Izvenbilančno računovodstvo premoženja: nianse in knjižbe
Lastna osnovna sredstva, material, blago in druga materialna sredstva družbe se evidentirajo na ustreznih računih. Včasih organizacija daje v najem ali zakup osnovna sredstva, uporablja materiale strank za proizvodnjo, sprejema blago po proviziji - te in druge podobne operacije je treba odražati na zunajbilančnih računih. Poleg tega morajo računovodje zelo pogosto voditi evidenco o osnovnih sredstvih nizke vrednosti za bilanco stanja. Kako organizirati zunajbilančno računovodstvo, v katerih primerih je to potrebno in katere knjižbe odražati zunajbilančno poslovanje, bomo povedali v članku.
Kontni načrt predvideva 11 zunajbilančnih računov – upoštevajo premoženje in obveznosti. Obračun na zunajbilančnih računih se izvaja brez uporabe dvojnega knjiženja. Zunajbilančni računi se ob koncu leta ne zapirajo. Razmislite o računovodstvu različnih vrst premoženja na zunajbilančnih računih.
Osnovna sredstva je treba upoštevati v bilanci stanja v več primerih.
Morda je najpogostejša situacija za obračunavanje osnovnih sredstev izven bilance stanja obračunavanje sredstev v vrednosti do 40.000 rubljev.
Spomnimo se, da se lahko osnovna sredstva v vrednosti največ 40.000 rubljev naenkrat odpišejo kot odhodki v računovodstvu (člen 5 PBU 6/01). Najprej se taka sredstva knjižijo v dobro na račun zalog (konto 10), nato pa se odpišejo na račune odhodkov (računi 20, 25, 26 itd.). Pri odpisu osnovnih sredstev majhne vrednosti iz bilance se postavlja vprašanje spremljanja varnosti premoženja. Tu pridejo prav zunajbilančni računi.
Kontni načrt ne predvideva zunajbilančnega računa za obračunavanje bilančno odpisanih sredstev. Podjetje ima pravico samostojno vnesti nov zunajbilančni račun tako, da mu dodeli kodo (na primer račun 015 "Nepremičnina v vrednosti do 40.000 rubljev"). Informacije o ustvarjenih zunajbilančnih računih je treba odražati v računovodski politiki podjetja.
Primer. Podjetje je kupilo direktorski stol za 24.780 rubljev, vključno z DDV v višini 3.780 rubljev. V skladu z računovodsko usmeritvijo družba tovrstna sredstva odpisuje na zunajbilančni račun 015. Vknjižbe bodo:
Debet 10 Kredit 60 - 21.000 - stol je bil knjižen kot del zalog
Debet 19 Kredit 60 - 3.780 - dodeljen DDV
Debet 68 Kredit 19 - 3 780 - odbitni DDV
Debet 44 Kredit 10 - 21.000 - stroški stola bremenijo stroške trgovske družbe
Debet 015 - 21 000 - stol se upošteva za stanje
Ko stol postane neuporaben, ga je treba zunajbilančno odpisati tako, da knjižite:
Posojilo 015 – 21 000
Pri popisu je treba upoštevati tudi zunajbilančne računovodske podatke.
Zunajbilančne račune bodo potrebovali najemniki in najemodajalci. Za vodenje evidence predmetov v najemu predpisuje odst. 7 str. 32 PBU 6/01. V prilogah k računovodskim izkazom mora računovodja razkriti tudi podatke o osnovnih sredstvih, danih v najem (27. člen PBU 4/99). Odsotnost zunajbilančnega računovodstva s precejšnjim deležem takšnih predmetov lahko privede do glob (člen 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, člen 120 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najemniki najemajo različne objekte - od pisarniških prostorov do proizvodne opreme. Na podlagi najemne ali lizinške pogodbe mora najemnik (najemnik) prejeta osnovna sredstva prijaviti. Za to je zagotovljen poseben račun 001 »Najemna osnovna sredstva«. Najemnik prejeto premoženje upošteva v svoji bilanci stanja, če pogodba določa, da je premoženje evidentirano v bilanci stanja najemodajalca.
Predmeti v najem se sprejemajo v zunajbilančno knjigovodstvo po ceni, določeni v pogodbi. Odsotnost vrednosti nepremičnine v najemni pogodbi ni ovira za odraz predmeta iz bilance stanja. Analitično računovodstvo se običajno vodi po vrstah osnovnih sredstev in najemodajalcih.
Ko je sredstvo v zakupu prejeto, se izvede knjiženje:
Ob odsvojitvi zakupljenega predmeta (vrnitvi ga najemodajalcu) morate narediti povratni vnos:
Posojilo 001
Izvenbilančno računovodstvo bo potrdilo smotrnost najemnin, prenesenih na najemodajalca. Z zanesljivim zunajbilančnim računovodstvom bo najemnik lahko razumno odpisal znesek najemnin med odhodke.
Najemodajalci vodijo evidenco tudi o osnovnih sredstvih, če je po pogodbi nepremičnina evidentirana v bilanci stanja najemnika (najemnika). Račun 011 »Osnovna sredstva oddana v najem« je namenjen računovodstvu.
Komisionarji za obračunavanje prevzetega blaga uporabljajo zunajbilančni račun 004. Blago se obračunava po cenah, ki so prikazane v prevzemnih potrdilih. Analitično računovodstvo se vodi po vrstah blaga in organizacijah (osebah) - pošiljateljih.
Debet 004 - tak posel je treba opraviti komisionarju ob prejemu blaga za nadaljnjo prodajo
Kredit 004 - komisionar opravi takšno knjiženje po prodaji blaga kupcu ali vrnitvi komitentu
Poleg osnovnih sredstev in blaga lahko bilanca stanja upošteva tudi druge materialne vrednosti.
V nekaterih primerih kupci ne morejo upoštevati materialnih vrednosti v bilancah stanja. V tem primeru je treba inventar voditi na računu 002 »Inventar sprejet v hrambo«.
Račun 002 je potreben, če je kupec prevzel blago in material na skladiščenje, kadar:
Opomba! Odbitek DDV ni mogoče uveljavljati, medtem ko se blago in material obračunava v bilanci stanja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22. avgusta 2016 št. 03-07-11 / 48963).
Dobavitelji lahko upoštevajo tudi blago in material na računu 002, če je blago plačano, a ga kupec ne odnese iz razlogov, na katere organizacije ne morejo vplivati.
Če podjetje dela s cestninskimi surovinami, se za obračunavanje uporablja račun 003 »Materiali, sprejeti v predelavo«. Najpogosteje pri gradnji objektov delajo s cestninskimi surovinami. V tem primeru se za izvedbo del uporabljajo gradbeni materiali stranke. Prav tako se surovine, ki jih dobavi kupec, uporabljajo pri izdelavi izdelkov za kupca. Medtem ko proizvodni proces poteka, se materiali, ki jih dobavi kupec, evidentirajo na računu 003.
Prevzem surovin, ki jih dobavlja kupec, se odraža v breme računa 003, odtujitev (vračanje ostankov surovin ali izdelanih izdelkov) se odraža v dobro konta 003. Analitično obračunavanje na računu 003 se izvaja po odjemalcih, vrstah , stopnje surovin in materialov ter njihove lokacije.
Pri vgradnji opreme v lasti naročnika izvajalci vodijo evidenco opreme na kontu 005 »Oprema sprejeta v vgradnjo«.
Prevzem opreme v montažo se odraža v breme računa 005, odpis opreme iz registra po montaži in njena dobava naročniku se odraža v dobro konta 005. Analitično računovodstvo se vodi za odjemalce, objekte, sestavne dele. opremo, ki se namešča.
Obračun premoženja na zunajbilančnih računih bo pomagal nadzorovati njegovo varnost. Prav tako bo takšno računovodstvo povečalo budnost finančno odgovornih oseb in pomagalo podjetju, da se izogne globam.
Standard Service Expert
Rogacheva E.A.
Lastninske pravice podjetja so izjemno obsežne. Kapital družbe lahko vključuje tako materialne kot nematerialne predmete, finančna sredstva,. Za izvajanje dejavnosti podjetja se pogosto uporabljajo vrednote, ki mu ne pripadajo. Takšne predmete je mogoče prenesti na podlagi lizinške pogodbe. Odražati se morajo v računovodskih evidencah.
Zunajbilančni računi (AC) so namenjeni shranjevanju informacij o predmetih, ki jih podjetje uporablja. Njihova ključna značilnost je, da podjetje nima lastninskih pravic do teh predmetov. Začasno so del podjetja. Zagotavlja se na podlagi različnih dogovorov. Ti predmeti lahko vključujejo:
Organizacija zunajbilančnih računov temelji na načelu premoženjske izolacije. Navaja, da obračunavanje sredstev organizacije ne bi smelo sovpadati z obračunavanjem sredstev njenih lastnikov, pa tudi sredstev drugih organizacij, ki so pod okriljem te organizacije. Enako načelo ne velja samo za sredstva, ampak tudi za obveznosti.
Predmeti, ki so začasno vključeni v sestavo sredstev, po določenih pogodbah ne pripadajo podjetju. Kljub temu je v določenem obdobju zanje odgovorno podjetje, kar pomeni, da jih mora na določen način upoštevati. Toda takšne vrednosti je nemogoče mešati skupaj s tistimi, ki pripadajo lastninski pravici v okviru istih računovodskih računov.
Zunajbilančni računi so v okviru računovodstva pomožni. Postanejo pomembni v primeru, da je treba pridobiti informacije, ki jih ne vsebujejo bilančnih računov. Ta lastnost pojasnjuje njihovo ime. Stanja na zunajbilančnih računih ne bodo vključena v bilanco stanja. Prikazane so za vsoto tega kazalnika. To pomeni, da so določeni za ravnovesje.
POMEMBNO! Informacije iz zadevnih računov ne vplivajo na finančno uspešnost. Zaradi tega se ne bodo pojavljali v računovodskih izkazih družbe.
Zunajbilančni računi opravljajo naslednje funkcije:
Pravilno izvedeni zunajbilančni računi vam omogočajo, da dobite vse podatke o objektih, ki se nahajajo na ozemlju podjetja, vendar mu ne pripadajo. Informacije so potrebne za analizo kreditne sposobnosti podjetja, za ugotavljanje njegove finančne stabilnosti.
Zahtevana vrsta zunajbilančnega računa se določi glede na to, kateri predmet je predmet obračuna. Obstajajo naslednje vrste SS:
Zunajbilančni računi odražajo vrednosti, ki so last podjetja, ki so bile odpisane kot odhodki:
Zunajbilančni računi so pomembni za zbiranje informacij, ki se zahtevajo kot dodatne informacije k pojasnilom poročanja:
Vsi podatki o računu so navedeni v posebnem računovodskem načrtu. Podjetje lahko odpre druge račune, ki niso v načrtu, če je to potrebno za zagotavljanje dejavnosti.
Organizacija ima pravico odpreti podračun na obstoječem zunajbilančnem računu ali uvesti nov račun, če to ni predvideno v načrtu. Glavna stvar je, da mora biti ta sprememba pravilno navedena v računovodski politiki.
POMEMBNO! Organizacija zunajbilančnih računov je izjemno pomembna. Če se v okviru davčnega nadzora odkrijejo predmeti, ki nikakor ne nastopajo v poročanju, se ti odpišejo kot prihodki iz poslovanja. To pomeni, da bodo obdavčeni z dohodnino.
Zunajbilančni računi so predstavljeni v obliki tabele z dvema stolpcema. Eden od njih prikazuje obremenitev, drugi pa dobropis. Računovodstvo na AP poteka po poenostavljenem sistemu. Dvojni vnos ni potreben. To pomeni, da v breme in v dobro ne morete predpisati enakega zneska. V stolpcu za breme je treba navesti naslednje operacije:
Kreditni stolpec prikazuje:
V breme bo prikazan prihodek, v kreditu pa odhodki.
Na zunajbilančnih računih, pa tudi na navadnih, se izvajajo postopki evidentiranja in odpisa dragocenosti. Prodajate lahko tudi z zunajbilančnih računov. Upoštevati je treba nekatere nianse.
Zakonodaja ne ureja obračunavanja posameznih zunajbilančnih vrednosti, računovodstvu prepušča, da samostojno izbere strategijo in jo opredeli v računovodski politiki. Organizacija lahko odpre dodaten račun za na primer nepremičnino nizke vrednosti, pri čemer ji dodeli številko, ki sledi načrtovanim in to odraža v pravilniku. Sredstva nizke vrednosti se priročno obračunavajo na zunajbilančnih računih, ker:
Če so se upravljavci odločili prodati zunajbilančno sredstvo, ki so ga predhodno uporabljali in to počnejo še naprej, je treba to sredstvo odpisati v dobro ustreznega zunajbilančnega računa. Sredstva, prejeta od prodaje, je treba odražati kot prihodke od prodaje in prišteti DDV. Hkrati bo ta operacija v davčnem računovodstvu pomenila odraz dohodka, ki spada v davčno osnovo.
POZOR! Ker je bila začetna nabavna vrednost sredstva upoštevana že ob zagonu, se ne odraža v računovodskem ali davčnem računovodstvu, sicer lahko pride do izkrivljanja finančnih rezultatov.
Predmeti se ne morejo upoštevati le na zunajbilančnih računih, ampak jih po potrebi tudi odpisati. To se zgodi, če je sredstvo postalo popolnoma neuporabno ali bo prodano, zaradi teh razlogov se ne uporablja več v dejavnostih podjetja. Podatki o poslovanju se vnesejo v poseben dnevnik materialnih sredstev, ki se vodi posebej za predmete zunajbilančnih računov. Obvezno je vnesti naslednje podatke:
Po vpisu datuma odpisa v dnevnik podjetje navedenega sredstva ne more več uporabljati, kar je potrjeno s posebnim aktom.
Dve podjetji sta sklenili pogodbo za dobavo blaga. Ena od strank zagotavlja zavarovanje plačila v obliki zastavljene opreme. Stroški opreme znašajo 200.000 rubljev. Plačilo po pogodbi ni bilo popolno, zato drugo podjetje prejme opremo na razpolago in jo nato proda. Te transakcije bodo prikazane z naslednjimi vnosi:
Iz te sheme lahko izvlečete informacije o gibanju vrednosti, znesku transakcije. Vse transakcije so podprte s primarno dokumentacijo.
Če organizacija pripada proračunu, obračun zunajbilančnih vrednosti v njej poteka po poenostavljeni shemi - ni treba voditi ustreznih evidenc. Ko je nepremičnina knjižena v dobro, se opravi potreben vpis v breme določenega zunajbilančnega računa. V času odpisa se ta vpis izvede v breme posojila. Dovoljena je uvedba dodatnih zunajbilančnih računov za večjo zanesljivost poslovodnega računovodstva, seveda z navedbo pri oblikovanju računovodske politike.
Torej.
Zunajbilančni računi vam omogočajo prikaz informacij o premoženju, ki se nahaja na ozemlju podjetja, vendar ne spada v njegovo lastnino. Na AP so shranjeni tudi drugi podatki. Prisotnost zunajbilančnih računov med davčnimi revizijami vam bo omogočila, da ne naredite dodatnih davčnih odbitkov. Je tudi vir pomembnih informacij o dejavnosti podjetja. Informacije vam omogočajo sledenje operacijam, ki jih izvaja podjetje.
se uporabljajo v skladu s pravili, odobrenimi z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n. Kaj so zunajbilančni računi in kako jih pravilno prikazati v računovodstvu, preberite v gradivu.
Kontni načrt (odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n) poleg glavnih računov bilance predvideva dodatne, ki vsebujejo podatke o premoženju podjetja v začasni lasti, kot tudi pogojne pravice in obveznosti. Takšni računi niso prikazani v bilanci stanja in se zato imenujejo zunajbilančni.
Za algoritem bilance stanja glejte gradivo.
Ti računi se od standardnih razlikujejo po trimestni kodi in evidentiranju evidenc po enostavnem sistemu. To pomeni, da se pri sestavljanju knjižb tukaj ne uporablja metoda dvojnega vnosa, poslovni podatki pa so prikazani bodisi samo na breme računa bodisi na dobro.
Seznam zunajbilančnih računov je podan v naši tabeli:
|
Namen |
|
|
Zakupljeni OS |
|
|
Blago in materiali sprejeti za skladiščenje |
|
|
Materiali, sprejeti za recikliranje |
|
|
Blago sprejeto za komisijo |
|
|
Oprema, sprejeta za namestitev |
|
|
Odpisani dolg insolventnih dolžnikov |
|
|
Zavarovanje obveznosti in prejetih plačil |
|
|
Izdano zavarovanje za obveznosti in plačila |
|
|
OS oddan v najem |
POMEMBNO! V primeru ekonomske potrebe lahko podjetja odprejo podračune ali dodatne zunajbilančne račune, ki jih določijo v delovnem kontnem načrtu.
Vzorec delovnega kontnega načrta najdete v članku.
Račun 001 se vodi v okviru vsakega osnovnega sredstva po inventarnih številkah najemodajalca, z analitiko za nasprotne stranke.
POMEMBNO! Obračun tujih osnovnih sredstev se vodi ločeno.
Primer
LLC "Assorti" najema tovornjake IP Efimov R. I. in Orekhov A. M. z oceno vrednosti 830.000 rubljev. in 1.190.000 rubljev. oz. Oktobra 2016 je podjetje prekinilo pogodbo o najemu avtomobila z Orekhovom in sklenilo pogodbo z Amilit LLC za najem proizvodne delavnice, ki se nahaja v Belorusiji in je ocenjena na 3.000.000 rubljev.
V računovodstvu se gibanje zakupljenih osnovnih sredstev prikazuje takole:
Račun 001.1 - osnovna sredstva v zakupu v Ruski federaciji
Račun 001.2 - osnovna sredstva v najemu zunaj Ruske federacije
Račun 002 se uporablja na primer v naslednjih primerih:
Računovodstvo na tem računu se izvaja kvantitativno in seštevno, z analitiko po vrsti, razredu, nasprotni stranki in lokaciji skladiščenja.
Račun 003 prikazuje podatke o surovinah, ki jih je izvajalec sprejel v predelavo. Računovodstvo se izvaja po nasprotnih strankah, skladiščih, vrsti surovin, po cenah, določenih v pogodbi.
Račun 004 v svojem računovodstvu uporabljajo komisijske družbe za obračunavanje blaga in materiala, sprejetega v provizijo. Analitiko izvajamo po pošiljateljih in vrstah blaga po cenah, potrjenih s prevzemnimi listi.
Račun 005 izvajalci uporabljajo za obračunavanje opreme in enot naročnika, sprejetih za vgradnjo. Za vsak objekt se obračun vodi v cenah naročnika.
Če podjetje v svojih dejavnostih uporablja BSO, je njihovo obračunavanje organizirano na računu 006 po pogojnih cenah po vrstah obrazcev in skladiščnih mestih.
V primerih, ko dolžniki ne odplačujejo svojih obveznosti in je njihov dolg odpisan kot izgube podjetja, je treba odpisani dolg obračunati na računu 007 v roku 5 let. V tem obdobju se spremlja dolžnikovo premoženjsko stanje po vrstnem redu. izterjati dolg, če se dolžnikovo stanje izboljša. Analitika - za vsakega dolžnika in znesek.
Če dolžnik ne poravna v dogovorjenem roku, ampak jamči za poplačilo dolga kasneje, na primer s pošiljanjem garancijskega pisma, se takšne garancije evidentirajo na računu 008. Ko je dolg odplačan, se zneski zavarovanja odpisani.
Podobno se na računu 009 upoštevajo garancijske obveznosti, ki jih izda sama družba.
Račun 010 uporabljajo podoficirji in druga podjetja, v katerih bilanci stanja so objekti stanovanjskega fonda ali drugi objekti zunanjih izboljšav, za katere se ne obračunava amortizacija. Obračun se vodi za vsak objekt posebej.
Račun 011 se uporablja, če podjetje oddaja osnovna sredstva v najem in pogodba predvideva obračunavanje teh predmetov pri najemniku. Analitika se izvaja za vsakega najemnika in osnovna sredstva, in če se sredstvo nahaja zunaj Ruske federacije, je njegovo računovodstvo organizirano ločeno.
Zunajbilančni računi je treba uporabljati skupaj s "standardnimi" računi. Neuporaba zunajbilančnih računov bo povzročila nezmožnost izdelave zanesljivih računovodskih izkazov, zato je kršitev zakona.
Osnovna sredstva na zunajbilančni evidenciupoštevati v nekaterih primerih. Kakšni so to primeri in kako odražati poslovanje z osnovnimi sredstvi (OS) z uporabo zunajbilančnih računov, preberite spodaj.
Osnovna sredstva so sredstva, ki niso namenjena prodaji, so sposobna ustvarjati dohodek in se uporabljajo več kot 1 leto za proizvodnjo izdelkov, opravljanje storitev, namene upravljanja organizacije ali zagotavljanje za začasno uporabo (člen 4 PBU "OS Računovodstvo" 6/01, potrjen. ukaz Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 št. 26n). Osnovna sredstva vključujejo zgradbe, opremo, stroje, stroje itd.
Računovodstvo poslovnih poslov, povezanih z osnovnimi sredstvi, se izvaja z uporabo naslednjih računov kontnega načrta (odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n): 01, 02, 03, 07 , 08.
Seznam ključnih računovodskih vnosov za računovodstvo OS boste našli v članku.
Vendar pa se v nekaterih primerih lahko osnovna sredstva odražajo na zunajbilančnih računih:
Oglejmo si podrobneje vsako situacijo.
Organizacija lahko odda osnovna sredstva v najem ali pa svoja sredstva odda v najem drugim podjetjem, podjetnikom ali posameznikom. Prenos premoženja v najem je potrjen z dokumenti - na primer potrdilo o prevzemu v kakršni koli obliki, ob upoštevanju zahtev po obveznih podatkih (člen 9 zakona "o računovodstvu" z dne 06.12.2011 št. 402-FZ) ali enotne oblike, (člen 1 člena 655 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Če v skladu z najemno pogodbo najemnik ne predvideva odkupa premoženja, potem za celotno trajanje pogodbe ostane lastništvo osnovnih sredstev najemodajalcu (členi 606, 608 Civilnega zakonika Ruske federacije) in je upoštevana v svoji bilanci stanja (21. člen Metodologije za obračunavanje osnovnih sredstev, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n). izjema:
Najete nepremičnine je treba obravnavati ločeno od lastnih osnovnih sredstev. Če pogodba predvideva obračunavanje osnovnih sredstev v bilanci stanja najemodajalca, se sredstvo še naprej odraža na njegovem računu. 03 ali 01, odvisno ali je bil OS prvotno kupljen za najem ali gre za drugo dejavnost podjetja.
Prenos predmeta v najem se odraža v transakcijah, o katerih boste izvedeli iz članka.
Če je sklenjena lizinška pogodba in v skladu z njo mora biti preneseno premoženje obračunano v bilanci stanja najemnika, potem se najemodajalčeva osnovna sredstva odražajo iz bilance stanja - v breme računa. 011 Najeta osnovna sredstva. Zaradi tega bo najemodajalec pri oceni, določeni s tako pogodbo, upošteval sredstvo za celotno trajanje najemne pogodbe. Analitično računovodstvo na računu. 011 se vodi za najemnike in zakupljene predmete. Ob koncu najemne pogodbe in vračilu sredstva računovodja najemodajalca opravi vpis na račun posojila. 011. Samo vrnjeno sredstvo se knjiži v dobro računa. 01 ali 03 ali na račun. 41, če je namenjen preprodaji. Podobno se transakcije za najem nepremičninskega kompleksa odražajo v računovodstvu.
Podjetje mora obračunati premoženje, ki ga je prejel od najemodajalca, ločeno od lastnih sredstev (člen 5 PBU 1/08, odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06. 10. 2008 št. 106n). Prejeto premoženje se odraža v breme računa. 001 »Oddana osnovna sredstva« v ceni, določeni v pogodbi. Analitično knjigovodstvo na tem računu vodijo najemodajalci, za osnovna sredstva - po inventarnih številkah najemodajalca.
POMEMBNO! Zakupljena osnovna sredstva, ki se nahajajo zunaj Ruske federacije, je treba prikazati ločeno.
Donos osnovnih sredstev, danih v najem, se odraža na kreditnem računu. 001.
Podobni vpisi se izvajajo pri lizinški pogodbi s pogojem, da osnovna sredstva ostanejo v bilanci stanja najemodajalca: lizingojemalec predmeta lizinga ne da v svojo bilanco stanja, ampak ga upošteva. 001.
Ker oprema, ki jo je podjetje sprejelo za namestitev, ne postane njegova last (člen 218 Civilnega zakonika Ruske federacije), jo je treba ločeno obračunati na zunajbilančnem računu 005 "Oprema, sprejeta za namestitev" (člen 5 PBU 1 /08). Računovodstvo na tem računu se vodi za posamezna osnovna sredstva po nabavni vrednosti, navedeni na primer v spremni dokumentaciji, ali v obliki, ki smo jo razvili sami, ob upoštevanju zahtev po obveznih podrobnostih (2. člen 9. člena zakona št. 402- FZ).
Transakcije na računu 005 se pri izvajalcu odražajo z računovodskimi vnosi:
Odpis OS z računa 005 se izvede ob podpisu prevzemne dokumentacije s strani izvajalca in naročnika.
Zunajbilančni račun 010 se uporablja za obračun amortizacije osnovnih sredstev, če:
Za te predmete se obračunava amortizacija in se ne všteva v odhodke družbe. Amortizacija se odraža v breme računu. 010 vsak mesec (str. 17, 19 PBU 6/01).
Amortizacija se obračunava do:
Zunajbilančni računi se v računovodstvu uporabljajo pri naslednjih poslovnih operacijah z osnovnimi sredstvi:
V drugih primerih se osnovna sredstva obračunavajo na računih I. oddelka kontnega načrta.
Letno poročilo je sestavljeno in oddano, prvo četrtletje je zaključeno. Čas je, da dohitimo in zaostrimo tista področja računovodstva, ki so ostala na seznamu prihodnjih zadev.
Od konca leta 2000 ni bilo sprememb na zunajbilančnih kontih v računovodstvu gospodarskih organizacij. Računi, po standardnem kontnem načrtu, kot je bilo 11, ostaja. Toda za kolege, ki delajo v javnem sektorju, se ta del računovodstva vsako leto spreminja in raste pred našimi očmi. Danes državni uslužbenci za zunajbilančno računovodstvo uporabljajo račune od 01 do 42. Mimogrede, prav v proračunskem računovodstvu lahko pokukate v metodologijo za nekatera področja vašega podjetja. Na primer, če pravila dela niso opredeljena za komercialno računovodstvo in so pri pripravi računovodske politike prepuščena na milost in nemilost glavnemu računovodji.
Verjetno imate vprašanje - zakaj to potrebuje glavni računovodja gospodarske organizacije in kaj imajo s tem državni uslužbenci? Za tiste družbe, katerih dejavnost ni povezana s strogimi predpisi o zunajbilančnem računovodstvu (na primer komisijsko trgovanje), na prvi pogled zunajbilančno računovodstvo res ni potrebno. To ni res.
Prvič, glavni računovodje, ki so bili revidirani, vedo, da brez ustreznega stanja zunajbilančnega računovodstva sklep revizorjev ne bo idealen.
Za pomanjkanje zunajbilančnega računovodstva ni neposredne odgovornosti. Vendar obstaja upravna odgovornost, da se informacije v računovodstvu ne odražajo po kazalcih, če skrivajo vsaj 10 % vrednosti. Kazen bo po čl. 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Drugič, v zadnjem času se pojavlja težnja, da davčni organi s posebno naklonjenostjo preverjajo vodenje zunajbilančnega računovodstva. In to je logično, preverja jih država in vsako leto krepi nadzor nad zunajbilančnimi računi. Davčni organi po analogiji s svojimi pregledi na narebrenih poteh začnejo podajati podobne zahteve, prilagojene komercialnemu računovodstvu.
Od davčnih organov lahko dobite različna vprašanja. Kje v bilanci je prostor, v katerem delajo vaši zaposleni? Če ni v registru, ali to pomeni, da vaši zaposleni sedijo na ulici ali delajo od doma? In če se prostori ne obračunajo, kako se potem stroški najemnine všteti v odhodke za dohodnino? Brez premoženja v bilanci stanja - brez stroškov. Nadaljnja utemeljitev in ugovori bodo že na sodišču. Trenutna sodna praksa na področju zunajbilančnega računovodstva ni vedno na strani davkoplačevalcev.
Tretjič, zunajbilančno računovodstvo omogoča združevanje računovodstva in poslovodnega računovodstva.
Vodstvo računovodji rada postavlja precej logična vprašanja. Prenosnik, vreden manj kot 40 tisoč rubljev, se v računovodstvu ne odraža, saj je bil odpisan na materiale in nato na stroške. Torej prenosnik ne pripada več podjetju in ga lahko vsak zaposleni odnese domov? Nakup paketa pisarniških programov je bil opravljen pred nekaj leti, po izstopu iz računa odloženih stroškov pa ta licenca ni bila obračunana. Toda vodstvo želi videti število in časovni razpored teh licenc v bilanci stanja.
Pravila za vodenje zunajbilančnih računov morajo biti potrjena v računovodski usmeritvi. V idealnem primeru so računovodska načela podjetij sestavljena za računovodske usmeritve, tudi za zunajbilančne račune.
Na primer, uvedeno je računovodsko načelo podjetja "Računovodstvo na zunajbilančnih računih", ki ga odobri glavni računovodja podjetja. Kje bodo podrobna navodila za računovodjo na tem področju o odražanju informacij v bilanci stanja.
Izhodišče za odražanje informacij v zunajbilančnem računovodstvu je popis in priprava ustreznih dokumentov. Izda se nalog, izvede se popis sredstev in obveznosti, ki se odbijejo iz bilance stanja. Na podlagi izkaza primerjave se podatki vnesejo v račun.
Naj vas spomnim, da se podatki za bilanco stanja odražajo zunaj sistema. Prejem - z bremenitvijo, odpis - s kreditom. V skladu s tem na zunajbilančnem računu ne more biti dobroimetja. Hkrati pa podatki o zunajbilančnih računih ne vplivajo na višino bilance stanja. Pri sestavljanju poročil se podatki o izvenbilančnih nepremičninah odražajo v pojasnilih. Vsaka transakcija na nebilančnih računih mora biti dokumentirana. Za zunajbilančne račune veljajo pravila za popis sredstev in obveznosti.
Račun 001 "Zakupljena osnovna sredstva"
A) Odražamo prostore, ki jih najamemo. Podlaga za razmislek je akt prevzema in prenosa prostorov, ki se podpiše ob sklenitvi pogodbe. Najpogosteje v pogodbi ni informacij o stroških prostorov. Za informacije o stroških lahko zaprosite najemodajalca, vendar boste najverjetneje zavrnjeni. V tem primeru ni smiselno naročiti cenilca za denar, lahko uporabite pogojno oceno. Na primer, 1 rub. za vsak najeti kvadratni meter. Glavna stvar je predpisati pravila imputacije v računovodski politiki ali korporativnih računovodskih načelih.
B) Premoženje, preneseno skupaj z najetimi prostori, v skladu z aktom o prevzemu in prenosu. To so lahko klimatske naprave, žaluzije, mize, omare itd.
C) Talni hladilniki, prejeti od dobaviteljev za plačilo ali bonus, prejeti za vodo, porabljeno v plastenkah po 18,9 litra. Obračun se izvaja po aktu prevzema in prenosa opreme ob prejemu hladilnika od dobavitelja. Ta akt praviloma označuje vrednost zavarovanja, pri kateri se hladilnik odraža iz bilance stanja.
Račun 002 "Inventar sprejet v hrambo"
Najpogosteje se tukaj upoštevajo 18,9-litrske steklenice za hladilnik. Na dan dovoza vode dobavitelj poleg standardnega računa priloži še vhodni račun za plastenke in odhodni račun (ali kombinirano različico). Varnostna vrednost steklenic je lahko navedena bodisi v teh vhodnih in odhodnih računih bodisi v pogodbi.
Drug najpogostejši primer tega, kar se obračunava na računu 002, so preproge, ki pripadajo čistilnemu podjetju. Te preproge se redno menjajo na podlagi potrdil o prevzemu.
Račun 006 "Oblici strogega poročanja"
Običajno se pri pripisanem vrednotenju upoštevajo SSO, znesek, ki ga je treba evidentirati v računovodstvu, pa se določi z metodo neposrednega štetja.
Tipične transakcije, ki so evidentirane na računu 006:
Čekovne knjižice, ki jih organizacija prejme od banke;
Obrazci delovnih zvezkov in prilog k njim;
Naročnine, ki jih je treba izdati;
Prazni obrazci diplom in spričeval.
Manj trivialni primeri uporabe za račun 006:
Izvršilne listine za zaposlene (na katerih se plačuje preživnina);
bolniške liste (ki jih prinesejo zaposleni po zaključku bolniške);
Ustanovni dokumenti (TIN, OGRN, evidenčni listi itd.).
Koristnost tega računovodstva je v zmožnosti sledenja osebam, ki so odgovorne za shranjevanje teh dokumentov.
Račun 007 »Odpisan dolg insolventnih dolžnikov z izgubo«
Prikaže se odpisana terjatev. Obdobje refleksije na računu je v 5 letih. Osnova za odraz v računovodstvu bo računovodski izkaz in nalog za odpis dolga.
Račun 008 Varnostni papirji za obveznosti in prejeta plačila
Prejeta jamstva po prejemu dokumenta, na primer banke, ki potrjuje ta jamstva, je treba odražati na računu 008. Najpogosteje se podjetja, katerih kupci so podjetja v državni lasti, soočajo z bančnimi garancijami.
Račun 009 »Izdani vrednostni papirji za obveznosti in plačila«
V primeru, ko je naše podjetje porok, se ta podatek odraža na računu 009, v višini te garancije. Osnova za odraz informacij v računovodstvu bo pogodba.
| Številka računa | Ime računa | Kaj šteje | Primeri refleksije |
| 012 | Neopredmetena sredstva, prejeta v uporabo po licenčnih (podlicencnih) pogodbah | Vse neizključne pravice | A) Podjetje je kupilo pravico do uporabe pisave B) Pridobitev protivirusnega programa C) Nakup računovodske programske opreme |
| 013 | Podjetniške kartice | ||
| 013.1 | Kartice za poslovne stranke | Izdane kartice za zaposlene | A) Kartica, ki jo izda veletrgovina za možnost nakupa B) Kartica za fitnes klub, ki jo plača podjetje C) Polica DHI, izdana zaposlenemu na stroške podjetja |
| 013.2 | Kartice za gorivo | Zaposlenim so izdane veljavne kartice za gorivo | Kartice za polnjenje avtomobila |
| 013.3 | Prepusti | Elektronske dostopne kartice za zaposlene na delovno mesto | Prepustnice, izdane zaposlenim |
| 014 | Zaloge (doba uporabnosti več kot 12 mesecev) | ||
| 014.1 | Inventar in gospodinjske potrebščine | Pohištvo in pisarniška oprema, ki jo uporabljajo zaposleni, ki ni vključena v osnovna sredstva na kontu 01 | Mize, stoli, prenosniki, računalniki, tiskalniki |
| 014.2 | Pečati in žigi | Odgovorni znak v registru pečatov in žigov | Faksimil, tiski, ponatisi |
| 014.3 | Pisalne potrebščine | Pisalne potrebščine, odštete od popisa blaga, ki trajajo več kot 12 mesecev | Kalkulatorji, luknjači, stroji za brošure |
| 014.4 | Rutoken, USB ključi | Medij, ki vsebuje EDS | Ključi za banko stranke, elektronsko poročanje, dostop do elektronskih platform |
| 014.5 | Flash mediji | Snemljivi mediji | Odstranljivi trdi diski in bliskovni pogoni |
| 015 | Najeti telekomunikacijski viri | ||
| 015.1 | Imena domen | Podjetje je zakupilo domenska imena | Imena domen |
| 015.2 | Mestne telefonske številke | Seznam številk, ki jih je podjetje prejelo v uporabo | Register številk |
| 015.3 | Številke mobilnih telefonov | Podobno kot 015.2 | Podobno kot 015.2 |
| 015.4 | Socialni mediji | Seznam družbenih omrežij, ki imajo uradno račun | Seznam kot register |
| 015.5 | E-poštni naslovi | Seznam poštnih naslovov, oblikovanih za uporabo podjetja | Register službenih e-poštnih sporočil |
| 016 | Periodične publikacije za uporabo | ||
| 016.1 | Tiskane periodične publikacije za uporabo | Knjižnični sklad, ki ga je pridobilo podjetje | Glasniki se kupujejo v primerih, ko je treba objaviti napovedi dogodkov v podjetju |
| 016.2 | Elektronska periodika za uporabo | Dostop podjetja do elektronskih revij | Naročnina na elektronsko različico revije |
Iz tabele je razvidno, da se glede na zastavljene naloge in posebnosti podjetja seznam računov za bilanco lahko poveča. Nastale zunajbilančne informacije poslovodstvu omogočajo iskanje rezerv. In samo zunajbilančno računovodstvo se lahko uporablja kot proračunsko orodje za krepitev nadzora nad razpoložljivimi viri.
