Oseba lahko zboli kadarkoli, tudi na dopustu. V tem primeru je treba bolniško odsotnost med dopustom plačati po splošnem postopku. Obstaja pa nekaj posebnosti, ki se jih mora delodajalec zavedati.
V skladu s pravili delovnega zakonika Ruske federacije bolniški dopust med počitnicami vodi v dejstvo, da mora delodajalec ta dopust preložiti za drugo obdobje, pri čemer upošteva želje zaposlenega (člen 124 delovnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Možna je ne samo preložitev, temveč tudi podaljšanje dopusta zaradi bolniške odsotnosti. Kako se podaljša bolniška odsotnost? Po koncu dopusta delavec še naprej počiva toliko dni, kolikor je bil med dopustom bolan. Hkrati pa ni treba preračunavati regresa za bolniški dopust.
Za razvoj dogodkov sta možna dva scenarija.
1. možnost.Če je delavec na dopustu šel na bolniško in delodajalca (ustno ali pisno) obvestil, da želi podaljšati dopust, potem niti računovodji niti kadrovki ni treba storiti ničesar. Dejansko se v tem primeru podaljšanje bolniškega dopusta zgodi samodejno (člen 18 Pravilnika, ki ga je odobril NKT ZSSR 30. aprila 1930 N 169) in ni treba izdati odredbe o podaljšanju dopusta. , kot tudi za preračun bolniške odsotnosti.
2. možnost.Če je delavec na dopustu šel na bolniški dopust, vendar je šel na delo pravočasno (tj. dopusta ni podaljšal) in je zagotovil bolniško odsotnost, potem se v dogovoru z delodajalcem prosti dnevi prestavijo na drug čas. Hkrati se izkaže, da je bil delavcu izplačan regres v večjem znesku, kot bi moral biti. Zato se lahko presežek regresa pobota z drugimi plačili, ki jih delavec plača. Prav tako ne pozabite narediti "bolnišničnih" popravkov, če že ima počitnice.
Za letni plačani dopust delavca se obračuna bolniška nadomestilo.
Številne računovodje poleg prenosa/podaljšanja dopusta zaradi bolezni zaposlenega skrbi tudi vprašanje, ali se pri izračunu regresa upošteva izplačana bolniška odsotnost delavcu in obratno. Torej bolniška odsotnost ni vključena v izračun regresa (pododstavek b točke 5 pravilnika, odobrenega z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 24. februarja 2007 N 922), vendar se pri izračunu bolnišničnega dodatka izplača Upoštevati je treba regres za dopust (2. del 14. člena Zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ, 1. člen 420. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V tem primeru se bolnišnični dodatek za bolniške dneve, ki sovpadajo z dopustom, ne izplača (člen 1 1. dela 9. člena Zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ) in dopust za dneve oskrbe za otroka/sorodnika se ne podaljša ali se prenese (
Pozimi si marsikateri delavec v mrzlih zimskih dneh vzame še enega za sprostitev z družino doma ali v letoviščih. Vendar pozimi obstaja velika nevarnost, da zbolite in namesto čudovitega počitka ležite doma s temperaturo. Kako biti v takšni situaciji? Ali je mogoče podaljšati dopust zaradi bolniške? Ali naj delavec zaprosi za bolniško odsotnost, če je na dopustu? V katerih primerih bolniška ne bo plačana? Oglejmo si to vprašanje podrobneje.
Če zaradi okoliščin med naslednjim dopustom zbolite, ne skrbite, zakon je na vaši strani. Delovna zakonodaja Ruske federacije, zlasti člen 124, vam zagotavlja podaljšanje dopusta zaradi začasne invalidnosti ali odlog dopusta, medtem ko imate pravico do nadomestila za obdobje bolezni. Ne pozabite, da je edini dokument, ki potrjuje bolezen v tem primeru, potrdilo o delovni sposobnosti, ki ga je treba pravilno sestaviti in posredovati delodajalcu za plačilo najkasneje 6 mesecev po okrevanju zaposlenega.
V primeru bolezni na dopustu je delavec dolžan obvestiti svojega delodajalca, da je na bolniški na kakršen koli način: po telefonu, telegrafu, po pošti, elektronski pošti ali na drug način. Tudi v tem obvestilu mu je delavec dolžan sporočiti, kaj mu je bolj všeč: podaljšanje dopusta zaradi bolniškega staleža ali prenos na drugo obdobje.
Po okrevanju je delavec dolžan podjetju izročiti bolniško odsotnost, ki služi kot potrditev, da je bil bolan, in podlaga za dokumentiranje podaljšanja dopusta. Če zaposleni pričakuje podaljšanje bolniške odsotnosti, je dovolj, da računovodski službi predloži pravilno sestavljeno potrdilo o nezmožnosti za delo. V taki situaciji se delavčevi delovni list prilagodi. V tem primeru ni treba izdati dodatne odredbe za podaljšanje dopusta, bolniška odsotnost je potrditev takšnega podaljšanja. Vendar pa bo veliko kadrovnikov zahtevalo, da napišete izjavo, da nameravate podaljšati dopust, kot varnostno mrežo.
Če delavec ne želi podaljšati dopusta, vendar meni, da je bolj zaželeno, da ga preloži na drugo obdobje, potem je v tem primeru nujno napisati izjavo, v kateri navede razlog, zakaj je dopust preložen, pa tudi točen začetek in končni datumi obvestila o dopustu. V tem primeru je treba izdati odredbo podjetju za odlog dopusta na podlagi bolniške odsotnosti in izjave delavca.
Če se je zaposleni odločil, da datum začetka dopusta preloži za novo obdobje, je treba opozoriti, da ga je treba izkoristiti v 12 mesecih po letu, za katerega je bil dan. Poleg tega delovna zakonodaja prepoveduje neizpolnjevanje rednega plačanega dopusta, daljšega od 24 mesecev, pa tudi osebam, mlajšim od 18 let, in zaposlenim na delu s nevarnimi delovnimi pogoji.
Kljub vsem privilegijem delavcu, ki zboli na dopustu, ni treba vedno plačati bolniške odsotnosti. Bolniška odsotnost med dopustom se ne plača, če:
V primerih, ko vam izdana bolniška odsotnost spada v eno od zgornjih kategorij, ne morete računati na nadomestilo bolniške odsotnosti za to obdobje. Na primer, delavec je bil od 25. 8. 2014 do 12. 9. 2014 na dopustu brez plačila, na dopustu je zbolel in prejemal bolniško od 10. 9. 2014 do 17. 9. 2014 do 12. 9. 2014. , ne bo prejel, saj je imel v tem obdobju dopust na lastne stroške, sklad pa bo nadomestil 5 dni nezmožnosti za delo. Hkrati bo v časovnem listu celotno obdobje brezplačnega dopusta označeno z oznako DO, od 13. septembra do konca bolniške odsotnosti pa bo oznaka B.
V vseh drugih primerih lahko računate na podaljšanje bolniške odsotnosti, potem ko delodajalcu zagotovite bolniško. V tem primeru se naslednji dopust podaljša za toliko dni, kolikor ste bili na bolniški.
Kljub določbi 124, če zboli delavec, ki je na dopustu z naknadno odpovedjo, se dopust v tem primeru ne podaljša. Ta omejitev je določena v dopisu Rostruda z dne 24. 12. 2007 N 5277-6-1. V tem primeru se delavcu pripiše nadomestilo za čas nezmožnosti za delo, vendar se dopust za enako število dni ne podaljša.
Večina strokovnjakov za delovno pravo meni, da je prijava zaposlenega potrebna le, če se dopust prestavi na drugo obdobje, saj le v tem primeru delodajalec upošteva želje zaposlenega. In če zaposleni ne izrazi svoje želje, se podaljšanje dopusta v zvezi z bolniškim dopustom zgodi samodejno, zato njegova prijava ni potrebna. Hkrati so drugi strokovnjaki prepričani, da je prenos ali podaljšanje bolniškega dopusta odločitev samega zaposlenega, zato mora obstajati njegova pisna izjava o tem, katero od možnosti je izbral. Nekateri med njimi tudi menijo, da pri prvi možnosti ni treba sestaviti odredbe za podaljšanje dopusta, ko so drugi strokovnjaki glede tega vprašanja bolj kategorični. Pri tej zadevi se je nemogoče odločiti, kdo od njih ima prav in kdo ne, ker uradnih pojasnil ni. Prav zaradi tega večina podjetij od zaposlenih zahteva, da pišejo prošnje, tudi če se naslednji dopust zaradi bolezni podaljša, prav tako pa sestavljajo naloge, tudi če se je zaposleni odločil za podaljšanje naslednje bolniške.
Kljub temu, da zakon ne predvideva vloge za podaljšanje dopusta, pa tudi odredbe za njegovo podaljšanje, se večina podjetij in organizacij raje zavaruje in sestavi te dokumente. Ker ni posebnega obrazca za vlogo za podaljšanje naslednjega dopusta v zvezi z bolniškim dopustom, ga je treba sestaviti v kakršni koli obliki, naslovljene na direktorja podjetja. V tej vlogi mora zaposleni navesti obdobje naslednjega dopusta, ki mu je bil prvotno odobren, število koledarskih dni, za katere se dopust podaljša, in navesti tudi razlog za pisanje te vloge: bolniški dopust z navedbo serije, številke in obdobje nezmožnosti za delo.
Nadalje se na podlagi vloge delavca, pa tudi izdane bolniške odsotnosti, sestavi odredba o podaljšanju dopusta, razlog za to je bila bolniška odsotnost delavca. Za to naročilo ni obvezne oblike, zato mora biti sestavljeno tudi v kakršni koli obliki. V tem vrstnem redu je nujno navesti rok za podaljšanje naslednjega plačanega dopusta, pravne podlage za oblikovanje odredbe: člen zakona, izjavo zaposlenega, vrsto in številko bolniške odsotnosti. Delavec mora biti s podpisom seznanjen s to odredbo.
Odprta bolniška odsotnost med naslednjim dopustom ni edini razlog za njeno podaljšanje. Obstajajo tudi drugi primeri podaljšanega dopusta:
Če je delavec šel na svoje delovno mesto, vendar ni predložil dokumenta, ki potrjuje, da je res bil na bolniškem dopustu, ko je bil na dopustu, je treba v časovni list nasproti njegovemu priimku vpisati NN - neprijavo iz nepojasnjenih razlogov. Priporočljivo je, da se oznaka NN spremeni v B (bolniška odsotnost) in OT (dopust) šele, ko delavec zagotovi v celoti opravljen bolniški dopust, napiše pa tudi vlogo za podaljšanje naslednjega dopusta zaradi bolezni.
Obstajata dva glavna načina za podaljšanje glavnega dopusta, če zaposleni v tem obdobju zboli, odvisno od tega, kdaj se je bolezen pojavila:
Tako v prvem kot v drugem primeru lahko delavec sam izbere obdobje podaljšanja naslednjega dopusta ali njegovega prenosa, pri čemer soglasje delodajalca ni potrebno.
Naj se podrobneje osredotočimo na dolžnost delavca, da delodajalca vnaprej opozori, da je med dopustom zbolel. Delovna zakonodaja Ruske federacije, zlasti člen 91 delovnega zakonika Ruske federacije, določa, da mora delavec v celoti izpolnjevati vse svoje dolžnosti le med delovnim časom. Delavec, ki je na dopustu, pa tudi delavec, ki je na bolniškem dopustu, pa sta v celoti oproščena delovnih obveznosti po čl. 106 delovnega zakonika Ruske federacije.
Tako ni pravne podlage, da bi delodajalec od delavca zahteval, da nemudoma obvesti, če bo izkazoval bolniško odsotnost na dopustu, to se lahko šteje le kot priporočilo. Poleg tega delavec v vseh situacijah ne more prijaviti bolezni na svojem delovnem mestu še isti dan (na primer, ko je delavec v resnem stanju). Če je mogoče, mora delavec o bolezni obvestiti svojega delodajalca, če pa tega ni storil, ga delodajalec ne more privesti do disciplinske odgovornosti in njegovih dejanj šteti za kršitev delovnih obveznosti.
V finančnem smislu imata prenos in podaljšanje bolniškega staleža številne razlike. Vsak od zaposlenih bi moral to vedeti, preden se odloči, kaj je zanj bolj donosno. V primeru podaljšanja in prenosa dopusta bo drugačen znesek regresa. Če delavec izbere podaljšanje dopusta kot možnost, bo velikost povprečne dnevne plače za izračun regresa enaka kot pri izračunu dopusta za obdobje, na katerega je padla invalidnost. V primeru regresa je lahko velikost povprečne dnevne plače za izračun regresa zelo različna, saj bo za njihov izračun uporabljeno drugo obračunsko obdobje, kar lahko spremeni višino regresa.
Po zakonu se regres izplača tri polne dni pred datumom začetka dopusta, zato lahko pride do nesporazumov med delodajalcem in delavcem. Če želi podaljšati dopust, potem ne bo težav, če pa želi delavec zaradi bolezni preložiti dopust in je regres že prejel, se lahko pojavi nekaj vprašanj.
Upoštevajte, da delavcu ni treba vrniti zneska že prejetega regresa. Regres za dopust se ne sme zadržati od plače zaposlenega, tudi če je naslednji dopust sovpadal z obdobjem nezmožnosti za delo - to je neposredna kršitev člena 137 delovnega zakonika Ruske federacije. Zadržanje zneska regresa je možno le pri izračunu zaposlenega. Če delavec na dopustu zboli in je že prejel regres, se regres ne zadrži, kasneje, ko delavec vzame preloženi dopust, pa regresa ni treba izplačevati.
Pred pošiljanjem zaposlenega na dopust se uslužbenec kadrovske službe z zaposlenim pogovori in ga opozori, da je v primeru bolezni med dopustom nujno obvestiti podjetje. Prav tako bi morali zaposleni v kadrovski službi obvestiti zaposlenega, da je treba nemudoma ugotoviti, katera možnost mu najbolj ustreza: podaljšanje dopusta za obdobje bolniškega dopusta ali preložitev. Za kadrovske delavce ima to pomembno vlogo, saj v času odsotnosti zaposlenega zaradi bolezni na delovnem mestu njegove naloge opravlja nekdo drug, se je treba z osebo vnaprej dogovoriti o podaljšanju kombinacije nalog oz. iskati novega kandidata.
Delavec lahko računovodstvu v plačilo odda v celoti opravljeno bolniško, tudi če njegov dopust, na katerem je zbolel, še ni povsem končan. Glavna stvar je, da iz njega najprej odstranite fotokopijo, ki jo je treba priložiti vlogi za podaljšanje dopusta.
Med naslednjimi počitnicami nihče ni zavarovan pred boleznijo, zato morate poznati vse nianse, da ne pridete v konflikt z vodstvom podjetja. Najprej o bolezni obvezno obvestite kadrovsko službo; drugič, pogovorite se, ali boste dopust podaljšali ali preložili; tretjič, obvestiti o datumu zaprtja bolniške odsotnosti; četrtič, zagotovite bolniško in po potrebi napišite izjavo. Če boste upoštevali vsa ta pravila, se boste izognili nesporazumom z vodstvom podjetja, v katerem delate.
Kaj naj stori delodajalec, če je zaposleni prejel bolniško odsotnost med počitnicami - podaljšati ali preložiti dneve počitka, katere dokumente bo treba pripraviti, bomo v članku upoštevali vse podrobnosti registracije.
Ob upoštevanju prvega dela člena 120 in prvega dela člena 124 delovnega zakonika Ruske federacije mora delodajalec podaljšati letni plačani dopust, če je delavec med dopustom prejel bolniško ali opravljal javne naloge, pod pogojem, da je po zakonu mora biti delavec odpuščen z dela.
Opomba! Državni prazniki v počitniški čas niso vključeni. in med nedelovnimi prazniki, ki so mu padli.
Prenesite povezane dokumente:
Podaljšanje se izvede le, če je delavec sam prejel bolniško odsotnost med dopustom. Če je bilo potrdilo o nezmožnosti za delo izdano v zvezi s potrebo po oskrbi bolnega družinskega člana, teh dni ni mogoče preložiti ali podaljšati.
V lokalnih predpisih organizacije ima delodajalec pravico določiti postopek za podaljšanje dopusta med bolniškim dopustom, ki ga prejme specialist zaradi bolezni družinskega člana, za katerega je potrebna skrb (to je navedeno v dopisu Rostruda z dne 01. junija 2012 pod št. PG / 4629-6-1).
Če obstajajo zadostni razlogi za podaljšanje počitka, mora delavec o tem nemudoma obvestiti svojega delodajalca. To je mogoče storiti na kateri koli razpoložljiv način (na primer po telefonu). Če bolniška odsotnost pade na dopust, se po neposrednem obvestilu delodajalca obdobje naslednjega dopusta samodejno podaljša za ustrezno število dni.
Delodajalcu ni treba izdati posebne odredbe za podaljšanje teh dni. Ta postopek je naveden v določbi 18. odstavka pravil, odobrenih z odlokom NKT ZSSR z dne 30. aprila 1930 pod št. 169.
Takojšnje podaljšanje ustreznega števila dni je treba zabeležiti v časovnem listu, ki ga izpolni do ali ( ), na .
Če bolniška odsotnost pade na dopust:
Osebna izkaznica (odlomek)
V terminu vnaprej določen datum se lahko po dogovoru med pogodbenima strankama prestavi. Bolniška odsotnost, prejeta med dopustom, je podlaga za njeno podaljšanje ali prenos. Če želi delavec izvesti prenos, ga mora sestaviti , kjer navesti ustrezne razloge.
Praktična situacija
Počitnice na lastne stroške: upoštevajte značilnosti
Victoria SAPRANOVA odgovarja,
Vodja kadrovske uprave Itella LLC
Če delavec zboli med dopustom na lastne stroške, mu delodajalec ne dodeli nadomestila za začasno invalidnost ( ). V času dopusta se bolniška odsotnost ne izda na lastne stroške. Izdaja se naslednji dan po koncu delavčevih dni počitka ( ).
Če je bilo potrdilo o nezmožnosti za delo izdano v času dopusta na lastne stroške, je to napaka. Če želite to popraviti, prosite zaposlenega, da dobi dvojnik bolniške odsotnosti ( registracija
Bolniška odsotnost med dopustom brez plačila se ne plača. Delavec ima pravico o odobritvi dopusta brez plačila. Ta vrsta počitka je zagotovljena po dogovoru strank. Na podlagi drugega dela člena 128 delovnega zakonika Ruske federacije delodajalec v številnih primerih nima pravice zavrniti, na primer, če se zaposleni poroči ali pokoplje bližnje sorodnike.
V primeru bolezni ima delavec pravico zaprositi za zdravniško pomoč. Hkrati se na podlagi 22. člena Postopka za izdajo potrdil o nezmožnosti za delo, ki ga je potrdilo Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj z dne 29. junija 2011 pod št. 624n, bolniška odsotnost v določenem obdobju ni izdano in ni plačano.
Bolniška odsotnost se obračunava in izplačuje od prvega dne po odhodu na delo. Upoštevati je treba, da na podlagi prvega dela člena 128 delovnega zakonika Ruske federacije delavec prejme določeno vrsto počitka v dogovoru z delodajalcem. Takšna možnost je možna tudi, ko je sklenjen dogovor o predčasnem odhodu z dopusta brez plačila. V tem primeru bo nadomestilo izplačano.
Delodajalec ni dolžan podaljšati dopusta, ki mu sledi odpoved, če je delavec v tem času prejel potrdilo o nezmožnosti za delo. Upoštevati je treba, da kdaj zadnji dan počitka se šteje za dan odpovedi pogodbe o zaposlitvi (na podlagi drugega dela člena 127 delovnega zakonika Ruske federacije). Vsi dokumenti za odpuščanje in izdajo izračuna se opravijo zadnji delovni dan pred odhodom (ob upoštevanju petega dela 80. člena in člena 84.1 delovnega zakonika Ruske federacije).
Ob prejemu bolniške v takih okoliščinah delodajalec ni dolžan podaljšati dni počitka. Ker se od trenutka začetka takega obdobja delovno razmerje šteje za prenehano. Zadnji delovni dan je datum pred ostalim.
Toda hkrati ima zaposleni pravico do plačila bolniškega dopusta med dopustom z naknadno odpovedjo.
Primer izplačila zaslužka zaposlenemu:
Od 21. 7. 2017 je delavec dobil 65 dni počitka, nato pa je sledila odpoved. 20. julija je bila izdana končna izplačila in delovna knjižica. Datum razrešitve je 23. september. Od 23. avgusta do 15. septembra je bila uslužbenka na bolniški in po zaprtju je organizaciji predložila potrdilo o nezmožnosti za delo. Na podlagi tega je bil obračunan dodatek za vse dni bolezni za ... Ni pomembno, da se je bolezen začela 30 dni po dnevu, ki je veljal za zadnjega delavca, saj se zadnji dan počitka šteje za dan odpovedi.
Bolniški dopust na starševskem dopustu se ne izda ali plača. Na podlagi 22. člena Postopka za izdajo potrdil o nezmožnosti za delo, odobrenega z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 29. junija 2011 pod št. 624n, je treba upoštevati, da je začasna nezmožnost za delo se lahko zgodi v obdobjih dopusta zaposlenega:
Potrdilo o nezmožnosti za delo se izda šele z dnem izteka navedenih obdobij, če se začasna nezmožnost za delo nadaljuje. Če se potrdilo o nezmožnosti za delo odpre na starševskem dopustu, ima delodajalec pravico, da ga ne sprejme ali plača.
Yu.V. Kapanina, pooblaščena davčna svetovalka
Če še niste ustvarili rezerve, lahko to začnete z novim letom, tako da svojo odločitev zagotovite v računovodski politiki. Umetnost. 313 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 20. 6. 2011 št. 16-15 / [email protected] .
Razmislite o tej situaciji. Vaše podjetje, ki uporablja OSNO, ima izvajalce, ki niso mogli pravočasno plačati svojih obveznosti. Posledično so nastale impresivne terjatve. Poleg tega dvomite, da vam bodo te dolgove sploh vrnili. V tem primeru je smiselno oblikovati rezervo za dvomljive dolgove m Umetnost. 266 Davčni zakonik... Z njegovo pomočjo boste lahko hitro upoštevali morebitne izgube od brezupnih dolgo časa pri stroških. sub. 7, 1. čl. 265 Davčni zakonik... Prav tako vam bo rezerva omogočila uskladitev obdavčitve dobička z realnim finančnim stanjem vašega podjetja.
In kako oblikovati, uporabiti takšno rezervo in vse to odražati v davčni napovedi, se boste naučili iz našega članka.
Za določitev višine rezerve je potrebno opraviti popis terjatev na zadnji dan vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja 4. odstavek čl. 266 Davčni zakonik, po rezultatih katerega je sestavljen akt (po obrazcu, ki je bil razvit samostojno, ali po enotnem obrazcu št. INV-17 Umetnost. 9 zakona z dne 06.12.2011 št. 402-FZ).
Med vsemi terjatvami morate izpostaviti tisto, ki je dvomljiva. Konec koncev bodo prav ti dolgovi sodelovali pri oblikovanju rezerve.
Dolg se pripozna kot dvomljiv za namen oblikovanja rezervacije v davčnem računovodstvu le, če so izpolnjeni naslednji pogoji člen 1 čl. 266 Davčni zakonik:
Zadolženost iz drugih razlogov za namen oblikovanja rezervacije ni dvomljiva. Na primer dolg po navedenem predplačilu (avansa), če blaga ni odpremil (dela ni bila opravljena, storitve niso bile opravljene) s strani dobavitelja v roku, določenem s pogodbo, za plačilo sankcij za kršitev pogodbenih pogojev po posojilnih pogodbah Dopisi Ministrstva za finance z dne 04. 09. 2015 št. 03-03-06 / 2/51088 z dne 23. 10. 2012 št. 03-03-06 / 1/562 (str. 4), z dne 24. 7. 2013 št. -03-06 / 1 / 29315, z dne 04.02.2011 št. 03-03-06 / 1/70;
Nato si oglejte obdobje zamude in 4. odstavek čl. 266 Davčni zakonik:
Upoštevajte, da je dolg vključen v DDV. Dopis Ministrstva za finance z dne 11. 6. 2013 št. 03-03-06 / 1/21726.
Hkrati velikost ustvarjene rezerve ne sme presegati 10% prihodkov v poročevalskem (davčnem) obdobju (brez DDV). 4. odstavek čl. 266 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 06.04.2015 št. 03-03-06 / 4/19198.
Zneski odbitkov v rezervo so vključeni med neposlovne odhodke za zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja a 3. člen čl. 266, pod. 7, 1. čl. 265 Davčni zakonik.
/ stanje / Podjetje je prvič sprejelo odločitev o oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove s 1. januarjem 2015. Prihodki družbe (brez DDV) za prvo četrtletje 2015 so znašali 2.600.000 rubljev.
/ rešitev / Izračunajmo višino odbitkov v rezervo v prvem četrtletju na podlagi višine dolga in števila dni zamude.
Nato bomo glede na višino prihodkov določili najvišji znesek odbitkov v rezervo. V prvem četrtletju bo enak 260.000 rubljev. (2.600.000 rubljev x 10%).
Nato primerjajmo ocenjeni znesek odbitkov z mejno vrednostjo. Od 436.000 rubljev. > 260.000 rubljev, potem se rezerva v prvem četrtletju ustvari v višini 260.000 rubljev. Ta znesek na dan 31. 3. 2015 je v celoti vključen med neposlovne odhodke, saj rezerva prej ni bila oblikovana.
Stroški v obliki odbitkov od rezervacije za dvomljive dolgove se ne izkazujejo posebej. Ta znesek je skupaj s preostalimi neposlovnimi stroški naveden v vrstici 200 Dodatka št. 2 na listu 02 izjave. Nadalje se podatki iz vrstice 200 Dodatka št. 2 k listu 02 prenesejo v vrstico 040 lista 02 deklaracije in.
Če v poročevalskem (davčnem) obdobju niste porabili (ali niste v celoti porabili) oblikovane rezerve, se njen znesek prenese v naslednje poročevalsko (davčno) obdobje. Hkrati je treba znesek na novo oblikovane rezerve v tekočem četrtletju uskladiti z višino tega neizkoriščenega dela in 5. člen čl. 266 Davčni zakonik... Nato ob koncu naslednjega četrtletja potrebujete:
Bodite pozorni na zaporedje dejanj. Najprej morate primerjati ocenjeni znesek odbitkov v rezervo z 10-odstotno mejo prihodkov in šele nato prilagoditi novo ustvarjeno rezervo za stanje rezerve za prejšnje obdobje Sklep MO FAS z dne 06.09.2013 št. А40-106629 / 11-91-444.
/ stanje / Nadaljujmo s prejšnjim primerom. Prihodki (brez DDV) za pol leta 2015 - 4.100.000 rubljev. Slabe terjatve v prvem četrtletju 2015 niso bile odpisane na račun rezerv. Neporabljeno stanje rezerve od 1. aprila 2015 - 260.000 rubljev.
/ rešitev / Glede na rezultate popisa, opravljenega na dan 30. 6. 2015, ni nastalo nobenih novih dolgov. V maju je dolžnik 4 plačal opravljene storitve.
Vsi dolgovi zdaj zapadejo več kot 90 koledarskih dni, zato je pri oblikovanju rezerve vključen celoten znesek dvomljivih dolgov, razen posojilnega dolga. Ocenjeni znesek odbitkov v rezervo je 873.000 rubljev. (293.000 rubljev + 580.000 rubljev).
Največji znesek odbitkov v rezervo je 410.000 rubljev. (4.100.000 rubljev. X 10%), s tem zneskom ustvarimo rezervo, saj je manjša od ocenjenega zneska odbitkov v rezervo (873.000 rubljev).
Nato prilagodimo novo ustvarjeno rezervo (410.000 rubljev) za neporabljeno stanje (260.000 rubljev). Ker je nova rezerva večja od prenesenega stanja, je razlika 150.000 rubljev. (410.000 rubljev - 260.000 rubljev) so na dan 30. junija 2015 vključeni med neposlovne odhodke.
V obračunu dohodnine znesek odbitkov v rezervo (skupaj 260.000 rubljev + 150.000 rubljev = 410.000 rubljev) se odraža v skupnem znesku neposlovnih stroškov v vrstici 200 Dodatka št. 2 k listu 02 izjave in vrstici 040 na listu 02 izjave.
Znesek rezerve v davčnem računovodstvu lahko podjetje uporabi le za pokritje izgub iz brezupnega dolga 4. odstavek čl. 266 Davčni zakonik.
Kot veste, so dolgovi priznani kot brezupni (neizterljivi) 2. člen čl. 266 Davčni zakonikče se zgodi nekaj od naslednjega:
Če torej po izračunu rezerve kateri koli dolg prepoznate kot brezizhoden, potem znesek tega dolga ni vključen v stroške, ampak se odpiše na račun rezerve.
Če ustvarjena rezerva ne zadošča za pokritje vseh slabih terjatev, je treba znesek, za katerega slab dolg presega rezervo, všteti med neposlovne odhodke. sub. 2 str. 2 art. 265. odstavek 5. čl. 266 Davčni zakonik.
/ stanje / Nadaljujmo z zgledom. Prihodki (brez DDV) za 9 mesecev 2015 - 6.700.000 rubljev. Neporabljeno stanje rezerve od 1. julija 2015 - 410.000 rubljev.
Avgusta je podjetje prejelo dokumente o likvidaciji dolžnika 2 in njegov dolg je bil priznan kot brezupen.
/ rešitev / Priznan kot slab dolg v višini 580.000 rubljev. odpisati na račun rezerve. Hkrati je znesek oblikovane rezerve 410.000 rubljev. ni dovolj za poplačilo celotnega zneska dolga. Razlika v višini 170.000 rubljev. (580.000 rubljev - 410.000 rubljev) se bodo upoštevali med neposlovnimi odhodki od datuma odpisa dolga. 30. septembra ponovno izvedemo popis terjatev. Podjetje ni imelo novih dolgov.
Zamude za dolgove - več kot 90 koledarskih dni, rezerva pa se oblikuje na podlagi skupnega zneska dvomljivega dolga (brez dolga po posojilu) 293.000 rubljev, kar ne presega najvišjega zneska 670.000 rubljev. (6.700.000 rubljev x 10%). To pomeni, da ustvarimo novo rezervo v višini 293.000 rubljev.
Neporabljenega stanja rezerve na dan 30. 09. 2015 ni, torej je dejansko enako nič. Zato se celoten znesek nove rezerve upošteva med neposlovnimi odhodki.
V obračunu dohodnine odražati:
Če imate slab dolg, ki ni sodeloval pri oblikovanju "dvomne" rezerve, se postavlja vprašanje: ali bi tak dolg odpisali na račun rezerve ali ga je mogoče upoštevati neposredno v neposlovnih odhodkih ?
Ministrstvo za finance meni, da se morebitne slabe terjatve odpisujejo na račun rezerv Dopis Ministrstva za finance z dne 17.07.2012 št. 03-03-06 / 2/78... Ampak VI imate drugačno stališče do tega vprašanja. Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 17. junija 2014 št. 4580/14... Vrhovni sodniki so opozorili, da se pravila davčnega zakonika o odpisu slabih terjatev na račun rezerv uporabljajo le, če je tak dolg nastal kot posledica prodaje blaga (opravljanje del, opravljanje storitev). Tisti dolgovi, ki niso nastali v zvezi s prodajo blaga (delov, storitev) in niso sodelovali pri oblikovanju rezerve po neposrednem navodilu zakona, se takoj upoštevajo kot del neposlovnih odhodkov. v sub. 2 str. 2 art. 265 Davčni zakonik.
/ stanje / Nadaljujmo z zgledom. Prihodki (brez DDV) za leto 2015 - 9.500.000 rubljev. Neporabljeno stanje rezerve na dan 1. oktobra 2015 - 293.000 rubljev. Dolg dolžnika 3 v višini 250.000 rubljev. novembra 2015 zaradi likvidacije priznana kot brezupna.
/ rešitev / Dolg dolžnika 3 za odplačilo posojila ni sodeloval pri oblikovanju »dvomne« rezerve. Njen znesek vštevamo med neposlovne odhodke.
Rezultati popisa terjatev na dan 31.12.2015 so bili naslednji:
Imate novega dolžnika, vendar obdobje obstoja tega dolga ni dovolj dolgo, da bi znesek dolga vključili v oblikovano rezervo. Zato se nova rezerva oblikuje le iz zneska dolga dolžnika 1 - 293.000 rubljev, kar je manj od največjega zneska 950.000 rubljev. (9.500.000 rubljev x 10%). Ker je znesek neporabljenega zneska rezervacije, prenesene iz prejšnjega četrtletja, enak znesku nove rezervacije, na dan 31.12.2015 ni oblikovana rezervacija.
V obračunu dohodnine izgube zaradi odpisa slabih dolgov (v našem primeru - s skupnim zneskom 170.000 rubljev + 250.000 rubljev = 420.000 rubljev) se odražajo v vrstici 302 Dodatka št. 2 k listu 02, kot tudi v skupnem znesku na vrstica 300 dodatka št. 2 k listu 02. Nato je v vrstici 040 lista 02 navedena vsota vrstic 200 in 300 dodatka št. 2 k listu 02.
Bodite pozorni na oblikovanje rezerve v prvem četrtletju prihodnjega leta. Dejstvo je, da bo njegova velikost odvisna od prihodkov za januar - marec, preneseni saldo lanske rezerve pa je bil izračunan ob upoštevanju prihodkov za celotno preteklo leto. In lahko se zgodi, da boste ob prilagoditvi nove rezerve, oblikovane 31. 3. 2016 za neporabljeni saldo, imeli razliko, ki jo boste morali vključiti v prihodke iz poslovanja.
/ stanje / Vrnimo se k našemu primeru. Organizacija še naprej ustvarja rezervo v letu 2016. Prihodki (brez DDV) za I. četrtletje 2016 - 1.200.000 rubljev. Neporabljeno stanje rezerve na dan 1. januarja 2016 - 293.000 rubljev.
Zamuda pri dolgovih je več kot 90 koledarskih dni, pri izračunu rezerve pa vzamemo 100% dvomljivih dolgov - 411.000 rubljev. (293.000 rubljev + 118.000 rubljev).
Mejna vrednost rezerv se izračuna na podlagi prihodkov prvega četrtletja. To je enako 120.000 rubljev. (1.200.000 rubljev x 10%) in manj od ocenjenega zneska dolgov (411.000 rubljev). Zanj ustvarimo novo rezervo.
Nato prilagodimo novo ustvarjeno rezervo za lansko stanje (293.000 rubljev). Imamo razliko v višini 173.000 rubljev. (293.000 rubljev - 120.000 rubljev), ki jih je treba na dan 31. 3. 2016 upoštevati pri prihodkih iz poslovanja.
V obračunu dohodnine ta znesek bomo prikazali v vrstici 100 Dodatka št. 1 na listu 02 izjave skupaj s preostalimi prihodki iz poslovanja, nato pa ga bomo prenesli v vrstico 020 na listu 02 izjave.
Če imate ob koncu leta neizkoriščeno rezervo za dvomljive dolgove, vendar ste se v novem letu odločili, da takšne rezerve ne boste več ustvarili, potem morate:
