Računovodstvo.
Pri računovodstvu se ocenjena zaveza določi z množenjem števila počitka, ki se zasluži od datuma poročanja o povprečnih plačah za obdobje, ki je opredeljeno v računovodskih usmeritvah.
Pri izračunu povprečnih plač so vključene vsa plačila, ki jih zagotavlja sistem plač v organizaciji. Popoln seznam takih plačil se imenuje za določbe, ki jih je odobrila uredba vlade Ruske federacije 24. decembra 2007 št. 922.
Zato so vsa plačila, opredeljena v določbi št. 922, vključena v izračun rezerve. Vključuje: plače, premije, premije (za razrede, servis, za tajnost), doplačila za delo v škodljivih in trdih delovnih pogojih, ponoči z večkratnim načinom, ob vikendih in prazničnih dneh in nadure. Bolnišnica in plačilo za šolski dopust nista vključena v izračun.
Davčni račun.
V skladu s čl. 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je treba v posebnem izračunu (ocena) odražati "Izračun velikosti mesečnih odbitkov na določeno rezervo, ki temelji na informacijah o ocenjenem letnem znesku stroškov plačila za počitnice" \\ t.
Zato je treba upoštevati enaka plačila, ki sodelujejo pri izračunu povprečnih plač na podlagi določbe št. 922.
Utemeljitev
Kako ustvariti rezervo za plačilo počitnic
Kaj je rezerva
V obrazec računovodske rezerve, da se upoštevajo obveznosti, ki so nastale od organizacije med svojim delom (odstavek, PBU 8/2010).
Davčna računovodstvo ustvarja rezervo z drugim namenom - enakomerno upoštevati stroške med letom ().
Za več informacij o razlikah v oblikovanju rezerve, glej razlike v oblikovanju rezerve za plačila za počitnice v računovodskih in davčnih računovodstvu.
V računovodstvu, ki tvori rezervo za poštnino popravnic. Ta zahteva je vključena v PBU 8/2010 "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva". Prvič, rezerva za praznike se pripozna kot precejšnja zaveza, saj ima vse znake takega (odstavek 5 PBU 8/2010, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. junija 2011 št. 07-02- 06/107). Drugič, v odstavku 2 PBU 8/2010, je bilo povedano: norme te določbe veljajo zlasti za pogodbe o delu. Plačan dopust je zaposlenim v okviru delovnih razmerij, to je samo na podlagi pogodb o zaposlitvi.
Vendar pa posebna metoda za določanje vrednosti rezerve po oddelku III PBU 8/2010 ni zagotovljena. Zato bo ta tehnika določila neodvisno in utrdila organizacijo v računovodskih usmeritvah za računovodske namene (odstavek 7 PBU 1/2008).
Najbolj optimalna možnost: Oceniti ocenjeni znesek odhodkov, ki bodo izhajali iz organizacije v zvezi s plačilom počitniških plačil, tako pogosto kot računovodska poročila. Navsezadnje, vmesno računovodsko poročanje v davčnih inšpekcijskih pregledih ni potrebno (pod. 5, odstavek 1 čl. 23 davčnega zakonika Ruske federacije). Toda če ustanovitelji, delničarji ali lastniki organizacije zahtevajo, je treba določiti (4. del 13. člena zakona 6. decembra 2011 št. 402-фз). To je, če so ustanovitelji potrebni nekoč četrtine - poznati količino dobička in distribuirajo dividende, potem se ocenjeni znesek odhodkov za plačilo počitniških plačil ocenjuje četrtletno.
Pomembne podrobnosti: V računovodskih izkazih mora znesek rezerve za izplačilo počitnic izkazati z ločeno linijo, le če je taka vrednost bistven (str. 24 PBU 8/2010).
Računovodstvo
V računovodski rezervi za dopust za počitnice upoštevajte 96 "rezerve prihajajočih stroškov." Računovodstvo o tem računu je treba izvesti po vrstah rezerv, zato na račun 96, odkrijte podračun "ocenjeno zavezanost za prihajajoče praznike" ().
Pridržek zneskov odraža na račun računa 96 v korespondenci z računom, ki odraža plačo zaposlenih, za prihodnje praznike, katerih štetje na obveznosti vrednotenja:
Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredit 96 Subaccount "Ocenjena zaveza k prihajajočim praznikom"
- dodeljena rezervi za prihajajoče dajatve počitnic.
Z ustvarjanjem rezerve v računovodstvu zapišite stroške počitniškega odpusta iz ustvarjene rezerve. To pomeni, da znesek obračunanih praznikov v stroških tekočega meseca ne vključuje. Namesto, v koledarskem letu, kot del stroškov, razmislite o odbitkih rezervnemu rezervatu za počitnice (odstavek, PBU 8/2010, Navodila za načrt računa (ocena 96)).
Primer razmisleka v računovodskih odbitkih, da se oblikujejo obveznost ocenjevanja za plačilo počitnic
Master Proizvodno podjetje LLC "V računovodski usmeritvi za računovodske namene za leto 2015, je bil naslednji postopek predpisan z ocenjeno obveznost plačila za počitnice:
1. Ocenjena obveznost plačila za počitnice se določi na zadnjem številu vsakega četrtletja.
2. Glavni znesek obveznosti ocenjevanja se izračuna kot produkt števila dni, ki jih uporabljajo vsi zaposleni v organizaciji počitniških dni na koncu četrtletja (po osebju računovodstva) na povprečnem dnevnem dobičku na v zadnjih šestih mesecih.
3. Glavni znesek ocenjevalne obveznosti se povečuje z zneskom zavarovalnih premij. Hkrati se prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialne, medicinske) zavarovanja izračunajo na najpomembnejših tarifah.
Na dan 31. 12. 2014 v organizaciji ni zaposlenih, ki so se začele neporabljeni dnevi od počitnic v preteklih letih. Zato je na dan 31. 12. 2014 vrednost obveznosti ocenjevanja plačila za počitnice nič.
Po mnenju kadrovske službe od 31. marca 2015, število praznikov, ki so jih vsi zaposleni v organizaciji, 51 dni, vključno z:
Srednji dan v organizaciji za obdobje od 1. oktobra 2014 do 31. marca 2015 je enak 1371 rubljev.
Srednji plač na zaposlenega, ki ga izračuna rastoči rezultat v organizaciji za obdobje od 1. januarja do 31. marca 2015, je 81.368 rubljev. Zato je treba ocenjeno zavezanost za prvo četrtletje izračunati ob upoštevanju prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialne, medicinske) zavarovanja v okviru skupne tarife 30 odstotkov.
Prispevki za zavarovanje zahtevkov in poklicnih bolezni v letu 2015, Organizacija pa na stopnjo 0,2 odstotka od dohodka vseh zaposlenih.
Računovodja ocenjuje znesek rezerve za počitnice od 31. marca 2015. V ta namen je najprej določil znesek ocenjevalnih obveznosti na podlagi povprečnih dnevnih dohodkov: \\ t
51 dni ? 1371 RUB. \u003d 69 921 RUB.
Nato je računovodja s tem zneskom izračunal znesek zavarovalnih premij: \\ t
69 921 RUB. ? (30% + 0,2%) \u003d 21 116.14 RUB.
Tako je znesek rezerve za plačilo počitnic od 31. marca 2015:
69 921 RUB. + 21,116,14 RUB. \u003d 91 037,14 RUB.
Računovodski računovodja je izdelana ožičenje:
Debit 20 kredit 96 Subaccount "Ocenjena zaveza k prihajajočim praznikom"
- 44 626,05 RUB. (91,037,14 rubljev. 25 dni: 51 dni.) - Izračuna se ocenjena zaveza za plačilo praznikov do zaposlenih v glavni proizvodnji;
Debit 25 kredit 96 Subaccount "Ocenjena zaveza k prihodnjim praznikom"
- 28 560,67 rubljev. (91,037,14 rubljev. 16 dni: 51 dni) - Izračuna se ocenjena zaveza za plačilo praznikov zaposlenim, ki se ukvarjajo s proizvodnjo panog;
Debit 26 kredit 96 Subaccount "Ocenjena zaveza k prihajajočim praznikom"
- 17 850,42 RUB. (91 037,14 rubljev. 10 dni: 51 dni) - Vračana rezerva za počitnice iz plač vodstvenega osebja.
Stanje: Katere zavarovalne premije je treba uporabiti z izračunom zneska rezervacije za plačilo praznikov v svoji ustanovitvi od 31. decembra poročevalskega leta. Od 1. januarja po poročanju organizacija spremeni stopnje zavarovalnih premij
Pri izračunu vrednosti rezerve uporabljajte cene zavarovalnih premij, ki jih bo organizacija uporabljala od 1. januarja leta, ki sledi poročanju.
Rezerva za plačilo praznikov je virtualni dolg Organizacije za odplačilo obveznosti, povezanih s plačilom praznikov, pravic, ki jih je zaposleni nastal na datum poročanja. Pri izračunu vrednosti rezerve je treba upoštevati, vključno z zavarovalnih premijami, ki se zaračunavajo glede na znesek plačila za dopust. Te časovne razmejitve se pojavijo, ko se zaposleni sprosti na počitnicah, to je naslednje leto. To izhaja iz točke 15 PBU 8/2010 in e-pošti Ministrstva za finance Rusije 27. januarja 2012 št. 07-02-18 / 01.
Zato se izkaže, da, ki je oblikoval rezervat za plačila za počitnice na dan 31. decembra poročevalskega leta, izračunati vrednost te rezerve, morate naslednje leto sprejeti stopnje zavarovalnih premij.
Kot v davčnem računovodstvu ustvarite rezervo za dopust (za plačilo za dolgoletne storitve ali z rezultati leta)
Organizacija ima enakomerno odpisati vsote enkratnih plačil zaposlenim, ima pravico ustvariti posebne rezerve v davčnem računovodstvu. Tri take rezerve:
- na plačilo počitnic;
- o plačilu letnega nadomestila za dolgoročne storitve;
- o plačilu nadomestila ob koncu leta.
To pravilo je ustanovljeno s členom 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Vsaka od teh rezerv je mogoče ustvariti, če organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka za izračun davka na dohodek. Organizacije, ki uporabljajo denarno metodo, rezerve ne ustvarjajo. Pojasnjeno je z dejstvom, da se vsi stroški, ki zmanjšujejo obdavčljive dobičke, upoštevajo šele po njihovem plačilu (tretji odstavek 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Razmišljanje v računovodskih usmeritvah
Odločitev o ustanovitvi rezerve bo utrdila v računovodskih usmeritvah za davčne namene. Navedemo tudi:
- metoda redundance (postopek za izračun mesečnih odbitkov, sestavo stroškov, ki se upoštevajo pri oblikovanju rezerve itd.);
- mesečni odstotek odbitkov rezerve;
- omejitev letne količine odbitkov rezerve.
Takšna pravila se oblikujejo v členu 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za oblikovanje rezerv
Vse rezerve prihodnjih plačil zaposlenim v enotni shemi (klavzula 6 čl. 324.1 davčnega zakonika Ruske federacije). Za izračun mesečnih odbitkov rezervne rezerve naredite poseben izračun (ocenjeno). Navedite v njem:
- ocenjeni letni znesek stroškov dela in plačil ob upoštevanju zavarovalnih premij;
- Odstotek mesečnih odbitkov v rezervah.
Odstotek odbitkov rezerve
Mesečni odstotek odbitkov v rezervo prihodnjih plačil zaposlenim, izračunamo formulo:
Odstavek 2.
Stanje: Kako določiti ocenjeni letni znesek plač in plačil za izračun mesečnega odstotka odbitkov v rezervo prihodnjih plačil zaposlenim
Organizacija mora neodvisno določiti ocenjeni letni znesek plač ali plačil, na katerega se oblikuje rezerva.
Za izračun mesečnih odbitkov rezervne rezerve naredite poseben izračun (ocenjeno) v samovoljni obliki. V izračunu omogočajo le ekonomsko razumne podatke in potrdite svoje primarne dokumente. Na primer, stališče o plačilu, kolektivni pogodbi, urnik osebja, časovni razpored počitnic itd. To je navedeno v odstavku 1 člena 324.1, odstavek 1 člena 252 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in potrjeno v pismu o tem \\ t Ministrstvo za finance Rusije 25. oktobra 2016 št. 03- 03-06 / 2/62147.
Ocenjeni znesek plač se lahko izračuna na podlagi:
- podatki o številu zaposlenih za prihodnje leto;
- nameščen v organizaciji plačnega sistema.
Ocenjeni znesek prihodnjih plačil se lahko izračuna na podlagi: \\ t
- način delovanja za izračun plačila počitnic;
- trajanje počitnic, ki jih zagotavljajo zaposleni v organizaciji;
- predpisi o plačilu nadomestila za dolgoletne storitve ali plačilo za leto.
Določanje ocenjenega letnega zneska prihodnjih plačil za izračun mesečnega odstotka odbitkov rezerve za poštnino popravnice, upoštevajte le dneve prihodnjih letnih listov (glavnih in dodatnih). Dnevi počitnic, ki jih zaposleni niso uporabili v prejšnjih letih, ne vključujejo. Konec koncev, pod njimi ste že ustvarili rezerve, katerih ostanki so bili preneseni v tekoče leto. Takšna pojasnila so vsebovana v pismu Ministrstva za finance Rusije, 24. septembra 2010 št. 03-03-06 / 1/617, 13. julija 2010 št. 03-03-06 / 2/125.
Primer opredelitve mesečnega odstotka odbitkov v rezervi za praznike
Alpha LLC je utrdila oblikovanje rezerve za plačilo politiki za dopust za davčne namene za naslednje leto.
V skladu s standardnim časovnim razporedom v alfa, od 1. januarja, 25 ljudi bo delovalo, vključno z:
- direktor s plačo 40.000 rubljev. in mesečno premijo v višini 25 odstotkov plače;
- Glavni računovodja s plačo 20 000 RUB.;
- dva računovodje s plačo 10.000 rubljev;
- 15 menedžerjev s plačo 10.000 rubljev. in mesečne premije v višini 50 odstotkov plače;
- Štirje prodajalci s plačo 8000 rubljev;
- Dva nakladača s plačo 8000 rubljev.
Vsi zaposleni Alpha imajo pravico do letnega plačljivih počitnicah 28 koledarskih dni. Od 1. januarja ni zaposlenih v organizaciji, ki mu sledijo neuporabljeni dnevi počitnic v preteklih letih.
Ocenjeni znesek stroškov dela je:
| Naslov dela | Plača, drgnite. | Mesečna premija, drgnite. | Plača ob upoštevanju nagrade, drgnite. | Število enot za polni delovni čas | Skupaj, drgnite. |
| Direktorica | 40 00 | 10 000 | 50 000 | 1 | 50 000 |
| Glavni računovodja | 20 000 | 20 000 | 1 | 20 000 | |
| Računovodja | 10 000 | 10 000 | 2 | 20 000 | |
| Upravitelj | 10 000 | 5000 | 15 000 | 15 | 225 000 |
| Prodajalec | 8000 | 8000 | 4 | 32 000 | |
| Loader. | 8000 | 8000 | 2 | 16 000 | |
| Skupaj na mesec | 363 000 | ||||
Ker dejansko zaposleni delajo za 11 mesecev na leto (en mesec so na počitnicah), je ocenjen letni znesek odhodkov za plačila dela, to je izračunal to:
3 993 000 RUB. (363.000 rubljev / mesec? 11 mesecev).
Prispevki za obvezno pokojninsko (socialno, medicinsko) zavarovalno organizacijsko dajatev po skupni stopnji 30 odstotkov.
Prispevki za zavarovanje nesreč in trgovskih družb med letom se obračunajo po stopnji 0,2 odstotka od dohodka vseh zaposlenih.
Znesek prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialna, medicinska) zavarovanja z ocenjenim zneskom stroškov dela je: \\ t
1 197 900 RUB. (3 993 000 rubljev. 30%).
Znesek zavarovalnih prispevkov nesreč in poklicnih bolezni iz predvidenega zneska stroškov dela za vse zaposlene je 7986 rubljev. (3 993 000 RUB. 0,2%).
Ocenjeni znesek stroškov dela za leto ob upoštevanju vseh zavarovalnih premij, je: \\ t
3 993 000 RUB. + 1 197 900 RUB. + 7986 RUB. \u003d 5 19886 RUB.
Ocenjeno obdobje za izračun turistov je 12 koledarskih mesecev pred dopustom. Znesek domnevnih dohodkov za predvideno obdobje, prejeto pri izračunu izdaje, je enak: \\ t
363 000 RUB. / MESEC. ? 12 mesecev \u003d 4 356 000 RUB.
Pri izračunu ocenjenega zneska računovodja za počitek je bil voden kodeks dela Ruske federacije.
Ocenjeni znesek počitnic za prihodnje leto je znašal: \\ t
345 714 RUB. (4 356 000 RUB.: 12 mesecev: 29.4 dni? 28 dni).
Znesek prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialne, medicinske) zavarovanja z ocenjenim letnim zneskom davkov na počitnica je:
103 715 RUB. (345 714 rubljev. 30%).
Znesek zavarovanja za nesreče in poklicne bolezni iz ocenjenega letnega zneska počitnic za vse zaposlene je 691 rubljev. (345 714 rubljev. 0,2%).
Ocenjeni znesek plačila počitnic za leto ob upoštevanju vseh zavarovalnih premij je:
345 714 RUB. + 103 715 RUB. + 691 RUB. \u003d 450 120 RUB.
Mesečni odstotek odbitkov rezerve za plačilo počitnic je:
450 120 RUB. : 5 198,886 RUB. ? 100% \u003d 8,7%.
Omeji znesek odbitkov za rezervo
Stanje: Kako določiti v davčnem računovodstvu Najvišji znesek odbitkov v rezervo prihodnjih plačil zaposlenim
Primer izračuna najvišjega zneska odbitkov rezerviram za počitnice za prihodnje leto
Računovodja Alpha LLC je sestavil (izračun) mesečni odstotek odbitkov v rezervo za plačilo počitnic. Glede na ocenjeno količino počitnic se plača za naslednje leto, ob upoštevanju prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialne, medicinske) zavarovanja in zavarovanja pred nesrečami in strokovnimi pacienti, je 411,600 rubljev.
V preteklih letih je dejanska količina plačila počitnic presegla ocenjeno povprečje za povprečno 20 odstotkov. Zato je bil v računovodskih usmeritvah najvišji znesek odbitkov rezerve za poštnino, v višini: \\ t
411 600 rubljev. ? 1.20 \u003d 493 920 RUB.
Mesečni znesek odbitkov za rezervo
Mesečni znesek odbitkov rezerviranja prihodnjih plačil zaposlenim, izračunamo formulo:
Tak odredba izhaja iz določb odstavka 2 odstavka 1 člena 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer računanja v davčnem računovodstvu mesečnih odbitkov v rezervi za praznike
V računovodski usmeritvi Alpha LLC za davčne namene za naslednje leto, je predvideno za:
- ustvarjanje rezerve za objavljanje počitnic;
- izračun mesečnih odbitkov rezervnemu, ob upoštevanju prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialne, medicinske) zavarovanja in zavarovanja pred nesrečami in trgovci;
- mesečni odstotek odbitkov v rezervo za 8,7 odstotka;
- najvišji znesek odbitkov rezerve za leto v višini 493 920 rubljev.
Alpha Ecrues:
- prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialne, medicinske) zavarovanja v okviru skupne tarife 30 odstotkov;
- Prispevki za zavarovanje proti nesrečam in trgovskim koperjem po stopnji 0,2 odstotka.
V januarju je znesek odhodkov za plačilo dela (brez počitnic) ob upoštevanju vseh zavarovalnih premij znašal 412 698 rubljev.
V januarju je znesek odbitkov rezerve znašal: \\ t
412 698 RUB. ? 8,7% \u003d 35 905 rubljev.
V trenutku vključitve zneska odbitkov davčne osnove je odvisen od neposrednih ali posrednih stroškov, povezanih z plačili za kritje enega ali drugega (odstavek 1 člena 318, odstavek 2 člena 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) . Organizacije lahko samostojno ustanovijo v svojih računovodskih usmeritvah seznam neposrednih stroškov, povezanih s proizvodnjo blaga, izvajanjem dela ali opravljanjem storitev (prvi odstavek 318. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V skladu s tem je odločitev o tem, kateri stroški (neposredni ali posredni) vključujejo odbitke v rezervo, je računovodja upravičen sprejeti neodvisno. Na primer, stroški oblikovanja rezerve za plačilo praznikov zaposlenih, ki so neposredno zasedeni v proizvodnem procesu, se lahko pripišejo neposrednim stroškom, če je v skladu z računovodskimi usmeritvami, je njihova plača vključena v neposredne stroške. Hkrati ima računovodja pravico, da izbere drugo naročilo. Na primer, da vključi vse odbitke v rezervo v sestavo posrednih stroškov, ne glede na plačilo nekaterih praznikov, se oblikuje - zaposleni, ki se ukvarjajo s proizvodnjo, ali ljudje, ki niso neposredno povezani s proizvodnim procesom.
Izračuni v rezervi, ki se nanašajo na neposredne stroške, upoštevajo pri izračunu davka na dohodek kot proizvode (dela, storitve), v vrednosti katerih se upoštevajo (odstavek 2 odstavka 2 31. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Odbitki rezerve, ki se nanašajo na posredne odhodke, upoštevajo pri izračunu davka na dohodek v času nastanka poslovnega dogodka (klavzula 2 318. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija opravlja storitve, se lahko upoštevajo neposredni odhodki, kot tudi posredni, v času njihovega obračuna (odstavek 3 odstavka 2 člena čl. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V trgovinskih organizacijah odbitkov v rezervi za prihodnja plačila so zaposleni priznani kot posredni odhodki (tretji odstavek 3. člena Davčni zakonik Ruske federacije). Zato jih upoštevajte pri izračunu davka na dohodek ob roku.
Odgovornost
Pozor: Če v pripravi računovodskih usmeritev, organizacija ne bo odobrila vseh elementov, potrebnih za izračun rezerve, davek inšpektorat lahko izpodbija zakonitost odločbe, da ga ustvari in odpravi odbitke rezerve iz stroškov stroškov, ki zmanjšujejo obdavčljive dobiček.
Metoda redundance, mesečni odstotek odbitkov rezerve in mejo letnega zneska odbitkov rezerve, se mora odražati v računovodskih usmeritvah za davčne namene (odstavek 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Računovodska politika se izvaja zaporedno iz enega davka na drugo. Od davčnega obdobja za davek od dohodka je koledarsko leto, bi moral vodja Organizacije, preden se je začel, odobriti vse predpise o računovodski usmeritvi za naslednje davčno obdobje. Odobritev vsaj enega od elementov, potrebnih za oblikovanje rezerve, po začetku koledarskega leta, se pripozna kot sprememba računovodskih usmeritev. Spremembe računovodskih usmeritev začnejo veljati od začetka novega davčnega obdobja, to je od 1. januarja, leto po spremembah (odstavek 6 313. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Če bo organizacija brez čakanja na začetku veljavnosti teh sprememb začela odbiti v rezervo, pri preverjanju davčnega inšpektorata lahko pripozna takšne stroške nerazumne. V arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, ki potrjujejo zakonitost takega pristopa (glej, na primer, reševanje FAS okrožja Severno Kavkaza 11. julija 2006 št. F08-2766 / 2006).
Organizacija, ki ustvarja rezervat za plačilo praznikov, stroški vsakega meseca vključuje znesek odbitkov rezerve, izračunana na podlagi ocen, in dejansko ne obračunajo praznike.
Izkazalo se je, da v letu, na račun rezerve, davčni zavezanec upošteva ocenjene in ne veljavne stroške plačevanja za počitnice.
Zlasti se lahko število zaposlenih med letom razlikuje v zvezi z odpuščanjem "starega" in (ali) sprejema "novih" zaposlenih. Po šestih mesecih nenehnega dela v organizaciji, slednja nastane pravico dopust (člen 122 delovnega zakonika o delu Ruske federacije).
Upoštevati je treba tudi, da se znesek mesečnih odbitkov rezerve določi ob upoštevanju plač, ki se izplača na novo sprejete zaposlene. Hkrati se delež odstotka mesečnih odbitkov pojavi v oceni ostaja nespremenjena.
Kar zadeva nadomestilo za neuporabljene počitnice, izplačane zaposlenim, ko je odpoved (člen 127 delovnega zakonika o delu Ruske federacije), se ustrezni zneski upoštevajo pri stroških stroškov dela na podlagi odstavka 8 čl. 255 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in s tem ne zmanjšujejo zneska ustvarjene rezerve (glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije 03.05.2012 št. 03-03-06 / 4/2) .
V zvezi s temi okoliščinami Davčni kodeks Ruske federacije zavezuje organizacijo ob koncu davčnega obdobja (31. decembra), da izvede popis rezerve.
Torej, na podlagi odstavka 4 čl. 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, je treba rezervo prihodnjih odhodkov za plačilo praznikov do zaposlenih pojasniti na podlagi:
Tako morate na dan 31. decembra narediti naslednje.
1. Izračunajte, koliko dni počitnic, ki so načrtovani za tekoče leto, delavci dejansko niso uporabili.
2. Določite povprečni dnevni znesek odhodkov za plačilo delavcev, ki niso uporabljali počitnic.
Ta kazalnik se izračuna v skladu s predpisi o značilnostih postopka za izračun povprečne plače, ki ga odobri Uredba vlade Ruske federacije 24. decembra 2007 št. 922.
3. Izračunajte znesek odhodkov za plačilo, ki se ne uporablja v tekočem letu počitnic (ob upoštevanju zavarovalne premije).
Za to uporabite formulo:
THRONO \u003d (spodaj Xdrot) + SV,
kje pa - znesek odhodkov za plačilo neuporabljenih počitnic;
Dno - število dni neuporabljenih počitnic (rezultat (1));
Sdrot - povprečni dnevni znesek odhodkov za prejemke delavcev, ki niso uporabljali počitnic (rezultat ukrepanja (2));
Znesek zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje, ki nastane zaradi nastale vrednosti (obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in zaradi materinstva, obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi).
Znesek zneska, obračunanega v tekočem letu, ki ustreza vrednosti odhodkov za plačilo neuporabljenih počitnic (rezultat ukrepanja (3)) je stanje rezerve, ki se lahko prenese v naslednje leto.
Upoštevajte, da je takšen prenos možen samo, če boste naslednje leto ustvarili rezervo za počitnice.
V nasprotnem primeru bi bilo treba celoten znesek dejanskih rezervnih ostankov vključiti v znesek sedanjega davčnega obdobja sedanjega davčnega obdobja (člen 5 člena 324.1, odstavek 7 člena 324.1. 250 Davčni kodeks Ruske federacije, e-pošto Ministrstvo za finance Rusije z dne 29.10.2012 št. 03-03-10 / 121 (Cilji za informacije z dopisom zvezne davčne službe Rusije z dne 12.12.2012 N DF-4-3 / [E-pošta, zaščitena]), od 06.06.2012 št. 03-03-10 / 62, od 03/20/2012 št. 03-03-06 / 1/131).
Upoštevajte tudi, da se, saj se lahko neizkoriščeni dnevi počitnic za določeno koledarsko leto določijo le od zadnjega dne v letošnjem letu, da se razjasni ravnotežje rezerve med letom ni potrebe (pisma MNS Rusije od 18.08.2004 02-5-11 / [E-pošta, zaščitena], UMNS iz Rusije v Moskvi 15. septembra 2004 št. 26-12 / 60128).
4. Ugotovite, ali imate neizkoriščene količine rezerve.
Ta kazalnik je razlika med zneskom obračunane rezerve in znesku dejanskih odhodkov za plačilo, ki se uporablja v letu počitnic (ob upoštevanju zavarovalne premije) in prihajajočim plačilom, ki se ne uporablja v tekočem letu zakonodaje počitnice (ob upoštevanju zavarovalnih premij) (pisma Ministrstva za finance Rusije od 09.07 .2004 N 03-03-05 / 2/46, MNS Rusije 15.03.2004 N 02-5-10 / 13, UMNS Rusije v Moskvi z dne 27.05.2004 št. 26-12 / 36389, sklepi predsedstva Ruske federacije od 04/26/2005 N 14295/04, FA FAS severozahodnega okrožja od 02.08.2004 n A56-49757 / 03).
Zato je mogoče izračunati višino odstopanja rezerve za konec koledarskega leta s formulo:
NSR \u003d SN - (Sroyo + Okrok),
kjer je NWR neizkoriščena količina rezerve;
SHR - Znesek rezerv, obračunanega v tekočem letu;
Sryo - znesek stroškov plačila, ki se uporablja v tekočem letu počitnic;
Snoro - znesek odhodkov za plačilo, ki se ne uporablja v tekočem letu počitnic (z drugimi besedami, bilanca rezerve, ki se lahko prenese na naslednje leto).
V primeru ugotavljanja neizkoriščenega zneska rezerve je treba upoštevati pri sestavi ne-prihodkov dohodka tekočega davčnega obdobja (odstavek 2 člena 3 čl. 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, \\ t E-pošta Ministrstva za finance Rusije z dne 29.10.2012 št. 03-03-10 / 121 (ki jo je treba poslati pismo FTS Rusija z dne 12.12.2012 N EF-4-3 / [E-pošta, zaščitena]), od 06.06.2012 št. 03-03-10 / 62, od 03/20/2012 št. 03-03-06 / 1/131).
Primer
Oblikovanje rezerv ob upoštevanju ostankov rezervate prejšnjega obdobja
Situacija
Organizacija je ustvarila rezervo prihodnjih stroškov za počitnice v višini 110.000 rubljev.
Zaposleni Petrov za leto je padel le 14 dni počitnic. Znesek počitnic, ki je zasnovan za 28 dni na podlagi povprečnih plač Petrov (ob upoštevanju zavarovalne premije), je znašal 16.500 rubljev.
Preostali del delavcev je popolnoma padel na počitnice. Skupni znesek dajatev, ki jih obračunajo preostali zaposleni (z izjemo Petrov) (vključno z zavarovalno premijo) je znašala 92.500 rubljev.
Naslednje leto organizacija načrtuje oblikovanje rezerve za počitnice. Treba je določiti, koliko rezerve lahko prenesete v naslednje leto.
Sklep
1. Od 31. decembra se bo število neuporabljenih dni od počitnic iz števila načrtovanih:
28 dni (Trajanje počitnic) - 14 dni. (Dejansko obdobje počitnic) \u003d 14 dni.
2. Znesek odhodkov za plačilo neuporabljenih počitniških dni, izračunan na podlagi povprečnega dnevnega zaslužka Petrov (ob upoštevanju zavarovalne premije), bo: \\ t
14 dni X (16 500 rubljev / 28 dni.) \u003d 8250 rubljev.
Znesek 8250 RUB. Predstavlja preostanek rezerve, ki se lahko prenesejo v naslednje leto.
3. Znesek neuporabljene rezerve bo: \\ t
110 000 rubljev. (Znesek ustvarjene rezerve) - (92 500 rubljev. (Znesek počitniških delavcev, z izjemo Petrove) + 8250 rubljev. (Vsota prodaje Petrove) + 8250 rubljev. (Znesek prodaje Petrove, prihodnje leto, tj. Rezervna bilanca) \u003d 1000 rubljev.
Znesek 1000 RUB. Je del rezerve, ki jih je treba vključiti v dohodek 31. decembra.
Če v skladu z rezultati popisa izkaže, da je znesek dejanskih odhodkov za plačilo počitnic (ob upoštevanju zavarovalne premije) presega znesek rezerve, ki se oblikuje med letom, razlike, ki se oblikuje, ki ni zajeta na Stroški rezerve, je treba odpisati na stroške dela tekočega leta na podlagi str.. 7, 16 žlicp. 255 Davčna oznaka Ruske federacije (tretji odstavek 3. odstavka 3. člena 224.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, Odlok FAS zahodnega Sibirskega okrožja 23. junija 2011 št. A81-5014 / 2010).
Organizacija je na primer ustvarila rezervo za počitnice v višini 110.000 rubljev. Med letom so bili sprejeti novi zaposleni za delo, ki so bili zagotovljeni s plačanim dopustom. V zvezi s tem je organizacija dejansko porabila 120.000 rubljev za plačilo praznikov.
Razlika se je pojavila v količini 10.000 rubljev. (120.000 rubljev. - 110.000 rubljev.) Organizacija lahko vključi na odhodke 31. decembra.
Naše podjetje je lani imelo status majhnega podjetja, letos smo izgubili ta status. Potrebno je oblikovati rezervo za plačila počitnic. V računovodskih usmeritvah so bili urejeni, da bodo odbitki rezervnemu zastoju za prihodnje počitniško plačilo oblikovani ločeno za vsakega zaposlenega. Povejte nam, kako izračunati rezervo s to metodo in se ne motite.
Marina, Kazan
Hkrati pa se znesek počitnic, ki jih je prislužil vsakega zaposlenega za obdobje poročanja, izračuna z množenjem povprečnih dnevnih dobičkov, izračunanih s pravili, ki jih določa Uredba o vladi Ruske federacije 24. decembra 2007 št. 922 Značilnosti postopka za izračun povprečnih plač ", na število dni dopust zaradi osebe. Nastali znesek se poveča za zavarovalne premije o veljavnih stopnjah. To je najbolj natančen izračun rezerve, pa tudi največ časa.
Razmislite o izračunu na primer.
Opomba
Za izračun povprečne plače se upoštevajo plačila, ki jih plačujejo zaposleni za življenjske dobe, obračunane zaposlenim za porabljene dni v skladu s sistemom plač, ki trenutno delujejo v podjetju.
ASTRA LLC ustvarja rezervo za plačilo počitnic v računovodstvu v skladu z zahtevami PBU 8/2010. Recimo, da vsi zaposleni v podjetju na začetku poročevalskega obdobja ne-lunenja praznikov nimajo. V računovodski usmeritvi je bil tak vrstni red izračuna rezerve za plačila počitnic odobren za namene računovodstva "ASTRA"
1. Izračuni počitnic za odbitke rezerve za plačila počitnic se mesečno opravijo za vsakega zaposlenega.
2. Povprečne plače se določijo na podlagi dejanske plače in porabljenega časa za 12 koledarskih mesecev pred obdobjem, za katerega se določi povprečna plača. Hkrati se koledarski mesec šteje za obdobje od 1. do 30. (31.) številke, v februarju - na 28. (29.) številko, vključno.
3. Povprečni dan za izračun rezerve se določi s formulo: \\ t
- Če je predvideno obdobje v celoti izdelano: \\ t
Znesek plačil za predvideno obdobje, drgnite. : 29,3 dni. × 12 mesecev;
- Če predvideno obdobje ni v celoti izdelano: \\ t
Znesek plačil za predvideno obdobje, drgnite. : Število koledarja. DN. V tem obdobju.
4. Število koledarskih dni v obdobju je sprejeto 29,3 za vsak v celoti porabljenega meseca, v polno porabljenem mesecu, izračunanem s formulo: \\ t
Število izrabljenih stojnic. DN. V mesecu × 29,3 dni. : Število koledarja. DN. V enem mesecu.
5. Če je zaposleni delal v organizaciji, ki je manjša od 12 mesecev, se njegova plača sprejme za izračun rezerve, obračunane za obdobje delovanja.
6. Pri izračunu povprečnega plače iz tekočega obdobja, obdobja, v katerih je zaposleni ostal povprečni plač, in znesek, ki se je v tem času, kot tudi neplačanih listov.
7. Ko se rezerva obračuna, se znesek plačila za počitnice izračuna z množenjem povprečnih dnevnih dobičkov za 2,33 (28 koledarskih dni počitnic: 12 mesecev) za vsak popolnoma porabljen mesec.
8. Pri določanju števila dni počitniškega delavca zaradi počitniškega delavca ni bilo popolnoma izvedenega, od štetja napolnjenosti pa je izključeno, če je bilo pripravljenih manj kot 15 dni, če se šteje za polni mesec (a Pismo Rostrude z dne 26. julija 2006 št. 1133-6).
9. V skladu s kategorijami zaposlenih, ki imajo pravico, da presegajo 28 koledarskih dni, se znesek rezerve določi z množenjem povprečnih dnevnih dohodkov za zasebne od deljenja uveljavljenega števila letnega dopusta za 12 mesecev.
10. Mesec, za katerega se zaračuna rezerva, je vključen v predvideno obdobje in se upošteva pri izračunu števila dni počitnic.
11. Znesek rezerve za vsakega zaposlenega se izračuna po inkrementalnem rezultatu na koncu vsakega meseca.
Semerova Manager E. L. je delal na Astri LLC od 1. januarja tekočega leta. Januar, februar in marec je popolnoma delal, to pomeni, da za vsakega od teh mesecev se zanaša na 2,33 dni počitnic. Od 4. do 8. aprila letošnjega leta je v sodelovanju z upravo odšla na počitnice. Povprečni dnevni zaslužki - 3000 rubljev. Količina praznikov - 15.000 rubljev. (3000 rubljev. × 5 dni), prispevki za zavarovanja v višini 4530 rubljev se obračunajo. (15 000 RUB. × 30,2%). V aprilu je Semenova delala več kot 15 dni, zato je v tem mesecu tudi zanaša 2,33 dni naslednjih počitnic, vendar se bo zavezanost družbe številu dni počitnic semena zmanjšala na 5 dneh počitnic, ki se uporablja. Potrebno bo ponovno izračunati povprečne dnevne zaslužke, saj od njegovega izračuna morate izključiti obdobje počitnic in znesek plačanega davka na dopust.
Specialist Popov G. S. je bil najet 15. marca letos. Za marca in aprila Popov se opira na 2,33 dni od naslednjih počitnic, saj je marca delal 17 dni (več kot 15 dni), in se šteje za polni mesec, april pa je v celoti izdelan. Srednji dan zaslužka - 2000 rubljev. Zaposleni so upravičeni do rednega dopusta 28 koledarskih dni. Kumulativna cena zavarovalnih premij je 30,2%.
V davčnem računovodstvu ASTRA LLC, rezerva za plačilo počitnic ne ustvarja. Z ustvarjanjem rezerve za plačilo počitnic na seme in Popov, računovodja izdelana ožičenje:
Debit 20 kredit 96
- 9100,98 rubljev. (3000 rubljev. × 2,33 dni. + 3000 rubljev. × 2,33 dni. × 30,2%) - obračunane rezerve za plačilo počitnic;
- 1820,20 RUB. (9100,98 rubljev. × 20%) - obračunano odloženo davek.
28. februar
- 18 201,96 RUB. ((3000 rubljev. × 2,33 dni. + 3000 RUB. × 2,33 dni. × 30,2%) × 2 meseca) - Vračena rezerva za plačila počitnic;
Debit 09 Credit 68 SUBACCOUNT "Izračuni za davek od dohodka"
- 1820,20 RUB. (9100,98 rubljev. × 20%) - zaradi odloženega davka.
Debit 20 kredit 96
- 29 906.94 rubljev. ((3000 RUB. × 2,33 dni. + 3000 RUB. × 2,33 dni. × 30,2%) × 3 mesece + 2000 RUB. × 2,33 dni. + 2000 RUB. × 2,33 dni. × 30,2%) - obračunane rezerve za počitnice;
Debit 09 Credit 68 SUBACCOUNT "Izračuni za davek od dohodka"
- 3033,66 rubljev. (9100,98 rubljev. × 20% + 6067,32 руб. × 20%) - posamezna davčna sredstva.
Debit 96 kredit 20
- 15 000 rubljev. - obračunane prodaje semena;
Debit 96 kredit 69
- 4530 rubljev. - obračunane zavarovalne premije za davke na počitnice;
Debit 68 Credit 09
- 3906 rubljev. ((15.000 rubljev. + 4530 rubljev.) × 20%) - Odloženo davek je odplačala.
Konec aprila mora računovodja ponovno pridobiti praznike in narediti vse potrebno ožičenje itd.
Praktično računovodstvo
To pomeni, da znesek obračunanih praznikov v stroških tekočega meseca ne vključuje. Rezerva za plačilo počitnic ob upoštevanju 96 "Rezerve prihajajočih stroškov". Računovodstvo v skladu s tem računom je treba izvesti po vrstah rezerv, zato na račun 96 odkrijte rezervo submarcount "za plačilo počitnic" (Navodila za načrt računa).
Obračanja počitniških davkov v računovodstvu odražajo ožičenje:
- obračunane počitnice na račun rezerve;
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za praznike" Credit 69 Subaccount "izračuni iz FIU o zavarovalniškem delu delovne pokojnine" \\ t
- obračunane na račun rezervnih pokojninskih prispevkov za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine od davkov na počitnice;
Debit 96 Subaccount "Obveznost ocenjevanja za plačilo praznikov" Credit 69 Subaccount "izračuni z FSS o prispevkih za socialno zavarovanje" \\ t
- obračunane na račun rezerve za pristojbine za socialno zavarovanje iz počitnic;
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 69 Subaccount "izračuni z FFOMS"
- obračunana na račun rezervnih prispevkov za zdravstveno zavarovanje v FFOMS iz davkov na počitnice;
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 69 Subaccount "izračuni z FSS o zavarovalnih prispevkih iz nesreč in poklicnih bolezni"
- povezan na račun rezervnih prispevkov za zavarovanje pred nesrečami in trgovskimi kroglicami od popotnikov.
Če znesek rezerve ni bil dovolj za plačilo praznikov, potem njegovo odstranitev odraža ožičenje:
Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredit 96
- odpisana v stroških zneska počitnic, ki presegajo znesek ustvarjene rezerve.
Če se je na dan poročanja znesek rezerve izkazal za odvečni, je treba vključiti v druge dohodke:
Tak naročilo izhaja iz točke 23 PBU 8/2010 in navodila za načrt računa.
Če organizacija
V davčnem računovodskem računovodskem obračunskem obračunanih praznikih v stroških odhodkov ne vključujejo (klavzula 3 čl. 324.1 davčnega zakonika Ruske federacije). Namesto, med letom se lahko mesečni odbitki v rezervi za plačila počitnic upoštevajo (člen 24 čl. 255 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Preberite več o tem.Kot v davčnem računovodstvu uporabite rezervo za plačilo počitnic, plačilo nadomestila .
Primer razmislek o računovodstvu in obdavčitvi poslovanja na podlagi nastanitve počitnic na račun rezerve za praznike
Magistrsko produkcijsko podjetje LLC "V računovodski usmeritvi za računovodske namene in v računovodskih usmeritvah za konsolidirano davčne namene:
Organizacija izračuna prispevke za nesreče in poklicne patrulje s stopnjo 0,8 odstotka.
V januarju in februarju je temelj za plačilo (brez dopustov) ob upoštevanju zavarovalne premije znašala 299.880 rubljev. Za vsak mesec, vključno z:
Tudi v januarju so bili proizvodni uradniki zaračunali počitnice v višini 21.000 rubljev. Obvezna zavarovalna premija iz tega zneska je znašala 6468 rubljev. (21 000 rubljev. × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,8%)).
V januarju in februarju je bilo 25.789.68 rubljev za rezervacijo. (299 880 RUB. × 8,6%) za vsak mesec.
Odhodki za januar počitnice več kot znesek rezerve:
(21 000 rubljev. + 6468 rubljev.)\u003e 25 789.68 rubljev.
Razlika je 1678.32 rubljev. (21 000 rubljev. + 6468 RUB. - 25 789.68 RUB.).
Računovodja Organizacije je odražala obračun izpuščenega z naslednjim ožičenjem.
Januarja:
- 17 200 rubljev. (200.000 rubljev. × 8,6%) - Odbitki so bili izvedeni v januarju do rezerve za plačila plače glavnega proizvodnega osebja;
- 8589.68 rubljev. (99 880 rubljev. × 8,6%) - je prispevalo v januarju v rezervo za plačila plače vodstvenega osebja;
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 70
- 21 000 rubljev. - odraža počitnice za januar, obračunana na račun rezerve;
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 69
- 6468 RUB. - odraža obvezne zavarovalne premije za januar, obračunane na račun rezerve;
Ocenjena obveznost plačila za počitnice "\\ t
- 1678,32 - dodatni prispevki v rezervo za plačila plač glavnih proizvodnih uradnikov zaradi dejstva, da se je dejanski odhodki izkazali za več.
Februarja:
Ocenjena obveznost plačila za počitnice "\\ t
- 17 200 rubljev. (200.000 rubljev. × 8,6%) - je prispevalo k februarju v rezervo za plačilo praznikov iz plače glavnega proizvodnega osebja;
Debit 26 Kredit 96 Pomago - ocenjena obveznost plačila za počitnice "
- 8589.68 RUB. (99 880 rubljev. × 8,6%) - prispevalo k februarju v rezervo za plačila plače vodstvenega osebja.
Od 31. decembra izvaja popis računovodske in davčne računovodske rezerve za počitnice. Ta zahteva iz odstavka 3.50 metodoloških navodil, odobrenih s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. junija 1995 št. 49, in tretji odstavek 324. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Med inventarjem primerjajte dejanski znesek odhodkov iz tekočega leta, da plačate za počitnice z dejanskim zneskom odbitkov rezerve.
Če se izkaže, da je znesek obračunane rezerve manjši od zneska dejanskih odhodkov za počitnice, je razlika vključena v tekoče stroške za plačilo počitnic. To pravilo je ustanovljeno v odstavku 3 odstavka 3 člena 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V računovodstvu naredite ožičenje:
Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 96 Pomagajo "ocenjena obveznost plačila za počitnice"
- je prevzel rezervo za znesek presežka dejanskih stroškov za počitnice v višini rezerve.
Primer ohranjanja rezerve na dejanske stroške za počitnice
LLC "Trgovina" HERMES "" v računovodstvu in davčnem računovodstvu je ustvarila rezervo za plačilo počitnic.
Konec leta je računovodja izvedla inventarja, ki je pokazala naslednje:
Znesek rezerve je manjši od zneska dejanskih odhodkov za plačilo praznikov (ob upoštevanju zavarovalnih premij) za 19.416 rubljev. (490 584 RUB. - 510 000 RUB.).
Ob koncu leta je bila organizacija računovodja ločena rezerva za dejanske odhodke za plačilo počitnic. V računovodstvu je naredil ožičenje:
Debit 44 Kredit 96 Podobno "ocenjena obveznost plačila za počitnice"
- 19 416 rubljev. - prevzel rezervo za znesek čezmernih stroškov za plačilo počitnic (ob upoštevanju zavarovalnih premij) v višini rezerve.
Pri izračunu računovodje za davek od dohodka je računovodja upošteval stroške 19 416 rubljev.
Če se izkaže, da je znesek obračunane rezerve večji od zneska dejanskih odhodkov za počitnice, je računovodski postopek odvisen od tega, ali bo organizacija ustvarila rezervo za plačila počitnic ali ne.
Organizacija ne sme spreminjati računovodskih usmeritev in še naprej ustvarja rezervo za praznike (na isti tehniki). V tem primeru se lahko del vnaprej uporabljene rezerve v tekočem letu prenesejo v naslednje leto.
Za to:
Nato za vsakega zaposlenega izračunajte, kateri del rezerve se lahko prenese v naslednje leto. Če želite to narediti, določiti ocenjeno količino počitniških počitnic za počitnice, ki jih zaposleni ne uporablja v tekočem letu:
| Ocenjeni znesek počitniških počitnic za dopust, ki ga zaposleni ne uporablja v tekočem letu | = | Dejansko število dni počitnic, ki jih zaposleni ne uporablja v tekočem letu | × | Srednji plačni zaslužek | + | Znesek prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialne, medicinske) zavarovalne in nezgodne zavarovanje ter poklicne bolezni, povezane z izračunano prodajo |
Posledični rezultati za vsakega zaposlenega se povzamejo. Prejeli boste skupni znesek rezerve, ki jih je mogoče prenesti v naslednje leto. Če je odločitev o prenosu rezerve, jo pritrdite na rezervo za sprostitev prihodnjega leta.
Ocenjeni znesek davka na počitnicah za neizkoriščene zaposlene letošnji dopust pri primerjavi z rezervnimi ostanki. Če ta znesek presega dejansko stanje rezerve ob koncu leta, je znesek preseganja, ki je vključen v stroške dela. Če je znesek izračunane rezerve v smislu neuporabljenih počitnic manjši od dejanskega rezervatnega stanja ob koncu leta, je negativna razlika vključena v sestavo dohodka ne-prihodkov.
Pri oblikovanju računovodskih usmeritev, naslednje leto ima organizacija pravico, da zavrne ustvarjanje rezerve. V tem primeru je celoten znesek rezerve premalo porabe od 31. decembra tekočega leta, v sestavi prihodkov prihodkov tekočega leta. To pravilo je določeno v odstavku 5 člena 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
In v primeru, ko organizacija prenese ravnotežje rezerve za naslednje leto, in ko se rezerva ne ustvari naslednje leto, se bo v obračunavanju zneska rezerve za kratkoročno uporabo za počitnice razmisliti kot del drugih prihodkov:
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 91
- se odraža kot del drugih prihodkov znesek rezervacije za plačilo dopusta za presežno razliko.
Če organizacija prenaša ravnotežje rezerve za naslednje leto, v drugih dohodkih, vključuje le znesek presežnega rezervata za rezervo v višini rezerve v smislu neuporabljenih počitnic. Če organizacija ne načrtuje naslednjega leta, da bi ustvarila rezervo za poštnino popravnic, potem bilanca rezerve ob koncu leta vključuje na druge dohodke v celotnem znesku.
Ta računovodski postopek izhaja iz določb odstavka 23 PBU 8/2010.
Primer prenosa dela rezervata za počitnice za naslednje leto
V letu 2015 je trgovska družba "HERMES" LLC "v računovodstvu in davčnem računovodstvu ustvarila rezervo za počitnice. Metodologija za oblikovanje rezerve v letu 2016 Organizacija se ne spremeni.
Po inventarju v letu 2015:
Tako je znesek vnaprej vračunane rezerve večji od zneska dejanskih odhodkov za plačilo praznikov s 40.128 rubljev. (540 128 RUB. - 500 000 RUB.).
Leta 2015 počitnice niso zagotovile samo upravitelju A.S. KONDRATYEV. Znesek rezerve, ki se nanaša na neuporabljene počitnice, je računovodja izračunan tako.
Januarja - december 2015 je bil Kondratyev knjižen kot plačo v višini 276.000 rubljev. V tem obdobju ni bilo drugih plačil v korist zaposlenega. Ocenjeno obdobje je v celoti izdelano.
Srednji dan zaslužka Condrtyev je 784.98 rubljev / dan. (276.000 rubljev: 12 mesecev: 29,3 dni / mesec). V skladu s tem je znesek počitnic od 31. decembra 2015:
784.98 rubljev / dan. × 28 dni \u003d 21979,44 RUB.
Prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje (socialna, medicinska) zavarovanje in zavarovanje pred nesrečami in trgovskimi družbami: \\ t
21979,44 RUB. × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) \u003d 6637,79 RUB.
Znesek rezerve v smislu neuporabljenih počitnic je enak:
21979,44 RUB. + 6637.79 RUB. \u003d 28 617,23 rubljev.
Razlika med obsegom neporabljenega rezervata za leto 2015 in znesek rezerve, izračunanega na podlagi dni neuporabljenega dopusta, je:
40 128 RUB. - 28 617,23 rubljev. \u003d 11 510,77 rubljev.
Pri izračunu davka na dohodek je računovodja vključeval 1900 rubljev. Sestava prihodkov iz ne-prihodkov leta 2015. V računovodstvu je izdelal ožičenje:
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 91
- 11 510,77 rubljev. - odražajo v drugih prihodkih odpuščene razlika za leto 2015 v višini rezerve za plačilo počitnic.
Rezerva za počitnice plačati v višini 28 617,23 rubljev. Računovodja je utrpela za leto 2016.
Primer računovodske razlika v znesku rezervacije za plačilo praznikov med gradnjo kapitala. Oblikovana rezerva se je izkazala za bolj dejanska plačila zaposlenim
Alpha LLC gradi novo stavbo za svoje potrebe. Stroški, ki so neposredno povezani z njegovo gradnjo, so sestava kapitalskih naložb (račun 08). Zlasti v računovodskem in davčnem računovodstvu je bila ustanovljena rezerva za počitnice - 1.500.000 rubljev.
Ta operacijski računovodja se je to odražal:
Debit 08 kredit 96 Subaccount "ocenjena obveznost plačila za počitnice"
- 1.500.000 rubljev. - dodeljena rezervi za počitnice od plače zaposlenih, zaposlenih v kapitalu.
V času zagona stavbe, računovodja ALFA v skladu z zahtevo iz odstavka 23 PBU 8/2010 pripravila preračun vseh ocenjenih kazalnikov, ki so povezani s tem dogodkom (vključno z zneskom rezerve za počitnice). Po inventarju, je bilo razkrito, da je vrednost rezerve, določena v času naročanja stavbe, manj kot kazalnik, izračunana prej, mora biti 1.200.000 rubljev.
Tako je bila razlika med odbitki za rezervo in njeno velikost v času zagona objekta (odgovorna na račun 96) je bila:
- 300 000 rubljev. (1 500 000 RUB. - 1 200 000 RUB.).
Znesek tega zneska je upošteval druge prihodke Organizacije v skladu z odstavkom 22 PBU 8/2010: \\ t
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 91
- 300 000 rubljev. - odraža kot del drugih prihodkov odpuščene razlike v količini rezerve za plačilo počitnic.
Stanje: Kaj storiti, če se je količina počitniških plače v resnici izkazala za manj kot oblikovana rezerva za plačilo počitnic? Izvršitve v rezervo so narejene zaradi kapitalskih naložb na glavna sredstva. Letos je bil predmet naročen.
Odgovor na to vprašanje je odvisen od razloga, zakaj je nastala takšna razlika.
Možna sta dve možnosti:
1. Rezerva je bila nepravilno oblikovana, odbitki pa so bili nepravilno proizvedeni na račun CAPS.
2. Rezerva se oblikuje pravilno, vendar se je dejanska plačila izkazala za manjša od pričakovanih.
V prvem primeru v količini preseganja, prilagoditi začetno vrednostjo v glavnici in obračunane amortizacije. Hkrati boste ta znesek vrteli v druge stroške.
Pojasnite, zakaj morate iti. Začetna vrednost fiksne ocene je oblikovana iz dejanskih stroškov svoje pridobitve, strukture in proizvodnje. To je iz kapitalskih naložb (račun 08, odstavek 8 PBU 6/01). Če so v času naročanja v sestavi kapitalskih naložb upoštevani tudi stroški oblikovanja rezerve za plačilo praznikov, ki so bili zaradi popisa opredeljeni kot pretirani, so bili začetni stroški precenjeni.
Opredeljena napaka je treba popraviti. Navsezadnje se izkaže, da je organizacija nepravilno uporabila norma. To izhaja iz določb odstavkov 3 in 4 PBU 22/2010. Če se vrednost glavnega sredstev ne prilagaja, se organizacija ogroža upravna odgovornost .
Napake, ki se razkrivajo do konca leta, kot v obravnavanem položaju, popravijo mesec, v katerem so bili odkrili. Tak navedba je vsebovana v odstavku 5 PBU 22/2010.
Popravek začetnega stroškov odraža to:
Debit 01 Credit 08
- Zmanjšala začetno vrednost glavnega sredstva za vrednost zaznanega napake.
Obračunana amortizacija je potrebna tudi za prilagoditev, saj so bile zaračunane na podlagi precenjenih začetnih stroškov: \\ t
Debit 20 (23, 25, 44 ...) Credit 02
- prilagoditev obračunane amortizacije na glavnem orodju v velikosti zaznane napake.
Hkrati izključite znesek preseganja kapitalskih naložb. To lahko storite s takšno ožičenjem:
Debit 91 Credit 08
- odraža odpis napačne dodeljene kapitalskim naložbam odbitkov v rezervo za praznike.
V drugem primeru ni treba prilagoditi začetnih stroškov in amortizacije.
Dejstvo je, da se dejanska plačila za počitnice, ki se kasneje izkažejo za manj kot ustvarjene rezerve, ni mogoče šteti za napako. Konec koncev, v času oblikovanja rezerve, je bila njegova velikost pravilno določena - na podlagi dejansko porabljenih delavcev. Takih netočnosti ni treba popraviti. To izhaja iz določb odstavka 8 odstavka 2 PBU 22/2010.
Razlika, ki izhaja iz dejstva, da se je izkazala, da je ustvarjena rezerva bolj dejanska odhodka, prevzamejo druge dohodke (odstavek 22 PBU 8/2010).
V računovodstvu odpisovalne razlike v drugih prihodkih odraža to:
Debit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice" Credit 91
- se odraža kot del drugih prihodkov znesek rezervacije za plačilo dopusta za presežno razliko.
Primer razmisleka v računovodski prilagoditvi začetne vrednosti fiksne ocene. Upoštevani so bili odbitki za oblikovanje rezerve za poštnino popravkov
ALFA LLC neodvisno gradi stavbo za svoje potrebe. Gradnja se nadaljuje od januarja do septembra.
Zaradi kapitalskih naložb za gradnjo stavbe Istrachery 5.500.000 rubljev. Njihov računovodja je odražal ustrezne vnose:
Debit 08-3 Credit 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76 ...)
- 5 500 000 rubljev. - odražajo stroške, povezane z ustvarjanjem predmeta in jo pripeljejo na državo, primerno za uporabo.
Zaposleni so bili zaposleni v gradbeništvu:
Zato, o plačilu njihovih praznikov zaradi kapitalskih naložb, računovodja odbitki - 200.000 rubljev. Mesečno (na podlagi dejansko porabljenih dni). Od januarja do septembra je računovodja to objavil mesečno:
Debit 08-3 kredit 96 Subaccount "Ocenjena obveznost plačila za počitnice"
- 200.000 rubljev. - dodeljena rezervi za plačila za praznike, ki se uporabljajo v gradnji kapitala.
Tudi mesečno, do oktobra, za oblikovanje rezerve za plačilo zaposlenih (50 oseb), zaposlenih v glavni proizvodnji, je bil računovodja odštet s 100.000 rubljev:
Ocenjena obveznost plačila za počitnice "\\ t
- 100 000 RUB. - dodeljena rezervi za plačilo praznikov zaposlenih, ki se ukvarjajo z glavno proizvodnjo.
V septembru je bila gradnja zaključena in stavba je bila naročena, vse potrebne pravice pa so bile registrirane. Hkrati je računovodja sprejel naslednji vnos:
Debit 01 Subaccount "Glavni izdelek v obratovanju" Kredit 08-3
- 7 300 000 rubljev. (5 500 000 rubljev. + 200 000 rubljev. × 9 mesecev), ki se upoštevajo in izvajajo glavno zdravilo pri začetnem stroške, ki jih ustvari kategorija.
Doba koristnosti stavbe je bila definirana kot 20 let (240 mesecev). Od oktobra je računovodja začel amortizirati predmet. Po računovodskih usmeritvah - linearni način. To storite, računovodja je prvič identificiral letno stopnjo amortizacije s strani predmeta:
- 5% (1: 20 let × 100).
In nato šteje znesek mesečne amortizacije stavbe:
- 30 416.67 rubljev. (5% × 7 300 000 RUB.: 12 mesecev).
Amortizacija v računovodstvu Računovodja se je to odražala: \\ t
Debit 20 Credit 02
- 30 416.67 rubljev. - obračunava amortizacija na glavnih sredstvih, uporabljenih v glavni proizvodnji.
Od oktobra, ko so bili vsi zaposleni vključeni v glavno proizvodnjo, je računovodja oblikoval rezervat za praznike, da bi v celoti plačal zaradi stroškov osnovne proizvodnje (300.000 rubljev. Mesečno na podlagi dejansko porabljenih dni):
Ocenjena obveznost plačila za počitnice "\\ t
- 300 000 rubljev. - dodeljena rezervi za plačilo praznikov zaposlenih, ki se ukvarjajo z glavno proizvodnjo.
Tako je ob koncu leta skupni znesek odbitkov rezerviranja znašal: \\ t
- 3 600 000 rubljev. (200.000 rubljev. × 9 mesecev + 100 000 RUB. × 9 mesecev + 300 000 RUB. × 3 mesece).
31. decembra je bil računovodski inventar popis za prihodke in odhodke Organizacije, vključno s skladnostjo rezerve za počitnice in dejanska plačila zaposlenim. Hkrati je bilo razkrito:
Da bi popravili napako, povezano z preobremenjenimi prispevki zaradi CAPS, je računovodja določil svojo velikost:
- 120 000 rubljev. (60 000 RUB. × 2 meseca).
Za ta znesek je računovodja prilagodil začetno vrednost fiksne ocene, izdan računovodski certifikat v decembru, in ga odražal, kot sledi:
Debit 01 Credit 08-3
- 120 000 rubljev. - Zmanjšala začetno vrednost glavnega sredstva za vrednost zaznanega napake.
Zato morajo biti začetni stroški stavbe:
- 7 180 000 RUB. (7.300.000 rubljev. - 120.000 rubljev.).
Glede na prilagoditev začetne stroške je računovodja prilagodil tudi amortizacijo, ki se je pojavila od oktobra do decembra.
Za to je najprej ugotovil, koliko mesečne amortizacije mora biti:
- 29 916.67 rubljev. (5% × 7 180 000 drgnite.: 12 mesecev).
To je, da je prilagoditev amortizacije potrebna na:
- 1500 rubljev. (3 mesece × (30 416,67 RUB. - 29 916.67 RUB.)).
Računovodska prilagoditev se je odražala na naslednji način:
Debit 20 Credit 02
- 1500 rubljev. - prilagojena obračunane amortizacije na glavnih sredstvih v količini odkritja napake.
Hkrati je računovodja napisal del popravljenega začetnega stroškov iz kapitalskih naložb v druge odhodke, glede na to, da ob koncu leta ni bilo nedokončanega dela:
Debit 91 kredit 08-3
- 120 000 rubljev. - Prenova kapitalskih naložb je izključena prekomerna razlika, opredeljena v popisu rezerve za praznike.
Poleg tega je računovodja odražal odpis nepotrebnega oblikovanega rezervata:
Debit 96 SUBACCOUNT "rezerva za plačilo praznikov" Credit 91
- 200.000 rubljev. (3.600.000 rubljev. - 3.400.000 rubljev) - kot del drugih prihodkov je znesek rezerve za plačilo odvečne razlike.
Sposobnost ustvarjanja davčne rezerve za plačila za praznike, ki jih organizacije na USN in UNVD ni zagotovljeno . Zato ne morejo odpisati stroškov počitnic na račun rezerve.
Na prostem in uhnvd.
Če organizacija ustvari rezervo za plačilo počitnic Vsi stroški, povezani s plačilom praznikov, vključujejo uporabo rezervne rezerve (odstavek 2 čl. 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stroški v obliki odbitkov rezerve, ki se nanaša na dve vrsti dejavnosti organizacije, \\ trazdeliti (Člen 9 od čl. 274 davčnega zakonika Ruske federacije). Odbitki rezerve za zaposlene, ki se ukvarjajo le v eni obliki dejavnosti organizacije, ni potrebno distribuirati.
Rezultat uporabe rezerve se določi ob koncu leta. Če želite to narediti, je treba primerjati dejanskega zneska stroškov počitnic z dejanskim zneskom odbitkov rezerve.
Možne je tri možnosti:
Rezervne prekoračitve vključujejo tekoče odhodke (klavzula 3 člena 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). V tem primeru je treba organizacijo rešiti - distribuirati ali ne bodo kratkoročne stroške plačevanja za počitnice po vrstah dejavnosti. Če se stroški nanašajo na eno vrsto dejavnosti, jih ni treba razdeliti. Če so stroški povezani z dvema vrstama dejavnosti, jih je treba razdeliti (klavzula 9 čl. 274 davčnega zakonika Ruske federacije). Distribucijski stroški morajo biti sorazmerni z dohodkom, prejetim od različnih vrst dejavnosti.
Če je rezerva na kratko, potem je razlika v računovodski naročilu odvisna od tega, ali bo organizacija naslednje leto ustvarila isto rezervo ali ne.
Če se organizacija odloči, da bo naslednje leto še naprej ustvarila rezervo, je treba rezervo pojasniti. To storiti, je treba določiti ocenjeno količino počitnic, ki jih ne uporabljajo zaposleni v letošnjem letu. Nato primerjajte to vrednost z dejanskim rezervnim ostankom. Oba lahko presegata stanje rezervata in bo manjša.
Če bo ocenjena količina počitnic, ki jih ne uporabljajo zaposleni, bo letos manjša od dejanskega rezervatnega stanja ob koncu leta, je negativna razlika vključena v sestavo ne-deaktivnega dohodka.
Takšno naročilo je bilo ustanovljeno z odstavkom 4 člena 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obstoječa davčna zakonodaja ne vsebuje mehanizma za razdelitev ne-deaktivnih prihodkov med različnimi dejavnostmi. V podobnih razmerah so kontrole predpisane tako, da vključujejo celoten znesek neporabljene rezerve v dohodku od dohodka (pisma Ministrstva za finance Rusije od 15. marca 2005 št. 03-03-01-04 / 1/116, UFNS v Moskvi 6. novembra 2007. № 20-12 / 105713). Zato znesek ne-prihodkov dohodkov ne distribuira.
Če ocenjena količina počitnic plača za ne uporabljajo zaposleni v tekočem letu, počitnice presegajo dejansko stanje rezerve ob koncu leta, znesek preseganja je vključen v stroške dela in druge stroške (v smislu Obvezna pokojninska (socialna, medicinska) zavarovanja in zavarovanja proti nesrečnim primerom in skrbitvami). To pravilo je ustanovljeno v odstavku 3 odstavka 3 člena 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Nato je treba organizacijo rešiti, ali je treba razdeliti tekoče stroške plačevanja za počitnice po vrstah dejavnosti. Če so stroški povezani s člani počitnic, ki so zaposleni v eni obliki dejavnosti, jih ni treba razdeliti. Če se stroški nanašajo na dve dejavnosti organizacije, njihovorazdeliti (Člen 9 člena 274 in odstavek 7 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je posledica dejstva, da se pri izračunu davka na dohodek, ki se nanašajo na dejavnosti Organizacije na UNVD, je nemogoče upoštevati (člen 346.29 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Odhodki za davek od dobička vključujejo le stroške stroškov, povezanih z dejavnostmi organizacije na splošnem davčnem sistemu (klavzula 7 346.26. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Če se organizacija odloči, da bo opustila uporabo rezerve v naslednjem letu poročanja, celoten znesek rezerve premajhna uporaba od 31. decembra tekočega leta, v sestavi prihodkov ne-prihodkov tekočega leta. To pravilo je določeno v odstavku 5 člena 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Tega zneska ni treba razdeliti po vrsti dejavnosti. V podobnih situacijah, tak pristop drži obvladujočih oddelkov (pisma Ministrstva za finance Rusije 15. marca 2005 št. 03-03-01-04 / 1/12, UFNS v Moskvi 6. novembra 2007 št . 20-12 / 105713).
V programih "1C: plače in upravljanje osebja 8" (od različice 3.0.22) "1c: Računovodstvo 8" (iz različice 3.0.39), možnost oblikovanja obveznosti ocenjevanja za plačilo za prihajajoče liste pri računovodstvu in rezervah Prihajajoči odhodki za plačilo so podprti popravnine v davčnem računovodstvu. O metodah izračuna, ki se uporabljajo v programih, potrebnih nastavitvah, vzrokih pojava in kako odražati razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom, preberite v tem členu.
Od 1. januarja 2011 morajo vse organizacije oblikovati ocenjevalne obveznosti za plačilo praznikov v računovodstvu. Takšna dajatev se je pojavila v zvezi z začetkom veljavnosti računovodskega položaja "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva", odobrena s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. decembra 2010 št. 167N (PBU 8/2010 ). Izjema so organizacije, ki imajo pravico, da uporabijo poenostavljene načine izvajanja računovodstva, vključno s poenostavljenim računovodskim (finančnim) poročanjem. Takšna podjetja oblikujejo spoštovanje dopustov prostovoljno.
Namen ustvarjanja vse obveznosti ocenjevanja je resničen razmislek v računovodskih izkazih Organizacije svojega finančnega stanja. Z drugimi besedami, udeleženci (delničarji) družbe na datum poročanja morajo biti opredeljeni z informacijami, ki jih ima organizacija obveznosti zaposlenim, da plačajo za prihodnje praznike in obveznosti do zavarovalnih skladov za izplačilo sklada, ki se bodo obračunali za ta znesek Počitniška plača.
Kljub dejstvu, da se ocenjene zaveze odražajo v računu 96 "rezerve prihodnjih stroškov", od 1. januarja 2011 v računovodstvu, koncept "rezerv za prihajajoče pristojbine za praznike za zaposlene" ni več uporabljen. To je posledica odprave odstavka 72 uredb o računovodskih in računovodskih poročanju, odobrenih. Odredba Ministrstva za finance Rusije 29. julija 1998 št. 34N. Tako računovodja ne da več namena enotne vključitve prihodnjih stroškov (vključno s prihajajočim sproščanjem počitnic) v stroške proizvodnje ali pretoka obdobja poročanja.
Opomba!V PBU 8/2010, obveznosti plačevanja za prihajajoče praznike, vključno z odškodnino za neuporabljeni dopust, niso navedene med obveznosti ocenjevanja. Vendar so vsi pogoji iz odstavka 5 PBU 8/2010, ki so potrebni za priznanje ocenjene obveznosti, so hkrati izpolnjeni: \\ t
Posebna naročila za izračun vrednosti obveznosti ocenjevanja v PBU 8/2010 ni zagotovljena, vendar je navedena, da mora denarna ocena take obveznosti odražati najbolj realni znesek stroškov, potrebnih za naselja na njej (odstavek 15 PBU 8/2010). Takšno naročilo razvija organizacija samostojno, ob upoštevanju določb oddelka III PBU 8/2010 in je zapisana v računovodski usmeritvi organizacije. Poleg tega lahko organizacija izkoristi metodološka priporočila MR-1-KLT, z dne 09.09.2011 "Ocenjene obveznosti poravnave z zaposlenimi", ki jih je sprejel Odbor BMC za razlage.
Možne objave o ocenjevalnih obveznostih so navedene v zavihku. Ena.
Tabela 1. Operacije priznavanja in nastanka poslovnega dogodka pri obračunu ocenjenih obveznosti na počitnicah
|
Ožičenje |
|
|
Priznavanje obveznosti ocenjevanja |
Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Credit 96 |
|
Počitnice, ob upoštevanju zavarovalnih premij zaradi obveznosti vrednotenja |
Debit 96 Credit 70, 69. |
|
Počitnice, ob upoštevanju zavarovanja, če nakopičeni znesek obveznosti ocenjevanja ni dovolj za plačilo za počitnice |
Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Credit 70, 69. |
|
Odpiranje obveznosti presoje, če se je organizacija odločila iz naslednjega leta, da ne oblikujejo obveznosti vrednotenja ob praznikih (ki imajo takšno pravico) |
Debit 96 kredit 91 |
|
Pri izračunu obveznosti ocenjevanja na naslednjem datumu poročanja se upoštevajo ravnotežje (redundanca) ocenjenih obveznosti ob koncu obdobja poročanja. |
96 Račun ni zaprt, ker obveznost zagotavljanja praznikov zaposlenim se ne ustavi za zadnje število poročanja |
Za namene obdavčitve dobička se uporabi izraz "Rezerve prihajajočih stroškov za plačila počitnic". Namen ustvarjanja te vrste rezerv v davčnem računovodstvu je postopen in enoten odpis plačil za zaposlene. Oblikovanje rezerve na počitnicah je pravica davčnega zavezanca, ne dajatev, zato jo je mogoče ustvariti po želji. Upoštevati je treba, da v primeru uporabe denarne metode, rezerva za prihodnje odhodke za plačilo praznikov ni mogoče ustvariti, in zneske počitnic se pripoznajo le v času njihovega plačila zaposlenim ( Odstavka 1 odstavka 3 čl. 273 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Postopek oblikovanja in uporabe rezerve za plačilo počitnic ureja člen 324.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Na podlagi odstavka 1 tega člena bi se morali davkoplačevalci, ki so se odločili, da tvorijo rezervo za plačilo počitnic, v računovodskih usmeritvah za davčne namene odražajo:
V ta namen je davčni zavezanec dolžan pripraviti poseben izračun (ocene), ki odraža znesek mesečnih odbitkov v določeni rezervi, ki temelji na informacijah o ocenjenem letnem znesku stroškov za plačilo počitnic, vključno z zneskom zavarovalnih premij .
Če se rezerva ustvari, potem stroški stroškov dela vsak mesec ne vključujejo dejansko nezaračunanih praznikov, in znesek odbitkov rezerve, izračunan na podlagi ocene.
Upoštevajte, da se nadomestilo za neuporabljene počitnice, ki jih zaposleni plačajo med odpuščanjem, upošteva pri stroških stroškov dela na podlagi odstavka 8 255. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji in ne zmanjšujejo zneska ustvarjene rezerve ( Pismo Ministrstva za finance Rusije od 03.05.2012 št. 03-03-06 / 4/29).
Ob koncu davčnega obdobja je organizacija morala izvesti inventarja rezerv (klavzula 4 čl. 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za popis rezerve prihodnjih odhodkov za objavljanje počitnic je treba zaposlene pojasniti z naslednjimi kazalniki:
Znesek rezerv, obračunanega v tekočem letu, ki ustreza vrednosti odhodkov za plačilo neuporabljenih počitnic, je stanje rezerve, ki se lahko prenese v naslednje leto.
Z inventarjem rezerve ob koncu koledarskega leta se lahko prepoznajo neizkoriščene zneske rezerve, ki so razlika med zneskom obračunane rezerve in znesku dejanskih stroškov za plačilo, ki se uporablja v letu počitnic (Ob upoštevanju zavarovalnih premij) in odhodkov za prihajajoče plačilo, ki se ne uporablja v tekočem letu počitnic (ob upoštevanju zavarovalne premije).
Neuporabljene zneske rezerve je treba upoštevati kot del prihodkov od dohodka dohodka tekočega davčnega obdobja.
Če organizacija naslednje leto ne bo ustvarila rezerve za plačilo prihodnjih listov, je treba celoten znesek sedanjega davčnega obdobja vključiti celoten znesek dejanskih rezervnih ostankov.
Če v skladu z rezultati popisa izkaže, da se dejanski odhodki za izplačilo počitnic (ob upoštevanju zavarovalne premije) presega znesek rezerve, ki se oblikuje za leto, razlika, ki jo tvori razliko, ni zajeta Na odhodkih rezerve je treba odpisati stroške plačevanja dela tekočega leta (odstavek 7, 16 čl. 255 davčnega zakonika o Ruski federaciji, odstavek 3 čl. 324.1 Davčni kodeks Ruska federacija).
Tako se pravila iz člena 324.1 in zahteve PBU 8/2010 bistveno razlikujejo. In tudi če je bila ustanovljena računovodska politika organizacije, da je v zvezi s prihodnjimi prazniki postopek za določanje vrednosti obveznosti ocenjevanja podoben postopku za izračun rezerv v davčnem računovodstvu (tako imenovana regulativna metoda), \\ t Računovodja bi morala biti pripravljena na zneske obveznosti ocenjevanja in znesek odbitkov rezerve se razlikujejo. V tem primeru lahko organizacija nastane potreba po uporabi norm računovodskih predpisov "Obračunavanje izračunov o davek od dohodka organizacij" PBU 18/02 (odobren s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2002 114N).
Razmislite, kako hvaležne obveznosti in rezerve na počitnicah v programih "1c: Plača in upravljanje osebja 8" se oblikujejo 3.0 in "1c: Računovodstvo 8" Edition 3.0.
Kljub dejstvu, da se izraz "rezerve za prihajajoče plač" v zakonodaji uporablja izključno na obdavčitvi dobička, v programih "1c: Podjetja" se tradicionalno uporablja za namene davka in računovodstva.
V programu "1c: Plača in upravljanje osebja 8" Edition 3.0, začenši z različico 3.0.22, je mogoče oblikovati:
Mehanizem obračunavanja ocen (rezerve) počitnic v programu "1c: Plača in upravljanje osebja 8" Uvodnik 3.0 je vključen v meni Nastavitev - Organizacija Podrobnosti Na TAB. Računovodska politika in druge nastavitve(Sl. 1).
V nastavitvah organizacijske računovodske usmeritve morate izbrati eno od metod: normativno ali metodo obveznosti. Pri izračunu normativne metode označite Mesečni delež podjetij in Najvišji znesek odbitkov na letoizračunano v skladu z oceno, odobreno v lokalni organizaciji Organizacije.
Če Regulativna metodauporablja se tudi pri računovodstvu in davčnem računovodstvu, potem program določa, da vrednosti, ki se uporabljajo v izračunu ( Mesečni odstotek odbitkov iz fot, največji znesek odbitkov na leto) Sovpadajo za oba računa.
Z mehanizmom obračunavanja obveznosti ocenjevanja (rezerve) praznikov v oddelku Plače Dokument je na voljo (Sl. 2).
Ustvarjanje tega dokumenta sledi Izračun plače za mesecin Odsev plač v računovodstvu. V dokumentu OBVEZNOSTI OKREVNEGA OCENE PO OBLUČEM Obveznosti (rezerve) se napolnjujejo samodejno na podlagi količin časovnih razmejitev, prispevkov in plačil zaradi obveznosti tekočega meseca, izračunanega v dokumentih Izračun plačein .
V dokumentu Odsev plač v računovodstvu Za nadaljnje tvorbo v računovodskem programu so računovodski program dodani naslednji vrsti avtomatskih operacij, da odpišejo predhodno nabrane obveznosti in rezerve:
Če se rezerve oblikujejo in v davčnem računovodstvu se lahko njihovi zneski razlikujejo od zneskov, ki se odražajo v računovodstvu. V tem primeru se lahko počitnice odražajo tudi po vrstah poslovanja:
V davčnem računovodstvu se nadomestilo za letni dopust zaradi rezerve ne odraža.
V dokumentu OBVEZNOSTI OKREVNEGA OCENE OBVEZNOSTI (REZERVE)na TAB. Ocenjene obveznosti tekočega meseca Končni povzetek podatkov se izpolnijo za prenos računovodskega programa v okviru enot in metod za razmislek.
Računovodski program prehaja naslednje kazalnike:
Na TAB. Prikaže iste podatke v okviru zaposlenih. Te informacije se lahko uporabijo za spremljanje končnih zneskov.
Bookmark. Vsebuje podatke, na podlagi katerih se dokumentacija izračuna z obveznostmi. Sestava podatkov, uporabljenih v izračunu, je odvisna od izbrane metode. Za izračun se uporabita dva dodatna kazalnika: izračunana in akumulirana, ki ustreza vsakemu od zgornjih kazalnikov.
1. Indikator Znesek rezerve za mesec (P) izračunana kot razlika v kazalnikih in Prodaja rezerve (nabrane) (H):
P \u003d in - n
Znesek rezerve (izračunanega) (in) - To je količina počitnic, ki jih je treba plačati, če je bil dopust izračunan na vseh dneh počitnic, vključno za predvideni mesec.
Kazalnik (-e) se izračuna kot produkt povprečne plače (SZ) s številom preostalih dni počitnic (E): \\ t
In \u003d D X SZ (znesek rezerve se doseže enak višini odškodnine za dopust ob odpuščanju zaposlenega na zadnji dan meseca).
Znesek rezerve (nabrane) (H)izračunan do prejšnjega meseca in je enak razliki Znesek rezerve (izračunane)prejšnji mesec (IPM) in znesek dejansko obračunane prodaje (od):
N \u003d ipm - od
2. Obveznosti plačila zavarovalnih premij Znesek prispevkov za zavarovanje rezerv (RSV) se izračunajo z odstotkom ocenjevalnih obveznosti Rezerve:
RSV \u003d P X TSV,
kje: TCV.- sedanja stopnja zavarovalnih premij je povzeta v skladih FFR, FSS, FFOMS.
Trenutno zavarovanje stava (TSV) je opredeljena kot razmerje med prispevki zaposlenih v ta sredstva, ki je v tem mesecu v dokumentu Izračun plače (FTSA), na dejanske časovne razmejitve, ki sestavljajo obveznosti ocenjevanja fot (Factfhot): \\ t
TSV \u003d (FTSA / Factor) x 100%
3. Znesek rezerve FSS NS in PZ(RNS) se izračuna na enak način kot odstotek (TNS) od predhodno oblikovane obveznosti ocenjevanja Znesek Reserve.:
PNS \u003d P X TNS,
kje: Tns. - sedanja stopnja zavarovalnih premij v FSS NA in PZ
Trenutne zavarovalne premije v FSS na in PZ (TNS) - Razmerje med prispevki na FSS NA in zaposlenega PZ, ki je v tem mesecu v dokumentu Izračun plače (Dejstva) za dejanske dajatve, ki sestavljajo FOT obveznosti ocenjevanja (Factfhot):
TNS \u003d (dejstva / faktor) x 100%
Z regulativno metodo je ocenjena zaveza (rezerva v davčnem računovodstvu) izračunana kot delo plače (ki bi bilo vključeno v izračun povprečja pri izračunu dopusta), ob upoštevanju zavarovalne premije, in Mesečni odstotek odbitkov iz fotografije.
Sodobne tehnologije LLC od 1. januarja 2015 zaposluje dva zaposlena: Lyubavin P.P. in Krasova r.z. Z plačami: 25 000 rubljev. in 30 000 rubljev. oziroma. Na podlagi izjave zaposlenega Krasova r.z. Od 13. do 15. aprila je dobila počitnice.
Ocenjene obveznosti ob praznikih se oblikujejo z metodo obveznih (MSRP), in rezerve v davčnem računovodstvu - regulativna metoda.
Aprila 2015, dokument Počitniški zaposleni Krasova r.z. Obračana prodaja (od) 3.071,67 rubljev. 3 dni po stopnji povprečnih plač 1 023.89 rubljev.
V skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije za vsak zadnji mesec do ostankov, 2.33 (3) dni (28 dni / 12 mesecev).
Za obdobje od 01/01/15 do 30.04.15 v Krasnovi r.z. Nabrali smo 9,33 dni počitnic.
V dokumentu Odsev plač v računovodstvu Za april 2015 na zaznamkih Obračunane plače in prispevke in oblikovana vrsta delovanja Letni dopust zaradi ocenjevalnih obveznosti in rezerv (Sl. 3).
Znesek te operacije je enak znesku vračenja praznikov.
Da bi olajšali zaznavanje v tabeli 2, izračun ocenjenih obveznosti zaposlenega Krasova R.z. Iz Bookmark. Izračun ocenjenih obveznosti na počitnicah Dokumenti Ocene nastanka Na počitnice za obdobje od januarja do junija.
Tabela 2. Izračun ocenjenih obveznosti na počitnicah Krasnova R.Z. (Januar junij)
|
Kazalniki, ki se uporabljajo pri izračunu ocenjevalnih obveznosti |
Januar |
Februarjem |
Pohod |
April |
Junij |
|
|
Srednji zaslužek(za izračun rezerve) |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 014,34 |
1 016,29 |
1 017,58 |
|
Preostanek dni počitnic (za izračun rezerve) |
2,33
|
4,67
|
7
|
6,33
|
8,67
|
11
|
|
Količina počitnic |
3 071,67 | |||||
|
Rezerva za počitnice (izračunana) \u003d Dnevi ostankov počitnic * Srednji zaslužek |
2 385,66
|
4 781,57
|
7 167,23 = 7 * 1 023,89 |
6 420,77
|
8 811,23
|
11 193,38
|
|
Rezerva za počitnice (izračunana) prejšnji mesec |
2 385,66 |
4 781,57 |
6 420,77 = 6,33 * 1 014,34 |
8 811,23
|
||
|
Rezervacija praznikov (akumulirano) \u003d Počitniški rezervat (izračunan) Prejšnji mesec - Znesek počitnic |
2 385,66 |
4 781,57 |
4 095,56
|
6 420,77 |
8 811,23 |
|
|
Rezervacija počitniških počitnic \u003d rezervatni rezervat (izračunani) - počitniški rezervat (nakopičen) |
2 385,66 |
2 395,91
|
2 385,66
|
2 325,21
|
2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77 |
2 382,15
|
Tabela 3 Zbrani kazalniki izračunanih rezerv zaposlenih zapusti Krasova r.z. Od Bookmark R. obveznosti komunikacij v vzponu Dokumenti OBVEZNOSTI OKREVNEGA OCENE PO OBLUČEM Za obdobje od januarja do junija.
Tabela 3. Izračun počitniških rezervatov Krasova R.z. (Januar junij)
|
Kazalniki, ki se uporabljajo pri izračunu počitniških rezervacij |
Januar |
Februarjem |
Pohod |
April |
Junij |
|
|
Krasova r.z. | ||||||
|
Počitniški rezervat (dobro) |
2 072,73 = |
Od različice 3.0.39 programa "1c: Računovodstvo 8" ED. 3.0 V računovodskem načrtu, ki je vključen v konfiguracijo, se izvedejo spremembe. Z računom 96 "Rezerve prihajajočih stroškov" je dodal podračun za organizacijo obračunavanja obveznosti ocenjevanja, da plačajo za prihodnje praznike za stroške nagrajevanja zaposlenih:
Za uporabo sposobnosti samodejnega oblikovanja ocenjenih obveznosti (rezerve) v "1C: Računovodstvo 8" (Ed. 3 0) Dovolj, da nastavite zastavo Oblikovanje počitniške rezerve V obliki obračunskih nastavitev plač (slika 4).
Pri sinhronizaciji podatkov s programom "1c: Plača in upravljanje osebja 8" (Ed. 3.0) v "1C: Računovodstvo 8" (Ed. 3.0) se dokumenti obrazec samodejno ustvarijo:
Na sl. 5 je program programa Odsev plač v računovodstvu Za april 2015. Upoštevajte, da pri sinhronizaciji s programom "1c: Plača in upravljanje osebja 8" (Ed. 3.0) Bookmark Obraščena plačila zaradi obveznosti vrednotenja ni prikazan.
Ker vnaprejšnja količina počitnic za april ne presega zneska, ki je na tej točki, obveznosti ocenjevanja in znesek rezerv, potem ni razlik med računovodskimi in davčnimi računovodskimi podatki (Sl. 6).
Na sl. 7 Predstavljeni dokument OBVEZNOSTI OKREVNEGA OCENE PO OBLUČEM Za april 2015. Upoštevajte, da pri sinhronizaciji s programom "1c: Plača in upravljanje osebja 8" (Ed. 3.0) Zaznamki Ocenjevalne obveznosti (zaposleni) in Izračun ocenjenih obveznosti na počitnicah Ni prikazan.
Ker je metoda izračuna ocenjenih obveznosti in rezerv drugačna, potem odšteva (sl. 8) ali obdavčljive začasne razlike med računovodskimi in davčnimi računovodskimi podatki, na podlagi katerih se pri izvajanju regulativnega operacije pojavijo vsak mesec. Izračun davka na dohodek Odložene terjatve in obveznosti za davek bodo priznane ali odplačane.
