Znesek davkov na počitnice vključujejo stroške stroškov v sorazmerju z dnevi počitnic, ki prihajajo v vsako obdobje. To pomeni, da se količina počitnic, ki se nanašajo na vsak mesec, se upoštevajo v tem mesecu, ki ji pripada. Naročilo in primeri odsev take situacije so navedeni v besedilu podrobnega odgovora.
Kako upoštevati pri obdavčevanju praznikov, če se počitnice začnejo v enem mesecu, in se konča v drugem. Organizacija uporablja splošni davčni sistem
Primer računanja NDFL iz izvršilnega organa. Počitnice se začnejo v enem mesecu in se končajo v drugem *
Sekretar E.I. Ivanova od 25. junija je bila zagotovljena glavna plačana počitnice 14 koledarskih dni (od 25. junija do vključno 8. julija). V Ivanovi, en otrok, v zvezi s katerim je opremljen s standardnim odbitkom v višini 1400 rubljev. (Dohodek zaposlenih, ki ga izračuna rastoči rezultat od začetka leta, ni presegel 350.000 rubljev. V času plačila počitnic).
Računovodja je izračunal znesek počitnic Ivanova v višini 13.500 rubljev, vključno z:
15. junija je bil zaposleni izdal predplačilo za delovni čas v prvi polovici meseca v višini 10.000 rubljev. NDFL iz tega zneska ni imel računovodja.
Pri izračunu NDFL iz praznikov se zaposleni zaradi zaposlenega odbije za junij. Znesek NDFL je znašal 1573 rubljev. (13 500 rubljev. - 1400 rubljev.) X 13%).
13 500 rubljev. - 1573 rubljev. \u003d 11 927 RUB.
30. junij Računovodja Account Ivanova plača za junij v količini 22.500 rubljev. (od 1 do 24. junija). Od tega datuma je dohodek zaposlenih, ki ga izračuna rastoči rezultat od začetka leta, niso presegli 350.000 rubljev. Zato se shrani pravica do standardnega odbitka. S skupnimi plačami Ivanova računovodje je imela NDFL - 2925 rubljev. (22 500 RUB. X 13%).
Plača za preživetje časa v drugem delu junija Ivanova plačala 5. julija v višini 9575 rubljev. (22 500 RUB. - 2925 rubljev. - 10 000 RUB.).
Davek na dobiček
Zneski za dopust upoštevajo stroške stroškov dela (odstavek 7 čl. 255 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Odpiranje izdatkov na valjavnih praznikih in obračunanih zavarovalnih premijah v davčnem računovodstvu je odvisno od metode obračunavanja prihodkov in odhodkov, ki jih uporablja organizacija. *
Pri metodi upravljanja denarnih sredstev v času dejanskega izplačila (). Prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialne, medicinske) zavarovanje in zavarovanje pred nesrečami in trgovskimi družbami bodo prav tako zmanjšali davčne napovedi v času njihovega plačila (pod. 3 tretjega odstavka 3. člen 273 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Stanje: Kot pri izračunu davka na dohodek upošteva praznike, če dnevi počitnic padejo na različne poročevalske (davčne) obdobja. Organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka
Znesek davkov na počitnice vključujejo stroške stroškov v sorazmerju z dnevi počitnic, ki prihajajo v vsako obdobje.
To je to razloženo. Počitnice spadajo v stroške dela (odstavek 7 čl. 255 davčnega zakonika Ruske federacije). Takšna plačila so enaka plača, izdana le naprej. To pomeni, da se splošno načelo uporablja za počitnice: priznani se kot del stroškov v poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo, ne glede na čas dejanskega plačila (odstavek 1 čl. 272 davčnega zakonika Ruske federacije). *
Podobno stališče se odraža v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 9. januarja 2014 št. 03-03-06 / 1/42, 23. julija 2012 št. 03-03-06 / 1 / 356.
Na primer, organizacija ima obdobje poročanja za dohodnino - i četrtina, polovica leta in devet mesecev. Če počitnice padejo septembra in oktobra, potem je treba porazdeliti počitnice. Znesek počitnic, ki spadajo v september, je vključen v stroške devetih mesecev. Del praznikov, ki prihajajo na dopustne dni, padajo v oktober, je vključen v stroške na leto. Če je dopust v celoti obračunan četrtino, potem ni potrebe po distribuciji praznikov. Izjema - organizacije, ki poročajo o dohodninah mesecu. Deliti morajo stroške počitnic, ki poteka naslednji mesec v vsakem primeru. *
Glavbukh svetuje: Obstajajo argumenti, ki organizacijam omogočajo, da upoštevajo počitnice pri izračunu davka na dohodek hkrati v mesecu poslovnega dogodka, ne glede na to, ali eno ali več poročevalskih (davčnih) obdobij predstavlja počitnice. So naslednji.
Celoten znesek zaposlenega počitnic je treba plačati najpozneje tri dni pred začetkom dopusta (del 9 čl. 136 delovnega zakonika o Ruski federaciji). Od tega lahko sklepamo, da se prazniki zaračunajo, zaposleni pa se plača naenkrat, ne glede na to, ali eno ali več poročevalskih (davčnih) obdobij predstavlja svoje počitnice. Izkazalo se je, da je treba v davčnem računovodstvu znesek praznikov upoštevati pri stroških odhodkov v obdobju obračuna (četrti odstavek 272 davčnega zakonika Ruske federacije). To ni sorazmerno za distribucijo tega zneska. Potrjuje takšno stališče in arbitražno prakso (glej, na primer, resolucije FAS-West Sibirskega okrožja od 7. novembra 2012 št. A27-14271 / 2011, z dne 1. decembra 2008 št. F04-7507 / 2008 (16957-A46-15), z dne 23. januarja 2008 št. F04-222 / 2008 (688-A27-37), Moskva okrožje 24. junija 2009 No. KA-A40 / 4219-09, okrožje Volga z dne 14. novembra , 2008 št. A55 4199/2008).
Obstajajo podobni zaključki v pismu zvezne davčne službe Rusije 6. marca 2015 št. 7-3-04 / [E-pošta, zaščitena].
Stanje: Kot pri izračunu davka od dohodka, prispevke v obvezno pokojninsko zavarovanje (socialne, medicinske) zavarovanja in zavarovanja pred nesrečami in skrbi, ki jih obratujejo valjani dopust. Organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka
Obraščena na količini počitniških pristojbin za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialna, medicinska) zavarovanja ni potrebna za razdeljevanje različnih mesecev.
V istem mesecu morajo biti zaračunani kot prazniki (3. del 15. člena zakona 24. julija 2009 št. 212-фз), in odpis stroškov za datum pristojbin (sub 1. odstavka 7 umetnosti. 272 \u200b\u200bdavčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 9. junija 2014 št. 03-03-RZ / 27643, 13. aprila 2010 št. 03-03-06 / 1/255).
Postopek za odpis zavarovalnih prispevkov iz nesreč in trgovskih družb ima svoje lastne značilnosti.
Če je dopust prehoden (t.j. se začne v enem mesecu, in se konča v drugem), nato pa v računovodstvu, za razliko od davka, distribuirajo počitnice (in prispevke, ki so jih na njih) za mesece ni potrebno.
Vrstni red razmisleka o računovodstvu davkov na počitnicah na prehodnih počitnicah, glej, kako odražati nastanek davka na počitnicah.
Primer, kako upoštevati stroške za prehodne počitnice. Organizacija ni majhno podjetje in uporablja celoten davčni sistem. Prihodki in odhodki določajo metodo nastanka poslovnega dogodka
Alpha LLC plača davek na dohodek na podlagi dejansko prejete dobičke.
Rezerva za prihodnje odhodke za plačilo davčnega računovodstva ni ustvarjena.
.
vključno z:
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 70
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 69 Subaccount "izračuni iz FIU"
Debit 96 Subaccount "Obveznost ocenjevanja za plačilo praznikov" Credit 69 Subaccount "izračuni z FSS o prispevkih za socialno zavarovanje" \\ t
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 69 Subaccount "izračuni z FFOMS"
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 69 Subaccount "izračuni z FSS o zavarovalnih prispevkih iz nesreč in poklicnih bolezni"
Debit 70 kredit 51
Količina počitnic za julij (6775.86 rubljev) je bila upoštevana pri izračunu davka od dohodka v juliju.
Primer, kako upoštevati stroške za prehodne počitnice. Organizacija je majhno podjetje in uporablja splošni davčni sistem. Prihodki in odhodki določajo metodo nastanka poslovnega dogodka *
Alpha LLC plača davek na dohodek na podlagi dejansko prejete dobičke.
3-odstotna tarifa je bila nameščena za zavarovalno zavarovanje pred nesrečami in poklicami. V davčnem računovodstvu računovodja, ki jih računovodja upošteva pri njihovem obračunu.
Rezerva za plačilo počitnic v računovodstvu in obdavčitvi Organizacija ne ustvarja.
Junija 2016, Alexander A.s. Kondratyev je bil odobren glavni plačani dopust. Trajanje počitnic - 28 koledarskih dni - od 16. junija do 13. julija 2016 2016.
Za predvideno obdobje (od 1. junija 2015 do vključno 31. maja 2016) Kondratyev obračunane plače v višini 183 260 rubljev. Ocenjeno obdobje je v celoti izdelano.
Povprečni dnevni zaslužki Kondratratieva je znašal:
183 260 rubljev. : 12 mesecev. : 29,3 dni / mesec. \u003d 521,22 rubljev / dan.
Računovodja zaračunajo počitnice v višini:
521,22 rubljev / dan. x 28 dni \u003d 14 594,16 rubljev,
vključno z:
Ni pravice do odbitka do dohodnine. Delacije je plačal zaposleni v juniju.
V juniju je računovodja Alpha naredil naslednje ožičenje:
Debit 26 Credit 70
- 14 594,16 rubljev. - obračunani zaposleni za počitnice za junij-julij;
Debit 26 Credit 69 Subaccount "Izračuni iz FIU"
- 3210,72 rubljev. (14 594,16 rubljev. X 22%) - Pokojninski prispevki se obračunajo;
Debit 26 Credit 69 Subaccount "Izračuni iz FSS na prispevkih za socialno zavarovanje" \\ t
- 423,23 rubljev. (14 594,16 rubljev. X 2,9%) - prispevki za socialno zavarovanje se zaračunajo;
Debit 26 Credit 69 Subaccount "Izračuni z FFOMS"
- 744.30 rubljev. (14 594,16 rubljev. X 5,1%) - Vračeni prispevki za zdravstveno zavarovanje v FFOMS;
Debit 26 Kredit 69 SUBACCOUNT "Izračuni z FSS o zavarovalnih prispevkih iz nesreč in trgovcev" \\ t
- 437,82 RUB. (14 594,16 rubljev. X 3%) - obračunane prispevke za zavarovanje pred nesrečami in skrbitvami z zneskom davka na dopust;
Debit 70 kredit 68 SUBACCOUNT "Izračuni NFFL"
- 1897 rubljev. (14.594,16 rubljev. X 13%) - naslikan NDFL;
Debit 70 kredit 51
- 12 697,16 rubljev. (14 594,16 rubljev. - 1897 RUB.) - Navedene počitnice na zaposlenega bančne kartice.
Junija je računovodja upošteval obdavčitev dobička:
Količina počitnic za julij (6775.86 rubljev) se upošteva pri izračunu davka od dohodka v juliju.
Računovodje redno izračunajo plačila počitnic. Pogosto, ko se dopust zaposlenega začne v enem mesecu, in se konča v drugem, se pojavijo vprašanja na teh izračunih. Razmislite, kako je znesek plačila med oddajnim dopustom določen, ko je dopust zaposlenega več mesecev, kot tudi razmisliti o voznem delu računovodstva za počitnice.
Davek na dobiček. Če organizacija uporablja metodo prejema denar za prejemanje prihodkov in odhodkov, se znesek plačila za dopust v celoti odraža v stroških plačila v obdobju svojega plačila (tretji odstavek 273. Davčnega zakonika o Ruski federaciji (Davčna kodeksa Ruske federacije).
Če se uporablja metoda nastanka poslovnega dogodka, potem je na vprašanje računovodstva za prehodne počitnice dva stališča:
Prvo stališče je upoštevano Ministrstvu za finance Rusije, ki ga upravičuje: \\ t
Na podlagi tega je Ministrstvo za finance Rusije ugotovilo, da je znesek vračunanih praznikov za letni plačani dopust vključen v stroške stroškov v sorazmerju z dnevi počitnic, ki prihajajo za vsako poročevalsko obdobje (e-pošta Ministrstva za finance Rusije 14. junij 2011 št. 07-02-06 / 107, od 12/23/2010 N 03-03-06 / 1/804, od 01.06.2010 št. 03-03-06 / 1/362, od 12.05. 2010 št. 03-03-06 / 1/323, od 22.04.2010 št. 03-03- 06/1/288). Davčni organi spoštujejo enako stališče (pisma upravljanja zvezne davčne službe Rusije
Moskva 25. avgusta 2008 št. 20-12 / 079463, od 06.08.2008 št. 21-11 / [E-pošta, zaščitena]).
Enkratni odpis praznikov v času njihovega nastanka so podprli arbitri. Verjamejo, da odstavek 4 čl. 272, točka 7 čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa trenutka priznavanja stroškov v obliki davkov na počitnicah, ki so odvisni od obdobja, za katerega je plačilo opravljeno. V tem primeru v skladu s čl. 136 Delovna koda Ruske federacije (TK RF) Plačilo dopusta je treba dati najpozneje 3 dni pred začetkom. Arbiterji verjamejo, da je iz dobesedne razlage umetnosti.
272 Davčnega zakonika se ne sme upoštevati, če določanje davčne osnove za davek od dohodka od dobička organizacij, je znesek vnaprej vračunanih praznikov vključen v stroške stroškov v sorazmerju z dnevi počitnic, ki prihajajo za vsako poročevalsko obdobje. Sodišča so prišle do zaključka, da bi morali stroški za počitnice, ki prihajajo v drugo davčno obdobje, bi morali priznati stroške prejšnjega davčnega obdobja v celoti brez delitve na dele (reševanje FAS okrožja Moskva 24. junija 2009 N KA-A40 / 4219-09, URAL District od 08.12.2008 N F09-9111 / 08-C3 in West Sibirski okrožje 23. januar 2008 n F04-222 / 2008 (688-A27-37), F04-222 / 2008 (741 -A27-37).
Pri organizaciji, ki je sprejela odločitev hkrati, da bi priznala celoten znesek obračunanih praznikov, najverjetneje argument z davčnim inšpektoratom. Toda arbitražna praksa se razvija v prid davčnemu zavezancu. Če organizacija sledi priporočilom davčnih organov, prazniki pa bodo upoštevali v izdatkih različnih obdobij, v tem primeru bo računovodstvo nadomestilo odloženo davek sredstvo.
Poenostavljen sistem obdavčitve. Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve (USN), se stroški pripoznajo po njihovem dejanskem plačilu (odstavek 2 čl. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s str. 6 str. 1 Umetnost. 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji z uporabo obdavčitve "Prihodki minus odhodki" pri določanju davčne osnove za davek lahko zmanjšajo prejete prihodke na stroške dela.
V zvezi s tem se znesek vračunanih počitnic v celoti pripozna v izdatkih v obdobju, v katerem se njihovo plačilo dejansko izvede (pismo Ministrstva za finance Rusije 08.06.2011 N 03-11-06 / 2/90) .
Davek na dohodek posameznikov. Zaposleni, ki zapušča drug plačani dopust, pri plačilu praznikov, davek na posamezni dohodek (NDFL) se zaračuna. Davčna osnova se določi ob upoštevanju standardnih davčnih olajšav, ki jih določa čl. Umetnost. 218 - 221 Davčni kodeks Ruske federacije. Postavlja se vprašanje: Ko plačujete prehodni dopust ima standardni davčni odbor za naslednje mesece, v katerem bo zaposleni na počitnicah?
Standardni davčni odbitki pri določanju davčne osnove upoštevajo davčni zastopnik z naraščajočim izidom od začetka leta. V enem mesecu je treba prednosti plačila počitnic zagotoviti za tekoči mesec. V naslednjih mesecih bo davčni zastopnik upošteval davčni zastopnik v tem mesecu, za katerega se obračunajo (pismo ministrstva za finance Rusije 11.05.2012 št. 03-04-06 / 8-134) .
Glede časa prenosa zadržanega NDFL je treba upoštevati naslednje. NDFL mora biti od dohodka posameznika z njihovim dejanskim plačilom (klavzula 4 čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije). To pravilo se uporablja skupaj z določbami čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, vzpostavitev trenutka dejanskega prejema dohodka posameznika.
Po prejemu davkoplačevalca dohodka v obliki nagrajevanja datuma dejanskega prejema dohodka se zadnji dan meseca pripozna, za katerega se je zaračunal za opravljanje delovnih nalog, ki se izvajajo v skladu s pogodbo o zaposlitvi (pogodba) (odstavek 2 \\ t čl. 223 davčnega zakonika Ruske federacije). Toda počitnice je čas, v katerem je zaposleni brez izvrševanja delovnih nalog (čl. 106 delovnega zakonika o Ruski federaciji). Posledično prazniki niso delo. Posledično se datum dejanskega prejema dohodka v obliki počitniškega plačila določi v skladu s str. 1 str. 1 Umetnost. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije kot dan plačila teh dohodkov, ne glede na to, kateri mesec so bili obračunani. Ta sklep je vsebovan s pismi Ministrstva za finance Rusije 06.03.2008 št. 03-04-06-01 / 49, Zvezna davčna služba Rusije 10. aprila 2009 št. 3-5-04 / \\ t [E-pošta, zaščitena], od 09.07.2008 N 3-5-04 / [E-pošta, zaščitena], od 09.01.2008 št. 18-0-09 / 0001, upravljanje zvezne davčne službe Rusije v Moskvi 23. marca 2010 N 20-15 / 3 / \\ t [E-pošta, zaščitena] in od 11.02.2009 n 20-15 / 3 / [E-pošta, zaščitena]
Nekateri davkoplačevalci na sodiščih so uspeli dokazati, da se plače za dopust nanaša na plače zaposlenih. Pri prejemanju datuma prodaje dejanskega prejemnika s strani davčnega zavezanca se ta dohodek ne pripozna, ne glede na dan plačila, ampak zadnji dan v mesecu. Ta sklep je narejen v opredelitvi vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 15.11.2010 n YOU-14698/10 in resolucije zveznega arbitražnega sodišča: severozahodno okrožje 30. septembra 2010 in Okrožje Ural 05.08.2010 št. F09-9955 / 09-C3. Če organizacija ni pripravljena prepirati z davčnim inšpekcijskim pregledom, to pomeni, da je treba NDFL prenesti na dan plačil dohodka.
Zavarovalne premije. Znesek vračenja praznikov je plačila zavarovancev v okviru delovnih razmerij. Zato so ta plačila predmet zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje v pokojninskem skladu Ruske federacije, obvezno zdravstveno zavarovanje v zveznem skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja, obveznega socialnega zavarovanja v primeru začasne invalidnosti in zaradi materinega v ruskem družbenem Zavarovalni sklad (odstavek 1 čl. Zvezni zakon 24. julija 2009 št. 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje "(v nadaljevanju - zakon N 212-FZ)).
Datum plačila plačil je dan nastanka plačila v korist zaposlenega (prvi odstavek 1. člena Zakona št. 212-FZ). Zato je treba zavarovalne premije obračunavati za celoten znesek obračunanih praznikov. Obračunane zavarovalne premije se plačajo pravočasno, najpozneje na 15. dan koledarskega meseca po koledarskem mesecu, za katerega se zaračuna mesečno obvezno plačilo (točka 5 15. člena zakona N 212-FZ).
Zneski obračunanih počitnic, ki jih plačujejo zavarovance v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij, so predmet zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi (odstavek 1 člena 20.1 Zveznega zakona z dne 24.07.1998 N 125 -Fz "O obveznem socialnem zavarovanju pred nesrečami na proizvodnji in poklicnih boleznih" (v nadaljevanju - zakon N 125-FZ)).
Navedba zneska zavarovalnih premij na poškodbe Delodajalec mora biti mesečno v obdobju, ki je bil ustanovljen za pridobitev (prenos) v bregovih plače za iztekel mesec (klavzula 4 čl. 22 zakona N 125-FZ).
Tako se na seznamu zavarovalne premije o poškodbah, izračunane iz plačila prehodnih počitnic, je potrebno skupaj s celotno vsoto zavarovalnih premij, izračunanih iz obračunanih plačil zaposlenim. To je potrebno na dan odpisa s tekočega računa sredstev za plačevanje plač zaposlenim.
L.A. Levdkina.
Strokovnjak za vprašanja
računovodstvo in obdavčenje
Prva hiša svetovanja
"Kaj se posvetuje"
Pogosto se počitnice zaposleni začnejo v istem obdobju poročanja, in se konča v drugem. Kako upoštevati količino počitnic? Ali ga morate razbiti na dva dela? Da, Ministrstvo za finance potrjuje. Ni nujno - strokovnjaki so perched.
Delovni kodeks zaveže delodajalca, da plača letni dopust najpozneje tri dni pred začetkom (del 9 čl. 136 TC). To je, je treba izračunati in plačati počitnice delavcev naenkrat, ne glede na to, koliko mesecev bo razdeljena na njegov dopust. Toda kako izvesti obračun praznikov - vprašanje je odprto.
Možnosti računovodstva
V davčnem računovodstvu je postopek za priznavanje stroškov prehodnega dopusta odvisen od metode obračunavanja prihodkov in odhodkov, ki velja družba.
Z izračunom prodajne denarne metode, nato pa so počitnice vključene v stroške časa, v času njihovega dejanskega izplačila (pod. 1 odstavka 3 čl. 273 NK). Davki, obračunani glede na količino počitnic, se zmanjšajo davčni dobiček v času njihovega plačila (klavzula 3 čl. 273 NK).
Ko se metoda dogodka obravnava pravila iz odstavka 4 člena 272 davčnega zakonika. Ta norma določa, da se stroški dela (ki vključujejo in počitnice), mesečno na podlagi davčne zakone, obračunane v skladu s 255. členom davčnega zakonika.
Recimo, da počitnice a.i. Serena pade za obdobje od 24. septembra 2007 do 21. oktobra 2007. Poprakarnosti v višini 14.000 rubljev se obračunajo in plačajo zaposlenemu 20. septembra. V primeru, da je dobesedno izpolnjevanje določb odstavka 272, davčnega zakonika, bi bilo treba vnaprejšnja količina počitnic pripoznati kot del stroškov dela, ki se septembra 2007 zmanjšajo obdavčljivo davčno osnovo. Zato je treba s celotnim zneskom obračunanega plačila počitnic izračunati, prispevke za poškodbe, pokojninske prispevke in dohodnine. V tem primeru se obračunavanje vseh plačnih davkov in prispevkov prikaže v poročanju za četrtletje III 2007. \\ t
Vendar se uradniki Ministrstva za finance ne strinjajo s tem. V pismu z dne 4. septembra 2007 št. 03-03-06 / 1/641 se nanašajo na odstavek 2 272 davčnega zakonika, ki navaja, da se stroški, sprejeti za davčne namene, pripoznajo v obdobju poročanja, ki mu nanašajo se.
V našem primeru je očitno, da del praznikov "pripada" do obdobja od 24. septembra do 30. septembra, drugi del pa po obdobju od 1. oktobra do 21. oktobra 2007. Predstavniki Ministrstva za finance verjamejo, da je treba znesek sproščanja na drobno razdeliti sorazmerno s številom dni počitnic, ki se pojavljajo za vsako obdobje poročanja. V primeru 7 dni od septembra je 3.500 rubljev.
(14 000 RUB: 28 DNI? 7 DNI) Počitnice, na 21 dneh od oktobra - 10 500 rubljev. (14 000 RUB. :: 28 dni? 21 dni).
Arbitražna praksa
Primeri iz arbitražne prakse kažejo, da imajo davkoplačevalci priložnost, da se ne strinjajo s položajem Ministrstva za finance, tj., Ne prekinjajo zneskih, ki se obračunavajo pri plačilu prehodnih listov na dva dela. Torej, na primer, v odločbi z dne 11. maja 2006 št. F04-2610 / 2006 (22165-A46-40), so arbitrale Zveznega West Sibirskega okrožja prišlo do zaključka, da je podjetje utemeljeno pripisano davčnim dobičku V tekočega leta se znesek počitnic obračuna v decembru ob praznikih, ki prihajajo za december - januar.
Sodnik skrajnega vzhodnega okrožja je bil sprejet in sodnik skrajnega vzhodnega okrožja v resoluciji z dne 30. maja 2007 št. F03-A24 / 07-2 / 1446. Sodišče je ugotovilo, da davčni zavezanec zakonito priznan kot odhodke, ki zmanjšujejo davčno davčno osnovo, celoten znesek obračunanega sproščanja.
"Drobljenje" ESN
Kako je v tem primeru z ESN? V skladu s tretjim odstavkom 236. člena Davčnega zakonika za plačilo za zaposlenega, ki ne zmanjšuje obdavčljivega davka na dohodek, se ESN ne obračuna. Če se vrnete na naš primer, po logiki Ministrstva za finance, se je treba septembra, ESN zaračunati le s 3.500 rubljev.
Vendar pa je v pismu z dne 11. junija 2002 št 28-11 / 26610, Uradniki UMNS v Moskvi pokazali, da je treba ESN v takem položaju nemudoma nastala v celotnem obsegu davka na počitnicah, ne da bi prekinil na dva dela. Navedite ESN z zneskom plačila poslanega dopusta, potrebno je do 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem se je začel (tretji odstavek 3 čl. 243 NK).
"Oswing" ndfl
Plačilo prehodov je dohodek zaposlenega, katerega del pripada prihodnjemu obdobju. Ta dohodek je predmet NDFL (klavzula 1 čl. 210 Davčna kodeksa Ruske federacije). Držite NDFL je potrebno iz celotnega zneska davkov na počitnicah, ko so plačani (klavzula 4 čl. 226 NK).
Pri izračunu NDFL na povratnem dopustu ima davčni zastopnik pravico uporabiti vse izvršilne vodje v celotnem obdobju od začetka leta, vključno z naslednjim mesecem, ki je predvideno za drugi del počitnic.
V oddelku 3 Obrazci 2-NDFL, ki ga je odobril sklep Ministrstva za sklade Ruske federacije 31. oktobra 2003 št. BG-3-04 / 583, bi bilo treba znesek obdavčljivega davka v celoti odražati v tem mesecu, ko Počitnice so bile plačane. In obračunani davek bo treba razbiti na dva dela (klavzula 3 čl. 226 NK). V enem mesecu počitniških plačil bo količina prilagojenega dohodnine dohodnine večja od obračunanega zneska. Ta razlika mora biti prikazana v vrstici "davka na davek za davčni zastopnik". Naslednji mesec bo stanje vzvratno, dolg je unovčen. Hkrati je treba računovodja izslediti, zaposlenega pa ni izgubil pravice do odbitka dopusta v mesecu zaključku. Če se ta pravica izgubi, bo znesek odbitkov in zadržanega davka treba ponovno izračunati.
Olga Ostrovskaya.
Informacijska agencija "Finančni odvetnik"
Davčna kodeksa Davčna sredstva so dolžna ohraniti obračunane davčne zneske neposredno od dohodka davčnega zavezanca pri njihovih dejanskih plačil, ob upoštevanju značilnosti, ki jih določa ta postavka. Če plačate davkoplačevalca dohodka v obliki začasnih invalidskih dajatev (vključno z dodatkom za varstvo otrok) in v obliki plačila praznikov, so davčna sredstva dolžna navesti zneske izračunanega in zadržanega davka najpozneje do zadnjega števila mesec, v katerem so bila taka plačila izvedena (odstavek 6 čl. 226 NK RF).
Tako je NDFL s prodajnim davčnim zastopnikom dolžan izračunati in ohraniti njihovo dejansko plačilo, in prenesti na proračun - najpozneje na zadnjem številu meseca, v katerem so plačali. Takšna pojasnila so predstavljena v pismi zvezne davčne službe Ruske federacije 05.04.2017 N BS-4-11 / [E-pošta, zaščitena] Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 17. januarja 2017 št. 03-04-06 / 1618.
Poleg tega ne smete pozabiti v skladu z odstavkom 4 dela 1 čl. 218 Davčni kodeks Ruske federacije pri določanju velikosti davčne osnove v skladu z odstavkom 3 čl. 210 Davčna kodeksa Ruske federacije Davčni zavezanec ima pravico do prejema davčnega odbitka za otroka za vsak mesec obdavčevanja, ki sega na starše, zakonca (zakonca) staršev, posvojitelj, da se zagotovi otroka. Davčna olajšava velja do meseca, v katerem je dohodek davčnega zavezanca, izračunan z naraščajočim izidom od začetka davčnega obdobja (v zvezi s katerimi je predvidena davčna stopnja, ki jo določa odstavek 1 čl. 224 Ruske federacije (13 %) davčnega zastopnika, ki zagotavlja ta odbitek, je presegel 350.000 RUB. Od enega meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 350.000 rubljev, se ne zagotavlja davčne olajšave, ki jo določa ta klavzula.
Kljub dejstvu, da je delavec z "mimo" počitnice, zaposleni dejansko prejme počitnice v dveh mesecih, je treba standardne davčne olajšave zagotoviti le v enem mesecu. V tem primeru se davčna osnova določi ob upoštevanju standardnih davčnih olajšav za mesec plačila. Standardni davčni odbitki za naslednji mesec bo davčni zastopnik upošteval pri določanju davčne osnove z naraščajočim rezultatom od začetka leta za ta mesec, ob upoštevanju meje, določene v odstavkih. 4 str. 1 čl. 218 Davčna koda. Takšna pojasnila so podana v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije 11.05.2012 št. 03-04-06 / 8-134.
Iz vsega navedenega izhaja, da je organizacija dolžna zagotoviti zaposlenega odbitkov zaradi tega v splošnem naročilu za tekoči mesec, to pomeni, da ni vredno razdeliti odbitkov med sedanjimi in naslednjimi meseci .
Naredimo primer zagotavljanja standardne davčne olajšave.
Primer 1.
Zaposleni je bil dopust od 09/25/2017 do 10/08/2017 (trajanje 14 koledarskih dni). Zaposleni je opremljen s standardnim davčnim odbitkom za otroka. V času plačila praznikov, njegov dohodek, izračunan z rastočim rezultatom od začetka leta, ni presegel 350.000 rubljev.
09/15/2017 Zaposleni je bil plačana predplačilo 10.000 rubljev., Ndfl ni bil z njim.
09/22/2017 je bil plačana praznika.
09/30/2017 Plače za zaposlenega porabljenega časa septembra pred odhodom, da odidejo v višini 22.857 rubljev. Počitnice so znašale 20.000 rubljev, vključno s septembrom - 8.571,43 rubljev, za oktober - 11 428.57 rubljev.
Razmislite o tem, kako se v tej situaciji uporablja standardni odbitek davka.
09/22/2017 Ko plačate računovodja za počitek, ima znesek NDFL, ki je 2.418 rubljev. ((20 000 RUB. - 1 400 rubljev.) X 13%). Posledično se počitnice plačajo v višini 17.582 rubljev. (20 000 - 2,418).
09/30/2017 Plača se plača in NDFL poteka v količini 2.971 rubljev. (22 857 RUB. X 13%). Opozoriti je treba, da se standardni odbitek davka za september že uporablja, ko se plača davek na dopust, vendar to pomeni, da je NDFL ta mesec s celotnim zneskom plač. Plača za september je 9.886 rubljev. (22 857 - 2 971 - 10 000).
Za večino delavcev je trajanje letne glavne počitnice 28 koledarskih dni, za manjše delavce - 31 dni, za invalide - vsaj 30. Hkrati pa mora biti vsaj eden od delov počitnic vsaj 14 let Koledarski dnevi. Preostali dnevi se lahko razdelijo na vse dele (člen 123, 125 delovnega zakonika Ruske federacije). Toda taka drobljenje vključuje usklajevanje med zaposlenim in delodajalcem, namera, da razdeli počitnice, je treba določiti v tabeli. Dokument je obvezen za delodajalec (del 2 čl. 123 delovnega zakonika o Ruski federaciji).
Naredite urnik počitnic, morajo vse organizacije, ne glede na število držav. Samo posamezni podjetniki tega ne morejo storiti, vendar je bolje pripraviti takšen dokument, da bi se izognili nesoglasjem z zaposlenimi (člen 305 delovnega zakonika Ruske federacije).
Graf je sestavljen enkrat na leto. Za leto 2018 odobri načrt počitnic, ki je bil potreben najpozneje 14 koledarskih dni pred novim koledarskim letom, to je na dan 17. decembra 2017, saj rok spada na prost dan (člen 123 delovnega zakonika o delu Ruske federacije) . Odobreni urnik delavcev mora biti seznanjen s podpisom.
Opomba
Da bi upoštevali zavarovalne premije z davki na počitnicah za davčne namene, je možno v celotnem znesku, tudi če se dohodki dohodkov ne zmanjšajo, in jih je treba porazdeliti skozi četrtine, če je izpust "prehod" (klavzula 1 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Delovna zakonodaja ni urejena, kako ukrepati, če so bili zaposleni sprejet po že odobrenem urniku. Iz norm TC, sledi, da je prva prvič, da gredo na počitnice na novem delovnem mestu izhaja iz specialista po izteku šestih mesecev nenehnih izkušenj. Da bi na novo sprejete zaposlene na novo sprejetih zaposlenih, lahko tudi z dovoljenjem glave (člen 122 delovnega zakonika Ruske federacije).
Na zagotavljanju počitnic mora delodajalec o tem obvestiti zaposlenega najpozneje dva tedna pred začetkom. Specialist je treba prenesti priglasitev ali obvestilo, ki ga sestavljajo samovoljna oblika. Istočasno, pisanje vloge za počitnice zaposlenega ni nujno, ker je na voljo na podlagi urnika (tudi če zaposleni noče, da gredo na počitnice). Obstaja dovolj red, s katerim mora biti zaposleni seznanjen s podpisom. Izjava je potrebna le pri zagotavljanju letnega plačanega dopusta zaposlenim, ki "gredo" za počitek prvič, brez porabe za organizacijo šestih mesecev (člen 122 delovnega zakonika o Ruski federaciji).
Ocenjeno obdobje za počitnice je 12 mesecev pred začetkom ostalega. Na primer, če zaposleni gre na počitnice od 9. januarja 2018, je predvideno obdobje za praznike obdobje od 1. januarja 2017 do 31. decembra 2017. Če se počitnice začnejo prvi delovni dan januarja, je treba počitnice plačati v prejšnjem mesecu - decembra. V zvezi s tem, če se počitnice začnejo v prvih dneh naslednjega meseca, bo morala prešteti praznike, ko zadnji mesec še vedno ni v celoti izdelan. V primeru, da je natančna plača neznana, se lahko izračuna iz plače, nato pa, če se količina spremeni, je treba odpravniki ponovno izračunati in plačati razliko. Znesek počitnic se določi z množenjem povprečnih dnevnih plač, izračunanih v skladu s členom 139 delovnega zakonika o delu Ruske federacije in Uredbe 24. decembra 2007 št. 922 o značilnostih postopka za izračun povprečne plače na Število počitniških koledarskih dni (odstavek 9 določb št. 922).
Srednji dan zaslužka za plačevanje praznikov se določi s formulo:
Osnova za počitnice: 12: 29.3 (4. del umetnosti. 139 delovnega zakonika Ruske federacije, točka 10 razmer).
Osnova vključuje plačo in druga plačila, ki jih predvideva sistem plač. Hkrati pa je bil čas, ko je bil zaposleni na vseh počitnicah, na bolnišnici, na poslovnem potovanju ali iz drugih razlogov, je bil sproščen iz dela z ohranjanjem povprečnih plač, v skladu z zakonodajo Ruske federacije, iz izračunanega obdobja. Če mesec ni v celoti izdelan, se povprečni dnevni dobiček izračunajo tako, da se znesek plače razdeli za predvideno obdobje za 29,3 in pomnoži s številom polnih koledarskih mesecev in število koledarskih dni v nepopolnih koledarskih mesecih. Število dni v nepopolnem mesecu je enako razmerjem števila dni, porabljenih z dnevi meseca, pomnoženo z 29,3 (odstavek 10 situacije).
V primeru, da celotno ocenjeno obdobje sestavljajo izključeni dnevi, se upoštevajo kot predvideno obdobje 12 mesecev, v katerem je zaposleni preživel nekaj dni. Za strokovnjaka, ki tudi v preteklih obdobjih ni bilo življenjskih dni, bo obdobje od 1. dan začetka dopustov na dan pred prvim dnem začetka ostalo. Na primer, če delavec v plači ni dejansko obračunaval plač ali preživel dni v ocenjenem obdobju in pred začetkom obdobja (na primer, je bil na porodniškem dopustu), vendar je imel plačo v mesecu dopusta ( Ta mesec je izšel iz počitnic in delal več dni), nato pa se povprečni plač za prodajo izračuna z delitvijo plač, ki se obračunavajo v mesecu, v mesecu, izračunano število koledarskih dni ta mesec. Če pred dnevom zapuščanja žensk ni bilo plačil, vključenih v izračun povprečnih plač, ali življenjskih obdobjih, se povprečni dnevni zaslužki izračunajo z delitvijo tarifne stopnje, ki jo določi za 29.3.
Opomba
Nikoli ne uporablja več let dopusta v nobenem primeru "izgorevanje", čeprav ne da bi jim - kršitev zakona. In enkrat, da bi osebo, da sprosti delodajalca, je še vedno dolžna, potem pa v davčnih odhodkih počitnic za "nabrane" počitnice upoštevati v celoti.
O izračunu praznikov in vrstnega reda njihovega plačila vpliva na počitnicah. Težave se lahko pojavijo, če se počitnice začnejo konec decembra ali takoj po novoletnih počitnicah, pa tudi med javnimi počitnicami februarja ali marca. V januarju je v Rusiji veliko ne-delovnih praznikov. Obstaja le osem od njih: Novoletne počitnice in božič. Če so te dni padli na počitnice, se ne štejejo za praznike in vam ni treba plačati.
Ob istem času, količina počitnic plača za zaposlenega, ne bo manj od tega, ker pri štetju dni počitka, prazniki se ne upoštevajo. V izjavi bo zaposleni navedel število dni počitnic, za katerega se mu bo plačal denar. Ob istem času, čas počitka je treba povečati osem dni. Dnevi novoletnih praznikov in božičkov niso plačani. Izvajati ga je treba tudi pri izračunu počitnic v februarju, 8. marcu ali majskih praznikih.
NDFL iz praznikov je treba hraniti pri plačilu prihodkov in prenosa proračuna najpozneje do zadnjega števila meseca, v katerem se zneski izplačajo (klavzula 7 čl. 6.1, odstavek 6 čl. 226 davčnega zakonika Od Ruske federacije je pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. januarja 2017 št. 03 -04-06 / 1618). Če se sprostitev praznikov in začetek praznikov pade v različna obdobja poročanja, potem potrebujejo v izračunu za obdobje, v katerem so plačani. Popravnice, izdane decembra, so zabeležene samo v oddelku I poročila 6-NDFL za leto 2017. Datum prejema takšnega dohodka je dan plačila svojega zaposlenega (sub 1., odstavek 1 čl. 223 davčnega zakonika Ruske federacije). Morate izpolniti vrstice 020, 040 in 070. In v oddelku 2 Poročila 6-NDFL za leto, te praznike ne bodo padle, njihovo podjetje bo odražalo 6-NDFL v prvem četrtletju leta 2018, čeprav davek plača prejšnji mesec.
Popravnice so predmet zavarovalnih premij, vključno s prispevki za poškodbe (člen 420 Davčni kodeks Ruske federacije, čl. 20.1 zakona št. 125-FZ). Prispevki kandidatk z zneskom plačil počitnic so potrebni v mesecu, v katerem se izplačajo, in v istem obdobju jih odražajo v poročanju, tudi če se dopust začne v drugem obdobju (odstavek 1 čl. 424 davčnega zakonika Ruska federacija). Torej, če počitnice pade v januarju 2018, in prazniki so bili izdani decembra 2017, potem je bilo treba prispevke zaračunati decembra in odraža v izračunu zavarovalnih premij in 4 - FSS za leto 2017 (pismo ministrstva za delo Rusija z dne 17. junija 2015 št. 17-4 / B-298, 4. septembra 2015 št. 17-4 / VN-1316, z dne 30. junija 2016 št 17-3 / OOB-994, od 4. septembra, 2015 št. 17-4 / B-448). Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 16. novembra 2016 št. 03-04-12 / 67082 dovoljeno, da se vodijo po pojasnilih, ki so prej.
Datum namestitve članka: 08/19/2016
Položaj, ko se dopust zaposlenega začne v enem mesecu ali celo četrtini, in se konča v drugem, ne občasni. Takšen dopust se imenuje prehod in kot kaže praksa, se vprašanja pogosto pojavijo. Na primer, težave računovodje se lahko pojavijo z izračunom in obdavčitvijo dopusta. V članku obravnavamo na primerih, kako plačati za sprejem dopusta, kot tudi analizirati nekaj težkih trenutkov, povezanih z njimi.
Splošni postopek za izračun počitnic
Pravila za izračun povprečne plače za izračun počitniških plačil so opredeljena s čl. 139 delovnega zakonika o Ruski federaciji in uredbi o značilnostih postopka za izračun povprečne plače, ki ga je odobrila uredba vlade Ruske federacije z dne 24.12.2007 N 922 (v nadaljnjem besedilu: položaj N 922) . V skladu z odstavkom 4 določb N 922 se ocenjeno obdobje za izračun povprečnih plač pripozna 12 koledarskih mesecev pred obdobjem, v katerem zaposleni ostane povprečna plača. Hkrati se koledarski mesec šteje za obdobje od 1. do 30-ih (31.) Število ustreznega meseca je vključujoče (v februarju - na 28. (29.) številko, vključno).
Primer 1. Če zaposleni gre na počitnice junija 2016, bo obdobje poravnave obdobje od 1. junija 2015 do 31. maja 2016.
V skladu s čl. 139 delovnega zakonika Ruske federacije v kolektivni pogodbi, se lahko na voljo lokalni regulativni akt za druga obdobja za izračun povprečne plače, če ne poslabšajo položaja zaposlenih. Toda v tem primeru, računovodja, pri izračunu povprečne plače, je treba dvakrat izračunati za primerjavo: na podlagi 12 mesecev in na podlagi drugega obdobja, določenega v organizaciji. To je, če je pri izračunu povprečnih plač na podlagi drugega obdobja, določenega v organizaciji, je pod povprečjem, izračunano v 12 mesecih, potem se drugo obdobje ne uporablja.
Za izračun povprečne plače se upoštevajo plačila, ki se uporabljajo od zadevnega delodajalca, ne glede na vire teh plačil (odstavek 2 določb N 922). Govorimo o naslednjih zneskih:
Plače (tarifne stopnje), kot tudi izdane v nedenarni obliki;
Premije in različni dodatki za plačo (tarifne stopnje) za strokovne spretnosti, klasifikacije, storitve, poznavanje tujega jezika, združevanje poklicev (delovnih mest);
Plačila, povezana z delovnimi pogoji, vključno s plačilom zaradi regionalne uredbe o delu (v obliki koeficientov in obrestnih mer za plače), povečano plačilo za težko delo, delo s škodljivimi in (ali) nevarnimi in drugimi posebnimi pogoji, za noč, za noč ponoči, plačilo za vikende in ne-delovne počitnice, plačilo nadurnega dela;
Nagrade in nagrade, ki jih določa sistem plač za ta delodajalec.
Ne pozabite, da lahko vključite v izračun povprečnih plač, lahko le tiste premije, ki se plačajo zaposlenim za delo. Vključitev v izračun povprečnih plač nagrade za, na primer, 55. obletnica zaposlenega je paradoksalno. Nemogoče je poklicati nagrado za obletnico zaposlenega, da pokliče plačo. Toda z vidika finančnih oddelkov je vključitev teh premij precej sprejemljiva, glavna stvar je, da se te premije zagotavljajo sistem plač in se obračunajo v izračunu obdobja.
Torej, v skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije 22. marca 2012 št. 03-03-06 / 1/150 pri izračunu povprečnih plač vključuje premije in plačilo (vključno s plačili v zvezi s praznovanjem strokovnjaka Počitnice, obletnice in nepozabne datume ter rezultate dela), ki se odražajo v določbah o plačilu (bonusi) zaposlenih v organizaciji.
Prav tako se obrnemo na črko Rostrud z dne 23.10.2007 št. 4319-6-1: Pri izračunu povprečne plače lahko delodajalec upošteva vse premije, ki se obračunavajo v načrtovalnem obdobju, ki jo določa sistem plač in zapisan v režimu plač ali začasnem položaju. Izjeme so premije, plačane v organizaciji zunaj sistema plač (enkratne premije), na primer za datume obletnice, praznike, za opravljanje nujnega dela zunaj uradnih dolžnosti itd. Da bi jih upoštevali pri izračunu povprečne plače, ni razloga.
Na podlagi različnih pristopov v zvezi z vključitvijo premij za obletnico in praznične datume v izračun povprečne plače se bo organizacija morala pobrati.
Ndfl in odbitki.
Delodajalec je dolžan plačati svoje zaposlene počitnice najpozneje tri dni pred začetkom počitnic. Takšna zahteva določa določbe dela 9 čl. 136 TK RF. To pomeni, ne glede na to, ali morate zapustiti en mesec ali zajamete dni drugega meseca, se prazniki plačajo v celoti, preden se začne. Poleg tega je NDFL potekala in na seznamu.
Zvezni zakon 02.05.2015 N 113-Fz "o spremembah delov prvega in drugega davčnega zakonika Ruske federacije, da bi povečali odgovornost davčnih zastopnikov za neskladnost z zahtevami zakona o davkih in pristojbinah datume odbitka in prenosa davka od dohodka davka, s čimer se plačujejo računovodje iz glavobolov. Tako je treba od leta 2016 davčni zastopnik prenesti na proračun NDFL, ki je potekal s prazniki, najpozneje do zadnjega števila meseca, v katerem so bile izvedene plačila (klavzula 6 čl. 226 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). To pomeni, da računovodja navaja dohodnino s prazniki v tem mesecu, ko so bili obračunani in plačani.
Primer 2. Zaposleni gre na počitnice 2. junija 2016, računovodja za počitnice ga zaračuna najkasneje do 30. maja 2016, NDFL pa je treba prenesti najkasneje do 31. maja 2016.
Za tvoje informacije. Spomnimo se, da je bilo do leta 2016, vprašanje vedno: v kakšnem vrstnem redu naj plačam dohodnino s prazniki? Upoštevajte njihove plače ali počitek? Tista podjetja, ki so se štela za plačilo počitnic za delo, so bila prenesena na proračun NDFL, ki je potekala s prazniki na zadnji dan meseca, za katerega je bil dohodek zaračunan. Takšno stališče so podprle sodišča (odločitve FAS of the West Sibirski okrožje 18. oktobra 2011 v zadevi št. A27-17765 / 2010, od 09/27/2011 v zadevi A27-16788 / 2010).
Presidium Ruske federacije v odločbi z dne 07.02.2012 št. 11709/11 v zadevi A68-14429 / 2009 je nadaljeval z drugim položajem in izrazil stališče, da je datum dejanskega prejema dohodka v obliki počitniških družb dan plačila (vključno z dnevom prenosa na račune davkoplačevalca v bankah). Menil je, da davčni zastopnik nima ovir za navedbo NDFLS v času, ki ga določa odstavek. 1 str. 6 žlic. 226 Davčni kodeks Ruske federacije (najpozneje na dan dejanskega prejema denarja za plačilo dohodka / prenosa denarja na račun posameznika ali na njegovih navodilih na račune tretjih oseb).
Poleg tega bi rad posvetil še en trenutek, povezan z računom NDFL. Delavec ima pravico prejemati standardne davčne olajšave za otroke in sebe (čl. 216 davčnega zakonika Ruske federacije). Toda kljub dejstvu, da zaposleni v enem mesecu prejme plačo, in počitnice za dva meseca, se odbitki na voljo samo za enega od njih. Tako se lahko odbitek zagotovi ali od davkov na počitnice, ali iz plač.
Ne pozabite, da so prazniki, ki so predmet prispevkov za izplačevalska sredstva (del 1 čl. 7 Zveznega zakona 24. julija 2009 št. 212-FZ "o zavarovalnih prispevkih v pokojninski sklad Ruske federacije, socialnega zavarovanja Sklad Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje "Nadalje - Zakon N 212-FZ). Prispevki k FFR, FFOM in FSS (za obvezni socializem v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom) so našteti pravočasno, najpozneje na 15. dan koledarskega meseca po koledarskem mesecu, za katerega se obračunajo (5. del 5 \\ t 15. člena zakona N 212-FZ). In prispevki k travmi bi bilo treba prenesti v proračun Sklad hkrati s plačilom plače za en mesec, ki so vpleteni prazniki po delu 4 čl. 22 zveznega zakona z dne 24.07.1998 N 125-FZ "o obveznem socialnem zavarovanju pred nesrečami pri delu in poklicnih bolezni."
Davčna registracija praznikov
Izdatki v obliki srednje velikih plač, shranjenih zaposlenim v času počitnic, spadajo v stroške dela (odstavek 7 čl. 255 davčnega zakonika Ruske federacije).
Vse je izjemno preprosto, če organizacija dela na način upravljanja denarnih sredstev, se v času njihovega dejanskega plačila upoštevajo prodajne in zavarovalne premije. 1 in 3. odstavka 3. člena čl. 273 davčnega zakonika Ruska federacija). To je, v resnici pa ni problema, kako jih napisati, če počitnice ujamejo dneve, sprejete v različnih obdobjih poročanja.
Vprašanja se pojavljajo, če organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, ker se v tem primeru stroški, ki se uporabljajo za namene davka od dohodka, pripoznajo kot tisti, ki so v poročanju (davčno) obdobje, na katerega se nanašajo, ne glede na čas dejanskega denarnega plačila in (ali) Druga oblika njihovega plačila (odstavek 1 čl. 272 \u200b\u200bdavčnega zakonika Ruske federacije). In v odstavku 4 čl. 272 Davčni kodeks Ruske federacije navaja, da se ti stroški pripoznajo v davčnem računovodstvu mesečno.
In čeprav so finančniki večkrat pojasnjeni v različnih časih, vendar, če prazniki padejo v različnih obdobjih, so bili davkoplačevalci zahtevali poizvedbe oddelku in leta 2014, in v letu 2015. Rezultat je bilo e-pošto Ministrstva za finance Rusije 15. julija 2015 št. 03-03-06 / 40536, od 21. julija 2015 št. 03-03-06 / 1/41890, od 09.06.2014 št. 03-03-RZ / 27643, od 09.01.2014 N 03-03-06 / 1/42. Financerji verjamejo, da je treba v situaciji, ko počitnice predstavljajo različna obdobja poročanja (davka), je treba davkoplačevalca izvesti takole: plačilo za valjanje počitnic, da se razdeli med obdobja, na katera je dopust.
Zvezna davčna služba Rusije je poleg Ministrstva za finance Rusije lani izrazila tudi to temo. V pismu zvezne davčne službe Rusije od 06.03.2015 št. 7-3-04 / [E-pošta, zaščitena] Strokovnjaki davčne službe so pokazali, da so stroški plačevanja dela, shranjeni zaposlenim v času počitnic, ki prihajajo že nekaj mesecev, zabeleženi hkrati v poročevalskem obdobju, v katerem so oblikovani in plačani. To pomeni, da se prazniki priznajo ob istem času, ne glede na to, kar obdobje od dohodnine zajema počitnice. Primerjava na poseben primer položaja Ministrstva za finance in FTS Rusije.
Primer 3. Zaposleni prevzame dopust za čas 28 koledarskih dni - od 30. junija 2016 do 27. julija 2016. Dne 27. junija, zaposleni plača počitnice v višini 45.000 rubljev. Tako, 1 dan počitnic spada na drugo četrtletje 2016, in 27 dni - na tretjem.
Recimo, da se organizacija poroča o četrtletju dohodnine. To je, mora upoštevati znesek davka na dopust, plačano v izdatkih v naslednjem vrstnem redu: \\ t
V drugem četrtletju - 1607.14 rubljev. (45 000 rubljev / 28 dni. X 1 dan.);
V tretjem četrtletju - 43 392, 86 rubljev. (45 000 rubljev / 28 dni. X 27 dni).
Očitno je, da je položaj zvezne davčne službe Rusije bolj donosen: v drugem četrtletju leta 2016 bo družba lahko upoštevala davke na dopust v višini 46.000 rubljev.
Kar se tiče prispevkov za izplačana sredstva, ki se zaračunavajo na davkih na počitnice, se nanašajo v skladu s str. 1 str. 1 Umetnost. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije za druge stroške, povezane s proizvodnjo in izvajanjem. Datum izvajanja takih odhodkov se pripozna do datuma njihovega dogodka (str. 1 odstavka 7 čl. 272 \u200b\u200bDavčnega zakonika Ruske federacije, e-pošto Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra, 2013 št. 03-03-05 / 57806, od 12/2/13/13 št. 03-03-06 / 1/804, od 01.06.2010 št. 03-03-06 / 1/362, itd.).
Če organizacija uporablja poenostavljeno
Če je družba izbrala objekt davka na dohodek, potem počitnice ne bodo vplivale na izračun enega samega davka. Ker ta predmet obdavčitve ne upošteva nobenih stroškov, vključno s stroški plač (klavzula 1, člen 346.14 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Toda en sam davek se lahko zmanjša na znesek prispevkov za pokojninske (socialne, medicinske) zavarovalne in zavarovalne prispevke iz nesreč in trgovinske krvi, ki se plačujejo od davkov na počitnice (klavzula 3.1 čl. 346.21 davčnega zakonika Ruska federacija).
Če je razlika med dohodki in odhodki razlika med objektom obdavčitve, je celoten znesek davkov na počitnicah vključen v stroške v času njihovega plačila (odstavka 6 odstavka 1 čl. 346.16, odstavka 1 odstavka 2 \\ t Umetnost. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije). Zavarovalne premije zmanjšujejo tudi davčno osnovo za enkratni davek v času njihovega plačila (str. 7, odstavek 1 čl. 346.16, odstavek 3 odstavka 2 člena čl. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Razmislite o razmerah, ko družba ne ustvarja rezerve na počitnice (mala podjetja).
Primer 4. Uporabljamo pogoje iz prejšnjega primera.
Računovodja bo naredila naslednje ožičenje:
|
Korespondenčne račune |
Znesek, drgnite. |
||
|
Obračunani zaposleni Povprečni zaslužki (počitnice) (1500 RUB. X 14 dni) |
|||
|
69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 |
Obračunane zavarovalne premije na količini plačila počitnic (21 000 rubljev. X (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) |
||
|
68 (Subaccount "Izračuni NFFL") |
Opravil NDFL z zneskom davka na dopust (21.000 rubljev. X 13%) |
||
|
Počitnice zaposlenih plačajo manj odštejejo NDFL |
|||
