Obračun potnih stroškov v obdobju 2018-2019 ima svoje značilnosti. Razmislite, katere dokumente bi moral voditi računovodja, da bi pravilno izračunal in upošteval stroške službenega potovanja.
Številna podjetja in samostojni podjetniki se pri opravljanju dejavnosti soočajo s potrebo po pošiljanju zaposlenih na potovanje izven kraja stalnega dela zaradi opravljanja določenih nalog. Takšno potovanje se imenuje službeno potovanje (člen 161 delovnega zakonika Ruske federacije). Hkrati je delodajalec dolžan za napotenega delavca obdržati njegovo delovno mesto, povprečni zaslužek in tudi povrniti njegove stroške, katerih seznam je določen z zakonom.
Za pravilno in smiselno upoštevanje potnih stroškov mora računovodja imeti pravilno sestavljene dokumente, ki potrjujejo dejstvo poslovnega posla.
Obračun potnih stroškov lahko razdelimo na 2 glavni fazi:
Da bi plačal predujem zaposlenemu za potne stroške, ga mora računovodja izračunati na podlagi 2 internih dokumentov:
Na podlagi tega, kar je zapisano v teh dveh lokalnih dokumentih, ter potovalnih predpisov, ki jih je razvilo in sprejelo podjetje, računovodja izračuna predujem, ki vključuje:
Za informacije o tem, ali plačati dnevnice zaposlenemu za dneve na poti, če vozovnica predvideva hrano, preberite gradivo "Poslovna vozovnica zagotavlja obroke - ali mora zaposleni plačati dnevnice za dneve na poti?" .
Dnevnica ni odvisna od stroškov potovanja in stanovanja. Ta ločena odhodkovna postavka je opredeljena kot sredstva, potrebna za opravljanje dela in nastanitve med službenim potovanjem (za prehrano).
Dnevnice niso zakonsko omejene, vsaka gospodarska organizacija pa ima pravico določiti njihovo velikost z internim aktom. Hkrati se je treba spomniti, da obstaja meja, nad katero je treba izračunati dohodnino in jo odtegniti zaposlenemu, pa tudi obračunati zavarovalne premije. V obdobju 2018-2019 je ta omejitev 700 rubljev. na dan za službena potovanja v Rusiji in 2.500 rubljev. - za službena potovanja v tujino.
Dnevnice se izplačujejo za vse dneve na službenem potovanju, vključno z vikendi in prazniki, pa tudi za dneve na cesti in prisilne postanke (11. Vlada Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749). Za porabo dnevnic se delavcu ni treba prijaviti.
Drugi stroški so lahko izdatki za mobilne komunikacije, internet, plačilo blaga in storitev, potrebnih za delo.
Zaposleni prejme predujem na blagajni organizacije ali z bančnim nakazilom na kartico in pred iztekom 3 dni po vrnitvi na stalno delovno mesto poroča računovodski službi za prejeti denar.
POMEMBNO! Za obračunavanje potnih stroškov v obdobju 2018-2019 ni treba izdati potnega potrdila in zaposlitve (Odlok Vlade Ruske federacije z dne 29. decembra 2014 št. 1595). Potrditev poročila o porabljenem denarju bo potrebna na podlagi dokumentov, ki jih bo zaposleni predložil, in v skladu s potovalnimi predpisi, ki jih sprejme organizacija.
Da bi zmanjšali tveganje sporov z davčnimi organi, pa številna podjetja še vedno uporabljajo stara pravila za obdelavo potnih stroškov. Ker na primer, če delavec uporablja lastna vozila in datuma odhoda in prihoda ni mogoče potrditi s potnimi listinami, dopis po navedbah ministrstva za finance ne bo dokument, ki potrjuje trajanje potovanja ( dopis Ministrstva za finance z dne 20. 4. 2015 št. 03-03-06 /22368). Posledično imajo inšpektorji lahko vprašanja v zvezi z višino dnevnice. In če je izdano potno potrdilo z oznakami prihoda / odhoda, se je mogoče izogniti sporom.
Poslovno potovanje v tujino se izda na enak način kot v Rusiji, le da ima nekaj značilnosti:
Če je zaposleni samostojno kupil valuto, mora pri sestavljanju poročila priložiti potrdila o njenem nakupu. Če takšnega potrdila ni, se stroški preračunajo po tečaju Centralne banke ob prejemu odgovornega denarja (členi 5, 6, 7 PBU 3/2006).
Po odobritvi poročila:
Za dnevnice v tuji valuti je treba tisti del, ki je obdavčen z dohodnino, preračunati v rublje po menjalnem tečaju na zadnji dan v mesecu, v katerem je bila odobrena akontacija (dopis Ministrstva za finance z dne 11. 01. 2016 št. 03-04-06 / 64006).
POMEMBNO! Če lokalni regulativni akt podjetja navaja znesek dnevnice v tuji valuti in plača zaposlenega v rubljih, potem ni treba preračunavati (dopis Ministrstva za finance z dne 22.4.2016 št. 03-04-06 / 23252).
Organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu ob napotitvi zaposlenega na službeno pot obračuna potne stroške na enak način kot pri OSNO. Ko zaposlenemu povrne vse potne stroške, ki jih določa zakon, ima podjetje pravico, da mu davčno zmanjša dohodek, ob upoštevanju dokumentarnih dokazov in ekonomske utemeljitve nastalih stroškov (13. odstavek 1. člena 346.16. Ruske federacije).
Posebnost je datum, ko so potni stroški vključeni v stroške. Ker se obračunavanje odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu izvaja na podlagi gotovine, je datum pripoznanja odhodkov datum odobritve akontacijskega poročila. Če pa je delavec porabil lastna sredstva in ga podjetje povrne, je treba povračilna plačila vključiti v knjigo prihodkov in odhodkov ob izdaji denarja iz blagajne (2. člen 346.17. Ruske federacije).
Še en odtenek. Po mnenju ministrstva za finance samostojni podjetnik brez delavcev na poenostavljenem davčnem sistemu ne more upoštevati stroškov lastnih potovanj. Oddelek to stališče argumentira takole: službeno potovanje je potovanje zaposlenega po nalogu delodajalca. In samostojni podjetnik nima delodajalca, tako kot sam ne more biti njegov delavec (dopisi Ministrstva za finance z dne 26. 2. 2018 št. 03-11-11 / 11722, z dne 5. 7. 2013 št. 03-11 -11 / 166). Sodišča se s takšnimi sklepi praviloma ne strinjajo (odlok Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhoda z dne 22. avgusta 2011 št. F03-3248 / 2011).
Več o priznavanju odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu si preberite v gradivu "Sprejemljivi izdatki po poenostavljenem davčnem sistemu v letih 2018 - 2019" .
Odobreno predhodno poročilo - v obliki AO-1 ali samostojno razvitega obrazca - s priloženimi dokumenti, ki potrjujejo stroške, ki so nastali v interesu podjetja, bo služilo kot podlaga za odraz teh stroškov v računovodstvu.
Računovodja ob preverjanju akontacije opravi korektivni obračun dnevnic (če je bilo potovanje krajše ali daljše od načrtovanega) na podlagi potnih vozovnic, iz katerih vzame datum odhoda in datum vrnitve. Za dan odhoda se šteje tekoči dan, če je čas odhoda na vozovnicah pred vključno 24.00 uro, naslednji dan pa od 00.00.
OPOMNIK! Če je bilo potovanje opravljeno z osebnim prevozom, se dnevnica obračunava glede na tovorni list in račune za nastanitev, po katerih lahko računovodja spremlja datum prihoda in odhoda za izračun dneva na službenem potovanju.
Če ni potnih listin in dokumentov, ki potrjujejo dejstvo stalnega prebivališča v kraju službenega potovanja, delavec zagotovi obvestilo o dejanskem trajanju službenega potovanja, ki ga potrdi zapisnik gostitelja. Odgovorna oseba organizacije, v katero je bil delavec napoten, mora navesti datum prihoda in odhoda (7. člen Pravilnika o službenih potovanjih z dne 13. 10. 2008 št. 749).
Če je delavec uporabljal službeni ali osebni prevoz in potrebuje nadomestilo za njegovo uporabo in bencin, mora predložiti beležko, tovorni list, po katerem se izračuna prevožena razdalja, priložiti račune in račune za nakup goriva. Možnost povrnitve tovrstnih stroškov je treba predvideti v računovodski usmeritvi.
Preveriti je treba tudi dokumente za najem stanovanja, ki potrjujejo plačilo: čeke, potrdila, najemno pogodbo, potrdilo lastnika hiše ali stanovanja. Pri preverjanju se upošteva in odobri dejansko plačani in potrjeni znesek.
Razmislimo, katere knjižbe v letih 2018-2019 za obračunavanje potnih stroškov predvideva kontni načrt.
Na dan izročitve akontacije za službeno potovanje delavcu se opravi naslednja napotitev:
Dt 71 Kt 50, 51 - denar je bil plačan za potne stroške.
Po odobritvi predhodnega poročila se napotitve izvedejo v skladu z razporeditvijo porabljenih zneskov glede na njihov namen:
Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - dnevnice, potne karte (brez DDV), hotelski račun (brez DDV);
Dt 19 Kt 71 - odbit DDV za potovanja in stanovanja;
Dt 68 Kt 19 - sprejeto za odbitek DDV za prevoz in nastanitev;
Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - upoštevani so drugi stroški;
Dt 50 Kt 71 - vrnitev v blagajno organizacije stanja predujma;
Dt 71 Kt 50 - povračilo prevelike porabe.
Ob koncu meseca je možna naslednja objava:
Dt 70 Kt 68 - dohodnina, odtegnjena od dnevnic, ki presegajo mejo.
Kakšne objave in v katerih primerih je treba opraviti pri izdaji avansa za službena potovanja, preberite v članku "Izdano v poročilu za potne stroške - napotitev" .
Stroške organizacije - za potne stroške, stanovanje, dnevnice in druge, ki jih odobri uprava - ima podjetje pravico pripisati stroškom in zmanjšati davčno osnovo. Računovodja bi moral biti odgovoren za preverjanje poročila, da inšpekcijski organi ne bi imeli dvomov in vprašanj.
Posli obračunavanja potnih stroškov in medsebojnih obračunov z odgovornimi osebami običajno vključujejo:
Iz blagajne je bila izdana gotovina za potne stroške zaposlenemu v podjetju v višini 10.000 rubljev.
Trajanje potovanja je 5 dni.
Trajanje bivanja v hotelu je 5 dni. Stroški bivanja v hotelu so 3.540 rubljev. na dan vklj. DDV.
Potni stroški v obe smeri 5.900 rubljev. vključno z DDV.
Ob koncu službenega potovanja je delavec oddal predračun za službeno pot v zvezi s splošnimi poslovnimi nameni.
Za vsak dan službenega potovanja (vključno s časom, preživetim na poti) se delavcu izplača dnevnica. Za dan začetka službenega potovanja se šteje polni koledarski dan (do vključno 24 ur), v katerem vlak, letalo, avtobus ali drug prevoz odpelje iz kraja stalnega dela poslovnega potnika, in dan prihod je koledarski dan (tudi od 0 do vključno 24 ur), v katerem se vozilo vrne. Če službeno potovanje traja en dan, se dnevnice ne izplačujejo. Enak postopek velja, če ima napotena oseba možnost, da se dnevno vrača v kraj svojega stalnega prebivališča.
Plačilo dnevnic je tudi oproščeno dohodnine - dohodnine v mejah standardov: 700 rubljev za vsak dan službenega potovanja v državi in 2.500 rubljev izven države. Če je organizacija določila dnevnico, ki presega te zneske, mora zaposleni plačati dohodnino od presežka.
Tako bo dnevnica za poslovno potovanje 5 x 700 = 3.500 rubljev.
Stroški najema stanovanja se zaposlenemu plačajo v celoti ob prisotnosti dokazil. Višina življenjskih stroškov se ne nanaša na dohodke delavca, zato se od njih dohodnina ne obračunava. Prispevki za zavarovanje se od teh plačil (v pokojninski sklad, FSS, MZZS) ne obračunavajo.
Če delavec iz nekega razloga svojih življenjskih stroškov ni mogel dokumentirati, se mu ti povrnejo v skladu s standardi. V tem primeru tudi normativne vrednosti niso obdavčene.
Stroški bivanja v hotelu glede na stanje problema bodo 5 x 3.540 = 17.700 rubljev. Vključno z DDV 2.700 rubljev.
Potni stroški do kraja službenega potovanja in nazaj se delavcu povrnejo v višini stroškov potovanja po zraku, železnici, vodi, splošnih motornih prevozih (razen taksijev), vključno z plačili zavarovanja, državnim obveznim zavarovanjem potnikov, storitve vnaprejšnje rezervacije, plačilo posteljnine.
V primeru izgube potnih listin se delavcu povrnejo stroški po minimalnih stroških.
V skladu z nalogo stroški prevoza znašajo 5.900 rubljev, vključno z DDV v višini 900 rubljev.
Odgovorne osebe s pomočjo predhodnega poročila za računovodstvo potrdijo porabljene zneske, ki so jim bili predhodno izdani.
Obrazec za predhodno poročilo je dvostranski enoten obrazec št. AO-1 in ga mora v enem izvodu izpolniti tako odgovorna oseba kot računovodski delavec. Predhodno poročilo, ki ga izpolni zaposleni skupaj z dokazili (vozovnice, čeki, dokumenti iz hotela itd.), se predloži računovodstvu. Računovodja po preverjanju pravilnosti dokumentacije na hrbtni strani izpolni zneske izdatkov, sprejetih v računovodstvo, pri čemer navede računovodske račune, ki bremenijo zneske stroškov.
Po potrditvi dokumenta računovodstvo izdela vpise za odpis obračunanih sredstev in opravi končni obračun z odgovorno osebo. Če predplačilo, ki ga prejme zaposleni, ni v celoti porabljeno, se preostanek izroči blagajni podjetja. In nasprotno, preveč porabljeni znesek je treba plačati uslužbencu računovodstva.
Končni izračun potnih stroškov je prikazan v spodnji tabeli.
| Vrsta stroškov | Stroški, rub. na dan | dan | Stroški, rub. |
| dnevnice | 700 | 5 | 3 500 |
| Namestitev v hotelu | 3 540 | 5 | 17 700 vključno z DDV 2700 |
| Navodila | 5 900 vključno z DDV 900 |
||
| SKUPAJ | 27 100 |
Računovodski vnos: iz blagajne so bila izdana sredstva za potne stroške zaposlenemu v podjetju v višini 10.000 rubljev.
Dt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 10.000 rubljev.
Kt 50 "Blagajna" 10.000 rubljev.
Knjigovodski vpis: po predračunu se obračunavajo dnevnice.
Dt 26 "Splošni stroški" 3.500 rubljev.
Kt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 3.500 rubljev.
Knjigovodski vpis: po predračunu se upoštevajo stroški nastanitve.
Dt 26 "Splošni stroški" 15.000 rubljev.
Dt 19 "DDV, ki se povrne na pridobljene dragocenosti" 2.700 rubljev.
Kt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 17.700 rubljev.
Knjigovodski vnos: po predračunu se upoštevajo stroški prevoza.
Dt 26 "Splošni stroški" 5.000 rubljev.
Dt 19 "DDV, ki se povrne na pridobljene dragocenosti" 900 rubljev.
Kt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 5.900 rubljev.
Kot že veste, se za obračunavanje obračunov z odgovornimi osebami uporablja računovodski račun 71 »Poravnave z odgovornimi osebami«. Po izpolnitvi zgornjih računovodskih vpisov so podatki za ta račun naslednji.
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 10 000 | 27 100 |
| 17 100 | |
Kot je razvidno iz podatka na računu 71, je delavec porabil in prijavil večji znesek, kot mu je bil dan. Računovodski vnos za obračune z odgovorno osebo bo v tem primeru videti tako:
Dt 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" 17.100 rubljev.
Kt 50 "Blagajna" 17.100 rubljev.
Če je poravnava izvedena v celoti, potem na računu 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" ne bi smelo biti stanja.
| 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" | |
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 17 100 | |
| 27 100 | 27 100 |
| 0 | |
Če ima delavec ob vrnitvi del izdane akontacije, potem preostala sredstva vrne podjetju na blagajno z registracijo.
Če predplačilo, izdano zaposlenemu, ni zadostovalo in je bil porabljen njegov lastni denar, potem organizacija povrne stroške, ki so nastali nad izdanim predplačilom, in se sestavi.
Knjigovine o stroških, ki presegajo izdano akontacijo
Debet | Kredit | Ime operacije |
Izplačana gotovina za poročanje |
||
Neporabljena sredstva vrnila podjetju na blagajni |
||
Zaposlenemu se izda znesek, ki ga je porabil, ki presega izdano akontacijo |
Potni stroški, odvisno od namena potovanja, bremenijo ustrezne računovodske račune. Stroški, povezani s kulturnimi in rekreacijskimi dejavnostmi, so obračunani kot neposlovni odhodki.
Če obstaja razporeditev za nastale stroške in so dokazila z DDV označenim v ločeni vrstici (računi,), se ta DDV lahko pripiše na račun 19 in nato pošlje v odbitek (pod pogojem, da se ti stroški nanašajo na izdatke, ki znižati davčno osnovo na ).
Debet | Kredit | Ime operacije |
20 (23, 25, 26, 29) | Potni stroški, povezani z glavno dejavnostjo proizvodnega podjetja, se odpišejo. |
|
Potni stroški, povezani z glavno dejavnostjo trgovskega podjetja, se odpišejo. |
||
Odpisani potni stroški, povezani z nabavo osnovnih sredstev |
||
Odpisani stroški, povezani s pridobivanjem zalog |
||
Odpisani stroški službenega potovanja, povezanega s prevozom pokvarjenih izdelkov |
||
Potni stroški v zvezi z rekreacijo in kulturnimi in zabavnimi dogodki |
||
Namenski DDV na potne stroške |
||
DDV, poslan v odbitek |
Delodajalec ne sme sprejeti nobenih stroškov, ki jih ima delavec, v tem primeru mora delavec te stroške povrniti iz lastnih sredstev (upoštevati je treba, da se od plače zaposlenega lahko odšteje znesek, ki ne presega 20 % povprečnega zaslužka). , ali z vplačilom denarnih sredstev na blagajno podjetja ali na TRR.
Če delodajalec sam plača nekatere stroške s TRR (na primer plačilo vstopnic ali hotelske namestitve), se izvedejo naslednje knjižbe:
Debet | Kredit | Ime operacije |
Plačane potne stroške s TRR delodajalca |
||
20, 23, 25, 26, 29 (44) | Potni stroški se odpišejo po predložitvi predhodnega poročila delavca, ki ga potrdi njegov vodja. |
|
Razporejen DDV na te stroške (če obstaja) |
||
DDV na potne stroške je odbiten |
Če delodajalec sam kupi vozovnico za potovanje zaposlenega, se ta upošteva na podračunu 3 računa 50 "Blagajna". V tem primeru se izvede naslednje ožičenje:
Knjigovodstvo potnih stroškov:
vsota | Debet | Kredit | Ime operacije |
Izplačilo gotovine iz blagajne |
|||
Stroški za odpisane vozovnice brez DDV |
|||
Dodeljen DDV na stroške vozovnic |
|||
DDV, poslan v odbitek |
|||
Odpisani stroški hotela brez DDV |
V času, ko je zaposleni s polnim delovnim časom na službenem potovanju, obdrži povprečni zaslužek (člen 167 delovnega zakonika Ruske federacije)
19.06.2012plačilni list v višini povprečnega zaslužka zaposlenega na službenem potovanju se odraža v napotitvi:
Debet 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Kredit 70 - plača je bila obračunana v višini povprečnega zaslužka na službenem potovanju.
Poleg povprečnega zaslužka organizacija zaposlenemu nadomesti potne stroške (dnevnice, življenjski stroški, potni stroški itd.) (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije). Postopek za odražanje potnih stroškov v računovodstvu je odvisen od namena potovanja. Namen izleta je določen z nalogo. Ob upoštevanju posebnosti naloge je treba znesek stroškov, naveden v odobrenem predhodnem poročilu, odražati v vpisu:
V breme 08 (10) Dobro 71 - če je bilo službeno potovanje povezano s pridobitvijo nekratkoročnih sredstev ali zalog;
Debet 20 (25, 26) Kredit 71 - če je bilo službeno potovanje povezano z glavno dejavnostjo proizvodne organizacije;
Debet 44 Kredit 71 - če je bilo službeno potovanje povezano s prodajo končnih izdelkov ali glavno dejavnostjo trgovske organizacije;
Debet 28 Kredit 71 - če je bilo poslovno potovanje povezano z vračilom in prevozom pokvarjenih izdelkov;
Debet 91-2 Kredit 71 - če je bilo poslovno potovanje povezano s prejemom drugih dohodkov (bilo je neproduktivne narave).
Pri plačilu potnih stroškov s strani organizacije in ne zaposlenega (na primer negotovinsko plačilo hotelskih storitev, vozovnic itd.), se v računovodstvu izvede naslednji vpis:
Debet 76 (60) Kredit 51 - plačano za hotelske storitve, vozovnice itd. za zaposlenega na službenem potovanju.
Po potrditvi poročila o stroških delavca se potni stroški bremenijo z naslednjim vpisom:
V breme 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - stroški službenih poti so odpisani.
Če organizacija kupi potne vozovnice za napotenega zaposlenega, jih je treba upoštevati na podračunu 50-3 "Denarni dokumenti" (Navodila za kontni načrt):
Debet 50-3 Kredit 76 (60) - kupljena je bila vozovnica za zaposlenega, poslanega na službeno pot;
Debet 71 Kredit 50-3 - potna vozovnica je bila izdana zaposlenemu, poslanemu na službeno potovanje.
Po odobritvi delavčevega predhodnega poročila se strošek uporabljene vozovnice knjiži v breme stroškov:
Debet 26 (20, 25, 44) Kredit 71 - stroški vozovnice, ki jih je zaposleni uporabil na službenem potovanju, so bili odpisani kot stroški.
Ta postopek za odraz potnih stroškov temelji na določbah odstavkov 5 in 7 PBU 10/99, pa tudi Navodil za kontni načrt (računi 71, 50-3).
V praksi se postavlja vprašanje, kako v računovodstvu odražati nakup elektronske vozovnice za zaposlenega na službenem potovanju do kraja službenega potovanja (nazaj), če podjetje ne prejme načrta poti / potrdila, izdanega na obrazcu strogega poročanja.
Na splošno je elektronska vozovnica dokument, ki se uporablja za potrditev pogodbe o prevozu potnika in prtljage, v katerem so podatki o prevozu predstavljeni v elektronski digitalni obliki. Takšna opredelitev je v odredbah Ministrstva za promet Rusije z dne 8. novembra 2006 št. 134 in z dne 23. julija 2007 št. 102. Tako elektronska vozovnica ni papirni dokument. Zato ga je za razliko od vstopnic v papirni obliki nemogoče upoštevati na blagajni organizacije kot del denarnih dokumentov (Navodila za kontni načrt).
Nakup elektronske vozovnice se mora v računovodstvu odražati kot redno plačilo za storitve tretje organizacije (na primer letalske družbe):
Debet 76 (60) Kredit 51 - plačano za kupljeno elektronsko vozovnico za zaposlenega, poslanega na službeno pot (na podlagi plačilnega naloga).
Ko zaposleni predloži dokumente, ki potrjujejo potovanje (na primer izpis elektronske vozovnice, vstopne karte, načrt potovanja / potrdila), je treba stroške elektronske vozovnice odpisati kot stroške (5. in 7. člen PBU 10/ 99). V računovodstvu se to odraža v knjiženju:
Debet 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - stroški vozovnice so bremenili stroške organizacije.
V praksi se postavlja tudi vprašanje, kako v računovodstvu prikazati potne stroške (vključno s plačilom časa, preživetega na službenem potovanju glede na povprečni zaslužek) zaposlenega, ki je opravljal nalogo sklepanja pogodb za naslednje leto.
Zakonodaja na to vprašanje ne daje jasnega odgovora. Po eni strani, če je delavec poslan na službeno potovanje, da sklene pogodbo, so to običajni potni stroški organizacije (stroški za običajne dejavnosti) (5. in 7. člen PBU 10/99). Delavec opravlja svoje naloge, določene z njegovo delovno nalogo. Stroški se nanašajo na obdobje, v katerem je bilo službeno potovanje, t.j. pogoj za odpis stroškov v računovodstvu je izpolnjen (člen 18 PBU 10/99). Zato so naslednje objave zakonite:
V breme 20 (44, 25, 26) Kredit 71 (76, 60) - upoštevajo se potni stroški zaposlenega;
Debet 20 (44, 25, 26) Kredit 70 - plača se je obračunala v višini povprečne plače zaposlenega na službenem potovanju.
Zgornji pristop potrjuje pismo Ministrstva za davke in davke Rusije za Moskvo z dne 27. februarja 2001 št. 03-12/9748. Po drugi strani pa je postopek za odražanje potnih stroškov v računovodstvu odvisen od namena potovanja. Ker je namen službenega potovanja sklenitev pogodbe za naslednje leto, se potni stroški nanašajo na prihodnja poročevalska obdobja. Zato jih je treba odražati na kontu 97 »Odhodki za časovne razmejitve« (Navodila za kontni načrt). Odpisovanje na nabavno ceno lahko začnete od trenutka, ko sklenjena pogodba začne veljati enakomerno v času njene veljavnosti (65. člen Pravilnika o računovodstvu in računovodstvu). Tako je pogoj o skladnosti nastalih stroškov s prejetim dohodkom v celoti izpolnjen (19. odstavek PBU 10/99). V računovodstvu se to odraža na naslednji način:
Debet 97 Kredit 71 (76, 60), 70 - potni stroški zaposlenega, povprečni zaslužek na službenem potovanju se všteva v odložene stroške;
Debet 20 (44, 25, 26) Kredit 97 - del stroškov za tekoče stroške je bil odpisan (od trenutka, ko je pogodba začela delovati).
Tako sta oba pristopa v skladu z zakonodajo, organizacija pa lahko izbere enega izmed njih.
Nadalje ugotavljamo, da je treba zneske DDV za potne stroške razporediti na račune, obrazce strogega poročanja in potne dokumente (člen 10 pravil, odobrenih z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 2. decembra 2000 št. 914). Če potni stroški zmanjšajo obdavčljivi dohodek, se DDV bremeni s knjižbami:
Debet 19 Kredit 71 (76, 60) - DDV je vključen na potne stroške;
Debet 68 podračun "Obračun DDV" Kredit 19 - sprejet za odbitek DDV na potne stroške.
Zneska DDV na stroške, ki ne zmanjšujejo obdavčljivega dobička, ni mogoče odbiti (člen 7 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije), ga je treba odpisati z knjiženjem:
Debet 91-2 Kredit 19 - DDV odpisan na neproizvodne stroške.
Razmislite o primeru odraza v računovodstvu potnih stroškov. Tako je bil v obdobju od 17. marca do 19. marca 2010 vodja oddelka za dobavo družbe Vega LLC na službenem potovanju v Moskvi. Namen službenega potovanja je sklenitev pogodb za dobavo materiala. Vodja organizacije je 20. marca 2010 potrdil predhodno poročilo, ki ga je predložil vodja oddelka za dobavo.
V prilogi predhodnega poročila:
Hotelski račun v višini 9440 rubljev. (na računu je navedeno, da stroški storitev vključujejo DDV, vendar znesek davka ni razporejen);
Dve vstopnici v skupnem znesku 11800 rubljev. (na vstopnicah je znesek DDV - 1800 rubljev - označen v ločeni vrstici).
Za čas, preživet na službenem potovanju, je zaposleni upravičen do dnevnice v višini 700 rubljev. na dan (po odredbi vodje podjetja).
Posledično so bili v računovodstvu Vega LLC izvedeni naslednji vpisi:
Debet 26 Kredit 71 - 2100 rubljev. (700 rubljev x 3 dni) - dnevnica se odraža;
Debet 26 Kredit 71 - 8000 rubljev. (9440 rubljev - (9440 rubljev × 18/118)) - stroški bivanja zaposlenega v hotelu so vključeni v stroške;
Debet 19 Kredit 71 - 1440 rubljev. (9440 rubljev - 8000 rubljev) - se dodeli z izračunom DDV od stroškov hotelskih nastanitev;
Debet 91-2 Kredit 19 - 1440 rubljev. - znesek DDV na potne stroške je bil odpisan, ni dokumentiran;
Debet 26 Kredit 71 - 10.000 rubljev. - stroški potovanja so vključeni v stroške;
Vsako podjetje je pri svojem delovanju prisiljeno kriti določene stroške. Obstaja veliko njihovih sort. Ta članek ponuja informacije, ki razkrivajo bistvo takšne vrste stroškov, kot so potni stroški. Po branju članka se boste seznanili s posebnostmi obračunavanja potnih stroškov: izvedeli boste, kako in na kakšen račun se upoštevajo, iz česa so sestavljeni.
Včasih se pojavijo situacije, v katerih mora podjetje zaposlenega poslati na službeno pot.
Službeno potovanje je odhod delavca s kraja dela v drug kraj, ki je namenjen opravljanju službene naloge za določen čas.
Celoten strošek organizacije in izvedbe postopka napotitve zaposlenega imenujemo »potni stroški«.
Obdobje službenega potovanja ne sme biti daljše od štiridesetih koledarskih dni (dnevi, preživeti na cesti, so izključeni iz izračuna).
Delavcu, ki je napoteno na službeno pot, mora dati delovno nalogo njegov neposredni nadrejeni.
V tem primeru mora vodja izdati upravni akt o pošiljanju na službeno potovanje z navedbo nekaterih podatkov:
Opozoriti je treba, da je bilo do leta 2015 za službenega delavca izdano potrdilo o službenem potovanju, v katerem je treba namestiti oznake (podpise in pečat) ob prihodu in odhodu s kraja službenega potovanja. Zdaj je obvezna registracija tega dokumenta preklicana.
Kaj so "potni stroški"? Ti stroški vključujejo naslednje:
Vse navedene stroške (razen dnevnic) mora delavec dokumentirati. Na primer: potni stroški - z vstopnicami, stroški nastanitve - s hotelskim računom in drugi stroški - z računi, prodajnimi in gotovinskimi prejemki.
Ob koncu službenega potovanja mora zaposleni v treh dneh računovodji predložiti predhodno poročilo in mu priložiti vse dokumente, ki potrjujejo dejstvo plačila stroškov. Ne smemo pozabiti, da zaposleni, ki ni poročal o predhodno izdanih predplačilih, ne bo prejel sredstev za odgovornost.
Poleg stroškov, za katere mora delavec poročati, se mu izplačajo dnevnice za vsak dan bivanja na službenem potovanju. Višino dnevnice določi uprava podjetja samostojno in mora biti navedena v kolektivni pogodbi. Vendar je treba upoštevati, da če je dnevnica več kot sedemsto rubljev na dan (pri potovanju na ozemlju Ruske federacije), bo podjetje dolžno obračunati in plačati prispevke za zavarovalno tarifo v izven proračuna. sredstva za ta znesek. Če je v bližini predvideno službeno potovanje in se delavec lahko vsak dan vrne domov, potem dnevnica morda ne bo izplačana.
Poleg tega je treba upoštevati, da za čas bivanja zaposlenega na službenem potovanju obdrži plačo v višini povprečnega zaslužka.
Ne glede na obliko lastništva ali posebnosti dejavnosti so vsa podjetja dolžna ustrezno evidentirati potne stroške (v skladu z delovnim zakonikom). Posebej za zbiranje informacij in obračunavanje potnih stroškov je v sistemu računovodskih računov predviden konto 71 »Poračuni z odgovornimi osebami«. V breme tega računa se upošteva izdaja potnih nadomestil, v dobro pa - vračilo neporabljenih zneskov in odpis stroškov, ki jih ima odgovorna oseba. Ta račun je aktivno-pasivni račun. To pomeni, da se končno stanje lahko odraža tako v breme kot v dobro računa. Kako ga izračunati? Če želite najti stanje na aktivno-pasivnom računu, morate izvesti naslednje matematične operacije:
Kako se evidentirajo transakcije na tem računu? Razmislite o nekaj primerih:
Analitično računovodstvo se izvaja za vsakega zaposlenega v podjetju, izmed zaposlenih, ki so napoteni na službena potovanja.
Izdaja sredstev delavcu za službeno potovanje iz blagajne se izda z izdatnim blagajniškim nalogom, vračilo neporabljenih zneskov pa z vhodnim blagajniškim nalogom.
Ob koncu obdobja se sestavi akumulacijski register - dnevnik - nalog za račun 71.
Za namene obračunavanja potnih stroškov je priročno uporabiti specializirano računovodsko računalniško programsko opremo (na primer programsko opremo, ki jo proizvaja 1C ali Talisman).
