Če zaposleni odide, mu je treba nadomestilo za dopust brez spremstva.
Kako se izračuna znesek nadomestila, ali ga je treba odtegniti ob odpustu dohodnine in? Vse to je zelo pomembno vedeti o nadomestilih za neizkoriščene počitnice ne le za delodajalca, ampak tudi za zaposlenega.
Kot določa delovni zakonik (), mora delavec prejemati plačila za vse dni dopusta, ki jih skupaj z izračunom, ki ga je treba opraviti na zadnji delovni dan, ni uspel izkoristiti. Lahko se razvije tudi obratna situacija, v kateri si je delavec vnaprej vzel dopust, ob odpustu plačila, ki mu pripada, pa je treba nasprotno odšteti tiste dni, ko še ni imel časa za delo.
Kako se izračuna odškodnina? Dva glavna kazalca za izračun višine nadomestila: povprečni zaslužek zaposlenega na dan in skupno število dni dopusta, ki jih ta ni izkoristil.
Povprečni dnevni zaslužek se izračuna za zadnjih dvanajst mesecev dela zaposlenega. Zgodi se tako - vzame se vsota za to obdobje, deljena s številom mesecev v njem, nato pa s povprečno dolžino meseca, določeno z zakonom (29,3 dni za leto 2017).
V tem primeru morate vsak mesec šteti posebej, zaposlenemu pa bodo zanj zaračunali 2,33 dni. Ker stanje ponazarjamo z istim primerom, bodo povprečni dnevni zaslužki ostali enaki, vendar bo treba izračunati število dni, ki jih je treba nadomestiti.
Državljanka Evgeniev je delala 9 mesecev, kar pomeni, da je zaslužila:
9 x 2,33 = 20,97 dni počitnic.
Tako bo odškodnina nižja, in sicer:
1 126,28 x 20,97 = 23 618,09 rubljev.
Če je bila v tem obdobju zaposlena na dolgi bolniški odsotnosti, zaradi katere ni delala še en mesec, potem tudi ta ne bo vključena v izračun regresa za dopust, 2,33 dni pa bo treba pomnožiti s 8, kar pomeni, da se bo skupni znesek še dodatno zmanjšal ...
Ali je dohodnina obdavčena? Odgovor je preprost: kot dohodek državljana je tovrstno nadomestilo obdavčeno z dohodnino. V ta namen se izpolni obrazec 6 dohodnine, nakar se ob upoštevanju tega preračuna nadomestilo za neizkoriščene počitnice: delodajalec deluje kot davčni zastopnik in državi da 13% tega zneska, preostalih 87% pa v roke zaposlenega.
Delodajalec sam, za razliko od zadržanja zavarovalnih premij, ne bo imel stroškov, ta denar plača državljan, ki je prejel dohodek.
To pomeni, da se nadomestilo za dopust ob odpustu dohodnine obdavči iz žepa zaposlenega, ne da bi se povečala davčna obremenitev delodajalcev.
Izračun bomo izvedli na podlagi že obravnavanega primera, v katerem je bila državljanka Evgeniev odpuščena in je bila upravičena do odškodnine v višini 31.585,84 rubljev. V resnici bo v roke prejela naslednji znesek:
31.585,84 x 0,13 = 27.479,68 rubljev.
Preostali znesek 4.106,16 rubljev bo državi poslan kot dohodnina.
Upoštevajte, da je nadomestilo za dopust mogoče prejeti ne le, ampak tudi kadar koli. Vsekakor je treba plačati dohodnino v višini 13% nadomestila za neizkoriščene počitnice v obliki 6 dohodnine. Davek se ob plačilu zadrži, organizacija pa ga mora isti ali naslednji dan nakazati zvezni davčni službi.
Obstaja le ena izjema, v kateri ne bo nadomestila za neizkoriščene počitnice z dohodnino: v primeru, da je zaposleni umrl, ne da bi ga prejel, in je že izplačan njegovim dedičem.
Ne glede na razlog, zaradi katerega je delavec odpuščen, mora delodajalec poleg plačila odškodnine v ustrezna sredstva vplačati tudi prispevke za zavarovanje.
Prispevki se izračunajo kot odstotek zneska nadomestila, preden se od njega odšteje dohodnina. Hkrati pa ne znižajo zneska, ki ga dobi zaposleni, ampak ga delodajalec dodatno plača - tudi v primerih, ko je bil delavec odpuščen zaradi hujših kršitev.
Navedemo te prispevke in takoj izračunamo, koliko je moral delodajalec plačati za državljana Evgenieva, ki je prejel nadomestilo za dopust v višini 31.535,84 rubljev:
Tako mora delodajalec plačati zaposlenemu 27.479,68 rubljev (po odbitku dohodnine) naslednji znesek:
31.585,84 + 6.937,88 = 914,54 = 1.608,33 = 41.319,59 rubljev.
Od tega bo 13.839,91 rubljev porabljenih za različne prispevke in davke.
Obstaja več možnosti:
Zanimivo vam bo
Prenehanje dejavnosti s strani podjetnika, zmanjšanje števila ali osebja, delodajalec mora zaposlene osebno opozoriti na odpuščanje, proti podpisu, najmanj dva meseca vnaprej (klavzula 4 prvega dela 77. člena, 1., 2. del 1. dela člen 81, drugi del člena 180 delovnega zakonika Ruske federacije).
Delavca je mogoče odpustiti pred določenim časom le s pisnim soglasjem in z obveznim plačilom dodatnega nadomestila. Izračuna se na podlagi povprečnega zaslužka zaposlenega sorazmerno s časom, ki je ostal pred iztekom odpovednega roka (tretji del 180. člena delovnega zakonika Ruske federacije).
Splošno pravilo je, da so odpravnine ob odpustu delavcev, vključno z odpravnino in povprečno mesečno plačo za čas zaposlitve, oproščene dohodnine v skupnem znesku, ki ne presega trikratne povprečne mesečne plače zaposlenega (šestkrat - ob razrešitvi iz organizacij na skrajnem severu in enakovrednih območjih) (člen 3, člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prej je Ministrstvo za finance Rusije pri odpustu pripisalo dodatno nadomestilo plačilom, oproščenim dohodnine pri določeni meji v skupnem znesku (dopis z dne 21. marca 2016 št. 03-04-06 / 15453). Vendar so zdaj nadzorni oddelki spremenili svoje stališče in navedli: dodatno nadomestilo v primeru predčasne odpustitve je treba obravnavati ločeno od drugih plačil ob odpustu, standardiziranih za dohodnino. Dodatno nadomestilo je v celoti oproščeno dohodnine na podlagi istega odstavka 3 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V zvezi z vprašanjem izvzetja dodatnega nadomestila iz zavarovalnih premij, določenih z Davčnim zakonikom Ruske federacije, se stališče regulativnih organov ni spremenilo. Za takšno nadomestilo se ne plačujejo prispevki na podlagi pododstavka 2 odstavka 1 člena 422 zakonika v višini dolga zaposlenemu v skladu s tretjim odstavkom 180. člena zakonika o delu Ruske federacije (5. odstavek dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. marca 2017 št. 03-15-06 / 16239).
Za namene obdavčitve dobička je znesek dodatnega nadomestila vključen v stroške dela v obdobju njegovega nastanka (klavzula 9, drugi del 255. člena, 4. člen 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V računovodstvu se nadomestilo prikaže kot odhodek za običajne dejavnosti ob njegovem nastanku (klavzule 5, 16, 18 PBU 10/99 "Stroški organizacije", odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 33n).
Na dan obvestila zaposlenega o odpustu ima organizacija dolžnost izplačati odpravnino in povprečno mesečno plačo. V zvezi s tem je morala organizacija pripoznati ocenjeno obveznost (pododstavek „a“ odstavka 4 odstavka 5 PBU 8/2010 „Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva“, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13.12.2010 št. 167n).
Pri oblikovanju ocenjene obveznosti pa dodatnega nadomestila ni bilo mogoče upoštevati, saj je privolitev zaposlenega v predčasno odpuščanje verjeten dogodek.
Ali je ob odpustu dolžan plačati dohodnino , se boste naučili iz našega članka. V njem boste našli tudi informacije o ali je za prispevke treba plačati nadomestilo za neizkoriščene počitnice(zavarovanje).
1. del čl. 127 delovnega zakonika Rusije določa, da ima delavec ob odpovedi pogodbe o zaposlitvi pravico do nadomestila za vse dni dopusta, ki jih hkrati ni izkoristil. V skladu s 1. delom čl. 140 Po zakonu o zaposlitvi z odpuščenim (vključno z nadomestili) se opravi njegov zadnji dan na delovnem mestu.
Ko smo ugotovili, katera plačila so dolžna odpustiti in kakšno je obdobje izračuna, se je treba odločiti obdavčljivo nadomestiloza neizkoriščene počitnice... Konec koncev lahko zaradi nepravočasnega in nepopolnega odtegljaja vseh dolgovanih davkov in prispevkov podjetju, ki zaposluje, naložijo resne globe. Ugotovimo Ali se za nadomestilo za neizkoriščene počitnice obračuna dohodnina in ali se zavarovalne premije zadržijo iz dohodkov tega zaposlenega (zavarovatelja).
Pri plačilu nadomestilo za neizkoriščen dopust ob odpustu dohodnine delodajalec mora zadržati. Ta vrsta nadomestil je izjema od neobdavčenih dohodkov posameznikov (odstavek 7, klavzula 3, člen 217 Davčnega zakonika Rusije).
Trenutek odtegljaja dohodnine
Kot je navedeno v pod. 1 str. 1 čl. 223 Davčnega zakonika Rusije je trenutek prejema obdavčljivega dohodka datum izdaje sredstev preko blagajne podjetja ali njihovega nakazila na bančni račun zaposlenega. Delodajalec, ki zadrži davek na dohodek zaposlenega, deluje kot davčni zastopnik. V skladu z odstavkom 4 čl. 226 Davčnega zakonika, se dohodnina odtegne ob dejanskem plačilu. 
Če se takšna plačila izvedejo zadnji dan dela, preden gre delavec na dopust z odpovedjo po njegovem zaključku, se davčni odtegljaj opravi na dan izračuna. Hkrati delavec v roke prejme že "očiščen" dohodek od davka.
Kot je navedeno v pod. "D" str. 2 h. 1 čl. 9 zakona "O prispevkih za zavarovanje ..." z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ je nadomestilo za dopust brez spremstva izjema od splošnih pravil za dohodek zavarovancev v smislu oprostitve prispevkov za zavarovanje. Tako se za to vrsto dohodka zaposlenih obračunavajo prispevki v sklade socialnega in obveznega zdravstvenega zavarovanja ter v pokojninsko blagajno.
Nadomestilo za neizkoriščene počitnice je obdavčeno z dohodnino, zato je davčni zastopnik, ki je podjetje, ki zaposluje, dolžan v posebnem poročilnem dokumentu - potrdilu obrazca 2 -NDFL - navesti davek, odtegnjen od plačil odškodnine. To potrdilo na podlagi rezultatov davčnega obdobja predloži davčni zavezanec, ki ga je zadržal Dohodnina z nadomestilom za neizkoriščene počitnice vašega odpuščenega zaposlenega.
Če želite v poročevalski dokument vnesti vse potrebne podatke, morate vedeti, katere oznake dohodka uporabiti (najdete jih v tabeli Dodatka 1 k odredbi Zvezne davčne službe "O odobritvi kod". . "z dne 09.10.2015 št. ММВ-7-11/ [zaščiteno po e -pošti]). Res je, da temu dohodku (nadomestila za neizkoriščene počitnice) ni bila dodeljena ločena oznaka.
Kot je priporočila Zvezna davčna služba Rusije v dopisu z dne 19. septembra 2016 št. BS-4-11 / 17537, je treba nadomestilo pripisati drugim dohodkom. V skladu z Dodatkom št. 1 k zgornji odredbi Zvezne davčne službe taka plačila ustrezajo koda dohodkaodpustiti ob odpustu 4800. Hkrati se lahko ta nadomestila pripisujejo tudi dohodkom od plač (oznaka 2000) ali regresu (oznaka 2012). Vendar pa bo za izpolnitev obrazca za prijavo dohodnine ob upoštevanju pojasnil Zvezne davčne službe v zgornjem pismu (in drugih podobnih pojasnil) pravilno uporabiti kodo 4800.
Torej so plačila v obliki nadomestila za prej neizkoriščene počitnice predmet dohodnine in zavarovalne premije. Delodajalec mora pri poravnavi z odpuščenim delavcem opraviti vse potrebne odbitke ter plačati plače in nadomestila zadnji dan na delovnem mestu.
Ob odpustu zaposlenega je upravičen do nadomestila, vključno z nadomestilom za dopust, ki ga zaposleni ni izkoristil. Takšno nadomestilo je predmet obvezne obdavčitve. Davčni zakonik in posebni zakoni določajo, kateri davki se plačujejo za nadomestilo za odpust ob odpustu.
Skladno s tem, če zaposleni zapusti delo v tekočem letu in ni izkoristil dopusta, mora narediti izračun ob upoštevanju nadomestila za neizkoriščene počitnice. Zakonik o delu Ruske federacije določa, da je delodajalec dolžan delavcu vsako leto zagotoviti obvezni dopust najmanj 28 dni. Nadomestilo za neizkoriščene počitnice ni enako neobdavčljivemu dohodku državljanov, ki je določen v členu 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ko zaposleni zapusti delovno mesto v tekočem letu, potem ko je odšel na dopust, se mu nadomestila za neizkoriščene počitnice ne izračunajo. In v skladu s tem niso plačani. V vseh drugih primerih se ne upošteva le glavni dopust, ampak tudi dopust, ki je določen kot nekakšno jamstvo za nekatere osebe. Lahko se zagotovi določenim kategorijam zaposlenih. Na primer, posamezniki, ki delajo na nevarnih ali nevarnih delovnih mestih, imajo več dodatnih dni dopusta kot uradnik. V skladu s tem se nadomestilo izračuna v primeru odpuščanja takega zaposlenega, če ni izkoristil dopusta.
Pomemben odtenek: če zaposleni zapusti delo kot prevajalec, bi moral plačati tudi nadomestilo za dopust, ki ga ni izkoristil. To ne velja za prenose iz ene podružnice v drugo, saj delodajalec ostaja isti. To pravilo velja za zaposlene, ki so premeščeni na istem gospodarstvu. Delodajalec je pri plačilu odškodnine dolžan narediti obvezne davčne olajšave.
Za določitev davčne osnove pri plačilu odškodnine morate pravilno izračunati dneve neizkoriščenih počitnic. Celotno število dni (najmanj 28) se šteje za zaposlenega, ki je v podjetju delal 11 mesecev. V drugih primerih se dopustniški dnevi izračunajo glede na število opravljenih mesecev. Izkazalo se je v povprečju 2 dni dopusta za vsak mesec dela. Število dni dopusta je določeno v organizaciji za vsako delovno mesto posebej, vendar ne sme biti manjše od minimalnega, določenega z zakonom.
Davčna osnova odbitkov vključuje dohodnino, ki je 13% celotnega dohodka državljanov, ter naslednja obvezna plačila - prispevke:
To pomeni, da je treba pri izračunu nadomestila za neizkoriščene počitnice pri vseh določenih postavkah za prispevke in davke izvesti odbitke in odbitke. Davčni zakonik daje jasen odgovor, katere davke je treba plačati za nadomestilo za dopust ob odpustu. Zneska nadomestila za neizkoriščene počitnice, prispevkov za obvezno socialno zavarovanje proti nezgodam pri delu ni treba zaračunavati.
Ker je bil enotni socialni davek odpravljen leta 2010, zgoraj navedene prispevke namesto tega plača podjetje, ki izplača odškodnino zaposlenemu.
Na podlagi norm, ki jih je določil zakonodajalec - čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, čl. 9 Zveznega zakona št. 212 ni treba plačati davka na obračunana plačila in plačila za upokojenega delavca, razen za nadomestilo za neizkoriščene počitnice. Zato mora delodajalec plačati tako dohodnino kot obvezne prispevke.
V skladu s čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije se davčne olajšave v proračun plačajo ne po koncu delovnega meseca, kot pri izplačilu plač, ampak v času, ko upokojenec prejme nadomestilo. Za datum prejema dohodka zaposlenega se šteje:
Na podlagi tega se prenos davkov s strani podjetja na izplačano nadomestilo zgodi isti dan. Če delavec prejme denar v gotovini, mora delodajalec plačati davek najpozneje naslednji dan, po dnevu dejanskega plačila.
Davke in prispevke za nadomestilo ob odpustu, v primeru neizkoriščenosti letnega dopusta, obračunavajo in plačujejo organizacije in podjetja v korist delavca, ki je sestavljen v skladu z zakonskimi normami - po pogodbi o zaposlitvi ali po civilno (za opravljanje dela ali opravljanje storitev).
Strokovnjaki finančnega oddelka so pojasnili, po katerem vrstnem redu je treba obdavčiti dohodnino od dohodka zaposlenega v obliki plačil ob odpustu ().
Ali je možno sporazumno odpovedati pogodbo o zaposlitvi med dopustom, boleznijo ali nosečnostjo zaposlenega, ugotovite pri "Enciklopedije rešitev. Delovni odnosi, osebje"
Spletne različice sistema GARANT.
3 dni brezplačnega dostopa!
Odškodnine, ki jih predvideva ruska zakonodaja v zvezi z odpuščanjem, niso obdavčene na podlagi. Vendar pa obstajajo odtenki. Najprej so se financerji spomnili, da tovrstna izplačila med drugim vključujejo odpravnine in znesek predvidenih povprečnih mesečnih zaslužkov ter dodatno nadomestilo v višini povprečnih zaslužkov, izračunano sorazmerno s časom, ki je še pred iztekom roka obvestila o razrešitvi ().
Vsa ta plačila, ki so posledica odpuščenega delavca, bi moral delodajalec sešteti. V tem primeru nadomestila za neizkoriščene počitnice ni treba upoštevati. Takšno nadomestilo je obdavčeno z dohodnino v splošnem vrstnem redu (). Prejeti znesek je v primerjavi s trikratnim povprečnim mesečnim dohodkom delavca. In v primeru, ko zaposleni zapusti organizacijo, ki se nahaja na skrajnem severu in enakovrednih območjih, potem s šestkratno velikostjo. Če plačila ne presegajo določene meje, vam ni treba odtegniti dohodnine. V nasprotnem primeru mora delodajalec obračunati in zadržati davek od presežka.
