Naša davčna zakonodaja, pa tudi zakonodaja številnih držav, uporablja veliko več večsmernih davkov v svojem sistemu. Najbolj zanimiv in najpomembnejši davek za našo državo je davek na mineralni ekstrakcijo. To je posledica dejstva, da Rusija zavzema vodilno mesto na svetu za pridobivanje in izvoz nafte in plina. NDPI se nanaša na skupino neposrednih davkov (ko je davčni zavezanec in davčni zastopnik ista oseba), odobrena na zvezni ravni. Vse naravne surovine, ki jih najdemo v Ruski federaciji, pripadajo državi. Zato je NPPI neke vrste organizacije, ki se ukvarjajo z plen in nadaljnjo nadaljnjo prodajo. Tako kot ta davek nosi funkcijo minimalnega regulatorja proizvodnje surovin, saj ta dejavnost presega tisto, kar veljajo posebni davki, se nanašajo na licencirane dejavnosti in je predmet registracije. V tem članku razmislite o davka na rudarstvo in odgovorite na najpogostejša vprašanja.
Davčni zavezanci NPPA priznavajo organizacijo in posamezni podjetniki, ki sodelujejo pri pridobivanju naravnih virov. Organizacija, katere dejavnost je namenjena rudarstvu iz globin naravnih virov, bi morala biti registrirana kot plačnik NPPI in ima dovoljenje. Izvlečenje vseh naravnih virov se nanaša na licencirane podrobnosti, obstajajo številna skupna sredstva (voda, pesek itd.), Ki se lahko proizvaja, ki se lahko uporablja brez posebnega dovoljenja v pravnem področju.
Upoštevajte glavne objekte obdavčitve, ki jih določa zakonodaja:
Hkrati pa obstaja ena odtenka, ki jo je treba upoštevati pri rudarskih mineralih - ni vse, kar se ekstrahira iz globin Zemlje, je predmet obdavčitve:
Organizacije in posamezni podjetniki, ki nameravajo opravljati dejavnosti, povezane z ekstrakcijo, razvojem in predelavo mineralnih surovin, morajo obvestiti davčno službo in registrirati kot plačnik za pridobivanje mineralov v regiji, kjer se bo razvoj izvajal neposredno. Organizacija skupaj z izjavo mora predložiti tudi dokumente, ki podpirajo pravico do razvoja vlog, ki jih izda pooblaščeni organ, v enem mesecu od datuma prejema dovoljenja.
Izračunajte davčno osnovo, ki je potrebna računovodja organizacije. Kot pri drugih davkih, namerno razumljivo lahko privede do težav z davčno revizijo in poznejšim odvzemom neplačanega davka in kazni. Stroški naravnih virov, razvitih v obdobju poročanja, se določijo na naslednje načine: \\ t
Pri uporabi plačnikov NPPI morate vedeti, da obstajata dve vrsti stav, ki sta odvisni od predmeta obdavčitve:
Stopnje add so dokaj običajna vrsta fiskalnih stopenj, ki so opredeljene kot odstotek na stroške izkopanih surovin. Vrednost stave je določena z zakonom individualno za vsako vrsto rumene mineralne vire, manj pogosto na način ekstrakcije ali lokacije podtalja.
| Stava (%) | Predmet obdavčitve |
| 0% | Regulativne izgube, povezane z ekstrakcijo in pridobivanjem mineralnih surovin |
| Industrijske vode, kot je stranski vir z osnovnim rudarstvom | |
| Plini na zadnji strani | |
| Recikliranje izdelkov ali izdelka z nizko kakovostjo | |
| Mineralne vode za potrebe sanatorijev | |
| Superfront olje | |
| 3,8% | Planerje potash. |
| 4% | Šot. |
| 4% | Furious Shale. |
| 4,8% | Črna kovina |
| 5,5% | Radioaktivne kovine |
| 5,5% | Nekovinske surovine |
| 6% | Rudarske surovine |
| 6% | Ostanki surovega zlata |
| 7,5% | Mineralne vode in medicinsko blato |
| 8,0% | Neželezne kovine |
Obstajajo tudi kazalniki na enoto dljenih surovin (trdne cene), izražene v količini v rubljev. Zneski so določeni glede na izbrane surovine ali skale, kot tudi pogoje proizvodnje in v nekaterih primerih lokacijo podtalja.
V skladu z zakonodajo, v delu NPP, je treba plačati mesečni davčni izračun za vsak runded naravni vir. Pri izračunu je najpomembnejše, da pravilno izračunamo davčno osnovo za izračun davka. Za vsako mineralno fosilo, so njene tehnične nianse:
Shema standardnih davčnih izračunov je tako:
NDPI \u003d Davčna osnova X Stopnja
Obstajajo tudi številni koeficienti, ki spreminjajo fosilno hitrost v skladu z odobreno zakonodajo. Da bi izračunali davek, ki ga je treba plačati proračunu za proizvodnjo nafte, je treba stave prilagoditi: \\ t
\u003d (CenaURALS. - 15) x
Začetni podatki: Podjetje "Golden Luche" se ukvarja s plenom peska, v peščenih kamnolomih mesta Irkutsk. V obdobju poročanja je podjetje prodalo 60 tisoč ton peska, medtem ko je bilo proizvedenih več kot 100 tisoč ton. Stroški ene tone peska je 620 rubljev, vključno z DDV po stopnji 18%. Hkrati je organizacija utrpela tudi stroške 600 tisoč rubljev.
Plačilo: Stroški ene peščeče enote \u003d (60.000 x 620 / 1,18 - 600 000) / 60.000 \u003d 515.42 rubljev
Davčna osnova \u003d 515,42 x 100 000 \u003d 51 542 000.00 rubljev
NDPI \u003d 51 542 000.00 x 0,055 \u003d 2 834 810.00 rubljev
Opomba: Sand se nanaša na vrsto nekovinskih surovin.
Začetni podatki: Podjetje "NEFTYIDOB" Februar 2017 je proizvedlo 10 tisoč ton olja.
Koeficienti:
Preostali koeficienti za konvencijo bo trajal enako 1.
Plačilo: 10 000,00 x (919,00 x 8,5698 - 559 x 8,5698 (1 - 0,2)) \u003d 40 432 316,4
Izpraznite, ki spreminjajo davčno stopnjo.Vsaka organizacija mora zelo skrbno in pravilno izračunati in uporablja koeficiente, ki jih določa zakonodaja o različnih vrstah virov. V nasprotnem primeru je davčni inšpektorat v primeru kršitve pravico, da prevzame neplačani davek v proračun, pa tudi časovne kazni in globe.
Opredelitev regulatornih izgub.Vsaka organizacija ima pravico do vzpostavitve določene ravni regulativnih izgub v okviru proizvodnje proizvodnje, ki vpliva tudi na izračun NPPI. Hkrati, če obdobje poročanja ne določa takih standardov, organizacija v pravici do uporabe zneska, določenega v preteklih obdobjih.
Vprašanje številka 1. Kako določiti davčno osnovo za izračun NDPI, če se rudarski mineralni viri ne prodajajo podjetja, ampak velja za nadaljnjo predelavo?
Odgovor: Kot je navedeno zgoraj, je v skladu z obstoječo zakonodajo davčna osnova za izračun NPPI določena z dvema metodama, odvisno od vrste mineralnih virov:
Hkrati se lahko izračun stroškov proizvede na več načinov (organizacija izbere za sebe najbolj optimalno ob upoštevanju trenutnega stanja):
V tej situaciji, ko organizacija ne prodaja ničesar, vendar dovoljuje izkoriščene vire za nadaljnjo predelavo, bi bilo treba davčno osnovo za izračun NPPI določiti na podlagi izračuna stroškov rumenih mineralnih surovin v okviru računovodskega in davčnega računovodstva .
Vprašanje številka 2. Ali mora organizacija izračunati in plačati NPPI, če se mineralni viri pridobljeni pri recikliranju odpadkov lastne proizvodne proizvodnje?
Odgovor: V primeru, ko se organizacije poleg glavne proizvodne proizvodnje ukvarjajo s predelavo lastnih odpadkov iz proizvodnje, da izvlečejo nepopolne vire ali stranske vire, mora potrditi svojo pravico do obdavčitve davka s temi sredstvi, v primeru davka že plačana na glavni proizvodnji. Toda tudi zakonodaja v nekaterih primerih predvideva obvezno licenciranje te dejavnosti, kar pomeni, da bo davek moral računati in plačati ločeno.
Vprašanje Številka 3. Organizacija pripravlja mineralne vire na ozemlju dveh sosednjih regij. Ali bo to vplivalo na plačilo davka?
Odgovor: Davek odsesavanja mineralnih surovin po obstoječi zakonodaji je treba izračunati na zaprtju obdobja poročanja za vsako vrsto vira posebej. Registracija kot davčni zavezanec se pojavi v regiji, kjer se polje neposredno nahaja. V skladu s tem je treba plačati davek v proračunu vsake regije, kjer se nahaja ustrezni depozit. Znesek davka se izračuna iz obsega proizvodnje na določenem polju ali vrednosti rumenih virov.
Davek na mineralne rudarjenje (NPPI) je zvezna davka, ki jo ureja poglavje 26 davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ker ga plačajo uporabniki podzemlja, eden najpomembnejših dokumentov za razumevanje in uporabo NPPI je tudi zakon Ruske federacije 21.02.1992 N 2395-1 "na podzemlju".
Praviloma bi bilo treba davkoplačevalce registrirati kot davčni zavezanec NPPI na lokaciji podzemlja, ki ga uporabljajo v 30 koledarskih dneh od datuma registracije licence za uporabo podzemlja.
Poseben postopek za registracijo je ustanovljen za uporabnike podtogov v Krim in Sevastopol.
Registracija je narejena na mestu iskanja organizacije bodisi na kraju stalnega prebivališča posameznika (če je davčni zavezanec PI).
Ministrstvo za finance Ruske federacije prav tako dodatno določa posebnosti registracije kot davkoplačevalci NPT - glej naročilo Ministrstva za šolstvo in znanost Ruske federacije iz decembra, 2003 N BG-3-09 / 731.
Predmet obdavčitve je minerali:
Niso predmet obdavčitve:
Davčna osnova za NPPI je opredeljena kot stroški izkopanih mineralov za vsako vrsto, ob upoštevanju ugotovljenih različnih stopenj. Določa se ločeno za vsak runded mineral.
Posebej določa stroške ogljikovodikov surovine, ki se pripravljajo na novo pomorsko skladnost surovin ogljikovodik. Kako opredeliti davčno osnovo, člen 340.1 davčnega zakonika Ruske federacije je dejal. O takih področjih, davčni organi obvestijo zvezni izvršilni organ, ki je odgovoren za ohranjanje državne bilance mineralnih surovin.
V zvezi z drugimi vrstami ekstrahiranih ogljikovodičnih surovin, kot tudi premog, je davčna osnova opredeljena kot število izkoriščenih mineralov v fizičnih pogojih.
Splošni postopek za ocenjevanje stroškov minimalnih mineralov pri določanju davčne osnove je naveden v členu 340 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Stopnje so nameščene za vsako vrsto mineralov iz 342. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
V letu 2017.
Lani so pogoji, pod katerimi je koeficient KKAN enaka nič v zvezi z deli podzemlja, v celoti ali delno nahajajo v kaspijskem morju. Ti pogoji se predložijo v ločenem pododstavku 9 odstavka 4 člena 342.5 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Kar zadeva nafto, proizvedeno v teh poglavjih podzemlja, koeficient KKAN ohrani ničelno vrednost do 1. dan v mesecu, ki sledi dejstvu, da so okoliščine, navedene v davčnem zakoniku. V teh okoliščinah, na primer, doseganje določene ravni akumuliranega obsega proizvodnje nafte (z izjemo akumuliranega obsega na novih morskih depozitih v tem delu podzemlja). Od leta 2016 je ta meja 15 milijonov ton. Namesto 10 milijonov ton, kot je bilo ugotovljeno prej.
Pri izračunu NPP na plin se uporablja koeficient CGP, ki označuje izvozni donos. Spomnimo se, da se osnovna vrednost stopnje NPPA za plin kondenzat iz vseh vrst ogljikovodičnih polj pomnoži s koeficientom CCM, kot tudi osnovna vrednost pogojne enote za gorivo in koeficient COP, ki opredeljuje kompleksnost proizvodnje plinskega goriva naravna in (ali) plin kondenzat iz ogljikovodičnega depozita Raw.
Vrednost korekcijskega koeficienta se je spremenila v uredništvu zveznega prava 30.11.2016 N 401-FZ.
Člen 343.1 Davčnega zakonika Ruske federa ureja pravico davčnega zavezanca do prejema davčnih odbitkov - možno je zmanjšati davčno osnovo, izračunano za davčno obdobje v njegovi izbiri v globinah podtalja, količino ekonomsko zvočnega in dokumentiranega davčnega zavezanca Odhodki v davčnem obdobju in so povezani z zagotavljanjem varnih pogojev in zaščite dela med premogovništvom v tem delu podtalja.
Naslednji odhodki vključujejo davčni odbitek:
Pravica do uporabe tega davčnega odbitka je neposredno povezana z obveznostjo davčnega zavezanca NEK - delodajalca, da se zagotovi varne delovne pogoje in njihovo zaščito.
Postopek za priznavanje stroškov za uporabo tega odbitka bi se moral odražati v računovodskih usmeritvah za davčne namene.
Konec meseca se znesek davka izračuna ločeno za vsako vrsto rumenih mineralov. Davek se plača proračunu na lokaciji vsakega dela podtalja, ki ga zagotavlja davčni zavezanec za uporabo.
Davek se izplača najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi potekla davčnemu obdobju.
Uporabniki podzemlja plačajo redna plačila četrtletno najpozneje na zadnjemu številu meseca po pretečenem četrtletju, ki je enaka deležu v \u200b\u200bvišini ene četrtine glede zneska plačila, izračunanega za leto (pravo od 21,02,992 in 2395-1) .
Postopek in pogoje za razveljavitev rednih plačil za uporabo podnov od uporabnikov podtogov določi vlada Ruske federacije, in zneski teh plačil se pošljejo zveznemu proračunu.
Oddelek za NDPI se predloži davčnemu organu na lokaciji ruske organizacije, kraj stalnega prebivališča posameznega podjetnika, izvajanje dejavnosti tujega organizacije prek podružnic in predstavništev, ustvarjenih na ozemlju Ruske federacije.
Obveznost predložitve davčne napovedi se zgodi, od davčnega obdobja, v katerem se izvede dejansko rudarstvo. Zdi se, najpozneje do zadnjega števila meseca po izteku davka. Davčna deklaracija o NPPI se lahko predloži v papirni in elektronski obliki.
Bodite pozorni!
Davčni zavezanci, povprečno število zaposlenih, katerih za prejšnje koledarsko leto presega 100 ljudi, pa tudi na novo ustvarjenih organizacij, katerih število presega določeno mejo, predstavljajo davčne napovedi in izračune samo v elektronski obliki. Enako pravilo velja za največje davkoplačevalce.
S celotnim seznamom zveznih elektronskih operaterjev za upravljanje dokumentov, ki delujejo na ozemlju določene regije, je mogoče najti na uradni spletni strani upravljanja zvezne davčne službe Rusije na temo Ruske federacije.
V letu 2017 so bile spremenjene nekatere davčne stopnje in vrednosti, potrebne za izračun koeficientov.
Ko se davek izplača za rudarjenje nafte, bo stopnja 919 rubljev za obdobje od 1. januarja 2017 za 1 tono olja ekstrahirane, dehidrirane in stabilizirane. V tem primeru se določena davčna stopnja pomnoži s koeficientom, ki označuje dinamiko svetovnih cen nafte (CC). Nastali produkt se zmanjšuje z vrednostjo indikatorja DM, ki označuje posebnost proizvodnje nafte.
Vrednost kazalnika DM je opredeljena na način, ki ga predpisuje čl. 342.5 NK Ruske federacije. V formuli za določanje koeficienta DM nove izdaje davčne izbire št. 204 z dne 28.12.2016 so bile izvedene spremembe: dodana vrednost QC, ki je dodana vrednost indikatorja.
CK za obdobje od 1. januarja do 31. decembra 2017 vključuje 306, 357 - za obdobje od 1. januarja do 31. decembra 2018, 428 - za obdobje od 1. januarja do 31. decembra 2019, vključno z 0 - od januarja 1, 2020. V letu 2016 je bila olja 857 rubljev;
Davčne stopnje za premog se pomnožijo z deflatorskimi koeficienti, ki so določeni in ob upoštevanju uradne objave na način, ki ga predpisuje vlada Ruske federacije (Uredba vlade Ruske federacije 3. novembra 2011 N 902 "o postopku za Določanje in uradno objavlja koeficiente deflatorja do mineralov za izdajo davka na davek na premog za premogovništvo ").
Defluent koeficienti za 1. četrtletje 2017 bodo:
To je bilo ustanovljeno s sklepom Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije 18. januarja 2017 n 8 "o deflatorskih koeficientih na stopnje mineralnega rudarjenja v pridobivanju premoga."
Pri izračunu NDPI na plin se je vrednost korektivnega koeficienta spremenila v uredništvu zveznega prava 30.11.2016 N 401-FZ.
Od 1. januarja 2017, točka 15 člena 342.4 navaja, da je koeficient QC enak rezultatu delitve števila 6,5 \u200b\u200bna vrednost koeficienta CGP. KGP je nastavljen na novo normo: 1.7969 - za obdobje od 1. januarja do 31. decembra 2017, 1.4022 - za obdobje od 1. januarja do 31. decembra 2018, 1.4441 - za obdobje od 1. januarja do decembra \\ t 31 2019, vključno z davkoplačevalci - lastniki enotnega sistema oskrbe s plinom ali udeleženci z lastništvom;
Za preostale davkoplačevalce je CGP enaka 1.
Bodite pozorni!
Pri plačevanju zamud za vse davke od 1. oktobra 2017 se spremenijo pravila za časovne razmere kazni. Z dolgo zamudo je treba plačati velike količine kazni - to se nanaša na zamude, ki nastanejo po 1. oktobru 2017. Spremembe se pripravijo na pravila za izračun penisa, ki so vzpostavljeni za organizacije odstavka 4 čl. 75 NK RF.
Če, začenši z določenim datumom, zamudite plačilo za več kot 30 dni, penis, da to pričakuje:
Ko bo zaposljiva v 30 koledarskih dneh in manj, bo zakonitost plačala kazni na podlagi stopnje refinanciranja 1/300 centralne banke Ruske federacije.
Pri plačevanju zaostalih plačil pred 1. oktobrom 2017, število dni zamude ni pomembno, stopnja v vsakem primeru bo 1/300 stopnja refinanciranja centralne banke. Spomnimo se, da je stopnja refinanciranja od leta 2016 enaka ključnemu tečaju.
Član NPPS priznava podzemlje (ruske in tuje) in (člen 334 davčnega zakonika Ruske federacije).
Na podlagi člena 9 zakona Ruske federacije z dne 21.02.92 št. 2395-1 "o podtalju" se pravice in dolžnosti podzemlja uporabnika pojavijo od datuma registracije licence za uporabo podzemlja. Gre za dovoljenje, ki potrjuje pravico svojega lastnika, da uporablja podzemno območje na določenih mejah v skladu s ciljem, ki je v njem, ki je v njem, v obdobju pod lastnikom predhodno dogovorjenih pogojev (člen 11 prava podzemlja). Posledično je edino merilo za organizacijo ali posamezni podjetniku statusa plačnika NEK in podlaga za registracijo v takšni zmogljivosti, je razpoložljivost licence za uporabo podtalja. (Potrjuje to dejstvo, da se registracija izvede v 30 koledarskih dneh od datuma registracije države licence (dovoljenje) za uporabo oddelka podzemlja (odstavek 1 čl. 335 davčnega zakonika Ruske federacije).).) O potrebi po registraciji ne vpliva na navedeno v dovoljenju, ciljno imenovanje dovoljenih del. To pomeni, da je uporabnik podzemnik registriran kot plačnik NPPA pri izvajanju katere koli vrste uporabe podtalje, vključno s tistimi, ki so posledica tega, kateri rudarstvo ni na voljo, kar je predmet obdavčitve NPPI (pisma z dne 06.12.2013 št. GD-4 3/22016, od 10/08/2013 št. 03-06-05-01 / 41901).
Davčni zavezanci plačajo NPPI na lokaciji oddelkov podtalja, ki jim je odobrena. Za to organizacijo in podjetnike morajo biti registrirani kot davkoplačevalci (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Če se minerali izkopavajo na ozemlju Rusije, se registracija kot plačnik NPPI izvede na lokaciji podzemljitvenega območja, predvidenega za uporabo. Pod lokacijo podzemlja, ki je bila predvidena za uporabo, razumevanje ozemlja subjekta (subjektov) Ruske federacije, na kateri (kdo) se nahaja parcela globine.
Če se pridobivanje mineralov izvede na kontinentalni polici, v izključni ekonomski coni Rusije, pa tudi zunaj Rusije, vendar na ozemlju pod njeno jurisdikcijo ali najeta med državami, se na lokaciji pojavi registracija kot plačnik NPPI Organizacije (kraj stalnega prebivališča).
Značilnosti registracije kot plačnika NDPI se določijo po naročilu Ministrstva za kmetijstvo Rusije 31. decembra 2003 št. BG-3-09 / 731.
Kot sledi iz tega dokumenta, se registracija (odjava) pojavi v postopku obveščanja. Organi za izdajanje dovoljenj posredujejo davčnim organom ustrezne informacije o zagotavljanju pravic za uporabo naravnih virov. Tisti, ki nato pošiljajo obvestilo o davčnem zavezancu z davčnim organom. Za vse te operacije so državni organi namenili 30 dni od datuma izdaje dovoljenja (dovoljenje) za uporabo podzemlja.
Opozoriti je treba, da če davčni zavezanec proizvaja minerale na več lokacijah, ki se nahajajo v različnih občinah predmeta predmeta Ruske federacije, se registracija izvede samo v istem davčnem organu.
Dejstvo, da so plačniki NPPE predmet registracije na lokaciji podzemljitve, določa značilnosti plačila tega davka in postopka za izpolnjevanje plačilnih dokumentov. Kar zadeva interakcijo davčnega zavezanca z davčnimi organi - predložitev vlog za tožbo ali vrnitev prekoračila znesek davka ali prekomernega davka, se izvede z inšpekcijskim pregledom na lokaciji (prebivališče) davčnega zavezanca ali interdistrict (medregional ) Inšpekcijski pregled (v primeru registracije v takem inšpekcijskem pregledu).
V skladu s členom 341 davčnega zakonika o Ruski federaciji je davčno obdobje na NPPI en koledarski mesec. Davek se izplača najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi potekla davčnemu obdobju (člen 344 davčnega zakonika o Ruski federaciji). NK RF).
Davčna deklaracija je prisotna najpozneje do zadnjega dne meseca, ki sledi potekla davčnemu obdobju. Popoln je v enem izvodu v celotnem ekstrakciji, ki ga proizvaja davčni zavezanec, in se predloži davčnemu organu, v katerem je davčni zavezanec registriran na mestu svoje lokacije (prebivališče) in ne v eni, kjer je registriran kot plačnik NPPI. Odgovornost za predložitev deklaracije izhaja iz davčnega zavezanca iz davčnega obdobja, v katerem se je rudarstvo dejansko začelo. To je navedeno v členu 345 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. V primeru prekinitve proizvodnje se ohrani obveznost predložitve izjave.
Predmeti obdavčitve od rudarskega davka je opredeljen v prvem odstavku 336. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Prepoznajo minerale:
Uporabna fosilna ekstrahirana iz podzemlja na področju licence se pripozna kot predmet obdavčitve, ne glede na uporabo podtalja, določenega v licenci. Torej, če so mineralni viri proizvedeni z uporabo podzemlja na podlagi licence samo za iskanje in ovrednotenje vlog (samo za gradnjo in delovanje podzemnih struktur), je predmet obdavčitve. Če ni licence za pravico do uporabe podzemlja, mini mineral ni predmet obdavčitve.
Glede mineralov, pridobljenih iz odpadkov (izgube) rudarske proizvodnje, so neodvisni predmet obdavčitve, le če se izda ločeno licenco za njihovo uporabo v skladu z zakonom o podzemlju. Minerali, ekstrahirani iz odpadkov (izgube), so predmet obdavčitve, če je uporaba slednje dodeljene ločenem licenčnem predmetu, razen mineralnega rudarjenja.
Minerali so izdelki iz rudarske industrije in razvoj kamnolomov, ki jih vsebujejo dejansko proizvedeni (ekstrahirani) iz podzemlja (odpadki, izgube) mineralnih surovin (pasme, tekoče in druge zmesi), prvi v svoji kakovosti, ki je pomembna za državni standard Ruska federacija, industrijski standard, regionalni standard, mednarodni standard (člen 337 davčnega zakonika Ruske federacije). Če ni teh standardov za ločene rudarske mineralne surovine, se uporablja standard organizacije (podjetje).
Tako, za obdavčitev, vrednost ni proizvodnja proizvodov, ki ustrezajo kateri koli standard, ampak izvlecite iz črevesja mineralnih surovin, ki vsebujejo (potencialno) takih proizvodov. Mineralne surovine se lahko izvajajo brez kakršnih koli operacij za proizvodnjo ustreznih proizvodov - objektivni objekt bo kljub temu nastal.
Ne priznavajo mineralni proizvodi predelovalne industrije, to je proizvodi, pridobljeni zaradi nadaljnje predelave. Na primer, bencin in drugi naftni proizvodi, pritrjeni (kemično čisti) kovine, apno itd.
Davčna osnova za NPPI je strošek rudenih mineralov. To ne velja za pridobivanje nafte, pripadajočega plina in plina vnetljivih naravnih iz vseh vrst ogljikovodikovih polj. Z njihovo ekstrakcijo je davčna osnova opredeljena kot število izkopanih mineralov v fizičnih pogojih. To izhaja iz člena 338 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
To je za oblikovanje davčne osnove za NPPI, sta potrebna dva komponenta: količina rudarskega minerala in njena vrednost.
Metode za določanje količine ekstrahiranega fosila:
Postopek za določanje količine ekstrahiranih mineralov je določen s členom 339 davčnega zakonika o Ruski federaciji. Torej, pri določanju količine mineralnih surovin, se upošteva le koristna fosilna, v zvezi s katerim je davčni rok zaključil kompleks tehnoloških operacij (procesov) za njegovo ekstrakcijo (ekstrakcijo) iz podtalja (odpadki, izgube). Kompleks tehnoloških operacij je ustanovljen v tehničnem projektu za razvoj posebnega depozita mineralnega (klavzula 7 339. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Količina rudarske fosila je določena z neposredno ali posredno metodo. Neposredna metoda je določiti znesek z uporabo merilnih instrumentov in naprav neposredno na mineral. Posredna je metoda, v kateri je količina ekstrahiranega minerala določena s podatki o njeni vsebini v mineralnih surovinah, ekstrahiranih iz podtalje (odpadki, izgube).
Metoda, ki jo uporablja davčni zavezanec, je treba zabeležiti v svojem računovodstvu med vsemi dejavnostmi davčnega zavezanca za pridobivanje mineralnih surovin, to metodo ni mogoče spremeniti. Edina izjema od pravila je prilagoditi tehničnemu projektu za razvoj mineralnega pomena zaradi sprememb pri uporabi mineralnih rudarjev.
Neposredna metoda. Ko se uporablja, mora davčni zavezanec upoštevati dejanske izgube, ki določajo količino ekstrahiranih mineralov. To je navedeno v odstavku 3 339. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Dejanske izgube mineralov so razlika med količino minerala, ki zmanjšuje svoje rezerve, število dejansko proizvedenih mineralov. Obdavčitev velja izračunana količina minerala, ki zmanjšuje svoje rezerve. Upoštevajte, da so regulativne izgube mineralov (in priznavajo dejanske izgube, tehnološko povezane s sprejeto shemo in tehnologijo za razvoj področja, vendar le v okviru standardov, odobrenih na način, ki ga je določila vlada Ruske federacije) Davčna stopnja 0% (rubljev).
Izračunana količina mineralov, ki si pridržuje svoje rezerve (med ekstrakcijo trdnih mineralov, uporablja tudi izraz "Odkupine zaloge"), določa geološko geodetsko službo na podlagi ustreznih meritev. V ekstrakciji surovin iz ogljikovodikov se izračunani znesek določi na podlagi meritev, ki nastanejo v vodi (ob upoštevanju podatkov o analizi vsebine v mineralnih surovinah rumenih mineralnih virov).
Mineralne rezerve se lahko zmanjšajo zaradi proizvodnje in kot posledica inteligence, prevrednotenja, odpisujejo nekonkusecirane rezerve, spremembe tehnoloških meja itd. Za davčne namene se upošteva količina mineralov, ki si pridržuje svoje rezerve kot Rezultat proizvodnje (tukaj je tudi izgube v rudarstvu). Število odgovorov iz razlogov, ki niso povezane z ekstrakcijo, ni mogoče pripisati številu rudarskih mineralov.
Dejanske izgube mineralov se upoštevajo pri določanju količine rudarskega minerala v davčnem obdobju, ki je izvedel njihovo merjenje. Hkrati je velikost izgube določena z rezultati teh meritev. To pomeni, da če se na primer število dejanskih izgub izračuna četrtletno, potem v davčnem obdobju, ko so bile ugotovljene, bodo v celoti upoštevane in za davčne namene. Poleg tega, ne glede na to, ali pripadajo drugim davčnim obdobjem v ustreznem četrtletju ali ne.
LLC "STAR" določa dejanske izgube izkopanih mineralov enkrat četrt.
Število dejansko rudarskih mineralov (brez izgub) je bilo:
Tako je predmet obdavčitve na splošno ugotovljeno davčno stopnjo: \\ t
Po rezultatih meritev, ki se izvajajo oktobra 2015, je bilo ugotovljeno, da so dejanske izgube za III četrtletja 2015 znašala 20 ton. Število mineralov, izkopanih za tretje četrtletje leta 2015, ob upoštevanju dejanskih izgub, je bilo :D:
100 T + 120 T + 140 T + 20 T \u003d 380 ton.
Standard izgube je 5%. Izračunajte regulativno izgubo mineralov, ki jih je mogoče upoštevati med obdavčitvijo:
380 ton 5% \u003d 19 t.
Oktobra 2015 je bilo proizvedenih 110 ton mineralov. Zato je v skladu z rezultati oktobra 2015, je NPPI predmet: \\ t
Pri določanju količine ekstrahiranih mineralov se njegovo število ne upošteva, ki je vsebovano v mineralnih surovinah, ki niso sporočene kakovosti mineralnih surovin. To je znesek v ostankih nedokončane proizvodnje. To izhaja iz odstavka 7 33. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Navedeno količino je treba upoštevati v davčnem obdobju, v katerem bodo obdelane mineralne surovine (pripravljene) na zahtevani pogoj, razen za naslednji primer. Če se mineralne surovine, ki niso sporočene kakovosti mineralnih surovin, izvedene in (ali), uporabljajo za svoje potrebe, se količina mineralnih rudnikov, izkopanih v davčnem obdobju, določi v času prodaje ali dopust v proizvodnji tega mineralne surovine. Količina rudarskega minerala v tem primeru je enaka številu mineralov, ki jih vsebujejo mineralne surovine.
Posredna metoda. Davčna številka ne vsebuje nobenih določb ali priporočil o uporabi posredne metode pri določanju količine rudarjenja. Obstaja samo ena meja. Posredna metoda se uporablja le, če je uporaba neposredne metode nemogoča (klavzula 2 člena 339 davčnega zakonika o Ruski federaciji). To je v okviru uporabljene tehnologije, ni mogoče izvesti merjenja neposredno proizvedenih mineralov. To bi moralo potrditi tehnični razvoj projekta mineralnih depozitov. Uporabljena bo posredna metoda, zlasti v primeru izvajanja ali uporabe na lastne potrebe mineralnih surovin pred nizom potrebnih postopkov.
V skladu s 340. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji je ocena stroškov miniranih mineralov odvisna od davkoplačevalca neodvisno na enega od naslednjih načinov: \\ t
Oceniti stroške ekstrahiranega minerala, ki temelji na sedanjih cenah njenega izvajanja, to pomeni, da je mogoče določiti stroške ekstrahiranega mineralnega vira kot tehtano povprečno ceno izvajanja za vse transakcije, v katerih se je davčno obdobje zgodilo prenos lastništva minimalnih mineralnih surovin. Tehtana povprečna cena se določi na naslednji način: Znesek prihodkov od prodaje mineralnih surovin v davčnem obdobju je razdeljen z zneskom mineralnih surovin, ki se izvajajo v istem obdobju.
Rezultat, dobljen (to je, stroški enote realiziranih mineralov), se pomnožene s količino mineralov v davčnem obdobju. To je vrednotenje davčne osnove.
Če davčni zavezanec prejme subvencije za povračilo razlike med veleprodajno ceno in izračunano vrednostjo izkopanega minerala, je treba vsoto teh subvencij izključiti iz prihodkov.
CROCUS LLC junija 2015 je izvedel proizvodnjo 300 ton mineralov. V istem mesecu je bilo izvedenih 200 ton tega ali podobnih mineralnih surovin, vključno z (cene so prikazane brez DDV in stroški pošiljanja):
Prihodki od prodaje mineralov so znašali: \\ t
60 T x 130 rubljev. + 100 t x 100 drgnite. + 40 T x 120 drgnite. \u003d 22 600 rubljev.
Stroški rudarske enote kot tehtana povprečna cena izvajanja je:
22 600 rubljev. : (60 T + 100 T + 40 T) \u003d 113 rubljev.
Stroški rudarjenja v juniju 2015 so tako znašali: \\ t
113 RUB. X 300 T \u003d 33 900 RUB.
Praviloma se število realiziranih rudarskih mineralov ne ujema z zneskom izkopanega. To je posledica prisotnosti nerealiziranih ostankov rumenih mineralnih surovin in ob koncu davčnega obdobja. Za davčne namene ni pomembno, kadar so bili mineralni viri, ki se izvajajo v tem davčnem obdobju, so bili izkopan. Če se je izvedena, je treba upoštevati njeno ceno pri določanju prihodkov v skladu s členom 340 davčnega zakonika o Ruski federaciji. Prav tako ni pomembno, ali je koristen mineral v davčnem obdobju izveden. Konec koncev, za izračun davčne osnove, se celotna količina rudarskega minerala vzame, in ne tisti del IT, ki je bil izveden.
Prihodki od prodaje rudarjenih mineralov se določijo na podlagi cene, zmanjšane za znesek stroškov davkoplačevalca ob dobavi, odvisno od pogojev dostave. Vsi stroški davčnega zavezanca za dostavo (prevoz) ustrezne serije rudarskih mineralov se izvajajo, ne glede na obdobje izvajanja. Na primer, če se je prevoz začel v prejšnjem davčnem obdobju, in končal - v sedanji. Hkrati pa člen 340 davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje izčrpen seznam stroškov dostave (prevoz), ki zmanjšuje ceno izvajanja, da bi izračunala davek. To so stroški:
Stroški dostave (prevoz) ekstrahiranega minerala prejemniku, zlasti, se porabijo za dostavo (prevoz) z deblom cevovodov, železnice, vode in drugega prevoza, odvodnjavanje stroškov, razsutem stanju, razkladanju, razkladanju in preobremenitvi, za plačilo Storitve v pristaniščih in špediterskih storitvah.
Če davčni zavezanec v davčnem obdobju ni imel realizacije izločenega minerala, mora uporabiti metodo ocenjevanja na podlagi ocenjenih stroškov minimalnega minerala. Seznam stroškov, ki se upoštevajo pri določanju ocenjenih stroškov minimalnih mineralov, je navedena v odstavku 4 340. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Upoštevajte, da je postopek za določanje stroškov, označenih na tem seznamu, podoben postopku, ki ga določa 25. vodja davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa obstajajo nekatere omejitve, ki se na splošno zmanjšajo na naslednje. Pri določanju ocenjenih stroškov izkopanih mineralov se ne upoštevajo nobenih stroškov, ki niso povezani z rudarstvom.
V skladu z davčnim zakonikom je mogoče razlikovati tri skupine odhodkov.
1. Neposredni stroški. To so pomembni odhodki (pododstavek 1 in 4. člen 254), stroški dela (255. člen), amortizacija (členi 258-259). Ti stroški, ki jih davčni zavezanec v davčnem obdobju, so razdeljeni med mini mineral in ostanke nepopolne proizvodnje ob koncu davčnega obdobja.
2. Posredni stroški, povezani z mineralom v davčnem obdobju. To so pomembni odhodki (vsi pododstavki člena 254, razen 1. in 4.), stroški popravila osnovnih sredstev (člen 260), stroški obvladovanja naravnih virov (člen 261), drugi odhodki (členi 264 in 265) . Vsi posredni stroški, povezani z rudarstvom fosila, so v celoti vključeni v izračunano vrednost teh fosilov.
3. Znesek posrednih stroškov in nemotorjev, ki se nanašajo na rudarske in druge dejavnosti. Poleg stroškov raziskav in razvoja (člen 262) in odhodki, povezani s prodajo premoženja (268. člen), se lahko pripišejo takimi stroški. Te stroške je treba razdeliti med stroške rudarjenja in stroške za druge dejavnosti davčnega zavezanca sorazmerno z deležem neposrednih stroškov, ki se nanašajo na rudarstvo, v skupnem znesku neposrednih stroškov.
Znesek teh stroškov bo dal stroške ekstrakcije vseh mineralov. Da bi določili ocenjene stroške ločenega mineralnega vira, je to potrebno od skupnega zneska odhodkov za dodelitev nekaterih stroškov na količine tega ekstrahiranega minerala v skupni količini izkopanih mineralov.
V členu 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se določijo davčne stopnje, na katerih se izplača NPPI. Torej v skladu z odstavkom 1 člena 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, se obdavčitev opravi na davčni stopnji 0% (0 rubljev. - če je davčna osnova določena v fizičnem smislu), zlasti:
Če ni razloga za uporabo davčne stopnje 0% (rubljev), se uporabljajo stopnje, določene v odstavku 2 člena 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Znesek davka se izračuna kot celota v vseh objektih obdavčitve. Za določitev zneska, ki ga je treba plačati v ločenem delu podtalja (kraj registracije kot davkoplačevalca NPPI) je treba nadaljevati z zneskom mineralnih mineralov, ki se izvede v tem oddelku, vključno z zneskom, ki je predmet davčne stopnje 0% (drgnite. ), Na splošno število izkopanih mineralov te vrste.
Ekstrakcija mineralov na kontinentalnem pasu, ozemlju Ruske federacije, pa tudi na pogodbenih pogojih, ki presegajo njene omejitve, potrebuje obvezno registracijo z davčnimi organi na kraju registracije podjetnika, organizacije, posameznika. Pritožba na davčni organ bi morala potekati najpozneje 30 dni od datuma registracije dejavnosti.
Obdavčitve objekti so vsi minerali, ki so izkopani iz globin zemlje na ozemlju Ruske federacije, na parceli, ki ga določa zakon. Proizvodni odpadki, ki se uporabljajo za nadaljnjo obdelavo in predmet licenciranja. Fosili so se izkopale izven Rusije, vendar na ozemlju v njeni jurisdikciji.
Ti predmeti vključujejo:
Premog, skrilavec, šota, antracit;
Olje, plin in drugi ogljikovodiki;
Koristne komponente rude, kot tudi komponente železnih, barvnih in radioaktivnih kovin. Surovine redkih kovin;
Nekovinske komponente (mavca, gramoz, kamenčki, pesek itd.), Pa tudi rudarske in kemijske komponente (fosforitne rude, soli, žveplo, itd);
Izdelek, ki se uporablja v radijski elektronski in optični industriji (Piezo je ostic Quartz, islandski pljup, optični fluorit).
GEMS;
Naravna sol;
Podzemne mineralne vode.
Davčna osnova se izračuna glede na vrsto fosila, od katerih je vsaka dodeljena lastne cene. Obdobje poročanja je koledarski mesec.
| Oceniti,% | Vrste fosilov |
|---|---|
| 3,8 | Potopske soli |
| 4,0 | Apatitni nefelini, apatit, fosforitne rude; Premogovnik, premogovnik, antracit in vnetljiv skrilavec |
| 4,8 | Pogojne rudne železne kovine |
| 5,5 | Rudarske in kemične nekovinske surovine (razen kaliških soli), apatit - (z izjemo nepher in fosforitne rude); Soli naravnega in čistega natrijevega klorida; Surovine radioaktivnih kovin; Podzemne industrijske in termalne vode; Nekovinske surovine, ki se uporabljajo predvsem v gradbeni industriji; Nefelina, Bokuxites. |
| 6,0 | Rudarske nekovinske surovine; Bituminozne pasme; Koncentrati in drugi polizdelki, ki vsebujejo; Drugi minerali, ki niso vključeni v druge skupine |
| 6,5 | Pogojni produkt piezooptičnih surovin, zelo čistega kremena surovine in akrimematične surovine; Koncentrati in drugi polizdelki, ki vsebujejo plemenite kovine (z izjemo zlata) |
| 7,5 | Mineralna voda |
| 8,0 | Naravni diamanti, drugi dragi in poldragi kamni; Kondicionirana ruda neželeznih kovin (z izjemo nepher in boksita); Multikomponentne kompleksne rude, kot tudi koristne sestavine kompleksne rude, z izjemo plemenitih kovin. |
| 16,5 | HIDROGARBON surovine |
| 17,5 | Plinski kondenzat iz vseh vrst ogljikovodičnih surovin Polja |
| 135 rubljev za 1000 kubičnih metrov. | Gas vnetljivih naravnih iz vseh vrst ogljikovodikovih polj |
| 419 rubljev na tono ob upoštevanju koeficientov CC in KV | Neft dehidriran, razsušen in stabiliziran |
Glavne davčne stopnje veljajo naslednje ugodnosti:
Davek na rumene fosile z uporabo koeficienta 0,7 do glavne obrestne mere, ki jih plačajo tiste organizacije, ki samostojno razvijajo in iščejo depozite. Bodisi 07/01/2007 popolnoma povrnil svojo državo in izvzeti iz "davka na dopolnitev".
Davčne ugodnosti v 80% se lahko zagotovijo razvitimi področji, ob upoštevanju podatkov o računovodstvu proizvedenega nafte;
Ničelna stopnja velja za proizvodnjo nafte po obsegu do 25.0000 ton v Republiki Sakha, ozemlje Irkutsk Krasnoyarsk.
NDPI 0% velja za na novo razvitih poljih v delu: regulativni odpadki, s tem povezani plin, projicirane izgube. Kot tudi rudarske minerale v porabljenih surovinah, odlagališčih in odpadkih;
Podzemne vode niso obdavčljive: zunaj državne bilance, ki se uporabljajo za kmetijske potrebe, izkopane med nadzorom in revizijskimi deli, ki se uporabljajo za terapevtske namene.
Na podlagi deklaracije, ki jo je odobrila odredba Ruske federacije Ruske federacije 29. decembra 2003 N BG-3-21 / 727, se izračuna znesek, ki ga je treba plačati. Izračun se izvede na vsaki fosilni in za vsako proizvodno metodo ločeno. Plačilo se izvede najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročanju.
Proizvodni stroji pomenijo naslednje značilnosti:
1. Plačilo davkov je dodeljeno vlagatelju ali upravljavcu;
2. Davčna osnova ne upošteva le določenih vrst fosilnih in rudarstva, temveč tudi vrste sporazumov;
3. Za vse izkopane vire, razen nafte in kondenzata, se uporablja koeficient 0,5;
4. Z odločbo teme federacije lahko vlagatelj izvzame iz plačila lokalnih davkov in pristojbin;
5. del davkov se lahko izplača v obliki delitve proizvodov;
6. Izdajanje licenc, sodelovanje natečaja, geološke raziskave in druge informacije o mineralih se izplačajo za sredstva enkratnih in rednih plačil.
Plačila za ekstrakcijo ogljikovodikovih surovin, kot tudi uporaba podtalja, se proizvajajo v razmerju 40:60 do zveznih in lokalnih proračunov. Pridobivanje skupnih mineralov je v celoti plačano v temo Ruske federacije. Rudarstvo na polici in drugo območje, ki se nahaja v pravnem lastništvu Ruske federacije, se izplača izključno zvezni proračun. Pri podpisu pogodbe o delitvi izdelka se upošteva datum dokumenta, saj so pravila veljavna v času njegovega podpisa.
NDPI bi moral plačati ruske in tuje organizacije, ki jih priznajo uporabniki podtalja. To pomeni, da so organizacije, ki so prejele dovoljenje za pravico do uporabe podzemlja ali sporazuma o delitvi proizvodov (člen 334 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, člen 9 zakona 21. februarja 1992 št. 2395-1) . NDPI je treba plačati od datuma registracije licence ali začetek veljavnosti sporazuma o delitvi proizvodov (del 7 9. člena zakona z dne 21. februarja 1992 št. 2395-1, e-pošto Ministrstva za finance Rusija 18. septembra 2008 št. 03-06-06 -01/23, FTS Rusije z dne 6. decembra 2013 št. GD-4-3 / 22016).
Organizacije Republike Krim in Mesto Sevastopol se pripoznajo s subvicijskimi uporabniki v skladu z rusko zakonodajo kot na podlagi dovoljenj in drugih dovoljenj, ki jih izdajo prej ukrajinske vladne agencije (odstavek 2 334. člena Davčnega zakonika Ruska federacija).
Uporaba posebnega sistema pri izvajanju sporazuma o delitvi izdelka ne izvzema iz plačila NPPI sporazumi o vlagateljih. Zagotavljanje oddelka proizvoda v skladu z odstavkom 1 člena 8 zakona 30. decembra 1995 št. 225-FZ (klavzula 1 člena 346.36, odstavek 7 člena 34. 346.35 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se NDPI izračuna na splošno, ob upoštevanju značilnosti, predvidenih v členu 346.37 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 čl. 346.37 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Stanje: Kateri od udeležencev v pogodbi o preprostem partnerstvu bi morali plačati NPPI? V skladu s pogodbo se ena organizacija ukvarja z rudarstvom na podlagi licence, drugi pa vzdržuje poveljnik (računovodsko in davčno računovodstvo).
NDPIS bi morala plačati ruske in tuje organizacije, ki jih priznajo uporabniki podzemlja, to je, da so prejeli dovoljenje za pravico do uporabe podzemlja ali sklenili sporazum o delitvi proizvodov (člen 334 davčnega zakonika o Ruski federaciji, člen \\ t 9 zakona 21. februarja 1992 št. 2395-1). Zato je plačnik NPPI udeleženec pogodbe o preprostem partnerstvu, ki se ukvarja z rudarstvom mineralov na podlagi licence (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. decembra 2007 št. 03-06 -06-01 / 58).
V preprostem sporazumu o partnerstvu se lahko zagotovi poseben udeleženec takega sporazuma (čl. 1044 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato lahko organizacija - plačnik NPPI zaupa udeležencu naročila, na kateri so zaupani glavni primeri: \\ t
V ta namen mora takšna organizacija izdati pooblastilo na pogodbo, vodilnih splošnih primerov (odstavek 1 in 3 čl. 29 davčnega zakonika Ruske federacije).
To stališče podpira Ministrstvo za finance Rusije (pisma z dne 30. julija 2008 št. 03-06-06-01 / 20) in nekaterih sodišč (glej Resolucijo FAS Volga-Vyatka 31. avgusta 2005 Ne. A29-1942 / 2005A).
Predmeti obdavčitve NEK se pripoznajo minerals. To:
Iz globin v Rusiji v podzemlju, ki jo je pridobila organizacija za uporabo;
Iz globin zunaj Rusije na ozemljih v okviru jurisdikcije Rusije ali so najeti iz tujih držav (ki se uporabljajo na podlagi mednarodne pogodbe), na podzemnem oddelku, ki ga pridobi organizacija za uporabo;
Izvleček iz odpadkov, izguba ekstraktivne proizvodnje (če so takšne dejavnosti predmet licenciranja).
To izhaja iz prvega odstavka 336. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
NPPI ni treba plačati:
To izhaja iz drugega odstavka 336. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in odstavka 3 odstavka 1 Uredbe, ki ga je odobrila resolucija Vrhovne Sovjetske zveze Ruske federacije 15. julija 1992 št. 3314-1.
Poleg tega, za davčne namene, ne priznavajo mineralni proizvodi, ki so bili pridobljeni zaradi nadaljnje predelave (obogatitev, tehnološko prerazporeditev, itd) mineralov in je proizvodnja predelovalne industrije (odstavek 2 odstavka 1 \\ t Umetnost. 337 davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, ne potrebujete plačila NPP iz stroškov zlata ali srebra, pridobljenega kot posledica afinitete (čiščenje plemenitih kovin iz nečistoč in sorodnih komponent). Afina je neodvisen tehnološki proces, ki ni povezan s procesom rudarstva. Zato pridobljene (prečiščene) plemenite kovine se ne štejejo za ekstrahirane minerale in predmet obdavčitve NPPI niso. Takšna pojasnila so vsebovana v pismu zvezne davčne službe Rusije 30. avgusta 2013 št. AC-4-3 / 15780.
Za pripisovanje dejavnosti v proizvodno ali rudarsko industrijo in razvoj kamnolomov, morate voditi vse-ruski klasifikator za gospodarske dejavnosti (OKVED) (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. avgusta 2007 št. 03- 06-05-01 / 36).
Stanje: Če organizacija plača NPPI med ekstrakcijo skupnih mineralov?
Odgovor: Da, mora.
V pododstavku 1, odstavka 2 člena 336, davčnega zakonika o Ruski federaciji, so izjeme od plačila NPPI iz skupnih mineralov. Vendar pa ta korist velja samo za podjetnike, ki uporabljajo takšne minerale za osebne potrebe. Organizacija, ki ima dovoljenje za uporabo podzemlja in proizvaja skupne minerale, mora plačati NPPI na splošno. Takšen sklep potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije 20. julija 2009 št. 03-06-06-01 / 16.
Organizacije, ki jih priznavajo subjekti, so predmet registracije kot plačnika NPPI. Za to organizacijo vam ni treba napisati izjave. Davčni inšpektorat na lokaciji podzemlja, ki ga zagotavlja organizacija za uporabo, bo neodvisno postavil organizacijo. To bo naredilo 30 koledarskih dni na podlagi informacij, pridobljenih iz Rosprirodnadzorja. Tak nalog je določen v prvem odstavku 335. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Organizacija se bo izvedel iz obrazca NPPI-1 kot plačnika NPPI (odstavek 4 značilnosti, ki jih je Ministrstvo za energijo Rusije iz decembra 31. decembra 2003 št. BG-3-09 / 731).
Praviloma bo organizacija postala pritisk na davčni inšpektorat te predmeta Ruske federacije, kjer se nahaja podzemno mesto. Če podzemno mesto v celoti ali delno zavzema ozemlje več predmetov Ruske federacije, nato vstopi v račune v vsakem od njih. To izhaja iz prvega odstavka 335. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Organizacija bo registrirana kot plačnik NPPS na svoji lokaciji, le če bi rudarji minerali:
To pravilo je bilo ustanovljeno z odstavkom 2 člena 335 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V skladu s podrobnostmi davčnega inšpektorata, v katerem je organizacija registrirana kot plačnik NPPS, bo organizacija navedla ta davek (odstavek 2 čl. 343 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Izjave NPPI bo treba predložiti davčnemu inšpektoratu na lokaciji Organizacije (odstavek 2. odstavka 1 čl. 345 davčnega zakonika Ruske federacije).
Posebni postopek za registracijo veljajo za organizacije Republike Krim in Mesto Sevastopol, ki jih uporabniki podtalja priznajo na podlagi licenc ali drugih dovoljenj, ki jih izdajo ukrajinske vladne agencije. Takšne organizacije morajo predložiti overjene kopije licenc ali drugih dokumentov s prevodom v rusko. To je treba storiti pravočasno, najpozneje do 1. februarja 2015. Predloži dokumente na:
V petih delovnih dneh od datuma predložitve dokumentov mora inšpekcijski pregled postaviti organizacijo kot plačnik NPPI in mu poslati ustrezno obvestilo.
To je navedeno v odstavkih 2-4 odstavka 1 člena 335 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Če je organizacija izkopala in prodaja minerale (razen skupnega), ni upravičen uporabljati poenostavljenega (pod št. 8. odstavka 3. člena. 346.12 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Vendar pa prehod na poenostavitev med pridobivanjem skupnih mineralov ne izvzame iz obveznosti plačnika NPPE (odstavek 2 čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stanje: Ali moram plačati NDPI, če organizacija ne more uporabljati podzemlja (brez dovoljenja za uporabo podzemlja ali sporazumi o delitvi izdelkov)?
Odgovor: Ne, ni potrebe.
NDPIS bi morala plačati ruske in tuje organizacije, ki jih priznajo uporabniki podzemlja, to je, da so prejeli dovoljenje za pravico do uporabe podzemlja ali sklenili sporazum o delitvi proizvodov (člen 334 davčnega zakonika o Ruski federaciji, člen \\ t 9 zakona 21. februarja 1992 št. 2395-1). NPPI je treba plačati od datuma registracije licence ali začetek veljavnosti sporazuma o delitvi proizvodov (del 7) 9. člena zakona 21. februarja 1992 št. 2395-1, pismo ministrstva za finance Rusije 18. septembra 2008 št. 03-06-06 -01/23).
Če organizacijo organizira zemljišče podzemlja (brez dovoljenja ali sporazuma o delitvi izdelka), plačilo NPPI na tem razdelku podzemlja ni potrebno (pismo zvezne davčne službe Rusije z dne 16. avgusta 2006 št. MM-6-21 / 816). Legitimnost tega pristopa potrjujejo nekatera sodišča (glej, na primer, reševanje FAS centralnega okrožja 28. januarja 2005 št. A09-8557 / 04-13).
Pozor:za nepooblaščeno uporabo podzemlja je lahko organizacija odgovorna. Poleg tega bo organizacija morala povrniti državno izgubo.
Za uporabo podzemlja brez licence, Rosprirodnadzor in Rostekhnadzor se lahko kaznovani:
To izhaja iz členov 7.3 in 23.22 Kodeksa Ruske federacije o administrativnih kaznivih dejanjih, točkah 3, 4, 6 določb, ki jih je odobrila uredba vlade Ruske federacije z 12. maja 2005 št. 293.
Poleg tega bo organizacija morala državi nadomestiti izgubo, ki jo je povzročila nepooblaščeno uporabo podzemlja. Znesek izgube se določi na podlagi stopnje NDPA (sklep vlade Ruske federacije 22. avgusta 1998 št. 1214-P). To pomeni, da bo velikost izgube enakovredna količini plačljive NPPE.
Organizacija je priznana kot plačnik NPDS do prenehanja pravice do uporabe podzemlja. To je do trenutka, ko:
To izhaja iz člena 334 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, člen 9 zakona z dne 21. februarja 1992 št. 2395-1, pododstavkov 15.1 in 15.2 klavzule 15, ki ga je odobrila resolucija vrhovnega Sovjetske federacije 15. julija 1992 št. 3314-1.
