Ena od podjetij svojega lastnega denarja za poslovanje manjka. In drugi, nasprotno, obstaja brezplačen denar, ki je bolje, da položite depozit ali posojajo svojim partnerjem. Zato se je večina računovodij prej ali slej soočala s potrebo po obresti na posojila in posojila v računovodstvu in davčnem računovodstvu. Odgovorili bomo na vprašanja, ki jih najbolj skrbijo naše bralce v zvezi s tem.
O.V. Besedija, taganrog.
Za pridobitev več predmetov je pridobljeno ciljno posojilo. Vsak od teh predmetov se pripozna kot naložbeno sredstvo, zato je treba obresti na posojilo, ki jih moramo vključiti v svoje začetne stroške. b. pP. 7, 12 PBU 15/2008 "Računovodstvo za posojila in posojila", odobreno. Sklep Ministrstva za finance Rusije 06.10.2008 št. 107N. Toda kako distribuiramo te odstotke med predmeti?
: Metoda odstotne porazdelitve v vaši situaciji se običajno ne ureja. Zato ga lahko razvijete sami, z uporabo metode določanja zneska interesa, ki tvorijo začetne stroške investicijskega sredstva v primeru, ko se posojilo delno uporablja za nakup naložbenega sredstva, in deloma drugim in odstavek 7, sub. 3 str. 14 PBU 15/2008.
To pomeni, da lahko vključite obresti, plačane na posojilo, stroški vsakega od predmetov je sorazmeren z zneskom izposojenih sredstev, ki so jih porabili za nakup.
N.v. Eliseeva, St. Petersburg
Za izgradnjo poslovne stavbe smo vzeli posojilo. Stavba še ni zaključena, vendar za odplačilo posojila, sem moral privabiti novo posojilo. Ali moram vključiti zanimanje za novo posojilo v računovodstvu v začetnih stroških stavbe?
: Če se ne želite prepirati z davčnimi organi, je to bolje to storiti.
Seveda, če sledite izključno PBU 15/2008 "Računovodstvo za posojila in stroške posojil", se obresti na posojila upoštevajo pri začetni vrednosti naložbenega sredstva le, če se prejetih posojil uporabljajo natančno za pridobitev ali gradnjo. zvezek str. 7 PBU 15/2008. V vašem primeru, novo posojilo ni prejeto za izgradnjo poslovne stavbe, ampak za refinanciranje (odplačilo) posojila, ki je bila predhodno sprejeta za te namene. Zato, da vključi obresti na posojilo v začetnih stroških stavbe v računovodstvu in v skladu s tem, povečanje baze podatkov za davek na nepremičnine približno str. 1 Umetnost. 375 NK RF. Kot da ni potrebno. Še posebej, če v novi pogodbi o posojilu ni nobene besede, ki jo je sprejel za pridobitev ali izgradnjo naložbenega sredstva.
Pred tem je bilo priporočeno tudi Ministrstvo za finance Rossi. in Pisma Ministrstva za finance Rusije 22. januarja 2007 št. 03-03-06 / 1/1, od 18.08.2006 št. 03-03-04 / 1/633. Toda kasneje je bilo njegovo mnenje spremenilo. Zdaj v finančnem oddelku, je verjame, da je obresti in posojilo za izgradnjo investicijskega sredstva, in na posojilo za refinanciranje takšnega posojila, je prav tako upošteva. In sicer - vklopite v začetni vrednosti tega sredstva zvezek Pismo Ministrstva za finance Rusije 02.11.2009 št. 03-03-06 / 1/720. Kaj nedvomno vodi do povečanja osnovne osnove nepremičnin.
Najverjetneje se bo pri preverjanju davčnih organov držala najnovejšega položaja Ministrstva za finance. Zato vam svetujemo, da vključite zanimanje za novo posojilo v začetnem strošku poslovne stavbe.
Če tega ne boste storili, je bolje, če iz dokumentov, povezanih z vključitvijo novega posojila (vključno z notranjim), ne bodo sledili, da se denar porabi za odplačilo začetnega posojila.
Npr. Kurginyan, Samara.
Naša organizacija je prejela posojilo. Pogodba je napisana, da se v zgodnjem vrnitvi dolga zmanjša obrestna mera. Sprva je bilo posojilo izdano 2 leti manj kot 25% letno z izplačilom obresti na dan vračanja posojila. Zato v izdatkih, znesek obresti, smo bili pripoznani mesečno na podlagi te velikosti. Toda po šestih mesecih smo se vrnili dolg in dodatni sporazum s sporazumom, obrestna mera se je zmanjšala na 15% na leto. Temelji na tej stopnji, ki smo ga plačali. Ali moram predložiti posodobljene izjave s preračunanimi "davka", ki so v takem položaju?
: Za to ni razloga. Ko je posojilo pridobili za več kot eno obdobje poročanja, se stroški, ki se upoštevajo ob koncu meseca ustreznega obdobja poročanja. Če se dolg odplača pred iztekom obdobja poročanja, se morajo odstotki odražati na dan odplačevanja jaz Člen 8 čl. 272 NK RF.. Ob istem času, znesek obresti, ki je vključen v davčne odhodke, z odplačilom predčasno posojila, je določen na podlagi pogodbene obrestne mere in dejanskega časa uporabe Zamimo m. str. 4 Umetnost. 328 NK RF..
V tem primeru, preračunavanje in izboljšanje davčnih obveznosti za pretekle davke (poročanje) obdobja niso potrebne.
Pojasnje se predložijo le, če so bile napake ali izkrivljanje pri izračunu davčne osnove jaz str. 1 Umetnost. 54 nk rf.. In niste storili napak. Stroški so bili pravilno določeni v skladu s sedanjo pogodbo o posojilu. Preprosto na določeni točki se je spremenila pogoje te pogodbe. Zato je treba razlika med obrestmi upoštevati pri sestavi ne-prihodkov dohodka na datum vračanja posojila zvezek umetnost. 250 NK Ruske federacije.
F.e. Dadasheva, Kazan.
V tretjem četrtletju je naša organizacija izdala več posojil: organizacije - manj kot 22% na leto in podjetnik - pod 1% na leto. Ob preverjanju je davčni inšpektor dejal, da je raztezanje posojil, izdanih za en blok, prevelika - več kot 20%. Posledično smo se zaračunali za davek od dohodka na "poceni" posojilo. Ali je legitimna?
Dejansko v nekaterih primerih davčni zakonik Ruske federacije daje davčnim organom pravico do odlaganja davkov na transakcijo, ki temelji na trgu, in ne od pogodbene cene. Zlasti, ko je cena transakcijske cene zavrnjena za več kot 20 %sub. 4 str. 2, odstavek 3 čl. 40 nk rf.:
To pomeni, da je pravilnost uporabe cen za davčne namene preverjena le v zvezi z blagom (dela, storitvami). In določbe davčnega zakonika Ruske federacije ne dovoljujejo posojil blaga (delo, storitve).
Strinjam se s tem in minfijem n. Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 14. marca 2007 št. 03-02-07 / 2-44, od 12.04.2007 št. 03-02-07 / 1-171, od 20.05.2008 št. 03-02 -07 / 1-180., in sodišče s. Resolucije FAS SZO z dne 14. januarja 2010 št. A05-3208 / 2009; FAS MO od 09/08/2009 št. KA-A41 / 8762-09; FAS programska oprema od 03/20/2009 št. A65-8053 / 2008.
K.V. Prostukhaev, Moscow.
Naša organizacija je prejela posojilo v banki, v istem mesecu pa je zagotovila obrestno gotovinsko posojilo v enakem znesku njegovemu dobavitelju. Ali je mogoče priznati obresti na posojilo, prejeto kot del davčnih odhodkov?
: Odvisno od posebnih okoliščin. Hkrati je treba upoštevati naslednje.
Vsi stroški se upoštevajo za davčne namene, če so ekonomsko upravičeni, vključno z obrestmi za posojilo. m. str. 1 Umetnost. 252, sub. 2 str. 1 čl. 265, čl. 269 \u200b\u200bnk rf.. Davčni organi menijo, da je v vašem položaju strošek plačevanja obresti ekonomsko neupravičen, saj je denar, ki ga zanima zanimanje, motena. Torej, odstotek osnove za davek od dohodka ni mogoče zmanjšati t. str. 49 žlice. 270 NK RF; Pismo zvezne migracijske storitve v Rusiji v Moskvi 28.02.2005 št. 20-12 / 12463. To se lahko s tem strinja d. Resolucija FAS M od 03/12/2009 št. KA-A40 / 917-09.
Izdajanje brezumnega posojila zaradi "kreditnega" denarja bo privedlo do spora z davčnimi organi - ne menijo, da je to legitimno priznanje obrestnih odhodkov za takšna posojila.
Toda če bi davkoplačevalci dokazali, da je izdajanje takih posojil pozitiven ekonomski učinek, na primer, je prispeval k sklenitvi pogodb z nasprotnimi strankami pri ugodnejših pogojih, sodišča, ki so priznane, so takšne stroške ekonomsko razumne in Resolucije FAS od 12/24/2009 št. KA-A40 / 13939-09; FAS SZOS od 06/22/2009 št. A44-2221 / 2008; Fas ne z dne 19.08.2009 št. F09-5980 / 09-C2.
Poleg tega, če v času izdaje obrestnega posojila na tekočem računu organizacije zadostnih sredstev, davčni organ verjetno ne bo mogel dokazati, da se posojilo brez obresti izda prav na račun posojilo. V takem primeru Sodišče priznava odločitev o odlaganju davčnega zavarovanja m. Resolucija FAS SZO z dne 02.07.2008 št A05-6193 / 2007; FAS programska oprema od 05.12.2008 št. A12-3509 / 08; FAS smo od 09.01.2008 št. F09-10853 / 07-C3.
A.K. Lviv, Nizhny Novgorod
Vzeli smo posojilo za nakup proizvodne stavbe. Pogodba o prodaji je bila zaključena, sredstva pa so na seznamu prodajalca. Vendar je bila transakcija pozneje neveljavna, denar je bil vrnjen na naš tekoči račun. Ali je mogoče upoštevati obresti za posojilo v davčnih odhodkih?
: Da, možno je približno sub. 2 str. 1 čl. 265, čl. 269 \u200b\u200bnk rf.. V izdatkih za davčne namene se vsi stroški upoštevajo, če so upravičeni. s. str. 1 Umetnost. 252 NK RF.. Poleg tega veljavnost ene ali druge potrošnje je natančno potrjena namen organizacije, da pridobi ekonomski učinek. In bo dosežen na koncu ali ne, ne glede na to t. p. 9 Resolucije plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 12.10.2006 št. 53.
V vašem primeru namerava pridobiti gospodarski učinek privabljanja kredita, kot pravijo, je očitno. Tudi kljub dejstvu, da prodajna transakcija na koncu ni potekala.
O.F. Agafonova, Krasnoyarsk.
V skladu s pogodbo o odprtju kreditne linije naša organizacija banki plača enkratno komisijo za odprtje posojila in mesečno komisijo za neuporabljeno ravnovesje kreditnega limita. Obe proviziji se ustanovita kot odstotek. Ali moram ogledati takšne stroške za namen izračuna dohodnine?
: Ne, ti stroški niso predmet normalizacije. Samo stroški v obliki obresti na dolžniške obveznosti se normalizirajo, to je odbor za posojilojemalec za uporabo sredstev, prejetih v posojilu (kredit) in Člena 809, 819 Civilnega zakonika Ruske federacije; Umetnost. 269 \u200b\u200bnk rf.. Medtem ko niti enkratno plačilo za odprtje kreditne linije niti mesečna komisija za neuporabljeno ravnovesje kreditnega limita ni naslednja. Tudi kljub dejstvu, da so nameščeni kot odstotek. To so samostojne bančne storitve, katere plačilo je vključeno v davčne odhodke brez normalizacije. jaz str. 1 Umetnost. 851 Civilnega zakonika Ruske federacije; Sub. 25 str. 1 čl. 264, sub. 15 str. 1 čl. 265 nk rf.. Sodišča se strinjajo s takšnim pristopom
Obresti na dolžniške obveznosti kakršne koli vrste (posojila, posojila itd.) Se upoštevajo pri sestavi stroškov, ki niso inženirstva (pod št. 2 odstavka 1 čl. 265 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V skladu z metodo nastanka poslovnega dogodka, obresti na posojila so vključeni v nabavne vrednosti vsakega meseca uporabe izposojenih sredstev (klavzula 8 čl. 272 \u200b\u200bdavčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se odstotki priznajo kot del stroškov enakomernega v času trajanja posojilne pogodbe, ne glede na začetek dejanskega plačila obresti (pismo Ministrstva za finance Rusije 25. marca 2013 št. 03-03 -06 / 1/9153).
Opozoriti je treba, da se znesek obračunanih obresti lahko pripozna v celoti samo pod pogojem, da odstotek velikosti ne odstopa od povprečne velikosti za druga posojila, pridobljena na primerljivih pogojih v istem obdobju (seveda, če je na voljo).
Odstopanje je pomembno za več kot 20 odstotkov povprečne ravni. In primerljivi pogoji za pridobitev posojil pomenijo, da so izdani v isti valuti za iste roke v primerljivih količinah pod podobnim zavarovanjem (klavzula 1 269. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Če ni drugih posojil ali organizacija ne želi uporabiti tega pristopa, potem je treba določiti mejne vrednosti obresti, ki jih priznava strošek. To je enaka stopnji refinanciranja centralne banke Ruske federacije, povečala za 1,8-krat na posojila, prejetih v rubljev, in stopnja refinanciranja centralne banke Ruske federacije, pomnožena z 0,8 - na posojila, prejeta v valuti (klavzula 1.1 269. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Ta norma velja do 31. decembra 2013.
Torej, če govorimo o izposojenih sredstvih, pridobljenih v letu 2013, bo najvišji znesek obresti, ki se lahko vključi v sestavo stroškov neformacije, pa bo 14,85 odstotka za ribolov posojil (8,25% × 1.8), in za posojila V valuti - 6,6 odstotka (8,25% × 0,8).
Družba, ki plačuje "poenostavljen" davek na razliko med dohodki in odhodki, lahko upošteva stroške v obliki obresti na posojila (posojila) na podlagi pododstavka 9 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji .
Vendar se mejni delež izračuna na enak način kot davek od dohodka, ki je ob upoštevanju določb 269. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji (odstavek 2 čl. 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) . Hkrati se pripoznajo v času odplačevanja dolga posojilodajalcu (sub 1., odstavek 2 člena čl. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije).
To pomeni, da se nanašajo na odhodke ob plačilu, vendar le v višini obračunanih zneskov, ob upoštevanju najvišje obrestne mere.
Torej, da se določi mejne vrednosti obresti, ki se lahko prizna v davčnem računovodstvu, boste morda potrebovali stopnjo refinanciranja.
In kateri datum naj traja? Odgovor na to vprašanje je odvisen od pogojev pogodbe. Če pogodba s posojilodajalcem ne predvideva spremembe stopnje refinanciranja, se stopnja upošteva, ki je delovala na dan privabljanja sredstev.
V tem primeru, če je posojilo na seznamu delov, potem je treba vsako novo tranšo na posojilo obravnavati kot novo obveznost dolga. Zato je za vsako takšno novo tranšo treba uporabiti to stopnjo refinanciranja, ki je delovala na dan prejema sredstev za določeno tranšo. Takšna razlaga je navedena v pismu Ministrstva za finance Rusije 15. aprila 2013 št. 03-03-06 / 1/12502.
Če je pogodba predvidena za spremembo obrestne mere, pri določanju mejne vrednosti obresti, je treba sprejeti stopnjo refinanciranja centralne banke Ruske federacije, ki velja za datum priznavanja obresti v davčne odhodke .
Poleg tega se po mnenju uradnikov uporablja ta nalog, ne glede na to, ali se je stopnja posojila (posojila) spremenila dejansko ali ne. Takšen sklep izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije 27. septembra 2007 št. 03-03-06 / 1/701.
To je, tudi če v celotnem obdobju sporazuma, obresti, plačane po enaki stopnji, mejni obresti, določena po stopnji refinanciranja, ki velja za datum priznanja odstotnih stroškov.
Osnova za ta postopek je prisotnost pogoja sprememb v obresti v pogodbi.
Glede na obdobje, za katerega je bilo prejeto posojilo, obresti za uporabo sredstev, upoštevajo ali na račun 66 "izračuni o kratkoročnih posojilih in posojilih", ali na račun 67 "Izračuni za dolgoročna posojila in posojila ". \\ T
Zaradi obračunavanja obresti na posojila in posojila je treba voditi pravila PBU 15/2008. Glede na namen pridobitve posojila, se obresti bodisi upošteva kot del drugih odhodkov, ali povečanje stroškov investicijskega sredstva.
V skladu s tem je znesek obračunanih obresti odražal bodisi z bremenitvijo računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" ali z bremenitvijo računa 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" (če je družba majhno podjetje, ima pravico do upošteva vse obresti na posojila (vključno z naložbami), kako drugi stroški (str. 7 PBU 15/2008)).
Primer
Sedmo Sky LLC uporablja splošni davčni sistem. Avgusta 2012 je sklenila posojilno pogodbo z banko.
Kredit - 3 leta (36 mesecev), znesek plačila na posojilu je 100.000 rubljev, kreditna obrestna mera je 18 odstotkov na leto. Pogodba Sprememba obrestne mere ni predvidena, in obresti na posojilo se zaračuna mesečno od 26. do 25. in se bremenijo 25. dan tekočega meseca v neskladnem naročilu iz tekočega računa družbe. Najpozneje ta datum, morate navesti naslednje plačilo posojila.
Poleg tega se dan vračila šteje za dan uporabe posojila.
Plačila v višini 100.000 rubljev. Sedmo Sky LLC je bil naveden v letu 2012 25. septembra, 25. oktobra, 23. novembra in 25. decembra. Tako je bila na dan 31. 12. 2012, je bilanca posojila znašala 3.200.000 rubljev in obračunanih, vendar ne unovčenih obresti od 26. decembra 2012 - 9442.62 rubljev. (3 200 000 RUB. × 18%: 366 dni. × 6 dni).
V letu 2013 so plačila na posojilo 100.000 rubljev. 25. januarja, 25. marca, 25. aprila, 27. maja in 25. junija. V isti številki so bile odstranjene obrestne banke.
Izračun obresti na posojilo in zneske, pripoznane v davčnem računovodstvu, v prvi polovici leta 2013.
V računovodskih poslovanju se odražajo tako.
Credit 51.
Credit 51.
- 48 894.67 rubljev. (9442,62 + (3.200.000 rubljev. × 18% / 365 dni. × 25 dni.)) - bremenijo obresti za uporabo posojila za obdobje od 26. decembra 2012 do 25. januarja 2013;
Debit 91.
- 48 624.65 rubljev. - obračunane obresti na posojilo za januar.
Debit 67 Subaccount "Dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 100 000 RUB. - plačilo se prenese na odplačilo dolga na posojilo;
Debit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 47 391.78 rubljev. (3 100 000 rubljev. × 18% / 365 dni. × 31 dni.) - Zapišite se zanimanje za uporabo posojila za obdobje od 26. januarja do 25. februarja 2013;
Debit 91.
Kredit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročnih posojil"
- 42 657,54 RUB. - obračunane obresti na posojilo za februar.
Debit 67 Subaccount "Dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 100 000 RUB. - plačilo se prenese na odplačilo dolga na posojilo;
Debit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 41 424,66 rubljev. (3.000.000 rubljev. × 18% / 365 dni. × 28 dni.) - Specializirani interes za uporabo posojila za obdobje od 26. februarja do 25. marca 2013;
Debit 91.
Kredit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročnih posojil"
- 45 567,12 rubljev. - obračunane obresti na posojilo za marec.
Debit 67 Subaccount "Dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 100 000 RUB. - plačilo se prenese na odplačilo dolga na posojilo;
Debit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 44 334.25 rubljev. (2 900 000 rubljev. × 18% / 365 dni. × 31 dni.) - Specializirani interes za uporabo posojila za obdobje od 26. marca do 25. aprila 2013;
Debit 91.
Kredit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročnih posojil"
- 42 657,53 rubljev. - obračunane obresti na posojilo za april.
Debit 67 Subaccount "Dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 100 000 RUB. - plačilo se prenese na odplačilo dolga na posojilo;
Debit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 41 424,66 rubljev. (2.800.000 rubljev. × 18% / 365 dni. × 30 dni.) - Specializirani interes za uporabo posojila za obdobje od 26. aprila do 25. maja 2013;
Debit 91.
Kredit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročnih posojil"
- 42 608.22 RUB. - obračunane obresti na posojilo za maj.
Debit 67 Subaccount "Dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 100 000 RUB. - plačilo se prenese na odplačilo dolga na posojilo;
Debit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročna posojila"
Credit 51.
- 41 375.34 rubljev. ((2 800 000 RUB. × 18% / 365 dni. × 2 dni.) + (2 700 000 rubljev. × 18% / 365 dni. × 29 dni.)) - Podpisan interes za uporabo posojila za obdobje od 26. maja do 25. junija 2013;
Debit 91.
Kredit 67 Subaccount "Obresti na dolgoročnih posojil"
- 39 698.63 rubljev. - obračunane obresti na posojilo za junij.
Posledica tega je, da je 30. junija 2013 zamude za posojila v višini 2.600.000 rubljev. (3.200.000 rubljev. - 100.000 rubljev. × 6 mesecev) in obračunane, vendar izjemne obresti za obdobje od 26. do 30. junija v višini 6410,96 rubljev, ki jih je treba prenesti v juliju 2013.
Posojilo iz banke ali druge kreditne institucije temelji na pogodbi. Denar je naveden na poravnalni ali valutni račun podjetja. Za njihovo uporabo je treba plačati obresti. Upoštevajte tipično ožičenje za izdajo, vračanje in.
Naporočeno sklade izda banka do 12 mesecev. Kredit ni dohodek družbe in ne velja obdavčitev. Toda obresti, nastale na posojilu, se lahko upoštevajo pri stroških organizacije.
Prejemanje posojila odraža zapis bremenitev in kredit. Od trenutka prenosa na poravnalni račun organizacije kreditnih skladov, ki jih je treba plačati, da jih plača.
Porejen obresti se zaračuna z ožičenjem:
Če banka za odobritev posojila zaračuna Komisiji v obliki enotnega plačila v fiksni velikosti, upošteva, kako drugi odhodki: \\ t
Ta znesek se odpiše v skladu s pogoji računovodskih usmeritev: v času ali enakih deležih v celotnem obdobju posojila.
Organizacija je prejela kratkoročno posojilo v višini 450.000 rubljev. Obrestna mera je 9% na leto. TERM - 4 MESECE.
Objave za pridobitev in obresti na posojilo:
| DT račun | Račun KT. | Opis ožičenja | Znesek ožičenja | Dokument-base. |
| 66 | Prejeto kredit. | 450 000 | Plačevanje banke | |
| 91.2 | 66 | Obračunane obresti na kratkoročno posojilo | 13 500 | Sporazum o posojilu Računovodske informacije |
| 66 | Mesečni seznam obresti na posojilo | 13 500 | Plačilo. Ex. | |
| 66 | Mesečno odplačilo dolga posojila | 112 500 | Plačilo. Ex. |
Izposojenih sredstev, ki se izdajo za obdobje več kot leto, imenovano dolgoročno. Upoštevajo se. Pridobivanje enakega kratkoročnega posojila:
Obresti za uporabo dolgoročnega posojila izkazujejo evidenco:
Zabeleži se plačilo obresti na posojilo in znesek glavnega dolga: \\ t
Penios odstotek za zamudo pri plačilu se zaračuna z ožičenjem:
Organizacija je prejela dolgoročno posojilo za 5 let v višini 4.250.000 rubljev. Stopnja je 12% na leto. Povračilo posojila - mesečna enaka plačila. Eden od mesecev izplačevanja obresti je bil obračunan za zamudo pri plačilu v višini 1.749,30 rubljev.
Obračunane obresti in pridobitev posojila iz pravne osebe: \\ t
| DT račun | Račun KT. | Opis ožičenja | Znesek ožičenja | Baza dokumenta |
| 67 | Prejeto kredit. | 4 250 000 | Plačevanje banke | |
| 91.2 | 66 | Ožičenje: obračunane obresti na posojilo | 42 500 | Sporazum o posojilu Računovodski certifikat Interesi, ki so predmet normalizacije (od povprečne ravni dolžniških obveznosti ali stopnje refinanciranja), se lahko zabeležijo drugače v računovodskem in davčnem računovodstvu. Zaradi tega nastanejo stalne razlike. Prekomerni interes se je treba odražati v računovodstvu na bremenitvi 99 računov in posojila 68. |
Denar, pridobljen na kredit ali kot posojilo, da se upoštevajo stroški in prihodki ne morejo biti. Vendar se lahko obresti, ki se plačajo na posojilo, se lahko upoštevajo pri stroških, ki niso deselizacije. Hkrati bi moral davčni zavezanec razumeti, kako pravilno izračunati obračunski znesek in kakšen datum je treba opraviti. Članek bo podrobno preučil računovodsko in davčno obračun obresti na posojila in zadolževanje v letu 2018.
Obresti, ki se nanašajo na posojila in posojila, se upoštevajo ločeno kot stroški ne-inženirstva ali dohodek. Upoštevajo se ne glede na to, kateri cilji so podjetje, ki je izdalo posojilo.
Ti interesi, ki jih družba prejme v skladu s posojilnim ali posojilnim sporazumom, ki priznavajo prihodke za nerejanje.
Trenutno se obresti na posojilo izračunajo na podlagi svoje stave. Z izjemo posojil ali posojil, ki lahko prepoznajo kot nadzorovane transakcije. V tem primeru se lahko obresti v izdatkih priznajo tudi na podlagi dejanske stopnje, vendar ob upoštevanju pogojev oddelka V.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V skladu z nadzorovanimi transakcijami razumejo takšen zakonodajni standard, ki je namenjen sklepu transfernih cen, to je strošek blaga med soodvisnimi osebami. Takšen nadzor je namenjen preprečevanju obdavčevanja sredstev v Ruski federaciji, pa tudi za izključitev stopnje manipulacije med soodvisnimi osebami.
Če posojilna transakcija ali posojila spada v kategorijo, ki je nadzorovana, potem davčni zavezanec mora preveriti, kaj je enako stopnje, ki se uporablja za obveznost dolga (naveden v pogodbi), in ali ustreza tržni stopnji. To pomeni, da bo pred vključitvijo zneska obresti v ne- naložbene stroške, mora primerjati stopnjo, določeno v pogodbi z mejnimi vrednostmi stopenj v skladu z oddelkom V. A.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji .
POMEMBNO! Pred ugotavljanjem stopnje, po kateri se lahko priznajo obresti za davčno računovodstvo, je treba prepričati, da zapornik ni nadzorovan.
Če organizacija uporablja za OSN, se obresti na posojila pri stroških, ki niso trgovci, pripoznajo na naslednji način: \\ t
Za organizacije, ki uporabljajo vrstni red USN druge. Obresti se pripoznajo kot del stroškov v skladu z datumom njihovega plačila.
Družba, ki je zagotovila posojilo ali posojilo, bi morala upoštevati obresti pri dohodku, ki niso trgovci. Če podjetje uporablja OSN, se obresti pripoznajo na način in znesek, ki je zagotovljen za računovodstvo. Kar zadeva "Simpleces", upoštevajo obresti na dejstvo pridobivanja sredstev na njih in v zneskem, ki ga plača pripisana.
Formula za izračun je naslednja:
Obresti \u003d znesek posojila x kreditna stopnja x (število dni njene uporabe / število dni na leto (365 ali 366))
Na primer, družba izda posojilo v odstotkih za 15%, 20. marca 2017, obdobje posojila je 1 leto, znesek posojila je 3 milijone rubljev. Na podlagi pogojev pogodbe, podpisanega s posojilojemalcem, se obresti na posojilo izplača po izteku pogodbe.
Družba, ki je izdal posojilo, bi morala razmisliti o prihodkih nejanja ocenjevanja za prvo četrtletje naslednjega zneska: \\ t
1 četrtletje 2017 (03/20/17 - 31.03.17): 3 000 000 x 15% / 365 x 12 \u003d 14 794,52 RUB.
Hkrati je družba USN upravičena, da se upošteva obresti na posojilo v znesku, ki ga je družba, ki jo je družba predložila.
Razmislite o več podrobnostih na primeru:
22. februarja 2017 je Continent LLC izdal posojilo v višini 1.000.000 rubljev, v okviru obrestne mere za 15% za 1,5 leta. V skladu s sporazumom o celini LLC, je dolžan ugasniti posojilo in zanimanje za to z mesečnimi plačili na zadnji dan v mesecu.
Mesečni znesek je odplačan posojilo je enako:
1 000 000/18 \u003d 55 555,56 rubljev
Ožičenje bo naslednje:
| Gospodarsko operacijo | Datum. | Ožičenje | Znesek, rubljev | |
| D. | TO | |||
| Na tekočem računu je prejel sredstva za posojilo | 22.02.2017 | 51 | 61.1 | 1 000 000,00 |
| 28.02.2017 | 91.2 | 67.2 | 2 876,71 | |
| 67.2 | 51 | 2 876,71 | ||
| 67.1 | 51 | 55 555,56 | ||
| Posojilo obresti | 31.03.2017 | 91.2 | 67.2 | 12 739,73 |
| Posojilo je obresti iz tekočega računa. | 67.2 | 51 | 12 739,73 | |
| Od tekočega računa je delno povrnil posojilo | 67.1 | 51 | 55 555,56 | |
Zdaj razmislite o računovodskih interesih iz izdanih posojil.
Contintent LLC je izdal posojilo v višini 1.000.000 rubljev 2. februarja 2017 z odstotkom 15% za 1,5 leta. Po dogovoru posojilojemalec vaje posojilo s plačili umika na zadnji dan v mesecu.
Izračunamo obresti za posojilo februarja 2017:
1 000 000 x 15% x 7/365 \u003d 2 876.71 rubljev
Izračunamo obresti za kredit marca 2017:
1 000 000 x 15% x 31/365 \u003d 12 739.73 rubljev
Objave bodo naslednje:
| Gospodarsko operacijo | Datum. | Ožičenje | Znesek, rubljev | |
| D. | TO | |||
| Iz posojila naštetega računa | 22.02.2017 | 58 | 51 | 1 000 000,00 |
| Ob nastanku posojilnih obresti | 28.02.2017 | 76 | 91.1 | 2 876,71 |
| 51 | 76 | 2 876,71 | ||
| Ob nastanku posojilnih obresti | 31.03.2017 | 76 | 91.1 | 12 739,73 |
| Posojilo je prejelo obresti na poravnalni račun | 51 | 76 | 12 739,73 | |
Po vlogah je računovodski postopek urejen PBU 19/02. Če se mandat depozita ne presega v letu, nato v bilanci stanja, je treba odražati v oddelku "kratkoročna sredstva", če je več kot eno leto - "nekratkoročna sredstva". Odstotek ožičenja bo naslednji.
Obresti na posojilo za obdavčenje v letu 2019 je urejeno s čl. 269 \u200b\u200bNK RF. Kljub odpravi racionalizacije, za večino podjetij, je vprašanje davčnega obračunavanja "kreditnih" obresti še vedno pomembno. S katerimi niansi lahko obstajajo posojilojemalci, vključno z davčnimi odhodki obresti na posojilo, izvedeti iz našega materiala.
Sedanji splošni pristop k računovodstvu in izračunu obresti je skladnost s 4 osnovnimi načeli: \\ t
Σ% \u003d Σk × SK × CD / kg,
Znesek - znesek posojila;
Obrestna mera;
CD in KG - število dni: uporaba izposojenih sredstev in v letu, oziroma (365 ali 366).
Katere stroške se lahko upoštevajo "Poenostavitev", izvedite iz materiala "Seznam porabe z USN" Prihodki minus Stroški "" .
Z odstotkom algoritma racioniranja v položaju sklenitve posojilne pogodbe, ki ga priznava pod nadzorovano transakcijo, vam bomo predstavili naslednji razdelek.
Glavne značilnosti, ki se trenutno uporabljajo, v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije, je odstotek davčnih rationar algoritem:
Razdelilni intervali in varni intervali so določeni v odstavku 1.2 čl. 269 \u200b\u200bNK RF. Na primer, v letu 2019, bi bilo treba vse kazalnike intervala na podlagi dolžniškega dolga, ki izhajajo iz transakcij, priznanih z nadzorom, izračunati enako - od 75 do 125% ključnih stopenj centralne banke.
"Interval" pravilo za odstotek racioniranja je opredeljeno v odstavku 1.1 umetnosti. 269 \u200b\u200bdavčnega zakonika Ruske federacije in je naslednja - če je stopnja: \\ t
Od leta 2017 je seznam primerov, ko je dolg priznan, razširjen: nadzorovan dolg se pripozna kot dolg na obveznost dolga ruskemu podjetju ali posamezniku, ki je medsebojno odvisen od naslednje tuje organizacije ali fizičnega LANCE:
Za priznanje zanimanja za obvladujoči dolg dohodnine potrebe:
Opozoriti je treba, da davčno obračunavanje obresti na posojila ne vpliva le na dohodnino, ampak tudi druge davke. Preberite o tem iz naslednjega razdelka.
Posojilo družbe je zagotovilo njen zaposlene ali druge fizične.
To se zgodi, da državljan, ki ne povezuje državljana, ki ne povezuje delovnega razmerja državljana kot posojilodajalca. V pogodbi z njim se lahko zanimanje tudi kot plačilo za uporabo izposojenih sredstev.
V takem primeru ima družba pravico, da vklopi celoten znesek obresti brez omejitev (če se transakcija ni pripoznana). Hkrati pa se pojavi dodatna davčna dolžnost pri posojilojemalcu - o nastanitvi in \u200b\u200bohranjanju dohodnine.
Odgovornosti davčnega zastopnika o dohodnini v tem primeru, posojilojemalca je treba izvršiti v skladu z naslednjim: \\ t
Kako izpolniti obrazec za poročanje o davčnem zastopniku 6-NDFL, bo povedal materiale, objavljene na naši spletni strani:
Če podjetje plača odstotek dohodka od odstotka, ne denar (na primer blaga ali izdelkov), algoritem ukrepanja je naslednji: \\ t
Kredit za nakup (gradnja) investicijskega sredstva
Davčna obračunavanje obresti na posojila (posojila), izdana za pridobitev (Ustvarjanje) Lastnost je izvedena v skladu s preprosto shemo - vključevanje zanimanja za ne-deaktivne stroške. Naložba je sredstvo ali navadne - brez vrednosti.
Ob istem času, računovodstvo velja še eno pravilo - obresti povečuje začetne stroške investicijskega sredstva, če se to sredstvo ustvari pri udeležbi izposojenih sredstev.
Kredit se porabi za izplačilo dividend
Če se dividende plačajo na račun prejetih kreditnih sredstev, se lahko v davčnih računovodskih obrestih še vedno vključijo v stroške - ni omejitev v davčnem zakoniku, da bi priznala plačilo stroškov dividend.
Uradniki, sodniki in upravljavci se strinjajo s to izjavo:
Kateri davki so predmet dividend, glej v materialu "Je bil NDFL z dividendami?" .
Plačilo uporabe izposojenih skladov nasprotna stranka ne more le z denarjem - odplačilo dolga na obračunanih obresti se lahko pojavijo z drugimi materialnimi vrednostmi (izdelki, blago itd.).
Posojilo se lahko izda tudi v naravi in \u200b\u200bprivzeto se šteje za obrestovanje. Hkrati pa ga "naravno" posojila ne prepoveduje, da bi zagotovila zanimanje - glavna stvar, ki je njihova vrednost, navedena v pogodbi (člen 809 Civilnega zakonika Ruske federacije). Glede na "Naravna" posojila se lahko zanimajo interes v monetarni in naravna oblika.
V takem primeru obstaja več vprašanj, in sicer:
Pri reševanju vprašanja "tržnih cen" je treba preučiti, kaj je treba priznati, da je cena ustreznega trga možna, če (člen 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije): \\ t
Zgornji pogoji se upoštevajo v primeru, ko sta posojilojemalec in posojilodajalec soodvisna, in posojilna pogodba se nanaša na kategorijo nadzorovanih transakcij.
Če posojilna pogodba ni pripoznana kot nadzorovana transakcija, ima posojilojemalec pravico, da upošteva znesek obresti na davčne odhodke, ki je naveden v pogodbi.
DDV z zneskom obresti v skladu s posojilno pogodbo v naravni obliki se izračuna iz celotnega zneska po stopnji 20%.
Katere stopnje DDV se trenutno uporabljajo, izvedeti iz materialov "Davčne stopnje DDV v obdobju 2018-2019 v Rusiji" .
Obresti na posojila se normalizirajo, če so stranke posojilne pogodbe medsebojno odvisne, in transakcija se nanaša na nadzorovano razrešnico. V drugih primerih se lahko obresti za davčne odhodke vključijo brez omejitev.
