Vprašanje bralca Clerk.Ru Galina (Oktyabrsky)
Povejte mi, organizacija (OSN) je od posameznika najela posojilo, mu mesečno obračunava obresti in mu jih po možnosti izplača. Ali je treba ob koncu leta davčnemu uradu predložiti potrdila 2NDFL za posameznika in ali je treba od njegovega dohodka (tj. Od zneska obresti) plačati dohodnino?
V skladu z odstavki. 1 str. 1 čl. 208 in str. 1 žlica. 209 Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodek, ki ga je davčni zavezanec prejel v davčnem obdobju (koledarsko leto) v obliki obresti, prejetih od ruske organizacije, prizna kot predmet obdavčitve dohodnine.
V skladu z odstavkom 1 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna stopnja za takšen dohodek 13 odstotkov.
Datum dejanskega prejema dohodka v obliki obresti se določi v skladu z odstavki. 1 str. 1 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije kot dan izplačila teh dohodkov, vključno s prenosom obresti na bančne račune davkoplačevalca.
1. člen čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so ruske organizacije, iz katerih ali kot posledica odnosov, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, določen v drugem odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, so dolžni izračunati, zadržati od davčnega zavezanca in plačati ustrezen znesek davka. Te osebe so za izračun dohodnine priznane kot davčni zastopniki.
Izračun zneskov in plačilo davka v skladu s čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so narejeni glede na vse dohodke davčnega zavezanca, katerih vir je davčni zastopnik, z izjemo dohodka, za katerega se obračun in plačilo davka izvedeta v skladu z s čl. Umetnost. 214.1, 227, 227.1 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki pobota predhodno zadržane davčne zneske (člen 2 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na podlagi navedenih norm je treba organizacijo priznati kot davčnega zastopnika za dohodnino.
Davčni zastopniki morajo obračunani znesek davka zadržati neposredno iz dohodka davkoplačevalca, ko je dejansko plačan. Če davčnemu zavezancu odtegne obračunani znesek davka davčni zastopnik na račun vseh denarnih sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu, ob dejanskem plačilu omenjenih denarnih sredstev davčnemu zavezancu ali v njegovem imenu tretjim osebam ( členi 4, 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Skupni znesek davka, ki ga davčni zastopnik izračuna in zadrži od zavezanca, v zvezi s katerim je priznan kot vir dohodka, se plača na kraju registracije davčnega zastopnika pri davčnem organu (7. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako je organizacija, ki je priznana kot davčni zastopnik, dolžna zadrževati obračunani znesek dohodnine neposredno iz dohodka davkoplačevalca, prejetega v obliki obresti, ob njihovem dejanskem plačilu.
V skladu z odstavkom 2 čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčni zastopniki davčnemu organu na kraju registracije predložijo podatke o dohodkih posameznikov v tem davčnem obdobju in zneskih davkov, ki so bili obračunani in zadržani v tem davčnem obdobju letno najpozneje aprila. 1 v letu po pretečenem davčnem obdobju v obliki, ki jo odobri zvezni organ, izvršna veja, pooblaščena za nadzor in nadzor davkov in taks.
Te podatke davčni zastopniki posredujejo davčnim organom na kraju registracije na magnetnih medijih ali pri uporabi telekomunikacij.
Osebno posvetovanje Svetlane Skobeleve na spletu je zelo enostavno - izpolnite ga ... Vsak dan bo izbranih več najbolj zanimivih vprašanj, odgovore na katere lahko preberete na naši spletni strani.
V primeru posojila posamezniku mora organizacija izračunati in plačati dohodnino. V članku vam bomo povedali o plačilu dohodnine od posojila posamezniku, posebnostih obdavčitve.
Ko je posamezniku dano posojilo z izplačilom obresti, ki je manjše od 2/3 sedanje obrestne mere Centralne banke Ruske federacije, je treba izračunati in plačati dohodnino iz materialnih koristi, ki v tem primeru je davčna osnova. Nastanek materialnih koristi v tem primeru je naveden v pododstavku 1 odstavka 2 člena 2012 Davčnega zakonika Ruske federacije. Posojilodajalec prevzame vlogo davčnega zastopnika za dohodnino, ki je dolžan od dohodka, ki ga prejme posameznik, mesečno izračunati in plačati dohodnino.
Izračun materialne koristi od posojila posamezniku s plačilom obresti se izvede po naslednji formuli:
| MV | = | SZ | * | ( | 2/3 KSTSB | – | D | ) | * | KKD | / | 365 (366) |
Primer 1. LLC "ABV" je 12.07.2017 zagotovil Korolevu K.K. denarno posojilo v višini 360.000 rubljev za obdobje do 31. decembra 2017. Obrestna mera po posojilni pogodbi je bila 5%. 31. julija 2017 je treba izračunati materialno korist:
Materialna korist, in sicer 197,26 rubljev, bo davčna osnova za izračun dohodnine julija 2017.
Vloga davčnega zastopnika zavezuje posojilodajalca, da:
V skladu s pododstavkom 7 prve točke 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je datum dejanskega prejema dohodka zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila zagotovljena izposojena (kreditna) sredstva, ko je prejeti v obliki materialnih koristi, pridobljenih iz prihrankov pri obrestih ob prejemu izposojenih (kreditnih) sredstev.
Primer 2. LLC ABV je 22. aprila 2017 posamezniku zagotovil brez obresti denarno posojilo za obdobje 6 mesecev, tj. do 22.10.2017 V skladu s členom 223 Davčnega zakonika Ruske federacije se materialna korist izračuna:
Materialno korist je mogoče izračunati po naslednji formuli:
| MV | = | SZ | * | 2/3 KSTSB | * | KKD | / | 365 (366) |
Izračun materialnih koristi se izvede zadnji dan v mesecu.
Primer 3. LLC "ABV" zagotovljeno 12.07.2017 Korolev K.K. brez obresti denarno posojilo v višini 360.000 rubljev za obdobje do 31. decembra 2017, 31. julija 2017, je treba izračunati materialno korist:
Materialna korist, in sicer vsota 1.183,56 rubljev, bo davčna osnova za izračun dohodnine julija 2017.
V skladu s členom 207 Davčnega zakonika Ruske federacije so posamezniki priznani kot rezidenti:
V skladu z 2. v Ruski federaciji je davčna stopnja za osebni dohodek 35%.
Primer 4. LLC ABV je posameznemu posamezniku dne 12.07.2017 zagotovil brez obresti denarno posojilo v višini 100.000 rubljev za obdobje do 31. decembra 2017.
V skladu z davčno zakonodajo Ruske federacije (člen 207 Davčnega zakonika Ruske federacije) se posamezniki priznavajo kot nerezidenti Ruske federacije:
V skladu s klavzulo 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije je v primeru davčnega posojila posamezniku, ki ni rezident Ruske federacije, davčna stopnja za dohodek določena na 30%. Tako je treba pri izračunu dohodnine od materialne koristi nerezidenta Ruske federacije upoštevati to davčno stopnjo.
Primer 5. LLC ABV je dne 12.07.2017 zagotovilo brez obresti denarno posojilo v višini 100.000 rubljev za obdobje do 31. 12. 2017 posamezniku, ki ni rezident Ruske federacije.
Tako mora 31. julija 2017 ABV LLC zadržati in plačati dohodnino v proračun v višini 98,63 rubljev.
Pri dajanju posojila zaposlenemu in izračunu materialnih koristi z naknadnim izračunom dohodnine je treba upoštevati namen posojila. V primeru, da pravna oseba ali samostojni podjetnik zaposlenemu zagotovi denarno posojilo, namenjeno:
Pri opravljanju vloge davčnega zastopnika je posojilojemalec dolžan predložiti poročila o dohodnini iz materialnih koristi, ki jih je prejel posojilojemalec pri uporabi izposojenih (kreditnih) sredstev. Torej, v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [zaščiteno po e -pošti]"O odobritvi obrazca podatkov o dohodku posameznika, postopku izpolnjevanja in obliki njegove predložitve v elektronski obliki" v inšpektoratu Zvezne davčne službe je treba četrtletno predložiti potrdilo o dohodku posameznika (obrazec 2-NDFL), izpolnjeno v skladu s Prilogo št. 2 k temu sklepu.
Poleg obrazca 2-NDFL je četrtletno na voljo obrazec 6-NDFL, odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [zaščiteno po e -pošti]
"Po odobritvi obrazca za izračun zneskov dohodnine, ki ga obračuna in zadrži davčni zastopnik (obrazec 6-NDFL), postopek njegovega izpolnjevanja in predložitve ter oblika predložitve obračuna zneskov davka na dohodek, ki ga davčni zastopnik izračuna in zadrži v elektronski obliki ".
Ne smemo pozabiti, da plačilo dohodnine v proračun Ruske federacije izvede davčni agent najpozneje naslednji dan po tem, ko posameznik prejme dohodek.
Torej, v primeru izračuna dohodnine od materialne koristi, ki jo je posameznik prejel od varčevanja obresti pri uporabi izposojenih (kreditnih) sredstev, se dohodnina plača najpozneje 1. dan v mesecu, ki sledi mesecu porabe izposojenih sredstev (Člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vprašanje številka 1. Ali mi lahko prosim poveste, ali je treba plačati dohodnino, ko posojilo da posameznik drugemu posamezniku?
Kadar en posameznik drugemu posamezniku da denarno posojilo, obveznost izračuna in plačila dohodnine ne nastane.
Vprašanje številka 2. Za gradnjo hiše sem od delodajalca prejel brez obresti posojilo, vendar to v pogodbi ni navedeno - vsebuje le podatke o posojilu, vendar brez namena. Ali lahko nekako dokažem dejstvo, da je bil denar prejet posebej za gradnjo hiše, da bi se izognili plačilu dohodnine?
K posojilni pogodbi morate skleniti dodatno pogodbo, ki bo navajala namen pridobivanja in dajanja posojila. Poleg dodatnega dogovora je treba prejeti obvestilo inšpektorata zvezne davčne službe o nastanku pravice do odbitka lastnine v zvezi z gradnjo nove hiše.
Vprašanje številka 3. Naša organizacija je svojemu zaposlenemu zagotovila brez obresti posojilo, ki smo mu ga pozneje odpustili. Kako v tem primeru izračunati dohodnino?
to sploh ni stanje.
Vprašanje: V skladu s stališčem Zvezne davčne službe Rusije je za dohodek posameznika, ki ga je prejel zaradi dajanja posojil posameznikom, treba plačati dohodnino po stopnji 13% na podlagi predloženega davčnega obračuna in se nanaša na dohodek v obliki obresti za posojila za namene dohodnine.
Pododstavek 1 str.
1 žlica. 208 Davčnega zakonika Ruske federacije določa davek na dohodek, ki ga prejme davčni rezident Ruske federacije v obliki obresti od ruske organizacije ali od ruskih samostojnih podjetnikov. Navedba obresti od posameznikov za umetnost. 208 Davčnega zakonika Ruske federacije ni.
Zakonodaja ne določa posebne sestave predmetov posojilne pogodbe, ki jo ureja čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije in ne opredeljuje posojila kot dejavnost.
Ali je zakonito obdavčiti dohodnino od dohodka posameznika v obliki obresti, plačane po posojilni pogodbi, sklenjeni s posameznikom, ki ni samostojni podjetnik posameznik?
Odgovor:
MINISTRSTVO ZA FINANCIRANJE RUSKE FEDERACIJE
Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je obravnaval pismo o vprašanju obdavčitve osebnih dohodkov z zneski sredstev, izplačanih po posojilni pogodbi, sklenjeni med posamezniki, in v skladu s čl. 34.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju - zakonik) pojasnjuje naslednje.
V skladu s čl. 210 zakonika se pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino upoštevajo vsi dohodki zavezanca, katerih pravica do razpolaganja je nastala.
41. člen zakonika opredeljuje dohodek kot ekonomsko korist v denarju ali naravi, ki se upošteva, če je to mogoče oceniti in kolikor je takšno korist mogoče oceniti in določiti za posameznike v skladu s pogl. 23 Kodeks "Dohodnina".
Seznam dohodkov, oproščenih dohodnine, je v čl. 217 zakonika. Ta postavka ne vsebuje prihodkov v obliki denarnih zneskov, plačanih po posojilni pogodbi.
Tako v primeru, da posojilojemalec vrne znesek sredstev, ki presega znesek posojila, ki ga je prejel, posojilojemalec prejme ekonomsko korist (dohodek), ki je obdavčen z dohodnino.
V zvezi z navedenim dohodkom je klavzula 1 čl. 224 zakonika določa 13 -odstotno davčno stopnjo.
V zvezi z določbami čl. 208 Kodeksa, se te norme uporabljajo za opredelitev vira prejetega dohodka (v Ruski federaciji ali v tujini).
Namestnik direktorja
Davčni oddelek
ter carinsko in tarifno politiko
S.V. RAZGULIN
08.09.2011
Davčni zastopniki morajo obračunani znesek davka zadržati neposredno iz dohodka davkoplačevalca, ko je dejansko plačan. Če davčnemu zavezancu odtegne obračunani znesek davka davčni zastopnik na račun vseh denarnih sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu, ob dejanskem plačilu omenjenih denarnih sredstev davčnemu zavezancu ali v njegovem imenu tretjim osebam ( členi 4, 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Skupni znesek davka, ki ga davčni zastopnik izračuna in zadrži od davčnega zavezanca, v zvezi s katerim je priznan kot vir dohodka, se plača na kraju registracije davčnega zastopnika pri davčnem organu (7. člen 226. člena Davčni zakonik Ruske federacije). Tako je organizacija, ki je priznana kot davčni zastopnik, dolžna zadržati obračunani znesek dohodnine neposredno iz dohodka davkoplačevalca, prejetega v obliki obresti, ob njihovem dejanskem plačilu. V skladu z odstavkom 2 čl.
Posledično je organizacija, ki je od posameznika (tudi od zaposlenega) prejela posojilo in mu plačala obresti, kot davčni agent dolžna od posojilodajalca od teh obresti odšteti znesek dohodnine od posojilojemalca in ga plačati v proračun. Na podlagi člena 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodnina odtegne na račun vseh denarnih sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu ob dejanskem plačilu omenjenih denarnih sredstev.
V tem primeru znesek zadržanega davka ne sme presegati 50% zneska plačila. Če izračunanega zneska dohodnine ni mogoče zadržati, je davčni zastopnik dolžan v enem mesecu od datuma konca davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine, o tem obvestiti zavezanca in davčni organ pri kraj njene pisne registracije o nezmožnosti odtegljaja davka in višini davka (odstavek 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) ...
Poleg svojih standardnih davčnih olajšav lahko davčni zavezanec izkoristi tudi »otroške« odbitke. V skladu s pododstavkom 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije takšni odbitki veljajo za starša, zakonca enega od staršev, posvojitelja, skrbnika, skrbnika, rejnika, zakonca posvojitelja, na katerega podpora za otroka, ki se nahaja v naslednjih zneskih: 1400 rubljev - za prvega otroka; 1.400 rubljev - za drugega otroka; 3.000 rubljev - za tretjega in vsakega naslednjega otroka; 3.000 rubljev - za vsakega otroka, če je otrok, mlajši od 18 let, invalidni otrok, ali redni študent, podiplomski študent, rezident, pripravnik, študent, mlajši od 24 let, če je invalid invalid I. skupine oz. II.
Vloga davčnega zastopnika zavezuje posojilodajalca, da:
V skladu s pododstavkom 7 prve točke 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je datum dejanskega prejema dohodka zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila zagotovljena izposojena (kreditna) sredstva, ko je dohodek prejeti v obliki materialnih koristi, pridobljenih s prihranki obrestnih mer pri prejemu izposojenih (kreditnih) sredstev. Primer 2. ABV LLC je 22. aprila 2017 posamezniku zagotovil brez obresti denarno posojilo.
za obdobje 6 mesecev, tj. do 22.10.2017
V skladu z 2. v Ruski federaciji je davčna stopnja za osebni dohodek 35%.
Tako je treba pri izračunu dohodnine od materialne koristi nerezidenta Ruske federacije upoštevati to davčno stopnjo. Primer 5. LLC ABV je dne 12.07.2017 zagotovil brez obresti denarno posojilo v višini 100.000 rubljev za obdobje do 31.12.2017.
posameznik, ki ni rezident
Tako mora 31. julija 2017 ABV LLC zadržati in plačati dohodnino v proračun v višini 98,63 rubljev.
Izračun dohodnine iz posojila zaposlenemu Pri dajanju posojila zaposlenemu in izračunu materialnih koristi z naknadnim izračunom dohodnine je treba upoštevati namen dajanja posojila.
Najprej ugotavljamo, da so posojilni odnosi formalizirani s posojilno pogodbo. Civilnopravna podlaga posojilne pogodbe je določena v odstavku 1 poglavja 42 "Posojilo in kredit" Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju - Civilni zakonik Ruske federacije).
Pozor
V skladu z odstavkom 1 člena 807 Civilnega zakonika Ruske federacije po pogodbi o posojilu ena stranka (posojilodajalec) prenese v last druge stranke (posojilojemalca) denar ali druge stvari, opredeljene s splošnimi lastnostmi, in posojilojemalec se zavezuje, da bo posojilodajalcu vrnil enako količino denarja (znesek posojila) ali enako število drugih prejetih stvari iste vrste in kakovosti. Posojilna pogodba se šteje za sklenjeno od trenutka nakazila denarja ali drugih stvari.
Na podlagi zahtev iz odstavka 1 člena 161 in odstavka 1 člena 808 Civilnega zakonika Ruske federacije, če je ena od strank posojilne pogodbe pravna oseba, je treba posojilno pogodbo skleniti v pisni obliki.
41. člen zakonika opredeljuje dohodek kot ekonomsko korist v denarju ali naravi, ki se upošteva, če je to mogoče oceniti in kolikor je takšno korist mogoče oceniti in določiti za posameznike v skladu s pogl. 23 "Dohodnina" Kodeksa. Seznam dohodkov, oproščenih dohodnine, je v čl. 217 zakonika. Ta postavka ne vsebuje prihodkov v obliki zneskov sredstev, izplačanih po posojilni pogodbi. Če torej posojilojemalec vrne znesek sredstev, ki presega znesek posojila, ki ga je prejel, posojilojemalec prejme ekonomsko korist (dohodek), ki je odvisen od dohodnine. V zvezi z navedenim dohodkom 1. člen čl. 224 zakonika določa 13 -odstotno davčno stopnjo, glede na določbe čl.
Prejšnji člen * je preučil glavna pravna vprašanja, ki se pojavljajo pri sklenitvi in izvajanju posojilne pogodbe. Odvisno od pogojev sestavljenega sporazuma so možne različne davčne posledice za njegove stranke. V tem članku strokovnjaki 1C: ITS podrobno govorijo o tem, na kaj mora biti posojilodajalec pozoren pri sklenitvi posojilne pogodbe.
Po posojilni pogodbi se premoženje (stvari ali denar) prenese v last posojilojemalca, on pa se zaveže vrniti prejeto v enakem znesku. Pri tem je treba upoštevati morebitne davčne obveznosti.
V zvezi s tem davkom je pomembno, v kakšni obliki je posojilo dano. Torej, če je izdano v gotovini, obveznost plačila DDV za posojilodajalca ne nastane, saj lastništvo nepremičnine ne prehaja na posojilojemalca (pododstavek 15 odstavka 3 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije) Federacija). Poleg tega posojilodajalec v tem primeru ni dolžan izdati računa (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22.06.2010 št. 03-07-07 / 40).
Če pa je posojilodajalec pripravljen na spore z davčnimi organi, je mogoče pri izdaji brezgotovinskega posojila ne plačati DDV. Svoje stališče lahko utemeljimo z dejstvom, da je prenos premoženja po posojilni pogodbi vračljive narave, kar izhaja iz člena 807 Civilnega zakonika Ruske federacije. Skladno s tem, ko je zagotovljeno nedenarno posojilo, predmet pogodbe ni realiziran, zato ni predmeta DDV. To stališče potrjuje sodna praksa-resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 23.04.2008 št. KA-A40 / 3008-08.
Davek na prihodek
Denar ali drugo premoženje, preneseno na podlagi posojilne pogodbe, se ne pripozna kot odhodek za namene obdavčitve dobička (klavzula 12 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je navedeno v odstavku 12 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zavarovalne premije
Samo po sebi plačilo posamezniku, vključno z zaposlenim, sredstev po posojilni pogodbi ni predmet zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje, pa tudi prispevkov za »poškodbe« (,). Lahko pa nastanejo težave, če mu organizacija pozneje odpusti dolg iz posojila, izdanega zaposlenemu (to stanje bomo podrobneje obravnavali v nadaljevanju).
Posojilodajalec ima pravico od posojilojemalca prejeti obresti na znesek posojila, ki ga je izdal, razen če s sporazumom strank ni določeno drugače (1. člen 809. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). V zvezi s temi odstotki je treba upoštevati naslednje davčne posledice.
Obresti, ki jih je posojilojemalec prejel za posojilo v gotovini, niso predmet DDV (pododstavek 15, odstavek 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 18.12.2007 št. 19-11 / 120883). V tem primeru so obresti stroški storitev za dajanje posojila v gotovini, zato je za znesek obresti posojilodajalec dolžan izdati račun z napisom ali žigom »Brez davka (DDV)«. To mnenje so uradniki izrazili v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 22.06.2010 št. 03-07-07 / 40.
Poleg tega mora posojilojemalec skupaj z dajanjem posojil opravljati transakcije, za katere velja DDV, zato mora na podlagi določb četrtega odstavka 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije organizirati ločeno računovodstvo (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 30.11.2011 št. 03-07-07 / 78, Zvezna davčna služba Rusije z dne 06.11.2009 št. 3-1-11 / [zaščiteno po e -pošti]). Za te namene je treba za izračun deleža iz četrtega odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije upoštevati le denarni znesek v obliki obresti po posojilni pogodbi in znesek posojila. samega ni treba upoštevati. Taka priporočila so navedena v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 02.04.2009 št. 03-07-07 / 27.
Upoštevajte: posojilodajalec nima pravice do odbitka vstopnega DDV za blago (dela, storitve), ki ga uporablja pri dejavnostih, povezanih z izdajanjem posojil. Ti zneski se upoštevajo v nabavni vrednosti blaga (dela, storitve). To je stališče finančnega oddelka, izraženo v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 02.08.2012 št. 03-07-11 / 214. Hkrati, če delež neobdavčenih transakcij ne presega 5-odstotnega praga, določenega v odstavku 9 klavzule 4 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, ima posojilodajalec pravico, da ne vodi ločenega računovodstva in v celoti uporabijo odbitek prikazanega DDV. Tega mnenja se strinjajo tudi sodniki - sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 21. junija 2012 št. 2676/12.
Kar zadeva obresti za posojila, izdana v brezgotovinski obliki, mora posojilodajalec njihov znesek vključiti v davčno osnovo za DDV na podlagi pododstavka 2 odstavka 1 člena 162 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta obveznost nastane, ko so obresti dejansko prejete. V tem primeru se davek izračuna po ocenjeni stopnji (člen 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posojilodajalec mora izdati račun za prejete obresti v enem izvodu in ga vpisati v poslovno knjigo (klavzula 18 Pravil za vodenje poslovne knjige, ki se uporablja za izračun davka na dodano vrednost, potrjeno z Uredbo Vlade Ruske federacije decembra 26, 2011 št. 1137).
Davek na prihodek
Ne glede na obliko posojila posojilojemalec upošteva obresti za posojilo kot del poslovnega dohodka (klavzula 6 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri denarni metodi se obresti obračunavajo na dan njihovega dejanskega prejema (klavzula 2 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če posojilodajalec uporablja obračunsko metodo, se v primeru, da trajanje posojilne pogodbe pade na več kot eno poročevalsko obdobje, obresti vključijo v poslovni izid ob koncu meseca ustreznega poročevalskega obdobja (člen 6 člen 271, klavzula 4 člena 328 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po mnenju regulativnih organov se obresti od posojilnih pogodb, katerih veljavnost velja za več kot eno poročevalsko obdobje, enakomerno obračunavajo v prihodkih ob koncu meseca ustreznega poročevalskega obdobja, ne glede na čas in dejansko plačilo določeno v sporazumu (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 17. septembra 2012 št. 03-03-06 / 2/108 z dne 15.06.2011 št. 03-03-06 / 1/345). Hkrati nekatera sodišča menijo, da je treba prejete obresti za dohodek upoštevati le v obdobju njihovega dejanskega prejema (sklepi FAS Moskovskega okrožja z dne 19.10.2012 št. A40-28488 / 12- 140-137, FAS Zahodnosibirskega okrožja z dne 06.04.2011 št. A45-8330 / 2010).
Poleg tega bomo upoštevali značilnosti obračunavanja obresti za obdavčitev dobička pri denarnih posojilih v tuji valuti.
Posojilo je bilo izdano v tuji valuti, obresti pa je treba plačati v rubljih
Če posojilodajalec uporablja obračunsko metodo, potem ko tečaj niha med natečenimi in prejetimi obrestmi za posojilo v rubljih, nastanejo pozitivne ali negativne razlike. Pozitivne razlike nastanejo s povečanjem tečaja tuje valute, negativne - z zmanjšanjem tečaja.
Te razlike se upoštevajo na splošno: pozitivno - kot del poslovnega dohodka (klavzula 11.1 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije), negativno - kot del odhodkov iz poslovanja (klavzula 5.1 klavzule 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšna pojasnila so navedena v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 14. maja 2005 št. 03-03-01-04 / 1/256.
Za posojilodajalca, ki uporablja denarno metodo, takšne razlike ne nastanejo, saj se obresti pripoznajo kot dohodek, potem ko so dejansko prejete (klavzula 2 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posojilo se izda v tuji valuti, obresti pa v tuji valuti
Znesek prejetega dohodka v tuji valuti se preračuna v rublje (klavzula 3 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije). Z metodo obračunavanja se ponovni izračun izvede po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan plačila obresti ali na zadnji dan poročevalskega obdobja (členi 6, 8, člen 271 Davčnega zakonika Ruska federacija). Razlike, ki izhajajo iz nihanj menjalnega tečaja, tako pozitivnega kot negativnega, se upoštevajo kot del dohodkov iz poslovanja ali neposlovnih odhodkov posojilodajalca (11. člen 250. člena, 5. člen 1. člena 265. člena Davčni zakonik Ruske federacije).
Pri uporabi denarne metode razlike ne nastanejo, saj se preračun izvede le na dan dejanskega prejema zneskov plačanih obresti (klavzula 2 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodnina
Če je posojilojemalec posameznik, so možne situacije, ko bo morala organizacija posojilojemalec izpolnjevati dolžnosti davčnega zastopnika za dohodnino *, če ima posameznik materialno korist v obliki prihrankov pri obrestih (člen 2 člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta dajatev je obdavčena po stopnji dohodnine 35 odstotkov in nastane, če (klavzula 2 člena 224, klavzula 1 klavzule 1, klavzula 2 člena 212 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Opomba:
* O izvajanju posojilne pogodbe, izračunu materialnih koristi in dohodnine preberite v programu "1C: Upravljanje plač in osebja 8" v številki 12 (december) "BUKH.1C" za leto 2013.
Opomba: materialna korist ne nastane, ko je posojilo izdano:
Hkrati materialna korist ne nastane, če ima posameznik pravico do odbitka premoženja, kar potrdi davčni organ (pododstavek 1 odstavka 1 člena 212, člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Poleg tega, če obresti za posojilo niso plačane v davčnem obdobju, potem ne nastanejo dohodki v obliki materialnih koristi, za katere velja dohodnina (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 01.02.2010 št. 03- 04-08 / 6-18).
Datum dejanskega prejema dohodka v obliki materialnih koristi se določi kot dan, ko davčni zavezanec plača obresti za prejeta izposojena sredstva (pododstavek 3 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če datum plačila obresti, določen v posojilni pogodbi, ne sovpada z dejanskim datumom plačila obresti s strani posojilojemalca, je datum prejema dohodka posameznika datum dejanskega plačila obresti (dopis ministrstva za Finance Rusije z dne 15.02.2012 št. 03-04-06 / 6-39).
Če posojilojemalec ne plača obresti za posojilo, ampak se prišteje znesku glavnice dolga, bodo datumi prejema dohodka v obliki materialne koristi datumi obračunavanja obresti na znesek glavnice dolga (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 08.10.2010 št. 03-04-06 / 6-247) ...
Davčni zastopnik je dolžan znesek zadržanega davka nakazati v proračun najpozneje dan po dnevu odtegljaja dohodnine (odstavek 2, klavzula 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). 5. člen čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je treba storiti najkasneje v enem mesecu od datuma konca davčnega obdobja (koledarsko leto, v katerem je posameznik plačal obresti) *.
Opomba:
* Za podrobnosti glejte računovodski koledar za obdobje od 16. januarja 2013 do 15. februarja 2014 na strani 44.
Zavarovalne premije
Za razliko od obdavčitve dohodnine do materialne koristi posameznega posojilojemalca, ki izhaja iz prihrankov pri obrestih, ne veljajo zavarovalne premije. Dejstvo je, da ne gre za plačilo v korist delavca v okviru delovnih ali civilnopravnih razmerij, katerega predmet je opravljanje dela ali opravljanje storitev (1. del, 3. del 7. člena Zvezni zakon z dne 24.07.2009 št. 212 -FZ, klavzula 1 člena 5 Zveznega zakona z dne 24.07.1998 št. 125 -FZ).
Kot smo ugotovili v prejšnjem členu, lahko stranke v pogodbo vključijo pogoj, da posojilojemalec ne plača obresti za posojilo. V tem primeru bo posojilna pogodba priznana kot neobrestna. Poglejmo, kakšne davčne posledice v tem primeru nastanejo za posojilodajalca, če je posojilojemalec po pogodbi posameznik.
Dohodnina
Slednji pri izdaji posojila brez obresti prejme obdavčljiv dohodek v obliki materialnih koristi od prihrankov pri obrestih, obdavčenih po stopnji 35 odstotkov (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 25. julija 2011 št. 03-04-05 / 6-531, z dne 16. maja 2011 št. 03-04-05 / 6-350, sklep Zvezne protimonopolne službe Zahodno-sibirskega okrožja z dne 01.08.2012 št. A27-9497 / 2011) .
Za datum prejema dohodka v obliki materialnih koristi je treba upoštevati ustrezne datume dejanskega vračila izposojenih sredstev. Poleg tega, če pogodba o brezobrestnem posojilu predvideva mesečno odplačilo posojila, bodo prihodki v obliki materialnih koristi nastali na vsak datum odplačila izposojenih sredstev, to je mesečno.
Če posojilo v davčnem obdobju ni odplačano, dohodki v obliki materialnih koristi od prihrankov pri obrestih v navedenem davčnem obdobju ne nastanejo.
Posledično v tem primeru posojilodajalec nima dolžnosti davčnega zastopnika. To je zapisano v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 01.02.2010 št. 03-04-08 / 6-18.
Davčna osnova je znesek obresti, izračunan na podlagi 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, veljavne na dan prejema dohodka (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 09.08.2010 Št. 03-04-06 / 6-173).
Če se posojilo odplačuje v obrokih, se davčna osnova izračuna na naslednji način. Ko se vrne prvi del posojila, se davčna osnova izračuna kot znesek obresti, ki temelji na 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, veljavne na dan vračila posojila, in števila dni. ki so pretekle od izdaje posojila. Ob naknadnem odplačilu posojila se obresti izračunajo na podlagi števila dni, ki so minile od vračila prejšnjega dela posojila.
Davčni zastopnik - posojilodajalec bi moral izračunati in plačati dohodnino iz materialne koristi od prihrankov pri obrestih. To izhaja iz določb drugega odstavka drugega odstavka 212. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če posojilodajalec ne more zadržati davka, mora o tem pisno obvestiti davčnega zavezanca in davčni organ na kraju njegove registracije (klavzula 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je treba storiti najkasneje v enem mesecu od datuma konca davčnega obdobja, v katerem je nastala ustrezna okoliščina.
Zavarovalne premije
Pri izdaji brezobrestnega posojila materialna korist v obliki prihrankov pri obrestih, ki izhajajo iz posojilojemalca - posameznika, ni plačilo, zaposleno v okviru delovnopravnih ali civilnopravnih razmerij, katerih predmet je opravljanje dela ali opravljanje storitev.
Posledično ni priznan kot predmet obdavčitve (1. del, 3. del 7. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, prvi odstavek 5. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ, dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 19.05.2010 št. 1239-19).
Zakon omogoča pogodbenicam posojilne pogodbe, da določijo dodatna jamstva za vračilo zneska posojila posojilodajalcu. Zelo pogosto se za takšno zavarovanje obveznosti po posojilni pogodbi uporablja zastava premoženja posojilojemalca (členi 334 - 358 Civilnega zakonika Ruske federacije). Razmislite o posledičnih davčnih posledicah za posojilodajalca.
Po prejemu predmeta zastave posojilodajalec ne nastane poravnave za DDV v zvezi s to operacijo, saj lastništvo take nepremičnine ostane pri posojilojemalcu.
Davek na prihodek
Operacija pridobivanja zavarovanja s premoženjem ne pomeni nobenih davčnih posledic za posojilodajalca.
Davek na nepremičnine
Premoženje, ki ga je prejel posojilodajalec, ostaja last posojilojemalca. Zato posojilodajalec ni zavezanec za plačilo davka na nepremičnine.
Prometna taksa
Če je avto prejet kot zavarovanje, potem posojilodajalec ni dolžan plačati prometnega davka, če je vozilo registrirano pri posojilojemalcu (člen 357 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posojilodajalec ima pravico odpustiti posojilojemalcu znesek glavnice dolga in dolg za plačilo obresti. To ima naslednje posledice za davke in prispevke.
Davek na prihodek
Če je posojilodajalec odpustil dolg za plačilo obresti, potem obresti za posojilo, odpisano v zvezi z odpovedjo obveznosti, ne veljajo za stroške za davek od dobička (dopis Ministrstva za finance Rusije).
V tem primeru posojilodajalec, ki uporablja obračunsko metodo, vključuje v dohodek natečene obresti ob koncu vsakega meseca (klavzula 6 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije, klavzula 6 člena 271 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Posledično obresti, nastale do datuma odpusta dolga, povečajo osnovo za davek od dohodka.
Višina glavnega dolga, ki ga je posojilojemalec odpustil posojilojemalcu, se ne upošteva pri odhodkih za davčne namene (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31.12.2008 št. 03-03-06 / 1/728) .
Dohodnina
Znesek glavnice dolga in znesek dolga v obliki obresti za posojilo, odpuščenih posamezniku, so obdavčeni z dohodnino po stopnji 13 odstotkov. Ta položaj uradnikov je izražen v pismu Ministrstva za finance Rusije. To pomeni, da je posojilodajalec dolžan izračunati in zadržati dohodnino od zneska odpuščenega dolga, vključno z obrestmi za posojilo. Takšna obveznost nastane ob odločitvi, da se posamezniku odpusti dolg.
Če posojilodajalec ne more zadržati davka, mora o tem pisno obvestiti davčnega zavezanca in davčni organ na kraju njegove registracije (klavzula 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot smo že omenili, je to treba storiti najkasneje v enem mesecu od datuma konca davčnega obdobja, v katerem je nastala ustrezna okoliščina.
Upoštevajte, da pri odpustu dolga posojilojemalec ne nastane dohodek v obliki materialnih koristi od prihrankov pri obrestih za uporabo posojila (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11.04.2012 št. 03-04-06 / 3-106).
Zavarovalne premije
Kar zadeva zavarovalne premije, ostaja kontroverzen položaj, ko se dolg po posojilni pogodbi odpusti posameznemu zaposlenemu v organizaciji.
Torej, če delodajalec odpušča posojilojemalcu posojilojemalcu del dolga po posojilni pogodbi, potem bo najverjetneje ta del zneska treba vključiti v osnovo za odmero prispevkov kot plačila v okviru delovnega razmerja. To nakazujejo inšpekcijski organi (dopisi Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 17.05.2010 št. 1212-19, z dne 21.05.2010 št. 1283-19).
Če je posojilojemalka pripravljena na spore, bo treba dokazati, da morata biti izdaja posojila zaposlenemu in odpoved obveznosti, da ga odplačata z odpuščanjem dolga, opravljena izven okvira delovnih razmerij na sodišču (Sklep Zvezne antimonopolske službe Volškega okrožja z dne 21. maja 2013 št. A65-18287 / 2012 z dne 29. 8. 2013 št. A65-18176 / 2012). Upoštevajte, da so možnosti za pozitiven izid primera v tem primeru velike.
Če se posojilo, izdano v brezgotovinski obliki, odplača, je treba operacijo prenosa posojilojemalca na posojilojemalca obravnavati kot operacijo njihove prodaje. V skladu s tem je predmet DDV (sklep Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 17. januarja 2008 št. F09-11146 / 07-C2).
Posledično posojilojemalec ob vračilu posojila v naravi posojilodajalcu predstavi DDV in izda račun. V tem primeru ima posojilodajalec pravico odbiti obračunani DDV po splošno določenem postopku (členi 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davek na prihodek
Ne glede na obliko posojila denarna sredstva ali drugo premoženje, prejeto po njegovem vračilu, za posojilodajalca niso dohodek (pododstavek 10 prvega odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Naj se zadržimo na posebnostih računovodstva za obdavčitev dobička od vračila posojil, izdanih v tuji valuti.
Posojilo se izda v tuji valuti in se vrne v rubljih
Če se menjalni tečaj tuje valute spremeni, se lahko znesek, prejet od posojilojemalca v rubljih za poplačilo glavnice, razlikuje od zneska, ki je bil prej dan posojilojemalcu.
Posledično lahko posojilojemalec od posojilojemalca prejme večji ali manjši znesek, kot ga je izdal. Take razlike niso kumulativne, saj niso povezane s prodajo blaga (del, storitev), lastninskimi pravicami. Zato negativnih razlik ni mogoče upoštevati pri odhodkih na podlagi poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. denominirano v tuji valuti. Primer takšnega stališča je resolucija Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 19. januarja 2010 št. A56-17668 / 2009.
Finančni oddelek priporoča uporabo istega postopka za obračunavanje tečajnih razlik za zavezance, ki uporabljajo denarno metodo pripoznavanja prihodkov in odhodkov (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14. marca 2012 št. 03-11-06 / 1 / 05).
Če na dan zapadlosti za izpolnitev obveznosti, zavarovane z zastavo, do izpolnitve ni prišlo ali pa je bila obveznost izvedena nepravilno, ima posojilodajalec pravico do izvršitve zastave predmeta zastave (1. člen 348 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Posojilojemalec je pri prenosu zastavljene nepremičnine na posojilodajalca dolžan izračunati DDV in izdati račun (pododstavek 1 odstavka 1 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija). Posojilodajalec ima pravico sprejeti vstopni DDV za odbitek v skladu s splošno določenim postopkom.
Davek na prihodek
Če je predmet zastave prešel v lastništvo posojilodajalca pri plačilu glavnice dolga, potem prejeto premoženje ni dohodek posojilodajalca (pododstavek 10 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Toda premoženje, prejeto na podlagi poplačila zaostalih obresti, mora odražati v strukturi poslovnega dohodka (klavzula 6 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davek na nepremičnine
Vrednost zastavljene stvari, ki je prešla v last posojilodajalca, je obdavčena z davkom na nepremičnine od trenutka, ko ga posojilojemalec prikaže v računovodskih evidencah kot del osnovnih sredstev (374. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija).
Hkrati premičnine, registrirane kot osnovna sredstva od 01.01.2013, niso priznane kot predmet obdavčitve nepremičnine (pododstavek 8 odstavka 4 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prometna taksa
Če je bil predmet zastave avto, potem je posojilodajalec dolžan plačati prometni davek od trenutka, ko je vozilo registriral pri prometni policiji (člen 357, člen 1, člen 358 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če posojilojemalec krši določene pogoje vračila posojila, se od njega lahko zahteva plačilo obresti na znesek posojila. V tem primeru je treba obresti izračunati v skladu s pravili iz odstavka 1 člena 395 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Sankcije, ki jih je posojilojemalec prejel od posojilojemalca za zamudo pri odplačilu posojila po pogodbi, niso obdavčene z DDV. Ta sklep je mogoče izpeljati iz dopisa Ministrstva za finance Rusije z dne 03.04.2013 št. 03-07-15/6333 in sklepa Prezidija Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 02/05/ 2008 št. 11144/07.
Davek na prihodek
Ne glede na obliko posojila so kazni za nepravilno izvajanje obveznosti, vključno z obrestmi za zamudo pri vračilu posojila, vključene v poslovni izid. Ta zahteva je določena v odstavku 3 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Posojilodajalec, ki uporablja obračunsko metodo, vključuje kazni v dohodku v času, ko jih dolžnik prizna ali na dan začetka veljavnosti sodne odločbe (pododstavek 4 odstavka 4 člena 271 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Trenutek, ko dolžnik prizna kazni, je datum, ko podpiše dokument o privoljenju v kazni. Do tega zaključka so sodniki prišli v resoluciji FAS Volškega okrožja z dne 24. avgusta 2010 št. A55-38021 / 2009.
Če ni dejstva, da je dolžnik priznal obveznost plačila sankcij, izraženo v plačilu sankcij ali v pisni potrditvi priznanja zneska, posojilodajalec nima dohodka za namene obdavčitve dobička (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 03.04.2009 št. 03-03-06 / 2 /75 z dne 07.11.2008 št. 03-03-06 / 2/152).
Posojilodajalec, ki pripozna dohodek v gotovini, vključuje kazni v dohodek šele po tem, ko jih posojilojemalec dejansko plača (2. člen 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako smo preučili, kakšne davčne posledice bo imela posojilodajalec sklenjeno posojilno pogodbo. V naslednji številki se bomo osredotočili na davke in prispevke, ki jih bo treba plačati drugi stranki te pogodbe - posojilojemalcu - odvisno od besedila, določenega v posojilni pogodbi.
Vse posredovane informacije najdete v informacijskem sistemu 1C: ITS v razdelku "Pravna podpora".
Naša organizacija je s posameznikom sklenila posojilno pogodbo z obrestmi, po kateri posameznik zagotavlja izposojena sredstva naši organizaciji za dopolnitev obratnega kapitala, v šestih mesecih pa ta sredstva vrnemo z obrestmi 10,5% letno. Če je potrebno:
1. Temu posamezniku od zneska obresti odtegniti dohodnino?
2. Davčnemu uradu sporočiti podatke o dohodku tega posameznika in po potrebi kakšen znesek?
3. Izvesti kakšno drugo posebno dejanje v zvezi s sklenitvijo posojilne pogodbe s posameznikom?
če organizacija plačuje obresti posamezniku po posojilni pogodbi, se obresti, ki jih prejme posameznik, pripoznajo kot dohodek, za katerega velja dohodnina, organizacija pa kot davčni zastopnik. Organizacije, ki opravljajo funkcijo davčnega zastopnika, morajo posamezniku predložiti potrdilo o dohodku v obliki 2-NDFL. Dohodek, ki ga mora organizacija navesti v potrdilu, bo znesek obresti, plačanih po posojilni pogodbi. Če je posojilo prejeto v brezgotovinski obliki, je znesek posojila najmanj 600.000 rubljev, posojilodajalec pa je državljan, ki je registriran, ima stalno prebivališče ali se nahaja v državi, ki ne sodeluje v mednarodnem sodelovanju na področju boja proti legalizacija (pranje) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, in financiranje terorizma, ali pa ima račun pri banki, registrirani v določeni državi (na določenem ozemlju), morajo banke o takšni transakciji obvestiti službo za finančno spremljanje. Pri sklenitvi obrestne pogodbe o posojilu s posameznikom organizaciji ni treba storiti nobenih drugih dejanj.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v materialih sistema Glavbukh
Če je organizacija prejela posojilo od zasebne osebe (na primer zaposlenega), bo imel ob plačilu obresti obdavčljiv dohodek (pododstavek 1 odstavka 1 člena 208, odstavek 1 člena 209 Davčnega zakonika Ruska federacija). Ne glede na uporabljeni sistem obdavčitve mora posojilojemalec v tem primeru izpolnjevati dolžnosti davčnega zastopnika za dohodnino (1. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračunajte in odtegnite dohodnino od dohodka, izplačanega posojilodajalcu (klavzula 1 člena 210, klavzula, klavzula 224, klavzula 2 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). * Enak postopek velja, če namesto obresti v sporazum, je zagotovljena indeksacija posojila. Se pravi, če ob odplačilu posojila organizacija indeksira znesek svojega dolga in zaposlenemu izplača dodaten dohodek. V tem primeru bo treba dohodnino zadržati od razlike med zneskom prejetega posojila in zneskom, ki se zaposlenemu vrne ob upoštevanju indeksacije. To je navedeno v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 8. septembra 2011 št. 03-04-06 / 6-213.
Posameznik prejema dohodek v obliki obresti:
na dan plačila gotovine ali nakazila denarja na bančni račun;
na dan prenosa nepremičnine, če so obresti plačane v naravi.
Bančno obvestilo o storitvi finančnega spremljanja
Po prejemu posojila (kredita) v negotovinski obliki v višini najmanj 600.000 rubljev. banke morajo o tem obvestiti službo za finančno spremljanje. To se zgodi v naslednjih primerih: *
- če je organizacija prejela posojilo brez obresti;
- če je ena od strank posojilne (kreditne) pogodbe organizacija ali državljan, ki je registriran, ima stalno prebivališče ali se nahaja v državi (ozemlju), ki ne sodeluje v mednarodnem sodelovanju na področju boja proti legalizaciji (pranju) premoženjskih koristi kriminala in financiranja terorizma;
- ena od strank posojilne (kreditne) pogodbe je oseba, ki ima v lasti račun pri banki, registrirani v določeni državi (na določenem ozemlju).
Seznam teh držav (ozemelj) določi vlada Ruske federacije.
Sergej Razgulin,
Redni državni svetovalec Ruske federacije, 3. razred
Kakšen dohodek vključiti v potrdilo
Izpolnjeno potrdilo podpiše vodja in žigosa.
Sergej Razgulin,
Redni državni svetovalec Ruske federacije, 3. razred
S spoštovanjem,
Elena Obruchnikova, strokovnjakinja Sistema Glavbuh.
Odgovor odobri Sergej Granatkin,
vodilni strokovnjak BSS "System Glavbukh".
