Nastavitev cilja: razkrivajo bistvo in vsebino proračunskega načrtovanja kot najpomembnejše funkcije v sistemu upravljanja s proračunom.

Po študiju te teme bodo študentje lahko:

pojasniti pojma "proračunsko načrtovanje" in "proračunsko napovedovanje";

poimenovati glavne naloge proračunskega načrtovanja;

opisati rusko in tujo prakso ustvarjanja proračunskih prihodkov na različnih ravneh v fazi načrtovanja proračuna;

opisati načela in metode razmejitve dohodkov med členi proračunskega sistema.

Predavanje obravnava naslednja vprašanja:

10.1. Bistvo in vsebina proračunskega načrtovanja

10.2. Metodologija načrtovanja prihodkov po povezavah proračunskega sistema, vrstah davkov in nedavčnih prihodkov

Varnostna vprašanja za samopregled

10.1. Bistvo in vsebina proračunskega načrtovanja

Proračunsko načrtovanje je namenska razporeditev in prerazporeditev bruto družbenega proizvoda in nacionalnega dohodka med členi proračunskega sistema na podlagi vsedržavnega socialno-ekonomskega programa razvoja države v postopku priprave in izvrševanja proračunov in zunajproračunskih sredstev. sredstev na različnih ravneh.

Proračunsko načrtovanje je sestavni del finančnega načrtovanja, ki vam omogoča, da določite obseg, vire in namensko uporabo proračunskih sredstev na vsaki ravni upravljanja:

zvezni;

regionalni;

občinski.

S pomočjo proračunskega načrtovanja se gibanje proračunskih sredstev določi v skladu s cilji in cilji, določenimi v proračunskem sporočilu predsednika Ruske federacije, glavnimi usmeritvami družbeno-ekonomskega razvoja države in izračuni napovedi za posamezne države. ozemlja. Načrtovanje proračuna je zasnovano tako, da prikaže realne dopustne stroške in utemelji strategijo reševanja prednostnih sektorskih, regijskih in občinskih nalog.

Napoved proračuna - to je niz verjetnostnih ocen možnih načinov razvoja proračuna, njegovih prihodkovnih in odhodkovnih delov. Pri proračunskem napovedovanju so določeni cilji in ukrepi, da jih pod določenimi pogoji dosežemo dolgoročno. Pri tem se domneva, da napoved - to je znanstveno utemeljena sodba o možnih stanjih objekta v prihodnosti, o alternativnih načinih in času njegove izvedbe ter napovedovanje - izdelava napovedi razvoja, oblikovanja, distribucije nečesa na podlagi preučevanja skrbno izbranih podatkov.

Namen proračunskega napovedovanja je razviti in utemeljiti optimalne načine razvoja proračuna na podlagi trenutnih trendov, specifičnih družbeno-ekonomskih razmer in perspektivnih ocen ter na podlagi tega podati predloge za njegovo krepitev.

Napovedni proračunski kazalniki so izračunani na podlagi različnih metodoloških pristopov v primerjavi z letnim načrtovanjem proračuna. Pri načrtovanju se ekonomski in finančni parametri določajo z neposrednim izračunom, pri določanju kazalnikov napovedi pa zaradi pomanjkanja potrebnih statističnih in poročevalskih podatkov to ni mogoče.

Osnutek proračuna je pripravljen za zagotovitev finančne podpore za obveznosti glede odhodkov. Pri načrtovanju proračuna se določijo višina finančnih sredstev v proračunu za naslednje proračunsko leto, viri sredstev, obseg in smeri izdatkov, velikost proračunskega primanjkljaja, obseg in viri zunanjega in notranjega zadolževanja. pokritje, se določi višina javnega dolga in stroški njegovega servisiranja.

Najpomembnejše naloge načrtovanja proračuna so:

določitev skupnega obsega in virov proračunskih sredstev na zvezni, regionalni in občinski ravni;

oblikovanje proračunskih odhodkov, vzpostavitev smeri porabe proračunskih sredstev;

oblikovanje sistema proračunskih rezerv Ruske federacije in upravno-teritorialnih enot;

racionalna porazdelitev prihodkov in odhodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije med posameznimi proračuni, ki zagotavlja uravnoteženost proračunov;

nadzor nad finančnim poslovanjem gospodarskih subjektov.

Glavni zakonodajni akti, na katerih temelji proračunsko načrtovanje, so Ustava Ruske federacije, Proračunski zakonik Ruske federacije in Davčni zakonik Ruske federacije. Osnutki proračunov so sestavljeni na podlagi veljavne davčne zakonodaje, standardov za odbitke iz lastnih proračunov v proračune drugih ravni proračunskega sistema Ruske federacije, standardov za finančne stroške za zagotavljanje državnih in občinskih storitev, standardov za minimalne proračunske varnosti, kot tudi na podlagi ocenjenega obsega medproračunskih transferjev iz proračunov drugih ravni.

Glede na obliko manifestacije in vsebino je načrtovanje proračuna lahko:

direktiva;

okvirno;

strateško.

Direktivo načrtovanje - je proces oblikovanja načrtov, ki imajo zakonsko moč, in niz ukrepov za zagotovitev njihovega izvajanja. Načrti direktiv so ciljno usmerjeni, zavezujoči za vse izvajalce, za neizpolnitev načrtovanih ciljev pa so odgovorni uradniki. Elemente tega načrtovanja je mogoče uporabiti v poslovanju, vendar so obseg, predmeti in obseg določeni in omejeni.

okvirno načrtovanje - to je proces oblikovanja sistema parametrov (kazalnikov), ki označujejo stanje in razvoj gospodarstva države ter razvoj ukrepov državnega vpliva na družbene in gospodarske procese za doseganje uveljavljenih kazalnikov.

Strateško načrtovanje - to je izbira glavnih prednostnih nalog za razvoj nacionalnega gospodarstva, katerih vodilno vlogo pri izvajanju prevzame država.

Obstajajo trije vidiki načrtovanja:

družbeno-ekonomski (temelji na poznavanju ekonomskih zakonitosti in izraža ekonomske in družbene procese razširjene reprodukcije);

organizacijski (odraža strukturo načrtovalskih organov in tehnologijo za razvoj načrtov);

metodološki (predstavlja sklop načinov in metod načrtovanja).

Metodologija načrtovanja proračuna - je sistem pristopov, principov, kazalnikov, tehnik in metod za razvoj in utemeljitev načrtovanih odločitev ter logike načrtovanja.

Načela načrtovanja proračuna - to so osnovne izhodiščne določbe, pravila za oblikovanje, utemeljitev in organizacijo izdelave planskih dokumentov.

Metode načrtovanja proračuna - to je nabor metod tehnik, s pomočjo katerih se zagotavlja razvoj in utemeljitev načrtovalskih dokumentov.

Najpogostejše metode načrtovanja proračuna vključujejo:

ekonomska analiza;

ekstrapolacija;

matematično modeliranje;

indeks;

ravnovesje;

normativno;

programski cilj itd.

Metoda matematičnega modeliranja temelji na uporabi ekonomsko-matematičnih modelov. Indeksna metoda uporablja različne indekse, ki odražajo dinamiko cen, življenjski standard, realne dohodke prebivalstva itd. Metoda bilance vam omogoča, da povežete proračunske odhodke z njegovimi prihodki, da ugotovite deleže porazdelitve sredstev med proračuni. Orodja normativne metode so progresivne metode ter finančni in proračunski normativi, potrebni za izračun proračunskih prihodkov na podlagi uveljavljenih davčnih stopenj in ob upoštevanju določenih makroekonomskih usmeritev.

metoda ravnotežja načrtovanje je zagotoviti kvantitativno skladnost med viri in potrebami, poslovnimi aktivnostmi in pričakovanimi rezultati. Bilančna metoda pri načrtovanju pomeni, da se načrt proizvodnje proizvoda, vira, industrije, regije, gospodarstva kot celote utemelji s sestavljanjem bilanc, v katerih so predhodno določene potrebe in viri za zadovoljevanje teh potreb. Ugotovljena sredstva se nato povežejo z ocenjenimi potrebami, tj. so uravnoteženi. Ker so skupne potrebe praviloma višje od možnih količin virov, se v procesu oblikovanja specifičnih ravnotežij potrebe razvrščajo - po stopnji pomembnosti se razporedijo na prednostne, manj pomembne itd.

Bilančna metoda je pomembno orodje za ugotavljanje gospodarskih rezerv, ugotavljanje v načrtu in pri njegovem izvajanju upoštevanje materialnih, stroškovnih in delovnih razmerij, ki ustrezajo ciljem in ciljem načrta ter zagotavljajo optimalen in uravnotežen razvoj načrta. gospodarstva, zato se ravnovesna metoda uporablja za preprečevanje in premagovanje določenih neravnovesij v gospodarstvu.

Objektivna potreba po uporabi metode ravnotežja je posledica delovanja in zahtev gospodarskih zakonov, zagotavljanje stalne sorazmernosti v razvoju gospodarstva države, njenih posameznih področij, panog zahteva uporabo sistema bilanc, vključno z:

materialna (naravna) bilanca;

stroški (gotovina);

dela, ravnovesja medsektorskih odnosov.

S pomočjo materialne bilance (stvarna stanja posameznih proizvodov, bilance proizvodnih zmogljivosti) se vzpostavijo materialna in materialna razmerja med posameznimi panogami in v teritorialnem kontekstu sta povezani proizvodnja in poraba posameznih vrst izdelkov, izboljšujejo se medpanožni odnosi, naloge rešujejo racionalno razporeditev proizvodnje in zagotavljajo skladnost pri razvoju zmogljivosti sorodnih panog.

Vrednostna bilanca omogočajo povezovanje proizvodnje, razdeljevanja in porabe dohodka, zlasti: dohodkov in odhodkov države, prihodkov in odhodkov gospodarskih organizacij, denarnih prihodkov in izdatkov prebivalstva itd.

S pomočjo delovne bilance sistematična porazdelitev in prerazporeditev delovnih virov po področjih dejavnosti, regijah države; določen je obseg usposabljanja usposobljenih kadrov, utemeljeni so potrebni obsegi in ukrepi za vključevanje v družbeno proizvodnjo delovno sposobnih oseb v gospodinjstvu in osebnem podrejenem kmetijstvu.

Sistem bilanc služi tudi kot sredstvo za usklajevanje in povezovanje materialnih in stroškovnih deležev gospodarstva za uravnotežen gospodarski razvoj. S pomočjo bilanc se rast dohodka prebivalstva uravnoteži z rastjo proizvodnje potrošniških dobrin, z obsegom trgovine, z načrtovano količino različnih vrst plačljivih storitev, ki se zagotavljajo prebivalstvu; načrtovani obseg kapitalskih investicij je usklajen z možnostmi njihove materialne podpore (gradbeni materiali, oprema ipd.) in z dodelitvami za financiranje. Uporaba sistema materialnih, stroškovnih in delovnih bilanc na vseh stopnjah razvoja načrta in med njegovim izvajanjem omogoča določitev načrtovanih nalog za posamezne panoge, sektorje gospodarstva države, usklajevanje in povezovanje. te naloge.

Normativna metoda temelji na določanju uporabe sistema normativov in standardov. Ta metoda se v praksi uporablja tako samostojno kot v kombinaciji z drugimi metodami. Na primer, pri razvoju ravnotežij se uporablja sistem norm in standardov.

norma - to je vrednost, ki označuje največjo dovoljeno ali povprečno dovoljeno količino nečesa, včasih najmanjši zahtevani rezultat.

standardno - komponenta norme po elementih, ki označuje stopnjo uporabe vira ali njegovo specifično porabo na mersko enoto (izdelki, delo, prostornina itd.). Ekonomski standardi označujejo zahtevano raven uporabe virov. Nabor normativov in standardov, ki se uporabljajo za pripravo napovednih in načrtovalnih dokumentov, utemeljitev načrtovanih odločitev in vrednotenje njihovega izvajanja, se imenuje regulativni okvir.

Norme in standarde, ki se uporabljajo pri načrtovanju proračuna, je mogoče razvrstiti po različnih merilih:

po statusu izobrazbe;

narava dejanja;

oblika izražanja;

stopnja pokritosti.

Po drugi strani pa so glede na status izobraževanja:

zvezni;

subjektivna;

poslovnih subjektov.

Glede na naravo dejanja so norme in standardi razdeljeni na:

obvezna (direktiva), ki se brezpogojno izvaja;

neobvezno, ki omogoča prilagoditev s strani lokalnih finančnih organov ali vodij proračunskih institucij.

Dodeli tudi absolutno (kvantitativno) in relativno (v odstotkih), srednje (tvorjeno iz dejanskih podatkov) in naselje (določeno glede na raven aktivnosti proračunskih institucij).

V obliki normativnih kazalnikov so:

naravni (material);

stroški (finančni).

Material normativi prikazujejo velikost stroškov v naravnem kvantitativnem smislu, na primer stroški ogrevanja prostorov so določeni na kvadratni meter. Finančna norme in standardi pomenijo denarne stroške, zlasti stroške večjih popravil na kvadratni meter stavbe.

Glede na stopnjo pokritosti so:

agregirani (posplošeni) normativi in ​​standardi.

Preprosto normativi (standardi) izražajo stroške za posamezen element, vrsto izdatka (stroški za ogrevanje, razsvetljavo itd.). Združeno norme združujejo več vrst stroškov. Stopnja posploševanja je lahko različna, in sicer: za stroške, ki jih združuje ena panoga, za izdatke za določen predmet (institucijo ali njen oddelek) za več postavk.

Poleg proračunskega napovedovanja uporabljajo tudi proračunsko programiranje - gre za proces priprave ciljnih programov razvoja gospodarstva države, ki predvideva financiranje dejavnosti na račun proračunskih sredstev in drugih virov.

Obstajajo tri vrste napovedi:

dolgoročno;

vmesni;

kratkoročno.

Dolgoročne napovedi se razvijajo vsakih pet let za desetletno obdobje. Podatki dolgoročnih napovedi se uporabljajo pri razvoju konceptov družbeno-ekonomskega razvoja, napovedi in programov za srednjeročni, t.j. za obdobje od treh do petih let, ki se letno prilagaja. Kratkoročne napovedi so narejene za poslovno leto.

Metode proračunskega napovedovanja - to je niz tehnik in načinov razmišljanja, ki na podlagi analize retrospektivnih podatkov ugotavljajo eksogene (zunanje) in endogene (notranje) povezave predmeta napovedovanja ter njihove spremembe v okviru pojava ali procesa. v obravnavanem primeru izpeljati presojo o določeni zanesljivosti glede njegovega prihodnjega razvoja, po mnenju strokovnjakov obstaja več kot 150 različnih metod napovedovanja, v praksi pa se uporablja približno 20.

Načrtovanje in napovedovanje proračuna sta bistveni sestavni deli proračunskega procesa, brez katerih bo delovanje države predvsem odzivanje na spremembe v gospodarstvu in socialni sferi. Ko sta načrtovanje in napovedovanje sestavni del proračunskega procesa, postane izvajanje vladne politike učinkovitejše, možno je razmisliti in ovrednotiti alternativne možnosti za doseganje gospodarskih in socialnih ciljev.

Osnutek zveznega proračuna in predlog proračuna državnih izvenproračunskih skladov Ruske federacije se pripravi in ​​odobri za obdobje treh let - naslednje proračunsko leto in obdobje načrtovanja. V procesu dela na predlogu proračuna se upoštevajo glavne določbe proračunske politike, vsebovane v proračunskem sporočilu predsednika Ruske federacije, pa tudi napoved družbeno-gospodarskega razvoja ozemlja.

Proračunsko sporočilo predsednika Ruske federacije je konceptualno pomembna za pripravo proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov. Vsebuje glavne usmeritve proračunske in davčne politike posameznega ozemlja za naslednje poslovno leto. Napoved družbeno-ekonomskega razvoja Ruske federacije, sestavnega subjekta Ruske federacije, občinskega okrožja (urbanega okrožja) se razvija za obdobje najmanj 3 let. Glavni kazalniki socialno-ekonomskega razvoja vključujejo:

indeks cen življenjskih potrebščin za obdobje;

indeks industrijske proizvodnje;

proizvodne industrije;

indeks kmetijske proizvodnje;

trgovina na drobno;

naložbe v osnovna sredstva;

obseg dela po vrsti dejavnosti »gradbeništvo«;

zagon stanovanjskih zgradb;

realni razpoložljivi denarni dohodek prebivalstva;

realne plače;

izvoz blaga, milijarda dolarjev;

uvoz blaga, milijarda dolarjev;

povprečna cena nafte Urals, USD/sod;

Pa tudi naslednji kazalci:

demografski : število stalnega prebivalstva, vključno z delitvijo na kazalnike števila mestnega prebivalstva in prebivalstva, ki živi na podeželju ipd.;

glavni splošni ekonomski kazalniki: obseg proizvodnje blaga in storitev, tudi v sektorjih industrije, kmetijstva in gozdarstva, gradbeništva, prometa in komunikacij, trgovine in javne prehrane; BDP, vključno z dodano vrednostjo in neto davki na proizvode itd.;

industrija: obseg proizvodov, proizvedenih v industriji, indeks industrijske proizvodnje, vključno s panogami, in drugo;

Glavni kazalniki razvoja elektroenergetike: produktivna oskrba z električno energijo, odjemalci, povprečne tarife, tarifni indeks itd.;

kmetijstvo: obseg kmetijske proizvodnje ipd.;

prevoz: dolžina javnih cest ipd.;

malo podjetje: število malih podjetij, tudi po panogah, proizvodnji blaga in storitev itd.;

naložbe: obseg investicij itd.;

delo : število delovnih virov, število zaposlenih v gospodarstvu itd.;

denarni dohodki in izdatki prebivalstva ;

potrošniški trg: indeks cen življenjskih potrebščin, prihodek v trgovini na drobno, prihodek v gostinstvu itd.;

razvoj socialnih sektorjev: zagon stanovanjskih stavb, povprečna opremljenost prebivalstva s stanovanjsko površino, število otrok v vrtcih, število dijakov itd.;

varstvo okolja: obseg preprečene okoljske škode, obseg odvajanja onesnažene odpadne vode ipd.;

zunanja gospodarska dejavnost: obseg izvoza, obseg uvoza itd.;

proizvodnja najpomembnejših vrst izdelkov v fizičnem smislu: skupna količina po vrsti izdelka.

Kazalniki za prihodnje obdobje so napovedani ob upoštevanju podatkov preteklih let v vsaj dveh različicah.

Napoved je sestavljena zelo skrbno, saj njena sprememba med pripravo in obravnavo predloga proračuna povzroči spremembo glavnih značilnosti predloga proračuna. Praviloma se izračuna več scenarijev:

ugodno;

škodljivo.

Proračunski prihodki se napovedujejo na podlagi napovedi družbeno-ekonomskega razvoja ozemlja pod pogoji davčne in proračunske zakonodaje Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije in pravnih aktov občinskih subjektov, ki določajo ne- davčni prihodki proračunov proračunskega sistema Ruske federacije, ki veljajo na dan predložitve osnutka zakona (odloča) o proračunu.

Načrtovanje proračunskih sredstev se izvaja ločeno po vrstah na način in po metodologiji, ki jo določi pristojni finančni organ.

Načrtovanje proračunskih sredstev za opravljanje državnih (komunalnih) storitev fizičnim in pravnim osebam se izvaja ob upoštevanju državne (občinske) naloge za naslednje proračunsko leto in načrtovalsko obdobje ter njene realizacije v poročevalskem poslovnem letu in tekoče poslovno leto.

Pri oblikovanju napovedi socialno-ekonomskega razvoja Ruske federacije in osnutka zveznega proračuna za naslednje proračunsko leto in načrtovalno obdobje, da se oceni obseg finančnih sredstev in vpliv zvezne politike na področju gospodarskega razvoja na za kazalnike napovedi družbeno-gospodarskog razvoja Ruske federacije se sestavi konsolidirana finančna bilanca stanja Ruske federacije. To je dokument, ki označuje obseg in uporabo finančnih sredstev Ruske federacije (bruto nacionalni razpoložljivi dohodek) in gospodarskih sektorjev.

Vsakemu glavnemu upravljavcu, upravljavcu proračunskih sredstev in proračunski instituciji se v procesu oblikovanja proračuna dodelijo državne (občinske) naloge za opravljanje državnih ali občinskih storitev, odvisno od namena njihovega delovanja. Ministrstvo za finance Rusije razvija in potrjuje standarde finančnih stroškov na enoto opravljenih državnih ali občinskih storitev.

Poleg tega Ministrstvo za finance Rusije ali finančni oddelki regij ali občin razvijajo:

dolgoročni ciljni programi;

ciljno usmerjeni investicijski programi;

investicijski projekti, ki se izvajajo na načelih javno-zasebnega partnerstva in sestavljajo investicijski sklad Ruske federacije.

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Gostuje na http://www.allbest.ru/

TEZA

na temo: "Izboljšanje metodologije in prakse načrtovanja davčnih prihodkov"

Poglavje 1. Ekonomske vsebine in organizacija načrtovanja davčnih prihodkov

1.1 Bistvo, cilji in vrste napovedovanja in načrtovanja davčnih prihodkov

1.2 Glavne metode načrtovanja davčnih prihodkov za proračune različnih ravni

1.3 Struktura informacijske podpore za načrtovanje davčnih prihodkov

1.4 Organizacijski mehanizem za načrtovanje prihodkov od davkov in taks

Poglavje 2. Analiza načrtovanja davčnih prihodkov

2.1 Analiza strukture in dinamike davkov in pristojbin v prihodkih zveznega proračuna

2.2 Analiza obstoječega sistema za napovedovanje in načrtovanje davčnih prihodkov v proračun mesta Moskve

2.3 Primerjalna analiza tujega in ruskega načrtovanja davčnih prihodkov (na primeru Nemčije)

Poglavje 3. Izboljšanje metodologije in prakse načrtovanja davčnih prihodkov

3.1 Izboljšanje organizacijskega mehanizma za načrtovanje davčnih prihodkov

3.2 Učinkovitost delovanja davčnih organov pri uporabi faktorja napetosti za načrtovanje davčnih prihodkov

3.3 Predlogi za izboljšanje učinkovitosti mehanizma načrtovanja davčnih prihodkov. Koeficient napetosti pri načrtovanju davčnih prihodkov

načrtovanje proračuna davčnega dohodka

Poglavje 1. Ekonomske vsebine in organizacija načrtovanja davčnih prihodkov

1.1 Bistvo, cilji in vrste napovedovanja in načrtovanja davčnih prihodkov

Načrtovanje in napovedovanje v obdavčitvi sta posebna elementa sistema za razvoj in odločanje na področju davčnih razmerij med državo in davkoplačevalci. Po eni strani je napovedovanje in načrtovanje prejema davkov in pristojbin ena od učinkovitih gospodarskih funkcij države v gospodarstvu tržnega tipa. Po drugi strani pa je napovedovanje in načrtovanje davčnih obveznosti s strani zavezanca element upravljanja denarnih tokov pri razvoju finančne strategije, ki zagotavlja, da organizacija doseže stabilen položaj na trgu in finančno stabilnost.

Vsebina načrtovanja davčnih prihodkov kot področja znanstvenega in uporabnega znanja izhaja predvsem iz funkcije, ki jo opravlja v sistemu drugih avtonomnih podsistemov upravljanja v davčni upravi. Takšna funkcija v skladu s teorijo upravljanja je načrtovanje. V širšem smislu je vsebina načrtovanja znanstvena utemeljitev prihodnjega obnašanja sistema, njegovih delov, elementov, procesov in pojavov.

Davčno načrtovanje v vsaki posamezni državi je odvisno od stanja davčne zakonodaje, mehanizma upravnih ukrepov in pravnih omejitev, ki jih država uporablja za boj proti davčnim kršitvam, značilnosti davčne kulture prebivalstva, davčne klime v državi, države. pravosodnega sistema itd.

Načrtovanje davčnih prihodkov na ravni države in lokalnih oblasti služi kot osnova za razvoj napovedi družbeno-gospodarskog razvoja države kot celote, subjektov federacije (v zveznih državah in občinah) za srednje in dolgo obdobje. rok, za pravočasno in razumno pripravo zveznih, regionalnih in lokalnih proračunov za prihodnje leto, za sprejemanje potrebnih političnih, gospodarskih in družbenih odločitev med izvrševanjem ustreznih proračunov.

Načrtovanje davčnih prihodkov je najpomembnejši element davčne in proračunske politike države, v okviru katerega pristojni državni organi sprejemajo odločitve o spremembah davčne zakonodaje za zmanjšanje javne porabe; razviti ukrepe za izboljšanje splošnega gospodarskega položaja v državi in ​​ustvariti potrebne pogoje za razvoj gospodarstva.

Načrtovanje vključuje sprejemanje načrtovalskih odločitev s strani pooblaščenih organov, načrt je v nekaterih primerih obvezen in ima zakonsko moč (zvezni zakoni o zveznem proračunu, zakoni o proračunih sestavnih subjektov Ruske federacije, ki jih je sprejelo ustrezni zakonodajni organi).

Načrtovanje davčnih prihodkov v proračunski sistem je kompleksen in večfaktorski proces oblikovanja ekonomsko upravičenega zneska davčnih prihodkov (prihodkov od davkov in taks, ki jih upravlja davčna uprava) v proračune vseh ravni in državne neproračunske sklade v tekočem obdobju. poslovnem letu od zavezancev, registriranih pri ustreznih davčnih organih.

Namen načrtovanja davčnih prihodkov (prejemkov) je doseči najvišjo možno raven mobilizacije davkov in taks v proračunski sistem države.

Za dosego tega cilja je potrebno opraviti naslednje naloge:

Zagotavlja izvrševanje prihodkovnega dela proračunov vseh ravni in državnih zunajproračunskih skladov;

Povečati davčne prihodke v skladu z rastjo davčnih osnov, pa tudi v povezavi s pozitivnim vplivom drugih gospodarskih in socialnih dejavnikov;

Zagotavljanje stabilnosti in kontinuitete davčnih prihodkov v poslovnem letu;

Uporabite različne metode davčne administracije, da čim bolj vključite davčni potencial v realno področje davčnih prihodkov.

Vrednost davčnega načrtovanja je v objektivni oceni možnih davčnih prihodkov, potrebnih za določitev ekonomsko upravičenih parametrov nadzornih (vključno proračunskih) nalog.

Davčno načrtovanje obsega: delo pri napovedovanju obsega davčnih prihodkov ob upoštevanju inflacije in deviznega tečaja ter na tej podlagi izračun prihodkov, vključenih v projekt za naslednje poslovno leto; določitev deležev (normativov) razporeditve davčnih stopenj po ravneh proračunskega sistema; razvoj nadzornih nalog za davke in pristojbine, ki jih upravljata Zvezna davčna služba Rusije (FTS Rusije) in Zvezna carinska služba Rusije (FTS Rusije).

Da bi načrtovanje davčnih prihodkov prispevalo k uresničevanju določenih ciljev, je potrebna razumna klasifikacija njegovih vrst.

V ekonomski literaturi obstajajo različni pristopi k klasifikaciji vrst načrtovanja davčnih prihodkov.

Na primer, v skladu z enim od pristopov je predlagano, da se vrste načrtovanja davčnih prihodkov razvrstijo na podlagi naslednjih značilnosti združevanja:

Strateško načrtovanje določa glavne smeri razvoja;

Taktično načrtovanje ustvarja predpogoje za izvedbo rezerv;

2) po stopnji pokritosti in globini načrtovanja:

Splošno načrtovanje (agregirano);

Podrobno načrtovanje;

3) za obračun sprememb podatkov:

Togo načrtovanje;

Fleksibilno načrtovanje;

4) odvisno od obdobja, za katerega je sestavljen načrt, in stopnje podrobnosti načrtovanih izračunov:

Dolgoročno načrtovanje (več kot 10 let) -- določitev dolgoročne strategije razvoja;

Srednjeročno načrtovanje (od 3 do 7 let);

Kratkoročno načrtovanje (za 12 mesecev);

5) pravočasno:

Urejeno načrtovanje - po zaključku enega načrta se razvije drugi;

Tekoče načrtovanje - po določenem obdobju se načrt podaljša za naslednje obdobje;

Po potrebi se izvede izredno načrtovanje;

6) za pravočasno usklajevanje načrtov:

Dosledno načrtovanje;

Istočasno načrtovanje.

Prisotnost številnih značilnosti združevanja kaže na možnosti in omejitve posamezne vrste načrtovanja davčnih prihodkov, ki jih je treba upoštevati pri oblikovanju ukrepov za njegovo izboljšanje.

Drug pristop priporoča razdelitev načrtovanja davčnih prihodkov na tekoče (operativno, kratkoročno) in dolgoročno (srednjeročno, dolgoročno) davčno načrtovanje. Operativno načrtovanje se izvaja za mesec in četrtletje. Zasnovan je tako, da zagotavlja realno oceno davčnih prihodkov v bližnji prihodnosti.

Operativno načrtovanje hkrati rešuje problem priprave analitičnega gradiva za izvajanje kratkoročnega (za eno leto) davčnega načrtovanja, saj se pri njem ugotavljajo pozitivni in negativni vidiki izvrševanja prihodkovnega dela proračuna, odobrenega za tekoče obdobje. leto se razkrijejo stopnja davčnih oprostitev, stanje poselitve v gospodarstvu in njihov vpliv na rast.ali nižji davčni prihodki. Prav v procesu operativnega davčnega načrtovanja se zagotavljajo in postavljajo temelji za prihodnje predloge za izboljšanje davčne zakonodaje. V proces operativnega davčnega načrtovanja so poleg finančnih organov aktivno vključeni davčni organi, ki na podlagi analize davčne osnove in napovedi davčnih prejemkov za naslednji mesec in četrtletje skupaj z razvojem predlogov za izboljšanje veljavna davčna zakonodaja, določajo taktiko nadzornega dela, pa tudi obseg njihovega vpliva: posebna podjetja, ki bodo v bližnji prihodnosti predmet preverjanja, in seznam davkov, ki bodo dokumentirani.

Kratkoročno davčno načrtovanje je osnova za pripravo proračunov posameznih ravni oblasti za naslednje leto. Glavni kazalniki so zanj kazalniki socialno-ekonomske napovedi države za prihodnje leto, pa tudi analiza davčnih prihodkov v tekočem letu, tako na splošno kot za posamezne davke. Kratkoročno načrtovanje izvajajo neposredno rusko ministrstvo za finance in finančni organi v ustreznih proračunih z neposredno udeležbo davčnih in drugih gospodarskih organov.

Sodelovanje davčnih organov v tem procesu je vnaprej določeno z njihovo kvalificirano analizo davčnih prihodkov v preteklem časovnem obdobju, poznavanjem stanja poslovanja na terenu z vidika vpliva sedanjega davčnega sistema na gospodarstvo posameznih gospodarskih subjektov. in stopnjo davčnih oprostitev.

Proces kratkoročnega načrtovanja je sestavljen iz vrste medsebojno povezanih zaporednih procesov.

Najprej se izvede podrobna analiza pozitivnih in negativnih vidikov veljavne davčne zakonodaje, tako na splošno kot za nekatere vrste davkov.

Drugič, razvijajo se ukrepi za uvedbo dopolnitev in sprememb davčne zakonodaje za odpravo negativnih dejavnikov, razširitev davčne osnove, povečanje stimulativne vloge davkov in na tej podlagi povečanja proračunskih prihodkov na vseh ravneh.

Tretjič, analizirajo se gospodarski in gospodarski dejavniki, ki so pozitivno ali negativno vplivali na prejem davkov v tekočem letu, in razvijajo se ukrepi za odpravo negativnih dejavnikov in utrjevanje pozitivnih trendov.

Četrtič, na podlagi analize napredka prejemkov za posamezno vrsto davka v preteklem obdobju in pričakovanih ocen prejemkov do konca tekočega leta, ob upoštevanju prihajajočih sprememb davčne zakonodaje in vseh dejavnikov sprememb v gospodarstvu. kazalnike za prihodnje leto, višino prejemkov za vsako vrsto davkov in vse davčne prejemke. Ob tem je treba pri izračunih upoštevati tudi morebitna verjetnostna odstopanja najpomembnejših družbeno-ekonomskih kazalnikov v prihodnjem letu ter vpliv političnih razmer v družbi.

Petič, osnutek davčnih prihodkov kot del proračuna, skupaj s kazalniki napovedi družbeno-gospodarskog razvoja države in ustreznih ozemelj za prihodnje leto ter osnutki zakonodajnih aktov o spremembah in dopolnitvah davčne zakonodaje, najprej obravnava izvršilnih organov, po odobritvi pa se predložijo zakonodajnim organom.(predstavniška) oblast. V zakonodajnih (predstavniških) organih se vsi ti dokumenti podrobno obravnavajo, analizirajo, v njih se vnesejo potrebne spremembe in dopolnitve, nato pa se potrdijo v obliki ustreznega zakona.

Operativno in kratkoročno davčno načrtovanje sta dve komponenti enotnega tekočega načrtovanja. V procesu tekočega načrtovanja se rešujejo predvsem taktične naloge, zaradi česar se ustvarijo najpomembnejši predpogoji za razvoj strategije davčnega načrtovanja. Ta strategija se določi v procesu srednjeročnega in dolgoročnega davčnega načrtovanja. Te vrste davčnega načrtovanja, ki jih lahko opredelimo kot dolgoročno načrtovanje, se bistveno razlikujejo od operativnega in kratkoročnega načrtovanja.

Tako se v procesu tekočega načrtovanja rešujejo predvsem taktične naloge, zaradi česar se ustvarjajo najpomembnejši predpogoji za razvoj strateškega davčnega načrtovanja. Ta strategija se določi v procesu srednjeročnega in dolgoročnega davčnega načrtovanja.

Pri tekočem načrtovanju se podrobneje analizirajo in ugotavljajo zneski davčnih prihodkov, tako za celoten sklop davkov kot za posamezne vrste. Pri dolgoročnem načrtovanju ni delitve po vrstah davka, zajema celoto vseh davkov. Tako tekoče kot dolgoročno načrtovanje hkrati temeljita na napovedi družbeno-ekonomskega razvoja države za ustrezno časovno obdobje in služita kot osnova za določitev glavnih značilnosti te napovedi.

Koncept "načrt" je tesno povezan z "napovedjo". Napoved je razumljena kot sistem znanstveno utemeljenih idej o možnih stanjih objekta v prihodnosti, o alternativnih načinih njegovega razvoja. V zvezi s proračunom je to niz verjetnostnih ocen možnih načinov razvoja njegove prihodkovne in odhodkovne strani.

Napoved in načrt se dopolnjujeta, oblike njihove kombinacije so lahko različne. V večini primerov je napoved pred razvojem načrta, lahko pa ji sledi in se izvaja med razvojem načrta. Poleg tega lahko napoved samostojno igra vlogo načrta, zlasti v velikih gospodarskih sistemih, kot je država, ko ni mogoče natančno opredeliti kazalnikov, t.j. načrt dobi verjetnostni značaj in se praktično spremeni v napoved.

Davčno napovedovanje razumemo kot smiselno predpostavko, ki temelji na realnih izračunih, o smereh razvoja davčnega sistema, možnih stanjih plačil davkov v prihodnosti, načinih in času doseganja teh stanj. Davčno napovedovanje je sestavni del proračunskega procesa, osnova za davčno in proračunsko načrtovanje.

Namen napovedovanja je ustvariti znanstvene predpogoje za njihovo izvajanje. Utemeljitev smeri družbeno-ekonomskega napovedovanja je po eni strani odkrivanje obetov za bližnjo in daljno prihodnost na proučevanem območju, ki jih vodijo realni gospodarski procesi, oblikovanje razvojnih ciljev, po drugi strani pa strani, prispevati k razvoju optimalnih načrtov, ki temeljijo na napovedi in oceni sprejete odločitve z vidika njenih posledic v napovedanem obdobju.

Napoved temelji na:

Natančno preučevanje informacij o trenutnem stanju davčnega sistema;

Definicije v skladu z ugotovljenimi vzorci različnih možnosti za doseganje pričakovanih davčnih kazalnikov;

Iskanje najboljše možnosti za razvoj davčnih razmerij kot rezultat analize.

Davčno napovedovanje se osredotoča na iskanje optimistične rešitve težav, na izbiro najboljše možne možnosti. V procesu davčnega napovedovanja se upoštevajo različne možnosti davčne politike države, različni koncepti razvoja davčnega sistema ob upoštevanju različnih ekonomskih in socialnih, objektivnih in subjektivnih dejavnikov, ki delujejo na zveznih, regionalnih in lokalne ravni.

V davčni praksi se uporabljajo naslednje vrste napovedi davčnih prihodkov:

Deterministične napovedi davčnih prihodkov;

Napovedi časovnih vrst davčnih prihodkov na podlagi lastne dinamike;

Napovedi z uporabo modelov z več spremenljivkami.

Deterministični pristop k gradnji napovedi davčnih prihodkov se v praksi pogosto izvaja preko pogojne metode napovedovanja davčnih prihodkov in metode »davčnega kalkulatorja«.

Pogojna metoda se uporablja za pridobivanje napovednih vrednosti agregatnih prihodkov in temelji na pridobivanju ocen elastičnosti davčnih prihodkov na davčno osnovo. Obstajata dve vrsti pogojnih metod napovedovanja: statistični in dinamični modeli napovedovanja davčnih prihodkov.

Statistični modeli za napovedovanje davčnih prihodkov so usmerjeni v upoštevanje neposrednih učinkov vpliva na davčno osnovo, zlasti na strukturo davkov.

Za izdelavo napovedi s pomočjo statističnih modelov so potrebni podatki o davčnih prihodkih in njihovih osnovah za vsako od obravnavanih vrst davkov. Ti podatki že odražajo tisti del spremembe davčnih prihodkov, ki je nastal zaradi ustreznih sprememb skupnih prihodkov ali odhodkov oziroma sprememb davčne zakonodaje in davčne uprave. Razlikovanje takih učinkov je odločilno za statistične modele za napovedovanje davčnih prihodkov.

Učinke lahko razdelite na različne načine. Zlasti lahko uporabite sedanjo vrednost davčnih stopenj za davčne osnove preteklih obdobij in pridobite prilagojene davčne prihodke za trenutno davčno strukturo. Ta pristop zahteva podrobne informacije o davčnih osnovah, kar otežuje njegovo uporabo.

Drugi pristop temelji na oblikovanju prilagojenih časovnih vrst davčnih prihodkov ob upoštevanju sprememb davčne zakonodaje in davčne uprave, ki so se zgodile v celotnem časovnem intervalu. Pri tem pristopu so v nasprotju s prvim za izgradnjo prilagojenih davčnih osnov potrebni le podatki o obsegu prejemkov davkov in taks. Prilagojeni davčni prihodki se praviloma odzivajo le na spremembe višine obdavčljivih prihodkov (ali odhodkov), saj sistem obdavčitve v obravnavanem obdobju ostaja nespremenjen.

Metoda »davčnega kalkulatorja« se pogosto uporablja pri modeliranju dohodnine in dohodnine. Pri izdelavi »davčnih kalkulatorjev« se uporabljata model tipičnega davčnega zavezanca in model agregacije.

Uporaba modela tipičnega davkoplačevalca vključuje, prvič, iskanje tipičnega predstavnika za vsako kategorijo skupine; drugič, obračun tekočih davčnih obveznosti na podlagi posameznega davčnega obračuna. Ta model vam omogoča analizo vpliva sprememb davčne zakonodaje na različne kategorije davkoplačevalcev.

Z uporabo agregacijskega modela, glede na razpoložljivost posameznih davčnih poročil za več let, vrednosti stopenj gospodarske rasti in deflatorja, je mogoče napovedati skupne davčne prihodke. Uporaba tega modela vključuje:

Prvič, razčlenitev davkoplačevalcev v več skupin, od katerih ima vsaka določena uteži;

Drugič, obračun davčnih obveznosti za vsakega posameznega zavezanca;

Tretjič, izgradnja napovedi davčnih prihodkov za naslednje obdobje na podlagi vrednosti stopenj gospodarske rasti in izračuna posameznih davčnih obveznosti za skupine davkoplačevalcev.

Model agregacije se uporablja za napovedovanje davčnih prihodkov ministrstva za finance ZDA. Ministrstvo za finance ZDA na podlagi agregacijskega modela izračuna tudi povprečne mejne davčne stopnje, da določi izravnalni učinek davčnega sistema.

Napovedi časovnih vrst davčnih prihodkov se izvajajo na podlagi lastne dinamike z uporabo: metode tehtanega drsečega povprečja (WMA); metoda dvojnega eksponentnega glajenja; Holt-Wintersova metoda; modelov avtoregresije in drsečega povprečja (ARMA). Vse te metode in modeli so z eno spremenljivko.

Napoved temelji na uporabi le prejšnje vrednosti spremenljivke, v tem primeru davčnega prihodka. Ti enospremenljivi modeli veljajo za enostavnejše in zanesljivejše od kompleksnih strukturnih modelov. Model časovne serije lahko na primer uporablja mesečne podatke o preteklih prejemkih od dohodnine in na podlagi preteklih vzorcev obnašanja te spremenljivke napoveduje prihodnje prejemke.

Zato je za uporabo modelov časovnih vrst potrebno imeti samo pretekle vrednosti napovedane spremenljivke. Premike v dinamiki časovnih vrst, povezane z reformo davčne zakonodaje (davčna struktura) ali s kakšnimi drugimi večjimi spremembami, lahko v modelu upoštevamo s posebno statistično tehniko – ob upoštevanju tako imenovane lažne spremenljivke.

Napovedi davčnih prihodkov z uporabo modelov z več spremenljivkami so oblikovane, ker lahko informacije v takšni multivariatni časovni vrsti izboljšajo kakovost napovedi preučevanega kazalnika. Zlasti pri napovedovanju dohodnine se plače, dobički in obrestne mere lahko uporabljajo kot spremenljivke, povezane z davčno osnovo. Trenutno obstaja več vrst napovednih modelov z več spremenljivkami: strukturni ekonometrični modeli; linearne in nelinearne enačbe; modeli, ki temeljijo na konstrukciji vodilnih ekonomskih kazalnikov.

Natančna napoved davčnih prihodkov je eden od glavnih pogojev za uspešno delo davčnih organov. Davčni organi se pogosto soočajo s trenutno napovedjo in oblikovanjem mesečnih nalog za podrejene teritorialne inšpektorate. Vrednosti napovedi za konec prihodnjega obdobja so običajno določene z zgodovino z uporabo različnih vrst napovedi. Ocena in napovedovanje davčnega potenciala omogočata izboljšanje procesov načrtovanja davčnih prihodkov na različnih ravneh proračunskega sistema, ugotavljanje in primerjavo davčnih priložnosti in stopnje davčne aktivnosti regij ter tako lahko označujeta družbeno-ekonomski razvoj sestavnega dela. subjekti Ruske federacije.

Predmet načrtovanja in napovedovanja obdavčitve je država, ki davčne prihodke ureja z določitvijo davčnih elementov. Finančni aparat se ukvarja s posebnimi načrtovalskimi vprašanji v centru in na krajih. Davčno načrtovanje se začne z razvojem znanstveno utemeljenega koncepta obdavčitve, v skladu s katerim se spreminja davčni sistem države, njegova sestava in struktura, ki ustrezajo gospodarskemu razvoju. Načrtovanje in napovedovanje obdavčitve je objektivno potrebno.

Pred davčnim načrtovanjem je davčno napovedovanje, ki na podlagi glavnih ekonomskih makrokazalnikov omogoča predvidevanje smeri gospodarskega razvoja družbe. Davčno načrtovanje se izvaja z namenom osredotočanja na najvišjo možno raven mobilizacije davkov in pristojbin v proračunskem sistemu in se izvaja ob upoštevanju strateških in kratkoročnih usmeritev proračuna in davčne politike v skladu s splošnimi cilji. in cilje ekonomske politike države. S pomočjo davčnega načrtovanja kot elementa davčnega mehanizma država upravlja gospodarstvo na makro in mikro ravni.

1.2 Glavne metode načrtovanja davčnih prihodkov za proračune različnih ravni

Napovedovanje in načrtovanje prejema davkov in pristojbin je ena od učinkovitih upravljavskih funkcij države v gospodarstvu tržnega tipa. Ta vprašanja v Rusiji postajajo pomembna zaradi potrebe po izboljšanju davčnega procesa, izvajanju njegovih različnih smeri na podlagi enotnih metodoloških pristopov.

Popolnejšo sliko o značilnostih procesa načrtovanja davčnih prihodkov v proračunski sistem daje opis njegovih glavnih vidikov, ki se kažejo v medsebojni povezanosti.

Načrtovanje davčnih prejemkov:

Temelji na znanstveno utemeljenem konceptu izgradnje proračunskega in davčnega sistema države, vključno z razmejitvijo davčnih pristojnosti in prihodkovnih virov med oblastmi in vladami na različnih ravneh ter določitvijo posebnih deležev razdelitve davkov med proračuni;

Podrejen izvajanju davčne politike države, ki določa organizacijska in pravna načela delovanja davčnega sistema in smer preoblikovanja mehanizmov za obračun specifičnih davkov;

Vključuje neposredne izračune določenih zneskov – kontingentov davkov in pristojbin, mobiliziranih na določenem ozemlju, ki zagotavljajo ekonomsko upravičene kvalitativne in kvantitativne parametre proračunskih davčnih prihodkov;

Ima enotne temeljne metodološke pristope k načrtovanju davčnih prihodkov za ustrezne ravni proračunskega sistema.

Davčni organi v 90. letih 20. stoletja. Metoda načrtovanja "iz doseženega" je bila uporabljena predvsem na podlagi podatkov o dejanskih in pričakovanih davčnih prihodkih v preteklih obdobjih po podatkih Zvezne davčne službe Rusije in Zvezne davčne službe Rusije. Pogosto tovrstne naloge niso ustrezale realno možnim zneskom vplačil v proračune vseh ravni. V mnogih državah s stabilno delujočim davčnim sistemom metodološka podpora procesa načrtovanja davčnih prihodkov temelji na ekonomskih napovedih z uporabo dovršenega matematičnega aparata. Domačih izkušenj s takšnimi izračuni je malo.

Poudariti je treba, da v zadnjih letih Zvezna davčna služba Rusije in njene teritorialne strukture razvijajo in izvajajo metodologijo za načrtovanje davčnih prihodkov, ki temelji na temeljitejši pripravi informacijske baze, uporabi multivariantnih projekcij, upošteva številne dejavnike, ki vplivajo na višino davčnih prihodkov, vključno z vplivom ocene na prejeme sprememb davčne zakonodaje, oceno davčnega potenciala. Poleg tega je z začetkom avtomatizacije obdelave informacij v davčnih inšpektoratih postala možna uporaba ekonomskih in statističnih metod za analizo in napovedovanje davčnih prihodkov.

Davčno načrtovanje uporablja različne metode, od katerih vsaka tako ali drugače upošteva naslednje točke:

Ozadje ravni davčnih prihodkov;

Sezonske spremembe davčnih prihodkov;

komponenta dogodkov (na primer dogodki v razvoju političnih razmer, spremembe davčne zakonodaje itd.);

Neupoštevani dejavniki;

Deterministična metoda predpostavlja vzpostavljeno razmerje med predvideno vrednostjo in znanimi spremenljivkami. To metodo lahko imenujemo tudi indeksna, saj vključuje široko uporabo sistema različnih makroekonomskih indeksov deflatorja pri izračunu napovedi davčnih prihodkov. Zaradi svoje preprostosti in informacijske prilagodljivosti je to najbolj relevantna metoda za napovedovanje proračunov ozemelj. Vendar ta metoda predvideva zavračanje napovedovanja kompleksnih pojavov, kot so davčne spodbude, davčne zamude, prikrivanje davčne osnove ipd. obseg davčnih prihodkov. Uvedeni so korekcijski koeficienti, ki upoštevajo vpliv različnih sprememb davčne in proračunske zakonodaje na obseg davčnih prihodkov.

Ekonometrična metoda temelji na načelih ekonomske teorije in statistike in nam omogoča, da upoštevamo hkratno spremembo več spremenljivk, ki vplivajo na davčne prihodke. Rezultate napovedovanja na podlagi te metode je mogoče analizirati s statističnimi metodami. Prednost te metode je zmožnost ugotavljanja statistične pomembnosti obravnavanih razmerij med različnimi spremenljivkami. Ta metoda je primerna za proračunske kazalnike, ki so najbolj občutljivi na spremembe gospodarskih razmer. Glavna pomanjkljivost metode je njena visoka cena.

Matematično modeliranje je sestavljeno iz gradnje celostnega modela gospodarstva ozemlja, ki upošteva ekonomske povezave med odločitvami najpomembnejših skupin gospodarskih subjektov (industrija in storitve). Ta metoda omogoča, da se upoštevajo številni medsebojno povezani dejavniki, ki vplivajo na davčne prihodke, da se med več možnostmi predloga proračuna izbere najbolj primerna za sprejeti koncept družbeno-ekonomskega razvoja regije in cilje proračunske politike. Prednost modeliranja je v tem, da je pri načrtovanju davčnih prihodkov mogoče uporabiti scenarijski pristop, kjer se negotovost prihodnjih pogojev za razvoj gospodarstva razkrije z uporabo niza danih predpostavk, ki sestavljajo vsebino scenarija ( optimistično ali pesimistično).

Metoda trenda ali ekstrapolacija (nadaljevanje v prihodnosti tistih trendov, ki so se razvili v preteklosti) je najpreprostejše orodje za napovedovanje, ki predpostavlja stalno korelacijo vrednosti preučevane količine skozi čas, t.j. absolutizira inercialno komponento gospodarskega razvoja ob predpostavki, da so spremembe v prihodnosti vnaprej določene s spremembami v preteklosti in sedanjosti.

Ta metoda je preprosta, jasna in enostavna za izvajanje na osebnih računalnikih.

Dinamika plačil davkov za določene vrste davkov za določeno časovno obdobje (več let) ima pod ustreznimi pogoji lahko stabilen trend. Dejansko se to kaže v letnem povečanju davčnih prihodkov za nekaj odstotnih točk. Najpomembnejši dejavniki, ki vplivajo na proces znojenja, so spremembe v ravni inflacije, povečanje davčnih osnov zaradi razvoja večine vrst gospodarskih dejavnosti v regijah in v državi kot celoti. Prenos trenutnega trenda v prihodnost je mogoč ob relativni stabilnosti davčnega mehanizma za posamezen davek. Metodo ekstrapolacije lahko uporabimo pri načrtovanju davčnih prihodkov, če obstaja tesna korelacija med kazalniki dinamike davčnih prihodkov in ustreznimi ekonomskimi kazalniki, ki so pomembni dejavniki, ki vplivajo na spremembe davčnih plačil. Na primer, za davek od dohodka organizacij, ki uporabljajo splošni davčni režim, je tak faktor skupni dobiček dobičkonosnih podjetij, uravnotežen finančni rezultat in delež dobičkonosnih organizacij. Na jugu, do premoženja organizacij - povprečna letna vrednost premoženja podjetij, ki je predmet obdavčitve, koeficienti prevrednotenja osnovnih sredstev. Za trošarine na alkoholne izdelke - proizvodne zmogljivosti tovarn, koeficienti izkoriščenosti proizvodnih zmogljivosti, indeksi rasti trošarinskih stopenj. Navedeni primeri pričajo o možnosti izdelave enofaktorskih ali večfaktorskih regresijskih enačb.

Ekstrapolacijo dinamike davčnih prihodkov lahko uporabimo za utemeljitev načrtovanih prihodkov tako za leto kot za četrtletja in mesece. V slednjem primeru se izvede ekstrapolacija koeficienta sezonskosti.

Ta metoda vključuje temeljito analizo informacij statične serije, pri čemer se odpravlja vpliv naključnih dejavnikov na dejansko delovanje. Za zagotovitev zanesljivosti uporabe te metode se izvede analiza začetnih informacij o prejemu davkov in pristojbin. Iz dejanskih podatkov za posamezna leta so izključeni zneski prejemkov, prejetih pod vplivom izrednih dejavnikov, netipične situacije v ravnanju zavezancev.

Metoda strokovnih ocen vključuje posploševanje in matematično obdelavo strokovnih ocen in je sestavljena iz uporabe strokovne intuicije strokovnjakov pri načrtovanju proračuna. Učinkovitost te metode je odvisna od strokovnosti in usposobljenosti strokovnjakov. Takšno napovedovanje ne zahteva velikih stroškov in je lahko precej natančno, vendar so strokovne ocene subjektivne, odvisne od »občutkov« strokovnjaka in jih ni vedno mogoče racionalno razložiti. Kljub temu se strokovna metoda za razvoj napovednih ocen pogosto uporablja za izračun možnih prejemov določenih davkov in pristojbin, za spremljanje dinamike njihovih prejemov v več obdobjih, za izračun ravni pobiranja davkov in pristojbin, za ugotavljanje obsega primanjkljajev dohodkov, za oceno stanja dolga pri plačilih davkov v Sloveniji zaradi sprememb davčne zakonodaje.

Opozoriti je treba, da je ne glede na uporabljeno metodo začetna komponenta davčnega načrtovanja določitev davčne osnove za vsako vrsto davka na zvezni ravni in v regionalnem kontekstu. Regionalno davčno načrtovanje pa temelji na rezultatih analize izpolnjevanja tekočih davčnih obveznosti in napovedi makroekonomskih razmer v regijah.

Hkrati pa je pri načrtovanju zelo pomembna zanesljiva ocena davčnih prihodkov do konca tekočega obdobja (mesec, četrtletje, polletje, leto), ki temelji na primerljivih dejanskih podatkih.

Za ocenjevanje in napovedovanje davčnih prihodkov se izvaja celovita in večfaktorska analiza podatkov o davčni osnovi, prihodkih v proračunski sistem ter analiza gibanj v družbeno-ekonomskem razvoju.

Vrste načrtov davčnih prihodkov je treba upoštevati z njihovo klasifikacijo, ki omogoča popolnejši prikaz vsebine načrtovanja davčnih prihodkov.

Glede na namen v procesu obdavčevanja je priporočljivo izpostaviti napovedovanje davčnih prihodkov in načrtovanje davčnih prihodkov.

Glede na raven oblasti in uprave je treba razlikovati med državnimi (konsolidirani načrt za Rusko federacijo, načrt zvezne ravni, regionalni načrti) in lokalnimi (občinami) načrti davčnih prihodkov.

Z vidika časovne gotovosti so načrti davčnih prihodkov lahko dolgoročni (več kot tri leta), srednjeročni (tri leta), kratkoročni (leto), tekoči, operativni (četrtletje, mesec).

Po stopnji pokritosti davkov in taks: agregirani načrti (posplošeni za vse vrste davkov in taks); razvrščeni po vrstah davkov in pristojbin (zvezni, regionalni, lokalni); podrobno (načrti za posebne davke in pristojbine).

Glede na subjekte davčnih plačil so načrtovani davčni prihodki od zavezancev-organizacij in posameznikov.

Glede na fazo proračunskega procesa se načrti davčnih prihodkov razlikujejo pri utemeljitvi davčnih prihodkov proračunov in pri izvrševanju proračunov.

V svetovni praksi se je trenutno nabralo veliko različnih metod za razvoj napovedi in načrtov, vsaka od njih ima tako prednosti kot slabosti, upošteva vpliv določenih dejavnikov in je uporabna glede na posebne pogoje. Pri izbiri ene ali druge metode napovedovanja je treba izhajati tudi iz obsega dane regije in njenega družbeno-ekonomskega razvoja.

Poleg tega imajo uporabljene metode svoje značilnosti za kratkoročno, srednjeročno in dolgoročno načrtovanje. Tako kratkoročno kot srednjeročno davčno načrtovanje je niz medsebojno povezanih zaporednih procesov, v vsaki fazi pa je priporočljivo uporabljati posebne metode.

Posebno mesto v nacionalnem davčnem načrtovanju imajo davčni organi kot struktura, ki poleg kontrolnih postopkov opravlja tudi funkcijo proračunskega in davčnega načrtovanja.

1.3 Struktura informacijske podpore za načrtovanje davčnih prihodkov

Da bi povečali ekonomsko izvedljivost napovedi in načrtov za prejem davkov in taks, davčni organi oblikujejo ustrezno informacijsko podporo. V tem odstavku, ki temelji na sistematizaciji objav v strokovni literaturi in posploševanju izkušenj z uporabo obstoječih orodij davčnega načrtovanja, so glavni organizacijski in metodološki vidiki oblikovanja potrebne informacijske baze v teritorialnih davčnih organih, pa tudi medregionalnih davčnih inšpektoratov za upravo največjih davkoplačevalcev, so razkriti.

Informacijska baza podatkov v teritorialnih davčnih organih za namene načrtovanja prejema davkov in taks naj temelji na sistematiziranih informacijah, ki jih redno pridobivamo tako iz notranjih kot zunanjih virov.

Informacije iz notranjih virov vključujejo informacije, ki jih davčni organi pridobijo samostojno v postopku opravljanja nalog davčne uprave:

Podatki službe za računovodstvo davkoplačevalcev;

Računovodsko poročanje in obračuni davkoplačevalcev za davke;

Informacije oddelka za kameralne inšpekcije;

Informacije oddelka za računovodstvo in poročanje o prisilni izterjavi zamudnih plačil;

Davčno poročanje;

Analitični podatki o davčnih prihodkih.

Informacije iz zunanjih virov vključujejo naslednje vrste informacij:

regulativni;

Socialno-ekonomske informacije;

Informacije o kršitvah davčne in druge zakonodaje s strani davkoplačevalcev, ki jih davčni organi prejmejo od drugih regulativnih organov, organov pregona in sodnih organov (organov Ministrstva za notranje zadeve Rusije, sodišč, tožilcev, carinskih organov itd.), Od Zveznega urada za insolventnost (stečaj), drugi organi državne uprave, banke in druge kreditne institucije, FSS Ruske federacije, Pokojninski sklad Ruske federacije, FFOMS, notarji, mediji itd.

Dejavnosti davčnih organov pri oblikovanju informacijskega niza podatkov o zavezancih in davčnih prihodkih morajo izpolnjevati naslednje osnovne zahteve:

Kontinuiteta - ta zahteva pomeni potrebo po zagotavljanju stalnega zbiranja, registracije in obdelave vseh informacij, ki jih prejme davčni organ, redno posodabljanje niza informacij.

Sistematizacija – potreba po racionalizaciji podatkov po določenih merilih: posamezni zavezanci, skupine davkoplačevalcev (po obliki lastništva, panoga, velika, srednja, mala podjetja), vrste in skupine davkov, posebni davčni režimi.

Popolnost - prisotnost niza informacij, ki zadostuje za sprejemanje informiranih odločitev.

Zanesljivost - zagotavljanje zanesljivosti virov, izvajanje predhodne analize informacij, ki jih prejme davčni organ, glede njihove skladnosti z resničnimi kazalniki podjetniške dejavnosti organizacij, s primerjavo s podatki, pridobljenimi iz različnih virov, in na druge načine.

Organizacija racionalnega sistema za zbiranje, obdelavo, shranjevanje in pridobivanje informacij z uporabo sodobnih elektronskih sredstev.

regulativni okvir;

Poročanje o davkih in pristojbinah;

Kazalniki socialno-ekonomskega razvoja države, regije;

Analitično gradivo o davčnih prihodkih;

Splošni podatki gradiva davčnih revizij.

Razmislite o glavnih vidikih informacijskih blokov.

Davčna politika v državi določa glavne smeri razvoja davčnega sistema in temeljne spremembe v mehanizmu davkov, davčno upravo. Tako so glavne usmeritve za izboljšanje davčnega sistema Ruske federacije srednjeročno za obdobje 2008-2010. pričajo o razvoju najpomembnejših ukrepov za pridobitev predhodno upadajočih davčnih prihodkov zaradi nepopolnosti zakonodaje o davkih in taksah. Najprej gre za največje davkoplačevalce, pa tudi za organizacije - pridružene člane holdingov, skupin podjetij.

Pravočasna analiza davčne politike in ustreznih sprememb v zakonodaji o davkih in taksah bo omogočila pojasnitev načinov načrtovanja davčnih prihodkov za posamezne davke.

Pri tem je treba poudariti, da se neposredno upoštevanje ukrepov davčne politike pri načrtovanju davčnih prihodkov izvaja na podlagi sprememb davčne zakonodaje, ki začnejo veljati z začetkom poslovnega leta. Najpomembnejši pogoj za razvoj razumnih kazalnikov davčnih prihodkov za posamezne davke je izračun »padajočih davčnih prihodkov« in višine povečanja davčnih prihodkov. Veliko metodološko pomoč pri ocenjevanju vpliva sprememb davčne zakonodaje na davčne prihodke nudijo izračuni Ministrstva za finance Ruske federacije pri utemeljitvi projektov zveznega proračuna.

Poleg sprememb zvezne zakonodaje o davkih in pristojbinah se pri izračunih davčnih prihodkov upoštevajo spremembe na področju obdavčitve, ki so jih sprejeli zakonodajni organi sestavnih subjektov Ruske federacije, predstavniški organi lokalne samouprave občinskih teritorialnih enot.

Naslednji blok informacijske podpore je napoved socialno-ekonomskega razvoja države, regije, predstavljena v obliki sistema kazalnikov, programov. Najpomembnejši in najpogosteje uporabljeni davčni organi v praksi so naslednji kazalniki, razvrščeni po ekonomski vsebini v sedem skupin. Informacije o teh kazalnikih je priporočljivo oblikovati v tabelah za vrsto let (5-6 let), kar bo omogočilo analizo njihove dinamike v primerjavi z davčno statistiko davčnih prihodkov za ustrezna obdobja.

1. Bruto regionalni proizvod (BRP):

GRP (v milijonih rubljev);

Indeks fizične prostornine GRP (%).

2.Proizvodnja:

Indeks industrijske proizvodnje (%);

Indeks cen industrijskih proizvajalcev (%);

Obseg poslanega blaga lastne proizvodnje, opravljenega dela in storitev, ki jih proizvodna industrija opravi samostojno (v milijonih rubljev);

Indeks proizvodnje po vrsti gospodarske dejavnosti: "predelovalna industrija" itd. (%).

3. Prodaja blaga in storitev: obseg poslanega blaga lastne proizvodnje, opravljenega dela in storitev lastne proizvodnje po vrsti gospodarske dejavnosti (v milijonih rubljev).

4. Trgovina:

Promet trgovine na drobno (v milijonih rubljev);

Promet organizacije trgovine na debelo (v milijonih rubljev);

Zunanjetrgovinski promet (dolarji in milijoni rubljev), vključno z: izvozom in uvozom; menjalni tečaj dolarja (povprečno letno) (rubljev).

5. Naložbene in finančne dejavnosti:

Naložbe v osnovna sredstva (milijone rubljev);

Uravnotežen finančni rezultat (v milijonih rubljev);

Znesek dobička za dobičkonosne organizacije (v milijonih rubljev);

Delež dobičkonosnih podjetij (%);

Dobičkonosnost po vrsti gospodarske dejavnosti (%);

Obveznosti (v milijonih rubljev), od tega - zapadli dolg (v milijonih rubljev);

Terjatve (v milijonih rubljev), od tega - zapadli dolg (milijon rubljev).

6. Število davčnih zavezancev:

Število davčnih zavezancev pravnih oseb, o katerih so podatki v Enotnem državnem registru pravnih oseb (enot) (razen tistih, ki so prenehali z dejavnostjo);

Število samostojnih podjetnikov in kmečkih (kmečkih) gospodinjstev, o katerih so podatki v USRIP (enote) (razen tistih, ki so prenehali z dejavnostjo), od tega - samostojni podjetniki (enote).

7. Socialni kazalniki:

Prebivalstvo na začetku leta (tisoč ljudi), delež mestnega prebivalstva v celotnem prebivalstvu (%);

Število ekonomsko aktivnega prebivalstva (tisoč ljudi), vključno s številom zaposlenih v gospodarstvu (tisoč ljudi);

Število brezposelnih (tisoč ljudi);

Indeks cen življenjskih potrebščin (december v % do decembra preteklega leta);

Realni denarni prihodki (v % glede na preteklo leto);

Plačni sklad (najeti) zaposleni v podjetjih in organizacijah (milijon rubljev), zamude pri plačah (milijon rubljev);

Povprečna mesečna plača v okviru glavnih vrst gospodarske dejavnosti (tisoč rubljev).

Zbiranje in sistematizacijo informacij o socialno-ekonomskih kazalnikih izvajajo izvršilni organi na vseh ravneh oblasti. Da bi povečali učinkovitost te dejavnosti, zagotovili zanesljivost informacij, so pristojnosti za zbiranje in povzemanje informacij o socialno-ekonomskih kazalnikih dodeljene ustreznim izvršilnim organom.

Ureditev priprave gospodarskih informacij za različna obdobja napovedovanja in načrtovanja v sestavnih subjektih Ruske federacije vključuje določitev sestave informacij, ki jih morajo davčni organi uporabiti za namene načrtovanja davčnih prejemkov, kot tudi seznam izvršilnih organi, ki zbirajo in sistematizirajo ustrezne informacije.

V davčnih organih se kazalniki družbeno-ekonomskega razvoja uporabljajo za oblikovanje celovitega dokumenta, ki se uporablja za napovedovanje in načrtovanje davčnih prihodkov in davčnih prihodkov v proračunski sistem. Tak dokument je davčni potni list regije, ki se pogosto uporablja v praksi davčne uprave Zvezne davčne službe sestavnih subjektov Ruske federacije. Metodološke smernice za razvoj njegove strukture, uporabo pri analitičnem delu ter pri razvoju napovedi in načrtov davčnih prihodkov zagotavlja Zvezna davčna služba Rusije.

Davčni potni list kot dokument, ki vsebuje socialno-ekonomske podatke o regiji, pa tudi podatke o davčnih prihodkih v proračunski sistem, prispeva k zanesljivejšemu določanju davčnih osnov, izboljšanju kakovosti davčnega načrtovanja in ugotavljanju realnejših vrednosti. okvirnih kazalnikov za mobilizacijo davčnih prihodkov v proračunski sistem.

Davčni potni list temelji na makroekonomskem pristopu k izračunu davčne osnove in davčnega potenciala. Glede na vsebino razdelkov jih lahko razvrstimo v štiri skupine:

Davčni potencial regije;

Prejemki davkov in pristojbin v proračunski sistem;

Dolgovi za davke in pristojbine;

Davčni organi so v praksi že dovolj preizkusili smotrnost uporabe kazalnikov, vključenih v ustrezne razdelke potnega lista.

Poročanje o davkih in pristojbinah -- eden glavnih virov informacij, ki se uporabljajo v procesu napovedovanja in načrtovanja davčnih prihodkov in davčnih prihodkov. Poimenujmo najpomembnejša poročila:

Dejanski obračun in prejem davkov in pristojbin po vrsti gospodarske dejavnosti v okviru zveznih, regionalnih in lokalnih davkov (odraženo v obrazcu št. 1-NOM "Poročilo o prejemu plačil davkov v BS RF po vrsti gospodarske dejavnosti" );

Dejanski prejem plačil po vrstah davkov po obračunskem načelu po mesecih (obrazec št. 1-NM "Poročilo o prejemu davkov, pristojbin in drugih obveznih plačil v BS RF");

Dejanske davčne osnove za največje zavezance na podlagi davčnih napovedi: dohodnina, DDV, davek od iger na srečo, davek na nepremičnine, davek na zemljišče, davek na pridobivanje mineralnih surovin, dohodnina: na primer obrazec poročila št. 5-NBN »Poročilo o davčna osnova po glavnih vrstah davkov"; obrazec št. 5-P "Poročilo o davčni osnovi in ​​strukturi pasivnih časovnih razmejitev davka od dohodkov pravnih oseb", četrtletno, letno; obrazec št. 5-ESN "Poročilo o davčni osnovi in ​​strukturi pasivnih časovnih razmejitev za enotni socialni davek in zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje" četrtletno, letno.

Zaradi razvoja davčne uprave v Rusiji v zadnjih letih je bila javnost informacij, ki jih vsebuje davčno poročanje, zagotovljena z objavo na spletnih straneh Zvezne davčne službe Rusije informacij o zbirnih poročilih o oblikah statističnega davčnega poročanja. odobreno z ukazi Zvezne davčne službe Rusije.

Pomemben vir informacij so tudi računovodsko-analitična gradiva inšpekcij za upravo največjih davkoplačevalcev. Oddelek za informacijsko-analitično delo in avtomatizacijo davčnih procesov v upravnih inšpekcijah največjih zavezancev zagotavlja delovanje avtomatiziranega sistema za zbiranje in obdelavo informacij, spremljanje poslovanja podjetij in napovedovanje njihovih davčnih prihodkov.

Razmislimo o značilnostih oblikovanja in učinkovite uporabe informacijske baze o največjih davkoplačevalcih - elektronske davkoplačevalske datoteke (EDN). Glede na to, da največji davkoplačevalci v proračunski sistem zagotavljajo približno 77 % davkov in taks, je še posebej pomembno utemeljiti morebitni prejem davkov v načrtskem obdobju od vsakega od teh zavezancev. V zvezi s tem je v medregionalnih inšpekcijah Zvezne davčne službe Rusije (MI FTS Rusije) za upravo največjih davkoplačevalcev pomembno področje oblikovanje avtomatiziranega sistema za zbiranje in obdelavo informacij o rezultatih davkoplačevalskih zavezancev. dejavnosti. Ta sistem, ki temelji na avtomatizaciji zbiranja in obdelave informacij, se je imenoval "elektronska datoteka davčnih zavezancev (EDN)".

Elektronska datoteka davčnega zavezanca je informacijsko-analitična baza za vsakega večjega zavezanca in njegove odvisne družbe o njihovem finančnem in gospodarskem delovanju ter izpolnjevanju davčnih obveznosti. Podatke, ki so vključeni v dokumentacijo, davčni organi pridobijo iz različnih virov in se uporabljajo za učinkovit izbor kandidatov za inšpekcijske preglede na kraju samem, v času njihovega izvajanja ter za napovedovanje davčnih prihodkov za načrtovano leto.

Od leta 2005 MI FTS Rusije razvija EDN. Povečana struktura EDN mora biti sestavljena iz splošnega in posebnega dela. Splošni del je univerzalen in ga lahko priporočamo vsem MI Zvezne davčne službe Rusije, posebni del pa odraža panožne posebnosti in je osredotočen na določene vrste gospodarskih dejavnosti.

Osnovna struktura baze podatkov EDI v kontekstu največjih davkoplačevalcev (TC) je sestavljena iz dveh glavnih blokov: vsebine in predmeta. Vsebinski blok vključuje oblikovanje nabora informacijsko-analitičnih kazalnikov (IAI), združenih po splošno sprejetih merilih, ki označujejo organizacijo kot gospodarski sistem. Hkrati davčni vidik združevanja informacij v skupine ni kršen, saj zagotavlja oblikovanje baze različnih notranjih in zunanjih dejavnikov, ki označujejo davčni potencial KI in njenih odvisnih družb.

Strukturni vidik odraža potrebo po ustvarjanju baze podatkov za vsakega večjega davkoplačevalca in njegove hčerinske družbe, registrirane pri istem MI Zvezne davčne službe Rusije. Za splošen opis vrste gospodarske dejavnosti je priporočljivo uporabiti naslednja statistična poročila, objavljena in objavljena na spletnih straneh Rosstata:

Podobni dokumenti

Bistvo in funkcije davkov, metode načrtovanja in napovedovanja na tem področju dejavnosti danes. Vsebina državnega davčnega načrtovanja, njegove vrste. Težave in možnosti napovedovanja davčnih prihodkov v proračune za prihodnost.

seminarska naloga, dodana 8. 8. 2011


Bistvo načrtovanja prihodkov v proračun. Vrste in metode načrtovanja davčnih prihodkov v regionalni proračun na primeru proračuna regije Kursk. Izboljšanje politike oblikovanja prihodkovnega dela proračuna. Izkušnje pri zmanjševanju davkov v tujini.

seminarska naloga, dodana 8. 8. 2011


Bistvo in funkcije davkov, njihova vloga pri oblikovanju državnega proračuna. Dinamika davčnih prihodkov v proračun regije Nižni Novgorod. Analiza prihodkov v konsolidirani proračun Ruske federacije. Težave in načini izboljšanja davčnih prihodkov zveznega proračuna.

diplomsko delo, dodano 13.05.2014


Analiza sistema davčne uprave, mehanizma za prejemanje financ v proračunskem sistemu Ruske federacije. Postopek načrtovanja, organizacijski mehanizem za plačevanje davkov in pristojbin. Načini za izboljšanje sistema načrtovanja davčnih prihodkov.

diplomsko delo, dodano 22.01.2015


Regulatorna podpora za napovedovanje in načrtovanje prihodkov v proračunski sistem Ruske federacije. Analiza učinkovitosti IFTS. Ocena učinkovitosti načrtovanja davčnih prihodkov v proračunski sistem za okrožje Pervomaisky v Vladivostoku.

seminarska naloga, dodana 20.04.2014


Razvrstitev, faze in metode davčnega načrtovanja. Analiza davčnih prihodkov zveznega proračuna za obdobje 2008–2010 od celotnega obsega davčnih prihodkov. Značilnosti davčnega načrtovanja v krizi, smeri za njegovo izboljšanje.

seminarska naloga, dodana 24. 09. 2012


Bistvo, koncept in osnovne metode načrtovanja in napovedovanja davčnih prihodkov v proračun. Davki, ki so viri oblikovanja regionalnega proračuna. Izračun davčnih prihodkov v proračun Primorskega kraja za nekatere vrste davkov.

seminarska naloga, dodana 17.02.2010


Bistvo in funkcije oblikovanja proračunov različnih ravni proračunskega sistema. Lokalni proračuni: sestava in struktura prihodkov. Struktura in dinamika davčnih prihodkov v lokalni proračun. Smernice za povečevanje davčnih prihodkov v prihodkovnem delu proračuna.

diplomsko delo, dodano 15.09.2010


Metodologija načrtovanja proračunskih prihodkov. Izračun predvidenega obsega prejemkov za glavne vrste davkov: dohodek pravnih oseb in posameznikov, socialni, premoženjski, zemljišča, vozila in dodana vrednost.

seminarska naloga, dodana 05.03.2012


Vloga, pomen in funkcije organov Zvezne davčne službe Ruske federacije. Analiza dejavnosti Medokrožnega inšpektorata Zvezne davčne službe št. 1 za obračunavanje in nadzor davčnih prihodkov v Republiki Tyva. Težave pri pobiranju davkov in načini za njihovo reševanje.

Fiskalno načrtovanje in regulacija je skupek ukrepov, s katerimi država oblikuje ekonomsko utemeljene napovedi za prejem davčnih prihodkov v proračun, določa, v katere smeri in kako se gospodarski procesi urejajo z davčnimi instrumenti.

Napovedovanje davčnih prihodkov je zelo pomembno pri izvajanju fiskalne politike države. To je zelo zapleten in dolgotrajen proces, ki zahteva upoštevanje velikega števila dejavnikov in nenehno analitično delo. Uporabljajo ga vse razvite države kot metodo gospodarskega predvidevanja.

V naši državi načrtovanje davčnih prihodkov zveznega proračuna izvaja Ministrstvo za finance Rusije skupaj z Zvezno davčno službo.

Postopek napovedovanja vključuje več stopenj.

1. faza - analitična faza zbiranja in obdelave informacij. Na tej stopnji organi Rosstata, Zvezne davčne službe, Zvezne zakladnice posredujejo Ministrstvu za finance Rusije splošne informacije o trenutnih davčnih prihodkih. Te informacije so podane posebej za vsak davek in za posamezna ozemlja. Zbiranje in obdelava teh podatkov omogoča presojo tistih negativnih vidikov, ki se pojavijo v procesu pobiranja davkov (stopnja odstopanja dejanskih prejemkov od izračunanih, število ugotovljenih davčnih kršitev, vzroki za zamude itd.). ). Hkrati tovrstna analiza razkriva pozitiven vpliv sedanjega davčnega sistema na gospodarski razvoj. Na primer absolutno povečanje davčnih prihodkov za določene vrste davkov, vpliv obstoječih davčnih stopenj na investicijski proces, strukturni premiki v gospodarstvu itd. Vse to bo zelo pomembno tako pri prilagajanju glavnih usmeritev davčne politike za prihodnje leto kot pri določanju posebnih davčnih stopenj za določene vrste davčnih plačil.

II. faza - Ministrstvo za gospodarski razvoj predloži Ministrstvu za finance napoved makroekonomskih kazalnikov za naslednje leto in srednjeročno obdobje, od katerih je odvisna višina davčnih prihodkov. To so kazalniki, kot so: obseg BDP; količina ponudbe denarja; ocenjeni znesek dobička, ustvarjenega v določenih sektorjih gospodarstva in na določenih ozemljih; velikost sklada plač; stopnja inflacije; obseg trgovine itd.

Faza III - ob upoštevanju predstavljenih podatkov Ministrstvo za finance Rusije izračuna prihodke konsolidiranega proračuna za glavne davčne prihodke. Ob tem je nujno upoštevana stopnja tveganja in v načrtu vnaprej določena odstopanja dejanskih obsegov davčnih prihodkov od načrtovanih. Stopnja takšnega odstopanja je odvisna od nepredvidljivosti določenih dejavnikov, ki so pomembni za posamezna plačila davka. Izračun projekta davčnih prihodkov se izvaja nujno ob upoštevanju rezultatov pregleda izvrševanja proračuna v tekočem poslovnem letu.

IV. faza - Ministrstvo za finance Rusije na podlagi izvedenih izračunov oblikuje svoje predloge glede prilagoditev davčne zakonodaje, ki jih predloži Državni dumi skupaj z osnutkom zveznega proračuna za naslednje proračunsko leto. Po potrebi se lahko določijo stopnje posameznih davkov, sistem ugodnosti zanje, velikost neobdavčljivega minimuma (če govorimo o dohodnini), razporeditev posameznih davčnih prihodkov po ravneh proračunskega sistema itd. prilagoditi.

Pri davčnem načrtovanju se uporabljajo različne metode: simulacijske, multivariantne in korelacijske metode; faktorska in grozdna analiza itd.

Pri davčnem načrtovanju se najpogosteje uporablja faktorska analiza. Izvaja se za vsak davek in vam omogoča, da bolj ali manj natančno določite, kakšen bo prihodek od tega davka v naslednjem letu. Razmislite o uporabi te metode na primeru DDV.

Če govorimo o DDV, potem moramo najprej upoštevati vse elemente dodane vrednosti: dobiček, plačni sklad, amortizacijo in druge elemente. Te kazalnike je mogoče izračunati na podlagi stopenj rasti BDP in njegovih posameznih elementov. Znesek oprostitve DDV se določi na podlagi konsolidiranih izračunov, na podlagi prevladujočih deležev ob uporabi davka. Skupni znesek davka je treba nujno prilagoditi ob upoštevanju koeficienta pobiranja davka, ki se določi na podlagi analize kazalnikov poročanja za tekoče leto.

Razmislite o primeru izračuna DDV (podane so pogojne številke

in konvencionalne enote):

• 1) dobiček podjetij - 100;
• 2) plačni sklad - 150;
• 3) prispevki v socialne sklade - 50;
• 4) trošarine - 20;
• 5) amortizacija - 30;
• 6) druge vrste dodane vrednosti - 30;
• 7) skupna dodana vrednost -380;
• 8) neobdavčljiva dodana vrednost - 80;
• 9) skupna obdavčljiva dodana vrednost -300;
• 10) davčna stopnja -20 %;
• 11) skupni ocenjeni znesek DDV - 60;
• 12) koeficient pobiranja davka - 90;
• 13) skupni davek - 54.

Drugi podatki začetnega izračuna se uporabljajo za izračun drugih davkov. Tako se obseg prejema trošarin določi na podlagi predvidenih obsegov proizvodnje trošarinskega blaga; stopnje, določene z zakonodajo; realna ocena prihodkov iz te vrste prihodkov v tekočem letu.

Osnova za izračun obdavčljive osnove za davek od dohodka je napovedani dobiček za načrtovano leto. Njena velikost bo odvisna ne le od obsega BDP, ampak tudi na primer od izvajanja ukrepov za oživitev realnega sektorja gospodarstva, od tega, kako ugodne bodo gospodarske razmere v državi in ​​na svetovnem trgu, itd. Poleg tega je treba predvideni obseg davčne osnove prilagoditi spremembam postopka oblikovanja obdavčljivega dohodka, na primer obračunavanju in odrazu amortizacijskih odbitkov v odhodkih, pripisovanju odhodkov proizvodnim stroškom in številnim druge spremembe. Upoštevajo se tudi ugodnosti in stopnja pobiranja davka.

Pri izračunu predvidenih prejemkov davka od podzemnih uporabnikov se upoštevajo pričakovane količine pridobivanja mineralnih surovin; predvideno raven cen zanje in uveljavljene stopnje. In tako naprej za vsak davek.

Sprejeti davčni koncept je zelo pomemben za izpolnjevanje načrtovanih davčnih obveznosti. Glede na to, kakšen je davčni koncept, lahko govorimo tudi o stopnji regulativnega vpliva davkov na gospodarsko življenje.

Trenutno so za sedanji model davčnega sistema v Rusiji značilne naslednje pomanjkljivosti:

• 1. Davčni sistem v Rusiji je pretežno davčne narave, kar otežuje izvajanje spodbudnih in regulativnih funkcij obdavčitve.
• 2. Posredni davki (DDV, carine, razne dajatve) imajo v primerjavi s tujino precej visok delež. Poleg tega delež posrednih davkov nenehno raste, delež neposrednih pa pada. To ne ustreza spremembam, ki se danes dogajajo v strukturi BDP. Kot veste, od zgodnjih devetdesetih let 20 delež mešanega dohodka v BDP se je več kot potrojil. Zato naj bi delež neposrednih davkov (davki na dohodek, kapital) naraščal, ne pa padal.
• 3. Kompleksnost ruskega davčnega sistema. Trenutno je v Rusiji skupaj z lokalnimi davki več kot 100 različnih davkov in pristojbin. Treba je bistveno zmanjšati število davkov, združiti davke, ki imajo podobno davčno osnovo. Na primer, namesto obstoječih davkov na nepremičnine uvedite enotni davek na nepremičnine.
• 4. Neučinkovitost obstoječih ugodnosti. Ugodnosti bi morale biti začasne in ciljne narave in jih je treba zagotavljati udeležencem v gospodarski dejavnosti in ne posameznim ozemljem, kot je zdaj pogosto.
• 5. Nezadostno učinkovit je nadzor nad pobiranjem davkov, ki se izraža v prikrivanju dohodka, zaradi česar po različnih ocenah proračunski sistem Ruske federacije prejme manj od 30 do 50% davkov. Posebej pomemben v tej smeri je boj za odpravo gotovinskega prometa, ki ni obračunan za davčne namene, katerega delež v povprečju doseže 40 % denarnega prometa države, zaradi česar »neizterjave« plačil v proračun znašajo 20-25 %.
• 6. Pogoste spremembe davčne zakonodaje, ki ne prispevajo k dolgoročnim kapitalskim naložbam in gospodarski rasti.

V času sprejemanja prvega in drugega dela davčnega zakonika so bile v sedanjem davčnem sistemu že narejene pomembne spremembe.

Prvič, s 1. januarjem 2001 so bili odpravljeni prometni davki. Gre za davek na udeležence v cestnem prometu in davek na vzdrževanje stanovanjskih in komunalnih storitev ter socialnih objektov. Prvi od njih je bil zaračunan po stopnji 2,5 % (0,5 % zneska davka je šlo na zvezno raven, 2 % je šlo za oblikovanje teritorialnih cestnih skladov). Drugi davek je bil skoraj povsod 1,5 % in je bil odmerjen na regionalni ravni.

Drugič, stopnja dohodnine je bila znižana na 20 %.

Tretjič, uvedena je enotna dohodnina v višini 13 %. Progresivna davčna lestvica za dohodke državljanov je bila odpravljena. Zdaj morajo napovedi o dohodkih oddati samostojni podjetniki, zasebni notarji in odvetniki ter državljani, ki želijo iz proračuna prejeti vračilo davkov, ki so jih plačali. Takšnih odbitkov je več - za zdravstvo, izobraževanje, nakup stanovanj itd.

Četrtič, reformiran je sistem obdavčitve pridobivanja mineralnih surovin, predvsem pa pridobivanja ogljikovodikov. To je omogočilo umik znatnih zneskov v državni prihodek zaradi visoke ravni svetovnih cen nafte in plina.

Petič, z uvedbo posebnih davčnih režimov je bil bistveno poenostavljen in olajšan režim obdavčitve malih podjetij in kmetijskih pridelovalcev.

Šestič, začela se je reforma obdavčitve nepremičnin, ki predvideva zmanjšanje števila predmetov obdavčitve davka na nepremičnine organizacij in nov sistem zemljiškega davka, osredotočen na katastrsko vrednost zemljišč.

Sedmič, izboljšala se je davčna uprava, kar je povzročilo opazen porast pobiranja davkov.

Hkrati pa omenjene spremembe, čeprav so imele pozitiven učinek, niso mogle v celoti rešiti vseh problemov obstoječega davčnega sistema v Rusiji.

Trenutno se večina strokovnjakov strinja, da je treba v davčni sistem narediti naslednje spremembe:

Postopoma izenačite resnost obdavčitve za različne

individualne ali sektorske ugodnosti, privabiti za plačilo

obdavčitev podjetij, ki poslujejo z neobračunanimi denarnimi tokovi, hkrati zmanjšati davčno obremenitev realnih proizvajalcev;

• poenostaviti davčni sistem, ga narediti razumljivega tako davkoplačevalcem kot organom, pristojnim za pobiranje davkov, združiti davke in druga obvezna plačila iste ravni z isto davčno osnovo;
• odobriti izčrpen seznam davkov in pristojbin, da se izključi uvedba dodatnih davčnih plačil s strani sestavnih subjektov Ruske federacije in občin, da se določijo zgornje meje regionalnih in lokalnih davčnih stopenj;
• reformirati medproračunske odnose in rešiti problem polnjenja proračunov občin. Zlasti se predlaga, da bi jih obdarili s pomembnimi davčnimi viri, dodelili regionalne in lokalne zvezne davčne prihodke, zmanjšali status nekaterih od njih;
• narediti davčno zakonodajo preglednejšo, razširiti davčno osnovo, odpraviti številne davčne spodbude in preprečiti njihovo rast v prihodnosti, zagotoviti davčno nevtralnost glede na inflacijo, organizacijske in pravne norme, razmerje osnovnih sredstev in obratnih sredstev, trajanje proizvodni cikel, izboljšati ureditev dejavnosti in interakcijo davčne uprave in davkoplačevalcev;
• spremeniti kazensko zakonodajo in povečati odgovornost državljanov za davčne utaje;
• okrepiti davčno propagando, razložiti nemoralnost in družbeno nevarnost davčnih kaznivih dejanj, slediti zgledu razvitih držav iz otroštva, da bi navdihnili preprosto idejo: tisti, ki ne plačujejo davkov, jemljejo denar iz žepov drugih davkoplačevalcev, t.j. se ukvarja s krajo.

Vprašanja za samopregledovanje

• 1. Kaj je bistvo in glavne funkcije davkov?
• 2. Kakšna je razlika med pojmi "davek", "pristojbina", "dajatev"?
• 3. Kakšna je temeljna razlika med neposrednimi davki in posrednimi davki?
• 4. Kaj so lastniški in regulativni davki in prihodki?
• 5. Kateri davki predstavljajo glavni del dohodka zveznega, regionalnega in lokalnega proračuna?
• 6. Kateri so glavni posredni davki, ki se pobirajo na ozemlju Ruske federacije.
• 7. Kateri davki se zaračunavajo posameznikom na ozemlju Ruske federacije?
• 8. Kakšna je vloga dohodnine pri oblikovanju proračunov različnih ravni?
• 9. Katere davke lahko uvrstimo med davke na vire?
• 10. Kaj je fiskalno načrtovanje in regulacija?
• 11. Katere so glavne pomanjkljivosti sedanjega davčnega sistema v Rusiji?

Napovedovanje in načrtovanje prejema davkov in pristojbin je ena od učinkovitih upravljavskih funkcij države v gospodarstvu tržnega tipa. Ta vprašanja v Rusiji postajajo pomembna zaradi potrebe po izboljšanju davčnega procesa, izvajanju njegovih različnih smeri na podlagi enotnih metodoloških pristopov.

Popolnejšo sliko o značilnostih procesa načrtovanja davčnih prihodkov v proračunski sistem daje opis njegovih glavnih vidikov, ki se kažejo v medsebojni povezanosti.

Načrtovanje davčnih prejemkov:

Temelji na znanstveno utemeljenem konceptu izgradnje proračunskega in davčnega sistema države, vključno z razmejitvijo davčnih pristojnosti in prihodkovnih virov med oblastmi in vladami na različnih ravneh ter določitvijo posebnih deležev razdelitve davkov med proračuni;

Podrejen izvajanju davčne politike države, ki določa organizacijska in pravna načela delovanja davčnega sistema in smer preoblikovanja mehanizmov za obračun specifičnih davkov;

Vključuje neposredne izračune določenih zneskov – kontingentov davkov in pristojbin, mobiliziranih na določenem ozemlju, ki zagotavljajo ekonomsko upravičene kvalitativne in kvantitativne parametre proračunskih davčnih prihodkov;

Ima enotne temeljne metodološke pristope k načrtovanju davčnih prihodkov za ustrezne ravni proračunskega sistema.

V mnogih državah s stabilno delujočim davčnim sistemom metodološka podpora procesa načrtovanja davčnih prihodkov temelji na ekonomskih napovedih z uporabo dovršenega matematičnega aparata. Domačih izkušenj s takšnimi izračuni je malo.

Poudariti je treba, da v zadnjih letih Zvezna davčna služba Rusije in njene teritorialne strukture razvijajo in izvajajo metodologijo za načrtovanje davčnih prihodkov, ki temelji na temeljitejši pripravi informacijske baze, uporabi multivariantnih projekcij, upošteva številne dejavnike, ki vplivajo na višino davčnih prihodkov, vključno z vplivom ocene na prejeme sprememb davčne zakonodaje, oceno davčnega potenciala. Poleg tega je z začetkom avtomatizacije obdelave informacij v davčnih inšpektoratih postala možna uporaba ekonomskih in statističnih metod za analizo in napovedovanje davčnih prihodkov.

Davčno načrtovanje uporablja različne metode, od katerih vsaka tako ali drugače upošteva naslednje točke:

Ozadje ravni davčnih prihodkov;

Sezonske spremembe davčnih prihodkov;

komponenta dogodkov (na primer dogodki v razvoju političnih razmer, spremembe davčne zakonodaje itd.);

neupoštevani dejavniki.

Deterministična metoda predpostavlja vzpostavljeno razmerje med predvideno vrednostjo in znanimi spremenljivkami. To metodo lahko imenujemo tudi indeksna, saj vključuje široko uporabo sistema različnih makroekonomskih indeksov deflatorja pri izračunu napovedi davčnih prihodkov. Zaradi svoje preprostosti in informacijske prilagodljivosti je to najbolj relevantna metoda za napovedovanje proračunov ozemelj. Vendar ta metoda predvideva zavračanje napovedovanja kompleksnih pojavov, kot so davčne spodbude, davčne zamude, prikrivanje davčne osnove ipd. obseg davčnih prihodkov.

Ekonometrična metoda temelji na načelih ekonomske teorije in statistike in nam omogoča, da upoštevamo hkratno spremembo več spremenljivk, ki vplivajo na davčne prihodke. Prednost te metode je zmožnost ugotavljanja statistične pomembnosti obravnavanih razmerij med različnimi spremenljivkami. Ta metoda je primerna za proračunske kazalnike, ki so najbolj občutljivi na spremembe gospodarskih razmer. Glavna pomanjkljivost metode je njena visoka cena.

Matematično modeliranje je sestavljeno iz gradnje celostnega modela gospodarstva ozemlja, ki upošteva ekonomske povezave med odločitvami najpomembnejših skupin gospodarskih subjektov (industrija in storitve). Prednost modeliranja je v tem, da je pri načrtovanju davčnih prihodkov mogoče uporabiti scenarijski pristop, kjer se negotovost prihodnjih pogojev za razvoj gospodarstva razkrije z uporabo niza danih predpostavk, ki sestavljajo vsebino scenarija ( optimistično ali pesimistično).

Metoda trenda ali ekstrapolacija (nadaljevanje v prihodnosti tistih trendov, ki so se razvili v preteklosti) je najpreprostejše orodje za napovedovanje, ki predpostavlja stalno korelacijo vrednosti preučevane količine skozi čas, t.j. absolutizira inercialno komponento gospodarskega razvoja ob predpostavki, da so spremembe v prihodnosti vnaprej določene s spremembami v preteklosti in sedanjosti.

Ta metoda je preprosta, jasna in enostavna za izvajanje na osebnih računalnikih.

Metodo ekstrapolacije lahko uporabimo pri načrtovanju davčnih prihodkov, če obstaja tesna korelacija med kazalniki dinamike davčnih prihodkov in ustreznimi ekonomskimi kazalniki, ki so pomembni dejavniki, ki vplivajo na spremembe davčnih plačil. Na primer, za davek od dohodka organizacij, ki uporabljajo splošni davčni režim, je tak faktor skupni dobiček dobičkonosnih podjetij, uravnotežen finančni rezultat in delež dobičkonosnih organizacij. Na premoženju organizacij - povprečna letna vrednost premoženja podjetij, ki je predmet obdavčitve, koeficienti prevrednotenja osnovnih sredstev. Za trošarine na alkoholne izdelke - proizvodne zmogljivosti tovarn, koeficienti izkoriščenosti proizvodnih zmogljivosti, indeksi rasti trošarinskih stopenj. Navedeni primeri pričajo o možnosti izdelave enofaktorskih ali večfaktorskih regresijskih enačb.

Metoda strokovnih ocen vključuje posploševanje in matematično obdelavo strokovnih ocen in je sestavljena iz uporabe strokovne intuicije strokovnjakov pri načrtovanju proračuna. Učinkovitost te metode je odvisna od strokovnosti in usposobljenosti strokovnjakov. Takšno napovedovanje ne zahteva velikih stroškov in je lahko precej natančno, vendar so strokovne ocene subjektivne, odvisne od »občutkov« strokovnjaka in jih ni vedno mogoče racionalno razložiti.

Opozoriti je treba, da je ne glede na uporabljeno metodo začetna komponenta davčnega načrtovanja določitev davčne osnove za vsako vrsto davka na zvezni ravni in v regionalnem kontekstu. Regionalno davčno načrtovanje pa temelji na rezultatih analize izpolnjevanja tekočih davčnih obveznosti in napovedi makroekonomskih razmer v regijah.

Za ocenjevanje in napovedovanje davčnih prihodkov se izvaja celovita in večfaktorska analiza podatkov o davčni osnovi, prihodkih v proračunski sistem ter analiza gibanj v družbeno-ekonomskem razvoju.

Pri izbiri ene ali druge metode napovedovanja je treba izhajati tudi iz obsega dane regije in njenega družbeno-ekonomskega razvoja.

Poleg tega imajo uporabljene metode svoje značilnosti za kratkoročno, srednjeročno in dolgoročno načrtovanje. Tako kratkoročno kot srednjeročno davčno načrtovanje je niz medsebojno povezanih zaporednih procesov, v vsaki fazi pa je priporočljivo uporabljati posebne metode.

Posebno mesto v nacionalnem davčnem načrtovanju imajo davčni organi kot struktura, ki poleg kontrolnih postopkov opravlja tudi funkcijo proračunskega in davčnega načrtovanja.

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije lokalni davki in pristojbine vključujejo:

(1) zemljiški davek;

(2) davek na nepremičnine.

4. Proračunsko načrtovanje dohodnine.

Načrtovanje dohodka združuje tri stopnje.

Prva faza vključuje:

Analiza izhodiščnih pogojev za razvoj načrta za prejem proračunskih prihodkov

Oblikovanje napovedi razvoja ozemlja za prihodnost

Na drugi stopnji se izvajajo:

Utemeljitev in prilagoditev glavnih usmeritev davčne politike zadevnega ozemlja

Razmejitev davčnih pristojnosti in davčnih virov med organi na različnih ravneh v skladu z veljavno zakonodajo.

Na tretji stopnji se izvede naslednje:

Izračun zneskov davkov v dobro proračuna vseh ravni.

Pri določanju obsega davkov se uporablja koncept "davčnega kontingenta", ki označuje skupni znesek določene vrste davka ali drugega plačila, ki se obračuna na določenem ozemlju.

Izračun davčnih kontingentov na zvezni, regionalni in lokalni ravni proračunskega sistema se izvaja na podlagi enotnih temeljnih pristopov, vendar ima posebna metodologija procesa načrtovanja svoje značilnosti, odvisno od ravni proračuna.

Načrtovanje prihodkov v proračunih vključuje določitev parametrov davčnih in nedavčnih plačil, ki jih prejme proračun za naslednje proračunsko leto po vrstah plačil.
Določanje možnih prejemkov dohodka je povezano s preučevanjem dejavnikov, ki vplivajo na vsako plačilo.

Prva skupina dejavnikov so splošni ekonomski in družbenopolitični dejavniki. Vključujejo upoštevanje sprememb cen in cenovne politike države, upoštevanje trendov razvoja industrije, donosnosti in kapitalske intenzivnosti panog, upoštevanje dejavnikov, ki vplivajo na spremembe razmer na domačem in tujem trgu. Obračunavanje sprememb, ki se dogajajo v industrijski in socialni infrastrukturi gospodarstva. Trendi razvoja plačilne bilance države. Spremembe v zunanji in notranji politiki države. Na podlagi spremembe teh dejavnikov se določijo najpomembnejši splošni ekonomski kazalniki, od katerih je odvisna višina davčnih in nedavčnih plačil. Ti kazalniki so določeni v napovedi družbeno-ekonomskega razvoja Ruske federacije za naslednje proračunsko leto. tole:

Sprememba BDP v naslednjem proračunskem letu

stopnja inflacije

Povprečni menjalni tečaj rublja proti dolarju za naslednje proračunsko leto

Prihodki, ki jih bo država prejela od izvoza

Opredelitev teh kazalnikov izvaja Ministrstvo za gospodarski razvoj in trgovino skupaj z Ministrstvom za finance Ruske federacije.
Druga skupina dejavnikov so dejavniki, ki se upoštevajo pri določanju posameznih vrst dohodka. Povezani so s spremembo postopka pobiranja posameznih plačil, predvsem davkov, pa tudi s spremembo celotnega davčnega sistema Ruske federacije.

Podatki ekonomske analize izvrševanja proračunskih prihodkov v preteklem in letošnjem letu ter ugotavljanje trendov razvoja prihodkov na splošno in za vsak posamezen vir.

Izboljšanje davčnega sistema in določitev glavnih usmeritev za spremembo davčne zakonodaje za naslednje leto za določene vrste plačil. Pri tem se upošteva morebitna sprememba sestave plačnikov, število predmetov obdavčitve, velikost davčne osnove, stopnje in davčne ugodnosti.

Sprememba sistema davčne uprave, na podlagi katerega se določa višina pobiranja davka v naslednjem letu.

Na podlagi tega se določijo kontingenti prejemkov davčnih in nedavčnih plačil ter razporeditev teh prejemkov med ločene vrste proračunov. Te izračune izvajajo Ministrstvo za finance Ruske federacije ter regionalni in lokalni finančni organi.
Ministrstvo za finance na podlagi posplošenih podatkov o tekočih prihodkih določi pričakovano izvrševanje zveznega proračuna za tekoče leto. Teritorialni finančni organi opravljajo enako delo, vendar v okviru regionalnih in lokalnih proračunov.
Ministrstvo za finance Ruske federacije prejema glavne makroekonomske kazalnike od Ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino in na podlagi teh kazalnikov se izračuna skupni znesek prihodkov zveznega proračuna in konsolidiranega proračuna Ruske federacije. Glavna uporabljena metoda je ekstrapolacija trenutnih trendov razvoja dohodka ob upoštevanju morebitnega povečanja pobiranja davkov in sprememb v postopku ugotavljanja davčne osnove in davčnih stopenj za prihodnje leto. Ministrstvo za finance hkrati določa prejemke za vsako vrsto davčnih in nedavčnih plačil. Izračuni davčnih prihodkov temeljijo na načrtovanju davčne osnove, povprečnih davčnih stopenj in stopenj pobiranja.

Vsak davek ima svojo metodologijo načrtovanja, ki se razlikuje predvsem v posebnostih ugotavljanja davčne osnove. V praksi se uporabljata dve glavni metodi za izračun davčne osnove.

Prvi je neposredno določanje posameznih kazalnikov, ki sestavljajo davčno osnovo. Ta metoda se uporablja, če je davčna osnova sestavljena iz majhnega števila elementov. Na ta način se zlasti ugotavlja davčna osnova za dohodnino. Pri izračunu davčne osnove se določi načrtovani sklad plač zaposlenih, drugi dohodki posameznikov in povprečni znesek odbitkov, ki se uporabljajo pri izračunu tega davka.

Drugi način je analitičen. Povezan je z ekstrapolacijo trendov razvoja davčne osnove. Davčna osnova se določa z metodami statističnega ali matematičnega programiranja ter ekonomsko-matematičnimi modeli. Na ta način se ugotavlja davčna osnova za DDV in trošarine.
Po izračunu davčne osnove se določi povprečna davčna stopnja za naslednje leto. Če se za davek uporablja več stopenj, se povprečna stopnja izračuna za tekoče leto kot razmerje med pričakovanimi davčnimi prejemki in davčno osnovo, pomnoženo s 100.

Možna je tudi uporaba določenih vrst stopenj glede na ustrezno davčno osnovo.
Upošteva se tudi stopnja pobiranja davka. Hkrati se ugotavlja morebitno povečanje izterjave v naslednjem poslovnem letu.

Če je davek regulativen (razdeljen med proračune), se pri načrtovanju določijo tudi standardi za odbitke v proračune.

Nedavčne prihodke načrtujejo tudi Ministrstvo za finance in teritorialni finančni organi na podlagi podatkov ministrstev in služb, ki zagotavljajo pretok teh sredstev v proračun.

Višina prejemkov se določi na podlagi stopnje ustvarjanja teh prihodkov v preteklem letu, možne izvrševanja teh prihodkov v tekočem letu in spremembe prejemkov teh sredstev v naslednjem letu.
Na podlagi vseh teh podatkov se pripravi predlog ustreznega dohodkovnega proračuna z razčlenitvijo prihodkov po oddelkih in členih proračunske klasifikacije. Hkrati se določijo normativi za odbitke od regulativnih prihodkov v vse proračune za naslednje leto.

Rast gospodarstva in modernizacija socialne sfere v obsegu regije in države kot celote sta neposredno odvisna od davčne politike države. Njegove parametre pa določajo številni dejavniki, vključno z napovedmi stanja gospodarstva in proračunskih prihodkov.

Za analizo in napovedovanje prihodkov proračunskega sistema se uporabljajo podatki o prihodkih in dolgovih do proračuna; informacije o veljavni davčni in proračunski zakonodaji; informacije o družbeno-ekonomskem in finančnem razvoju države kot celote in njenih posameznih ozemelj; podatki, ki označujejo zunanje gospodarske razmere in razmere na svetovnih blagovnih in finančnih trgih.

Za analizo in napoved davčnih prihodkov je običajno, da se upoštevajo ne skupni prihodki vseh davkov, temveč prihodki za njihove posamezne vrste. Ta pristop omogoča ne le izvedbo splošne ocene polnjenja proračuna, temveč tudi analizo učinkovitosti davčnega sistema, ugotavljanje težav, določanje prednostnih nalog in ponujanje dostopnih rešitev. Količino informacij, ki jih je treba obdelati, je mogoče bistveno zmanjšati z zavračanjem napovedovanja prejemkov tistih davkov, katerih delež v skupnem znesku je majhen.

Razvoj napovedi se izvaja na podlagi kazalnikov davčnega poročanja o davčni osnovi, prejemkih in davčnih zamudah, kazalnikov socialno-ekonomskega razvoja regije, prejetih od Zvezne davčne službe Rusije za predmet Ruske federacije, statističnih organov, pa tudi iz drugih zunanjih virov. Pri izdelavi osnutka napovedi je treba upoštevati tudi zvezni zakon Ruske federacije z dne 2. decembra 2009 št. 308-FZ "O zveznem proračunu za leto 2010 in za obdobje načrtovanja 2011 in 2012".

V sedanji fazi reformiranja davčnega sistema je prednostna naloga reševanje problemov izboljšanja učinkovitosti davčne uprave, vključno z davčno kontrolo kot njeno glavno sestavino.

Postopoma prihaja v ospredje naloga ohranjanja stabilnosti davčnega sistema kot dejavnika legalizacije poslovanja in povečanja mase davčnih plačil. Posamezne spremembe, ki se uvajajo v zakonodajo o davkih in taksah, bi morale biti vse bolj usmerjene v večjo jasnost zakonodaje in nedvoumnost njene uporabe s strani davkoplačevalcev.

Reforma davčnega sistema bi morala potekati postopoma na podlagi dolge in temeljite analize stanja s prejemom davkov. Kakršne koli bistvene spremembe v davčnem sistemu Ruske federacije, zlasti tiste, ki posegajo v gospodarske interese davkoplačevalcev, ne le da ne bodo mogle povečati davčnih prihodkov v proračun, temveč bodo vodile tudi do izgube virov dohodka, saj davek nestabilnost bo odločilni dejavnik, ki bo mnoge davkoplačevalce prisilil v odhod v sivo gospodarstvo.

Stabilnost davčnega sistema je v zvezni državi v veliki meri odvisna od tega, kako strogo se pri izvajanju ukrepov na področju davčne politike upoštevajo meje pristojnosti centra in regij.

Glavni cilj reforme davčnega sistema v Ruski federaciji je zmanjšati davčno breme za davkoplačevalce, ki spoštujejo zakone, zagotoviti izenačenje davčnih pogojev, poenostaviti davčni sistem, ga narediti bolj stabilnega in preglednega. Davčni sistem se bo vedno izboljševal, izpopolnjeval in prilagajal potrebam in realnostim gospodarske realnosti, tako da s čim večjo polnitvijo proračuna ne posega v katerega od subjektov davčnih razmerij, zato je proces davčne uprave neskončno. Hkrati bi moral sistem davčne uprave zagotoviti znižanje višine stroškov izvajanja davčne zakonodaje tako za državo kot za davkoplačevalce. Glavni cilj davčne reforme je doseči optimalno ravnovesje med stimulativno in fiskalno vlogo davkov.

Ena od metod za napovedovanje osnovne ravni proračunskih prihodkov je metoda strokovnih ocen, ki je znana kot metoda Delphi. Gre za metodo kolektivnih strokovnih ocen, ki temelji na ugotavljanju dogovorjene ocene skupine specialistov z njihovo anketo, ki poteka v več krogih. Hkrati se strokovnjaki seznanijo z rezultati prejšnjega kroga, da bi dodatno utemeljili odločitve strokovnjakov v naslednjem krogu. Trenutno je metoda Delphi prejela precej široko priznanje in velja za eno najbolj kvalificiranih metod strokovnega napovedovanja.

Za izračun obsega letnih proračunskih prihodkov na splošno in zlasti davkov se uporablja metoda določanja kontrolnih vrednosti, za kar obstaja več načinov. Uporaba končnih vrednosti preteklega leta, povečanih za pričakovano raven inflacije, je postala zelo razširjena.

Ekstrapolacijske metode temeljijo na preučevanju vzorcev delovanja in razvoja družbeno-ekonomskega sistema, ki so se razvili v preteklosti in sedanjosti, ter distribuciji teh vzorcev za prihodnost, ki temeljijo na dejstvu, da so v gospodarskih razmerah precej stabilni. dejavnost za določeno časovno obdobje.

Mnoge države uporabljajo vzročno metodo napovedovanja, zlasti kombinacijo metod regresije in modeliranja v davčni analizi.

Na podlagi podatkov iz reprezentativnih vzorcev prijav dohodkov tako fizičnih kot pravnih oseb, podatkov o obsegu prodaje izdelkov in podobnih podatkov, mikrosimulacijski modeli reproducirajo posledice sprememb davčne zakonodaje.

Naslednja metoda za ocenjevanje davčnih prihodkov proračuna je metoda konstruiranja modela izračuna splošnega ravnotežja. Ta metoda je izdelana na podlagi podrobnih informacij, pridobljenih iz različnih virov, ki so združeni v obsežno in dosledno bazo podatkov, ki odraža gibanje blaga in storitev v gospodarskem prostoru.

Glavni element modela je tabela ekonomskih virov in proizvodnje, ki vam omogoča razporeditev tokov blaga in storitev po panogah, končnih uporabnikih, vladnih organizacijah in tujih udeležencih na trgu.

Tako je davčno načrtovanje kot ena od stopenj proračunskega procesa znanstveno utemeljen izračun višine davčnih prihodkov proračuna na podlagi obračunavanja in ocene realne davčne osnove ozemlja.

5. Zaključek.

Obstoječi sistem obdavčitve v Rusiji je treba še izboljšati, katerega glavne usmeritve so naslednje: spodbujanje razvoja gospodarske dejavnosti in predvsem proizvodnje materialnih dobrin, zagotavljanje proračunskih sredstev za pokrivanje nacionalnih potreb v Rusiji. področju gospodarstva, obrambe in mednarodnih obveznosti, zagotoviti financiranje iz državnega proračuna subjektov Ruske federacije, ki potrebujejo subvencije, in financiranje socialnih izdatkov. Za reševanje teh vprašanj lahko uporabite izkušnje vodilnih industrijskih držav na področju davčne politike, glede na ruske posebnosti.

Posebnost reforme gospodarstva v Rusiji je taka, da davki in davčni sistem ne bodo mogli učinkovito delovati brez učinkovite pravne podpore. Hkrati pa ne govorimo le o varovanju proračunskih interesov, ampak tudi o zagotavljanju ustavnih pravic in legitimnih interesov vsakega davkoplačevalca.

Po preučitvi in ​​analizi trenutnega stanja davčnega sistema Ruske federacije lahko sklepamo naslednje:

davčni sistem Ruske federacije bi moral iti svojo pot, torej se zanašati na tuje izkušnje in hkrati slediti lastnim tradicijam in posebnostim;

s pomočjo davčnih reform odpraviti bele lise v davčni zakonodaji Ruske federacije;

Glavni cilj davčne politike je izboljšati življenjski standard prebivalstva države.

Davčni sistem je eden glavnih elementov tržnega gospodarstva. Deluje kot glavni instrument državnega vpliva na razvoj gospodarstva, ki določa prioritete gospodarskega in družbenega razvoja. V zvezi s tem je treba davčni sistem Rusije prilagoditi novim družbenim odnosom v skladu s svetovnimi izkušnjami.

Glavne usmeritve davčne politike danes so:

Nadzor nad transfernimi cenami za davčne namene:

• Opredelitev soodvisnosti oseb

  Vzpostavitev zaprtega seznama nadzorovanih poslov

  Uvedba obvezne predložitve posebne izjave o kontroliranih transakcijah in zahteve za seznam dokumentov, ki utemeljujejo uporabo transfernih cen s strani zavezanca v transakcijah s povezanimi osebami

  Uvedba novih zahtev za metode ocenjevanja razpona tržnih cen in načela njihove uporabe.

2. Ureditev obdavčitve odvisnih tujih podjetij:

Uvedba načela obdavčitve zadržanega dobička tujih družb

Uvedba koncepta tuje nadzorovane družbe, ki temelji na določeni soodvisnosti oseb in strateškem sodelovanju v organizaciji

Določitev obveznosti za ruska podjetja ali rezidenčne družbe, da v davčnih napovedih navedejo svoje tuje povezane družbe

Določitev pogojev za nastanek davčne obveznosti za ruske davkoplačevalce v zvezi z dobički, ki jih prejmejo tuje nadzorovane družbe

Davčni zavezanec zagotovi podatke o svojem deležu v ​​odvisni tuji družbi in plačilu davka na pripadajoči delež nerazporejenega dohodka te družbe

3. Izboljšanje DDV

5. Izboljšanje sistema odbitkov za dohodnino

Hitro izvajanje teh ukrepov za reformo davčnega sistema bo omogočilo uskladitev davčnega sistema s cilji doseganja gospodarske rasti in občutno povečanje pobiranja davkov. Liberalizacija davčnega sistema in opazno povečanje zaščite davkoplačevalcev bosta pripomogla k izboljšanju investicijske klime in vračanju kapitala v pravno sfero.

Trenutno v Rusiji še nista dokončno oblikovana tako metodologija za izračun davčnih prihodkov proračuna kot baza podatkov, ki je potrebna za zanesljivo modeliranje vpliva različnih dejavnikov na obseg proračunskih prihodkov.

Za natančno ocenjevanje proračunskih prihodkov za prihodnje obdobje, zagotavljanje pravočasnega in kakovostnega proračuna na vseh ravneh, resna analiza družbenih, političnih in gospodarskih procesov, ki potekajo v državi in ​​regijah, ter perspektiv in trendov njihovega razvoja. , je potrebno. Ustvarjanje zanesljive metodologije za davčno načrtovanje je trenutno eden od načinov za izboljšanje procesa oblikovanja proračuna.