Uradna valuta v Rusiji je rubelj. Zato je treba vsa gotovinska in negotovinska plačila pri nas praviloma izvesti v rubljih.
Toda včasih se pri prenašanju denarja v dolg uporablja tuja valuta - najpogosteje ameriški dolar, manj pogosto evro in druge valute. Je to zakonito in ali bo potem mogoče ta denar pobrati na sodišču?
Civilni zakonik Ruske federacije dovoljuje uporabo tuje valute kot predmet posojila, vendar ob upoštevanju postopka, določenega z zakonom. Ta postopek določa zvezni zakon "O valutni ureditvi in nadzoru valute", ki pravi, da so transakcije s tujo valuto dovoljene le v treh primerih:
Če je vsaj ena od pogodbenic nerezident Ruske federacije
Med kreditnimi institucijami (bankami)
Med bankami in rezidenti Ruske federacije
Tako v skladu z veljavno zakonodajo državljani Ruske federacije in organizacij (razen bank in nerezidentov) ne morejo uporabljati tuje valute kot predmet posojilne pogodbe.
Če je tak sporazum kljub temu sklenjen, kakšne so posledice kršitve pravil za ravnanje s tujo valuto? Obstajata dve takšni posledici:
1. V tem primeru so lahko pogodbene stranke upravno odgovorne v skladu s čl. 15.25 Kodeks RF o upravnih prekrških. Plačati bodo morali upravno globo v višini od 75% do 100% zneska nezakonite devizne transakcije.
2. V primeru pravnega spora lahko sodišče takšno posojilno pogodbo prizna kot nično in kot transakcijo, ki krši javne interese (člen 168 Civilnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da mora posojilojemalec posojilodajalcu vrniti vso tujo valuto, prejeto po pogodbi, in če to ni mogoče, vrniti znesek v rubljih, ki bo na dan izračuna enakovreden znesku tuje valute po uradnem tečaju centralna banka Ruske federacije. Hkrati posojilodajalec posojilojemalcu po posojilni pogodbi ne bo mogel izterjati obresti (ne zamenjati z obrestmi za uporabo sredstev drugih ljudi).
Kljub neposredni zakonodajni prepovedi rezidentov pri izvajanju transakcij v tuji valuti sodna praksa nekoliko ublaži posledice nezakonite uporabe valute v posojilnih pogodbah.
Tako je v odločbi Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 10.06.2002 N 71-V02-2 navedeno: „V skladu z odstavkom 2 čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije je lahko tuja valuta predmet posojilne pogodbe na ozemlju Ruske federacije v skladu s pravili, določenimi v čl. 140, 141 in 317 Civilnega zakonika Ruske federacije. V skladu z določbami navedenih členov je uporaba tuje valute na ozemlju Ruske federacije dovoljena v primerih, na način in pod pogoji, določenimi z zakonom, ali v postopku, ki ga določa. Ob upoštevanju dejstva, da veljavna zakonodaja ne izključuje možnosti državljanov v tuji valuti in ima lastnik pravico do lastništva, uporabe in razpolaganja s svojim premoženjem (členi 141, 209, 213 Civilnega zakonika Ruske federacije ) ob upoštevanju zahtev za transakcijo poravnave med strankami v transakciji neposredno v tuji valuti ali navedba v sporazumu o možnosti poravnave na ta način sama po sebi ne kaže na ničnost transakcije. Zato za posojilno pogodbo, ki vsebuje navedbo tuje valute, veljajo enaka pravila kot za posojilno pogodbo, sklenjeno v rubljih. V skladu s čl. 809 Civilnega zakonika Ruske federacije ima posojilodajalec pravico, da od posojilojemalca prejme obresti na znesek posojila v višini in na način, določen v sporazumu. "
Prezidij Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je v informativnem pismu z dne 04.11.2002 N 70 "O uporabi členov 140 in 317 Civilnega zakonika Ruske federacije pri arbitražnih sodiščih" pojasnil, da sodišče priznava pogoje pogodbe, v kateri je denarna obveznost izražena v tuji valuti, ne pomeni neveljavne pogodbe, če je mogoče domnevati, da bi bila pogodba sklenjena brez tega pogoja.
Kljub takšnim "pozitivnim" razlagam višjih sodišč je vseeno treba spomniti, da ruski pravosodni sistem ni "precedens" in da so sodišča pri obravnavi primerov dolžna voditi predvsem zakon, ki, kot je bilo že omenjeno, prepoveduje uporabo denarja državljanom Ruske federacije in ruskim organizacijam. Zato je za preprečitev nepotrebnih tveganj pri sklenitvi posojilnih pogodb treba uporabiti rusko nacionalno valuto.
Dmitry Lozovik, direktor LLC "Pravna družba" Poslovni zastopnik "
Iz PBU 15/01 "Računovodstvo posojil in kreditov ter stroškov storitev" je bil izključen odstavek 9, ki je pokazal, kako mora posojilojemalec obračunati dolg po prejetem posojilu / kreditu ali izražen v tuji valuti ali običajnih denarnih enotah. Dolg je bil obračunan po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan predložitve sredstev in v njegovi odsotnosti po tečaju, o katerem sta se dogovorili stranki.
Klavzuli 21 in 22, ki določata, da se natečene obresti za ta posojila / kredite odražajo v vrednotenju rublja po tečaju Centralne banke Rusije, ki je veljal na dan obračunavanja obresti, in če ni, po dogovorjeni obrestni meri , so bili tudi izključeni iz določbe. Na datum poročanja bi bilo treba te obresti prevrednotiti po tečaju CBR, ki je veljal na datum poročanja. Prej v odstavku 22 PBU 15/01 ni bilo sklicevanja na dogovorjeni tečaj, ki bi ga bilo treba uporabiti pri preračunu na datum poročanja.
Iz določbe 11 PBU 15/01 je bilo odstranjeno pravilo, ki se nanaša na stroške, povezane s prejemom in uporabo izposojenih sredstev, razlike v zneskih, povezane z obrestmi.
Iz novosti izhaja, da se bo dolg v glavnem "telesu" posojila / kredita, izražen v tuji valuti ali običajnih denarnih enotah, vendar plačljiv v rubljih, preračunal od 01.01.2007 do datuma poročanja po tečaju Centralne banke ali druga dogovorjena cena. Po teh obrestnih merah se obresti za ta posojila / kredite izračunajo in preračunajo na datum poročanja. Razlika, ki izhaja iz preračuna za računovodske namene, bo razlika v tečaju.
Tečajno razliko na "telesu" takih posojil / kreditov je treba obračunati kot del drugih prihodkov / odhodkov na računu, poleg tečajnih razlik, ki izhajajo iz izračunov valute.
Toda tečajna razlika v obrestih bo pripisana različnim virom, saj sledi usodi stroškov servisiranja posojil (klavzula 11 PBU 15/01). Obstajajo trije viri.
1. Tečajne razlike v obrestih je mogoče pripisati povečanju vrednosti naložbenega sredstva (račun "Naložbe v"). To pravilo je določeno v odstavkih 12 in 23 PBU 15/01.
2. Lahko jih pripišemo povečanju terjatev (klavzula 15 PBU 15/01) v primeru uporabe izposojenih sredstev za predplačila za zaloge, druge dragocenosti, dela, storitve, pa tudi pri izdaji predujmov / depozite proti njihovemu plačilu. Običajno je to račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" ali 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" / podračun "Izdani predujmi". Po tem, ko posojilojemalec prejme blago in material (opravljanje del, opravljanje storitev), se nadaljnje obračunane obresti in pripis drugih stroškov za servisiranje posojil / kreditov pripišejo drugim stroškom posojilojemalca.
3. Preostale obresti in stroške servisiranja posojil / posojil je treba obračunati kot tekoče odhodke v obdobju, v katerem so nastali (klavzula 12 PBU 15/01), med finančne rezultate pa vključiti med druge stroške (klavzula 15 PBU 15 /01).
Da se ne boste zmedli, zapomnite si preprosto pravilo - kjer gredo obresti, tam zanje tečajne razlike. Ne zamenjujte jih s tečajnimi razlikami v glavnem delu posojila!
V primeru, da se računovodske tečajne razlike pripišejo ne drugim prihodkom in odhodkom, so nastale prej, zdaj pa je treba uporabiti določbe PBU 18/02.
Na prvi pogled se je malo spremenilo, le da v odstavku 22 PBU 15/01 v stari različici ni bilo obveznosti prevrednotenja obresti na datum poročanja po dogovorjeni stopnji. Hkrati posojilo po starih pravilih na datum poročanja ni bilo prevrednoteno, po novih pravilih se morajo prevrednoteti.
Vendar bo za izračun davka na dobiček od 1. januarja 2006 prvi odstavek 269. člena Davčnega zakonika Ruske federacije imel obrestno mero za izposojena sredstva, katerih dolg je izražen v običajnih denarnih enotah. Odhodki za obresti posojilojemalca vključujejo vse razlike-glede na posojilo in obresti, standard pa velja za njihov skupni znesek (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 25. maja 2006 št. 03-03-04 / 1 /479). Pravzaprav se te razlike nikoli niso imenovale vsote za izračun dohodnine, niso ustrezale njihovi opredelitvi iz pododstavka 11.1 člena 250 in pododstavka 5.1 odstavka 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije.
To pomeni, da je treba voditi ločeno analitično računovodstvo tečajnih razlik za dolgove, plačane v rubljih in ločeno plačane v tuji valuti.
Razmislite o primeru, ki odraža potrebo po podrobnem analitičnem računovodstvu. Nameravamo razmisliti o datumu poročanja in skupnem četrtletju. Zaradi poenostavitve bodo številke zaokrožene na cele rublje. Hkrati ne upoštevamo virov pripisa obresti (za povečanje naložbenega sredstva ali terjatve) - v zvezi s tem se ni nič spremenilo.
Primer
5. februarja 2007 je organizacija prejela posojilo od nasprotne stranke za 2 meseca. Znesek posojila je izražen v običajnih denarnih enotah in je enak 3000 c.u. Obresti se plačajo ob zapadlosti 10% letno. Posojilo je bilo uporabljeno 5. februarja 2007 za plačilo blaga, ki ga je isti dan prejel od dobavitelja.
Tečaj 1 e. določijo stranke kot menjalni tečaj Centralne banke Ruske federacije za evro na dan plačila. Znesek posojila in obresti, nastale na njem, so bile posojilodajalcu izplačane 5. aprila 2007. Predpostavimo, da je bil tečaj evra, ki ga je določila CBR:
- za 5. februar - 35 rubljev / evro;
- za 28. februar - 34 rubljev / evro;
- od 31. marca - 36 rubljev / evro;
- za 5. april - 37 rubljev / evro.
Organizacija četrtletno plačuje davek na dohodek s predplačili, obrestna mera Banke Rusije v času posojila je bila 11%.Odsev računovodskih transakcij:
917 rubljev / 25,5 USD (3.000 USD x 10% / 365 dni x 31 dni x 36 rubljev) - obresti, natečene za posojilo za obdobje 91-2. Marec / "Obresti za plačilo" Kredit 66-2 - 152 rubljev. / 4,1 USD = (3.000 USD x 10% / 365 dni x 5 dni x 37 rubljev) - obresti so bile posojilo zaračunane za 5 dni v aprilu po menjalnem tečaju na dan odplačila.
V skladu z bilančnim računom 66-2 je treba obresti vračati 59 dni v višini:
1.794 rubljev = 48,5 USD x 37 rubljev. = 643 + 38 + 917 + 44 + 152.
Z vidika zanesljivosti računovodskih izkazov v smislu odražanja dolga posojil, na primer na dan 31.3.2007, je vse v redu. Tako telo kot obresti so prikazani po dogovorjeni obrestni meri na datum poročanja.
Seveda bodo ti zapisi samodejno vneseni v računovodske programe.
Davek na prihodek. Zaradi poenostavitve ne bomo razčlenjevali po četrtinah.
Organizacija je v rubljih (telo posojila) prejela: 3000 USD. e. x 35 rubljev. = 105.000 rubljev. Vrnjeno v rubljih (telo posojila): 3.000 USD e. x 37 rubljev. = 111.000 rubljev. Razlika med prejetimi in vrnjenimi zneski "telesa" je dodatno, poleg obresti, dodatno plačilo za uporabo posojila v višini 6.000 rubljev. = 111.000 rubljev. - 105.000 rubljev.
Dejansko plačilo za uporabo posojila je bilo:
7 794 rubljev = 3000 USD f x 10% x 37 rubljev. : 365 dni x 59 dni + 6.000 rubljev.
V skladu s pravili odstavka 1 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije 7 794 rubljev. morate preveriti skladnost s standardom. Znesek možnih obresti za dobiček po stopnji 12,1% letno (11% x 1,1) je enak 58,68 USD. tj = (3000 USD x 12,1%): 365 dni. х 59 dni ali v rubljih 2171 rubljev. = 58,68 usd e. x 37 rubljev.
Preostanek pristojbine znaša 5623 rubljev. (7 794 - 2 171) se ne upošteva pri obdavčitvi dobička (klavzula 8 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ali je mogoče za približevanje davčnih in računovodskih evidenc upoštevati tečajne razlike v telesu in obrestne mere posojil v k.u. za eno analitično pozicijo, na primer "Plačilo obresti" na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki? Verjetno bi to v idealnem primeru poenostavilo računovodstvo. Dejansko bodo v davčnem računovodstvu upoštevane tečajne razlike tako v posojilnem telesu kot v obrestih v na splošno kot obresti, vendar na žalost v računovodstvu skoraj ni mogoče. vse tečajne razlike - ločeno, medtem ko PBU 15/01 odredi ločeno razkrivanje tečajnih razlik.
Ne, ne more. Dejstvo je, da so devizne transakcije med rezidenti prepovedane.
Cena v posojilni pogodbi je lahko določena v tuji valuti. To dovoljuje člen 317 Civilnega zakonika Ruske federacije. Toda izračune - izdajo posojila in vračilo posojila ter obresti - je treba izvesti le v rubljih.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu "Glavbukh Systems".
1. Civilni zakonik Ruske federacije
« 317. člen Valuta denarnih obveznosti
1. Denarne obveznosti morajo biti izražene v rubljih ().
2. Denarna obveznost lahko določa, da se plača v rubljih v znesku, enakovrednem določenemu znesku v tuji valuti ali v običajnih denarnih enotah (ECU, "posebne pravice črpanja" itd.). V tem primeru je znesek, ki ga je treba plačati v rubljih, določen po uradnem tečaju ustrezne valute ali običajnih denarnih enot na dan plačila, razen če je z zakonom ali sporazumom določen drugačen tečaj ali drug datum njegove določitve. strank * ”.
Prepovedane devizne transakcije
V skladu z zakonodajo je prepovedano opravljati devizne transakcije z rezidenti (1. del 9. člena zakona z dne 10. decembra 2003 št. 173-FZ). To pomeni, da ruska organizacija ni upravičena do: *
Ta postopek je vzpostavljen
Posojila v valuti druge države (cu) v Rusiji niso tako razširjena. Praviloma si jih v običajnih enotah izposodijo državljani, ki nameravajo obiskati drugo državo. Najpogosteje je predmet takih posojil ameriški dolar ali evro.
Pogodba o posojilu v tuji valuti je treba prodati v rubljih po tečaju, ki ga je Centralna banka Ruske federacije sprejela na dan transakcije, ali po drugem tečaju, določenem z zakonom ali sporazumom. To pomeni, da posojilodajalec nakaže posojilojemalcu rublje v znesku, enakovrednem številu običajnih enot. Odplačilo dolga mora potekati tudi v rubljih: v enakem znesku, v katerem je bil sprejet, ali v enakovrednem znesku valute, določene v času odplačila, ali na kateri koli drug datum, določen z zakonom ali po tečaju, kot je dogovorjeno.
Zakonodaja tudi zavezuje, da sestavi akt o prevzemu in prenosu sredstev ali IOU - dokumenti, ki evidentirati prejem denarja od posojilojemalca... V smislu pravne veljave so enake posojilni pogodbi in lahko delujejo kot glavni dokument v primeru njene izgube ali odsotnosti.
Pogodbo o posojilu v tuji valuti podpišeta posojilodajalec - oseba, ki je izdala posojilo, in posojilojemalec - oseba, ki jemlje posojilo in se zavezuje, da bo v dogovorjenem času ali na zahtevo odplačala dolg. Subjekti so lahko osebe s katerim koli pravnim statusom.
Sporazum je sklenjen v preprosti pisni obliki in ne zahteva obveznega overitve pri notarju. Zakonodaja Ruske federacije dovoljuje ustni dogovor med posamezniki in kadar znesek posojila ne presega 10 -kratnika minimalne plače. Če je med udeleženci vsaj ena pravna oseba, je možna samo pisna registracija. Neupoštevanje pisne oblike ne razveljavi sporazuma, prepoveduje pa sklicevanje na pričevanje prič. Stranke se v primeru spora ne bodo mogle sklicevati na pričevanje.
Skladnost bo obvezna bistvene pogoje:
Dodatni pogoji vključujejo:
V dokumentu mora biti tudi navedeno.
Pogodba o posojilu v tuji valuti je sestavljena v skladu s čl. 807-812 Civilnega zakonika Ruske federacije. Takšna transakcija je lahko brezplačna, vendar je pomen pogodbe najprej v prejemu obresti na znesek, nakazan posojilojemalcu.
Dragi bralci! Članek govori o značilnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako rešiti vaš problem- obrnite se na svetovalca:
VLOGE IN KLICI SE SPREJEMAJO 24/7 in BREZ DNI.
Hitro je in JE BREZPLAČEN!
Gotovina ne more biti v gotovinskem obtoku z državljani in delovati kot plačilno sredstvo pri opravljanju gospodinjskih transakcij.
Posojilo v tej obliki se izda izključno v komercialne namene ali pa se podari sestavnim subjektom Ruske federacije in občinam.
Pogodba začne veljati od trenutka, ko se sredstva dejansko prenesejo od posojilodajalca na posojilojemalca. Valuta mora nujno imeti rubeljski protivrednost, določeno glede na menjalni tečaj v času transakcije.
Če takega ekvivalenta v pogodbi ne navedete, lahko pride do zavrnitve poravnave terjatev v primeru nepravočasnega odplačila posojila.
Posojila v tuji valuti za ostale postavke ustrezajo podobnim denarnim transakcijam v rubljih.
Pogosto se izdajajo posojila v tuji valuti. Dejavnosti so običajne, ko tuji rezidenti posojajo investicijske projekte na ozemlju Ruske federacije. Za potrošniške namene se lahko s posojilom kupi stanovanje s hipoteko.
Posojilno pogodbo je mogoče izpodbijati, če ni zavarovana z denarnim nakazilom. Če je pogodba v pisni obliki, uporaba izjav prič ni dovoljena. Prenos valute je možen šele po odprtju bančnega računa.
Neupoštevanje takega pogoja pomeni administrativno odgovornost, ki lahko znaša globo v višini izdanega posojila.
Ker bančnih dokumentov ni, stranka, katere pravice po pogodbi o posojilu v tuji valuti so kršene, zmanjša verjetnost prejema denarja ali obnove drugih kršenih pravic.
V preostalem delu sta stranki svobodni glede vsebine pogodbe in lahko vanj uvedeta vse pogoje, ki niso v nasprotju z rusko zakonodajo.
Denar se nakaže izključno z bančnim nakazilom. Pred sklenitvijo pogodbe morate odpreti bančni račun, na katerega lahko prenesete sredstva od posojilodajalca do posojilojemalca.
Možni so dodatni stroški za servisiranje računa.
Pogodba o posojilu v tuji valuti ne zahteva registracije pri notarju. Dovolj je, da sledite preprosti pisni obliki transakcije in navedete njen rubljanski protivrednost.
Transakcijo lahko registrirate tako v državni kot v zasebni notarski pisarni.
Pogodba o posojilu v tuji valuti ni obdavčena. Posojilojemalec ne plača DDV. Posojilodajalec mora plačati davek od dohodka od obresti. Ta znesek je vključen v splošne podatke o dobičku za poročevalsko davčno obdobje.
