Večina velikih poslovnih subjektov v državi uporablja splošni davčni režim. Ob registraciji podjetja ali samostojnega podjetnika posameznika, če ni predložil dodatnih vlog za izbiro, ti subjekti samodejno uporabljajo ta sistem obdavčitve, ki je standarden za vse. Ima tako prednosti kot slabosti.
V primerjavi z drugimi sistemi je OSNO najobsežnejši, saj vsebuje veliko število obveznih plačil in zahteva računovodstvo, pa tudi poročanje Zvezni davčni službi, statistiko itd. Za vodenje evidenc zahteva prisotnost celega osebja specialisti na tem področju.
Splošni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike nima omejitev, lahko opravljajo katero koli vrsto dejavnosti, vendar je vredno upoštevati, da jih lahko izvajajo samo organizacije.
Hkrati imajo ti subjekti najbolj popolne informacije o svojem delu zaradi povečanih zakonskih zahtev zanje.
Ta davčni režim je ugoden za samostojne podjetnike in podjetja, predvsem če ga večina njihovih nasprotnih strank uporablja pri svojih dejavnostih. To je predvsem posledica vstopnega DDV. Približno petino prihodkov (izstopni DDV) takšnih podjetij predstavlja obvezno plačilo, ki se lahko zmanjša za znesek vstopnega davka. Večja kot je njegova velikost, manjša je obveznost DDV do proračuna.
Organizacija prav tako poveča možnost za pridobitev večje pogodbe. Določene vrste dejavnosti (kredit, zastavljalnica, zavarovanje itd.) lahko izvajajo samo podjetja, ki uporabljajo OSNO.
Pri uvozu izdelkov iz tujine med carinjenjem je treba stroške uvoženega blaga obdavčiti z DDV, le podjetja in samostojni podjetniki na OSNO pa lahko poravnajo ta davek.
Poleg tega lahko v okviru splošnega režima uveljavljate ugodnosti, določene z zakonom, ki vam omogočajo delo skoraj pod enakimi pogoji kot drugi posebni sistemi, ne da bi pri tem upoštevali določene omejitve (na primer število).
OSNO je mogoče kombinirati z nekaterimi preferencialnimi režimi, kar lahko optimizira davčni sistem v podjetju.
Splošni sistem vključuje obvezna plačila, kot so dohodnina (za samostojne podjetnike - dohodnina), DDV in davek na nepremičnine.
| Vrsta davka | Ponudba | Poročanje | Plačilni roki | Kdo plača |
| Davek na prihodek | 20% | Četrtletna (mesečna) izjava. Finančne izjave | Do vključno 28. dne v mesecu po poročevalskem obdobju. Obstajajo predplačila. | Organizacije |
| Dohodnina | 13 % ali 30 % | 3-NDFL | Do 15. julija (vključno) leta, ki sledi letu poročanja. Obstajajo predplačila. | Podjetniki |
| DDV | 0%, 10%,18% | Četrtletne napovedi DDV | Pred 25. dnem vsake 3 mesece po poročevalskem obdobju | Organizacije Podjetniki |
| Davek na nepremičnine | 2,2% | Letna | Ustanovili so jih subjekti Ruske federacije | Organizacije Podjetniki |
Pomembno! Ta seznam davkov upošteva samo tiste davke, ki so neločljivo povezani z danim davčnim sistemom. Poleg tega davkoplačevalci plačujejo splošne davke, na primer 2 dohodnine, plačila v pokojninski sklad za zaposlene itd.
Predmet obdavčitve s tem davkom je dobiček organizacije, izračunan na podlagi vnaprej vračunanih prihodkov (po denarni metodi - plačani) in ekonomsko upravičenih izdatkov, ki imajo dokumentirana dokazila. V osnovi je davčna stopnja 20%, sestavljena iz zveznega dela (2%) in regionalnega dela (18%).
Slednjim je dana pravica do znižanja za nekatere kategorije podjetij. Plačilo davka je lahko četrtletno ali mesečno (za velika podjetja).
Davčni zavezanci predložijo davčne obračune za obdobja poročanja, za davčna obdobja pa napoved po nastanku do 28. marca naslednjega leta.
Podjetniki so plačniki dohodnine, ki se obračuna glede na prihodke, ki jih prejmejo iz dejavnosti. Davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje samostojnim podjetnikom, da izkoristijo poklicne odbitke, ki morajo biti dokumentirani. Uporabljajo se lahko tudi brez ustreznih dokumentov, vendar v okviru uveljavljenih standardov. Za rezidente je davčna stopnja 13%, za nerezidente (bivanje v državi manj kot 183 dni) - 30%.
Poročanje samostojnih podjetnikov OSNO je predstavljeno z izjavo v obrazcu 3-NDFL, ki jo je treba predložiti do 30. aprila naslednjega leta. Na podlagi napovedi za preteklo leto lahko davčni urad za samostojne podjetnike izračuna višine treh akontacij (1/2, 1/4 in 1/4 zneska letne dohodnine).
Plačniki tega davka so tako gospodarske družbe kot podjetniki. Davčna osnova je dohodek od prodaje v državi. Splošna davčna stopnja je 18 %. Za nekatere vrste dejavnosti je zagotovljena znižana stopnja - 10% ali 0%. Pri izračunu lahko v tem primeru uporabimo osnovo ali izračunano (18/118%, 10/118%), na primer za akontacije.
Za pripravo četrtletnih izjav mora podjetje voditi posebne davčne registre - knjige nakupov in prodaje, ki se skupaj s poročilom pošljejo Zvezni davčni službi. Oddajo se do 25. dne v mesecu po četrtletju poročanja.
Pod določenimi pogoji je mogoče pridobiti oprostitev plačila DDV.
To plačilo gre v regionalni proračun. Njegov predmet je vrednost premičnin (v bilanci stanja do 01.01.2014) in nepremičnin organizacije in samostojnih podjetnikov, ki se nahajajo v njihovi bilanci stanja, izračunana na dan 1. januarja. Davčni zakonik Ruske federacije določa najvišjo stopnjo na 2,2%, medtem ko imajo regionalne oblasti pravico, da jo znižajo in tudi razlikujejo glede na plačnike.
Napoved za davek od premoženja je treba oddati do 30. marca naslednjega leta. Akontacije se plačujejo četrtletno v rokih, ki jih določijo regije.
Trenutno poteka prehod z uporabe preostale vrednosti nepremičnine na katastrsko vrednost pri izračunu davka. V sestavnih subjektih Ruske federacije, v katerih je njegov izračun prešel na ta vrstni red, je ta davek obvezen za sisteme preferencialne obdavčitve.
Prehod podjetja s poenostavljenega sistema na splošni se lahko izvede v dveh primerih:
V primeru prenosa je podjetje dolžno obvestiti davčno službo. Za prostovoljno premestitev se uporablja vloga v skladu z obrazcem N 26.2-3, ki jo je treba oddati najkasneje do 15. januarja.
Če so kršeni pogoji uporabe poenostavljenega davčnega sistema, organizacija uporabi izjavo v skladu z obrazcem N 26.2-2. Na davčni urad ga je treba poslati najpozneje v 15 dneh po preteku obdobja, v katerem je bila storjena takšna kršitev.
Organizacija lahko preide z imputiranja na OSNO prostovoljno ali v povezavi s koncem dejavnosti, za katero je bil uporabljen UTII.
Takšni primeri vključujejo:
Prav tako je podjetje dolžno zavrniti UTII, če je preseženo število zaposlenih ali udeležba drugih podjetij v odobrenem kapitalu.
Vlogo pri davčni službi za odjavo kot plačnika UTII je treba vložiti v 5 dneh od datuma prenehanja dejavnosti. Podjetja izpolnijo, podjetniki pa izpolnijo.
Prehod s kmetijskega davka na splošni režim je lahko izveden prostovoljno ali zaradi neizpolnjevanja meril za njegovo uporabo. Če podjetje zavrne enotni kmetijski davek, mora o tem obvestiti zvezno davčno službo pred 15. januarjem. V ta namen organizacija izpolni obrazec št. 26.1-3.
Prisilni prehod je treba izvesti v primerih, ko se za proizvodnjo izdelkov uporabljajo kupljene surovine ali je delež dohodka podjetja od prodaje izdelkov lastne izdelave manjši od 70%. Vendar je treba upoštevati, da se zadnje merilo izračuna šele ob koncu leta.
In tudi če bodo rezultati medletnega poročanja pokazali, da bo podjetje izgubilo pravico do koriščenja enotne kmetijske dajatve, bo do konca obdobja še vedno priznano kot njen plačnik. Po izgubi možnosti koriščenja kmetijske takse se lahko podjetje k njej vrne šele po enem letu.
Prehod s PSN na splošni sistem obdavčitve se izvede, če niso izpolnjeni pogoji za njegovo uporabo:
Če je samostojni podjetnik izgubil pravico do uporabe patenta, mora to prijaviti Zvezni davčni službi v 10 dneh od tega trenutka. Poleg tega je za izgubljeno obdobje dolžan obračunati in plačati vse davke, ki jih določa splošni davčni režim.
Prostovoljni prehod s patenta na OSNO se izvede v petih dneh od datuma obvestila davčne službe o prenehanju dejavnosti na patentu.
Osnovni davčni režim med Rusi ni priljubljen, saj ustvarja neznosno breme. Samostojni podjetnik na OSNO mora plačati DDV, dohodnino, davek na nepremičnine, predložiti debele mape poročil in je prisiljen svojemu osebju dodati enega dodatnega zaposlenega - računovodjo. S tako zapletenim davčnim računovodstvom se je skoraj nemogoče spopasti sam, še posebej za »mlade« poslovneže. Toda ta način ima tudi svoje prednosti, glavne so absolutne brez omejitev in posledično visoke možnosti za razvoj in širitev poslovanja v prihodnosti.
To je osnovni način brez omejitev ali popuščanj. Davčni zavezanec mora plačevati vse vrste davkov, prispevkov, oddajati različne napovedi, poročila, voditi kompleksne davčne evidence in knjigovodstvo.
Toda na OSNO samostojni podjetnik ni v ničemer omejen. Zaposli lahko toliko delavcev, kolikor je potrebno za nemoteno in uspešno poslovanje njegovega podjetja, razširi meje svojega poslovanja, poveča obseg proizvodnje, stremi k rasti dobička in spremeni smer delovanja.
Vse to je v posebnih režimih nemogoče, saj imajo pravico do njihove uporabe le tisti samostojni podjetniki, katerih dejavnost izpolnjuje številne zahteve:
BASIC je privzeti način. Nanj lahko preklopite prostovoljno ali samodejno, ne da bi pri Zvezni davčni službi vložili vlogo.
Ob registraciji dejavnosti mora podjetnik izbrati, po katerem sistemu želi plačevati davke. Če je izbira padla na enega od posebnih režimov - poenostavljeni davčni sistem, UTII, PSN ali enotni kmetijski davek - mora predložiti ustrezno vlogo Zvezni davčni službi. In za to je dodeljenih največ 30 dni od datuma odprtja samostojnega podjetnika.
Ko se podjetnik odloči za OSNO, se mu nanj ni treba prijaviti. V ta način se samodejno prenese, ko mine 30 dni od datuma uradnega odprtja IP.
Prostovoljni prenos samostojnega podjetnika na OSNO se lahko izvede le na začetku novega obdobja, zato je treba ustrezno obvestilo predložiti Zvezni davčni službi do 15. januarja.
Prijavni obrazec je odvisen od vrste sistema, po katerem ste bili predhodno obdavčeni. Pravzaprav to sploh ni obrazec o prehodu na OSNO, ampak peticija za odjavo iz UTII, USN, enotnega kmetijskega davka ali PSN. Takoj ko bo odobren, boste samodejno vpisani med plačnike po splošnem režimu.
Kateri obrazec je treba predložiti v različnih sistemih, si oglejte tabelo:
| Način | Oblika | Rok |
|---|---|---|
| UTII | UTII-4 | 5. januar |
| poenostavljeni davčni sistem | № 26.2-2 | 15. januar |
| Enotni kmetijski davek | № 26.1-3 | 15. januar |
Če ste izgubili pravico do PSN, boste v petih dneh od datuma oddaje vloge premeščeni na OSN. Vendar vas ne bodo prenesli od datuma vložitve prijave, temveč od samega začetka obdobja, za katero je bil izdan patent. Ta nesporazum je posledica dejstva, da PSN ni razdeljen na četrtine. Na primer, preidejo iz poenostavljenega davčnega sistema v OSN iz četrtletja, v katerem je bila zabeležena kršitev.
Če ste izgubili pravico do posebnega režima, o tem obvestite davčni urad v petnajstih dneh od začetka meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bila ugotovljena kršitev. Če pa tega ne storite, boste samodejno premeščeni.
Številni zavezanci namenoma prehajajo na splošni sistem, saj ima ta režim, čeprav malo, pomembne prednosti:
Pomanjkljivosti vključujejo številne odbitke, poročila, izjave in zapleteno računovodstvo.
V letu 2020 samostojni podjetniki, obdavčeni po OSNO, plačujejo vse obvezne davke:
Odvisno od vrste opravljenega dela lahko samostojni podjetniki na OSNO plačajo dodatne davke:
Če ima podjetnik zaposlene, potem zanje plačuje tudi zavarovalne premije: Pokojninskemu skladu Ruske federacije, Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja in Skladu socialnega zavarovanja.
Dohodnina je obvezna za samostojne podjetnike. Organizacije namesto tega plačujejo dohodnino.
Samostojni podjetniki v splošni davčni ureditvi v letu 2020 obračunavajo dohodnino po fiksni 13-odstotni stopnji. Kot davčna osnova se uporablja:
V slednjem primeru podjetnik prevzame vlogo posrednika, davkoplačevalci pa so zaposleni. Vse vrste dohodkov, od katerih je treba odtegniti dohodnino za osebje, najdete v čl. 208 Davčni zakonik Ruske federacije.
Niso zavezani dohodnini:
Če državljan Ruske federacije deluje kot samostojni podjetnik na OSNO, je zanj sprejemljiva stopnja 13%. V nasprotnem primeru se poveča na 30%.
Izračun in plačilo dohodnine se izvajata po naslednjem algoritmu:
Če že drugo ali več let delate v okviru OSNO, vam ni treba izpolniti ponovnega obrazca 4-NDFL. Takoj morate začeti s šesto točko.
V letu 2020 samostojni podjetniki posamezniki, ki so izbrali splošni sistem obdavčitve, plačujejo akontacijo dohodnine vsako četrtletje razen prvega. Sledite naslednjemu vzorcu:
Če od Zvezne davčne službe ne prejmete obvestila o predplačilih, lahko plačate celoten znesek ob koncu davčnega obdobja. Za neplačane akontacije se ne bodo zaračunale kazni..
Plačilo dohodnine, obračunane iz sredstev, obračunanih sebi in zaposlenim, se izvede naslednji dan po izplačilu plače.
Za izračun dohodnine se uporablja formula: (dohodek - davčne olajšave - akontacije) x stopnja. Kje:
DDV je posredni davek ali z drugimi besedami odstotek, ki ga izračuna in zaračuna prodajalec na osnovno ceno izdelka. Obstajata dve vrsti takih dolžnosti:
Davčna osnova za obračun DDV se ugotovi na dan celotnega ali delnega plačila/predplačila storitev, blaga in dela. V skladu z zakonom se za izračun upošteva zadnji datum.
Obstaja več stopenj za izračun DDV:
Če znesek dohodka v treh mesecih ne presega 2 milijonov rubljev, ima samostojni podjetnik pravico vložiti peticijo pri Zvezni davčni službi za oprostitev plačila DDV.
Samostojni podjetniki na OSNO izračunajo davek na dodano vrednost po formuli: DDV na prodajo - davčni odbitek + DDV na obnovo. Kje:
Izračune DDV je bolje zaupati izkušenemu računovodji, saj je to ena najzahtevnejših vrst izračunov v računovodstvu.
Samostojni podjetniki v splošnem sistemu obdavčitve morajo plačati DDV mesečno, kar pomeni, da je treba skupni znesek za četrtletje poročanja razdeliti na 3 enake dele in plačati:
Na primer, 3 enake obroke za drugo četrtletje (april, maj, junij) je treba plačati v drugem vrstnem redu:
Vsi samostojni podjetniki na OSNO plačujejo obvezni davek na nepremičnine. Izračuna se iz skupne katastrske (32. poglavje Davčnega zakonika) vrednosti nepremičnine, ki je v lasti poslovneža.
Prispevek mora biti plačan do 15. novembra naslednjega poročevalskega leta. Prejemnik plačila je lokalna občina. Njegovi zaposleni določajo trenutno stopnjo v regiji.
Davka na nepremičnine ni treba izračunati. Davčni urad bo to naredil in nato na vaš naslov poslal obvestilo z dolgovanim zneskom. Formula za izračun: (katastrska vrednost - davčna olajšava) x velikost deleža x stopnja. Kje:
Vsi udeleženci OSNO morajo do 1. januarja 2020 preiti na izračun katastrske vrednosti. Zato bodo tiste osebe, ki niso imele časa potrditi katastrske vrednosti, še naprej plačevale po stari formuli: popisna vrednost x stopnja x velikost deleža.
Splošni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike vključuje vložitev napovedi za vsak davek:
Če samostojni podjetnik ni delal celotno davčno obdobje in je to potrjeno z ničelno aktivnostjo na njegovih računih in v blagajni, lahko namesto vseh četrtletnih 1151001 KND odda eno samo poenostavljeno deklaracijo.
Samostojni podjetniki morajo poleg izjav izpolniti tudi KUDIR. Knjiga mora vsebovati vse podatke o prihodkih, odhodkih in poslovanju podjetja.
Samostojni podjetniki na OSNO morajo izpolniti KUDIR z gotovinsko metodo. To pomeni, da se informacije odražajo za vsako posamezno enoto izdelka/storitve/dela. Knjigo prihodkov in odhodkov je treba predložiti v potrditev davčnemu organu.
Računovodstvo samostojnega podjetnika vključuje tudi:
V letu 2020 bodo dolžniki plačevali zapadle zneske po drugačnih pravilih, saj sta se spremenila njihova velikost in postopek obračuna:
To pomeni, da se bo znesek kazni, ki se začne od 31 dni zamude, podvojil, zato poskusite ne odlašati s plačili. In ne pozabite, da je računovodstvo in plačilo davkov s tako zapletenim sistemom, kot je OSNO, bolje zaupati strokovnjakom. V nasprotnem primeru bo izogibanje administrativnemu pritisku zvezne davčne službe zelo problematično.
Splošni davčni sistem uporabljajo velika podjetja, podjetja z visokimi dohodki, pa tudi podjetja, katerih dejavnosti ne izpolnjujejo zahtev posebnih režimov. Danes bomo obravnavali postopek za uporabo OSNO, postopek za spremembo splošnega režima, zahteve za poročanje in odgovorili tudi na pogosta vprašanja o tej temi.
Z zakonodajnega vidika je OSNO osnovni režim obdavčitve. Za razliko od posebnih režimov za plačnike OSNO ne veljajo nobene zahteve glede višine dohodka, števila zaposlenih, prisotnosti podružnic itd. Plačnik osnovnega sistema je torej lahko vsako podjetje ali samostojni podjetnik posameznik.
Praksa kaže, da se pravne osebe in samostojni podjetniki odločijo za OSNO iz naslednjih razlogov:
Podobno kot pogoje za uporabo posebnih režimov pravila OSNO ureja Davčni zakonik Ruske federacije. V skladu z dokumentom imajo poslovni subjekti na OSNO obveznosti plačila:
Povzetek informacij o določbah davčnega zakonika, ki urejajo postopek za izračun in plačilo davkov, ter mehanizem za predložitev poročil, je predstavljen v spodnji tabeli.
| št. | Regulativni dokument | Opis |
| 1 | Pogl. 21 NK | Besedilo dokumenta vsebuje popolne informacije o mehanizmu za izračun in plačilo DDV. Dokument vsebuje zlasti: · zahteve za zavezance (143. člen); · postopek za prejemanje nadomestil (145. člen); · opis predmeta obdavčitve in izračun davčne osnove (146., 153. – drugi odstavek 162. člena); · postopek obdavčitve uvoza in izvoza (150. – 151. člen); · mehanizem uveljavljanja olajšav in postopek vračila davka (172., 176. člen). |
| 2 | Pogl. 30 NK | Dokument opisuje postopek odplačevanja davčnih obveznosti za lastnike nepremičnin in premičnin. V skladu z dokumentom so samostojni podjetniki in družbe, ki imajo v lasti premoženje, ki je priznano kot predmet obdavčitve, letno plačati davek, izračunan na podlagi povprečne letne vrednosti tega premoženja. Poleg postopka izračuna davka in mehanizma poročanja dokument ureja posebnosti izračuna višine davčnih obveznosti za premoženje podružnic, pa tudi za rezidenčne organizacije SEZ. |
| 3 | Pogl. 25 NK | Ta določba davčnega zakonika pojasnjuje postopek za plačilo davka od dohodka pravnih oseb, in sicer: · mehanizem pripoznavanja prihodkov in odhodkov; · način obračunavanja amortizacije; · izračun davčne osnove in uporabljenih stopenj; · obračunavanje nastalih izgub; · postopek oddaje poročil; · značilnosti obračunavanja davka v panogah (medicina, rudarstvo itd.). |
| 4 | Pogl. 23 NK | Samostojni podjetniki na OSNO so dolžni plačati dohodnino na način, ki ga določa pogl. 23 NK. Organizacije davčnih zastopnikov so prav tako dolžne plačati davek. Dokument opredeljuje: · davčne stopnje za različne kategorije plačnikov; · postopek ugotavljanja dohodkov za obdavčitev; · zagotovljene davčne olajšave; · obveznosti poročanja itd. |
| 5 | Dopisi Ministrstva za finance s pojasnili | Pri obravnavi postopka za uporabo OSNO se mora plačnik poleg glavnega regulativnega dokumenta (Davčni zakonik Ruske federacije) zanašati tudi na pojasnila v pismih Ministrstva za finance. Ti dokumenti pregledujejo in pojasnjujejo netipične situacije in posebne primere uporabe OSNO, zlasti: · pismo št. 03-11-06/2/10983 z dne 04.04.13 pojasnjuje posebnosti obračuna davka pri prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO; · dopis št. 03-05-05-01/19468 z dne 06.04.17 opisuje postopek plačila davka na nepremičnine, ki se ne upoštevajo kot osnovna sredstva;
|
Za razliko od posebnih režimov preklop na OSNO ne zahteva posebne aplikacije ali obvestila. Ker je ta način osnovni in ne vsebuje posebnih zahtev za plačnike, je privzeto uporabljen. Obstajata dve glavni shemi za prehod na OSNO:
Shema št. 1. BASIC med registracijo.
Če ob registraciji podjetja/samostojnega podjetnika niste izrazili želje po uporabi posebnih načinov, postanete privzeti plačnik osnovnega sistema. Režim velja tako v primeru neizpolnjevanja zahtev poenostavljenega davčnega sistema/UTII/PSN kot pri prostovoljni uporabi OSNO. Za uporabo režima vam Zvezni davčni službi ni treba predložiti nobenih dokumentov.
Shema št. 2. Prehod na OSNO med poslovanjem.
Recimo, da ste pri registraciji podjetja kot davčni režim izbrali poenostavljeni davčni sistem, med poslovanjem pa ste se odločili za prehod na OSNO. V tem primeru je treba spomniti, da je prehod na splošni režim možen šele od začetka naslednjega poročevalskega leta. Za prenos pošljite ustrezno obvestilo zvezni davčni službi (če zavrnete poenostavljeni davčni sistem - obrazec 26.2 - 3) najpozneje 5 delovnih dni pred koncem koledarskega leta.
| št. | Davčni režim | Opis |
| 1 | Prehod na poenostavljeni davčni sistem | Če organizacija/samostojni podjetnik izpolnjuje omejitve glede višine dohodka, števila zaposlenih, stroškov operacijskih sistemov ipd., lahko podjetje od začetka naslednjega leta preide na "poenostavljen" sistem. Za prenos morate oddati obvestilo na obrazcu 26.2-1. |
| 2 | Prehod na UTII | Če so dejavnosti podjetja v skladu z zaprtim seznamom (člen 346.26 davčnega zakonika), pa tudi če so izpolnjene druge zahteve, lahko podjetje od 1. januarja naslednjega leta preide na UTII. Prehod mora biti formaliziran z obvestilom v obliki UTII-1/UTII-2. "Obshchezhimniki" imajo pravico kombinirati UTII in OSNO. V tem primeru so dejavnosti, ki spadajo pod "pripis", predmet UTII, drugi dohodki - dohodnina / dohodnina. Če želite združiti režime, morate zvezni davčni službi predložiti obvestilo najpozneje 5 dni od datuma začetka dejavnosti v okviru UTII. |
| 3 | Prehod na PSN | Če podjetje izvaja dejavnosti, ki spadajo pod PSN, lahko zaprosi za patent. Prehod na PSN mora biti opravljen z vlogo v 10 dneh od datuma začetka patentne dejavnosti. Davčni zavezanec ima pravico združiti PSN in OSNO. Davek PSN se plača ob registraciji patenta, davki po OSNO se plačajo na splošen način. |
Za razliko od "poenostavljenih" imajo "splošni režim" obveznosti plačila DDV. Poslovni subjekt, ki uporablja osnovni sistem, je dolžan obračunati znesek DDV, kadar:
Poleg glavnega poslovanja je obdavčen znesek povračilnih stroškov (nadomestilo prevoznih stroškov izvajalcu, plačilo nastanitve finančnemu svetovalcu ipd.).
Zavezancem so zagotovljene diferencirane davčne stopnje (18 %, 10 %, 0 %). Uporaba stopnje je odvisna od vrste dejavnosti podjetja in kategorije plačnika. Na splošno se uporablja stopnja 18 %. Davek po stopnji 10% lahko plača:
Celoten seznam upravičencev, ki so upravičeni do uporabe 10-odstotne stopnje, je zapisan v čl. 164 NK.
Pravne osebe in podjetniki na OSNO lahko prejmejo popolno oprostitev plačila DDV, če je dohodek, ki ga je subjekt prejel v četrtletju poročanja, manjši od 2.000.000 rubljev. Ta ugodnost ne velja za prodajalce trošarinskega blaga, pa tudi za uvozne organizacije.
Obshchezhimniki morajo vsako četrtletje predložiti obračun DDV lokalni zvezni davčni službi. Dokument mora biti sestavljen v obliki, odobreni z ukazom št. MMV-7-3/558 z dne 29.10.14. Na obrazcu napovedi je treba navesti obračun davka, znesek davčnih olajšav in znesek davka, ki ga je treba plačati.
Rok za vložitev napovedi je najkasneje 25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja (za 3. četrtletje 2017 - do 25.10.17). Hkrati je treba znesek davka nakazati v proračun.
Za kršitev rokov za vložitev napovedi in postopka za plačilo davka se lahko poslovnemu subjektu naloži globa in kazen, ki se izračuna za vsak dan zamude.
Dokaj visoka davčna obremenitev za »splošni režim« je znesek dohodnine. Osnovna davčna stopnja je 20 %. Izračun davčne osnove se določi po formuli:
NalBaz = Dokh – Exp,
kjer je Dox znesek prejetega dohodka ob koncu poročevalskega obdobja;
Stroški – znesek nastalih stroškov.
Za izračun davka se uporablja naslednji postopek za ugotavljanje prihodkov in odhodkov:
Časovni okvir priznanja dohodka je odvisen od metode, ki jo uporablja organizacija/samostojni podjetnik posameznik. Z gotovinsko metodo se zneski prihodkov / odhodkov upoštevajo v trenutku dobropisa / plačila prodajalcu, z metodo obračunavanja - v času odpreme / prejema blaga.
Podobno kot pri DDV se napovedi za odmero dohodnine oddajajo četrtletno (do 25. v mesecu po četrtletju). Enako obdobje je predvideno za prenos davkov v proračun.
Vprašanje št. 1. Na podlagi rezultatov 3. četrtletja. 2017 Compass JSC je utrpel izgubo. Ali mora Compass oddati dohodninsko napoved?
Odgovor: Ne glede na obstoj/neobstoj davčnih obveznosti v tekočem poročevalskem obdobju mora Kompas oddati napoved. Rok za oddajo za Kompas je 25.10.17.
Vprašanje št. 2. Izguba družbe Kalibr LLC je konec leta 2017 znašala 74.920 rubljev. Kako naj Kaliber izgubo upošteva pri obračunu dohodnine?
Odgovor: "Caliber" ima pravico upoštevati izgubo v višini 74.920 rubljev. pri obračunu dohodnine v letu 2020. Poleg tega lahko Kalibr LLC porazdeli izgubo do 10 let (od 2020 do 2020).
Vprašanje št. 3. JSC Status ima v lasti nepremičnine, katerih katastrska vrednost je 901.320 rubljev. Kako lahko Status izračuna davek na nepremičnine?
Odgovor: Na splošno mora Status uporabiti 2,2-odstotno stopnjo. Letni znesek davka za "Status" bo 19.829 rubljev. (901.320 RUB * 2,2%).
Pri opravljanju podjetniške dejavnosti si poslovneži prizadevajo povečati učinkovitost proizvodnje z zmanjšanjem davčnih olajšav in poenostavitvijo računovodske dokumentacije. Obstajajo pa tudi preferenčne davčne sheme. Zahtevajo izpolnjevanje določenih pogojev poslovanja. To onemogoča uporabo davčnih ugodnosti v nekaterih proizvodnih situacijah. Takšne situacije vodijo do potrebe po opravljanju dejavnosti v skladu s splošnim sistemom obdavčitve, katerega režim nima omejitev glede načina poslovanja, oblikovanja določenih parametrov in meril za njegovo delovanje.
Splošni sistem obdavčitve
Zaradi potrebe po plačilu davka v državno blagajno v najvišjem znesku, ki ga določa davčni zakonik, podjetniki niso posebej pripravljeni delati v načinu OSNO.
Pogosto menedžerji poslovnih subjektov želijo vedeti o OSNO: kaj je to z enostavnimi besedami, kakšna so osnovna pravila za opravljanje dejavnosti v tem načinu, za koga je primeren in ali morajo še plačati prispevke v državno blagajno. pri delu po tej shemi.
Razlaga OSNO opredeljuje pojem splošnega sistema obdavčitve. OSNOVNO- gre za posebno shemo obračunavanja davka za poslovne subjekte. Zadolženi so za takojšnjo nakazilo sredstev, nabranih po davčnih postavkah, na tekoči račun davčne službe ob upoštevanju njihovega celotnega seznama, določenega v davčnem zakoniku.
Kakšni so davčni sistemi?
Opravljanje dejavnosti v načinu OSNO pomeni obveznost plačila vseh zakonsko predpisanih vrst davkov ter vodenje posebne evidence plačilne dokumentacije.
Organizacija na skupnem davčnem sistemu
Zakon prepoveduje kombiniranje tega režima z enotnim kmetijskim davkom ali "poenostavljenim davkom". Vendar pa predpisi urejajo možnost uvedbe dodatnega davčnega režima v obliki davka na pripisani dohodek ali patent (za samostojne podjetnike) in UTII (za pravne osebe).
Prednosti in slabosti uporabe OSNO
Prednosti poslovanja na splošnem sistemu obdavčitve so:
Negativni vidiki dela v splošnem načinu vključujejo:
OSNO lahko uporabljajo vsi subjekti, ki opravljajo dejavnost v statusu pravne osebe in samostojnega podjetnika posameznika, v primerih, ko se vodja podjetja ni odločil za davčni režim ali v skladu z normami davčnega zakonika v primerih, ko podjetnik ne more uporabljati drugih shem plačila davka zaradi neskladnosti s standardnimi vrednostmi parametrov dejavnosti organizacije. Omeniti velja, da sta izračun in postopek plačila za pravne osebe in samostojne podjetnike nekoliko drugačna.
Preberite tudi: Če samostojni podjetnik nima dohodka, ali morate plačati davke?
Davčni sistem OSNO je koristen v primerih, ko:
Upravitelj, ki se je odločil za delo na splošnem sistemu obdavčitve, mora redno plačevati v zakladnico v višini dvajset odstotkov zneska, ki ustreza razliki med prihodki in odhodki podjetja. Za seznam stroškov ne veljajo zahteve, izražene z zakonskimi omejitvami glede višine ali seznama dejavnosti. Vsaka številka, za katero se je davčna obveznost zmanjšala, pa mora biti utemeljena in dokumentirana.
Poslovni subjekti s statusom pravne osebe morajo dodatno plačati:
Seznam zakonsko obveznih dodatnih davkov za samostojne podjetnike je zmanjšan na tri sklope:
Splošni sistem obdavčitve se lahko uporablja za vse poslovne subjekte, katerih vodje v enem mesecu po postopku registracije niso sprejeli odločitve o formalizaciji delovanja podjetja po shemi preferencialne obdavčitve dobička. Če vodja organizacije ali samostojni podjetnik dela z drugačnim davčnim režimom in ga želi spremeniti v splošno shemo, ima pravico preiti na OSNO šele od začetka leta, pod pogojem, da do sredine januarja pošlje obvestilo ustrezne izjave volje je bila sestavljena in poslana davčnemu organu.
Obvestilo o prehodu na OSNO
V nekaterih situacijah zaradi nianse delovanja poslovnega subjekta, ki ima za posledico izgubo pravic, ki določajo možnost uporabe preferenčnega režima, zakonodajna raven predvideva prenos na OSNO na pobudo predstavnikov davčne uprave. Storitev.
Splošni davčni sistem (OSNO) je davčni režim, ki od organizacij in samostojnih podjetnikov zahteva plačilo vseh davkov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, in vodenje popolnih računovodskih evidenc. OSNO ni dovoljeno kombinirati s poenostavljenimi davčnimi režimi ali enotnim kmetijskim davkom (enotni kmetijski davek). Vendar pa imajo samostojni podjetniki pravico do uporabe patentov in UTII (enoten davek na pripisani dohodek) skupaj z OSNO, pravne osebe pa - UTII. Morebitne omejitve glede vrste dejavnosti, dohodka ali vrednosti premoženja ne veljajo za splošni sistem obdavčitve.
Priporočljivo je, da uporabite OSNO:
podjetja, ki opravljajo zunanje gospodarsko dejavnost in prevažajo surovine in blago čez mejo;
podjetij, katerih večina strank so pravne osebe zavezanci za DDV.
Če organizacija ali samostojni podjetnik v 30 koledarskih dneh od datuma registracije pri davčnih organih ni vložil vloge za uporabo posebnega davčnega režima, se zanje samodejno uporabi OSNO.
Obstajata dva možna razloga za prehod s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO:
1. Prostovoljna želja podjetja:
Če podjetje iz osebnih razlogov želi uporabiti OSNO namesto poenostavljenega davčnega sistema, mora o tem obvestiti davčne organe s predložitvijo standardnega obrazca za obvestilo, ki potrjuje prostovoljno zavrnitev uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Vendar je treba v tem primeru spomniti, da je prostovoljna zavrnitev poenostavljenega davčnega sistema sredi leta nemogoča. Prehod s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO je možen šele od začetka novega koledarskega leta.
Poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu v primeru prostovoljne zavrnitve posebnega režima se predloži Zvezni davčni službi na običajen način, to pomeni, da morajo samostojni podjetniki glede na rezultate preteklega leta predložiti izjavo davčnemu uradu do 30. aprila, družbi pa do 31. marca leta, ki sledi letu poročanja.
Obvestilo o zavrnitvi poenostavljenega davčnega sistema lahko oddate Zvezni davčni službi, pri kateri je subjekt registriran (v kraju stalnega prebivališča za samostojne podjetnike ali na pravnem naslovu za organizacije) osebno ali pošljete po pošti.
Zavrnitev uporabe tega posebnega režima je izključno obvestilne narave, kar pomeni, da davčni inšpektorat ne bo izdal nobenega odzivnega dokumenta, ki dovoljuje spremembo sistema obdavčitve. Potrdilo o zavrnitvi poenostavljenega davčnega sistema v tem primeru bo kopija predloženega obvestila z davčno oznako o sprejemu ali seznam prilog in rusko poštno potrdilo, ki potrjuje pošiljanje dokumenta s pismom.
Časovni okvir za prehod s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO, primer: prehod na OSNO je predviden od novega leta 2018, obvestilo je treba oddati najkasneje do 31. decembra 2017. Ker pa je letos 31. na nedeljo, je varneje oddati obvestilo bodisi vnaprej – 29. decembra 2017 (zadnji delovni dan v letu) bodisi prvi delovni dan po novoletnih praznikih – 9. januarja. , 2018.
2. Izguba pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema
Če je podjetje izgubilo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, bo moralo uporabiti OSNO od prvega dne četrtletja, v katerem so bila kršena merila (ali merila), ki so mu omogočila uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
1. Na lastno željo
Če želite prenehati prostovoljno delati za UTII in začeti voditi evidenco v okviru OSN, morate davčni urad o svoji želji obvestiti v obrazcu za prijavo. V ta namen davčni zakonik Ruske federacije določa 5-dnevno obdobje od trenutka prehoda na glavni sistem. Vloga obvešča o potrebi po odjavi prosilca kot plačnika UTII.
Postopek prostovoljnega prehoda se lahko izvede šele od januarja naslednjega leta, dan prehoda pa je 1. januar, ta datum mora biti naveden v vlogi. 5 dni je treba šteti od 01.01.
Dovolj je, da vas Zvezna davčna služba obvesti o vaši želji, da prenehate uporabljati UTII. Dodatnih dokumentov o predvidenem delu v klasičnem načinu na davčni urad ni treba pošiljati.
2. V primeru izgube pravice do UTII
Izguba nastane, če so kršeni pogoji iz točke 2.2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Neskladnost z navedenimi kazalniki ne omogoča dela na UTII in zahteva prehod na OSNO. Ta prehod se izvede od 1. dne četrtletja, ko je bila zabeležena kršitev kazalnikov.
Subjekt mora zvezno davčno službo obvestiti o prenehanju uporabe UTII in odjavi z oddajo zgornjih obrazcev vloge v 5 dneh od zadnjega dne v mesecu, ko je bila ugotovljena kršitev.
Če se želite vrniti v UTII iz glavnega načina, boste morali vrniti skladnost zgornjih kazalnikov na zahtevane vrednosti. Možnost vrnitve na UTII se pojavi šele od naslednjega leta, postopek se izvede z oddajo vlog na standardnih obrazcih UTII-1 in UTII-2.
Organizacije na OSNO plačujejo naslednje davke:
DDV po stopnji 0%, 10%, 18%;
Samostojni podjetniki na OSNO morajo plačati naslednje davke:
zadnje davke, določene v odst. 4. in 5. podjetniki plačujejo kot posamezniki, ki so lastniki določenega premoženja. Znesek vsakega davka določi Zvezna davčna služba in izda obvestila podjetnikom.
Ključna prednost OSNO je odsotnost omejitev glede višine prejetega dobička in možnost neplačevanja davkov, če podjetje ali samostojni podjetnik v poročevalskem obdobju nima dohodka.
Naslednje prednosti OSNO:
Slabosti OSNO so:
Za samostojnega podjetnika je OSNO najbolj neugoden davčni režim, saj morate pri njegovi uporabi plačati vse davke, predložiti vsa poročila in voditi računovodske evidence. Na OSNO se splača poslovati le, če je večina nasprotnih strank zavezancev za DDV ali je dejavnost podjetja povezana z uvozom blaga.
Avtomatizacija
fakturiranje
Samodejno izpolnjevanje podatkov o kupcu po TIN
Samodejno preverjanje pravilnosti bančnih podatkov z BIC
Pravilno konfigurirane formule, vključno za izračun DDV in skupnih računov
Avtomatsko generiranje zneska z besedami na podlagi končnih številk zneska računa
Prednosti
Pripravite račun v 20 sekundah
Na računih ni napak
Manj časa za izdajanje računov, več časa za poslovanje
Povečanje hitrosti plačevanja računov
Avtomatizacija
pošiljanje računa
Samodejno pripnite svoj logotip na račun
Računu samodejno priložite optično prebran podpis
Računu samodejno priložite skenirani pečat vašega podjetja
Pošiljanje računa na e-mail kupca
Prednosti
Pošiljanje računa v 2 klikih
Lepi in profesionalni računi
Račune lahko izdajate iz računalnika, tablice, pametnega telefona
Računa ni treba natisniti, podpisati, žigosati ali skenirati pred pošiljanjem
Priročno spletno fakturiranje
Takojšnje pošiljanje računov po e-pošti vašemu kupcu
Nadzor dolgov za vsako stranko
Vodstveno poročanje
Urejeno shranjevanje vseh vaših dokumentov
20% popust na računovodske storitve vašega računovodje
Ste si premislili glede prenosa predlog dokumentov na spletu?
S storitvijo KUB lahko prihranite 29 minut pri izdaji dokumentov brez ene napake in to še ni vse. Pridobite KUB - spletno storitev za avtomatizacijo fakturiranja in drugih dokumentov.
