Najbolj priljubljen davčni režim za mala podjetja. Drugo ime za ta sistem je "STS 6 odstotkov", ker je standardna davčna stopnja tukaj le 6% prejetega dohodka. A tudi ta obračunani znesek davka je mogoče dodatno znižati zaradi zavarovalnih premij, ki jih samostojni podjetniki plačujejo zase, delodajalci pa za zaposlene. Ugotovite, kako znižati davek na zavarovalne premije na primeru naših izračunov.
Za začetek malo teorije, ki 6-odstotnim davkoplačevalcem omogoča znižanje obračunanega davka na nič. Možnost upoštevanja zneskov, plačanih v letu 2019 za poenostavljeni davčni sistem, določa člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Enako določilo iz tega člena: »Davčni zavezanci, ki so izbrali dohodek za predmet obdavčitve, zmanjšajo znesek davka (akontacije), izračunanega za davčno (poročevalsko) obdobje, za znesek zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno pokojninsko zavarovanje. socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, plačano (v obračunanih zneskih) v tem davčnem (poročevalnem) obdobju.
Davčno obdobje za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu 6 % je koledarsko leto, obdobja poročanja, na podlagi katerih je treba izračunati in plačati, pa so priznana obdobja: prvo četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev. . Roki za plačilo akontacije - najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (25. april, julij, oktober).
Če je izplačevalec dohodkov po poenostavljenem davčnem sistemu v poročevalskem obdobju plačal zavarovalne premije zase ali za zaposlene, se lahko obračunana akontacija zmanjša. Poleg tega se znižanje poenostavljenega davčnega sistema za višino zavarovalnih premij v letu 2019 za samostojne podjetnike brez zaposlenih izvaja na poseben način - lahko znižajo akontacijo za vse plačane prispevke. Če ima podjetnik zaposlene, je dovoljeno znižati davek za največ 50%. Na to je navedeno v istem členu 346.21 Davčnega zakonika.
Ni naključje, da znižanje plačil davka iz naslova vplačanih zavarovalnih premij upoštevamo le za poenostavljen sistem v opciji »Dohodek«. Dejstvo je, da ima davčni zavezanec pri izbiri pravico le upoštevati plačane prispevke v svojih odhodkih, samih plačil pa ne more zmanjšati.
Najprej razmislite o znižanju poenostavljenega davčnega sistema za višino zavarovalnih premij v letu 2019 za samostojne podjetnike brez zaposlenih. Na konkretnem primeru bomo pokazali, kako zmanjšati obračunana plačila davka.
Primer
Podjetnik, ki je izbral poenostavljen sistem dohodnine, samostojno opravlja gospodinjske storitve prebivalstvu. Leta 2019 je prejel dohodek v višini 937.000 rubljev. Kakšne davke in prispevke mora plačati od takšnih dohodkov?
Znesek davka za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu 6% bo (937.000 * 6%) 56.220 rubljev. Poleg tega mora podjetnik sam plačati zavarovalne premije. v letu 2019 je za poenostavljeni davčni sistem izveden na naslednji način: minimalni fiksni prispevek 36.238 rubljev plus dodaten prispevek (1% zneska dohodka nad 300.000 rubljev) 6.370 rubljev, skupaj 42.608 rubljev.
Na prvi pogled je mogoče domnevati, da bo skupni znesek, ki ga je treba plačati v proračun, enak 42.608 rubljev prispevkov plus 56.220 rubljev davkov in akontacije. Skupaj 98.828 rubljev. Pravzaprav ni.
6-odstotna poenostavitev za podjetnika brez zaposlenih omogoča znižanje obračunanega davka. Posledično bo samostojni podjetnik skupaj s prispevki v proračun plačal le 56.220 rubljev, vendar je treba to storiti pravilno.
Čeprav je za plačilo prispevkov zase določen en rok (najpozneje do 31. decembra), bi pa za takojšnje znižanje obračunanih 6 odstotkov za samostojne podjetnike morali prispevke plačevati po obrokih vsako četrtletje. Tabela odraža zneske dohodka in prispevkov, plačanih za poročevalska obdobja na podlagi nastanka poslovnega dogodka, kot je določeno v členu 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
*Opomba: dodaten 1% prispevek je možno plačati naknadno, do 1.7.2020, vendar je podjetnik nakazal celoten znesek v tekočem letu.
Zdaj pa na primeru tega podatka poglejmo, kako se obračunavajo in znižujejo akontacije in davek ob koncu leta zaradi plačanih prispevkov.
Še enkrat preverimo pravilnost izračunov. Skupaj plačano:
Dobimo, da so dejansko vsa plačila v proračun znašala 56.220 rubljev in ne 98.828 rubljev, kot se zdi na prvi pogled.
In kakšen bi bil izračun, če se akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ob koncu poročevalskih obdobij ne bi zmanjšale, ker je podjetnik ob koncu leta - 30. decembra - plačal prispevke zase v enem znesku?
V tem primeru se predplačila izvedejo vsako poročevalsko obdobje v celoti, t.j. namesto 9.840 rubljev bo IP po rezultatih devetih mesecev nakazal 36.840 rubljev. Preostali davek (56.220 - 36.840) = 19.380 se zmanjša za enkratno plačilo prispevkov v višini 42.608 rubljev, kar ima za posledico preplačilo davka za 23.228 rubljev.
Za udobje plačevanja davkov in zavarovalnih premij priporočamo odprtje TRR. Še posebej zdaj številne banke ponujajo ugodne pogoje za odpiranje in vodenje tekočega računa.
Če podjetnik najame delavce, se lahko predplačila in sam davek zmanjšajo za znesek prispevkov, vendar ne več kot 50%. Hkrati je dovoljeno upoštevati prispevke, plačane ne samo zase, ampak tudi za zaposlene.
Na splošno je stopnja zavarovalne premije za zaposlenega 30% plače in drugih plačil:
Poleg tega je treba plačati prispevke na FSS, katerih stopnja, odvisno od razreda poklicnega tveganja vrste dejavnosti samostojnega podjetnika, se giblje od 0,2% do 8,5%.
Številni podjetniki po poenostavljenem davčnem sistemu so do leta 2019 plačevali znižano stopnjo zavarovalne premije za zaposlene (samo 20 % za pokojninsko zavarovanje). Od letos pa je ugodnost ukinjena, zato poenostavljeni delavci plačujejo zavarovalne premije na splošno
Primer
V letu 2019 je samostojni podjetnik z zaposlenim zaslužil 1.780.450 rubljev. V tej tabeli odražamo prejem dohodka in plačilo prispevkov zase in za zaposlenega.
Izračunani davek ob upoštevanju predplačil v tem primeru bo 1.780.450 * 6% = 106.827 rubljev, prispevki za samostojne podjetnike in zaposlene pa plačani v višini 78.790. Glede na 50-odstotno mejo se lahko izračunani davek le zmanjša do (106.827 / 2) 53413,5 rubljev, čeprav so plačani prispevki višji od tega zneska. Kot vidite, je finančna obremenitev samostojnega podjetnika na poenostavljenem davčnem sistemu višja ne le zaradi prispevkov za zaposlene, temveč tudi zaradi omejevanja davčnih ugodnosti.
Če imate še vedno vprašanja ali želite nasvet strokovnjaka, vam lahko ponudimo brezplačno davčno svetovanje od 1C.
Vsak zavezanec ima možnost zakonsko znižati davčno breme s pravočasnim plačilom zavarovalnih premij. V tem članku bomo razmislili, kako plačati prispevke tako, da čim bolj izkoristijo pravico do znižanja davčnih plačil tako s strani organizacij kot podjetnikov.
Zakonodajno urejanje tega vprašanja izvaja Davčni zakonik Ruske federacije, zlasti člen 346.21, ki se imenuje "Postopek za obračun in plačilo davka" in ureja vprašanja obračunavanja in plačila davka glede na izvrševanje. . gotovinski sistem.
Podjetniki, ki so zase izbrali USNO, pa tudi direktorji pravnih oseb, bi morali poznati številne značilnosti plačila davka po USNO:
Pri uporabi USNO "Prihodki minus odhodki" davka po njegovem izračunu ni mogoče zmanjšati. SV, zneski bolniških odsotnosti ipd. se vštevajo v davčno postavko »Odhodki« in tako zmanjšujejo davčno osnovo. Toda s predmetom »Dohodek« obstaja cel seznam zneskov, za katere lahko znižate davek, potem ko je izračunan. Davek na poenostavljen sistem obdavčitve s predmetom obdavčitve "Dohodek" se lahko zmanjša za znesek:
Davčni zakonik določa, da lahko podjetniki, ki so za obdavčitev izbrali "Dohodek" in nimajo enega zaposlenega v državi, lahko znesek obračunanega davka oziroma akontacije v celoti zmanjšajo za znesek NE, plačanega za OPS in CHI. . Poleg tega je znesek SV sestavljen iz dveh zneskov:
Pomembno! Podjetniki brez zaposlenih imajo pravico znižati davek na nič za znesek ST.
IP Petrushkin M.M. velja USNO-»Dohodek«. Znesek dohodka za prve tri mesece leta 2018 je znašal 150.000 rubljev. V prvem četrtletju 2018 je zase plačal znesek SV v višini 8540 rubljev. Znesek izračunanega davka je 150.000 * 6% \u003d 9.000 rubljev. Znesek, ki ga je treba plačati v proračun, bo 9000-8540 = 460 rubljev. To pomeni, da je treba IP Kartaevu plačati 460 rubljev kot predplačilo v okviru USNO za prvo četrtletje 2018.
IP Petrushkin M.M. velja USNO-»Dohodek«. Znesek dohodka za prve tri mesece leta 2018 je znašal 150.000 rubljev. V prvem četrtletju 2018 je zase plačal znesek SV v višini 1.000 rubljev. Znesek izračunanega davka je 150.000 * 6% \u003d 9.000 rubljev. Znesek, ki ga je treba plačati v proračun, bo 9000-1000 = 8000 rubljev. To pomeni, da je treba IP Kartaevu plačati 8.000 rubljev kot predplačilo v okviru USNO za prvo četrtletje 2018.
Na podlagi primera lahko sklepamo, da je bolj donosno plačati ST v enakih delih vsako četrtletje, da se davek zniža za največji možni znesek.
Če ima podjetnik svoje osebje, bo znižanje zneska davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve možno le za 50 odstotkov izračunanega zneska. To je navedeno v odstavku 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pomembno! Samostojni podjetnik posameznik z zaposlenimi ne more znižati zneska davka od izplačanega stalnega dohodka za več kot 50 %.
Samostojni podjetniki z zaposlenimi lahko znižajo davek na:
Pravne osebe, pa tudi podjetniki z zaposlenimi, lahko pri plačilu ST za zaposlene v določenem četrtletju znižajo znesek davka za največ 50 %.
LLC "Astra" je na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "Dohodek". V prvem četrtletju 2018 je LLC v proračun plačalo:
Znesek dohodka za prvo četrtletje je znašal 500.000 rubljev. Znesek davka se izračuna na naslednji način: 500.000 * 6% = 30.000 rubljev. Skupni znesek SV za 1. četrtletje 2018 je 30.200 rubljev. Znesek, ki ga je treba plačati, ne sme biti manjši od 50% izračunanega zneska davka, to je 30.000:2 = 15.000 rubljev. Kljub dejstvu, da je znesek prispevkov 30.200, se davek lahko zmanjša le za 15.000 rubljev. Plačati v proračun - 15.000 rubljev.
Za znižanje davka za znesek SP morate v davčnem obračunu navesti znesek SP, plačanega v tem davčnem obdobju, in končni znesek za plačilo. Poleg tega plačila SV ni treba potrditi, le če inšpektor med pisarniško revizijo računov zahteva dokazila.
Znesek davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve se lahko zmanjša na ST, če je predmet obdavčitve "Dohodek". Podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo celoten znesek davka, pravne osebe in samostojni podjetniki z zaposlenimi pa le za 50 %.
Davčna stopnja je odvisna od predmeta obdavčitve:
Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določijo davčne stopnje v razponu od 1 do 6 %, odvisno od kategorij davkoplačevalcev.
Zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije lahko zniža davčno stopnjo na 5%.
Po zakonih Republike Krim in zveznega mesta Sevastopol se lahko davčna stopnja zniža na ozemlju posameznih sestavnih subjektov Ruske federacije za vse ali nekatere kategorije davkoplačevalcev:
Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določijo davčno stopnjo 0% za davkoplačevalce - samostojne podjetnike, ki so izbrali predmet obdavčitve v obliki dohodka ali v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov, registriranih za prvič po uveljavitvi teh zakonov in opravljajo podjetniške dejavnosti na proizvodnem, družbenem in (ali) znanstvenem področju ter na področju osebnih storitev za prebivalstvo.
S predmetom "dohodek"
Za izračun davka se upoštevajo prihodki podjetja od prodaje in prihodki iz poslovanja. Znesek dohodka se pomnoži s stopnjo 6%.
Podrobno upoštevamo
Recimo, da samostojni podjetnik uporablja poenostavljen davčni sistem (predmet obdavčitve je "dohodek"). Višina dohodka, prejetega v prvi polovici leta:
Znesek za četrtletje I bo 129.600 rubljev. :
2.160.000 rubljev × 6 %.
Znesek za prvo polovico leta bo 272.400 rubljev. :
4.540.000 rubljev × 6 %.
3. Izračunajte znesek davka
Ob upoštevanju predplačila, ki je bilo plačano glede na rezultate prvega četrtletja, morate za prvo polovico leta plačati 142.800 rubljev. : 272 400 rubljev. - 129.600 rubljev.
S predmetom »dohodek« ima samostojni podjetnik posameznik, ki izplačuje plačila in druge prejemke posameznikom, pravico do znižanja zneska davka (akontacije) za znesek vplačanih zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti. in v zvezi z materinstvom, obveznim zdravstvenim zavarovanjem, obveznim socialnim zavarovanjem za nezgode pri delu in poklicne bolezni, ki se plačajo (znotraj izračunanih zneskov) v tem davčnem (poročevalnem) obdobju v skladu z zakonodajo Ruske federacije, vendar ne več kot 50%.
Pozor!
Omejitev ne velja za samostojne podjetnike, ki nimajo zaposlenih. V tem primeru se davek (akontacija) lahko zmanjša za celoten znesek zavarovalnih premij, ki ste jih plačali zase v fiksnem znesku.
Podrobno upoštevamo
Na primer, za prvo četrtletje 2017 je samostojni podjetnik prejel dohodek v višini 2.160.000 rubljev. Od plačil zaposlenim je plačal zavarovalne premije v višini 75.000 rubljev.
1. Izračunajte akontacijo
Za četrtletje I - 129.600 rubljev. :
2.160.000 rubljev × 6 %.
2. Zmanjšamo akontacijo
Predplačilo se lahko zmanjša ne za celoten znesek zavarovalnih premij, ampak le za najvišji znesek - 64.800 rubljev. :
129.600 rubljev × 50 %.
Predpostavimo, da samostojni podjetnik nima zaposlenih.
V tem primeru samostojni podjetnik plačuje zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje samo zase - 46.590 RUB (7.500*12*26% +(2.160.000 – 300.000)*1% + 4590)
Predplačilo za 1. četrtletje 2017 bo znašalo 83.010 rubljev. : 129 600 rubljev. - 46.590 rubljev.
S predmetom "prihodki minus odhodki"
Za izračun davka se stroški odštejejo od zneska dohodka, rezultat se pomnoži s stopnjo 15%. Upoštevajte, da vseh stroškov ni mogoče zmanjšati.
Zakon in red
Tako je na primer pri določanju predmeta obdavčitve mogoče znižati stroške vseh vrst obveznega zavarovanja zaposlenih, premoženja in odgovornosti, vključno z zavarovalnimi premijami obveznega pokojninskega zavarovanja, obveznega socialnega zavarovanja za primer začasne invalidnosti in v povezava z materinstvom in drugimi vrstami zavarovanja, ki jih predvideva zakonodaja Ruske federacije.
Hkrati globe in kazni za kršitev pogojev poslovnih pogodb na tem seznamu niso vključene. To pomeni, da se pri izračunu enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu ne upoštevajo.
Podrobno upoštevamo
Recimo, da samostojni podjetnik uporablja poenostavljen davčni sistem (predmet "dohodki minus odhodki"). Znesek prejetih dohodkov, nastalih odhodkov in davčne osnove bodo:
1. Izračunajte znesek predplačil
Znesek za prvo četrtletje bo 82.500 rubljev. :
550.000 rubljev × 15 %.
2. Določite višino predplačil
Znesek za prvo polovico leta bo 121.500 rubljev. :
810.000 rubljev × 15 %.
3. Izračunajte znesek davka
Ob upoštevanju predplačila, ki je bilo plačano glede na rezultate prvega četrtletja, morate za prvo polovico leta plačati 39.000 rubljev. :
121.500 rubljev - 82.500 rubljev.
Pozor!
Za podjetnike, ki so izbrali predmet »dohodki minus odhodki«, velja pravilo minimalnega davka: če se je ob koncu leta znesek obračunanega davka izkazal za nižji od 1 % dohodka, prejetega med letom, se minimalni davek plača se 1 % dejansko prejetega dohodka.
Podrobno upoštevamo
Samostojni podjetnik uporablja poenostavljeni davčni sistem (predmet "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov"). V davčnem obdobju je prejel dohodek v višini 25.000.000 rubljev, njegovi stroški pa so znašali 24.000.000 rubljev.
1. Določite davčno osnovo
Davčna osnova je 1.000.000 rubljev. :
25.000.000 rubljev - 24.000.000 rubljev.
2. Določite višino davka
Znesek davka bo 150.000 rubljev. :
1.000.000 rubljev × 15 %.
3. Izračunajte minimalni davek
Najnižji davek je 250.000 rubljev. :
25.000.000 rubljev × 1 %.
Plačati je treba ta znesek in ne na splošno izračunan znesek davka.
Mnogi poenostavljeni ljudje razmišljajo o postopku za izračun USN "Dohodka" v letu 2018 z razlogom. Kakšne spremembe so se zgodile? Ali so roki za plačilo davka ostali enaki? Kakšne odbitke plačajo podjetniki, ki nimajo zaposlenih? To posvetovanje vam bo povedalo o izračunu davka na poenostavljeni davčni sistem 6%.
Vprašanja obdavčitve poenostavljenih ljudi ureja poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačniki so lahko tako pravne osebe kot samostojni podjetniki. Pri izračunu davka sta na voljo dve možnosti za stopnjo:
Do leta 2018 je bilo sprememb v zvezi s poenostavljenim sistemom obdavčitve razmeroma malo. Med njimi:
In katere spremembe so vplivale na izračun USN "Dohodka"?
Glede na spremembe čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije, Zakon št. 335-FZ, od 1. januarja 2018 pokojninski in zdravstveni prispevki niso odvisni od minimalne plače. Njihov znesek za samostojne podjetnike v poenostavljenem sistemu brez osebja je določen:
Postopek za izračun in plačilo poenostavljenega davka je ostal enak:
Ob koncu koledarskega leta se obračuna in plača preostanek davka. Rok je enak kot pri oddaji davčnega obračuna:
Postopek za izračun davka USN "Dohodek" ureja čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije. To bo zahtevalo davčno stopnjo (v tem primeru 6 %; za nekatere regije jo je mogoče znižati do 1 %) in davčno osnovo. Kaj moramo storiti:
Ne pozabite, da se obračunani davek zmanjša za znesek zavarovalnih premij v obračunskem obdobju. Za samostojne podjetnike brez zaposlenih za 100 %, za pravne osebe in poslovneže, ki zaposlujejo osebje do 50 %.
LLC "Guru" je v poenostavljenem davčnem režimu s predmetom "Dohodek" in ima zaposlene. Določiti je treba višino odbitnih predplačil v poročevalskih obdobjih 2018. Dejanski prihodki, opravljene zavarovalne premije in ugodnosti ter vsi končni izračuni so prikazani v spodnji tabeli.
Društvo Guru se je približevalo koncu leta 2018 z naslednjimi kazalniki:
| Obdobje 2018 | Dohodek s povečanjem, rub. | Predplačilo (davek), rub. | Inkrementalni zneski (prispevki in ugodnosti), ki jih je mogoče odšteti, rub. | Koliko je mogoče zmanjšati akontacijo (davek), rub. | Plačljivo predplačilo (davek), rub. |
| I kv. | 300 000 | 18 000 | 10 500 | 9000
(10.500 ˃ 18.000/2) |
9000
(18 000 – 9000) |
| pol leta | 800 000 | 48 000 | 18 500 | 18 500
(18 500 < 48 000/2) |
20 500
(48 000 – 18 500 – 9000) |
| 9 mesecev | 2 000 000 | 120 000
(2.000.000 × 6%) |
50 000 | 50 000
(50 000 < 120 000/2) |
40 500
(120 000 – 50 000 – 9000 – 20 500) |
| Povzetek 2018 | 3 000 000 | 180 000
(3.000.000 × 6%) |
102 000 | 90 000
(102.000˃180.000/2) |
20 000
(180 000 – 90 000 – 9000 – 20 500 – 40 500) |
Obstaja pomembna značilnost izračuna poenostavljenega davčnega sistema: ko navedene zneske ugodnosti in prispevkov plačujejo organizacije ali samostojni podjetniki z zaposlenimi, je možno znižanje akontacije / davka na znesek prispevkov in / ali ugodnosti na splošno. za največ 1/2 predujma.
Samostojni podjetniki, ki delajo brez najetega dela, si sami plačujejo premije za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.
Za izračun davka USN "Dohodek" predpostavimo, da je dohodek IP Shirokova v letu 2018 znašal 150.000 rubljev za vsako četrtletje. Marca 2018 je nakazal dodaten prispevek OPS za leto 2017 - 3000 rubljev. (1% dohodka nad 300.000 rubljev na leto).
Decembra 2018 je IP Shirokov opravil fiksno plačilo v višini 32.385 rubljev (za OPS 26.545 rubljev + za OMS 5.840 rubljev).
Spodnja tabela prikazuje primer izračuna davka na "dohodek" USN v letu 2018:
| Obdobje 2017 | Izračun predplačila, rub. | Plačljiva predujma: zmanjšajte za prispevke in predujme, rub. |
| jaz četrt | 150 000 rubljev. × 6 % = 9000 | Celoten znesek 9000 rubljev. prenos v proračun |
| pol leta | (150.000 rubljev + 150.000 rubljev) × 6% = 18.000 | 18 000 rubljev. - 3000 rubljev. - 9000 rubljev. = 6000 |
| 9 mesecev | (150.000 rubljev + 150.000 rubljev + 150.000 rubljev) × 6% = 27.000 | 27 000 rubljev. - 3000 rubljev. - 9000 rubljev. - 6000 rubljev. = 9000 |
| Vse 2017 | (150.000 rubljev + 150.000 rubljev + 150.000 rubljev + 150.000 rubljev) × 6% = 36.000 | 36 000 rubljev. - 3000 rubljev. - 32.385 rubljev. - (9000 rubljev + 6000 rubljev + 9000 rubljev) \u003d - 23 385 |
Upoštevajte, da se v slednjem primeru pri izračunu 6-odstotnega poenostavljenega davčnega sistema takoj zmanjša akontacija za celotno leto 2018:
Ker so prejeli negativen znesek, to pomeni, da IP Shirokov ne plača davka za leto 2018: dovoljeni zneski za znižanje so ga presegli.
Vsi poenostavljeni podjetniki ne vedo, da imajo pravico do znižanja davka na poenostavljeni sistem obdavčitve Dohodek iz zavarovalnih premij, ki jih plačujejo sami. Kako to storiti, bomo povedali v tem članku.
Zakaj se samostojni podjetniki odločijo za poenostavljenih 6 %? Ker je računovodstvo zelo preprosto, ni treba zbirati dokazil in inšpektorju dokazovati, da je izračun davčne osnove pravilen. In veliko več samostojnih podjetnikov na STS 6% se ukvarja z opravljanjem storitev, pri katerih je delež odhodkov v prihodkih majhen, zato jim je nerentabilno prehod na STS 15%.
Kako izračunajo davčno osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek
Toda najprej o tem, kako poenostaviti 6% izračunati obveznost davka. To je navedeno v členu 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če želite to narediti, upoštevajte prihodke od prodaje blaga (del, storitev), pa tudi številne neposlovne prihodke. Dohodek, ki se ne upošteva pri izračunu enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu, je naveden v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kar zadeva odhodke, se pri opciji Prihodki sploh ne upoštevajo. Davek po stopnji 6 % se obračuna na vse dohodke podjetnika, ki jih prejme iz dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu. Od kod takrat pravica samostojnih podjetnikov do znižanja davkov? To piše tudi v davčnem zakoniku.
Na podlagi katerega je možno znižati enotni davek
Pravica samostojnega podjetnika do znižanja davka po poenostavljenem davčnem sistemu na podlagi norm iz člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Navaja, da zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali »Dohodek«, znižajo znesek davka in akontacije nanj za znesek, ki so ga plačali v poročevalskem obdobju.
Kateri zneski se lahko upoštevajo za znižanje davka
Torej, zakaj ima samostojni podjetnik v poenostavljenem davčnem sistemu 6% pravico do znižanja davčnih plačil, smo ugotovili. In zdaj o tem, katere zneske za to je mogoče upoštevati.
Spomnimo, da je vsak podjetnik dolžan zase nakazati zavarovalne premije (tako imenovane) - na svoje pokojninsko in letno zdravstveno zavarovanje. Obvezne zneske prispevkov za vsako leto določa davčni zakonik, zato so znani vnaprej. V tej tabeli so:
Če pa se podjetnik odloči, da bo plačal prispevke za socialno zavarovanje zase (na primer za prejemanje), potem, ker niso obvezni, jih ni mogoče upoštevati pri znižanju davka na poenostavljeni davčni sistem.
Tako bo znesek, za katerega se lahko zniža enotni davek v letu 2018, najmanj 32.385 rubljev, če je samostojni podjetnik pravočasno nakazal prispevke.
Poleg tega podjetniki, ki so prejeli letni dohodek več kot 300.000 rubljev, plačajo dodaten pokojninski prispevek v višini 1% na znesek nad to mejo. Torej, če je dohodek IP za leto znašal 870.000 rubljev, potem je dodatni prispevek (870.000 - 300.000) * 1%) 5.700 rubljev. Pri izračunu plačila davka se lahko upošteva tudi dodaten prispevek.
Kako se zmanjšajo plačila davka na poenostavljeni davčni sistem Dohodek
Razmislite znižanje davčnega poenostavljenega davčnega sistema na višino zavarovalnih premij v letu 2018 za samostojne podjetnike na konkretnem primeru. Najprej pa o času plačila davkov in prispevkov.
Rok za plačilo enotnega davka za samostojne podjetnike je 30. april naslednjega leta, ki sledi poročevalnemu. Na primer, za leto 2018 je treba končni davek plačati najkasneje do 30. aprila 2019. Med letom pa je treba nakazati akontacije davka, ki se nato upoštevajo pri izračunu letnega davka.
Pogoji plačila akontacije:
- glede na rezultate prvega četrtletja - 25. april;
- ob koncu polletja - 25. julij;
- po rezultatih devetih mesecev - 25. oktober.
Pogoji plačila zavarovalnih premij IP:
- obvezni pokojninski in zdravstveni prispevki - najkasneje do 31. decembra tekočega leta;
- dodatni pokojninski prispevek - najkasneje do 1. julija naslednjega leta.
Primer znižanja davka USN za znesek zavarovalnih premij:
Samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih na poenostavljenem davčnem sistemu je zaslužil naslednje zneske:
- prvo četrtletje - 168.260 rubljev;
- drugo četrtletje - 157.600 rubljev;
- tretje četrtletje - 331.150 rubljev;
- četrto četrtletje - 197.410 rubljev.
Skupno za leto je bil prejet dohodek v višini 854.420 rubljev, t.j. davek po stopnji 6% bo znašal 51.265 rubljev. Ob koncu vsakega poročevalskega obdobja mora podjetnik plačati akontacijo (6 % dohodka), prispevke pa so plačevali po obrokih vsako četrtletje:
- v prvem četrtletju - 8.500 rubljev;
- v drugem četrtletju - 8.500 rubljev;
- v tretjem četrtletju - 10.000 rubljev;
- v četrtem četrtletju - 10.929 rubljev.
Kot lahko vidite, je celotni samostojni podjetnik plačal prispevke v višini 37.929 rubljev: 32.385 rubljev obveznih prispevkov in (854.420 - 300.000) * 1%) 5.544 rubljev dodatnega prispevka. Dodaten prispevek bi lahko plačali prihodnje leto, vendar se je IP odločil, da ga upošteva letos.
Torej, 25. april je rok za plačilo prvega predplačila v višini 10.096 rubljev (na podlagi 168.260 * 6%). Toda glede na to, da je samostojni podjetnik v prvem četrtletju že plačal 8.500 rubljev, se predplačilo zmanjša za ta znesek in v proračun je treba nakazati le 1.596 rubljev.
V skladu z računovodskimi pravili se obračun davčnih plačil po poenostavljenem davčnem sistemu ne izvaja za vsako četrtletje, temveč po obračunskem načelu od začetka leta. Upoštevamo predplačilo za šest mesecev: 325.860 * 6% = 19.552 rubljev. Odvzemamo prispevke, plačane za dve četrtletji, in akontacijo za prvo četrtletje: 19.552 - 17.000 - 1.596 = 956 rubljev bo ostalo plačano.
Zdaj upoštevamo davek za devet mesecev 657.010 * 6% = 39.421 rubljev. Ta znesek zmanjšamo za vse plačane prispevke in akontacije: 39.421 - 27.000 - 1.596 - 956 \u003d 9.869 rubljev. To je preostanek devetmesečnega predplačila.
Še vedno je treba izračunati davek ob koncu leta, ob upoštevanju vseh naštetih prispevkov in predplačil: 854.420 * 6% \u003d 51.265 - 37.929 - 1.596 - 956 - 9.869 \u003d 915 rubljev. Skupno je IP namesto 51.265 rubljev izračunanega davka plačal le 13.336 (1.596 + 956 + 9.869 + 915) rubljev.
Kaj pa, če podjetnik za to možnost ni vedel, zato je akontacije plačal v celoti, ne da bi jih zmanjšal za prispevke, ali pa so bili prispevki ob koncu leta plačani v enem znesku? V tem primeru se izkaže preplačilo davka, kar se bo odrazilo v letnem davčnem obračunu. Po oddaji izjave se morate obrniti na vaš IFTS z zahtevo za vračilo preveč plačanega zneska ali pobotanje s prihodnjimi plačili.
Znižanje davka na prispevke 2018 pri zaposlenih
Upoštevali smo primer, ko je samostojni podjetnik vse leto delal sam, brez vključevanja osebja, zato je znižal davčna plačila za celoten znesek plačanih prispevkov zase. In kako znižati davek na zavarovalne premije, če je podjetnik začel delati sam, nato pa najel delavce? Ali, nasprotno, zaposleni so bili na začetku leta, a so bili kasneje odpuščeni? Zvezna davčna služba tukaj izraža mnenje, ki ni v korist davkoplačevalcev.
Davčno obdobje za poenostavljeni davčni sistem za samostojne podjetnike je koledarsko leto. To pomeni, da četudi je imel delodajalec med letom začasno zaposlene (več mesecev ali dni), se mu kot delodajalec prizna za celo leto. To pomeni, da se predplačila in davek ob koncu leta lahko zmanjšajo, vendar ne več kot 50%. Toda hkrati lahko upoštevate ne samo zavarovalne premije zase, temveč tudi tiste, ki jih samostojni podjetnik nakaže za svoje zaposlene.
Če je torej podjetnik v začetku leta imel zaposlene, nato pa odpustil, potem bo do konca leta lahko znižal davek za največ 50 %. In če na začetku leta ni bilo zaposlenih in je IP zmanjšal akontacije za celoten znesek plačanih prispevkov, potem je treba ob koncu leta preračunati davek. Tako da se je davek znižal za največ polovico.
Poskušali smo vam čim bolj jedrnato in jasno povedati, od česa se znižuje 6% dohodnina in kako se to zgodi, če pa imate še kakšna vprašanja, vam bomo z veseljem odgovorili (ne vlečemo z odgovorom 😉) .
