Tako mala kot velika podjetja pogosto kupujejo opremo na lizing. Razlogov je lahko veliko. To je pomanjkanje prostih sredstev za nakup drage opreme ali tehnologije. Lahko je tudi nepripravljenost zaprositi pri banki za posojilo. Za velika gospodarstva je pomembno, da prihranijo pri davkih, kar se zgodi med lizingom.
Kaj je lizing? Z enostavnimi besedami, lizing predstavlja uporabo strojev ali opreme s pravico do ponovnega odkupa v prihodnosti. Izberete ustrezen objekt, lizinška družba ga odkupi, z vami sklene pogodbo. Po tem prejmete predmet lizinga v svojo uporabo. V času trajanja pogodbe morate plačevati mesečno uporabnino (podobno kot najemnina). Če ga želite pozneje kupiti za polno uporabo, ga lahko unovčite. Če je ne želite kupiti, boste morali po poteku najemne pogodbe opremo oziroma stroje vrniti lizinški družbi.
Gre torej za optimalen finančni mehanizem, ki se razlikuje tako od najemne kot tudi od posojilne pogodbe.
V Rusiji obstaja več vrst lizinga. Njihova glavna razlika je v življenjski dobi. Naštejemo vrste leasinga:
Smeri leasinga so lahko zelo različne. To je vse, kar prispeva k razvoju poslovanja. Običajno lizinške družbe razlikujejo naslednja področja:
Najemnina so odhodki, ne dobički. Zato lahko podjetja z nakupom opreme v obliki lizinga znatno zmanjšajo davčna plačila. Uporabi se lahko pospešena amortizacijska stopnja. Tako je razlika med celotnimi stroški kredita in lizinga najpogosteje 12-14 % v korist lizinga.
Davek na nepremičnine plačuje lastniška organizacija, in ker je nepremičnina oziroma oprema v času lizinga v lasti lizinške družbe, stranke te vrste davka ne plačujejo.
Davek na dodano vrednost (DDV) je že vključen v najemnine. Osnova za izračun tega davka vključuje tako vrednost nepremičnine kot tudi storitve najemodajalca, zato bo DDV po lizinški pogodbi vedno višji od DDV po posojilni pogodbi.
V skladu z lizinško pogodbo, po analogiji s posojilom, obstaja koncept predplačila ali predplačila. Običajno pogoji lizinških družb zahtevajo predplačilo v višini od 10 do 20% vrednosti predmeta. Z majhno začetno naložbo bo vaše podjetje ohranilo začetni kapital, a povečalo skupne stroške. Velikost prvega plačila neposredno vpliva na razmerje prihodnjih plačil.
Za resnično oceno izvedljivosti uporabe lizinga je najbolje uporabiti kalkulator. V polja obrazca morate vnesti začetne podatke, kot so:
S pomočjo lizinškega kalkulatorja lahko izračunate več možnosti za izbiro najprimernejšega načrta lizing plačil.
Za začetek izračuna vnesite parametre lizinške pogodbe v obrazec in kliknite »Izračunaj«.
Eden najtežjih elementov oblikovanja lizinškega posla in priprave lizinške pogodbe je določitev višine lizinških vplačil. Ta faza dela je izjemno pomembna tako za najemodajalca kot za lizingojemalca, saj se bo glede na njen rezultat oblikoval končni strošek lizinških storitev. Izračun ekonomsko upravičenega zneska plačil, ki najemodajalcu zagotavlja določeno stopnjo donosnosti, lizingojemalcu pa sprejemljivo raven stroškov v posebnih pogojih, je ena glavnih stopenj pri oblikovanju lizinške transakcije.
Po drugi strani pa je za najemnika pomembno, da razume metodologijo za izračun najemnin, sestavo upoštevanih elementov plačila in v prihodnosti nadzoruje najemodajalca glede veljavnosti ustreznih izračunov.
Za lizingodajalca je pomembno, da upošteva in v plačilih lizinga odraža vse stroške, ki jih ima v okviru lizinške transakcije, ki so sestavljeni iz več elementov:
1. Nadomestilo za vrednost najetega sredstva (amortizacija);
Spomnimo, da so vsa amortizirljiva nepremičnina združena v 10 skupin glede na dobo koristnosti in evidentirana po izvirni (nadomestni) vrednosti.
a) na podlagi dveh metod - linearne in nelinearne (metoda padajočega ravnotežja);
b) pospešena metoda s faktorjem pospeška (za večino vrst nepremičnin), ki ni višji od 3.
Pri določanju trajanja lizinške pogodbe se lizingodajalec ravna po obdobju popolne amortizacije nepremičnine, ki je predmet pogodbe. Zato je trajanje lizinške pogodbe praviloma enako amortizacijski dobi najetega sredstva ob upoštevanju koeficienta pospešene amortizacije.
2. Plačilo finančnih sredstev pritegne najemodajalec za pridobitev predmeta lizinga; Višina stroškov virov je odvisna od vira financiranja, od razmer na deviznem in rubljskem kreditnem trgu (npr. bančna posojila, neposredne naložbe mednarodnih ali ruskih skladov oz.
lastna sredstva lizinške družbe). Tuje naložbe v tuji valuti 2-7%. Naložbe v rubljih: 8-14%, bančna posojila: v rubljih 8-15%, v tuji valuti 5-12%.
3. Najemodajalčeva marža(provizija) - dohodek najemodajalca. Leasing marža vključuje najemodajalčeve lastne stroške in dobiček, ki ga je prejel. V povprečju marža niha na ravni 2-5%, brez davkov in pristojbin.
4. Potencialna premija za tveganje katerih vrednost je odvisna od stopnje različnih vrst tveganj, s katerimi se sooča najemodajalec med izvajanjem projekta, na primer finančna tveganja (tveganja nevračila najemnin). Tveganje se upošteva pri ceni lizinških storitev. Hkrati večje tveganje spremljajo višje stopnje najemnin. V primeru minimalnih tveganj se, nasprotno, znižuje lizinška obrestna mera.
5. Zavarovalni prispevki za zavarovanje predmeta lizinga, če ga je izvedel najemodajalec; (zavarovanje za celotno obdobje lizinga, proti vsem tveganjem izgube, škode)
6. Znesek davkov plača najemodajalec (davek na nepremičnine (če je nepremičnina v bilanci najemodajalca), DDV, davek na prevoz (če je avto registriran pri najemodajalcu));
7. Doplačilo za doplačilo storitve ki jih lizinška družba zagotovi lizingojemalcu, če so predvideni s pogodbo. Kot so: dostava, prilagoditev, plačila carine, usposabljanja in pripravništva za zaposlene, montaža in zagon, popravila ipd. Lahko so vključeni v pogodbeno ceno ali pa jih plača najemnik posebej.
Najemnina se izračuna po naslednji formuli:
LP \u003d (OD + PC + KV + NI + DU) * 1,18, kjer:
OD- znesek poplačila glavnice - znesek pogodbe o prodaji danega sredstva;
osebni računalnik– plačilo kreditnih sredstev, ki jih najemodajalec uporabi za pridobitev najetega premoženja
KV - višino najemodajalčeve provizije.
NE- znesek nadomestila davka na nepremičnine (če je predmet lizinga upoštevan v bilanci stanja najemodajalca);
DU- stroški dodatnih storitev, ki jih opravi najemodajalec, če so se zgodile v postopku sklenitve in izvajanja pogodbe (zavarovanje najetega predmeta, montažna dela, dostava tovora, carine ipd.).
Treba je biti pozoren na dejstvo, da so za razliko od plačil za servisiranje bančnih posojil lizinška plačila v celoti so obdavčeni z 18 % davkom na dodano vrednost.
Upoštevati je treba, da vsaka posamezna lizinška transakcija zahteva individualen pristop s strani lizinške družbe, ki omogoča upoštevanje vseh odtenkov in okoliščin, v katerih lizingojemalec posluje, ter različne vrste in oblike jamstev, ki jih lahko zagotovi najemodajalcu.
Datum objave članka: 05.09.2014
Najemnina je oblika plačila za uporabo najetega premoženja. V članku bomo obravnavali, kaj je treba razumeti kot lizinška plačila, postopek njihovega plačila in odražanja v računovodstvu najemnika, obravnavali bomo vprašanje odkupne cene lizinške nepremičnine, pa tudi značilnosti odbitka in vračila DDV. zneske predujma in provizije najemnika.
Plačilo lizinga
V skladu z odstavkom 1 čl. 28 Zveznega zakona z dne 29. oktobra 1998 N 164-FZ "O finančnem najemu (leasing)" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 164-FZ) se lizinška plačila razumejo kot skupni znesek plačil po lizinški pogodbi za celotno obdobje. lizinške pogodbe, ki obsega povračilo najemodajalčevih stroškov v zvezi s pridobitvijo in prenosom lizingojemalca na lizingojemalca, povračilo stroškov v zvezi z opravljanjem drugih storitev, predvidenih z lizinško pogodbo, ter dohodkov leasingojemalca. najemodajalec. Celoten znesek najemne pogodbe lahko vključuje odkupno ceno najetega sredstva, če najemna pogodba predvideva prenos lastništva najemanega sredstva na najemnika.
Znesek, način plačila in pogostost najemnine so določeni z najemno pogodbo v skladu z zakonom N 164-FZ.
Če lizingojemalec in najemodajalec poravnavata najemnine s proizvodi (v naravi), proizvedenimi z uporabo predmeta lizinga, se cena za te proizvode določi sporazumno strank lizinške pogodbe.
Znesek lizinških plačil se lahko po dogovoru strank spremeni v rokih, določenih s to pogodbo, vendar ne pogosteje kot enkrat na tri mesece (člen 2 28. člena zakona N 164-FZ).
Če ni drugače določeno z lizinško pogodbo, obveznosti najemnika za plačilo najemnine izhajajo od trenutka, ko najemnik začne uporabljati zakupljeno sredstvo (3. člen 28. člena zakona N 164-FZ).
V skladu s Smernicami za obračun najemnin, ki jih je potrdilo Ministrstvo za gospodarstvo 16. aprila 1996 (v nadaljnjem besedilu - Smernice za obračun najemnin), zakupnine vključujejo:
- amortizacija leasing nepremičnine za celotno obdobje lizinške pogodbe;
- nadomestilo najemodajalčevega plačila za izposojena sredstva, ki jih uporablja;
- provizija, plačilo dodatnih storitev najemodajalca, ki jih predvideva lizinška pogodba, ter strošek nepremičnine, ki se odkupi, če pogodba predvideva odkup in postopek plačila določene vrednosti v obliki deleži v sestavi lizinških plačil.
Leasing plačila se plačujejo v obliki ločenih obrokov. Izračun je priročno izvesti na podlagi Smernic za izračun najemnin, saj je v tem primeru ekonomska izvedljivost najemnin višja.
Obdobje in struktura najemnin
Postopek, pogoje in pogoje plačila lizinga stranki določita v lizinški pogodbi. Če to ni določeno v lizinški pogodbi, se šteje, da v tem primeru veljajo postopek, pogoji in pogoji, kot v primeru najema podobne nepremičnine v primerjalnih okoliščinah.
V skladu s Smernicami za izračun najemnin lahko stranke izberejo naslednji način za obračun najemnin:
- metoda "s fiksnim skupnim zneskom". Pri tej metodi se skupni znesek plačil obračunava v enakih obrokih skozi celotno trajanje pogodbe v skladu s pogostostjo, o kateri se dogovorita stranki. Z vidika davčnih organov je najboljša možnost enaka plačila od trenutka, ko najemnik začne uporabljati zakupljeno sredstvo;
- način "avansa", ko najemojemalec ob sklenitvi pogodbe plača najemodajalcu predujem v znesku, o katerem se dogovorita pogodbeni stranki, preostanek celotnega zneska najemnine (minus akontacija) pa se obračuna in plača med trajanje pogodbe, kot v primeru obračunavanja plačil s fiksnim skupnim zneskom;
- način "minimalnih plačil". Pri tej metodi skupni znesek plačil vključuje: znesek amortizacije zakupljene nepremičnine za celotno obdobje pogodbe, plačilo izposojenih sredstev, ki jih uporablja najemodajalec, provizijo in plačilo dodatnih storitev najemodajalca. predvideno s pogodbo, kot tudi strošek najetega premoženja, ki se odkupi, če je odkup predviden s pogodbo.
Pogostost plačil (letno, četrtletno, mesečno, tedensko) ter roki za plačila po dnevih v mesecu so določeni v lizinški pogodbi.
Najemnik je dolžan pravočasno plačevati najemnine.
Po dogovoru strank se najemnine lahko plačujejo v enakih deležih, v padajočih ali naraščajočih zneskih.
Kljub temu, da Smernice zamenjujejo gotovinska plačila s prejemki po lizinški pogodbi, je lahko urnik gotovinskih plačil vnaprej, razpored plačil lizinga pa je enoten.
Spomnimo se, da v skladu z odstavkom 2 čl. 28 zakona N 164-FZ znesek, način izvajanja in pogostost najemnine določi najemna pogodba. Poleg tega lahko pogodba določa tudi časovni razpored za odplačilo najemnin.
Povedati je treba, da finančni in davčni organi v zvezi z lizinškimi posli že dolgo vztrajajo pri enotnem priznavanju odhodkov v obliki najemnin, tudi če pogodba predvideva neenakomeren razpored.
Tako so na primer v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 31. maja 2007 N 03-03-06 / 1/349 uradniki navedli: če najemna pogodba predvideva neenakomeren razpored za prenos najemnine, potem najemnik pripozna odhodke ob upoštevanju načela enotnega priznavanja prihodkov in odhodkov na podlagi 1. odstavka 1. čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije). Hkrati za vodenje davčne evidence dohodkov v obliki lizinških plačil ni potrebno mesečno sklepanje aktov opravljenih storitev na podlagi lizinške pogodbe.
To stališče so podprli tudi davčni organi prestolnice, kar dokazuje pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 1. aprila 2008 N 20-12 / 030773.
Vendar pa v zadnjih pojasnilih uradniki ne zahtevajo enotnega priznavanja stroškov, ampak najemnikom omogočajo, da po metodi nastanka poslovnega dogodka pripoznajo stroške na podlagi zneska plačil in časa prenosa, odobrenega z ustreznim urnikom (člen 3, klavzula 7, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije) (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 15. oktobra 2008 N 03-03-05 / 131, Zvezna davčna služba Rusije z dne 17. avgusta 2009 N 3-2-13 / [email protected]).
Razsodniki sklepajo podobne: odločitve FAS Uralskega okrožja z dne 7. decembra 2012 N F09-11634 / 12 v zadevi N A76-5028 / 2012, FAS okrožja Volga z dne 25. junija 2009 v primeru N A55- 17520 / 2008.
Glede na to, da Davčni zakonik Ruske federacije neposredno ne določa postopka za priznavanje odhodkov pri lizingu, bi morali po avtorjevem mnenju najemniki ta postopek za pripoznavanje odhodkov predpisati v svoji računovodski politiki za namene računovodskega in davčnega računovodstva. V prihodnosti bo to omogočilo odstranitev morebitnih zahtevkov inšpekcijskih organov.
Pri tem je treba opozoriti, da neenakomerni razpored lizinških (leasing) plačil nosi določena tveganja, odhodek po lizinški pogodbi in gotovinsko plačilo morata biti v skladu z davčno zakonodajo neodvisna drug od drugega. Ker če se osredotočamo na plačila, potem, na primer, predplačila, ki jih je najemnik opravil pred izročitvijo sredstva v najem, ne bodo spadala v stroške najemnika, in obratno, če se osredotočimo na enotnost, potem obstaja tveganje da lahko neobračunavanje plačil v delu, večjem od priznane enakomerne porabe, povzroči sankcije davčnih organov. Najbolj sprejemljiva možnost je, da se načrt lizinških plačil sestavi enakomerno, brez predplačil, od trenutka, ko je predmet lizinga dan v obratovanje. Toda pri poslovanju je takšna struktura najemnin pogosto nesprejemljiva in zahteva, da se izvajajo neenakomerno in s plačilom akontacije.
Zato avtor priporoča, da se v skladu s sklenjenimi lizinškimi pogodbami, ki predvidevajo neenakomerno ali avansno obliko plačila, vzpostavita dva razporeda: prvi - obračunavanje najemnin kot najemnino, drugi pa prenos najemnin kot gotovinsko plačilo.
Kaj mora vedeti najemnik, da zmanjša svoja tveganja po lizinški pogodbi
Z vidika finančnih organov, če lizinška pogodba ne predvideva izvršitve dejanj storitev, opravljenih na podlagi lizinške pogodbe, potem lizinška pogodba, razpored lizinških plačil, dokumenti, ki potrjujejo plačilo lizinških plačil, akt prevzema in prenosa lizinške nepremičnine zadostna dokumentarna dokazila o stroških, ki jih ima organizacija najemnika v obliki najemnin. V skladu s tem se prihodki in odhodki upoštevajo ne glede na mesečno sklenitev aktov storitev, opravljenih na podlagi lizinške pogodbe (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14. januarja 2008 N 03-03-06 / 1/3). Kljub temu je v računovodski politiki za davčne namene priporočljivo predpisati sistem upravljanja z dokumenti za najemne in lizinške pogodbe.
Pomemben pogoj pogodbe je, da mora najemnik imeti možnost, da gotovinskih predplačil ne zamenja z najemninami kot nadomestilom po najemni pogodbi.
Pogodbo o finančnem najemu (leasing), ki predvideva nakup predmetov v zakup, je treba obravnavati kot mešano pogodbo, ki vsebuje elemente najemne pogodbe in prodajno-kupoprodajne pogodbe. Odhodki najemnika v obliki odkupne cene najetega sredstva so odhodki za pridobitev amortizirljivega premoženja in na podlagi čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka ne upoštevajo.
Tako najemnina po navedbah Ministrstva za finance Rusije, vsebovana v pismih z dne 2. junija 2010 N 03-03-06 / 1/368, z dne 25. junija 2009 N 03-03-06 / 1/428 , z dne 27. 4. 2007 N 03-03-05 / 104, je mogoče pripisati drugim odhodkom le v obsegu, kolikor je plačan za pridobitev najetega sredstva v začasno posest in uporabo, ter odkupne cene danega sredstva za davek od dobička namena se ne upošteva.
Ta sklep potrjuje tudi sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 1. marca 2005 N 12102/04. Podobno stališče izrazijo davčni organi: Pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. maja 2010 N ШС-37-3 / [email protected], Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 16. maja 2011 N 16-15 / [email protected]
V skladu s tem je treba v skupnem znesku najemnin ločiti zneske najemnin in odkupno ceno. Pri tem je treba upoštevati, da mora zavezanec za namene obdavčitve dobička zagotoviti ločeno obračunavanje nadomestila za uporabo sredstva v najem in nadomestila za odkup sredstva v najem s strani najemnika ( Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 25. junija 2009 N 03-03-06 / 1/428, z dne 4. marca 2008 N 03-03-06/1/138, 30. marca 2007 N 03-03-06/ 1/194).
Obračunavanje najemnine s strani najemnika
V skladu z klavzulo 5 PBU 10/99, odobreno z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 N 33n "O odobritvi predpisov o računovodstvu" organizacijski stroški "PBU 10/99" (v nadaljnjem besedilu PBU 10 /99) so zneski najemnin vključeni v poslovne odhodke.
16. člen PBU 10/99 določa, da se odhodki pripoznajo v računovodstvu, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
- stroški so narejeni v skladu s posebno pogodbo, zahtevami zakonodajnih in podzakonskih aktov, poslovnimi praksami;
- višina stroška se lahko določi;
- obstaja zaupanje, da se bo zaradi določene operacije zmanjšala gospodarska korist organizacije, na primer, da jo je začel uporabljati najemnik.
Če vsaj eden od navedenih pogojev ni izpolnjen v zvezi s kakršnimi koli izdatki, ki jih ima organizacija, se v računovodskih evidencah organizacije pripoznajo terjatve.
V skladu z odstavkom 9 Navodil o odražanju v računovodstvu poslovanja na podlagi lizinške pogodbe, ki je bila odobrena z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. februarja 1997 N 15, se obračunavanje najemnine, dolga najemodajalcu za poročanje obdobje se odraža v dobroimetju računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Dolg za najemnine", v korespondenci z računi stroškovnega računovodstva (20 "Glavna proizvodnja", 25 "Splošni proizvodni stroški", 26 "Splošni stroški", 44 "Stroški prodaje").
V pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. avgusta 2009 N 3-2-13 / [email protected] pojasnil postopek obračunavanja za namen obdavčitve dobička odhodkov najemnika za plačilo najemnin. Omenjeno pismo pravi, da imajo stranke v lizinški pogodbi na podlagi norm Civilnega zakonika Ruske federacije in zakona N 164-FZ pravico, da samostojno določijo višino in pogostost lizinških plačil. Iz norm sedanje zakonodaje ne izhaja obveznost določitve enakega zneska lizinških plačil ves čas trajanja lizinške pogodbe. V zvezi s tem pogoji lizinške pogodbe, ki predvidevajo neenakomerno plačevanje lizinških plačil v času trajanja pogodbe, ne kršijo zakonskih norm.
Finančni najem (leasing) je storitev, ki jo zavezanec porabi mesečno v času trajanja lizinške pogodbe, storitev ima svojo ceno.
V skladu s tem je pomembno določiti, kaj se za izpolnitev lizinške pogodbe razume kot plačilni načrt: bodisi so to cene, določene s pogodbo za uporabo nepremičnine za določena časovna obdobja (na primer za en mesec). , četrtletje), oziroma so to datumi za plačilo lizinških plačil (datumi deponiranja sredstev) pri enotni ceni za celotno obdobje pogodbe.
Če plačilni načrt predvideva plačilo lizinških plačil po enotni ceni za celotno obdobje lizinške pogodbe, potem na podlagi odstavka 1 čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije, glede na to, da se poraba storitve izvaja mesečno, mora davčni zavezanec - najemnik enakomerno obračunati zneske lizinških plačil za namene obdavčitve dobička v času trajanja pogodbe. .
V primeru, da pogoji lizinške pogodbe za celotno obdobje njene veljavnosti določajo različne cene za ista časovna obdobja, se za namene obdavčitve dobička upoštevajo odhodki v obliki lizinških plačil po ceni, določeni z dogovor na ustrezni datum (mesec, četrtletje).
Tako lahko na podlagi navedenega sklepamo, da če je na primer lizinška pogodba sklenjena za obdobje dveh let in iz nje izhaja, da je skupni znesek lizinškega plačila za celotno obdobje pogodbe 2.400.000 rubljev. brez razčlenitve po mesecih, potem je treba, ne glede na razpored plačil, najemnino enakomerno pripoznati v odhodkih v času trajanja pogodbe - po 100.000 rubljev. na mesec (2.400.000 rubljev / 24 mesecev).
Če najemna pogodba določa, da je skupni znesek najemnine razčlenjen po mesecih, to pomeni, da je strošek storitve za vsak mesec prikazan posebej, potem, tudi če je ta znesek neenakomerno razdeljen, se najemnina za ta mesec se pripoznajo v odhodkih vsakega posameznega meseca v znesku, določenem s pogodbo.
Zato bi morale stranke pri sklenitvi lizinške pogodbe to točko odražati v pogodbi, da bi čim bolj zmanjšali tveganje spora z davčnim organom.
Odbitek in izterjava DDV na predujme in provizije
Pri nakazilu akontacije lahko najemnik od zneska te akontacije odbije DDV, saj 12. čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da so odbitki davčnega zavezanca, ki je prenesel zneske plačila, delno plačilo na račun prihodnjih dobav blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), predmet znesek davka, ki ga predloži prodajalec tega blaga (del, storitev).
Po drugi strani pa odstavek 9 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije je ugotovljeno, da se ti odbitki izvedejo na podlagi računov, ki jih izda najemodajalec ob prejemu plačila, delno plačilo na račun prihodnjih dobav blaga (opravljanje del, opravljanje storitev). ), dokumenti, ki potrjujejo dejanski prenos zneskov plačila, delno plačilo na račun prihajajočih dobav blaga (izvedba gradenj, opravljanje storitev), če obstaja pogodba, ki predvideva prenos določenih zneskov.
Upoštevajte, da je najemodajalec dolžan izdati račun najemniku najpozneje v petih koledarskih dneh od dneva prejema zneska predplačila (člen 3, člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati (med celotnim trajanjem lizinške pogodbe) organizacija delno obnovi DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek od prenesenega predplačila (člen 3, člen 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z mnenjem Ministrstva za finance Rusije, navedenim v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 6. marca 2009 N 03-07-15 / 39, z dne 9. aprila 2009 N 03-07-11 / 103 je odbitek DDV od predujmov pravica in ne obveznost davčnega zavezanca, ki je predujem nakazal. Če najemnik ne izkoristi svoje pravice do sprejema davčnih olajšav pri predplačilu (delnem plačilu) kupljenega blaga (gradenj, storitev), ampak je omejen le na pravico do davčne olajšave za prejeto blago (dela, storitve), bo to ne vodijo v podcenjevanje davčne osnove in zneska davka, ki se plača v proračun.
Tako ima najemnik pravico, da ob prejemu akontacije ne odbije DDV, ki ga je navedel najemodajalec, temveč uveljavlja davčne olajšave na podlagi računov, ki jih izda najemodajalec za znesek obračunanih najemnin.
Po pojasnilih Ministrstva za finance Rusije, podanih v dopisu št. 03-04-15/131 z dne 7. julija 2006, postopek odbitka DDV na najemnina od najemnika ni odvisen od vključitve (ne- vključitev) odkupne vrednosti najetega premoženja v njih.
Če je odkupna vrednost premoženja vključena v najemnine, bi moral po mnenju uradnikov odbitek davka na dodano vrednost, ki ga plača najemnik najemodajalcu, opraviti najemnik v celoti na podlagi računov, ki jih izda najemodajalec za najemnina, ob upoštevanju odkupne vrednosti nepremičnine.
Hkrati bi moral ta postopek uveljavljanja odbitkov po mnenju finančne službe uporabiti tudi v primeru plačila odkupne vrednosti nepremičnine hkrati z najemninami, vendar brez vštevanja v njihovo višino.
Finančna služba v dopisu z dne 19. 3. 2007 N 03-07-03/34 potrjuje svoje stališče in navaja, da je znesek DDV od najemnin na podlagi čl. Umetnost. 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije so predmet odbitka, ko so opravljene storitve najema, odvisno od razpoložljivosti ustreznih računov. Hkrati uradniki opozarjajo, da odločitev o potrditvi veljavnosti uporabe davčnih olajšav, tudi pri izvajanju lizinških poslov, sprejmejo davčni organi na podlagi dejanskih okoliščin in predloženih dokumentov, ki potrjujejo zakonitost odbitka zneskov davka. s strani dobavitelja premoženja (osnovnih sredstev) najemodajalcu ali najemodajalcu.
Podobni sklepi so bili sprejeti v sklepih Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 22. decembra 2011 v zadevi št. A40-9947 / 11-20-43, Zvezna protimonopolna služba moskovskega okrožja z dne 13. aprila 2009 št. KA-A40 / 1690-08 v zadevi št. A40-35435 / 08-126-96, FAS moskovskega okrožja z dne 29. januarja 2009 N KA-A40 / 13278-08 v zadevi N A40-30342 / 08-143- 83.
Opozoriti je treba, da se davčni organi v nekaterih primerih ne strinjajo z zneski DDV, ki se zahtevajo za povračilo iz proračuna, ki ga plačujejo najemniki kot del najemnin. Po navedbah davčnih organov lizinško plačilo za namen obračuna DDV (po analogiji z davkom od dohodka) dejansko vsebuje dve vrsti plačil: odhodke za pridobitev lizinške nepremičnine in najemnino za uporabo leasinga. DDV se odbije le v tistem delu najemnine, to je najemnina in nadomestilo. Preostali del DDV ni odbiten, ker najeto sredstvo ni v celoti plačano in ni vknjiženo pri najemniku.
Vendar pa arbitri zavzamejo drugačno stališče: na primer v Odloku Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 18. aprila 2007 v zadevi N KA-A40 / 1228-07 je sodišče navedlo, da je najemnina plačana. enkratno plačilo, potem je ločitev od njega dela, ki ga je mogoče pripisati vrednosti prenesenega najema nepremičnine, ter zavrnitev odbitka plačanega DDV v tem delu nezakoniti in nerazumni.
Če odkupna vrednost najetega sredstva ni vključena v najemnine, davčni organi nimajo razloga, da bi ga samostojno razporedili in zavrnili odbitek DDV nanj do prenosa lastništva najetega sredstva na najemnika (resolucija Zvezne Protimonopolna služba severozahodnega okrožja z dne 9. marca 2006 št. v zadevi N A05-16678 / 2005-13).
Če predmet lizinga po koncu lizinške pogodbe preide v last najemnika brez sklenitve posebne pogodbe o prodaji predmeta lizinga, potem po mnenju sodišč najemnine nedvoumno vključujejo odkupno vrednost (Sklep l. Zvezna protimonopolna služba zahodnosibirskega okrožja z dne 30. novembra 2006 v zadevi N F04-2872/2006 (28639-A27-40), F04-2872/2006 (28570-A27-40)). Hkrati ga niti civilna niti davčna zakonodaja ne zavezuje, da ga dodeli v višini najemnine (Resolucija Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 20. aprila 2006 v primeru N F04-9918 / 2005 (21822-A27-). 3)).
Poleg tega je v Odloku Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 18. januarja 2007 v zadevi N Ф09-11946 / 06-С3 sodišče ugotovilo, da če podjetje kupi storitev na podlagi lizinške pogodbe in ne glede na to, čigavo bilance stanja predmeta lizinga se upošteva znesek DDV, plačan kot del najemnin, v celoti odbitni v tistih davčnih obdobjih, v katerih se ta plačila izvajajo, pod pogoji iz čl. Umetnost. 171, 172 davčnega zakonika Ruske federacije.
V Odloku FAS moskovskega okrožja z dne 12. marca 2007, 19. marca 2007 N KA-A40 / 12633-06 v zadevi N A40-8717 / 06-117-87 so arbitri sklenili, da v skladu s čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije mora biti blago "registrirano", prevzem na zunajbilančni račun 001 "Zakupljena osnovna sredstva" pa je tudi registracija. Tako odraz predmeta lizinga s strani najemnika lizinga na zunajbilančni račun mu ne odvzame pravice do odbitka lizinških plačil.
Kot že omenjeno, v skladu s Smernicami za obračun lizinških plačil lizinška plačila vključujejo zlasti provizijo za sklenitev lizinške pogodbe. Provizija predstavlja najemodajalčevo plačilo za organizacijo predhodnih del pri sklenitvi lizinške pogodbe, vključno s pogajanji, pripravo dokumentacije in sklenitvijo pogodbe s prodajalcem opreme.
Upoštevajte, da ta provizija ne more biti provizija za storitve posredovanja, torej ločena storitev, zato je vključena v najemnino, ampak se zaračuna takoj, zato je bližje akontaciji, ki tvori znesek najemne pogodbe. .
V praksi ima najemnik lahko spore z davčnimi organi o sestavi stroškov, povezanih s sklenitvijo najemne pogodbe, ki se rešujejo na sodišču.
Upoštevajte odlok Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 20. februarja 2009 v zadevi N A05-6708 / 2008.
Med revizijo je davčni organ ugotovil, da sta LLC Leasing Company Mednarodne moskovske banke in CJSC Arkhangelsk Plywood Plant sklenila interne lizinške pogodbe, katerih predmet je bil najemodajalec pridobitev nepremičnine v lizing od prodajalca, ki ga je izbral rastlina. Decembra 2004 je podjetje v okviru prvega predplačila plačalo provizijo za organizacijo, določeno s pogodbami.
Hkrati v letu 2004 obrat v svoji proizvodni dejavnosti ni uporabljal opreme, ki je predmet lizinga po navedenih pogodbah. Leta 2005 sta najemodajalec in najemnik podpisala akte o prenosu opreme.
Po navedbah davčnega organa družba v letu 2004 ni imela pravice do uveljavljanja davčnih olajšav za DDV, saj v tem obdobju ni imela in ni evidentirala premoženja, ki je bilo predmet najema po internih lizinških pogodbah.
Obrat se s sklepi inšpektorjev ni strinjal in je na sodišče vložil zahtevo za razglasitev nezakonite odločbe davčnega organa. Arbitražno sodišče je pritrdilo stališču davčnega zavezanca. Pojasnimo zakaj.
V skladu s čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico zmanjšati skupni znesek DDV, izračunanega v skladu s čl. 166 Davčnega zakonika Ruske federacije za davčne olajšave, določene s tem členom. Zneski davka, ki jih davkoplačevalec predloži in plača ob nakupu blaga (gradenj, storitev) na ozemlju Ruske federacije, so predmet odbitkov.
Na podlagi odstavka 1 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčne olajšave iz čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije se izdajo na podlagi računov, ki jih izdajo prodajalci, ko davčni zavezanci kupijo blago (dela, storitve), dokumentov, ki potrjujejo dejansko plačilo davčnih zneskov, potem ko je navedeno blago (dela, storitve) registrirano in ob prisotnosti ustreznih primarnih dokumentov.
Ob upoštevanju navedenih norm je pravica zavezanca do uveljavljanja davčnih odbitkov DDV pogojena z obstojem pogojev, kot so, da prodajalec kupcu predloži račun za plačilo, dejansko plačilo davka prodajalcu kot del cene. kupljenega blaga (gradenj, storitev) in prevzem tega blaga (gradenj, storitev) na račun.
Sodišče se je v tej epizodi pri zadovoljevanju zahtev družbe ravnalo po naslednjem. Obstoj računov zavezanca in njihovo dejansko plačilo s strani obrata davčni organ ne izpodbija. Sklenitev notranjih lizinških pogodb s strani družbe in njihova dejanska izvršitev potrjuje gradivo zadeve in priča o smiselnosti vlagateljevega plačila najemodajalcu provizije za organizacijo v višini 1 % vrednosti lizinga. premoženja v skladu s pogoji teh pogodb. Dejstvo, da je najeto sredstvo družba dejansko prejela leta 2005 in ne decembra 2004, ni ovira za odbitke na omenjenih računih.
Poleg tega je sodišče prve stopnje utemeljeno navedlo, da so bile storitve organiziranja, priprave dokumentacije za sklenitev notranjih lizinških pogodb, katerih plačilo je bilo opravljeno po računih, najemniku opravljene v letu 2004 in ne v letu 2005, saj navede davčni organ. Glede na navedeno sta prvostopenjski in pritožbeni sodišči pravilno ugotovili, da je družba izpolnila vse pogoje, ki določajo pravico zavezanca do odbitka DDV od kupljenega blaga (gradenj, storitev), in upravičeno razveljavilo odločbo z. davčnih organov glede doplačila DDV podjetju za leto 2004 .
Beseda "leasing" ima angleške korenine. V prevodu izraz pomeni "najem". Leasing je vrsta finančnih storitev, posebna oblika posojila za pridobitev osnovnih sredstev s strani podjetij ali dragega blaga s strani posameznikov.
Po pogodbi se najemodajalec zaveže, da premoženje, ki ga določi najemnik, pridobi v last. Prodajalca določi prejemnik. Pridobljeno premoženje se mu za plačilo prenese v uporabo in začasno posest.
Tak postopek se praviloma izvaja v okviru podjetniške dejavnosti. Od 1. jan. 2011 lizing je lahko potrošniški.
Pogodba lahko določa, da izbiro prodajalca in nepremičnine opravi najemodajalec. V tem primeru je lahko najemnik lastnik nepremičnine.
V zakonodaji različnih držav so davčne posledice lizinga obravnavane različno. V Ruski federaciji na primer takšen najem omogoča izračun amortizacije po pospešeni metodi. Zakon predvideva tudi prerazporeditev časa odbitkov DDV.
V svojem bistvu je leasing dolgoročni najem, ki mu sledi nakup nepremičnine. Konvencija UNIDROIT, ki jo je ratificirala Ruska federacija, ne predvideva obvezne pravice do odkupa, dovoljen je le najem.
So kakršni koli nepotrošni predmeti. Med njimi so na primer strukture, zgradbe, oprema, vozila, drugo premoženje.
Zemljišča, predmeti, ki so prepovedani ali omejeni v prometu, ne morejo biti predmet takega zakupa.
Predmet lizinga, ki se prejemniku da v začasno rabo in posest, se šteje za lastnino najemodajalca. Predmeti, preneseni po pogodbi, se po dogovoru obračunajo v bilanci stanja ene od strank posla.
Predmet lizinga sodi v določeno profilno skupino. Pripadnost eni ali drugi kategoriji določa tveganje posla.
Vrste lizinga se razlikujejo glede na obdobje uporabnega delovanja predmeta in ekonomsko vsebino pogodbe. Najem je lahko:
Povratni najem se obravnava ločeno. Njegovo bistvo je, da je prodajalec nepremičnine hkrati tudi najemnik. Povratni najem je mogoče obravnavati kot pridobivanje kreditnih sredstev proti zavarovanju proizvodnih sredstev in pridobivanje dodatnih gospodarskih koristi iz razlike v obdavčitvi.
Glavne možnosti so:
Finančni leasing urejajo 665. in 666. člen civilnega zakonika, določbe zveznega zakona št. 164 in drugi predpisi.
Pogodba mora vsebovati klavzule o:
Če teh pogojev ni, se pogodba prizna kot nesklenjena.
Gre za zneske, ki se odštejejo najemodajalcu za pravico, ki jo je najemnik podelil do uporabe nepremičnine, ki je predmet pogodbe.
Pri izračun najemnine upoštevaj:
Pri sestavi pogodbe udeleženci posla določijo skupni znesek odbitkov, način in obliko obračuna, pogostost plačila in način plačila.
Plačila so lahko v gotovini, odškodninski ali mešani obliki. Stroški storitev oziroma izdelkov pri drugem načinu se določijo na podlagi določil zakona.
Stranke lahko ob sklenitvi pogodbe izberejo naslednje možnosti obračunavanja:
Zmanjšanje dolga najemodajalca vodi v zmanjšanje plačila za uporabo izposojenih sredstev. Poleg tega se znesek provizije zmanjša, če je njena stopnja določena kot odstotek neporavnane vrednosti prevzetega predmeta. lizing. Izračun najemnine V zvezi s tem je priporočljivo nadaljevati po naslednji shemi:
V primeru operativnega najema, če je pogodba krajša od enega leta, se znesek odbitkov določi po mesecih. Podroben opis algoritma je podan Smernice za izračun najemnine.
V praksi se uporablja naslednje:
OP \u003d PC + AO + DU + KV + DDV, v katerem:
Treba je opozoriti, da če je najemnik majhno podjetje, s izračun skupnega zneska najemnin DDV ni vključen.
Za njihovo določitev se uporablja formula:
AO \u003d BS x Na / 100, v katerem:
Pri izračunu najemnin knjigovodska vrednost se določi po računovodskih pravilih.
Udeleženci posla so upravičeni do uporabe metode pospešene amortizacije s koeficientom največ 2 enoti.
Za določitev zneska plačila za uporabo posojila za nakup predmeta najem pri izračunu najemnine velja naslednja enačba:
PC \u003d St x KR / 100, v katerem:
Predpostavlja se, da je v vsakem obračunskem letu kazalnik PC koreliran s povprečno letno vrednostjo neodplačanega posojila v tekočem obdobju ali s povprečno letno preostalo ceno predmeta:
Krtek \u003d K x (OSnach + OScon) / 2, kjer:
Pri obračun plačil po lizinški pogodbi plačilo se lahko določi kot odstotek:
Glede na to bo uporabljena ustrezna enačba. Pri izračun najemnine plačilo je mogoče opredeliti na naslednji način:
KV \u003d BS x p, kjer:
Uporabite lahko tudi to enačbo:
KV \u003d Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, v katerem:
Pri izračun najemnine dodatno plačilo storitve najemodajalca v tekočem letu opravlja na naslednji način:
DUt \u003d (P + ... Pn) / T, kjer:
Če se uporablja splošni postopek za izračun najemnine, davek je opredeljen na naslednji način:
VATtek \u003d Vtek x ST / 100, kjer:
Prihodek se določi po naslednji formuli:
Vtek = KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.
Upoštevati je treba, da sestavo elementov, ki tvorijo prihodek, določa Davčni zakonik in pravila za ugotavljanje davčne osnove.
Če sta stranki predvideli letno plačilo, str izračun lizinških plačil se naredi takole:
LPg \u003d OP / T, kjer:
Če sta stranki določili četrtletna plačila, se za izračun uporabi naslednja formula:
Izračun zneska najemnine na mesec je takole:
Predstavlja realno ceno lizinškega projekta. Efektivna stopnja se oblikuje iz stroškov, ki jih ima najemnik. Razmislite o primeru. Začetni podatki:
Po prvem obroku se na preostali znesek uporabi stopnja apreciacije: 2,8 milijona - 280 tisoč = 2,52 milijona Ta znesek je realno posojilo, vzeto pri lizinški družbi.
Bolje izvedite izračun lizinških plačil v Excelu. Uporabite lahko naslednji model izračuna:
Efektivna stopnja (meseci najemnine; - znesek mesečnega plačila (znak "-" mora biti nujno postavljen pred indikator); skupni znesek dolga).
Vrednosti se vnesejo v polja formule:
Rezultat bodo vrednosti 2,07% na mesec. in 24,85 % na leto.
Začetni podatki so naslednji:
Vrednost objekta na začetku leta | Odbitki amortizacije | Vrednost objekta do konca leta | Povprečna letna cena nepremičnine |
|
Določimo skupni znesek po letih (v milijonih rubljev).
Skupna vrednost:
Prispevki - 14.8203:
Začetni podatki:
Vrednost objekta na začetku leta | Odbitki amortizacije | Vrednost objekta ob koncu leta | Povprečna letna cena |
|
Določimo skupni znesek v milijonih rubljev.
Podobno se izračuni izvajajo za 3-10 let. Posledično bo znesek prispevkov (v milijonih rubljev) 68.352 (683.52 / 10).
Nakup osnovnih sredstev po lizinški pogodbi podjetju omogoča zmanjšanje davčne obremenitve. Tako plačila zmanjšujejo osnovo za davek od dobička, saj se pripoznajo kot odhodki. uporaba koeficienta 3 omogoča znižanje osnove za odbitke od premoženja in dodatno znižanje dohodnine.
S pravilnim načrtovanjem tokov DDV po lizinški pogodbi vam v nekaterih primerih omogoča dodatne ugodnosti.
Ločeno je vredno razmisliti o povratnem najemu, pri katerem je najemnik tudi prodajalec predmeta. Z drugimi besedami, podjetje daje v najem premoženje, ki mu je prvotno pripadalo. Pri povratnem najemu se skleneta 2 pogodbi: 1 - o prodaji in nakupu, 2 - o prenosu predmeta v najem.
Ta postopek ne predvideva sprememb v proizvodnem procesu. Povratni leasing se uporablja za pokrivanje pomanjkanja obratnih sredstev podjetja, ki hkrati prejema denar za "prodano" premoženje. Strokovnjaki tak posel primerjajo z zagotavljanjem zavarovanega posojila. Toda pri povratnem zakupu so stroški po pogodbi nižji kot pri banki.
V domači praksi je običajno, da se stopnja apreciacije določi v pogodbi. Praviloma se šteje kot letni %. Stopnja se izračuna kot razlika med skupnim zneskom plačil in stroški predmeta, zmanjšano na letno stopnjo, ob upoštevanju trajanja pogodbe.
Vrednotenje učinkovitosti lizinških poslov se lahko izvede med analizo strukture plačil in gospodarskih rezultatov. Za to je plačilo razčlenjeno na komponente:
LP \u003d glavnica + (% na posojilo + davek na nepremičnine + dodatni stroški) x 1,18 (DDV).
Realno vrednost sredstev podjetja zmanjšujejo prihranki iz naslova uporabe, vendar je treba opozoriti, da podjetje ob koncu najema ne odtegne davka na nepremičnine, saj se sredstvo prenese po ničelni vrednosti.
Poleg tega podjetje pri nakupu osnovnih sredstev z lastnimi ali kreditnimi sredstvi odšteje DDV od cene po prodajni pogodbi. Pri lizingu se davek obračuna na skupni znesek plačil.
Izračuni kažejo, da je lizing model za pridobivanje premoženja veliko bolj donosen kot posojanje na običajen način prek bančne strukture. Vendar je treba upoštevati, da je njegova uporaba omejena na znesek transakcije. Višja kot je, večja je gospodarska korist.
Zdravo! V tem članku bomo govorili o tem, kaj je lizing in kako ga uporabljati. V težkih gospodarskih razmerah, ko banke zahtevajo previsoke obresti za posojila, najemnina kot vrsta posla pa iz več razlogov ni primerna, se podjetja ali samostojni podjetniki vse pogosteje obračajo na lizinške družbe. Cilj je nakup opreme, prevozov, nepremičnin po ugodnih pogojih. Kaj je leasing za fizične in pravne osebe? Kakšne so vrste lizinga? Kakšne so prednosti takšnega posla? O vsem tem boste izvedeli v tem članku!
Ugodne ponudbe za leasing avtomobilov zdaj pri Europlan z vladno podporo!
Leasing To je ista najemnina. (Prevedeno iz angleščine "najem" - "najem"). Vendar obstajajo številne pomembne razlike.
Oglejmo si shemo s primerom:
Podjetje ali podjetnik nima dovolj sredstev za nakup opreme. Lahko vzamete posojilo z visokimi obrestmi ali pa prosite lizinško podjetje za nakup potrebne opreme. Ona pa premisli o predlogu, sama oceni dobiček. Če je odobreno, da najemodajalec pridobljeno premoženje v najem podjetju na podlagi posebne pogodbe.
Po pogojih te pogodbe najemnik podjetju vsak mesec plača določen znesek (leasing plačila), kot za najemnino. Po določenem obdobju lahko kupite opremo, nepremičnino ali avto s plačilom preostale vrednosti.
Kot je razvidno iz primera, so v postopek lizinga vključene tri stranke:
Včasih sta dovolj dve stranki, če lastnik nepremičnine nastopa kot najemodajalec. V mnogih primerih boste potrebovali drugo stranko – zavarovalnico.
Namen leasinga za podjetje- razširiti proizvodnjo, posodobiti tehnologije, kar bo privedlo do povečanja dobička.
Najemodajalec pa ima koristi od razlike med tržno ceno nepremičnine in njeno vrednostjo po zakupu. Prodajalec opreme, nepremičnin, vozil dobi priložnost za hitro prodajo drage opreme, nepremičnin, vozil itd.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije je mogoče najeti (oddajati) nepremičnino:
Nekateri predmeti so prepovedani, za katere zakonsko veljajo posebni pogoji uporabe, na primer vojaški predmeti. Takšne nepremičnine je nemogoče oddati v najem:
Leasing družbe postavljajo svoje omejitve. Odvisne so od politike najemodajalca in od samih predmetov. Obstajajo tudi parametri, ki so skupni vsem za predmete, ki niso dani v zakup:
Osnovno pravilo je, da se vsi lizinški predmeti kupijo z namenom, da jih uporabimo v procesu kakršnega koli komercialnega posla.
V skladu s pogoji in gospodarskim bistvom pogodb obstajajo tri glavne vrste lizinga:
Obstajajo tudi lizing nepremičnin, opreme, vozil in drugo.
Glede na stopnjo tveganja so lizinške posle razdeljene na tri vrste:
To je posebna vrsta dogovora. V tem primeru sta najemnik in prodajalec nepremičnine ena oseba. Podjetje z lizinško družbo sklene pogodbo o prenosu svojega premoženja v lastništvo za določen znesek in takoj nastopi kot lizingojemalec. Hkrati se proizvodni proces ne ustavi - oprema se ne umakne. Podjetje je prejelo velik znesek, ki ga je mogoče takoj uporabiti za povečanje dobička ali za druge potrebe. Hkrati pa vsak mesec plača majhna plačila. Takšen posel je videti kot posojilo, zavarovano s premoženjem, vendar v banki ni obresti.
Nazaj je koristen za podjetja, ki potrebujejo dodatna sredstva za razvoj. Navsezadnje obstaja možnost prejema denarja od lizinške družbe, hkrati pa oprema ne bo izgubljena, proizvodni proces pa se bo nadaljeval.
Vendar obstaja pomembna pomanjkljivost. Posebna pozornost davčnih služb je usmerjena na posle na povratni najem. Takšne sporazume lahko obravnavajo kot enega od načinov za izogibanje davkom. Toda če je transakcija izvedena v skladu z vsemi finančnimi in pravnimi pravili in je sporazum utemeljen z ekonomsko izvedljivostjo, potem davčni organi ne bodo imeli podlage za globo.
Davčna služba primerja pogoje lizinga in morebitnega posojila. Če se izkaže, da je posojilo za podjetnika bolj donosno, potem Zvezna davčna služba sumi davčne utaje.
Tu so pogoji transakcij, ki pritegnejo pozornost davčnih organov:
Gre za posel, pri katerem je rok uporabe nepremičnine veliko daljši od sestavljenega roka pogodbe. Stopnja je višja kot pri finančnem lizingu. Pravzaprav je mogoče potegniti vzporednico z navadno najemnino.
Leasing družba nosi vso odgovornost za predmet pogodbe. Z drugimi besedami, popravilo, vzdrževanje in zavarovanje. Prejemnik najetega sredstva ne nosi nobene odgovornosti. Vsa tveganja, povezana s smrtjo ali izgubo najetega sredstva, nosi družba.
Prejemnik predmeta lizinga lahko odpove pogodbo z družbo, če je bil predložen neuporaben predmet.
Ob koncu pogodbe o poslovnem najemu lahko najemnik:
Operativni leasing pozitivno vpliva na dinamiko proizvodnega procesa. Konec koncev je oprema posodobljena.
finančni leasing – sredstva za zbiranje denarja za določen namen. Pogoji uporabe najetega sredstva so enaki pogojem pogodbe. Do datuma izteka pogodbe je vrednost nepremičnine blizu nič. Pogosteje želi najemnik takšno nepremičnino prejeti v nepremičnino, še posebej ob koncu najema to praktično nič ne stane.
Glavne značilnosti in pogoji finančnega leasinga:
Kljub dejstvu, da se postopek pridobitve predmeta za lizing šteje za preprosto transakcijo, morate skrbno pretehtati vse faze njegovega izvajanja.
Ključni koraki do uspešnega lizing posla:
1. Izbira lizinške družbe . Bolje je dati prednost velikim organizacijam, ki so hčerinske družbe znanih finančnih institucij. Svetujemo vam uporabo Europlan po ugodnih lizinških pogojih.
2. Preučitev vseh predlaganih pogojev pogodbe . Pred podpisom pogodbe je treba ugotoviti: začetni in mesečni znesek plačila, razpored plačil, pogoje, pod katerimi se transakcija prekine, pa tudi značilnosti prenesenega premoženja.
3. Sestava pogodbe . Pred tem lahko lizinška družba od stranke zahteva naslednje dokumente:
Najemodajalec lahko zahteva tudi druge dokumente in papirje – odvisno od vrste posla in samega podjetja.
4. Nato pride prvi obrok . Po tej operaciji podjetje prejme predmet pogodbe v uporabo.
- eden najbolj donosnih načinov, ki podjetju omogoča povečanje proizvodnje brez visokih stroškov, gradnjo novih delavnic, posodabljanje tehnologij z nakupom tehničnih inovacij.
Kupite lahko vse, kar potrebujete za operativno delo pisarne, računalniško opremo. V kmetijstvu kupite nove stroje za spravilo, zbiranje mleka, rezanje mesa. V gostinstvu kupite potrebno opremo za trgovino. Takšen zakup je koristen tudi za lesnopredelovalno, plinsko in naftno industrijo.
Glavne prednosti uporabe lizinga opreme :
Avto na lizing lahko kupi tako pravna oseba kot fizična oseba. To je relativno nova vrsta transakcije za prebivalstvo Rusije, vendar v zadnjih letih vztrajno napreduje v svoji distribuciji.
Poglejmo podrobneje vprašanje, kaj je lizing za fizične osebe. Pravzaprav lahko vsak državljan Ruske federacije kupi avto kot najem. Ena razlika je v tem, da lahko postanete lastnik vozila ob koncu pogodbe.
Motorist dobi možnost uporabe vozil po opravljeni transakciji in odplačanem prvem obroku. Takšne postopke lahko pripravijo ne le posebne lizinške družbe, temveč tudi banke in prodajalne avtomobilov.
Kakšen je postopek za najem avtomobila?
Prednosti lizinga avtomobilov
Slabosti lizinga avtomobilov
Preden se odločite za način nakupa avtomobila, morate natančno preučiti vse dejavnike, pretehtati vse prednosti in slabosti ter ugotoviti vse donosne ponudbe bank.
Leasing nepremičnin je križanec med lizingom in hipoteko. Bistvo postopka je enako kot pri drugih vrstah lizinga. Podjetje kupi nepremičnino po izbiri naročnika. Nato mu lizinška organizacija ta življenjski prostor odda v najem. Naročnik je dolžan plačevati mesečne zneske za uporabo lizinga.
Najem nepremičnin za fizične osebe
Oddano stanovanje za splošno populacijo še ni postalo razširjeno. Mogoče je bistvo v tem, da ljudje želijo nepremičnino v svoji lasti takoj videti in ne čez 15-20 let. Psihološko je veliko bolj mirno, ko stanovanje takoj postane last, kot na primer s hipoteko.
Ob prijavi nepremičnine na kredit kupec dobi možnost uporabe in lastništva kvadratnih metrov, pravica do razpolaganja bo prišla po zadnjem plačilu. Pri leasingu ima oseba samo eno pravico - do uporabe bivalnega prostora, vse ostale pravice pa začnejo veljati po poteku pogodbe in plačilu preostale vrednosti.
Nakup hiše ali stanovanja na najem ima številne druge pomanjkljivosti. v:
Kakšne so prednosti najema nepremičnin za fizične osebe?
Vse gre za zanesljivost transakcije za pogodbene stranke. Pri hipoteki za banko obstaja tveganje, da stranka ne bo izpolnila vseh obveznosti. Potem boste morali sprejeti dodatne ukrepe, ki povzročajo stroške za finančno institucijo. Medtem ko je lizinška družba že lastnik bivalnega prostora in v primeru plačilne nesposobnosti stranke ne izgubi ničesar. Zato je bolj lojalna do zamud pri plačilih in upošteva vse možnosti plačil, ki ji jih posameznik ponuja.
Leasing družbe ne skrbijo za kreditno zgodovino njene stranke. Zato je tovrstni nakup stanovanja primeren za državljane, ki jim je bančno posojilo zavrnjeno.
Pridobitev stanovanj v najem je privlačna tudi za tiste ljudi, ki ne želijo pokriti svojega premoženja in nanj plačevati davke. To možnost je na primer mogoče upoštevati, če je par v nestabilnem razmerju in se ena od strank boji izgube dela premoženja med delitvijo.
Med lizinškimi družbami je veliko prevarantov, zato bi moral navaden državljan skrbno izbrati organizacijo. Najbolje je, da bodite pozorni na lizinške družbe, ki so hčerinske družbe velike banke.
Najem nepremičnin za pravne osebe
Drugače je pri dajanju v najem poslovnih nepremičnin za osebe, ki se ukvarjajo s podjetniško in finančno dejavnostjo. Ta vrsta transakcij obstaja že dolgo in je povpraševana. To je predvsem posledica ugodnih davčnih shem.
Nedajanje nepremičnin v bilanco je vedno koristno za vsako podjetje, zlasti iz naslednjih razlogov:
Zato je pridobitev kvadratnih metrov s pomočjo lizinga za podjetje veliko bolj privlačna kot komercialna hipotekarna pogodba.
Zaradi jasnosti predstavljamo primerjalno tabelo z enakimi primerjalnimi značilnostmi za posojila in lizing.
Primerjava kredita in lizinga
| Značilnosti za primerjavo | Leasing | Kredit |
|
Kdo lahko uporablja |
pravna oseba, fizična oseba, ki se ukvarja s komercialnimi dejavnostmi (IP) | katera koli fizična ali pravna oseba |
| Kdo je lastnik | v času trajanja pogodbe je lastnik najemodajalec, kadarkoli lahko odstopi od nepremičnine | po transakciji je lastnik pridobljenega premoženja takoj podjetje ali samostojni podjetnik posameznik |
| plačila | - mesečna plačila: — plačilo marže lizinške družbe; - zavarovalne premije; — davek na zakupljene nepremičnine; – predplačilo je 20-30% stroškov |
- plačila posojila (obresti na posojilo, zavarovanje); – plačilo za vzdrževanje kreditnega računa, možna je cenitev nepremičnine; - morda ni začetnega plačila |
| Pretekle zgodovine pridobivanja nepremičnin | ni potrebno imeti (pozitivne, negativne) zgodovine najema nepremičnine | pozitivna kreditna zgodovina |
| Amortizacija | možnost uporabe pospešene amortizacije (razen za avtomobile, vredne več kot 300 tisoč rubljev in minibuse - več kot 400 tisoč rubljev - zanje se uporablja koeficient, ki zmanjšuje amortizacijo) | običajni amortizacijski načrt |
| davki | ||
| DDV | DDV je vključen v najemnina | Denar, prejet na kredit, ni predmet DDV. Davek, ki ga naloži dobavitelj, lahko najemnik odbije, potem ko nepremičnino pridobi |
| Davek na nepremičnine | nepremičnina je v bilanci stanja lizinške družbe, zato ne more biti predmet davka na nepremičnine. če je nepremičnina v bilanci stanja podjetja, se davek na nepremičnine zmanjša zaradi hitre amortizacije, predvidene za leasing |
nepremičnina je takoj last podjetja, kar pomeni, da je obdavčena |
Prednost lizinga pred posojilom ni vedno očitna. Vsak poseben primer je treba obravnavati ločeno z vseh strani. Pravna in finančna pomoč je nepogrešljiva.
Na konkretnem primeru bomo analizirali lizing avtomobila znane znamke. Pogoji ponujajo plačila za 30 % manj kot pri posojilu. Obstaja pa še ena točka - da bi po izteku pogodbe prejeli tako ugodno ponudbo, je treba avto vrniti prodajalcu. Če ga v celoti odkupite, bo preplačilo višje kot za predlagano posojilo.
Davki in amortizacija
Podjetje (najemnik) pri ugotavljanju osnove za davek od dobička razvršča najemnine kot odhodke. To je podrobno opisano v 264. členu davčnega zakonika v 1. odstavku 10.
V skladu s pogodbo je mogoče pripisati premoženje v bilanco stanja podjetja, nato pa se znesek amortizacije odšteje od zneska stroškov za lizing.
Kadar premoženje ni v bilanci stanja podjetja, ga upošteva najemodajalec. V tem primeru se strošek predmeta pogodbe odšteje od vsote vseh stroškov za plačila za lizing. Po zakonu se pri dohodninski osnovi ne upoštevajo stroški pridobitve nepremičnine, ki je predmet amortizacije. To je odkupna vrednost najetega sredstva, ki se postopoma odpisuje s pomočjo amortizacije.
Obstajajo primeri, ko znesek odkupne vrednosti v pogodbi ni jasno naveden. Strokovnjaki Ministrstva za finance v tem primeru predlagajo, da se v začetni strošek vključijo vsi zneski plačil pri lizingu. Ko se lastninske pravice prenesejo na podjetje, se plačila obračunajo kot odhodki z amortizacijo.
Podjetje ali samostojni podjetnik lahko to stališče izpodbija, ker v zakonu in davčnem zakoniku ni omenjena odkupna cena. V 264. členu davčnega zakonika je navedeno, da se vsa najemnina razvrščajo med druge odhodke. Izjema je amortizacija, ki jo obračunava podjetje.
Obstaja tudi poseben postopek za izračun nabavne vrednosti nepremičnin, ki se amortizirajo pri lizingu. To je navedeno v členu NK 257. Začetna cena nepremičnine vključuje stroške dostave, gradnje, pridobitve, speljevanja v stanje, primerno za uporabo. To pomeni, da se za pogodbene stranke lizinške pogodbe začetna cena lizinškega sredstva ne bo razlikovala.
Izkaže se, da če najemodajalec v celoti poplača vrednost nepremičnine z amortizacijo, potem do konca pogodbe prenese predmet pogodbe na podjetje z ničelno preostalo vrednostjo.
Če nepremičnina ni v celoti amortizirana, preide na drugo pogodbeno stranko po nabavni vrednosti, ki ostane po obračunu amortizacije. Ta del bo odpisan kot odhodek podjetja z amortizacijo. Če torej najemnik nabere odkupno vrednost, je ne bo mogel odpisati, saj se nanjo ne obračunava amortizacija.
Izkazalo se je, da je bolj donosno ne deliti najemnine, temveč jo v celoti pripisati drugim odhodkom.
Amortizacija
Za nepremičnine, pridobljene v najem, veljajo pospešene amortizacijske stopnje. V tem primeru mora davčna računovodska politika podjetja določiti način izračuna amortizacije.
Leasing plačila vključujejo DDV, zato ga lahko družba v prihodnje pobota iz proračuna v skladu s 171.-172.
Pri nakupu na kredit bo strošek DDV nižji kot pri leasing transakciji. To se zgodi zato, ker pri leasingu osnova za obračun DDV ne vključuje le vrednosti nepremičnine, temveč tudi ceno za storitve najemodajalca.
Leasing je tako kot najem od zunaj. Leasing se pogosto imenuje finančni najem. Dejansko sta v obeh primerih glavna subjekta posla dve stranki. Potrebujete določen drag predmet, vendar ni celotnega zneska za nakup. Druga stranka ima sredstva za nakup artikla in ga lahko za dobiček odda s premijo.
Vendar je to le zunanja stran. Pravzaprav imata ti dve operaciji veliko razlik.
Glavna razlika je zmožnost upoštevanja opreme med lizingom, tako v bilanci stanja lizinške družbe kot v bilanci stanja podjetja. Ob oddaji je predmet prikazan na zunajbilančnih računih prejemnika predmeta.
Razlike in podobnosti med lizingom in najemom
| Značilnosti za primerjavo | Leasing | Najem |
| Čas | običajno dolgoročna pogodba. Obdobje je enako koristni uporabi najetega sredstva | zagotovitev predmeta v najemu za kratek čas, ki ni povezan z njegovo dobo koristnosti |
| Sposobnost uporabe zemljišča | ni zagotovljeno | mogoče |
| Odkup artikla ob koncu pogodbe | lahko | to je prepovedano |
| Vrsta lastninske pravice | uporaba | |
| Pravna ureditev |
Poglavje 34 civilnega zakonika - "Najemnina"; 2. člen Zveznega zakona |
34. poglavje civilnega zakonika |
| Odgovornost za tveganje nenamernega zloma, izgube ali poškodbe predmeta posla | neposredno odgovornost najemnika | najemnik ne odgovarja |
| Predložitev dokumentov, ki potrjujejo plačilno sposobnost | izvede se celovita ocena plačilne sposobnosti podjetja | ni potrebno, zahtevani so le podatki o računu |
| Kdo izbere lastnino | najemnik (podjetje) | najemodajalec |
| Predmet posla in njegova kakovost | pomeni novo opremo | predmet je lahko večkrat najeta nepremičnina, okvare in okvare niso izključene |
Redna plačila za najete nepremičnine so lahko regresivna, sezonska, renta.
Regresivni obroki pomenijo, da se mesečno plačilo z vsakim naslednjim plačilom znižuje. Enak znesek (fiksen) pomenijo izplačila rent. Kot pove že ime, so sezonska plačila odvisna od sezone. Številna podjetja v določeni sezoni ustvarijo dobiček, zato lahko lizinška družba zanje razmisli o posebnih plačilnih pogojih.
Pogosto so takšni primeri: najemnik ne potrebuje več prejetega premoženja ali ga ne more uporabiti. In potem se pojavijo misli, ali je mogoče predmet lizinga oddati v najem? To se bo štelo za podnajem.
Ta vrsta posla je legalizirana, hkrati pa se sestavi ustrezna podnajemna pogodba. Njeni udeleženci so novi pridobitelj nepremičnine - podnajemnik, nekdanji najemnik, ki predmeta pogodbe ne potrebuje več.
Najemodajalec je organizacija, ki ima v lasti nepremičnino, napiše pisno soglasje ali prepoved transakcije.
Zdaj veste, kaj je leasing, vrste leasinga in kako najeti avtomobil, opremo itd. Če imate vprašanja, jih vprašajte v spodnjih komentarjih. In preberite tudi druge članke na naši spletni strani!
