Poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Organizacije
Davek od dohodka organizacij plača pravne osebe o splošnem davčnem sistemu. Praviloma se davek obračuna na razliko med prihodki in odhodki. V večini primerov je davčna stopnja 20%. Ta material, ki je del cikla "davčne kode" za čajnike, "je namenjen poglavju 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji" Davek od dohodka ". V tem članku je opisan preprost jezik o postopku izračuna in plačevanja davka na dohodek, davčne stopnje, pa tudi na rokih za poročanje. Opomba: Članki iz tega cikla dajejo le splošno idejo davkov; Za praktične dejavnosti je treba obrnite na izvirni vir - davčni zakonik Ruske federacije
O dobičku, to je glede na razliko med dohodki in odhodki.
Prihodki so prihodki v glavnem delu dejavnosti (dohodek iz izvajanja), pa tudi zneski, prejeti od drugih dejavnosti. Na primer, od dobave nepremičnine za najem, zanimanje za bančne vloge itd. (Ne-deaktivni dohodek). Pri obdavčitvi se vsi dohodki upoštevajo brez DDV in trošarin.
Izdatki so razumni in dokumentirani stroški podjetja. Razdeljeni so na stroške, povezane s proizvodnjo in izvajanjem (plača zaposlenih, kupljeno vrednost surovin in materialov, amortizacija osnovnih sredstev, itd) in na ne-deaktivnih odhodkov (negativni izraz razlika, sodne in arbitražne pristojbine itd.). Poleg tega obstaja zaprt seznam stroškov, ki jih ni mogoče upoštevati pri dohodnini. To, zlasti, obračunane dividende, prispevke k odobrenemu kapitalu, odplačilo posojil itd.
Z davčnimi revizijami se večina težav pojavi ravno zaradi odhodkov: inšpektorji trdijo, da stroški niso ekonomsko upravičeni, primarni dokumenti so nepravilno okrašeni itd. Zato računovodje običajno namenjajo večjo pozornost na stroške, ki potrjujejo stroške.
Za dobiček iz dejavnosti, prevedenih v enkratni davek na pripisani dohodek (UNVD), kot tudi dobiček podjetij, ki so opravili poenostavljen davčni sistem ali plačilo enotnega kmetijskega davka.
Obstajata dva načina za prepoznavanje prihodkov in odhodkov: metodo obračunanega in denarnega prenosa.
Postopek nastanka poslovnega dogodka določa, da se prihodki in odhodki na splošno upoštevajo v obdobju, ko so nastale, ne glede na dejanski prejem ali plačilo denarja. Na primer: Organizacija po pogodbi mora plačati najem Urada za avgust najpozneje do 31. avgusta, vendar je nakupno plačilo navedeno samo oktobra. Z metodo nastanka poslovnega dogodka pa mora računovodja v avgustu odražati ta znesek v izdatkih in ne oktobra.
Na metodi upravljanja denarnih sredstev se dohodek v splošnem primeru pripozna v času prejema denarja za tekoči račun ali na blagajno, in odhodki v času, ko je organizacija plačala obveznost dobavitelju. Torej, če je urad Urada za avgust dejansko plačana oktobra, potem na metodo upravljanja gotovine, bo računovodja prikazal stroške v oktobru in ne avgusta.
Organizacija ima pravico izbrati, na kateri od obeh metod - obračun ali blagajna - se bo uporabljal. Vendar pa obstaja omejitev: metoda nastanka poslovnega dogodka lahko uporablja katero koli podjetje, gotovinska zanka pa je prepovedana, da se uporabljajo banke. Poleg tega je treba za prehod na denarno metodo izvesti pogoj: Prihodki od prodaje brez DDV v povprečju za prejšnje štiri četrtlete ne smejo presegati enega milijona rubljev za vsako četrtletje. Isto mejo je treba ohraniti za čas, ko podjetje uporablja metodo prenosa gotovine. V primeru, da presegajo mejne prihodke, je organizacija dolžna preiti na metodo nastanka poslovnega dogodka od začetka tekočega leta. Izbrana metoda je konsolidirana v računovodskih usmeritvah za zadevno leto in veljajo v tem letu.
Glavna stopnja davka od dohodka je 20 odstotkov. V obdobju od 2017 do leta 2020 se vključujejo 3 odstotke, pripišene zveznemu proračunu in 17 odstotkov regionalnemu.
Za nekatere vrste prihodkov so bile uvedene druge vrednote. Od teh vrst prihodkov v praksi, računovodja najpogosteje obravnava pridobljenih dividend, za katero je na splošno višja stopnja 13 odstotkov veljavna (v celoti, knjižena na zvezni proračun). Upoštevajte, da je bila do 1. januarja 2015 stopnja dividende 9 odstotkov.
Treba je določiti davčno osnovo (to je dobiček, ki ga je treba obdavčiti) in ga pomnožiti na ustrezno davčno stopnjo. Po dobičkih, ki spadajo v različne stopnje, se baze določijo ločeno.
Davčna osnova se izračuna z naraščajočim rezultatom od začetka davčnega obdobja, ki ustreza istemu koledarskemu letu. Z drugimi besedami, baza podatkov se določi v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, potem izračun davčne osnove se začne z nič.
Če se je ob koncu leta izkazalo, da so stroški presegli dohodek, družba pa je utrpela izgube, davčna osnova se šteje za nič. To pomeni, da znesek davka na dohodek ne more biti negativen, da bi bila davčna količina nič ali pozitivna.
Pravilen izračun baze mora potrditi evidence v davčnih računovodskih registrih. Ti registri se vsaka podjetje razvija neodvisno in ensshines v računovodskih davčnih politikah. V praksi so davčne knjigovodske registre podobne računovodskim registri. Potrebna sta dve vrsti računovodstva - davek in računovodstvo, ki odražata različna pravila za oblikovanje prihodkov in odhodkov, ki veljajo glede na davek in računovodstvo. V nekaterih primerih se lahko "davek" in "računovodski" dobiček sovpadata.
Med letom mora računovodja porabiti predplačila za davek od dohodka. Vnaprejšnja plačila je na voljo dva načina.
Prva metoda je privzeto določena za vse organizacije in določa, da so obdobja poročanja prva četrtina, polovica leta in devet mesecev. Predplačila se opravijo na koncu vsakega obdobja poročanja. Znesek plačila ob koncu prvega četrtletja je enak dohodnine, prejet v prvem četrtletju. Predplačilo za prvo polovico leta je enako davka na dohodek, prejeto na pol, minus predplačilo za prvo četrtletje. Znesek plačila za devet mesecev je enak davka na dobiček devet mesecev minus predplačila za prvo četrtletje in polovico leta.
Poleg tega se mesečna predplačila izvedejo v vsakem obdobju poročanja. Na koncu obdobja poročanja računovodja prikaže predplačilo na rezultatih tega obdobja (smo vodili zgoraj navedena pravila za izračun), nato pa jo primerja z zneskom mesečnih plačil, opravljenih v okviru tega obdobja. Če se mesečna plačila v znesku izkaže, da je manjša od končnega predplačila, bi morala družba plačati razliko. Če je bila oblikovana preplačila, se bo računovodja upošteval v prihodnjih obdobjih.
Mesečna predplačila se izračunajo v skladu z naslednjimi pravili. V prvem četrtletju, to je januarja, februarja in marca, računovodja zaračunava enaka mesečna predplačila, kot oktobra, novembra in decembra preteklega leta. V drugem četrtletju računovodja prevzame davek od dobička, ki je bil dejansko prejet v prvem četrtletju, ta številka pa deli tri. Rezultat je znesek mesečnih predplačil za april, maj in junij. V tretjem četrtletju računovodja prevzame davek od dejanskega dobička za pol leta, odšteje predplačilo prvega četrtletja, zaradi česar je ta številka razdeljena tri. Znesek mesečnih predplačil za julij, avgust in september pride ven. V četrtem četrtletju, računovodja prevzame davek od dobička, ki je dejansko prejeta devet mesecev, izkorišča predplačila več kot polovico leta, in deli znesek na tri. To je predplačila za oktober, november in december.
Druga metoda temelji na dejanskem dobičku. Ta metoda podjetja lahko prostovoljno sprejme. To storiti, obvestiti davčni pregled najkasneje 31. decembra, da v naslednjem letu družba vstopi v račun mesečnih predplačil na podlagi dejansko prejetih dobičkov. V tej metodi so obdobja poročanja na mesec, dva meseca, tri mesece, in tako naprej do konca koledarskega leta. Predplačilo za januar je enak davka na dohodek, ki je dejansko prejeta januarja. Predplačilo za obdobje januar-februarja je enako davek na dohodek, ki je bil dejansko prejet v januarju in februarju minus predplačilo za januar. Predplačilo za obdobje januar-marec je enako davek na dobiček, ki je bil dejansko prejet v obdobju januar-marca minus predplačila za januar in februar. In tako do decembra.
Organizacija, ki je bila prej izbrana druga metoda nastanka vnaprejšnjih plačil (to je na podlagi dejanskega dobička), je upravičena, da ga zavrne, in od začetka naslednjega leta "vrnitev" na prvi način. To je treba storiti, je treba predložiti ustrezno izjavo v IFNS najkasneje do 31. decembra tekočega leta. V primeru "vrnitve" na prvi način bo predplačilo za obdobje januar-marec enako razliki med predplačilom na podlagi devetih mesecev in predplačilo prvega leta predhodnega leta.
Podjetja, katerih prihodki od prodaje brez DDV niso presegli v štirih prejšnjih četrtletjih v povprečju 15 milijonov rubljev na četrtletje, je treba zaračunati le četrtletna predplačila. To pravilo ne glede na znesek prihodkov se uporablja tudi za proračunske, nekomercialne in nekatere druge organizacije.
Novo ustvarjene organizacije se bremenijo ne mesečno, četrtletno predplačila, dokler se polno četrtletje ne zaključi od datuma njihove registracije države. Potem bi moral računovodja videti, kateri prihodki od prodaje (brez DDV) je enak. Če ne presega 5 milijonov rubljev na mesec ali 15 milijonov rubljev četrtino, lahko družba še naprej zaračuna le četrtletna predplačila. V primeru preseganja meje bo družba potekala od naslednjega meseca do mesečnih predplačil.
Če so obdobja poročanja četrtletje, polovica leta in devet mesecev, se predplačila na rezultatih obdobja poročanja opravijo najkasneje do 28. aprila, 28. julija in 28. oktobra. Mesečno predplačilo za januar je treba prenesti najpozneje do 28. januarja, februarja - najpozneje do 28. februarja in tako na decembrskem decembru.
Če podjetje izvede predplačila na podlagi dejanskega dobička, se predplačilo za januar, ki se januarja izvede najkasneje do 28. februarja, januarja-februarja - najkasneje do 28. marca, in tako do 28. januarja naslednjega leta.
Ne glede na izbrani način oblikovanja predplačil na koncu koledarskega leta, računovodja prikaže končni znesek davka na dohodek v preteklem letu. Potem ga primerja z vsoto predplačil, ki se obračunavajo v poročevalskih obdobjih. Če se vnaprejšnja plačila v znesku izkaže, da je manjša od skupne vrednosti davka, podjetje plača razliko v proračunu. Če bi bila oblikovana preplačila, bi računovodja upošteval v naslednjih obdobjih. Končni znesek davka na dohodek je treba plačati najkasneje do 28. marca naslednjega leta.
Podjetja, katerih dejavnosti so v celoti prevedene v enega ali več davčnih sedežev (UNVD, poenostavljeni sistem ali plačilo ene same kmetijske), se ne smejo sporočiti na dohodnino.
Vse druge pravne osebe, ki so storile vsaj eno operacijo ali denarno stopnjo pretoka ali negotovinskih skladov, ne glede na to, ali imajo dohodek, morajo zagotoviti v pregledu deklaracije o dohodnini o rezultatih poročanja in davčnih obdobij.
Izjava o davek od dohodka ob davčnem obdobju (leto) je treba zagotoviti v pregledu najkasneje do 28. marca naslednjega leta. Nekomercialne organizacije, ki niso imele dolžnosti plačila davka, dajejo izjavo o poenostavljenem obrazcu. Vsa druga podjetja, ne glede na obveznost plačila davka, izjave o predaji na podlagi polne oblike.
Podjetja, za katere so poročevalska obdobja četrtletje, polovico leta in devet mesecev poročajo o poenostavljeni obliki najkasneje do 28. aprila, 28. julija in 28. oktobra. Organizacije, za katere mesec so sprejeli obdobja poročanja, dva meseca, in tako naprej, poročilo o poenostavljenem obrazcu najkasneje do 28. marca, 28. marca, in tako do 28. januarja naslednjega leta.
Ltd V splošnem načinu: Kakšen je davek na dohodek, kako to prešteti, čas plačila in dostavo deklaracije.
Torej, dragi bralci, smo končno prišli na temo v zvezi z organizacijami v celotnem načinu obdavčitve. Veliko smo povedali in. Torej, v splošnem načinu, IP in Jurlitz plačati drugačen davek: OP se izplača, pravna oseba pa je davek na dobiček. To je danes davek na dobiček in se bo razpravljalo.
Ime govori zase. Ta davek je obvezen za vse pravne osebe, vključno s tujimi, ki delajo v celotnem davčnem načinu. Izračuna se na podlagi dobička družbe: finančni rezultat organizacije se pomnoži s trenutno stopnjo.
Od plačila davka od dohodka je izvzet s pravnimi osebami, ki:
Izkazalo se je, da za običajne pravne osebe (tiste, ki se ukvarjajo s trgovino, prevozom, gradnjo, proizvodnjo, dela v storitvenem sektorju), če se niso preselili v poseben davek na dohodek za par z glavnimi davki pri izvajanju dejavnosti. Če želite priti do števila organizacij, ki se nanašajo na preostale tri točke, ne morejo vsi - obstajajo posebne zahteve.
Pri izračunu davka na dohodek morate vedeti, da je predmet obdavčitve v tem primeru natančen dobiček. Kar je dobiček, dobro razumemo: To so dohodek, od katerega so odkrite stroške. Tu so pomembne točke:
POMEMBNO! Da bi se stroški, ki jih je treba upoštevati pri izračunu davka, morajo izpolnjevati zahteve ekonomske utemeljitve, namenjene prejemanju in dobičku in potrjenim z dokumenti. Če vsaj eden od teh postavk ni izpolnjen, je davek upravičen, da zavrne priznanje takšne porabe za davčne namene. To pomeni, da bo davek odpravil te stroške po stopnji, ki potrjuje davčno osnovo na večino strani in da je davek za doplačilo.
Najpogosteje davek, ki priznava stroške nerazumne zaradi brezvestnih nasprotnih strankKo organizacija ni pokazala skrbnega pregleda, ko je izbrana. Kako se lahko zaščitite in smo že napisali.
Ena od inovacij leta 2019 je dovoljenje za odpis stroškov plačila kuponov za zaposlene tako turistična in sanatorijska letovišča. Kaj morate vedeti tukaj?
Vsi stroški: na kupone, zdravilišče in zdravljenje, prispevki za prostovoljno osebno zavarovanje ne smejo presegati 6% skupnih stroškov dela.
Druga pomembna značilnost! Razmislite o prihodkih in odhodkih, ki so vključeni v izračun dohodnine, dve metodi: z metodo nastanka poslovnega dogodka ali denarne metode. Združite jih, na primer, računovodstvo za prihodke, ki vodijo eno metodo, in odhodki - drugi ne morejo biti. Prav tako je nemogoče skočiti iz ene metode na drugega. Izberete samo eno metodo, najbolj primerno za vas - za to bi bilo treba določiti kot eno od določb davčne računovodske politike.
Kaj je bistvo metod?
Preberite več o teh metodah v umetnosti. 271-273 davčnega zakonika Ruske federacije. Denarna metoda na podlagi pravice do uporabe samo tistih zakonskih LAS, v katerih prihodki (razen DDV) v 4 predhodnih četrtletjih niso presegli 1 milijona rubljev. Za vsako obdobje. V skladu s tem je, ker je uporaba te metode omejena, je glavna enaka enaka metoda nastanka poslovnega dogodka.
Za izračun davka se uporablja naslednja formula:
Davek na dobiček \u003d osnova za izračun davka * Stava - predplačila
In zdaj o vsakem elementu formule v redu.
Davčna osnova v tem primeru je znesek dobička organizacije, izračunan kot razlika med prihodki in odhodki. Opozoriti je treba, da: \\ t
Stopnja standardnih davka na dohodek je določena na ravni 20%in porazdelitev proračunskih proračunov, ki jih 17% gre v regijo, 3% na zvezni proračun. Za nekatere posameznike lahko posebne cene delujejo, o njih lahko preberete v umetnosti. 284 Davčni kodeks Ruske federacije.
Kot pri drugih davkih, se davek od dohodka plača več kot enkrat na leto, vendar je razdeljen med letom - se izplačajo tudi predplačila. Proces plačevanja predujmov o tem davkam je lahko drugačen:
Posledično, ne glede na to, kako Jurliso plača predplačila, se končni izračun na davek na rezultate leta šteje, da je upoštevana, da upošteva vsa predplačila.
Dajmo zgled: Konec leta 2018, prvi ", po rezultatih leta 2018, obdavčljivi prihodki znašali 123 milijonov rubljev, in odhodki, ki zmanjšujejo davčno osnovo - 76 milijonov rubljev. Izkazalo se je, da bo dobiček za davčne namene v tem primeru 123-76 \u003d 47 milijonov rubljev. Davčna stopnja se uporablja standard -dvajset%. Davek za leto \u003d 47 * 20% \u003d 9,4 milijona rubljev.
Predpostavimo, da je družba med letom že naštela predplačila za 6,2 milijona rubljev. Potem bo davek na plačilo enak 9,4 - 6.2 \u003d 3,2 milijona rubljev.
Začeli z dejstvom, da davčna doba na kakršen koli način plačila predujmov je koledarsko leto. Toda poročanje se lahko razlikuje. Za tiste, ki imajo predplačila na četrtletnih plačil (ne glede na mesečna plačila ali ne), so obdobja poročanja vzpostavila standardne četrti, šest mesecev in 9 mesecev. Za tiste, ki vsak mesec plačajo napredek na dejstvu dobička, bodo obdobja poročanja na mesec, 2 meseca, 3 mesece in tako naprej do konca leta.
Trajanje plačevanja vseh plačil je 28.. Če je več, potem:
Jurlitsa o davčnih organih za davek od dohodka. Pogostost njegove dostave je odvisna od postopka plačila predujmov. Za tiste, ki prenesejo napredek v četrtletjih, je treba deklaracijo prenesti 4-krat - glede na rezultate vsakega četrtletja leta. Za tiste, ki vsak mesec plačujejo predujme v proračunu na dejstvo, bo deklaracija morala opraviti kar 12-krat - od januarja do novembra in za leto.
Roki za vložitev izjave so enaki kot pri plačilu davka. Poročanje v skladu z rezultati poročevalskih obdobij se predaja 28. v mesecu, ki se je začelo v skladu s opravljenim rokom, in deklaracijo leta je treba predstaviti do 28. marca.
V tem članku razstavimo poudarke v zvezi z dohodnino. V naslednjih členih se bomo podrobno osredotočili na vsakem predmetu.
Uporabite splošni režim obdavčitve, pa tudi v nekaterih primerih Organizacije o posebnih davčnih načinih. Poglejmo, kaj je danes stopnja davka na dobiček.
V letu 2019 je davek na dobiček organizacij v letu 2019 izračunan po glavni stopnji 20% (prvi odstavek 1. čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna plačila v letu 2019-2024. razdeljen med proračuni, kot sledi:
Ob istem času, davčna stopnja organizacij 2019, ki se knjižijo v proračun predmeta Ruske federacije, se lahko regionalna zakonodaja zmanjša.
Za nekatere vrste prihodkov so bile ugotovljene druge stopnje davka od dohodka. Koliko odstotkov predstavljajo in v kakšnih primerih so navedeni v spodnji tabeli.
| Vrsta dohodka | Davek od dobička: Stopnja 2019 |
|---|---|
| Dividende, ki jih je Ruska organizacija prejela ruske ali tuje organizacije (str. 1,2 str. 3 N Ruski federaciji) | 13%, vendar v nekaterih primerih - 0%. |
| Obresti za številne državne in občinske vrednostne papirje (PP. 1 odstavka 4 čl. 284 davčnega zakonika o Ruski federaciji) | 15% |
| Davčna osnova organizacij, ki izvajajo medicinske ali izobraževalne dejavnosti (razen dohodka v obliki dividend in poslovanja z nekaterimi obveznostmi dolga) (klavzula 1.1, 3, 4 člena 284, člen 284.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) | 0% |
| Davčna osnova za dejavnosti, povezane z izvajanjem delnic v odobrenem kapitalu pri izvajanju določenih pogojev (oddelek 4.1 člena 284 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) | 0% |
Zgoraj navedeno ni vse vrste prihodkov, na katerih bi bilo treba davek na dohodek družbe izračunati po meri, ki ni glavni. Druge primere je mogoče najti v čl. 284 Davčni kodeks Ruske federacije.
Znesek davka na dohodek v letu 2019, kot prej, je opredeljen kot proizvod davčne osnove po ustrezni stopnji (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Progresivna davčna lestvica vključuje uporabo višje stopnje pri velikih količinah dohodka. To je bolj dohodek osebe, višja je stopnja, na kateri je treba davek izračunati iz njega.
Tako je stopnja davka od dohodka je določena in ni odvisna od zneska prejetega dohodka. Zato je nemogoče obravnavati "progresivnega" davka na dobiček organizacij s tega vidika.
Davek na dobiček - neposredni davek, ki ga izračunajo pravne osebe kot odstotek njihovega dobička. Postopek za izračun in izplačilo davka na dohodek je bil ustanovljen s poglavjem 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Dobiček za davčne namene je posledični dohodek, ki se zmanjša za znesek stroškov. Davčni zakonik ureja seznam odhodkov, ki jih je mogoče upoštevati pri davčnih namenih, in postopek za njihovo priznanje. Obstajata dve metodi za določanje obdavčljivega dobička:
1. Opredelitev dobička metoda obračuna. V tej izvedbi se upoštevajo prihodki in odhodki organizacije, ne glede na dejanski prejem ali izplačilo denarja.
2. Denarna metoda. Pri metodi upravljanja denarnih sredstev se dohodki in odhodki upoštevajo ob prejemu ali izplačilu denarja. Vse organizacije ne smejo uporabljati. Zlasti uporaba te metode, prihodki v povprečju za prejšnje štiri četrtine ne smejo presegati 1 milijona rubljev za vsako četrtletje.
Davek od dobička so organizacije (pravne osebe), tako ruski kot tuji, opravljajo svoje dejavnosti v Rusiji. Posamezniki (državljani) Plačniki tega davka niso, plačajo davek na dohodek posameznikov (NDFL). Prav tako niso davkoplačevalci za dobiček organizacije, ki so prenesli na posebne davčne režime (USN, UNVD, ESHN).
Trenutno je stopnja davka na dohodek 20%. Za nekatere vrste dejavnosti in prihodke, nizke (ali stopnja je sploh enaka 0%). Na primer, dividende, odvisno od več pogojev, se obdavčijo po stopnji od 0% do 15%. Obstajajo davčne ugodnosti za posebne gospodarske cone. Tudi davčna številka vzpostavlja seznam dohodka, ki niso vključeni v davčno osnovo (člen 251 davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčno obdobje Za dohodnino - koledarsko leto. Vendar pa, glede na vsakega obdobje poročanja (Četrtletno ali celo mesečne) organizacije izračunajo in plačujejo predplačila za davek od dohodka.
Do leta 2002 je bil dohodnin (imenovan "davek na dohodek podjetja") izračunan s prilagajanjem finančnega rezultata, pridobljenega v skladu z računovodskimi podatki. Od leta 2002, ko se davek od dohodka ureja davčni zakonik, se je tak koncept pojavil kot ". To je posledica dejstva, da se nekatera pravila za računovodske prihodke in odhodke za namen izračuna davka od dohodka razlikujejo od podobnih računovodskih pravil. Zlasti davčna oznaka določa svoja pravila za priznavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, njihove amortizacije, pripoznavanja stroškov. Za davčne namene. Zdaj je davčno računovodstvo postalo vzporedno glede na tradicionalno računovodstvo. V tem primeru neskladja med pravili računovodskega in davčnega računovodstva niso bistvena, saj so v veliki meri podobni, zato se obe računi običajno izvajajo v povezavi z istim računovodskim programom. Poleg tega, ki tvorijo računovodske usmeritve, računovodja poskuša združiti tako računovodstvo čim bolj z izbiro podobnih možnosti za njegovo vzdrževanje. To zmanjšuje kompleksnost računovodskega dela.
Še vedno obstajajo vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Davek od dobička: podrobnosti za računovodjo
Značilnosti plačila samoregulativne organizacije dohodka na dohodek v obliki glob ... Trg, davčna osnova za davek od dohodka določene tuje organizacije je določena ... kot ti prihodki so predmet obdavčitve na davek na dohodek v splošni oceni. ... ne-deaktivni dohodek za namen izračuna davka na dohodek na dobiček organizacij. Ker davčni zavezanec ni ... 10674 Davčni zavezanec ima pravico zmanjšati znesek davka na dobiček organizacij (predplačilo), da bo ...
Kategorije davkoplačevalcev. Znižana stopnja davka na dohodek, ki se knjižijo v knjižijo na proračune ... več - članica SEZ), stopnja davka od dobička, ki jo je treba pridobiti: zvezni proračun ... ima pravico uporabiti znižane stopnje na dohodnino Pripovedovan.. Ruska federacija se lahko zagotovi za znižano stopnjo davka na dohodek, ki se knjižijo na proračun ... Dividende prejemnik Dividende Dividende Davčni plačnik za izdajo davka na dohodek STOPNUZD
Izvzetje iz izpolnjevanja dajatev pristojbin za davek od dohodka v skladu z odstavkom 1 čl. 246 ... Izraz, udeleženec projekta je dolžan izračunati davek na dohodek na splošno za prejšnji davek ... Izvajanje dajatev davkoplačevalcev) bo plačala davek na dohodek v skupni stopnji 20%, in ... je dolžnost Za organizacije - plačniki davka na dohodek. Kot je navedeno v pismu Ministrstva za finance ... davčni zavezanec ima pravico zmanjšati znesek davka na dohodek (predplačilo), ki ga izračunajo ...
...). Davek od dohodka v tem delu se sprašuje, ne le plačnika dohodnine, ... ampak, kot prej, plačnik je davčni zastopnik. Davčni zastopnik za davek od dohodka ... Ruske organizacije bo ostal samo izplačilo davka na dohodek. Po ... Tako, da se obveznost davka na dohodek na drugem predmetu gospodarske dejavnosti ... so bili plačniki za dohodnino, DDV ali davek na dohodek (izjema je organizacija, ki se uporablja ...
... (poraba / dohodek na davek od dohodka). Opredelitev tekočega davka na dohodek je pojasnjena (zdaj je to davek ... (potrošnja / prihodki od dohodnine). Opredelitev tekočega davka na dohodek (zdaj je davek ...; 4. Opredelitev trenutnega dohodka Davek je pojasnjen; 5. Opredelitev definicijskih začasnih razlik ... razkriva informacije: o odloženih davkah na dohodek; na vrednotah, ki pojasnjujejo razmerje med ... Vrsta kazalnikov, povezanih z dohodnino. Spremembe uporabljajo organizacije ...
Nastale količine davka na dohodek dividend. Pri obdavčitvi zgoraj navedenega dohodka ... možnost testiranja zneska davka, podobnega davka na dohodek, ki ga je plačala ruska organizacija (... Ruske federacije, davčni znesek, ki je podobna davka na dohodek, ki jo je plačala ruska organizacija (. .. tuja organizacija je predmet davka na davčne organizacije dohodnine po stopnji 20 ... tuje organizacije so predmet obdavčitve dobička organizacij po stopnji 10 ...
Pri oblikovanju davčne osnove za davek od dohodka. Pismo od 29 ... pri oblikovanju davčne osnove za davek od dohodka. Pismo od 6 ... pri oblikovanju davčne osnove za davek od dohodka samo na podlagi ... in prenese znesek davka na dohodek v proračun v roku, določenem v odstavku ... če davčni zavezanec nima Znesek davka na dobiček, ki se plača v ruskih ... baze le pod pogojem plačila davka na dohodek v Ruski federaciji. Pismo ...
Kvalificira se kot napaka pri izračunu davka od dohodka (od odločbe predsedstva Ruske federa ... je dolžan predložiti izpopolnjeno izjavo o dohodnine. Boj za davke, odgovorna v ... Potekla davčno obdobje (klavzula 4) . Davek na dobiček, ki se plača po izteku davka ... vključno z davčno deklaracijo o dobičku, IFTS je upravičen zahtevati dodatne dokumente ... s sedežem za predložitev deklaracije o dohodnini za ustrezno poročanje (davčno) obdobje ...
Izpolnite posamezne liste deklaracije o davku od dohodka, ki jih organizacije, ki plačujejo dividende. ... izpolnite ločene liste deklaracije za davek od dohodka, organizacijam, ki plačujejo dividende. ... zaradi udeležencev in znesek davka na dohodek. Skupni znesek ... davek na dohodek, ki ga ima davčni zastopnik (vir dohodka). " List 03 Davčne deklaracije o dobičku ... dividende, ki se uporabljajo za izračun davka na dohodek, po ruskih organizacijah (stopnja ...
Povezave z razširitvijo teme izračuna dohodnine s strani plačnikov z OP, številne ... Komuniciranje z razširitvijo teme izračuna dohodnine s strani plačnikov s OP, številne ... Plačilo davka na dohodek (MUU) , ob op. Značilnosti izračuna in plačila davka na dohodek ... davčni zavezanec je na davčnem računovodstvu. Davek od dobička (predplačila), ki jih je treba vpisati ... z davkoplačevalcem. Tako se davek od dohodka v glavnem izplača proračun teh ...
Lahko se uporablja v deklaraciji o davku na povratko za to obdobje nič ... ugotovljeno je bilo, da se uporabi stopnja davka od dobička za zdravstvene organizacije, ... za uporabo stopnje 0% za davek od dohodka, glej tudi e-poštna sporočila Ministrstva za finance ... nameščeno, da predstavljajo deklaracijo o davku od dohodka (najkasneje do 28. marca), ... na dejstvo, da bo znesek davka na dohodek ponovno izračunana po skupni stopnji ... Davčni zavezanci 0% za Davek od dohodka se ne zapade le na skladnost organizacije ...
Plačilo predplačil za davek od dohodka. Organizacija - plačniku davka na dobiček mora plačati ... plačila na dohodnino. Izračun mesečnih predplačil za plačila davka od dohodka Mesečni vnaprejšnji ... Pogojni izplačilo davka na dobiček je enak znesku tekočega davka na dohodek, določen v naročilu ... (dohodek) o davka na dohodek "68" Izračun davka na dohodek "25 400. .. (dohodek) za davek od dohodka" 68 "Izračun dohodnine" 8.000 ...
Račun računov, ki jih razstavlja OP. Davek od dohodka Če ste odprli OP v ... Čas regulativnega delovanja "Izračun davka na dohodek" bo vplival na to ... kazalniki bodo spada v davčno deklaracijo iz dobička - na seznamu 2 vlog 5 ...
Velika večina organizacije pri izračunu davka na dohodek uporablja metodo nastanka poslovne nastanka. Vendar pa obstaja ... Velika večina organizacij pri izračunu davka na dohodek uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka. Vendar pa je ... (dela, storitve) za namene, izračun davka na dohodek se določi v skladu z ... plačila na dohodnino od začetka leta; Predložiti posodobljeno izjavo o davku na dohodek. Lastnosti ...). Pri oblikovanju baze za davek od dohodka se napisana subvencija odraža v ...
... @). Kdo je najel deklaracijo o davčni izročilu o dobičku za davek od dohodka za 9 mesecev 2016 ... izjava o davčni napovedni deklaraciji za 9 mesecev 2016 ... resno predstavitev izjave deklaracije o davku na dohodek za davek od dohodka za 9 mesecev 2016 ... za davek na prihodek. Preverjanje deklaracije o davku od dohodka, da se preveri pravilnost deklaracije o davku od dohodka ...
Stopnja davka na dohodek je vrednost davčne obveznosti, ki izpolnjujejo vsa podjetja na OSN. Dobiček - ni vse podjetje, ki je zaslužilo podjetje. Razmislite o davčnih stopnjah na dobiček organizacij, ki se lahko razlikujejo v različnih primerih.
Pravne osebe plačujejo davek od dohodka do zveznega proračuna; Stopnja je odvisna od tega, kaj davčni zavezanec. Poleg tega ta davek gre v lokalne proračune. Ločitev je predvidena davčna številka. Preučimo podrobneje, kaj je stopnja davka na dohodek v letu 2019 v Sankt Peterburgu in drugih ruskih regijah.
Plačniki imajo pravico zmanjšati stroške stroškov, ki so utrpeli v istem obdobju. V davčnem zakoniku so navedene sezname ruskih federacij:
Iz dobička organizacije odstotek plačila v proračunu - davek. Davek od dohodka je odstotek odvisen od več pomembnih dejavnikov.
20% - Obseg glavnega davka na dohodek v Ruski federaciji. Hkrati za izračun zneska za plačilo preprosto: znesek prihodkov se pomnoži z 20% ali 0,2. Ni celoten znesek, ki se pripiše na en proračun - 17% dobi regionalno, in 3% - zvezni (od 1. januarja 2017, na podlagi odstavka 1 umetnost. 284 NK RF.). Ta norma velja do leta 2020. Tako se davek od dohodka razdeljuje leta 2019 - stopnja v Sankt Peterburgu.
Regionalne oblasti imajo pravico zmanjšati glavno davčno stopnjo na 13,5% (in celo do 12,5 v obdobju 2017-2020). Zmanjšanje se uporablja za del, ki bo šlo na proračun na lokalni ravni. In če upoštevate 3%, ki se zanašajo zvezni proračun, je minimalni odstotek v regiji 15,5%.
Lokalne oblasti lahko določijo odstotek od 12,5 do 17%. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev - rezidentov SEZ (posebna gospodarska cona), ne sme presegati 13,5%.
POMEMBNO! V umetnosti. 284 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se je pojavil nov odstavek, ki kaže, da imajo predmeti, ki so predhodno znižale regionalne stave pravico, da jih od leta 2019 zbirajo (ta sprememba začne veljati 1. januarja 2019).
Po posebnih cenah, izplačanih zveznim in lokalnim proračunom: \\ t
Za jasnost dajemo posebne cene v obliki tabele.
|
Kdo uporablja |
|
|
tuja podjetja brez zastopanja v Ruski federaciji; hIDROGARBON surovine; nadzorovana tuja podjetja. |
|
|
tuja podjetja brez predstavitve dohodka iz mednarodnega prevoza in najema prometa. |
|
|
Ruska podjetja: za dividende lokalnih podjetij; za dividende tujih podjetij; za dividende iz delnic na depozitarne sprejemnike. |
|
|
tuja podjetja za dividende ruskih organizacij; lastniki državnih in občinskih vrednostnih papirjev za dohodek na njih. |
|
|
organizacije za obresti na občinsko centralno banko in druge. Prihodki od PP 2 P 4 ST 284 Davčnega zakonika Ruske federacije |
|
| 2% | prebivalci SEZ (posebne gospodarske cone), ki nastanejo po 1. januarju 2017; |
|
institucije medicine in izobraževanja; rezidenti SEZ; udeleženci regionalnih naložbenih projektov; prebivalci Free EZ v Krim in Sevastopol; prebivalci ozemlja pred socialno-ekonomskim razvojem; proizvajalci kmetijskih proizvodov, ki niso prenesli na ESKN |
Kot je bilo omenjeno, 3% celotnega zneska vstopi v zvezni proračun. Ni pomembno, 17% je regionalna stopnja, ali pa se zmanjša z odločbo organov - 3% je plus.
Primer: Davčna osnova \u003d 1 000 000 rubljev.
N / n \u003d 1 000 000 * 20% \u003d 200 000 rubljev.
Od teh, glavna stvar:
V proračunu regije \u003d 1 000 000 * 17% \u003d 170 000 rubljev.
Spusti:
Do zveznega proračuna \u003d 1 000 000 * 3% \u003d 30 000 rubljev
V proračunu regije \u003d 1 000 000 * 13,5% \u003d 135 000 rubljev.
Zvezni proračun ne pade vedno le tri odstotke zneska. To se zgodi samo pri uporabi glavne stopnje. In odstotek v proračunu, katere družbe se odštejejo po ne-temeljnih cenah, v celoti vstopi v zvezni proračun.
To je vse dohodek, ki ostaja po plačilu obresti v proračun; Razmera se med delničarji (udeleženci) sorazmerno z delnicami v kapitalu. Običajno so plačani denar, vendar jih je mogoče izdati v obliki delnic ali drugih nepremičnin. Če podjetje udeležencem plača dividende, potem je kot davčni zastopnik dolžan ohraniti in premestiti odstotek odstotka proračuna. Toda to se nanaša na plačilo NDFL. Davčna stopnja za dohodnino in davek od dohodka z dividendami v splošnem primeru je enaka - 13%. Poenostavlja izračun, vendar ne vpliva na plačilo N / P.
Če družba udeležencem plača dividende pravnim osebam, pričakuje in ima N / P in jo odraža v deklaraciji.
Če je družba sama prejela dividende, potem je znesek prejel, da odbije N / N
Formula za izračun je podana v čl. 275 Davčna koda. Če je organizacija prejela dividende iz drugih družb in jih hkrati plačala svojim udeležencem, se znesek državne dajatve izračuna s formulo:
Kjer je NPD - N. o dobičku iz dividend; DNU - dividende, ki jih plača udeleženec; DNV - plača vsem udeležencem; DPO - ki jo je prejela organizacija.
Na primer bomo analizirali formulo.
CJSC "Serpentine" je prejela dividende iz druge organizacije - 80.000 rubljev. In jih distribuirajo tudi med svojimi udeleženci. Distribucija v skladu z delnicami kapitala: I. V. Kovalev - 700.000 rubljev (fizična oseba, državljan Ruske federacije); LLC "Empire" - 400 000 rubljev. Izračunajte davek, ki bo potekal: NDFL iz dividende i.v. KALEVA - 700 000 * 13% \u003d 91 000 rubljev. N / p z dividendami, ki jih plača udeleženec - LLC "imperij":
DNU \u003d 400 000 RUB.DNU \u003d 400 000 + 700 000 \u003d 1 100 000 RUB. DOP \u003d 80 000 rubljev.
CJSC "Serpentine" je dolžan ohraniti in prenesti na proračun za dohodek iz dividend udeleženca - LLC "imperij" v višini 48.218 rubljev.
Tuje organizacije plačujejo N / P z dividendami po povišani stopnji - 15%. Obstajajo primeri preferencialnega obdavčevanja - 0%.
|
Dohodek dividende |
|
|
na delnice, ki jih potrdi prejemke depozitarja; prejeli ruske organizacije iz ruskih in tujih podjetij, ki niso navedene v PP 1 P 3 iz člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije. |
|
|
pridobljene s tujimi podjetji: Na delnice ruskih organizacij; Od sodelovanja v prestolnici organizacije v drugi obliki. |
|
|
ki jih je prejela ruska podjetja iz tujih in ruskih organizacij, pod pogojem, da je podjetje prejemalo v času plačila plačila: Nima manj kot 50% odobrenega kapitala plačilne družbe 365 dni zapored; Lastnik prejemkov depozitarja s pravico do prejemajo v višini najmanj 50% skupnega zneska izplačanega dividende. |
To je splošna povprečna vrednost, ki odraža skupni znesek davkov iz vseh prihodkov družbe. To se imenuje tako, ker pomaga oceniti učinkovitost dela in donosnosti organizacije kakršne koli vrste, ne glede na izbrane dejavnosti. Lahko celo uporabi posameznika za izračun, koliko davkov je skupno plačevanje v zvezi z dohodkom.
To je frakcija:
Če je ESPN učinkovita stopnja N / P, UNEP - plačana N / P, (D-P) - Povečanje prihodkov - Prihodki.
Naredimo primer izračuna.
LLC "CONSREE" je prejel dohodek za obdobje v višini 700.000 rubljev. Stroški davčnih računov so znašali 350.000 rubljev. Toda dejanski odhodki iz družbe so bili torej več, znesek drugega - 450.000 rubljev v računovodstvu. Davek na dobiček se izračuna tako:
(700 000 - 350 000) * 20% \u003d 70 000 rubljev
Učinkovita stopnja se šteje, da je predmet dejanskega dobička in ne davka. Imenovalec označuje porabo računovodskega računovodstva - 450.000 rubljev namesto 350.000 rubljev.
ESNP LLC "Constelacija" je 0,28 ali 28%. Ker je davek 20%.
Pri izračunu učinkovite stave bo več odstotek - slabše za organizacijo. To pomeni, da dejansko plača več davkov. Na primeru izračuna ESNP je razvidno, da je v resnici davčna obremenitev LLC "Constelacija" za 8% višja kot odraža v davčnem računovodstvu. To je posledica stroškov, ki jih družba ne more upoštevati pri obdavčevanju.
Ocenjevanje davčne obremenitve z ENS, družba bo upoštevala ta presežek v naslednjem obdobju in optimizira stroške.
31. oktobra 2018 je osnutek zakona vstopil v državni DUMA, ki je v bistvu prerazporedil obseg prihodkov zveznim in regionalnim proračunom (namesto 17 + 3, da bi 13 + 7, oziroma zvezni in regionalni proračun).
