Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-1.jpg" alt="(!LANG:> Predavanje 2 Davčni sistem sistemov Ruske federacije 2. Postajanje"> Лекция 2 Налоговая система РФ 1. Организационно-правовые основы построения налоговой системы. 2. Становление налоговой системы в России и особенности ее формирования. 3. Налоговый механизм. Налоговая политика государства. Налоговое регулирование. 4. Классификация налогов. Характеристика основных налогов и сборов в РФ. 5. Налоговый кодекс РФ.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-2.jpg" alt="(!LANG:> 1. vprašanje - Organizacijska in pravna podlaga za izgradnjo davčnega sistema Elementi davčnega sistema so:"> Вопрос 1 - Организационно-правовые основы построения налоговой системы Элементами налоговой системы являются: система налогов, пошлин и сборов; система налогового законодательства; система научных знаний в области налогообложения; совокупность созданных налоговых органов. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из: Налогового кодекса РФ федеральных законов о налогах и (или) сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и (или) сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, принятыми представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных налоговым кодексом РФ. Налоговый кодекс устанавливает не только систему налогов и сборов, взимаемых в бюджет, но также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-3.jpg" alt="(!LANG:>Davčna pravna razmerja se razlikujejo od drugih finančnih in upravnih pravnih razmerij, posebne predmete in subjekte."> Налоговые правоотношения отличаются от других финансовых и административных правоотношений, имея особые объекты и субъекты. Объекты налоговых правоотношений - материальные блага юридических лиц и физических лиц, с которых в установленном законом порядке взимаются налоги, сборы, пошлины. Субъекты налоговых правоотношений - государственные налоговые органы, налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые представители (агенты). Основные принципы правового регулирования налоговых отношений могут быть как общими для всех отраслей права, так и специфическими для целей налогообложения.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-4.jpg" alt="(!LANG:> Dejavnost davčnih organov urejajo naslednji regulativni dokumenti : Davčni zakonik Ruske federacije;"> Деятельность налоговых органов регламентируется следующими нормативными документами: Налоговым кодексом Российской Федерации; Постановлением Правительства «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» .!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-5.jpg" alt="(!LANG:>Drugi regulativni dokumenti dopolnjujejo in podrobno opisujejo pravice davčnih organov v posameznih predmetna področja:-"> Другие нормативные документы дополняют и детализируют права налоговых органов в конкретных предметных областях: – Закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22. 05. 03 г. № 54 -ФЗ; – Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10. 02. 03 г. , № 173; – Таможенный кодекс РФ; – Кодекс Таможенного союза; – Федеральный закон о «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и др.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-6.jpg" alt="(!LANG:> 2. vprašanje - Oblikovanje davčnega sistema v Rusiji in pecu njenega nastanka Davek"> Вопрос 2 - Становление налоговой системы в России и особеннорсти ее формирования Налоговая система в России сформирована и вступила в действие с 1 января 1992 года на основании ФЗ №. 2118 от 27 декабря 1991 года. Этим законом были определены: - основные принципы и условия организации налоговой системы РФ; - ее структурные элементы; - категории налогоплательщиков; - льготы по основным налогам и др.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-7.jpg" alt="(!LANG:>Značilnosti gradnje davčnega sistema v nestabilnih gospodarskih razmerah Ruske federacije padajoča proizvodnja spreminja davčno zakonodajo"> Особенности построения налоговой системы в РФ нестабильная экономическая ситуация падение производства меняющееся налоговое законодательство несоответствие законодательных актов множественность налогов отсутствие квалифицированных кадров превышение доли косвенных налогов!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-8.jpg" alt="(!LANG:>Glede na svojo strukturo in načela gradnje, ruski davek sistem, ki se je razvil proti sredini 90. let"> По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся к средине 90 -х годов, в основном уже соответствовала общераспространенным в мировой практике налоговым системам, но, все же она недостаточно была эффективна и нуждалась в реформировании. В настоящее время на территории России действует трехуровневая налоговая система, которая состоит из федеральных, региональных и местных налогов.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-9.jpg" alt="(!LANG:> 3. številka - Davčni mehanizem. Državna davčna politika. Davčna ureditev Davki ruska politika"> Вопрос 3 - Налоговый механизм. Налоговая политика государства. Налоговое регулирование Налоговая политика РФ определяется способностью государства стимулировать или ограничивать деятельность хозяйственных субъектов, обеспечивать доходы бюджета и их распределение, поддерживать интересы общества!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-10.jpg" alt="(!LANG:>Davčni sistem je kombinacija: - davčne zakonodaje; - ugotovljene davke in pristojbine; -"> Налоговая система – это совокупность: - налогового законодательства; - установленных налогов и сборов; - налоговых органов.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-11.jpg" alt="(!LANG:> Uvedba davka Davčni mehanizem"> Введение налога Налоговый механизм Установление Взимание налога Посредством: налогового производства (исчисление налога и его уплату), налогового контроля.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-12.jpg" alt="(!LANG:> NB davčna obremenitev = N / V * 100%, pri čemer je NB – davek"> Налоговое бремя НБ = Н / V * 100%, где НБ – налоговое бремя, % Н – сумма начисленных налоговых сборов, р. ; V – объём реализованной продукции (работ, услуг), р.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-13.jpg" alt="(!LANG:>Davčna politika"> Основным инструментом государственного регулирования всех сфер экономической жизни во всем мире признана налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, проводить протекционистскую политику!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-14.jpg" alt="(!LANG:> Glavna področja vpliva finančnega in proračunskega mehanizma na razširjeni reprodukcijski procesi so naslednji: neposredni"> Основные направления воздействия финансово- бюджетного механизма на процесс расширенного воспроизводства следующие: прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд; государственные инвестиции в экономику; реализация значительной части товаров и услуг через систему государственных закупок; налоговое регулирование, включая местные налоги и налоговые льготы.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-15.jpg" alt="(!LANG:>Davčna politika razvitih držav je zasnovana tako, da pritegne zasebni kapital . V več državah"> Налоговая политика развитых стран рас- считана на привлечение частного капи- тала. В ряде стран практикуется стимули- рование инвестиций в определенные регионы. В основе сдерживающих мер со стороны государства и местных органов управле- ния лежит дополнительное налогообло- жение или лицензирование предприни- мательской деятельности.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-16.jpg" alt="(!LANG:>Davčni sistemi razvitih tržnih držav, poleg fiskalnih funkcij , uspešno opravljajo funkcije urejanja gospodarstva"> Налоговые системы развитых рыночных госу- дарств помимо фискальных функций успешно выполняют функции регулирования экономи- ческого и социального развития. Система налогов обычно является трехуров- невой. Общегосударственные налоги играют ведущую, а местные налоги вспомогательную роль. При всей множественности налогов, Прави- тельства развитых государств стремятся к их оптимизации.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-17.jpg" alt="(!LANG:> niz zakonodajnih in regulativnih aktov Sistem različnih ravni, ki vsebuje davčna zakonodaja in"> совокупность законодательных и нормативных актов Система различного уровня, содержащих налоговые регулирования законы и нормы: налоговых федеральных законов; законов и актов отношений в субъектов РФ; ведомственных РФ нормативных актов; актов муниципальных образований.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-18.jpg" alt="(!LANG:>Davčna razmerja urejajo: odloki predsednika Ruske federacije federacije; odloki vlade Ruske federacije; akti FTS"> Налоговые отношения регулируются: указами Президента РФ; постановлениями Правительства РФ; актами ФНС РФ и Минфина РФ; постановлениями Конституционного суда РФ; решениями и определениями Верховного суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-19.jpg" alt="(!LANG:> 4. vprašanje - Klasifikacija davkov in pristojbin. Glavne značilnosti davki in pristojbine RF"> Вопрос 4 – Классификация налогов и сборов. Характеристика основных налогов и сборов РФ По способу взимания - прямые и косвенные. По субъекту (налогоплательщику) - налоги с физических лиц, юридических лиц и смежные. По срокам уплаты – ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые. По статусу налогов – федеральные, региональные и местные. По прядку введения – общеобязательные, факультативные. По уровню бюджета – закрепленные, регулирующие. По целевой направленности – общие, целевые.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-20.jpg" alt="(!LANG:> Davki NEPOSREDNO (DODHODNEVNA DAVKA, DAVKA, INDIREKTNA TROŠARINE) ZEMLJIŠKI DAVEK)">!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-21.jpg" alt="(!LANG:>DIREKTNO INDIREKTNO V FAZI PROIZVODNJE IN PROIZVODNJE">!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-22.jpg" alt="(!LANG:> Davki glede na naravo davčnih stopenj PROPORCIJ- NAPREDEK NAPREDEK - NAL SIVNY">!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-23.jpg" alt="(!LANG:> SE ZVEČA V ISTEM DEŽEMU DAVKA - DAVKA ,"> ВОЗРАСТАЕТ В ТОЙ ЖЕ ПРОПОРЦИИ, ПРОПОРЦИО- ЧТО И ДОХОД НАЛЬНЫЙ НАЛОГОПЛА- НАЛОГ ТЕЛЬЩИКА, ТО ЕСТЬ ПРИМЕНЯЕТСЯ ЕДИНАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-24.jpg" alt="(!LANG:> NJEGOVI DELEŽI JE PROGRESIVEN DAVKI JE NAPREDNI DAVKI">!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-25.jpg" alt="(!LANG:> NJEGOVI DELEŽ PRIHODKA RAST DOHODKOV">!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-26.jpg" alt="(!LANG:> Sistem davkov in pristojbin vse"> Система налогов и сборов Устанавливаются НК РФ, Федеральные обязательны к уплате на всей налоги и территории РФ сборы Устанавливаются НК РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ, Региональные обязательны к уплате на территории этих налоги и субъектов сборы Устанавливаются НК РФ, вводятся в действие правовыми актами органов местного само- Местные Управления и обязательны к уплате на налоги и территории соответствующих муниципальных сборы образований!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-27.jpg" alt="(!LANG:> Vrste davkov in pristojbin zvezni regionalni lokalni davek 1. Dodana vrednost (DDV);"> Виды налогов и сборов федеральные региональные местные 1. Налог на добавленную стоимость (НДС); 1. Налог на 1. Земельный 2. акцизы; имущество налог; 3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); организаций 4. налог на прибыль организаций (НПО); (НИО); 2. Налог на 5. Налог на добычу полезных ископаемых имущество (НДПИ); 2. Налог на физических 6. Водный налог; игорный лиц (НИФЛ); 7. Гос. Пошлина; бизнес; 8. Сбор за право пользования объектами 3. Торговый животного мира и объектами ВБР; 3. Транспортный сбор. налог. Специальные налоговые режимы (СНР): 1. Упрощенная система налогообложения 2. (УСН), 3. Патентная система налогообложения 4. (ПСНО), 5. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), 6. Единый сельхозналог (ЕСХН), 7. Соглашение о разделе продукции (Со. РП).!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-28.jpg" alt="(!LANG:> Vprašanje 5 - Davčni zakonik Ruske federacije je glavni dokument davčne zakonodaje in"> Вопрос 5 – Налоговый кодекс РФ является основным документом законодательства о налогах и сборах. Он вступил в действие с 01. 1999 г. (1 часть). Именно в НК РФ разъяснен порядок исчисления и уплаты налогов. Это законодательный акт прямого действия.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-29.jpg" alt="(!LANG:> Davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje: osnovna načela in pogoji za organizacijo davčnega sistema Ruske federacije;"> Налоговым кодексом РФ определены: основные принципы и условия организации налоговой системы РФ; ее структурные элементы; категории налогоплательщиков; льготы по основным налогам и др.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-30.jpg" alt="(!LANG:>1. del kodeksa je sestavljen iz 7 razdelkov. Vsebuje: - postopek za vzpostavitev in"> 1 часть Кодекса состоит из 7 разделов. В ней изложены: - порядок установления и ввода в действие налогов; - порядок распределения налогов между бюджетами; - виды налогов; - формы и методы налогового контроля; - права и обязанности налогоплательщиков; - ответственность учатников налоговых отношений; - порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.!}

Src="https://present5.com/presentation/3/141349856_375533672.pdf-img/141349856_375533672.pdf-31.jpg" alt="(!LANG:>2. del davčnega zakonika je sestavljen iz 3 razdelkov z neprekinjenim številom : Razdelek 8 ureja"> 2 часть Налогового Кодекса состоит из 3 разделов, имеющих сквозную нумерацию: 8 раздел регламентирует действие федеральных налогов и сборов (8) и специальных налоговых режимов (5); 9 раздел – это региональные налоги (3); 10 раздел - местные налоги (3).!}

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Zvezna agencija za izobraževanje

Ruska federacija

Moskovski državni inštitut za mednarodne odnose (Univerza) MZZ Rusije

Katedra za upravno in finančno pravo

Tečajno delo

Koncept, struktura in pravni temelji ruskega davčnega sistema

Izvedeno:

Študent 3. letnika

mednarodnega prava

fakulteta

10 akademska skupina

Demina Ekaterina Nikolaevna

Moskva 2014

Uvod

Eden od nepogrešljivih pogojev za obstoj in razvoj katere koli države je prisotnost razvitega sistema obdavčitve, saj so davki glavno sredstvo za vzdrževanje državnega aparata. Zgodovino te ustanove je mogoče zaslediti v času nastanka prvih držav starodavne Asirije, Egipta, Babilona. V srednjeveški Rusiji je mogoče najti prvo omembo obsežnega davčnega sistema v času vladavine Jaroslava Modrega (978-1054), ko je cvetela obrt in znanost.

Davčni sistem je še posebej pomemben v razmerah razvoja trga, saj so prav davki tisti način, kako država vpliva na pogoje svobodno razvijajočega se gospodarskega sistema. Davčni organi so edini možni zakoniti pobiralci davkov in taks, katerih status in pooblastila so opredeljena z regulativnim pravnim aktom. Učinkovito delovanje celotnega gospodarstva države je odvisno od tega, kako dobro je zgrajen davčni sistem in sistem davčnih organov. Poleg funkcije urejanja gospodarskih procesov opravljajo davki še eno pomembno funkcijo, in sicer distribucijo, ki je velikega družbenega pomena. Država preko davčnega sistema akumulira sredstva, ki jih nato lahko uporabi za reševanje problemov družbeno-ekonomske narave, za razvoj znanosti in tehnologije, za podporo nizkim in socialno nezaščitenim državljanom.

Zaradi družbenega pomena in relevantnosti preučevanega inštituta je treba opozoriti, da se je s proučevanjem davčnega sistema ukvarjalo veliko število domačih in tujih znanstvenikov. Vprašanja davčnega sistema so obravnavana v delih V.A. Kashina ("O načinih izboljšanja davčnega sistema"), B.Kh. Alieva ("Davčni sistem: koncept, struktura in parametri"), V.B. Isakov (»Sodobni davčni sistem: zgodaj narediti konec«) in mnogi drugi.

Torej, predmet moje raziskave je davčni sistem Ruske federacije.

Kot prednostno nalogo mojega raziskovanja sem postavil celovito študijo te institucije, vključno z njeno zgodovinsko perspektivo, objektivno analizo davčnega sistema Ruske federacije, identifikacijo možnih problemov te institucije in iskanje njihove rešitve.

1. Davčni sistem Ruske federacije

Zgodovina razvoja davčnega sistema v Rusijiin

Davčni sistem je sestavni del vsake vlade, zato zgodovina ruskega davčnega sistema sega v čas nastanka starodavne ruske države. Prva omemba zbiranja poklonov sega v čas vladavine princa Olega. Glavni davki so bili tributi (davki): neposredni davek in dajatve, ki so se plačevale v naravi - medu, kuni in celo meči, in so bile uvedene predvsem za čas vojn in pohodov.

V dobi Zlate horde (1243-1483) so predstavniki oblasti Horde, da bi ustvarili enoten centraliziran davčni sistem, izvedli popis prebivalstva Rusije, na podlagi katerega so mongolski Baskaki - pooblaščeni uradniki - pobrali poklon. Med "hordinskimi stiskami" so znani: proizvodnja "carskega danka", trgovske pristojbine - "myt" in "tam ka", prevozne dajatve - "jame" in "vozi" itd. Tiunov in ustanovitev finančnega sistem Rusije se začne. V času Ivana Groznega (1530-1584) so ​​se številni davki in pristojbine začeli pobirati v gotovini. Ivan Grozni je uvedel davek Streltsy za oblikovanje redne vojske, pa tudi polonski denar za odkupnino ujetih bojevnikov.

V 17. stoletju Ustvarja se centraliziran nadzorni aparat - naročila, vklj. Red za štetje, katerega dejavnosti so omogočile natančno določitev državnega proračuna, in red Streltsy, ki mu je bilo zaupano zbiranje denarja za lokostrelstvo.

Leta 1646 je vlada Alekseja Mihajloviča (1645-1676) uvedla visok davek na sol. Ker je bila sol pomemben proizvod, se je domnevalo, da se nihče ne more izogniti plačilu te dajatve. Vendar se je sol, ki je postala dvakrat dražja kot prej, začela kupovati tako malo, da blagajna ni dobila nič od novega davka in so jo leta 1647 ukinili. Toda ogorčenje, ki ga je povzročilo, je bilo tako veliko, da je izbruhnila vstaja. Po šestih mesecih po ukinitvi solne dajatve so sodobniki imenovali "solni nemir".

V času vladavine Petra Velikega (1672-1725) je bil davčni sistem zapleten in je vključeval davke na brade, sekire in celo hrastove krste.

Pomembne spremembe v davčnem sistemu se dogajajo kot posledica pokrajinske reforme in spremembe upravno-teritorialne delitve Rusije ter ustanovitve mesta guvernerja, ki mu je med drugim zaupane funkcije nadzora nad pobiranje davkov.

Leta 1722 je bil ustanovljen inštitut tožilstva, ki je nadziral in nadzoroval dejavnost fiskalov. Leta 1724 je bil končan popis prebivalstva za glavarino. Mestnina je bila razumljena kot vrsta neposredne osebne obdavčitve, ki je bila odmerjena na »dušo« v zneskih, ki niso odvisni od višine dohodka in premoženja. Predmet obdavčitve je revizijska (moška) duša. Od konca XVIII stoletja. volilni davek postane v Rusiji glavni dohodek države. Hkrati je bil obračunan davek na dajatve.

Leta 1725 je bila sestavljena tabela državnih prihodkov in izdatkov (pravzaprav prvi državni proračun). Finančne preobrazbe so državi omogočile, da je v 15 letih več kot potrojila svoje prihodke, ob tem pa redno presegala prihodke nad odhodki.

Pod cesarico Elizaveto Petrovno (1709-1762) so bile uvedene stalne trošarine na vino in vodko ter posebne oznake za prevoz alkoholnih pijač, odpravljene so bile notranje dajatve, ki so bile prej povsod pobirane.

V času vladavine Katarine II (1762-1796) je bil glavni neposredni davek meščanski davek, ki je predstavljal do 33 odstotkov državnih prihodkov. Cesarica je lahko nekoliko poenostavila davčni sistem.

V času vladavine Aleksandra I. (1771-1825) so bili reformirani številni davki: davek na davek, cehovski davek itd., uvedena je bila tudi procentualna pristojbina od dohodka od nepremičnin.

V čast kronanju Nikolaja I (1796-1855) so bile odpuščene triletne zamude pri volilni dajatvi, obdobje njegove vladavine pa so zaznamovale številne spremembe v davčnem sistemu države, vključno z uvedbo trošarin na potrošnike. blago - tobak in sladkor ter posebne državne pristojbine .

Ime cesarja Aleksandra II (1818-1881) je povezano z najpomembnejšimi spremembami v gospodarskem in davčnem življenju Rusije v 19. stoletju. Predvsem so bile posledica kmečke reforme leta 1861, po kateri so bile v davčnem sistemu izvedene naslednje večje preobrazbe: spremenjen je bil sistem pobiranja trgovskega davka, uvedena je bila zemljiška obdavčitev, uvedena dohodnina, uvedene zemske pristojbine in davki. - za vzdrževanje zemskih samoupravnih organov, šol, bolnišnic itd.

Aleksander III (1845-1894) je nadaljeval spremembe v davčnem sistemu Rusije: ukinili so mesni davek, povečali trošarino na alkohol, uvedli trošarino na vžigalice in davke na dediščino in denarni kapital.

V času vladavine Nikolaja II (1868 -1918) je bilo predstavljenih veliko projektov za posodobitev davčnega sistema. Zlasti P.A. Stolypin je razvil projekt preoblikovanja javne uprave in davčnega sistema v Rusiji, ki ga lahko štejemo za enega najbolj radikalnih programov na svetu za preoblikovanje davčne sfere v prvi polovici 20. stoletja. Pravzaprav je vseboval vse glavne elemente danes sodobnih davčnih sistemov razvitih držav: obdavčitev nepremičnin temelji na neodvisni oceni vrednosti premoženja; progresivna obdavčitev dohodka posameznikov, ob upoštevanju višine egzistenčnega minimuma, določenega z zakonom; uporaba kombinacije posameznih trošarin z enotnim prometnim davkom za skoraj vse blago (prototip davka na dodano vrednost).

Rezultat vseh teh aktivnosti je bil dobro delujoč sistem finančnih prejemkov. Na predvečer prve svetovne vojne je Rusija zasedla precej močan finančni položaj.

Vendar je sovjetska vlada v prvih letih svoje vladavine uspela skoraj popolnoma uničiti finančni sistem Ruskega cesarstva. Leta 1918 so bili finančni organi Rusije ukinjeni z odlokom Sveta ljudskih komisarjev, pobiranje davkov pa je bilo preneseno v pristojnost ustvarjenih finančnih oddelkov pokrajinskih in okrožnih izvršnih odborov. V letih državljanske vojne so nacionalizacija, naturalizacija plač in drugi ukrepi v bistvu odpravili vse prihodke zakladnice.

Leta 1921 je bil v okviru Narkomfina ustanovljen Oddelek za davke in državne prihodke, ukinjena so bila mesta davčnih inšpektorjev na okrajnih finančnih oddelkih.

V obdobju nove gospodarske politike (NEP, 1921-1930) se je obnovil in razvil davčni sistem. Prevladujejo posredni davki. Trošarine so bile uvedene na vrsto blaga: sol, sladkor, kerozin, tobačne izdelke, vžigalice, tekstil, čaj, kavo, vodko. Skupno je bilo v obdobju NEP v veljavi 86 vrst plačil v proračun.

Leta 1930 je bil ustanovljen sistem deželnih, okrožnih in mestnih davčnih inšpekcij.

Davčna reforma v začetku tridesetih let prejšnjega stoletja je zapletla davčni sistem, kar se je odražalo v množici davčnih stopenj. Med davki od državljanov je bila najpomembnejša dohodnina. Sistem trošarin je bil popolnoma ukinjen.

Konec tridesetih let prejšnjega stoletja so na podeželju nastali davčni okraji in uvedena delovna mesta davčnih zastopnikov.

Naslednja reforma ruskega davčnega sistema pade na 60. leta. Davčni inšpektorati so združeni z državnimi inšpektorati za prihodke, za državna podjetja je vzpostavljeno obvezno plačilo, imenovano "plačilo za osnovna sredstva in obratna sredstva", uvedena je dohodnina od kolektivnih kmetij.

V sedemdesetih letih prejšnjega stoletja je prišlo do znižanja davkov prebivalstva, odpravljeni so bili davki na plače delavcev in zaposlenih, ki prejemajo do 70 rubljev na mesec. davčna plača

V 80. letih so veljali naslednji lokalni davki: od lastnikov stavb, davek na zemljišče, davek od lastnikov vozil.

V devetdesetih letih prejšnjega stoletja je ruski davčni sistem doživel pomembne spremembe.

Leta 1990 je bila ustanovljena Državna davčna služba kot del Ministrstva za finance ZSSR, 21. novembra 1991 pa je bila z odlokom predsednika Ruske federacije št. 2229 ustanovljena Državna davčna služba RSFSR - neodvisen izvršilni organ na zvezni ravni. Ustanovljeni so bili tudi regionalni državni davčni inšpektorati in podrejeni državni davčni inšpektorati za mesta in regije. Sprejet je bil zakon Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji". Leta 1998 se je Državna davčna služba Rusije preoblikovala v Ministrstvo za davke in dajatve Ruske federacije. Istega leta sprejet Davčni zakonik je omogočil sistematizacijo, racionalizacijo in združevanje norm in predpisov, ki urejajo davčni proces.

Leta 2004 se je za izvajanje predsedniškega odloka št. 2314 "O sistemu in strukturi zveznih izvršilnih organov" Ministrstvo za davke in dajatve Ruske federacije preoblikovalo v Zvezno davčno službo.

Koncept davčnega sistema

Ko govorimo o davčnem sistemu, velja povedati, da zakonodajalec danes ne daje pravne opredelitve te institucije. Davčni zakonik uporablja koncept "sistema davkov in pristojbin". Razmerje med pojmoma »davčni sistem« in »sistem davkov« in pristojbin v domači znanosti je sporno. Prvič je bil koncept "davčnega sistema" uporabljen v zakonu Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji"1, čl. 2, ki je davčni sistem opredelil kot »skupino davkov, taks, dajatev in drugih plačil (v nadaljnjem besedilu: davki), odmerjenih na predpisan način«. Številni sodobni raziskovalci ta pojem razlagajo široko, vanj poleg sistema (agregata) davkov in taks vključujejo tudi načela obdavčitve, oblike in metode davčnega nadzora itd. (Gračeva). Drugi raziskovalci opozarjajo na neuspeh tako široke razlage. (Miljakov). A zdi se mi, da je najprimerneje pojem »davčni sistem« razlagati na široko in ga ni mogoče zreducirati le na preprost niz davkov in taks, ki so vzpostavljeni v državi. To pomeni, da ne smete mešati pojma "davčni sistem" in "sistem davkov in pristojbin". Po mojem mnenju sta ta pojma povezana kot splošna in posebna, saj davčni sistem označuje davčni pravni red kot celoto in v njegov pomen je širši od pojma "davčni sistem in pristojbine". Tako lahko podamo naslednjo definicijo davčnega sistema: - davčni sistem je sistem davkov in taks, ki se pobirajo na ozemlju države v skladu z nacionalno zakonodajo, ter niz načel, oblik in metod za njihovo vzpostavitev, spreminjanje in razveljavitev, norme in pravila, ki opredeljujejo pristojnosti in odgovornosti udeležencev v davčnih pravnih razmerjih.

Glavne elemente tega sistema lahko opredelimo kot:

1) davčni mehanizem, ki je kombinacija vseh sredstev in metod organizacijske in pravne narave, namenjenih izvajanju davčne zakonodaje.

2) sistem davkov, dajatev in taks;

3) sistem davčne zakonodaje;

4) načela obdavčitve,

5) pravice, dolžnosti in odgovornosti udeležencev v davčnih pravnih razmerjih,

6) oblike in metode davčnega nadzora,

7) načini zaščite pravic udeležencev v davčnih pravnih razmerjih

Pri svojem delu bi se rad podrobno osredotočil na glavne elemente davčnega sistema, in sicer na načela njegove konstrukcije, neposredno preučil sistem davkov in pristojbin v Ruski federaciji ter se podrobno osredotočil na pravno temelje te institucije.

Načela davčnega sistema Ruske federacije

Pozitivnega vpliva davčnega sistema na gospodarske procese v državi si ni mogoče predstavljati brez uporabe temeljnih načel obdavčitve, ki jih razumemo kot temeljna načela, na katerih temelji celoten davčni sistem posamezne države. Prav ta načela so bila ves čas predmet poglobljenih raziskav tako tujih kot ruskih znanstvenikov. Konec 18. stoletja je slavni škotski ekonomist Adam Smith v svojem delu "Študija o naravi in ​​vzrokih bogastva narodov" oblikoval osnovna načela obdavčitve, ki so še danes aksiomi finančnega in davčne politike vseh progresivnih držav. Da bi razumeli delovanje sodobnih davčnih sistemov, si oglejmo podrobneje določbe, ki jih je razvil Adam Smith.

1) Načelo pravičnosti, »državni subjekti naj sodelujejo pri pokrivanju stroškov vlade, vsak kolikor je mogoče, t.j. sorazmerno z dohodkom, ki ga uživa pod zaščito vlade. Upoštevanje ali zanemarjanje te določbe vodi v tako imenovano enakost oziroma neenakost obdavčitve.

To načelo pomeni, da je treba davke odmerjati ob upoštevanju zmožnosti plačnika, ki je dolžan sodelovati pri financiranju ustreznega dela izdatkov države. Davki bi morali vplivati ​​na razporeditev dohodka v družbi, zmanjšati socialno vrzel med sloji prebivalstva in razbremeniti družbene napetosti v družbi. Za izvajanje tega načela se danes uporablja tako imenovana progresivna obdavčitev, pri kateri postane porazdelitev dohodka po obdavčitvi (po obdavčitvi) enotnejša v primerjavi z razdelitvijo dohodka pred obdavčitvijo (pred obdavčitvijo).

Načelo pravičnosti, ki ga je prvi oblikoval Smith, je dobilo svoj nadaljnji razvoj v osnovnih pravilih, ki zagotavljajo pravičnost sodobnega davčnega sistema, ki vključujejo naslednje določbe:

1) en in isti predmet je lahko obdavčen z eno vrsto davka samo enkrat za določeno obdobje;

2) obvezna registracija vseh subjektov obdavčitve pri regulativnih organih;

3) vse davčne oprostitve veljajo le v skladu z

z zakonom;

5) sankcije za kršitev davčne zakonodaje se od plačnikov nesporno pobirajo;

6) za obdavčitev nerezidentov in dohodkov rezidentov v tujini se uporabljajo mednarodne pogodbe o obdavčitvi.

2 Načelo gotovosti

»Davek, ki ga je dolžan plačati vsak, mora biti natančno določen in ne samovoljen. Višina davka, čas in način njegovega plačila morajo biti jasni in znani tako plačniku samemu kot komurkoli drugemu ...«

V skladu s tem načelom mora biti vsak davčni zavezanec vnaprej obveščen o času, kraju, načinu plačila in znesku za plačilo. To je mogoče zagotoviti s stabilnostjo vrst davkov, davčnih stopenj in davčne zakonodaje v več letih. Za zagotovitev stabilnosti davčnega sistema je bilo ugotovljeno, da akti davčne zakonodaje začnejo veljati najpozneje en mesec po uradni objavi in ​​najpozneje do 1. dne naslednjega davčnega obdobja za zadevni davek. Zvezni zakoni o spremembah davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z uvedbo novih davkov in pristojbin, pa tudi zakonodajni akti o davkih in pristojbinah sestavnih subjektov Ruske federacije in akti predstavniških organov lokalne samouprave, ki uvajajo davke in pristojbine , začnejo veljati najpozneje 1. januarja leta, ki sledi letu njihovega sprejetja, vendar ne prej kot en mesec od dneva uradne objave.

3 Načelo udobja

"Vsak davek se obračuna ob času in na način, ki je za plačnika najbolj primeren"

4. Načelo gospodarnosti

"Vsak davek bi moral biti urejen tako, da poleg tistega, kar gre v državne blagajne, iz žepa plačnika izvleče čim manj."

V skladu s tem načelom bi moral znesek pristojbin za vsak posamezen davek bistveno presegati stroške njegovega pobiranja in vzdrževanja.

Adam Smith je ta temeljna načela oblikoval in znanstveno utemeljil ter s tem postavil temelje (začetek) teoretičnega razvoja temeljnih temeljev obdavčitve. Nemški ekonomist Adolf Wagner (1835-1917) ob koncu 19. stoletja. konceptualno dopolnila načela A. Smitha. Smith je v svojem teoretskem razvoju poudarjal zaščito interesov davkoplačevalcev, pri čemer je davke obravnaval kot sredstvo za pokrivanje neizpeljanih stroškov države. Wagner je v svojih spisih zgradil sistem davčnih načel, ki je upošteval interese tako plačnikov kot države, vendar s prednostjo slednje. Tako je finančna znanost prvič postavila vprašanje uravnoteženja finančnih interesov države in plačnikov.

Predlagana načela obdavčitve A. Wagner ob koncu XIX. začrtal v devetih osnovnih pravilih, ki jih je združil v štiri skupine.

I. Finančna načela organizacije obdavčitve:

1) zadostnost obdavčitve;

2) elastičnost (mobilnost) obdavčitve.

II. Nacionalna gospodarska načela:

3) pravilna izbira vira obdavčitve, zlasti odločitev o vprašanju, ali naj davek zapade na dohodek ali premoženje iz

posameznik ali populacija kot celota;

4) pravilna kombinacija različnih davkov v sistem, ki bi upošteval posledice in pogoje njihovega prenosa.

III. Etična načela, načela pravičnosti:

5) univerzalnost obdavčitve;

6) enotnost obdavčitve.

IV. Upravna in tehnična pravila oziroma načela davčne uprave:

7) gotovost obdavčitve;

8) ugodnost plačila davka;

9) maksimalno znižanje stroškov zbiranja.

Tako so bila temeljna načela obdavčitve oblikovana in znanstveno utemeljena že v 18. stoletju. Medtem pa davčna teorija ni omejena na ta klasična načela in pravila. Z razvojem in izboljševanjem davčnih sistemov se je razvijala tudi finančna znanost, ki je razjasnila stara in izpostavila nova načela obdavčitve. A še danes ostaja vprašanje o obsegu davčne obremenitve. Kateri del premoženja ima država pravico odvzeti od plačnika, da je zakonito in pravično? Očitno je treba tukaj v vsaki državi ob upoštevanju gospodarskih in socialnih dejavnikov doseči učinkovito ravnovesje javnih in zasebnih interesov.

Umetnost. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje temeljna načela, na katerih temelji davčni sistem Ruske federacije. Prvič, to je načelo pravičnosti, ki se odraža v 1. odstavku čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Drugo najpomembnejše načelo je načelo nedopustnosti samovoljnih davkov in pristojbin, ki nimajo ekonomske podlage (člen 3, člen 3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za vzpostavitev davčnega režima za vsak posamezen davek bi moralo veljati strogo pravilo: nobena davčna oblika (posebna vrsta davka) se ne sme izvajati, če ne nosi stimulativnega bremena, ki je lastno davku kot ekonomski kategoriji. ;

načelo določanja davkov z zakoni pomeni, da morajo predstavniška telesa ugotavljati davke, pri tem pa nujno sprejemajo ustrezne zvezne zakone (t. 5, 3. člen).

načelo zanikanja retroaktivnega učinka davčnih zakonov je panožno načelo, po katerem sprejeti zakon, ki poslabša položaj davčnega zavezanca, ne velja za razmerja, ki so nastala pred njegovim sprejetjem. »Akta zakonodaje o davkih in taksah, ki ugotavljajo ali otežujejo odgovornost za kršitev zakonodaje o davkih in taksah, vzpostavljajo nove obveznosti ali kako drugače poslabšajo položaj zavezancev, nimajo retroaktivnega učinka« (2. Davčni zakonik Ruske federacije);

Načelo prisotnosti vseh elementov davka v davčni zakonodaji predvideva, da odsotnost vsaj enega elementa omogoča zavezancu, da davka ne plača ali ga plača na primeren način. "Vsi nepopravljivi dvomi, protislovja in nejasnosti zakonodajnih aktov se razlagajo v korist davkoplačevalca" (člen 7, člen 3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri določanju davkov je treba določiti vse elemente obdavčitve (člen 6 3. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

2. Sistem davkov in pristojbin

V zvezi s pomembnostjo funkcij, ki jih opravljajo davki in druga nedavčna plačila, je bistvena pravna opredelitev teh pojmov in njihova jasna ločitev med seboj. Prisotnost normativne opredelitve davka in določitev njegovih pravnih značilnosti je nujna za vse udeležence davčnih pravnih razmerij. Zakon Ruske federacije iz leta 1991 "O osnovah davčnega sistema" ni potegnil jasne meje med davki in drugimi plačili. Po čl. 2. tega zakona so se davčna, zapadla, carina in druga plačila razumela kot obvezen prispevek v proračun ustrezne ravni oziroma v zunajproračunski sklad, ki ga plačniki izvajajo na način in pod pogoji, določenimi z zakonskimi akti. Tako je do jasne pravne ločitve davka od nedavčnih plačil prišlo šele leta 1998 z uvedbo davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je zakonodajalec leta 2005 umaknil dajatve iz davčnega sistema Ruske federacije. Tako je čl. 8 trenutnega davčnega zakonika daje jasno opredelitev pojma davka:

»Davek se razume kot obvezno, individualno neodplačno plačilo, ki se odtegne od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev z namenom finančne podpore dejavnosti države in (ali) občine«

Na podlagi te definicije je mogoče opredeliti bistvene značilnosti davka.

1) Prvič, to je obvezno (obvezno). Umetnost. 57 Ustave Ruske federacije določa, da je vsakdo dolžan plačati zakonsko določene davke in pristojbine. Davčna obveznost nastane za osebo, če opravlja določena dejanja, določena v zakonu. Tako na primer obveznost plačila dohodnine nastane pri osebi ob prejemu dobička.

Davek določi država enostransko, brez sklenitve kakršnega koli dogovora z zavezancem, pobira pa se v primeru prisilne utaje plačilu. Plačevanje davkov je najpomembnejša dolžnost vsakega državljana. To pomeni, da davčni zavezanec nima pravice zavrniti izpolnitve davčne obveznosti. Obveznost plačila je eno glavnih meril, ki loči davke od drugih vrst proračunskih prihodkov, določenih s čl. 41 pr.n.št. RF.

2) Drugič, davek je nepreklicno, individualno in brezplačno plačilo. Po zakonu se davki prenesejo na državo kot lastnina in plačnik ne prejme pravice do nadomestila, država pa ni pravno dolžna določenemu državljanu za plačilo davkov. Znak nepreklicnosti kaže na odsotnost enakovredne narave v premoženjskih razmerjih, ki jih ureja davčna zakonodaja.

Po drugi strani so davki sredstvo za izpolnjevanje javnih funkcij države, zavezanec pa od države prejema javno korist, »skupno dobro«, ki ustreza njegovim zasebnim interesom. Država, ki deluje v interesu celotne družbe, izvaja različne notranje in zunanje funkcije: socialne, gospodarske, politične, kazenske, vojaške itd. Končni rezultat delovanja države velja za vse člane družbe, ne glede na zneske. davkov, ki jih plača vsak od njih. Plačilo davka torej daje zavezancu pravico do enakega dostopa do javnih dobrin. A kljub temu davčni zavezanec nima osebnega premoženjske koristi za plačilo davka.

3 Tretjič, davek se obračuna z odtujitvijo sredstev, ki pripadajo davčnemu zavezancu na podlagi lastništva, pravice polnega gospodarskega upravljanja ali pravice poslovnega upravljanja. Tako davke posredujejo le denarna razmerja. Odtujitev v korist države kakršnega koli blaga, opravljanja del ali opravljanja storitev za poplačilo davčne obveznosti ni dovoljena.

4 Četrtič, davek ima javni namen, to je, da se pobira za izpolnjevanje nalog in funkcij države oziroma občin. Sodobne države uporabljajo tudi druge vrste prejemkov in plačil za polnjenje svoje zakladnice. Toda na prvem mestu med njimi po njihovi vrednosti in obsegu so davki. V Rusiji plačila davkov predstavljajo več kot 80% prihodkov zveznega proračuna.

Davek je precej zapleten pravni pojav in ima svojo specifično vsebinsko strukturo. Eno temeljnih načel davčnega prava je načelo, da so vsi elementi obdavčitve obvezni. To načelo pomeni, da odsotnost pravilno opredeljenih obveznih elementov davka v zakonu pomeni, da tega davka ni mogoče šteti za ugotovljenega, davka ni mogoče plačati, v skrajnih primerih pa ima plačnik pravico razlagati vse nastajajoče pravne konflikte v svojem uslugo.

Tako se davek šteje za ugotovljen šele, ko so ugotovljeni zavezanci in elementi obdavčitve, in sicer:

1) predmet obdavčitve;

2) davčna osnova;

3) davčno obdobje;

4) davčna stopnja;

5) postopek za obračun davka;

6) postopek in pogoji plačila davka.

Razmislite o teh elementih podrobneje.

1predmet obdavčitve. Označuje tiste življenjske okoliščine, v primeru katerih ima potencialni plačnik dejansko obveznost plačila davka. Tako so vsi posamezniki potencialni zavezanci davka na premoženje, preneseno z dedovanjem ali darovanjem. Vendar pa morajo davek plačati le tiste osebe, ki dejansko delujejo kot darovalec ali v korist katerih se odpre dediščina.

2 davčno osnovo. Gre za element obdavčitve, ki služi kvantifikaciji predmeta obdavčitve in predstavlja njegove vrednostne, fizične ali druge značilnosti. Osnova za določen davek se izračuna v merski enoti, določeni za ta davek.

3 Davčna stopnja. To je element obdavčitve, ki označuje znesek davka na enoto obdavčitve. Če se davek obračunava od dohodka v denarju, se davčna stopnja določi kot odstotek obdavčljivega dohodka. Davčna stopnja se lahko in mora uporabljati posebej za davčno osnovo in ne za predmet obdavčitve. Davčne stopnje za regionalne in lokalne davke določajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije, regulativni pravni akti predstavniških organov lokalne samouprave v mejah, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije. Na primer, pogl. 28 Davčnega zakonika Ruske federacije pri urejanju postopka plačila prometnega davka določa višino davčnih stopenj, ki jih je mogoče z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije spremeniti največ petkrat (tako navzgor kot navzdol).

4 postopek obračunavanja davka. Ta element obdavčitve je nujen, da se ugotovi, kdo je sam davčni zavezanec ali davčni zastopnik (vir izplačila dohodka), oziroma je davčni organ dolžan izračunati znesek davka.

5 postopek in pogoji plačila davka. To je element obdavčitve, ki določa določen rok in postopek plačila. je obvezna, ker bo plačnik brez pravilne ugotovitve plačeval davke v poljubnem času, kar bo spodkopalo vire finančnega sistema države.

Za natančnejše razumevanje takšne institucije kot elementov obdavčitve si oglejte naslednjo tabelo.

Glavno vprašanje	Element obdavčitve	Definicija elementa
Kdo se šteje za davčnega zavezanca?	Davčni zavezanec (zavezanec)	Organizacije in posamezniki, ki so dolžni plačevati davke in pristojbine, ter podružnice in drugi ločeni oddelki, ki opravljajo naloge teh organizacij za plačilo davkov in pristojbin na njihovi lokaciji
Kakšna je obveznost subjekta za plačilo davka?	Predmet obdavčitve	Pravna dejstva (dejanja, dogodki, stanja), ki določajo obveznost zavezanca za plačilo davka. Zakonodaja določa seznam predmetov obdavčitve: izvedba s strani plačnika poslov za prodajo blaga (del, storitev), prisotnost premoženja, njegov prejem dobička ali dohodka, stroški prodanega blaga (opravljeno delo). , opravljene storitve) ali drug predmet, ki ima stroškovne, kvantitativne ali fizične značilnosti
S katerim subjektom materialnega sveta zakonodajalec povezuje davčne posledice?	Predmet obdavčitve	Potreba po ločevanju pojmov "predmet obdavčitve" in "predmet obdavčitve" je posledica potrebe po izolaciji med predmeti materialnega sveta točno tistega, s katerim zakonodajalec povezuje davčne posledice.
Kakšen je kvantitativni izraz predmeta obdavčitve?	Davčna osnova	Strošek ali druga značilnost predmeta obdavčitve
Koliko časa traja izgradnja davčne osnove?	Obdavčljivo obdobje	Koledarsko leto ali drugo obdobje za posamezne davke, po katerem se ugotovi davčna osnova in izračuna znesek davka.
Kakšen delež davčne osnove se odvzame plačniku oziroma koliko rubljev se obračuna na mersko enoto davčne osnove?	Davčna stopnja	Znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove
Kako in kdaj se plača davek?	Postopek in pogoji plačila davka	Pogoji plačila so določeni s koledarskim datumom oziroma potekom obdobja (leto, četrtletje, meseci, tedni in dnevi), kot tudi navedba dogodka, ki se mora zgoditi ali nastopiti, oziroma dejanja, ki ga je treba izvesti. Za vsako tako dejanje se določijo roki za izvedbo dejanj udeležencev davčnih pravnih razmerij. Davek se plača z enkratnim plačilom celotnega zneska davka ali na drug način. Znesek davka nakaže plačnik oziroma davčni zastopnik v določenih rokih. Plačilo davkov se izvede v gotovini ali negotovinski obliki

Poleg davkov Davčni zakonik Ruske federacije predvideva tudi druge vrste obveznih plačil, predvsem pristojbine. Koncepta "davek" in "pristojbina" nista enaka in imata podobnosti in pomembne razlike.

str. 2 čl. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje pristojbino kot "obvezno pristojbino, ki se pobira od organizacij in posameznikov, katere plačilo je eden od pogojev za izvajanje pravno pomembnih dejanj državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnikov." v zvezi s plačniki pristojbin, vključno s podelitvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc)"

Tako je glavni namen pobiranja takse kritje stroškov posameznih državnih institucij (sodišč, uradov za potne liste ipd.). Nedavčna plačila se od davkov razlikujejo v tem, da:

*Prvič, pristojbine pobirajo državni in lokalni organi za opravljanje zakonsko določenih storitev ali podelitev določene pravice.

* drugič, ta plačila se praviloma pobirajo od tistih oseb, ki svobodno na lastno zahtevo stopijo v pravna razmerja z ustreznim organom (institucijo) o vprašanjih pridobivanja storitev, ki jih potrebujejo;

* tretjič, pristojbina se lahko v nekaterih primerih povrne.

V nasprotju z davkom v konceptu izterjave ni znakov prisilne (individualno-brezplačne) narave pobiranja. Nasprotno, ker njegovo plačilo pomeni izvršitev s strani državnih organov, lokalnih samouprav ali drugih pooblaščenih organov in uradnikov pravno pomembnih dejanj, podelitev določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc), je znak delne odškodnine. , obstoj pravice do "nasprotno zadoščenja"

Namen pobiranja takse oziroma takse (načelo pristojbine) je le pokritje stroškov zavoda, v zvezi z dejavnostmi, ki se taksa pobira: brez izgube, pa tudi brez čistega dohodka. Toda to načelo v praksi ni vedno upoštevano. Pogosto zneski plačil presegajo stroške, povezane s storitvijo. Poleg tega se v številnih primerih ne določi plačilo za kritje stroškov, temveč se za izterjava plačila priznava sama akcija (storitev). V Rusiji je ta izjava resnična, na primer v zvezi z vzpostavitvijo različnih registracij, licenc itd.

Čeprav se pristojbine in dajatve zaračunavajo v zvezi z opravljanjem posameznih storitev, jih ne smemo zamenjevati s pogodbenimi plačili in plačili civilne odgovornosti. To so denarne dajatve, ki se obračunavajo na individualni osnovi v

povezava s storitvijo javnopravne narave. Poudariti je treba, da se dajatve oziroma takse ne plačujejo za storitev, temveč v zvezi s storitvijo, in to tisto, ki jo opravlja državni organ, ki deluje v splošnem interesu in uresničuje svoje državno-oblastne funkcije.

3. Davčna klasifikacija

Tako za praktične kot teoretične dejavnosti je zelo pomembna davčna klasifikacija, ki se izvaja z opredelitvijo bistvenih značilnosti posamezne vrste obdavčitve. Pripisovanje davka na eno ali drugo vrsto v praksi kazenskega pregona je lahko odločilno pri zaščiti pravic davkoplačevalca. V znanstveni in izobraževalni literaturi obstaja veliko meril in metod za razvrščanje davkov. Razmislimo o najpomembnejših izmed njih.

1) Odvisno od način odmerjanja davkov delijo se na neposredno in posredno.

Osnova neposrednih davkov je neposredni prejem dohodka ali katere koli lastninske pravice. Neposredni davki se obračunavajo na dohodek ali premoženje določenega posameznika ali pravne osebe. Neposredni davki se odmerjajo neposredno po stopnji ali v fiksnem znesku od dohodka ali premoženja zavezanca, tako da jih zaznava kot primanjkljaj dohodka. Zneski neposrednih davkov so neposredno odvisni: pri obdavčitvi dohodka - od finančnih rezultatov gospodarske dejavnosti poslovnih subjektov in dohodkov posameznikov; v primeru obdavčitve premoženja in virov (najemnine) - od vrednosti premoženja in količine naravnih virov, porabljenih za ustvarjanje dohodka.

Neposredni davki se razporedijo v fazi proizvodnje in prodaje izdelkov, posredni - v večji meri urejajo procese distribucije in potrošnje. Če so torej neposredni davki davki na dohodek, potem lahko posredne davke v določenem smislu štejemo za davke na odhodke, s čimer poudarimo, da so bolj povezani s stopnjo potrošnje v ravnotežnem gospodarstvu.

Zgodovinsko gledano je neposredna obdavčitev nastala kot prva oblika umika dela dohodkov davkoplačevalcev v državni prihodek. Po drugi strani se neposredni davki delijo na realne in osebne.

Razlike med neposrednimi in posrednimi davki

Neposredni davki	Posredni davki
V zvezi z pobiranjem davkov vstopata dva subjekta: proračun in davčni zavezanec.	V zvezi z pobiranjem davkov vstopajo trije subjekti: proračun, davkoplačevalec (običajno fizična oseba) in pravni zavezanec kot posrednik med njimi.
Davčno breme nosi neposredno plačnik	Davčno breme nosi davkoplačevalec, medtem ko davek vstopa v proračun posredno – prek zakonitih plačnikov.
3 Višina davkov je neposredno odvisna od finančne uspešnosti plačnika	Višina davkov ni odvisna od finančne uspešnosti plačnika
Teh davkov davkoplačevalec ne prenese na nikogar.	Davke prodajalec prenese na kupca
Ti davki se obračunajo ob prejemu dobička (dohodka) ali ob posedovanju premoženja (davki od dohodka in premoženja)	Ti davki so predmet obdavčitve pravnih dejstev prodaje ali prenosa blaga (gradenj, storitev), izvajanja gradbenih in instalacijskih del ali uvoza blaga iz tujine.
davek od dohodka pravnih oseb, davek od premoženja, dohodnina ipd.	DDV, trošarine

Realni neposredni davki se obračunajo od ocenjenega povprečnega dohodka, prejetega od posameznega predmeta obdavčitve. V tem primeru se uporabljajo podatki iz različnih katastrov (posebnih registrov), ki upoštevajo povprečje, in ne dejanske donosnosti posameznih plačnikov. Realni davki se obračunajo od prodaje, nakupa, posesti premoženja, vendar višina pobiranja teh davkov ni odvisna od posameznih finančnih zmožnosti plačnika, od tod tudi njihovo ime (realno (angleško) - lastnina). Uvedba realnih davkov ima dva glavna cilja. Prvi je zagotoviti učinkovito obdavčitev plačnikov v razmerah, ko je zelo težko ugotoviti njihove dejanske dejanske dohodke. Primeri realne obdavčitve so zemljiški davek, davki na nepremičnine organizacij in posameznikov.

Osebni neposredni davki so najpomembnejša oblika neposredne obdavčitve, po kateri se davek obračunava na dejstvo, da izplačevalec prejema dohodek ali ima v lasti premoženje. Takšni davki se obračunajo pri viru ali na prijavi, ob upoštevanju dejanskega finančnega stanja zavezanca in njegove dejanske plačilne sposobnosti. Primeri osebne obdavčitve vključujejo davek od dohodka pravnih oseb, dohodnino, davke na dediščine ali darila. Primeri neposredne obdavčitve so dohodnina, davek od dohodkov pravnih oseb, davek na dohodek iz denarnega kapitala.

Značilnost posrednih davkov je, da se prenesejo na končnega potrošnika, odvisno od stopnje povpraševanja po blagu ali storitvah. Manj elastično kot je povpraševanje, temu primerno več davka se prenese na potrošnika. Manj elastična kot je ponudba, manjši del davka se prestavi na potrošnika, večji pa plača na račun dobička.

Posredni davki vključujejo:

univerzalni posredni davki;

posamezni posredni davki;

davki državnih fiskalnih monopolov;

Univerzalni posredni davki so davki, ki se obračunavajo na vse blago (dela, storitve), razen na omejen seznam le-teh. Primeri takih davkov so: prometni davek, nabavni davek, prometni davek in davek na dodano vrednost.

Do danes je eden najpogostejših univerzalnih posrednih davkov davek na dodano vrednost (DDV). Zaračunava se v državah članicah Evropske skupnosti (EU) in CIS. Od 1. januarja 1992 je DDV vzpostavljen tudi v Rusiji. Ta davek se obračunava od prodaje blaga (del, storitev), pa tudi nekaterih drugih poslov organizacij in samostojnih podjetnikov. DDV je predmet dodane vrednosti vsakega davčnega zavezanca v vseh fazah gibanja blaga (del, storitev) do končnega potrošnika.

Za posamezne posredne davke velja omejen seznam blaga, ki ga določa nacionalna davčna zakonodaja. To so na primer trošarine na določene skupine in vrste blaga. Merila za razvrščanje blaga kot trošarinskega so se večkrat spremenila. Torej, vse do 20. stoletja. trošarine so bile uvedene na vsakdanje blago, kot so kruh, sol, moka, vžigalice. Kasneje so luksuzni predmeti postali trošarinski.

Pred 1. januarjem 2005 so bile carine v Rusiji opredeljene kot zvezni davki. Trenutno so carine uradno razvrščene kot nedavčni prihodki proračuna. Medtem pa številni raziskovalci na področju davčnega prava kažejo, da imajo te dajatve vse značilnosti davkov.

2. Avtor predmet obdavčitve davke lahko razdelimo na:

1) davki, plačani na dobiček (dohodek) - davek od dohodka pravnih oseb (vključno z obdavčitvijo dohodka iz lastniške udeležbe v dejavnostih drugih organizacij, dohodek od dividend in obresti) in dohodnina;

2) davki, ki se obračunajo v zvezi z izvajanjem poslov prodaje blaga (gradenj, storitev), - DDV, trošarine;

3) davki na premoženje - davek na premoženje organizacij, davek na premoženje posameznikov. Z določeno mero pogojenosti lahko prometni davek pripišemo tej klasifikacijski skupini, saj so v premoženje v lasti plačnika vključena tudi vozila;

4) plačila za uporabo naravnih virov - zemljiški davek, vodni davek, davek na pridobivanje mineralov;

5) davki iz sklada plač - enotni socialni davek;

6) davki na vrednost tožb in premoženjskih transakcij - državna dajatev

Avtor predmet obdavčitve davki so razdeljeni v tri skupine:

1) zbrano samo od posameznikov;

2) zbrano samo od pravnih oseb. Večino dohodka v obliki davkov dajejo odbitki plačnikov – pravnih oseb;

3) zbrane od pravnih in fizičnih oseb.

Davki, obračunani samo od posameznikov. V davčnih sistemih zahodnih držav se za te davke uporablja izraz »individualni davki«. V to skupino sodijo dohodnina, davek na premoženje, davek na dediščine ali darila.

Davki, obračunani samo od pravnih oseb. Na Zahodu se ti davki imenujejo korporativni. V to skupino spadajo: DDV, trošarine, davek od dohodka pravnih oseb, davek na pridobivanje mineralnih surovin, davek od premoženja pravnih oseb, davek od iger na srečo.

Davki, obračunani tako za pravne osebe kot za fizične osebe(mešani davki), je največja skupina davkov. Med njimi: enotni socialni davek, pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov, davek na vodo, državna dajatev, prometni davek, zemljiški davek.

Davki in pristojbine so razvrščeni glede na odračunalniktežnje predstavniških organov oblasti glede na njihovo ustanovitev: zvezni; subjekti Ruske federacije (regionalni davki in pristojbine);lokalni. Ta razvrstitev je posledica zvezne strukture Ruske federacije in razmejitve pristojnosti med federacijo in sestavnimi subjekti ter je neposredno zapisana v členu 12 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Umetnost. 12 Davčnega zakonika Ruske federacije Zvezni davki in pristojbine so davki in pristojbine, ki jih določa ta zakonik in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije, razen če je v odstavku 7 tega člena določeno drugače.

Regionalni davki so davki, ki so določeni s tem zakonikom in zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in so obvezni za plačilo na ozemlju posameznih sestavnih subjektov Ruske federacije, razen če je v odstavku 7 tega člena določeno drugače. .

Regionalni davki se začnejo uporabljati in prenehajo veljati na ozemljih sestavnih subjektov Ruske federacije v skladu s tem zakonikom in zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih.

Pri določanju regionalnih davkov zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije določijo na način in v mejah, določenih s tem zakonikom, naslednje elemente obdavčitve: davčne stopnje, postopek in pogoje. za plačilo davkov, če ti elementi obdavčitve niso določeni s tem zakonikom. Drugi elementi obdavčitve regionalnih davkov in davkoplačevalcev so določeni s tem zakonikom.

Lokalni davki so davki, ki so določeni s tem zakonikom in podzakonskimi akti predstavniških organov občin o davkih in so obvezni za plačilo na ozemlju zadevnih občin, če ta odstavek in sedmi odstavek tega člena ne določata drugače.

Lokalni davki začnejo veljati in prenehajo veljati na ozemlju občin v skladu s tem zakonikom in podzakonskim aktom predstavniških organov občin o davkih.

Davčni zakonik vsebuje izčrpen seznam davkov, ki veljajo za zvezne, regionalne ali lokalne.

V skladu s čl. 13 Davčnega zakonika Ruske federacije zvezni davki vključujejo:

1) davek na dodano vrednost;

2) trošarine;

3) dohodnina;

5) davek od dohodka pravnih oseb;

6) davek na pridobivanje mineralnih surovin;

8) vodna taksa;

9) pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov;

10) državna dajatev

V skladu s čl. 14 Davčnega zakonika Ruske federacije regionalni davki vključujejo:

1) davek od dohodkov pravnih oseb;

2) davek od iger na srečo;

3) prometna taksa.

V skladu s 15. členom lokalni davki vključujejo:

1) zemljiški davek;

2) davek na premoženje posameznikov.

Ustanovitev zakona izvaja zakonodajni organ Ruske federacije, subjekt Ruske federacije ali občina. Vendar to ne pomeni, da se dohodek, prejet od davka ene ali druge stopnje, v celoti prenese v ustrezni proračun. Da, čl. 39 BC RF določa, da lahko proračunski prihodki delno centralizirajo prihodke, knjižene v dobro proračunov drugih ravni proračunskega sistema Ruske federacije za ciljno financiranje centraliziranih dejavnosti, pa tudi brezplačne transferje. Tako lahko glede na razporeditev zbranih zneskov med proračune različnih ravni delujejo kot fiksnoin uravnavanje.

Naslednje pomembno merilo za razvrščanje davkov so značilnosti stopnje - s progresivno (s povečanjem davčne osnove se stopnja poveča), regresivno (s povečanjem davčne osnove se stopnja znižuje) ali proporcionalno (s povečanjem davčne osnove). sprememba davčne osnove, stopnja se ne spremeni) lestvica;

odvisno od davkoplačevalca, davki so plačni in neplačni.

Davki na plače ne izračunajo davkoplačevalci, temveč davčni organi sami. V Ruski federaciji plače vključujejo prometne in zemljiške davke (če je plačnik fizična oseba), pa tudi davek na lastnino posameznikov. Po obračunu zneska davka davčni organ zavezancu pošlje davčno obvestilo. Obveznost plačila davka nastane šele po tem, ko plačnik prejme to obvestilo. V obvestilu so navedeni znesek davka, davčna osnova in roki za plačilo davka. Kot lahko vidite, so posamezniki zavezani davkom na plače. Če so te osebe dolžne samostojno obračunavati te davke, so napake in sodni spori neizogibni.

Neplačani davki davkoplačevalci sami izračunajo. Davčni organi lahko izvajajo le nadzor nad pravilnostjo obračuna davkov (kamikalni nadzor prijav ali nadzor v obliki revizije na kraju samem) in pravočasnostjo njihovega plačila. Skoraj vsi davki organizacij in samostojnih podjetnikov so neobdavčeni.

Odvisno od vrstni red uvedbe dodeliti obvezni in fakultativni davki.obvezni davki določeno z davčnim zakonikom Ruske federacije in uvedeno z zveznimi zakoni. Ti davki so obvezni za plačilo po vsej Rusiji. Obvezno vključujejo vse zvezne davke, predvidene v čl. 13 Davčnega zakonika Ruske federacije.

neobvezno priznani so vsi regionalni in lokalni davki, predvideni v čl. 14, 15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Te davke določa tudi davčni zakonik Ruske federacije, vendar se začnejo uporabljati in prenehajo delovati na ozemljih sestavnih subjektov Ruske federacije (občin) v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije (regulativni pravni akti predstavniških organov občin) o davkih. Neobveznost davkov pomeni, da njihova uvedba na določenem ozemlju ni obveznost, temveč pravica lokalnih oblasti. Vendar je treba omeniti, da je neobveznost teh davkov v praksi zgolj deklarativno, saj so v sodobnem domačem davčnem sistemu vzpostavljeni le trije regionalni in dva lokalna davka. Subjekti Ruske federacije in občine v razmerah nezadostnih finančnih sredstev verjetno ne bodo zavrnili uvedbe teh davkov na svojem ozemlju.

4. Sistem davčnega prava

ustavaRFin zvezni zakon. Zakonodajni sistem ima pomemben tako praktični kot teoretični pomen. Prvič, odraža določeno hierarhijo normativnih pravnih aktov, ki je zgrajena glede na njihovo pravno moč. Drugič, sistem je tistim, ki organom pregona daje možnost krmarjenja v velikem številu različnih pravnih aktov.

Podobni dokumenti

Študija narave in pomena davkov v življenju družbe. Preučevanje teorij davkov. Oblikovanje davčnega prava. Pojem in načela davčnega sistema. davčno breme. Klasifikacija davkov in pristojbin. Značilnosti oblikovanja ruskega davčnega sistema.

predavanje, dodano 21.10.2013


Delovanje davčnega sistema in možnosti za razvoj ruske davčne politike na sedanji stopnji. Klasifikacija in funkcije davkov. Davčna kultura kot element izboljšanja ruskega davčnega sistema. Rezultati davčne reforme v Rusiji.

seminarska naloga, dodana 2. 2. 2011


Teoretične osnove delovanja davčnega sistema. Bistvo in funkcije davkov. Pojem in vrste davčnih sistemov. Težave in možnosti za razvoj davčnega sistema v Rusiji, njegova struktura in načela gradnje. Glavne smeri izboljšanja.

seminarska naloga, dodana 10.4.2014


Pojem davkov, njihove funkcije in vrste. Sestava davčne zakonodaje Ruske federacije. Značilnosti davčnih uprav. Plačniki davkov in taks, njihove pravice in obveznosti. Problemi sodobnega davčnega sistema v Rusiji, načini za njihovo reševanje.

seminarska naloga, dodana 17. 10. 2014


Značilnosti oblikovanja davčnega sistema v Rusiji. Ekonomska vsebina regionalnih davkov. Dinamika prejemkov regionalnih davkov in pristojbin v proračun regije Oryol za obdobje 2006–2010 Oblikovanje davčne osnove in obračun davka.

seminarska naloga, dodana 22.11.2013


Sodobni sistem davkov in pristojbin v Ruski federaciji, njegova struktura in elementi. Klasifikacija in vrste davkov, zgodovina njihovega razvoja. Študija ameriških izkušenj pri izgradnji davčnega sistema, problemov in smeri za njegovo izboljšanje v Rusiji.

diplomsko delo, dodano 02.10.2012


Bistvo pojma in vrste davkov, mehanizem njihovega izračuna. Načela gradnje in funkcije davčnega sistema, faze njegovega nastanka v sodobni Rusiji, težave in trendi njegovega nadaljnjega razvoja. Analiza prejemkov glavnih davkov v proračunskem sistemu Ruske federacije.

seminarska naloga, dodana 11.12.2010


Funkcije in elementi davkov, njihova vloga v tržnem gospodarstvu. Vrste pobranih davkov v Rusiji, sestava enotnega davčnega sistema. Razmerje med davčnimi stopnjami in proračunskimi prejemki. Navodila za reformo davčnega sistema.

diplomsko delo, dodano 25.6.2010


Pojem davčnega in davčnega sistema, elementi davčnega modela po davčnem pravu. Podobnosti in razlike med ruskim in ameriškim davčnim sistemom, njihove prednosti in slabosti. Določanje najučinkovitejšega davčnega sistema na podlagi analize.

povzetek, dodan 22.03.2010


Pomen kakovosti davčnega sistema v razvoju gospodarstva države. Značilnosti ruskega davčnega sistema v skladu z merili optimizacije. Spoznavanje elementov ruskega davčnega sistema. Načini optimizacije in izboljšanja davčnega sistema.

Tema 1.1. Davčni sistem Ruske federacije

Pojem davčnega prava in njegovo mesto v sistemu panog prava.

Načela davčne politike

^

Koncept davčne strukture

Pojem davčnega prava in njegovo mesto v sistemu panog prava

Davčno pravo je, prvič, podveja finančnega prava, drugič, del finančne in pravne znanosti in, tretjič, ustrezna akademska disciplina.

Davčno pravo kot podpajo finančnega prava je skupek finančnih in pravnih norm, ki urejajo davčna razmerja, torej razmerja, ki nastajajo na davčnem področju.

Davčno pravo kot veja vede finančnega prava proučuje norme davčnega prava in z njimi urejena davčna razmerja, jih analizira, sistematizira in razvršča. Davčnopravna znanost proučuje glavne davčno-pravne kategorije (davki in takse, davčna obveznost, davčni nadzor, davčni prekrški itd.) in davčno-pravne norme (tako veljavne kot odpravljene), prispeva k njihovemu razvoju in izboljšanju. Znanost o davčnem pravu raziskuje vzorce in trende v razvoju zakonodaje o davkih in taksah, načela davčnega prava ter analizira prakso pregona na področju obdavčitve. Pomembna področja davčne in pravne znanosti sta zgodovina davčnega prava in primerjalnopravne raziskave davčne zakonodaje tujih držav.

Če davčno pravo kot podveja finančnega prava in nabor ustreznih pravnih norm ureja davčna razmerja in vzpostavlja določen red na področju javnih (državnih in občinskih) financ, potem je davčna veda sistem znanja o pravno ureditev obdavčitve.

Koncept davčnega prava kot akademske discipline je tesno povezan s konceptom davčnega prava kot veje finančne in pravne znanosti.

Predmet davčnega prava so razmerja, ki jih urejajo norme zakonodaje o davkih in taksah. V skladu s čl. 2 Davčnega zakonika Ruske federacije zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja razmerja moči pri ugotavljanju, uvedbi in pobiranju davkov in pristojbin v Ruski federaciji, pa tudi razmerja, ki nastanejo v postopku davčnega nadzora, pritožbo zoper akte davčnih organov, ravnanja (nedelovanja) njihovih uradnih oseb in pritegnitev odgovornih za storitve davčnega prekrška.
^ Načela davčne politike

Člen 3 Davčnega zakonika Ruske federacije določa temeljna načela davčne politike v Ruski federaciji in temelje zakonodaje o davkih in pristojbinah Ruske federacije. Davčna politika temelji na načelih:

Ustavno načelo univerzalnosti obdavčitve, po katerem mora vsak brez izjeme sodelovati pri financiranju splošnih državnih izdatkov z davki in plačevati zakonsko določene davke in pristojbine;

Načelo enakega obdavčevanja, ki razglaša univerzalno obveznost plačevanja davkov in enakost vseh plačnikov pred davčno zakonodajo;

Načelo sorazmernosti davkov, ki vzpostavlja predvsem pravičnost in realno možnost zavezanca za plačilo davka.

Načelo nedopustnosti kršitve ustavnih pravic državljanov;

V skladu z 19. členom Ustave Ruske federacije je "prepovedana kakršna koli oblika omejevanja pravic državljanov na podlagi socialne, rasne, nacionalne, jezikovne ali verske pripadnosti."

Z izvajanjem teh norm Ustave Ruske federacije Davčni zakonik določa, da davki in pristojbine ne morejo biti diskriminatorni in se uporabljati različno na podlagi družbenih, rasnih, verskih in drugih podobnih meril.

Načelo enakosti zavezancev, ki ne dovoljuje določanja diferenciranih stopenj davkov in taks oziroma davčnih ugodnosti glede na obliko lastništva, državljanstvo posameznika in kraj izvora kapitala.

Davčna politika zasleduje fiskalne in nefiskalne cilje.

Fiskalni cilji vključujejo povečanje davčnih prihodkov.

Nefiskalni cilji vključujejo metode javne uprave preko mehanizma obdavčitve: diferencirane davčne stopnje za subjekte, povečanje sestave stroškov, ki jih je mogoče pripisati nabavni vrednosti, povečanje amortizacijskih odbitkov, uvedbo davčnih olajšav, razširitev ali znižanje stroškov. davčno osnovo, nadomestne davčne obveznosti ipd.

Načelo ekonomske upravičenosti obdavčitve s posamezno vrsto davka ali načelo ekonomske upravičenosti ugotavljanja davkov.

Ekonomska izvedljivost uvedbe davka bi se morala najprej izražati v učinkovitosti, samozadostnosti davkov, to pomeni, da morajo zneski, ki jih država odmeri za vsak posamezen davek, presegati stroške njegovega pobiranja, vzdrževanja in nadzora.

Načelo enotnosti gospodarskega prostora Ruske federacije, ki ne dovoljuje uvedbe regionalnih davkov, ki lahko omejijo prosti pretok blaga, storitev, finančnih sredstev ali zakonite dejavnosti davkoplačevalca znotraj enotnega gospodarskega prostora. , in uvedba regionalnih davkov, ki omogoča oblikovanje proračunov nekaterih ozemelj na račun davčnih prihodkov drugih ozemelj ali prenos plačila davkov na davkoplačevalce v drugih regijah.

V skladu s prvim delom 8. člena Ustave Ruske federacije so v Ruski federaciji zagotovljeni "enotnost gospodarskega prostora, prosti pretok blaga, storitev in finančnih sredstev, podpora konkurenci in svoboda gospodarske dejavnosti". zveze.

Tako določitev davkov, ki kršijo enotnost gospodarskega prostora Rusije, ni dovoljena. Zlasti niso dovoljeni davki, ki omejujejo prosti pretok blaga (del, storitev) ali finančnih sredstev na ozemlju Ruske federacije ali drugače omejujejo ali ustvarjajo ovire za zakonite dejavnosti gospodarskih subjektov. Nesprejemljivo je določanje dodatnih dajatev, pristojbin ali višjih stopenj za blago s poreklom iz drugih regij države ali izvoženo v druge regije.

V vsakem primeru, ko je zaradi določitve davka ali pristojbine za zavezanca ekonomsko nerentabilno opravljanje dejavnosti v več regijah, je treba tak davek priznati kot nezakonit.

Načelo pravne vzpostavitve davkov in pristojbin, kar pomeni, da če takšna plačila in prispevki niso predvidena z davčnim zakonikom Ruske federacije ali so uvedena v nasprotju s postopkom, predvidenim s tem zakonikom, potem takšna plačila in prispevki niso skladno z zgornjim načelom in se ne more šteti za zakonito. Zato nihče ni dolžan plačevati nezakonitih plačil ali prispevkov.

Vendar pa je treba dejstvo neskladnosti plačila ali prispevka, ki je v resnici davek ali pristojbina davčnega zakonika Ruske federacije, ugotoviti na sodišču in šele po tem je mogoče neupoštevanje z zahtevami regulativnega akta, ki določa takšne davke ali pristojbine.
^ Davčni sistem in sistem davkov in pristojbin Ruske federacije

Davčni sistem je niz organizacijskih in pravnih osnov obdavčitve, ki sestavljajo elemente davčnega sistema, to je, prvič, sistem davkov in pristojbin, ki se pobirajo na ozemlju Ruske federacije, in drugič, davčni sistem. organe, ki jim je zaupano zagotavljanje izpolnjevanja davčnih obveznosti vseh davčnih zavezancev in neposredno izvajanje davčne funkcije države, tretjič, sistem davčnih pravnih razmerij in regulativni okvir za obdavčitev oziroma, drugače povedano, sistem zakonodaje o davki in pristojbine v Ruski federaciji.

Razmislite o prvem elementu davčnega sistema - sistem davkov in pristojbin.

Trenutni sistem davkov in pristojbin v Ruski federaciji je določen z Davčnim zakonikom Ruske federacije in se gradi v skladu z državno strukturo Ruske federacije. Vključuje tri ravni: zvezno, regionalno in lokalno. Pomembno je omeniti, da merilo za ločevanje vrst davkov in taks ni, kje (natančneje, v kateri proračun) so prejeti ustrezni davčni prihodki. Razdelitev in prerazporeditev davčnih prihodkov sta razmerja, ki jih urejajo norme proračunskega prava. Glavna merila za zakonodajno razporeditev vrst davkov in pristojbin v Ruski federaciji sta zakonodajni vir za določitev davka (pristojbine) in ozemlje, na katerem se pobira.

Zvezni davki in pristojbine so davki in pristojbine, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije.

V skladu s členom 13 Davčnega zakonika Ruske federacije zvezni davki in pristojbine vključujejo:

davek na dodano vrednost;

Dohodnina;

Davek od dohodkov pravnih oseb;

davek na pridobivanje mineralov;

Vodna taksa;

Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov;

Vladna dolžnost.

Regionalni davki so davki, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije in zakoni subjektov Ruske federacije o davkih in so obvezni za plačilo na ozemljih posameznih subjektov Ruske federacije.

V skladu s členom 14 Davčnega zakonika Ruske federacije regionalni davki vključujejo:

davek na premoženje pravnih oseb;

Davek na igre na srečo;

Transportna taksa.

Regionalni davki se uvajajo in prenehajo na ozemljih sestavnih subjektov Ruske federacije v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih.

Pri določanju regionalnih davkov zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije določijo na način in v mejah, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, naslednje elemente obdavčitve: davčne stopnje , postopek in pogoji plačila davkov. Druge elemente obdavčitve za regionalne davke in davkoplačevalce določa Davčni zakonik Ruske federacije.

Zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti subjektov Ruske federacije lahko z zakoni o davkih na način in v mejah, določenih z Davčnim zakonikom Ruske federacije, določijo davčne ugodnosti, razloge in postopek za njihovo uporabo. .

Lokalni davki so davki, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije in regulativni pravni akti predstavniških organov občin o davkih in so obvezni za plačilo na ozemlju zadevnih občin.

V skladu s členom 15 Davčnega zakonika Ruske federacije lokalni davki vključujejo:

zemljiški davek;

Davek na nepremičnine.

Lokalni davki se uvedejo in prenehajo delovati na ozemljih občin v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občin o davkih.

Zemljiški davek in davek na premoženje posameznikov sta določena z Davčnim zakonikom Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov naselij (občinskih okrožij), mestnih okrožij o davkih in sta obvezna za plačilo na ozemljih Ruske federacije. posamezna naselja (mednaseljska ozemlja), mestna okrožja.

Pri določanju lokalnih davkov predstavniška telesa občin določijo na način in v mejah, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, naslednje elemente obdavčitve: davčne stopnje, postopek in pogoje za plačilo davkov. Druge elemente obdavčitve za lokalne davke in davkoplačevalce določa Davčni zakonik Ruske federacije, lahko pa se določijo tudi davčne ugodnosti, razlogi in postopek za njihovo uporabo.

^ Zveznih, regionalnih ali lokalnih davkov in pristojbin, ki jih davčni zakonik Ruske federacije ne določa, ni mogoče določiti. .

Ko govorimo o sistemu davkov in pristojbin v Ruski federaciji, je treba podati koncept davkov in pristojbin, ki sta opredeljena v členu 8 Davčnega zakonika Ruske federacije.

^ Davčna sredstva obvezno, individualno brezplačno plačilo, pobirajo od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastninske pravice, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za namen finančne podpore dejavnosti države in (ali) občin.

^ Sredstva za zbiranje obvezni prispevek od organizacij in posameznikov, katerega plačilo je eden od pogojev, da državni organi, lokalne samouprave, drugi pooblaščeni organi in uradne osebe opravljajo pravno pomembna dejanja v zvezi s plačniki taks, vključno s podelitvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc).

Raznolikost davčnih plačil povzroča različne klasifikacije davkov in pristojbin, plačanih v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah Ruske federacije. Plačila, vključena v sistem davkov in pristojbin Ruske federacije, lahko po različnih merilih razdelimo na: neposredne in posredne davke (posredni davki vključujejo DDV in trošarine); davki, ki jih plačujejo posamezniki in (ali) organizacije; davki na dohodek (dobiček), premoženje in nekatere vrste dejavnosti. Vendar pa se na zakonodajni ravni pri določanju sistema davkov in pristojbin uporablja klasifikacija davčnih plačil, ki razlikuje tri glavne vrste - zvezne, regionalne in lokalne davke.

Značilnosti davka so:

1. Obveznost plačila davka. Obveznost plačevanja zakonsko določenih davkov je ustavna in zakonska obveznost. Izpolnitev obveznosti plačila davka je zagotovljena z možnostjo uporabe prisilnih ukrepov proti neplačniku, ki jih predvideva veljavna zakonodaja.

2. Individualna neodplačnost plačila davka. Plačilo davka ne vodi do nastanka ustrezne obveznosti države, da davkoplačevalcu zagotovi nasprotno storitev, izvede kakršna koli dejanja v njegovo korist itd.

3. Javni nameni obdavčitve. Davki se plačujejo za finančno podporo dejavnosti države in občin. Po drugi strani pa je obdavčitev znak, posebnost države. Z določeno mero pogojenosti lahko rečemo, da obdavčitev zagotavlja plačilno sposobnost javnih organov.

4. Denarna oblika plačila davka. Davki se običajno plačajo v gotovini. Plačilo davkov se lahko izvede v gotovini ali negotovinski obliki. Na splošno je plačilno sredstvo valuta Ruske federacije.

Davek je treba razlikovati od pobiranja. Glavne razlike med pristojbinami in davki so naslednje.

1. Če so davki posamično neodplačni, se takse plačajo v zvezi z zagotavljanjem ločenih javnopravnih storitev njihovemu plačniku s strani države.

2. Pri plačilu takse je še posebej pomembna želja plačnika po vstopu v javnopravna razmerja z državo, svoboda plačnikove izbire.

3. Namen določitve pristojbine je nadomestilo dodatnih stroškov države, povezanih z opravljanjem določenih javnopravnih storitev določenemu plačniku.

4. Pristojbine so enkratne, davki pa se plačujejo praviloma periodično.

5. Pri ugotavljanju davka se upošteva dejanska sposobnost zavezanca za plačilo davka. Višina pristojbine ustreza obsegu opravljenih javnopravnih storitev.

Bistveni elementi davčne obveznosti davčnega zakonika Ruske federacije so predmet obdavčitve, davčna osnova, davčno obdobje, davčna stopnja, postopek za izračun davka, postopek in pogoji plačila davka (klavzula 1, 17. člen). Poleg tega je seveda treba določiti osebo, ki je dolžna plačati določen davek oziroma takso – davčni zavezanec oziroma plačnik takse. Našteti elementi obdavčitve so davčna struktura.

Zakonodajni akti o davkih in taksah lahko poleg obveznih elementov obdavčitve določajo tudi neobvezne (dodatne) elemente, kot so davčne spodbude, razlogi in postopek za njihovo uporabo.
^ Pravni pomen elementov obdavčitve

Eno od osnovnih ekonomskih načel obdavčitve je izključitev možnosti obdavčitve različnih davkov na iste predmete. Vsak davek mora imeti neodvisen predmet obdavčitve (člen 1, člen 38 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Koncept predmeta obdavčitve je določen v členu 38 Davčnega zakonika Ruske federacije. Predmet obdavčitve je prodaja blaga (del, storitev), premoženja, dobička, dohodka, odhodka ali druga okoliščina, ki ima stroškovno, količinsko ali fizično značilnost, s katero zakonodaja o davkih in pristojbinah povezuje nastanek obveznost plačila davka (pristojbine).

Po čl. 53 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčna osnova stroški, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve. Davčna stopnja - znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove.

Davčno obdobje je opredeljeno kot koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi z določenimi davki, po katerem se ugotovi davčna osnova in izračuna znesek davčne obveznosti. Davčno obdobje je lahko sestavljeno iz enega ali več poročevalskih obdobij (člen 1, člen 55 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zakonik Ruske federacije v čl. 52 določa splošni postopek za obračun davka, po katerem je zavezanec dolžan samostojno izračunati znesek davka, ki ga je treba plačati za davčno obdobje na podlagi davčne osnove, davčne stopnje in davčnih ugodnosti. V številnih primerih Davčni zakonik Ruske federacije naredi izjeme od tega splošnega pravila in davčnim zastopnikom in davčnim organom nalaga obveznost obračunavanja davka.

Postopek plačila davka je določeno zaporedje dejanj, ki jih določa zakonodaja o davkih in taksah, ki jih mora davčni zavezanec opraviti za izpolnitev davčne obveznosti. Postopek plačila davka je določen za vsak davek. Splošna zahteva so roki za plačilo davkov, ki se prav tako določijo za vsak davek (členi 57, 58 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pod davčnimi ugodnostmi davčni zakonik Ruske federacije pomeni prednosti, ki jih zagotavljajo nekatere kategorije davkoplačevalcev in plačnikov pristojbin, ki jih zagotavlja zakonodaja o davkih in pristojbinah v primerjavi z drugimi davkoplačevalci ali plačniki pristojbin, vključno z možnostjo neplačila davka. ali jih plačati ali plačati v manjšem znesku (člen 56 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri tem je treba opozoriti, da je koriščenje ugodnosti pravica, ne pa obveznost zavezanca.

Drugi element davčnega sistema je sistem davčne uprave.

Davčni organi tvorijo enoten centraliziran sistem nadzora nad spoštovanjem zakonodaje o davkih in pristojbinah, nad pravilnostjo izračuna, popolnostjo in pravočasnostjo plačila (prenosa) v proračunski sistem Ruske federacije davkov in pristojbin ter v v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, glede pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti plačila (prenosa) v proračunski sistem Ruske federacije drugih obveznih plačil. Ta sistem vključuje zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in taks, ter njegove teritorialne organe.

Sistem davčnih organov, njihove pravice in obveznosti bodo podrobneje obravnavani v temi 1.3.

Tretji element davčnega sistema je sistem davčnih pravnih razmerij.

Člen 2 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje davčna razmerja, to je razmerja, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah.

Davčna razmerja so razmerja moči za ugotavljanje, uvedbo in pobiranje davkov in pristojbin v Ruski federaciji, pa tudi razmerja, povezana z davki, ki nastanejo v postopku davčnega nadzora, pritožbe zoper akte davčnih organov, dejanj (nedelovanja) njihovih uradne osebe in privedbo k odgovornosti za storitve davčnega prekrška.

Razmerja moči se oblikujejo med državo, ki jo zastopajo njeni organi in uradniki, in davkoplačevalci, ki jih zastopajo pravne in fizične osebe.

Z drugimi besedami, država ustvarja oblastne predpise, ki jih davkoplačevalci obvezno uporabljajo: določa, izvaja in odmerja davke in takse, v zvezi s katerimi izvaja davčni nadzor in odgovarja za davčne prekrške. Vendar pa se je mogoče pritožiti na takšna dejanja davčnih organov, ukrepanje (nedelovanje) njihovih uradnikov.

Kot smo že omenili, je vzpostavitev ali, z drugimi besedami, sprejetje davkov in pristojbin, njihovih vrst, katerih sistem določa davčni zakonik Ruske federacije, v pristojnosti Ruske federacije. Tako obstaja le en način za določitev davka - ustrezno spremeniti davčni zakonik Ruske federacije.

Uvedba davka in takse je sprejetje ustreznega podzakonskega akta, ki podrobneje določa postopek, pogoje in postopek za pobiranje posameznega davka in pristojbine v proračun, ki lahko poteka na zvezni, regionalni in lokalni ravni. .

Pri uvedbi davka je treba opredeliti bistvene elemente davčne obveznosti.

Veljavna navodila države o pobiranju davkov in taks se nanašajo na izpolnjevanje obveznosti zavezancev in zavezancev za plačilo davkov in taks.

Davčni nadzor, to je opravljanje davčnih inšpekcij in drugih ukrepov davčnega nadzora, je nujen za urejanje izpolnjevanja obveznosti plačila davkov in taks.

V primeru kršitve zakonodaje o davkih in taksah (storitev davčnih prekrškov) se določijo ukrepi za privedbo kršiteljev pred sodišče.

Na razmerja pri ugotavljanju, uvedbi in pobiranju carinskih plačil ter na razmerja, ki nastanejo pri izvajanju nadzora nad plačilom carine, pritožbi na akte carinskih organov, ravnanju (nedelovanju) njihovih uradnih oseb in pri za odgovornost odgovornih, zakonodaja o davkih in pristojbinah ne velja, razen če davčni zakonik Ruske federacije določa drugače, za taka razmerja veljajo norme Carinskega zakonika Ruske federacije.

V skladu s členom 318 Carinskega zakonika Ruske federacije carinska plačila vključujejo:

1) uvozna carina;

2) izvozna carina;

3) davek na dodano vrednost, ki se obračunava pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije;

4) trošarine pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije;

5) carine.

Norme Carinskega zakonika Ruske federacije urejajo določanje, uvedbo in pobiranje carinskih plačil, nadzor nad plačili carine, urejajo pregon oseb, ki so krive za utajo carinskih plačil in pritožbe na dejanja carinskih organov, dejanja (nedelovanje). ) svojih uradnikov.

Za urejanje davčnih razmerij, pa tudi za druga javnopravna javna razmerja, se uporablja pretežno imperativna metoda pravnega urejanja. Poleg sredstev (instrumentov) pravnega urejanja, ki so neločljivo povezana s to metodo - velenavodila in v nekaterih primerih prepovedi - so v zadnjem času v mehanizmu davčne in pravne ureditve primeri uporabe pravnih dovoljenj, ki so bistvo dispozitivne metode. pravne ureditve, značilne za zasebno pravo, postajajo vse pogostejše. To velja na primer za pravna razmerja za odobritev odloga, obročno plačilo davka, davčni dobropis za naložbe, uporabo zavarovanja, poroštvo kot način zagotavljanja izpolnitve obveznosti plačila davkov in taks itd.

Četrti element davčnega sistema je sistem zakonodaje o davkih in pristojbinah v Ruski federaciji.

V skladu s čl. 1 Davčnega zakonika Ruske federacije zakonodaja o davkih in pristojbinah vključuje tri ravni:

1) zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, ki jo sestavljajo Davčni zakonik Ruske federacije in zvezni zakoni o davkih in pristojbinah, sprejeti v skladu z njim, na primer zakon Ruske federacije z dne 9.12.1991. št. 2003-1 "O davkih na premoženje posameznikov";

2) zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah, ki jo sestavljajo zakoni o davkih sestavnih subjektov Ruske federacije, sprejeti v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, na primer zakon Rostovska regija z dne 27. novembra 2003. št. 43-ЗС "O davku na premoženje organizacij", zakon Rostovske regije z dne 25.11.2003. št. 44-ZS "O davku na igre na srečo", zakon Rostovske regije z dne 18.9.2002. št. 265-ЗС "O prometni davki";

3) regulativni pravni akti občin o lokalnih davkih in pristojbinah, ki so jih sprejeli predstavniški organi občin v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, na primer sklep mestne dume Rostov na Donu z dne 11.10.2005. št. 66 "O določitvi davka na premoženje posameznikov", odločba mestne dume Rostova na Donu z dne 23. 8. 2005 št. 38 "O odobritvi predpisov o zemljiškem davku v mestu Rostov na Donu".

Davčni zakonik Ruske federacije določa sistem davkov in pristojbin ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:

Vrste davkov in pristojbin, ki se pobirajo v Ruski federaciji;

Razlogi za nastanek (sprememba, prenehanje) in postopek izpolnjevanja obveznosti plačila davkov in taks;

Načela uvedbe, uveljavitve in prenehanja predhodno uvedenih davkov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih davkov;

Pravice in obveznosti davčnih zavezancev, davčnih organov in drugih udeležencev v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;

Oblike in metode davčnega nadzora;

Odgovornost za davčne prekrške;

Postopek pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanja) njihovih uradnikov.

Podzakonski akti, ki so pred tem imeli pomembno vlogo pri urejanju davčnih razmerij, zaradi davčnih reform postopoma izgubljajo svoja nekdanja mesta v sistemu virov zakonodaje o davkih in taksah.

Vlada Ruske federacije, zvezni izvršilni organi, pooblaščeni za izvajanje nalog razvoja državne politike in pravne ureditve na področju davkov in pristojbin ter na področju carine, izvršilni organi sestavnih subjektov Ruske federacije, izvršilni organi lokalne samouprave v primerih, določenih z zakonodajo o davkih in pristojbinah iz svoje pristojnosti, izdajajo normativne pravne akte o vprašanjih v zvezi z obdavčitvijo in pobiranjem taks, ki ne morejo spreminjati ali dopolnjevati zakonodaje o davkih in pristojbinah.

Trenutno je zvezni izvršilni organ, pooblaščen za izvajanje nalog razvoja državne politike in pravne ureditve na področju davkov in pristojbin, Ministrstvo za finance Ruske federacije, zvezni izvršilni organ pa je pooblaščen za izvajanje nalog pravno ureditev na področju carin je Zvezna carinska služba.

Zvezni izvršilni organ, pooblaščen za izvajanje nalog nadzora in nadzora na področju davkov in pristojbin, ki je trenutno Zvezna davčna služba, in njegovi teritorialni organi nimajo pravice izdajati regulativnih pravnih aktov o davkih in pristojbinah.

Davčni zakonik Ruske federacije (člen 5) določa posebna pravila za začetek veljavnosti zakonov o davkih: ne prej kot po enem mesecu od datuma njihove uradne objave in ne prej kot 1. dne naslednjega davka. obdobje za ustrezni davek. Zakonodajni akti o pristojbinah praviloma začnejo veljati najpozneje en mesec po datumu njihove uradne objave.

Zvezni zakoni o spremembah davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z določitvijo novih davkov in (ali) pristojbin, pa tudi zakonodajni akti o davkih in pristojbinah sestavnih subjektov Ruske federacije in regulativni pravni akti predstavniških organov občin, ki uvajajo davki, začnejo veljati najpozneje 1. januarja po letu sprejetja, vendar ne prej kot en mesec od dneva njihove uradne objave.

Zakonodajni akti o davkih in taksah, ki določajo nove davke in (ali) takse, zvišujejo davčne stopnje, zneske pristojbin, uvajajo ali zaostrujejo odgovornost za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah, uvajajo nove obveznosti ali kako drugače poslabšajo položaj davkoplačevalcev ali plačnikov taks, kot tudi drugi udeleženci v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah, nimajo retroaktivnega učinka.

Zakonski akti o davkih in taksah, ki odpravljajo ali omilijo odgovornost za kršitev zakonodaje o davkih in taksah ali vzpostavljajo dodatna jamstva za varstvo pravic zavezancev, zavezancev, davčnih zastopnikov, njihovih zastopnikov, imajo retroaktivni učinek.

Zakonodajni akti o davkih in taksah, ki odpravljajo davke in takse, znižujejo stopnje davkov (taks), odpravljajo obveznosti davčnih zavezancev, plačnikov taks, davčnih zastopnikov, njihovih zastopnikov ali kako drugače izboljšujejo njihov položaj, imajo lahko retroaktivni učinek, če izrecno poskrbi za to.
Kontrolna vprašanja:

1. 
   Opredelite pojem in predmet davčnega prava.
2. 
   Opišite vire davčnega prava. Navedite norme ustave Ruske federacije, ki določajo temelje davčnega prava.
3. 
   Kaj se v ruski zakonodaji razume kot sistem davkov in pristojbin? Katera plačila združuje ta koncept?
4. 
   Katera pravna razmerja so predmet davčnega prava?
5. 
   Kakšna je javnopravna narava davčnega prava?
6. 
   Kako so davčna pooblastila razdeljena med Rusko federacijo, sestavne enote Ruske federacije in občine?
7. 
   Opišite obvezne elemente obdavčitve.

Davčna zakonodaja. Beležke predavanj Belousov Danila S.

Predavanje 5. Pravna podlaga sistema davkov in taks

5.1. Sistem načel obdavčitve

Načelo izgradnje sistema davkov in pristojbin predstavlja izhodišče, na katerem temelji davčni sistem države, ki vnaprej določa možnost davčnopravnih norm in oblikuje različne pristope k njihovi interpretaciji, reševanju konfliktov in zapolnjevanju vrzeli.

Načela gradnje davčnega sistema:

1) neposredno določeno z zakonodajo o davkih in pristojbinah.

- načelo enotnosti sistema davkov in pristojbin.

- načelo tristopenjske konstrukcije ruskega davčnega sistema.

- načelo gotovosti sistema davkov in taks.

- načelo stabilnosti sistema davkov in pristojbin.

– načelo izčrpnega seznama regionalnih in lokalnih davkov.

2) ni neposredno določeno v zakonodaji o davkih in taksah.

- načelo učinkovitosti (nevtralnosti) sistema davkov in pristojbin.

- načelo mobilnosti (elastičnosti) sistema davkov in taks.

– načelo optimalne konstrukcije sistema davkov in taks.

- načelo paritete (usklajenosti) interesov države in davkoplačevalcev.

V čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije daje izčrpen seznam strogo določenih načel in smeri davčne politike države:

1. Vsaka oseba mora plačati zakonsko določene davke in pristojbine. Zakonodaja o davkih in taksah temelji na priznanju univerzalnosti in enakosti obdavčitve. Pri ugotavljanju davkov se upošteva dejanska sposobnost zavezanca za plačilo davka.

2. Davki in pristojbine ne smejo biti diskriminatorni in se ne smejo uporabljati drugače na podlagi socialnih, rasnih, nacionalnih, verskih in drugih podobnih meril.

Ni dovoljeno določati diferenciranih stopenj davkov in taks, davčnih olajšav glede na obliko lastništva, državljanstvo posameznika ali kraj izvora kapitala.

3. Davki in takse morajo imeti ekonomsko osnovo in ne morejo biti samovoljni. Nesprejemljivi so davki in takse, ki državljanom preprečujejo uveljavljanje njihovih ustavnih pravic.

4. Ni dovoljeno določati davkov in taks, ki kršijo enotni gospodarski prostor Ruske federacije in zlasti neposredno ali posredno omejujejo prosti pretok blaga (del, storitev) ali finančnih sredstev na ozemlju Ruske federacije. , ali kako drugače omejujejo ali ustvarjajo ovire, ki jih zakon ne prepoveduje za gospodarske dejavnosti posameznikov in organizacij.

5. Nihče ne sme biti dolžan plačevati davkov in pristojbin ter drugih prispevkov in plačil, ki niso predvideni ali določeni na drugačen način, kot je določeno z davčnim zakonikom Ruske federacije.

6. Pri ugotavljanju davkov je treba določiti vse elemente obdavčitve. Zakone o davkih in taksah je treba oblikovati tako, da vsak natančno ve, katere davke (takse), kdaj in v kakšnem vrstnem redu mora plačati.

7. Vsi nepopravljivi dvomi, protislovja in nejasnosti zakonodajnih aktov o davkih in taksah se razlagajo v korist davčnega zavezanca (zavezanca).

Zakonodajna konkretizacija načel obdavčitve v obliki temeljnih načel zakonodaje o davkih in taksah je namenjena spodbujanju njihove aktivne uporabe v praksi, tudi s strani sodstva.

Iz knjige Vse o poenostavljenem sistemu obdavčitve (poenostavljeni davčni sistem) avtor Terekhin R. S.

4.2.25. Zneski davkov in pristojbin To se nanaša na zneske, plačane v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah, z izjemo enotnega davka, plačanega v skladu z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Ta plačila so lahko vključena v stroške

Iz knjige Davčno pravo avtor Mikidze S G

20. Sistem davkov in pristojbin Ruske federacije Sistem davkov in pristojbin Ruske federacije je skupek določenih davkov in pristojbin, ki tvorijo skupine in so med seboj tesno povezane. Zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah določa pravila in postopke za njihovo pobiranje. 2 NK

Iz knjige Davčno pravo avtor Mikidze S G

35. Pojem roka za plačilo davkov (taks) in postopek za njihovo določitev. Sprememba roka za plačilo davkov in taks Za vsak davek in takso se določijo roki za plačilo davkov in taks. Spreminjanje določenega roka za plačilo davkov in taks je dovoljeno le v

Iz knjige Teorija računovodstva. goljufije avtor Olševskaja Natalija

113. Pojem davkov in taks Davek se razume kot obvezno individualno brezplačno plačilo, ki se odtegne od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve njihovega premoženja, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja denarnih sredstev.

avtor Gartvič Andrej Vitalievič

Razvrstitev davkov in pristojbin Davke in pristojbine je mogoče razvrstiti po naslednjih osnovah: raven teritorialne strukture Ruske federacije, v korist katere se davek plača; razširjeni predmet obdavčitve; davek

Iz knjige "Poenostavljeno" iz nič. Davčna vadnica avtor Gartvič Andrej Vitalievič

Zneski plačanih davkov in taks Plačani zneski davkov in taks se pripoznajo kot odhodki, razen davka, plačanega ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Ti davki in takse so podrobneje obravnavani v poglavju »Drugi davki in takse v

avtor Smirnov Pavel Jurijevič

7. Pobiralec davkov in (ali) taks ter osebe, ki nadzorujejo pravilnost izračuna in popolnost plačila davkov. Splošne določbe Davčni zakonik Ruske federacije (TC RF) uvaja pojem "pobiralec davkov in (ali) pristojbin." 25 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je v številnih primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, sprejem

Iz knjige Davčno pravo. goljufije avtor Smirnov Pavel Jurijevič

16. Sistem davkov in pristojbin. Splošni pojmi Sistem davkov in pristojbin je določen niz davkov, pristojbin, dajatev in drugih obveznih plačil, ki veljajo v določeni državi. Sistem davkov in pristojbin praviloma odraža značilnosti

Iz knjige Davčno pravo. goljufije avtor Smirnov Pavel Jurijevič

28. Roki za plačilo davkov in taks Roki za plačilo davkov in taks se določijo glede na posamezen davek in takso. 57 Davčnega zakonika Določeni so s koledarskim datumom, navedbo dogodka, ki se mora neizogibno zgoditi, ali dejanja, ki mora biti storjeno,

Iz knjige Davčno pravo. goljufije avtor Smirnov Pavel Jurijevič

31. Postopek plačila davkov in taks Postopek plačila davkov in taks določa čl. 58 Davčnega zakonika. Plačilo davka se izvede z enkratnim plačilom celotnega zneska davka ali na drug način, določen z Davčnim zakonikom Ruske federacije in drugimi zakonskimi akti. Plačilo se izvede v gotovini oz.

Iz knjige Davčno pravo. goljufije avtor Smirnov Pavel Jurijevič

54. Izpolnjevanje obveznosti plačila davkov, dajatev posameznikov, ki jih sodišče prizna kot pogrešane, nesposobne. Izpolnjevanje obveznosti plačila davkov reorganiziranih in likvidiranih organizacij Izpolnjevanje obveznosti plačila davkov in taks

Iz knjige Davčno pravo: Cheat Sheet avtor avtor neznan

6. Sistem davkov in pristojbin »Davčni sistem« in »davčni sistem« nista enaka pojma. Sorodni so kot rod in vrsta, torej kot skupni in del. Davčni sistem zajema vsa družbena razmerja, tako ali drugače povezana z obdavčitvijo. V to smer,

Iz knjige Davčno pravo. Zapiski predavanj avtor Belousov Danila S.

Predavanje 18. Splošne značilnosti zveznih davkov in pristojbin 18.1. Glavne določbe Davčni zakonik Ruske federacije določa tri ravni davčnega sistema: zvezno, subjekte federacije in lokalno. Umetnost. 13 Davčnega zakonika Ruske federacije zvezni davki in pristojbine vključujejo: 1) davek na dodano vrednost

Iz knjige Plačilni sistemi avtor Avtorska ekipa

2.2. Pravne in organizacijske osnove sodobnega nacionalnega plačilnega sistema Rusije Postopna rast gospodarstva Ruske federacije in vse večja stopnja njene vključenosti v svetovni gospodarski sistem

Iz knjige Upravljavsko računovodstvo. goljufije avtor Zaritsky Alexander Evgenievich

104. Ekonomski pojem davkov in taks, vrste davkov Davek se razume kot obvezno, posamično neodplačno plačilo, ki se odtegne od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve njihovega premoženja, gospodarskega upravljanja oz.

Iz knjige Državne in občinske finance avtor Novikova Marija Vladimirovna

51. Organizacijsko-pravne osnove proračunskega sistema Ruske federacije Niz finančnih in pravnih norm, ki določajo postopek oblikovanja proračunskih prihodkov in odhodkov, proračunsko strukturo države in določajo uporabo zunajproračunskih sredstev za razvoj

Davčni sistem Ruske federacije je velik gospodarski in pravni sistem. Ima ekonomsko, organizacijsko in pravno podlago.

Gospodarska osnova tega sistema so ruska in tuja podjetja, organizacije, pa tudi posamezniki, ki opravljajo gospodarske dejavnosti brez ustanovitve pravne osebe. Vse te osebe lahko opravljajo gospodarske dejavnosti na različnih področjih in sektorjih gospodarstva. V davčni zakonodaji predstavlja ekonomsko osnovo sklop predmetov obdavčitve in nabor davčnih zavezancev, ki objektivno določa davčni sistem in posebne davčne režime.

Organizacijsko osnovo davčnega sistema tvorijo strokovne davčne organizacije in so vključene v davčne dejavnosti, ki delujejo na gospodarskem področju. Poklicne davčne organizacije analizirajo in pregledujejo gospodarske dejavnosti davčnih zavezancev z vidika obdavčitve in skupaj z vključenimi organizacijami opravljajo funkcije, ki zagotavljajo izvajanje davčne in carinske zakonodaje.

Pravna podlaga davčnega sistema je zakonodaja o davkih in taksah ter carinska zakonodaja, ki skupaj tvorita normativni model davčnega sistema. Slednji vključuje sistem obdavčitve in sam davčni sistem ter njegove spremembe v obliki posebnih davčnih režimov glede na značilnosti predmeta obdavčitve in značilnosti davčnega zavezanca.

Posebno pozornost je treba nameniti pomembnosti ekonomske podlage davčnega sistema, saj je predvsem obseg davčnih prihodkov v zvezni, regionalni in lokalni proračun ter v izvenproračunska državna sredstva odvisen od države. gospodarstva in organizacije gospodarske dejavnosti.

Sistem davkov, ki je veljal pred uveljavitvijo posebnega dela davčnega zakonika (sestava zveznih, regionalnih in lokalnih davkov, glavni elementi posebnih davkov) in ustrezen sistem davčnih organizacij so se oblikovali predvsem leta 1991- 1992. (Zakon "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 27. decembra 1991 in zakoni o posebnih davkih). Te temelje davčnega sistema je treba uskladiti s spremenjeno gospodarsko osnovo, zlasti z do zdaj razvitimi lastninskimi razmerji. Le uravnoteženost gospodarskih, organizacijskih in pravnih temeljev davčnega sistema bo zagotovila optimalno davčno obremenitev gospodarstva, povečala davčne prihodke v proračun in s tem spodbudila gospodarski razvoj države.

Oblikovanje pravne podlage novega davčnega sistema spremljajo velike težave. Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del), ki je začel veljati 1. januarja 1999, je bil istega leta spremenjen in dopolnjen (Zvezni zakon "O spremembah in dopolnitvah prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije" z dne 9. julija 1999 št. 154-FZ). V bistvu je bil prvi del kodeksa korenito spremenjen.

Razprava o osnutku drugega dela davčnega zakonika (posebni del) poteka od leta 1997. Na osnutek, ki ga je Državna duma sprejela v prvi obravnavi, je bilo prejetih več kot 4,5 tisoč sprememb, v zvezi s katerimi je bila obravnavana osnutek se je začel na novo.

Težave pri oblikovanju novega davčnega sistema najverjetneje povzročata nestabilnost gospodarstva in negotovost ekonomske politike države. Negativno vpliva tudi nezadostna razvitost sistemskih metod za oblikovanje pravnih sistemov kot modelov kompleksno razvijajočih se materialnih sistemov.

Kljub temu, da je prvi del davčnega zakonika stopil v veljavo 1. januarja 1999, so številni členi tega dela začeli veljati hkrati z uvedbo posebnega dela zakonika. Pred začetkom veljavnosti posebnega dela se lahko obračunajo samo tisti davki, ki jih določa zakon Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema Ruske federacije".