Pri izbiri davčnega sistema v obliki posebnega režima, na primer poenostavljenega davčnega sistema, katerega predmet obdavčitve je "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", so davkoplačevalci dolžni plačati minimalna velikost davek. Razmislite, v katerem primeru pride do nastanka nastanka poslovnega dogodka, pa tudi odtenkov, ki nastanejo, ko se davčno obdobje zmanjša zaradi likvidacije ali reorganizacije ali drugih primerov.
Na podlagi Davčnega zakonika Ruske federacije, čl. 346.18, klavzula 6, morajo davkoplačevalci, ki so za davčni sistem izbrali USN, katerega predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, pod določenimi pogoji plačati minimalni davek v proračun.
Obveznost plačila minimalnega davka nastane, če je znesek davka, ki ga je treba plačati in izračunan na običajen način, nižji od zneska minimalnega davka.
Izračun zneska najnižjega davka po poenostavljenem davčnem sistemu za preteklo davčno obdobje temelji na velikosti 1% davčne osnove, ki je sestavljena iz dohodka, določenega na podlagi člena 346.15 Davčnega zakonika. Tisti. davčno osnovo pomnožimo z 1% in dobimo vrednost minimalnega davka.
Na podlagi drugega odstavka 346.20 člena Davčnega zakonika se lahko za zavezance, ki uporabljajo STS "dohodek minus odhodki", z odločbo sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določi diferencirana davčna stopnja v okviru določenih odstotkov od 5 do 15%. Po podatkih Ministrstva za finance Ruske federacije se pri uporabi znižane davčne stopnje po poenostavljenem davčnem sistemu velikost najnižjega davka ne spreminja, ker takšno znižanje ni predvideno v pogl. 26,2 NC.
Opozoriti je treba, da se lahko predplačila, opravljena med letom po poenostavljenem davčnem sistemu, upoštevajo pri plačilu najnižjega zneska davka na podlagi člena 346.21, klavzule 5, člena 78 Davčnega zakonika. To je stališče arbitražnih sodišč, kar potrjujejo na primer odločbe sodišč in so bile izdane dne 20.10.2010 oziroma 02.06.2009.
Druga niansa, povezana z najnižjim davkom, je kopičenje kazni. Če davčni zavezanec ni pravočasno plačal akontacij davka, za kar so bile zaračunane kazni, in mora konec preteklega leta plačati znesek minimalnega davka, po katerem so zneski takšnih akontacij prejel manj, kot je plačal, je treba znesek kazni znižati sorazmerno z zneskom davka, plačljivega po najnižji stopnji ().
Hkrati ima davčni zavezanec pravico, da nastalo razliko med zneskom davka, ki se izračuna po splošnem postopku, in zneskom minimalnega plačanega davka, vključi v stroške, ki se upoštevajo v naslednjih davčnih obdobjih. V tekočem obdobju poročanja ta razlika ni vključena, saj to ni določeno v poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Najnižji davek se izračuna na koncu davčnega obdobja, ki je koledarsko leto. V nekaterih primerih se lahko davčni rok izteče pred 31. decembrom:
V zvezi s tem mnenje sodišč izhaja iz dejstva, da se bo za davčne zavezance, ki so izgubili pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema pred koncem koledarskega leta, davčno obdobje izračunalo v obdobju, v katerem je imel pravico do uporabe posebnega režima. V zvezi s tem mora davčni zavezanec plačati minimalni davek, tudi če izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema pred koncem koledarskega leta (na podlagi odločbe ,.
Sodišča pa so imela prej drugačno mnenje, pri čemer so upoštevali stran davkoplačevalcev. Tako na primer v skladu s FAS Volga District v takšnih razmerah organizacija (IE) v zvezi s tem ne bi smela plačati minimalnega davka. To je bilo povezano z dejstvom, da se davek izračuna na podlagi rezultatov davčnega obdobja, ki je po zakonodaji koledarsko leto, in ne na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, ki je lahko krajše (glede na Sklep št. А57-21529 / 2011 z dne 05.09.2012).
Morda vas zanima:
.
.
Za „poenostavljene osebe“, ki kot predmet obdavčitve uporabljajo dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, je pod določenimi pogoji določena obveznost plačila minimalnega davka. In mnogi, ki izbirajo med davčnimi predmeti, pogosto dajejo prednost predmetu "dohodek minus odhodki" ravno zaradi možnosti plačila minimalnega davka.
Najprej ugotavljamo, da plačilo minimalnega davka ni vedno povezano z izgubami organizacije, zato njegovo plačilo ne pomeni, da organizacija odstopa od glavne smeri - ustvarjanja dobička.
Najnižji davek je plačilo, ki ga je treba izračunati in plačati ob koncu leta, če je organizacija delala v nič ali minus (prejela izgubo), pa tudi če je izračunani enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu manjši od minimalnega davek. Najnižji davek je 1% zneska prejetega dohodka za leto, stroški organizacije pa se ne upoštevajo.
Za plačilo minimalnega davka ni posebnih rokov, v zvezi s tem ga je treba plačati najkasneje do roka za vložitev deklaracije po poenostavljenem davčnem sistemu, to je 31. marca za organizacije in 30. aprila za samostojne podjetnike.
Primer 1.
LLC "Topol" za leto 2015 je prejelo dohodek v višini 500.000 rubljev. in nastali stroški 450.000 rubljev. Davčna stopnja je 15%. Izračunati morate najnižji davek za leto.
Davčna osnova: 500.000 rubljev. - 450.000 rubljev. = 50.000 rubljev
Znesek davka: 50.000 rubljev. x 15% = 7500 rubljev.
Najnižji davek: 500.000 rubljev x 1% = 5000 rubljev.
7.500 rubljev > 5.000 rubljev, zato mora Topol LLC plačati davek 7.500 rubljev.
Primer 2.
Naj ista organizacija kot v prvem primeru prejme letni dohodek v višini 1.000.000 rubljev. po ceni 980.000 rubljev.
Potem bo davčna osnova: 1.000.000 rubljev. - 980.000 rubljev. = 20.000 rubljev.
Znesek davka: 20.000 rubljev. x 15% = 3000 rubljev.
Najnižji davek: 1.000.000 rubljev. x 1% = 10.000 rubljev.
3000 rubljev< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.
POMEMBNO V DELU
V knjigi prihodkov in odhodkov ni treba odražati najnižjega davka.
Pravne osebe, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, lahko samostojno preidejo na splošni sistem obdavčitve in o svoji odločitvi obvestijo davčne organe najpozneje do 15. januarja naslednjega leta (mesec?) (6. člen 346. 13. Člena Davčnega zakonika Ruske federacije) ali so nanjo preneseni zaradi kršitev pogojev uporabe poenostavljenega davčnega sistema. V primeru neodvisnega prehoda se prehod izvede v skladu z odstavkom 4 čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, od začetka četrtletja, v katerem je bila storjena kršitev, in davčni organi morajo vložiti vlogo za prenos v 15 koledarskih dneh po koncu poročevalskega (davčnega) obdobja v ki je bila storjena kršitev (klavzula 5 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije) ... Obstajajo posebej oblikovani prijavni obrazci.
DOBRO JE VEDETI
Če izgube nastanejo v več kot enem davčnem obdobju, se takšne izgube prenesejo v prihodnja davčna obdobja po vrstnem redu, v katerem so prejete.
Ob izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema se je razvila zanimiva sodna praksa. Na primer, obstaja sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 02.07.2013 št. 169/13, ki se nanaša na organizacijo poenostavljenega davčnega sistema ("prihodki in odhodki"), ki je izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema med letom. Obstaja vprašanje o plačilu minimalnega davka.
Po mnenju nekaterih sodišč bo v primeru izgube pravice do uporabe STS med letom davčno obdobje tisto, ki je bilo poročevalsko, pred četrtletjem, v katerem je prišlo do prehoda na STS (na primer resolucije FAS severozahodnega okrožja z dne 28. decembra 2011 št. A26-11119 / 2010, FAS vzhodnosibirskega okrožja z dne 08.04.2008 št. A33-9924 / 07).
Druga sodišča so menila, da je bilo izračunavanje najnižjega davka za poročevalsko obdobje nezakonito, saj je določeno na podlagi rezultatov davčnega obdobja in kot tako v skladu z odstavkom 1 čl. 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije se prizna koledarsko leto (klavzula 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je sklenilo, da je treba znesek najnižjega davka določiti zadnji dan uporabe poenostavljenega davčnega sistema, to je na datum poročanja, sicer bo prišlo do neupravičenega izogibanje plačilu enotnega davka v ustreznem znesku.
POLOŽAJ SODIŠČA
Če davčni zavezanec izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v koledarskem letu in je znesek davka (akontacije davka), izračunan za poročevalska obdobja pred izgubo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, manjši od 1% dohodka, potem formalno ni dolžan plačati minimalnega davka.
Sklep Zvezne protimonopolne službe Volškega okrožja z dne 05.09.2012 št. F06-6813 / 12.
Pri prehodu na splošni sistem obdavčitve je izredno pomembno, da se odločimo, kateri način obračunavanja dohodnine bo organizacija uporabila v prihodnosti. Če se organizacija odloči za gotovinsko metodo, zanjo ne bo posebnih sprememb in težav, saj s to metodo ni posebnega postopka za oblikovanje prihodkov in odhodkov. Zato predlagamo, da se podrobneje osredotočimo na obračunsko metodo, saj pri njeni uporabi obstajajo številna posebna pravila v skladu z 2. odstavkom čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Najprej morate biti pozorni na dohodek in v njihovo sestavo vključiti terjatve, ker pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema terjatve niso bile vključene v dohodek, to je nabavno vrednost blaga, ki ga kupci ne plačajo (dela, storitve , lastninske pravice) pri dohodku, ki se ne upošteva. Če pa po prehodu na splošni davčni sistem organizacije prejmete plačilo za blago (delo, storitve), prodano ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema, DDV na te zneske ni treba obračunati.
DOBRO JE VEDETI
Najnižji davek sam po sebi ni neodvisen ali dodaten davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, le omejuje njegov najnižji znesek, ki je določen na podlagi rezultatov gospodarskih dejavnosti davkoplačevalca za davčno obdobje.
Primer 3.
LLC "Topol" je leta 2015 uporabil poenostavljeni davčni sistem. Decembra 2015 je organizacija kupcu prodala blago v vrednosti 30.000 rubljev, plačilo pa je bilo prejeto šele marca 2016. Od začetka leta 2016 je Topol LLC prešel na splošni sistem obdavčitve in izbral način obračunavanja za obračunavanje dobička. Davek od dohodka se plačuje mesečno glede na dejanski dobiček. Kaj storiti s prodano blago?
1. 1. 2016 je treba vključiti 30.000 rubljev. v strukturi dohodka, ki je predmet obdavčitve, vendar pri izračunu davka upoštevajte neporavnane terjatve v višini 30.000 rubljev. Tako plačilo za prodano blago, ki bo prispelo marca 2016, ne bo povečalo davčne osnove za davek od dohodka.
DOBRO JE VEDETI
Terjatve do kupcev so vključene v prehodne prihodke, kljub dejstvu, da jih ni mogoče izterjati.
Lahko se pojavi tudi situacija, ko terjatve nikoli ne bodo poplačane, to pomeni, da ima organizacija izgubo in nastanejo slabi dolgovi. V tem primeru izgube ni mogoče upoštevati za davčne namene in tudi ni razloga, da bi te izgube pripisali odhodkom v prehodnem obdobju, saj so bili dolgovi nastali ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Te izgube ne spadajo v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije niti po 2. členu čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ministrstvo za finance Rusije se v svojem dopisu z dne 23.06.2014 št. 03-03-06 / 1/29799 drži istega stališča.
Primer 4.
LLC "Topol" je leta 2016 prešlo s poenostavljenega davčnega sistema na splošni sistem obdavčitve. Konec leta 2012 je organizacija zaključila dela za dokončanje stanovanj novega stanovanjskega kompleksa v višini 1.000.000 rubljev. Naročnik za delo ni plačal, zato je bil v letu 2015 znesek odpisan kot dolg s pretečenim rokom zastaranja.
V računovodstvu bodo objavljene naslednje objave:
Pri izračunu enotnega davka na poenostavljenem davčnem sistemu vam ni treba upoštevati zneska 1.000.000 rubljev.
In pri prehodu na splošni sistem obdavčitve znesek 1.000.000 rubljev. jih je treba vključiti v dohodek. Hkrati se za ta znesek davčna osnova za prehodno obdobje ne bo zmanjšala.
DOBRO JE VEDETI
Najnižji davek se izračuna za koledarsko leto, torej enkrat na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Zato se glede na rezultate poročil - prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta - najnižji davek ne izračuna.
Tu je situacija ravno obratna. Vsi prejeti predujmi ostanejo vključeni v davčno osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu (klavzula 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije), tudi če so blago (dela, storitve, lastninske pravice) odpremljeni po prehodu na splošni davčni sistem. Zato prihodki od prodaje takšnega blaga (del, storitev) ne bodo povečali davčne osnove za davek od dohodka. To je posledica upoštevanja dohodka, vključenega v izračun dohodnine v višini prihodkov od prodaje, plačila, tudi delnih, ki niso bili izvedeni pred datumom prehoda (pododstavek 1 drugega odstavka 346.25 člena davka Zakonik Ruske federacije). V zvezi s prejemom sredstev za blago (delo, storitve) pred spremembo davčnega režima ne bo dolgov kupcev do organizacije na začetku uporabe DOS. To mnenje so oblikovali tako davčni kot sodni organi.
Tu ne pozabite na obveznosti, ki so pred proračunom, zaposlenimi ali dobavitelji. Za izračun dohodnine po prehodu na splošni sistem obdavčitve je treba upoštevati zneske za delo ali storitve, opravljene pred prehodom, plačane pa po prehodu na drug sistem obdavčitve, saj STS uporablja denarno metodo , z njim pa se stroški pripoznajo le v času njihove provizije. To pomeni, da za davek po poenostavljenem davčnem sistemu plačilne obveznosti ne zmanjšujejo davčne osnove, vendar pa je treba s splošnim davčnim sistemom in načinom nastanka poslovnega dogodka stroške pripoznati takoj, ne glede na njihovo plačilo.
DOBRO JE VEDETI
Predplačila za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, plačanega med letom, se vštevajo v plačilo najnižjega davka v skladu s splošnim pravilom klavzule 5 5. člena. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 5.
LLC "Topol" je leta 2015 uporabil poenostavljeni davčni sistem ("prihodki in odhodki"). Po prehodu na OCH je bil izbran način obračunavanja. Konec leta organizacija kupi surovine, potrebne za proizvodnjo izdelkov, v višini 100.000 rubljev. (brez DDV), izdeluje izdelke in jih proda kupcu za 120.000 rubljev. Plačilo od kupcev izdelkov bodo prejeli šele februarja 2016, LLC Topol pa bo za surovine plačal šele marca 2016. Kako upoštevati prihodke in odhodke pri prehodu na OSN?
Od 01.01.2016 morate stroške prejetih surovin vključiti v sestavo odhodkov za zmanjšanje davčne osnove za dohodnino v višini 100.000 rubljev. in 120.000 rubljev. - kot del dohodka za izračun dohodnine.
DOBRO JE VEDETI
Če je bila pravica do poenostavljenega davčnega sistema izgubljena od 1. februarja, je treba minimalni davek izračunati za eno četrtletje.
Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema ("prihodki -odhodki") organizacije in samostojni podjetniki izpolnijo razdelke, posebej zasnovane za to - 1.2, 2.2, listov, ki se ne nanašajo na organizacijo, pa ni treba uporabiti v prazni obliki.
Vsebuje osnovne podatke o organizaciji in obdobju najema. Izpolniti je treba TIN, KPP, številko popravka (če gre za prilagoditev), davčno obdobje, ki je določeno v skladu z Dodatkom 1 k postopku (za leto - oznaka 34), poročevalsko leto - leto, za katero predložite deklaracijo (za samostojne podjetnike v polju "Davčni zavezanec" Navedeno je polno ime), ime organizacije v skladu z ustanovitvenimi dokumenti in glavno oznako vrste gospodarske dejavnosti (OKVED), ki je dodeljena organizaciji v skladu z vseslovenskim klasifikatorjem.
Običajno je zaradi udobja ta razdelek izpolnjen po razdelku 2.2, saj odraža skupne zneske akontacij in davkov, ki jih je treba plačati ali odbiti.
| Številka vrstice | Kaj navesti v vrstici |
|---|---|
| 010 | OKTMO |
| 020 | Znesek akontacije, nakazan za četrtletje I. |
| 040 | Znesek akontacije, nakazan za pol leta |
| 050 | Negativna razlika v znesku za šest mesecev in prvo četrtletje |
| 100 | Znesek akontacije, nakazan za 9 mesecev |
| 110 | Negativna razlika med zneskom davka za leto in plačanimi akontacijami |
| 120 | Najnižji davek na leto |
DOBRO JE VEDETI
V vrsticah 030, 060, 090 vam ni treba znova navesti OKTMO, če se lokacija ni spremenila.
| Številka vrstice | Kaj navesti v vrstici |
|---|---|
| 210 | Dohodek v prvem četrtletju |
| 211 | Polletni dohodek |
| 212 | Dohodek za 9 mesecev |
| 213 | Dohodek za leto |
| 220 | Poraba za četrtletje I. |
| 221 | Poraba za pol leta |
| 222 | Poraba 9 mesecev |
| 223 | Poraba na leto |
| 230 | Izguba za prejšnja davčna obdobja |
| 240 | Razlika med prihodki in odhodki za prvo četrtletje |
| 241 | Razlika med prihodki in odhodki za pol leta |
| 242 | Razlika med prihodki in odhodki za 9 mesecev |
| 243 | Razlika med prihodki in odhodki za leto |
| 250 | Negativna razlika med prihodki in odhodki za prvo četrtletje |
| 251 | Negativna razlika med prihodki in odhodki za pol leta |
| 252 | Negativna razlika med prihodki in odhodki za 9 mesecev |
| 253 | Negativna razlika med prihodki in odhodki za leto |
| 260 | Davčna stopnja za četrtletje I. |
| 261 | Davčna stopnja za pol leta |
| 262 | Davčna stopnja za 9 mesecev |
| 263 | Davčna stopnja na leto |
| 270 | Znesek akontacije za četrtletje I. |
| 271 | Polletni znesek akontacije |
| 272 | Znesek 9 mesecev predplačila |
| 273 | Znesek akontacije za leto |
| 280 | Najnižji davek |
DOBRO JE VEDETI
Podatki o obdobjih so prikazani na osnovi nastanka poslovnega dogodka.
| Številka vrstice | Kako priti do |
|---|---|
| 240 | 210 – 220 |
| 241 | 211 – 221 |
| 242 | 212 – 222 |
| 243 | 213 – 223 – 230 |
| 270 | 240 x 260 |
| 271 | 241 x 261 |
| 272 | 242 x 262 |
| 273 | 243 x 263 |
| 280 | 213 x 1% |
DOBRO JE VEDETI
Oddelek 3 se zaključi, ko organizacija prejme dodatno financiranje preteklega leta, ki ni bilo porabljeno in mu rok ni potekel, v skladu z odstavki. 1 in 2 žlici. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri plačilu minimalnega davka se lahko upoštevajo vsa akontacija, ki jo je organizacija plačala za celotno davčno obdobje (med letom). Če je znesek akontacije presežen, zneska minimalnega davka ni treba plačati, preostalo razliko pa lahko vrnete s pisanjem vloge pri davčnih organih ali pa jo v naslednjem davčnem obdobju preprosto pobotate s plačilom davkov. Prav tako morate biti previdni pri prenosu zneska najnižjega davka na davčne organe, saj se BCC za najnižji davek razlikuje od BCC za en sam davek po poenostavljenem davčnem sistemu.
Poleg tega lahko med stroški naslednjega leta upoštevate razliko med pavšalnim in minimalnim davkom. Da bi se izognili sodnim sporom, je treba to razliko upoštevati konec leta, ne med. Posebno obdobje za prenos razlike ni določeno, zato se lahko to obdobje šteje za enako 10 let v skladu z odstavkom 7 čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije, podobno kot prenos izgub.
Obveznost plačila minimalnega davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve v letu 2018 se lahko pojavi le za "poenostavljene osebe" s predmetom obdavčitve minus stroški. Če želite razumeti, ali ga morate plačati, izračunajte to plačilo ob koncu leta. Znesek minimalnega davka se izračuna kot 1% prejetega dohodka, upoštevanega v poenostavljenem davčnem sistemu. Najnižji davek morate plačati le, če je njegova vrednost višja od enotnega davka, izračunanega v splošnem postopku (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da morate primerjati dva zneska.
Zavezanci, ki so ob koncu leta utrpeli izgubo (kar pomeni, da je enotni davek nič), bodo morali plačati tudi minimalni davek. Seveda je enako nič, če za leto poročanja ni prihodkov.
Ob koncu prvega četrtletja, šest mesecev in 9 mesecev, ne morete plačati minimalnega davka. Predplačila enotnega davka se upoštevajo med letom, če ni izgube. Če imate med letom izgubo, so predujmi enaki nič.
Najnižji davek lahko izračunate v našem programu "". Za uporabnike je posvetovanje o vseh računovodskih vprašanjih na voljo 24 ur na dan, 7 dni v tednu. Prvo leto dela v programu "" je za vas popolnoma brezplačno. Začni zdaj.
LLC "Success" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve minus stroški, davčna stopnja je 15%. Kazalniki za leto 2017 so naslednji:
Računovodja je konec leta 2017 izračunal enotni in minimalni davek.
Najnižji davek znaša 111.200 rubljev. (11.120.000 rubljev × 1%).
Samski - 63.000 rubljev. [(11.120.000 rubljev - 10.700.000 rubljev) × 15%].
Ker se je izkazalo, da je minimalni davek večji od enotnega (111.200 rubljev> 63.000 rubljev), je podjetje Success LLC konec leta 2017 minimalni davek preneslo v proračun.
V skladu s 7. To je 31. marec 2018 - za organizacije in 30. april - za podjetnike (klavzula 1 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Rok za plačilo minimalnega davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja v zakoniku ni neposredno opredeljen. Po mnenju davčnih organov ustreza roku za plačilo enotnega davka (dopis urada Ministrstva za davke in dajatve Rusije v Moskvi z dne 23. septembra 2003 št. 21-09 / 52140). Zato ga plačajte v zgoraj navedenem roku.
Če je najnižji davek (vrstica 280 oddelka 2.2) več kot en sam (vrstica 273 oddelka 2.2), potem zadnja vrstica oddelka 1.2 (120) označuje znesek minimalnega plačljivega davka. To pomeni, da je znesek takšnega davka prilagojen za predplačila. Torej, če znesek izračunanega najnižjega davka (vrstica 280 oddelka 2.2) presega znesek akontacij za leto, se navede razlika med najnižjim davkom in predujmi, zmanjšano za znesek predujmov za zmanjšanje.
Če je napredka več, se v vrstico 120 postavi pomišljaj. Razlika med predujmi in minimalnim davkom, minus predujmi za znižanje, se vnese v vrstico 110.
Dohodek družbe Svetlana LLC za leto 2017 je znašal 2 milijona rubljev. (500.000 rubljev vsako četrtletje) Odhodki - 1.920 milijonov rubljev. (480.000 rubljev vsako četrtletje). Družba uporablja predmet - prihodek minus odhodki. Davčna stopnja je 15%.
Najnižji davek za leto je bil 20.000 rubljev. (2.000.000 RUB × 1%). 20.000 rubljev računovodja LLC "Svetlana" je v vrstici 280 "Znesek izračunanega najnižjega davka za davčno obdobje" v razdelku 2.2 napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2017 pokazal. V tem primeru je znesek "poenostavljenega" davka, izračunanega za leto, enak 12.000 rubljev. (2.000.000 RUB - 1.920.000 RUB) × 15%. Računovodja je pokazal 12.000 rubljev. v vrstici 273 oddelka 2.2 "Znesek obračunanega davka za davčno obdobje" deklaracije po poenostavljenem davčnem sistemu.
12.000 rubljev (splošni davek)< 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2017 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2017 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Новая форма декларации по УСН позволяет эти авансы зачесть в счет уплаты минимального налога.
Računovodja je znižal minimalni davek za znesek akontacije: 20.000 rubljev. - 9000 rubljev. = 11.000 rubljev
Računovodja je v izjavi po poenostavljenem davčnem sistemu v vrstici 120 "Znesek najnižjega davka, plačljivega za davčno obdobje (koledarsko leto)" navedel razliko med izračunanim najnižjim davkom (vrstica 280 oddelka 2.2 napovedi) in predujmi, plačani v letu 2017 (vsota vrstic 020, 040 in 070, oddelek 1.2 deklaracije) - 11.000 rubljev.
Tako je najnižji davek, plačljiv za leto 2017, znašal 11.000 rubljev. Računovodja LLC Svetlana je ta znesek nakazala KBK z minimalnim davkom 182 1 05 01 050 01 1000 110 najkasneje do 31. marca.
Spodaj si oglejte vzorec izpolnjevanja deklaracije.
Ta vrsta obdavčitve, na primer poenostavljen davčni sistem ali poenostavljena obdavčitev, velja za najbolj zaželeno za poslovneže. To je posledica dejstva, da podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, v državno blagajno plačujejo le en davek. Podjetnik si finančno osnovo za ta davek izbere sam. "Poenostavljeno" vam omogoča učinkovitejše poslovanje in prihranek pri plačilu davka. Davek USN se zaračuna samo od prihodkov ali prihodkov minus stroškov podjetja. Danes bomo analizirali, kako se davčna dajatev na poenostavljenem davčnem sistemu izračuna za drugo vrsto obdavčitve. To ni težko: dovolj je, da lahko natančno izračunate višino prihodkov in odhodkov, natančno plačate akontacije in izračunate najnižjo davčno stopnjo ob koncu leta. Spodnje besedilo prikazuje primer izračuna davka.
Pogosto podjetja in samostojni podjetniki delajo v skladu s "poenostavitvijo", zlasti na začetku nastanka podjetja. To je posledica dejstva, da vam ni treba plačati STS:
Plačnik se lahko sam odloči za delo po poenostavljenem davčnem sistemu, to pomeni, da se ta sistem šteje za prostovoljnega. Pri registraciji samostojnega podjetnika ali LLC je treba k paketu dokumentov za davčno službo priložiti vlogo, v kateri je izražena želja po delu po "poenostavljenem" sistemu. Obstoječa podjetja lahko tudi spremenijo režim na poenostavljeni davčni sistem, vendar obstajajo omejitve. Podjetja tega ne morejo storiti:
Po zakonu je dovoljeno prehod iz režima v režim enkrat letno - od 1. januarja. Vlogo za prehod je treba pripraviti najpozneje 1. oktobra, saj se zaslužena sredstva evidentirajo v zadnjih devetih mesecih.
Poleg enotnega davka podjetja za "poenostavljeno" plačilo in druge davčne dajatve: prispevke za PF RF in FF OMS, socialno zavarovanje, premoženje, vodo in zemljiški davek, trošarine, državne dajatve in DDV za podjetja izvoznice.
Diferencirana stopnja velja za veliko prednost "poenostavitve". To je nekakšen dodaten bonus, ki je na voljo v režimu preferencialne obdavčitve. Za osnovno obrestno mero velja petnajst odstotkov. Toda lokalne oblasti imajo pooblastilo, da ga znižajo na pet odstotkov. Tako so predstavniki regionalne vlade za leto 2016 znižali stopnje v 71. naselju.
Na lokalni ravni se vsako leto, do trenutka, ko začne veljati, odloča o višini stopnje poenostavljenega davčnega sistema. Kolikšna je stopnja v določeni regiji Rusije, lahko ugotovite pri lokalni upravi ali davčnem uradu. Poudarjamo, da znižana stopnja ni posebna ugodnost, ki zahteva potrditev - njena uporaba je enaka za vse podjetnike, ki delajo po poenostavljenem davčnem sistemu v regiji.
Pomembna točka! Za leta 2017–2021 se lahko za subjekte Krima stopnja zniža na tri odstotke. Zakonodaja sestavnih subjektov Rusije prav tako obvešča, da lahko samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z znanstvenimi ali družbeno pomembnimi deli in opravljajo storitve v vsakdanjem življenju prebivalstva, sploh lahko računajo na ničelno stopnjo. Hkrati obstajajo številne obveznosti: delež dobičkonosnosti iz dejavnosti, za katere se uporablja 0 -odstotna stopnja, mora biti najmanj sedemdeset odstotkov. Samostojni podjetnik lahko od trenutka registracije do 31. decembra istega leta uporabi ničelno stopnjo.
Iz prejšnjega odstavka obstaja napačno mnenje, da iskanje sistema ni bolj priročno in bolj donosno kot »poenostavljenega«. V zvezi s finančno osnovo, o kateri se lahko pojavijo številna vprašanja, to ne drži. Izračun osnove za režim s predmetom "prihodki minus odhodki" je bolj podoben izračunu dajatve na dobiček. To pomeni, da je v tem primeru osnova razlika med prihodki in odhodki, upoštevajte jo kot dobiček.
Plačnik zaradi "poenostavljenega" tveganja, da ne bo mogel dokazati smotrnosti nastalih stroškov, davčna služba pa bo nezadovoljna. Če bodo inšpektorji izpodbijali sestavo finančne osnove, bo poslovnež ne le prisiljen plačati zaostale obveznosti, ampak tudi denarno kazen in celo globo do 20% celotnega zneska enotne pristojbine.
Postopek za ustvarjanje dohodka po "poenostavljenem" sistemu ureja poglavje 346 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prejeta prodajna in neprodajna sredstva se štejejo za sprejemljiva za oblikovanje finančne osnove. Prihodki od prodaje vključujejo denar, zaslužen s prodajo:
Neprodajni prihodki vključujejo:
Dohodek na "poenostavljeni" osnovi se pripozna na denarni osnovi. To pomeni, da se datum prejema prejetih sredstev dejansko šteje za datum njihovega prejema - na roke, tekoči račun in podobno.
Pri obdavčitvi "prihodka minus odhodki" mora plačnik izpolniti številne pogoje, da lahko "odpiše" stroške. Poglavje 346 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam stroškov, pripoznanih kot odhodki:
Ta seznam je zaprt, to pomeni, da ne pomeni drugačne razlage ali dodajanja dodatnih odstavkov. Dokumenti, ki potrjujejo porabo, naj bi se hranili najmanj štiri leta po njihovem zaključku.
Poraba ne sme biti le v skladu z nizom zakonov, ampak mora imeti tudi jasno utemeljitev in poslovni namen. IRS ima lahko vprašanja o elitnem avtomobilu namesto običajne limuzine ali računalnika najnovejšega modela. Seveda lahko poslovnež porabi svoj denar ne glede na davek, vendar le, če ga ne namerava vključiti v seznam stroškov. Ali pa se morate sprijazniti s faktorjem suma nadzornih organov.
Četrtletno v 25 dneh po koncu naslednjih treh mesecev morajo "poenostavljeni" plačati akontacije in jih izračunati na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Za prvo četrtletje - do 25. aprila, za pol leta - do 25. julija in za devet mesecev - do 25. oktobra. Preostanek davka je treba plačati letno. Hkrati se predloži deklaracija - samostojni podjetniki predložijo davčni dokument do 30. aprila, LLC - do 31. marca.
Učinkovitost delovne dejavnosti je lahko nezadovoljiva, to pomeni, da lahko podjetje v vsakem trenutku deluje v ničelni ali negativni smeri. To ne pomeni, da je znesek enotnega davka lahko tudi nič. Člen 346 zakonika o davkih določa, da so „poenostavljene osebe“, ki uporabljajo predmet „prihodki minus“ odhodki, dolžne plačati minimalni davek - dohodek, pomnožen z enim odstotkom. Če je znesek dajatve, ki ga je treba plačati, nižji od minimalnega davka, se plača on. Ta razlika se lahko pozneje vključi v seznam stroškov ali sestavo izgube, če obstaja. S plačilom minimalnega davka ima plačnik pravico znižati njegov znesek za "predplačilo" - akontacije, ki so bile že plačane v tekočem obdobju.
Znesek davka morate izračunati na podlagi rezultatov četrtletja in leta. Prihodki se prištejejo od začetka do konca obdobja, od nastale številke se odštejejo odhodki od začetka do konca obdobja, dobljeni znesek se pomnoži s stopnjo. Če izračun ni za prvo četrtletje, se od zneska davka odštejejo že plačani predujmi v državno blagajno. Poglejmo primer LLC "Original".
Tabela 1. Izračuni za "poenostavljeno"
Izračun se izvede glede na predmet obdavčitve: Dohodek (1,2 milijona) minus Odhodki (milijoni) x 15% = 30 tisoč rubljev. Najnižji znesek davka: 1,2 milijona x 1% = 12 tisoč rubljev. Ker prvi znesek presega drugega, ga je treba plačati. Od nje odštejmo predhodna plačila: 30.000 rubljev - 24.000 rubljev = 6 tisoč rubljev enotnega davka za "poenostavljeni davek".
Glavna težava za plačnika dohodka iz "poenostavljenega davka" minus odhodke je pravilen izračun finančne osnove. Ker je neposredno odvisen od stroškov, je pomembno upoštevati le denar, porabljen za primer. Tako se bo podjetnik rešil pred nepotrebno pozornostjo davčne službe in si zagotovil mir in zaupanje v svoje delo in izpolnjevanje davčnih obveznosti.
Če organizacija uporablja poenostavljen sistem obdavčitve in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, se znesek minimalnega davka izračuna na podlagi rezultatov davčnega obdobja (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija). Davčno obdobje za enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se trajanje davčnega obdobja skrajša, če je organizacija pred koncem koledarskega leta izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema ali je bila likvidirana.
V prvem primeru je davčno obdobje enako zadnjemu obdobju poročanja, v katerem je imela organizacija pravico uporabiti poenostavitev. V tem primeru se najnižji davek izračuna na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (prvo četrtletje, šest mesecev ali devet mesecev) pred četrtletjem, od katerega organizacija ni upravičena uporabljati poenostavljenega davčnega sistema. Če je na primer organizacija avgusta izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, je treba najnižji davek izračunati na podlagi rezultatov prve polovice leta. Ta postopek izhaja iz klavzule 4 čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije in dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 24. maja 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 in Zvezna davčna služba Rusije z dne 21. februarja 2005 N 22- 2-14 / 224. V drugem primeru je davčno obdobje enako obdobju od začetka koledarskega leta do dneva dejanske likvidacije organizacije (klavzula 3 člena 55 Davčnega zakonika Ruske federacije). Drugi primeri izračuna minimalnega davka na podlagi rezultatov poročil (v enem letu) niso predvideni z zakonom.
Izračuna se kot 1 odstotek dohodka družbe ali samostojnega podjetnika, prejetega v davčnem obdobju (odstavek 2 člena 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po drugi strani se dohodek, ki ga organizacija prejema za davčno obdobje, določi v skladu s pravili čl. Umetnost. 346.15, 346.17 in 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevajte, da je treba minimalni davek nakazati v proračun, če je organizacija na podlagi rezultatov davčnega obdobja prejela izgubo (tj. Odhodki so večji od prihodkov) ali pa je letni znesek enotnega davka manjši od minimalnega davek (odstavek 3, klavzula 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, vodi računovodstvo v celoti, je treba zadnji dan davčnega obdobja prikazati obračunavanje najnižjega davka, ki ga je treba plačati (namesto enotnega davka) po vnosih:
Debit 99 Kredit 68, podračun "Izračuni najnižjega davka", - najnižji davek je bil zaračunan ob koncu leta;
Debit 99 Kredit 68, podračun "Izračuni enotnega davka", - zneski akontacij za enotni davek, ki so bili prej pripisani dodatnemu plačilu, so bili preklicani.
Razliko med najnižjim plačanim davkom in enotnim davkom po poenostavljenem davčnem sistemu je mogoče prihodnje leto vključiti v odhodke. Najnižji davek, plačan, ko organizacija prejme izgubo, je v celoti vključen v stroške. To pravilo velja tudi, če organizacija naslednje leto zaključi z negativnim finančnim izidom, v tem primeru najnižji davek tvori preneseno izgubo. Ta postopek je določen v par. 4 str. 6 čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. V računovodstvu se razlika med najnižjim plačanim davkom in enotnim davkom po poenostavljenem davčnem sistemu ne odraža v nobenem vnosu.
Razmislite o primeru vključitve minimalnega davka v stroške podjetja. Torej, LLC "Demetra" uporablja poenostavljeni davčni sistem, medtem ko podjetje plača en sam davek na razliko med prihodki in odhodki. Do konca leta 2007 je organizacija prejela 1,4 milijona rubljev. in nastali odhodki v višini 1,8 milijona rubljev. Tako je imela organizacija do konca leta 2007 izgubo v višini 400 tisoč rubljev. V zvezi s tem je računovodska služba Demetra LLC v proračun nakazala minimalni davek 14 tisoč rubljev. (1,4 milijona rubljev x 1%).
Konec leta 2008 je družba prejela 1,5 milijona rubljev. in nastali stroški - 1.490 tisoč rubljev. Poleg tega je računovodska služba družbe Demetra LLC v stroške vključila minimalni davek, plačan za leto 2007. Tako je imela organizacija do konca leta 2008 izgubo v višini 4000 rubljev. (1.500 tisoč rubljev - 1.490 tisoč rubljev - 14.000 rubljev). V zvezi s tem je podjetje v proračun nakazalo minimalni davek v višini 15.000 rubljev. (1,5 milijona rubljev x 1%).
Do konca leta 2009 je organizacija prejela 2,2 milijona rubljev. in nastali stroški - 1,6 milijona rubljev. Računovodska služba družbe Demetra LLC je v stroške vključila tudi minimalni davek, plačan za leto 2008. Tako je po rezultatih leta 2009 prihodki organizacije presegli njene stroške za 585 tisoč rubljev. (2200 tisoč - 1600 tisoč rubljev - 15 tisoč rubljev).
V začetku leta 2009 je znesek neporavnane izgube iz preteklih let znašal 404 tisoč rubljev. (400 tisoč rubljev + 4 tisoč rubljev). S tem zneskom izgube lahko podjetje zmanjša davčno osnovo za enotni davek za leto 2009. Posledično je znesek enotnega davka OOO Demetra za leto 2009 27.150 rubljev. ((585 tisoč rubljev - 404 tisoč rubljev) x 15%). In ker je ta znesek (27.150 rubljev) višji od minimalnega davka (2,1 milijona rubljev x 1% = 21.000 rubljev), je treba ta znesek konec leta 2009 nakazati v proračun.
Na splošno je ena od razlik med poenostavljenim davčnim sistemom in splošnim davčnim sistemom v tem, da je treba po poenostavljenem davčnem sistemu, tudi ob izgubi, plačati minimalni davek. Tako je najnižji davek po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", enak enemu odstotku prejetega dohodka.
