Vojaški uslužbenci, ki so v vojski po pogodbi, lahko prejemajo finančno podporo, ki predstavlja večino celotnega dohodka vojske.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICI SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Hitro je in JE BREZPLAČNO!
Konec koncev gredo služiti po pogodbi samo profesionalci in domoljubi, ki res naredijo močnejšo vojsko. Zato zanje ni bila uvedena le gola tarifa, ampak tudi dodatna plačila, ki se dajejo za dobro storitev.
Zato je treba v letu 2019 urediti postopek za prejemanje materialne pomoči vojaškemu osebju po pogodbi.
Vojska je popolnoma odvisna od države, ki jim dodeli plačila in zato ureja postopek prejemanja in zbiranja sredstev.
Hkrati obstaja več razlogov za materialno podporo, to sta rojstvo otroka in smrt pri opravljanju dolžnosti, prav tako so bile razvite ločene ugodnosti za družinske člane vojaških izvajalcev, zlasti otroke.
Toda glavna finančna pomoč je letno izplačilo 2 plač.
A na takšno podporo lahko računajo le zaposleni, ki vestno služijo (kot na ministrstvu za notranje zadeve), torej v obdobju poročanja niso imeli nobenih ukorov ali drugih kršitev discipline.
Finančna pomoč je lahko povezana tudi s poroko, smrtjo ljubljene osebe ali celo težkim finančnim položajem.
Če zaposleni potrebuje pomoč pri odhodu na glavni dopust, jo lahko prejme v višini ene mesečne plače.
To se naredi na zahtevo izvajalca, razen v primeru redne pomoči. Izda se decembra skupaj z dodatki, če ga vojska celo leto nikoli ni prejela.
Fotografija: struktura denarnega nadomestila vojaškega osebja po pogodbi
Ne samo vojska, ampak tudi računovodja, se mora seznaniti z osnovnimi izrazi, ki dajejo razumevanje materialne pomoči, pa tudi vojak, ki lahko računa na takšno državno podporo.
| koncept | Interpretacija |
| Pogodbeni vojak | Vojaški človek, ki služi v vrstah ruske vojske na podlagi pravne pogodbe. Po njegovem mnenju se oseba zaveže, da bo služila določeno obdobje, država pa mu za to zagotavlja materialne nagrade in vse privilegije, ki so dodeljeni rednemu vojaškemu človeku. |
| Materialna pomoč | Posebna nagrada, ki se izplača vojski za dobro službo in odsotnost kršitev pri njenem nošenju. Izdaja na zahtevo, ob koncu leta pa je možno izdati tudi sredstva pred dopustom |
| Denarni dodatek | Označevanje materialnih plačil v oboroženih silah Ruske federacije, ki so analogna plačam v vojaškem okolju |
Služenje v vojski po pogodbi ima določene prednosti in slabosti. Konec koncev je vpis v vrste oboroženih sil Ruske federacije na podlagi pogodbe potrditev visoke ravni usposobljenosti osebe, dobri strokovnjaki pa bi morali biti nič manj plačani.
| Kot rezultat, je mogoče razlikovati naslednje prednosti |
|
| Obstajajo pa tudi določene pomanjkljivosti, povezane s pogoji službe in posebnostmi statusa pogodbenega vojaka. |
|
Foto: odstotni bonusi za pogodbeno službo
Glavna je Odredba Ministrstva za obrambo št. 61 "O dodatnih ukrepih za krepitev socialne zaščite osebja oboroženih sil Ruske federacije", izdana leta 1998..
Navaja, da lahko vsak pogodbeni vojak računa na letno pomoč. Ima velikost 2 dodatkov. V tem primeru se izdaja denarja najpogosteje izvaja na zahtevo organov.
O dodatkih na splošno in posameznih odtenkih piše v zakonu 306-ФЗ "O denarnem dodatku vojaškega osebja in zagotavljanju ločenih plačil zanje".
Ta normativni akt določa odvisnost plačil od vojaškega položaja v službi in njegovega ranga, pa tudi od trajanja službe in nalog, ki jih mora oseba opravljati.
Če želite brez težav prejeti plačilo, se morate seznaniti s postopkom obdelave, pogoji za odobritev in morebitne zavrnitve organov.
Poleg tega so to dodatne informacije, ki bodo omogočile obrambo pravic vojaka v primeru njihove kršitve.
Materialna pomoč izvajalcem se izplačuje tako ob koncu leta kot tudi na njihovo zahtevo v primeru določenih potreb.
Torej lahko zahtevate plačilo v naslednjih primerih:
Če vojak ni zaprosil za pomoč, bo le-ta poleg decembrskega dodatka izplačana po načrtu.
Materialna pomoč vojaškim osebjem po pogodbi se lahko izplača, vendar le, če s takšno zahtevo napiše poročilo potrebnih.
Vzorčno pisanje je precej preprosto - navesti morate podatke poveljnika, v aplikaciji napisati zahtevo za izdajo materialne pomoči, pa tudi njen razlog. Spodaj je položaj prijavitelja, njegov podpis in datum izpolnjevanja prijave.
Po prijavi se denar izplača v najkrajšem možnem času, če obstaja naročilo poveljstva.
Obstajajo različne situacije, ko pomoč države ne potrebuje posebej vojska, temveč člani njegove družine. V tem primeru morate upoštevati vsak odtenek posebej, pa tudi pogoje, pod katerimi je zagotovljena materialna podpora.
Ko se ženi vojaškega moža, tudi vojaškega obveznika, celo pogodbenega vojaka, rodi otrok, se njegovi ženi izplača materialna pomoč vojakom po pogodbi v odloku. Za prejemanje mora biti žena stara najmanj 180 dni, kar potrjuje potrdilo.
Njegova velikost je na ravni 25.000 rubljev, vendar ne upošteva možnega regionalnega koeficienta, ki lahko poveča znesek.
Če je ženska zaprosila za nadomestilo za nosečnost šest mesecev po koncu moževe službe, izgubi pravico do prejema sredstev.
Če je vojak umrl pri opravljanju dolžnosti, potem družini plačajo 3 milijone rubljev.
Ta znesek se v enakih zneskih porazdeli med vse dediče, dokazilo o pravici do plačila pa bo potrdilo o smrti osebe in dokument, ki bo pokazal sorodstvo z njim. Na primer, žena lahko predloži poročno listino.
Mati otroka, mlajšega od 3 let, lahko prejema mesečno nadomestilo, medtem ko je oče na služenju vojaškega roka. In to ne velja samo za obveznike, ampak tudi za redno vojsko, kamor sodijo tudi pogodbeni vojaki.
Če je mati umrla ali ji je bila odvzeta starševska pravica, lahko za plačilo zaprosi skrbnik ali druga oseba, ki je sorodnik otroka.
Takšen dodatek se lahko izplača takoj po rojstvu otroka, vendar ne pred začetkom služenja vojaškega roka.
Ob odpustitvi, ki jo povzroči poškodba ali bolezen, ki jo je izvajalec prejel zaradi storitve, lahko prejme odškodnino v višini 2 milijona rubljev.
Hkrati je treba dokazati, da so se zdravstvene težave začele prav med službo. Če želite to narediti, morate predložiti mnenje zdravnika ali izvleček iz zdravstvene kartice.
Povzeti mora vsa možna plačila za vojsko, ki jih lahko prejmejo pogodbeni uslužbenci, ki imajo podlago:
Pri vlogi za finančno pomoč se pogosto porajajo dodatna vprašanja, povezana z niansami prejemanja sredstev in pogostostjo njihovega zagotavljanja.
Običajno se vprašanja nanašajo na možno pogostost prejema denarja, pa tudi na obdavčitev prejete pomoči, ker včasih lahko izgubite znaten del izdanih sredstev.
Finančna pomoč se lahko izda le enkrat letno, naslednje plačilo pa lahko prejme šele naslednje leto, tudi če zadeva zahteva nujno finančno rešitev.
Izjema so izredne razmere, ko je vojak umrl ali odhaja zaradi zdravstvenih težav. V tem primeru se lahko plačilo odobri brez upoštevanja predhodno prejetih sredstev.
Denar, ki je bil izplačan izvajalcem kot materialna pomoč, je oproščen davkov, vendar le, če njihov znesek ne presega 4 tisoč rubljev.
V nasprotnem primeru boste morali za znesek, ki presega mejo, plačati davek, v korist davka pa bo treba odšteti delež velikih prejemkov.
Finančna pomoč - zavarovalne premije v letih 2018-2019 se ji ne obračunavajo v vseh primerih. Kdaj se zavarovalne premije ne smejo obračunati pri finančni pomoči? In kdaj je to treba storiti? Ali je treba obračunavati prispevke, če se denarna pomoč izplačuje upokojenemu delavcu? Kako dokumentirati taka plačila? Kako pravilno obračunati materialno pomoč v računovodskem in davčnem računovodstvu? Odgovore na ta in druga vprašanja bomo obravnavali v spodnjem gradivu.
Finančna pomoč je oproščena plačila zavarovalnih premij v naslednjih primerih:
Za dodelitev materialne pomoči mora vodja izdati posebno odredbo. Od zaposlenega, ki je potreboval pomoč, se zahteva izjava, napisana v kakršni koli obliki. K temu je treba priložiti dokazila, ki so lahko rojstni ali posvojitveni list otroka, smrtni list družinskega člana itd.
V plačilnem dokumentu mora računovodstvo v stolpcu "Osnova plačila" navesti številko in datum odredbe vodje o dodelitvi materialne pomoči. Če se plačila izvajajo v tranšah in ne naenkrat, je treba takšno povezavo pritrditi na vsak plačilni dokument.
V vseh drugih primerih, ki niso določeni v prejšnjem odstavku, je materialna pomoč, če je dodeljena zaposlenim, predmet zavarovalnih premij. Ta določba je vsebovana v s. 11 str. 1 art. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer
Kolektivna pogodba LLC "Omega" vsebuje določbo, po kateri imajo zaposleni v organizaciji pravico do materialne pomoči. Odločitev o dodelitvi je v pristojnosti vodje, v čigar vrstnem redu so navedeni ustrezni zneski.
Februarja 2018 je Chizhikov A.S., zaposleni v podjetju, v skladu s svojo prošnjo prejel materialno pomoč v višini 29.000 rubljev. za plačano zdravljenje zakonca med nosečnostjo.
Maja 2018 mu je bila dodeljena še ena denarna pomoč, vendar že v zvezi z rojstvom otroka - v višini 30.000 rubljev.
Posledično se bodo prispevki za obvezno socialno zavarovanje obračunali od samo 25.000 rubljev. (29.000 - 4.000), saj je neobdavčljivi znesek v prvem primeru 4.000 rubljev. In materialna pomoč, izdana ob rojstvu otroka, sploh ni predmet obdavčitve, če ne presega 50.000 rubljev. V tem primeru je enak 30.000 rubljev.
OPOMBA! oborožene sile RFdovoljenja za neobdavčenje prispevki denarne pomoči za zdravljenje.
Roki za vplačilo prispevkov so naslednji: v skladu s 3. odstavkom čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije jih je plačnik zavarovalnih premij dolžan nakazati v proračun najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu obračunavanja.
V praksi obstajajo okoliščine, ko se materialna pomoč dodeli enkratno in ni predvidena ne s kolektivno pogodbo ne s pogodbo o zaposlitvi. Osnova za izdajo takšnih zneskov je le naročilo predstojnika.
V tem primeru je materialna pomoč zaposlenim (v znesku, ki presega 4000 rubljev na leto) tudi predmet zavarovalnih premij (podčlen 11, člen 1, člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V nekaterih primerih mora organizacija plačati materialno pomoč nekdanjim zaposlenim, na primer v zvezi s težkimi življenjskimi okoliščinami. V tem primeru ni treba obračunavati zavarovalnih premij, ker so v osnovo za izračun zavarovalnih premij vključeni prejemki, izplačani v korist posameznikov, ki so zavezanci obveznega zavarovanja po pogodbah o delu ali pogodbah civilnega prava (1. člen 420. Ruska federacija). Ker med nekdanjimi zaposlenimi in organizacijo ni nobenega od navedenih dogovorov, tudi ni podlage za obračun prispevkov.
Predmet obdavčitve prispevkov za poškodbe so plačila, če so v skladu s 1. odstavkom čl. 20.1 zakona "O obveznem socialnem zavarovanju pred industrijskimi nesrečami in poklicnimi boleznimi" z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ je bilo narejeno naslednje:
V sub. 3, 12 str. 1 art. 20.2 zakona št. 125-FZ opredeljuje naravo materialne pomoči, ki je oproščena obdavčitve prispevkov za poškodbe. Prispevki se ne zaračunavajo:
Tako denarna pomoč zaposlenim ne bo predmet zavarovalnih premij za poškodbe v enakih situacijah, v katerih se od nje ne obračunavajo druge zavarovalne premije.
V nekaterih primerih mora organizacija plačati materialno pomoč nekdanjim zaposlenim. Če je taka pomoč dodeljena zaposlenemu, ki ne dela v podjetju, potem zavarovalne premije za poškodbe ni treba zaračunavati. Razlog je preprost: takšne osebe niso več v delovnem razmerju pri nekdanjem delodajalcu, materialna pomoč v skladu s 1. odstavkom čl. 20.1 zakona št. 125-FZ ni med predmeti obdavčitve s takšnimi prispevki.
Primer
Vodstvo Sigma LLC se je odločilo zagotoviti materialno pomoč njihovemu nekdanjemu zaposlenemu Likhovtsev G.I. v zvezi s smrtjo njegove žene. Plačilo v višini 32.000 rubljev. je bila narejena dva meseca po razrešitvi Likhovtseva. Takšna materialna pomoč ni predmet zavarovalnih premij, zato jih ni treba zaračunavati.
Ločeno je treba povedati o finančni pomoči v zvezi s smrtjo bližnjega sorodnika v letih 2018–2019.
Dejstvo je, da lahko delodajalec v uredbi o prejemkih navede najbližje sorodnike delavcev, v primeru smrti katerih se delavcu izplača materialna pomoč. Na primer, lahko so zakonci, otroci, starši, stari starši, zakonski starši, bratje/sestre. Postopek obdavčitve materialne pomoči z zavarovalnimi premijami pa je odvisen od tega, ali je bil pokojni sorodnik družinski član ali ne.
Finančna pomoč v zvezi s smrtjo bližnjega sorodnika v obdobju 2018-2019 ni predmet zavarovalnih premij le, če so ti ožji sorodniki družinski člani v razlagi čl. 2 Družinskega zakonika Ruske federacije (glej pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 9. novembra 2015 št. 17-3 / V-538). V tem členu družinskega zakonika se med družinske člane uvrščajo le zakonec(i), starši (vključno s posvojitelji) in otroci (vključno s posvojenci). Torej, če delodajalec izplača denarno pomoč v zvezi s smrtjo, na primer, babice ali staršev zakonca ali brata / sestre, bo ta denarna pomoč predmet zavarovalnih premij na splošen način.
In še nekaj besed o obdavčitvi materialne pomoči v mejah 4000 rubljev. Finančna pomoč 4000 rubljev. - obdavčitev v obdobju 2018-2019 ne predvideva njegovega obračunavanja kot dela dohodka, ki se upošteva pri določanju davčne osnove za dohodnino (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za namene izračuna dohodnine materialna pomoč zaposlenim ne zmanjša davčne osnove (23. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati rusko ministrstvo za finance dovoljuje obračunavanje materialne pomoči, plačane za dopust kot del stroškov dela. Za namene dohodnine in po poenostavljenem davčnem sistemu:
Tako Davčni zakonik Ruske federacije kot zakon št. 125-FZ vključujeta številne vrste finančne pomoči na sezname plačil, ki niso predmet zavarovalnih premij. Med neobdavčljivo denarno pomočjo zaposlenim ločimo 2 skupini:
Tudi denarna pomoč, izplačana osebam, ki niso v delovnem razmerju z izplačevalcem, ne bo obdavčena s prispevki.
In obveznost obračunavanja prispevkov za poškodbe na dohodek zaposlenih, prijavljenih po pogodbi o GPC (obdavčljivi s prispevki za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje), bo pri delodajalcu nastala le, če je taka obveznost določena s pogodbo.
V življenju vsakega delavca se zgodi, da potrebuje materialno podporo. Delodajalec nudi finančno pomoč brezplačno. Plačilo je lahko v celoti ali delno oproščeno plačila dohodnine. Odvisno bo od osnove, na kateri je bila izdana, in kolikšen je znesek. Poglejmo si podrobneje primere, v katerih se dohodnina odmeri od materialne pomoči, in kdaj ne.
Težišče materialne pomoči je socialno. Takšna podpora je zagotovljena tistim zaposlenim, ki so v svojem življenju doživeli težko situacijo. Vendar tovrstna pomoč ni redna. V vsakem primeru se višina pomoči izračuna individualno.
Obstajajo vrste podpore:
Finančna pomoč ni povezana s položajem zaposlenega, pa tudi z njegovimi uradnimi dolžnostmi. Organizacija, ki spoštuje in ceni svoje zaposlene, se po najboljših močeh trudi finančno, da jim pomaga.
Zakonodaja ne določa višine denarne pomoči, zato vodstvo organizacije samostojno določi znesek, ki se izplača zaposlenemu, glede na namen, za katerega so potrebna sredstva. V pogodbah o zaposlitvi je praviloma predpisana klavzula o denarni pomoči, ki delavce ščiti pred nepredvidenimi stroški.
Pri pisanju vloge za pomoč morate jasno formulirati svojo zahtevo, saj če je obrazec nejasen in nejasen, bodo imeli davčni organi vprašanja za vodstvo organizacije, preverilo se bo, ali se davčna osnova zmanjšuje s strani vodstva. Vlogi morajo biti priložena dokazila, da je prišlo do nepredvidene situacije, ki so dokumenti.
Zagotavljanje denarne pomoči je urejeno v delovnem zakoniku, člen 41. Ta pravi: vsako podjetje mora sestaviti kolektivno pogodbo, ki bo vsebovala določbe o ukrepih finančne podpore osebju, zlasti o njeni višini in na kakšni podlagi. je izdano.
V 217. členu davčnega zakonika so navedene vrste denarne pomoči, ki so oproščene davka. Prav tako 252. člen tega zakonika pravi, katere vrste denarne pomoči delodajalec ne sme upoštevati pri izračunu davčne osnove. Zakon "O zavarovalnih premijah" vsebuje pravila za izračun zavarovalnih premij, če je delavec prejel denarno pomoč.
Zagotavljanje finančne pomoči urejajo tudi podzakonski akti, ki podrobneje obravnavajo vsa vprašanja v zvezi s tem, na primer celoten postopek zagotavljanja pomoči – opisano je, kako ga pravilno prikazati v davčnih in računovodskih evidencah.
Ali je finančna pomoč predmet dohodnine? Pri odgovoru na to vprašanje je treba povedati, da so možne situacije, ko je materialna pomoč obdavčena, včasih pa tudi obratno.
Dohodnina od denarne pomoči se ne plača v primeru:
Obdavčitev materialne pomoči bo potekala:
Ali je dohodnina odtegnjena za denarno pomoč, katere znesek je enak ali manjši od 4000 rubljev? Lahko mirno odgovorite, da obdavčitve ne bo. Hkrati pa razlogi, zaradi katerih je bila ta podpora zagotovljena, ne vplivajo posebej na nič. Osnova je lahko celo vrsta stimulativnega plačila. Pomembno je le, da znesek ne preseže dovoljene meje in da se prejme enkrat v davčnem obdobju.
V primeru, ko je zaposlenemu na novem delovnem mestu zagotovljena finančna pomoč, bo moral predložiti potrdilo s starega delovnega mesta v obliki 2-NDFL, da se izogne napakam pri izračunu zneska davka. Če je na prejšnjem delovnem mestu prejemal denarno pomoč v tekočem davčnem letu, je znesek, ki presega določeno mejo, predmet obdavčitve.
Kadar se denarna pomoč izda z odredbo predstojnika, v kateri piše, da je celoten znesek razdeljen na več delov in se temu ustrezno izplača na enak način, je izplačilo še vedno pavšalni znesek.
Ko je predstojnik izdal več odredb, na podlagi katerih je bila denarna pomoč izdana na eni podlagi, je treba povedati, da davčni organ priznava le prvo pavšalno plačilo in od njega ne bo obračunan davek, medtem ko preostanek zneski se bodo šteli za dohodek.
Dejanski prejem denarja je trenutek, ki se šteje za obračun davka. Hkrati je pomembno, kdaj je zaposleni dejansko prejel denar - to je bodisi dan, ko je bilo gotovinsko plačilo opravljeno, ali pa je bil denar nakazan na račun. Dohodnina se plača najkasneje naslednji dan po plačilu. To je bilo uvedeno leta 2016 in zapisano v davčnem zakoniku.
V prihajajočem letu 2017 so bile sprejete spremembe zakonodaje, ki so vplivale na obdavčitev denarne pomoči. Pomoč se zagotavlja le na pisno zahtevo delavca, pa tudi na podlagi odločitve delodajalca. Poleg tega je treba dokumentirati, da so nastale okoliščine, navedene v vlogi.
V določenih primerih lahko družinski člani zaposlenega prejmejo denarno pomoč, za kar so potrebna tudi dokumentarna dokazila.
270. člen davčnega zakonika pravi, da delodajalci denarne pomoči zaposlenim ne morejo odšteti od dohodnine. Vendar pa obstajajo omejitve:
Torej, praviloma finančna pomoč, ki se zagotavlja zaposlenim, ni predmet obdavčitve, če je njen znesek enak ali manjši od 4000 rubljev. Določeno je tudi na zakonodajni ravni, v katerih se v drugih primerih taka podpora ne šteje za dohodek osebe in ni obdavčena. Ta okoliščina je neposredno odvisna od namena, za katerega bo finančna pomoč izdana.
Vsa sredstva, ki so v rokah državljanov Ruske federacije, bi morala biti obdavčena. Opravljanje delovnih dejavnosti, prodaja nepremičnin, prejemanje dragih daril in tako naprej - Rusi morajo v državno blagajno odšteti 13% vseh teh dohodkov. Takšna pristojbina se imenuje dohodnina in je obvezna za vse. Kršitve, prenizka plačila in morebitne goljufije pri izračunih in plačilih se preganjajo po zakonu. Vojaško osebje in uradniki organov pregona Ruske federacije niso oproščeni plačila dohodnine, vendar so lahko pri izračunu te pristojbine deležni precejšnje olajšave.
Dohodnina za vojsko se izračuna na splošen način z uporabo standardnih vrst znižanj davčne osnove, ki so na voljo preostalemu prebivalstvu. Glavni namen odbitka je zmanjšati skupni znesek dohodka, od katerega se obračunava zloglasnih 13%.
Podrobneje razmislite o znižanjih davčne osnove, ki so na voljo vojaškemu osebju:
Prej brez izjeme niso bili obdavčeni vsi zneski vojaških dodatkov, različnih prejemkov, bonitet in drugih plačil, ki jih je vojaško osebje prejelo za opravljanje svojih neposrednih dolžnosti. Začetek veljavnosti sedanjega davčnega zakonika leta 2001 je spremenil obstoječi postopek in vojsko prestavil na standardni obračun dohodnine, pri čemer je ostalo le nekaj postavk neobdavčenih dohodkov:
Povejte nam o svojih izkušnjah pri izračunu dohodnine in prejemanju odškodnine nanjo, delite prakso izkušenega davkoplačevalca v komentarjih našega bloga.
/"Pravo v oboroženih silah", N 11, 2000/
A.I. ZEMLIN
A.I. Zemlin, pravosodni polkovnik, kandidat filozofskih znanosti, višji predavatelj na Katedri za vojaško upravo, upravno in finančno pravo Vojaške univerze.
Drugi del davčnega zakonika Ruske federacije (glej: Rossiyskaya Gazeta, 2000, 10. avgust), ki začne veljati 1. januarja 2001 v skladu z zveznim zakonom "O uveljavitvi drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije". Ruska federacija in spremembe nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije o davkih" z dne 5. avgusta 2000 N 118-FZ določa temeljne spremembe v postopku obdavčitve dohodkov vojaškega osebja in z njimi enakovrednih oseb.
Če prej, v skladu s čl. 3 zakona Ruske federacije "O dohodnini" (s spremembami 16. julija, 22. decembra 1992; 6. marca, 11. decembra 1993; 27. oktobra, 11. novembra, 23. decembra 1994; 27. januarja, 26. junija 1994 , 4. avgust, 27. december 1995; 5. marec, 21. junij 1996; 10. januar, 28. junij, 31. december 1997; 21. julij 1998; 9. februar, 31. marec, 4. maj, 25. november 1999, 2. januar 2000 ) z dne 7. decembra 1991 N 1998-1 seznam dohodkov, ki so jih posamezniki prejeli v davčnem obdobju, ki niso predmet obdavčitve, je vključeval vse brez izjeme zneska denarnega dodatka, denarnih nagrad in drugih plačil, ki jih je prejelo vojaško osebje v v zvezi z opravljanjem dolžnosti vojaške službe, tedaj trenutno ustrezni člen gl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa postopek za izračun in plačilo dohodnine, takšne določbe ne vsebuje.
Torej, če prej vojaški uslužbenec, ki je prejemal dohodek izključno v zvezi z opravljanjem vojaške dolžnosti, dejansko ni bil udeleženec v davčnih pravnih razmerjih, potem s 1. januarjem 2001 pomemben del vojakov pridobi obveznost plačila davka od prejetega dohodka. , tudi v zvezi z opravljanjem vojaških dolžnosti. V zvezi s tem je očitno, da bi moral biti serviser zainteresiran za pridobivanje znanja o postopku za obračun in plačevanje davkov, sistemu davčnih olajšav in ugodnosti, ki omogočajo optimizacijo obdavčitve dohodka, ki ga prejme. Obravnavi teh vprašanj bo namenjena kratka analiza davčne zakonodaje, ki bo začela veljati 1. januarja 2001.
Osnovo metodološkega preučevanja davčnih problemov določajo kumulativne določbe ekonomskih zakonov in zakonov, ki jih je oblikovala znanost o državi in pravu. S teh izhodišč je utemeljena sestava in struktura davčnih pravnih razmerij. Sodobna ruska davčna zakonodaja pojme "davek", "dajatev", "pobiranje", "druga plačila" razlaga izključno kot sredstva za zagotavljanje proračunskih prihodkov. Razlaga davka le z vidika oblike vnaprej določa široko in pogosto svobodno določitev meja davčnih pravnih razmerij.
Bistvo davka se kaže v tem, da vsebuje organsko kombinacijo in relativno ravnovesje dveh funkcij: fiskalne in regulativne, ki zagotavlja najbolj racionalen davčni vpliv na hitrost in stopnjo razvoja proizvodnih sil, ustvarja pogoje za najbolj popolno zadovoljevanje družbenih potreb. S fiskalno funkcijo davčnega sistema se zadovoljujejo potrebe po vsej državi. Preko regulativne funkcije se oblikujejo protiuteži pretiranemu fiskalnemu zatiranju, t.j. oblikovani so posebni mehanizmi za zagotavljanje ravnovesja korporativnih, osebnih in nacionalnih gospodarskih interesov. Končni cilj davčne ureditve tržnega gospodarstva je zagotoviti kontinuiteto investicijskih procesov, rast poslovnih finančnih rezultatov in s tem prispevati k rasti vsedržavnega sklada skladov.
S teh stališč davka od dohodka vojaškega osebja (razen dohodka iz dejavnosti, ki ni povezana z opravljanjem vojaške dolžnosti) ni mogoče uvrstiti med sam davek. Vojaško osebje, ki od države prejema ne plače, ampak denarno nadomestilo (plačo), je prikrajšano za možnost, da bi ga povečali glede na kakovost in količino vloženega dela. Dejansko "vojak proizvaja zaščito, ne kruha." Plače po svojem ekonomskem bistvu ne sodijo v kategorijo »plač«, ki so objektivno ustvarjene z razdeljevanjem na novo ustvarjene vrednosti in so izhodiščna osnova, pri delitvi katere nastajajo finančna razmerja, le znotraj katerih se lahko razvijajo davčna razmerja.
Toda v tem primeru davek izgubi svojo bistveno vsebino, tj. preneha izhajati iz količine ustvarjene vrednosti v proizvodnem procesu. Pobiranje takega domnevnega davka je umeten proces prerazporeditve. Poleg tega je davčna osnova za davek od dohodka vojaškega osebja denarni dodatek, izplačan iz proračuna, v katerem se ta sredstva oblikujejo predvsem z davčnimi oprostitvami.
V zgodovini Rusije plače vojaškega osebja niso bile obdavčene z nenaslovljenimi davki, vendar so obstajali nekakšni ciljni davki. Torej, N.I. Turgenjev je v svojih "Izkušnjah v teoriji davkov" zapisal: "Davkom, ki se obračunavajo na plače civilnih in vojaških uradnikov, nasprotuje, da vlada z eno roko vzame tisto, kar daje z drugo; vendar okoliščine včasih to povzročijo izgovor. Zgodi se, da vlada, ki ima takojšnjo potrebo po denarju in ne želi neposredno zniževati plač uradnikov, jih znižuje z davkom. Naj omenimo, v čast naši vladi, da je v Rusiji odbitek od plač narejeno za bolnišnice in ne za gledališča "(citirano v: Ob izvorih finančnega prava M: Statut (v seriji Zlate strani ruskega finančnega prava), 1998).
Očitno, če priznamo, da tržno gospodarstvo v Ruski federaciji ni nekakšen abstrakten ideal, ki nima nobene zveze z realnostjo, in objektivni zakoni, vzorci in kategorije obdavčitve in davčnega prava še vedno razširijo svoj učinek na rusko gospodarsko in pravno področje, zakonodajalec bi moral vrniti dosedanji red stvari na področju obdavčitve vojaškega osebja tako, da iz davčne osnove ugotovi odvzem zneska denarnega dodatka, denarnih nagrad, plačil in nadomestil, ki jih vojaško osebje prejme v zvezi z opravljanjem vojaškega roka. dolžnosti služenja vojaškega roka.
Uvedba tovrstne spremembe davčne zakonodaje bi v celoti odpravila potrebo po nadaljnji analizi davčne zakonodaje z namenom osvetlitve postopka in pravil za obdavčitev dohodnine vojaškega osebja. Vendar drugi del davčnega zakonika Ruske federacije določa drugačen postopek za obdavčitev dohodka vojaškega osebja.
Kot že omenjeno, pogl. 23 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije določa postopek za izračun in plačilo dohodnine.
Po čl. 207 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije) so zavezanci dohodnine posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, kot tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek. iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije.
Člen 209 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je predmet obdavčitve posameznikov, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, med katere nedvomno spada tudi vojaško osebje, dohodek, prejet tako iz virov v Ruski federaciji kot iz virov zunaj Ruske federacije. .
Zlasti umetnost. 208 Davčnega zakonika Ruske federacije dohodek iz virov v Ruski federaciji vključuje:
1) dividende in obresti, ki jih plača ruska organizacija ali tuja organizacija v zvezi z dejavnostmi njenega stalnega predstavništva na ozemlju Ruske federacije;
2) plačila zavarovanja ob nastanku zavarovalnega primera, ki jih plača ruska organizacija ali tuja organizacija v zvezi z dejavnostmi njenega stalnega predstavništva v Ruski federaciji;
3) dohodek, prejet z uporabo pravic do predmetov intelektualne lastnine v Ruski federaciji;
4) dohodek iz zakupa in dohodek iz druge uporabe premoženja, ki se nahaja na ozemlju Ruske federacije;
5) prihodki od prodaje:
nepremičnine v Ruski federaciji; delnice ali drugi vrednostni papirji, pa tudi deleži v odobrenem kapitalu organizacij;
tožbene pravice do ruske organizacije ali tuje organizacije v zvezi z dejavnostmi njenega stalnega predstavništva na ozemlju Ruske federacije;
drugo premoženje, ki se nahaja v Ruski federaciji in je v lasti posameznika;
6) plačilo za opravljanje dela ali drugih nalog, opravljeno delo, opravljeno storitev, opravljanje dejanja (nedejavnosti) v Ruski federaciji. Hkrati se prejemki direktorjev in druga podobna plačila, ki jih prejmejo člani poslovodnega organa organizacije (upravnega odbora ali drugega podobnega organa), ki je davčni rezident Ruske federacije, katere lokacija (uprava) je Ruska federacija, se štejejo za dohodek, prejet iz virov v Ruski federaciji, ne glede na kraj, kjer so bile vodstvene naloge, dodeljene tem osebam, dejansko opravljene ali od koder je bilo navedeno plačilo izplačano;
7) pokojnine, dodatki, štipendije in druga podobna plačila, ki jih izplačuje v skladu z veljavno rusko zakonodajo ali jih izplačuje tuja organizacija v zvezi z dejavnostmi njenega stalnega predstavništva na ozemlju Ruske federacije;
8) dohodek od uporabe katerega koli prevoznega sredstva, vključno z ladjami ali zrakoplovi, cevovodov, daljnovodov (daljnovodov), optičnih vlaken in (ali) brezžičnih komunikacijskih vodov, komunikacijske opreme, računalniških omrežij, ki se nahajajo ali so registrirana (dodeljena) v Rusiji Federacije, katerih lastniki (uporabniki) so davčni rezidenti Ruske federacije, vključno z dohodki od dajanja v zakup, pa tudi globe za samostoj (zamude) plovila, ki presega obdobje, določeno z zakonom ali pogodbo, vključno z izvajanje nakladalnih in razkladalnih operacij;
9) drugi dohodki, ki jih davčni zavezanec prejme kot rezultat svojih dejavnosti na ozemlju Ruske federacije.
Najpomembnejši element dohodnine je davčna osnova, t.j. skupni znesek dohodka, od katerega se obračunava znesek davka.
Pri ugotavljanju davčne osnove se upoštevajo vsi dohodki zavezanca, ki jih je prejel tako v denarju kot v naravi, oziroma pravica do razpolaganja, s katerimi je nastala, ter dohodki v obliki premoženjske koristi. Upoštevati je treba, da če se od dohodka zavezanca izvedejo odbitki po njegovi odredbi, z odločbo sodišča ali drugih organov, ti odbitki ne zmanjšajo davčne osnove.
Po čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije se davčna osnova določi ločeno za vsako vrsto dohodka, za katerega so določene različne davčne stopnje. Tako je za dohodek, za katerega velja 13-odstotna davčna stopnja, davčna osnova opredeljena kot denarna vrednost obdavčenega dohodka, zmanjšana za znesek standardnih, socialnih, premoženjskih in poklicnih davčnih olajšav iz čl. Umetnost. 218 - 221 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je določeno, da če se izkaže, da je znesek davčnih olajšav v davčnem obdobju večji od zneska dohodka, za katerega je predvidena 13-odstotna davčna stopnja, ki so predmet obdavčitve za istem davčnem obdobju, potem se glede na to davčno obdobje predpostavlja, da je davčna osnova enaka nič. Za naslednje davčno obdobje se razlika med zneskom davčnih olajšav v tem davčnem obdobju in zneskom dohodka, za katerega je predvidena 13-odstotna davčna stopnja in so obdavčeni, ne prenese, razen če ni določeno drugače. po tem poglavju.
Za dohodke, za katere veljajo druge davčne stopnje, se davčna osnova določi kot denarna vrednost obdavčenega dohodka. Hkrati ne veljajo standardni, socialni, premoženjski in poklicni davčni olajšavi.
Dohodki (odhodki, sprejeti za odbitek v skladu s členi 218-221 Davčnega zakonika Ruske federacije) davčnega zavezanca, izraženi (nominirani) v tuji valuti, se preračunajo v rublje po tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan datum dejanskega prejema dohodka (na dan dejanskih stroškov porabe).
Kadar zavezanec prejme dohodek v naravi od organizacij in samostojnih podjetnikov v obliki blaga (gradenj, storitev), pa tudi premoženjske pravice, se davčna osnova ugotovi kot nabavna vrednost tega blaga (del, storitev) ali pravic, izračunana na osnovo njihovih cen, določenih v skladu s čl. 40 Davčnega zakonika Ruske federacije, medtem ko stroški takega blaga (del, storitev) vključujejo ustrezen znesek davka na dodano vrednost, trošarin, davka na promet goriv in maziv in prometnega davka.
K dohodku, ki ga davčni zavezanec prejme v naravi, velja čl. 211 Davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo zlasti:
1) plačilo (v celoti ali delno) zanj s strani organizacij ali samostojnih podjetnikov blaga (del, storitev) ali lastninskih pravic, vključno s storitvami, hrano, rekreacijo, izobraževanjem v interesu davkoplačevalca;
2) blago, ki ga je prejel davčni zavezanec, dela, opravljena v interesu zavezanca, storitve, opravljene v interesu davčnega zavezanca brezplačno;
3) plače v naravi.
Tako kot doslej je davčno obdobje, t.j. obdobje, po katerem se šteje, da je nastopila obveznost plačila dohodnine, je koledarsko leto.
Posebej pomemben za optimizacijo obdavčitve vojaka je čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki vsebuje seznam dohodkov, ki niso predmet obdavčitve (oproščeni obdavčitve).
Že prej je bilo omenjeno, da je bistvena sprememba, ki jo je navedeni člen uvedla v seznam dohodkov, ki niso predmet obdavčitve, v primerjavi s predhodno obstoječim postopkom in pravili, privedla zlasti do tega, da se je število vojaških oseb, ki so plačniki dohodnine , vključuje kategorije, kot so častniki, zastavniki in vezisti, kadeti vojaških izobraževalnih ustanov za poklicno izobraževanje, naredniki in delovodji, vojaki in mornarji, ki opravljajo vojaško službo po pogodbi, ter častniki, vpoklicani na služenje vojaškega roka v v skladu z odlokom predsednika Ruske federacije.
Hkrati 29. odstavek omenjenega člena vsebuje navedbo, da so dohodki nekaterih kategorij vojaškega osebja oproščeni obdavčitve. Sem spadajo zlasti: "dohodki vojakov, mornarjev, narednikov in delovodij vojaške službe za določen čas, vpoklicanih za šolanje ali preverjanje, v obliki denarnega nadomestila, dnevnic in drugih zneskov, prejetih na kraju službe ali na kraj bivanja pri pristojbinah za usposabljanje ali preverjanje."
Navedeno besedilo z vidika primerjalno-pravne analize ni povsem jasno (ker je zakonodajalec na primer uporabil izraz »naborniška služba«, ki se ga ne uporablja že dolgo časa), je dvoumno logični in pomenski premislek (zaradi dejstva, da ni jasno, čigav dohodek je oproščen obdavčitve: ali to pomeni eno ali dve kategoriji državljanov, ki sta zajeti v statusu vojaškega osebja) in je daleč od brezhibnega tehničnega in pravnega mnenje.
Očitno je treba besedilo, ki ga predlaga zakonodajalec, razumeti takole: "Dohodek narednikov, delovodij, vojakov in mornarjev, ki so vpoklicani na služenje vojaškega roka, kadetov vojaških izobraževalnih zavodov za poklicno izobraževanje, preden sklenejo pogodbo, pa tudi državljanov vpoklicani v vadbena taborišča in taborišča za preverjanje mobilizacijske pripravljenosti formacij, vojaških enot, vojaških komisariatov in drugih čet (pristojbine za testiranje) v smislu denarnega nadomestila in drugih zneskov, katerih izplačilo določajo zvezni zakoni in drugi regulativnih pravnih aktov v kraju službe ali v kraju bivanja teh oseb na taborih za usposabljanje ali preverjanje."
Zaradi izredno nizke ravni plač vojaškega osebja, zaradi česar jih lahko večino uvrstimo med revne državljane, jih večina pri izvajanju številnih osnovnih dejanj za optimizacijo obdavčitve plača znatne zneske davka na dohodek. prejel v zvezi z opravljanjem vojaške dolžnosti, ne ogroža. Glavni plačniki tega davka med vojaškim osebjem bodo očitno le nekatere kategorije, ki prejemajo denarne bonuse za posebne pogoje službe. Ti bodo vključevali vojaško osebje, ki služi po pogodbi v regijah skrajnega severa in enakovrednih območjih, na območjih s neugodnimi podnebnimi ali okoljskimi razmerami, pa tudi v vojaških enotah, ki se nahajajo zunaj Ruske federacije, v razmerah oboroženih spopadov in izrednih razmerah. , v posebnih pogojih službe (na primer na jedrskih podmornicah), sodniki vojaških sodišč in vojaškega kolegija Vrhovnega sodišča Ruske federacije, vojaški tožilci in preiskovalci vojaškega tožilstva, vojaško osebje zunanje obveščevalne službe in Zvezna varnostna služba Ruske federacije, uradniki, dodeljeni upravi predsednika Ruske federacije, Uradu vlade Ruske federacije in zveznim izvršilnim organom, in druge kategorije, katerih dodatki, dodatki in plačila so določeni. z ločenimi regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije skupaj znatno presegajo znesek 20.000 rubljev na leto.
Tako so na primer dodatki, določeni po znanih dogodkih z jedrsko podmornico "Kursk" z odlokom predsednika Ruske federacije, v veliki meri razvrednoteni, vera vojaškega osebja, ki opravlja naloge v posebnih razmerah, povezanih z tveganje za življenje v socialni pravičnosti je spodkopano.
Poleg tega je lahko pripadnik vojske, ki prejema nagrade za vestno opravljanje uradnih dolžnosti, v manj ugodnem položaju kot nedisciplinirani pripadnik vojske, je dohodek vojaka in ta plačila smiselno odšteti od davčne osnove. .
Da bi se izognili omenjenim negativnim pojavom, ki bi lahko nastali zaradi uvedbe davčne zakonodaje, je očitno treba predlagati naslednjo dopolnitev 29. odstavka čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije:
»V davčno osnovo niso vključeni dodatki za plače, izplačila, nadomestila in drugi zneski, ki jih prejmejo vojaško osebje in z njimi izenačene osebe v zvezi z opravljanjem vojaške dolžnosti pod posebnimi pogoji ter dodatki in druga izplačila, ki spodbujajo vestno opravljanje dela. uradnih dolžnosti."
Umetnost. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da naslednje vrste dohodkov posameznikov niso predmet obdavčitve (oproščene obdavčitve):
- državne prejemke, razen dajatev za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka), ter druga plačila in nadomestila, ki se izplačujejo v skladu z veljavno zakonodajo. Obenem med prejemke, ki niso predmet obdavčitve, sodijo nadomestila za brezposelnost, nadomestila za nosečnost in porod;
- državne pokojnine, imenovane na način, ki ga predpisuje veljavna zakonodaja.
Hkrati pa ni povsem jasno, ali naj bi iz obdavčitve oprostila zneske, izplačane kot dodatek vojaškim uslužbencem po pogodbi, ki so upravičeni do pokojnine za dolgoletno službo, v višini 25 % pokojnine, ki bi lahko biti jim dodeljen. Če so določene oprostitve davčne osnove in številne druge, ki niso navedene v čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije ne bo plačano, potem pa se zaradi tega, pa tudi zaradi pričakovanega nadaljnjega odvzema vojaških dajatev, lahko pojavi paradoksalna situacija, ko vojaško osebje, ki je upravičeno do pokojnine, opravlja službo po pogodbi. za dolgo služenje bo postalo ne le nedonosno, ampak tudi nedonosno.
Očitno bi bilo treba ta odstavek dopolniti z naslednjo določbo: "pa tudi višino pokojninskega dodatka za delovno dobo za uslužbence, ki opravljajo vojaško službo po pogodbi, ki bi jim lahko bila dodeljena";
- vse vrste nadomestil, ki jih določa veljavna zakonodaja, zakonodajni akti sestavnih subjektov Ruske federacije, odločitve predstavniških organov lokalne samouprave (v mejah, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije), ki se nanašajo na:
odškodnino za škodo, povzročeno s poškodbo ali drugo škodo za zdravje;
brezplačno zagotavljanje stanovanj in služb;
plačilo stroškov in (ali) izdaja pripadajočega nadomestila v naravi, pa tudi s plačilom sredstev v zameno za to nadomestilo;
odpuščanje delavcev, razen nadomestila za neizkoriščen dopust;
smrt vojaškega osebja ali javnih uslužbencev pri opravljanju službenih dolžnosti;
povračilo drugih stroškov, vključno s stroški za strokovni razvoj zaposlenih;
opravljanje delovnih obveznosti s strani posameznika (vključno s selitvijo na delo na drugo območje in povračilom potnih stroškov).
Kadar delodajalec plača zavezancu za potne stroške tako v državi kot v tujini, se v obdavčljivi dohodek ne štejejo izplačane dnevnice v mejah, določenih v skladu z veljavno zakonodajo, ter dejansko opravljeni in dokumentirani ciljni potni stroški do destinacije in nazaj, pristojbine za letališke storitve, provizije, stroški potovanja na letališče ali železniško postajo v krajih odhoda, namembnega kraja ali prestopov, za prtljago, stroški za najem nastanitve, plačilo komunikacijskih storitev, pridobitev in registracija uradnega tujega potnega lista, pridobitev vizumov , kot tudi stroški, povezani z menjavo gotovine ali čekom v banki za gotovino tujo valuto. Če zavezanec ne predloži dokumentov, ki potrjujejo plačilo stroškov za najem stanovanja, so zneski tega plačila oproščeni obdavčitve v mejah, določenih v skladu z veljavno zakonodajo.
Tako so nadomestila v zameno za obroke hrane namesto posameznih kosov oblačil, povračila stroškov za šivanje posameznih kosov oblačil premoženja, za najem stanovanja (v mejah, določenih v skladu z veljavno zakonodajo) in številne druge, povezane z premestitev uslužbenca v nov kraj vojaške službe in v zvezi z imenovanjem na vojaške položaje (vpis na usposabljanje v vojaško izobraževalno ustanovo) ali premestitvijo vojaške enote ter povračilo potnih stroškov. Ta postopek bi seveda moral veljati tudi za nadomestilo za dvig ob selitvi na novo delovno mesto in brezobrestno posojilo za prvo ustanovitev gospodinjstva. Poleg tega so zneski, plačani v skladu z zvezno zakonodajo o obveznem državnem osebnem zavarovanju vojaškega osebja, izvzeti iz davčne osnove;
- preživnina, ki jo prejemajo zavezanci;
- zneske, ki jih davkoplačevalci prejmejo v obliki nepovratnih sredstev (brezplačne pomoči), ki jih za podporo znanosti, izobraževanja, kulture in umetnosti v Ruski federaciji zagotavljajo mednarodne ali tuje organizacije v skladu s seznamom takih organizacij, ki ga odobri Vlada Ruske federacije;
- zneske, ki jih prejmejo davkoplačevalci v obliki mednarodnih, tujih ali ruskih nagrad za izjemne dosežke na področju znanosti in tehnologije, izobraževanja, kulture, literature in umetnosti po seznamu nagrad, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije;
- znesek zagotovljene enkratne denarne pomoči:
davčni zavezanci v zvezi z naravno nesrečo ali drugim izrednim dogodkom zaradi povrnitve materialne škode ali škode za njihovo zdravje na podlagi odločb zakonodajnih (predstavniških) in (ali) izvršilnih organov, predstavniških organov lokalne samouprave oz. tuje države ali posebni skladi, ki jih ustanovijo organi državnih organov ali tujih držav, pa tudi vladne in nevladne meddržavne organizacije, ustanovljene v skladu z mednarodnimi pogodbami, katerih ena od pogodbenic je Ruska federacija;
delodajalci zavezancem, ki so družinski člani njihovega pokojnega delavca, ali zavezancu, ki je njihov zaposleni, v zvezi s smrtjo člana (članov) njegove družine;
davkoplačevalcem v obliki humanitarne pomoči (pomoči), pa tudi v obliki dobrodelne pomoči (v denarju in naravi), ki jo zagotavljajo ustrezno registrirane ruske in tuje dobrodelne organizacije (fundacije, združenja), vključene na sezname, ki jih odobri vlada Ruske federacije;
davkoplačevalci iz vrst revnih in socialno nezaščitenih kategorij državljanov v obliki ciljne socialne pomoči (v denarju in v naravi), ki se zagotavlja na račun zveznega proračuna, proračunov sestavnih enot Ruske federacije, lokalnih proračunov in izven- proračunska sredstva v skladu s programi, ki jih letno odobrijo pristojni državni organi;
davkoplačevalci, prizadeti zaradi terorističnih dejanj na ozemlju Ruske federacije, ne glede na vir plačila.
Ker ni neposrednih navedb o izločitvi zneskov materialne pomoči in enkratne denarne pomoči vojaškim osebjem v primerih posebne potrebe iz davčne osnove, bi bilo verjetno potrebno bodisi dopolniti četrti odstavek 2. ta odstavek z naslednjo določbo: "pa tudi zneske materialne pomoči in pavšalne denarne pomoči vojakom, ki se dajejo iz sredstev zveznega proračuna na način in pod pogoji, ki jih določa veljavna zakonodaja", oziroma to vprašanje uredi z določbe navodil Ministrstva Ruske federacije o davkih in pristojbinah;
- znesek celotnega ali delnega nadomestila za stroške bonov, razen potovanja, ki ga delodajalci plačajo svojim zaposlenim in (ali) njihovim družinskim članom, invalidom, ki ne delajo v tej organizaciji, v sanatorij-letišče in zdravstvene ustanove, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije, kot tudi znesek celotnega ali delnega nadomestila za stroške bonov za otroke, mlajše od 16 let, za sanatorijsko letovišče in zdravstvene ustanove, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije. Ruska federacija, plačano:
na račun sredstev delodajalcev, ki jim ostanejo na razpolago po plačilu davka od dohodkov pravnih oseb;
na stroške Sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije.
Glede na to, da imajo nekatere kategorije vojaškega osebja zakonsko določeno pravico enkrat letno do zdraviliškega in letoviškega zdravljenja v času počitnic, ki se uresničuje bodisi s pridobitvijo bonov na predpisan način bodisi s prejemom nadomestila za zdraviliško zdravljenje, ter številne kategorije državljanov (na primer vojaškega osebja, zaposlenih v organih za notranje zadeve in zaposlenih v kazenskem sistemu, ki so opravljali naloge zagotavljanja javnega reda in miru v regiji Severni Kavkaz, ter članov njihovih družin) so upravičeni do denarnega nadomestila v znesek povprečnega stroška vozovnice za zdravstvene in rekreacijske ustanove na račun zveznega proračuna, v smislu tega odstavka, znesek nadomestila za stroške bonov, izplačanih vojaškemu osebju in njihovim družinskim članom, ne sme biti vključena v davčno osnovo za izračun zneskov dohodnine.
Očitno bi bilo priporočljivo dopolniti 9. odstavek čl. 217 z naslednjim odstavkom:
"Zneski nadomestila za stroške bonov, izplačanih določenim kategorijam državljanov (vključno z vojaškim osebjem) in (ali) njihovim družinskim članom v skladu z veljavno zakonodajo";
- štipendije za študente, študente, podiplomske študente, študente, pomočnike ali doktorske študente visokošolskih ali podiplomskih strokovnih izobraževalnih ustanov, raziskovalnih institucij, študente zavodov osnovnega poklicnega in srednjega poklicnega izobraževanja, študente verskih izobraževalnih zavodov, ki se izplačujejo tem osebe teh institucij, štipendije, ki jih določi predsednik Ruske federacije, zakonodajni (predstavniški) ali izvršilni organi Ruske federacije, organi sestavnih subjektov Ruske federacije, dobrodelne ustanove, štipendije, izplačane iz Državnega sklada za zaposlovanje Ruske federacije davkoplačevalcem, ki študirajo na smeri zavoda za zaposlovanje.
Navedeni postopek velja za štipendije, ki jih določita predsednik in vlada Ruske federacije, ki se izplačujejo doktorskim študentom, pomočnikom, študentom in kadetom vojaških izobraževalnih ustanov strokovnega izobraževanja;
- zneske plač in drugih zneskov v tuji valuti, ki jih davčni zavezanci prejmejo od zvezno financiranih državnih zavodov ali organizacij, ki jih napotijo na delo v tujino - v mejah, določenih v skladu z veljavno zakonodajo o prejemkih delavcev;
- dohodki v denarju in naravi, prejeti od posameznikov z dedovanjem ali darovanjem, razen prejemkov, izplačanih dedičem (pravnim naslednikom) avtorjev znanstvenih, literarnih, umetniških del, pa tudi od odkritij, izumov in industrijskih modelov ;
- zneski, ki jih plačujejo organizacije in (ali) posamezniki za izobraževanje v izobraževalnih ustanovah, ki imajo ustrezne licence za sirote, mlajše od 24 let;
- znesek plačila za invalide s strani organizacij ali samostojnih podjetnikov tehničnih sredstev za preprečevanje invalidnosti in rehabilitacijo invalidov ter plačilo za nabavo in vzdrževanje psov vodnikov za invalide;
- znesek obresti na državne zakladne menice, obveznice in druge državne vrednostne papirje nekdanje ZSSR in Ruske federacije ter sestavnih subjektov Ruske federacije, pa tudi na obveznice in vrednostne papirje, izdane na podlagi sklepa predstavniških organov lokalne samouprave;
- dohodki, ki jih prejemajo sirote in otroci, ki so člani družin, katerih dohodek na člana ne presega višine življenjske dobe, od ustrezno registriranih dobrodelnih ustanov in verskih organizacij;
- dohodek v obliki obresti, ki ga prejmejo davkoplačevalci na depozite v bankah na ozemlju Ruske federacije, če:
obresti za vloge v rubljih se plačajo v zneskih, izračunanih na podlagi treh četrtin trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije v obdobju, za katero se obračunajo določene obresti;
ugotovljena obrestna mera ne presega 9% letno za vloge v tuji valuti;
- dohodek, ki ne presega 2.000 rubljev, prejet na podlagi vsakega od naslednjih razlogov za davčno obdobje:
vrednost daril, ki jih davčni zavezanci prejmejo od organizacij ali samostojnih podjetnikov in niso predmet davka na dediščino ali darila v skladu z veljavno zakonodajo;
stroški denarnih in stvarnih nagrad, ki jih prejmejo davkoplačevalci na tekmovanjih in tekmovanjih, ki potekajo v skladu z odločbami vlade Ruske federacije, zakonodajnih (predstavniških) organov državne oblasti ali predstavniških organov lokalne samouprave;
višina materialne pomoči, ki jo delodajalci zagotavljajo svojim zaposlenim, pa tudi njihovim nekdanjim zaposlenim, ki so zaradi upokojitve zaradi invalidnosti ali starosti odpustili:
povračilo (plačilo) delodajalcev svojim zaposlenim, njihovim zakoncem, staršem in otrokom, njihovim nekdanjim zaposlenim (starostnim upokojencem), pa tudi invalidom za stroške zdravil, ki so jih kupili (zanje), ki jih je predpisal njihov zdravnik;
stroški vseh dobitkov in nagrad, prejetih v tekočih tekmovanjih, igrah in drugih dogodkih za namene oglaševanja blaga (del, storitev);
- zneske, ki jih posameznikom plačajo volilne komisije, pa tudi iz sredstev volilnih skladov kandidatov, prijavljenih kandidatov za položaj predsednika Ruske federacije, kandidatov, prijavljenih kandidatov za poslance Državne dume, kandidatov, prijavljenih kandidatov za poslanci zakonodajnega (predstavniškega) organa državne oblasti sestavnega subjekta Ruske federacije, kandidati, prijavljeni kandidati za položaj vodje izvršilne oblasti sestavnega subjekta Ruske federacije, kandidati, registrirani kandidati za izvoljeni organ lokalne samouprave, kandidati, prijavljeni kandidati za mesto predsednika občine, kandidati, prijavljeni kandidati za položaj v drugem zveznem državnem organu, državnem organu sestavnega subjekta Ruske federacije, ki ga določa ustava Ruske federacije Federacija, ustava, listina sestavnega subjekta Ruske federacije in neposredno izvoljeni državljani mi, kandidati, prijavljeni kandidati za drugo delovno mesto v organu lokalne samouprave, ki jih določa statut občine in se nadomešča z neposrednimi volitvami, volilni skladi volilnih združenj in volilnih blokov za opravljanje teh oseb dela, ki je neposredno povezana z vodenje volilnih kampanj.
/"Pravo v oboroženih silah", št. 12, 2000/
Pri določanju višine davka od dohodka vojaka, ki se plača v ustrezni proračun, je treba upoštevati različne vrste davčnih olajšav.
str. 1, čl. 218 Davčnega zakonika (v nadaljnjem besedilu - Davčni zakonik Ruske federacije) določa, da ima davčni zavezanec pri določanju velikosti davčne osnove pravico do naslednjih standardnih davčnih olajšav:
1) v višini 3000 rubljev. za vsak mesec davčnega obdobja velja za naslednje kategorije zavezancev:
osebe, ki so prebolele ali utrpele sevalno bolezen in druge bolezni, povezane z izpostavljenostjo sevanju zaradi nesreče v jedrski elektrarni Černobil ali z delom za odpravo posledic nesreče v jedrski elektrarni Černobil;
osebe, ki so postale invalidne zaradi nesreče v Černobilski elektrarni med osebami, ki so sodelovale pri likvidaciji posledic nesreče v izključitvenem območju JE Černobil ali so opravljale obratovanje ali drugo delo v JE Černobil. (vključno z začasno dodeljenimi ali dodeljenimi), vojaško osebje in obveznike, vpoklicane na posebne zbiranje in vključene v opravljanje del v zvezi z odpravo posledic nesreče v jedrski elektrarni Černobil, ne glede na lokacijo teh oseb in delo, ki ga opravljajo, pa tudi osebe v poveljstvu in činu organov za notranje zadeve, ki so služile (prehajajo) na izključitvenem območju, osebe, evakuirane iz območja izključitve jedrske elektrarne Černobil in preseljene iz območja preselitve ali ki so prostovoljno zapustili ta območja, osebe, ki so darovali kostni mozeg za reševanje življenj ljudi, ki jih je prizadela nesreča v jedrski elektrarni Černobil, ne glede na čas, ki je potekel od datuma operacije presaditev kostnega mozga in čas razvoja pri teh posameznikih v zvezi s tem invalidnost;
osebe, ki so vzele v letih 1986 - 1987. sodelovanje pri delih za odpravo posledic nesreče v NEČ v izključitvenem območju JE Černobil ali v tem obdobju zaposleni pri delu v zvezi z evakuacijo prebivalstva, materialnih sredstev, domačih živali ter pri obratovanju ali drugih delih v jedrski elektrarni Černobil (vključno z začasno poslanimi ali dodeljenimi);
nekdanji uslužbenci in vojaški zavezanci, vpoklicani na posebno usposabljanje in vključeni v tem obdobju za opravljanje del v zvezi z odpravo posledic nesreče v jedrski elektrarni Černobil, vključno z vzletom in dvigom, inženirskim in tehničnim osebjem civilno letalstvo, ne glede na kraj napotitve in delo, ki ga opravljajo;
odstopil iz službe poveljnikov in činov organov za notranje zadeve, ki je bil v letih 1986 - 1987. storitev v izključitvenem območju jedrske elektrarne Černobil;
nekdanji uslužbenci in vojaški zavezanci, vpoklicani na vojaško usposabljanje in udeleženci v letih 1988-1990. pri delih na objektu "Zavetišče";
ki so postali invalidi, preboleli ali zboleli za sevalno boleznijo in drugimi boleznimi zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak in izpustov radioaktivnih odpadkov v reko Techa, med tistimi, ki so prejeli (vključno z začasno poslanimi ali dodeljenimi) leta 1957 - 1958 . neposredno sodelovanje pri delu za odpravo posledic nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak, pa tudi tisti, ki so bili zaposleni pri delu na zaščitnih ukrepih in sanaciji radioaktivno onesnaženih ozemelj ob reki Teča v letih 1949 - 1956, osebe, ki so odvzele (vključno z začasno poslanimi ali dodeljenimi) v letih 1959 - 1961. neposredno sodelovanje pri delu za odpravo posledic nesreče v proizvodnem združenju Mayak leta 1957, evakuiranih (preseljenih) oseb ter tistih, ki so prostovoljno zapustili naselja, ki so bila izpostavljena radioaktivni kontaminaciji zaradi nesreče leta 1957 na Proizvodno združenje Mayak in izpusti radioaktivnih odpadkov v reko Techa, vključno z otroki, vključno z otroki, ki so bili v stanju intrauterinega razvoja v času evakuacije (preselitve), pa tudi vojaško osebje, civilno osebje vojaških enot in poseben kontingent ki so bili leta 1957 evakuirani iz onesnaženja radioaktivne cone (hkrati so med državljani, ki so prostovoljno odšli, tudi osebe, ki so odšle med 29. septembrom 1957 in 31. decembrom 1958 iz naselij, ki so bila izpostavljena radioaktivni kontaminaciji zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak, pa tudi osebe, ki so jih v obdobju od 1949 do vključno 1956 zapustili iz naselij. radioaktivna kontaminacija zaradi izpustov radioaktivnih odpadkov v reko Teča), osebe, ki živijo v naseljih, ki so bila izpostavljena radioaktivni kontaminaciji zaradi nesreče leta 1957 na proizvodnem združenju Mayak in izpusti radioaktivnih odpadkov v reko Techa, kjer je povprečna letna efektivna ekvivalentna doza sevanja 20. maja 1993 nad 1 mSv (poleg stopnje naravnega sevanja ozadja za območje), osebe, ki so prostovoljno odšle v nov kraj bivanja iz naselij, izpostavljenih radioaktivni kontaminaciji zaradi nesreče leta 1957 na Majaku. proizvodno združenje in odvaja radioaktivne odpadke v reko Techa, kjer je bila povprečna letna efektivna ekvivalentna doza sevanja na dan 20. 5. 1993 nad 1 mSv (dodatno v primerjavi z ravnijo naravnega sevanja ozadja za območje);
osebe, ki so neposredno sodelovale pri preizkušanju jedrskega orožja v ozračju in vojaških radioaktivnih snoveh, vajah z uporabo takega orožja do 31. januarja 1963;
osebe, ki so neposredno vključene v podzemno testiranje jedrskega orožja v izrednih sevalnih razmerah in delovanju drugih škodljivih dejavnikov jedrskega orožja;
osebe, ki so neposredno vključene v likvidacijo sevalnih nesreč, ki so se zgodile v jedrskih objektih površinskih in podmorniških ladij ter v drugih vojaških objektih in jih je na predpisan način registriralo Ministrstvo za obrambo Ruske federacije;
osebe, ki so neposredno vključene v delo (vključno z vojaškim osebjem) pri sestavljanju jedrskih nabojev pred 31. decembrom 1961;
osebe, ki so neposredno vključene v podzemno testiranje jedrskega orožja, ki izvajajo in zagotavljajo dela na zbiranju in odstranjevanju radioaktivnih snovi; invalidi Velike domovinske vojne; invalidi iz vrst vojaškega osebja, ki so postali invalidi skupine I, II in III zaradi poškodbe, pretresa možganov ali poškodbe, prejetih pri obrambi ZSSR, Ruske federacije ali pri opravljanju drugih dolžnosti vojaške službe ali prejetih kot posledica bolezen, povezana z bivanjem na fronti ali iz vrst nekdanjih partizanov, pa tudi drugih kategorij invalidov, ki so po pokojninskem zavarovanju enakovredni navedenim kategorijam vojaškega osebja;
2) v višini 500 rubljev. za vsak mesec davčnega obdobja velja za naslednje kategorije zavezancev:
Heroji Sovjetske zveze in Heroji Ruske federacije, pa tudi osebe, nagrajene z redom slave treh stopenj;
osebe civilnega osebja Sovjetske vojske in Mornarice ZSSR, organov za notranje zadeve ZSSR in državne varnosti ZSSR, ki so opravljale polni delovni čas v vojaških enotah, štabih in ustanovah, ki so bile del vojske v času Velika domovinska vojna ali osebe, ki so bile v tem obdobju v mestih, katerih sodelovanje pri obrambi teh oseb vštevajo v delovno dobo za določitev pokojnine pod preferencialnimi pogoji, določenimi za vojaško osebje enot vojske v polje;
osebe, ki so bile v Leningradu med njegovo blokado med veliko domovinsko vojno od 8. septembra 1941 do 27. januarja 1944, ne glede na dolžino bivanja;
nekdanji, vključno z mladoletniki, ujetniki koncentracijskih taborišč, getov in drugih krajev pripora, ki so jih med drugo svetovno vojno ustvarili nacistična Nemčija in njeni zavezniki; invalidi od otroštva, pa tudi invalidi skupine I in II: osebe, ki so prebolele ali utrpele sevalno bolezen in druge bolezni, povezane z izpostavljenostjo sevanju zaradi posledic sevalnih nesreč v civilnih ali vojaških jedrskih objektih, pa tudi kot posledica testi, vaje in drugo delo, povezano s katero koli vrsto jedrskih objektov, vključno z jedrskim orožjem in vesoljsko tehnologijo;
nižje in srednje zdravstveno osebje, zdravniki in drugi zaposleni v zdravstvenih ustanovah (razen oseb, katerih poklicna dejavnost je povezana z delom s kakršnimi koli viri ionizirajočega sevanja v razmerah sevalne situacije na njihovem delovnem mestu, ki ustreza profilu opravljeno delo), ki so prejeli presežne odmerke sevanja med zagotavljanjem zdravstvene pomoči in storitev od 26. aprila do 30. junija 1986 ter osebe, ki jih je prizadela nesreča v jedrski elektrarni Černobil in so bili vir ionizirajočega sevanja;
osebe, ki so darovali kostni mozeg za reševanje življenj ljudi; delavci in uslužbenci, pa tudi nekdanji vojaški uslužbenci in tisti, ki so se upokojili iz službe poveljniškega in rednega osebja organov za notranje zadeve, uslužbenci zavodov in organov kazenskega sistema, ki so zboleli za poklicnimi boleznimi, povezanimi z izpostavljenostjo sevanju pri delu v izključitvenem območju jedrske elektrarne Černobil; osebe, ki so prejele (vključno z začasno poslanimi ali dodeljenimi) v letih 1957 - 1958. neposredno sodelovanje pri delu za odpravo posledic nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak, kot tudi zaposleni pri delu na zaščitnih ukrepih in sanaciji radioaktivno onesnaženih območij ob reki Teča v letih 1949 - 1956;
evakuirane (preseljene) osebe, pa tudi tiste, ki so prostovoljno zapustili naselja, izpostavljena radioaktivni kontaminaciji zaradi nesreče leta 1957 na proizvodnem združenju Mayak in izpusta radioaktivnih odpadkov v reko Teča, vključno z otroki, vključno z otroki, ki so V času evakuacije (preselitve) so bili v stanju intrauterinega razvoja, pa tudi nekdanje vojaško osebje, civilno osebje vojaških enot in posebni kontingent, ki so bili leta 1957 evakuirani iz območja radioaktivne kontaminacije. Hkrati so prostovoljno odšle osebe, ki so odšle od 29. septembra 1957 do vključno 31. decembra 1958 iz naselij, ki so bila izpostavljena radioaktivni kontaminaciji zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak, in kot tisti, ki so odšli od leta 1949 do vključno 1956 iz naselij, ki so bila izpostavljena radioaktivni kontaminaciji zaradi odlaganja radioaktivnih odpadkov v reko Techa;
osebe, evakuirane (vključno s tistimi, ki so prostovoljno odšli) leta 1986 iz izključitvenega območja jedrske elektrarne Černobil, ki je bilo izpostavljeno radioaktivni kontaminaciji zaradi katastrofe v jedrski elektrarni Černobil, ali preseljene (preseljene), vključno s tistimi, ki so prostovoljno zapustil območje preselitve v letu 1986 in naslednjih letih, vključno z otroki, vključno z otroki, ki so bili v času evakuacije v stanju intrauterinega razvoja;
starši in zakonci vojaškega osebja, ki so umrli zaradi poškodbe, pretresa možganov ali poškodbe, ki so jih prejeli pri obrambi ZSSR, Ruske federacije ali pri opravljanju drugih dolžnosti vojaške službe, ali zaradi bolezni, povezane z na fronti, pa tudi starši in zakonci javnih uslužbencev, ki so umrli pri opravljanju službenih dolžnosti. Navedeni odbitek se prizna zakoncem umrlega vojaškega osebja in javnih uslužbencev, če se nista ponovno poročila;
državljani, odpuščeni iz vojaške službe ali vpoklicani na vojaško usposabljanje, ki opravljajo mednarodno dolžnost v Republiki Afganistan in drugih državah, v katerih so potekale sovražnosti;
3) v višini 400 rubljev za vsak mesec davčnega obdobja velja za tiste kategorije davkoplačevalcev, ki niso navedene zgoraj, in velja do meseca, v katerem je njihov dohodek, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (za katerega je predvidena 13-odstotna davčna stopnja) s strani delodajalca, ki je zagotovil ta standardni davčni odbitek, je presegel 20.000 rubljev. Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 20.000 rubljev, predpisana davčna olajšava ne velja;
4) v višini 300 rubljev za vsak mesec davčnega obdobja velja za vsakega otroka davčnih zavezancev, ki preživljajo otroka, ki so starši ali zakonci staršev, skrbnikov ali skrbnikov, in velja do meseca, v katerem se izračuna njihov dohodek. na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (za katerega je predvidena davčna stopnja 13%) s strani delodajalca, ki je zagotovil ta standardni davčni odbitek, presegel 20.000 rubljev. Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 20.000 rubljev, ta davčna olajšava ne velja.
Davčni odbitek stroškov za vzdrževanje otroka (otrok), določen s tem pododstavkom, se obračuna za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, pripravnika, študenta, kadeta pod 24 let od staršev ali zakoncev, skrbnikov ali skrbnikov.
Za vdove (vdovce), samohranilce, skrbnike ali skrbnike se davčni odtegljaj podvoji. Podeljevanje določenega odbitka vdovam (vdovcem), staršem samohranilcem preneha z mesecem po poroki.
Navedeni odbitek se zagotovi vdovam (vdovcem), staršem samohranilcem, skrbnikom ali skrbnikom na podlagi njihovih pisnih vlog in dokumentov, ki potrjujejo pravico do tega odbitka. Hkrati se tujim posameznikom, ki imajo otroka (otroke) zunaj Ruske federacije, tak odbitek zagotovi na podlagi dokumentov, ki jih potrdijo pristojni organi države, v kateri otrok (otroci) živi.
Za samohranilca se razume enega od staršev, ki ni v registrirani zakonski zvezi.
Zmanjšanje davčne osnove se opravi od meseca rojstva otroka (otrok) oziroma meseca, v katerem je vzpostavljeno skrbništvo (skrbništvo), in se ohranja do konca leta, v katerem je otrok (otroci) dopolnil starost, določena v odst. 2 tega pododstavka ali v primeru smrti otroka (otrok). Davčna olajšava se zagotavlja za obdobje študija otroka (otrok) v izobraževalni ustanovi, vključno z akademskim dopustom, izdanim na predpisan način v času študija.
Ugotovljeno je bilo, da zavezanci, ki v skladu z odst. 1 - 3 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije (glej zgoraj), je priznana pravica do več kot enega standardnega davčnega odbitka, največ ustreznih odbitkov.
Standardna davčna olajšava, določena z odst. 4 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije se zagotovi ne glede na določbo standardnega davčnega odbitka, določenega z odstavki. trinajst.
Ugotovljene normirane davčne olajšave zavezancu prizna eden od delodajalcev, ki so vir izplačila dohodka, po izbiri zavezanca na podlagi njegove pisne vloge in dokumentov, ki potrjujejo pravico do teh davčnih olajšav.
Če v davčnem obdobju zavezancu niso bile zagotovljene standardne davčne olajšave ali so bile zagotovljene v manjšem znesku, kot je določeno s tem členom, potem ob koncu davčnega obdobja na podlagi vloge zavezanca, priložene davčnemu obračunu in dokumenti, ki potrjujejo pravico do takšnih odbitkov, davka organ preračuna davčno osnovo ob upoštevanju zagotavljanja standardnih davčnih odtegljajev.
Tako vojaško osebje, ki ne spada v kategorije, navedene v odstavkih. 1. in 2. odstavek 1. čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije je za vsak mesec davčnega obdobja predviden standardni davčni odbitek v višini 400 rubljev, če so otroci, pa se dodatno doda davčni olajšavi v višini 300 rubljev za vsakega otroka. Davčna osnova se zmanjša do meseca, v katerem njihov dohodek, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (za katerega je zagotovljena davčna stopnja 13%), preseže 20.000 rubljev. Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 20.000 rubljev, predpisana davčna olajšava ne velja.
Umetnost. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije uvaja koncept socialnih davčnih olajšav. Torej ima davčni zavezanec v skladu s prvim odstavkom tega člena pri ugotavljanju višine davčne osnove pravico do naslednjih socialnih davčnih olajšav:
1) v višini dohodka, ki ga davčni zavezanec nakaže v dobrodelne namene v obliki denarne pomoči organizacijam znanosti, kulture, izobraževanja, zdravstva in socialnega varstva, ki se delno ali v celoti financirajo iz ustreznih proračunov, ter športnim organizacijam, vzgojno-izobraževalne ustanove za potrebe telesne vzgoje državljanov in vzdrževanje športnih ekip - v višini dejansko nastalih stroškov, vendar ne več kot 25% zneska dohodka, prejetega v davčnem obdobju;
2) v znesku, ki ga davčni zavezanec plača v davčnem obdobju za izobraževanje v izobraževalnih ustanovah - v višini dejansko nastalih stroškov za izobraževanje, vendar ne več kot 25.000 rubljev, kot tudi v znesku, ki ga plača davčni zavezanec - starš za izobraževanje njihovih otrok, mlajših od 24 let, na rednem izobraževanju v izobraževalnih ustanovah - v višini dejansko nastalih stroškov za to izobraževanje, vendar ne več kot 25.000 rubljev za vsakega otroka v skupnem znesku za oba starša.
Navedeni socialni odbitek se prizna, če ima izobraževalni zavod ustrezno licenco ali drug dokument, ki potrjuje status izobraževalne ustanove, ter predloži dokumente, ki potrjujejo njegove dejanske stroške izobraževanja.
Za obdobje študija teh oseb na izobraževalni ustanovi se zagotovi socialni odbitek, vključno z akademskim dopustom, ki se na predpisan način izda med študijem;
3) v znesku, ki ga davčni zavezanec plača v davčnem obdobju za storitve zdravljenja, ki mu jih nudijo zdravstvene ustanove Ruske federacije, pa tudi plača davčni zavezanec za storitve zdravljenja za svojega zakonca, njegove starše in (ali) njegove otroke do starost 18 let v zdravstvenih ustanovah Ruske federacije (v skladu s seznamom zdravstvenih storitev, ki jih je odobrila vlada Ruske federacije), pa tudi v višini stroškov zdravil (v skladu s seznamom odobrenih zdravil Vlada Ruske federacije), ki jih predpiše lečeči zdravnik, kupijo davkoplačevalci na lastne stroške.
Skupni znesek davčne olajšave iz navedenega pododstavka ne sme presegati 25.000 rubljev.
Za drage vrste zdravljenja v zdravstvenih ustanovah Ruske federacije se znesek davčne olajšave sprejme v višini dejanskih stroškov. Seznam dragih vrst zdravljenja je odobren z odlokom vlade Ruske federacije.
Odbitek zneska plačila za stroške zdravljenja se zavezancu zagotovi, če se zdravljenje izvaja v zdravstvenih ustanovah, ki imajo ustrezna dovoljenja za opravljanje zdravstvene dejavnosti, ter kadar zavezanec predloži dokumente, ki potrjujejo njegove dejanske stroške za zdravljenje in nakup zdravil.
Navedena socialna olajšava se zavezancu zagotovi, če plačila za zdravljenje in kupljena zdravila organizacija ni opravila na stroške delodajalcev.
Pravica do socialnih olajšav se prizna na podlagi pisne vloge zavezanca ob predložitvi davčnega obračuna davčnemu organu s strani zavezanca ob koncu davčnega obdobja.
Odbitki davka na nepremičnine so predvideni v čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu s prvim odstavkom tega člena ima zavezanec pri ugotavljanju višine davčne osnove pravico do naslednjih odbitkov davka na premoženje:
1) v zneskih, ki jih je davčni zavezanec prejel v davčnem obdobju od prodaje stanovanjskih hiš, stanovanj, dacha, vrtnih hiš ali zemljišč v lasti davčnega zavezanca manj kot pet let, vendar ne več kot 1.000.000 rubljev skupaj, kot tudi v znesku, prejetem v davčnem obdobju od prodaje drugega premoženja v lasti davčnega zavezanca manj kot tri leta, vendar ne več kot 125.000 rubljev. Pri prodaji stanovanjskih hiš, stanovanj, dacha, vrtnih hiš in zemljišč v lasti davčnega zavezanca pet let ali več, ter drugega premoženja v lasti davčnega zavezanca tri leta ali več, se odbitek davka na nepremičnine prizna v znesku, ki ga prejme od davčni zavezanec ob prodaji navedene nepremičnine.
Namesto da bi izkoristil pravico do odbitka davka na nepremičnine iz tega pododstavka, ima davčni zavezanec pravico zmanjšati znesek svojih obdavčljivih dohodkov za znesek odhodkov, ki jih je dejansko imel in dokumentiral v zvezi s prejemom teh dohodkov. , razen za prodajo svojih vrednostnih papirjev s strani davčnega zavezanca.
Pri prodaji vrednostnih papirjev v lasti davčnega zavezanca ima davčni zavezanec namesto uporabe pravice do odbitka davka na nepremičnine iz tega pododstavka pravico zmanjšati znesek skupnih prihodkov od njihove prodaje za skupni znesek dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov za pridobitev teh vrednostnih papirjev.
Če je zavezanec v skladu z veljavno zakonodajo brezplačno ali z delnim plačilom pridobil (prejel) vrednostne papirje v lastništvo, se pri obdavčitvi dohodka od njihove prodaje navedejo zneski, s katerimi je bil davek obračunan in plačan ob pridobitvi (prejemu) teh vrednostnih papirjev.
Pri prodaji premoženja, ki je v skupni ali skupni skupni lasti, se ustrezen znesek odbitka davka na nepremičnine, izračunan v skladu s tem pododstavkom, razdeli med solastnike te nepremičnine sorazmerno z njihovim deležem ali po dogovoru med njimi (v primer prodaje premoženja v skupni skupni lasti);
2) v znesku, ki ga davčni zavezanec porabi za novogradnjo ali pridobitev stanovanjske hiše ali stanovanja v Ruski federaciji, v višini dejanskih stroškov, pa tudi v znesku, ki se uporablja za odplačilo obresti za hipotekarna posojila, ki jih prejme davčni zavezanec v bankah Ruske federacije in jih je dejansko porabil za novogradnjo ali nakup stanovanjske stavbe ali stanovanja v Ruski federaciji.
Skupni znesek odbitka davka na nepremičnine iz tega pododstavka ne sme presegati 600.000 rubljev, razen zneskov, uporabljenih za odplačilo obresti na hipotekarna posojila, ki jih je davčni zavezanec prejel v bankah Ruske federacije in jih je dejansko porabil za novogradnjo ali pridobitev stanovanjska stavba ali stanovanje v Ruski federaciji.
Navedeni odbitek davka na nepremičnine se zavezancu zagotovi od dneva registracije lastništva stanovanjskega objekta na podlagi pisne vloge zavezanca in dokumentov, ki potrjujejo lastništvo pridobljene (zgrajene) stanovanjske hiše ali stanovanja, ter plačilni dokumenti, sestavljeni na predpisan način, ki potrjujejo dejstvo plačila sredstev davčnega zavezanca (potrdila o kreditnih nalogah, bančni izpiski o prenosu sredstev z računa kupca na račun prodajalca, prodajni in gotovinski prejemki, akti o nakupu materiala od posameznikov, ki navedejo naslov prodajalca in podatke o potnem listu ter druge dokumente).
Pri pridobitvi premoženja v skupni skupni ali skupni skupni lasti se znesek odbitka davka na nepremičnine, izračunan v skladu s tem pododstavkom, razdeli med solastnike glede na njihov lastniški delež oziroma na njihovo pisno vlogo (v primeru pridobitve nepremičnine). stanovanjska hiša ali stanovanje v skupni skupni lasti).
Odbitek davka na nepremičnine iz tega pododstavka se ne uporablja v primerih, ko se za zavezanca plačajo stroški za gradnjo ali pridobitev stanovanjske hiše ali stanovanja na stroške delodajalcev ali drugih oseb, kot tudi v primerih, ko kupoprodajni posel stanovanjske hiše ali stanovanja se opravi med soodvisnimi posamezniki.
Ponovna odobritev davčnega zavezanca davčne olajšave iz tega pododstavka ni dovoljena.
Če odbitka davka na nepremičnine ni mogoče v celoti uporabiti v davčnem obdobju, se lahko njegovo stanje prenese v naslednja davčna obdobja, dokler ni v celoti porabljeno.
Pravica do odbitka davka na nepremičnine se prizna na podlagi pisne vloge zavezanca, ko davčnemu organu ob koncu davčnega obdobja predloži davčni obračun.
/»Pravo v oboroženih silah«, št. 1, 2001/
Vojaško osebje, ki prejema dohodek od opravljanja del (opravljanje storitev) po pogodbah civilnega prava ali prejema avtorske honorarje ali avtorske honorarje za ustvarjanje, objavo, izvedbo ali drugo uporabo znanstvenih, literarnih in umetniških del, plačilo avtorjem odkritij, izumov industrijski modeli pa so upravičeni do poklicnih davčnih olajšav. Zlasti umetnost. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo pri izračunu davčne osnove naslednje kategorije davčnih zavezancev pravico do poklicnih davčnih olajšav:
1) davčni zavezanci - posamezniki, ki so registrirani po postopku, določenem z veljavno zakonodajo in opravljajo podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe - glede na zneske dohodka, prejetega od opravljanja takšnih dejavnosti - v višini dejansko nastalih in dokumentiranih odhodki, ki so neposredno povezani z pridobivanjem dohodka.
2) davčni zavezanci, ki prejemajo dohodek od opravljanja del (opravljanje storitev) po pogodbah civilnega prava - v višini dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov, ki so neposredno povezani z izvajanjem teh del (opravljanje storitev);
3) zavezanci, ki prejemajo avtorski honorar ali avtorski honorar za ustvarjanje, objavo, izvedbo ali drugo uporabo znanstvenih, literaturnih in umetniških del, nadomestilo avtorjem odkritij, izumov in industrijskih modelov v višini dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov.
Če teh stroškov ni mogoče dokumentirati, se odbijejo v skladu s stroškovnimi standardi.
Vzpostavljeni so naslednji standardi stroškov (v odstotkih od zneska vnaprej vračunanih prihodkov).
Ustvarjanje literarnih del, tudi za gledališče, kino, oder in cirkus - 20%.
Ustvarjanje likovnih in grafičnih del, fotografskih del za tisk, arhitekturnih in oblikovalskih del - 30%.
Ustvarjanje del kiparstva, monumentalno-dekorativnega slikarstva, dekorativno-uporabne in oblikovalske umetnosti, štafelajnega slikarstva, gledališke in filmske dekoracije in grafike, izdelane v različnih tehnikah - 40 %.
Ustvarjanje avdiovizualnih del (video, TV in filmi) - 30%.
Ustvarjanje glasbenih del: glasbeno odrska dela (opere, baleti, glasbene komedije), simfonična, zborovska, komorna dela, dela za pihala, avtorska glasba za filme, televizijske in video filme in gledališke produkcije - 40 % in druga glasbena dela, vključno pripravljeno za objavo - 25 %.
Izvedba literarnih in umetniških del - 20%.
Ustvarjanje znanstvenih del in razvoja - 20%.
Odkritja, izumi in ustvarjanje industrijskih modelov (na višino dohodka, prejetega v prvih dveh letih uporabe) - 30%.
Hkrati pri ugotavljanju davčne osnove dokumentiranih odhodkov ni mogoče upoštevati hkrati z odhodki v okviru uveljavljene norme.
V zvezi z nenehnimi zamudami pri izplačilu dodatkov in drugih zneskov vojaškim osebjem za opravljanje dolžnosti vojaške službe je zelo zanimiv datum dejanskega prejema z zakonom določenih dohodkov.
Umetnost. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se datum dejanskega prejema dohodka določi kot dan:
1) izplačilo dohodka, vključno s prenosom dohodka na račun davčnega zavezanca pri bankah ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb - pri prejemu dohodka v gotovini;
2) prenos dohodka v naravi - pri prejemu dohodka v naravi;
3) plačilo davčnega zavezanca obresti na izposojena sredstva, nakup blaga (del, storitev), nakup vrednostnih papirjev - ob prejemu dohodka v obliki premoženjske koristi.
Pri prejemanju dohodka v obliki plače je datum dejanskega prejetja takih dohodkov s strani zavezanca zadnji dan v mesecu, za katerega so mu bili obračunani dohodki za opravljene delovne obveznosti v skladu s pogodbo o zaposlitvi (pogodbo).
Najnovejša davčna zakonodaja Ruske federacije je, kot ugotavljajo številni domači ekonomisti in politiki, vzpostavila novo, progresivno lestvico davčnih stopenj, ki ustreza potrebam države in družbe. Tako namesto tradicionalne in v večini držav sveta sprejete progresivne lestvice obdavčitve, ki temelji na načelu "bogati morajo podpirati revne", predvideva zvišanje davčne stopnje glede na stopnjo dohodka davkoplačevalca (od popolna oprostitev revnih na 25 - 35 (v večini držav) in celo do 70 in več (na primer na Švedskem) odstotkov za superbogate segmente prebivalstva, določa drugi del davčnega zakonika Ruske federacije fiksna (enaka za vse zavezance) stopnja za dohodnino in celo regresivna za enotni socialni davek (stopnja se znižuje s povečanjem davčne osnove – višine dohodka zaposlenega).
Umetnost. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je davčna stopnja za dohodnino določena na 13%. To je splošno pravilo, ki velja zlasti za vojaške dohodke, z nekaterimi izjemami.
Tako je davčna stopnja določena v višini 35 % za naslednje dohodke:
dobitki, ki jih izplačajo organizatorji loterij, nagradnih iger in drugih iger, ki temeljijo na tveganju (vključno s tistimi, ki vključujejo uporabo igralnih avtomatov);
stroški vseh dobitkov in nagrad, prejetih v tekočih tekmovanjih, igrah in drugih dogodkih z namenom oglaševanja blaga, del in storitev, ki presegajo prej navedene zneske;
obresti na depozite v bankah, ki presegajo znesek, izračunan na podlagi treh četrtin trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije v obdobju, za katerega se obračunavajo obresti na vloge v rubljih, in 9% letno na depozite v tuji valuti;
za kakšen drug dohodek.
Davčna stopnja je določena v višini 30 % za naslednje dohodke:
dividende; dohodek, ki ga prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije.
Umetnost. 225 Davčnega zakonika Ruske federacije določa postopek za izračun davka. Tako se znesek davka pri ugotavljanju davčne osnove izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.
Skupni znesek davka se izračuna na podlagi rezultatov davčnega obdobja glede na vse dohodke zavezanca, katerih datum prejema se nanaša na ustrezno davčno obdobje.
Znesek davka je določen v polnih rubljih. Zneski davka, manjši od 50 kopej, se zavržejo, 50 kopej ali več pa se zaokrožijo na polni rubelj.
Davek izračunajo in plačajo davčni zastopniki, ki vključujejo ruske organizacije, samostojne podjetnike, stalna predstavništva tujih organizacij v Ruski federaciji, iz katerih ali kot posledica odnosov, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek. Izračun zneskov in plačilo davka v skladu z navedenim členom se opravita za vse dohodke zavezanca. katerega vir je davčni zastopnik, razen dohodka, za katerega se obračun in plačilo davka izvajata s pobotom predhodno odtegnjenih zneskov davka v skladu s čl. 227 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek davka se izračuna brez upoštevanja dohodka, ki ga davčni zavezanec prejme od drugih davčnih zastopnikov, in zneskov davka, ki jih odtegnejo drugi davčni zastopniki.
Davčni zastopniki morajo obračunani znesek davka odtegniti neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko plačani.
Odtegljaj davčnega zavezanca obračunanega zneska davka izvede davčni zastopnik na račun morebitnih sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu, v primeru dejanskega plačila teh sredstev zavezancu ali v njegovem imenu. tretje osebe. Vendar znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 % zneska plačila.
Če davčnemu zavezancu ni mogoče odtegniti obračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan v enem mesecu od nastanka ustreznih okoliščin pisno obvestiti davčni organ na kraju registracije o nemožnosti odtegljaja. davek in višino davčnega dolga. Nemožnost odtegnjenja davka zlasti priznava primere, za katere je zagotovo znano, da bo obdobje, v katerem se lahko znesek obračunanega davka zadrži, daljše od 12 mesecev.
Davčni zastopniki so dolžni nakazati zneske obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje na dan dejanskega prejema gotovine v banko za izplačilo dohodka, kot tudi na dan prenosa dohodka z računov davčnih zastopnikov v banki. na račune zavezanca ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb v bankah.
V drugih primerih davčni zastopniki nakažejo zneske obračunanega in odtegnjenega davka najpozneje naslednji dan po dnevu, ko je zavezanec dejansko prejel dohodek,
za dohodek, izplačan v denarju, pa tudi dan, ki sledi dnevu dejanskega odtegljaja obračunanega zneska davka,
za dohodek, ki ga zavezanec prejme v naravi ali v obliki premoženjske koristi.
Skupni znesek davka, ki ga davčni zastopnik obračuna in odtegne od davčnega zavezanca, v zvezi s katerim je priznan kot vir dohodka, se plača v kraju njegovega prebivališča.
Znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun na lokaciji samostojne enote, se določi glede na znesek obračunanega in plačanega obdavčljivega dohodka zaposlenim v teh ločenih enotah.
Davčni zastopnik zadrži od dohodka posameznikov, za katere je priznan kot vir dohodka, se skupni znesek davka, ki presega 100 rubljev, prenese v proračun na predpisan način. Če je skupni znesek odtegnjenega davka, ki ga je treba plačati v proračun, manjši od 100 rubljev, se prišteje znesku davka, ki se plača v proračun v naslednjem mesecu, vendar najpozneje do decembra tekočega leta.
Plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Pri sklepanju pogodb in drugih poslov je vanje prepovedano vključevati davčne klavzule, po katerih davčni zastopniki, ki izplačujejo dohodek, prevzamejo obveznost, da nosijo stroške, povezane s plačilom davka za fizične osebe.
Umetnost. 227 določa postopek za izračun zneskov davka s strani samostojnih podjetnikov in drugih oseb, ki opravljajo zasebno dejavnost, ki vključujejo:
1) posamezniki, ki so registrirani po postopku, določenem z veljavno zakonodajo, in opravljajo podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe,
o višini prihodkov, prejetih z izvajanjem tovrstnih dejavnosti.
2) zasebni notarji in druge osebe, ki opravljajo zasebno dejavnost po ustaljenem postopku
o višini dohodka, prejetega iz takšnih dejavnosti.
Te osebe samostojno izračunajo znesek davka, ki se plača v ustrezni proračun. Hkrati izgube preteklih let, ki jih ima posameznik, ne zmanjšujejo davčne osnove.
Značilnosti obračuna davka v zvezi z določenimi vrstami dohodka določa čl. 228 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obračun in plačilo davka po določenem postopku izvajajo naslednje kategorije zavezancev:
1) posamezniki
na podlagi zneskov prejemkov, prejetih od posameznikov, ki niso davčni zastopniki na podlagi sklenjenih pogodb civilnega prava, vključno z dohodki iz pogodb o najemu ali zakupu katerega koli premoženja, kot tudi od prodaje premoženja, ki je v lasti teh oseb po pravici. lastništva,
2) posamezniki
davčni rezidenti Ruske federacije, ki prejemajo dohodek iz virov zunaj Ruske federacije,
glede na višino takega dohodka;
3) posamezniki, ki prejemajo druge dohodke, ob prejemu katerih davčni zastopniki niso odtegnili davka,
glede na višino takega dohodka.
Tako se ta postopek uporablja za uslužbenca, če je v davčnem obdobju prejel dohodek, na primer iz najema ali prodaje njegove lastnine ali iz drugih zgoraj navedenih virov. V tem primeru bo vojaški delavec dolžan samostojno izračunati znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun, in predložiti ustrezno davčno napoved davčnemu organu na kraju njegove registracije.
Davčni zavezanci, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, morajo v primeru prejemanja dohodka iz virov, ki se nahajajo zunaj Ruske federacije, davčnemu organu hkrati z davčno napovedjo predložiti potrdilo vira, ki je izplačal dohodek iz teh dohodkov z prevod v ruščino.
Celoten znesek davka, plačanega v ustrezni proračun, izračunan na podlagi davčnega obračuna, se plača v kraju stalnega prebivališča zavezanca najkasneje do 15. julija leta, ki sledi poteku davčnega obdobja.
Davčni zavezanci, ki so prejeli dohodek, ob izplačilu katerega davčni zastopniki niso odtegnili zneska davka, plačajo davek v enakih obrokih v dveh obrokih:
najkasneje v 30 dneh od dneva, ko je davčni organ prejel obvestilo o plačilu davka, drugi
najkasneje v 30 dneh po prvem roku.
Pripadniku oboroženih sil, ki prejema dohodek izključno v zvezi z opravljanjem vojaške dolžnosti, ni treba vložiti davčne napovedi. Vendar ima do tega pravico.
Da, čl. 229 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davčni obračun predložijo davčni zavezanci, ki vključujejo:
posamezniki, ki so registrirani po postopku, določenem z veljavno zakonodajo, in opravljajo podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe,
o zneskih dohodkov, prejetih z izvajanjem tovrstnih dejavnosti;
zasebni notarji in druge osebe, ki opravljajo zasebno dejavnost po ustaljenem postopku
o višini dohodka, prejetega iz takšnih dejavnosti;
posamezniki, ki prejemajo prejemke od posameznikov, ki niso davčni zastopniki na podlagi sklenjenih pogodb civilnega prava, vključno z dohodki iz pogodb o zaposlitvi ali najemnih pogodb za katero koli premoženje, kot tudi od prodaje premoženja, ki je v lastninski lasti teh oseb;
posamezniki
· davčni rezidenti Ruske federacije, ki prejemajo dohodek iz virov zunaj Ruske federacije;
posamezniki, ki prejemajo druge dohodke, ob prejemu katerih davčni zastopniki niso odtegnili davka.
Navedene osebe morajo predložiti davčno napoved najkasneje do 30. aprila naslednjega leta, ki sledi poteku davčnega obdobja.
Osebe, ki niso dolžne predložiti davčnega obračuna, imajo pravico oddati takšno napoved davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča. Posamezniki v davčnih napovedih navedejo vse dohodke, ki so jih prejeli v davčnem obdobju, vire njihovega izplačila, davčne olajšave, davčne zneske, ki jih davčni zastopniki zadržijo, zneske akontacije, dejansko plačane v davčnem obdobju.
Na koncu je treba opozoriti, da predlagana analiza določb drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se nanašajo na vprašanje obdavčitve dohodkov vojaškega osebja, ni izčrpna, ne le zaradi svoje kratkosti, pa tudi iz objektivnih razlogov, povezanih z dvoumnostjo in nedorečenostjo besedila. Vendar pa izkušnje kažejo, da se lahko davčna zakonodaja v Ruski federaciji spremeni od trenutka, ko je sprejeta, do začetka veljavnosti do neprepoznavnosti. Primer tega je zlasti usoda dela prvega davčnega zakonika Ruske federacije, ki je do trenutka, ko je bil uveljavljen, doživel spremembe ne le formalne, temveč tudi vsebinsko bistvene narave. . V zvezi s tem so bile v procesu analize predlagane nekatere določbe, ki bi po našem mnenju lahko optimizirale pravno ureditev obdavčitve vojaškega osebja.
.jpg)
