Komentar o resoluciji FAS severozahodnega okrožja 10.12.2013 št. A56-16143 / 2013 "O zavrnitvi izpolnjevanja kasacijskega pritožbenega davčnega inšpektorata o odločitvi Sodišča, je zavrnil upoštevanje predplačila Davčni zastopnik NDFL kot kršitev davčne zakonodaje "
Kar je izumil v enem od davčnih pregledov Sankt Peterburga je več kot ustvarjalen. Davčni organi se nahajajo na istem mestu iz razlogov za drugič od družbe - davčni zastopnik, naveden prej, kot so bili zaposleni izplačani v obliki plačila.
To je samo FAS severozahodnega okrožja v resoluciji komentiranih 10.12.2013 št. A56-16143 / 2013, taka ustvarjalka ni cenila. Podprl je sklepe sodišč prvih in pritožbenih primerkov, ki se niso strinjali z odločbo davčnega inšpektorata. Ampak Likha Trouble Start! Davčniki lahko poskušajo iti in zgoraj - v Rusko federacijo. In on, kot vemo, lahko včasih vzamete ustvarjalne rešitve ...
Podjetje je navedlo NDFL v proračun, preden je plačal svojim zaposlenim plače. To je bil usoden korak.
V skladu s čl. 24 Davčna kodeksa Ruske federacije je priznala osebe, na katerih so obveznosti izračunavanja, ki imajo davkoplačevalce in prenos davkov v proračunski sistem Ruske federacije. Seznam davkov, ki so zadržani davki na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije za plačilo davkov davčni zavezanec.
Tretji odstavek. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije je ugotovila, da znesek NDFLS izračunajo davčni zastopniki z naraščajočim izidom od začetka davčnega obdobja v vsakem mesecu v zvezi z vsemi davčnimi stopnjami po stopnji 13% dohodka, ki ga obračuna davkoplačevalca v tem obdobju, z davčnim obdobjem davčnega obdobja.
Davčne zastopnike morajo obdržati znesek vnaprejšnja NDFL neposredno od dohodka davčnega zavezanca v svojem dejanskem plačilu (klavzula 4 čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije). Držanje davčnega zavezanca obračunanega obračunanega obračunavanja davčnega direktorja na račun vseh sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu, z dejanskim plačilom določenega denarja s strani davčnega zavezanca ali na njegovih navodilih tretjim osebam.
Na podlagi odstavka 6 čl. 226 Davčna davčna sredstva so dolžna našteti zneske izračunanega in zadržanega dohodnine najpozneje na dan dejanskega prejema v banki denarja na dohodek, kot tudi dan prenosa prihodkov iz računov davčnega zastopnika na banki na račune davkoplačevalcev ali na njegovih navodilih na račune tretjih oseb v bankah.
Datum dejanskega dohodka je opredeljen kot dan plačil dohodka, vključno s prenosom prihodkov na račune davkoplačevalcev v bankah ali na njegovih navodilih na račune tretjih oseb, po prejemu dohodka v gotovini (PP. 1, 1 čl. 223 Davčni kodeks Ruske federacije). In pri prejemanju dohodka v obliki nagrajevanja datuma dejanskega prejema davčnega zavezanca se ta dohodek pripozna zadnji dan v mesecu, za katerega je bil vnaprejšen dohodek za opravljene delovne naloge.
In tu, davčni organi poročajo, da ker je družba našteti znesek NDFL prej kot plača zaposlenim v plačo, potem je (de Jure) naveden znesek davka na račun lastnih sredstev, ki je prepovedana z zakonom. Torej, znesek, ki je bil plačan s prenosom davka, ni pripoznan, družba je prinesel, fino in kazen!
To je tako!
Odtrganje logike stavbe Ugotovitve davčnih organov niso bile zgolj zakonito, sodišče ni bilo tako preprosto. Kljub temu je to storil.
Na podlagi odstavka 4 čl. 24, str. 1 str. 3 Umetnost. 44 in PP. 1 str. 3 Umetnost. 45 Davčni kodeks Ruske federacije Obveznost davčnega zastopnika za prenos davka se šteje, da je izpolnjen od trenutka predstavitve banke banke za prenos v proračunski sistem Ruske federacije na upoštevni račun \\ t Zvezna zakladnica sredstev s bančnega računa v prisotnosti zadostnega denarnega ravnovesja na dan na dan plačila.
V istem odstavku 1 čl. 45 Davčni kodeks Ruske federacije je pokazal, da je treba obveznost plačila davka izvesti pravočasno, ki jo določa zakon o davkih in pristojbinah. Vendar pa ima davčni zavezanec pravico do izpolnjevanja obveznosti plačila davka zgonu. Hkrati je pravilo o zgodnjem plačilu davka razdeljeno in na davčne agente (odstavek 8 čl. 45 in odstavek 2 čl. 24 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Poleg tega je Sodišče sklicevalo na odločbo predsedstva Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 17. decembra 2002 št. 2257/02, v katerem se je obravnavalo vprašanje zgodnjega plačila davka. Tam so sodniki navedli, da navedeno pravilo pomeni plačilo davka na razpoložljivost ustreznih dajatev, vendar pred rokom za zakonsko določeno. Kot st. 45 Davčni kodeks Ruske federacije se uporablja za izvršitev davčne dolžnosti, nato pa drugo plačilo v skladu s splošnimi pravili se šteje le v primeru prejema sredstev v proračun.
Obstaja tudi odločitev predsedstva Ruske federacije 27. julija 2011 št. 2105/11. Prav tako je bilo povedano, da pravilo o predčasnem plačilu davka pomeni plačilo davka v prisotnosti ustrezne dajatve po koncu obdobja davka ali poročanja, ko je bila ustanovljena davčna osnova, in znesek davka, ki se plača, vendar pred plačilom, ki ga določa zakon, določen. Ker ta določba velja samo za zavestne davkoplačevalce, določbe čl. 45 Davčni kodeks Ruske federacije velja za okoliščine, ki označujejo davkoplačevalca in njegovo dobro vero v izvajanje davčne dolžnosti, vključno s svojo prisotnostjo.
Od sebe ugotavljamo, da so vse te pogovore o dobri veri davčnega zavezanega davkoplačevalca povzročili in veliki, da je bilo v obravnavanih primerih v zvezi z davčnimi plačili odvisni od problematičnih bank, in davčni organi sumijo davkoplačevalce pri ustvarjanju umetnega Sheme davčne utaje.
V tistih, ki se obravnavajo v komentarni uredbi, je družba, ki je bila izračunana na proračun, izračunana na podlagi primarnega dokumenta, je družba pravilno določila. Na podlagi tega je Sodišče menilo, da je bil takrat v času davčnega prenosa na proračun že opredeljen znesek davka.
Ker je plačilo vpisalo ustrezen račun zvezne zakladnice, nobenih dolgov za družbo kot davčni zastopnik ni imel. Zato je nemogoče govoriti o prisotnosti zamud.
Iskreno, nismo našli uradnih mnenj o tem vprašanju. Obstaja pismo zvezne davčne službe Rusije od 10/19/2011 N DF-3-3 / [E-pošta, zaščitena]Kar pravi, da če organizacija navaja več NDFL v proračun, kot se je ohranila od zaposlenega, potem znesek preseganja ni davek. V tem primeru se podjetja spodbuja, da se obrnejo na davčni inšpektorat z izjavo o vrnitvi pomotoma naštetih sredstev.
Nekateri strokovnjaki kažejo, da znesek zgodnjega davka na davek na račun sredstev organizacije, z vidika zvezne davčne službe Rusije, ne velja za davek.
Ponavljamo se, poseben položaj uradnikov na obravnavanem vprašanju še vedno ni.
Toda tudi če vklopite logiko, je položaj davčnih organov popolnoma pomanjkljiv.
Prvič, navedeni znesek NDFL bo zmanjšal znesek plač, ki so bili izdani zaposlenim. Zato je plačilo še vedno posledica sredstev zaposlenih, ne delodajalca. V nasprotnem primeru se lahko čudno logiko davčnih organov razveljavi. Izkazalo se je, da mora družba najprej izdati celoten znesek plač za roke zaposlenih. Tako se denar iz sredstev družbe formalno spremeni v sredstva delavcev (navsezadnje, podjetje plača zaposlenim zaposlenim na lastne stroške). Toda nekaterim denarjem je treba takoj sprejeti od delavcev, da plačajo davek. Strinjam se, da je to, da je rahlo, absurdno.
Drugič, NDFL je lahko naveden najpozneje Dan prenosa denarja v banko za plačilno listo (odstavek 6 čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije). Povsem formalno armor Plačilo NDFL se pojavi najpozneje do seznama uvrstitve. Torej, kje davčni organi vidijo kršitev?
Določitev analitične opombe - obvesti vodja Organizacije o obstoječih in izhajajočih tveganjih zakonodaje, ki se strinjajo svoje življenje in delo
Našteti ndfl prej
Za koga (za kakšne primere): Za primere zgodnjega navedenega NDFL
Moč dokumenta:Reševanje arbitražnega sodišča okrožja Ruske federacije
Cena na vprašanje: Približno 900 tisoč rubljev. Kazenske in kazni
Situacijska shema: Ndfl se začne spominja na DDV. Splošna načela so preprosta in razumljiva, vendar je takšna kup nians že govorila z vseh strani, da se trupi svetlobe. Brez "enciklopedije spornih situacij na NDFL" preprosto ne razumemo. Ampak, verjetno, da vsi niso skrbno prebrali "enciklopedije spornih situacij na NDFL". Tukaj rastemo na tankem drevesu NDFL krivulj podružnic "samozadostnih" izdelovancev. Davčni zavezanci morajo "poravnati" te ukrivljene orodja na sodiščih.
Organizacija je bila pregledana za zadevo "Kako ste z davki". Veliko, kar je bilo napisano v dejanjih preverjanja. Nekatera sodišča so bile nato popravljene, vendar z NDFL, Nelpitsa se je zgodila. Preverjanje je ugotovilo, da je organizacija redno in cinično preplavljena NFFL. Plačilo NDFL iz organizacije je zelo pogosto potekalo pred izplačilom dohodka in realnega zadržanja dohodnine od delavcev.
Z vidika organizacije, vse je bilo v redu: Imamo preplačila na dohodnino, ohranjamo NDFL od zaposlenega in ne navedite ga proračuna - imamo toliko!
Z vidika revizije je prišlo do kršitve: NDFL je vodil zaposlenega in ni bil naveden v proračunu - kriminalci! Nikoli ne veš, kaj si tam, nekje, nekaj naštetih! Bila je prej! To so drugi denar. Toda ta posebna odkrita NDFL v proračun se ni odnehala. Torej, obveznost davčnega zastopnika ni bila izvršena. Za tako težko kaznovati!
Organizacija se ni strinjala z vidika inšpektorjev in odšel na sodišča. In sodišča niso razumele sodišč. Dve ladiji sta se po pregledu. Manipulacija Organizacije z NDFL je "kvalificirala sodišča kot davčno kaznivo dejanje, ki ga določa čl. 123 davčnega zakonika Ruske federacije, ki je bila izražena v rokih v okviru določenega zneska NDFL, in vnaprej plačani zneski so bili vnaprej usposobljeni kot davek, plačani na račun lastnega davčnega zastopnika. " In samo tretjega (kasacijsko) sodišče je ugotovilo predplačilo z dohodnino.
Tretje sodišče je jasno in logično. Davčni zavezanec ima pravico plačati davek pred urnikom. To pravilo velja tudi za davčne agente. Prepovedani davek se lahko pripiše plačilo prihajajočih davkov. Ta lestvica se uporablja za davke, ki jih plačajo davčne agente (na primer NDFL). "Glede na opisano, zgodnji seznam, ki jih je tožeča stranka NDFla sestava kaznivega dejanja, določenega v členu 123 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne oblikuje."
Nato je tretje sodišče sklicevalo na pismo FTS od 09/29/2014 št. BS-4-11 / [E-pošta, zaščitena]V kateri je davčna agencija upoštevala točno isto stališče: "Ukrepi za prenos davka na dohodek v proračun predhodno določenega obdobja ne vodijo do zaostankov NFFL, in ustrezni ukrepi davčnega zastopnika ne oblikujejo dogodek in sestavo davčnega kaznivega dejanja, ustanovljenega s čl. 123 Davčna številka. "
Po tem je tretje sodišče sprejelo sklepe: "Ker so bili zneski preneseni prej kot davčni zavezanec, inšpekcijski pregled menil, da je bil davek izplačan na račun lastnih sredstev davčnega zastopnika, ki je nesprejemljiv. Medtem pa so dokazi o prenosu davka na račun lastnih sredstev niso vodili inšpekcijskega pregleda. " Organizacija je na splošno trdila, da plačilo NDFL ni privedlo na svojem računu. V proračunu je preprosto naštela NDFL. Ampak! "Kot davčni zastopnik, kasneje, ko je odplačal dohodek, je davčni zavezanec vedno imel izračunano NDFL iz dohodka davčnega zavezanca." To je izmenjalo denar.
In spet: "V plačilnih dokumentih je bil račun pravilno določen v zvezni zakladnici, kodeks proračunske klasifikacije, ki je dodeljena smeri plačil za določen davek. Spornosti so vstopili v proračun in vpisani kot davčni organ kot plačani davek. "
Tretje sodišče je bilo sklenjeno - nemogoče je razlagati vnaprejšnjo opis NFFL kot "neizpolnitve davčnega zastopnika obveznosti zadržanja in (ali) prenosa davkov." V nasprotnem primeru se izkaže, kaj se izkaže: našteti NDFL na čas, vendar preveč - lahko plačate nadvozi na račun prihodnjih davkov. Navedite NDFL vnaprej - nič in ne gre nikamor? Nepošteno je!
In najpomembnejši. Tretje sodišče je pojasnilo - kar pomeni "davčni zastopnik plača NDFL na račun lastnih sredstev." "Plačilo NDFLS na račun davčnega zastopnika bo potekalo, ko bo NDFL plačuje davčni zastopnik, ki ni" za davkoplačevalce ", ampak" namesto davkoplačevalca ", ki je, ko plačuje dohodek, se NDFL izračuna in prenese v proračun, vendar ne drži davčnega zastopnika iz dohodka davkoplačevalca. " Organizacija je dokazala, da je "naveden v spornem obdobju NDFL vnaprej ..., kot davčni zastopnik, kasneje, ko je od plačevanja dohodka, je davčni zavezanec vedno imel število NDFL od dohodka davčnega zavezanca."
In na splošno! Organizacija je povzročila škodo proračunu? Proračun mu je ostal brez denarja? Ne! Vse je bilo navedeno na peni in celo pred časom! Torej ni bilo škodljivih posledic. To pomeni, da je organizacija, ki je vnaprej navedla Ndfl, delovala brez namena, da bi povzročila nekakšno škodo proračunu. Zato dejanja organizacije niso krivi za značaj.
Končni sklep tretjega sodišča: "Neupoštevanje NDFLS, ki jih plača davčni zastopnik pred trajanjem davka, ustvarja umetne razloge za privabljanje davčnega zastopnika na davčno obveznost, in številčnosti teh zneskov kot davek in določitev davčnega organa Odsotnost zamud je ovira za davčno odgovornost. " Organizacija ni kriv, če je korist NDFL prej.
Sklepi in možne težave:Dobra sodna odločba. Vendar je narejena na razmer leta 2010 in 2011. In od leta 2016, se NDFL obravnava in plačuje nekoliko drugačen. Do leta 2016, sporočeno na NDFL ob koncu leta in za leto, je bilo mogoče združiti in preplačilo in obdržati NFFL. Obstaja čas za manevre. Zdaj mora vsako četrtletje predati 6-NDFL obliko. In osredotočanja s preplačilom NDFL ne morejo biti sposobne ohraniti v okviru spodobnosti. Obstaja strah, da bo tudi s to sodno odločbo podobna situacija "prekiniti" na sodišču.
String za iskanje podobnih situacij v svetovalcu. "Navedba NDFLS pred izplačilom prihodkov."
Kjer je videti komentirane dokumente: ConsultantPlus, oddelek "Sodna praksa": Odločba arbitražnega sodišča okrožja Moskva z dne 28. julija 2016 N F05-5279 / 2015 v zadevi št. A40-128534 / 14
Če nimate svetovalca, naročila
ali neodvisno izberite sistemski komplet,
Glede na funkcije vaše organizacije
Ndfl prej kot plačane zaposlene plače, potem je (de Jure) naštela znesek davka na lastne stroške, kar je prepovedano z zakonom. Torej, znesek, ki je bil plačan s prenosom davka, ni pripoznan, družba je prinesel, fino in kazen! To je tako! Izpolnjevanje obveznosti plačila davka raztezanosti in davčnih zastopnikov, da zavrne logiko gradnje ugotovitev davčnih organov povsem zakonito je Sodišče izkazalo, da ni tako preprosto. Kljub temu je to storil. Na podlagi odstavka 4 čl. 24, str. 1 str. 3 Umetnost. 44 in PP. 1 str. 3 Umetnost. 45 Davčni kodeks Ruske federacije Obveznost davčnega zastopnika za prenos davka se šteje, da je izpolnjen od trenutka predstavitve banke banke za prenos v proračunski sistem Ruske federacije na upoštevni račun \\ t Zvezna zakladnica sredstev s bančnega računa v prisotnosti zadostnega denarnega ravnovesja na dan na dan plačila. V istem odstavku 1 čl.
V tistih, ki se obravnavajo v komentarni uredbi, je družba, ki je bila izračunana na proračun, izračunana na podlagi primarnega dokumenta, je družba pravilno določila. Na podlagi tega je Sodišče menilo, da je bil takrat v času davčnega prenosa na proračun že opredeljen znesek davka.
Ker je plačilo vpisalo ustrezen račun zvezne zakladnice, nobenih dolgov za družbo kot davčni zastopnik ni imel. Zato je nemogoče govoriti o prisotnosti zamud. Naše mnenje je pošteno, uradno mnenje uradnikov o tem vprašanju ni bilo mogoče najti.
Info.
Kaj morate storiti od 23. aprila do 28, naslednji teden čaka toliko kot 6 delovnih dni. Za uspešen prehod tega delovnega maratona, morate pravilno razdeliti svojo moč.
In tako da se boste lažje načrtovali svoje zadeve na prihajajočega dela šestih dni in ne pozabite ničesar, na vašo pozornost na naših tedenskih računovodskih opomnikov.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Vendar pa ta seznam obrazcev poročanja, t.j. Vsebujejo podatke o vseh zaposlenih. Torej, prenos kopij takšnega poročila enemu zaposlenemu je razkriti osebne podatke drugih zaposlenih.
< …
Na primer, plača za junij je bila izdana na dan 07/05/2017. Po priporočilih FTS, ta operacija v poročilu za pol leta odraža le v 1. poglavju. V 2. poglavju bo v poročilu za 9 mesecev spadala le:
100;
Pozornost
Za vikende in praznike se uporablja standardni prenosni nalog na naslednji datum dela. *** Zakonodaja Ruske federacije ne ureja postopka za prenos NDFL pri izdaji dohodkovnih delavcev prej ali pozneje od uveljavljenega obdobja. Zato je standardni nalog še vedno bolje, da ne krši.
Davčna kodeksa Davčni zastopniki so dolžni navesti zneske izračunanih in obdržati NDFLS najkasneje na dan dejanskega prejema na banki denarnih sredstev, kot tudi dan prenosa prihodkov od računov davčnega zastopnika na banki na davkoplačevalce ali na njegovih navodilih tretjim osebam v bankah. Datum dejanskega prejema dohodka je opredeljen kot dan plačil dohodka, vključno s prenosom prihodkov na račune davkoplačevalcev v bankah ali na njegovih navodilih na račune tretjih strank, po prejemu dohodka v gotovini (PP.
1 str. 1 Umetnost. 223 Davčna številka). Pri prejemanju dohodka v obliki nagrajevanja datuma dejanskega prejemnika s strani davčnega zavezanca se ta dohodek pripozna kot zadnji dan v mesecu, za katerega se je zaračunal za dohodek, ki ga opravljajo delovne naloge. Nadalje je norme davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 9 čl. 226 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) opozarja: plačilo NDFLS na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno.
Zaslužek, pridobljen vnaprej, odraža v ločenem bloku:
Vzorec jasno kaže na polnjenje 6 NDFL izračunov med plačnimi plačili. Je pomembno! Če se NDFL hrani v zgodnjem plačilu plače in njegovega prenosa na zakladnico naslednji dan, bo datum odbitka pred datumom prenosa.
Primer 2 razmisleka pri izračunu plač, plačanih prej kot izraz za junijsko plačo, je bila predhodno izdana 29.06 s sočasnim seznamom dohodnine v zakladnici. Izpolnite 2 razdelek:
Davek za junij mora biti vključen v 040 in 070 prve particije. Če se davek od dohodka v zakladnici plača v naslednjem četrtletju, je izračun napolnjen v običajnem načinu.
Toda v praksi nihče ne čaka na naslednja plačila, in davek poteka in naveden iz "zgodnjih" zneskov (tudi za premisleke o varnostni mreži za razrešitev zaposlenega v prihodnosti). Z drugo razlago, kot je opisano zgoraj, obstajajo tveganja pri plačilu davka na račun lastnih sredstev N / a.
Nekateri strokovnjaki ponujajo tretjo možnost: na položaj 100, da bi datum dejanskega plačila izplačil (za naš primer to je 06/24/2016), medtem ko so vsa druga stališča ostala nespremenjena: poroča datum položaja / vsota 100 06/22 / 16 110 06/24/16 120 27.06. 16 130 100 000 140 13 000 Vendar pa je prepuščanje kršitve časa odbitka davka, v razmerah, ki jih predlagajo strokovnjaki, kršimo določbe umetnosti. 223 NK RF za položaj 100. Po našem mnenju je "vnaprejšnja" interpretacija bolj pravilna: t.
Primer 2. septembra, 30. septembra 2017 je vikend, zato bo plačana plača zaposlenih vnaprej - 29/29/2017. Vendar pa NDFL ne bo mogel obdržati na ta dan, je mogoče storiti le z naslednjim plačilom plačila. Potem v dveh oddelkih poročila vključuje take podatke:
Doslej FTS ni prišel na skupno mnenje, lahko uporabite katero od predlaganih metod. Obdavčljivi so tudi razmislek v obdobju 6-dohodkov iz plačil v okviru pogodbe o pogodbah o pogodbi, izplačanih zaposlenim na podlagi sporazumov o GPC, so prav tako obdavčeni in se odražajo v 6-NDFL.
Običajno se izplačujejo v dveh fazah - predujem in končni izračun.
Online CCT: Kdo se ne more pohiteti z nakupom blagajnika. Posamezni predstavniki podjetja ne smejo uporabljati na spletu CBT do 01. julija 2019. Res je, da za uporabo tega odloga obstaja več pogojev (davčni režim, dejavnost, razpoložljivost / odsotnost delavcev).
Torej, kdo je pravico delati brez blagajnika do sredine naslednjega leta?< … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. В нашей консультации мы показывали на примере, как отражается в форме 6-НДФЛ выплачиваемая заработная плата.
V vaši situaciji ne bodo nujno kazni, ker ste NDFL našteli pred časom in ne kasneje. Če so davčni organi pripisani vašim plačilom na računu NDFL iz plače, potem ne bo Penny. Če ne, je morda treba ponovno našteti NDFL še enkrat in nato plačati kazni, in zneski, navedeni vnaprej, se vrnejo iz proračuna. Zato vam najprej svetujemo na začetku, da bi uskladili plačila na dohodnino v IFSN in ugotovili, kako začeti ali ne plačila z dne 25.2.2016 in od 11.04.2016 na račun NDFL. Zdaj pa je podrobneje.
Nujne novice za vse računovodje za plačo: . Preberite v reviji
Penios se zaračuna za zamude pri plačilih za davke, pristojbine in prispevke. In imate še eno situacijo. Našteli ste NDFL prej kot plačali plačo zaposlenim. Zgodnje je mogoče plačati davke (odstavek 1 in 8 čl. 45 Davčni kodeks Ruske federacije). Problem je, da je NDFL seznam kot davčni zastopnik. Zato morajo najprej obdržati davek s plačami zaposlenih, nato pa naštejemo proračun. Navedeni davek na račun lastnih sredstev Organizacije je nesprejemljiv (klavzula 9 čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije).
To potrjujejo črke Ministrstva za finance Rusije 01.06.2016 št. 03-04-06 / 4321, od 10.07.2014 št. 03-04-06 / 33737 in zvezna davčna služba Rusije z dne 25. julija , 2014 No. BS-4-11 / 14507.
Davčni organi lahko zato izračunajo, da NDFL, navedena v proračunu vnaprej, ni dohodnina, ampak napačen znesek plačani. In ga je treba vrniti iz proračuna s pisanjem izjave (člen 78 davčnega zakonika Ruske federacije). NDFL prenos ponovno (pisma zvezne davčne službe Rusije 25. julija 2014 št BS-4-11 / 14507, Ministrstvo za finance Rusije z dne 12.11.2014 št. 03-04-06 / 57158).
In v tem primeru bo treba plačati kazni. Izračunane so tako (člen 75 davčnega zakonika Ruske federacije).
Število pozno izračunajte v tem vrstnem redu. Prvi dan je dan po roku za plačilo po zakonu. Slednji je dan, ko je NDFL naveden v proračunu. NDFL s plačami je treba prenesti v proračun najpozneje naslednji dan po plačilu. Tako bo za NDFL iz plače Martova prvi dan pozni dan 31. marec, za NDFL od 28. aprila, 28. aprila (odstavek 6 čl. 226 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Zadnji dan pozno je dan, ko naštete dohodnine na proračun (če davčni organi niso šteli vaših plačil, ki jih navaja predplačilo).
Zdaj o stopnji refinanciranja. V letu 2016 je enaka ključni stopnji (navedba 11. decembra 2015 št. 3894-y). In od začetka leta pred 13. junijem 2016, vključno z vključujoči ključni tečaj je bil 11%, od 14. junija do 18. septembra, 18,5%, in od 19. septembra do danes - 10%. Torej, če boste sami upoštevali kazni, boste morali uporabiti 3 različne stopnje za različna obdobja: od prvega dne pozne do 13. junija, od 14. junija do 18. septembra 18, 19. septembra na dan plačila. Še vedno lahko izračunate količino kazni z uporabo kalkulatorja na spletni strani poenostavljene revije za to povezavo http: //calc..php
OPTION PRVA - VKLJUČENE PLAČILA. Potem ne boste imeli kazni in drugih sankcij.
Možnost Drugi - plačila niso vpisaneKer je davek naveden pred časom. In inšpektorji so šteli za te zneske NFFL, vendar napačna plačila.
V tem primeru boste morali ponovno našteti NDFL. In zneske, ki jih navaja predplačilo iz proračuna. Če želite to narediti, napišite izjavo IFTS (člen 78 davčnega zakonika Ruske federacije).
Ker navedite davek po pojem, ste pripisani kaznim. Izračunate jih lahko sami s formulo, ki je navedena zgoraj. Ali počakajte, da IFTS zahteva zahtevo za znesek kazni. Kazni se ne obračunajo, zato jih je treba plačati v proračun.
Pomemben trenutek. Včasih so davčni organi kaznovani z organizacijami za zgodnje plačilo NDFL v skladu s členom 123 davčnega zakonika o Ruski federaciji. To pojasnjujejo, da znesek, ki je naveden pred izrazom, ni NDFL, in večkrat, da se osebni davek od dohodka ni bil izplačan, organizacija ni izpolnila dolžnosti davčnega zastopnika in bi morala plačati globo. Toda taka globa se lahko izpodbija, ker je znesek davka odšel v proračun, in ni zaostalih plačil za davčni zastopnik (pismo zvezne davčne službe Rusije z dne 09.29.2014 št. BS-4-11 / 19716 in Resolucija predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 23. julija 2013 št. 784/13).
In nadalje. Če IFTS niso vpili vaših plačil kot NDFL, in ne želite znova navesti davka, lahko izpodbijate odločitev IFNS na sodišču. Lahko dokažete legitimnost zgodnjega plačilnega davka.
Trditve so take. Zakon predvideva pravico do izpolnjevanja obveznosti plačila davka pred urnikom. Ta pravica ne velja samo za davkoplačevalce, temveč tudi na davčne zastopnike (odstavke in čl. 45 Davčni kodeks Ruske federacije). Vendar pa je treba z uporabo te priložnosti upoštevati, da se lahko s časom davčnega prenosa davčnega zastopnika pojavi ustrezna dolžnost.
Obveznost davčnega zastopnika, da navaja dohodnino dohodnine v proračun, se lahko šteje, da se naslednji pogoji izvajajo hkrati: \\ t
- plačo za pretekle mesec je nastala (upravljanje organizacije je odobrilo izjavo o poravnavi in \u200b\u200bplačilu za izdajo plače);
- Vsota NDFL, ki je opredeljena iz dohodka vsakega zaposlenega, je opredeljena (v računovodstvu, ožičenje, povezano z zadržanim dohodnino, se izvede in izplačani dolžniški računi 68 Smalomakcijski izračuni NFFL).
V takih pogojih lahko organizacija pred urnikom proračuna zadrži znesek NDFL. Bazeni, da bi priznali ta znesek, plačani na račun davčnega zastopnika, ne bo nobenega pregleda. Pravni položaj, ki omogoča takšno sklenitev, oblikovana v odločitvah predsedstva Ruske federacije 27. julija 2011 št. 2105/11, z dne 17. decembra 2002 št. 2257/02 in FAS severozahodnega okrožja 10. decembra 2013 št. A56-16143 / 2013).
Archor Plačilo NDFL je povzročilo dvome krmilnikov. Dejstvo je, da je podjetje naštelo NDFL prej kot dohodek zaposlenih. Preberite, kar je pomagalo podjetju na sodišču.
Zaradi tega, kar so trdili:družba je naštela NDFL prej kot plačani prihodki. Davčni organi so bili izpuščeni. Odločili so se, da znesek, naveden v proračunu, ni davek.
Kdo je zmagal:podjetje.
Argument zmage: Družba je ohranila davek od plače zaposlenih. To pomeni, da so njena lastna sredstva padla v proračun in NDFL.
Družba je navedla davek vnaprej. Pogosto še preden sem dal plačne delavce in hranil Ndfl. Je to, da ne bo zamudil z davkom in zaščitil pred kaznimi.
Ob preverjanju davčnih organov je navedla, da družba ne plača NDFL iz lastnega denarja. In davčna številka tega prepoveduje. Organizacija mora plačati dohodek zaposlenih in obdržati davek in šele nato našteti NDFL. Podjetje je storilo vse nasprotno, za to pa je bilo preverjanje izpuščenih 221 460 rubljev. (Člen 123 davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacija se ni strinjala z globo, pritožbo na Sodišče in je prejela zadevo (reševanje arbitražnega sodišča v okrožju Moskva 28. julija 2016 v zadevi A40-128534 / 14). Kakšne argumente so delale na sodišču.
Varnejše je za opustitev dohodkovnega davka, zlasti ker je ugotovitev zgodnje davčne dajatve postala veliko lažja. Zdaj jim ni treba priti v podjetje s preverjanjem. Dovolj je, da podatke v 6. NDFL primerjamo s plačili v kartici za izračun s proračunom.
Tako na Ministrstvu za finance, in v FTS, menijo, da je nemogoče plačati NDFL vnaprej (pisma z 22. julija 2015 št. 03-04-06 / 42063, z dne 25. julija 2014 št. BS-4 -11 / 14507). Poleg tega nekaj pojasnila uradnikov nasprotujejo drugim.
Po eni strani davčni organi vztrajajo, da znesek, ki je bil naveden nad zadržanim NDFL, ni davek (odločitev FTS o pritožbi od 5. maja 2016 št. SA-4-9 / 8116). Po drugi strani pa je dejal, da globa za zgodnje NDFL ne bi smela biti (pismo 29. septembra 2014 št. BS-4-11 / 19716).
Preverjanje iz inšpekcijskih pregledov deluje tudi nepredvidljivo. Perfer Plačilo NDFL lahko povzroči dvome o njih. Nekateri preberejo nerazumljivo naklonjenost na račun prihodnjih plačil, drugi zavračajo to, zaračunavajo kazen in izpišejo denarno kazen.
In pravosodno prakso protislovnega. Nekatera podjetja dokazujejo, da so plačali davek, ki niso iz lastnega žepa (reševanje arbitražnega sodišča Uralskega okrožja 6. februarja 2015 v zadevi A47-5098 / 2013). Vendar obstajajo rešitve v korist davčnih organov (dekret arbitražnega sodišča severozahodnega okrožja od 19. junija 2015 v primeru številka A56-41307 / 2014).
Da bi se izognili sporu, navedite NDFL točno za največ na dan po plačilu dohodka (odstavek 6 čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije). Samo sledi, da ni bilo napak v računih NDFL. V nasprotnem primeru bodo davčni organi poročali, da ste Arred.
