V računovodstvu se predplačilo šteje za popolno ali delno predplačilo na zaporniku. Kot je prikazan na računovodstvu, katera ožičenje se oblikuje, ko se generira predplačilo kupca, pa tudi na napotitev na predplačniku.
Pogosto je predplačilo zmedeno z depozitom. In predujem, depozit pa se izvaja z eno funkcijo - predhodno plačilo za izdelek ali storitev, delno ali popolno. Zakonodaja nima jasne opredelitve za izmenjavo teh konceptov, vendar se v sedanji praksi predplačila šteje, da je znesek predplačila, katerega seznam ni bil izdan ločen sporazum s pogodbo:
Predplačilo je predplačilo dobavitelju v prihodnje dobave, delo ali storitve. Naštevek predplačila za dobavitelja ne pomeni sprejemanja gospodarskih koristi, saj dobavitelj iz različnih razlogov ne sme izpolniti obveznosti iz pogodbe: ne pošiljajo blaga, ne da bi zagotovili storitve. V tem primeru se predplačilo vrne na račun kupca, če je bila naveden prek banke, ali v gotovini - če je prejeta v gotovini.
Obveznosti vračila depozita dobavitelja v Splošni primer.
Za obračunavanje DDV iz predujmov v smislu računov obstaja subaccount za 76 računov, najpogosteje koda 76.AV.
Kupec lahko sprejme DDV, da odbije le pod naslednjimi pogoji:
Pridobite 267 video vadnic za 1C brezplačno:
Kupec nima pravice sprejeti DDV za odštevanje, če vsi zgoraj navedeni pogoji niso izpolnjeni. Sprejetje DDV ni dolžnost, ampak pravica kupčeve organizacije.
Če se organizacija odloči, da bo uporabila odbitek DDV iz izdanega predplačila, nato pa po opravljanju storitve in zapiranje tega napredka, bo potrebno obnoviti ta DDV v proračun.
Recimo, LLC "Altavista" navaja podjetje "D & D" vnaprej v količini 23.600 rubljev. (vključno z DDV). Nato AltaVista LLC prejme blago od tega dobavitelja v količini 23.600 rubljev.
Stopnja in velikost dohodnega DDV sta navedena v računu.
Pri izvajanju organizacije blaga, del ali storitev lahko kupec navaja predplačilo do trenutka izvajanja.
V skladu z zahtevami davčnega zakonika mora prodajalec Accrum DDV na predplačilo. DDV se izračuna po formuli:
DDV na nastalo predplačilo \u003d Znesek izvajanja * 18/100
Razmislite o prejšnjem primeru z vidika prodajalčeve organizacije, to je D & D. Obračunavanje DDV iz predhodnega dohoda se zgodi v času svojega prejema, se povračilo zneska takega DDV v proračunu na koncu davčnega obdobja - četrtletje.
DDV za izvajanje se zaračuna v času pošiljanja, to je v času oblikovanja napotitve DT 62 - CT 90.1.
Računovodja družbe "D & D" po prejemu predplačila kupca naredi naslednje ožičenje:
Pri oblikovanju računovodskega salda se neporavnana bilanca na prejete predujme in izdane, evidentirajo kot del obveznosti (vrstica 1520) in denarnih terjatev (vrstica 1230). Hkrati se zneski teh predujmov in predplačil sprejmejo z DDV. Vnaprej DDV (rezultat 76 (predujmi)) pade v vrstice drugih kratkoročnih sredstev (1260) in drugega obratnega kapitala (1550).
Izračun davka na dodano vrednost poteka bodisi na dan pošiljke (sprejem) blaga, bodisi na dan plačila, odvisno od tega, na kateri dogodek je prišel prej. Ker se DDV zabeleži, pod pogojem, da se pošiljka (prejema) blaga prejme prej kot njeno plačilo, smo gledali, obstajajo tudi ožičenje, ki bi se moralo odražati v računovodstvu.
Če je blago najprej plačano, in potem je že odpremljeno, bo računovodstvo in obračun DDV nekoliko drugačen. V članku se bomo ukvarjali z izračunom DDV iz prejetih in izdanih predujmov, kako je treba ožičenje izvesti, v kateri zaporedje. Za konsolidacijo bomo analizirali primere.
Plačniki DDV se redno soočajo s potrebo po dodelitvi DDV iz stroškov, ki jih je predložil dobavitelj, ali pa ga zaračunajo znesek. Pomagala bo pravilno izračunati.
Organizacija izvaja blago za kupca, kupec na račun prihodnje dostave navaja organizacijo vnaprej. Kako in kdaj bi prišlo do DDV? Računovodstvo za naselja s kupci pri sprejemanju predplačil od njih, smo se upoštevali tudi v.
Na račun 62 "Izračuni s kupci" obstaja subaccount 2 "prejete predujme", in na Subaccount 1 bo zabeležena za plačilo za blago, ki je poslana.
Po prejemu predplačila kupca, organizacija opravlja potrdilo D51 K62.2.
Davčni kodeks Ruske federacije zahteva, da je vnaprej izterjava od prejetih predplačil, za to, DDV se dodeli iz prejetega zneska (kako to storiti). Zaradi davka od predplačil bom odprl dodatni račun 76 Subaccount "DDV z napredkom". Na dan pridobitve predplačila od kupca se ožičenje odraža na podlagi DDV s pripravljenim plačilom D76.DS z napredkom K68.DS.
Po nekaj časa, organizacija pošiljke blago, ki ga je prejela predplačilo predplačila prejete.
Članek se bo ukvarjal s tem, kako se upošteva v računovodskem oddelku odnosov s kupci. Kateri račun se uporablja za obračunavanje kupcev, katera ožičenje se izvaja. Šteje se knjiženja pod normalno prodajo, ko prejmete predplačilo kupca ali zakona.
Za upoštevanje naselij s kupci se uporablja 62 "Izračuni s kupci", katerih bremenitev, za katero se dolg kupca odraža pred prodajalcem, in na posojilo - plačilo za blago, delo, storitve.
Kupci lahko plačajo s prodajalcem ali po prejemu blaga ali s predplačilom, to je naveden predplačilo na tekočem računu prodajalca. Plačilo s strani kupca blaga se opravi na podlagi računa za plačilo, katerega vzorec si lahko ogledate.
Prihodki od prodaje blaga (dela, storitve) se pripoznajo kot prihodek iz običajne dejavnosti in se odraža na posojilo računa 90 "prodaja".
Če prodaja enkratnega časa in ni običajna vrsta dejavnosti podjetja (na primer, prodaja glavnih sredstev), se prihodki odražajo v drugih prihodkih na kreditnem računu 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Podrobnosti Ta dva računa 90 in 91 se bo obravnavala malo kasneje, zanimiva sta zanimiva in ni podobna drugim računom, imajo svoje lastne značilnosti. Od prodajne vrednosti blaga (dela, storitve) je treba izračunati DDV in ga poslati na plačilo.
Bremenitev | Kredit | Ime operacije |
Prihodki so se odražali od prodaje blaga (dela, storitve) |
||
Obračunani DDV na izvedeni proizvodi (delo, storitve) \\ t |
||
Prejeli prihodke od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, materialov |
||
Obračunane DDV na izvedena sredstva |
||
Prejeto plačilo od kupca |
Če kupec vnaprej plača blago in navaja predujem, nato za obračunavanje naselij s kupci v tem primeru, račun 62 odpre subccount 2 "Advance Prejeta", medtem ko bo Subaccount 1 odražal izračune s kupci v splošnem primeru .
Bremenitev | Kredit | Ime operacije |
62. | Kupec je prejel predplačilo za tekoči račun |
|
76.DS Z napredki | Obračunani DDV iz naprednega napredka |
|
Odražene prihodke od prodaje blaga |
||
Obračunane DDV za izvedeno blago |
||
62. | Predhodni napredek pri odplačilu dolga |
|
76.DS Z napredki | Sprejet v zvezi z DDV v zvezi z izvajanjem blaga, ki ga plača predplačilo |
Če je kupec prodajalcu dal preprost račun, ga je treba upoštevati na subaccount 3 "prejetih računov" 62. Po prodaji prejema prejete D51 K62.Texela - ta zakon se vrne.
Če nominalna vrednost prejetih računov presega stroške prodaje, se znesek preseganja presega, ki se odraža z prejemom D62. Tequela, pridobljenega z 90/1.
Spodnja slika prikazuje glavno ožičenje računov 62 "Izračuni s kupci in strankami."
Tipično ožičenje na račun 62
Dejansko, na račun 62 "Izračuni s kupci" odraža dolg kupca prodajalcu, to je terjatev. Oznake na račun 62 se izvajajo v času prodaje, to je v tem trenutku.
Tako račun 62 odraža izračune s kupci in 3 podobmakcij je mogoče odpreti na njem:
V naslednjem članku bomo pogledali, kako proizvajati računovodske račune, ki se plačujejo: "".
V tem razredu video razreda, računovodski račun 62 "izračuni s kupci in strankami" je razstavljen, se štejejo za tipične objave in primeri. Vodi glavnega računovodja Gandieva N.V. (Predavatelj, strokovna stran "Računovodstvo za doodle"). Kliknite za ogled videoposnetka ⇓
Dobavitelj je prejel predplačilo kupca. DDV iz predujak se obračuna in plača. V prihodnje se izvede tristranski test: vezje kredita: "dobavitelj" - "kupec" - "3. pravna oseba." Trgovina ima dolga do kupca, kupec pa ima dolg do "3. yur. Osebo "," 3 leta. Oseba "ima dolg pred" dobaviteljem ". Da je dobavitelj. Pravzaprav se kupec ne vrne kupcu (izterjava DDV iz predplačila) in Dolg je zaprt s testiranjem. Ali ima pravi dobavitelj pravico, da obnovitev DDV na podlagi testa?
Ne, ne. To je pojasnjeno z naslednjim.
Vzemite DDV od predujmo, da se odbije le v dveh primerih:
Enačiti z vrnitvijo predplačila v gotovini, ko se lahko izvedejo določeni pogoji:
);
- ocena prodajalca (izvajalca) predplačila, prejetih na eni pogodbi, za odplačilo dolga kupca (stranke) na drugo pogodbo (pisma Ministrstva za finance Rusije,).
Vendar pa v obravnavanem primeru ti pogoji niso izpolnjeni.
Kako nastati DDV od predhodnega odhoda prihajajoče dobave blaga (dela, storitve)
Zbiranje predplačil
Recimo, da je prodajalec prejel predplačilo, ki je naveden iz predplačila DDV v proračun, vendar blago ni ladje (ni izpolnilo dela, storitve niso zagotovile). Splošno pravilo navaja, da lahko v tem primeru sprejme DDV, da se odbije šele po vrnitvi predplačila kupcu. To je predvideno v odstavku 2 odstavka 5 171. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V nekaterih primerih je njen kredit enak vračanju predplačila. Predhodni napredek omogoča tudi prodajalcu (izvajalec), da se odšteje DDV, ki je bil predhodno izplačan proračun iz tega zneska.
Ti primeri vključujejo:
- vzajemna prednost napredkov, ki so našteti nasprotnimi strankama drug drugemu (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. junija 2010 št. 03-07-11 / 262);
- Prodajalec in kupec sta sklenila dve pogodbi. Ena pogodbena stran se zaključi. Namesto da bi vrnili predplačilo po tej pogodbi, prodajalec zasleduje predplačilo na račun odplačevanja dolga kupca na drug sporazum (pisma Ministrstva za finance Rusije 11. septembra 2012 št. 03-07-08 / 268, 12. novembra 2012 št. 03-07-11 / 482).
V prvem primeru pogodbenici pomenita akt o trajanju vzajemnih zahtev. Prodajalec (izvajalec) mora odražati offset v računovodstvu. Nato na dan odsev kredita v računovodstvu ali pozneje, lahko prodajalec sprejme DDV od predplačila do odbitka. Opozorilo: Vzemite DDV, da odbije prodajalec morda najkasneje na leto po pripravi Zakona o položaju vzajemnih zahtev. To izhaja iz določb prvega odstavka 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je kupec (stranka) dolžan obnoviti DDV, ki ga je sprejel, da odbije (pod. 3 odstavka 3 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije).
V drugem primeru lahko prodajalec sprejme DDV s predplačilom, da se odbije po tem, ko blago pošlje blago (delo, storitve) na drugo pogodbo. Takšni sklepi so v pismu Ministrstva za finance Rusije 1. aprila 2014 št. 03-07-RZ / 14444, z dne 12. novembra 2012 št. 03-07-11 / 482, 29. avgusta 2012 št. 03-07-11 / 337. Izkoristite lahko tudi datum razmisleka računa v računovodstvu, vendar najpozneje na enem letu po pripravi Zakona o stopnji vzajemnih zahtev (klavzula 4 čl. 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Poleg ureditvenih sporazumov lahko pogodbenice sklenejo sporazum o inovacijah. Zaradi sporazuma o inovacijah je obveznost dobave predplačniških proizvodov "obrnjena" na izposojene obveznosti. To pomeni, da prednost postane posojilo, ki ga je kupec zagotovil prodajalcu. V takem položaju prodajalec kupca ne vrne vnaprej, zato ne more sprejeti DDV za odbitek (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. aprila 2014 št. 03-07-RD / 14444). Vendar je treba po inovacijah vnaprejšnjega zneska DDV obravnavati kot nepotrebno plačano. Navsezadnje je pridobivanje posojil brez obdavčevanja (). Zato ni davčne obveznosti od prodajalca, ki je prejela posojilo, ni. Torej se lahko obrne na davčni inšpektorat z izjavo o vrnitvi ali preplačilu DDV ().
Legitimnost tega pristopa potrjuje opredelitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije 19. marca 2015 št. 310-KG14-5185. V pismu z dne 17. julija 2015 št. SA-4-7 / 12693, Zvezna davčna služba Rusije se sklicuje tudi na to opredelitev in priporoča, da davčni inšpektivi upoštevajo položaj vrhovnega sodišča Ruske federacije v svojem delu .
Stanje: ali lahko prodajalec sprejme, da odbije DDV od predplačila po prodajni pogodbi. Organizacija pred kupcem za prejete Avans, Organizacija odkupi test, slabše od kupca pravico do terjatve dolga tretje osebe
Ne, ne more.
Navsezadnje je mogoče sprejeti DDV od predujem, da se odbije v dveh primerih:
DDV iz prejetega napredka izračuna prodajalec v situaciji, ko je datum plačila za blago (storitev) pred datumom njegovega izvajanja. Vendar pa včasih davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje DDV iz predplačila, da ne plača. Ukvarjajmo se.
Na našem forumu lahko pojasnite morebitne trenutke na podlagi obračunavanja DDV in drugih zveznih davkov. Torej, ugotovite, kako fotoaparata preveri prehode DDV, katere dokumente zahtevajo davčni organi med tem pregledom, je lahko programska oprema.
Znova DDV iz predujmov, ki so prejetih sil davkoplačevalci sub. 2 str. 1 čl. 167 Davčna koda. Če plačilo pride na račun prihodnje dostave, je treba DDV obračunavati. Hkrati bo davčna osnova predplačilo, DDV pa se zaračuna po ocenjenih stopnjah 10/110 ali 18/118, odvisno od izvajanja predmeta (klavzula 4 164. člena Davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija).
1. Izvedena je naslednja napeljava:
DT 51 CT 62 - Prejet je bil predplačilo.
DT 76 KT 68 - Odsevi DDV s predplačilom.
2. Priprava predplačila računa na računu (člen 169 davčnega zakonika Ruske federacije).
Če želite izpisati, se dobavitelj daje 5 dni. Narejen je v 2 kopijah: eno - zase, drugi je za kupca. Pravila o izkazu računa za prejete predplačila ureja Uredba vlade Ruske federacije 26. decembra 2011 št. 1137 (v nadaljnjem besedilu: resolucija št. 1137).
O tem, kako pravilno izpolnite račun za predujmo, glejte Material
3. Račun za predplačilo je določen v prodajni knjigi.
Račun se zabeleži v obdobju, v katerem je bil pridobljen predplačilo (odstavek 3 pravil o nakupu, ki ga je odobril dekret št. 1137).
Možnost, ko pošiljka v obdobju prejema predujem, ni bila
Prodajalec mora doseči znesek predplačila in DDV iz predplačila, prejetega v vrstici 070 v grafih 3 in 5, oddelka 3 deklaracije DDV (sklep Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. MMB-7 -3 / [E-pošta, zaščitena]).
Možnost, ko prodajalec vrnil prednost kupcu
DT 62 KT 51 - Vračilo predujma.
DT 68 CT 76 - sprejem DDV od prejetih predujmov za odbitek.
Utelešenje izvajanja predhodno plačanega TMC
DT 62 CT 90 - prejeto od prodaje.
DT 90 KT 68 - obračunani DDV od prodaje.
DT 68 CT 76 - DDV od prejetih napredkov za odbitek.
O času sprejetja DDV za odbitek, glej material "Odbitki predujma" in "Agencija" DDV ne morejo odložiti "\\ t
Opomba! Davčni organi menijo, da DDV iz predplačila prejel v vsakem primeru, tudi če so obdobja pridobivanja predplačila in izvajanja sovpada (pismo zvezne davčne službe Rusije 20.07.2011 št. EM-4-3 / 11684).
Poleg tega po sub. 3 str. 3 Umetnost. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije Prodajalec, ki izvaja TMTS v višini, manj kot predplačilo, lahko sprejmejo za odbitek DDV le z zneskom prodaje, in ne z vsega predplačila.
Preberite več o pravilih za odštevanje DDV iz predujmov, glejte gradivo "Sprejetje do odbitka DDV iz prejetih predujmov"
Kupca na podlagi odstavka 12 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije lahko sprejme vnaprejšnjo DDV, da odbije, če: \\ t
Navedeni napredek, kupec:
DT 60 KT 51 - Navedena je vnaprej.
DT 68 CT 76 - Vnaprejšnja DDV, ki je bila sprejeta.
O izdaji polnjenja linije 090, glejte gradivo "Kako se napolnjena vrstica 090 oddelka 3 izjave o DDV"
Davčni zavezanec ne more nadomestiti DDV iz predplačila, pridobljenega v naslednjih primerih: \\ t
O tem, kdo ne dodaja, da plačniki DDV, glej material "Kdo je plačnik DDV?"
V skladu s čl. 346.12 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, davčni zavezanec na USN ne plača DDV, razen nekaterih primerov. Zato v situaciji, ko prodajalec na OSN obračunane DDV iz zneska prejetih predujmov, in potem je prešel na USN, potem, ko je prišlo do realizacije, ni razlogov za sprejem DDV za odbitek. Toda DDV iz pošiljke ne bo zaračunan.
Če prodajalec, nasprotno, je delal na USN, nato pa se je preselil v celotni način, bo moral plačati DDV iz izvajanja, vendar zmanjšati davčno osnovo za znesek predhodno prejetega predplačila (črka. \\ T Ministrstvo za finance Rusije z dne 30. julija 2008 št. 03-11 04/2/116).
O posledicah prehoda iz USN in na UCN
Umetnost. 122 Davčna kodeksa Ruske federacije je uvedla odgovornost za nepopolno plačilo DDV v primeru davčne osnove. Velikost globe glede na določeno normo je lahko od 20 do 40% podlaganega zneska davka, odvisno od motenj kršitve.
Dejstvo, da grozi za zamudo pri plačilu DDV, glej material "Kaj je odgovornost za zamude pri plačilih DDV?"
Računovodski DDV pri sprejemanju predujmov ima velik pomen prodajalcu, saj z izračunom in plačevanjem DDV z zneskom predplačila davčni zavezanec zmanjšuje davčno obremenitev v prihodnjih obdobjih, saj nadalje sprejme obračunani DDV za odbitek.
Nasprotno kupec, namerno, štetje predujem omogoča zmanjšanje davčne obremenitve v tekočih davčnih obdobjih. Vendar, če je za kupca, je izjava o razpadanju na vnaprejšnji DDV prav, potem pa se obračunavanje DDV za prodajalca dajatev, ne da bi ga izpolnili pravico.
