V tem članku se boste naučili:
Najpogosteje delodajalci izplačujejo plačo 5. ali 10. dan v mesecu. Dohodnino od prejemkov za delo v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije je treba nakazati v proračun na dan izdaje denarja ali naslednji dan, odvisno od načina izplačila plač. Torej, če vaše podjetje nakaže denar na plastične kartice ali dvigne gotovino iz banke za izdajo plač, je treba dohodnino plačati še isti dan. In če se za plačilo uporabijo gotovinski prejemki, je treba dohodnino nakazati najpozneje naslednji dan (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar ta postopek za izplačilo plače in plačilo davkov nanjo ne bo veljal v primeru dokončnega obračuna z delavcem. Konec koncev ni nujno, da dan odpuščanja sovpada z dnevom izplačila plače. Na primer, plača za maj se izplača 10. junija. In delavec odneha 24. maja. Na kateri dan mora izplačati plačo za maj in kdaj od tega plačati dohodnino - 10. junija ali prej? Nova pojasnila Ministrstva za finance Rusije, podana v pismu z dne 21. februarja 2013 N 03-04-06 / 4831, so pomagala razumeti problem. Predstavljamo vam komentar na to pismo.
Če ste "poenostavili" s predmetom "dohodek". Postopek izplačila plač in plačila dohodnine iz njega nikakor ni povezan s predmetom obdavčitve "poenostavljenega davka". Zato bo članek zanimiv za vse "poenostavljene".
Pomembna okoliščina. Zadnji dan dela mora delavec prejeti končno izplačilo – plačo za zadnji mesec dela, nadomestilo za neizkoriščen dopust ipd.
Na splošno je treba vse zneske, ki jih dolguje zaposlenemu, vključiti v zadnjo plačo.
Ta postopek je predviden v čl. 140 delovnega zakonika Ruske federacije. In to je treba strogo upoštevati. Za zamudo pri plačah, vključno z izplačili ob odpustu, je namreč predvidena odgovornost, vključno s kazensko odgovornostjo (za več podrobnosti glej okvir na str. 54).
Na opombo. Kakšna je ugotovljena odgovornost za zamudo pri plači
Za zamude pri plačah, vključno s plačili ob odpustu, je predvidena tako upravna kot kazenska odgovornost. Torej, v čl. 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije določa kazni za zamude pri plačah za podjetnike in organizacije. V primeru kršitve zakonodaje o plačah bodo morali podjetniki v blagajno plačati od 1.000 do 5.000 rubljev. Globe za organizacije so višje - od 30.000 do 50.000 rubljev. Poleg tega imajo tako podjetniki kot pravne osebe alternativo globi - upravna prekinitev dejavnosti do 90 dni.
Kazenska odgovornost za neizplačilo plače nastopi, če je zamuda dva meseca ali več. V čl.
145.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije predvideva različne vrste kazni za počasne delodajalce. Na primer, denarna kazen do 500.000 rubljev, zaporna kazen do treh let, diskvalifikacija do pet let.
Upoštevajte, da lahko upravna in kazenska odgovornost nastopi le, če obstaja krivda (člen 2.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije in člen 14 Kazenskega zakonika Ruske federacije). Se pravi, ko je bil denar za plače, pa se je davkoplačevalec odločil, da ga zadrži. Toda tudi če ni razlogov za privedbo do upravne ali kazenske odgovornosti, bo delodajalec vseeno moral odšteti. Dejansko v primeru kršitve pogojev izplačila plače, regresa, poravnave ob odpuščanju itd., določenih z zakonom. delodajalec je dolžan plačati odškodnino. Njegova velikost je enaka 1/300 obrestne mere refinanciranja za vsak dan zamude (člen 236 delovnega zakonika Ruske federacije). Na primer, delavcu dolgujete 50.000 rubljev. To pomeni, da vas bo vsak dan zamude z obrestno mero refinanciranja 8,25 % stal 13,75 rubljev. (50.000 rubljev x 8,25 %: 300). Kazen bo treba plačati, tudi če za zamudo ni kriv delodajalec (denar po krivdi banke na primer ni odšel pravočasno).
Če se delavec na dan odpovedi ni pojavil na delu za obračun in delovno knjižico, bo treba izplačilo zadnje plače odložiti. In končno plačilo opravite takoj, ko odpuščena oseba pride na delo za izračun.
Res je, računovodja ima pravico odložiti izdajo zadnje plače naslednji dan po nastopu. Takšno možnost zagotavlja čl. 140 delovnega zakonika Ruske federacije. Potreben je dodaten dan, ker lahko na primer delavec zboli, nato pa bo treba preračunati končne zneske plačil ob upoštevanju bolniške odsotnosti. In to zahteva čas.
Torej v večini primerov zaposleni prejme končno plačilo na dan odpovedi. In če se ni pravočasno oglasil na plačo (na primer zaradi bolezni), potem vsaj naslednji dan potem, ko pride po delovno knjižico. Zdaj pa poglejmo, koliko časa mora delodajalec plačevati dohodnino od zadnje plače.
Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 21. 2. 2013 N 03-04-06 / 4831 pojasnjuje to situacijo na naslednji način. Kot splošno pravilo se zadnji dan meseca, za katerega je bil ta dohodek obračunan, šteje za datum prejema dohodka v obliki plače. Če pa delavec odide pred koncem meseca, je datum prejema dohodka v obliki plače zadnji dan dela (člen 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
In v skladu s členom 6 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije je delodajalec dolžan nakazati dohodnino najpozneje na dan, ko je delavec prejel dohodek, ali naslednji dan, če je bil denar izplačan iz gotovinskih prejemkov.
Opomba! Delodajalec mora nakazati dohodnino od zadnje plače odpuščenega najkasneje na dan dokončnega obračuna oziroma naslednji dan (pri izplačilu denarja iz gotovinskih prejemkov).
Na finančnem oddelku pojasnjujejo, da je treba enake roke upoštevati tudi pri izplačilu zadnje plače. Na primerče plačo nakažete na kartice, je treba dohodnino od predvidenih zneskov plačati še isti dan, ko denar nakažete na kartico zaposlenega. In če iz blagajne, pa vsaj naslednji dan. Vsi možni pogoji za plačilo dohodnine so jasno predstavljeni v spodnji tabeli.
—————————————————————————
Način izplačila plače Kdaj morate plačati dohodnino
(Člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije)
—————————————————————————
Na plačno kartico Dan nakazila plače
na račun zaposlenega
—————————————————————————
Dvig gotovine z računa Dan, ko je bil denar dvignjen iz banke
delodajalec v banki za izplačilo plač
—————————————————————————
Gotovina na blagajni (dnevni izkupiček) Najkasneje naslednji dan
na plačilni dan
—————————————————————————
Ministrstvo za finance v dopisu še opozarja, da navedeni roki za plačilo dohodnine veljajo za vsa izplačila upokojitvenemu delavcu. Se pravi, govorimo o plači za zadnji mesec in o nadomestilu za neizkoriščen dopust ter o ugodnostih.
Primer. Plačilo dohodnine od plače odpuščajočega delavca
Zadnji dan S.A. Petrov pri Globusu LLC - 17. junija. Na ta dan mu je računovodstvo nakazalo 20.000 rubljev. za dni dela v juniju in 5000 rubljev. nadomestilo za neizkoriščen dopust. Denar je bil izdan v gotovini iz dnevnih prejemkov. Junijski davek na plačo je znašal 2600 rubljev. (20.000 rubljev x 13%), z nadomestilom za neizkoriščene počitnice - 650 rubljev. (5000 rubljev x 13%). 18. junija je računovodja nakazala dohodnino v enem plačilu v višini 3250 rubljev. (2600 rubljev + 650 rubljev).
Nianse, ki zahtevajo posebno pozornost. Delavec mora na dan odpuščanja prejeti celotno plačilo. Če se zadnji dan ni pojavil na delu, je nekdanji delodajalec dolžan plačati zapadle zneske na prvo zahtevo državljana.
Dohodnino od zadnje plače odpuščenega je treba plačati na dan izdaje plače, če se denar nakaže na kartico. Ali naslednji dan, če je bil denar vzet iz blagajne.
I.A.Laevsky
Strokovnjak revije "Simplified"
Delodajalci običajno plače izplačujejo 5. ali 10. v mesecu. Dohodnina ob odpustu v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije ga je treba poslati v proračun bodisi na dan izdaje sredstev bodisi naslednji - odvisno od tega, kako se plača plača. Na primer, če podjetje nakaže denar na plastične kartice ali se iz banke dvigne gotovina za izplačilo plač, je treba dohodnino plačati še isti dan. In če se uporabijo gotovinski prejemki, je treba dohodnino nakazati najpozneje naslednji dan.
Toda ta postopek za izplačilo plač, plačevanje davkov od njega se ne uporablja pri končnem obračunu z zaposlenim. Konec koncev ni nujno, da se dan odpuščanja in dan plačila ujemata. Recimo, majska plača je izdana 10. junija, zaposleni bo odstopil 24. maja - kdaj v tem primeru opravite vse izračune? V takih primerih pomaga posvetovanje s strokovnjaki, ugotovili bomo, kaj bo povedalo ministrstvo za finance.
Delodajalec mora delavcu, ki je napisal odstopno pismo zadnji delovni dan, v celoti izplačati - plačati vse delovne dni kasneje. meseci, bonusi, zamude, preostali znesek - vse to je treba vključiti v končno številko.
Ta postopek je predviden v členu 140 delovnega zakonika Ruske federacije in ga je treba popolnoma upoštevati. Konec koncev, če je plača, vklj. izplačila odpuščanja zamujajo, potem lahko nastopi resna (predkazenska) odgovornost.
Če delavec na dan odpovedi ne pride po delovno knjižico in izračun, boste morali odložiti izplačilo zadnje plače, končni izračun pa bo narejen takoj po tem, ko bo odpuščeni prišel k njemu na delo.
Upoštevajte, da lahko računovodja odloži zadnje izplačilo plače na naslednji dan po nastopu - to velja, ko na primer zaposleni zboli in bo treba preračunati skupni znesek plačil ob upoštevanju bolezni oditi in to zahteva čas.
Najpogosteje zaposleni prejme zadnje plačilo na dan odpuščanja. Če pa se zanj ne oglasi pravočasno, bo prejel vsaj naslednji dan po tem, ko bo prišel vzeti delovno knjižico.
Ministrstvo za finance Rusije pojasnjuje situacijo takole: v skladu s splošnim pravilom je datum prejema dohodka v obliki plačila dela zadnji dan v mesecu, v katerem je bil tak dohodek obračunan.
Če pa delavec odide prej, je tak datum zadnji dan dela.
V skladu s 6. členom 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije mora delodajalec nakazati dohodnino ne prej kot na dan, ko zaposleni prejme dohodek, ali na naslednji dan. dan, če se denar izda iz gotovinskih prejemkov.
Na finančnem oddelku pojasnjujejo, da je treba enake pogoje upoštevati tudi ob izplačilu zadnje plače. Če se na primer plača nakaže na kartico, je treba dohodnino plačati od obračunskih zneskov na isti dan, ko je denar nakazan na kartico zaposlenega. In če iz blagajne - vsaj naslednji dan. Datumi so praviloma jasno predstavljeni v posebni tabeli.
Ministrstvo za finance še opozarja, da navedeni pogoji plačila dohodnine veljajo za vsa izplačila zaposlenemu. tiste. govorimo o plači v zadnjem mesecu, pa o ugodnostih in o nadomestilu za (če ni bil izkoriščen) dopust.
Takoj bomo določili najnovejše roke za obračune s proračunom.
Dohodnina ob odpustu je obdobje prenosa urejeno z davčnim zakonikom, in sicer v 6. členu čl. 226. Tako je delodajalec dolžan nakazati davek najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila. Posledično je treba davek iz končnega izračuna nakazati Zvezni davčni službi najpozneje naslednji dan po dnevu odpovedi pogodbe o zaposlitvi.
Če datum plačila dohodnine ob odpustu pade na vikend ali praznik, je proračunsko davčno plačilo dovoljeno nakazati prvi delovni dan. Vendar davčni organi močno priporočajo, da se obračuni s proračunom izvedejo hkrati, to je na dan plačil zaposlenim.
Zdaj pa si poglejmo podrobneje postopek obdavčitve izplačil, nastalih ob odpovedi pogodbe o zaposlitvi.
V skladu z delovno zakonodajo je delodajalec dolžan strokovnjaku, ki odstopi, plačati naslednji denar:
Delodajalec je dolžan na dan odpovedi pogodbe o zaposlitvi izplačati ves dolgovan specialistu, ki odstopi. Za kršitev je predvidena upravna odgovornost. Rok za nakazilo dohodnine ob odpustu delavca 2017-2018 je odvisen od dneva prenehanja pogodbe o zaposlitvi.
Zdaj pa razmislimo, katera plačila je treba izračunati z dohodnino in od katerih se ne odtegnejo.
Vprašanje obdavčitve končne plačilne liste se ne pojavlja. Celotna plača, ki se plača specialistu za dejansko opravljene ure, bi morala biti obdavčena z dohodnino. Upoštevajte, da če je zaposleni upravičen do davčnih olajšav, jih uporabite na splošen način.
Obračunano nadomestilo za regres ob odpustu je obdavčeno z dohodnino enako kot redni dopust in plača. Za odškodnino se uporablja 13-odstotna stopnja, če obstaja pravica do davčne olajšave, se davčna osnova zmanjša za znesek odbitka po splošnem postopku.
Če je specialist upravičen do odpravnine, je postopek obdavčitve odvisen od vrste in višine plačila. Na primer, nadomestilo za zmanjšanje ali likvidacijo ni predmet dohodnine, in če je zaposlenemu izplačana odpravnina, bo moral biti obdavčen z dohodnino. Vsa pravila obdavčitve te vrste plačil v ločenem gradivu.
Potni stroški ne bi smeli biti predmet dohodnine, če znesek dnevnice ne presega omejitve iz člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej, če je dnevnica več kot 700 rubljev na dan za potovanja v Rusijo in 2500 rubljev za potovanja v tujino, potem izračunajte odbitke od presežnega zneska na splošen način. V tem primeru se plačilo dohodnine ob odpovedi (pogoji) ne razlikuje od splošno uveljavljenih.
Plače, nekatere vrste odpravnin in nadomestila ob odpovedi so obdavčene z dohodnino po splošnem postopku. Davčne olajšave se uporabljajo v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Za odpravnine ni nobenih izjem.
Rok za plačilo dohodnine ob odpovedi je naslednji dan po dnevu nakazila končnih obračunskih plačil, to je dan po dnevu prenehanja pogodbe o zaposlitvi. Če ta datum pade na vikend ali praznik, dokončajte izračun prvi delovni dan (odstavki 6-7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podrobna navodila boste našli v članku o. Tam lahko tudi prenesete obrazec 2019.
Po čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je treba plače zaposlenim izplačevati dvakrat na mesec, na dneve, določene z delovnim razporedom, kolektivno pogodbo in drugimi lokalnimi predpisi. Pogosto je v obliki predujma, prenesenega na račun plačila dela za tekoče obračunsko obdobje, in neposredno plač. V tem primeru je prvi običajno naveden na koncu meseca, drugi pa na začetku naslednjega.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije dohodnino od plač zaposlenih plača delodajalec na dan nakazila sredstev ali naslednji dan po njihovi izdaji. Vse je odvisno od vrstnega reda plačila zapadlih zneskov. Če podjetje za nakazila uporablja plastične kartice ali prejme gotovino za izplačilo plač v bančni poslovalnici, se davek nakaže še isti dan. Nekateri pa denarne prejemke uporabljajo za izplačilo plač. V tem primeru je treba plačilo davka nakazati najkasneje naslednji za po obračunu.
Ne glede na znesek prejetega dohodka morajo v skladu s členom 207 Davčnega zakonika Ruske federacije vsi posamezniki, ki so rezidenti Ruske federacije ali nerezidenti, vendar prejemajo dohodek na ozemlju naše države, odbiti davek od njihove dobičke.
Hkrati se kot predmet obdavčitve upošteva ne le dohodek, prejet v denarni obliki, ampak tudi v naravi, pa tudi v obliki premoženjske koristi. Hkrati pri ugotavljanju davčne osnove ne vpliva na tiste odbitke od dohodka, ki so bili opravljeni z odločbo sodnih organov ali drugih instanc, ki imajo pravico do take odločitve. V skladu s tem bodo vključeni v znesek, od katerega se odštejejo.
Treba je opozoriti, da je ta osnova določena ločeno za vsako vrsto dohodka glede na vir njenega prejema. Zanje se lahko uporabljajo različne davčne stopnje, odvisno od odstotka, ki ga določa veljavna zakonodaja:
Obdavčljivi vir dohodka so tudi plače državljanov. V tem primeru se dohodnina odšteje od zaslužka enkrat mesečno ob končnem obračunu glede na opravljene ure. Davčni zastopnik opravi potrebne prenose ob dejanskem izplačilu dohodka za poročevalsko obdobje.
Kako pa se v tem primeru obračunava davek na odpoved, kdaj ga plačati podjetju? Ali lahko zgornji postopek velja za dokončne obračune z delavcem? Navsezadnje izplačilo vseh zneskov, ki jih delavec zapade, pogosto ne sovpada z datumom prenosa plače.
Za reševanje vprašanj v zvezi z izračunom dohodnine ob odpustu v letu 2017 se je vredno seznaniti z veljavnimi normami davčne in delovne zakonodaje, pa tudi s pismom z dne 21. februarja 2013 št. 03-04-06 / 4831 , ki podrobno opisuje to temo.
Odpuščanje je postopek za prenehanje delovnega razmerja med delodajalcem in delavcem, ki vključuje popolno poravnavo z slednjim in izdajo vseh potrebnih dokumentov. Vendar bo končni znesek vključeval več različnih plačil:
V skladu s čl. 178 delovnega zakonika Ruske federacije lahko delavec, ki je odpuščen zaradi likvidacije podjetja, zmanjšanja števila osebja ali njegovega vpoklica v vojsko, računa na prejem odpravnine. Poleg tega to pravilo velja za tiste, ki se ne strinjajo s premestitvijo na novo delovno mesto, pa tudi, če zaradi zdravstvenih razlogov ni mogoče nadaljevati opravljanja delovne funkcije.
V skladu s členoma 84.1 in 140. člena delovnega zakonika Ruske federacije je treba končni obračun z odpuščenim delavcem podjetja opraviti na njegov zadnji delovni dan. Izjema so le primeri, ko delavec iz kakršnega koli razloga ne more prejeti sredstev. Nato se izračun opravi naslednji dan po prejemu njegovega zahtevka za izdajo zapadlih zneskov.
Ker se izračun pogosto ne opravi ob davčnih odtegljajih, se pogosto porajajo vprašanja glede nakazila dohodnine ob odpustu. Zgornje pismo vsebuje podrobna pojasnila glede izvajanja plačil v tej situaciji.
Glavna davčna stopnja, ki velja tudi za plače državljanov, je 13 %. Vendar pa lahko različni dejavniki, vključno z davčnimi olajšavami, vplivajo na skupni znesek odbitkov. Osupljiv primer zanje je odbitek za otroke. V letu 2017 je njegova vrednost 1400 rubljev na mesec za vsakega mladoletnega otroka ali študenta, mlajšega od 24 let. A to ne pomeni, da bo delavec za ta znesek prejel več plače. Odbitek se uporablja pri izračunu dohodnine. Gre za neobdavčen znesek. Tako se davčni odtegljaj odšteje od celotnega zneska zaslužka zaposlenega, od preostalega zneska pa se pobere davčni odtegljaj.
Tudi v davčnem zakoniku Ruske federacije, in sicer člen 217, je določen seznam dohodkov, od katerih se dohodnina ne odtegne. Tej vključujejo:
Na splošno se plača standardni davek na plače. V skladu z veljavno zakonodajo je treba obračun ob odpustu dohodnine in njen prenos opraviti na enak način kot pri izplačilu mesečne plače.
V skladu z normami veljavne zakonodaje se zadnji dan v mesecu šteje za dan prejema dohodka državljana. Vendar te razlage ni mogoče uporabiti v primeru odpovedi, saj je redko, da delavec odide ob koncu meseca.
V tem primeru je v skladu z 2. členom 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije datum prejema dobička s strani zaposlenega zadnji dan, ko je opravljal svoje delovne obveznosti. In v skladu s 4. členom 226. člena tega zakonika mora biti prenos dohodnine opravljen na dan dejanskega prejema dohodka državljana ali najpozneje naslednji dan, če se plačilo izvede prek blagajne.
Skladno s tem prenos dohodnine ni vezan na koledarski mesec. Davčni odtegljaji se opravijo enkrat mesečno, vendar takoj po tem, ko zaposleni v podjetju prejmejo plačo. Torej, če je dohodek državljanom pripisan ali izročen 15., se dohodnina nakaže še isti dan.
Vendar se v praksi pogosto pojavljajo situacije, ko zaposleni iz nekega razloga ni mogel pravočasno prejeti plače. To situacijo je treba obravnavati ločeno, saj ravno ta situacija poraja največ vprašanj. Najpogosteje se takšne situacije pojavijo, če je zaposleni na bolniški ali na dopustu, čeprav obstajajo drugi razlogi za to.
Takšno stanje se pojavlja tudi pri dokončnem obračunu z delavcem po prenehanju pogodbe o zaposlitvi. Kako se v tem primeru opravi plačilo dohodnine ob odpovedi delavca, če se ta ne pojavi pravočasno na poračun?
Po zgornjih normativih mora računovodja opraviti nakazila davka na dan, ko prejme sredstva od banke za izplačilo plač. Ali je v takšni situaciji potrebno napisati vlogo za vračilo plačanih davkov in nato po izročitvi obračuna odpuščenemu delavcu znova izvesti prenose?
Sedanja zakonodaja takega postopka ne predvideva. Če delavec, vključno z odpuščenim, ni mogel pravočasno prejeti plačil, se le-ta deponirajo. To pomeni, da se z vidika zakonodaje šteje, da plače prejema državljan z odlogom. Tako je datum prenosa dohodnine ob odpustu v letu 2017 čas prejema sredstev za takšno plačilo v bančni organizaciji. Delavec, ki je šel na delo za končni obračun, prejme zapadli znesek minus dohodnino. Dejstvo, da odpuščeni delavec prejme končno izplačilo pozneje kot v roku, nikakor ne vpliva na podjetje in njegove davčne olajšave.
Tako je, kdaj plačati dohodnino ob odpustu, odvisno od dejanskega datuma prejema sredstev za izplačilo plač.
Delovno pravo jasno določa čas dokončnega obračuna z delavcem. Hkrati mora prejeti vse zneske, ki mu pripadajo. Izjema so le sredstva zaradi odpuščenega delavca na bolniški. Nanj jih je treba prenesti v 10 dneh po prejemu pravilno sestavljenega lista začasne nezmožnosti za delo. Vse ostale zneske mu je treba nakazati zadnji delovni dan.
Glede roka za plačilo dohodnine od odpravnine v letu 2017 je treba upoštevati številne nianse. V skladu s 6. členom 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije mora podjetje v splošnem postopku plačati davek najpozneje naslednji dan po tem, ko zaposleni prejme dolgovane zneske. Pri izplačilu dajatev v zvezi z začasno invalidnostjo in plačilu dopusta je treba ustrezna nakazila opraviti najpozneje zadnji dan tekočega meseca.
Opozoriti je treba še na eno pomembno podrobnost. V praksi lahko podjetja nakažejo dohodnino, preden zaposleni dejansko prejmejo denar. Kljub prevladujočim predsodkom strokovnjaki ugotavljajo, da ne gre za kršitev zakona. V skladu s členom 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, če so bila sredstva poslana na pravilen račun, se davek šteje za plačan in podjetje nima dolga. Zato predčasno plačilo dohodnine ni podlaga za odgovornost davčnega zastopnika po členu 123 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vendar, da bi se izognili nastanku spornih situacij, če ni nujne potrebe po predčasnem plačilu dohodnine, je ni vredno plačati do dneva prejema sredstev v bančni organizaciji za prenos plač.
Najpogosteje delodajalci izplačujejo plačo 5. ali 10. dan v mesecu. Dohodnino od prejemkov za delo v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije je treba nakazati v proračun na dan izdaje denarja ali naslednji dan, odvisno od načina izplačila plač. Torej, če vaše podjetje nakaže denar na plastične kartice ali dvigne gotovino za izdajo plač, je treba dohodnino plačati še isti dan. In če se za plačilo uporabijo gotovinski prejemki, je treba dohodnino nakazati najpozneje naslednji dan (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar ta postopek za izplačilo plač in plačevanje davkov nanj ne bo veljal za primer končnega dela z zaposlenim. Konec koncev ni nujno, da dan odpuščanja sovpada z dnevom izplačila plače. Na primer, plača za maj se izplača 10. junija. In delavec odneha 24. maja. Na kateri dan mora izplačati plačo za maj in kdaj od nje plačati dohodnino ob odpustu - 10. junija ali prej? Nova pojasnila Ministrstva za finance, podana v dopisu z dne 21. februarja 2013, št. 03-04-06 / 4831, so pripomogla k odpravi težave. Predstavljamo vam komentar na to pismo.
Na splošno je treba vse zneske, ki jih dolguje zaposlenemu, vključiti v zadnjo plačo.
Ta postopek je predviden v členu 140 delovnega zakonika Ruske federacije. In to je treba strogo upoštevati. Dejansko je za zamudo pri plači, vključno s plačili ob odpustu, predvidena do kazenske.
Če se delavec na dan odpovedi ni pojavil na delu za izračun in bo treba izplačilo zadnje plače odložiti. In končno plačilo opravite takoj, ko odpuščena oseba pride na delo za izračun.
Res je, računovodja ima pravico odložiti izdajo zadnje plače naslednji dan po nastopu. Takšno možnost zagotavlja člen 140 delovnega zakonika Ruske federacije. Potreben je dodaten dan, ker lahko na primer delavec zboli, nato pa bo treba preračunati končne zneske plačil ob upoštevanju bolniške odsotnosti. In to zahteva čas.
Torej v večini primerov zaposleni prejme končno plačilo na dan odpovedi. In če se ni pravočasno oglasil na plačo (na primer zaradi bolezni), potem vsaj naslednji dan potem, ko pride po delovno knjižico. Zdaj pa poglejmo, koliko časa mora delodajalec ob odpovedi plačevati dohodnino.
To stanje pojasnjuje v dopisu z dne 21. februarja 2013 št. 03-04-06 / 4831 takole. Kot splošno pravilo se zadnji dan meseca, za katerega je bil ta dohodek obračunan, šteje za datum prejema dohodka v obliki plače. Če pa delavec odide pred koncem meseca, je datum prejema dohodka v obliki plače zadnji dan dela (člen 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
In v skladu z odstavkom 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije je delodajalec dolžan nakazati dohodnino najpozneje na dan, ko je delavec prejel dohodek, ali naslednji dan, če je bil denar plačan iz gotovinskih prejemkov. .
Na finančnem oddelku pojasnjujejo, da je treba enake roke upoštevati tudi pri izplačilu zadnje plače. Če na primer plačo nakažete na kartice, je treba dohodnino od predvidenih zneskov plačati še isti dan, ko nakažete denar na kartico zaposlenega. In če iz blagajne, pa vsaj naslednji dan. Vsi možni pogoji za plačilo dohodnine so jasno predstavljeni v tabeli.
Tabela Rok za plačilo dohodnine od zadnje plače upokojitvenega delavca
Ministrstvo za finance v svojem dopisu še opozarja, da navedeni roki za plačilo dohodnine veljajo za vsa izplačila upokojitvenemu delavcu. Se pravi, govorimo o plači za zadnji mesec in o nadomestilu za neizkoriščen dopust ter o ugodnostih.
Primer
Plačilo dohodnine od plače odpuščajočega delavca
Zadnji dan S.A. Petrov pri Globusu LLC - 17. junija. Na ta dan mu je računovodstvo nakazalo 20.000 rubljev. za dni dela v juniju in 5000 rubljev. nadomestilo za neizkoriščen dopust. Denar je bil izdan v gotovini iz dnevnih prejemkov. Junijski davek na plačo je znašal 2600 rubljev. (20.000 rubljev. × 13%), z nadomestilom za neizkoriščene počitnice - 650 rubljev. (5.000 RUB × 13 %). 18. junija je računovodja nakazala dohodnino v enem plačilu v višini 3250 rubljev. (2600 rubljev + 650 rubljev).
Dohodnina ob odpustu delavca je obvezna operacija; plačilo obračuna in plača delodajalec. V članku bomo obravnavali, kako pravilno izračunati dohodnino za davčnega zastopnika ob odpustu, kdaj plačati davek v proračun in kako ga odražati v poročanju.
Delodajalec je davčni zastopnik za dohodnino svojih zaposlenih. To pomeni, da je dolžan izračunati znesek, ki ga je treba plačati, zadržati od dohodka zaposlenega in ga pravočasno nakazati v proračun. Povedali vam bomo, kakšne značilnosti ima plačilo dohodnine ob odpustu.
Zadnji dan dela z delavcem je treba opraviti končni obračun. Na ta dan mu je treba plačati:
Poleg tega, če delavec odide zaradi presežnih delavcev, obdrži dohodek za čas zaposlitve drugi, v izjemnih primerih pa tretji mesec po prenehanju pogodbe o zaposlitvi.
Plača za zadnji mesec dela je obdavčena kot običajno. Če je zaposleni rezident, je treba odbitek opraviti po stopnji 13%, če ne - po stopnji 30%.
Za odpravnine in zadržani dobiček za čas zaposlitve je vzpostavljen poseben postopek obdavčitve. Takšno nadomestilo ob odpovedi je obdavčeno z dohodnino, če presega trimesečni povprečni zaslužek zaposlenega. Za zaposlene v organizacijah skrajnega severa in enakovrednih ozemelj je ta omejitev šest povprečnih mesečnih zaslužkov. V tem primeru ni pomembno, na kakšni podlagi je bila odpravnina izplačana: po zakonu ali po pogojih pogodbe o zaposlitvi. V vsakem primeru je treba presežek zadržati in nakazati v proračun dohodnine.
Nadomestilo za dopust ob odpovedi je v celoti obdavčeno z dohodnino, ne glede na razloge za odpoved pogodbe o zaposlitvi (3. Umetnost. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odtegniti davek od izplačil pri končnem obračunu je potreben zadnji dan dela zaposlenega. Zneski, ki jih dolguje zaposlenemu, se izplačajo po odbitku.
Odtegnjeni davek je treba nakazati v proračun najkasneje naslednji dan (6 Umetnost. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če dan premestitve pade na prost dan ali praznik, se rok za plačilo dohodnine ob odpustu prestavi na naslednji delovni dan. Takšno pravilo za odložitev roka določa 7. člen Umetnost. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Delodajalec je glede izplačanega dohodka fizičnim osebam in davčnega odtegljaja dolžan IFTS predložiti dve poročili:
V poročila so vključena samo tista plačila delavcu, ki odpušča, ki so obdavčljiva.
V potrdilu 2-NDFL se prihodki odražajo na mesečni ravni z navedbo uveljavljenih kod Z odredbo Zvezne davčne službe z dne 10. 9. 2015 št. ММВ-7-11 /... Do 01.01.2018 so bili vsi vplačani zneski za končni obračun prikazani pod eno šifro 2000. Pod to šifro se je odražala tudi morebitna odškodnina ob odpovedi; dohodninska oznaka 2019 za ta plačila ima uvedene nove vrednosti Z odredbo Zvezne davčne službe z dne 24. 10. 2017 št. ММВ-7-11 /:
V 6-NDFL se plačila končnega izračuna, zneski davka, izračunani in odtegnjeni od njega, odražajo v četrtletju odpuščanja. Hkrati pa je posebnost, če datum prenosa davka pade na naslednje četrtletje. Na primer, zaposleni je dal odpoved in prejel končno plačilo 30. junija, potem je treba davek nakazati najpozneje 1. julija. V tem primeru se obračunani končni obračun in odtegnjeni znesek dohodnine v 1. točki poročila odražata v drugem četrtletju. In plačila je treba odražati v oddelku 2 poročila v tretjem četrtletju. Takšna pojasnila podaja Ministrstvo za finance v dopisu z dne 02.11.2016 št. BS-4-11/
Vodja Semenov S.S. dopusti zaradi zmanjšanja števila zaposlenih 08.06.2018. Pripisali so mu:
Odpravnina ne presega trimesečnega povprečnega zaslužka zaposlenega, zato ni obdavčena. Prav tako se ne odraža v poročilih.
Izračunajmo znesek, ki ga je treba hraniti:
Izpolnimo potrdilo 2-NDFL:
