" № 12/2011
Vprašanja o ravnanju ločenega računovodstva pri izvajanju davčnega in neobdavčne DDV se ne posredujejo. Ne tako dolgo nazaj, je ministrstvo za finance izgovorjena na to temo, in glavni davčni organ države. Da, in arbitražna praksa je bila napolnjena z novimi sodnimi odločbami, ki jih lahko sprejmejo davkoplačevalci. V besedi je nekaj, kar bi »povedati« bralcem.
Tako danes na dnevnem redu, kot ste uganili, pojasniti določbe odstavka 4 čl. 170 NK RF.
Povzetek odstavka 4 170. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji
Ime davčnega zakonika določa postopek za uporabo davčnih odbitkov teh davkoplačevalcev, ki skupaj z davčnimi operacijami, se izvajajo iz operacij DDV ( abz. 1 str. 4 Umetnost. 170 nk rf.).
Torej, "vhod" DDV, ki ga predstavijo prodajalci blaga (dela, storitve), lastninske pravice (v nadaljnjem besedilu, uporabljamo splošni koncept "izdelkov"):
- Upošteva se pri stroških proizvodov (vključno s osnovnimi sredstvi in \u200b\u200bneopredmetenimi sredstvi), ki se uporabljajo za izvajanje dejavnosti, ki niso predmet DDV (\\ t abz. 2. \\ T);
- Sprejeto je, da se odbije za proizvode (vključno z OS in NMA), ki se uporabljajo za izvajanje obdavčljivih DDV. abz. 3.);
- Sprejeto je, da se odbije ali evidentira na stroške proizvodov (če se to uporablja za proizvodnjo in (ali) izvajanje), postopek o izvajanju, ki je predmet obdavčitve (izvzet iz obdavčitve), v določenem razmerju. Postopek določanja takega deleža je določen z računovodskimi usmeritvami za davčne namene (\\ t abz. štiri).
V naslednjem odstavku (5) norme ob obravnavi davčnega zakonika o Ruski federaciji je bilo ugotovljeno: določen delež se določi na podlagi stroškov dobavljenih proizvodov, delovanja za izvajanje katerega je predmet Obdavčitev (oproščena obdavčitve), v skupnih stroških izdelkov, ki jih dobavljajo. \\ T
Na podoben način se po tem, kako se ločeno računovodstvo izvaja z zneski DDV "Purtlets" ( abz. 6.).
Kako biti "sprožilci"?
Tako normalno abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf.vendar v praksi pogosto postavlja vprašanja. Ena od njih se nanaša na tiste davkoplačevalce, ki nimajo proizvodnje: ali so upravičeni do uporabe določene norme?
Opomba: Mnenja finančnikov in davčnih organov ne sovpada na to. Prvi ljudje ne vidijo ovir, kar kaže, da je uporaba tega standarda v trgovalnih dejavnostih možna. To je dokaz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 04.22.2011 št. 03 07 11/106, od 05.07.2010 št. 03 07 11/287, od 29. januarja 2008 št. 03 07 11/37.
Toda drugi predmeti. V eni od zadnjih črk - od 03/22/2011 št. KE-4-3 / 4475- Glavni davčni urad države je ugotovil, da se norme davčnega zakonika Ruske federacije uporablja samo za davkoplačevalce, ki proizvajajo in izvajajo svoje lastne izdelke, opravljajo delo ali opravljajo storitve. Če organizacija v davčnem obdobju ne izvaja le proizvodnje, ampak tudi trgovinske dejavnosti, jo uporabljajo abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf. nezakonito.
Po mnenju davčnih organov, če organizacija opravlja ne le proizvodnjo, ampak tudi trgovinske dejavnosti, ne more veljati pravila "pet odstotkov".
V pismu se FTS sklicuje na Opredelitev vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 04/30/2008 št. 3302/08 O zakonitosti vloge davkoplačevalca abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf., na podlagi katerih se odbije DDV na povezano blago, ki ga družba izvaja na bencinskih servisih.
Družba uporablja dva davčna sistema: skupnost - na veleprodajni trgovini in poenostavljena (v obliki plačila ENVDD) - o trgovini na drobno s tem povezano blago (alkohol in brezalkoholne pijače, piva, slaščice), ki se izvaja na bencinskih servisih. Poleg tega družba ni bila proizvajalec pripadajočega blaga, ampak jih je samo izvajal. Glede na zgoraj navedeno je sodišče prišlo do zaključka o pomanjkanju pravice do pravice do uporabe davčnih olajšav na določenem členu. (Poglej tudi Opredelitev te ruske federacije z dne 05.03.2009 № You-3302/08).
Kako biti v takšnih situacijah? Seveda, da rešite davkoplačevalce. Po eni strani obstajajo pojasnila Ministrstva za finance, na drugi strani - mnenje upravljavcev, ki je treba povedati, se prepričajte, da "izkoristijo situacijo." Vnaprej gremo - to pomeni biti pripravljen dokazati svoj položaj na sodišču, da z vašimi rokami ne vsi.
Hkrati ugotavljamo, da arbitražna praksa (v vsakem primeru, če govorimo o uporabi pravil »pet odstotkov« pri združevanju splošnih in "pripisanih" načinov obdavčitve), vsebuje pozitivne rešitve. To vprašanje se bomo vrnili malo kasneje, preden boste pozorni na drugo "posebno" sodno odločbo. Zanimivo bo trgovcem, pooblaščenim za prodajo izdelkov (zlasti, zlasti, je prodaja avtomobilov in rezervnih delov).
Tako, Resolucija FAS SZO z dne 12/22/2010 št. A56-29465 / 2010. V skladu z izračunom inšpekcijskega pregleda je delež skupnih odhodkov, ki spadajo na promet, ki ni obdavčljivi za tretjo četrtletje leta 2009, znatno presegel 5-odstotno pregrado abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf..
Z izdelavo tega izračuna so bili upravljavci izključeni iz skupnega zneska skupnih stroškov za proizvodnjo stroškov, povezanih z izvajanjem kupljenega blaga (avtomobilov), motiviranje, da družba ni proizvajalec avtomobilov.
Hkrati se inšpekcijski pregled ne upošteva, da je družba pooblaščena za prodajo proizvajalca (vozila in rezervni deli), izvajanje garancijskega popravila in izvajanje predprodajnega vzdrževanja avtomobilov, kot tudi vzdrževanje zunaj garancijskega obdobja.
Pravila za prodajo določenih vrst blaga Opredeljene značilnosti prodaje avtomobilov, motornih koles, priklopnikov in registrskih tablic. V skladu s tem dokumentom ( str. 57.) Avtomobili, motorna kolesa in druge vrste motornih koles, priklopnikov in registrskih tablic, ki jih morajo opraviti predprodajo pripravke, vrste in obseg, ki jih določijo proizvajalci izdelkov. V servisni knjigi za blago ali ga nadomeščamo, je prodajalec dolžan navesti na vodenju takšnega usposabljanja.
Prodajna oseba pri prenosu blaga v prisotnosti kupca preveri kakovost dela, opravljenega na predprodajnem pripravku blaga, pa tudi popolnost slednjega (točka 60 teh pravil).
Torej, na podlagi posebnosti dejavnosti trgovca družbe in posebnosti prodaje avtomobilov, je kasacijsko sodišče meni, da pri uporabi "pravila za 5 odstotkov", od skupnega zneska kumulativnih stroškov za proizvodnjo Inšpekcijski pregled je izključil stroške, povezane s prodajo avtomobilov.
"WENES" in pravilo "pet odstotkov"
Organizacije (posamezni podjetniki), ki so na splošnem davčnem sistemu (osnova), kot tudi izvajanje nekaterih vrst dejavnosti, prevedenih na plačilo UNVD, imajo pravico uporabiti pravilo "pet odstotkov". Takšna razsodba (večinoma) postavi arbitre v nasprotju z obstoječimi pojasnili uradnikov. Mimogrede, o slednjih.
In Ministrstvo za finance, FTS pa so bili prvotno zelo kategorični - sklicevanje na dejstvo, da "vanti" niso plačniki za DDV, so trdili: obravnavano pravilo se ne uporablja zanje (glej, na primer, na primer, pisma zvezne davčne službe Rusije od 31.05.2005 št. 03 1 03/897 / [E-pošta, zaščitena] , Ministrstvo za finance Rusije z dne 08.07.2005 št. 03 04 1/143) .
Po mnenju uradnikov, davkoplačevalci, ki temeljijo na, kot tudi ločene dejavnosti, prevedeni na plačilo UNVD, ne morejo uporabiti pravila "pet odstotkov".
Toda v letu 2010 je glavni davčni organ države spremenil svoj položaj. V Pismo z dne 02/17/2010 št. 3 1 11 / [E-pošta, zaščitena] Navedeno je: Predpisi o ravnanju ločenega računovodstva (vključno z abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf.) Prav tako se uporablja pri opravljanju poslovanja in izvzet iz obdavčitve DDV, in ne predmet obdavčitve s tem davkom. Ta pravila delujejo, če se davčni zavezanec prenese na plačilo UNVD.
Takšna razlaga je povzročila upanje, da bodo spori na uporabo "petih odstotkov" pravila plačnikov UTII izginili. In če delež izdatkov za opravljanje poslovanja, obdavčljivi EPDD ne bo presegel 5% vseh proizvodnih stroškov, ima organizacija pravico, da ne vodi ločenega računovodstva.
Alas! (In se zgodi.) Joy je trajala kratek čas. Danes je določeno pismo zaseženo iz pravnih podatkovnih baz. Morda so davčni organi ponovno spremenili pristop k obravnavi vprašanja? Če je tako, potem organizacije, ki združuje tradicionalni sistem obdavčitve z "SHIFT", pravico do uporabe pravil "pet odstotkov" (če pride do sporov), je treba dokazati na sodišču. V zvezi s tem (tako rekoč, končno) dajemo drugo sodno odločbo.
Glede na davčni organ (glej Ločljivost programske opreme FAS od 04/19/2011 št. A55-19268 / 2010), Ločeno obračunavanje davčnih zneskih na vseh kupljenih proizvodih (gradbenih del, storitev), zlasti, na splošne in splošne proizvodne izdatke, podjetnik, ki združuje tradicionalni sistem obdavčitve in UNVD, ni predložen. Pri izračunu deleža stroškov na realizacijo neobdavčenega DDV blaga v davčnih obdobjih se upoštevajo le stroški, v str. 4 Umetnost. 170 nk rf.rečeno je o skupni porabi, ki vključuje tako druge stroške in neposredne stroške za proizvodnjo in prodajo dobavnih proizvodov.
Po navedbah str. 4 Umetnost. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacijeorganizacije, ki so plačniki ENV, ne priznavajo s strani plačnikov DDV, zato nimajo pravice do odbitka davka na vhod. Po gospodarskih dejavnostih, katerih obdavčitev se izvaja v okviru splošnega režima, se lahko znesek DDV odšteje v okviru splošnih pravil, ki jih določi umetnost. 171, 172 davčnega zakonika Ruske federacije. Če delež skupnih stroškov za proizvodnjo proizvodov, operacija za prodajo, ki ni obdavčitev, ne presega 5% skupnega zneska celotnih proizvodnih stroškov, vse davke, ki jih takšni davkoplačevalci, ki jih prodajalci, ki se uporabljajo v Proizvodnja blaga (gradbena dela, storitve), lastninske pravice v določenem davka na obdobje, je predmet odbitka v skladu s postopkom, predvidenim umetnost. 172 NK RF..
Sodišča so ugotovila, da je bila dejansko izvedena ločena računovodstvo podjetnika. Ker postopek za njegovo vzdrževanje s strani davčnega zakonika ni opredeljen, taka razvija davčni zavezanec neodvisno.
Postopki za računovodske usmeritve so zapisani z metodologijo za izvajanje ločenega računovodstva, ki določa postopek ločenega obračunavanja stroškov za proizvodnjo davčnega in neobdavčenega DDV blaga (storitve). V tistih davčnih obdobjih, v katerih je delež drugih (splošnih) izdatkov za izvajanje, ki se uporablja hkrati za izvajanje obdavčljivih in neobdavčljivih (ali obdavčljivih) poslovanja, in DDV, na kateri je predmet distribucije, manj kot 5% \\ t Skupna vrednost skupnih izdatkov za izvajanje, DDV se odšteje v celoti.
Na podlagi računovodskih usmeritev je podjetnik, ki je bil sprejet, da odšteje znesek DDV v celoti v teh davčnih obdobjih, v katerih je delež drugih (splošnih ekonomskih) stroškov ne presega 5% skupnega zneska skupnih stroškov.
Ob upoštevanju prisotnosti podjetnika pravice do samostojnega določanja metode izračuna kumulativnih stroškov in odsotnosti pravne poravnave tega vprašanja v zvezi z DDV je ta metoda izračuna razumna. Posledično je podjetnik zakonito sprejel znesek DDV na kupljeno blago (dela, storitve), ki se nanašajo na splošne in splošne proizvodne stroške, ki se uporabljajo za izvajanje obdavčljivega in neobdavčevanja (oproščena obdavčitve) poslovanja.
Torej smo pregledali več točk, povezanih z ravnanjem ločenega obračunavanja vsote DDV o pridobljenih proizvodih za obdavčljive in ne obdavčitev (oproščena obdavčitve) poslovanja. Takšno (ločeno računovodstvo) je potrebno, če davčni zavezanec, skupaj z dejavnostmi po tradicionalnem davčnem sistemu, opravlja operacije, katerega seznam je vzpostavljen umetnost. 149 davčnega zakonika Ruske federacije. V drugih primerih (na primer, ko davčni zavezanec opravlja operacije, kraj izvajanja ozemlja Ruske federacije ni priznan), taka odgovornost ne določi davčne zakone, kot je dejansko, nekateri davkoplačevalci se uporabljajo, in dokazovanje svoje pravice na sodišču.
Obstaja še ena metoda, ki jo določa zakonodaja, ki ne dovoljuje ločenega obračunavanja zneska DDV za prevzeme za obdavčljive in ne obdavčitev (oproščena obdavčitve) operacij DDV. Ne povzroča "suma" iz krmilnikov, če davkoplačevalci proizvajajo in izvajajo svoje lastne izdelke, opravljajo delo ali opravljajo storitve. Toda za trgovce bo uporaba pravila "pet odstotkov" zelo problematična in jih bo zagotovo vodila na sodišče. Res je, med sodnimi odloki obstaja zadostno število pozitivnih, vključno s primeri, ko so davkoplačevalci v kombinaciji z ONVD.
Na podlagi PP. 3 str. 3 Umetnost. 149 davčnega zakonika o dejavnostih Ruske federacije, ki jih je izvedla banka, ne velja obdavčitev (oproščena obdavčitve). In zneske "vhoda" DDV, ki jih prodajajo prodajalci (dobavitelji) blaga (dela, storitve), pridobljene za takšne operacije na podlagi odstavkov. 1 str. 2 čl. 170 Davčni kodeks Ruske federacije so vključeni v stroške prevzema (blago, dela, storitve).
Ker banke upoštevajo vsote davčnega ponudnika v vrednosti prevzete lastnine, v primeru izvajanja tistih, so upravičeni do izračunavanja davčne osnove z odstavkom 3 čl. 154 Davčnega zakonika o Ruski federaciji - iz razlike med ceno premoženja, ki se izvaja, določena v skladu z določbami čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ob upoštevanju davka, trošarin (za trošarinsko blago) in vrednost iztržljivega premoženja (preostala vrednost, ob upoštevanju prevrednotenja).
Hkrati imajo banke pravico, da izvolijo še en računovodski postopek za DDV, ki določa to dejstvo v svojih računovodskih usmeritvah. Zlasti jih lahko vodijo odstavek 5 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se "vhod" DDV na pridobljeno blago (delo, storitve) ne upošteva pri stroških nakupa, in stroške stroškov, ki zmanjšujejo obdavčljivi dohodek. Hkrati se celoten znesek davka, pridobljen z njimi na postopkih, ki se obdavčijo, plača proračunu.
Opomba! S tem postopkom za obračunavanje DDV (v skladu z odstavkom 5 čl. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji), "vhod" davek, plačan dobaviteljem blaga (dela, storitve), pri izračunu celotnega davka na Odbitek ni sprejet. Knjiga nakupovanja, kar pomeni, da ne morete voditi (pismo ministrstva za finance Rusije 21.05.2013 št. 03-07-05 / 17823). Zneski davka, ki jih je banka izplačana predplačila, ki jih prejmejo od kupcev, ni sprejeta, da se odbije. V pismu z dne 02/14/2013 št. 03-07-05 / 3933, je pojasnilo Ministrstvo za finance: Ker se davek na postopke, ki se obdavčijo, izplača proračun, ko je bilo plačilo prejeto, obveznosti za plačilo DDV na dan pošiljke blaga (uspešnost, zagotavljanje storitev) se zato ne pojavi, banke, ki jih vodijo odstavek 5 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije, norme iz odstavka 8 čl. 171 in odstavek 6 čl. 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji (o odbitkih DDV, izračunanega z zneskom plačila (delno plačilo), pridobljeno na računu prihodnjih dobav, se med pošiljko ne uporabljajo.
Metoda obračunavanja DDV v skladu z odstavkom 5 čl. Zdi se, da ne bi bilo mogoče izračunati davka pri prodaji nepremičnin z medsebojno povezano razliko. Vendar to ni tako, saj je iz splošnega pravila, določenega v odstavku 5 čl. 170 Davčna kodeksa Ruske federacije, obstaja izjema - PP. 5 str. 2 čl. 170 NK RF. V skladu z njo so vsote "vhoda" DDV na kupljeno blago, vključno s osnovnimi sredstvi in \u200b\u200bneopredmetenimi sredstvi, lastninske pravice, v prihodnje, ki se izvajajo pred njihovo uporabo za izvajanje bančnih operacij, lizinga ali pred zagonom, imajo banke pravico do upošteva stroške prevzema. Za to mora biti na voljo ustrezni račun (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 05.02.2013 št. 05-07-05 / 2495).
Upoštevana metoda računovodstva je zanimiva, na primer pri izvajanju premoženja dolžnikov. Zneski DDV, ki so bili predloženi banki med prenosom premoženja, vključno s stečaji dolžnikov, v primeru priznavanja ponovnih ponudnikov, se upoštevajo pri vrednosti nepremičnine, če je predmet izvajanja pred njegovo uporabo za bančništvo, lizing ali pred zagonom. Pri izvajanju takšnega premoženja ima banka pravico do izračuna davčne osnove na DDV na razlikah medsebojno povezovanje (tretji odstavek 31. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Če se banka, prenese na banko, uporablja za izvajanje bančnih operacij, zakupa ali začetka obratovanja, so določene zneske DDV vključeni v stroške, sprejete za odštevanje davka na dohodek (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. decembra , 2012 N DF-4-3 / 21230).
Opomba! Račun ni obvezen dokument, na podlagi katerega je banka DDV vključena v odhodke od dohodka. Osnova za pripoznavanje stroškov se šteje, da ima sporazume, blagovne obrate, opravljene delovne dejanja (opravljene storitve) in plačilne dokumentacije, v katerih je bil DDV dodeljena ločena vrstica (pismo ministrstva za finance Rusije 27.05.2013 št. 03-03-06 / 2/18893).
Kakšne so nianse uporabe norme odstavka 5 čl. 170 NK RF? Ali imajo banke pravico, ki so izbrale vrstni red računovodstva, ki jih je ugotovila ta norma, pri prodaji premoženja za nastanitev DDV z razlika medsebojno povezovanje?
V vprašanju je opisan številne ukrepe DDV s stroški za proizvodnjo in prodajo proizvodov, ki opravljajo storitve in delo. DDV, vključen v ceno kupljenega blaga na splošno, ne sodeluje pri stroških nastalih dobičkov. Opisano v odstavku 2 umetnost. 170 nk rf.primeri predstavljajo izjemo.
Obstaja še eno pravilo - obračunavanje DDV za stroške blaga, OS in NMA. Povračilo in odbitek ga ne proizvajata. V takih primerih je mogoče vključiti nakupne transakcije: \\ t
Poleg tega v odstavku 2 čl. 170 Davčni kodeks Ruske federacije je vključeval operacije, ki sovpadajo z zahtevami iz odstavka 2 čl. 146 davčnega zakonika, kot tudi nekatere bančne operacije.
Seznam primerov izterjave DDV, sprejet za odbitek, je opisan v odstavku 3 čl. 170 NK RF.
P. 4 Umetnost. 170 davčnega zakonika Ruske federacije vzpostavlja načela individualnega obračunavanja obdavčljivih zadev, ko se kot del predloženega DDV uporablja kot odbitek, drugi pa je povečanje stroškov blaga. V takih primerih računovodske usmeritve določijo izračun deleža med temi deli (odstavek 4 odstavka 4 člena. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Od 01/01/2015 po zakonu "o spremembah v davčnem zakoniku Ruske federacije" z dne 24.11.14 št. 366-FZ:
Od 01/01/2016 so bile začele veljati spremembe zakona "o spremembah ..." 28.11.2015 št. 326-фз:
V letu 2016, zakon o spremembah ... "od 03.07.2016 št. 242-FZ v sub. 2 in 3 str. 4.1, pod. 1 in 3 str. 5.1 je bila opravljena uredniško urejanje v zvezi z zamenjavo opredelitve "finančnih instrumentov nujnih transakcij" na "izvedenih finančnih instrumentov".
Od 01.07.2017 po zakonu "o spremembah ..." 30. novembra 2016 št. 401-FZ prilagojen Postopek za obnovo DDV pri pridobivanju proračunskih subvencij. Preberi več .
Obnovitev DDV, ki je bil sprejet za odbitek, je lahko (klavzula 3 čl. 170 NK RF):
Poseben postopek za obnovo DDV za nepremičnine je obstajal od 01/01/2006. Predlaga, da je treba, ko se lastnosti ali nakup nepremičnin, ki se uporabljajo v prihodnosti v operacijah, ne bi bilo treba obdavčljivi DDV obnoviti. To velja tudi za gradbena dela pri uporabi teh objektov v podobnih operacijah. Izjema je nepremičnina, naročena pred 15 leti in še več. To pravilo velja tudi za objekte, zgrajene in upravljane do leta 2006.
DDV se obnovi ob koncu vsakega leta, od leta letnega amortizacije nepremičnin. Nadomestljiva vrednost DDV je določena po stopnji 1/10 od zneska, ki je bil sprejet z odbitkom v določenem razmerju. Izračuna se ob upoštevanju razmerja vrednosti blaga, ki ni obdavčljivi DDV, do skupne vrednosti pošiljke za leto. Izračunani DDV se šteje na drugih odhodkih za zmanjšanje dohodka (dobiček).
V umetnost. 170 NK.vrstni red tega izterjave ni registriran, če se stavba začela uporabljati v proizvodnji, ki ni predmet obdavčitve DDV, amortizacija pa je že nastala (na primer 4 leta). Tukaj najverjetnejši ukrepi so obnovo DDV v naslednjih 6 letih.
Če so bili predmeti odbitek, in potem so začeli delno uporabiti pri operacijah neobdavčljivih DDV, bi bilo treba davek obnoviti (pismo ministrstva za finance iz oktobra 23, 2007 št. 03-07-08 / 308). Izterjava se izvede v obdobju začetka uporabe predmeta v operacijah ne obdavčljivih DDV, ki izračuna znesek davka v sorazmerju s preostalo vrednostjo in preučitvijo obnovljenega zneska v okviru drugih stroškov (odstavek 3 in 4 pod. 2, \\ t 170. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
O postopku za obnovo DDV, plačanega za nepremičnino, ki naj bi se takoj uporabila tako pri obdavčljivih in neobdavčljivih operacijah, preberite.
Opredovanje zakonske zveze so lahko naslednje: \\ t
Recimo, da se je rok uporabnosti surovin končal, iz katerega se proizvajajo zdravila. V tem primeru je treba odpisati in odstraniti, ker ni več primeren za proizvodnjo. Vendar pa je pri nakupu surovin je bil DDV. V zvezi z uničenjem surovin predlaga, da rekreacija DDV ne velja.
Seznam primerov, ko je potrebno obnoviti DDV, je podan v klavzuli 3 čl. 170 NK RF. Po navedbah sodišč, zaradi dejstva, da operacija za uničenje surovin ni navedena v odstavku 2 in odstavka 3 čl. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji, DDV ni potreben za ponovno vzpostavitev potrebe (reševanje 9. arbitražnega sodišča za pritožbe z dne 24. oktobra 2012 št. 09AP-30416/2012). Vendar pa davčni organi vztrajajo pri obveznem izterjavi DDV.
Zato je vredno razumeti, da ima lahko to vprašanje nesoglasja z davčnimi organi. V odsotnosti podjetja, želja po zagovarjanju IFTS v arbitražnem sodišču, se obnovljeni DDV evidentirajo v drugih odhodkih (pod. 1 odstavka 1 čl. 264 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Pri izvajanju gradbenega in montaža (CMR) se začetne spremembe stroškov rekonstruirajo nepremičnine. Hkrati je DDV v stroške CMR in kupljenih materialov za obnovo, ki se odšteje. V primeru uporabe za neobdavčljive dejavnosti popravljene stavbe DDV, je treba obnoviti (člen 2 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije). To je mogoče, če:
Družba, podobna dejavnostim nepremičnin, bi morala zabeležiti znesek izterjane DDV v deklaraciji za 10 let. Pri izračunu se vzame delež 1/10 dela zneska DDV, sprejet za odbitek ob koncu gradnje. Določa se z rezultati leta. Delež se obravnava z delitvijo vrednosti dobavljenega blaga, neobdavčne DDV, za skupne stroške realiziranega premoženja ob koncu leta.
Obnovitev DDV ne proizvaja, če OS:
V tem primeru je obseg izterjanega DDV določena s formulo:
DDV DDV za obnovitev;
Vat Valy - DDV iz stroškov SMR, materialov in storitev med obnovo;
K1 - število let, po katerem se amortizacija ne zaračuna;
K2 - število let, ki ostanejo do 10 let;
D - Delež v stroških blaga, ki ni obdavčljivi DDV, glede na skupne stroške.
Pri uporabi splošnega obdavčevanja se spreminja postopek za razveljavitev DDV. Pri prehodu na USN je obnovljena v obdobju pred prehodom (pod. 2 odstavka 3 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije). Vrednost davka je sovpadana z zneskom DDV, ki je bila v tem obdobju odšteta v okviru svojega izračuna. O OS in NMA, je sorazmerna s svojo preostalo vrednostjo na ravnovesju brez prevrednotenja (pismo ministrstva za finance z dne 01.04.10 št. 03-03-06 / 1/205). Ta vrednost se odraža v računu 91 "Druge stroške", ki vodi do zmanjšanja dobička.
V nepopolnem produkciji takega podjetja, lahko pride do MPZ, ki se uporablja pri proizvodnji izdelkov, vendar v času prehoda na USN, ki ni predložen kupcu. Odbitek na DDV ni pritrjen na posebne iztržljive izdelke, ki se izvede po prejemu MPZ v skladišče podjetja. To pomeni, da znesek DDV iz MPZ v nedokončanih izdelkih med prehodom na USN ni obnovljen. Obnovitev je predmet davka z MPZ v skladišču.
Res je, da IFTS na tem področju ima še eno stališče. Torej, v pismu FTS 24.11.05 št. MM-6-03 / [E-pošta, zaščitena] (Za katerega je Ministrstvo za pravosodje zavrnilo registracijo), je dejal, da je treba obnoviti DDV na pridobljenih poslancev, kot se uporablja in ne uporablja v proizvodnji. Ker vprašanje ostaja sporno, mora podjetje prevzeti to temo neodvisne odločbe.
O tem, kako obnoviti DDV, glejte članek .
Vračanje kupljenega kupca kupcu izda vprašanje DDV. Če se ta izdelek ne uporablja v prihodnosti za prodajo zaradi zaznanih napak, Ministrstvo za finance meni, da je treba DDV obnoviti in izplačati proračunu, in to je treba storiti med vrnjenim blagom na račun. Vendar, ko se seznanja z odstavkom 3 čl. 170 davčnega zakonika, bomo videli, da so določeni vsi možni primeri obnove DDV. Tega položaja ni mogoče pripisati. Zato arbitražna sodišča menijo, da podjetje ne more obnoviti DDV.
Umetnost. 170 davčnega zakonika Ruske federacije ne dešifrira metodologije in seznama ukrepov za organizacijo ločenega računovodstva. Podjetja bi morala skrbeti za svoj razvoj in registracijo v računovodskih usmeritvah. Vsa priporočila glavnega računovodje je treba pripeljati na delavce. To je vredno razumeti, da lahko kršitev sprejetega postopka privede do težav in celo glob.
Obstaja več možnosti za ločeno računovodstvo na DDV:
Zelo je zaželeno, da se subaccount na računu 19 DDV, na katerih se podatki lahko odražajo v različnih operacijah DDV, vključno z različnimi stopnjami. Pomanjkanje kakovostnega računovodstva ne omogoča odbitka in vključitve DDV na stroške za izračun dobička.
Za distribucijo DDV na obdavčljive in neobdavčene operacije se delež izračuna po nabavni vrednosti dobavljenega blaga za četrtletje ali leto. Običajno vzamejo prejšnje obdobje kot osnovo, saj v toku ne smejo biti polni podatki v smislu stroškov.
Razvoj določb o ločenem računovodstvu v podjetju bi moral temeljiti na primarnih dokumentih (na primer računih), naročila za pripisovanje določenega blaga v vrsto obdavčitve obdavčitve (reševanje FAS Uralskyjev okrožje 25. avgusta 2008 F09-5940 / 08-C2).
O načinu vzdrževanja ločenega obračunavanja DDV v članku .
V odstavku 4 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije obravnava vprašanja priloge DDV v kategorijo ali drugo, ki je odvisna od vrste priloge DDV.
Torej, ta norma zagotavlja naslednje operacije: \\ t
Družba ne bo mogla odbijati davka in vključiti stroške, ker ni bilo njenega računovodstva o davčnih kategorijah (pismo ministrstva za finance 11.11.09 št. 03-07-11 / 296). Družba ne sme ločiti DDV v kategorijah, če operacije, ki ne predvidevajo DDV, znašajo 5% skupnega zneska njenih stroškov (pismo ministrstva za finance z dne 29. decembra 2008 št. 03-07-11 / 387 ). Potem je celoten davek odbitljiva (čl. 172 davčnega zakonika Ruske federacije).
Da bi zagotovili primerljivost kazalnikov, je treba DDV izključiti. Postopek za štetje stroškov davčnega zakonika o Ruski federaciji ni podan, zato bi bilo treba podjetje vključiti v računovodsko politiko določbo o oceni stroškov in izračun 5%.
Preberite o ločenem računu v članku .
Pomen 5% (klavzula 4 čl. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji) je značilna dejstvo, da v prisotnosti operacij neobdavčba, ki ne presegajo te vrednosti v višini skupnih operacij, celotno Vstopni DDV v podjetju je predmet odbitka (čl. 172 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Ni vam treba izvesti ločenega računovodstva DDV.
Izračun 5% bi bilo treba konsolidirati tudi v davčni politiki družbe. Po mnenju FTS, predlaganih v pismih (od 11/13/08 št. SC-6-3 / 827 / @) in Ministrstvo za finance (od 12/29/08 št. 03-07-11 / 387), Postopek za izračun je treba upoštevati z zneskom vseh odhodkov celotnega cikla proizvodnje pred prodajo blaga. Delež se določi ob upoštevanju primerljivosti rezultatov, tj. Brez DDV. Stroški stroškov stroškov neobdavčljivih obračun DDV za celotne stroške stroškov in bodo dali želeno vrednost.
Sodstvo meni, da pravilo 5% ni odvisno od vrste dejavnosti, ki jo izvaja davčni zavezanec, in zato velja za vse davkoplačevalce (odločba predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 21.06.2012 Št. 2676/12).
FTS meni, da je uporaba 5% napačna, ko se podjetje ukvarja s proizvodnjo in trgovino (črka FTS od 03/22/11 št. KE-4-3 / 4475). Odločitev ostaja za družbo in njene zmogljivosti, da branijo svojo pravo stvar na sodišču.
Primer :
Pri preverjanju prodajalca prodaje avtomobilov so inšpektorji FNS izključili stroške prodaje avtomobilov. Posledično je bila znatno presežena številka 5%. Toda inšpektorji niso upoštevali naslednjih:
Sodišče, ki ocenjuje posebnosti trgovca, se šteje za napačno odpravo stroškov, vključenih v prodajo stroškov (reševanje FAS SZO z dne 12.22.10.10 št. A56-29465 / 2010).
Če izvajate blago (delo, storitve) v tujini, priporočamo, da poznamo material " ".
Takšni primeri vključujejo nepremičnine, ki jih ni mogoče nadalje uporabljati ali posredovati druge organizacije. Vključno s temi operacijami, kot so: \\ t
Izterjava DDV se proizvaja v bloku, ko so se zgodile zgoraj navedena dejanja z lastnino.
Vendar pa praksa arbitražnih sodišč pravi, da so primeri, ko jih je treba opraviti, določijo v tretjem odstavku čl. 170 Davčni kodeks Ruske federacije in ta seznam je dokončen. Če IFTS zahteva obnovitev DDV v zgornjih razmerah, je mogoče pritožiti svoje ukrepe na sodišču. Sodišče z veliko verjetnostjo jih lahko prepozna.
Takšne rešitve je mogoče dati:
V primeru uporabe dveh načinov obdavčevanja morate izvesti ločeno računovodstvo DDV. Vnos blaga za druge dejavnosti se upoštevajo na različne načine. V tem primeru, v podjetju, pri razvoju računovodskih usmeritev, je treba upoštevati potrebo po četrtletnem izračunu DDV z določitvijo deleža za vsako vrsto obdavčitve, tako da ta izračun omogoča zagotavljanje zanesljivih podatkov o DDV na odbitek.
Razmislite o več možnostih za distribucijo TMC po vrsti dejavnosti:
Vsaka organizacija, vključno s komercialno, se lahko ukvarja z dobrodelnostjo. Ministrstvo za finance Ruske federacije pojasnjuje, da zakonodaja ne naloži prepovedi zasebnih podjetij v smislu brezplačne pomoči (pismo ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30.06.2004 št. 26-12 / 43525).
Vstopni DDV za premoženje, ki se prenaša v dobrodelne namene ali se uporablja za opravljanje dela (opravljanje storitev) za dobrodelne namene, se ne odšteje in upošteva vrednost prenesene nepremičnine (dela, storitve) (črka Ministrstvo za finance 10.05.2012 št. 03-07-07 / 49).
Vprašanja o ravnanju ločenega računovodstva pri izvajanju davčnega in neobdavčne DDV se ne posredujejo. Ne tako dolgo nazaj, je ministrstvo za finance izgovorjena na to temo, in glavni davčni organ države. Da, in arbitražna praksa je bila napolnjena z novimi sodnimi odločbami, ki jih lahko sprejmejo davkoplačevalci. V besedi je nekaj, kar bi »povedati« bralcem.
Tako danes na dnevnem redu, kot ste uganili, pojasniti določbe odstavka 4 čl. 170 NK RF.
Povzetek odstavka 4 170. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji
Ime davčnega zakonika določa postopek za uporabo davčnih odbitkov teh davkoplačevalcev, ki skupaj z davčnimi operacijami, se izvajajo iz operacij DDV ( abz. 1 str. 4 Umetnost. 170 nk rf.).
Torej, "vhod" DDV, ki ga predstavijo prodajalci blaga (dela, storitve), lastninske pravice (v nadaljnjem besedilu, uporabljamo splošni koncept "izdelkov"):
- Upošteva se pri stroških proizvodov (vključno s osnovnimi sredstvi in \u200b\u200bneopredmetenimi sredstvi), ki se uporabljajo za izvajanje dejavnosti, ki niso predmet DDV (\\ t abz. 2. \\ T);
- Sprejeto je, da se odbije za proizvode (vključno z OS in NMA), ki se uporabljajo za izvajanje obdavčljivih DDV. abz. 3.);
- Sprejeto je, da se odbije ali evidentira na stroške proizvodov (če se to uporablja za proizvodnjo in (ali) izvajanje), postopek o izvajanju, ki je predmet obdavčitve (izvzet iz obdavčitve), v določenem razmerju. Postopek določanja takšnega deleža je določen z davčnimi namesti (\\ t abz. štiri).
V naslednjem odstavku (5) norme ob obravnavi davčnega zakonika o Ruski federaciji je bilo ugotovljeno: določen delež se določi na podlagi stroškov dobavljenih proizvodov, delovanja za prodajo, ki je predmet Obdavčitev (oproščena obdavčitve), v skupnih stroških proizvodov, dobavljenih z davčnim obdobjem.
Na podoben način se po tem, kako se ločeno računovodstvo izvaja z zneski DDV "Purtlets" ( abz. 6.).
Hkrati je davčni zavezanec dolžan voditi ločene računovodske zneske davka na kupljene proizvode (vključno z OS in NM), ki se uporabljajo za izvajanje obdavčljivih in ne obdavčitve (oproščeni obdavčitve) operacij ( abz. 7.).
Opomba:
V odsotnosti (če je potrebno), ločeno računovodstvo "vhoda" DDV na pridobitev ni predmet odbitka in odhodki, sprejeti za odbitek pri izračunu organizacij (davek na dohodek) ni vključen ( abz. 8 str. 4 Umetnost. 170 nk rf.).
V naslednjih odstavkih je poudarek na pravilih, katerih spoštovanje daje davkoplačevalcu pravico, da se ne uporablja str. 4 Umetnost. 170 nk rf., To pomeni, da ne vodi ločenega računovodstva, in "vhod" davek je narejen za odbitek (seveda, ob upoštevanju vseh potrebnih pogojev) v skupnem znesku. Takšna (pravila), zlasti, veljajo za ta davčna obdobja, v katerih je delež kumulativnih stroškov za proizvodnjo blaga (dela, storitve), lastninske pravice, operacije za izvajanje, ki niso obdavčene, ne presega 5 odstotkov skupne vrednosti celotnih proizvodnih stroškov (\\ t abz. devet).
Za tvoje informacije:
V Člen 4 čl. 170 nk rf. Obstajata še dva odstavka: 10 in 11. Prvi meni, da je določen postopek, določen v str. 4 Umetnost. 170 nk rf.v zvezi z orodji nujnih transakcij; Drugi je zanimiv organizacijam, ki opravljajo klirinške dejavnosti na trgu, vendar v tem članku, poudarek ni na njih.
Od davčnega zakonika za razlage uradnikov in arbitražne prakse
Torej, na zakonodajni ravni, je ugotovljeno: Če davčni zavezanec opravlja operacije obdavčljive DDV, kot tudi na seznamu umetnost. 149 davčnega zakonika Ruske federacije (Tukaj ni, da operacije ne veljajo obdavčitve (izvzete iz obdavčitve)), je dolžan voditi ločeno računovodstvo DDV vsote na kupljenih proizvodih, ki se uporabljajo (kot pravijo) in tam, in tam.
Pridržek uporabe podobne norme je izdelan v str. 4 Umetnost. 170 nk rf. V zvezi z dejavnostmi, ki so prevedene na in vse.
Zato prvi, ki lahko izhaja iz davkoplačevalcev, ki združujejo operacije: kaj bi bilo v drugih primerih? Na primer ...
... Če organizacija izvaja operacije, kraj izvajanja, katerega ozemlje Ruske federacije ni priznan
Ali moram razdeliti DDV v takih okoliščinah? Ker davčni zakonik ne določa obveznosti davčnega zavezanca, da izvede ločeno računovodstvo poslovanja, kraj izvajanja, katerega ozemlje Ruske federacije ni pripoznana, se lahko domneva, da pri prodaji blaga v Rusiji, \\ t Poleg ločevanja odbitkov DDV niso potrebni.
Zanimivo, v arbitražni praksi obstajajo odločitve, ki potrjujejo zakonitost izraženega stališča. En od njih - Resolucija FAS MO od 07.02.2011 št. KA-A40 / 17785-10.
Glavna dejavnost davčnega zavezanca (Caspersky laboratorij CJSC) je razvoj računalniških programov. Njihovo izvajanje se izvaja na tri načine:
- Izvajanje kopij programov na ozemlju Ruske federacije - Pripoznane operacije (po vrlini umetnost. 146 davčnega zakonika Ruske federacije) predmet obdavčitve;
Kako biti "sprožilci"?
Tako normalno abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf.vendar v praksi pogosto postavlja vprašanja. Ena od njih se nanaša na tiste davkoplačevalce, ki nimajo proizvodnje: ali so upravičeni do uporabe določene norme?
Opomba: Mnenja in davčni organi tega ne sovpadajo. Prvi ljudje ne vidijo ovir, kar kaže, da je uporaba tega standarda v trgovalnih dejavnostih možna. To je dokaz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 04.22.2011 št. 03 07 11/106, od 05.07.2010 št. 03 07 11/287, od 29. januarja 2008 št. 03 07 11/37.
Toda drugi predmeti. V eni od zadnjih črk - od 03/22/2011 št. KE-4-3 / 4475- Glavni davčni urad države je ugotovil, da se norme davčnega zakonika Ruske federacije uporablja samo za davkoplačevalce, ki proizvajajo in izvajajo svoje lastne izdelke, opravljajo delo ali opravljajo storitve. Če organizacija v davčnem obdobju ne izvaja le proizvodnje, ampak tudi trgovinske dejavnosti, jo uporabljajo abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf. nezakonito.
Po mnenju davčnih organov, če organizacija opravlja ne le proizvodnjo, ampak tudi trgovinske dejavnosti, ne more veljati pravila "pet odstotkov".
V pismu se FTS sklicuje na Opredelitev vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 04/30/2008 št. 3302/08 O zakonitosti vloge davkoplačevalca abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf., na podlagi katerih se odbije DDV na povezano blago, ki ga družba izvaja na bencinskih servisih.
Družba uporablja dva davčna sistema: skupnost - na veleprodajni trgovini in poenostavljena (v obliki plačila ENVDD) - o trgovini na drobno s tem povezano blago (alkohol in brezalkoholne pijače, piva, slaščice), ki se izvaja na bencinskih servisih. Poleg tega družba ni bila proizvajalec pripadajočega blaga, ampak jih je samo izvajal. Glede na zgoraj navedeno je sodišče prišlo do zaključka o pomanjkanju pravice do pravice do uporabe davčnih olajšav na določenem členu. (Poglej tudi Opredelitev te ruske federacije z dne 05.03.2009 № You-3302/08).
Kako biti v takšnih situacijah? Seveda, da rešite davkoplačevalce. Po eni strani obstajajo pojasnila Ministrstva za finance, na drugi strani - mnenje upravljavcev, ki je treba povedati, se prepričajte, da "izkoristijo situacijo." Vnaprej gremo - to pomeni biti pripravljen dokazati svoj položaj na sodišču, da z vašimi rokami ne vsi.
Hkrati ugotavljamo, da arbitražna praksa (v vsakem primeru, če govorimo o uporabi pravil »pet odstotkov« pri združevanju splošnih in "pripisanih" načinov obdavčitve), vsebuje pozitivne rešitve. To vprašanje se bomo vrnili malo kasneje, preden boste pozorni na drugo "posebno" sodno odločbo. Zanimivo bo trgovcem, pooblaščenim za prodajo izdelkov (zlasti, zlasti, je prodaja avtomobilov in rezervnih delov).
Tako, Resolucija FAS SZO z dne 12/22/2010 št. A56-29465 / 2010. V skladu z izračunom inšpekcijskega pregleda je delež skupnih odhodkov, ki spadajo na promet, ki ni obdavčljivi za tretjo četrtletje leta 2009, znatno presegel 5-odstotno pregrado abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf..
Z izdelavo tega izračuna so bili upravljavci izključeni iz skupnega zneska skupnih stroškov za proizvodnjo stroškov, povezanih z izvajanjem kupljenega blaga (avtomobilov), motiviranje, da družba ni proizvajalec avtomobilov.
Hkrati se inšpekcijski pregled ne upošteva, da je družba pooblaščena za prodajo proizvajalčevih izdelkov (avtomobilov in rezervnih delov), popravila in izvajanje predprodajnega vzdrževanja avtomobilov, kot tudi vzdrževanje zunaj garancije obdobje.
Pravila za prodajo določenih vrst blaga Opredeljene značilnosti prodaje avtomobilov, motornih koles, priklopnikov in registrskih tablic. V skladu s tem dokumentom ( str. 57.) Avtomobili, motorna kolesa in druge vrste motornih koles, priklopnikov in registrskih tablic, ki jih morajo opraviti predprodajo pripravke, vrste in obseg, ki jih določijo proizvajalci izdelkov. V servisni knjigi za blago ali ga nadomeščamo, je prodajalec dolžan navesti na vodenju takšnega usposabljanja.
Prodajna oseba pri prenosu blaga v prisotnosti kupca preveri kakovost dela, opravljenega na predprodajnem pripravku blaga, pa tudi popolnost slednjega (točka 60 teh pravil).
Torej, na podlagi posebnosti dejavnosti trgovca družbe in posebnosti prodaje avtomobilov, je kasacijsko sodišče meni, da pri uporabi "pravila za 5 odstotkov", od skupnega zneska kumulativnih stroškov za proizvodnjo Inšpekcijski pregled je izključil stroške, povezane s prodajo avtomobilov.
"WENES" in pravilo "pet odstotkov"
Organizacije (posamezni podjetniki), ki so na splošno (na podlagi), kot tudi izvajanje nekaterih vrst dejavnosti, prevedenih na plačilo UNVD, imajo pravico, da uporabljajo pravilo "pet odstotkov". Takšna razsodba (večinoma) postavi arbitre v nasprotju z obstoječimi pojasnili uradnikov. Mimogrede, o slednjih.
In Ministrstvo za finance, FTS pa so bili prvotno zelo kategorični - sklicevanje na dejstvo, da "vanti" niso plačniki za DDV, so trdili: obravnavano pravilo se ne uporablja zanje (glej, na primer, na primer, pisma od 31.05.2005 št. 03 1 03/897 / [E-pošta, zaščitena] , Ministrstvo za finance Rusije z dne 08.07.2005 št. 03 04 1/143) .
Po mnenju uradnikov, davkoplačevalci, ki temeljijo na, kot tudi ločene dejavnosti, prevedeni na plačilo UNVD, ne morejo uporabiti pravila "pet odstotkov".
Toda v letu 2010 je glavni davčni organ države spremenil svoj položaj. V Pismo z dne 02/17/2010 št. 3 1 11 / [E-pošta, zaščitena] Navedeno je: Predpisi o ravnanju ločenega računovodstva (vključno z abz. 9 str. 4 žlice. 170 nk rf.) Prav tako se uporablja pri opravljanju poslovanja in izvzet iz obdavčitve DDV, in ne predmet obdavčitve s tem davkom. Ta pravila delujejo, če se davčni zavezanec prenese na plačilo UNVD.
Takšna razlaga je povzročila upanje, da bodo spori na uporabo "petih odstotkov" pravila plačnikov UTII izginili. In če delež izdatkov za opravljanje poslovanja, obdavčljivi EPDD ne bo presegel 5% vseh proizvodnih stroškov, ima organizacija pravico, da ne vodi ločenega računovodstva.
Alas! (In se zgodi.) Joy je trajala kratek čas. Danes je določeno pismo zaseženo iz pravnih podatkovnih baz. Morda so davčni organi ponovno spremenili pristop k obravnavi vprašanja? Če je tako, potem organizacije, ki združuje tradicionalni sistem obdavčitve z "SHIFT", pravico do uporabe pravil "pet odstotkov" (če pride do sporov), je treba dokazati na sodišču. V zvezi s tem (tako rekoč, končno) dajemo drugo sodno odločbo.
Glede na davčni organ (glej Ločljivost programske opreme FAS od 04/19/2011 št. A55-19268 / 2010), Ločeno obračunavanje davčnih zneskih na vseh kupljenih proizvodih (gradbenih del, storitev), zlasti, na splošne in splošne proizvodne izdatke, podjetnik, ki združuje tradicionalni sistem obdavčitve in UNVD, ni predložen. Pri izračunu deleža stroškov na realizacijo neobdavčenega DDV blaga v davčnih obdobjih se upoštevajo le stroški, v str. 4 Umetnost. 170 nk rf.rečeno je o skupni porabi, ki vključuje tako druge stroške in neposredne stroške za proizvodnjo in prodajo dobavnih proizvodov.
Po navedbah str. 4 Umetnost. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacijeorganizacije, ki so plačniki ENV, ne priznavajo s strani plačnikov DDV, zato nimajo pravice do odbitka davka na vhod. Po gospodarskih dejavnostih, katerih obdavčitev se izvaja v okviru splošnega režima, se lahko znesek DDV odšteje v okviru splošnih pravil, ki jih določi umetnost. 171, 172 davčnega zakonika Ruske federacije. Če delež skupnih stroškov za proizvodnjo proizvodov, operacija za prodajo, ki ni obdavčitev, ne presega 5% skupnega zneska celotnih proizvodnih stroškov, vse davke, ki jih takšni davkoplačevalci, ki jih prodajalci, ki se uporabljajo v Proizvodnja blaga (gradbena dela, storitve), lastninske pravice v določenem davka na obdobje, je predmet odbitka v skladu s postopkom, predvidenim umetnost. 172 NK RF..
Sodišča so ugotovila, da je bila dejansko izvedena ločena računovodstvo podjetnika. Ker postopek za njegovo vzdrževanje s strani davčnega zakonika ni opredeljen, taka razvija davčni zavezanec neodvisno.
Postopki za računovodske usmeritve so zapisani z metodologijo za izvajanje ločenega računovodstva, ki določa postopek ločenega obračunavanja stroškov za proizvodnjo davčnega in neobdavčenega DDV blaga (storitve). V tistih davčnih obdobjih, v katerih je delež drugih (splošnih) izdatkov za izvajanje, ki se uporablja hkrati za izvajanje obdavčljivih in neobdavčljivih (ali obdavčljivih) poslovanja, in DDV, na kateri je predmet distribucije, manj kot 5% \\ t Skupna vrednost skupnih izdatkov za izvajanje, DDV se odšteje v celoti.
Na podlagi računovodskih usmeritev je podjetnik, ki je bil sprejet, da odšteje znesek DDV v celoti v teh davčnih obdobjih, v katerih je delež drugih (splošnih ekonomskih) stroškov ne presega 5% skupnega zneska skupnih stroškov.
Ob upoštevanju prisotnosti podjetnika pravice do samostojnega določanja metode izračuna kumulativnih stroškov in odsotnosti pravne poravnave tega vprašanja v zvezi z DDV je ta metoda izračuna razumna. Posledično je podjetnik zakonito sprejel znesek DDV na kupljeno blago (dela, storitve), ki se nanašajo na splošne in splošne proizvodne stroške, ki se uporabljajo za izvajanje obdavčljivega in neobdavčevanja (oproščena obdavčitve) poslovanja.
Torej smo pregledali več točk, povezanih z ravnanjem ločenega obračunavanja vsote DDV o pridobljenih proizvodih za obdavčljive in ne obdavčitev (oproščena obdavčitve) poslovanja. Takšno (ločeno računovodstvo) je potrebno, če davčni zavezanec, skupaj z dejavnostmi po tradicionalnem davčnem sistemu, opravlja operacije, katerega seznam je vzpostavljen umetnost. 149 davčnega zakonika Ruske federacije. V drugih primerih (na primer, ko davčni zavezanec opravlja operacije, kraj izvajanja ozemlja Ruske federacije ni priznan), taka odgovornost ne določi davčne zakone, kot je dejansko, nekateri davkoplačevalci se uporabljajo, in dokazovanje svoje pravice na sodišču.
Obstaja še ena metoda, ki jo določa zakonodaja, ki ne dovoljuje ločenega obračunavanja zneska DDV za prevzeme za obdavčljive in ne obdavčitev (oproščena obdavčitve) operacij DDV. Ne povzroča "suma" iz krmilnikov, če davkoplačevalci proizvajajo in izvajajo svoje lastne izdelke, opravljajo delo ali opravljajo storitve. Toda za trgovce bo uporaba pravila "pet odstotkov" zelo problematična in jih bo zagotovo vodila na sodišče. Res je, med sodnimi odloki obstaja zadostno število pozitivnih, vključno s primeri, ko so davkoplačevalci v kombinaciji z ONVD.
Organizacija na podlagi sklenjenega sporazuma o dobavi, ki je navedel prodajalca predplačilo in, ki je prejel račun za določen znesek, je izkoristil davčni odbitek na DDV. Pozneje pa se dobava blaga ni bila izvedena in pogodba je bila prekinjena, zato je imela organizacija dolžnost, da ponovno vzpostavi prej, ki jo je DDV sprejel z zneskom predplačila. Kateri dokument mora biti registriran v prodajni knjigi in kako to storiti?
V skladu z pP. 3 str. 3 Umetnost. 170 nk rf. Za odštevanje zneska DDV je predmet obnove v primeru prenosa zneska kupca, delno plačilo za prihodnje dobave blaga (uspešnost, opravljanje storitev), prenos lastninskih pravic.
Obdavčitev davka se opravi s strani kupca v davčnem obdobju, v katerem je davčni znesek od kupljenega blaga (delo, storitve), lastninske pravice odbita na način, ki ga predpisuje davčni zakonik Ruske federacije, ali v davek Obdobje, v katerem se pogoji spremenijo ali prenehanje ustreznih pogodb in donosov ustreznih količin plačila, delno plačilo, ki ga je davčni zavezanec prejel na račun prihajajoče dobave blaga (delo, zagotavljanje storitev), prenos lastninskih pravic.
Okrevanje je odvisno od zneska davka v višini predhodno sprejetega odbitka v zvezi s plačilom, delnim plačilom na prihajajoči dobavi blaga (zmogljivost, storitve), prenos lastninskih pravic.
V Člen 14 Pravila za prodajo knjige družbe Rečeno je, da, ko se je obnovila na predpisanem načinu str. 3 Umetnost. 170 nk rf., zneske DDV, ki ga je sprejel davčni zavezanec na predpisanem načinu gL. 21 NK RF., Računi, na podlagi katerih se izvedejo zneske davka za odbitek, so predmet registracije v prodajni knjigi o višini davka, ki ga je treba izterjati. Tako mora kupec v prodajni knjigi registrirati račun, ki ga je izdal prodajalec, v višini predhodnega plačila (prej je isti dokument registriral s strani kupca v knjigi nakupov).
Ker, kot sledi iz vprašanja, dostava blaga po pogodbi ni bila opravljena, je treba obnoviti DDV v celotnem znesku.
V pismu Ministrstva za finance Ruske federacije 22. novembra 2011 št. 03-07-11 / 321 določa, da je celo delno sprejetje davčnega zakonika, navedenega kot del predhodnega plačila, ni v nasprotju z davčnim zakonikom. Ali to pomeni, da lahko enega za en del računa "vnaprej" davek, da razglasi odbitek v istem četrtletju, in del odložitve naslednjega?
Ne, to je nemogoče. Davčni zavezanec kupca ima pravico, da se odloči, ali bo uporabila odbitek DDV z zneskom naštetega predplačila ali ne. Vendar pa se odločitev, da se predstavi "vnaprej" DDV, da odbije, ne more raztegniti med več davčnih obdobij po lastni presoji.
Opomba
Delno sprejetje zneska davka, ki je naveden v predhodnem plačilu, morda na primer v situaciji, v kateri je prvotno znano, da bo del blaga (dela, storitev) uporabljen za izvajanje operacij, ki niso predmet obdavčitve DDV.
Organizacija je sklenila prodajno pogodbo, ki zagotavlja dolžnost, da seznam prodajalca predplačilo v višini 50% cene pogodbe. Pošiljka opravita dve stranki. Na račun plačila vsake dobave se šteje 50% predhodno naštete predujem, preostalih 50% pa se pripoznajo z obveznostmi, ki se povrnejo v negotovilu.
Kako mora kupec obnoviti predhodno sprejeti "vnaprej" DDV: je sorazmerna z zneskom, knjiženo na vsako dostavo, ali v količini, ki ga je določil prodajalec v računu "Pošiljka"?
V tej situaciji mora kupec pozornost na pojasnila Ministrstva za finance Pismo od 01.07.2010 št. 03-07-11 / 279. V njem je zlasti navedeno: v primeru, da prodajalec dobavi prodajalec, ki ga navaja kupec predhodnega plačila s krajšim delovnim časom (delo se izvaja, storitev je na voljo), katerih stroški so manj od zneska tega predhodnega plačila, nato pa ob jemanju Kupec tega blaga (dela, storitev) za evidentiranje obnove zneska davka na dodano vrednost, ki je bil sprejet, kupec, da se odbije glede na zgoraj navedeno predhodno delno plačilo, se izvede v znesku, ki ustreza davku, določenim v računu, ki ga je razstavil prodajalec pod Pošiljka blaga (delo, opravljanje storitev) \\ t.
Z drugimi besedami, pP. 3 str. 3 Umetnost. 170 nk rf. Ne predvideva sorazmernega okrevanja DDV. Zato mora kupec obnoviti znesek davka, ki mu ga prinaša prodajalec na računu "Dostava".
Opozoriti je treba, da ta položaj najde podporo v sodni praksi. Na primer, v Ločljivost programske opreme FAS od 11/10/2011 št. A65-1814 / 2011 Arbitri so podprli zahteve davčnega inšpektorata, da je treba DDV obnoviti na podlagi stroškov prejetih dobrin. Uporaba uporabe pP. 3 str. 3 Umetnost. 170 nk rf. S pogoji pogodbe so bili arbitri priznani kot nezakoniti. Podoben pristop so dokazali sodniki FAS FDO Resolucija 05.03.2012 št. F03-627 / 2012. Posebej poudarja, da davkoplačevalci v obeh primerih ne morejo doseči prenosa zadeve na predsedstvo, da se revidira v vrstnem redu nadzora (glej opredelitve Ruske federacije 01.03.2012 № You-1851/12 in od 05/22/2012). Poleg tega je, da je v okviru, da so zneski DDV, sprejete za odbitek, predmet predelave v višini davčnega zneska, sprejetega na predplačila, v davčnem obdobju, v katerem se izvaja sprejetje izvršenega delno ali v celoti dela. Sodni odbor priznava razumne ugotovitve sodišč za pritožbe in kasacijo, da je izterjava DDV sorazmerno predvidena s transakcijo civilnega prava, znesek predplačila pa ni v skladu z zahtevami gL. 21 NK RF.. Takšni zaključki so prišli odbor sodnikov.
Glej Odlok vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št 1137 "o oblikah in pravilih polnjenja (vzdrževanje) dokumentov, ki se uporabljajo pri izračunih davka na dodano vrednost".
