Račun v Rusiji je davčni dokument ustaljene oblike, ki ga mora sestaviti prodajalec ali izvajalec. Na podlagi prejetih računov podjetje oblikuje »Nabavno knjigo«, na podlagi izdanih računov pa »Prodajno knjigo«.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so samo zavezanci za davek na dodano vrednost dolžni strankam izdati račun. Podjetja, ki so na poenostavljenem davčnem sistemu, niso plačniki tega davka in jim ni treba izstavljati računov.
Račun vsebuje podatke o imenu in podatkih prodajalca in kupca, seznamu blaga oziroma storitev, njihovi ceni, vrednosti, stopnji in znesku DDV. Ta seznam je obvezen in je zapisan v davčnem zakoniku Ruske federacije. Račun mora vsebovati tudi podatke o številki in datumu izdaje računa, po potrebi pa tudi znesek trošarine, državo porekla blaga in številko carinske deklaracije.
V Rusiji je namen računa davčni obračun DDV. Prodajalcu nalaga obveznost nakazila DDV v proračun, za kupca pa je podlaga za izkazovanje DDV v odbitek.
Račun je primarni dokument, ki je sestavljen v 2 izvodih in služi kot dokazilo o prenosu in podlaga za odpis (sprejem v registracijo) blaga. Račun mora vsebovati podpis in pečat prodajalca in kupca. Sestavljen je v dveh izvodih, od katerih eden ostane pri dobavitelju, drugi pri prejemniku.
Goskomstat je odobril enotno obliko tovornega lista (obrazec št. TORG-12), vendar lahko organizacija uporablja svoj obrazec.
Račun mora vsebovati naslednje podatke: ime, številko in datum dokumenta, ime organizacije dobavitelja; ime izdelka, njegova količina in stroški; položaje odgovornih oseb, njihove podpise in žige. Če obrazec računa ne ustreza obrazcu Torg-12, ga lahko v računovodstvo sprejme tudi nabavna organizacija.
Pri sodelovanju v trgovinskih operacijah tretjega transportnega podjetja strokovnjaki priporočajo, da opustite obrazec Torg-12 in uporabite drug dokument - tovorni list (tovorni list).
Med računom in dobavnico lahko razlikujemo:
Dokumenti so v različnih oblikah;
Račun ima strogo predpisano obliko, dobavnica pa prosto obliko;
Dobavnico podpišeta v dveh izvodih - prodajalec in kupec, račun - samo dobavitelj;
Ti dokumenti se med seboj ne nadomeščajo, ampak dopolnjujejo in se izdajo sočasno ob prenosu blaga;
Račun se izda za plačilo blaga in storitev, medtem ko se račun izda le ob odpremi blaga, opravljanje storitev se formalizira z aktom;
Za razliko od računa račun ne potrjuje dejstva prenosa blaga na nekoga, ampak služi le kot podlaga za pobot DDV;
Na podlagi računa ne morete uveljavljati reklamacije do dobavitelja blaga.
Marsikdo, ki se malo spozna na računovodstvo, misli, da sta račun in faktura ista knjigovodska listina. To mnenje je napačno. Pravzaprav so ti dokumenti neposredno povezani z ustvarjanjem iste operacije, razlika je v njihovem namenu in zasnovi.
Če je v pogodbi določena storitev za večkratno uporabo (enkrat mesečno za leto ali enkrat na četrtletje), se lahko ta račun izda enkrat mesečno, enkrat na četrtletje ali za celo leto naenkrat. Račun praviloma ni obrazec strogega poročanja in se ne evidentira v prodajni knjigi. Račun je potreben predvsem za predplačilo.
Račun izda prodajalec ali izvajalec po opravljenem delu ali opravljeni storitvi. Predložitev tega dokumenta je obvezna, če podjetje vrača DDV (znesek mora biti naveden v dokumentu), t.j. je v splošnem sistemu obdavčitve. V drugih primerih račun običajno ni potreben. Če je prisotnost tega dokumenta obvezna, mora biti izvršena v istem obdobju, kot je bila opravljena transakcija (storitev je bila opravljena, potrjena s potrdilom o izvedbi, ali je bilo blago kupljeno, kar dokazuje prisotnost dobavnice) .
Pravzaprav računovodja izda tako račun kot račun tako pri opravljanju kakršnih koli storitev kot pri sklenitvi kupoprodajne pogodbe. Edina razlika je namen teh dokumentov. Kupec potrebuje račun za plačilo opravljenih storitev, ki so določene v pogodbi. V ta namen so na računu navedeni podatki za nakazilo zahtevanega zneska denarja in storitve ali blago, za katere bo ta znesek plačan.
Račun je potreben, da se opravljena transakcija odraža v davčnem računovodstvu, tj. DDV mora biti evidentiran od opravljene storitve oziroma izdelka, ki se namerava izvesti v okviru navedene transakcije.
Na računu je praviloma žig izvajalca (obvezno), na računu pa ga ni. Druga razlika med temi dokumenti je, da je treba račun predložiti davčnemu uradu, saj je ta dokument stroga oblika poročanja, medtem ko račun nima te funkcije.
In računi so eden najpogosteje uporabljenih knjigovodskih dokumentov, s katerimi se mora ukvarjati računovodja. Kljub podobnosti poimenovanj se razlikujejo tako po namenu v računovodstvu kot po strukturi, sestavi upoštevanih podatkov, pomembnosti in ekonomskem pomenu.
Račun je neobvezen dokument, vendar se uporablja povsod v poslovanju, saj omogoča:
Račun se izda:
Račun lahko sam po sebi predstavlja ponudbo. Sprejem računa pomeni, da je pogodba med strankama sklenjena. Najpogosteje se sprejem izraža v plačilu računa.
(Poglavje 28 Civilnega zakonika Ruske federacije, čl. 438, 435-432).
Da bi bil račun prepoznan kot ponudba, mora vsebovati bistvene podatke, ki so del pogodb kot takih. Pravilno izpolnjen račun lahko služi kot dokaz pogodbenih razmerij v spornih situacijah, vključno s sodnimi spori.
Pogoji, po katerih se izdajo računi, so določeni v pogodbi. Oblika računa za plačilo ni strogo regulirana in nima enotne oblike, ki bi bila obvezna za uporabo.
Običajno dokument vsebuje naslednje podrobnosti:
Račun vsebuje navedbo davčne obravnave dobavitelja. Na primer, organizacije, ki se prijavijo, morajo znesek dodeliti in navesti v izračunih, nasprotne stranke, ki uporabljajo posebne davčne režime, pa to ustrezno zaznamujejo na računu. Račun se lahko izda za plačilo z bančnim nakazilom ali za gotovino.
Dokument, ki je tesno povezan z uporabo OSNO in obračunov DDV. Na podlagi računa je DDV sprejet za odbitek v znesku, ki ga je predložil prodajalec (Davčni zakonik Ruske federacije, člen 169-1). Kupec nima pravice do uveljavljanja davčne olajšave, če tega dokumenta ni. Račun mora biti izdan strogo v zakonsko določenih okvirih, sicer lahko davčni organi menijo, da je znesek odbitka DDV nezakonit.
Lahko je v papirni ali elektronski obliki.
Pozor! Elektronska različica dokumenta je veljavna le, če je posredovana po elektronskih komunikacijskih kanalih s kvalificiranim digitalnim podpisom.
Račun vsebuje naslednje podatke:
Pozor! Države EAEU - Belorusija, Kazahstan, Kirgizistan, Armenija. Če s temi državami ni sklenjenih pogodb, je v stolpcu 1a računa pomišljaj (glej Odlok vlade št. 981 z dne 19. 8. 2017).
Skupina podrobnosti, ki označujejo blago, proizvedeno zunaj Rusije in ocarinjeno za uporabo v ekonomski coni Kaliningrajske regije:
Pozor!Če je bil izdelek proizveden v Rusiji, je treba v stolpcih 10 in 10a postaviti pomišljaje. Hkrati ni prepovedano vnesti kode Rusije (643) in imena države (glej dopis Ministrstva za finance z dne 10-01-13 št. 03-07-13/01-01) . Če blago ni proizvedeno v Rusiji, ampak je naknadno razdeljeno za prodajo na način, da ni mogoče določiti države porekla njegovih posameznih serij, se država porekla in carinska deklaracija na računu ne izpolnita (glej dopis Ministrstva za finance z dne 27-11-17 št. 03-07 -09/78220).
Pri delu z računi je treba upoštevati več točk:
Pozor! Pravice pooblaščenih oseb in zakonitost njihovih podpisov morajo biti formalizirane s pooblastilom ali naročilom, če govorimo o organizaciji, in enim pooblastilom, če pooblaščena oseba zastopa samostojnega podjetnika posameznika.
Obrazec ni obvezen, vendar ga Zvezna davčna služba priporoča kot način za zmanjšanje količine dokumentacije pri zaključku transakcije. vsebuje vse značilnosti računa in listino, po kateri se blago in material odnaša. Uporabljajo ga tako organizacije na OSNO kot organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo posebne davčne režime. Pravila uporabe UTD so predpisana v računovodski usmeritvi.
Hkrati je mogoče del poslovnih transakcij obdelati v organizaciji z uporabo običajnih računov, del pa s pomočjo UPD (pismo Zvezne davčne službe 27-05-15 št. GD-4-3/8963 ). Ko UTD uporabljate tako kot račun kot prenosni dokument, prikaže status 1.
Račun in UPD sta dva primarna dokumenta, ki imata skoraj enako strukturo, a se hkrati nekoliko razlikujeta po svojem namenu. V našem prispevku si bomo pogledali, v kakšnih situacijah se vsak od teh dokumentov izda, izvedeli pa bomo tudi, kakšna je razlika med UTD in računom.
Pri obdelavi transakcij, povezanih z odpremo blaga, gradenj, storitev, je prodajalec dolžan izdati dokazne primarne dokumente. Kakšni dokumenti bi to lahko bili?
Za obdelavo pošiljke si najprej zapomnimo naslednje dokumente:
Če organizacija deluje na splošen način, mora komplet odpremnih dokumentov vsebovati tudi račun. O njegovem namenu bomo govorili v naslednjem razdelku.
Račun je primarni davčni obračunski dokument za DDV. Organizacije in samostojni podjetniki morajo predložiti ta dokument na OSN in v njem navesti znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun za to operacijo.
OPOMBA! Poslovni subjekti, ki so prejeli davčno oprostitev po čl. 145 Davčni zakonik Ruske federacije.
Po drugi strani pa lahko uradniki posebnega režima, na primer osebe, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, zavrnejo izdajo računov, razen v primerih, ko opravljajo posredniške ali uvozne posle.
Kupec na OSN zahteva pravilen račun z vsemi podatki, da sprejme DDV za odbitek. Zato bi morali prodajalci k izdaji tega dokumenta pristopiti z največjo skrbnostjo. Njegov obrazec je bil odobren z vladno uredbo št. 1137 z dne 26. decembra 2011 (s spremembami z uredbo št. 981 z dne 19. avgusta 2017). Gospodarski subjekti na podlagi tega nimajo pravice izdelati lastnih obrazcev, sicer kupec ne bo mogel sprejeti DDV v odbitek, vendar je ravno to glavni namen računa (169. čl. Ruske federacije).
Obstaja pa dokument, ki nadomesti račun - univerzalni prenosni dokument. O tem bomo govorili v naslednjem razdelku.
Torej, v članku smo:
Razvoj tržnih odnosov v postsovjetskem prostoru je povzročil potrebo po dokumentih, ki pospešujejo poravnave poslovnih subjektov. Eden od njih je bil račun za plačilo in račun, na podlagi katerega se blago in storitve plačajo. Postale so sestavni del sodobnega poslovnega prometa, saj so pravzaprav zadolžnice.
Izdaja takšnega računa je postala tradicija v prodajnih in nabavnih odnosih med podjetji in podjetniki. Njegova oblika ni bila odobrena centralno. Zato lahko podjetje, ki sestavi tak dokument, to izvede na svojem pisemskem pismu. Vsebovati mora podatke o plačilu podjetja, ki prodaja izdelek ali storitev. Obseg teh podrobnosti določi prodajalec po lastni presoji.
Primer računa za plačilo
Takšen račun omogoča kupcu (plačniku) prenos sredstev, navedenih na računu, za plačilo blaga (storitev), navedenega na računu. Uporablja se tudi za predplačila. Račun za plačilo ni obvezen dokument za nakazilo sredstev. Običajno določa rok, v katerem je možno plačilo. Izda se predvsem zaradi prejema predplačila in se ne evidentira v prodajni knjigi.
Ima pa tak račun pomembno funkcijo, ki vpliva na vzpostavitev polnopravnih poslovnih odnosov med partnerji. Deluje kot predlog za sklenitev posla v primeru, ko pogodba kot ločen dokument, ki določa pravice in obveznosti strank v poslovnem poslu, še ne obstaja. Če so v njem navedeni vsi bistveni pogoji, ki jih določa civilna zakonodaja, se ta dokument lahko šteje za ponudbo. Seveda mora vsebovati številke računov in druge bančne podatke prodajalca ter seznam blaga in storitev, ki jih je treba plačati, njihovo ceno in količino.
Plačilo računa pomeni sprejem ponudbe prodajalca. Tako plačan račun z znaki ponudbe pomeni, da je bil med strankama sklenjen posel, čeprav o tem ni ločenega dogovora. Račun je mogoče ustvariti za plačilo v kateri koli valuti, ki je primerna za stranke. V tem primeru je treba upoštevati zahteve davčne zakonodaje. Davčnega zavezanca zavezujejo k obračunavanju DDV od stroškov blaga, storitev ali del. Za plačilo se kupcu izda račun z obračunanim davkom, katerega znesek je naveden v posebni vrstici. Treba je opozoriti, da znesek za prenos vključuje DDV. Če prodajalec tega davka ni dolžan plačati, je treba na računu označiti, da znesek DDV ni vključen.
Za potrditev, da je bilo blago dejansko odpremljeno ali storitev opravljena, se izda še en dokument, imenovan račun. Z navedbo stroškov poslanega blaga ali opravljenih storitev ali opravljenega dela se pošlje njihovemu kupcu, potem ko je sprejel nakup na predpisan način. 
V Ruski federaciji koncept takega računa in režim njegove uporabe določa davčna zakonodaja. Določa, da je račun namenjen izključno za obračun DDV. Ugotovljeno je bilo, da mora biti dokument strogo določenega vzorca in ga sestavi gospodarski subjekt, ki je dolžan plačati davek v proračun. Prav ta račun služi kot dokumentarna podlaga, po kateri kupec sprejme v odbitek znesek tega davka, ki ga je predložil prodajalec. Ruska zakonodaja dopušča možnost izdaje elektronskega računa po posebnem postopku.
Ne glede na vrsto računa mora vsebovati:
Takšen račun je prodajalec dolžan izdati kupcu, ki je DDV. Navsezadnje je ta dokument podlaga za ustrezno davčno olajšavo. Sam tak dokument se ne more uporabiti kot potrdilo o prenosu blaga od prodajalca do kupca. Potrjuje se le z ustrezno izdanim računom. Potrditev prevzetih storitev, del ali lastninskih pravic je ustrezno dejanje prevzema in prenosa.
Prodajalec in kupec morata podatke o izdanih in prejetih računih vpisati v posebne dnevnike. Izdani dokumenti se evidentirajo v prodajni knjigi, sprejeti dokumenti pa v nabavni knjigi. Prodajalec ima pravico, da takega računa ne izda nasprotni stranki, ki ni zavezanec za DDV. O tem se morata stranki najprej pisno dogovoriti. Pri pripravi primarnih dokumentov s takim partnerjem mora prodajalec v njih navesti znesek davka, kupec pa to stori ob izpolnitvi plačilnega naloga. Prav tako se takšni računi ne izdajajo v primeru prodaje blaga ali storitev občanom.
Poslovni subjekti, ki so oproščeni plačila DDV, izdajajo račune, ko so davčni zastopniki ali posredniki. V takšnih primerih oddajo davčne napovedi in sami plačajo znesek v proračun. Znesek davka na izdanih računih ni poudarjen. Dokumenti morajo imeti oznako »Brez DDV«. Da bi se izognili napakam pri obračunavanju odhodkov in prihodkov, se lahko uporabi drug dokument z dodeljenim zneskom tega davka. Na primer bančni izpisek ali potrdilo o prodaji.
Kljub temu, da sta oba obračuna pripravljena za isto poslovno transakcijo, sta si pomensko bistveno različna.
Za plačilo opravljenih storitev ali dobavljenega blaga med podjetji ali samostojnimi podjetniki pripravljena je spremna dokumentacija. Za plačilo prodajalec kupcu izstavi račun. Pri razkladanju blaga - račun (pod pogojem, da prodajalec plača davek na dodano vrednost).
Račun je primarni dokument, ki ga kupcu zaračuna ponudnik storitve ali izdelka. Ima enak pomen v zvezi z vsemi udeleženci v transakciji. Funkcija računa je predhodna pogodba o prenosu sredstev, ki so na njem določena. Registrira ga lahko samostojni podjetnik posameznik ali podjetje.
Na podlagi računa, ki ga prodajalec izda plačniku, slednji izda plačilni nalog. Za dobavitelja in posledično prejemnika sredstev vlogo dokumenta je:
Račun ni obvezna obračunska knjigovodska listina, saj lahko podatki in ime vsebujejo tudi druge listine.
Račun je standardni plačilni dokument, ki ga prodajalec izda kupcu za opravljene storitve ali dobavljeno blago. Ta dokument je potreben za predložitev zneska davka na razliko med stroški blaga in storitev, ki jih proizvede podjetje, davčnim organom, prejeti odbitek.
Funkcija računa je, da dokazilo o pravicah stranke plačilo davka na dodano vrednost (DDV) in prejemanje odbitka zanj.
Če se v obrazcu ugotovi napaka na strani zavezanca, DDV ni vračljiv.
Račun se izda za predpogodbo o nakazilu v njem navedenih sredstev za storitev ali izdelek. Račun se izda z dogovorom in brez njega. Poslano kupcu po elektronski pošti ali osebno dostavljeno.
Trenutni standardni obrazec računa ne obstaja, prejšnji obrazec v obrazcu št. 868 pa je zastarel. Zato jih podjetja razvijajo neodvisno.
Račun mora vsebovati naslednje podrobnosti:
Težave z dobaviteljem dva računa za plačilo:
Obračun lahko pripravi bodisi računovodja bodisi druga pooblaščena oseba, ki jo imenuje vodstvo. Ožigosajo in podpišejo ga glavni računovodja in vodja.
Rok hrambe v arhivu tega dokumenta, ki ga izda kupec, je pet let.
Račun – pomemben dokument za kupca(plačati DDV), kar omogoča pridobitev odbitka za ta davek. Račun:
Zgoraj navedeno izhaja iz zveznega zakona "o računovodstvu", davčnega zakonika Ruske federacije.
Pravila za izpolnjevanje in izdajo računa so predpisana v členu 169 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prodajni račun mora vsebovati naslednje podrobnosti:
Račun z davkom na dodano vrednost nima enotne oblike. Obrazce za te račune razvija vsaka organizacija neodvisno. Ni posebnih razlik. Vsebina podrobnosti je enaka vsem drugim računom za plačilo.
Sestava računa za plačilo brez davka na dodano vrednost je v interesu dobavitelja. V praksi pogosto pride do naslednje situacije: kupec, ki plača storitev ali izdelek po pogodbi brez predloženega računa, izvede plačilo z DDV. Če imate na računu jasno zapisano »ni predmet DDV«, je možnost napake pri plačilu minimalna.
Tabela vzorca računa za plačilo brez DDV se konča dodajanje skupnega zneska v vrstico »Skupaj«..
Pod tabelo je napisan skupni znesek (z besedo) z dodatkom izraza "Brez DDV".
Podjetja in samostojni podjetniki, ki so zavezanci za DDV, uporabljajo račun. Potreba po tem dokumentu ni v pravočasnosti plačil, temveč v dokazovanju dejstva, da pristojbine plačane v celoti, kar posledično daje možnost zadrževanja DDV od plačnika.
Račun in račun – dva različna dokumenta. Ustvarjeni so za isti namen, vendar imajo različne pomene. Razlika med dokumenti je Naslednji:
Glavna ujemanje med računom in računom je prikazano v spodnji tabeli:
Posledično je račun lažje pripraviti, saj vsebuje manj podatkov.
Mnogi se strinjajo, da imata oba dokumenta identičen videz drug glede na drugega. Vendar pa je edina razlika, ki jo imajo, prisotnost posebnega pečata na dobavnici. V ostalem pa gre za dva enaka dokumenta.
Pomembno je, da je njihova glavna razlika namen:
Še en razlog, zakaj jih ne smete zamenjati: ti dokumenti se ne morejo zamenjati ali opravljati dveh funkcij hkrati. Tako davčni račun ne omogoča pridobitve davčne olajšave, račun pa ne podaja dejstva, ki potrjuje lastništvo določenega izdelka.
Beseda račun ima dva pomena. Opredelimo vsakega od njih:
Račun (kot komercialni račun) nima veliko skupnega z računom. Vsebuje razširjene zahteve za kupca glede plačila, določenega v dokumentu.
Račun (tako kot račun) ob izdaji vsebuje podatke, ki so enaki računu. V skladu s tem je mogoče opozoriti, da praktično nimajo razlik.
Pogosto ponuja ponudnik storitev dva dokumenta hkrati:
Oni deloma podobno. To velja izključno za podrobnosti, ki jih vsebuje, ter podatke o opravljenih storitvah in ceni.
Vrste računov so predstavljene v tem videu.
