Ministrstvo za finance Rusije je od leta 2017 predlagalo povečanje UTII. Cm. "". To se predlaga s povečanjem koeficienta deflatorja K1 iz leta 2017 s 1,798 na 1,891. Kako bo takšno povečanje vplivalo na izračun UTII? Kakšen znesek UTII bo treba nakazati prihodnje leto? Ali bo povečanje IP vplivalo? Ugotovimo.
Od 1. januarja 2017 se načrtuje povečanje koeficienta deflatorja K1, ki se uporablja za izračun UTII. Vir najnovejših novic o povečanju ZTII od leta 2017 so bili uradniki Ministrstva za finance Rusije, ki so objavili osnutek zveznega zakona "O spremembah poglavij 262, 263 in 265 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije". Zveza. "
2. člen predloga zakona predvideva postopno povečanje vrednosti koeficienta deflatorja K1 od naslednjega leta:
Na kaj bi lahko vplivalo takšno povečanje? Naj razložimo.
ZTII se izračuna iz zneska pripisanega dohodka ob upoštevanju dveh koeficientov:
Ti koeficienti omogočajo prilagoditev osnovne dobičkonosnosti ob upoštevanju vpliva različnih zunanjih pogojev (dejavnikov) na višino prejetega dohodka (člen 4 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
K1 je koeficient deflatorja. Uporablja se za pripisovanje pripisanega dohodka na raven cen življenjskih potrebščin za blago (dela, storitve) v preteklem letu. To pomeni, da se upoštevajo kazalniki inflacije za preteklo leto (odstavek 5 člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vrednost K1 za naslednje koledarsko leto običajno določi Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije in objavi njeno vrednost v Rossijski Gazeti najkasneje do 20. novembra prejšnjega leta (klavzula 2 Uredbe vlade RF št. 1834-r z dne decembra 25., 2002). To pomeni, da bi morala biti vrednost K1 za leto 2017 logično objavljena najkasneje do 20. novembra 2017.
Vendar se ta pristop načrtuje odpoved. Kot lahko vidite, se za obdobje 2017–2019 predlaga, da se K1 odobri z zveznim zakonom. V skladu s tem ministrstvo za gospodarski razvoj in trgovino najverjetneje ne bo odobrilo koeficienta deflatorja za leto 2017.
Spomnite se, da je bil za leto 2016 koeficient nastavljen na K1 na 1,798 (odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20.10.2015 št. 772). Če bo komentirani osnutek odobren, se bo koeficient za leto 2017 povečal za 0,093 (1,891 - 1,798).
K2 je korekcijski faktor. Z njeno pomočjo se prilagajajo dejavniki, ki vplivajo na osnovno donosnost iz različnih vrst podjetniške dejavnosti. Na primer izbor blaga, sezonskost, način delovanja, višina dohodka, posebnosti kraja poslovanja (odstavek 6 člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
K2 ustanovijo in spremenijo predstavniški organi občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajni (reprezentativni) vladni organi zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga (klavzula 3, klavzula 3 člena 346,26, klavzula 6 člena 346,29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obdobje, v katerem je treba uporabiti uveljavljeni K2, ni časovno omejeno. Hkrati lahko lokalne oblasti odobrijo prilagoditveni faktor za določeno leto. To pomeni, da je mogoče, da bodo lokalne oblasti tudi spremenile K2 za leto 2017.
Zelo verjetno je, da bo osnutek zakona ruskega finančnega ministrstva sprejet. Poskusimo uporabiti primere za izračun UTII iz leta 2017 ob upoštevanju novega koeficienta in primerjati kazalnike z letom 2016.
Splošna formula za izračun UTII v letu 2017 ostaja enaka:
Tu je nekaj primerov izračunov, popravljenih za K1.
LLC "Tsvetochek" se ukvarja z maloprodajo prek lastne trgovine s prodajno površino 80 kvadratnih metrov. m. V mestu, kjer se trguje, je dovoljena uporaba UTII. Davčna stopnja za maloprodajo je 15%. Družba Alpha LLC je pripisane dejavnosti izvajala januarja, februarja in marca. Izračun bo temeljil na naslednjih kazalnikih:
Pripisani dohodek za februar - marec 2017 (torej za prvo četrtletje) bo:
571 838 rubljev. = 1800 rubljev / m² m × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 0,7 × 1,891 .
UTII za I četrtletje 2017 z novo vrednostjo koeficienta K1 bo:
85.776 rubljev = 571 838 rubljev × 15%
Predpostavimo, da predlog zakona o povečanju koeficientov za "pripisovanje" ne bo sprejet in bo leta 2017 koeficient K1 ostal na isti ravni - 1,798. V tem primeru bo pod enakimi pogoji znesek ZTII, plačljiv za 1. četrtletje 2017, manjši.
V tem primeru bo osnovna stopnja donosa enaka 543.715 rubljev. = 1800 rubljev / m² m × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 0,7 × 1,798
.
Znesek plačljivega davka bo 81.557 rubljev = 543.715 rubljev. × 15%
Če se torej novi koeficient za UTII odobri, se bo z enakimi kazalniki znesek davka za prvo četrtletje leta 2017 povečal za 4219 rubljev. (85.776 rubljev - 81.557 rubljev). V odstotkih bo povečanje v letu 2017 znašalo 5,2 odstotka.
Omeniti velja, da ima lahko povečanje ETII od leta 2017 poseben učinek na samostojne podjetnike. Dejstvo je, da samostojni podjetniki plačujejo zavarovalne premije PFR in FFOMS v fiksnih zneskih (dela 1.1 in 1.2 člena 14 Zveznega zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009). Poleg tega prispevke "zase" plačujejo sami, ne glede na to, ali imajo zaposlene. Če se minimalna plača od leta 2017 poveča, se bo v letu 2017 povečal tudi znesek zavarovalnih premij samostojnih podjetnikov (glej "").
Vendar pa imajo samo individualni podjetniki brez zaposlenih pravico znižati ZTII za znesek zavarovalnih premij "zase" (klavzula 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Samostojni podjetniki-"podkupnine", ki posameznikom izplačujejo in plačujejo druga nadomestila, niso upravičene do zmanjšanja ZTII za zavarovalne premije, plačane "zase" (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 17. julija 2015 št. 03-11-11 / 41339.
V zvezi s tem bodo nekateri samostojni podjetniki (brez zaposlenih) v letu 2017 lahko znižali zavarovalne premije za UTII, nekateri pa ne. Ob upoštevanju tega so nekateri mediji že podali izračune davčne obremenitve za različne kategorije samostojnih podjetnikov v zvezi z zvišanjem obresti in zavarovalnih premij od leta 2017.
| Poslovni IE v letu 2017 | Izračuni |
| Trgovina na drobno (IP) s površino 50 kvadratnih metrov. m v regionalnem (regionalnem) središču, brez zaposlenih. | - v letu 2016 bo samostojni podjetnik plačal 39,5 tisoč rubljev. prispevkov in 251,7 tisoč rubljev. Davek UTII; - leta 2017 - 45,4 tisoč rubljev. prispevkov in 261 tisoč rubljev. UTII. |
| Ista trgovina na drobno, vendar z zaposlenim, ki ima mesečno plačo 30 tisoč rubljev. | - leta 2016 - 148,5 tisoč rubljev. prispevkov (39,5 + 109) in 182,2 tisoč rubljev. UTII; - leta 2017 - 154,4 tisoč rubljev. prispevkov (45,4 + 109) in 153,17 tisoč rubljev. UTII. |
| Trgovina (IP) s površino 10 kvadratnih metrov. m (konvencionalni paviljon), brez zaposlenih. | - v letu 2016 bo plačal 24 tisoč rubljev. prispevkov in 34,2 tisoč rubljev. Davek UTII; - leta 2017 - 29 tisoč rubljev. prispevkov in 32,2 tisoč rubljev. UTII. |
| Ista trgovina, vendar z zaposlenim, ki ima plačo 30 tisoč rubljev. na mesec. | - leta 2016 - 133 tisoč rubljev. prispevkov (24 + 109) in 29,1 tisoč rubljev. UTII; - leta 2017 - 138 tisoč rubljev. prispevkov (29 + 109) in 30,6 tisoč rubljev. UTII. |
| Samostojni podjetnik posameznik, ki opravlja osebne storitve brez zaposlenih: | - v letu 2016 plača 23,2 tisoč rubljev. prispevkov in 1,1 tisoč rubljev. Davek UTII; - leta 2017 - 28 tisoč rubljev. prispevkov in 0 (nič) rubljev. UTII. |
| Isti samostojni podjetnik posameznik z enim zaposlenim s plačo 30 tisoč rubljev. | - leta 2016 - 132,2 tisoč rubljev. prispevkov (23,2 + 109) in 24,3 tisoč rubljev. UTII; - leta 2017 - 137 tisoč rubljev. prispevkov (28 + 109) in 25,5 tisoč rubljev. UTII. |
Spletna stran RBC ne vsebuje začetnih podatkov, na podlagi katerih so bili izvedeni ti izračuni. Zato jih ni mogoče preveriti. Vendar pa je še vedno mogoče ujeti splošni trend, povezan z zvišanjem ZTII in zavarovalnih premij od leta 2017.
Znesek, ki ga je treba plačati za UTII, je izračunan na podlagi mesečne davčne osnove in je produkt osnovne ocenjene donosnosti (DB), ki se prilagodi s koeficienti K1 in K2, posebnim fizičnim kazalnikom (FP) in davkom. stopnjo, ki je veljala v tekočem obdobju (členi 346.29, 346.31 Davčnega zakonika). K1 je isti deflacijski koeficient, ki ga Ministrstvo za gospodarski razvoj in trgovino letno odobri s svojim ukazom. Koeficient deflatorja UTII za leto 2016 je bil glede na dejstvo, da se je poslovna skupnost na njegovo povečanje odzvala negativno, ostal na ravni leta 2015. K1 za leto 2017 se bo povečal.
Kazalnik ocenjene osnovne donosnosti je za mesec označen v rubljih za tiste posamezne vrste podjetniške dejavnosti (tabela), za katere je dovoljena uporaba UTII (člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poročanje se izvaja četrtletno.
Fizični indikator je v vsakem primeru naveden posebej. Vse je odvisno od vrste dejavnosti, ki se izvaja. Za leto 2016 se metodologija določanja FP ni spremenila. V tem primeru je kazalnik za izračun določen v Davčnem zakoniku Ruske federacije. To je lahko število delavcev, avtomobilov, pristajalnih ali trgovskih mest, pa tudi kvadratnih metrov, število zemljišč ali prodajnih avtomatov, ki služijo prebivalstvu. Na primer pri opravljanju prevoznih storitev za potniški promet je to število sedežev, za gostinske obrate pa uporabna površina prostorov.
Osnovna davčna stopnja za UTII je 15% in se lahko z odločbami lokalnih oblasti zniža v razponu od 7,5 do 15% (člen 346.31 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za leto 2016 je to pomemben dejavnik pri spodbujanju dejavnosti podjetnikov.
Ostala sta še dva pomembna elementa - to sta koeficienta K1 in K2 UTII. V letu 2016, kot je navedeno zgoraj, deluje isti K1 kot v letu 2015. Koeficienti UTII za leto 2016 ostajajo glavni popravni elementi pri izračunu tega davka.
Koeficient deflatorja za UTII za leto 2016 (K1) je 1,798. Odobren je bil z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 20.10.2015 št. 722, ki predpisuje koeficient deflatorja za poenostavljeni davčni sistem, patent za tujce, davek na nepremičnine in UTII. Kvote za leto 2016 veljajo v tem obdobju.
Pri izračunu enotnega davka se upoštevata oba kazalnika - regionalni K2 in zvezni K1. UTII 2016 se upošteva ne glede na to, ali imate dobiček ali ne. Zato se imputira - ta davek, ker ni odvisen od prejetega dohodka.
Koeficient K2 za UTII za leto 2016, tako kot K1, pri izračunu zneska davka, ki ga je treba plačati, prilagodi vrednost osnovne dobičkonosnosti (člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). So pa tudi razlike. Korekcijski koeficient K2 je naveden za vsako vrsto podjetniške dejavnosti, ki predvideva uporabo UTII. Hkrati lokalne uprave določajo njene vrednote v občinskih okrožjih, mestnih okrožjih in mestih zveznega pomena (Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol). Koeficient K2 je spremenljiv in je v območju 0,005-1 vključno. Je element, ki spodbuja rast podjetniške dejavnosti. K2 za leto 2016 po UTII za vsako občinsko sestavo najdete na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije.
Na primer, z odločbo mestnega sveta Kursk z dne 25. novembra 2005 št. 171-3-RS, kakor je bila spremenjena 16. februarja 2016 št. 158-5-RS za mesto Kursk, da se določi plačilo ZTII, K2 variabilni regionalni koeficient za popravilo, barvanje in šivanje čevljev ima vrednost K2 = 0,820. Enak kazalnik za mesto Shchigry, Kurska regija, uveden s sklepom Mestne dume Shchigrovsk z dne 26. oktobra 2007 št. 269-3-RD, kakor je bil spremenjen 14. 12. 2015 št. 244-5-RD, je enako 0,48.
Članek bo obravnaval koeficient K2 za UTII. Kaj je ta kazalnik, kje se uporablja in kako ga izračunati - spodaj.
Dragi bralci! Članek govori o značilnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako rešiti vaš problem- obrnite se na svetovalca:
VLOGE IN KLICI SE SPREJEMAJO 24/7 in BREZ DNI.
Hitro je in JE BREZPLAČEN!
Če samostojni podjetnik pri dejavnostih uporablja UTII, bo potreboval koeficient K2. Vsako občinsko območje ima svoje in se razlikuje od drugih. Kako ugotoviti indikator in kako ga pravilno izračunati?
Ta kazalnik se uporablja, če se je samostojni podjetnik posameznik ali organizacija prijavila za uporabo enotnega pripisanega davka in prejela obvestilo, da je odobren.
Koeficienta pri izpolnjevanju ni mogoče ne upoštevati, saj se bo znesek davka izkazal za napačnega, kar bo razlog za naložitev globe.
Poročanje po tem režimu se enkrat na četrtletje predloži davčnemu uradu. To pomeni, da se pri opravljanju podjetniške dejavnosti koeficient K2 uporablja vsaj 4 -krat na leto.
Vrednost koeficienta se lahko spreminja navzgor ali navzdol. Če se je vrednost K2 zmanjšala in postala manjša od 1, obstaja več razlogov:
Povečanje K2 se pojavi v takih primerih:
Če koeficienta sploh ni, se davek izračuna brez njega. To pomeni, da se UTII izračuna na podlagi osnovne stopnje donosa.
Na koncu vsakega četrtletja organizacija vloži davčno napoved. To je dokument na treh straneh. Označuje:
Na zadnji strani je prikazan skupni znesek plačila. Dokument označuje in - kodo, ki vam omogoča nadzor nad prejetimi plačili.
Če je navedeno napačno, plačilo ne bo prispelo na cilj. Težave pri določanju K2 izhajajo iz zmede posameznih odločitev, ko zakonodajalci za izračun koeficienta uporabijo več delov.
Da se ne zmedete, morate za pravilen izračun vedeti:
Če davčni zavezanec meni, da je znesek pripisanega dohodka visok, ima pravico, da se obrne na lokalne oblasti z zahtevo za znižanje kazalnika.
Osnovna tarifa UTII za vsako vrsto dejavnosti je v členu 346.29 (odstavek 3).
To so:
Vrednost koeficienta odobri vsaka občina neodvisno drug od drugega - okrožje, okrožje, mesto. Moskva je izjema; ta kazalnik se tukaj ne uporablja od leta 2014.
Trajanje kazalnika ni določeno, včasih pa ga občinska vlada določi za določeno leto.
Dogaja se, da K2 za UTII ni odobren. V takih primerih se upošteva glavni delež dobička. Odobren je bil v davčnem zakoniku () za vsako vrsto dejavnosti.
Če je koeficient odobren, normativni akt pa še ni začel veljati, uporabite kazalnik preteklega leta.
Lokalne oblasti lahko razdelijo koeficient K2 na podkoeficiente. V tem primeru se za določitev kazalnika K2 pomnožijo med seboj, nastala vrednost pa se zaokroži na 3 števke za decimalno vejico.
Vrednost koeficienta najdete v davčni službi na sedežu podjetja ali na njegovi uradni spletni strani.
Pripisani dohodek se izračuna ob upoštevanju koeficienta deflatorja. To je sestavni del formule pri izračunu. Davek na UTII ni vezan na dejanski dobiček davkoplačevalcev.
Izračun se izvede na podlagi osnovne stopnje donosa. Koeficient ne vpliva na obdavčitev z velikostjo 1.
Če je kazalnik manjši, pomembno vpliva na UTII. Funkcije indikatorja K2:
To pomeni, da je K2 učinkovito orodje za urejanje gospodarskih razmer v okrožjih in mestih.
Zakonodaja ne omejuje lokalnih oblasti pri določanju kazalnika K2. Zastopstvo organov ima pravico določiti tako posebno vrednost koeficienta kot posameznih sestavin.
Kot kaže praksa, je vrednost K2 določena glede na raven zaposlenih.
Če so organi za K2 določili ločeno vrednost, morajo davkoplačevalci sami izračunati skupni znesek K2.
V skladu s splošnimi pravili naj bi vrednost koeficienta med letom ostala nespremenjena. Vrednost je lahko med 0,005 in 1.
Če želite izvedeti svoj kazalnik, pojdite na spletno mesto zveznega davčnega inšpektorata in izberite razdelek "za določene vrste dejavnosti".
Nato izberite subjekt, v katerem se izvaja podjetniška dejavnost, in pododdelek "Značilnosti regionalne zakonodaje". Za vsako občino v izbrani regiji bo izdan seznam zakonodajnih aktov.
Spodnja tabela prikazuje, kako se je spremenil koeficient zveznega deflatorja.
Davčna zakonodaja določa, da kazalnik odobri zvezna vlada ob upoštevanju rasti inflacije. Davčni zakonik določa, da vrednost K2 ne more biti višja od 1 in manjša od 0,005.
To pomeni, da se lahko najvišji znesek davka za podjetje zmanjša ali ohrani na najvišji ravni. Na podeželju je koeficient nižji kot v mestnih območjih:
V primerjavi s preteklimi leti je letos K2 zrastel s 1.798 na 1.868. Koeficient K2 za UTII za leto 2019 v Sankt Peterburgu ima naslednje vrednosti:
Ta seznam ni izčrpen. UTII v Sankt Peterburgu je odvisen od vrste dejavnosti in področja njenega izvajanja.
Samoseljevanje v tekočem letu ni dovoljeno.
Video: spremembe v UTII
Če se podjetniki za to odločijo, je možno preplačilo. Presežek zneska bo težko povrniti.
Pri izračunu UTII se upošteva več odtenkov:
K1 je naraščajoči koeficient, K2 pa korekcijski, navzdol.
Kako izračunati K2 za maloprodajo? Potrebovali boste formulo:
Za samostojne podjetnike je izračun lažji. Na primer, če se ukvarja s prevozom potnikov, se število sedežev za vkrcanje pomnoži s 1.500 rubljev. Za izračun lahko uporabite spletni kalkulator.
Situacija številka 1. Podjetje opravlja maloprodajo blaga (gospodinjski aparati in pisarniški material). Površina prodajnega mesta je 150 kvadratnih metrov. v regiji delovanja je možen prehod na en sam pripisani dohodek.
Podkoeficient v tem okrožju je:
Nakupovalni objekt so od poletja preuredili v skladišče. Organizacija je bila 16. februarja odjavljena. Januarja je podjetje delalo sedem dni v tednu.
Kazalnik K2 za prvo četrtletje se izračuna na naslednji način:
Kazalniki so povzeti - (0,8 + 0,414) / 2 = 0,607. Situacija številka 2. Organizacija opravlja poslovne dejavnosti za prevoz blaga. V tem primeru je K2 enak ena.
Število uporabljenih vozil je 6. Velikost zbirke podatkov je 6 tisoč rubljev na enoto prevoza, K1 - 1,798. Dela so se izvajala 3 mesece.
Znesek davka se izračuna na naslednji način - DB - 6 tisoč, FP - 6, število mesecev - 3, koeficient K2 za UTII za 1. četrtletje 2019 - 1.
UTII je poseben davčni režim, uveden leta 1998. Podjetniki in organizacije lahko preidejo na pripisovanje po svoji volji. Obvezni značaj posebnega režima je prenehal veljati leta 2013.
Zdaj mora podjetje za prehod na pripisovanje izpolnjevati številna merila, ki jih je določil Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obstajajo omejitve glede velikosti podjetja, števila zaposlenih, vrste dejavnosti in nekatere druge.
Vmenenka je izbrana zaradi enostavnosti računovodstva in poročanja: vodenje računovodstva (za samostojne podjetnike), predložitev kompleksnih davčnih napovedi - DDV, dohodnina, za dobiček, saj je vmenenka oproščena plačila teh davkov. Od julija 2018 morajo vsi tožniki, razen redkih izjem, sodelovati s spletno blagajno.
V gradivu preberite o uporabi spletnih blagajn za UTII "Uporaba spletnih blagajn za UTII (odtenki)" .
Enotni davek se izračuna na podlagi fizičnih kazalnikov pripisane dobičkonosnosti podjetja, davčne stopnje in koeficientov za UTII.
Koeficiente UTII določimo na različne načine: koeficient K1 za UTII za obdobje 2018-2019 (koeficient deflatorja), tako kot v preteklih letih, določi Ministrstvo za gospodarski razvoj, zato je treba poiskati velikost koeficienta K2 za izračun UTII v lokalnih zakonodajnih aktih.
Kakšen je ekonomski smisel koeficienta deflatorja K1 za izračun pripisanega davka? Potreba po uporabi koeficientov UTII je posledica same narave davka: plačilo v proračun se ne izračuna iz realnih prihodkov podjetja, ampak iz pripisanega dohodka - torej od tistega, ki po mnenju uradnikov podjetje naj bi prejelo v poročevalnem obdobju. Zakonodajalci ne spreminjajo velikosti pripisanega dohodka za vsako vrsto dejavnosti, raje pa obremenitev poslovnih in davčnih prihodkov uravnavajo s spremembo koeficientov K1 in K2. Koeficient K1 poveča "pripisani" davek ob upoštevanju inflacijskih procesov. Za izračun UTII se koeficient deflatorja K1 določi letno v skladu z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj.
Koeficient K1 za UTII za leto 2019, kot tudi za prejšnja leta, je enoten za celotno ozemlje Rusije. Uporaba koeficienta deflatorja je obvezna za vse plačnike UTII.
Vrednost deflatornega koeficienta za leto 2018 za UTII je nastavljena na 1,868. Več o njegovi vrednosti lahko izveste .
Če je koeficient K1 veljaven na celotnem ozemlju Ruske federacije, potem koeficient K2 določijo lokalni zakonodajni organi - uradniki občinskih okrožij, mestnih okrožij in državni organi Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola. Za razliko od K1 se koeficient K2 uporablja na drugačen način - za zmanjšanje zneska davka, ki ga je treba plačati. V različnih regijah lahko ista dejavnost lastniku prinese različne dobičke, zato ni pravično enakomerno zaračunavati enak znesek davka. Za podporo poslovanja pri pripisovanju občinski zakonodajalci uporabljajo K2 kot orodje za urejanje davčnega bremena.
V kolikšni meri lahko uradniki določijo koeficient K2, preberite v članku "Kaj morate vedeti o koeficientu K2" .
Ker koeficient K2 za izračun UTII določijo občinske oblasti, informacij o njegovi velikosti ni vedno lahko najti. Za uporabo UTII se lahko koeficient deflatorja K2 za obdobje 2018–2019 giblje v razponu od 0,005 do 1 (člen 7 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kje lahko najdete K2 za svoje podjetje? ta material .
Uradniki si korektivnega koeficienta osnovne dobičkonosnosti K2 ne izmislijo sami, ampak za izračun uporabljajo zakonsko odobrene algoritme.
Preberite več o tem, kateri dejavniki se upoštevajo pri utemeljevanju velikosti K2 za UTII.
Občinske oblasti morajo pred začetkom novega koledarskega leta odobriti koeficient K2 za izračun UTII. Sicer pa v novem letu njegove stare vrednosti še naprej delujejo. Zakonodajalci med letom ne morejo spreminjati velikosti deflatorja navzgor, saj bo to poslabšalo položaj davkoplačevalcev.
Naš naslov "Koeficienti UTII (K1 in K2)" vam bo vedno lahko ponudil ažurne podatke o teh koeficientih, informacije o novih pojasnilih Ministrstva za finance in člene o postopku za izračun davka, ki so koristni za "špiharja".
Umetnost. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pogosto pa se podjetje sooča s situacijo, ko lokalne oblasti niso določile vrednosti K2. V tem članku bomo analizirali, kako v takih primerih izračunati UTII.
Mimogrede, za izračun pripisanega davka boste potrebovali tudi koeficient K1. Leta 2014 je njegova vrednost 1,672 (odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 07.11.2013 št. 652).
Najprej takoj ugotavljamo, da odsotnost ugotovljene vrednosti K2 ne more biti razlog za zavrnitev uporabe za vas "pripisovanja". Dejstvo je, da ta koeficient ni obvezen element obdavčitve iz člena 17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Upošteva le celoto značilnosti poslovanja, na primer sezonskost, delovni čas, paleto blaga (dela, storitve). Sodniki so do tega sklepa prišli v sklepu predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 04.09.2012 št. 15397/11 in odločitvi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 04.06.2012 št. VAS- 15937/11.
Zdaj glede izračuna "pripisanega" davka. Če vrednost K2 ni določena za tekoče leto, je pa bila v preteklem letu, je treba pri izračunu "pripisanega" davka v tekočem letu uporabiti vrednost lanskega leta. To pravilo izhaja iz določb 7. Člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ministrstvo za finance Rusije je na to že večkrat opozorilo (dopisi z dne 14.07.2011 št. 03-11-06 / 3/82, z dne 04.06.2010 št. 03-1106 / 3/79 in z dne 10.04.2009 št. 03-11-06 / 3 /96).
Kaj storiti, če se je vrednost K2 za UTII med letom spremenila
Trenutna zakonodaja lokalnim oblastem ne prepoveduje spreminjanja vrednosti K2 med letom. Pri izračunu pavšalnega davka pa morate upoštevati naslednje. Če se je sredi leta vrednost K2 povečala, lahko do konca tekočega leta uporabite prejšnjo vrednost K2. Novo vrednost K2 bi morali uporabljati šele od naslednjega koledarskega leta. O tem-dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 04.06.2010 št. 03-11-06 / 3/79 in z dne 08.05.2008 št. 03-11-04 / 3/233.
Če pa je vrednost K2 določena z regulativnim pravnim aktom lokalnih oblasti v manjšem znesku kot prej, jo morate uporabiti od datuma, določenega v tem zakonu. Podoben zaključek je v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 10.04.2009 št. 03-11-06 / 3/96 in z dne 13.11.2008 št. 03-11-04 / 3/507, zvezni davek Služba Rusije z dne 02.04.2008 št. 02-7-11 / [zaščiteno po e -pošti], Resolucija Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 03.12.2008 št. A26-3574 / 2008.
Nekoliko drugače je, ko vrednost koeficienta K2 za UTII v regulativnem pravnem aktu lokalnih oblasti o uvedbi "pripisovanja" sprva ni bila ugotovljena. Konec koncev, kako v tem primeru šteti enotni davek, poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ne pove.
Davčni uradniki vztrajajo, da morajo davkoplačevalci, ki se soočajo s podobno situacijo, pri izračunu enotnega davka uporabiti največjo vrednost K2, to je enako 1.
Toda sodniki se z davčnimi organi ne strinjajo. Nekateri menijo, da bi morali davčni zavezanci pri izračunu UTII, če lokalne oblasti ne ugotovijo vrednosti koeficienta K2, uporabiti najmanjšo vrednost K2, ki je enaka 0,05. O tem - odločbi Zvezne protimonopolne službe Zahodno -sibirskega okrožja z dne 13. 12. 2010 št. A03-16513 / 2009, z dne 18.01.2010 št. A0311359 / 2008 in sedmega razsodišča za pritožbe z dne 30. 7. 2010 št. 07AP -5584/10.
Drugi razsodniki so prišli do zaključka, da vrednost korekcijskega koeficienta K2 ni ugotovljena, zato je ni treba upoštevati pri izračunu enotnega davka. O tem - odločbi Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 18.10.2010 št. A133618 / 2010 in FAS Volškega okrožja z dne 27.98.2009 št. A559935 / 2008.
Kot lahko vidite, se mnenja sodnikov in regulativnih organov razlikujejo. Zato, če se želite izogniti morebitnim sporom, vam svetujemo, da enotni davek izračunate ob upoštevanju največje vrednosti koeficienta K2, ki je enak 1. V nasprotnem primeru morate biti pripravljeni zagovarjati svoje stališče na sodišču.
Recimo, da se ukvarjate s prodajo na drobno. Paleta blaga, ki ga prodajate, ni omejena na eno vrsto. Hkrati prodajate mleko, klobase in pekovske izdelke. In zdaj je čas za izračun enotnega davka. Odprete normativni pravni akt o UTII in tam ugotovite, da so lokalne oblasti določile svojo vrednost za koeficient K2 za vsako vrsto blaga, ki ga prodajate. Zato se takoj pojavi vprašanje, katero od teh vrednosti koeficienta K2 je treba uporabiti pri izračunu enotnega davka. Konec koncev, lokalne oblasti v svojih regulativnih pravnih aktih ne predpisujejo vedno, kako izračunati UTII pri prodaji več sortimentnih skupin blaga. Če v lokalni zakonodaji ni ustrezne razlage, vam svetujemo, da uporabite eno od naslednjih metod.
Uporabite največjo vrednost K2, nastavljeno za vaše skupine izdelkov. Na primer, to metodo priporočajo poslanci moskovske regije (sklepi poslanskega sveta mesta Serpukhov v Moskovski regiji z dne 02.11.2005 št. 40/5 (s spremembami 25. 12. 2013) in Svet poslancev mesta Fryazino, Moskovska regija, z dne 18.09.2008, št. 363 (v izdaji z dne 19.12.2013)).
Primer 1
LLC "Sinitsa", ki uporablja davčni sistem v obliki enotnega davka, se v mestu Elektrogorsk ukvarja s popravilom kovinskih izdelkov in ur. V skladu s sklepom poslanskega sveta mestnega okrožja Elektrogorsk v Moskovski regiji z dne 27. novembra 2013, št. 126/15, je vrednost koeficienta K2 za storitve popravila kovin 0,7, za popravila ur - 0,6. Z uporabo katere vrednosti prilagoditvenega koeficienta osnovne dobičkonosnosti K2 je treba izračunati enotni davek, ki se plača v proračun?
V tem primeru je najvišja vrednost K2 nastavljena glede na storitve popravila kovinskih izdelkov.
Zato mora organizacija izračunati UTII z uporabo korekcijskega faktorja K2, ki je enak 0,7.
Uporabite vrednost K2 za tisto skupino blaga, katere izkupiček od prodaje ima največjo specifično težo v celotnem dohodku, prejetem od "pripisane" dejavnosti. Podobna tehnika je na primer zapisana v odločbi Dume mestnega okrožja Volgorechensk v regiji Kostroma z dne 25.10.2012 št. 126 (s spremembami 31. 10. 2013).
To metodo pa lahko uporabite le, če vodite ločeno evidenco prejemkov, prejetih za različne skupine blaga (dela, storitve). Če ni ločenega računovodstva, je priporočljivo, da se vodite po prejšnji metodi.
Primer 2
LLC "Lastochka", ki plačuje UTII, opravlja trgovino na drobno z galanterijo in gospodinjskimi izdelki na ozemlju Volgorechenska. V skladu z odločbo Dume mestnega okrožja Volgorechensk v regiji Kostroma z dne 25. oktobra 2012 št. 126 za trgovino na drobno z galanterijo je vrednost korekcijskega koeficienta K2 0,5, za gospodinjske izdelke pa 1,0. Prihodki od prodaje za III četrtletje 2014 so znašali 250.000 rubljev, od tega 130.000 rubljev. - od prodaje galanterijskega blaga 120.000 rubljev. - od prodaje gospodinjskih dobrin. Ugotovimo, kakšno vrednost koeficienta K2 je treba uporabiti pri izračunu enotnega davka, ki ga je treba plačati v proračun.
Delež od prodaje knjig v skupnem obsegu trgovine na drobno je 52% (130.000 rubljev: 250.000 rubljev × 100%), od prodaje časopisov pa 48% (120.000 rubljev: 250.000 rubljev × 100%).
Tako bi morala organizacija pri izračunu UTII uporabiti koeficient K2, ki je enak 0,5.
Upoštevajte: če je bil izkupiček od prodaje blaga razdeljen v razmerju 50 do 50, potem za določitev enotne vrednosti koeficienta K2 priporočamo uporabo prve ali tretje metode.
Uporabite K2, izračunano na podlagi deleža prihodkov od prodaje vsake skupine blaga (dela, storitve). To metodo je Ministrstvo za finance Rusije predlagalo v dopisih z dne 18. julija 2008 št. 03-11-04 / 3/331 in z dne 21. aprila 2008 št. 03-11-04 / 3/197. Lahko pa ga uporabite, pa tudi drugo metodo, le če vodite ločeno evidenco prihodkov za vsako skupino blaga (dela, storitve).
Za izračun vrednosti koeficienta K2, uporabljenega pri izračunu enotnega davka, v primeru prodaje več sortimentnih skupin blaga (del, storitev), financerji predlagajo uporabo naslednje formule:
| K2 | = | K2gr1 | × | DVgr1 | + | K2gr2 | × | DVgr2 | + | … |
kjer je K2 enotna vrednost K2 za vse skupine blaga (dela, storitve);
К2гр1 - vrednost К2, določena za prvo skupino blaga (dela, storitve);
ДВгр1 - delež prihodkov od prodaje prve skupine blaga v skupnem prihodku od "pripisanih" dejavnosti;
К2гр2 - vrednost К2, določena za drugo skupino blaga (dela, storitve);
ДВгр2 - delež prihodkov od prodaje druge skupine blaga v skupnem prihodku od "pripisanih" dejavnosti.
Enotno davčno napoved je treba predložiti inšpektoratu najpozneje 20. dan prvega meseca po preteklem četrtletju (klavzula 3 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračun enotne vrednosti koeficienta K2 boste morali priložiti deklaraciji o enotnem davku.
Primer 3
LLC "Kolibri", ki uporablja davčni sistem v obliki enotnega davka, opravlja maloprodajo sokov in sladoleda v mestu Bronnitsy. V skladu s sklepom poslanskega sveta mestnega okrožja Bronnitsy, Moskovska regija, z dne 26. septembra 2013, št. koeficient K2 je 0,8, za sladoled pa 0,7. Delež od prodaje soka v skupnem obsegu prometa na drobno je 60%, od prodaje sladoleda pa 40%. Ugotovimo, kakšno vrednost korekcijskega koeficienta K2 je treba uporabiti pri izračunu enotnega davka, ki ga je treba plačati v proračun.
Uporabimo formulo, ki jo je predlagalo Ministrstvo za finance Rusije, in določimo vrednost korekcijskega koeficienta osnovne donosnosti K2. Enako je 0,76 [(0,8 × 60%) + (0,7 × 40%)].
Če torej predpisi lokalnih oblasti ne določajo nobene metodologije za določanje enotne vrednosti za K2, lahko izberete katero od zgoraj obravnavanih. Glavna stvar je, da izbrano metodologijo utrdite v svojo računovodsko politiko ali kateri koli drug lokalni normativni akt. Tako se lahko izognete zahtevkom davčnih organov.
