Zvezni regionalni in lokalni davki so glavne vrste davkov, ki obstajajo v Ruski federaciji. Norme, pravila in vrste obdavčitve so določene na zakonodajni ravni. Njihova razvrstitev je odvisna od ravni zakonodajalca, ki je določil ključna pravila za uporabo davčnih obveznosti.
Torej lahko vsa davčna plačila razdelimo na tri vrste: zvezne, regionalne in lokalne davke in pristojbine. Ključna razlika med temi plačili je raven oblasti, ki določa osnovne norme in pravila za uporabo obdavčitve. To pomeni, da če se pooblastilo za določanje stopnje, ugodnosti, obdobja in načel prenese na organe subjekta Rusije, se plačilo šteje za regionalno.
Vendar je treba opozoriti, da so davčna plačila urejena v Davčni zakonik Ruske federacije. To pomeni, da je davčni zakonik Ruske federacije pravna podlaga za sedanji davčni sistem države. To pomeni, da občinske vlade, pa tudi oblasti subjekta Rusije, niso upravičene do uvajanja dodatnih (novih) obveznosti. Njihove pristojnosti vključujejo določitev postopka obdavčitve veljavnih davčnih dajatev.
Druga razlika je raven proračuna (zakladnice), v katero se plačilo knjiži. Torej, davki in pristojbine po ravni proračuna so:
Tretja razlika je teritorialni znak, to je ozemlje, na katerem veljajo osnovna načela obdavčitve. Ne sama obveznost, ampak postopek za njeno uporabo.
Tako se obveznosti prvega reda uporabljajo na območju celotne države. Načela, pravila in norme, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, so enake za izvajanje za celotno Rusijo.
Značilnosti bremen druge stopnje so določene za določeno regijo. Na primer, oblasti ene regije uvedejo regionalne davčne spodbude, znižajo stopnje, odobrijo obdobja poročanja in predplačila, ki so obvezna za prebivalce te regije. Zato se lahko pri drugem predmetu sprejmejo druge norme.
Za pristojbine tretje, lokalne stopnje, algoritem in značilnosti obdavčitve veljajo samo na območju občine. Zato v nasprotju z lokalnimi davki zveznih davkov in načina njihove uporabe ni mogoče spremeniti na občinski ali regionalni ravni. Sledi zaprt seznam zveznih, državnih in lokalnih davkov.
Tako smo ugotovili, da so davki zvezni, regionalni in lokalni. Ugotovili so tudi njihove ključne razlike. Zdaj pa ugotovimo, katera davčna plačila je treba pripisati določeni vrsti. Da bi to naredili, bomo v tabelo razdelili vsa trenutna plačila in provizije.
Zvezni, državni in lokalni davki, tabela:
|
Vrsta obveznosti |
Ime |
|
zvezna |
|
|
Regionalni |
|
|
Vse davčne obveznosti so glede na to, v kateri proračun se knjižijo, razdeljene na tri stopnje. Splošna pravila obdavčitve ureja davčni zakonik Ruske federacije, ki je glavni trenutni davčni sistem v Rusiji.
Za lokalne in regionalne pristojbine značilnosti uporabe obdavčitve določijo organi ustreznega ranga. Vendar organi druge in tretje ravni nimajo pravice odstopati od splošnih norm, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
Davčna plačila so prihodkovni del proračuna, v katerega se neposredno pripisujejo sredstva. Za obveznosti prve in druge stopnje je dopustna prerazporeditev med nižjimi proračuni. To je zagotavljanje sredstev v obliki subvencij, subvencij in drugih transferjev.
Upoštevajte, da je ta razdelitev določena v skladu z veljavno zakonodajo o zveznem proračunu. In sicer proračunski zakonik Rusije. Ta razdrobljenost obveznosti se uporablja za spodbujanje razvoja ruskih regij.
Glavna in proračunsko oblikovana plačila v Rusiji so DDV, dohodnina, dohodnina. Imajo močne fiskalne donose in vedno svoje mesto v konceptih davčne politike. Vendar pa ta plačila poleg dohodnine zagotavlja zvezni proračun (17% stopnje dohodnine gre regijam). Medtem ko je distribucija učinkovita na zvezni ravni, občine potrebujejo svoje prihodke iz nepovratnih sredstev.
V tem kontekstu lokalni davki in pristojbine bistveno v davčnem sistemu katere koli države in lahko ob razumnem gospodarjenju bistveno vpliva na blaginjo občine.
Poglavje 2 davčnega zakonika razkriva glavne določbe sistema davkov in pristojbin v Rusiji. V 12. členu poglavja je navedeno, da so vsa davčna plačila države razdeljena na tri ravni proračuna- zvezni, regionalni, lokalni.
Četrti odstavek tega člena določa, da so lokalni davki in pristojbine plačila, določena v drugem delu zakonika in dopolnjena z zakoni občinskih uprav. Dobili so tudi pooblastila za uvedbo in odpravo teh plačil.
Povezani z občinskimi vladami:
Kot občine torej delujejo vse vrste naselij in celo njihove ožje regije. Izjema so Sankt Peterburg, Moskva in Sevastopol - kot mesta zveznega pomena so uvrščena med subjekte Rusije, vendar tudi izvajajo in ukinjajo občinske davke in pristojbine.
Vse občine imajo pravico podrobneje določiti postopek za izračun davčne osnove, davčne stopnje, seznam davčnih ugodnosti, pravila in pogoje prenosa.
V 7. odstavku člena so določene pristojnosti občin, skupaj z regionalnimi subjekti, za sprejemanje pravnih aktov, ki uvajajo posebne režime. Pravzaprav - tudi plačila lokalnega koraka, vendar se zanje uporablja druga terminologija.
Navaja vse veljavne lokalne davke in pristojbine:
Zadnje plačilo se je v zakoniku pojavilo s sprejetjem ustreznih sprememb leta 2014.
Osnova je cena predmeta obdavčitve v denarju, stroškovna značilnost predmeta.
Pri zemljiškem davku je osnova enaka katastrski vrednosti parcele. Prehod na katastrsko vrednotenje nepremičnin - zemljišč in hiš - je posledica dolgoletnega koncepta poenotenja plačil nepremičnin v enoten davek.
Katastrska vrednost zemljiških parcel se izračuna z naslednjim: množenje skupne površine zemljišča in specifičnega indikatorja.
Specifični kazalnik je odvisen od številnih značilnosti zemljišča, od katerih so glavne: vrsta dovoljene rabe zemljišča in pripadnost določenemu upravno-teritorialnemu okrožju. Spletno mesto Rosreestr rosreestr.ru ponuja podroben postopek za katastrsko vrednotenje nepremičnin in pravni okvir za te tehnične operacije.
Za davčne namene se katastrska vrednost izračuna za vsako zemljiško parcelo posebej in se izračuna na začetku vsakega leta. Če se je zemljišče pojavilo med letom, se ocena in izračun stroškov izvede v času vpisa predmeta v USRN Zvezne službe za registracijo.
EGRN je nov enoten nabor informacij o vseh nepremičninskih objektih, ki vsebuje podatke o lastninskih pravicah in katastrske podatke.
Če se zemljišče nahaja na meji dveh ali več lokalnih upravno-teritorialnih con, se osnova izračuna v deležih katastrske vrednosti, ki ustreza deležem parcele v posameznem občinskem območju.
Pri skupnem premoženju se davčna osnova izračuna za vsakega zavezanca posebej, glede na njegov delež na premoženju.
Fizične osebe so oproščene samoizračunavanja osnove in nadaljnjih obračunov davka na zemljišče. To plačilo plačajo na davčnih obvestilih, ki jih IFTS pošlje večkrat na leto - pred rokom za plačilo. Organizacije same izračunajo davčno osnovo.
Zakonik je v petem odstavku 391. člena navedel davčno prednost na zvezni ravni, ki določa neobdavčeni del osnove - 10.000 rubljev. Ugodnost ni zagotovljena vsem osebam, ampak le krogu plačnikov:
Davčni zavezanci, ki spadajo v več kot eno izmed zgornjih kategorij, si po lastni presoji izberejo eno od podlag.
Lokalne oblasti imajo pravico povečati velikost neobdavčenega dela, razširiti seznam tistih, ki so izključeni iz plačila zemljiškega davka. Moskovski zakon je na primer določil neobdavčen znesek 1 milijon rubljev.
Podjetja nakažejo plačilo do 1. februarja, posamezniki pa do 1. decembra naslednjega leta, tj. za davčno leto se plačilo izvede v prihodnjem letu na začetku in koncu za organizacije oziroma posameznike.
Kot rečeno, je ruska davčna politika osredotočena na obsežne preobrazbe o vprašanju davkov na nepremičnine in združitve vseh tekočih plačil na nepremičnine - zemljišč, posameznikov in organizacij, po možnosti prevoza - v eno plačilo z diferenciranimi tarifami, ki so v korelaciji s stroški predmetov (davek na luksuz, o katerem se v zadnjih letih tako aktivno razpravlja , je del bodočega enotnega davka na nepremičnine).
V te namene se po vsej Rusiji izvajajo dela za oceno nepremičnin in prenos vrednosti v katastrsko. Tako se za davek na premoženje posameznikov, predhodno izračunan iz popisne vrednosti, izvajajo ukrepi za prenos ocene na katastrsko.
Katastrska vrednost za vsak objekt se izračuna posebej. Davčni organi se zanašajo na podatke iz USRN. To plačilo vključuje tudi nastavitve:
Obračun davka opravi davčni organ sam, posamezniki so dolžni le pravočasno nakazati plačilo v proračun - pred 1. decembrom naslednjega leta. Pred tem datumom inšpektorati pošljejo lastnikom nepremičnin davčne napovedi.
Na davčni osnovi ni člena o prometnem davku. To plačilo je podobno patentnemu sistemu. Osnovo je dovoljeno obravnavati kot fizični kazalnik, ki se uporablja pri izračunu davka - predmet nepremičnine ali premičnine ali površino teh predmetov.
Izračun davka je standarden in je podoben tudi izračunu UTII in PSN: množenje fizičnega indikatorja in stopnje. Kodeks je določil tudi omejitve stopenj, ki jih nalagajo lokalne oblasti, pravila za uvedbo stopenj v okviru patentnega sistema.
Prometni davek se nakaže v proračun za vsako četrtletje pred 25. dnem naslednjega meseca. Do danes je to plačilo veljavno v Moskvi, Sankt Peterburgu in Sevastopolu.
Dajatev je bila za ruske podjetnike veliko presenečenje, saj v načrtovalskih obdobjih pred njeno uvedbo ni bilo govora o tovrstnem preoblikovanju konceptov davčne politike. Vendar pa so trenutne krizne gospodarske razmere v državi in poskusi optimizacije proračunskih programov pripeljali do nenačrtovanega sprejetja zakona o prometnem davku.
Plačilo se knjiži v proračune regionalne ravni, čeprav je lokalno. Zahvaljujoč določbi o znižanju davčne osnove za dohodnino, dohodnino in poenostavljeni davčni sistem učinkovito preprečuje umetno podcenjevanje osnove, saj bo povečanje zneska pristojbine povzročilo, da jo je treba dejansko plačati v enako količino.
Problem plačila pa je krivica, ki nastaja med plačniki STS pri objektih »Prihodki minus odhodki« in »Prihodki«, saj slednji ne morejo odtegniti dajatve od osnove STS, čeprav plačujejo tudi prometni davek.
Obstajajo tudi težave, povezane z novostjo plačila in inferiornostjo sodne prakse, vrzeli v pravnem besedilu. Na primer, prodaja razstavnih izvodov blaga na seminarjih ni zakonsko urejena. Vprašanje internetne prodaje ni jasno - ali spada v kategorijo trgovine iz skladišča.
Prihodki od davka na trgovino v proračunu Moskve so izjemno majhni - manj kot 0,2% vseh davčnih prihodkov. Trenutno je plačilna učinkovitost nizka.
Posodobitev novih lokalnih davkov je spodaj.
Vrste davkov in osnove za njihovo razvrščanje so lahko zelo različne. Vrste davkov in pristojbin v Ruski federaciji je mogoče razvrstiti v skupine po različnih merilih: subjekti, predmeti, stopnje, predvideni namen itd. Eno od glavnih meril za združevanje vrst davkov in pristojbin v Ruski federaciji je raven, na kateri je odobren postopek plačila teh obveznih plačil. V skladu s tem znakom so davki zvezni, regionalni in lokalni. Glavni regulativni dokument, ki ureja davčni sistem v Ruski federaciji, je davčni zakonik Ruske federacije. Prav ta dokument vsebuje koncept in vrste davkov in pristojbin ter vsa osnovna načela za oblikovanje davčnega sistema. Zlasti davčni zakonik Ruske federacije vsebuje tudi zaprt seznam zveznih, regionalnih in lokalnih davkov (členi 13, 14, 15). Razmislite o vrstah davkov v Ruski federaciji. Spodaj je tabela z vrstami davkov in njihovo razvrstitvijo po stopnjah.
Vsi gospodarski subjekti na ozemlju Ruske federacije plačujejo davke te skupine po enakih pravilih. Ta pravila, kot tudi vse njihove spremembe za te davke, določajo samo določbe davčnega zakonika Ruske federacije.
Med zveznimi davki so posebni režimi posebna kategorija (oddelek VIII.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Njihova posebnost je, da ima davčni zavezanec pri uporabi katerega koli posebnega režima pravico, da ne plača nekaterih drugih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov.
Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije od leta 2017 ureja tudi plačilo obveznih plačil v socialne sklade (poglavje 34). Čeprav navedene zavarovalne premije, strogo gledano, ne veljajo za davke (ker ne gre za neodplačna plačila, ampak vključujejo prejemanje zavarovalnine v prihodnosti), jih lahko pogojno pripišemo tudi »zvezni« skupini.
Kljub imenu se vsi davki v tej skupini ne pripišejo zveznemu proračunu. Vanj v celoti sodijo samo DDV, vodna taksa, trošarine (ne vse, le za nekatere vrste blaga) in davek na pridobivanje rudnin glede na ogljikovodikove surovine. Preostale vilice zveznih davkov so delno v različnih razmerjih, ki jih določa Proračunski zakonik Ruske federacije (pogl. 7-9), pripisane regionalnim in lokalnim proračunom. Tako se kaže ena glavnih funkcij davkov - regulativna. Vlada s prerazporejanjem finančnih tokov med različnimi proračuni spodbuja razvoj prednostnih sektorjev ali regij.
Davčni zakonik Ruske federacije te vrste davkov ne ureja v celoti. Določa le osnovna načela, na katerih temelji njihovo pobiranje (vrsta davčne osnove, obdobje, roki, razpon stopenj). Natančne vrednosti stopenj, merila za oblikovanje davčne osnove in ugodnosti določijo posamezne regije Ruske federacije ali občine. V skladu s tem se lahko posamezni pogoji za te davke razlikujejo v različnih regijah.
Med zveznimi, regionalnimi in lokalnimi davki in pristojbinami, ki veljajo v Rusiji, je mogoče izpostaviti prometni davek. Njegova posebnost je, da zakonik določa "teritorialno" omejitev za to obvezno plačilo. Trenutno lahko samo tri mesta - subjekti Ruske federacije uvedejo to pristojbino na svojem ozemlju: Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol (in v praksi je bila uvedena samo v Moskvi).
Samostojni podjetniki plačajo manj davkov kot pravne osebe. Toda med temi obveznimi plačili so tako zvezni davki (DDV, dohodnina) kot davki na "nižji" ravni (transport, lastnina, prometni davek). Za samostojne podjetnike ni posebnih pravil glede obveznih plačil ene ali druge stopnje. Postopek plačila obveznih plačil s strani podjetnika je odvisen le od značilnosti njegove dejavnosti in izbranega režima obdavčitve.
Glede na stopnjo ustanovitve v Ruski federaciji se razlikujejo naslednje vrste davkov: zvezni, regionalni in lokalni davki. Splošni postopek obračunavanja in plačila davkov, ne glede na stopnjo, je predpisan predvsem v davčnem zakoniku Ruske federacije. Poleg tega lokalne oblasti odobrijo posebna pravila za regionalne in lokalne davke. Vrstni red, v skladu s katerim se glavne vrste davkov v Ruski federaciji porazdelijo med ravni proračuna, določa Proračunski zakonik Ruske federacije. To razdelitev uporablja vlada za spodbujanje razvoja določenih regij ali sektorjev gospodarstva.
Upoštevali smo razvrstitev davkov po različnih kriterijih in navedli, da so davki in pristojbine na ravni proračunov zvezni, regionalni in lokalni. Tukaj je zaprt seznam zveznih, regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin v našem gradivu.
Dejstvo, da so davki zvezni, regionalni in lokalni, določa razlike v vrstnem redu njihove uvedbe, uporabe in odprave. Na primer, lokalni davki, določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in pravnimi akti občin ali zakoni mest zveznega pomena, so obvezni za plačilo na ozemlju ustreznih občin ali mest zveznega pomena (4. člen 12. Davčni zakonik Ruske federacije).
Na primer, prometni davek je bil uveden samo na ozemlju Moskve (1. člen 410. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 4. člen 4. člena zveznega zakona z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ, zakon mesta Moskva z dne 17. decembra 2014 št. 62).
In zemljiški davek velja na celotnem ozemlju Ruske federacije, vendar organi občin in mest zveznega pomena za zemljiški davek določijo davčne stopnje v mejah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, davčne ugodnosti, kot tudi postopek in pogoji za plačilo davka s strani organizacij (odstavek 2 člena 387 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za razliko od lokalnih davkov so zvezni davki (z izjemo posebnih režimov) določeni izključno z davčnim zakonikom Ruske federacije in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije (2. člen 12. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza).
Tukaj je tabela zveznih, regionalnih in lokalnih davkov, vključno s posebnimi davčnimi režimi:
Hkrati je treba upoštevati, da zveznih, regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin ni mogoče pobotati med seboj: pobot se izvede v okviru davkov iste vrste (zvezni davki se pobotajo z zveznimi davki, lokalni davki se pobotajo z lokalnimi davki) (
Govorili smo o delitvi davkov in pristojbin na zvezne, regionalne in lokalne v. V tem gradivu bomo podali splošen opis zveznih davkov in pristojbin ter seznam zveznih davkov v letu 2017.
Seznam zveznih davkov in pristojbin je določen in preklican z Davčnim zakonikom Ruske federacije (2. in 5. člen 12. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zvezni davki so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije, razen če ni drugače določeno v 7. odstavku čl. 12 davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu s 7. odstavkom čl. 12 Davčnega zakonika Ruske federacije zvezni davki in pristojbine vključujejo tudi posebne davčne režime, ki lahko predvidevajo oprostitev nekaterih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin.
Tukaj je seznam zveznih davkov in pristojbin v tabeli:
| Zvezni davki in pristojbine, vklj. posebni davčni režimi | Vodja davčnega zakonika Ruske federacije |
|---|---|
| DDV | |
| trošarine | |
| dohodnina | |
| Davek od dohodkov pravnih oseb | |
| Rudarski davek | |
| vodni davek | 25.2 |
| Pristojbine za uporabo objektov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov | 25.1 |
| Vladna dolžnost | 25.3 |
| ESHN | 26.1 |
| USN | 26.2 |
| UTII | 26.3 |
| PSA | 26.4 |
| PSN | 26.5 |
Znak davkov in pristojbin "zvezni" označuje bolj postopek za določitev in uporabo davka, ne pa njegovo knjiženje v proračun. Navsezadnje davki, preneseni v zvezni proračun, in zvezni davki niso isto. Zvezni davki so davki, določeni z Davčnim zakonikom Ruske federacije, sistem davkov, ki se obračunavajo v zvezni proračun, pa je določen s Proračunskim zakonikom Ruske federacije. Kateri davki gredo v zvezni proračun, je navedeno v čl. 50 pr. n. št. RF. Na primer, davki, preneseni v zvezni proračun v višini 100%, so DDV, davek na vodo, nekatere vrste trošarin in davek na pridobivanje mineralov. Vendar za davke v zvezni proračun seznam ne vključuje vseh zveznih davkov, navedenih v tabeli. Poleg tega se posamezni zvezni davki in pristojbine knjižijo v regionalni in celo lokalni proračun.
