Dejavnosti za proizvodnjo kmetijskih proizvodov v Rusiji so danes predmet dveh glavnih oblik obračuna davka: splošni in posebni. Posebna oblika obdavčitve - je tudi enoten kmetijski davek (deluje izključno v okviru te panoge. V tem članku bomo analizirali glavne značilnosti njegove uporabe: kdo lahko uporablja UAT? Kako se ta oblika kvalitativno razlikuje od splošne metode Kako se kmetijski davek primerja z drugimi načini?
Enotna kmetijska dajatev (UAT) je priljubljena oblika obdavčitve v letu 2019, ki je bila razvita in uvedena v panogi organizacij in zasebnih podjetij, ki proizvajajo kmetijske proizvode in spadajo na področje rastlinstva in živinoreje, kmetijstva in gozdarstva. Hkrati imajo možnost prehoda na UAT le tista podjetja, katerih skupni prihodki iz zgoraj navedenih sektorjev dejavnosti znašajo vsaj 70 %.
Glavne prednosti kmetijskega davka, ki nadomešča glavne davke - enkratno plačilo, so naslednje:
po čl. 346 Davčnega zakonika Ruske federacije samostojnim podjetnikom ni treba plačati dohodnine, pa tudi davka na premoženje posameznikov;
pravne osebe ne plačujejo premoženja družbe;
in pravne osebe, ki jih ni treba plačati (z izjemo izvoza);
enotni kmetijski davek predvideva poenostavljen računovodski sistem;
Na ESHN lahko preidete popolnoma prostovoljno, na enak način kot po potrebi spremenite obliko obdavčitve.
Podjetja in zasebni podjetniki, ki prejemajo 70% dohodka iz dejavnosti v naslednjih panogah, imajo pravico do uporabe oblike enotnega kmetijskega davka (člen 346 Davčnega zakonika Ruske federacije):
proizvodnja kmetijskih proizvodov na področju rastlinstva in živinoreje;
storitve blagovnih proizvajalcev na področju rastlinstva in živinoreje: storitve v zvezi s pomožnimi dejavnostmi: setev poljščin, skrb za vrtnarske objekte, spravilo, organiziranje kmečkih del ipd.
vzreja in ulov rib in drugih vodnih bioloških virov.
Pomembno! Podjetja, ki se ukvarjajo s predelavo kmetijskih proizvodov in njihovo dobavo, ne morejo biti zavezanci enotnega davka.
Hkrati pa po čl. 346 Ruske federacije lahko plačniki DDV izgubijo tudi pravico do uporabe te oblike obdavčitve, če v koledarskem letu ne izpolnjujejo meril kmetijskega pridelovalca. Po zakonskih predpisih jih je mogoče ponovno prenesti v splošni davčni sistem.
Na podlagi delovanja enotne kmetijske dajatve so pravne osebe in samostojni podjetniki oproščeni plačila dohodnine, premoženja, dohodnine. Hkrati delovanje enotne kmetijske dajatve predvideva pravočasno plačilo enotnega davka, pa tudi drugih dajatev v skladu z zakonskimi normativi. Funkcijo davčnih zastopnikov so dolžni opravljati tako samostojni podjetniki kot organizacije o enotni kmetijski davki.
Druge ugodnosti, ki so možne v režimu splošnega davčnega sistema, v enotni kmetijski davki niso predvidene.
Enotni kmetijski davek se izračuna po naslednji formuli:
ESHN = davčna osnova * 6 % pri čemer je treba "davčno osnovo" razumeti kot znesek dohodka iz dejavnosti, ob upoštevanju vseh nastalih stroškov, izražen v denarju;
6 % je pavšalna davčna stopnja.
Pomemben je tudi podatek, da lahko podjetniki znižajo davčno osnovo tudi, če so njihovi odhodki višji od prihodkov. Davčna osnova se lahko zmanjša za znesek, ki je enak znesku izgube, vendar ne več kot 30%.
Pogoji za plačilo enotnega kmetijskega davka se določijo glede na ugotovljene meje davka in poročevalnega obdobja. Davčno obdobje v tem sistemu je koledarsko leto, obdobje poročanja pa pol leta, torej bosta v koledarskem letu dva kmetijska podjetnika.
Po zakonu morajo tako pravne osebe kot samostojni podjetniki plačati akontacijo najkasneje v 25 dneh po izteku poročevalnega obdobja. V koledarju je to obdobje omejeno z okvirji - od 1. julija do 25. julija.
Nadomestilo za prejemanje dohodka skozi celo leto se obračuna in plača ob koncu davčnega obdobja, torej v naslednjem letu. Rok za plačilo enotne kmetijske dajatve v letu 2019 bo 2. april.
Prepozno poročanje je obremenjeno s kaznimi v višini od 5 % do 30 % zneska neplačane pristojbine, je razvidno iz izjave. Kazen se izračuna za vsak mesec od dneva zamude pri vložitvi izjave.
Po čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije nepravočasno plačan davek pomeni finančne sankcije v višini od 20% do 40% zneska dolga.
S katerimi oblikami obdavčitve je mogoče kombinirati ESHN?
Zasebni podjetniki imajo pravico kombinirati enotni kmetijski davek s patentnim sistemom obdavčitve (PSN) ter z obdavčitvijo pripisanega dohodka (). Za pravne osebe je mogoče kombinirati le z režimom slednjega tipa.
Nemogoče je kombinirati UAT z drugimi davčnimi režimi. V celoti lahko preidete na splošni davčni sistem.
Pomembno si je tudi zapomniti, da jih uporaba dveh sprejemljivih davčnih režimov v podjetju in v organizaciji zavezuje k vodenju davčne evidence za vsakega posebej.
"
Za tiste, ki še imate vprašanja ali tiste, ki želijo dobiti nasvet strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno davčno svetovanje od strokovnjakov 1C:
Podpora kmetijskim proizvajalcem je ena izmed prioritet domače gospodarske politike v mnogih državah sveta. Rusija ni izjema. ESHN, torej enotni kmetijski davek, je eden od elementov takšne politike. Kmetijski proizvajalci in ribiška podjetja so upravičeni do uporabe tega preferencialnega režima.
Pomemben sektor predelovalne industrije, ki lahko neposredno (zaradi obsega in cen odkupov) spodbuja učinkovitost kmetijskih proizvajalcev, nima pravice do uporabe EAT. In sami kmetijski pridelovalci so podvrženi strogi omejitvi - vsaj 70 % njihovega celotnega dohodka mora predstavljati dohodek od prodaje kmetijskih pridelkov, ki jih sami proizvajajo. V takih razmerah se številni podjetniki, ki delajo v kmetijstvu, odločijo za podoben preferencialni režim – takšen, ki ne nalaga takšnih omejitev.
Od leta 2017 so na seznam tistih, ki imajo pravico do uveljavljanja UAT, dodane organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo storitve kmetijskim pridelovalcem, storitve pa je treba izvajati posebej na področju rastlinstva in živinoreje. To je lahko priprava njiv, žetev, paša in tako naprej. Celoten seznam takšnih storitev je v zveznem zakonu št. 216 z dne 23.6.2016.
Če menite, da je poenostavljen sistem donosen in priročen zase, potem Vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem lahko pripravite v naši storitvi popolnoma brezplačno:
Če govorimo o resnosti davčne obremenitve, potem ESHN zmaga tako v odnosu do kot do. Primerjajmo davčno osnovo in davčno stopnjo sistemov, katerih predmet obdavčitve je prejeti dohodek (opozorimo, da se pri UTII ne upoštevajo niti dohodki niti odhodki):
Element davčnega sistema | ESHN | OSNOVNO | USN dohodek | USN Prihodki minus stroški |
Davčna osnova | Denarni izraz dobička, to je razlika med prihodki in odhodki | Denarni izraz dohodka | Denarna vrednost prihodkov zmanjšana za odhodke |
|
Davčna stopnja | 20 % (na splošno) | Od 5% do 15% (odvisno od velikosti diferencirane stopnje, sprejete v regiji) |
Kot lahko vidimo, čeprav je davčna stopnja na UAT in naprej enaka, vendar je davčna osnova po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek večja, saj ne upošteva nastalih odhodkov, kar pomeni, da bo več davka.
ESHN glede davčne obremenitve je mogoče primerjati le z (ob upoštevanju najnižje možne stopnje 5 %, ki se ne uporablja v vseh regijah). No, za primerjavo z ESHN niti ni vredno - davčna stopnja slednjega je ob podobni davčni osnovi več kot trikrat višja, in to brez upoštevanja potrebe po plačilu DDV.
Tako je sklep lahko nedvoumen: ESHN je zelo koristen režim za davkoplačevalce, če izpolnjuje zahteve, določene z zakonom.
Popoln opis davčnih zavezancev, ki so upravičeni do ESHN, je podan v čl. 346.2. NK RF. Lahko so le:
Dodatne omejitve za uporabo tega načina izgledajo takole:
ESHN lahko imenujemo lahko razumljiv davčni sistem. Kaj morate vedeti o tem sistemu?
Kot pri drugih posebnih režimih kmetijski davek nadomešča plačilo naslednjih davkov:
Če se je ob koncu leta izkazalo, da so bile kršene zahteve za uporabo tega režima (na primer o deležu dohodka od prodaje kmetijskih proizvodov ali ribiškega ulova najmanj 70 % celotnega prihodka), potem mora plačnik UAT to prijaviti.V tem primeru se bo davek preračunal za preteklo leto glede na zahteve, zaostale obveznosti pa bo treba plačati januarja novega leta.
Uporabi te preferencialne obravnave se lahko odpoveš tudi prostovoljno, o tem obvestite, le ob koncu davčnega obdobja, torej koledarskega leta, od 1. januarja do 15. januarja.
Nazadnje, dejstvo, da je plačnik DDV prenehal opravljati dejavnost kmetijskega pridelovalca, je treba prijaviti v 15 dneh od dneva prenehanja te dejavnosti.
Zavezanci kmetijskega davka oddajo eno letno, izpolnjeno, najkasneje do 31. marca leta, ki sledi poročevalnemu. Če dejavnost preneha pred iztekom davčnega obdobja, je treba prijavo oddati najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je dejavnost prenehala.
Samostojni podjetniki na ESHN vodijo posebno knjigo računovodstva prihodkov in odhodkov, namenjeno temu režimu, organizacije - samo računovodske registre.
Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste morali poleg samega davka plačati tudi kazen v obliki kazenske takse, ki jo lahko izračunate z našim kalkulatorjem.
Dotaknili so se tudi uporabe splošnega načina. Pravzaprav obstaja še en poseben režim - enotni kmetijski davek (na kratko ESHN).
Kot pove že ime, ga lahko uporablja precej ozek krog davkoplačevalcev, vendar je o njem vseeno vredno govoriti. Prvič, med bralci so tisti, ki se ukvarjajo s kmetijstvom. Drugič, informacije so lahko koristne za tiste, ki bodo šele poslovali na tem področju. Še posebej, ker se pri nas v zadnjem času precej aktivno razvija tematika kmetijstva in nadomeščanja uvoza – o tem so slišali vsi, ki vsaj občasno gledajo televizijo in berejo novice.
Torej je UAT poseben davčni režim za kmetijske proizvajalce.
Kakšne so njegove značilnosti? Ugotovimo po vrsti.
Pravzaprav boste po branju tega članka tudi sami razumeli, da je ESHN zelo podoben poenostavitvi z osnovo "dohodki-odhodki". In res je. Med splošnimi pogoji za uporabo ESHN ugotavljamo:
Upoštevajte, da je glavna novost leta 2019 ta, da bodo podjetniki, ki so vključeni v enotni kmetijski davek, morali plačati DDV na splošen način (glej 335-FZ z dne 27. novembra 2017, člen 12, člen 9). Obračunati ga bo treba ob prodaji kmetijskih pridelkov, vstopni DDV pa se lahko povrne. Podjetniki bodo morali izdajati račune, voditi knjige nakupov in prodaj ter oddajati četrtletne obračune DDV.
Zgornji zakon pa predvideva tudi oprostitev obveznosti plačila DDV. Uporabiti ga bo mogoče z obveščanjem davčnega organa z ustrezno vlogo. Izkazalo se je, da lahko podjetnik prostovoljno izbere, kaj bo zanj koristno - plačati samo DDV ali DDV plus DDV, kar bo na primer pomembno za velike kmetijske proizvajalce z velikimi zneski vstopnega DDV.
Pravica do oprostitve se lahko uveljavlja, če:
Ob upoštevanju enega od pogojev DDV v letu 2019 ne morete plačati, le s predhodnim obvestilom davčnemu uradu.
Še pomembneje pa je, da podjetniki, ki prodajajo trošarinsko blago v zadnjih treh mesecih pred uveljavitvijo zakonskih sprememb, ne morejo izkoristiti pravice do oprostitve plačila DDV.
Drug odtenek je, da podjetnik, ki je prejel pravico do oprostitve plačila DDV, tega ne more naknadno vzeti in zavrniti (člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 2, odstavek 4). Edina izjema bo dejstvo izgube te pravice. To se lahko zgodi bodisi zaradi preseganja praga letnih prihodkov (90 milijonov v letu 2019) bodisi zaradi prodaje trošarinskega blaga. Če se to zgodi, podjetnik izgubi pravico do oprostitve plačila DDV, znesek davka bo treba obnoviti in nakazati v proračun. Poleg tega podjetnik v prihodnje ne bo mogel več uveljavljati ponovljene pravice do oprostitve plačila DDV. To je zapisano v čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, odst. 2 str. 5.
Kot sem že rekel, lahko na ESHN preidejo tako pravne osebe kot samostojni podjetniki. Toda za to morate izpolnjevati določena merila. Katerega točno?
Davčni zavezanec po tem posebnem režimu je lahko le kmetijski proizvajalec. Kdo je?
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so kmetijski proizvajalci priznani :
Kaj se šteje za kmetijske proizvode? Ta koncept vključuje:
Povzemite. Za prijavo na ESHN morajo biti izpolnjena naslednja merila:
ESHN ni upravičen do prijave:
Lahko greste na ESHN:
Obvestilo se izvede po . Tisti, ki so se odločili za prehod na enotno kmetijsko dajatev z novim letom, morajo o tem obvestiti davčni organ do 31. decembra tekočega leta. Hkrati je treba v obrazcu navesti delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov v vseh prihodkih tekočega leta. Novo registrirana pravna oseba posameznikom ali samostojnim podjetnikom je na voljo 30 dni od dneva registracije za vložitev obvestila.
Če obvestila št. 26.1-1 niste vložili v predpisanem roku, potem ne morete plačati davka na enotno kmetijsko dajatev. Mimogrede, če ste še vedno prešli na enotno kmetijsko dajatev, se do konca leta ne morete vrniti na drugačen davčni režim.
Vrnitev v drug način se zgodi v treh primerih:
Kot vsak davek je tudi za UAT značilni standardni parametri: ima svojo osnovo, stopnjo, pravila za izračun in obrazec za deklaracijo. Upoštevajte glavne točke:
Predmet: prihodki minus odhodki.
Postopek ugotavljanja in priznavanja prihodkov/odhodkov: določeno v čl. 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stroški so predstavljeni, kot v poenostavljeni različici, v obliki posebnega seznama. Poleg tega jih mora potrditi tudi primarna organizacija, ekonomske izvedljivosti pa nihče ni preklical.
Davčna osnova: znesek dohodka minus znesek odhodkov v denarju. Zneski prihodkov/odhodkov v tuji valuti se pretvorijo v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki je veljal na dan prejema dohodka ali odhodka. Dohodek v naravi se upošteva v zneskih, ki ustrezajo njihovi tržni vrednosti. Zneski prihodkov/odhodkov se upoštevajo kot seštevek od začetka leta. Od davčne osnove je dovoljeno odšteti izgube iz preteklih let (prenos je možen v 10 letih po obdobju, na katerega se izguba nanaša).
Davčno obdobje je eno leto, obdobje poročanja je pol leta.
Ponudba: standardna stopnja je 6 %. V Republiki Krim in mestu Sevastopol se lahko v obdobju 2017–2021 zmanjša na 4%.
Vrstni red izračuna:
Davek = (prihodki - odhodki) * 6 % (ali druga stopnja, če je primerno)
Na podlagi rezultatov polletja se izračuna akontacija, ki se plača v 25 koledarskih dneh po izteku obdobja.
Prednosti ESHN:
Slabosti ESHN:
Če želite izbrati ali ne izbrati tega posebnega načina, se vsak kmetijski proizvajalec odloči sam. Ker je režim prostovoljen, lahko ostanete na primer v poenostavljenem davčnem sistemu. Ampak tukaj je pomembno upoštevati. Za USN-Income minus stroški je standardna stopnja 15% (regije jo lahko znižajo), za UAT je sprva 6%. To je prvi "Za" v korist ESHN. In drugi "Za" ESHN je obdobje poročanja v obliki pol leta. Na USN se predplačila izvedejo po vsakem četrtletju. Strinjam se, da so za nekatere podjetnike ti pogoji lahko zelo privlačni.
Sistem obdavčitve v obliki ESHN – enotnega kmetijskega davka – je eden od petih posebnih davčnih režimov. Namenjen je uporabi v kmetijstvu, kot že ime pove.
Tako kot vsi drugi posebni režimi tudi ESHN nadomešča plačilo dohodnine in DDV, ESHN pa tudi plačilo davka na premoženje pravnih oseb.
Enotni kmetijski davek je bil uveden s poglavjem 26.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obrazce poročanja, kot običajno, vzpostavi finančna služba. Pravni okvir za UAT lahko vključuje tudi pojasnila Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe Ruske federacije - ta pojasnila niso regulativne narave, ampak pomagajo razumeti različne vidike uporabe davka.
Prehod na enotni kmetijski davek je prostovoljna zadeva. O želji po uporabi EAT se je treba odločiti do 31. decembra v letu pred letom, od katerega se bo EAT uporabljal. V tem obdobju – do 31. decembra – morate oddati obvestilo davčnemu organu na vaši lokaciji (kraju prebivališča). Vsebuje podatke o deležu dohodka od prodaje kmetijskih pridelkov, ki jih proizvede zavezanec.
Novoustanovljena organizacija ali na novo registrirani samostojni podjetnik ima pravico obvestiti o prehodu na plačilo enotnega kmetijskega davka najpozneje v 30 koledarskih dneh od dneva registracije pri davčnem organu, navedenem v njegovem potrdilu.
Bodite pozorni!
Posebni pogoji za obveščanje o prehodu na enoten kmetijski davek so določeni v členu 346.3 Davčnega zakonika Ruske federacije za organizacije, ki so vključene v enotni državni register pravnih oseb na podlagi člena 19 zveznega zakona iz novembra. 30, 1994 N 52-FZ.
Organizacije in podjetniki, ki niso oddali obvestila o prehodu na plačilo DDV v določenih rokih, niso priznani kot plačniki DDV in zato v novem letu ne bodo mogli uporabljati tega davčnega režima.
Zavezanci, ki so prešli na plačilo enotnega kmetijskega davka, do konca davčnega obdobja niso upravičeni do prehoda na druge davčne režime.
Če zavezanec ob koncu davčnega obdobja preneha izpolnjevati zgoraj navedene obvezne pogoje, se šteje, da je izgubil pravico do uporabe enotnega kmetijskega davka od začetka leta, v katerem je bila ta kršitev storjena oziroma ugotovljena.
Če je zavezanec izgubil pravico do uporabe DDV, je dolžan davčni organ obvestiti o prehodu na drug davčni režim v 15 dneh po izteku poročevalnega (davčnega) obdobja.
Davčni zavezanci imajo z začetkom novega koledarskega leta pravico preiti z DDV na drug davčni režim. Če želite to narediti, morate ponovno obvestiti davčni organ na lokaciji organizacije (ali prebivališče samostojnega podjetnika) najkasneje do 15.
Davčni zavezanci, ki so prešli na drugačno davčno ureditev, imajo pravico do vrnitve plačila enotne kmetijske dajatve najkasneje eno leto po izgubi pravice do njene uporabe.
davkoplačevalci UAT- To so organizacije in samostojni podjetniki, ki so kmetijski proizvajalci in so prešli na plačilo enotnega kmetijskega davka na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije.
Kmetijski proizvajalci so lahko:
Vsi zgoraj navedeni pogoji morajo biti izpolnjeni hkrati. Če podjetje kmetijskih pridelkov ne proizvaja, ampak jih samo kupuje, predeluje in prodaja, potem ne morejo postati plačnik DDV.
Predpogoj za prehod na DDV je, da se na podlagi rezultatov dela za koledarsko leto pred letom, v katerem je vložena vloga za prehod na plačilo DDV, delež prihodkov od prodaje pridelanih kmetijskih pridelkov najmanj 70 % celotnega dohodka zavezanca.
Obvezni pogoji za prehod na ESHN:
Popoln seznam kmetijskih proizvajalcev, ki so upravičeni do plačila enotnega kmetijskega davka, je naveden v členu 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ni upravičen do prehoda na plačilo enotnega kmetijskega davka:
Kmetijski proizvodi za namene obdavčitve DDV vključujejo:
Zaprti seznam kmetijskih proizvodov je bil odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 25. julija 2006 N 458.
Organizacije, ki so prešle na plačilo enotne kmetijske dajatve, so oproščene obveznosti plačila:
Samostojni podjetniki, ki so prešli na plačilo enotne kmetijske dajatve, so oproščeni obveznosti plačila:
Drugi davki in pristojbine se plačujejo v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah.
Bodite pozorni!
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so plačniki enotnega kmetijskega davka, niso oproščeni dolžnosti davčnih zastopnikov.
Predmet obdavčitve po enotni kmetijski davki so dohodki, zmanjšani za odhodke. Postopek za ugotavljanje prihodkov in odhodkov je določen s členom 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna osnova je denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov.
Datum prejema dohodka je dan prejema sredstev na bančne račune in (blagajna), prejem drugega premoženja (dela, storitve), premoženjske pravice, kot tudi poplačilo dolga na drug način (gotovinski način).
Stroški se pripoznajo kot stroški, potem ko so dejansko plačani.
Prihodki in odhodki v tuji valuti se preračunajo v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan prejema dohodka (datum odhodkov). Prejeti dohodki v naravi se upoštevajo na podlagi pogodbene cene ob upoštevanju tržnih cen, določenih s pravili čl. 105.3 NK.
Davčna osnova se lahko zmanjša za davčno obdobje za znesek izgube, prejete kot posledica preteklih davčnih obdobij. Davčni zavezanci imajo pravico prenesti izgubo v prihodnja davčna obdobja v 10 letih po davčnem obdobju, v katerem je ta izguba nastala.
Organizacije morajo na podlagi računovodskih podatkov voditi evidenco svojih kazalnikov uspešnosti, ki so potrebni za izračun davčne osnove in zneska enotnega kmetijskega davka.
Samostojni podjetnik posameznik ne sme voditi računovodskih evidenc, je pa dolžan voditi evidenco prihodkov in odhodkov za namene izračuna davčne osnove za DDV v knjigi prihodkov in odhodkov samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo DDV. Obrazec in postopek za izpolnjevanje te knjige sta odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 11. decembra 2006 N 169n.
Bodite pozorni!
Davčno obdobje je koledarsko leto.
Obdobje poročanja je pol leta.
Davčna stopnja za UAT je z davčnim zakonikom določena na 6 % in je na splošno nespremenjena.
Od leta 2015 pa je bila za Krim in Sevastopol uvedena možnost znižanja stopnje UAT. Za obdobje 2015-2016 te regionalne oblasti bi lahko znižale stopnjo na 0 %. Za obdobje 2017-2021 znižanje je možno le do 4 %.
Leta 2016 je bila tako v Sevastopolu kot v Republiki Krim davčna stopnja določena na enotni kmetijski davek v višini 0,5%.
Leta 2017 je bila z zakonodajo Republike Krim in mesta Sevastopol stopnja UAT povečana na najmanj 4%.
Bodite pozorni!
V skladu z odstavkom 2 čl. 346.8 Davčnega zakonika Ruske federacije se stopnja UAT, določena z zakoni Krima in Sevastopola za leto 2017, ne bo povečala do leta 2021, torej bo v celotnem obdobju enaka 4%.
Pri uporabi ESHN se davek izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji. Davčni zavezanec mora sam izračunati davek v skladu s pravili, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
Na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja je treba izračunati znesek akontacije glede na davčno stopnjo in dejansko prejeti dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, izračunanih po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja. do konca pol leta. Predplačilo je treba plačati najkasneje v 25 koledarskih dneh od konca poročevalnega obdobja.
Po preteku davčnega obdobja zavezanci oddajo davčne napovedi in plačajo enotno kmetijsko dajatev davčnim organom:
Davčni obračun in plačilo davka za preteklo leto morate oddati najkasneje do 31. marca tekočega leta.
Obrazec davčne napovedi je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. julija 2014 N ММВ-7-3 / Odda se lahko v papirni in elektronski obliki.
Organizacija ali samostojni podjetnik posameznik mora ob prenehanju opravljanja dejavnosti kot kmetijski pridelovalec plačati davek in predložiti napoved za UAT najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bila po obvestilu prenehala dejavnost.
Bodite pozorni!
Davčni zavezanci, katerih povprečno število zaposlenih za preteklo koledarsko leto presega 100 ljudi, ter novoustanovljene organizacije, katerih število zaposlenih presega določeno mejo, oddajo davčne napovedi in obračune samo v elektronski obliki. Enako pravilo velja za največje davkoplačevalce.
Več o elektronskem poročanju si lahko ogledate.
Celoten seznam zveznih operaterjev elektronskega upravljanja dokumentov, ki delujejo v določeni regiji, je na voljo na uradni spletni strani Urada Zvezne davčne službe Rusije za sestavni subjekt Ruske federacije.
Od 1. januarja 2017 lahko zavezanci, ki uporabljajo enotno kmetijsko dajatev, upoštevajo stroške izvajanja neodvisne presoje usposobljenosti zaposlenih. Ustrezne spremembe so bile izvedene z zveznim zakonom z dne 3. julija 2016 N 251-FZ v odstavkih. 26 str. 2 art. 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Leta 2017 je bila z zakonodajo Republike Krim in mesta Sevastopol stopnja UAT povečana na najmanjše možne 4 % in v skladu z odstavkom 2 čl. 346.8 Davčnega zakonika Ruske federacije se stopnja UAT ne bo več povečevala do leta 2021, torej bo v celotnem obdobju enaka 4%.
Bodite pozorni!
Pri plačilu zaostalih davkov se s 1. oktobrom 2017 spremenijo pravila za obračun kazni. V primeru daljše zamude bo treba plačati velike zneske kazni - to velja za zamude, ki so nastale po 1. oktobru 2017. Spremenjena so bila pravila za izračun kazni, ki so za organizacije določena v 4. odstavku čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če od navedenega datuma plačilo zamuja več kot 30 dni, se obresti obračunajo na naslednji način:
V primeru zamude 30 koledarskih dni ali manj bo pravna oseba plačala kazni v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.
Spremembe določa zvezni zakon z dne 1. maja 2016 N 130-FZ.
Pri plačilu zamudnih plačil pred 1. oktobrom 2017 število dni zamude ni pomembno, stopnja bo v vsakem primeru 1/300 stopnje refinanciranja Centralne banke. Spomnimo, da je od leta 2016 obrestna mera refinanciranja enaka ključni obrestni meri.
Sistem, v katerem je mogoče izračunati enotni kmetijski davek (EDT) in hkrati ne porabiti denarja za plačilo DDV, dohodnine, dohodnine in davkov na nepremičnine, uporabljajo pravne osebe (podjetja) ali podjetniki, ki opravljajo gospodarske dejavnosti. dejavnosti na področju poljedelstva in živinoreje. V članku bomo govorili o roku za plačilo enotnega kmetijskega davka v letu 2018, razmislite o primeru izračuna.
Dohodek od proizvodnje mesnih, mlečnih, zelenjavnih izdelkov in njihove naknadne prodaje je oproščen impresivne davčne obremenitve. Vrste kmetijskih proizvodov vključujejo:
Podjetja, ki že imajo za seboj gospodarske izkušnje, lahko preidejo od začetka novega leta, o čemer morajo obvestiti Zvezno davčno službo pred 31. decembrom tekočega leta.
Podatki o prihodkih in odhodkih so podrobno prikazani v računovodskih izkazih z računovodskimi vknjižbami. Upoštevajo se vsa pravila in zahteve, ki jih pravni akt 402-FZ predstavlja poslovnim subjektom. Za plačnike DDV se za davčno obdobje šteje koledarsko leto, za obdobje poročanja pa se šteje pol leta. Izjava o dejavnostih, povezanih s proizvodnjo in prodajo kmetijskih pridelkov, se sestavi enkrat za celotno leto in se predloži Zvezni davčni službi v treh mesecih po koncu letnega obdobja. IC je določil datum vložitve najkasneje do 31. marca.
Poleg tega ostaja obveznost predložitve poročil o naslednjih parametrih:
| Indikator | Periodičnost | datum |
| Povprečno število zaposlenih | Enkrat letno | 20. januarja |
| Podatki o izkušnjah osebja SZVM | Enkrat mesečno | 15. januar, april, julij oktober |
| Podatki o zaslužku zaposlenih 2NDFL | Enkrat letno | 01 april |
| Izračuni zavarovalnih premij (OPS, OSS, OMS) | Vsako četrtletje | 30. januar, april, julij oktober |
| Poravnalni obračuni prispevkov za poškodbe v proizvodnji | Vsako četrtletje | 25. januar, april, julij, oktober |
| Statistično poročanje | Enkrat letno | Na zahtevo statističnih organov regije |
Za kmetijske pridelovalce se obdavčljivi dohodek izračuna kot razlika med prihodki in odhodki za glavno dejavnost, ki se pomnoži s 6-odstotno tarifo. Za evidenco vseh denarnih tokov, drugih odhodkovnih transakcij je bila potrjena računovodska knjiga, v kateri se vsa gibanja evidentirajo po obračunskem načelu (odredba 169n z dne 11. 12. 2006).
Leta 2016 je bila za poslovneže, ki izvajajo podrobna dela na ozemlju Krima ali Sevastopola, odobrena 0-odstotna davčna stopnja DDV, do leta 2012 pa ostaja 4% prejetega dobička.
Poleg tega režim za kmetijske proizvajalce omogoča istočasno izvajanje druge vrste dejavnosti, ki spada pod UTII. Poleg tega, če podjetnik opravlja gospodarsko dejavnost, jo lahko združi s PSN. Predpogoj, ki določa pravila za uporabo ESHN in drugih režimov, je ločeno vzdrževanje vseh prihodkovnih in odhodkovnih transakcij. Prav tako mora velika večina prihodkov ustrezati 70-odstotni omejitvi dejavnosti, ki jih ureja enotna kmetijska dajatev. To raven prihodkov je treba nadzorovati, da bi obdržali pravico do uporabe sistema za obračun davka UAT.
V zvezi z nastalo izgubo si kmetijski pridelovalci pridržujejo zakonsko pravico zmanjšati prejeti dobiček v tekočem letu za višino izgube, prejete v preteklih obdobjih. Organizacija je plačnik enotnega kmetijskega davka. Za prvo polovico leta prihodki znašajo 4.000.000 USD, odhodki za isto obdobje - 3.000.000 USD. Poleg tega je bilo na tekoči račun prejeto posojilo od tretje družbe v višini 1.000.000 c.u. Po rezultatih je skupni prihodek po obračunskem načelu od začetka leta 10.000.000 cu, odhodki za isto obdobje 7.000.000 cu.
Za določitev davčne osnove se upošteva le dohodek iz glavne dejavnosti prodaje kmetijskih pridelkov, proizvedenih iz lastnih surovin, posojilo se pri ugotavljanju davčne osnove za DDV ne upošteva.
4000 000 – 3000 000 = 1000 000.
1000.000 x 6 % = 60.000.
10000 00 – 7 000 000 = 3 000 000.
3.000.000 x 6 % = 180.000.
180 000 – 60 000 = 120 000.
Da bi imeli predstavo o tem, kateri stroški se upoštevajo, v kakšnem obsegu in kako je njihova cena določena, če govorimo o fizičnem merjenju (barterju), je treba računovodstvo urediti s členom 346.5 Davčnega zakonika Ruska federacija. dohodki v naravi bodo odmerjeni na podlagi pogojev pogodbe, po kateri so prejeti, ob upoštevanju tržnih cen. Če so poravnave opravljene v tuji valuti, se evidentirajo v kronološkem vrstnem redu s poravnavami v rubljih po menjalnem tečaju na dan obračunov pri Centralni banki Ruske federacije.
Iz podrobnega odraza poslovanja se ustvari splošna slika dejavnosti podjetja, njegovih dejanskih prihodkov, za katere velja tarifna stopnja za enotno kmetijsko dajatev.
Torej, če je ugotovljeno, da se poročilo kmetijskega pridelovalca predloži letno, je plačilo davka sestavljeno iz dveh delov. Prvi obrok je akontacija, ki se določi z izračunom in mora biti plačilo izvedena do 25. julija, da se ne naštevajo kazni in kazni za zamude pri plačilih. Drugi del je končno plačilo, ki se izračuna iz dejanskih rezultatov gospodarske dejavnosti. V primeru prejetih dohodkov je treba ta davčni prispevek vplačati v proračun do 31. marca.
Poleg tega je kmetijski proizvajalec dolžan upoštevati nekatere nianse dejavnosti, da bi ohranil prednostni položaj zavezanca DDV. Ta sistem ni združljiv z:
Poleg tega mora poslovnež upoštevati, da njegova dejavnost ne sme presegati kmetijske proizvodnje in prodaje končnega proizvoda. Tako dobro, kot:
Državne institucije ne morejo opravljati gospodarskih kmetijskih dejavnosti. V primeru kršitev je podjetje dolžno preračunati davke v skladu s splošnim davčnim sistemom, plačati vse zamude, ob upoštevanju kazni v proračun.
.jpg)
