Poslovodstvo gospodarskega subjekta lahko za proizvodne namene napotuje na službena potovanja svoje zaposlene s službenimi nalogami. Pri njihovem izvajanju imajo zaposleni določene stroške. V skladu z veljavno zakonodajo so upravičeni do dnevnice za službena potovanja v letu 2018 ter do povračila dokumentiranih stroškov, nastalih na takih potovanjih (potovanja, storitve ipd.)
Dnevnice za službena potovanja v letu 2018 bodo še naprej veljale, saj zakonodajni akti z njihovo odpravo niso bili sprejeti. Kljub temu se od prihodnjega leta na tem področju uveljavlja precej pomembna novost.
Do 1. januarja 2017 je bila omejitev zneska dnevnice, določena v davčnem zakoniku Ruske federacije, veljavna le pri izračunu dohodnine od zaposlenega. Pri izračunu prispevkov se je sprostil celoten znesek dnevnice, določen v skladu z zneski, določenimi v lokalnih aktih organizacije.
Pozor! Od začetka leta 2017 so se v davčni zakonik Ruske federacije spremenili odstavek 3 čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim je obdavčitev zneskov dohodka zaposlenih v pristojnosti Zvezne davčne službe. Skladno s tem bo odslej uporaba dnevnic veljala tudi za obračun prispevkov v pokojninsko blagajno, sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in sklad socialnega zavarovanja.
To pomeni, da pri izplačilu dnevnic zaposlenim nad 700 r. (za Rusijo) in 2500 r. (za službena potovanja v tujino) na enega zaposlenega za vsak dan službenega potovanja bo treba od presežnih zneskov plačati prispevke po veljavnih stopnjah (PFR - 26%, FZS - 5,1%, FSS - 2,9%).
Na primer: Ivanov P.B. januarja 2018 je bil na službeni poti v Samari zaradi nakupa nove opreme. Potovanje je trajalo 5 dni. V skladu s pravili Stolitsa LLC je dobil dnevnico v višini 1000 rubljev na trk. Skupni znesek je bil 5000 rubljev. Za namen obračuna prispevkov so se od presežnega zneska obračunali odbitki:
(5*1000 - 5*700)*34%=510 r.
V letu 2016 takšen obračun ni bil potreben.
To pravilo velja tudi za povračilo dokumentiranih stroškov za enodnevne izlete. Tudi tukaj bo treba za to razliko, če stroški presežejo trenutne omejitve, obračunati premije obveznega zavarovanja.
Pomembno! Pri prispevkih za zavarovanje pred NS (ti "škoda") te novosti ne veljajo, saj nadzor nad njihovim obračunavanjem ostaja FSS. Zato ne bo treba izračunati in plačati odbitkov od razlike med mejo, določeno v davčnem zakoniku Ruske federacije, in mejo, ki velja v podjetju.
Dnevnice za službena potovanja v letu 2018 določi vsak poslovni subjekt samostojno. Obstoječe omejitve, določene v Davčnem zakoniku Ruske federacije, ostajajo v veljavi v zvezi z obdavčitvijo dohodnine in prispevkov iz plače.
Trenutno veljajo naslednje dnevnice:
Če so lokalni standardi višji od teh omejitev, mora podjetje od zneska razlike med njimi kot davčni zastopnik nakazati dohodnino ter obračunati in plačati premije obveznega zavarovanja po veljavnih stopnjah.
Pomembno! Za računovodske namene se uporabljajo standardi, ki jih podjetje samostojno določi v svojih določbah. Tako se lahko na primer dnevnica za službeno potovanje določi v takem LNA kot "Pravilnik o službenih potovanjih" z razčlenitvijo po položaju.
Pri izračunu višine dnevnice je pomembno število dni obdobja, v katerem je bil delavec na službenem potovanju. Za njegov začetek se šteje dan odhoda napotenega.
Trenutno za potrditev tega obdobja ni treba izdati potnega potrdila, dovolj je, da pogledate datum na ustreznem dokumentu (na primer na vozovnici za vlak, letalo, avtobus).
Če je na podlagi tega obrazca mogoče določiti čas odhoda, potem tudi če je oseba odšla ob koncu dneva (pred 24-00 urah), se v celoti upoštevajo. Na podoben način se določi dan zaključka službenega potovanja. Če se delavec vrne na podlagi vozovnice ob 00:00-01:00, potem bo to že naslednji dan, delavec pa ima pravico do dnevnice za cel tak dan.
Pozor! Prav tako ne smemo pozabiti, da v delovnih dneh. Vključeni so tudi v službeno potovanje, pa tudi dnevi prisilnih izpadov, obdobje nezmožnosti za delo med potovanjem.
Uprava ima na podlagi pisne odredbe pravico odpoklicati svojega delavca s službenega potovanja. V tem primeru mora v naročilu nujno odražati razlog za to. V tem primeru se v službeno potovanje vštejejo le dnevi dejanskega bivanja zaposlenega na potovanju. Če so mu predhodno dali zneske, ki jih zaradi odpoklica ni porabil, jih mora vrniti.
Ko se uprava odloči za novo službeno pot, je treba vse obrazce ponovno sestaviti.
Dnevnica za službena potovanja v letu 2018 bo še naprej veljala kljub večkratnim poskusom izločitve te postavke iz zneska odhodkov za dohodnino. To je predvsem posledica poskusa povečanja davčnih prihodkov v proračun.
Spomnimo, da so zakonodajalci želeli odstraniti stroške v obliki dnevnic in jih nadomestiti s strogo določenim seznamom potnih stroškov, ki bi jih morali dokumentirati. Za podjetje je to ogrozilo povečanje davčne obremenitve.
Trenutno dnevnice določa vsak poslovni subjekt samostojno. To pomeni, da lahko podjetja določijo dnevnice v fiksnih zneskih.
Hkrati ni bilo sprejetih nobenih omejitev po teh standardih in na regionalni ravni. Osnutki zakonov so upoštevali tudi takšno novost za vzpostavitev standardov glede na destinacijo službenega potovanja (regijo).
Pozor! Dnevnice za službena potovanja v letu 2018 se določijo glede na število potovalnih dni, določene na podlagi dokazil in standardov, ki jih podjetje odobri za te stroške na dan na zaposlenega.
Če gre zaposleni na potovanje v tujino, potem za dnevnice, izdane na službenih potovanjih v letu 2018, velja več zakonskih aktov. Poleg splošno sprejete uredbe št.749 je za podjetja v javnem sektorju treba upoštevati tudi odlok št.812 z dne 26.12.2005.
Določa najvišjo dnevnico v ameriških dolarjih za vsako tujo državo. Čeprav ta uredba za gospodarska podjetja ni obvezna, jo lahko uporabljajo tudi odgovorne osebe.
Najvišji znesek dnevnice za potovanja v tujino ni zakonsko omejen in se lahko določi v vsakem podjetju samostojno. Vendar pa je za izračun socialnih prispevkov treba uporabiti normo 2500 rubljev. Če je znesek plačila zaposlenemu večji od te norme, bo treba za presežni znesek obračunati dohodnino in odtegniti zaposlenega ter izračunati celoten znesek socialnih prispevkov.
Pri izračunu zahtevane dnevnice je treba celotno pot razdeliti na čas, ko je zaposleni v Rusiji, in dneve v tujini v drugi državi. Stvar je v tem, da je treba dnevnice za vsako obdobje izračunati posebej, medtem ko se plačila za dneve, preživete na ozemlju države, izvedejo v rubljih, v tujini pa v valuti države gostiteljice.
Pozor! Za natančno določitev teh dni se uporabljajo carinski žigi v potnem listu. V tem primeru je dan odhoda iz države vključen v obdobje bivanja v tujini, dan vrnitve pa v obdobje bivanja v Rusiji. Če pri prečkanju meje (na primer pri potovanju v države CIS) niso bili pritrjeni žigi, se datumi določijo s potovalnimi vozovnicami.
Računovodja, ki sodeluje pri izračunu in izdaji dnevnic, se mora spomniti na tečajne razlike, saj je Centralna banka zavezana izračunati rubljev protivrednost plačila v času izdaje in predložitve predhodnega poročila - ob izdaji znesek je lahko manj kot 2.500 rubljev pri pretvorbi v nacionalno valuto, v času predložitve dokumentov pa več ali obratno.
Delodajalec se lahko glede na naravo potovanja in dodeljenih nalog odloči, da delavca vrne nazaj na delovno mesto še isti dan, ko je odšel. Takšno potovanje se bo imenovalo poslovno potovanje za en dan. A po zakonu delavec za tovrstne enodnevne izlete ni upravičen do dnevnice.
Vendar sta vrhovno arbitražno sodišče in Ministrstvo za finance z uporabo določb delovnega zakonika Ruske federacije ugotovila, da ima podjetje pravico do nadomestila zaposlenemu za njegove stroške, ki so nastali na enodnevnih izletih, med drugim:
Za vse povrnjene stroške pa je treba predložiti dokazila (čeki, vozovnice, računi itd.).
Vse potrjene in kompenzirane odhodke v celoti, brez omejitev (seveda, če so utemeljene), lahko vključimo med odhodke, ki zmanjšujejo osnovo pri obračunu dohodnine.
Pomembno!Če zaposleni ni mogel predložiti dokumentov, vendar se je uprava kljub temu odločila, da jih nadomesti, potem se v določenih mejah (700 rubljev v Rusiji in 2500 rubljev v tujini) plačani stroški ne štejejo za dohodek zaposlenega. Če je bil povrnjen znesek, večji od tega, bo od presežka treba plačati dohodnino in prispevke v sklade.
Za zaposlene, ki imajo potovalno naravo dela, se enodnevni izlet ne more šteti za službeno potovanje.
Pozor!Če delavec potuje za en dan na službeno potovanje v tujino, mu je treba izplačati dnevnice, vendar je njihov znesek omejen na 50% običajnega zneska.
Leta 2015 je zakon dovolil, da se službena naloga za službeno potovanje ne izda. Nato je za potrditev celotnega trajanja potovanja potrebno uporabiti vozovnice, hotelske namestitvene dokumente in druge obrazce.
Vse skupaj je treba po vrnitvi prenesti v računovodstvo. Če teh dokumentov ni, lahko podjetje prejemnik zahteva kopijo naročila ali beležko z oznakami odgovornih oseb in odtisom pečata.
Od leta 2016 je začela veljati določba o uporabi osebnega prevoza napotene osebe za namen prihoda v kraj službenega potovanja in odhoda iz njega. V tem primeru se kot potrditev uporablja njegov servisni list s tovornim listom in priloženimi računi za gorivo in maziva.
Toda zaposlenemu ni treba predložiti dokumentov, ki potrjujejo namen porabe in dejansko dejstvo porabe prejete dnevnice. Delodajalec jih je dolžan plačati v predpisanem znesku po zakonu, kako in za kaj jih delavec porabi, pa je njegova stvar.
Leta 2017 je to precej resen trenutek v delovnem življenju Rusov, ki zahteva skrbno preučevanje. Danes se ogromno ljudi odpravi na službena potovanja, saj ritem življenja sodobnega človeka ne dovoljuje, da bi bil človek dolgo časa na enem mestu, zato danes zagotovo ne bo šlo brez službenih potovanj, za katera se dodelijo ustrezni materialni stroški. Višina potnih dodatkov je določena z delovnim zakonikom Ruske federacije in je treba povedati, da bo njihova plača nekoliko višja od plače "stacionarnih" zaposlenih, ker oseba zavrača svojo običajno zabavo, se loči od družine in prijateljev in se tudi veliko giblje, tako da ni nič presenetljivega, da zaslužijo malo več.
Oblasti so se odločile, da bo v letu 2017 kljub naraščajoči stopnji inflacije in finančni krizi ostala nespremenjena. Iskreno povedano, vsak vodja določa dnevne plače zaposlenih na službenih potovanjih individualno, tako da jih lahko vodstvo podjetja spreminja v skladu z materialno blaginjo organizacije. Zneski ustreznih plačil morajo biti določeni v vrstnem redu organizacije, vendar so tam običajno predpisani njihovi najnižji in najvišji dovoljeni zneski, natančna plačila pa izračuna vodja neodvisno.
Danes je znesek dnevnih potnih stroškov v letu 2017 mogoče izračunati z diferenciranim pristopom in jih je treba upoštevati pri stroških organizacije. Vodstvo organizacije ima pravico od zaposlenega zahtevati, da poroča o tem, kje točno porabi denar, dodeljen za službeno potovanje, zato morate imeti pri roki dokumente, ki govorijo o gibanju sredstev (čeprav je vredno reči, da so sodobni Ruska zakonodaja ne določa, da mora zaposleni zagotoviti, da svoje stroške podpre z ustreznimi dokumenti).
Težko je natančno določiti višino potnih stroškov v letu 2017, dnevnice se izračunajo na podlagi nekaterih znanih meril, med katerimi so najpomembnejši:
Za tiste zaposlene v organizaciji, ki jih nameravajo poslati na potovanja, obstajajo določene zahteve, ki jih je treba preučiti. Samo tisti, ki je pri organizaciji izdal uradni dokument, se bo lahko gibal znotraj države ali obiskoval tuja potovanja, saj drugače preprosto ni treba računati na plačilo potnih stroškov. Povedati je treba, da so najnižji dnevnični potni stroški v letu 2017 za tiste, ki potujejo po državi, 700 rubljev, za potovanja izven države - 2500 rubljev, zneski, ki bodo presegli to mejo, bodo morali biti uradno obdavčeni v skladu z zakoni Ruske federacije. Delovna zakonodaja Ruske federacije tudi določa, da pogostih potovanj, določenih v dolžnostih zaposlenega v podjetju, ni mogoče opredeliti kot poslovna potovanja.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije so naslednje vrste plačil vključujejo potne dodatke:
Vsekakor stopnjo dnevnih potnih stroškov določi vodstvo organizacije neodvisno, zato je preprosto nemogoče imenovati točen znesek teh plačil za leto 2017.
Seveda obstajajo določena pravila za evidentiranje potnih stroškov v bilanci stanja, torej vseh zneskov, porabljenih za potovanja. Morajo biti dokumentirani, saj bodo na podlagi teh dokumentov povrnjeni. Seveda bo težko zagotoviti vsa potrdila, vendar glavni dokumenti za prejemanje potnih stroškov vključujejo:
Morebitne dodatne stroške, ki jih ne predvideva vodstvo podjetja, plača zaposleni v organizaciji samostojno.
Omeniti velja, da so oblasti države pred enim letom resno razmišljale o tem, kako, in razlog za to so imenovale gospodarska kriza, ki je močno ovirala delo številnih organizacij. Vendar so ti načrti ostali na ravni pogovorov, zato velja domnevati, da dnevnice tudi v letu 2017 ne bo nihče odpovedal.
Državna duma je 14. junija sprejela zvezni zakon o spremembah davčnega zakonika Ruske federacije. Dokument opisuje spremembe, ki bodo začele veljati 1. januarja 2017. Novosti se nanašajo na dnevnice za službena potovanja. Naj vas spomnim: prej zakonodaja ni urejala najvišjega zneska dnevnih plačil. Podjetja bi lahko samostojno določila višino sredstev, namenjenih za službena potovanja. Ta pristop je bil popolnoma upravičen: veliko podjetje si lahko privošči znatne potne stroške, medtem ko mala podjetja verjetno ne bodo pripravljena na resne stroške.
Prej je bila višina dnevnic zaposlenim prilagojena na podlagi dohodninskih standardov. Torej, za potovanja znotraj Rusije je bil znesek dnevnih plačil, ki niso predmet dohodnine, 700 rubljev, za potovanja v tujino pa 2.500 rubljev. Poleg tega je bilo treba te kazalnike evidentirati v kolektivnih pogodbah med delavcem in delodajalcem ter v lokalnih aktih. Če so bile navedene omejitve presežene, je bilo treba razliko odbiti in plačati dohodnino.
Opomba
Uradno se davčne stopnje ne zvišujejo. Spremeni se le besedilo
iz davčnega zakonika. Hkrati pa postanejo finančne posledice takšnih sprememb za podjetja precej oprijemljive.
Kar zadeva dohodnino, ni bilo omejitev, pri obdavčitvi dobička pa je bilo mogoče upoštevati celoten znesek dnevnih izplačil. Bolj zapletena je bila situacija z zavarovalnimi premijami - prej jih niso odštevali od potnih stroškov. Toda s sprejetjem novega zakona je treba zavarovalne premije zadržati in plačati od plačil, ki presegajo 700 rubljev za potovanja v Rusiji in 2.500 rubljev za opravljanje uradnih nalog v tujini. To izhaja iz odstavka 2 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zdaj bodo morala podjetja ne samo izračunati odbitkov v zavarovalne sklade, ampak tudi plačati denar v proračun za dejstvo, da zaposleni odidejo na službeno pot.
Po eni strani bodo inovacije povzročile nove težave, morali boste porabiti čas za dodatne izračune. Po drugi strani pa so se mnoga podjetja že dolgo prilagajala omejitvam 700 in 2500 rubljev in nadzorujejo znesek odtegnjene dohodnine.
Druga ovira v obliki prispevkov verjetno ne bo bistveno vplivala na višino dnevnic. Globalni problem teh sprememb je, da se davčna osnova večine ruskih podjetij dejansko spreminja. Pošiljanje zaposlenih na službena potovanja je običajna praksa. Uradno se davčne stopnje ne zvišujejo. Spremeni se le besedilo v enem od odstavkov davčnega zakonika. Hkrati pa postanejo finančne posledice takšnih sprememb za podjetja precej oprijemljive. Najverjetneje so spremembe v zakonodaji posledica nestabilnih razmer v gospodarstvu, država pa poskuša na ta način doseči dopolnitev proračuna. No, ukrep je precej drastičen, a učinkovit. Samo vprašanje
v tem, ali se splača v bližnji prihodnosti čakati na odpravo drugih »davčnih olajšav«. To bomo verjetno izvedeli zelo kmalu.
Računovodski strokovni tisk Za tiste računovodje, ki raje delajo s primarnimi viri. Garancija strokovnosti in osebne odgovornosti strokovnjaka in avtorja. |
13.02.2018, 17:21
Gospodarstvo je v krizi in organizacije so prisiljene varčevati dobesedno pri vsem. Eden od načinov za zmanjšanje stroškov je zmanjšanje potnih stroškov. V zvezi s tem se delodajalci zastavljajo vprašanje glede minimalne dnevnice za službeno potovanje v letu 2018. Posebej za bralce so naši strokovnjaki pripravili odgovor na to vprašanje.
Poslovno potovanje je potovanje zaposlenega po nalogu delodajalca za opravljanje uradne naloge izven kraja stalnega dela (člen 166 delovnega zakonika Ruske federacije). Vsako poslovno potovanje vključuje obvezno povračilo stroškov zaposlenega, povezanih s službenim potovanjem. Zaposlenim, poslanim na službeno potovanje, je treba povrniti stroške (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije):
Ena od vrst nadomestil za stroške delavca je izplačilo dnevnic za povračilo stroškov delavca, ki nastanejo v zvezi z bivanjem izven kraja stalnega prebivališča. Znesek dnevnice, ki se izplača zaposlenim v komercialnem sektorju gospodarstva, določijo organizacije neodvisno:
Dnevnice v mejah 700 rubljev / dan za službena potovanja v Ruski federaciji in 2500 rubljev / dan za službena potovanja v tujino niso predmet dohodnine in zavarovalnih premij (odstavek 10, člen 3, člen 217, člen 2, člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem je znesek, ki presega določeno normo, v celoti obdavčen z dohodnino in prispevki.
Pri določanju dnevnice je treba spomniti, da veljavna zakonodaja določa minimalno dnevnico za službeno potovanje v Rusiji v letu 2018.
Zaposlenemu morate plačati dnevnico za vsak dan službenega potovanja, in sicer (člen 11 pravilnika, odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749):
Pogosto se zaposleni zaradi poslovnih potreb odpravijo na izlete z delovno nalogo. To jim neizogibno ustvarja dodatne stroške, ki niso vključeni v plačo. Delovni zakonik Ruske federacije (členi 167-168) ureja nadomestilo takih stroškov, imenovanih potni stroški. Plačilo plača delodajalec delavcu, ki gre na pot. O tem, kakšni bodo potni stroški v letu 2017, bomo govorili v tem članku.
Pri obravnavi potnih dodatkov obstajata dve glavni vrsti, ki sta predmet materialnega nadomestila:
Od leta 2015 ta vrsta plačila ne zahteva dokazil, saj je vlada Ruske federacije leta 2015 preklicala: uradne naloge, potna potrdila in druga poročila. Delavec predloži le beležko in predhodno poročilo, izpolnjeno najkasneje tretji dan po vrnitvi s službenega potovanja. Višina osebnih stroškov, ki jih plača delodajalec, je določena s kolektivno pogodbo.
Glede na finančne zmožnosti delodajalca, oddaljenost potovanja in opravljene naloge se dnevni znesek potnih stroškov lahko razlikuje, vendar ne sme presegati zneska, določenega z zakonom. Stopnja povračila potnih stroškov za potovanja po Rusiji letos znaša 700 rubljev. Hkrati se pri potovanju po najbližji regiji v povprečju plačajo v višini 300 rubljev. Najnižji znesek potnih stroškov v Rusiji v letu 2017 ni urejen z delovnim zakonikom Ruske federacije in je prepuščen presoji delodajalca.
Pomembna točka: pri izračunu dnevnice se seštejejo vsi dnevi, preživeti na potovanju, vključno z datumi odhoda in prihoda, vikendi, prazniki, bolniškimi dnevi in celo morebitnimi nepredvidenimi postanki.
Potovanja izven Ruske federacije običajno spremljajo veliki stroški. Zato dnevni stroški potovanja v tujino v letu 2017 znašajo 2.500 rubljev, kar je 3,5-krat več kot v Rusiji. To je v prvi vrsti posledica občutne razlike v cenah. Upoštevati pa je treba tudi dejstvo, da si bo potujoči uslužbenec v prostem času od službe želel ogledati lokalne znamenitosti – navsezadnje so glavni namen potovalnega denarja osebne potrebe. Izračunajo se glede na število dni bivanja zunaj Rusije glede na oznake mejne kontrole v potnem listu. V primeru, da delavec zapusti državo samo za en dan, se plačila zmanjšajo za 2-krat.
Poleg dnevnic lahko delodajalec nadomesti številne druge stroške, ki niso predpisani z zakonom. Za razliko od dnevnic pa mora potnik predložiti računovodske izkaze za te stroške v obliki čekov, ki potrjujejo stroške. Vsi zneski, ki so predmet odškodnine, so predpisani v kolektivni pogodbi ali pa se v skladu z njo obvezujejo.
Ministrstvo za finance Ruske federacije je pripravilo predlog zakona, ki predlaga, da od leta 2017 ne bi plačevali dnevnic. Namen teh ukrepov je povečati denarne prejemke v proračun, saj se dnevna plačila za računovodstvo obravnavajo kot odhodki in niso obdavčena. Lani, 2015, ta zakon ni bil sprejet. Zato zdaj mnogi, predvsem tisti, katerih delo je povezano z rednimi potovanji, upajo, da se bo izplačilo potnih stroškov v letu 2017 nadaljevalo, še naprej pa jih bo nadomestil delodajalec.
Glede indeksacije in povečanja dnevnic lahko z gotovostjo trdimo, da njihove velikosti ne bo več. V preteklih letih so dnevnice kljub znatnemu dvigu cen in inflaciji ostale nespremenjene. In če predlog zakona o njihovi odpravi kot takih ne bo sprejet, bo najvišji dnevni znesek potnih stroškov za leto 2017 ostal na enaki, zelo nizki ravni.
.jpg)
