199. člen Kazenskega zakonika Ruske federacije. Utaja organizacijskih davkov. "Prelaganje" krivde na podjetje ne bo delovalo

199. člen Kazenskega zakonika Ruske federacije. Utaja davkov in (ali) pristojbin od organizacije

1. Utaja davkov in (ali) taks od organizacije zaradi predložitve davčne napovedi ali drugih dokumentov, katerih predložitev je v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in taksah obvezna, ali z vključitvijo namerno lažnih podatkov v davčni napovedi ali takih dokumentih, izdanih v velikem obsegu, -

Se kaznuje z denarno kaznijo v višini od sto tisoč do tristo tisoč rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od enega do dveh let ali z aretacijo do šest let mesecev ali zapora do dveh let z odvzemom pravice do zasedbe določenih položajev ali opravljanja določenih dejavnosti do treh let ali ne.

2. Isto dejanje je storjeno:

A) skupina oseb po predhodnem dogovoru;

B) v posebej velikem obsegu, -

Se kaznuje z denarno kaznijo od dvesto tisoč do petsto tisoč rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od enega do treh let ali z zaporom do šest let leta z odvzemom pravice do opravljanja določenih funkcij ali opravljanja določenih dejavnosti za obdobje do treh let ali ne.

Opombe. 1. Velik znesek v tem členu in v členu 199.1 tega zakonika se pripozna kot znesek davkov in (ali) pristojbin v višini več kot dva milijona rubljev za obdobje v treh finančnih letih zapored, če da delež neplačanih davkov in (ali) pristojbin presega 10 odstotkov zneskov davkov in (ali) plačljivih davkov ali več kot šest milijonov rubljev, v še posebej velikem znesku pa znesek več kot deset milijonov rubljev za v treh zaporednih finančnih letih, če delež neplačanih davkov in (ali) prelevmanov presega 20 odstotkov zneskov davkov in (ali) dajatev, ki jih je treba plačati, ali presega trideset milijonov rubljev.

2. Oseba, ki je prvič storila kaznivo dejanje iz tega člena, pa tudi iz člena 199.1 tega zakonika, je oproščena kazenske odgovornosti, če ta oseba ali organizacija utaji davke in (ali) dajatve, s katerimi ta oseba se zaračuna, v celoti plača znesek zamud in ustrezne kazni ter znesek globe v višini, določeni v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije.

V skladu z veljavno domačo zakonodajo je davčni agent oseba, ki je obtožena zaračunavanja, zadržanja od plačnika in prenosa plačil v proračun. Dolžan je izračunati znesek, ki ga je treba plačati pri opravljanju določene operacije. Zastopnik je dolžan zadržati izračunani znesek. Ta znesek je izključen iz sredstev, ki pripadajo katerim koli osebam, in se pošlje v proračun.

Dolžnosti davčnih zastopnikov

Te osebe izračunajo, zadržijo in prenesejo obvezna plačila, ne glede na to, ali so sami plačniki. Poleg tega morajo zastopniki:

• pošljite pisno obvestilo davčnemu uradu o nezmožnosti zadrževanja;
• vodi evidenco obračunanih in izplačanih prihodkov, izračunanih, zadržanih in poslanih v proračun za vsakega davčnega zavezanca posebej;
• nadzornemu organu predloži dokumente, ki so potrebni za nadzor izračuna, zadržanja in usmerjanja zneskov v proračun;
• hranite dokumentacijo 4 leta.

Te obveznosti so določene s členom 24 Davčnega zakonika. Ne glede na uporabljeni sistem obdavčitve lahko organizacija deluje kot zastopnik za:

1. Dohodnina.
2. Davek na prihodek.

Zadrževanje

Ne glede na obliko plačila dohodka (v naravi ali v gotovini) mora agent izračunati znesek davka. Vendar se njegovo hranjenje izvaja izključno iz sredstev, plačanih nasprotni stranki. To pravilo je določeno v pod. 1 odstavka 3 zgornjega člena. Najkasneje v enem mesecu od trenutka, ko je davčni zastopnik izvedel za nezmožnost odtegljaja, mora davčnemu organu poslati pisno obvestilo. To je lahko izjava v prosti obliki. Trenutek, od katerega se začne odštevanje meseca, se v posamezni situaciji določi posamično. To je lahko na primer delitev nagrad državljanom v naravi.

Odgovornost

Ugotovljeno je zaradi kršitve obveznosti, pripisanih davčnim zastopnikom, in je določeno v čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije. Zločin na področju gospodarske dejavnosti je danes eden aktualnih problemov države. Kot veste, odbitki od podjetij in državljanov tvorijo prihodkovno stran proračuna. Neupoštevanje obveznosti plačnikov ali zastopnikov povzroči znatno škodo finančnemu stanju države.

Umetnost. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije: zločin

Ta norma določa kazen za neizpolnjevanje zastopnikovih dolžnosti za izračun, zadrževanje in nakazilo plačil, ki jih je treba izračunati in preusmeriti v proračun ali zunajproračunski sklad, v njegovih lastnih interesih, če ne predloži obsežne poročevalske dokumentacije . Sankcije za to dejanje so naslednje:

• globa v višini 100-300 tisoč rubljev. ali dohodek (plača) za 1-2 leti;
• aretacija do 6 mesecev;
• do 2 leti prisilnega dela;
• do dve leti zapora.

199. člen 199 poleg zadnjih dveh sankcij določa prepoved nekaterih vrst dejavnosti. To vključuje tudi mandat na določenih delovnih mestih do 3 leta. Navedeno v 1. delu čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije, sankcije veljajo tudi za osebe, ki v deklaracijo ali druge poročevalske dokumente vključijo namerno lažne podatke.

Kvalificirani atributi

Umetnost. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije poostri sankcije, če je dejanje storjeno:

• po predhodnem dogovoru skupine oseb;
• v posebej velikih velikostih.

V tem primeru se agent kaznuje:

• globa 200-500 tisoč rubljev. ali v višini dohodka (plače) za 2-5 let;
• zapor do 6 let;
• prisilno delo do 5 let.

V zadnjih dveh primerih se lahko uvede dodatna prepoved zasedbe določenih delovnih mest ali izvajanja posebnih dejavnosti za obdobje do treh let.

Umetnost. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije s komentarji

V bistvu zgornji znaki kršitev sovpadajo s tistimi, določenimi v drugi normi - 198. Toda za razliko od čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije, utaja davkov in (ali) taks od organizacije predpostavlja drug predmet nezakonitega dejanja. Poleg tega obstaja razlika v zneskih, ki tvorijo veliko ali še posebej veliko vrednost. V čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije so v primerjavi s prejšnjo standardno vrednostjo velike.

Pojasnila plenuma vrhovnega sveta

Dane so v zvezi s subjekti, ki so odgovorni po čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije. Sodna praksa temelji na določbah člena 11 Davčnega zakonika. V skladu z njim bi morali zastopniki vključevati pravne osebe, ustanovljene v skladu z domačo zakonodajo, tuja podjetja in druga korporacijska združenja, ki imajo civilno poslovno sposobnost ali so oblikovana na način, ki ga določa pravni sistem tujih držav, mednarodni subjekti, njihova predstavništva / podružnice na ozemlju Rusije.

Objektivni del

Zanj so značilne lastnosti, določene v členu 198. Zakonodaja določa seznam dokumentov, ki jih je treba predložiti nadzornemu organu. Med njimi je zlasti izkaz izgub ali dobičkov ali ciljne uporabe sredstev, bilanca stanja itd. Podjetja (razen javnih in proračunskih združenj ter njihovih strukturnih oddelkov, ki ne opravljajo komercialnih dejavnosti in nimajo prometa za prodajo materialnih sredstev, razen za upokojeno premoženje) so dolžni predložiti četrtletno (v enem mesecu po njegovem zaključku) in letno (najkasneje 90 dni po njegovem koncu) poročanje, razen če zakon ne določa drugače.

FZ številka 402

Računovodski izkazi podjetja se lahko posredujejo zainteresirani osebi neposredno ali posredujejo prek zastopnika podjetja, poslani po pošti iz telekomunikacijskih kanalov ali po njih. Uporabnik dokumentacije nima pravice zavrniti prevzema in mora na zahtevo izvajalca na kopijo označiti datum, ki ga je prejel. V primeru prejema poročil po telekomunikacijskih kanalih je subjekt dolžan podjetju posredovati potrdilo o njegovem sprejemu v elektronski obliki. Za datum predložitve dokumentacije se šteje datum odpreme ali dejanskega prenosa.

Konstrukcija dejanja

Corpus delicti je formalen. Norma povezuje dokončanje dejanja z izvršitvijo dejanj, navedenih v dispoziciji. Namen obtoženca je spoznanje, da se v veliki meri izogiba plačilu davkov ali zavarovalnih premij. Ta vrednost se pripozna kot znesek 2 milijona rubljev ali več. tri leta zapored, če je delež neodbitnih obveznih plačil več kot 10% vseh odbitkov, ki jih je treba poslati v proračun, ali več kot 6 milijonov rubljev.

Subjektivni del

Kriva oseba je lahko zdrava oseba, katere funkcionalne naloge predvidevajo obvezne proračunske prispevke podjetja. Drugi subjekti ne morejo odgovarjati po čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije. Praksa obravnavanja primerov kaže, da so obtoženi vodje plačilne družbe, računovodja (vključno z vodjo), katerih naloge vključujejo podpisovanje poročil, predloženih nadzornim organom, s čimer se zagotovijo pravočasni in popolni odbitki v proračun. Odgovorni so lahko tudi drugi posamezniki, če so za takšna dejanja prejeli posebna pooblastila upravnega organa podjetja. V krogu subjektov umetnosti. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije zajema tudi državljane, ki dejansko zasedajo delovna mesta računovodje ali vodje. Če so se te osebe predhodno strinjale, da bodo storile nezakonito dejanje, katerega namen je nepredložitev poročil ali vključitev namerno lažnih podatkov, se njihovo vedenje kvalificira v skladu z oddelkom "A", drugi del tega člena.

Razvrstitev predmetov

Drugi zaposleni v plačilni družbi, katerih odgovornosti na primer vključujejo pripravo primarne računovodske dokumentacije, če obstajajo razlogi, so lahko odgovorni za ustrezen del zadevne norme kot sostorilci, ki so namerno pomagali pri storitvi nezakonitega dela. dejanje. Oseba, ki je organizirala ali prepričala vodjo, računovodjo ali drugega zaposlenega v podjetju in je z navodili, nasveti itd. Prispevala tudi k izvedbi dejanja, se lahko kaznuje kot organizator, sokrivec ali pobudnik. V teh primerih je treba upoštevati tudi določbe čl. 33.

Izredno velike velikosti

Ta kvalifikacijska značilnost, določena v odstavku "B" 2. dela čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije, postane pomemben šele, ko znesek, ki ni dodeljen proračunu, presega 2,5 milijona rubljev. Izračun se v tem primeru izvede v treh zaporednih finančnih letih. V tem primeru mora biti izpolnjen pogoj, da je delež neodbitnih davkov / pristojbin večji od 20% celotnega zneska, ki se prenese v proračun. Če ta odstotek ni izpolnjen, se znesek, ki presega 30 milijonov rubljev, prizna kot posebej velik.

Zaključek

Po mnenju številnih odvetnikov je kategorija povsem upravičeno vključena v Kazenski zakonik Ruske federacije. Prisotnost strožje odgovornosti v zakonodaji omogoča preprečevanje kršitev finančne discipline in zagotavljanje stabilnosti prihodkov proračuna. Hkrati je treba opozoriti, da kazenska odgovornost nastane le v primerih velikih zneskov neodbitnih zneskov. Za njegovo določitev zakonodajalec določi roke, ki so najmanj 3 zaporedna leta. Iz tega sledi, da kazenska kazen nastane s sistematično kršitvijo finančne discipline. V takih primerih gre za neposreden namen storilcev.

(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 08.12.2003 N 162-FZ)

1. Utaja davkov in (ali) taks od organizacije zaradi predložitve davčne napovedi ali drugih dokumentov, katerih predložitev je v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in taksah obvezna, ali z vključitvijo namerno lažnih podatkov v davčni napovedi ali takih dokumentih, izdanih v velikem obsegu, -

se kaznuje z denarno kaznijo v višini od sto tisoč do tristo tisoč rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje enega do dveh let ali z obveznim delom za kazen do dveh let z odvzemom pravice do zasedbe določenih položajev ali opravljanja določenih dejavnosti za obdobje do treh let ali brez njih, ali do aretacije do šestih mesecev ali zapora do dveh let z ali brez odvzema pravice do zasedbe določenih položajev ali opravljanja določenih dejavnosti do tri leta.

(kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 07.03.2011 N 26-FZ, z dne 07.12.2011 N 420-FZ)

2. Isto dejanje je storjeno:

a) skupina oseb po predhodni zaroti;

b) v posebej velikem obsegu, -

se kaznuje z denarno kaznijo od dvesto tisoč do petsto tisoč rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje enega do treh let ali s prisilnim delom za obdobje do petih let z odvzemom pravice do zasedbe določenih položajev ali opravljanja določenih dejavnosti za obdobje do treh let ali brez ali zapora do šest let z odvzemom pravice do imetnika ali brez njega določene položaje ali opravljajo določene dejavnosti do tri leta.

(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 07.12.2011 N 420-FZ)

Opombe. 1. Velik znesek v tem členu, pa tudi v členu 199.1 tega zakonika, se pripozna kot znesek davkov in (ali) pristojbin v višini več kot pet milijonov rubljev za obdobje v treh finančnih letih zapored, če da delež neplačanih davkov in (ali) pristojbin presega 25 odstotkov zneskov davkov in (ali) dajatev, ki jih je treba plačati, ali več kot petnajst milijonov rubljev, v še posebej velikem znesku pa znesek več kot petnajst milijonov rubljev za v treh zaporednih finančnih letih pod pogojem, da delež neplačanih davkov in (ali) prelevmanov presega 50 odstotkov zneskov davkov in (ali) dajatev, ki jih je treba plačati, ali presega petinštirideset milijonov rubljev.

(Klavzula 1, kakor je bila spremenjena z Zveznim zakonom z dne 03.07.2016 N 325-FZ)

2. Oseba, ki je prvič storila kaznivo dejanje iz tega člena, pa tudi iz člena 199.1 tega zakonika, je oproščena kazenske odgovornosti, če ta oseba ali organizacija utaji davke in (ali) pristojbine, s katerimi ta oseba se zaračuna, v celoti plača znesek zamud in ustrezne kazni ter znesek globe v višini, določeni v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije.

(opombe, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2009 N 383-FZ)

Odvetniška praksa po čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije

Kazenska zadeva v skladu z drugim delom člena 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije (utaja davkov in taks od organizacije v posebej velikem obsegu)

Kazensko zadevo so sprožili organi pregona na sporočilo davčnega organa med nasprotno revizijo ene od organizacij.

Odvetnik je vstopil v zadevo od trenutka njenega začetka. Trenutno ni bila vložena nobena obtožba, kazenska zadeva pa je v fazi predhodne preiskave.

Kazenska zadeva iz prvega odstavka 199. člena Kazenskega zakonika Ruske federacije (utaja davkov in taks od organizacije)

Odvetnik je s stranko sklenil pogodbo v fazi preverjanja njenega podjetja s strani organov pregona v okviru kazenske zadeve, uvedene proti "enodnevni" družbi.

Odvetnik je po analizi prejetih informacij dal svoja priporočila ravnatelju glede obrambne taktike.

Med preiskavo so ravnatelja zaslišali in med zaslišanjem izpovedali, da ni vpleten v kaznivo dejanje. Poleg tega je ravnatelj med preiskavo predložil pisne dokaze o vpletenosti v kaznivo dejanje.

Zaradi dobro zgrajene obrambne črte v ravnanju ravnatelja ni bilo kaznivega dejanja po čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije.

Kazenska zadeva v skladu z drugim delom člena 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije (utaja davkov in taks od organizacije)

Odvetnik je s stranko sklenil sporazum v fazi predhodne preiskave, po uvedbi kazenske zadeve. Odvetnik je po analizi prejetih informacij dal svoja priporočila ravnatelju glede obrambne taktike.

Med preiskavo so ravnatelja večkrat povabili, naj izvede preiskovalna dejanja, medtem ko so ga na podlagi okoliščin primera zaslišali več kot petkrat. Preiskovalec je večkrat podaljšal pogoje predhodne preiskave.

Ker preiskava ni zbrala dovolj dokazov o krivdi ravnatelja, je bila zoper njega sprejeta odločitev o prekinitvi kazenskega pregona, kazenska zadeva pa je bila prekinjena.

10. avgusta 2017 so bile spremenjene spremembe 198. člena Kazenskega zakonika Ruske federacije (utaja davkov, prispevki posameznika) in čl. 199. člen Kazenskega zakonika Ruske federacije (utaja davkov, prispevki pravne osebe). Temeljna razlika med prejšnjo in novo izdajo je le v eni stvari: zakonodajalec je davkom in taksam dodal zavarovalne premije, s čimer jih je vključil v osnovo za izračun pragov, od katerih je možna kazenska odgovornost.

Sprejetje zveznega zakona z dne 29. julija 2017 št. 250-FZ je ponovno pokazalo togost naših zakonodajalcev, saj so bile priprave tega zakona zavarovalne premije urejene z ločenim zveznim zakonom, toda v času s sprejetjem sprememb je bil zakon o zavarovalnih premijah že razveljavljen, v davčnem zakoniku pa se je pojavilo ločeno poglavje 34, ki je začelo urejati zavarovalne premije, tako da so de facto in de jure davki. Zato preprosto ni bilo potrebe po sprejetju teh sprememb.

Kljub temu sistematiziramo nove norme:

Te novosti bodo vplivale predvsem na panoge z visoko stopnjo plač v proizvodnih stroških (na primer v storitvenem sektorju, IT), vendar te spremembe ne bodo prinesle velikega navdušenja za trgovino, industrijska podjetja!

198. člen. Utaja posameznika pri plačilu davkov in taks in (ali) posameznika - plačnika zavarovalne premije pri plačilu zavarovalnih premij

1. Umik posameznika pri plačilu davkov in taks in (ali) posameznik, ki je plačnik zavarovalne premije, od plačila zavarovalnih premij, ker ni predložil davčne napovedi (izračun) ali drugih dokumentov, katerih predložitev je v skladu s tem obvezna z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah ali z vključitvijo namerno lažnih podatkov v davčni obračun (izračun) ali takšne dokumente, storjene v velikem obsegu, - se kaznuje z globo v višini sto tisoč tristo tisoč rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od enega do dveh let, ali prisilnega dela do enega leta, ali aretacije do šestih mesecev ali zapora do enega leto.

2. Isto dejanje, storjeno v posebej velikem obsegu, se kaznuje z denarno kaznijo v višini od dvesto tisoč do petsto tisoč rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za določeno obdobje. od osemnajst mesecev do treh let ali s prisilnim delom do treh let. ali zapora za isto obdobje.

Opombe.

1. Posameznik, ki je plačnik zavarovalnih premij v tem členu, pomeni samostojne podjetnike posameznike in posameznike, ki niso samostojni podjetniki, ki posameznikom izplačujejo in plačujejo druge stroške in so dolžni plačati zavarovalne premije v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih. in pristojbine.

2. Velik znesek v tem členu se pripozna kot znesek davkov, pristojbin, zavarovalnih premij, ki znaša več kot devetsto tisoč rubljev za obdobje v treh finančnih letih zapored, pod pogojem, da je delež neplačanih davkov, pristojbin, zavarovalne premije presegajo 10 odstotkov zneska plačljivih davkov, pristojbin, zavarovalnih premij skupaj ali več kot dva milijona sedemsto tisoč rubljev, v še posebej velikem znesku pa znesek več kot štiri milijone petsto tisoč rubljev za obdobje v treh zaporednih finančnih letih pod pogojem, da delež neplačanih davkov, pristojbin, zavarovalnih premij presega 20 odstotkov zneskov davkov, pristojbin, zavarovalnih premij, ki jih je treba plačati skupaj, ali več kot trinajst milijonov petsto tisoč rubljev.

3. Oseba, ki je prvič storila kaznivo dejanje po tem členu, je oproščena kazenske odgovornosti, če je v celoti plačala zaostala plačila in ustrezne kazni ter znesek globe v višini, določeni v skladu z davkom Kodeks Ruske federacije.

199. člen. Utaja davkov, pristojbin, ki jih mora plačati organizacija, in (ali) zavarovalne premije, ki jih plača organizacija - plačnik zavarovalnih premij

1. Utaja davkov in (ali) taks od organizacije zaradi predložitve davčne napovedi ali drugih dokumentov, katerih predložitev je v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in taksah obvezna, ali z vključitvijo namerno lažnih podatkov v davčni napovedi ali takih dokumentih, izdanih v velikem obsegu, -
se kaznuje z denarno kaznijo v višini od sto tisoč do tristo tisoč rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje enega do dveh let ali z obveznim delom za kazen do dveh let z odvzemom pravice do zasedbe določenih položajev ali opravljanja določenih dejavnosti za obdobje do treh let ali brez njih, ali do aretacije do šestih mesecev ali zapora do dveh let z ali brez odvzema pravice do zasedbe določenih položajev ali opravljanja določenih dejavnosti do tri leta.

2. Isto dejanje je storjeno:
a) skupina oseb po predhodni zaroti;
b) v posebej velikem obsegu, -
se kaznuje z denarno kaznijo od dvesto tisoč do petsto tisoč rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje enega do treh let ali s prisilnim delom za obdobje do petih let z odvzemom pravice do zasedbe določenih položajev ali opravljanja določenih dejavnosti za obdobje do treh let ali brez ali zapora do šest let z odvzemom pravice do imetnika ali brez njega določene položaje ali opravljajo določene dejavnosti do tri leta.

Opombe. 1. Velik znesek v tem členu in v členu 199.1 tega zakonika se pripozna kot znesek davkov in (ali) pristojbin v višini več kot dva milijona rubljev za obdobje v treh finančnih letih zapored, če da delež neplačanih davkov in (ali) pristojbin presega 10 odstotkov zneskov davkov in (ali) plačljivih davkov ali več kot šest milijonov rubljev, v še posebej velikem znesku pa znesek več kot deset milijonov rubljev za v treh zaporednih finančnih letih, če delež neplačanih davkov in (ali) prelevmanov presega 20 odstotkov zneskov davkov in (ali) dajatev, ki jih je treba plačati, ali presega trideset milijonov rubljev.

2. Oseba, ki je prvič storila kaznivo dejanje iz tega člena, pa tudi iz člena 199.1 tega zakonika, je oproščena kazenske odgovornosti, če ta oseba ali organizacija utaji davke in (ali) pristojbine, s katerimi ta oseba se zaračuna, v celoti plača znesek zamud in ustrezne kazni ter znesek globe v višini, določeni v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije.

Komentar člena 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije

1. Organizacije vključujejo: pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi tuje pravne osebe, podjetja in druge pravne osebe, ki so civilno sposobne, ali mednarodne organizacije, ustanovljene v skladu z zakonodajo tujih držav, njihove podružnice in predstavništva na ozemlju RF (člen 11 Davčnega zakonika RF).

2. Predmet kaznivega dejanja je vodja davkoplačevalske organizacije, glavni računovodja (računovodja v odsotnosti delovnega mesta glavnega računovodje), katerega naloge vključujejo podpisovanje poročevalske dokumentacije, predložene davčnim organom. popolno in pravočasno plačilo davkov in pristojbin ter drugih oseb, če jih je upravni organ organizacije za tovrstna dejanja posebej pooblastil. Med subjekte tega kaznivega dejanja so lahko vključene tudi osebe, ki so dejansko opravljale naloge poslovodje ali glavnega računovodje (računovodje).

Dejanje bi bilo treba kvalificirati v skladu s klavzulo "a" 2. dela komentiranega člena, če so se navedene osebe vnaprej dogovorile o skupnem izvajanju dejanj, namenjenih utaji davkov in (ali) taks od organizacije davkoplačevalcev.

Zaposleni v davkoplačevalni organizaciji (organizacija - plačnik pristojbin), ki na primer sestavijo primarne računovodske dokumente, se lahko, če obstajajo razlogi za to, preganjajo po ustreznem delu čl. 199 kot sostorilci tega kaznivega dejanja (5. člen 33. člena Kazenskega zakonika), ki so namerno pomagali pri njegovem počinjenju.

Oseba, ki je organizirala kaznivo dejanje po čl. 199 ali tisti, ki ga je prepričal v to, je vodja, glavni računovodja (računovodja) davkoplačevalske organizacije ali drugi zaposleni v tej organizaciji, pa tudi olajšanje kaznivega dejanja z nasveti, navodili itd., Odgovoren glede na to, kaj je storil kot organizator, pobudnik ali sokrivec v skladu z ustreznim delom čl. 33 Kazenskega zakonika in ustreznega dela čl. 199.

Še en komentar k členu 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije

1. V bistvu vsi znaki corpus delicti v komentiranem členu sovpadajo z znaki dejanja, katerega odgovornost je določena v čl. 198 Kazenskega zakonika.

Posebnost predmeta kaznivega dejanja so davki in (ali) pristojbine organizacij. Koncept davkov in (ali) pristojbin je bil podrobno obravnavan pri opredelitvi prejšnjega kaznivega dejanja. Razlika je tudi v količinah, ki sestavljajo veliko in zlasti veliko velikost. V tem primeru je zakonodajalec določil višje zneske ustreznih zneskov (glej opombo k 199. členu Kazenskega zakonika).

V skladu s pojasnili Plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije (v odloku z dne 28. decembra 2006 "O praksi kazenske zakonodaje, ki ga sodišča uporabljajo za odgovornost za davčne zločine") za organizacije, navedene v čl. 199 Kazenskega zakonika, vse naštete v čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije: pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi tuje pravne osebe, podjetja in druge pravne osebe s civilno poslovno sposobnostjo ali mednarodne organizacije, ustanovljene v skladu z zakonodajo tujih držav, njihovih podružnic in predstavništev na ozemlju Ruske federacije.

2. Za objektivno stran so značilne značilnosti, katerih komentar je naveden v čl. 198 Kazenskega zakonika.

Drugi dokumenti, katerih določba je v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah obvezna, bi morali vključevati na primer bilanco stanja, izkaz poslovnega izida, poročilo o namenski porabi prejetih sredstev (finančna izjave).

Organizacije, razen proračunskih in javnih organizacij (združenj) in njihovih strukturnih pododdelkov, ki se ne ukvarjajo s podjetništvom in nimajo prometa za prodajo blaga (del, storitev), razen upokojenega premoženja, so dolžne predložiti četrtletne računovodske izkaze v 30 dneh po koncu četrtletja in letne - v 90 dneh po koncu leta, razen če zakonodaja Ruske federacije določa drugače.

V skladu z določbami zveznega zakona z dne 06.12.2011 N 402-FZ "O računovodstvu" lahko organizacija uporabniku predstavi računovodske izkaze neposredno ali jih posreduje prek svojega zastopnika, pošlje po pošti s seznamom prilog ali posreduje po telekomunikacijskih kanalih.

Uporabnik računovodskih izkazov nima pravice zavrniti sprejetja računovodskih izkazov in je dolžan na zahtevo organizacije na izvodu računovodskih izkazov označiti datum prevzema in datum njegove predložitve. Uporabnik računovodskih izkazov je po prejemu računovodskih izkazov po telekomunikacijskih kanalih dolžan organizacijo prenesti sprejem v elektronski obliki.

Za datum pošiljanja poštne pošiljke s popisom priloge ali datum pošiljanja po telekomunikacijskih kanalih ali datum dejanskega prenosa pripadnosti se šteje dan predložitve računovodskih izkazov s strani organizacije.

3. Zastava kaznivega dejanja je formalna; zakonodajalec poveže konec tega kaznivega dejanja z izvršitvijo dejanj, določenih v izreku člena.

Naklep storilca mora zajemati zavedanje, da se v veliki meri izogiba plačilu davkov ali zavarovalnih premij od organizacije. V skladu z opombo k temu členu se tak znesek pripozna kot znesek za obdobje treh poslovnih let zaporedoma več kot 2 milijona rubljev, pod pogojem, da delež neplačanih davkov in (ali) pristojbin presega 10% zneska plačljivih davkov in (ali) pristojbin ali več kot 6 milijonov

4. Poseben subjekt je normalna fizična oseba, katere funkcionalne odgovornosti vključujejo plačilo davkov in (ali) pristojbin od organizacije. Kot je v omenjeni resoluciji pojasnil plenum Vrhovnega sodišča Ruske federacije, so subjekti kaznivega dejanja po čl. 199 Kazenskega zakonika, vodja davkoplačevalske organizacije, glavni računovodja (računovodja v odsotnosti položaja glavnega računovodje v državi), katerega naloge vključujejo podpisovanje poročevalske dokumentacije, predložene davčnim organom, kar zagotavlja popolno in pravočasno plačilo davkov in pristojbin ter druge osebe, če jih je upravni organ organizacije posebej pooblastil za opravljanje teh dejanj. Med subjekte tega kaznivega dejanja so lahko vključene tudi osebe, ki so dejansko opravljale naloge poslovodje ali glavnega računovodje (računovodje). Dejanje mora biti kvalificirano v skladu s klavzulo "a" 2. dela člena. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije, če so se te osebe vnaprej dogovorile o skupnem izvajanju dejanj, namenjenih utaji davkov in (ali) taks od organizacije davkoplačevalcev.

Drugi zaposleni v davkoplačevalni organizaciji (organizacija - plačnik pristojbin), ki na primer sestavijo primarne računovodske dokumente, se lahko, če obstajajo razlogi za to, preganjajo po ustreznem delu čl. 199 Kazenskega zakonika kot sostorilci tega kaznivega dejanja (5. člen 33. člena Kazenskega zakonika), ki so namerno pomagali pri njegovem počinjenju.

Oseba, ki je organizirala kaznivo dejanje po čl. 199 Kazenskega zakonika ali ki so ga prepričali vodja, glavni računovodja (računovodja) davkoplačevalske organizacije ali drugi zaposleni v tej organizaciji, pa tudi tisti, ki so z nasveti, navodili itd. Prispevali k izvršitvi kaznivega dejanja, je odgovoren glede na to, kaj je naredil kot organizator, pobudnik ali sokrivec v ustreznem delu čl. 33 Kazenskega zakonika in ustreznega dela čl. 199 kazenskega zakonika.

5. Kvalificirana sestava vključuje take znake, kot je dejanje skupine oseb po predhodni zaroti ali v še posebej velikem obsegu. Določena lastnost bo pridobila kvalificirano vrednost le, če neplačani znesek davkov in (ali) pristojbin presega znesek za obdobje v treh zaporednih proračunskih letih več kot 2 milijona 500 tisoč rubljev, pod pogojem, da je delež neplačanih davkov in (ali) dajatev presegajo 20% zneskov davkov in (ali) dajatev, ki jih je treba plačati, ali presegajo 30 milijonov rubljev.

Opomba določa tudi pogoj za oprostitev, podoben tistemu, določenemu v čl. 198.