V tem članku bomo analizirali, kako računovodstvo računovodstva valutKako je nakup in prodaja valute, ki so tečajne razlike, in kako se upoštevajo v računovodstvu družbe. Za valutno računovodstvo se uporablja račun 52 "Valutni računi". V tem članku bomo analizirali, katere operacije se odražajo v valutnega računa in kako jih razmisliti, ki jih obstajajo ključni ožičenje, podračun in ustrezne račune.
Računovodstvo tuje valute ima nekatere značilnosti, povezane z dejstvom, da se Rusija izvaja v denarnih enotah - rubljev. V zvezi s tem je treba upoštevati tuje valute tudi v rubljev. Za obračunavanje računov. 52 Potek centralne banke Rusije je sprejet.
Nakup in prodaja tuje valute se izvajajo samo skozi banke, daleč od vseh bank pa lahko kupijo in prodajajo valuto, samo tiste, ki imajo dovoljenje.
Organizacije, ki izvajajo izvoz-uvozne dejavnosti Odkrijte valutne račune v banki. Če se uporabi več vrst valut, se praviloma izkazujejo več kot eno. Za vsako vrsto valute - ločen valutni račun.
Za odpiranje valutnega računa organizacija izbere primerno banko, zbira potreben paket dokumentov in jim daje izbrano banko. Banka, nato pa odpira dva računa za organizacijo: tok in tranzit. Skozi tranzitni račun so vsi transferji v tuji valuti za imetnika računa. Sedanji valutni račun odraža realno število valut od podjetja.
V tem videu lekcija podrobno opisuje račun 52 v računovodstvu, primerih uporabe in dokumentov. Vodi lekcijo glavnega računovodja Gandieva N.V., Strokovnjak in svetovalec spletnega mesta, ki predstavlja čarovnice ⇓
Če želite prenesti predstavitev v videu, kliknite spodnjo povezavo.
Kako kupite valuto?
Za nakup tuje valute, organizacija navaja banko določeno količino denarja v rubljev iz njenega rubenega računa. Hkrati se v računovodstvu ta seznam odraža v ožičenju D57 K51.. SCH. 57 "Prevodi na poti" - Vmesni med 51 "tekočim računom" in 52 "valutnih računov". Denar od bremenijo, vendar jih ne moremo vpisati v valuto do sedaj, saj banka še ni na seznamu za valuto. Da bi bil ta denar izgubljen in ne pozabljen, se uporablja vmesni SSH. 57 "Prenosi na poti."
Ko je organizacija navedla potrebno količino denarja za banko v rubljev, banka kupi zahtevano količino tuje valute in jo navaja na valutni račun podjetja (valuta se upošteva v rubljev po stopnji centralne banke Rusije, ki deluje na datum poverilnice). Računovodska ožičenje D52 K57..
Denarna sredstva. 57 Našteto nazaj na P / S (ožičenje D51 K57.).
Za izvedbo obratovanja nakupa v tuji valuti Banka ima plačilo Komisije, katerega znesek se nanaša na povečanje stroškov kupljenih materialnih vrednosti bodisi kot del. Ožičenje, ki odraža plačilo Komisije, ima obrazec: D91 / 2 K51Kadar se na Sch.91 Subaccount 2 upoštevajo operativni stroški.
Pridobljeni valutni skladi se upoštevajo pri uradni stopnji centralne banke Rusije, ki delujejo na dan prejema.
Hkrati se lahko tečaj, ki se uporablja pri nakupu tujega blaga, razlikuje od uradnega tečaja centralne banke Ruske federacije. Nastala razlika se imenuje finančni rezultat nakupa valute.
Če je uradna stopnja manjša od nakupnega tečaja, potem je pri računovodstvu razlika pojavila kot del poslovnih odhodkov. ( D91 / 2 K57 - negativna razlika).
Če je uradna stopnja več tečajev, se razlika odraža v poslovnih prihodkih ( D57 K91 / 1 - Pozitivna razlika).
V času plačila tujih blaga mora dobavitelj preračunati valuto po stopnji centralne banke Ruske federacije na dan plačila:
Če je tečaj na dan plačila dobavitelj višji od cene centralne banke Ruske federacije na dan kreditiranja valute izmenjave. 52, potem obstaja pozitivna razlika tečaja, ki se odraža v drugih prihodkih s ožičenjem D57 K91 / 1.
Če je potek centralne banke Ruske federacije na dan plačila nižji kot na dan kredita v valutnem računu, obstaja negativna razlika tečaja, ki se odraža v drugih stroških z ožičenjem. D91 / 2 K57.
Spodnja slika v Infografiki je dana kratke informacije o računovodskem računu 52, ki je podračun in ustrezni računovodski izkazi. Za odpiranje v polnem kliknite na sliko.
Bremenitev | Kredit | Ime operacije |
Navedena zahtevana količina denarja banki v rubljev (po stopnji banke) |
||
Kupljena valuta se pripiše na valutni račun (po stopnji centralne banke Rusije) |
||
Vrnil po nakupu valutnih sredstev na tekoči račun |
||
Komisija |
||
Odraža negativno razliko (potek nakupa nad centralno banko Ruske federacije) |
||
Pozitivni menjalni tečaj se odraža (stopnja nabave je pod centralno banko Ruske federacije) |
Po prejemu valute od tujih kupcev za blago, delo, storitve, se pripisuje na "valutni tranzit račun", ta operacija se odraža v ožičenju D52 K62.kjer 62 "izračuni s kupci".
Po tem lahko proda ali se vpiše na trenutni račun valute. Valuta, ki je namenjena prodaji, je odpisana D57K52.. Pred tem je bil del prejetih valutnih sredstev potreben za prodajo, v zadnjem času, obvezna prodaja valute je preklicana.
Prodajni proces vključuje tudi uporabo SC. 57, kot v primeru nakupa. Valuta, namenjena prodaji, je na seznamu JAR, ki ga prodaja in vključuje prihodke od prodaje na tekočem računu podjetja.
Ožičenje za prenos valute Bank naprodaj ima obrazec D57 K52..
V računovodski službi je bila valuta upoštevana po stopnji centralne banke Rusije, ki deluje na dan ali zadnje prevrednotenja, ali na dan kreditiranja. 52. Na dan prodaje je treba preračunati valuto.
V tem primeru se lahko pojavi kot pozitiven (če je potek centralne banke Ruske federacije na dan preračunavanja višji kot na dan vpisa na račun) in negativne razlike tečaja.
Prodaja valut se izda prek SCH.91. Stroški valut se odpišejo v breme ožičenja SCH.91 D91 / 2 K57po stopnji centralne banke Ruske federacije. Prihodki od prodaje se pripišejo rublja R / s po prodaji, se ožičenje izvaja. D51 K91 / 1.
Valuta prodajne banke po svoji stopnji, ki se lahko razlikujejo od centralne banke. Poleg tega se lahko valutni skladi prenesejo na banko za prodajo v enem dnevu, prodano pa se prodaja na drug dan, in izraz razlika se lahko pojavi tudi (če se je v tem času spremenila stopnja CB). Negativna razlika tečaja se odraža z ožičenjem D91 / 2 K57Pozitivno - D57 K91 / 2.
Po rezultatih prodaje tuje valute na računu 91 se šteje, da je finančni rezultat (poslovni izid).
Bremenitev | Kredit | Ime operacije |
Navedena za prodajno valuto (po stopnji centralne banke Ruske federacije) |
||
Od prodaje (po prodaji) |
||
Napisana s stroški valute, ki je namenjena prodaji (po stopnji centralne banke Ruske federacije na dan prodaje) |
||
Negativna razlika deviznega tečaja se odraža (zaradi spremembe na poti centralne banke Ruske federacije na dan odpisa z valutnega računa in datumom prodaje) |
||
Odraža pozitivni menjalni tečaj (podobno) |
||
Finančni rezultat iz poslovnega posla (dobiček) |
Občasno pride do prevrednotenja valute.
Sredstva na računih valute se odražajo v računovodstvu in poročanju v rubljev. Zato se valuta prevede v rubljev po uradni stopnji centralne banke Ruske federacije, ki deluje na dan preračunavanja.
Tako se izvede prevrednotenje valutnih računov:
Ožičenje med prevrednotovanjem valut:
Zaradi preračunavanja se pojavi izrazna razlika, ki se odraža v sestavi prihodkov iz poslovanja (D52 K91 / 1) in stroški (D91 / 2 K52).
V tem gradivu, ki nadaljuje vrsto publikacij, namenjenih novemu načrtu računa, analiza računa 52 "valutnih računov" novega računa računa. Ta komentar pripravi ya.v. Sokolov, doktor ekonomije, namestnik. Predsednik medresorske komisije za računovodstvo in poročanje, član metodološkega sveta o računovodstvu na Ministrstvu za finance Rusije, prvega predsednika Inštituta za strokovne računovodje Rusije, V.V. Pepper, profesor Sankt Petersburg State University in N.N. Karzayeva, poslanec, namestnik. Direktor revizijske službe LLC "Balt-Audit Expert".
|
Na račun 52 "Valutni računi" organizacije odražajo valutne transakcije za vpis in odpiranje sredstev iz valutnih računov.
Opredelitev transakcije valute je navedena v pravu Ruske federacije z dne 09.10.1992 št. 3615-1 "na regulaciji valut in nadzora valut". Valutno poslovanje vključujejo:
Ta opredelitev poudarja, da pri opravljanju valutnih transakcij prenos lastništva valutnih vrednot (tuja valuta, vrednostni papirji v tuji valuti itd.). Vendar pa obstajajo številni operacije, ki ne povzročajo prehodnih pravic do vrednosti valut. Na primer, prejemanje tuje valute na blagajno iz valutnega računa ne vodi do prehoda lastništva tuje valute (Organizacija ostaja lastnik). Zato je treba v praktičnem delu nadaljevati z dejstva, da so valutne transakcije dejstva gospodarskega življenja, povezanega z gibanjem valutnih vrednot in popravkom njihove ocene. V skladu s slednjim pomeni preračun valutnih izdelkov računovodskega salda po stopnji centralne banke Ruske federacije na dan računovodskega poročanja.
Obračunavanje valutnih transakcij se izvaja v skladu z računovodsko uredbo "Računovodstvo za sredstva in obveznosti Organizacije, katerih vrednost je izražena v tuji valuti" (PBU 3/2000), odobrena. Sklep ministrstva za finance Rusije 10.01.2000 št. 2N.
Valutne operacije se zabeležijo v dveh ocenah:
Za računovodske namene se tuja valuta prevede v rubljev na tečaju, ki ga je ustanovila centralna banka Ruske federacije.
Ponovna izračunavanje tujih valut v rubljih se izvaja v dveh primerih:
V prvem primeru se preračun tuje valute v rubljih izvede z množenjem števila tujih valut za stopnjo centralne banke Ruske federacije na datum delovanja.
V skladu z odstavkom 75 uredb o računovodskih in računovodskih poročanju in odstavku 7 PBU 3/2000 je treba v pripravi ravnovesja svojih valutnih predmetov preceniti. Seznam teh členov je določen v zgornjih točkah ustreznih regulativnih dokumentov:
Postopek prevrednotenja je v deviziji v rubljih po stopnji centralne banke Ruske federacije za zadnje število poročevalskega obdobja. Tuja valuta, ki se nahaja na blagajni in na bančnih računih, je mogoče preceniti kot devizni menjalni tečaji.
Velikost istih sredstev in / ali obveznosti se lahko šteje v rubljev na različne datume. Ker valutni tečaji, kotirajo centralna banka Ruske federacije, se nenehno spreminjajo, to vodi do razlik med seveda. V skladu z odstavkom 3 PBU 3/2000 pod tečajem razlika je razumljena
Z drugimi besedami, menjalni tečaj se imenuje razlika med oceno rubelj za različne datume sredstev in / ali obveznosti, katerih stroški so izraženi v tuji valuti.
Tečajne razlike so lahko pozitivne in negativne. Pozitivne tečajne razlike povečujejo obdavčljive dobičke, negativne razlike pa jo zmanjšujejo.
Razlike na tečaju se odražajo v računu 91 "Drugi prihodki in odhodki", pozitivni - na posojilo podračuna 1 "Drugi prihodki", in negativni - na bremenitvi podračuna 2 "Drugi odhodki".
Izjeme sestavljajo tečajne razlike, ki izhajajo iz izračunov na depozite v odobreni kapital v tuji valuti, ki se odražajo v računu 83 "razširitvenega kapitala". Izraz razlika, povezana z oblikovanjem zakonsko določenega (delniškega) kapitala organizacije, je opredeljena kot razlika med oceno rublja dolga ustanovitelja (udeleženca) o prispevku k odobrenemu (delniškemu) kapitalu Organizacije, ocenjene V sestavnih dokumentih v tuji valuti, izračunani po stopnji centralne banke Ruske federacije ob datumu prejela zneske depozitov in ocenjevanje rublja tega prispevka v sestavinah.
Organizacija lahko odpre devizne račune bodisi po vrstah valut (ameriških dolarjev, angleški funt jerling, itd), ali za glavno valuto deviz (na primer ameriških dolarjev). V slednjem primeru, ki vstopajo ali proizvajajo plačila v drugih valutah, banka samostojno pretvori v glavno valuto.
V pojasnilih na računu 52 "Valutni računi" Navodila za uporabo načrta računa je priporočljivo odpreti dvema podkazama:
Verjamemo, da je treba za računovodstvo na računih deviznih valut v državi, odpreti več podračunov:
Prihodki od izvoza se pripišejo na račun tranzitnega valuta, katerega 50 odstotkov je navedeno za banko za obvezno prodajo, in 50 odstotkov na trenutni valutni račun.
V tuji valuti Organizacije se hranijo na sedanji valutni račun, plačila v tuji valuti se izvajajo.
Poseben račun tranzitnega valuta odpre organizacijo v primeru nakupa tuje valute. Kupljena valuta se pripiše na ta račun in jo mora Organizacija uporabljati za namene, ki so jo kupili v sedmih koledarskih dneh. Če v tem obdobju valuta ni bila uporabljena, je predmet komentarjev.
V postopku izvajanja dejavnosti družbe se poslovanje z likvidnimi sredstvi izvajajo ne le v nacionalnih, temveč tudi v monetarnih znakih tujih držav. V slednjem primeru je treba upoštevati vse posebnosti takih transakcij in izpolnjevati norme sedanje zakonodaje.
V okviru te teme bomo govorili o tem, kaj je treba razumeti v okviru transakcij v valuti drugih držav, kako 52 računov dela, ki se vnese standardna računovodska ožičenje, kot tudi razmisliti o enem primeru odbojnih operacij za določen položaj.
Da bi delili sredstva družbe, izražene v nacionalnih in tujih monetarnih znakih, je treba odpreti ustrezne račune v tako imenovanih pooblaščenih poslovnih bankah. Vse operacije na teh računih se bodo odražale v računovodski službi 52 položajev, ki bodo nadalje razpravljali.
Če poskušate določiti koncept "valutnih transakcij", potem je treba razumeti ukrepe, namenjene na podlagi ali druge odpovedi obveznosti, izraženih v valuti druge države, kot tudi uporabo valute druge države plačilno sredstvo.
Za takšne transakcije je treba pripisati:
Pojav takih transakcij poteka:
Obstaja masa regulativnih dokumentov, sprejetih na različnih ravneh vlade, ki urejajo postopek za izvajanje deviznih operacij v Ruski federaciji. Eden od ključnih dokumentov na tem področju je nacionalna zakonodaja "o valutni ureditvi in \u200b\u200bnadzoru".
Obstaja veliko meril, ki vam omogočajo, da razvrstite takšne operacije. Če vzamemo predmet, da sprejme predmet, potem je mogoče razlikovati poslovanje v nacionalni valuti Ruske federacije in tuje valute, pa tudi operacije z nacionalnimi in tujimi vrednostnimi papirji.
Po mnenju predmetov take transakcije, razdeljene na transakcije med prebivalci in nerezidenti Ruske federacije.
Če govorimo o nadzoru nad transakcijami s tujimi monetarnimi znaki, jih izvajajo zastopniki in vladne agencije, vključno z rusko centralno banko in Ministrstvom za finance.
V zvezi z obračunavanjem sredstev in obveznosti, izraženih v tuji valuti, se ta postopek odraža v posebni določbi, ki ga odobri ustrezni odredba Nacionalnega ministrstva za finance.
50 Položaj v smislu računov obstaja, da povzame informacije o prisotnosti in gibanju denarnih sredstev v tuji valuti na ustreznih računovodskih izkazih družbe, ki so odprte v bankah, tako na ruskem ozemlju kot v tujini.
Ta položaj je aktiven. Po njenem bremenitvi dela, prejela sredstva za valutne račune gospodarskega subjekta. Na posojilu lahko vidite odpis valutnih virov iz računov organizacije.
Razmišljanje o računovodstvu Računovodske obračunavanja valutnih računovodskih poslovanja Družba izvajajo bančne izvlečke in denarne dokumente, ki so jim priloženi.
Analitika v tem primeru se izvede za vsak valutni račun.
Tipična ožičenje, ki odraža razpoložljivost in gibanje sredstev na računih valute družbe, izgledajo takole:
CT 50 - Vpis denarne valute za tranzitni bančni račun;
CT 51 - pretvorbo sredstev na tuje monetarne znake in njihovo vpis;
CT 55 - Prevajanje tujih monetarnih znakov s posebnim denarjem;
CT 60 - povračilo vnaprejšnjih sredstev na valutni račun družbe;
CT 62 - Vpis na račun tranzitne prihodke za dobavljene izdelke v skladu z izvozno pogodbo;
CT 67 - Vpis dolgoročnega posojila ali posojila na valutni račun družbe.
Predstavljajte si, da je nekatera družba prejela valutne prihodke v višini 13.000,0 USD. Poleg tega je eden od ustanoviteljev prispeval k odobrenemu kapitalu, katerega znesek je bil 7.000,0 $.
V času vpisa sredstev je bil tečaj 55,0 rubljev za 1 ameriški dolar. Po tem, ko se je družba odločila prodati 3.500,0 $. V času odstranitve sredstev iz računa se je tečaj povečal na 57,0 rubljev, med prodajo pa je enaka 56,0 rubljev. Za opravljene dejavnosti je bila komisija banke 50,0 $.
V tem primeru je računovodstvo izdalo naslednje vnose:
CT 62 - 13 000,0 ameriških dolarjev / 715 000,0 r., Vpis sredstev;
CT 75 - 7.000,0/385,000.0 r., Prispevek ustanovitelja;
CT 52 - $ 3,500,0 / 199 500.0 r., Prodaja valute;
CT 52 - $ 3,500,0 / 196.000.0 r., Prodaja valute;
CT 91 - $ 3,500,0 / 196.000,0 r., Vpis sredstev od prodaje valute;
CT 52 - 50,0 USD US / 2.850,0 r., Napisala s strani Komisije;
CT 57 - 3 500,0 r., Obračunavanje razlik tečaja.
Na koncu bi rad opozoril, da ohranjanje transakcij v tujih monetarnih znakih zahteva računovodja za večje kvalifikacije in izkušnje. Kršitev v vrstnem redu računovodskih evidenc te vrste poslovanja je polna številnih neželenih posledic za vsako podjetje.
Včasih organizacije imajo potrebo po nakupu ali prodaji tuje valute. Položaj je lahko veliko. Na primer, uvozite ali izvozite blago, pošiljate zaposlene na tuje poslovne izlete, plačate posojilo v tuji valuti in tako naprej.
Sedanja zakonodaja zavezuje organizacijo, da se preusmeri valutne ostanke za rublje po ugotovljeni stopnji. V primeru razlika tečaja na pozitivni strani za vas, se odraža kot drugi dohodek v BU in kot tudi dohodek ne-prihodkov. Vsota negativne razlike se upošteva na enak način, samo za porabo.
V tem članku, obravnavamo kot primer, kot v 1C 8.3 valutne operacije za pretvorbo in preučiti njihovo ožičenje, in sicer nakup in prodajo valute.
Pred začetkom dela z valuto, morate konfigurirati program.
V primeru, da prevod med računom valute in rublja traja več kot en dan, boste morali uporabiti vmesni račun 57.
Iz "glavnega" oddelka pojdite na.
V oknu, ki se odpre, poiščite odstavek, imenovano "račun 57" prevodov na poti "se uporablja pri premikanju denarja" in Marke zastavo. Ta nadgradnja ne vključuje nujno.
Priporočljivo je tudi preverjanje namestitve druge nadgradnje. V meniju »Uprava« izberite »Funkcionalnost«. V oknu Nastavitve, ki se prikaže, odprite jeziček »Izračuni« in preverite, ali je zastava nastavljena na »Izračuni v valuti in c.e.«. To je že nameščeno privzeto.
V razdelku »Directories« izberite »Valute«.
Odprli boste seznam vseh valut, dodanih programu s svojimi tečaji. V tem obrazcu kliknite gumb "Prenos valutnih tečajev ...".
Program vam bo predlagal izbrati te tuje valute, za katere želite prenesti tečaje. Preverite jih z zastavami in kliknite na gumb »Prenesi in Zapri«. Privzeto je bil trenutni datum, vendar ga je mogoče spremeniti.
Zdaj lahko nadaljujete neposredno na naš primer prodaje in nakupa valute v 1C 8.3.
Razmislite o primeru, ko mora naša organizacija prodati 7.000 $ Sberbank za rubljev. Sprva je 1C ustvaril plačilni nalog in na njeni osnovi. Plačilni nalog ne bomo obravnavali in takoj bomo nadaljevali z dekoracijo odpisa, saj je prav to potrebno ožičenje.
Kot vrsto delovanja navedite "druge izračune z nasprotnimi strankami". Prejemnik v našem primeru je PJSC Sberbank. Imamo že pogodbo z izračuni v USD. Izbrana je na kartici tega dokumenta. Spodnja slika prikazuje kartico te pogodbe.
Prav tako pisno navajamo račun računa 52 (valutni računi) in račun izračunov 57.22 (izvajanje tuje valute). Poleg tega morate določiti svojo organizacijo in bančni račun.
Izvedli bomo dokument in upoštevali njegovo ožičenje. Ogledate si lahko, da ne samo odpisi, temveč tudi razlike v predmetu.
Če je valuta spremenila svojo vrednost od zadnje valutne transakcije, bo ožičenje za izračun valutnih ostankov dodano na 1C (če je prevrednotenje konfigurirano).
Po prejemu $ 7.000 banke, ga bo prenesel na nas v rubelu ekvivalent. Program upošteva dokument.
Prejem se napolnjuje samodejno po razkladanju iz banke odjemalca. Kljub temu je priporočljivo preveriti izpolnjene podrobnosti, zlasti račun in znesek.
Gibanje tega dokumenta so prikazani na spodnji sliki.
V primeru nakupa valute v 1C 8.3, morate izdelovati enake ukrepe kot v prejšnjem primeru.
V tem primeru bo odpis "drugih izračunov z nasprotno stranko". V ožičenju za nakup valute namesto 57,22 bo 57.02 (nakup tuje valute). Prejem na P / C bo "nakup tuje valute".
Za takšne operacije banke sklenejo transakcije s strankami, drugimi kreditnimi institucijami in borzami. Razmislite o vprašanjih regulativne uredbe, dokumentacije in računovodstva takih operacij.
Regulativna ureditev in načela poslovanja s tujo valuto
Glavni regulativni akt, ki ureja postopek za banke transakcij v tujih valutah, vključno z delovanjem prodaje in prodaje tuje valute, je zvezni zakon 10. decembra 2003 št. 173-FZ "na valutni ureditvi in \u200b\u200bnadzoru valut" ( V nadaljevanju - Zakon št. 173-FZ).
Nakup in prodaja tujih valut, ki jo ureja navodila za uporabo Banke Rusije z dne 16. septembra 2010 št. 136-in "o postopku izvajanja pooblaščenih bank (podružnice) nekaterih vrst bančnih operacij z denarnimi deviznimi valuti in Operacije s pregledi (vključno s prevoženimi pregledi), katerih nominalna vrednost je navedena v tuji valuti, s sodelovanjem posameznikov. "
Postopek za vključitev ponudb v medbančnih valutnih izmenjavah je registriran v uredbi Rusije Rusije 06/16/1999 št 77-P "o postopku in pogojih za izvajanje trgovanja v tuji valuti za ruske rubljev v enem trgovanju Zasedanje medbančne menjalne menjave ". Postopek za obračunavanje valutnih transakcij je bil določen z uredbo Banke Rusije z dne 26. marca 2007 št. 302-P "o pravilih za izvajanje računovodstva v kreditnih institucijah v Ruski federaciji" (v nadaljnjem besedilu: št. Uredbe št. \\ T . 302-P).
Postopek za obračunavanje transakcij nakupa in prodaje bank denarnih valut je določen v navodilih Banke Rusije z dne 13. decembra 2010 št. 2538-Y "o postopku za računovodstvo s strani pooblaščenih bank (veje ) nekaterih vrst bančnega poslovanja z denarnimi deviznimi valutami in operacijami s pregledi (vključno s pregledi potovanj), katerih nominalna vrednost je navedena v tuji valuti, s sodelovanjem posameznikov "(v nadaljnjem besedilu: navedba št. 2538-y) .
Ločene bilančne račune niso predvidene za obračunavanje valutnih transakcij. Računi v tuji valuti se lahko odprejo na vseh bilančnih računih, na katerih se lahko odzivajo valutne transakcije.
Sintetično računovodstvo poslovanja z deviznimi valutami in pregledi se izvajajo v valuti Ruske federacije. Hkrati se ekvivalent rubelja izračuna v skladu s sedanjo uradno stopnjo Rusije Rusije (potek tečaja se upošteva od 00:00 do 24.00 lokalnega časa).
Analitično računovodstvo poslovanja s tujimi valuti in pregledi se izvaja na osebnih računih, ki se odprejo v vsakem tipu tuje valute, preglede, nedotaknjenih in poškodovanih monetarnih znakov tujih držav (skupine držav), in po potrebi v okviru. \\ T Notranje strukturne enote.
Znak pristnosti in preračunanega rublja, valutne ali plemenite kovine kodo so označeni v številu analitičnega spredaj dvajset-metrskega računa (simboli od 6. do 8.). Valutne kode določajo vse-ruski klasifikator valut, ki ga odobri resolucija državnega standarda Rusije 25.12.2000 št. 405-t. Postopek za uporabo kod in znakov valut je določen na Prilogo 1 k Pravilu št. 302-str.
Računovodske dejavnosti za nakup in prodajo denarnih deviznih valut
Denarna valuta (valuta Ruske federacije in valuta tujih držav) se upoštevajo pri bankah v računu 20202 "Tečaji CASSA kreditnih organizacij" (aktivni). Count 20202 je zasnovan tako, da predstavlja denar v rubljih in tuji valuti v poslovni blagajniški mizi kreditne institucije (podružnice) in posameznih strukturnih enot.
Pretok gotovine v rubljih in tuji valuti se odraža v bremenitvi računa 20202, in njen odpis (izdaja) - na posojilo. Valutne razlike (prihodki in odhodki), ki izhajajo iz kreditne institucije pri nakupu in prodaji deviznih valut, ki se odražajo v bremenitvi in \u200b\u200bkreditu računa 20202, odprte v tuji valuti.
V analitičnem računovodstvu na račun 20202 se izvajajo posamezni osebni računi:
- v operativnem uradu kreditne institucije (podružnice), v skladu s posameznimi notranjimi strukturnimi delitvami in vandazijskimi trezorji;
- po vrstah valut;
- glede na računovodstvo izdanih gotovinskih plačil (prejetih) za izvajanje gotovinskega vzdrževanja posameznikov v pooperativnem času, ob vikendih in ne-delovnih praznikih.
Izdajanje denarnih sredstev in vrednot v blagajni za opravljanje poslovanja v poslovnem uradu banke je sestavljena iz knjige računovodstva in izdanega in izdanega denarja (vrednote), ne da bi razmišljala o bilančnih in zunajbilančnih računih. Operacije za nakup in prodajo tujih valut se izvajajo v računovodstvu po menjalnem tečaju (Bančni tečaj) z odsevo razlika tečaja.
Pri nakupu denarnih deviznih valut (na primer ameriških dolarjev, kode (840)) za denarno valuto Ruske federacije (rubljev, koda (810) je sestavljena z naslednjim ožičenjem:
DT 20202 (840) "Cassa kreditne organizacije"
CT 20202 (810) "CASSA kreditne organizacije".
Razlika med deviznim ekvivalentom tuje valute v blagajni, ki jo je prejela v blagajni, in znesek v rubljev, izplačanih odjemalcu za vas, kupljeno od njega, nanaša na dohodek ali odhodke kreditne institucije.
Postopek za razmislek o računovodskih prihodkih in odhodkih na področju nakupa in prodaje tuje valute
Prihodki in odhodki od nakupa in prodaje tuje valute za rubljev v gotovinskih in negotovinskih oblikah (vključno z nujnimi transakcijami) so opredeljeni kot razlika med transakcijskim tečajem in uradnim tečajem na dan delovanja.
Prihodki in odhodki poslovanja prodaje in prodaje tuje valute za drugo tujo valuto so opredeljeni kot razlika med ekvivalentom rublja ustreznih tujih valut na njihovi uradni obrestni meri na dan delovanja (transakcija). Pod datumom delovanja se razume, da se prej pojavi od dveh datumov - datum dostave ali datum prejema ustrezne valute. V izkazu poslovnega izida se dohodek iz obratovanja nabave in prodaje v tuji valuti v obliki tečajnih razlik odraža v simbolu 1201 "prihodkov od prodaje in prodaje tuje valute v gotovinskih in nedenarnih formacij".
Plačilo Komisije in pristojbine
Pri opravljanju nakupa in prodaje tujih valut, prihodkov in odhodkov v obliki provizij (provizije Komisije in provizije Komisije) nastanejo (provizije). Komisija, odvisno od vrste in narave operacije, je razdeljena: \\ t
- o prihodkih in odhodkih iz poslovanja in transakcij;
- poslovni prihodki in odhodki.
Plačilo Komisije, ki ga je kreditna institucija pri opravljanju nakupa in prodaje tuje valute, ki se odraža v dohodku kreditne institucije na simbolih:
a) Prihodki od bančnih poslov in drugih transakcij: \\ t
- 12102 "nadomestilo za poravnavo in gotovinsko vzdrževanje";
- 12406 "prihodki od zagotavljanja svetovalnih in informacijskih storitev";
b) Poslovni prihodki:
- 16201 "Prihodki za izvajanje dejavnosti z valutami";
- 16202 "Prihodki za zagotavljanje posredniških storitev pri posredovanju in podobnih sporazumih";
- 16203 "Prihodki za druge operacije".
Pristojbine Komisije so stroški kreditne institucije v obliki pristojbin, ki se zaračunavajo z drugimi organizacijami za opravljene dejavnosti, udeleženci in storitve, ki so ji bile zagotovljene, pa tudi za zagotavljanje posredniških storitev v pogodbah o posredovanju, Komisiji in naročilu o dodelitvi, \\ t Pogodbe o agencijah.
Pristojbine Komisije se odražajo v stroških kreditne institucije na naslednjih simbolih:
- 25201 "Pristojbine Komisije za izvajanje dejavnosti z valutami";
- 25202 "Pristojbine Komisije za poravnavo in gotovinsko vzdrževanje in bančni računi";
- 25205 "pristojbine Komisije za zagotavljanje posredniških storitev pri posredovanju in podobnih sporazumih";
- 25206 "Pristojbine Komisije za druge dejavnosti".
Tečajne razlike
Izraz "izvedena izraz razlika" je bil nadomeščen s pojem "izraz razlika" z drugim navedbo banke Rusije od 11.06.2004 št. 1446-y "o postopku za računovodstvo pooblaščenih bank nekaterih vrst bančnih operacij in Druge transakcije s tujo valuto in valuto Ruske federacije, preglede (v sodelovanju s potniškimi pregledi), katerih nominalna vrednost je navedena v tuji valuti, s sodelovanjem posameznikov, "vendar velja za ta dan, ki označuje značilnost. Komisija nujnih transakcij.
Opredelitve tečajnih razlik za različne vrste poslovanja, ki izhajajo iz transakcij prodaje in prodaje tujih valut, so navedene v odstavku 4.6 Priloge 3 k Pravilniku št. 302-P. To:
- razlika med transakcijskim tečajem in uradnim tečajem na dan operacije (za poslovanje prodaje in prodaje tuje valute za rubljev v gotovinskih in negotovinskih formatih);
- razlika med ekvivalentom rublja ustreznih tujih valut na njihovi uradni stopnji na dan delovanja (za poslovanje prodaje in prodaje tuje valute za drugo devizno valuto v gotovinskih in nedenarnih formacijah, t.j. pretvorbenih operacijah).
Računovodstvo tečajnih razlik je izraženo v rubljev Ruske federacije in se izda z naslednjim ožičenjem:
DT 70606 (810) "Izdatki" na simbolu 22101 "Stroški za nakup tuje valute v gotovinskih in nedenarnih formatih" - v primeru negativne razlika v teku.
CT 70601 (810) "Prihodki" v skladu s simbolom 12201 "Prihodki od prodaje tuje valute v gotovinskih in nedenarnih formacij" - v primeru pozitivne razlika v teku.
Prihodki od prodaje tuje valute
Prihodki od prodaje denarnih deviznih valut na kreditni instituciji nastane, če je prodaja, ki ga je določila banka, višja od uradnega poteka te valute, ki jo je določila Banka Rusije. Če je na nasprotju, potem ima banka odhodke.
Pri prodaji denarnih tujih valut za rubljev (na primer ameriški dolar), je ožičenje sestavljeno:
DT 20202 (810) "CASSA kreditne organizacije"
CT 20202 (840) "CASSA kreditne organizacije".
Ob koncu dneva delovanja je blagajna na podlagi pripravljenega registra za vse operacije, storjene na dan, in zneski napredkov, ki jih prejmejo, prikazuje stanje sredstev v tuji valuti po vrstah valut, plačilnih dokumentov v tujih Valuta in gotovina. Ti podatki se primerjajo z gotovinsko gotovino na blagajni, po katerem je potrdilo o poročanju pripravljeno na bilancah denarnih deviznih valut, plačilnih dokumentov v tuji valuti in denarnih rubljev v operativnem uradu na koncu operativnega dne. Ko odkrivanje neskladij med dejanskimi ostanki in računovodskimi podatki, je Blagajna blagajna je dejanje z razlago vzrokov neskladja.
Računovodske dejavnosti za nakup in prodajo nedenarne tuje valute
Pooblaščene banke lahko izvedejo poslovanje za nakup prodajo tuje valute v svojem imenu, v imenu in na račun naročnika, ki govorijo o Landedler, kot tudi na račun svojih sredstev v mejah odprte valutne pozicije .
Nakup in prodaja tujih valut se izvaja na deviznem trgu, kjer se poslovanje nabave in prodaje valute in vrednostnih papirjev v tuji valuti izvajajo na podlagi ponudbe in povpraševanja, seveda tuje valute se določi glede na monetarna enota določene države. Udeleženci na trgu valut so kreditne organizacije in druge finančne institucije, posredniška družba in posredniki, drugi udeleženci.
Kreditne organizacije in druge finančne institucije lahko opravljajo devizne operacije tako za njihove potrebe kot v interesu kupcev. Specializirane organizacije za posredništvo in trgovce, ki niso vodenje lastnih transakcij valut, se ukvarjajo z informacijami in posredniškimi dejavnostmi. Obstaja skupina udeležencev, ki jih sestavljajo nebančne kreditne institucije, pravne osebe in posameznike, ki sami ne obravnavajo deviznih poslov, temveč uporabljajo storitve bank v skladu s sporazumi o upravljanju zaupanja.
Stranke transakcij so kupci in prodajalci valute, strokovni posredniki: posredniki in trgovci.
Posredniki se ukvarjajo v imenu in na račun stranke, so lahko institucionalni in posamezni udeleženci na trgu. Trgovci štrlejo iz lastnega njegovega lastnega mesta in na lastne stroške so lahko le institucionalni udeleženci na trgu.
Za izračune z nasprotnimi strankami na obratovanju nabave in prodaje tujih valut v smislu računov, so opredeljeni naslednji računi:
- 47403 (pasivni), 47404 (aktivni) "izračuni z valutami in borzami". Analitično računovodstvo se izvaja v okviru izmenjave (organiziranih trgov), vrste poslovanja, ob upoštevanju pravil o sklenitvi in \u200b\u200bizvrševanju transakcij in poravnav na borzah (organizirani trgi);
- 47405 (pasivni), 47406 (aktivni) "izračuni s strankami za nakup in prodajo tuje valute." Postopek analitičnega računovodstva na teh računih določi kreditna institucija neodvisno, vendar mora zagotoviti informacije o vsaki transakciji;
- 47407 (pasivni), 47408 (aktivni) "izračuni o pretvorbi in drugih transakcijah".
Aktivni in pasivni računi z istimi imeni so seznanjeni računi seznama, Caldo se lahko spremeni v nasprotno, vendar je ostanek dovoljen samo na enem osebnem računu iz odprtega para ali pasivnega.
Delovni dan se začne z uporabo osebnega računa, ki ima ravnotežje, in če ostanek ni bil - z računa, ki ustreza naravi operacije. Če se na koncu delovnega dne na osebnem računu oblikuje ravnotežje, nasprotni znak računa: na pasivnem računu - bremenitev in aktivni kredit, ga je treba prenesti na ustrezen par osebnega računa na podlaga za spomin. Če se stanje oblikuje na obeh osebnih računih paira, se spomin naročilo izda z računovodskim zapisom o prenosu manjšega ravnotežja na osebni račun z velikim ravnotežjem.
Primer 1.
Operacije za nakup kreditne institucije v tuji valuti (ameriški dolarji, koda (840)) na borzi na podlagi navodil stranke se izvedejo na naslednji način: \\ t
- Gotovinski prejem v rubljev od stranke, da kupite tujo valuto:
CT 47405 (810) "Izračuni s strankami za nakup in prodajo tuje valute";
- Prenos banke denarja v rubljev za opravljanje nakupa ameriških dolarjev na menjavi valut:
CT korespondenčni račun, borza bančnega računa (v rubljev);
- odraz zahtev za izmenjavo na dobavo tuje valute in obveznosti banke naročniku: \\ t
CT 47405 (840) "Izračuni s strankami za nakup in prodajo tuje valute";
- sprejetje valute, kupljene za stranko z izmenjavo:
DT korespondenčni račun, bančni račun borza (v rubljev)
- Prenos banke kupljeno valuto na računu stranke:
DT 47405 (840) "Izračuni s strankami za nakup in prodajo tuje valute"
CT 40702 (840) "komercialne organizacije";
- odraz izpolnjenih zahtev in obveznosti na transakciji, ki se izvajajo v imenu stranke: \\ t
DT 47405 (810) "Izračuni s strankami za nakup in prodajo tuje valute"
- Odgovor Komisije, ki jo je banka prejela od stranke prejemkov Komisije: \\ t
DT 40702 (810) "komercialne organizacije"
CT 70601 (810) "Prihodki" (simbol je dodeljen v skladu z računovodsko politiko banke in pravno obliko Pogodbe);
DT 70606 (810) "Izdatki" (simbol je dodeljen v skladu z računovodsko politiko banke in pravno obliko pogodbe)
CT 47404 (810) "Izračuni z valutami in borzami" ali korespondenčni račun, bančni račun izmenjave.
Namen pridobitve tuje valute k kreditni instituciji je dopolnjevanje korespondenčnih računov ali uravnavanje velikosti odprte valutne pozicije.
Pri nakupu tuje valute na borzi na lastnih stroških se pojavi pozitivna ali negativna naloga. S takšnimi operacijami, razen računov zaračunavanja z borzami, se uporabljajo računi za obračunavanje preusmeritve in nujnih transakcij.
Primer 2.
Pri nakupu devizne banke se na borzi nariše naslednje ožičenje (na primeru transakcije z ameriškimi dolarji):
- Prenos bank sredstev v rubljev za opravljanje poslovanja nakup tuje valute na menjavo valut: \\ t
DT 47404 (810) "Izračuni z valutami in borzami" \\ t
CT korespondenčni račun (v rubljev);
- Odsev potreb v tuji valuti in obvezne banke v rubljev na zaključeni transakciji:
- Odgovor trditev banke do izmenjave v tuji valuti: \\ t
DT 47404 (840) "Izračuni z valutami in borzami" \\ t
- Uspešnost banke obveznosti transakcije (na računu na seznamu prevleka): \\ t
CT 47404 (810) "Izračuni z valutami in borzami";
- sprejem iz izmenjave kupljene tuje valute: \\ t
DT korespondenčni račun (v tuji valuti)
CT 47404 (840) "Izračuni z valutami in borzami";
- Odgovor Komisije Komisije, ki jo je plačala banka: \\ t
DT 70606 (810) "Izdatki" (simbol se določi v skladu z računovodskimi usmeritvami in obliko pogodbe)
CT 47404 (810) "Izračuni z valutnimi in borzami" ali korespondenčni račun, bančni račun izmenjave (v rubljev).
Banka lahko kupi za stranke in prodaja tuje valute v negotovinski obliki. Takšne dejavnosti vplivajo na velikost pozicije odprte valute, finančni rezultat pa je izraz. Dajmo primer razmisleka v računovodstvu enega od poslovanja nakup brezgotovinske valute.
Primer 3.
Razmišljanje o računovodstvu za nakup ameriških dolarjev za rubljev od stranke
- Pravna oseba se izvaja z naslednjim ožičenjem: \\ t
- Zahteve banke v tuji valuti in obveznosti banke v rubljih na zaključeni transakciji: \\ t
DT 47408 (840) "Izračuni za pretvorbo in nujne transakcije"
CT 47407 (810) "Izračuni o pretvorbi in nujnih transakcijah";
DT 70606 (810) "izdatki" na simbolu 22101 "izdatki za prodajo in prodajo tujih valut v gotovinskih in nedenarnih formatih" \\ t
CT 70601 (810) "Prihodki" na simbolu 12201 "Prihodki od prodaje in prodaje tuje valute v gotovinskih in nedenarnih formatih";
- prenos valute s računa stranke, da izpolni obveznosti na transakciji: \\ t
DT 40702 (840) "komercialne organizacije"
CT 47408 (840) "Izračuni o pretvorbi in nujnih transakcijah";
- prenos sredstev v rubljev na račun stranke: \\ t
DT 47407 (810) "Izračuni za operacije preusmeritve in nujnih transakcij" \\ t
CT 40702 (810) "komercialne organizacije".
Podan je fragment članka. Preberite polno različico v dnevniku.
