Približevanje koncem poslovnega leta za številna podjetja je povezana z vse večjo dejavnostjo davčnih organov. Z vidika davkov je najučinkovitejša metoda ugotavljanja kršitev davčne zakonodaje davčna revizija. Kar vključuje vsakega od njih, kakšni so njihovi cilji in pravila za podrobno izvajanje v tem članku.
Davčna revizija je ena od oblik nadzora, ki se izvaja z inšpekcijskim pregledom davkoplačevalcev, pristojbin pristojbin in davčnih agencij. Davčni kodeks Ruske federacije predvideva dve vrsti preverjanja: \\ t kameal in izhod.
Šteje se ločena oblika preverjanja Števec Čeprav se ne odraža v davčnem zakoniku Ruske federacije v obliki posebne vrste nadzora, je davčni zavezanec dolžan predložiti zahtevo za pregledovanje dokumentov v zvezi s sodelovanjem s posebno nasprotno stranko. Za pregled lahko postanejo vir informacij o dejavnostih davčnega zavezanca, ki jih je predložila, in zato povzročajo uvedbo kazni.
Če ne želite davčnih pregledov v letu 2018, kot v vsakem naslednjem obdobju, je treba nevsilno presenečenje izplačati notranjo kontrolo družbe, ki je namenjena opredelitvi tveganj, povezanih s spoštovanjem poročanja in davčnih plačil.
Revizije davka na davek se izvajajo v zvezi z davkoplačevalcem večkrat - vsaka izjava, izračun in drugi dokumenti skrbno preučujejo strokovnjaki IFSN. Izstopni pregledi so selektivno organizirani, lahko vključujejo analizo informacij o enem ali več davkih in zajemajo do tri leta, ki so prešli pred postopkom za spremljanje nadzora. Kar se med seboj razlikujejo, so ti dve vrsti davčnih pregledov jasno iz tabele.
Prvič, podjetnik mora predstaviti registracijske dokumente, kot tudi tiste, ki potrjujejo zakonitost svojih dejavnosti.
Ta seznam vključuje:
Davčne inšpekcije IP na USN
Poenostavljena izbere velika večina posameznih podjetnikov. Ta sistem vključuje plačilo enkratnega davka enkrat na leto.
Namen davčne revizije v tem primeru je ugotoviti, ali se USN uporablja v popolni skladnosti z zakonom.
Če inšpekcijski pregledi najdejo dokaze o nezakonitosti uporabe poenostavljenega sistema, je treba davke obračunati rezultate inšpekcijskega pregleda, obvezno za celoten davčni sistem.
Poskrbite, da bodo zakonitost uporabe USN, davčni organi analizirajo pravilnost računovodstva. Vendar pa je treba spomniti, da posamezni podjetnik ni zaračunan v obveznosti ohranjanja računovodstva.
Obvezno preverjanje IP na UNVD
Ta vrsta nadzora velja za tiste podjetnike, ki so bili prej opaženi v nasprotju z davčno zakonodajo. To vključuje deklaracijo o polnilu, ki ne izpolnjuje zahtev in zamude, ko je predložena, in fundacije, ki so na voljo od davčnih organov, sumijo IP v dohodkovnem skrivanju. Postopek za davčne inšpekcijske preglede v tem primeru je podoben tistemu, kar se je zgodilo prej.
Preverjanje davka pri zapiranju IP
Kontrolne dejavnosti se lahko izvedejo v treh letih po tem, ko podjetnik zaključi svoje dejavnosti.
Opozoriti je treba, da ne v vseh primerih test izvaja in obvezno. Vendar pa je zakon o inšpekcijskem pregledu za izvedbo davčne revizije, še vedno, če je IP začel postopek za likvidacijo poslovanja.
To ne pomeni, da bo preverjanje doma podjetnika, namesto tega se bodo zatekali k naslednjim ukrepom:
Check Ltd na USN
Davčni organi v tem primeru zasledujejo iste cilje kot z IP. Najprej se morajo prepričati, da imate pravico do poenostavljenega sistema, kot tudi dejstvo, da organizacija izpolnjuje zahteve za davkoplačevalce na USN.
Naslednji korak je preverjen, kako se izračunajo pravilno plačilna plačila, se dokumentacija izpolni in kako se izvajajo gospodarske dejavnosti.
Davčna revizija v likvidaciji LLC
Likvidacija doo je vedno spremljajo ukrepi za nadzor odhoda. Predmet inšpekcijskega pregleda bo informacije o vseh davčnih plačilih v zadnjih treh letih. Ob istem času, obdobje za prejšnji načrtovani ček ni pomembno.
Izstopne dejavnosti se lahko nadaljujejo približno dva meseca, odvisno od stanja dokumentacije, obnašanja likvidacijske komisije in strukture organizacije.
Podružnice družbe veljajo tudi obvezno preverjanje.
Konsolidirani načrt inšpekcijskih pregledov je na voljo na spletni strani zvezne davčne službe Rusije. Načrt za naslednje leto je objavljen do 31. decembra sedanjega davčnega obdobja. Organizacije, povezane s to vrsto, se lahko seznanijo tudi z načrtovano revizijo na spletni strani davčne inšpekcije, v kateri so registrirani.
Načela, na katerih so organizacije davkoplačevalcev, vključene v načrt terenskih inšpekcijskih pregledov, se odražajo v konceptu, ki ga odobri Zvezna davčna služba št .MM-3-06 / [E-pošta, zaščitena]
Davčni zavezanec, ki želi zmanjšati verjetnost njene vključitve v načrt načrtovanja inšpekcijskega načrta, bi moral upoštevati načela popolnosti izračuna in pravočasnosti plačil davčnih davkov.
Vloga za koncept vsebuje 12 osnovnih meril, za katere davkoplačevalci bodo lahko cenili, kako bodo njihove dejavnosti zainteresirane za davčne organe in da povzročijo pregled obiska.
Številka opcije 1. Predlagajte inšpektorje vaše dokumente za predložitev dokumentov.
Družba je dolžna pripraviti dokumente, zahtevane za testiranje v 10 dneh. V primeru večjega zneska zahtevanih podatkov, ni vedno mogoče obvladati v takem obdobju. 93. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji omogoča davkoplačevalcu, da se obrne na IFX z izjavo o odloganju.
Naslednji dan mora biti usmerjen naslednji dan, ko je organizacija prejela zahtevo po predložitvi dokumentov. V naslednjih dveh dneh se bo vodja davčnega organa ali oseba, ki jo je pooblastila, odloči. Morda je negativen, vendar če menite, da neuspeh inšpekcijskega pregleda ni upravičen, se obrnite na sodišče. Obstaja možnost, da se odločitev opravi v vašo korist, če se zdi, da sodnik v primeru naslednjih dejavnikov:
Analizirali bomo posebne primere. TEKHUGLEODSERVIS je zahteval podaljšanje roka za predložitev dokumentov, saj je skupni znesek dokumentov, ki jih zahteva davčni inšpekcijski pregled, je znašala več kot 40 tisoč listov, od katerih je bil dosežen precejšen del, da se takoj prenese. Na podlagi tega je Sodišče odločilo v korist družbe (reševanje FAS okrožja Moskva z dne 05.23.2011. Ne. - A40 / 3854-11). Drugi primer: Stroydtal, ki je davek inšpektorat dolžan zagotoviti kopije v višini 32 tisoč računov, zahtevano pisanje o odložitvi, saj so morali proizvajati, v skladu z najbolj skromnimi štetjem, ne manj kot 65 dni. Inšpekcijski pregled ni trdil svoje zavrnitve, zato je sodišče priznalo pravičnost argumentov družbe (reševanje FAS severozahodnega okrožja z dne 12. novembra 2010). Soočeni z istim odnosom od davčnih organov, pazite, da del dokumentov predstavi na čas, medtem ko drugi neposredno, kot so pripravljeni.
Upoštevajte, da se kopije dokumentov priporočajo ločeno s stanjem "true", tiskanje, datum, kot tudi položaj in priimek, ki potrjuje njihov osebni podpis (glej pismo ministrstva za finance Rusije z dne 30. novembra 2010 št. 03 -02-07 / 1-549). To ne bo napaka, da predloži dokumente v eno paket in potrditi enkrat. Tudi če se vložijo davčne trditve, bo Sodišče najverjetneje vzelo stran podjetja, če datum predložitve dokumentov ni moteno (resolucija FAS West Sibirski okrožje od 29. novembra 2012 v zadevi .A75-10186 / 2011).
Številka opcije 2. Predloži dokumente na zadnji dan.
Možnosti za predložitev dokumentov za preverjanje zagotavljajo več osebno, prek zastopnika, s priporočenim pismom ali po elektronski pošti (odstavek 2 93. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Davčni kodeks Ruske federacije dodeli 10 dni za izpolnjevanje prejetih zahtev. Če naj bi bila revizija skupine podjetij, je to obdobje enako 20 dni. Pomen samo delovne dni, ob upoštevanju petdnevnega delovnega tedna (reševanje FAS zahodnega Sibirskega okrožja 12/07/2011 št 57-2186 / 11 in FAS okrožja Moskva z dne 10/05/2011 V primeru 00-34482 / 09-151-160).
Upoštevajte, da ne bo kršitve pošiljanja dokumentov do 24:00 dan izteka (odstavek 8 člena 6.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Najbolj primeren tak pristop, ko bo prizorišče preverjanja na terenu, bodo delovali uslužbencev IFTS. V majhni proizvodnji lahko preprosto ne morejo biti primerni pogoji za preverjanje ozemlja organizacije.
Številka opcije 3. Ne dovolite davčnih inšpektorjev za izvoz dokumentov, če preverjanje opravi na ozemlju vaše organizacije.
Podjetje je vedno bolj zainteresirano za izvajanje preverjanja zunaj njenega ozemlja, čeprav iz tega pravila obstajajo izjeme. Tako za izvajanje davčne revizije na kraju samem je financiranje Transnaft dodelilo osebje EFX, ki je primerno za ta namen, vendar so menili, da bi bili v svojih delovnih mestih veliko bolj udobni, zato so želeli izvajati dokumente v inšpekcijsko stavbo. Organizacija je to odločbo protestirala, da se preveri na sodišču. Sodnik je v dejanjih inšpektorjev poskušal spremeniti prizorišče mesta, ki vključuje nezmožnost izvajanja predstavnikov družbe predstavnikov, ki bodo predstavili v skladu z nadzornimi ukrepi (glej Resolucijo FAS okrožja Moskva z dne 17. decembra 2010 CA40 / 16358-10). Posledično je bil prenos dokumentov za preverjanje povečal.
Poskusite šivati \u200b\u200bpapir v velikih količinah v eni mapi, zato je veliko težje videti. Nihče vam nihče ne prepoveduje, da bi poiskal dokumente brez pravilnosti, kot rezultat, preverite več časa za iskanje želenega primera.
Številka opcije 4. Ne prenašajte dokumentov, če zahteva vsebuje netočne formulacije.
Pogosto, IFTS zaposleni sami kršijo zahteve zakonodaje, oblikujejo zahteve za predložitev dokumentov brez posebnih posebnosti. Če prosimo za vse razpoložljive račune, pogodbe o dobavi ali delujejo na pogodbene sporazume, imate pravico, da se ne odzovejo na take pritožbe. Zahteva mora vsebovati imena dokumentov, njihovih podrobnosti, obdobja, za katerega je treba izbrati izbiro (glej Dodatek št. 5 do vrstnega reda Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. marca 2007 No.mm-3-06 338). Sodišča, ko obravnavajo take primere, se držijo tudi podobnega stališča (glej resolucije okrožja Moskva 02.09.2011. Št. CA40 / 9516-11 in z dne 21.12.2010. Ne. -A40 / 12955-10 ).
Tako vam bo pozorno spoznavanje z zahtevami inšpektorjev omogočilo, da odkrijete kršitve v njih, ki vam bodo dali priložnost, da odložite datum začetka preverjanja. Pogosto je mogoče ugotoviti, da je podpis osebe, ki ni omenjena v odločbi o ravnanju inšpekcijskega pregleda, v tem primeru niste dolžni izvesti.
Številka opcije 5. Ne prenašajte že preverjenih dokumentov.
Klavzula 5 93. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so dokumenti, ki so jih preučevali zaposleni v IFTS v procesu karearalnega ali prejšnjega preverjanja na kraju samem, jih večkrat zahtevajo.
Obstajata dve izjemi.
V prvem primeru so bili pregledovali skripte, katere družbe so bile vrnjene na koncu kontrolnih dogodkov.
Druga možnost - če so bili dokumenti pridobljeni z davčnimi organi, vendar zaradi okoliščin višje sile so sile nepotrebne izgubljene.
V vseh drugih primerih mora preverjanje neodvisno iskanje kopij dokumentov, ki jih potrebujejo, utemeljuje njihovo izgubo ali študij izvirnika na ozemlju davčnega zavezanca. Kopiranje dokumentov ni odgovornost preverjenega podjetja. Sodišča se držijo prav tako na tem stališču (na primer, reševanje FAS okrožja Volga v višini 09.08 2011 v zadevi št. 55-27123 / 2010).
Rezultate davčnih revizij je treba izvajati pravilno v skladu z zahtevami davčnega zakonika Ruske federacije. Analizirali bomo oba primera naštetih testov.
CAMERAL CHEEK.
Za svoje rezultate obstajata dve možnosti za razvoj dogodkov:
Prehod
Najpozneje en mesec od dneva, ko je bil sprejet zakon, v primeru nesoglasja z dejstvi, določenimi v Zakonu o davčni reviziji, v Zakonu o odkrivanju dejstev, ki navajajo davčne prekrške, je mogoče predložiti ugovore pisanje na akciji kot celoti ali na njene posamezne določbe..
Ugovori v tem primeru so pisna pritožba, v kateri davčni zavezanec izraža svoje nestrinjanje z dejanjem preverjanja ali ukrepanja pri iskanju dejstev.
Ugovori davčne revizije je treba poslati na naslov inšpekcijskega pregleda, ki je bil pripravljen s tem dokumentom. Lahko se vložijo osebno ali prek predstavnika:
Pred razmišljanjem o preskusnih materialih glava ali njegov namestnik preveri, ali je oseba, za katero je bil pripravljen akt.
V primeru videza osebe se za ugovore davčne revizije in ugovori, če so.
V nasprotnem primeru je vodja IFTS ustanovljen, oseba je bila obveščena pravilno obveščena o datumu, času in kraju upoštevanja preskusnih materialov.
Če je priglasitev priznana kot primerna: \\ t
Če je bilo obvestilo izvedeno v nepravilno, je bila odločba odločba o preložitvi obravnavanja davčnih revizijskih gradiv.
Krsitor, ki se je zdel, da zajema dejanje, lahko dajo ustna pojasnila, kot tudi predloži dokumente za potrditev njegovih besed.
Pred začetkom upoštevanja davčnih revizijskih gradiv na utemeljenosti, vodja IFTS ali njegovega namestnika naj:
Po davčni reviziji, ob upoštevanju njenih materialov, lahko glava ali namestnik vodje IFTS ene od naslednjih odločb:
Dokumente, ki se zahtevajo za izvajanje inšpekcijskega pregleda, se lahko zahtevajo iz nasprotnih strank v skladu s členom 93.1 "USTREŠITEV DOKUMENTOV (INFORMACIJE) O davčnem zavezancu, plačniku pristojbin in davčnih zastopnikov ali informacije o posebnih transakcijah" davčnega zakonika o Ruski federaciji \\ t .
Davčni inšpektor ima pravico, da se obrnem na nasprotno stranko preverljive osebe z zahtevo po predložitvi dokumentov, ki bi lahko bili koristni v postopku izvajanja nadzornih ukrepov.
Ti materiali se lahko iztrebijo in v primeru preučitve davčnih revizijskih gradiv na podlagi odločbe glave ali namestnika vodje davčnega organa pri imenovanju dodatnih ukrepov za davčne kontrole (odstavek 1 člena 93.1 davčnega zakonika Ruska federacija).
Če je potreba po prejemanju informacij v zvezi s posebno transakcijo izhajala iz inšpektorjev zunaj preskusnih dejavnosti, imajo pravico do prejemanja teh podatkov iz udeležencev transakcij (odstavek 2 člena 93.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Pismo Ministrstva za finance z dne 02.05.2007 št. 03-02-07 / 1-209 vsebuje navedbo, da račun vključuje informacije o predmetu in pogojih transakcije.
Dokumenti in informacije v postopku izvajanja davčne revizije nasprotnih strank se izvajajo v skladu z določenim postopkom: \\ t
Tisti, ki so prejeli zahtevo za predložitev dokumentov za preverjanje števec, se morajo zavedati, da kopija naročila vsebuje informacije o ukrepih za davčne obnove, v zvezi z izvajanjem informacij, ali drugi, na katerih se lahko ugotovi, \\ t zahtevajo obravnavo.
Če nasprotna stranka nima možnosti predložitve dokumentov v določenem obdobju, lahko zahteva zamudo. Z odločbo davčnega organa se izraz podaljša.
Kar zadeva dokumente, ki se zahtevajo, so predstavljeni v obliki kopij, ki jih potrdi pooblaščena oseba in pečat. Po potrebi so davčni organi upravičeni, da se seznanijo s svojimi izvirniki.
Poudariti je treba, da je določen seznam dokumentov, ki se lahko zahtevajo med preverjanjem proti številu, ne vzpostavljenim zakonodajnim (e-pošto Ministrstva za finance 11. oktobra 2007, št. 03-02-07 / 1-438 in FTS z dne 25.07 .2007 št. 06- 1-04 / [E-pošta, zaščitena]).
Zanemarjanje zahtev davčnega inšpektorata za predložitev dokumentov, ki se obrnejo z davkom in upravno odgovornostjo: \\ t
Datum objave: 01/27/2017 04:54
Zakonodajalec ugotavlja, da pri predstavitvi določenih pojasnil na papirju taka pojasnila ne bo obravnavana.
Kot prej, priprava in pošiljanje dokumenta daje 5 dni od datuma prejema zahteve za obrazložitev. Drugi dokumenti, ki potrjujejo točnost podatkov o davčnih poročilih, se lahko priložijo razlagi, vendar morajo biti tudi v elektronski obliki.
Drugič, za davčne kazniva dejanja se je pojavila nova vrsta odgovornosti.
Za neizpolnjevanje (nepravočasno predstavitev) davčnemu organu o pojasnilih iz odstavka 3 členov v primeru, da v uveljavljenem obdobju prefinjene davčne deklaracije od 1. januarja 2017, je odgovornost iz odstavka 1 \\ t Člen 129.1 Kodeksa (člen 1, odstavek 13 zveznega zakona št. 130 FZ).
Odpoklic, tretji odstavek 88. člena kodeksa, obstajajo trije razlogi za usmeritev zahteva zahteve zahteva zahteve zahtevajo: če napake v deklaraciji (izračun) in (ali) konflikt med informacijami iz predloženih dokumentov se razkrita, ali neskladnosti med informacijami, ki jih zagotavlja davčni zavezanec, in informacije, ki jih vsebuje dokumente, ki so na voljo od davčnega organa, in davčnemu nadzoru, ki ga je pridobil med davčnim nadzorom; V primeru, ko je deklaracija razglašena za izgubo ali ko je "pojasnjeno" vloženo, v katerem se znesek davka zmanjša na plačilo v proračun.
Zato se odgovornost pojavi za neuspeh pri predložitvi (nepravočasne predstavitve) razlage, kot tudi v primeru obrazložitve DDV na papirju, v obliki globe v višini 5.000 rubljev, in enakih dejanj, ki so se večkrat storile v koledarju Leto, denar je že 20 000 RUB.
Poleg tega so bile spremembe 6 člena 88 kodeksa, ki so bile izvedene, da bi davčni organ pri izvajanju davčne revizije, da bi zahteval davkoplačevalci organizacijo ali davčni zavezanec - posameznega podjetnika, da predloži potrebna pojasnila poslovanja (nepremičnine ) pet dni, ki se uporabljajo davčne olajšave.
Zahvaljujemo se bralcu E.A. Nikonov Glavni računovodji LLC PKF "kljun" iz mesta UFA, za predlagano temo članka.
Davčni inšpektorat fizično ne more preveriti vseh davkoplačevalcev enemu, zato je prisiljen izvajati preskuse selektivno. Za izbor "srečnih" se zbira načrt terenskih davčnih pregledov (BNP). Pripravljen je na podlagi predržitve testne analize dejavnosti davkoplačevalca in je odobrena z upravljanjem FTS.
Obstaja mnenje, da lahko davčni organi pridejo s tako imenovanimi nenačrtovanimi inšpekcijskimi pregledi. To ni tako. Nenačrtovani inšpekcijski pregledi niso predvideni s trenutnim mehanizmom za načrtovanje in usposabljanje za odhod Pismo Zvezna davčna služba 23. januarja 2009 No. SHS-21-3 / 40. Vendar pa iz različnih razlogov, na primer, v primeru prihodov negativnih informacij o vašem podjetju iz pravnih ali posameznikov ali organov pregona, lahko davčni organi spremenijo inšpekcijski načrt in vključujejo vaše podjetje.
Davčna zakonodaja ne določa postopka za izbiro davčnih zavezancev za preglede na terenu. Zato ga davčni organi neodvisno razvijajo. Leta 2007 je Zvezni okus Rusije odobril koncept sistema načrtovanja sistema načrtovanja (v nadaljnjem besedilu: koncept) in javno dostopna merila za samoocenjevanje tveganj za davkoplačevalce Vrstni red FTS 05.08.2007 št. MM-3-06 / [E-pošta, zaščitena] . Če davčni zavezanec spada v območje tveganja, to je, da ustreza meril za oceno tveganja, verjetnost je visoka, ki bo vključena v načrt Pismo FTS z dne 07/31/2007 № 06-1-04 / 505.
Koncept in javno dostopna merila za ocenjevanje tveganja sta dostop do javnega dostopa. Vendar pa lahko izračuni ocene tveganja, ki se izvajajo neodvisno, vedno sovpadajo z izračuni davka oddelek. 4 koncepte. Poleg tega se vodijo ne le z določenimi merili. In na primer, informacije, pridobljene od organov pregona ali v pritožbi državljanov, upoštevajo rezultate kamerskih pregledov.
Kako ste izvedeli, ali ste dobili v kontrolni načrt ali ne?
Na računovodskih internetnih forumih se na to vprašanje odzivajo na različne načine. Nekdo izjavlja, da bodo kmalu davčni organi dolžni vnaprej seznaniti davkoplačevalce z načrtom inšpekcijskih pregledov. Nekdo zagotavlja, da je inšpekcijski načrt na voljo na spletni strani FTS. Toda to so lažne govorice.
"In jaz sem vedno na mojem inšpektorju Oddelek za kamereralne preglede, ki jih ugotavljam, ali smo v smislu izhoda. In popolnoma brez denarja. "
Valentina Sergeevna,
Glavni računovodja, St. Petersburg
V resnici je davčni načrt BNP izključno za osebno uporabo. Naučite se na pravnih razlogov, ne glede na to, ali ste vključeni v to ali ne, je nemogoče: načrt je zaupni dokument. Tudi za zaposlene so dostop do informacij, ki jih vsebuje načrt, omejen in je strogo urejen. In dolžnosti, ki vas seznanijo z namenom, da izvedete BNP od davčne uprave PNS pisma od 11. septembra 2010 št. AC-37-2 / 15853, od 04.04.2008 № PC-6-2 / [E-pošta, zaščitena] ; Resolucija 2 AAS od 09/06/2011 št. A28-2594 / 2011.
V resnici, da se bo v zvezi z vami izvedeno z obiskom, boste izvedeli šele, ko boste poklicali in vas povabili, da se seznanite z odločbo, da bi imeli BNP ali ko davčni arienti vas pokličejo na vrata in poročajo, da so že prišli preveriti str. 1 Umetnost. 89 davčnega zakonika Ruske federacije; Oblika odločitve o izvajanju inšpekcijskega pregleda na kraju samem, odobrenega. Vrstni red zveznega davčne službe 25. decembra 2006 št. SAE-3-06 / [E-pošta, zaščitena] .
Praviloma večina računovodij ugiba vnaprej o namerah davka. In GNP redko postane popolno presenečenje. Včasih davčni organi sami poročajo o svojih načrtih. Na primer, da začnete pripravljati dokumente vnaprej. Ali vaši dobavitelji (kupci) vas lahko obvestijo, da so med drugim, zahtevajo dokumente v zvezi z vašim pP. 2, 3, 5 žlic. 93.1 davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo ministrstva za finance z dne 06/20/2008 št. 03-02-07 / 1-225. To je lahko signal, saj so davčni organi na začetni fazi analize raziščejo vse vaše povezave za prisotnost shem davčne utaje.
Z njim se lahko seznanite na uradni spletni strani urada generalnega državnega tožilca Ruske federacije (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Če želite izvedeti, ali so pregledi načrtovani za določeno podjetje ali IP, morate v iskalni obliki vnesti naslednje podatke (lahko je omejeno na nekaj z enim ali več točkami):
Če bo poslovni subjekt resnično preverjen, se bodo rezultati iskanja odražali, vključno z njenim trajanjem v delovnih dneh ali urah, kot tudi predmet preverjanja (na primer pravic potrošnikov, sanitarni epidemiološki nadzor, požarnega nadzora, nadzor Področje industrijske varnosti, skladnost z zahtevami licenciranja itd.).
Kaj je treba upoštevati pri pripravi odgovora na zahtevo nadzornega organa med inšpekcijskim pregledom? Kako oceniti skladnost z zakonodajo ukrepov inšpektorjev? Uporabniki garanta lahko dobijo operativno pomoč telefonskim strokovnjakom s povezovanjem novega izdelka. "Strokovna nasvet. Checks, davki, desno" .
Odpoklic, urad generalnega državnega tožilca Ruske federacije postavi konsolidiran načrt za inšpekcijske preglede gospodarskih subjektov letno na podlagi podatkov, ki jih predložijo regulativni organi (zvezni zakon 26. decembra 2008 št. 294-FZ "o zaščiti. \\ T Pravice pravnih oseb in posameznih podjetnikov pri izvajanju državne kontrole (nadzor) in občinskega nadzora "; nadaljnje - pravo št. 294-фз). V tem primeru davčni pregledi niso vključeni v načrt.
Od 1. januarja 2017 se je pojavila druga oblika pregledov - nakup nadzora. Toda takšni nakupi bodo potekali brez predhodnega obvestila družbe ali OP in na podlagi, predvidenih za nenačrtovane inšpekcijske preglede (). Zato je v konsolidiranem načrtu preverjanja informacij o njih.
Predmeti malih podjetij se še vedno uporabljajo nadzorni prazniki, ki bodo trajali do 31. decembra 2018. To pomeni, da se načrtovani inšpekcijski pregledi proti njim ne izvajajo, če v zadnjih treh letih niso dovolili bruto kršitev. Če bo predstavnik majhnega podjetja še vedno našel evidenco o prihajajočem testu na spletni strani urada generalnega tožilca Ruske federacije, lahko.
Zaradi D. A.,
vodilni odvetnik
LLC "Dejansko upravljanje"
Tveganje davčne revizije je mogoče zmanjšati: ne sodelujte z enodnevnim podjetjem, posredniki brez gospodarskih koristi. Vendar pa je nemogoče popolnoma izključiti njene možnosti.
Tradicionalno območje tveganja vključuje tiste davkoplačevalce, ki vodijo visoko tveganje. Takšna tveganja so določena v vrstnem redu zvezne davčne službe Rusije 30.05.2007 št. MM-3-06 / [E-pošta, zaščitena] (Ed. Od 10.05.2012):
1. Davčna obremenitev tega davkoplačevalca je nižja od povprečne ravni gospodarskih subjektov v določeni industriji (vrste gospodarske dejavnosti).
2. Razmišljanje o računovodstvu ali davčnem poročanju o odškodnini več kot več davčnih obdobij.
3. Razmišljanje o davčnem poročanju o znatnih zneskih davčnih olajšav za določeno obdobje.
4. Napredna stopnja rasti odhodkov glede stopnje rasti prihodkov od prodaje blaga (dela, storitve).
5. Plačilo povprečnih mesečnih plač na zaposlenega je pod srednjo stopnjo gospodarske dejavnosti v temo Ruske federacije.
6. Ponavljajoče se približevanje omejevalne vrednosti vrednosti kazalnikov, ki zagotavljajo pravice do davčnih zavezancev, ki jih je določil davčni zakonik Ruske federacije za uporabo posebnih davčnih režimov.
7. Razmislek s strani posameznih povzetkov Povzetek podjetnikov čim bližje višini njenega dohodka, prejetega v koledarskem letu.
8. Izdelava finančnih in poslovnih dejavnosti, ki temeljijo na zaključku pogodb s strani nasprotnih strank ali posrednikov ("verige nasprotnih strank") brez razumnih gospodarskih ali drugih razlogov (poslovni cilj).
9. Neupoštevanje obrazložitve davkoplačevalcev, da obvesti davčne uprave, da bi ugotovili neskladnost kazalnikov uspešnosti, in (ali), da ne zagotovi davčnemu organu zaprošenih dokumentov, in (ali) razpoložljivost informacij o njihovem uničenju, škode itd.
10. Odstranitev deprotekcije in registracija davčnih davčnih organov zaradi spremembe lokacije ("migracije" med davčnimi organi).
11. pomembno odstopanje ravni dobičkonosnosti v skladu z računovodskimi podatki iz ravni donosnosti tega področja dejavnosti po statističnih podatkih.
12. Ohranjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti z visokim davčnim tveganjem.
DOBRO JE VEDETI
Izhod preverjanja se konča s pripravo referenc. Po tem bodo inšpektorji odstranili organizacijo od računovodstva na lokaciji zaprte veje (zastopanje) ali druge ločene delitve.
Pri ocenjevanju davčnih tveganj, ki so lahko povezane z naravo odnosov z nekaterimi nasprotnimi strankami, se davčni zavezanec priporoča, da razišče naslednje znake: \\ t
V zvezi s predložitvijo pojasnil je treba pozornost nameniti spremembam, ki so bili sprejeti v letu 2016. Če bo pri branju Challenge Check, bo davčni organ zaprosila pojasnila osebe, ki je dolžna prenesti elektronsko izjavo o DDV, jih bo mogoče usmeriti samo v elektronski obliki na TKS. Oblika bo namestila FTS. Pojasnila na papirju ne bodo obravnavana. Zato, če davčni zavezanec prikazuje razlago po pošti, se ne bodo šteli za prejeti, in davčni organ lahko dodeli izstopnega davka.
DOBRO JE VEDETI
Davčni zavezanec za deset dni od datuma izteka dodatnih dejavnosti davčnega nadzora ima pravico, da predloži svoje pisne ugovore rezultatom teh dogodkov.
Obstajajo tudi znaki, ki posebno pozornost namenjajo davčnim organom med podjetjem:
1. Družba je aktivno vključena v zunanje trgovinske dejavnosti. Hkrati, v skladu s predstavljenimi računovodskimi izkazi gibanja in ostankov denarja na poravnalni računi družbe, ali pa so manj kot stroški blaga, ali poročanje ni predloženo.
2. Družba omogoča povračilo znatnih zneskov davkov.
3. Družba pogosto "izgubi" primarne dokumente. Hkrati, "izgubljeni" dokumenti za dolgo časa ali pa sploh niso obnovljeni.
4. Nehidramimy Company Business Company.
5. Družba izvaja enotne ne-ključne operacije.
6. Družba uporablja nestandardna orodja za izračun (račun, barter, dodelitev zahtevka za zahtevke).
7. Družba uporablja netržne cene ali cene močno nihajo.
8. Pomanjkanje ekonomske izvedljivosti operacije.
9. Družba nima temeljnih sredstev, potrebnih za dejavnosti (prevoz, skladišče, nakupovalne točke itd.).
10. Davčni zavezanec po blokiranju njegovih računov v eni banki je odprl nov račun v drugi banki.
11. Znesek transakcij, katerih informacije je mogoče pridobiti iz elektronskih knjig nakupov in prodaje in drugih zunanjih virov, presegajo prihodke od izvajanja podatkov o poročanju družbe.
12. Znesek izvajanja v skladu z deklaracijo o dohodnini je manjša od vrednosti istega kazalnika v skladu s računovodskimi izkazi.
13. Družba predstavlja ničelno poročanje o prisotnosti informacij o nakupu in prodaji nepremičnin, prometa, alkohola, izvajanja izvoznih uvoznih operacij.
Da bi se izognili davčnemu reviziji, je priporočljivo izključiti merila davčnega tveganja.
Zvezna davčna služba Rusije Po rezultatih preskusnega dela, ob upoštevanju predkazenskega reševanja sporov z davkoplačevalci in sedanji arbitražni prakse, določa najpogostejše načine ohranjanja finančnih in gospodarskih dejavnosti z visoko davčno tveganje pri pridobivanju nerazumnih davčnih ugodnosti.
DOBRO JE VEDETI
Informacije o metodah ohranjanja finančnih in gospodarskih dejavnosti z visoko davčno tveganje se nahajajo na uradni spletni strani zvezne davčne službe Rusije www.nalog.ru v oddelku "Javno dostopna merila za samoocenjevanje tveganj".
1. V letu 2017 je upravljanje zavarovalnih premij vstopi v področje davčnih organov. Vendar pa bodo preverili tiste prispevke, ki se obračunavajo od leta 2017.
Davčni organi bodo izvajali:
Prvi vir
Izvajanje službe za zavarovalne premije, bo inšpekcijski pregled lahko branil informacije iz Jurlitza in dokumentov, ki potrjujejo veljavnost odsev zneskov, ki niso predmet obdavčitve, pa tudi informacije in dokumentov, ki potrjujejo veljavnost uporabe zmanjšanja Pristojbine.
2. Inšpektorji bodo lahko izločili prispevke, če bodo odbitki na njih manjša od NDFL. Zato bodo podjetja spadala na območje tveganja, ki bodo imeli znatne razlike v bazah za NDFLS in zavarovalne premije.
3. V letu 2017 bodo inšpektorji v okviru ene davčne revizije na kraju samem lahko preverili vse vrste fiskalnih plačil, ki jih je določila davčni zakonik Ruske federacije (vključno z zavarovalno premijo), in v skladu s tem, da se ločijo na njih.
4. Od 1. julija 2016 je inšpektor nepovezan, da zahteva dokumente, ki jih lahko prejme iz drugih državnih struktur.
5. Od leta 2017 bo davčni organ preveril tudi tuja spletna podjetja, ki opravljajo storitve za pravne osebe in posameznike. Takšna podjetja bodo morala stati za davčno računovodstvo in predložiti deklaracije, zato bo davčni organ lahko izvedel izstopne in prostorejski preglede.
Tradicionalno davčni organi preverijo transakcije davčnega zavezanca za pridobitev nerazumnih davčnih ugodnosti.
V skladu z donosnostjo davkov pomeni zmanjšanje velikosti davčne dolžnosti, zlasti z zmanjšanjem davčne osnove, prejema davčnih olajšav, davčnih olajšav, uporabo nižje davčne stopnje, kot tudi pridobitev pravice do vrnitve (offset ) ali povračilo davka iz proračuna.
Davčne ugodnosti je mogoče najti nerazumno, zlasti v primerih, ko se upoštevajo davčni cilji, se dejavnosti ne upoštevajo v skladu z njihovim dejanskim gospodarskim smislu ali transakcijami, ki niso nujno namenjene gospodarskim ali drugim razlogom (poslovni cilji).
Dajamo shemo nerazumnih davčnih ugodnosti.
Pridobljene nerazumne davčne ugodnosti
O nerazumnosti davčnih ugodnosti lahko pričajo tudi potrjene dokaze o argumentih davčnega organa o prisotnosti naslednjih okoliščin: \\ t
DOBRO JE VEDETI
Pričakuje se, da bodo FTS poskušali opredeliti možna dejstva brezvestnosti transakcije in opredeliti takšna dejstva, kontrolne cene in določiti znesek nerazumnih davčnih ugodnosti, ki so jih davčni zavezanci prejeli.
Davčni organi lahko ugotovijo pomanjkanje dejansko opravljenih storitev in opravljenih opravil. Kot primer je mogoče opredeliti opredelitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije 10.10.2016 št. 309-KG16-10785. V tej odločbi je Sodišče ugotovilo, da je tožeča stranka uporabila odnose s spornimi nasprotnimi strankami samo kot dodatne povezave zaporedja ukrepov, katerih namen je bil namen nerazumnega davka v obliki odhodkov za povračilo DDV in odhodkov od dohodka. Dokazilo o dejanskem opravljanju storitev, izvajanje dela teh nasprotnih strank ne potrjujejo z nobenim dokumentom ali nadzornimi ukrepi. Drug primer nerazumnih davčnih ugodnosti se je odražal v odločbi arbitražnega sodišča East Sibirskega okrožja od 09/21/2016 št. F02-4850 / 2016. Sodišče je ugotovilo, da dokumenti, ki jih je predložila družba, vsebujejo nezanesljive informacije, in dogovorjeni ukrepi družbe in njenih nasprotnih strank so namenjeni pridobivanju nerazumnih davčnih ugodnosti; Poleg tega, da neupoštevanje predloga ne vključuje pravnih posledic za družbo, saj ne vsebuje upravnih, obveznih navodil.
DOBRO JE VEDETI
Nizka donosnost kot tveganje preverjanja na splošno ni sto odstotkov pričevanja nečistih misli upravljavcev družbe. Lahko je na primer trženjske politike.
Kot del nerazumne davčne koristi, IFTS preveri razmerje z enodnevnim podjetjem. Izkazuje povezave z enodnevnimi podjetji na prisotnosti znakov tveganj, ki so določeni v konceptu izstopnih davčnih revizij.
V dekretu devetega arbitražnega sodišča z dne 04.03.2016 št. 09ap-2367/2016 je sodišče prišlo do zaključka o razpoložljivosti povezav z enodnevnimi podjetji. V skladu z bančnim izpiskom na poravnalnih računih LLC "Primer" je bilo ugotovljeno, da je LLC "vzorec" ustvaril seznam prevoznih storitev organizacijam z znaki "enodnevnega" (odsotnostnega osebja, upravljavci so »masa«), Namreč: LLC "Prostoren, LLC" Expoline ", OOO" DORIS ". Od policijskega oddelka centralne skupščine Ministrstva za notranje zadeve Rusije v Moskvi, davčni organ pojasnjuje generalni direktor InvestProekt LLC SV KABLYA, ki je poročal o dejavnostih Invesectect LLC, ta organizacija ni seznanjena z njim , v obdobju 2010-2012. Delala je v trgovini "križišče" s strani prodajalca, prav tako je pokazala, da je leta 2008 izgubila potnega lista. Ob tej priložnosti je napisala izjavo organov za notranje zadeve. Po nekaj časa, potnik, ki ga najdete v nabiralniku. S. V. Klyava je pojasnila tudi, da se nikoli ne obnašajo v imenu pravnih oseb.
DOBRO JE VEDETI
Pomembno merilo za določitev izvedljivosti vključevanja davkoplačevalca na davčni načrt na kraju samem je donosnost. Jasno je, da višja ta kazalnik dobičkonosnosti, učinkovitejši dejavnosti organizacije. Pridobljeni podatki se primerjajo s povprečnimi kazalniki glavne dejavnosti davčnega zavezanca. Bistveno odstopanje do zmanjšanja je 10% povprečnih potapljačev.
Podobna povezava s podjetjem - "Enodenove" je bila razkrite v odločitvi devetega arbitražnega sodišča za pritožbe z dne 03./2014 št. 09AP-5428/14. Davčni organ kaže, da so davčni zavezanec in CJSC Britanija stanovanjski LCD monolit "so medsebojno odvisne osebe, in shema odnosov med njimi je zgrajena, da bi pridobili nerazumne davčne ugodnosti in umik sredstev prek" enodnevne "podjetja. Hkrati pa sta navedena le dva razloga, da bi davkoplačevalca priznala z medsebojno odvisnim s svojo nasprotno stranko: davčni zavezanec, po mnenju zainteresirane osebe, je podrejen državnemu oddelku Novokosina, katerega vodja je vodja Dukman Vladimir Andreevich, ki je lastnik a 36% delež v CJSC UK stanovanjsko podjetje Monolith, in Elena Alexandrovna Debdikeev's zaposleni in Lomakina Tatiana Stepanovna v lasti delnic 5% delnic CJSC UK stanovanjskega monsolola.
Poleg tega davčni organi v praksi iščejo priložnosti za odpravo davkov. To je mogoče, če na primer davčni zavezanec ne bo predložil dokumentov za obvladovanje davkov. V opredelitvi Vrhovnega sodišča Ruske federacije 25. januarja 2016 št. 302-KG15-17939 je Sodišče zavrnilo izpodbijanje odločitve OP. Družba z omejeno odgovornostjo "VOSTSSIBNEFT" je Sodišče vložila Sodišču z izjavo o izpodbitju odločbe inšpekcijskega pregleda glede razveljavitve davka na dohodek v višini 1.438.350 rubljev, davka na dodano vrednost v višini 50.551,506 rubljev. Pennels na teh davkih vsota 16 787 759 RUB. 28 Kopecks, ki prinaša odgovornost iz odstavka 1 čl. 122 Davčna koda v obliki globe v skupni 4 288 131 rubljev. 93 kopecks. Točka je dala vrhovno sodišče, kar kaže na krivdo samega vlagatelja, ki ni predložila osnovnih in drugih dokumentov, da bi preverila pravilnost izračuna in pravočasnosti davkov. Posledično je po mnenju Sodišča zakonito razveljavitev davkov.
Tako pogosto davčni organ išče neutemeljene davčne ugodnosti. Dokazi so lahko drugačni:
DOBRO JE VEDETI
Da so srednjeročne obremenitve in donosnosti, potem so ta merila dejansko koket s figur, ki zajema ... da lahko ugotovite, da se boste seznanili z ustreznimi udeleženci v oddelku za inšpekcijske preglede na kraju samem Forum davčnih organov, kjer so v sproščenem neformalnem vzdušju in še posebej nerodno v izrazih, se razpravljajo o svojem trdem deležu.
V letu 2015 je bila aktivna tema vzpostavitve moratorija o preverjanju. Veliko pričakovanih določa v smislu davčnih revizij. Danes pa je jasno, da ta pričakovanja niso bila upravičena.
Prvič, Moratorij na ček ni vplival na celotne davčne revizije. Sodna praksa kaže, da se ohranijo davki in pristojbine.
Drugič, Mnogi mali gospodarski subjekti se preprosto bojijo uporabljati mehanizem moratorija. Dejstvo je, da morate napisati vlogo za izključitev iz pregledov, to je moratorij ne deluje samodejno. Pravna oseba, posamezni podjetnik ima pravico, da na državni nadzorni organ (nadzor), organ občinske kontrole, da izključi iz letnega načrta za izvedbo načrtovanih preverjanj preverjanja, če se domneva, da je preverjanje vključeno v Letni načrt za načrtovane inšpekcijske preglede, ki kršijo določbe tega člena. Postopek za predložitev vloge, seznam dokumentov, ki so priloženi, ki potrjuje dodelitev pravne osebe, posameznega podjetnika za mala podjetja, postopek za preučitev te izjave, pritožbe na vključitev inšpekcijskega pregleda v letnega načrta za vodenje Načrtovani inšpekcijski pregledi, kot tudi izključitev ustreznega preverjanja iz letnega načrta za načrtovane inšpekcijske preglede, določi vlada Ruske federacije. In veliko podjetij in podjetnikov se bojijo, kaj bo to povzročilo dodatna vprašanja inšpektorjev. Ker se samodejno izključitev subjektov malih podjetij iz inšpekcijskega načrta ne pojavi, veliko podjetij in podjetnikov ne vedo, kako uporabiti ta mehanizem in kako zmanjšati tveganja davčnih revizij.
Tretjič, Morarty na rednih inšpekcijskih pregledih se ni razširjal v zvezi s pravnimi osebami in posameznimi podjetniki, ki delujejo na socialnem področju, kot tudi področja zdravja, izobraževanja, oskrbe z toploto, električno energijo, varčevanje z energijo in povečanje energetske učinkovitosti. Za te osebe, načrtovane preglede lahko potekajo dva ali večkrat več kot tri leta.
V zvezi s tem mnoga podjetja in podjetniki niso čutile delovanja moratorija, ni razumela, da so bolj zaščitene pred državo in lahko mirujejo krizne pojave v gospodarstvu.
Na koncu je treba opozoriti, da se tveganja davčnih revizij v letu 2017 ne bodo zmanjšala. Prav tako je treba pripraviti na spremembo, neodvisno izvajanje nadzora in preverjanja nasprotnih strank, s katerimi se sklenejo sporazumi. Kaj še lahko dajem priporočila? Potrebno je natančnejše preverjanje nasprotnih strank, kot tudi proge "glasne primere" za davčna tveganja.
