Oblikovanje in uporaba rezerv za morebitne izgube na posojila, računovodstvo. Kreditna tveganja in rezervacije. Možne izgube na posojilih

V sodobni teoriji in praksi bančnih dejavnosti, vprašanja rezerv za morebitne izgube na posojila zasedajo posebno mesto.

V skladu z veljavno zakonodajo so kreditne organizacije dolžne oblikovati rezerve za morebitne izgube na posojila, da se zagotovi njihova finančna zanesljivost.

Rezerva za morebitne izgube na posojila je posebna rezerva, ki je potrebna za oblikovanje, ki je posledica kreditnih tveganj pri dejavnostih bank. Ta rezerva zagotavlja ustvarjanje bolj stabilnih pogojev za finančne dejavnosti in preprečuje vibracije obsega dobička bank v zvezi z odpisom izgub na posojila. Vir rezerve za morebitne izgube posojil so odbitki, priloženi odhodki banke.

Rezerve lahko razdelimo v tri kategorije:

• 1. Posebne rezerve. Predstavljajo zneske, ki jih rezervirajo posamezna posojila. Pred odpisom se posojilo pogosto prevede v kategorijo "ne-hudourne" kategorije, kjer obresti za to posojilo ni pripoznana kot dohodek v bančnem poročanju. Kasneje, v primeru poslabšanja obetov, bo potreben veljavni odpis.
• 2. Skupne rezerve. To so rezerve za celoten portfelj posojila, in se ne izsledijo v posameznih posojilnih operacijah. Splošne rezerve so oblikovane za zaščito pred skritim tveganjem, ki je neločljivo povezana s portfeljem posojila kot celote. Takšne rezerve so običajno opredeljene kot odstotek celotnega zneska dolga posojila. Količine zahtevanih rezerv se lahko določijo po analizi:
  • - razpoložljive posebne rezerve;
  • - vrednosti zavarovanj;
  • - zneske posojil, ki so bile odpisane v preteklih letih in ki jih ni spremljala oblikovanje rezerv;
  • - izkušnje zaposlenih v nadzornem sistemu za ustvarjanje potrebnih rezerv;
  • - posebnosti portfelja posojil; Na primer, če je banka začela ustvarjati portfelj posojila, se lahko začne z nižjim obsegom splošnih rezerv in povečati odstotek podatkov za rezerve za več let operativnih dejavnosti;
  • - Gospodarske razmere.
• 3. Rezerve po sektorjih. Zastopajo znesek, rezerviran za del portfelja posojil. Najpogostejša oblika takih rezerv je regionalne rezerve pri izdaji posojil manj razvitim državam. Kot tudi splošne rezerve so običajno opredeljene kot odstotek skupnega tveganja, ki ga je sprejela banka (minus posebne rezerve in znesek dodeljenega zavarovanja).

Velikost rezerv je določena v skladu s kategorijami posojil. Kot primer razmislite o velikosti obračunanih rezerv bančnega centra JSC (tabela 14).

Tabela 14. Napovedana količina rezervacij (rezerve), odvisno od klasifikacije posojil

Študija mednarodnih pristopov k oblikovanju rezerv za posojila in ocenjevanje postopka za rezervacijo, ki jo uporabljajo Kazahstanske banke, je omogočila opredelitev nekaterih metodoloških pomanjkljivosti v domači praksi. Sestavljajo jih dejstvo, da se rezerve za posojila oblikujejo le s poslabšanjem sedanje kakovosti posojila, in obnašanje takih posojil, znanega iz zgodovinskih izkušenj in statističnih podatkov o posojilih, se ne upošteva.

Hkrati, kot je navedeno v številnih študijah, se težave z odplačilom posojil izhajajo iz bank, ki niso takoj, vendar z določenim začasnim zamikom - praviloma, z zamudo od 3-4 let. To pomeni, da če v trenutnem času ocenjujemo posojilo kot standard in ne predvidevajte oblikovanja rezerve za njeno oslabitev, to ne pomeni, da bo posojilo enako dobro v času odplačevanja dolga. V zvezi s tem bi bilo treba izboljšanje pristopov k oblikovanju rezerv za morebitne izgube posojil, naj gre za razvoj metod za oceno statističnega tveganja in jih vključi v sistem rezervacij, ki se uporablja v poslovnih bankah.

Torej smo predlagali model za oblikovanje rezerv za morebitne izgube na podlagi posojil, ki temeljijo na skupni oceni tveganja in vključujejo oblikovanje skupnih (na podlagi statistike izgube) in posebnega (na podlagi trenutnega stanja problema posojila) rezerv . Shematski predlagani model je predstavljen na sl. 12.

Model vključuje dve fazi: izdaje posojil in posojanja. Na stopnji izdaje posojil pri oblikovanju rezerv se metode ocenjevanja statističnih tveganj uporabljajo za zaprtje statističnih tveganj posojil na splošno v bančnem sistemu države. Za vse standardne se ne znaki posameznih posojil zaradi oslabitve oblikujejo s splošnimi rezervami, saj je verjetnost posojil za posojila že statistično pričakovana. V fazi posojil, v času resnične manifestacije dejstev neplačila posojil, poleg splošnih rezerv, se posebne rezerve ustvarjajo za možne izgube na posojilih.

Slika 12. Model za oblikovanje rezerv na podlagi ocene skupnega tveganja

Bistvena prefinjenost je, da se v okviru prve faze parametre rezervacije centralno zahteva Nacionalna banka Republike Kazahstan. Na tej ravni je ena za vse banke določena z razmerjem odbitkov v rezervo za novo izdana posojila posojilom, ki omogoča, da se zapre statistično izgubo posojil v celotni državi. Kot kazalnik statističnih izgub se lahko uporabi kazalnik specifične teže zapadlega dolga v kreditnih portfeljih bank države. Na ravni National Bank je en sam standard odbitkov rezerve razdeljen na bonitetne skupine posojilojemalcev (brez tveganja, z nizkim, srednjim, povišanim ali visokim tveganjem), ob upoštevanju posojilojemačeve industrije pripadnosti. Zlasti posojilojemalci, ki pripadajo industriji, ki imajo najslabšo kakovost storitev dolga, se pripišejo kategoriji visoke tveganja, v kategoriji z ničelnim tveganjem - posojilojemalci industrij, katerih deleži so minimalni pri bančnih posojilih.

Poslovne banke na stopnji izdaje posojil je splošne statistične rezervacije, ki temeljijo na prispevkih, ki jih je določila National Bank za vsako bonitetno skupino posojilojemalcev. V fazi posojanja banke ocenjujejo trenutno kakovost posojila, ob upoštevanju dejstev zamude pri plačilih, prestrukturiranje dolga, poslabšanje finančnega položaja posojilojemalca, ki obstaja na zagotavljanju in drugem posojilu. Individualna ocena posojil Za oslabitve so banke v skladu z veljavnim regulativnim postopkom. V primeru, da sedanja ocena tveganja kaže poslabšanje kakovosti posojila, banka prilagodi začetni znesek odbitkov v rezervo za znesek razlike med prvotno oblikovano minimalno rezervo in rezervo, ki se zahteva za ustanovitev. Na primer, če je bila pri izdaji posojila, je bila splošna statistična rezervacija v višini 5% nastala v skladu z njo, in zaradi poslabšanja individualne kakovosti posojila, vrednost posebne rezerve mora biti 21%, Banka zagotavlja dodatne odbitke v rezervi v višini 16% neporavnanega dolga posojila. Tako se v procesu posojanja, v času resnične manifestacije dejstva neplačila posojil, pridobitvami v zvezi s tem, posamezni znaki oslabitve, statistične rezerve z različnimi prilagoditvami, prenesejo na izcedek posebnega.

Predlagani model za oblikovanje rezerv za morebitne izgube na podlagi posojil na podlagi kombinirane ocene tveganja je prilagojen sodobnim pogojem. Namenjen je dejstvu, da ima Nacionalna banka Republike Kazahstan na podlagi svojih funkcionalnih dajatev največja informacija statistična podlaga za stanje različnih sektorjev gospodarstva in tveganj, povezanih z bančnimi posojili. Predlagani model omogoča tudi, da se zagotovi kontinuiteta v metodah oblikovanja rezerv.

Hkrati je model perspektive, začetek pa se daje le na stopnji dviga gospodarstva, ko bodo sedanji prihodki bank zadostovali za oblikovanje rezerv za posojila, izgube, v katerih se dejansko izražajo v neugodnih obdobjih gospodarskega razvoja.

Kreditno tveganje je tveganje neplačila s strani posojilojemalca o glavnici in obresti ali nezmožnost nasprotne stranke kreditne transakcije, da deluje v skladu z obveznostmi, sprejetimi.
Ko ne plačujete obresti, banka izgubi svoj dohodek, ko neplačilo glavnega dolga banka zapiše brezupno posojilo v porabo in je odgovorna za izgubo te kreditne transakcije. Metode izračuna verjetnosti pričakovanega prihodka iz kreditne transakcije so dovolj podrobne v ekonomski literaturi. CREA Tveganje matematično je oblikovano kot verjetnost izgube, katerih vrednost se določi na podlagi statističnih podatkov in je lahko hitro z dovolj visoko natančnostjo. Znesek tveganja je ocenjen na dva crstriors: povprečno pričakovano vrednost in razpršitev možnih rezultatov. Da bi določili velikost tveganja, je treba izračunati možne možnosti za izid kreditne transakcije in njihovo verjetnost (na podlagi statističnih podatkov).
Seveda, druge "vmesne" možnosti so možne, na primer delno odplačilo glavnega dolga in obresti v različnih kombinacijah. Poznavanje hitrosti verjetnosti različnih rezultatov kreditne transakcije, določa dohodek, ki je določen pasu, standardni odklon prihodka od povprečne vrednosti in verjetnosti pričakovanega dohodka.
Naslednji načini za zmanjšanje kreditnih tveganj so obstoječe:
- diverzifikacija portfelja posojil;
- predhodna analiza kreditne sposobnosti in solventnosti posojilojemalca;
- uporaba metod za zagotavljanje vrnitve posojila (zastava, jamstva, jamstva, konvencije, zavarovanje);
- oblikovanje rezerv za pokrivanje možnih izgub na posojila.
Zmanjšanje kreditnega tveganja je ena najpomembnejših nalog za nadzor kreditnega portfelja banke. Sklep o tem, kako pomembna je problem kreditnega riža, je mogoče storiti, primerjavo podatkov o zapadlih posojilih za deset največjih ruskih bank (primer bank od 1. januarja 1992).
Navodilo CBR št. 62-a z dne 30. junija 1997 "o postopku za oblikovanje in uporabo rezerve za morebitne izgube na posojila" določa tudi metode za ocenjevanje kreditnih tveganj.
Rezerva za morebitne izgube na posojila (RVPS) je posebna rezerva, ki je potrebna za oblikovanje, ki je posledica kreditnih tveganj pri dejavnostih bank. Zagotavlja banke, da ustvarijo bolj stabilne finančne pogoje in omogoča, da se izogne \u200b\u200bvibracijam obsega dobička bank v zvezi z odpisom izgub na posojila.
Vir oblikovanja prispevkov RVPS, ki jih je mogoče pripisati odhodkom banke.
Imenovanje RVPS je pokritost nečran stranka (banke) posojil za glavni dolg. Zaradi te rezerve se izgube izboljšajo nerealne za izterjavo bančnih posojil. Dolg posojila se pripozna za izterjavo, na katerem so ukrepi, sprejeti na izterjavi, polni narave (vključno z izvajanjem zavarovanja) in navaja nezmožnost nadaljnjih ukrepov za vrnitev posojila.
Odvisno od vrednosti posojilnega tveganja, so posojila razdeljena na štiri skupine:
1. standard skupine (praktično tveganje posojil);
2. skupina - nestandardna posojila (zmerna raven nevarnosti izjemoma);
3d dvomljiva posojila (visoka stopnja tveganja);
4. skupina - brezupna posojila (verjetnost vračanja je praktično odsotna, posojilo je dejanska izguba banke).
Pri razvrščanju posojil je bolje, da se predrabljeno, kot da se domnevno tveganje.
Ocenjevanje kreditnih tveganj banke na vseh posojilih in celotnega dolga strank, enakovrednih posojilom, tako v ruskih rubljeh kot v tuji valuti, in sicer:
- za vsa zagotovljena posojila, vključno z medbančnimi posojili (depoziti);
- na računih, ki jih je pridobila banka;
- z zneski, ne kolektivni na bančnih garancij;
- o dejavnostih, ki se izvajajo v skladu s pogodbo o financiranju v skladu s koncesijo monetarne zahteve (faktoring).
Klasifikacijo posojil opravlja banka z neodvisno ali revizijsko ali-genizijo (na podlagi pogodbe) v postopku analize kakovosti bančnih sredstev. Razvrščanje izdanih posojil in ocenjevanje kreditnih tveganj se opravi na celovitem osnovi, odvisno od finančnega stanja posojilojemalca, ki jih ocenjujejo podsemeje, ki se uporabljajo v domači in mednarodni praksi, možnosti posojila za odplačilo glavnega zneska dolg in odstotek na njem. V interesu, obresti zaradi posojilne pogodbe, Komisije ali drugih plačil posojilojemalca v korist banke.
Ocena tveganja se izvaja hkrati z zagotavljanjem posojila (obračunavanje zakona, pojav dolga, ki se nanaša na posojilo), nato pa - s spremembo parametrov, ki se uporabljajo kot merila za razvrščanje.
Skupina za tveganje se določi na podlagi dveh meril za ocenjevanje: \\ t
- varnost posojila;
- Narava izvrševanja s posojilojemalcem pogojev posojilne pogodbe.
V skladu z varnostjo se razume kot depozit, katere kakovost določa realna (tržna) vrednost zastavnih postavk in njihovo stopnjo likvidnosti. Pri določanju tržne vrednosti zavarovanj se upošteva dejansko in obetavno stanje tržnih, ki se nanaša na vrsto premoženja, ki je na voljo v zastavitvi, pa tudi referenčne podatke o ravni cen.
Naslednje skupine posojil odlikuje kakovost:
- zavarovan;
- dovolj zavarovana;
- nezavarovana.
Zavarovano posojilo, ki ima varnost v obliki zavarovanja v primerih, ko depozit hkrati izpolnjuje naslednje zahteve:
- njegove prave (tržne) stroške zadostujejo za nadomestitev banke glavnega zneska dolga na posojilo, vseh odstotkov v skladu s pogodbo, kot tudi morebitne stroške, povezane z izvajanjem hipotekarnih pravic;
- Vsa pravna dokumentacija v zvezi s hipotekarnimi pravicami banke je zasnovana tako, da čas, potreben za izvajanje zastave, ne presega 150 dni od dneva, ko je izvajanje hipotekarnih pravic potrebno za banko. To potrebo postavlja najpozneje na 30. dan zamude pri posojilojemalcu naslednje plačilne banke za glavni dolg ali odstotek.
Kategorije zavarovanih posojil vključujejo posojila, izdana v skladu z jamstvom vlade Ruske federacije, ustanovnih subjektov Ruske federacije ali pod jamstvom ROS-SII banke, jamstvo predstavništev in jamstev centralnih bank Države Organizacije gospodarskega sodelovanja in razvoja (OECD), kot tudi računi, usklajeni s temi bankami.
Nezadostno posojilo, ki ima zavarovanje v obliki zavarovanja, ki ne izpolnjuje vsaj ene od zahtev za hipoteko podporo zavarovanega posojila.
Ni dovolj zagotovljena kategorija, ki so prav tako posojila, izdana za banke bank iz držav OECD, in računi, ki so jih ta banke acatirala.
Nezavarovano posojilo, ki nima zagotavljanja ali varnosti v obliki zavarovanja, ki ni odgovoren za navedene zahteve.
Upoštevati je treba, da se lahko tržna vrednost shranjene nepremičnine zmanjša. Posledično bi morala biti vrednost depozita zgoraj navedena posojila.
Trenutna posojila so posojila, za katera ni zamude dolga pri plačilu glavnega dolga in dodatnih sporazumov o prologiju niso sklenjeni. Trajanje zamude pri plačilu glavnega dolga ali plačila obresti se izračuna v koledarskih dneh.
Pri urejanju vrednosti nastale rezerve za morebitne izgube na posojila, je treba pravilo upoštevati: v primeru, da posojilojemalec daje posojila na več posojilnih sporazumov, vse dolga, ki je naveden za posojilojemalec, ki se nanaša na največjo tveganje, ki je dodeljena ene od posojil zagotovljeno.
Pri vračanju posojil posojilojemalca, ki se nanaša na najvišjo regulativno skupino za to posojilojemalec, je neplačan dolg ostal za posojilojemalca, ki se ponovno uvrščajo in ustrezni znesek rezerve za morebitne izgube na posojila se določi.
Z odtekanjem dolga so banke:
- ob koncu delovnega dne je datum od tega datum odplačevanja dolga na glavni dolgu, ki ga določa pogodba ali drug dokument, prenese stanje dolga kupca v smislu glavnega dolga za zapadle dolžniške račune;
- Konec delovnega dne je datum katerega je datum plačila obresti na posojilo, na račun novega posojila, ki mu ga daje, ali povezan z njim novo posojilo, je to novo izdano posojilo razvrščeno kot brezupno.
V primeru postopnega odplačevanja dolga se ocena kreditnega tveganja celotnega posojila za-nujsko daje na podlagi največjega števila dni po času začetka vseh naslednjih plačil (na glavnem dolgu ali odstotek). Ne glede na zapadlost dolga se rezerva ustvari v okviru celotnega zneska glavnega dolga.
Rezerva za morebitne izgube na posojila (RVPS) je oblikovana v času izdaje posojila v valuti Ruske federacije - v rubljev. Skupni znesek rezerve (stanje na računovodskih izkazih za morebitne izgube na posojila) je treba ponovno opredeliti mesečno (urejeno), odvisno od zneska dejanskega dolga posojila, vključno z upoštevanjem spremembe zneska glavnega dolga pri menjavi Desni tečaj na tujih valutah na dan regulacije in v skupini tveganja, na katero se dodeli eno ali drugo posojilo (ki ga je sprejela Banka računa).
Zmanjšan postopek za odpis dolga bilance stanja banke se uporablja za vse vrste posojil in drugih dolgov strank, ki so enakovredne posojilu, ki so ustvarili rezerve, ne glede na vrednost rezerve, ustvarjenega v okviru teh posojil.
RVPS se uporablja samo za kritje, ki ga stranke (banke) ne zavrnejo dolžni dolžni dolžniški dolg na glavni dolgu, in na zadolžni računov - za menjalni račun, minus odstotek popusta.
Neudent ali priznan neresničen za izterjavo dolg se odpiše iz bilance stanja banke na račun rezerve za morebitne izgube na posojila. Odločitev je uprava direktorjev ali nadzornega sveta banke.
Povračilo izgube, prejetega v letu poročanja se izvaja na način, ki ga je določila centralna banka Rusije.
Razlogi za odpis dolga posojila so lahko:
- opredelitve sodnika ljudstva o prenehanju izvrševanja dolga od dolžnika (garanta ali garanta) v korist upnika;
- odločitev sodnega izvršitelja ob vrnitvi izvršilnega dokumenta;
- Odločitve arbitražnega sodišča o prisilni likvidaciji podjetja (priznanje podjetja Insolvent, i.e. stečaj), pa tudi v primeru prostovoljne likvidacije dolžnikovega podjetja. V vsakem primeru je upnik obvezen podcenjenost upnika s svojim sodelovanjem v konkurenčni proizvodnji, pa tudi možnost izpolnjevanja njegovih zahtev zaradi konkurenčne mase dolžnika;
- odločba Sodišča o priznanju dolžnikovega državljana je pogrešano odsotna;
- odločitev Sodišča o objavi državljanov, ki je umrla;
- drugi dokumenti, ki potrjujejo nezmožnost odplačevanja, ki jih dolžnik, ki jih dajo nujno posojila, ki jih določa sedanja zakonodaja.
Odpis posojilnega dolga iz bilance stanja banke zaradi insolventnega dolžnika ni odpoved dolga posojila. Dolg odpisanega od bilanca se odraža v bilanci stanja vsaj pet let od datuma odpisa; Ta postopek je ustanovljen za spremljanje možnosti njenega okrevanja v primeru spremembe v položaju premoženja dolžnika, odpravo prejšnjih odločb (opredelitve pojmov) sodstva, odkrivanje kraja bivanja državljana, ki je Znano je, da je pogrešano odsoten ali mrtev, priznanje stečaja podjetja je fiktivna itd.
Centralna Bank Rusije pri izvajanju prisilnega nadzora, vključno z rezultati inšpekcijskega pregleda, ima pravico, da se zahteva banki za prevrednotenje dolga posojila, če izhaja iz rezultatov ocene kredita banke Portfelj. Na podlagi rezultatov ocenjevanja se lahko banka predloži kot odcepitev rezerve za dolg posojila in zmanjšanje količine dejanske rezerve, ustvarjene smučanja.
V primeru identifikacije nadzornih organov centralne banke Rusije, kakovosti kreditnega portfelja in zmanjšane s kreditnimi organizacijami kreditnega portfelja in upad zaradi te obdavčljive osnove, je centralna banka dolžna predložiti zahtevo po prevrednotenje Kakovost sredstev, ki spreminjajo izračun rezerve za izgube posojil in vmesnih sredstev v proračun.

Kvalitativna in kvantitativna ocena tveganja kreditnega portfelja se izvaja hkrati z naslednjimi metodami za ocenjevanje tveganja kreditnega portfelja:

· Analitična;

· Statistično;

· Koeficient.

Analitična metoda je ocena morebitnih izgub (ravni tveganja) banke in se izvaja v skladu z zagotavljanjem Banke Rusije 26. marca 2004. Št. 254-P "o postopku za oblikovanje kreditnih organizacij rezerv za morebitne izgube na posojila, na posojilo in enakovredni dolg". Ta določba določa, da je treba razvrstitev izdanih posojil in oceno kreditnega tveganja izvajajo banke na celovitem osnovi, odvisno od naslednjih meril: \\ t

· Finančno stanje posojilojemalca, ocenjeno z uporabo pristopov, ki se uporabljajo v domači in mednarodni bančni praksi;

· Možnosti posojilojemalca izplačajo glavni znesek dolga z banko za posojilno pogodbo, komisije in drugih plačil, ki opredeljujejo kakovost dolžniških storitev;

· Prisotnost posojilojemalca z visoko kakovostno in visoko tekočimi podpora v višini, ki zadostuje za nadomestitev banke glavnega dolga dolga na posojilo, vseh odstotkov v skladu s Pogodbo, kot tudi morebitne stroške, povezane z izvajanje hipotekarnih pravic;

· Prisotnost in trajanje zapadlih plačil na glavnem dolgu in odstotkih nanj;

· Število ponovnih dolga posojila med delovanjem posojilne pogodbe.

Rezervo je oblikovana s strani banke, ko oslabitev posojila (posojila), torej, ko izgubijo vrednost posojila zaradi neizpolnitve ali nepravilnega izvrševanja s strani posojilojemalca posojilnih obveznosti do kreditne institucije ali obstoj resnične grožnje takšnega neizpolnitve (neustrezna izvedba) (glej določbo centralne banke Ruske federacije št. 234-P od 26.03., str.1.3.).

Vrednost izgube stroškov posojila je opredeljena kot razlika med knjigovodsko vrednostjo posojila, to je bilanca dolga posojila, ki se odraža v računovodskih izkazih v času svoje ocene in njeno pošteno vrednost v času Ocena. Ocena poštene vrednosti posojila se izvajajo stalno, ki se začne od trenutka izdaje posojila.

Rezerva se oblikuje na posebnem posojilu ali na portfelju homogenih posojil, to je v skupini posojil s podobnimi značilnostmi kreditnega tveganja, in izolirane, da se oblikujejo rezerve zaradi kreditnega tveganja, zaradi dejavnosti določenega Posojilojemalec (skupine za izposojanje), ki so posojila vključena v homogeni portfelj Loose

Da bi določili velikost ocenjene rezerve zaradi ukrepanja dejavnikov kreditnega tveganja, so posojila razvrščena na podlagi strokovne presoje (z izjemo posojil, razvrščenih v portfelj homogenih posojil) v eno od petih kategorij kakovosti ( Tabela 3).

Tabela 3.

	Kreditno tveganje	Verjetnost finančnih izgub zaradi neizpolnjevanja ali nepravilnega izvrševanja posojilojemalca o posojilnih obveznostih
I (najvišja) - standardna posojila	Pomanjkanje kreditnega tveganja	Enaka nič
nestandardna posojila	Zmerno kreditno tveganje	Določa oslabitev posojila v količini od 1 do 20%
III - Dvosmerna posojila	Pomembno kreditno tveganje	Določa oslabitev v višini od 21 do 50%
IV - Problemska posojila	Visoko kreditno tveganje	Določa njeno oslabitev v višini od 51 do 100%
		Ni možnosti vračanja posojila zaradi nezmožnosti ali neuspeha posojilojemalca, da izpolni obveznosti za posojilo, ki povzroča popolno oslabitev posojila (glej določbo centralne banke Ruske federacije №254-p datiran 26. marec 2004, str.1.7.)

Banka oblikuje rezerve za portfelje homogenih posojil v skladu z metodologijo ocene tveganja v skladu z ustreznimi portfelji homogenih posojil. Banka distribuira oblikovane portfelje homogenih posojil v naslednje kategorije kakovosti (glej tabelo 4).

Tabela 4.

	Velikost oblikovane rezerve
I (najvišja) - standardna posojila	0% (izgube na portfelju homogenih posojil so odsotne)
nestandardna posojila	Ne več kot 3% celotne knjigovodske vrednosti posojil v portfelj
III - Dvosmerna posojila	Več kot 3 in do 20% skupne knjigovodske vrednosti posojila, združenega v portfelj
IV - Problemska posojila	Več kot 20 in do 50% kumulativne knjigovodske vrednosti posojil, združenih v portfelj
V (nižje) - brezupna posojila	Več kot 50% kumulativne knjigovodske vrednosti posojil, združenih v portfelj

Rezerva se oblikuje v višini glavnega dolga (knjigovodska vrednost posojila). Rezerva se oblikuje v valuti Ruske federacije, ne glede na valuto posojila.

Ocena kreditnega tveganja za vsako izdano posojilo (strokovno presojo) bi morala redno izvajala banka. Strokovna presoja je narejena glede na rezultate celovite in objektivne analize dejavnosti posojilojemalca, ob upoštevanju njegovega finančnega položaja, kakovosti storitev s posojilojemalcem dolga dolga, kot tudi celotno na voljo banki Posojilojemalec, vključno s kakršnimi koli tveganji posojilojemalca, vključno z informacijami o zunanjih obveznosth posojilojemalca, o delovanju trga, na katerem dela posojilojemalec.

Strokovna presoja banke mora vsebovati:

· Informacije o ravni kreditnega tveganja za posojilo;

· Informacije o analizi, ki temeljijo na rezultatih, od katerih je bila opravljena strokovna presoja;

· Sklep o rezultatih ocene finančnega položaja posojilojemalca;

· Zaključek rezultatov ocenjevanja kakovosti dolžniških storitev za posojilo;

· Informacije o prisotnosti drugih bistvenih dejavnikov, ki se upoštevajo pri razvrščanju posojil ali neenaka, kar kaže na razloge, zakaj jih banka ne upošteva;

· Izračun rezerve;

· Druge pomembne informacije.

Vse informacije o posojilojemalcu, vključno z informacijami o tveganjih posojilojemalca, se evidentirajo v dokumentaciji posojilojemalca. Informacije, ki jih banka uporablja za oceno kakovosti posojila, vključno z oceno finančnega položaja posojilojemalca, bi morala biti dostopna organom upravljanja, enote notranjih kontrol, revizorjev in bančnih nadzornih organov.

Banka je dokumentirana in vključuje strokovno presojo v dokumentaciji posojilojemalca. Strokovna presoja je oblikovana in je dokumentirana v času izdaje posojila in se dodatno sestavi v enem mesecu po koncu obdobja, določenega za predložitev poročil davčnim organom kot četrtletni (letni) datum poročanja.

Oblikovanje rezerve za morebitne izgube na posojila se opravi v času izdaje posojil. Mesečno, na zadnjem delovnem dnevu, banka zagotavlja njegovo prilagoditev glede na bilanco dolga posojila, od spremembe ocenjenih parametrov kakovosti posojila (zagotavljanje, spremembe pogojev prvotne posojilne pogodbe, finančno stanje posojilojemalca, trajanje zapadlih plačil na posojilo in obresti).

Bistvo statistične metode je naslednje:

1) Analiza statističnih podatkov o kreditnih tveganjih o sporazumih, ki sestavljajo kreditni portfelj posojila;

2) Značilnosti merilnika upoštevanja kreditnih tveganj na kreditnem portfelju;

3) Vzpostavitev vrednosti in pogostosti nastanka kreditnega tveganja.

Glavna orodja statistične metode za izračun in ocenjevanje tveganja kreditnega portfelja banke so: disperzija, variacije, standardni odklon, koeficient variacije in asimetrije.

Bistvo koeficientne ocene kreditnega tveganja je izračunati relativne kazalnike za oceno kreditnih tveganj, ki so del posojilnega portfelja banke, katerih izračunane vrednosti se primerjajo z regulativnimi merili ocenjevanja, in ravni skupnega kreditnega tveganja banke je kvalitativno in kvantitativno določena na tej podlagi.

Državna izobraževalna ustanova višje strokovno izobraževanje

Moscow State University.

Ekonomika, statistika in računalništvo

Delo tečaja

Na temo: "Oblikovanje rezerv za možne izgube"

Z disciplino: "Finančno upravljanje v kreditnih institucijah"

Opravljen študent c. FC 12 - 98

Safina Elvira E.

Uvod ....................................................... ...................................... ... 3.

Poglavje 1. Teoretični vidiki oblikovanja rezerv za morebitne izgube ....................................... ......................................... .... 5. 5.

1.1 Pravna podlaga postopka za oblikovanje rezerve za morebitne izgube ..................................... .................................................. ........................

1.2 Zahteve za rezerve ............................................... ............. ..8.

1.3 Uporaba standardov rezervnih zahtev centralne banke ....................................... .................................................. . .. ......................................... ...... ............... 142.1 Naročilo in načela oblikovanja rezerve za morebitne izgube na posojilih ................... .................................................. ......... .... 14 2.2 Računovodstvo za oblikovanje in uporabo rezerve za morebitne izgube na posojilih ..................... .................................................. .................................................. .......17 3. Analiza oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojila bank v letu 2010 ......................... .................................................. .................................................. .............................. ................ 25 Seznam Literatura in drugi viri, ki se uporabljajo ............................. 26

Uvod

Ustreznost teme dela tečaja je posledica dejstva, da so banke organizacija sistemskega tveganja in eden od različnih tveganj, povezanih z bančnimi dejavnostmi, je kreditno tveganje.

Metode ohranjanja bančnih sredstev, stabilno delovanje bančnega sistema kot celote vključujejo dejansko oceno bank s kreditnim tveganjem in oblikovanjem posebne rezerve za morebitne izgube. Sistem oblikovanja rezerve za morebitne izgube na posojila v domači bančni praksi se uporablja od 1. januarja 1995 in, saj je resničnost pokazala, upravičuje, kar prispeva k zmanjšanju tveganja tveganja kreditnih naložb, povečanje likvidnosti bank in trajnost in zanesljivost.

Ta rezerva se oblikuje banka, ko je oslabitev posojila, tj., Ko se izgubijo stroški posojila, z neupoštevanjem svojih obveznosti, posojilojemalca o posojilu banki ali ko obstaja takšna grožnja.

Vedno pri izdaji posojila s strani banke, obstaja nevarnost, da ga ne vrne, saj banka nima popolnega zaupanja v vračanje sredstev pri vstopu v to transakcijo. Zato, ko je ta rezerva oblikovana, se tveganje, da ne vrne, se imenuje tudi "kreditno tveganje". Ta rezerva zagotavlja bolj sproščene in stabilne pogoje za svoje delo, saj rezerva pomaga preprečiti nihanje dobička med pisanjem izgub. Rezerva se oblikuje v obliki odbitkov banke, ta sredstva pa se nanašajo na odhodke banke. Hkrati pa se je v računovodstvu izpolnitev rezerve odraža v obliki odhodkov in pri uporabi rezerve in vračila se odraža kot dohodek.

Če ima posojilo posamezne znake, amortizirajo ali na portfelju homogenih posojil, potem je oblikovanje rezerve.

Vsak dan se velikost rezerve prilagodi v skladu s spremembo kakovosti, kot tudi obseg portfelja posojila. Toda opredelitev rezervne obrestne mere izvaja banka običajno enkrat četrtletje.

Naloge tega tečaja so: preučiti teoretične vidike oblikovanja rezerv za morebitne izgube; Seznanite se z regulativnim okvirom za oblikovanje rezerve za morebitne izgube; Raziščite obračunavanje oblikovanja in uporabe rezerve; Analizirati oblikovanje rezerv za morebitne izgube na posojila bank. Pri pisanju dela tečaja so bila uporabljena dela domačih avtorjev, regulativna dokumentacija in elektronski viri.

Poglavje 1. Teoretični vidiki oblikovanja rezerv za morebitne izgube

1.1 Pravna podlaga postopka za oblikovanje rezerve za morebitne izgube

Glavni dokument, ki ureja splošni postopek za oblikovanje rezerve za morebitne izgube, je zagotavljanje Banke Rusije 20. marca 2006 št. 283-P "o postopku oblikovanja kreditnih organizacij z rezervami za morebitne izgube. "

Pri oblikovanju rezerve je treba nadaljevati z načelom prednostne naloge gospodarske vsebine operacij (transakcij) nad njihovo pravno obliko. Razen se oblikuje v valuti Ruske federacije. Rezerva se bo izvajala v V skladu z zagotavljanjem Banke Rusije z dne 26. marca 2007 št. 302-P "o pravilih referenčnega računovodstva v kreditnih institucijah, ki se nahajajo v Ruski federaciji". Velikost ocenjene rezerve in rezerve se določi na podlagi Kreditna institucija, ne glede na odraz rezerv na bilancah svojih podružnic. Da bi določili velikost rezerve, se elementi baze poravnave rezerve uvrščajo na podlagi strokovne presoje v eni od petih kategorij kakovosti (tabela 1).

Tabela 1 - Razvrstitev elementov osnovne osnove za kakovostne kategorije

	Dejavniki	Velikost izračunane rezerve kot odstotek vrednosti vrednosti izračunane podlage
	Analiza dejavnosti nasprotne stranke in (ali) na trgu (trgih) ni razkrila resnične in potencialne nevarnosti izgub in obstaja razlog za domnevo, da nasprotna stranka v celoti in v celoti izpolnjuje svoje obveznosti.	0
	Analiza dejavnosti nasprotne stranke in (ali) na trgu (trgih) vam omogoča, da navedli obstoj zmerne potencialne nevarnosti izgub (na primer kreditna institucija se zaveda prisotnosti pomanjkanja v dejavnostih nasprotne stranke v upravljanju, sistem notranjega nadzora ali drugih negativnih vidikov in (ali) škodljivega razvoja stanja je predvidena na trgih, na katerih nasprotna stranka deluje);	od 1 - do 20%
	Analiza dejavnosti nasprotne stranke in (ali) delovanja trga (trgih) je pokazala obstoj resne potencialne ali zmerne resnične nevarnosti izgub (na primer krizno stanje trgov ali poslabšanje finančnega položaja nasprotne stranke)	od 21 do 50%
	Analiza dejavnosti nasprotne stranke in (ali) delovanja trga (trgih) je pokazala hkratno prisotnost potencialnih in zmernih resničnih groženj (na primer zgoraj) ali pomembne resnične grožnje delnih izgub (na primer obstajajo težave pri izpolnjevanju njihovih Obveznosti)	od 51 - do 100%
	Obstajajo zadostni razlogi za domnevo, da se stroški ločenega elementa baze poravnave rezerve popolnoma izgubijo v zvezi s privzeto nasprotno stranko pogodbenih obveznosti.	100%

Postopek za oblikovanje, ureditev in odraz rezerv na bilancah stanja podružnic Kreditna organizacija določa neodvisno. Razlog za izgube kreditne institucije, ki se uporablja za oblikovanje rezerve, pomeni tveganje nastanka izgub zaradi. \\ T Pojav ene ali več naslednjih okoliščin: · Neizpolnitev (nepravilna izvedba) zavezanosti nasprotne stranke operacij kreditne organizacije (sklenjene transakcije) ali zaradi neizpolnjevanja obveznosti osebe, pravilno izpolnjevanje. \\ T Obveznosti, ki jih zagotavlja odbor za kreditno institucijo; · Oslabitev (znižanje stroškov) sredstev kreditne institucije; · Povečane obveznosti in / ali računovodske institucije. Pri razvrščanju elementov poravnalne osnove, kreditna institucija ocenjuje finančni položaj nasprotne stranke, da se ugotovi verjetnost neizpolnitve ali neustreznega izpolnjevanja pogodbenih obveznosti. Pristojbina finančnega položaja nasprotne stranke je opravljena z Kreditna institucija, ki temelji na oceni vpliva dejavnikov tveganja, opredeljena kot posledica analize računovodskih izkazov nasprotne stranke in drugih statusnih in drugih podatkov o podatkih o statusu nasprotne stranke, v skladu z metodologijo (metode), odobrene (odobrene) ) notranji dokumenti kreditne institucije, ki izpolnjuje zahteve določbe 283 "o postopku za oblikovanje kreditnih organizacij rezerv za morebitne izgube". Analiza finančnega položaja nasprotne stranke se izvaja z uporabo informacij, zglednega seznam katerega je vsebovan v Dodatku 2 do zagotavljanja Banke Rusije N 254-str. Preberi se bolj uporablja za analizo finančnega položaja nasprotne stranke kazalnikov in postopka za njihov izračun se določi s kreditom organizacija neodvisno, odvisno od industrije (smeri) in obseg nasprotne stranke, nalog analize in ob upoštevanju celotnih informacij, ki so na voljo tako na poročanju in intra-post (Intravartial) datuma. Elementi baze poravnave Rezervni dejavniki in dejavniki tveganja, na podlagi katerih je kreditna organizacija po njih, strokovna presoja na ravni tveganja in, zato je določen znesek ocenjene rezerve in obseg možnih izgub (v nadaljnjem besedilu - strokovna presoja), je določena kreditna institucija sama. Viri pridobivanja možnih informacij o dejavnikih tveganja, vključno z mediji in drugimi viri, ki ga določi kreditna institucija sama. Kreditna institucija bi morala pripisati vsa razumna prizadevanja za pridobitev informacij, potrebnih za strokovno presojo. Hkrati je dokument, ki vsebuje strokovno presojo za vsak element baze rezerve, analizo dejavnikov, ki so oblikovali podlago za določeno sodbo, pa tudi izračun rezerve, vključen v dokumentacijo nasprotne stranke. Ti dokumenti so sestavljeni z določeno frekvenco. Pomanjkanje informacij o nasprotni stranki je treba obravnavati kot kreditna organizacija kot eden od dejavnikov tveganja, ki se upoštevajo pri izdaji strokovne presoje. 1.2 Zahteve glede rezerv, ki urejajo dejavnosti poslovnih bank s strani centralne banke, se izvaja prek več, tesno povezanih orodij. Eden od glavnih gospodarskih instrumentov za izvajanje monetarne politike centralne banke je vzpostavitev standardov rezervnih zahtev, odprtje varnostne kopije - odziv na vsako sekundo kreditno institucijo v regionalnih institucijah centralne banke, kot tudi opredelitev minimalne vrednosti bilanc v tem računu, predvsem na podlagi stanja denarnega kroženja v državi. delitev Ta instrument je Bobbo: - urejanje obsega agregatnih denarnih prihodkov s povečanjem ali zmanjševanjem standarda rezerviranih sredstev; - osnova za operacije refinanciranja (računovodske usmeritve) in uradno poslovanje centralne banke z vrednostnimi papirji v bančnem sistemu (Operacije na prostem trga), saj vsi izračuni, povezani s prejemanjem sredstev za refinanciranje in nakup (\\ t Lodge) Centralna banka vrednostnih papirjev, je treba izvesti prek računa za rezervno kopje . Od 30-ih let se je zahteve varnostne kopije začele ustanoviti v formalnem vrstnem redu in se uporablja kot orodje za urejanje obsega kreditnih poravnave bank in nadzora nad državo denarne mase. V sedanjih, so najnižja rezerva Sredstva, ki morajo imeti vse kreditne institucije, praviloma, bodisi v obliki gotovine v denarnem uradu bank ali v obliki depozitov v centralni banki ali v drugih visoko likvidnih oblikah, ki jih določi centralna banka. Standard rezervnih zahtev je zakonito določen odstotek zneska obveznih rezerv za absolutne (prostorninske) ali relativne (inkrementalne) kazalnike pasivnih (depozitov) ali aktivnih (kreditnih naložb) poslovanja. Uporaba standardov ima lahko skupno (določitev celotnega zneska obveznosti ali posojil) in selektivno (na njihov poseben del). Narava vpliva. Vojaške rezerve izvajajo dve glavni funkciji. Prvi, kot so likvidne rezerve Zagotovite obveznosti poslovnih bank na depozitih. Njihove stranke. Periodična sprememba norme obveznih rezerv centralne banke ohranja stopnjo likvidnosti komercialne banke na najnižji dovoljeni ravni, odvisno od gospodarskih razmer. Drugi, minimalne rezerve so orodje, ki ga centralna banka uporablja za urejanje denarja v državi. Skozi spremembo standarda rezervnih skladov centralna banka ureja obseg aktivnega poslovanja komercialnih bank (ki ga v glavnem izdajo njihova posojila), in posledično možnost emisije depozita. Kreditne institucije lahko širijo poslovanje posojil, če njihove obvezne rezerve v centralni banki presegajo uveljavljeni standard. Kadar množica denarja v prometu (gotovina in nedenarna) presega potrebno potrebo, centralna banka izvaja politiko kreditne omejitve s povečanjem odbitkov, tj. Odstotek sredstev za sredstva v centralni banki. Tako prisili banke, da bi zmanjšali količino aktivnih operacij. Snemanje obveznega pridržka dela sredstev, ki jih banke, ki jih banke, povzroča njihovo delitev v dve glavni skupini: - decentralizirano stik; - centralno kabriolet, in sicer del sredstev, ki jih je pritegnila banke, ki se nato rezervirajo v centralni banki in jih slednje uporablja njegova diskrecijska pravica. TSB, vzpostavitev in revizija standarda rezervnih zahtev, ki imajo možnost, da uredijo znesek in dinamiko vsake od teh skupin, s čimer vpliva na strukturo Obseg virov poslovnih bank in, ki vplivajo na njihove stroške, pa tudi na obseg posojila, računovodstva, faktoringa in drugih prihodkov. Upravljanje stopnje rezervacije, centralna banka hkrati vpliva na raven dobičkonosnosti poslovnih bank, ki povečuje bodisi znižanje stroškov sredstev, obseg posojil in depozitov. S spremembo velikosti kreditnega in depozitnega emisije centralna banka upravlja velikost in hitrost sprememb v ponudbi denarja. 1.3 Uporaba standardov rezervnih zahtev Centralne banke V primeru uporabe rezervnih zahtev kot samostojnega instrumenta s periodično revizijo standardov, ki so vzpostavljeni standardi, centralna banka določa: · mehanizem za izdelavo izračunov prek rezerve (dopisnik) račune komercialnih bank v institucijah centralne banke; · Enotna metodologija za izračun bilance sredstev za rezervne (korespondenčne) račune poslovnih bank; · metode za določanje in merila za revizijo sedanjih standardov za prispevke poslovnih bank k kreditu Regulativni sklad regulacije; · Diferencirani standardi za prispevke poslovnih bank na sklad za upravljanje kreditnih virov za različna merila za depozite, regije, banke. Standardi rezervnih zahtev se določijo, odvisno od vrst depozitov. Poleg tega je možno razlikovanje uveljavljenih standardov, odvisno od obdobja delovanja, vrednosti dejanj banke, regije dejavnosti. V nekaterih državah, v primeru kršitve banke uveljavljenega standarda obveznih rezerv, zagotavlja izvajanje posebnih dodatnih rezervnih zahtev kot odstotek zneska preseganja. Mehanizem uporabe rezervnih zahtev kot baze za Refinanciranje in na odprtem trgu je naslednje. V primeru prejema komercialne refinanciranja bank v centralni banki (posojila po svoji uradni obračunski stopnji), komercialna banka v lasti zadevnih vrednostnih papirjev, ki ustrezni zneski prihajajo v rezerv dopisnega računa te banke , povečuje ravnovesje sredstev na račun, in možnosti banke za izvajanje rezervnih zahtev in razširitev njenega področja uporabe se širi poslovanje posojil. V primeru prodaje vrednostnih papirjev za komercialno banko centralne banke, ustrezni Znesek se odpiše iz njegovega backup-korespondenčnega računa, zaradi katerega se pojavi (ali poveča) pomanjkanje varnega Rezervni standardi rezervnih zahtev in banka bodo prisiljeni iskati vire dopolnjevanja pomanjkanja rezervnih skladov. Tako poslovne banke so na voljo centralni banki, ki jih lahko uporabijo po lastni presoji. Na primer, za prerazporeditev sredstev, ki jih deponirajo poslovne banke v rezervnih računovodskih izkazih, zagotavljajo kot posojilo v svoji uradni obrestni meri z bančnimi institucijami, ki imajo posojilo. Dopolnjujejo ravnotežje sredstev v rezervi - korespondenčni račun kreditnih institucij in ustrezno razširiti znesek kreditnih in denarnih sredstev, ki jih imajo. Ker pa je vzpostavitev standarda obveznih rezerv posredni (ekonomski) učinek orodje, se trg odziva na njegovo uporabo upočasni in ni vedno ustrezen. Na primer, povečanje standarda ne sme povzročiti zmanjšanja zneska denarja na trgu z dobavo brezplačnih kreditnih virov zaradi povpraševanja po njih. Torej, če ima banka svoje ali druge izposojene kreditne vire, skupna velikost posojil, zato se vloge ne morejo spremeniti. Tako nihanja standardov vpliva predvsem na znesek posojil, ki jih izdajo privabljajo sredstva, in ne povzročajo nujno spremembe vrednosti emisije depozita. Povečanje prožnosti in učinkovitosti sistema obveznih rezerv kot orodja za urejanje dejavnosti bank se doseže s širitvijo območja razlikovanja pri rezervacijskem standardu sredstev. V svetovni bančni praksi, poleg zgoraj navedenih zgoraj navedenih, se uporablja tudi velika diferenciacija obveznih rezerv, odvisno od vrste bančnih obveznosti. Na primer, v Nemčiji, rezervne zahteve veljajo za vodilne vrednostne papirje za obdobje do dveh let, v ZDA, Japonske - o obveznostih v Eurovalju. Kar zadeva sredstva, ki se deponirajo v tuji valuti, v večini držav, je minimalni znesek depozita ustanovljen v tujih, ki je izvzet iz obveznih obveznih rezerv, in od zneskov, ki presegajo ta določen minimum, se odbitki izvedejo na enak način kot na depozitih v nacionalnih valutah. Za rezervacije so predmet različnih komponent dobave denarja. Kar je podprt z zahtevano raven likvidnosti poslovnih bank, se povečuje stopnja zaščite interesov bančnih strank. Poglavje 2. Obračunavanje rezerv za morebitne izgube 2.1 Postopek in načela oblikovanja rezerve za morebitne izgube na posojila Sistem oblikovanja rezerve za morebitne izgube posojil se uporablja v domači bančni praksi od 01/01/1995. In kot resničnost je pokazala, to upravičuje dejansko, kar prispeva k zmanjšanju tveganja kreditnih naložb, povečanje likvidnosti bank, njihovo trajnost in zanesljivost. Financiranje, temeljni pogoji, na podlagi katerih je trenutno nastajanja rezerve za morebitne izgube na posojila je trenutno na naslednji način: · Odgovornost kreditnih institucij za oblikovanje rezerve; · oblikovanje rezerve le pod glavnico dolga; · oblikovanje rezerve za določeno posojilo ali pod skupino Posojila na podobnih značilnostih kreditnega tveganja, izolirana, da se oblikujejo rezerva (za portfelj homogenih posojil); · določitev stopnje kreditnega tveganja na celovito podlago; · razdelitev posojil za oblikovanje rezerve za morebitne izgube , odvisno od stopnje tveganja v več kategorij kakovosti; · dodeljevanje vseh posojil, ki se zagotavljajo enemu posojilojemalcu, na eno kategorijo kakovosti (najslabše od dodeljenih); · Potreba po vzpostavljenih periodičnih prilagoditvah Rezerva je posledica sprememb parametrov, ki se uporabljajo za določitev kreditnega tveganja; · Ustvarjanje rezerve za posojilo s prispevki, povezanimi s stroški banke, in ne glede na prejeto dohodek. Ocena kreditnih tveganj za oblikovanje zavezujoče rezerve izvajajo banke, tako na posojila na rublja in na valuti, vključno z MBC, posojila za računovodjo, pa tudi dolga, ki je enakovredna posojila (na računih tretjih oseb, ki jih je pridobila banka; Zneski, ki niso obračunani za bančne garancije; o poslovanju, storjenih v skladu s pogodbo o financiranju po koncesiji monetarne zahteve; o lizingu in operacijah TD.). Položaj centralne banke Ruske federacije št. 254-24.2004 določa, da bi morala ocenjevanje kreditnih tveganj, ki jih banke izvajajo na trajni osnovi glede na rezultate celovite in objektivne analize dejavnosti posojilojemalca, ob upoštevanju : · Finančni položaj posojilojemalca; · Kakovost storitev z dolžniškim posojilojemalcem na posojilo; · Druge informacije o tveganjih posojilojemalca, na katere informacije o zunanjih okoliščinah posojilojemalca, o trgih, na katerih deluje. V zvezi s prisotnostjo kreditnega tveganja, da se določi velikost ocenjenega posojila, so posojila razvrščena v eno od 5 kategorij kakovosti. Kakovost kakovosti posojila se določi ob upoštevanju finančnega položaja posojilojemalca in kakovosti dolga na podlagi tabele matrike, ki je formaliziran pristop k uporabi teh meril. Vendar zgornja merila niso izčrpna za klasifikacijo dolga posojila. Torej, ne višje od dvomnih, se številna posojila uvrščajo, ki so po mnenju Banke Rusije značilne povečano tveganje. Banka Rusije obravnava Banka Rusije kot orodje, ki zmanjšuje izgubo banke, povezano s kreditnim tveganjem, in zato je postopek oblikovanja rezerve za morebitne izgube na posojila v skladu z Uredbo št. 254-P pogojno razdeljen na 2 Stopnje: · Ocena kreditnega tveganja na podlagi analize finančnega položaja posojilojemalca in kakovosti dolžniških storitev; · oblikovanje rezerve za posojila, dodeljena 2-5-D kategorijam kakovosti, ob upoštevanju kakovosti določbe posojila. Podpora, ki ustreza določenim merilm in upoštevana, da se oblikujejo rezerva za morebitne izgube posojil, pripadajo eni od dveh kategorij kakovosti kakovosti. Zagotavljanje prve kategorije kakovosti vključuje najbolj likvidno, praktično netvegano podporo, na primer, zastavitvijo obveznic Banke Rusije, ključ do vrednostnih papirjev, ki jih je izdalo Ministrstvo za finance Ruske federacije, jamstvo Ruska federacija, bančna garancija Banke Rusije. Zagotavljanje 2. kategorije kakovosti vključuje, na primer, depozit nepremičnin, varnostni depozit, depozit blaga v obtoku. V prisotnosti 1 ali 2 kategorij kakovosti se najmanjša velikost rezerve določi s formulo: P \u003d RR × (1 - (k¹ × OB1 / C)), kjer je P minimalni znesek rezerve, ki jo je oblikovala kreditna institucija ; PP - Velikost izračunane rezerve; K¹ je koeficient (indeks) kakovosti kakovosti rezervacije (za prvo kategorijo kakovosti K1 \u003d 1.0, za 2. kategorijo K1 \u003d 0,5); OB - stroški zagotavljanja ustrezne kategorije kakovosti minus dodatni stroški kreditne organizacije, povezane z izvajanjem določbe; C - Vrednost glavnega dolga na posojilu. Če je k¹ × O¹ \u200b\u200b≥ C, je P, potem P, ki je enak nič. Oblikovanje rezerve za morebitne izgube na posojila se opravi v času prejema informacij o videzu ali spremembi kreditnega tveganja in / ali kakovosti posojila (vključno pri spremembah glavnega dolga na posojilo). Če je sprememba zneska glavnega dolga povezana s spremembo menjalnega tečaja v tuji valuti, v katerem je posojilo imenovano, glede na rublja, znesek rezerve je urejen vsaj enkrat na mesec na datum poročanja . Uporaba ustvarjene rezerve za morebitne izgube na posojila se izvede pri odpravljanju glavnega dolga iz ravnotežja v primeru svoje brezupnosti in / ali nerealističnega izterjave. Izvaja se z reševanjem pooblaščene banke banke, ki jo opredeljujejo notranji dokumenti. Odločitev o odpisu dolga posojila iz bilance stanja kreditne institucije na račun rezerve za morebitne izgube posojil za posojila posojil za posojila, ki presegajo 1% lastnega kapitala kreditne institucije, je treba potrditi z aktov pooblaščenih državnih organov (sodni akti, dejanja državnih organov za registracijo itd.) Če odsotnost take potrebe ni predviden s posebnim sklepom pooblaščenega organa kreditne institucije ali če se posojilo zagotovi delničarju (udeleženec) \\ t kreditne institucije in / ali njihove podružnice. V primeru, da je vrednost nastale rezerve nezadostna za pokrivanje celotnega dolga, ne dejansko za izterjavo in da se bremenijo iz ravnotežja, nato razlika med zneskom dolga posojila, ki jo je treba bremeniti, in rezerve, ki so bile ustvarjene na določenem Posojilo se nanaša na izgube banke. 2.2 Računovodstvo za oblikovanje in uporabo rezerve za morebitne izgube na posojila

Oblikovanje rezerve za morebitne izgube na posojila se opravi v času izdaje posojil.

Oblikovanje rezerve za izgube pri posojilih in naknadnih prilagoditev, ko se bonitetna ocena posojil poslabša, se zabeleži v naslednji objavi.
DT - bilančni račun 70606 "Izdatki" (v skladu s členom "Odkriva sredstva in rezerve za morebitne izgube na posojila, ki jih je mogoče pripisati za stroške") ali v skladu s členom "je odvisno od sredstev in rezerv v okviru morebitnih izgub posojil, ki niso posledica za \\ t stane ";

KT predstavlja računovodstvo za rezervo za morebitne izgube na posojila (posamezni osebni računi za vsak dolg posojila).

Če je vrednost izračunane rezerve manj ustvarjena in upoštevana na računih za obračunavanje rezerve za morebitne izgube na posojila, je na voljo naslednja računovodska ožičenje v višini pretirane rezerve:

DT predstavlja obračunavanje rezerve za morebitne izgube na posojila (posamezni osebni računi za vsak dolg posojila);

KT - Račun za bilance 70601 "Prihodki" (v skladu s členom »Obnova zneskov sredstev in rezerv za morebitne izgube posojil (predhodno dodeljenih stroškov«); ali v skladu s členom "Obnova zneskov sredstev in rezerv za možno izgube na posojilih (brez pripisanja stroškov). "

Podobna ožičenje poteka z delnicami in polnim odplačevanjem posojil. Uporaba ustvarjene rezerve za morebitne izgube na posojila se izvede pri odpravljanju glavnega dolga iz ravnotežja v primeru svoje brezupnosti in / ali nerealističnega izterjave. Izvaja se z odločitvijo upravnega odbora ali nadzornega sveta banke.

Odločitev o odpisa dolga dolga iz bilance stanja kreditne institucije na račun rezerve za morebitne izgube posojil na podlagi vseh večjih posojil, preferencialnih posojil, notranjih posojil, vsa nezavarovana posojila je treba potrditi s postopkovnim dokumentom (opredelitev, dekret) sodnih, notarskih organov, ki jih je treba pričati, da je v času odločbe o odločbi o odločbi dolga na račun dolžnikovih sredstev.

Odpis iz bilance stanja glavnega dolga na posojilo, brezupno do okrevanja, se odraža v računovodstvu na naslednji način: \\ t
DT predstavlja obračunavanje rezerve za morebitne izgube na posojila (posamezne osebne račune za vsako posojilo);

KT - zapadlih dolgov na posojila in enakovredne račune strank, bank;

KF - posojilni računi bančnih strank, račune za računovodske kupljene račune, pridobljene račune, druge račune za računovodstvo, ki je enaka posojilom (v primeru, da odpisi neresnično za izterjavo posojila dolga kupcev, če dolga ni zapadla).

Hkrati pa obstaja prenos na zunajbilančne račune za računovodstvo v naslednjih petih letih odpisanega od bilanca dolga na posojilo in nepopolne obresti, iz računov 918 (01-03) in 917 (03- 04).
DT Računi 91801 "Dolg kreditnih institucij o medbančnih posojilih, odpisanih na račun rezerv za morebitne izgube na posojila"; 91802 "dolg stranke (razen kreditnih institucij), odpisan na račun rezerv za morebitne izgube na posojila"; 91803 "Dolgovi se je odpisal z izgubo" (posamezni osebni računi);

KT SCH. 99999;

DT Računi 91703 "Nerazumljivi obresti na medbančna posojila odpisana od bilanca kreditnih institucij"; 91704 "Nerazumljivi obresti na posojila, izdana strankam (razen kreditnih institucij) odpisana iz bilance stanja kreditne organizacije" (posamezni osebni računi);
KT SCH. 91603 "Zapadle nepopolne obresti, ki jih je izdala IBC", 91604 "zapadle nepopolne obresti na posojila, izdana strankam, razen bank."

V primeru, da je vrednost nastale rezerve (bilanca ločenega računa računa 91704) ne zadostuje za kritje vseh dolga, nerealno za predelavo in ob upoštevanju obremenitve iz ravnotežja, razlika med zneskom posojila dolga in rezerva, ki jo je ustvarila določeno posojilo, pripada izgubam banke.

V primeru neobveščanja sredstev od dolžnika v naslednjih petih letih, ta zamudni dolg se odpisuje od zunajbilančnih računov komercialne banke 918 (01-03) in 917 (03-04) v korespondenci račun 99999.

Z prejemom sredstev od dolžnika za kritje dolga posojila za bilanco banke se ožičenje izvede:

1. Gradnja poravnave DT stranke ali korespondenčnega računa banke;
KT SCH. 70107 "Drugi prihodki";

2. DT SCH. 99999;

KT računi 91801, ali 91802, ali 91803 - za znesek prejetega glavnega dolga;

3. DT SCH. 99999;

KT računi 91703 ali 91704 - v količini prejetih odstotkov.

Rezerva za morebitne izgube na posojila se odražajo v bilančnih računih N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44111, 44215, 44315, 44415, 44715, 44815, 44915, 44815, 44915, 45215, 4515, 45215, 4515, 4521515, 45615, 45715, 45815, 46008, 4608, 46208, 4608, 4608, 46308, 4608, 4608, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324.

Hkrati se obračunavanje oblikovane rezerve izvaja na vsakem dolgu posojila na ločenih osebnih računih določenih bilanc stanja.

Rezerva za morebitne izgube, ki se oblikujejo z dolgom, ki se upoštevajo na bilančnem računu N 60315 "Zneski, ki jih banka ne zaračuna v skladu z njenimi garancijami" se odraža v posameznih osebnih računih bilančnega računa N 60324 "Rezerve za morebitne izgube za izračune z dolžniki. "

Rezerva za morebitne izgube na posojila, ki jih tvori dolg, obračuna v bilanci stanja N 47402 "Izračuni s strankami o faktoringu, operacijah za ponovna uporaba", ki se odražajo na ločenih osebnih računih bilančnega računa N 47425 "Rezerve za morebitne izgube za druga sredstva. "

Sedanji sistem premaz (financiranje) kreditnih tveganj in njihova ocena ni vzpostavljena in zahteva stalno izboljševanje, saj se sistem posojanja razvija, metode za ocenjevanje finančnega stanja posojilojemalcev in kakovost izdanih posojil.

Poglavje 3. Analiza oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojila bank v letu 2010.

V prvem četrtletju leta 2010 so banke začele razpustiti zaloge za morebitne izgube na posojila. Doslej le majhne banke gredo na tak ukrep - na ta način poskušajo ohraniti količino kapitala na sprejemljivi ravni, pravijo strokovnjaki. Velike banke podpirajo to težnjo v celoti ne omogoča količine in kakovosti posojilojemalcev.
Za aprila letos je 28 bank iz 94 poročalo o rezultatih dejavnosti v prvem četrtletju, o katerih so poročali o izboljšanih finančnih rezultatih zaradi razpustitve rezervatov za morebitne izgube na posojila ali zmanjšanje odbitkov rezervatom.

Tabela 2 - Analiza nastanka rezerv za leto 2009, 2010.

15 bank je bilo sposobnih obnoviti obračunane rezerve. To so predvsem majhne regionalne banke. Na primer, razmere v Vyatki-Bank: čisti dobiček banke se je povečal za 49 milijonov rubljev, 130,30%, vključno z zaradi obnove rezerv - za 10,2 milijona rubljev, 20,9%, glede na izboljšave finančno stanje ustreznih posojilojemalcev. Predstavniki top 200 med bankami so obnovili rezerve, le Petroff Bank (104. mesto v smislu kapitala, 3,6 milijarde rubljev) in "moja banka" (158. mesto, 2 milijardi rubljev).

Velike in srednje velike banke (le 13 tistih, ki jih preberejo), so lahko v prvem četrtletju le zmanjšali odbitke rezervatom. Med njimi - Bank of Moscow, CCF Bank, SDM-Bank, Marine Bank in drugi. »Zmanjšali smo odbitke v rezerve v zvezi z zmanjšanjem stopnje rasti zapadlih dolgov,« je pojasnil predsednik odbora SDM-Bank Maxim Solntsev.

Možen začetek razpustitve v letu 2010, bančniške rezerve so bile napovedane v krizi 2009 po zadnjem padcu. Vendar pa presoja po objavljenih podatkih, čas množične obnove rezerv še ni prišla. Po mnenju Centralne banke je ruske banke v decembru lani minila za rast zapadlih dolgov, skupni delež zapadlega dolga pa se je v prvem četrtletju na 1 odstotno točko (na začetku leta - 6,2%. portfelj). Rezerve za morebitne izgube v prvem četrtletju so se povečale (86 milijard rubljev, do 1.508 trilijonov rubljev), vendar so se stopnje rasti začele upočasniti.

Vendar pa večina velikih bank še niso pripravljena začeti obnoviti rezerve za morebitne izgube na posojila. Med bankami, ki so povečale rezerve (21 od 94 poročanih), - MDM Bank, Transcreditbank, Nomos-Bank, MBRR in drugi. Po mnenju člana uprave MDM Bank Vladislav Khokhlov, odvzem rezerv (5,8 milijarde RS, 1,6 milijarde rubljev. Po MSRP) je bila povezana s poslabšanjem finančnega stanja posojilojemalcev. V Nosos-Bank je bila rezervacija povezana z izdajo novih posojil, kot tudi pridobitev posojila v višini 62 milijonov $ skupine na začetku leta, ki je tudi zavrnila rezerve.

Vendar pa lahko nadaljnje zmanjšanje rezerv prepreči več razlogov. Banke Odmerjanje oblikovanja rezerv, naenkrat pa niso v celoti pokazali problem posojil, zato mnogi od njih še naprej prikazujejo rezerve.

Naslednja situacija je povsem možna: če je banka v prvi polovici leta prejela velik dobiček, potem pa lahko v drugem lahko ustvari rezerve, da ne bi plačala davka na dobiček. Ali pa nasprotno, če je banka prejela izgubo, potem v drugi polovici leta ne bo prizadevala za povečanje dobička z rezervacijami rezervatov, bo zapustila leto nedonosne, vendar se bo leto 2011 začel s čistim listom, nato pa raztapljanje je možno.

Medtem ko čas za odpravo rezerv ni prišel, napovedati finančni pogoj posojilojemalcev, je skoraj nemogoče, ni gospodarske rasti. Obnova rezerv z majhnimi bankami je lahko posledica dejstva, da so izčrpale meje njihovega povečanja. Rezerve izvajajo pritisk na kapital, njihova nadaljnja nastanka lahko ogrozi takšne banke s kršitvami minimalnih količin kapitala (90 milijonov rubljev). Obnovi rezerve bi lahko na primer manjšine, katerih posojilni portfelji so sestavljeni predvsem iz posojil za solastnike banke, če se njihovo stanje izboljša.

Zaključek

Zaradi posebne vrednosti poslovnih bank kreditnega tveganja je Centralna banka Rusije uvedla pismo z dne 20. septembra 1994. Obvezno oblikovanje vsake komercialne banke posebnega rezervnega sklada je določil razširjen sistem računovodskih poslovanja, povezanih z Ustvarjanje in uporaba tega sklada. Odbitki na določen rezervi se nanašajo na stroške banke. Rezerva je obvezna za vsa posojila, izdana v rubljev.

Rezerva se uporablja samo za pokritost neplačanih strank posojilnega dolga na glavni dolgu. Skupni znesek rezervnih poslovnih bank bi moral pojasniti glede na znesek dejanskega dolga in skupine tveganja, na katerega je to posojilo dodeljeno. Vsaj pred časom, komercialne banke po lastni presoji izračunajo skupni znesek rezerve kot vsakega prvega meseca letnega leta. Računovodska napeljava za spremembo zneska rezerve je treba izvesti najpozneje do zadnjega delovnega dne poročevalskega četrtletja.

Ker je analiza pokazala v prvem četrtletju leta 2010, so banke začele razpustiti zaloge za morebitne izgube na posojila.

V nekaterih bankah govorijo o različnih dinamiki obračunanih rezerv za korporativna in maloprodajna posojila. Po portfelju korporativnega podjetja za šest mesecev leta 2010 je prišlo do negativne stopnje povečanja obsega oblikovanih rezerv, to je zmanjšanje primerjave z začetkom leta, in na portfelju posameznikov pozitiven trend je bila ohranjena, in skupni znesek rezerv, ustvarjenih za pol leta, povečal.

Medtem ko čas za odpravo rezerv ni prišel, je skoraj nemogoče napovedati finančno stanje posojilojemalcev. Seznam referenc, ki se uporabljajo in drugi viri 1. Položaj Banke Rusije z dne 20. marca 2006 št. 283-P "o postopku za oblikovanje kreditnih organizacij rezerv za morebitne izgube" / / ConsultantPlus - elektronski vir2. Zagotavljanje Banke Rusije z dne 26. marca 2007 št. 302-P "o pravilih računovodstva v kreditnih institucijah, ki se nahajajo v Ruski federaciji" // ed. Od 09/28/2010 // ConsultantPlus - elektronski vir3. Položaj Banke Rusije št. 254 P "o postopku za oblikovanje posojilnih organizacij rezerv za morebitne izgube na posojila, na posojilo in enakovredni dolg" z dne 26. marca 2004. // ed. Od 04.12.2009 // ConsultantPlus - Elektronski vir

4. Načrt računovodstva za kreditno organizacijo: - Novosibirsk: Sib. dison Založba, 2008. - 54 str. - (računovodja. Regulativni dokumenti)

5. "Bančništvo" / ED. Balelase, L. Krolivetsky. SPB: Peter, 2008 - 256 k.: IL. - (serija »jutri izpit«)

6. a.v. Belyakov "Rezerve za morebitne izgube - Ekonomsko bistvo in računovodstvo za davčne namene." SPB: Peter, 2007

7. A.A. Kuroosenko "Značilnosti pravne ureditve bančnih tveganj v tržnem gospodarstvu" // Bančni zakon . - 2008. - B. 5.

8. O.S.pogorelova "Težave pri napovedovanju kreditnih tveganj" // bančnih posojil. - 2008. - V. 3.

9. A.A. Slutsky "Koncept določanja vrednosti minimalne rezerve posojil" // bančnih posojil. - 2008. - V. 4.

10. A.V. Sukhov "Upravljanje kreditnih tveganj v Rusiji in Evropi: primerjalna analiza" // Urad v kreditni instituciji. - 2008. - B. 6.

11. G. S. PANOVA "Kreditna politika komercialne banke", Moskva - 2009

12. "Analiza kakovosti delovanja komercialne banke" // bančništvo, 2007, №12

13. "Bančni sistem Ruske federacije" Yu. A. Babicheva // "Bančništvo" M. 2009

14. http://www.rusipoteka.ru/lenta/market/rezerrvy_na_vozmozhnye_poteri_po_ssudam/15. http://housing.mos.ru/dmg?show&nd\u003d9056298&nh\u003d&ssect\u003d316. http://www.webbanki.ru/news/Daynews/311-ssudi.html.

Bančne organizacije morajo ustvariti rezerve, ki dajejo nadomestilo za denarni izraz tveganja dejavnosti. Eno glavnih tveganj je verjetnost, da ni vrnitev izdanih posojil. Za enoten prenos možnih finančnih izgub na rezultate dela je treba oblikovati rezervo za izgube na posojilih. Oblikovana je v višini, ki se izračuna na podlagi standardov centralne banke Ruske federacije.

Rezerva za morebitne izgube na posojila

Rezerva se ustvari za izravnavo negativnega vpliva situacij z amortizacijo izdanih posojilnih skladov. To je lahko pod vplivom zunanjih dejavnikov in zaradi nepovračanja denarja s strani dolžnika. Zahvaljujoč rezervi, se preprečujejo pomembna nihanja kazalnika dobičkonosnosti. Oblikovanje rezervnega sklada se izvaja z rednimi odbitki, ki se izvajajo na podlagi stroškov stroškov. Urejanje vprašanj pridržanja denarja v verjetnih nenamenskih posojilih se nanaša na obseg zagotavljanja centralne banke z dne 28. junija 2017 pod št. 590-str.

POMEMBNO! Vrednotenje izdanih posojil in njihova razdelitev po kategorijah kakovosti izvajajo banke. Znesek morebitne izgube rezerve se določi z zneskom morebitne amortizacije kreditnih virov.

Obseg verjetnih izgub je enak razlika med kazalniki vrednosti posojila posojila (neporavnani ostanki dolga) in poštene ocenjene vrednosti. Rezerve lahko ustvarijo ločeno za vsako posojilo ali v zvezi s kompleksom homogenih kreditnih obveznosti. Ocena posojila v smislu njene kakovosti se redno izvaja od izdaje posojila denar za stranko.

Ne pozabite! Kot merila za ocenjevanje posojil, pogoji, kot so finančni položaj dolžnika in dinamika njene spremembe, dobra vera, ki jo je pokazal posojilojemalec pri izpolnjevanju obveznosti posojil, se uporabljajo.

Oblikovanje rezerv

Pri izračunu skupnih rezervnih skladov bančne organizacije upoštevajo kategorijo posojil. Za svoje standarde kakovosti centralna banka Ruske federacije dodeli pet:

1. Za prvo kategorijo posojil so odbitki varnostnih kopij 0%. To so standardna posojila, ki segajo do najvišje kakovosti kategorije. Ni očitnega kreditnega tveganja.
2. Za drugo skupino je redno vpis v rezervni sklad do 20% dolga do banke. To so nestandardne kreditne obveznosti kupcev, ki so dodeljene zmerno raven amortizacije.
3. Dolgovi tretje kategorije odbitkov predstavljajo 21-50% takih posojil. To je portfelj, ki ga oblikujejo dvomljivi dolgovi. Verjetnost materialne škode je visoka.
4. Četrta skupina vključuje dolg, katere vrnitev je dvomljiva. Za njih so rezerve ustvarjene v višini 51-100%. Takšni problematični kreditni skladi imajo visoko tveganje za neporavnano ali zamudo pri plačilih.
5. Peta kategorija predstavlja brezupne dolgove, za njih, Rezervni odbitki so enaki zneska kreditnih sredstev.

OPOMBA! Vrednost rezerve je neposredno odvisna od kakovosti posojil.

Centralna banka priporoča ob upoštevanju posojil iz 2-5 kategorij kot virov tveganja. Imenujejo se delno ali popolnoma vsadijo. Viri rezervnih sredstev se pripišejo na prostem prostem prostem. Ta račun je brez obresti, njegov namen je kopičenje sredstev in zagotavlja njihovo varnost.

Oblikovanje rezervnih sredstev se izvaja v nacionalni valuti. Sistem odpuščanja bi moral uporabljati vse banke, ki izdajajo posojila (ne glede na denarno valuto). Pri izvajanju garancijskih odborov je priporočljivo, da pred-izvedbo razvrstitve posojil in sestavljajo homogene portfelje posojil iz njih. Porazdelitev posojil na portfeljih se izvaja v več merilih: \\ t

• ločeno, so prikazani dolgovi fizičnih, pravnih oseb in IP;
• posojila so razdeljena na skupine zavarovanih in nezavarovanih;
• dodatna delitev se izvede glede na stopnjo discipline dolžnikov.

Strokovna ocenjena sodba se opravi na podlagi ukrepov za integrirano analizo dolžnikovih dejavnosti in njenega materialnega položaja. Rezultati morajo vsebovati informacije:

• o obsežni stopnji tveganja plačilne nesposobnosti stranke;
• o analitičnih postopkih in uporabljeni metodologiji;
• oceniti kakovost posojila v storitvi;
• izračunani podatki o rezervi za določen dolg.

Po pravni osebi, računovodska dokumentacija, davčne izjave, poročanje, vsebina statističnih oblik so vir informacij za analizo solventnosti.

Opomba! Postopek za oblikovanje rezervnega sklada in metodologijo za ocenjevanje plačilne sposobnosti posojilojemalcev je treba opredeliti v notranjih dokumentih banke.

Računovodsko in davčno računovodstvo

V primerih, ko se je oblikovalska vrednost sklada rezervnega sklada izkazala za manj kot znesek dejansko proizvedenega v rezervi odbitkov, se razlika v vrednosti dodeli in prenese na donosne izdelke. Z naslednjo operacijo za ocenjevanje stopnje posojila se lahko kategorija posojil spremeni. V tem primeru se izvede oglaševanje dolga. To je osnova za ohranjanje rezerve ali zmanjšanje njene velikosti. Alternativni način je, da odplača celoten znesek rezervnega sklada za določen dolg na dohodek banke in oblikuje garancijsko ponudbo denarja v posodobljenem obsegu.

ZA TVOJE INFORMACIJE! Metoda odraža prilagoditev z obsegom rezerv bi morala biti zapisana s strani lokalnih finančnih institucij.

V obrazcih poročanja bančnih struktur, informacije o izdanih novih posojilih, dejstva odpisanih brezantnih dolgov, raven odplačevanja sedanjih obveznosti kupcev, je treba razkriti primere prerazvrstitve posojil. Znesek rezervnih sredstev se na splošno določi banka, vključno z viri delitve podružnic.

Prikaz informacij o posojilih pri računovodskih posojilih se izvajajo v skladu s pravili, ki jih odobrijo uredbe iz 27. februarja 2017 pod št. 579-str. Načrt računov zagotavlja več podračunov za sistematizacijo podatkov o rezervnih sredstvih. Gibanje na teh računih ima vrsto poslovanja na podlagi nastanka, povečanje rezerv, obnovitev zneskov, ki so bili v njih, sledijo dodelitve dohodkovnih izdelkov.

Računi, na katerih se podatki o rezervah morebitnih izgub posojil sistematizirajo pasivno skupino. Postopek oblikovanja rezerve se prikaže z uporabo posojilnih revolucij, gibanje bremenitev kaže zmanjšanje uveljavljenega sklada zaradi prevrednotenja kakovosti posojil ali odpisov brezupnih dolgov. S pomočjo analitičnega računovodstva banke ustvarijo informacijsko bazo za rezerve, ki so oblikovane v okviru vsake stranke, in razčlenjene na pogodbe ali portfelje homogenih obveznosti.

Umetnost. 297.3 Davčni kodeks Ruske federacije ureja vprašanja davčnega obračunavanja te vrste rezervacij za posojila. Odvisniki so zabeleženi v stroške organizacije. Ti stroški se pripoznajo kot del. Po pisanju iz bilance priznanega brezupnega dolga se obresti na posojilo prenehajo. Če vrednost rezerviranih sredstev na podlagi davčnega obdobja ni uporabljala v celoti, je bil ostanek prenesen v naslednje leto. Velikost nove rezerve je treba prilagoditi ostankom prejšnjih let, ki so lahko del sedanjih rezervnih skladov.

Tipično ožičenje

Oblikovanje rezerv se odraža po korespondenci z ravnanjem stroškovnega računa in posojanja v podkupovanje, dodeljeno za rezerve:

• D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211, itd.) - kadar rezervirati vire za morebitne izgube posojil, izdanih drugim kreditnim institucijam;
• D70606 - K44115. - rezerva za posojila, ki se zagotavljajo vladnim agencijam in sredstvih za izplačilo;
• D70606 - K45215. - oblikovanje rezerve za posojila za pravne osebe;
• D70606 - K45415. - redundanca za kritje verjetnih izgub zaradi amortizacije izdanih posojil IP;
• D70606 - K45515. - rezervacija sredstev za obveznosti strank iz kategorije posameznikov.

Pod pogojem, da je posojilo odplačalo dolžnika, varnostno kopiranje virov izgubijo svoj pomen. Obnoviti jih je treba na dohodek. To je narejeno z ožičenjem med bremenitvijo podračuna na rezervo in kredit računa 70601.