Vsak kupec je lepo dobiti nekaj brezplačno. To je ta čarobna beseda, ki se šteje za oglaševanje najučinkovitejših. Pogosto dobavitelji prenašajo bonus blaga za stranke za določen znesek nabave. Lahko so izdelki, podobni tistim, ki so že kupili kupca. In lahko se popolnoma razlikuje po presoji samega prodajalca. Tudi dobavitelji pogosto dajejo brezplačne vzorce svojih izdelkov ali blaga tistim, ki jih še niso kupili. Poleg tega ne le ruski prodajalci to storijo, tuja podjetja se zatekajo k distribuciji brezplačnih bonusov blaga in vzorcev.
Zavrnite prost artikel ali druge vrednosti, ki jih je mogoče prodati ali nekako uporabiti (na primer, kot surovine ali materiale), seveda, je neumno. Če pa obstaja ničelna cena na računu za tak izdelek, lahko prejemnik ima težave davčne težave. Vendar pa so lahko od samega prodajalca. Zato, ko računovodja vidi v račun z ničelno ceno, se pojavijo vprašanja: kako upoštevati, kakšne davke plačajo in kaj storiti, da se takšne težave ne pojavijo v prihodnosti?
Torej, dobite izdelek ali vzorec brezplačno od vašega dobavitelja. Če je cena na računu določena na računu, je označena ničelna cena, za testiranje je razlog, da jih preučimo brezplačno. In posledično, da se predstavijo posebne zahteve pri izračunu davkov.
Seveda, prva stvar, ki zahteva plačilo preverjanja, je davek od dohodek iz stroškov prejetega blaga zvezek str. 2 Umetnost. 248, točka 8 čl. 250 Davčna kodeksa Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. januarja 2006 št. 03-03-04 / 1/44; Pismo UFNS Rusije v Moskvi z dne 29.04.2008 št. 20-12 / 041762.1. Ministrstvo za finance meni, da je treba določiti kot tržno ceno in upoštevati prihodek h. umetnost. 40, točka 8 čl. 250, sub. 1 str. 4 Umetnost. 271 NK RF..
Če kupite podobno blago od vašega dobavitelja, je tržna vrednost enostavna za določitev: to bo enako ceni običajnega nakupa in Člen 5 čl. 40 nk rf..
Ampak, če vam je dobavitelj dal drugo blago, ki ga niste kupili, ali če ste prejeli brezplačne vzorce novih izdelkov ali blaga, potem je tržna vrednost težko določiti. Sprva preprosto nimate za te podatke. Zato, da ne obstajajo težav z inšpektorji, boljšimi zalogami dokumentov, od katerih bi bili vidni stroški blaga, ki ste jih prejeli (ali vsaj podobni).
Najpreprostejša stvar je, da zahtevate potrdilo prodajalca (s podpisom in tiskanjem) o običajni ceni pri prodaji blaga ali drugih vrednot, ki jih je dal brezplačno. Če imate blago iz tuje nasprotne stranke, lahko svojo carinsko vrednost vzamete kot tržno ceno.
No, če ne ustrezajo nobene od zgoraj navedenih možnosti, lahko zahtevate podatke o istem blaga v drugih organizacijah. Ali lahko sprejmete ceno uradnih virov o tržnih cenah za blago, dela ali storitve in nabavne ponudbe h. str. 11 Umetnost. 40 nk rf..
Še težje, če je trg kot taka za vrednote, ki ste jih prejeli brezplačno, ne. Se bo osredotočil na ceno njihove naknadne realizacije in str. 10 Umetnost. 40 nk rf.. Hkrati bo tržna cena nabave enaka razliki med ceno, ki ste jo prodali ali prodajali blago našim strankam, in vašim običajnim stroškom za nadaljnjo prodajo (brez upoštevanja cene nakupa blaga).
Toda v vsakem primeru bi morala biti vaša organizacija zainteresirana za dokumentacijo o potrditvi tržne cene. V nasprotnem primeru lahko davčni inšpekcijski pregled določi sama tržna vrednost - in ta cena se lahko izkaže za več, kot si mislite.
Enake situacije in poenostavljanja: Da se ne bi smeli prepirati z inšpekcijskim pregledom, jih je treba upoštevati pri njihovem dohodku, prejetemu za proste izdelke po tržni vrednosti in str. 1 Umetnost. 346.15, točka 8 čl. 250 NK Ruske federacije.
Seveda se lahko prepirate s tako stališčem. Konec koncev, prenos bonus blaga ni darilo e. str. 2 Umetnost. 423, Para. 2 str. 1 čl. 572 civilnega zakonika Ruske federacije; Klavzula 3 informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 21. decembra 2005 št. 104. Ne pridite: Ne o tem, kakšen duh ni govora. Bonus blago, ki ga dobite le pri izvajanju strogo določenih pogojev. In premoženje se šteje za brezplačno, če s svojim videzom pri prejemniku ne nastane odziva na prenos premoženja, lastninske pravice, delo ali opravlja storitve in str. 2 Umetnost. 248 NK RF.. Toda taka logika verjetno ne bo podpirala davčnega inšpektorja.
Trgovci na drobno za UTII Lucky več kot poenostavitve in pristojbine za davek od dohodka. Če je prejemanje takega blaga povezano z dejavnostmi, ki jih je treba plačati UTII, potem ne bo treba plačati davkov na prosti izdelki. Konec koncev, koncept "trgovine" vključuje ne samo prodajo, ampak tudi pridobitev blaga v str. 1 Umetnost. 11, čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije; str. 1 Umetnost. 2 zveznega zakona z dne 28. decembra 2009 št. 381-FZ "O osnovah državne ureditve trgovalnih dejavnosti v Ruski federaciji" \\ t. In če ste prejeli blago med "pripisanimi" aktivnosti brezplačno in nato prodanih v trgovini na drobno, te operacije v kompleksu sodla pod UNVD.
In če imate poleg trgovcev na drobno, imate druge aktivnosti ali dejavnosti na USNo, na primer, na debelo trgovine, boste morali razdeliti dohodek v obliki prostega blaga med različnimi vrstami dejavnosti. Ministrstvo za finance to priporoča na podlagi ločenih računovodskih podatkov zvezek Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. januarja 2010 št. 03-11-06 / 3/11. Toda kot zlasti je odvisno od situacije. Na primer, imate od dobavitelja brezplačno bonus blaga v vrednosti 100 rubljev. Za nakup serije blaga za 10.000 rubljev. In iz te stranke, izdelek v višini 3000 rubljev. Prodano na drobno in blago je 7.000 rubljev. Prodaja na debelo. Dohodek 100 rubljev. lahko razdelimo tako. Aktivnosti na UNVD vključujejo 30 rubljev. (sorazmerna z vrednostjo blaga, prodanega v maloprodaji). In potem je treba preostalih 70 rubljev pripisati celotni režimu. Lahko pa in drugače razdelite prejete dohodek. Glavna stvar je utemeljiti vaš pristop in ga utrditi v računovodskih usmeritvah.
Recimo, da ste šli na varen način in upoštevali stroške blaga, ki ste ga prejeli od dobavitelja. In plačal davek od dohodka. Povsem logično je domnevati, da imate v davčnem računovodstvu, ki je določilo stroške prostih izdelkov, na katerih lahko pri prodaji zmanjšate prihodke. Ali pa upoštevajo te stroške kot del svojih stroškov - če to blago, ki ga uporabljate kot surovine ali materiale.
Vendar pa Ministrstvo za finance se ne strinja s takšnim stališčem. Za bonus blaga ali vzorce, ki jih prejme dobavitelja, ni pravil za določitev v NC. in str. 2 Umetnost. 254, čl. 268 nk rf.. Uporaba tega, preverjanje stroškov njihove pridobitve nič j. Pisma Ministrstva za finance Rusije od 09/26/2011 št. 03-03-06 / 1/590, od 01/19/2006 št. 03-03-04 / 1/44.
Nevarno je odražati tržno vrednost prostih izdelkov in jo upoštevati v izdatkih kot nakupna cena.
Kot ste že razumeli, tak položaj ni povsem logičen. Navsezadnje, prodaja prostega blaga, ki jo je dobil, obstaja dvojna obdavčitev njihove tržne vrednosti: enkrat kot neinvienerski dohodek, drugi - v sestavi prihodkov od prodaje. In enak dohodek se ne sme plačati dvakrat z dohodnino - je neposredno pritrjen v CH. 25 NK R. F. str. 3 Umetnost. 248 NK RF.. Torej, če se odločite za zagovarjanje s preverjanjem, potem lahko upoštevate tržno vrednost blaga, s katerim ste plačali davek na dohodek, ko so prejeli kot njeno porabo. in.
Podobne spore so se zgodile prej pri prodaji vrednosti, obdanih z inventarji ali razstavljanjem glavnih medijev v str. 2 Umetnost. 254 davčnega zakonika Ruske federacije (ED., Ki deluje pred 01.01.2010); Pisma Ministrstva za finance Rusije 18. decembra 2006 št. 03-03-04 / 1/841, od 15.06.2007 št. 03-03-06 / 1/380. Sodišča so podprle davkoplačevalce v dejstvu, da se med prodajo presežka do odhodkov lahko odpiše stroške, ki je enaka zneska, ki se upošteva pri dohodkih, iz katerega je bil izplačan davek na dobiček b. umetnost. 268 Davčni kodeks Ruske federacije; Resolucija FAS smo zbrali 04.27.2011 št. F09-2353 / 11-C3. In od leta 2010 so bile izvedene spremembe v NC, zdaj pa se lahko prihodki zmanjšajo na tržno vrednost vrednot brez kakršnih koli spor v str. 2 Umetnost. 254 nk rf..
Dejstvo, da dobavitelj ne zahteva, da pristojbine za bonus blaga ne pomeni, da nimate stroškov, povezanih z njihovo njihovo. Najpogostejši povezani stroški so prevoz. Pri pridobivanju bonusov blaga iz tujih dobaviteljev bo še vedno neizogibno nastala stroške skladiščenja, zavarovanja in plačila carin. Kje narediti takšne dodatne stroške? Konec koncev, je jasno, da če bo prost blago, ki ga boste uporabili v našem poslovanju, potem so vsi takšni stroški ekonomsko upravičeni s. umetnost. 252 NK RF.. Ministrstvo za finance se strinja s tem in Moskovski davek in Pismo Ministrstva za finance Rusije od 09/22/2010 št. 03-03-06 / 1/605; Pismo UFNS Rusije v Moskvi 04.03.2011 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena] . Toda kaj posebej vrsto stroškov so povezani s povezanimi stroški, je odvisno od vaših računovodskih usmeritev za davčne namene.
Možnost 1. Po računovodski usmeritvi, stroški, povezani s prevzemom blaga, \\ t neodvisni odhodkiČlena 318, 320 davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29.05.2007 št. 03-03-06 / 1/335. V tem primeru:
Možnost 2. V računovodskih usmeritvah je načrtovana, da morajo biti stroški, povezani s prejemom blaga, morajo biti razdeljevanje med serijami kupljenega blaga in vključujejo svoje stroške. V tem primeru imate možnost, da oblikujejo kupljeno vrednost prostih izdelkov.
Če spremljevalne stroške razdelite sorazmerno s težo ali številnim blagom, ne bo težav. Ampak, če dodelite stroške, povezane s prevzemom blaga (kupljeno za denar in brezplačno), sorazmerno z nabavnimi cenami, se morate odločiti, koliko bo "stalo" za namene takšne distribucije vaše proste izdelke. Po eni strani imajo ničelno ceno. Po drugi strani pa morate za namene obdavčevanja "črpati" svojo tržno vrednost in iz nje plačate davek na dohodek. Zato lahko sami izberete:
Izbrana možnost je bolje, da se registrirate v vaši računovodski politiki - tako da so inšpektorji jasno vedeli, kako menite, kako menite na dohodnino.
V računovodstvu se v nasprotju z dajanjem prejetih prostih izdelkov ali drugih vrednosti odraža v tržni vrednosti in str. 9 PBU 5/01 "Računovodstvo za materialne in industrijske staleže", odobreno. Sklep ministrstva za finance Rusije 09.06.2001 št. 44N. Poleg tega, kot običajno, vrednost vrednosti, ki ste jih prejeli, vključevati sorodne stroške, povezane s pridobivanjem bonus blaga. v str. 6 PBU 5/01.
Takoj, ko se odločite za obračunavanje tržne cene za brezplačno dajatev, boste morali upoštevati v drugih prihodkih h. str. 7 PBU 9/99 "Prihodki organizacije", odobreni. Sklep Ministrstva za finance Rusije 06.05.99 št. 32N.
Posebno pozornost je treba nameniti napotitvi prostega blaga in drugih TMTS. Ker, če ste prejeli prost blago od tujega dobavitelja, potem brez prevzemanja blaga, ki ga je treba račun, ne boste mogli sprejeti za odbitek DDV, plačanega na carini.
Najtežje je določiti, kakšno tržno ceno mora biti: nakupna cena ali cena možne prodaje? V PBU 5/01 ni jasnega odgovora na to vprašanje. Zato bomo upoštevali več možnih možnosti.
Možnost 1. Tržna cena, ki jo je prejela prosti TMT, je tržna cena njihovega možnega pridobivanja.
To je njihova nakupna cena. V tem primeru bo ta cena sovpadala s ceno, s katero ste plačali davek na dohodek. In zato bo znesek dohodka na tem postopku v davkah in računovodstvu sovpadal.
Toda ko pišete o finančnem izidu vrednosti prejete vrednosti, ki jih prejmete brezplačno, se ne morete izogniti razlik med davki in računovodstvom.
Možnost 2. Tržna cena, ki jo je prejela TMC, je tržna cena njihovega možnega izvajanja.
In to ceno je treba določiti ne glede na to, ali boste prodali te TMCS ali bodo sami uporabljali - na primer, kot so materiali ali surovine. Glavna stvar je določiti ceno, pri kateri se lahko takšne vrednote prodajajo. Če greste na to pot, boste takoj morali določiti dohodek v obliki njihove prodajne cene. Prihodki od davčnega računovodstva se bodo določili v višini njihove nakupne cene. Posledično se bo dohodek "davka" razlikoval od dohodka v računovodstvu. In boste morali odražati stalne razlike v PBU 18/02 pP. 4, 7 PBUS 18/02 "Obračunavanje izračunov za davek od dohodka organizacij", odobreno. Sklep Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2002 št. 114n. Pri oddajanju stroškov blaga, ki ga je prejel brezplačno (surovine, materiali), prav tako ne pozabijo, da je znesek stroškov v obliki stroškov stroškov TMC v davčnem računovodstvu nič, vendar v računovodstvu - št.
Možnost 3. Tržna cena blaga, pridobljenega s fakturiranjem z ničelnim stroškom, je treba določiti na podlagi pogojev pogodbe, za katero so pridobljeni.
Konec koncev, takega blaga načeloma ni mogoče poklicati brezplačno - če mora organizacija izvesti vnaprej določene ukrepe. Takšen položaj se drži strokovnjakom Ministrstva za finance.
Vodja oddelka za računovodstvo in poročanje Oddelek za ureditev državnega finančnega nadzora, revizije, računovodstva in poročanja Ministrstva za finance Rusije
"Tudi če je blago pridobljeno z ničelno ceno na računu, vendar je moral kupec izpolniti določene pogodbene obveznosti (na primer, da kupi določeno količino blaga), potem je nemogoče poklicati brezplačno. Navsezadnje, da bi dobili bonus izdelek, organizacijo pred tem, da bi plačala za vse prejšnje stranke.
Zato je treba to določiti v računovodski vrednosti bonusnega blaga. Znesek, plačani za prejšnje stranke, je treba razdeliti med njimi na tak način, da je ustrezni del predstavljal bonusno stranko. Najpogosteje, možnosti za tipkanje določenega zneska nakupov so kupcu vnaprej jasni, ko pogoj za zagotavljanje bonusov izhaja iz sporazuma s ponudnikom ali njenimi javnimi izjavami. Malo verjetno je, da se je kupčeva bonus izkazala, da je popolna "presenečenje".
Če, kljub temu, take možnosti niso bile kupcu takoj, potem v enem letu poročanja, ko je prejela bonus stranko ali individualno bonusno blago, je treba prerazporediti stroške prejšnjih strank, vključno z zmanjšanjem zneska pripoznanih stroškov ustrezni znesek, v katerem so že bile prodane prejšnje stranke. Če se ti dogodki končajo z letnim datumom poročanja, je treba storiti enako, z uporabo norm PBU 7/98 "dogodkov po datumu poročanja » uporablja. Sklep ministrstva za finance Rusije 25.11.98 št. 56N” .
Z gospodarskega vidika je ta pristop najbolj pravilen. Vendar, kot vidimo, je najbolj zamuden za računovodjo. Ker oblikujejo stroške bonusnega blaga ali brezplačnih vzorcev, so potrebne druge poverilnice. Na primer, zmanjšajte stroške predhodno obračunanega blaga, kupljenega od istega dobavitelja. Zaradi tega bodo stroški vseh blaga (brezplačno in ne) v davku in računovodstvu drugačni.
Poleg tega ta pristop pomeni, da se ne pride do dohodka v računovodstvu v zvezi s prejemom bonusov ali brezplačnih vzorcev. To je seveda dober pristop. Samo tukaj, kot smo že govorili, ko je izračunavanje davka na dohodek vztrajal vztrajati pri odražanju dohodka in plačilo od njega dohodnine. Posledično je razlika med računovodskim in davčnim računovodstvom in potrebo po ponovni uporabi PBU 18/02.
To je treba storiti, če ste določili stroške bonus blaga ali brezplačnih vzorcev v skladu z možnostjo 1 ali 2., ki so, jih prepoznajo s prostimi vrednostmi, ki se osredotočajo na primarne dokumente (na prekrivanju z ničelnimi stroški).
O spremembah računovodskih prihodkov in odhodkov prihodnjih obdobij: \\ tPrej so številni računovodje odražali stroške brezplačnega obračunanega premoženja, vključno s prostimi izdelki, na račun 98 "dohodki prihodnjih obdobij". Toda iz letošnjega leta ni več v predpisih zaradi računovodstva, namenjenega obračunavanju prihodkov prihodnjih obdobij v klavzula 81 Določbe o računovodskih in računovodskih poročanju v Ruski federaciji, odobrene. Odredba Ministrstva za finance Rusije od 29.07.98 št. 34N; PP. 19 str. 1 Priloge k Odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2010 št. 186N. In na liniji "dohodki prihodnjih obdobij" zvezek Sklep ministrstva za finance Rusije 02.07.2010 št. 66N Moramo odražati samo financiranje ciljnega proračuna e. pP. 9, 20 PBU 13/2000.
Torej, seveda, lahko pri uporabi in rezultat 98, da odražajo dohodek od pridobivanja brezplačne vrednosti j. Navodila za uporabo načrta računa ... odobrena Sklep ministrstva za finance Rusije 31.10.2000 št. 94N. Ampak potem vas bo težje za pravilno računovodstvo. Zato je bolje odražati dohodek na računu 91-1 "Drugi prihodki" po prejemu prostih vrednosti.
In za udobje se lahko ti zneski izvedejo do 60 "izračunov z dobavitelji in izvajalci". Potem bo videti, od koga ste prejeli blago. Posledično je lahko shema ožičenja taka (ne upoštevajte vključitve v stroške s tem povezane odhodke - te napotitve so standardne).
| Vsebina delovanja | Dt. | KT. |
| Prosti produkti BONUS (surovine, materiali) so bili pridobljeni od dobavitelja in usklajeni s tržno vrednostjo | 41 "Blago" (10 "Materiali") |
|
| Tržna vrednost prostega blaga (surovin, materialov) se odraža kot drugi dohodek. | 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci" | 91-1 "Drugi dohodek" |
| Nenehno davčno sredstvo se odraža (razlika med vrednostjo računovodstva in davka na dajatev proizvodov, ki jih je prejela brezplačno blago ali materiale x 20% | 68 "Izračuni za davke in pristojbine", subaccount "davek na dohodek" | 99 "Dobiček in izgube" |
| Ta ožičenje bo le, če se odločite za računovodstvo, da ugotovite tržno vrednost vrednosti, prejetega za brezplačno kot tržno ceno njihove možne prodaje, to je po možnosti 2 | ||
Pri prodaji prostega blaga (ali pri razvrščanju pri računovodstvu stroškov surovin in materialov na finančni rezultat - vsaj neposredno, celo posredno posredno na stroške končnih izdelkov), je treba odpraviti stalne razlike s. pP. 4, 7 PBU 18/02.
Zaradi jasnosti razmislite o nastanitvi stalne davčne obveznosti na primeru prodaje blaga, pridobljenega od dobaviteljev dobaviteljev (ožičenje za obračun DDV, ni znano - je dobro znano vsem).
Pridobitev ničelne cene bonus blaga in brezplačnih vzorcev, ki jih je kupec "zaslužil" z izpolnjevanjem določenih pogojev pogodbe z dobaviteljem, se spremeni v računovodske težave: tako pri računovodstvu kot davka.
Če je vaša organizacija dobavitelj, ki se je odločil, da bo svojim kupcem brezplačnih izdelkov ali njenih izdelkov razdeljen, potem pa nimaš nič nemotenega.
Prodajalec pri prenosu bonus blaga kupcu mora plačati DDV iz tržne cene.
V računovodstvu Stroški takega blaga (proizvodov) se lahko vključijo v komercialne stroške ali odhodke na običajne dejavnosti in pP. 5, 7, 9 PBU 10/99 "Organizacijski stroški", odobreni. Sklep Ministrstva za finance Rusije 06.05.99 št. 33N In odražajo bremenitev računa 44 "prodajne stroške" ali račun 91-2 "Drugi stroški". Prihodki od prodaje na računu 90 "prodaja" ne bodo, kot da boste svojim izdelkom brezplačno.
Toda s stroški prostega blaga ali proizvodov (ki so opredeljeni kot njihova običajna prodajna cena), je treba obračunati DDV, Za namene CH. 21 Davčni kodeks Ruske federacije Tak prenos je enak izvajanju in sub. 1 str. 1 Umetnost. 146, točka 2 čl. 154 nk rf.. In morali boste zaračunati w. str. 3 Umetnost. 168 davčnega zakonika Ruske federacije (čeprav ga vaš kupec nima pravice do odbitka w. Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. marca 2006 št. 03-04-11 / 60).
Tako da ni težav z davčnimi organi, vse bonusi kupci so bolje popraviti v programu zvestobe stranke, Tržne politike ali drugi notranji dokument s podobno vsebino.
V nasprotnem primeru bodo inšpektorji našli svoja navadna darila in izplačala stroške od stroškov pri izračunu davka na dobiček b. str. 16 Umetnost. 270 NK RF..
Obračunani DDV se lahko odraža bodisi kot komercialna potrošnja na račun 44 "Stroški prodaje", ali kot drugi odhodki na Subaccount 91-2 "Drugi stroški".
Pri izračunu davek na dobiček V dohodku, ničesar ne vključiti (kot ste opravili izdelke vzdolž ničelne cene). In v izdatkih lahko upoštevate, kako druga d. sub. 49 str. 1 Umetnost. 264 davčnega zakonika Ruske federacije; Pisma Ministrstva za finance Rusije od 08/31/2009 št. 03-03-06 / 1/555, od 04.08.2009 št. 03-03-06 / 1/513:
Kot lahko vidite, obratna stran prostih izdelkov - davčne stroške. Kupec je v obliki davka na dohodek, dobavitelj pa je v obliki DDV.
Zato je bolje, da se izognete brezplačno bonus blaga in vzorcev. V ta namen lahko upoštevamo takšne možnosti za pogodbe.
Možnost 1. Dobavitelj kupec zaračuna denarna premija, ki se nato prebere za plačilo določenega blaga.
To je, najprej dobavitelj preprosto zaračuna premijo. Nato kupec izbere blago, ki je enak znesku oddaje. Tretji korak je izravnava dolga za blago in dolg v obliki neplačane premije. Lahko se opravi po eni od strank.
Kupec mora pri izračunu davka na dohodek vključiti takšno premijo v svojem dohodku. Upoštevajte, da kupci - UTII plačniki iz prejetih denarnih bonusov, premij in popustov ne bi smeli plačati davka na dobiček b. Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne julija 2009 št. 03-11-06 / 3/178, od 15.05.2009 št. 03-11-06 / 3/136. Seveda, če ni drugih dejavnosti, razen "pripisanih".
S tem pristopom, blago, kot plačilo, za katero je nagrada pripisana, bo svojo ceno. Lahko se upošteva v izdatkih - tako v računovodstvu kot pri izračunu davka na dohodek. Vhodni DDV se lahko odšteje.
Dobavitelj lahko upošteva takšno premijo v svojem ne-trgovcu h. sub. 19.1, 20 str. 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo zvezne davčne službe Rusije v Moskvi 05.03.2010 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena] . In od prihodkov od prodaje dobavljenega blaga, kot ponavadi, je treba zaračunati davek na dohodek in DDV, prav tako pa je treba določiti račun za kupca.
Možnost 2. Dobavitelj povečuje bonusne izdelke ali brezplačne vzorce s posebno ceno (ne nič) skupaj s stranko običajnega izdelka. In vrednost običajnega blaga se zmanjšuje na deklarirani vrednosti prostih izdelkov.
Ker lahko s to možnostjo vidimo skupno ceno blaga, ne poveča stroškov bonusnega blaga (brezplačni vzorci). Zaradi tega mora dobavitelj zmanjšati ceno vsakega izdelka na računu (ali več jih).
Če se je dobavitelj odločil, da zmanjša ceno vseh navadnih proizvodov, ki jih dobavlja račun, se bo cena enote vsakega izdelka zmanjšala.
Ko vidimo, s to različico, se bonusi spremenijo v običajen popust. In kupec za vse prejete blago, bo jasna cena, kar pomeni, da bo razumno in dokumentirala stroške njihove pridobitve, ki se lahko upoštevajo pri izračunu davka na dohodek. In tam bo pravica do odbitka DDV.
Samo dobavitelj bi moral zagotoviti, da cena bonusa ali prostega blaga in vzorcev ne presega celotne cene "popust" serije blaga. Za to nekatere zagotavljajo različne omejitve. Na primer, določena so v pogodbi in v svojih tržnih politikah, da bonus blago ne bi smelo biti več kot 30% (50%, 60%, itd) stroškov serije blaga, skupaj, s katerimi so dobavljeni.
Besedila, omenjena v članku Ministrstva za finance in FTS Rusije, je mogoče najti: oDDELEK "Finančne in kadrovska posvetovanja" Systems ConsultantPlus (informacijska banka "Financeer")Kot lahko vidite, beseda o prostem siru ne izgubi ustreznosti. In tudi če bi ga kupec zaslužil, davčni organi še vedno menijo, da je darilo, ki ga je prejel "prav tako." V takih primerih bo pravilna registracija odnosa odnos kupca pomagala. Konec koncev, če bi, da bi dobili nekaj, mora kupec izpolnjevati določene pogoje, nato pa je treba vsako prostno blago, ki jih je treba razpravljati. In če bo vse prejeto blago njihova cena, potem ne bo težav z nobenimi davki, niti s preverjavi.
Ni skrivnost, da če kupcu ponudite, da izberejo več različic enega izdelka, bo raje tisto, ki bo najbolj koristen v ceni (če je koristno, da ne kupujejo, potem se prepričajte, da bodo ljudje prišli). Kar zadeva brezplačne izdelke, po mnenju nekaterih raziskovalcev, v njihovem spoštovanju, potrošniki delujejo nekoliko drugače in ne le odšteje stroške ocenjene koristi, kot običajno ustvarjajo, vendar dojemajo vrednost takih izdelkov veliko višje.
V zvezi s to predpostavko je bila izvedena študija, med katerim je bilo v nasprotju povpraševanje po dveh proizvodih, ki se je razlikovalo od cene v ceni, vendar je razlika v ceni takšna, da je bil cenejši izdelek ujeti na zelo nizko ceno ali sploh zastonj.
Uvod
Simbol "0" je bil prvotno izumil Babilonci, vendar se ni bil uporabljen kot številka, temveč kot nekakšen predstavitelj, medtem ko je koncept ničla kot simbol emisij zavrnjen s starimi Grki za stoletja: prvo Pythagore, Aristotel, in Potem njihovi privrženci. Na več načinov se je takšen odnos pojavil zaradi starodavnih grških verskih prepričanj: starodavni Grki, ki so mislili, je Bog neskončno, zato možnost obstoja "praznine", "nič" ni bila zavrnjena. Takšna argument je našla podporo pri matematiki, ki je, kot veste, temeljila na starodavnih Grkih na geometriji, kjer so negativni številki in številka "0" preprosto izgubijo ves pomen. Ta nezmožnost sprejetja koncepta "0" in postala eden od razlogov, zakaj je razvoj matematične znanosti zaviral več stoletij.
Indija je postala prva država, kjer se je značaj "0" začel uporabljati kot označba števila: Za razliko od starih Ellincev, Indijanci so najprej ločili algebro in geometrijo, in njihovi verski pogledi so implicitni in neskončnost elementov enega sistema. Kasneje se je število "0" preselilo v arabske države in že od tam najdete pot do Evrope. Ker je Aristotel zavrnil simbol "0", in krščanstvo je v veliki meri temeljilo na aristotelski filozofiji, nato pa v Evropi sprva ta številka ni prejemala široko. Tako se je nadaljevalo do obdobja razsvetljenstva.
V najnovejši zgodovini, koncept "0" pomaga razumeti različne vidike človeške psihologije. Teorija trdi, da lahko pomanjkanje plačila za opravljanje vsake naloge lahko poveča sočutje za to v nasprotju s položajem, ko bo še vedno potekala majhna nadomestila. Nadaljnja raziskava na tem področju je privedla do razumevanja, da lahko odprava nadomestila za opravljeno ukrep na koncu vpliva na naravo motivacije, spremeni samo-zaznavanje posameznika in vpliva na njen občutek usposobljenosti in nadzora.
Na primer, raziskovalci Gneezy in Rustichini (Gneezy in Rustichini) so pokazali: kljub dejstvu, da se je kakovost naloge (kot je zbiranje sredstev za dobrodelnost ali polnjenje IQ test) povečala skupaj s povečanjem velikosti Nadomestilo, s pomanjkanjem nadomestila, so bile izvedene enake naloge. Na višji ravni.
Ta odkritja je omogočila sklepanje, da se v primerih, ko je cena blaga prisotna, ljudje vodijo tržni standardi, in ko ni (to je, je cena blaga nič) - socialno. To potrjuje rezultat poskusa, v katerem učenci ponujajo kupovanje sladkarij po ceni 1 cent na kos. Zaradi nizkih cen so študenti naenkrat vzeli 4 sladkarije. Ko so enake sladkarije ponujene brezplačno, učenci niso več kot enega (zmanjšanje povpraševanja z zmanjšanjem cene).
Ta članek zagotavlja poskus, ki je nekoliko razširjen raziskovalni področje psihologije "nič" ( psihologija nič.) psihologija "brezplačno" ( psihologija prostega.). Intuicija in nekatera anekdotična dejstva pravijo, da ljudje dojemajo proste stvari veliko več kot njihovo pravo vrednost. Ni nujno, da hodimo daleč za primere: Mnogi ljudje so pripravljeni stati v čakalni vrsti za ure, da bi dobili nekaj brezplačno, čeprav se izdelek sam lahko prodaja na relativno nizki ceni. Na prvi pogled povečanje povpraševanja po nizki ceni (ali njegova popolna odsotnost) ni presenetljivo, vendar to dejstvo ni mogoče razložiti le z gospodarskim argumentom. Namen eksperimenta je ugotoviti razloge za ta pojav.
Merjenje reakcije / hiperiranja na nič
Eksperiment 1. Hipotetična izbira
V poskusu je sodelovalo 60 ljudi. Vsak od njih je bil pozvan, da naredi hipotetično izbiro med dvema izdelkoma: čokoladni bonboni Hersheyjev ali Ferrero Rocher - bodisi za opustitev nakupa in drugega (udeleženci so zagotovili podobe obeh blagovnih znamk). Cene za blago se je povečala in zmanjšala na enake vrednosti. Skupaj je bilo opravljenih 3 izkušnje.
V prvem poskusu so bili stroški Hersheyjevega in Ferrero Rocher Candy 1 cent in 26 centov. V drugem se je cena zmanjšala za 1 cent, to je, zdaj so morali kupci pobrati med sladkarije za 25 centov in brezplačno. V tretjem doplačilu so se cene povečale za 1 cent. Pomen tretjega izkušenj je bil primerjati spremembo povpraševanja, hkrati pa zmanjšati ceno 1 centov v situaciji, ko to zmanjšanje zmanjšuje ceno poceni izdelka na minimum, in ta situacija, ko poceni izdelek postane prost.
Rezultati
Na spodnji sliki si lahko ogledate rezultate prve serije eksperimentov.
Kot ste morda opazili, se je povpraševanje po cenejši opciji bistveno povečalo, ko je ta možnost postala brezplačna. Vendar pa z enkratnim zmanjšanjem cene dragega in poceni izdelka, v katerem postane cena slednjega enaka 1 centu, je sprememba povpraševanja zanemarljiva, in celo - skoraj neopazna v primerjavi z dinamiko povpraševanja v prva izkušnja.
Torej, čeprav hipotetično, je bilo dokazano, da je teoretični model vedenja z ničelno ceno poteka v praksi: povečanje povpraševanja je pojasnjeno z dejstvo, da je v prostem izdelku, udeleženci videli veliko vrednost kot le koristi v ceni.
Eksperiment 2. Real Shopping
Čeprav rezultati prvega poskusa jasno kažejo, da so kupci precej znatno odzivajo na zmanjšanje cene proizvoda na nič v primerjavi z nižjimi cenami v drugih območjih, je bila njihova reakcija še vedno povezana s hipotetičnim položajem, zato vprašanje, ali Ohranjen bi bil v realnem nakupu, po zaključku eksperimenta je ostal odprt.
Da bi odpravili to vrzel, je bilo odločeno, da se izvede študija na tem področju s sodelovanjem 398 ljudi. Kot v preteklem poskusu, so bili udeleženci povabljeni, da izberejo med dve izvedbi sladkarij: Hersheyjeve (poceni sladkarije) in Lindt Tartufle (draga opcija). V prvih izkušnjah so bili ljudje na voljo, da izbirajo med sladkarijami, katerih cene so bile enake, 1 Cent in 15 centov, v drugem - 0 in 15, in v tretjem - 0 in 10. Tretje izkušnje (v kateri sprememba V ceni dragega blaga je bilo skoraj tretjina) potrebno, da bi udeležencem omogočili močnejši dražljaj, da ne bo poskrbel prostega izdelka, to je v nasprotju s hipotezo, ki je bila oblikovana zgoraj.
Eksperiment je potekal v dvorani Tehnološke univerze Massachusetts (MIT), v središču katerega je bila velika kabina z velikim navpičnim napisom: "Ena sladkarija na osebo." V notranjosti kabine smo postavili dve škatli s sladkarijami. Ob vsakem polju položite tabelo, na kateri so bile navedene cene, medtem ko so razstavljene iz razdalje, ki je bila napisana na ploščici, ni bilo mogoče: napisi so bili vidni samo tistim, ki so stali neposredno v kabini ali v bližini. Tako je bilo storjeno, da se izračuna odstotek ljudi, ki seznanijo s stroški sladkarij, vendar se ne bodo odločili za sodelovanje (to je, ne kupujte ničesar).
Rezultati
Rezultati so predstavljeni na spodnji sliki:
Na splošno ustrezajo tistemu, kar je bilo pridobljeno v prvi vrsti poskusov. Takoj, ko je upadanje cen pripeljalo do dejstva, da je eden od proizvodov postal svoboden, povpraševanje po tem se je dramatično povečalo, medtem ko je povpraševanje po drugi strmo padlo. Poleg tega je bilo ugotovljeno, da se je povpraševanje po poceni slaščicah Hersheyja v eksperimentih pod številkami 2 in 3 rahlo spremenilo, medtem ko je povpraševanje po dragih blagovnih znamk Lindt tartuff v enakih eksperimentih celo padlo (kot se spomnimo, stroški Hersheyjev je bil nič v obeh poskusih, in Lindt tartuf je spreminjal od 14 do 10 centov). To protislovje je mogoče pojasniti z velikim odstotkom teh udeležencev, ki so sploh zapustili karkoli. Eden ali drugačen, vendar je ta eksperiment pokazal, da znižanje cen na nič motivira ljudi, da kupijo veliko več kot precejšnje popuste na drago blaga.
Toda tisto, kar je bolj presenetljivo, je, da je to pomemben odstotek tistih, ki so zavrnili nakupovanje. Takšno pomanjkanje interesov je mogoče pojasniti z ne povsem uspešnega načina za kodiranje tega modela vedenja: nekateri ljudje niso mogli niti ne vidijo samega kampanja, ampak ker so bile kabine posredovane in pogledane v notranjosti, so se samodejno uvrstili proti tej kategoriji, ki je to storila ni izbral nobenega od predlaganih izdelkov. V nasprotnem primeru je to mogoče razložiti z dejstvom, da je nakup celo manjšega kot čokolado zahtevan čas in pozornost, in ne vsi želeli prekiniti svoje zadeve za to.
Kot rezultat, druga serija eksperimentov, ki jih eksperimentalno potrdila hipotezo, da kupovalci v nekoliko drugačnem sistemu ocenjevanja šteje, da je njegova pridobitev transakcija bolj donosna, tudi če je pomemben popust na dražjega izdelka . Razkrito padec povpraševanja po dragem proizvodu v poskusih pod številkami 2 in 3 je teoretično in sploh ne, ampak, en način ali drugače, obstaja prostor za biti.
Kaj je razlog za ničelni učinek cen?
V prvem delu tega člena je bila dokazana, katera vloga igra ničelna cena pri analizi kupcev gospodarske učinkovitosti vseh transakcij. Zdaj je pomembno določiti psihološke vzroke take hiperreaktivne reakcije.
Raziskovalci so pregledali tri možne razlage obstoja ničelnega učinka.
1. Družbene norme
Možen psihološki učinek, ki je podlaga za učinek ničelne cene, lahko ima nekaj skupnega s družbenimi normami, ki označujejo odnos posameznika do prostih izdelkov. Zgoraj smo že napisani, da v pogojih, kjer sta oba izdelka vredna vsakega denarja, ljudje ocenjujejo stroške v skladu s tržnimi pravili in zakoni, vendar, če pa eden od teh proizvodov postane svoboden, potem se ocena njegove vrednosti izvede v več drugih merilih , kateri raziskovalci kličejo socialno. Hkrati so družbene norme najverjetneje izražene le v primerih, ko cena ni del transakcije, in zato ne vpliva na vrednost nakupa.
2. Ocena zapletenost
Druga možna razlaga lahko daje posebnost osebe kot težava, da izraža uporabnost proizvoda v denarni ekvivalentu. V zgornjih poskusih so bili ljudje težko spoprijeti s to nalogo, zato so se odločili, da so v vsakem primeru zagotovili uspešen izid. Na primer, nakup prostega čokolade se zdi bolj donosen kot nakup čokolade draga, ki lahko upraviči vaša pričakovanja, in morda ne. Tako je kompleksnost, s katero se ljudje soočajo vsak dan, ko so lahko ocenjevalni izdelki odločilni dejavnik, ki jih nagiba k svobodni možnosti.
3. Čustva
Raziskovalci menijo, da je možnost pridobivanja nekaj brezplačno za ljudi izjemno pozitivna čustva, in to je ta čustva, ki služijo glavnemu razlogu, zakaj so kupci tako zelo cenjeni prosti izdelki.
Izvedena je bila dodatna študija, med katerimi so bili udeleženci pozvani, da ocenijo, kako dobičkonosno to ali to ceno čokolade. Hersheyjeve in Lindt Tartufle Candy, ki so nas že ljubili, so bili predstavljeni v dveh cenovnih položajih: Hersheyjev za 1 cent in brezplačno (oziroma H0 in H1) in Lindt Tartuf za 13 in 14 centov (L13 in L14).
V raziskavi je sodelovalo 243 ljudi, za vsakega od odgovorov odgovorov z ilustracijami sladkarij in ocene lestvice lastne države: lestvica je sestavljala 5 čustvenih emotikonov, od katerih je vsak pokazal, da ali drugo čustvo. Če želite ceniti eno ali drugo možnost, je bilo dovolj, da se kroži v krogu želenega emotikona.
Rezultati študije v spodnjem grafikonu:
Možnost H0 je povzročila najbolj ugodno reakcijo anketirancev. Toda zakaj natanko to možnost in ne L13, je izzvala bolj pozitiven odziv, ker če se logično prepirate, vrednost bonbonov za blagovno znamko Lindt Tartufle? Kljub temu, rezultati tega eksperimenta kažejo, da prosti Hersheyjeve bonboni povzročajo močnejša čustva. Eden od razlogov za to je preprostost zahtevanega ukrepa: Rešitev za čisto čokolado ne zahteva veliko moči.
Hkrati pa je treba upoštevati, da je Hersheyjev korist, ki ne stane ničesar, in Lindt Tartufle zahteva nekaj denarja. Lahko se domneva, da imajo možnosti, ki vključujejo koristi in stroške, negativno vplivajo zaradi hkratne prisotnosti obeh komponent, medtem ko so ti izdelki, ki imajo le prednosti pomembnejši.
Trenutno so številne organizacije prisiljene uresničiti blago po ceni, ki ni pod ceno njene pridobitve. Nekateri računovodje dvomijo v zakonitost takih ukrepov. Preberite te transakcije v materialu, ki so jih pripravili strokovnjaki projekta "1c: Consulting.Start".
Razlog za pisanje materiala je bilo vprašanje posvetovalne linije projekta "1c: Consulting.Start":
Ruska zakonodaja ne vsebuje prepovedi prodaje blaga po ceni pod stroški nakupa. Zato lahko ta izdelek prodajate za 600.000 rubljev.
Toda v tem primeru je treba upoštevati možnost nastopa neugodnih davčnih posledic.
Sklicevanje na nedopustnost transakcije, preverjanje izjave ne V dejanjih davčnega zavezanca razumni poslovni cilj In o njih nerazumna davčna korist v obliki nezakonite odškodnine DDV Iz proračuna. Hkrati poskušajo izzovite pravico do odbitka "vnosa" davka Za ta izdelek. In v tem primeru sodniki podpirajo krmilnike precej pogosto.
Torej, npr da so bile dejavnosti, ki jih je storil davčni zavezanec, so bili ekonomsko neprimerna, as. cena nabave blaga je bila nad ceno prodaje za izvoz.
V odločbi OF Okrožjega okrožja Volga z dne 29. marca 2006 v zadevi št. A12-27621 / 05-C21, so sodniki prišli do zaključka o odsotnosti razumnega poslovnega namena, odkar transakcije so bile zavestno nedonosne za davkoplačevalce.
In FAS zahodnega Sibirskega okrožja zavrnil davkoplačevalca pri odbitku DDV, saj je bila nabavna cena blaga precenjena sedemkrat in poznejše prodajna cena ni zajemala vseh stroškov davkoplačevalcev. Sodišče je to opozorilo tudi takšne gospodarske dejavnosti se ne izvajajo, če ne bi sicer lizale (Resolucija z dne 10.08.2005 v zadevi št. F04-5166 / 2005 (13823-A46-18)).
Na srečo so zadostni primeri sodnih odločb v korist davkoplačevalcev v arbitražni praksi. Na primer, v resoluciji predsedstva SKP Ruske federacije z dne 20.06.2006 št. 3946/06 v zadevi A40-19572 / 04-14-138, so arbitri sklenili, da je dejstvo, da je izvajanje blago za izvoz po ceni, ki je nižja od cene nabave Blago od ruskega dobavitelja, sama po sebi, iz povezave z drugimi okoliščinami posameznega primera, ne more navesti brezvestnosti družbe in se štejejo za objektivni znak neverninstva.
Podobne sklepe je mogoče najti v sklepih FAS okrožja Moskva 11.03.2008 št. A40 / 1209-08 No. A40-35330 / 07-99-146, FAS v okrožju Volga 15. januarja 2008 v primeru Ne. A65-1289 / 07- CA3-48, FAS Uralskega okrožja z dne 13.06.2007 št. F09-4305 / 07-C2 v primeru A07-28178 / 06, FA FAS centralnega okrožja iz februarja 19, 2008 V primeru št. A35-1831 / 07-C18.
V uredbah predsedstva SKP Ruske federacije z dne 28.02.2006 št. 13234/05 v zadevi Številka A40-245 / 05-117-4 in 28. februarja 2006 št. 12669/05 v zadevi A40 -3898 / 05-118-48 je pokazala, da je dejstvo, da se prodaja blaga po ceni, ki ni pod nabavno ceno, še ni obtožila odsotnosti razumnega poslovnega namena.
In FA FAS okrožja Urala v odločbi z dne 11.02.2008 št. F09-208 / 08-C2, če je številka A71-4398 / 07 dejala, da je samo po sebi dejstvo pomanjkanja dobička ne navaja brezvestnosti davčnega zavezanca, kakor tudi odsotnost resničnega gospodarskega učinka na odnose s podatki dobavitelji.
Tudi sodniki to kažejo pravica do uporabe davčnih olajšav ne vpliva na dobiček.ki je prejel davkoplačevalci. V skladu s čl. 2 Civilni zakonik Ruske federacije Podjetniška dejavnost je neodvisen in se izvaja na njenem tveganju, torej se lahko organizacija izkaže, da je tako donosna kot nedonosna (reševanje moskovskega okrožja FAS št. 01/21 / 2008 št. A40-67664 / 06-75-390).
Podobni zaključki so vsebovani tudi v resoluciji FAS Okrožje Moscow 14. avgusta 2008 št. KA-A40 / 6296-08 No. A40-59005 / 07-129-351. Sodišče je zavrnilo argument o neproficiji dejavnosti davkoplačevalcev, kar je navedlo, da to dejstvo ni podlaga za zavrnitev vračila DDV, saj sedanja zakonodaja ne povezuje pravice do odbitka s prisotnostjo dobička ali izgube.to je z donosnost transakcij.
Drug primer iz arbitražne prakse. Po našem mnenju je lahko koristen v obravnavanem položaju. To je ločljivost FAS osrednjega okrožja od 04.06.2008 v zadevi št. A54-2364 / 2007S21. Sodišče je Sodišče zavrnilo argument davčnega organa o neproficiji transakcije in navedlo, da davčni zavezanec prodali blago po ceni, ki ni pod nabavo, zaradi zmanjšanja njegove kakovosti. Seveda, ko uporabljamo ta argument, mora biti davčni zavezanec pripravljen potrditi dejstvo, da se zmanjša kakovost blaga.
V skladu z odstavkom 1 40. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji se cena blaga, dela ali storitev, ki jih določijo pogodbenice transakcije, izda za davek. In še ni dokazano nasprotno, predpostavlja se, da ta cena ustreza stopnji tržnih cen.
Davčni organi imajo pravico, da preverijo pravilnost uporabe cen za transakcije le v naslednjih primerih (odstavek 2 čl. 40 davčnega zakonika o Ruski federaciji): \\ t
Če se cena blaga razlikuje od trga za več kot 20%, imajo davčni organi pravico, da preverijo pravilnost uporabe cen in dajejo motivirano odločitev, da se zmanjšajo davek in kazni, izračunane na tak način, kot da bi rezultati Te transakcije je bilo ocenjenih na podlagi uporabe tržnih cen za ustrezne proizvode (str. 2 in 3 čl. 40 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Hkrati, čl. 40 davčnih podatkov Ruske federacije vsebuje načela za določanje tržnih cen. Upoštevajte, da v skladu z odstavkom 3 40. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji pri določanju tržne cene upoštevajo se lahko popustiVzrok:
V tem primeru, če ob upoštevanju določb 40. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, bodo davčni organi prišli na razumen zaključek, da se cena, ki jo davčni zavezanec, odstopa od tržne cene za več kot 20%, \\ t Imajo pravico odločati o ustreznih davkih na podlagi tržnih cen. Hkrati se bo ločila tako DDV in davek na dohodek, kot tudi ustrezne kazni za te davke.
Opomba! Pri uporabi 40. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji je treba izpodbijano ceno primerjati s tržnimi cenami za identično (homogeno) blago. Primerjava z nabavno ceno blaga (s stroški proizvodov, dela, storitev) ni dovoljena. To je večkrat posvetilo pozornost Ruske federacije. Tako je v informativnem pismu predsedstva SKP Ruske federacije 17. marca 2003 št. 71 (odstavek 4), so sodniki poudarili invalidnost odločbe davčnega organa o razveljavitvi davkov iz člena 40 \\ t davčnega zakonika Ruske federacije iz razloga, da davčni organ ni preučil izdajo cen bremena transakcij iz tržnih cen. Kjer tržne cene sploh niso bile nameščenein za preračun davka na dohodek rabljena storitev (Storitve so bile prodane po cenah pod ceno).
Ne tako dolgo nazaj je najvišji sodni organ potrdil svoje stališče glede tega vprašanja (glej opredelitev KAJ iz Ruske federacije z dne 06.05.2008 št 5849/08). Inšpekcijski inšpekcijski inšpekcijski inšpekcijski pregled je z odločanjem o razveljavitvi davka na dodano vrednost, kazenskega in kazenskega davka izvajam blago pod nabavno ceno, družba deluje z izgubo. Argument davčnega organa o cenah cen pod stroški sodnika ni bil upoštevan, ker vprašanje vzpostavitve tržne cene blaga z inšpekcijskim pregledom ni bilo raziskano.
V tej situaciji dajte tako blago brezplačno.
Z brezplačnim prihodom blaga, njihovi stroški (za razmislek v računovodstvu) določajo na podlagi tržne cene. Tržna cena je znesek denarja, ki ga je mogoče pridobiti iz njihove prodaje. Tržno ceno lahko namestite tako, da se osredotočite na raven cen, ki se je razvila na dan sredstva. Informacije o stopnji trenutnih tržnih cen morajo biti potrjeni dokumentarni dokumentarni ali z izvajanjem pregleda.
Pri računovodstvu zaslišja blaga odraža ožičenje:
Debit 41 (15) Kredit 98-2
- obravnavano blago brezplačno.
Primer odsev brezplačnega prejema blaga in njenega izvajanja z ožičenjem je podan v besedilu podrobnega odgovora.
Utemeljitev
Iz položaja Sergeje Ragulina, veljaven državni svetovalec Ruske federacije 3. razred
kot kupec pri izračunu davka na dohodek odraža prihod blaga z ničlo
Bonusna blaga z ničelno ceno, ki se odraža v sestavi dohodka kot dohodek iz odobrenih prejetih nepremičnin. *
Če je v primarnih dokumentih navedena ničelna cena, potem to nakazuje, da se, ko prejmete premoženje, kupec ni dolžan plačati ali ga vrniti nazaj. In če je tako, je treba razmerje med prodajalcem in kupcem obravnavati kot polprevodniški donacijo. To izhaja iz določb civilnega zakonika Ruske federacije.
Za davčne namene se zaslišana pridobitev nepremičnin nanaša na ne-deaktivni dohodek. Znesek dohodka od prejema bonusnega proizvoda z ničelno ceno, ki določa na podlagi tržnih cen. Tak odredba je bila ustanovljena s klavzulo 2 člena 248, odstavek 8 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so podana na Ministrstvu za finance Rusije iz 19. februarja 2015 št. 03-03-06 / 1/8096. *
Kako razmisliti o računovodskem nakupu blaga
Pogosto prihod *
Z brezplačnim prihodom blaga, njihovi stroški (za razmislek v računovodstvu) določajo na podlagi tržne cene. Tržna cena je znesek denarja, ki ga je mogoče pridobiti iz njihove prodaje. Takšna pravila so določena na PBU 5/01. Tržno ceno lahko namestite tako, da se osredotočite na raven cen, ki se je razvila na dan sredstva. Informacije o stopnji trenutnih tržnih cen morajo biti potrjeni dokumentarni dokumentarni ali z izvajanjem pregleda. To izhaja iz odstavka 10.3 PBU 9/99.
V dejanskih stroških blaga, pridobljenega brezplačno, druge stroške, povezane s prevzemom (promet, posredniki Komisije itd.) () () () () () () () () () () ().
Pri računovodstvu zaslišja blaga odraža ožičenje:
Debit 41 (15) Kredit 98-2
- obravnavano blago brezplačno.
Tak naročilo izhaja iz navodil za načrt računa (račun,)
Pri izvajanju prejetega blaga odraža dohodek: \\ t
Debit 98-2 Credit 91-1
- Prihodki, pripoznani iz prodaje prejetih prostih dobrin (v višini dejansko prodanega blaga).
Tak naročilo je predvideno z navodili za načrt računa.
Primer razmisleka o računovodstvu poslovanja, povezanih z brezplačnim prihodom blaga in njihovo izvajanje *
Marca LLC "Alpha" je prejel blago, ki je tržna vrednost 100.000 rubljev. Aprila, del blaga v vrednosti 60.000 rubljev. Prodano je bilo v razsutem stanju 74.340 rubljev. (vključno z DDV - 11.340 rubljev). Preostali del blaga (vreden 40.000 rubljev) je bil prodan v maju za 49.560 rubljev. (vključno z DDV - 7560 rubljev.). Alpha upošteva blago na račun 41 na dejanske stroške (brez uporabe računov 15 in 16).
Računovodja "ALFA" je opravil takšno ožičenje.
Marec:
Bremenitev 41 kredit 98-2
- 100 000 rubljev. - odraža prejem blaga po tržni vrednosti.
April:
Debit 90-2 Credit 41
- 60 000 rubljev. - so se zbrali stroški brez prejetih stroškov;
- 11 340 rubljev. –
Debit 62 Credit 90-1
- 74 340 rubljev. - odražala prodajo blaga;
Debit 98-2 Credit 91-1
- 60 000 rubljev. - odraža dohodek v obliki stroškov brezplačnega blaga, prejetih v času njihovega izvajanja.
Debit 90-2 Credit 41
Debit 90-3 Credit 68 Subaccount "Izračuni na DDV"
- 7560 rubljev. –
obračunani DDV na izvedeno blago;
Debit 62 Credit 90-1
- 49 560 RUB. - odražala prodajo blaga;
Debit 98-2 Credit 91-1
- 40 000 rubljev. - odraža dohodek v obliki stroškov brezplačnega blaga, prejetih v času njihovega izvajanja.
Kako razmisliti pri obdavčevanju nakupa blaga. Organizacija uporablja splošni davčni sistem
Brezplačen prejem *
Z brezplačnim prejemanjem blaga mora organizacija priznati dohodek v obliki svoje tržne vrednosti (odstavek 8 čl. 250, odstavek 4 čl. 274 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Priznati ta dohodek na dan prejema premoženja (pod. 2, 4 člen 271, NK RF). *
Z nadaljnjim izvajanjem tega izdelka je nemogoče zmanjšati davek od dohodka od tržne vrednosti. Pojasnjeno je z dejstvom, da organizacija nima stroškov za njeno prevzema (prejeta brezplačno) (pod. 3, odstavek 1 čl. 268 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Podobno stališče je bilo izraženo v pismu Ministrstva za finance Rusije 17. julija 2007 št. 03-03-06 / 1/488, 19. januarja 2006 št. 03-03-04 / 1/4 . Vendar pa je v arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, v katerih so podjetja zagovarjala svojo pravico po prodaji prostega blaga, ki je bila prejeta, da odpisujejo svojo tržno vrednost (resolucije Volga-Vyatka okrožje od 30. junija 2006 št. A31-9216 / 19, severozahodno okrožje 28. februarja 2007 št. A56-15183 / 2005). Sodniki so navedli, da bi se v nasprotnem primeru strošek brezplačne nepremičnine odražal v dohodku dvakrat. *
Stroški, ki so neposredno povezani z uresničevanjem svobodne lastnine, zmanjšanju davka na dohodek. To izhaja iz določb 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. *
Primer razmislek o računovodstvu in obdavčitvi brezplačnega prejema blaga *
Marca je Zao Alpha prejela blago, katere tržna vrednost je 100.000 rubljev. Aprila, del blaga v vrednosti 60.000 rubljev. Prodano je bilo v razsutem stanju 74.340 rubljev. (vključno z DDV - 11 340 rubljev), preostali del vrednosti 40.000 rubljev. Prodano je bilo v maju za 49.560 rubljev. (vključno z DDV - 7560 rubljev.).
Alpha upošteva blago na račun 41 na dejanske stroške (brez uporabe računov 15 in 16). Prihodki in odhodki za izračun davka na dohodek Organizacija določa metodo nastanka poslovnega dogodka.
Pri izračunu davka na dohodek je bilo v naslednjem vrstnem redu upoštevano brezplačno prejeto blago.
Po prejemu blaga je bil dohodek v višini 100.000 rubljev prepoznan brezplačno. Ta dohodek je bil upoštevan pri izračunu davka na dohodek na mar.
Pri izvajanju dela blaga v aprilu je bil priznan dohodek 63.000 rubljev. (74 340 RUB. - 11 340 rubljev.). Ta dohodek se ni zmanjšal za stroške blaga, saj pri izračunu davka na dohodek se ta blago upošteva z ničelnimi stroški.
Pri izvajanju preostalega dela blaga v maju je bil priznan dohodek 42.000 rubljev. (49 560 RUB. - 7560 rubljev.). Ta dohodek se ni bil zmanjšan za stroške blaga, pridobljenih brezplačno.
Računi so bili opravljeni naslednji ožičenje.
Marec:
Bremenitev 41 kredit 98-2
- 100 000 rubljev. - odraža prejemanje blaga po tržni vrednosti;
Debit 09 Credit 68 SUBACCOUNT "Izračuni za davek od dohodka"
- 20 000 rubljev. (100 000 RUB. 20%) - odraža odloženo davek.
April:
Debit 90-2 Credit 41
- 60 000 rubljev. - napisal stroške prejetih blaga;
- 12 000 rubljev. (60 000 rubljev? 20%) - oblikovana je stalna davčna obveznost;
Debit 98-2 Credit 91-1
- 60 000 rubljev. - dohodek se odraža v obliki vrednosti kreditnega blaga, prejetih v času njihovega izvajanja;
- 12 000 rubljev. (60.000 rubljev. 20%) - del odloženega davčnega sredstva;
Debit 90-3 Credit 68 Subaccount "Izračuni na DDV"
- 11 340 rubljev. - obračunani DDV na izvedeno blago;
Debit 62 Credit 90-1
- 74 340 rubljev. - odraža prodajo blaga.
Debit 90-2 Credit 41
- 40 000 rubljev. - so se zbrali stroški brez prejetih stroškov;
Debit 99 Subaccount "Stalni davčni obveznosti" Credit 68 Subaccount "Izračuni za davek od dohodka" \\ t
- 8000 rubljev. (40.000 rubljev. 20%) - oblikovana je stalna davčna obveznost;
Debit 98-2 Credit 91-1
- 40 000 rubljev. - dohodek se odraža v obliki vrednosti kreditnega blaga, prejetih v času njihovega izvajanja;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na davek od dohodka" Kredit 09
- 8000 rubljev. (40 000 rubljev? 20%) - del zamude davčne premoženja;
Debit 90-3 Credit 68 Subaccount "Izračuni na DDV"
- 7560 rubljev. - obračunani DDV na izvedeno blago;
Debit 62 Credit 90-1
- 49 560 RUB. - odraža prodajo blaga.
