Od leta 2015 ureja poglavje 32 Davčnega zakonika Ruske federacije in zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije. V lokalni proračun ga plačujejo posamezniki, ki so lastniki obdavčljivega premoženja. Kako se izračuna in plača davek na nepremičnine posameznikov - bo povedal naš članek.
Organi, ki registrirajo pravice državljanov na nepremičninah, morajo prijaviti registrirano nepremičnino davčnim organom v 10 dneh (člen 4, člen 85 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na podlagi prejetih podatkov Zvezna davčna služba izračuna davek na premoženje posameznikov posebej za vsak "nepremični" objekt.
Davek se izračuna ob koncu koledarskega leta, o čemer se davčnemu zavezancu pošlje obvestilo (v skladu z obrazcem, odobrenim z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 07.09.2016 št. ММВ-7-11/ 477), kjer je naveden znesek, pa tudi CCC davka na premoženje posameznikov. Posameznik je dovolj, da plača prejeto obvestilo, ni mu treba predložiti nobenih poročil o davku na nepremičnine.
Rok za plačilo je 1. december naslednjega leta. Davčno obvestilo za leto 2016 je treba plačati do vključno 1. decembra 2017.
Posamezniki plačajo davek, če so lastniki (člen 401 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Premoženje kot del skupne lastnine stanovanjske stavbe Davčni zakonik Ruske federacije ne priznava kot predmet davka na premoženje posameznikov.
Vsak lastnik nepremičnine v sorazmerju s svojim deležem plača davek v primeru skupne skupne lastnine. Skupna skupna lastnina pomeni, da vsi lastniki nepremičnine plačajo davek v enakem znesku.
Davčna osnova za davek na nepremičnine posameznikov je katastrska vrednost predmeta (člen 1, člen 402 Davčnega zakonika Ruske federacije), v subjektih, kjer "katastrski" postopek izračuna ni zakonsko sprejet, se davek izračunano iz njegove inventarne vrednosti. Danes se pri izračunu davka na premoženje posameznikov katastrska vrednost uporablja v 72 sestavnih subjektih Ruske federacije, od 01.01.2020 pa jo bodo uporabljale vse regije. Toda za številne nepremičnine se osnova zdaj določa izključno iz katastrske vrednosti (na primer za upravne, poslovne, trgovske centre).
Za obdavčitev se upošteva katastrska vrednost nepremičnine v enotnem državnem registru nepremičnin na dan 1. januarja poročevalskega leta. Pred izračunom davka na premoženje posameznikov se določi davčna osnova, za katero se od katastrske vrednosti opravijo naslednji odbitki za predmete (členi 3-6 člena 403 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če ima pri obračunu davka na premoženje posameznikov davčno osnovo po odbitkih vrednost »minus«, se šteje za nič. Ti odbitki v regijah se lahko povečajo.
Če za izračun osnove uporabimo popisno vrednost nepremičnine, jo je treba pomnožiti s koeficientom deflatorja, ki je veljal v davčnem obdobju. Leta 2017 je bila določena na 1,425 (Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 3. novembra 2016 št. 698).
Nato se izračuna davek na premoženje posameznikov: davčna stopnja se pomnoži z davčno osnovo. Davčni zakonik Ruske federacije določa naslednje najvišje stopnje, izračunane od katastrska vrednost(2., 3. člen člena 406 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Regije lahko povečajo stopnje davka na nepremičnine za posameznike največ trikrat ali jih znižajo na 0%.
Na davčno osnovo, ugotovljeno od vrednost zalog, ob upoštevanju koeficienta deflatorja se uporabljajo naslednje stopnje (člen 4, člen 406 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Cene v subjektih Ruske federacije se lahko razlikujejo glede na lokacijo, stroške objekta itd. Kako se izračuna davek na premoženje posameznikov v določeni regiji, je treba pojasniti v vašem IFTS.
Znesek, ki ga je treba plačati, lahko zmanjšajo posamezniki, ki jim je dodeljena davčna olajšava: heroji Rusije in Sovjetske zveze, invalidi (od otroštva, skupine I in II), veterani druge svetovne vojne, upokojenci, ljudje, ki jih je prizadela katastrofa v Černobilu, družine vojaških oseb, ki so izgubile hranilca in druge kategorije s seznama "preferencialnih" iz 1. 407 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Oprostitev davka na nepremičnine iz leta 2017 v obliki oprostitve plačila se lahko uporablja le za en objekt posamezne vrste nepremičnine. Da bi jo prejel, mora "upravičenec" pred 1. novembrom prijaviti inšpektoratu zvezne davčne službe o izbranem predmetu ugodnosti in predložiti dokazila. Brez izjave o izbiri bo zagotovljena ugodnost za en predmet vsake vrste, ob upoštevanju najvišjega zneska davka (člen 7, člen 407 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če nepremičnino prejme posameznik z dedovanjem, nastane obveznost plačila davka na nepremičnine z dnevom odprtja dediščine. Tak dan, ne glede na čas, ko ga dedič dejansko sprejme, je dan smrti državljana (člen 1 člena 1114 Civilnega zakonika Ruske federacije, člen 7 člena 408 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija). Izračuna se tudi davek na premoženje posameznikov iz podedovanih nepremičnin - od dneva odprtja dediščine (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. 4. 2017 št. 03-05-06-01 / 23425).
S prehodom domačega gospodarstva na tržne odnose se število ljudi, ki plačujejo davek na nepremičnine, postopoma povečuje. Za zakonsko določitev načinov njegovega obračunavanja in pobiranja se uporablja predhodno sprejet zakon.
Sprejet je bil leta 1991, nato pa je doživel številne dopolnitve in spremembe. Poleg tega je bilo izdelano navodilo o uporabi zakona o davkih na premoženje za fizične osebe. oseb.
V skladu s temi dokumenti so vsi državljani naše države, osebe brez državljanstva, pa tudi tuji državljani, ki imajo v lasti nekaj premoženja v Rusiji, dolžni plačati davek na premoženje posameznikov.
Premoženje, ki je predmet obdavčitve, lahko pogojno razdelimo v različne skupine. Hkrati prvo skupino predstavljajo stanovanjske stavbe, dače, stanovanja, garaže, poleg tega pa druge strukture, zgradbe in prostori. Večina strokovnjakov meni, da je glavna pomanjkljivost te formulacije pomanjkanje jasnih opredelitev koncepta strukture, strukture in prostorov.
V naslednjo skupino spadajo premičnine, vključno s helikopterji in letali, motornimi ladjami in čolni, jahtami, motornimi čolni in drugimi vozili kategorije zrak-voda, razen čolnov na vesla.
Ne smemo pozabiti, da se davek na osebno premoženje ne obračunava od osebnih in tovornih vozil, pod pogojem, da njihovi lastniki plačajo prometni davek v državni proračun.
Davek na nepremičnine je treba plačati letno, tudi če te nepremičnine ne upravlja lastnik. Treba je razumeti, da osnova za njegovo plačilo ni dejstvo njegove aktivne uporabe, temveč dokumentirano lastništvo te nepremičnine. V tem primeru se za plačnika šteje le lastnik nepremičnine.
V Ruski federaciji davčna zakonodaja določa, da starost davčnega zavezanca ni pomembna pri določanju njegovega statusa. Zato se ne sme čuditi, da je tudi majhen otrok, v imenu katerega je bil privatiziran del nepremičnine, dolžan plačati davek na premoženje posameznikov.
Obveznost plačila je v tem primeru dodeljena zakonitim skrbnikom oziroma staršem otroka, dokler otrok ne doseže polnoletnosti. Če se je izkazalo, da je premoženje v skupni lasti, potem je vsak lastnik dolžan plačati le del, ki ustreza deležu premoženja v njegovi lasti, potem ko se izvede obračun davka na premoženje posameznikov.
V tem primeru se enake plačilne obveznosti dodelijo ob prisotnosti skupnega premoženja. Samo ena oseba lahko postane davčni zavezanec po dogovoru strank, ki so udeležene v skupnem premoženju.
Neupoštevanje plačila davka je posledica nepoznavanja zakonodaje, pa tudi malomarnosti, odlaganja plačila. Včasih občani ne prejmejo pravočasnih obvestil davčnega urada o prihajajočem datumu plačila davka. Zaradi tega se davkoplačevalci zmedejo, pozabijo, kdaj in kaj morajo plačati. Hkrati pa potreba po obisku davčnega urada, da bi ugotovili njihove dolgove, večinoma prestraši državljane.
Takšna zamuda ima za posledico negativne posledice: davek pobere znesek na sodišču. Če davkoplačevalec sodnega akta ne izvrši prostovoljno, se pošlje v izvršbo na FSSP Rusije.
Da bi se izognili neprijetnim trenutkom, ki so povezani s sodnimi postopki in izvršbo dolga, morate pravočasno preveriti dolg pri davku na nepremičnine fizičnih oseb s plačilom zaostalih plačil.
Njene meje so določene za različne vrste premoženja na zakonodajni ravni, jasne davčne stopnje pa določajo lokalne oblasti. Predstavniki lokalnih oblasti lahko razlikujejo višino stopnje po različnih merilih.
Pri določanju davčnih stopenj na premoženje posameznikov je vredno poznati vrednost, ki se uporablja za davčne namene. Trenutno velja, da morate za to uporabiti njegovo inventarno vrednost.
ZTI jo lahko določi. Obstaja tudi takšna stvar, kot so skupni stroški zalog. Predstavlja skupno število inventarnih vrednosti prostorov, objektov in objektov, ki se nahajajo na ozemlju samoupravnega organa. Davčna stopnja se letno določi kot odstotek minimalne plače, ki obstaja 1. januarja.
Od začetka letošnjega leta so bile sprejete spremembe davčnega zakonika, ki določajo višino davka:
Ta izračun se uporablja, če celotno premoženje lastnika v skupni vrednosti ne presega 300 milijonov rubljev. Če imajo nepremičnine, ki pripadajo enemu lastniku, nominalno skupno vrednost več kot 300 milijonov rubljev, bo davčna stopnja:
Obenem, če je zgodnja obdavčitev temeljila na oceni ZTI, ki se je bistveno razlikovala od realne tržne vrednosti, je danes treba nov davek na premoženje posameznikov izračunati na podlagi katastrskega potnega lista nepremičnine. Prikazuje nominalno vrednost predmeta, ki ga je prispeval Rosreestr.
Še ena stvar je treba obravnavati. Ne glede na to, da morajo ta davek plačati vsi tuji državljani in državljani Ruske federacije, obstajajo kategorije državljanov, ki so predmet davčnih ugodnosti na lastnino posameznikov.
Med njimi so heroji ZSSR; osebe z redom slave; aktivni udeleženci druge svetovne vojne in državljanske vojne; tisti, ki so bili izpostavljeni sevanju med likvidacijo nesreče v Černobilu; invalidi prvih dveh skupin; tudi invalidi otroštva, poleg tega še nekateri drugi, predvsem tisti, ki so trpeli zaradi različnih posledic sevanja.
Osebe, ki imajo pravico do ugodnosti, sami predložijo potrebne dokumente davčnim organom. Če se oseba ne prijavi pravočasno, je na zahtevo zavezanca možen preračun zneska davkov enkrat na 3 leta.
Ugodnosti za upokojence so predvidene za davek na nepremičnine posameznikov - se ne obračunava, če prejemajo pokojnino.
Hkrati norma zakona ne vsebuje sklicevanj na določeno pokojnino, na primer na invalidsko pokojnino, starostno pokojnino ali katero koli drugo obliko.
Posledično je oseba, ko davčni zavezanec prejme pokojnino, dodeljeno v času veljavnosti tretje skupine invalidnosti, oproščena plačila davka na premoženje posameznikov od trenutka, ko je pokojnina dodeljena. Toda najprej mora o tem pisno obvestiti lokalno oblast.
Pri vlogi za davčno oprostitev premoženja posameznikov je treba upoštevati uveljavljene norme:
Tega davka so oproščeni:
Poleg tega se tudi davek na nepremičnine za upokojence ne plačuje.
Hkrati imajo naslednji državljani Ruske federacije ugodnosti od davka na nepremičnine posameznikov:
Če je nepremičnina lastninska last mladoletnega otroka, morajo davek na nepremičnine plačati njegovi starši (skrbniki, posvojitelji, skrbniki).
Otrok, star 14-18 let, sklepa posle s soglasjem posvojiteljev, staršev in tudi skrbnika, razen transakcij, ki jih lahko opravi samostojno.
Starši (skrbniki, skrbniki, posvojitelji) kot zastopniki otrok, ki so lastniki obdavčenega premoženja, izvajajo pooblastilo za upravljanje s tem premoženjem ob izpolnjevanju obveznosti plačila davkov.
Oproščeni so plačila davka na nepremičnine na podlagi čl. 4. odstavek 2 zakona. Število objektov hkrati, ki so v lasti upokojenca, ni pomembno, zato davka na premoženje posameznikov sploh ne plačujejo.
Upokojenci se morajo prijaviti na davčni urad, hkrati pa predložiti dokumente, ki potrjujejo pravico državljana do ugodnosti. Glavni dokazni dokument je pokojninsko potrdilo.
Obveznost plačila davka nosijo posamezniki in organizacije, ki so lastniki zemljišč.
Zakon izpostavlja kategorije davkoplačevalcev, za katere zvezna raven predvideva znižanje osnove za neobdavčen znesek (10.000 rubljev). Sem spadajo zlasti heroji Ruske federacije, Sovjetske zveze, udeleženci druge svetovne vojne itd.
Poudariti je treba, da se zemljiški davek šteje za lokalni davek, ki ga določajo zakonski predpisi in občinski organi. V tem primeru se lahko določijo tudi ugodnosti.
Z drugimi besedami, ali ima upokojenec ugodnosti, je neposredno odvisno od lokacije njegove strani, pa tudi od vsebine pravnega regulativnega akta občine.
V nekaterih občinah obstajajo ugodnosti za upokojence, ki imajo stalno prijavo v okrožju. Toda tu so določene zahteve za tako imenovane "upravičence". Na primer, da bi prejeli ugodnosti za zemljišče, ki se nahaja v mestu Korolev v moskovski regiji, mora upokojenec izpolnjevati merila "stalno prebiva, ne dela in je tudi registriran v stanovanjskih prostorih, ki se nahajajo na zemljišču mesto Korolev«.
Hkrati pa za to kategorijo velja privilegij v obliki petdesetodstotnega znižanja davka na zemljišče, ki ne presega 1200 kvadratnih metrov. Osnova za ugodnost je potni list, pokojninsko potrdilo, delovna knjižica, poleg tega pa drugi dokumenti, ki potrjujejo status "nedelujočega".
Davki na premoženje posameznikov se zmanjšajo za neobdavčljivi znesek na podlagi tistih dokumentov, ki potrjujejo pravico do prejemanja ugodnosti od zemljiškega davka (predloženih davčnemu organu na lokaciji zemljiške parcele). Seznam dokumentov v tem primeru je odvisen od zahtev, ki veljajo za predmet ugodnosti. Pogoji in postopek za njihovo predložitev so določeni s pravnimi normativnimi akti.
Ta davek se obračuna na začetku tekočega leta. Če pa so se ugodnosti pri davku na nepremičnine posameznikov pojavile med letom, je državljan oproščen plačila od meseca, ko so nastale.
Če je taka pravica izgubljena, državljan začne plačevati davek od začetka meseca po izgubi. V primeru uničenja ali odtujitve premoženja se davki prenehajo pobirati z mesecem, ko je prišlo do te spremembe.
Mejna stopnja bo določena za vsak nepremičninski objekt (skupna katastrska vrednost je več kot 300 milijonov rubljev).
Zvišana davčna stopnja, ki velja za drage nepremičnine, se bo uporabljala ne glede na to, kdo se šteje za lastnika vseh teh objektov (posameznike ali organizacije), poleg tega pa ne glede na število lastnikov.
Ob pojavu najnižje davčne stopnje za nepremičnine (zgradbe, zemljišča, stanovanjske stavbe, pa tudi nestanovanjske prostore, ki so v lasti oseb) se predlaga določitev stopenj, ki so odvisne od katastrske skupne vrednosti vsakega od nepremičnine v lasti občana.
Trenutno postopek za izračun in plačilo davka na premoženje posameznikov urejajo določbe zakona Ruske federacije z dne 9. decembra 1991 št. 2003-1 "O davkih na premoženje posameznikov". S 1. januarjem 2015 bo ta zakon prenehal veljati, davek pa se bo izračunal v skladu s pravili poglavja 32 davčnega zakonika Ruske federacije, ki je bil v davčni zakonik uveden z zveznim zakonom št. 284- FZ z dne 4. oktobra 2014. Razmislite, kako se nova pravila razlikujejo od sedanjih.
Vsa nepremičnina, ki je zdaj obdavčena, bo obdavčena po novih pravilih. Zlasti boste morali plačati davek za stanovanjsko stavbo, stanovanjske prostore (stanovanje, sobo), garažo, druge zgradbe, objekte, objekte, prostore, ki so v lasti posameznika na podlagi lastništva (člen 400, člen 1, člen 401 davčnega zakonika Ruske federacije). Dacha se za davčne namene nanaša na stanovanjske zgradbe (člen 2, člen 401 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pojavijo se tudi novi predmeti obdavčitve. Davek bo treba plačati za parkirni prostor, objekt v teku in en sam nepremični kompleks (skupina zgradb in objektov, navedenih v členu 133.1 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Tako kot zdaj bo treba davek plačati na podlagi davčnega obvestila, ki ga pošlje davčni organ. Rok za plačilo davka je najpozneje do 1. oktobra leta, ki sledi letu, za katerega je bil davek izračunan (člen 409 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Toda davčna pravila so se spremenila.
Sedaj se davek izračuna na podlagi popisne vrednosti nepremičnine. Nova pravila predvidevajo dve možnosti za obračun davka: na podlagi katastrske vrednosti in na podlagi popisne vrednosti.
Katastrska vrednost se uporablja, če se subjekt Ruske federacije odloči za prehod na to metodo obračuna davka. Sestavni subjekt Ruske federacije lahko to odločitev sprejme šele, ko na predpisan način potrdi rezultate ugotavljanja katastrske vrednosti nepremičnin (člen 1 člena 402 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če odločitev o prehodu na izračun davka na podlagi katastrske vrednosti ni sprejeta, se davek izračuna na podlagi inventarne vrednosti (člen 2, člen 402 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Datum prehoda na obračun davka na podlagi katastrske vrednosti mora subjekt Ruske federacije določiti pred 1. januarjem 2020 (člen 1, člen 402 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od 1. januarja 2020 se davčna osnova ne določa na podlagi inventarne vrednosti (člen 3, člen 5 zveznega zakona št. 284-FZ z dne 4. oktobra 2014).
Pri izračunu davka na podlagi katastrske vrednosti se upošteva katastrska vrednost predmeta, določenega v državnem katastru nepremičnin, od 1. januarja leta, ki je davčno obdobje (člen 1 člena 403 Davčnega zakonika Ruske federacije) se upošteva.
Zmanjša se za naslednje davčne olajšave:
Na primer, če je državljan lastnik stanovanja 78 kvadratnih metrov. m, stanovanja 50 kvadratnih metrov. m in podeželsko hišo s površino 120 kvadratnih metrov. m, bo plačal davek od 58 kvadratnih metrov. m površina prvega stanovanja, 30 kvadratnih metrov. m površine drugega stanovanja in 70 kvadratnih metrov. m površine podeželske hiše.
Lokalne oblasti so dobile pravico do povečanja zneska davčnih olajšav (člen 7, člen 403 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčne stopnje so določene v okviru:
Lokalne oblasti imajo pravico zmanjšati na nič ali povečati, vendar ne več kot trikrat (člen 3, člen 406 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri obračunu davka na podlagi inventarne vrednosti se tako kot zdaj upošteva inventarna vrednost, izračunana ob upoštevanju koeficienta deflatorja na podlagi zadnjih podatkov o inventurni vrednosti, predloženih na predpisan način davčnemu organu. pred 1. marcem 2013 (člen 404 davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne stopnje so določene po enaki stopnji kot v zakonu Ruske federacije z dne 09.12.91 št. 2003-1. To pomeni, da se davek v tem primeru obravnava po enakih pravilih kot zdaj.
Vse trenutne ugodnosti ostanejo. Poleg tega dodatne ugodnosti za posameznike:
Toda postopek za uveljavljanje ugodnosti se je spremenil. Zdaj upravičenci sploh ne plačujejo davkov. Od naslednjega leta ne smejo plačati davka samo za:
Hkrati se oprostitev lahko uporabi samo za en predmet vsake vrste po izbiri davčnega zavezanca, ne glede na število razlogov za uveljavljanje davčnih ugodnosti (člen 3, člen 407 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na primer, upokojenec - invalid II skupine je lastnik stanovanja, sobe, dacha, garaže in parkirnega mesta. Upravičenec je iz dveh razlogov – pod. 2 str.1 (kot invalid) in pod. 10 str. 1 art. 407 Davčnega zakonika Ruske federacije (kot upokojenec).
Garaža in parkirno mesto spadata v isto vrsto predmetov obdavčitve, eno vrsto sta tudi stanovanje in soba.
Recimo, da se je upokojenec odločil, da bo ugodnost uporabil za garažo, stanovanje in poletno hišo. Za sobo in parkirno mesto bo moral plačati davek.
Obvestilo o izbiri predmetov oprostitve je potrebno predložiti izbranemu davčnemu organu pred 1. novembrom leta, od katerega velja davčna oprostitev. Če ne oddate obvestila, se ugodnost dodeli za en predmet vsake vrste z najvišjim izračunanim zneskom davka (7. člen 407. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
