Razmerja pri plačilu posameznih naravnih virov ureja predvsem ustrezna naravoslovna zakonodaja. Tako so splošne zahteve za plačilo za uporabo zemljišč določene v zemljiškem zakoniku Ruske federacije. Po čl. 65 Zemljiškega zakonika Ruske federacije se plačilo za uporabo zemljišča obračunava v obliki zemljiškega davka (pred uvedbo davka na nepremičnine) in najemnine. Lastniki zemljišč, lastniki zemljišč in uporabniki zemljišč, razen najemnikov, so zavezanci letnega zemljiškega davka. Za zakupljeno zemljišče se zaračunava najemnina. Postopek za izračun in plačilo zemljiškega davka je določen z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah. Postopek za določanje višine najemnine, postopek, pogoje in pogoje za plačilo najemnine za zemljišča v lasti Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije ali občinskega premoženja določijo Vlada Ruske federacije oziroma državni organi Ruske federacije. sestavne enote Ruske federacije in lokalne oblasti. Višina najemnine je bistven pogoj najemne pogodbe. Postopek, pogoji in pogoji plačevanja najemnine za zemljišča v zasebni lasti so določeni z najemnimi pogodbami zemljišč.
Za namene obdavčitve in v drugih primerih, ki jih določa zemljiški zakonik Ruske federacije, zvezni zakoni, se določi katastrska vrednost zemljiške parcele.
V skladu s členom 15 Davčnega zakonika Ruske federacije (prvi del) se zemljiški davek nanaša na lokalne davke.
Plačila za uporabo podzemlja so urejena v oddelku V zakona Ruske federacije "O podzemlju". Pri uporabi podzemlja se plačajo naslednja plačila:
Enkratna plačila za uporabo podzemlja ob nastanku določenih dogodkov, določenih v dovoljenju;
Redna plačila za rabo zemeljskega prostora;
Plačilo za geološke informacije o podzemlju;
Pristojbina za sodelovanje na natečaju (dražbi);
Pristojbina za izdajo dovoljenj (39. člen).
Poleg tega podzemni uporabniki plačujejo druge davke in pristojbine, določene v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah.
Postopek in pogoji za zbiranje rednih plačil za uporabo podzemlja od uporabnikov tal, ki se ukvarjajo z iskanjem in raziskovanjem nahajališč na epikontinentalnem pasu Ruske federacije in v izključni ekonomski coni Ruske federacije, pa tudi zunaj Ruske federacije v ozemlja pod jurisdikcijo Ruske federacije, so določena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 28. aprila 2003 št. vloge na četrtletni osnovi in se knjižijo v dobro zveznega proračuna v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije;
Splošne zahteve za plačilo porabe vode določa Vodni zakonik Ruske federacije (člen 20). Takšno plačilo je določeno s pogodbo o rabi vode. Stopnje plačila za uporabo vodnih teles, ki so v zvezni lasti, v lasti sestavnih subjektov Ruske federacije, v lasti občin, postopek za izračun in pobiranje takih pristojbin določi vlada Ruske federacije, državni organi sestavnih delov Ruske federacije oziroma lokalne oblasti.
Plačila za uporabo gozdnega sklada v obliki najemnine ali plačila po pogodbi o prodaji gozdnih nasadov ureja gozdni zakonik Ruske federacije. Najnižje stopnje plačila za stoječi les so bile odobrene z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 19. februarja 2001 št.
Splošne zahteve za plačila za uporabo prostoživečih živali določa zvezni zakon "O divjih živalih". Uporabniki predmetov prostoživečih živali, ki po ustaljenem postopku prejmejo dovoljenje (dovoljenje) za uporabo predmetov prostoživečih živali na ozemlju Ruske federacije, plačajo pristojbine za uporabo predmetov prostoživečih živali v višini in postopku, ki ga določa zakonodaja. Ruske federacije o davkih in pristojbinah (člen 52). Po čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije (drugi del) so stopnje pristojbin določene za vsak predmet živalskega sveta. Torej, stopnja zbiranja za rjavega medveda (populacije Kamčatke), beloprsega medveda je 6000 rubljev, rdečega jelena, losa - 1500 rubljev.
Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
"Ministrstvo za izobraževanje in znanost Ruske federacije Ruska državna univerza za nafto in plin(Nacionalna raziskovalna univerza) poimenovana po I. M. Gubkinu
PRAVNA FAKULTETA
Katedra za upravno in energetsko pravo
Smer priprave 40.03.01 (dipl.
TEČAJNO DELO
po disciplini"Finančno pravo Ruske federacije"
« Plačila za uporabo naravnih virov»
UVOD
1.1 Narava plačil
2.1 Plačilo za uporabo podzemlja
2.2 Plačilo za uporabo predmetov prostoživečih živali
2.3 Plačilo za uporabo gozdnih virov
2.4 Zemljiške pristojbine
2.5 Plačilo za uporabo vodnih virov
2.6 Plačila za onesnaževanje
ZAKLJUČEK
BIBLIOGRAFIJA
INUPRAVLJANJE
V veliki večini primerov je pravica do uporabe naravnih virov plačana, med načeli gospodarjenja z naravo in varstva okolja je eno glavnih načel načelo plačljive rabe narave. Vendar to načelo spremlja gospodarstvo naše države ne tako dolgo nazaj in ne povsem učinkovito.
Manifestacija v zakonodaji Ruske federacije načela plačila za rabo narave v dveh oblikah - z vzpostavitvijo plačil za rabo narave in z določitvijo pristojbin za negativne vplive - se ne zdi naključna. Plačila za rabo narave po svoji vsebini ustrezajo značilnostim plačil najemnine, medtem ko je plačilo za negativne vplive v bistvu največjo podobnost z okoljsko dajatvijo številnih tujih držav, tj. takšno javnopravno plačilo, katerega neposredni funkcionalni namen je preprečiti (omiliti) negativni vpliv človekove gospodarske dejavnosti na okolje.
Plačila za uporabo naravnih virov so plačila davka, namenjena polnjenju prihodkovne strani proračuna in racionalni rabi naravnih virov. Ta plačila vključujejo:
plačila za uporabo podzemlja;
plačilo vode, ki jo industrijska podjetja odvzamejo iz sistemov za upravljanje voda;
plačilo za uporabo gozdnih virov.
Plačilo za uporabo naravnih virov določa zakon Ruske federacije z dne 21. februarja 1992 N 2395-1 (s spremembami 30. septembra 2017) "O podzemlju".
Tema, ki sem jo izbral, je izjemno aktualna v povezavi z napetimi neugodnimi okoljskimi razmerami v državi v sedanjem času.
Namen pisanja tega dela je obravnavati problematiko v zvezi s sistemom plačil za naravne vire.
1. preučiti bistvo in pomen plačil za naravne vire;
2. Razmislite o vrstah plačil za uporabo naravnih virov.
1.1 Bistvoplačila
Davki in plačila na naravne vire v skladu s proračunskim zakonikom Ruske federacije sodijo med regulativne proračunske prihodke, katerih razdelitev se izvaja letno ob sprejetju proračuna. Zanje se zanimajo subjekti federacije, saj so najvišje stopnje teh davkov in plačil za večino naravnih virov (vode, gozdarstvo, zemljišča itd.) določene na ravni Ruske federacije, posebne stopnje pa določa subjektov Ruske federacije glede na njihove geografske, gospodarske, družbene in okoljske razmere. Panskov, V. G. Davki in obdavčitev: učbenik in delavnica za aplikativni dodiplomski študij / V. G. Panskov. -- 5. izd., popravljeno. in dodatno - M.: Založba Yurayt, 2016. - 382 str. -- Serija: Bachelor. Uporabni tečaj.
Sistem plačil za naravne vire so vrste pristojbin, načini določanja višine določenih vrst pristojbin, postopek ugotavljanja, dviga in uporabe pristojbin.
Plačilo naravnih virov je strošek podjetja, ki je povezan z uporabo naravnih virov in se izračuna v skladu z veljavno metodo izračunavanja stroškov v državi. Na podlagi pravil za izračun stroškov je celoten nabor naravnih virov razdeljen v tri skupine:
1. Kupljeni viri. Ocenjene so po ceni podjetja, ki pridobiva, pripravlja ali izvaja primarno predelavo vira. To vključuje surovine in energetske vire.
2. Viri, vzeti iz narave. Ocenjeni so s stroški njihovega pridobivanja in posebnimi plačili (davki) v državna ali občinska sredstva za vsako enoto uporabljenega vira. Sem spadajo spremenjena ali uporabljena zemljišča, voda, ozračje, gozdovi in minerali, vključeni v proizvodnjo.
3. Viri, ki so last proizvajalca (ali podjetja).
Sem spadajo: proizvodni odpadki, vrnjeni v obliki vira (kovinski odpadki), sekundarni viri energije, voda zaprtega kroženja, lastna zemljišča itd. Obstajajo tri pravila za ocenjevanje teh virov:
1. Viri so vrednoteni na nič;
2. Viri se vrednotijo po stroških dostave in priprave za uporabo;
3. Viri se vrednotijo po stroških, ki se nadomestijo z zamenjavo "primarnega" naravnega vira.
Načelo "plačila za uporabo virov" je bilo zapisano kot temeljno v zakonu "O varstvu okolja" leta 2001. Načelo plačljivega upravljanja narave je obveznost subjekta posebnega upravljanja narave, da plača uporabo ustrezne vrste naravnega vira. Splošna raba naravnih virov, povezana z uresničevanjem naravne pravice vsakogar do ugodnega okolja, je za njene subjekte brezplačna.
Po čl. 20 Zakona o varstvu okolja plačilo za rabo naravnih virov vključuje plačilo za naravne vire, za onesnaževanje okolja in za druge vrste vplivov na naravo. Pomembno je, da zakonodajalec neposredno v zakonu določi ciljno naravo plačil. Uvedba plačil za rabo naravnih virov je neposredna posledica preoblikovanja razmerij med naravnimi viri, ki se izvajajo na podlagi tržnih reform. Zvezni zakon št. 7-FZ z dne 10. januarja 2002 (s spremembami z dne 29. julija 2017) "O varstvu okolja", Rossiyskaya Gazeta, št. 6, 12. januar 2002. Pri določanju pristojbin za uporabo naravnih virov je so bile zastavljene naslednje naloge:
1. Povečanje zanimanja proizvajalca za učinkovito rabo naravnih virov in zemljišč.
2. Povečanje zanimanja za ohranjanje in razmnoževanje materialnih virov.
3. Pridobitev dodatnih sredstev za obnovo in reprodukcijo naravnih virov.
Plačilo za uporabo virov v gospodarjenju z naravo opravlja naslednje funkcije:
1. racionalna in celostna raba naravnih virov;
2. Izboljšati varstvo okolja;
3. Uskladitev družbeno-ekonomskih pogojev gospodarjenja pri rabi naravnih virov;
4. Oblikovanje posebnih skladov financiranja za varstvo in reprodukcijo naravnih virov.
Trenutno so plačila za naravne vire urejena z naslednjimi glavnimi zakoni Ruske federacije: "O zveznem proračunu", "O varstvu okolja" 2001, "Zemeljski zakonik" 2001, "O podzemlju" 1992, "O divjih živalih" 1995; "O sporazumih o delitvi proizvodnje" 1995; "Vodni zakonik Ruske federacije" 2006; "Gozdni zakonik Ruske federacije" 2006.
Ekonomsko vrednotenje naravnih virov je eden osrednjih problemov ekonomskih znanosti. Njenemu preučevanju je posvečenih veliko del domačih in tujih znanstvenikov. Vendar veliko vprašanj še ni rešenih. Zvezni zakon št. 7-FZ z dne 10. januarja 2002 (s spremembami 29. julija 2017) "O varstvu okolja", Rossiyskaya Gazeta, št. 6, 12. januar 2002.
Ekonomska ocena naravnih virov je denarni izraz njihove družbene uporabnosti, gospodarskega pomena v obliki ekonomskega učinka, pridobljenega z njihovim izkoriščanjem. Pomanjkanje ekonomske (denarne) ocene naravnih virov je postalo eden od razlogov za ekstenzivnost upravljanja z naravo, ki negativno vpliva tako na učinkovitost proizvodnje kot na stanje naravnih virov. Odprava brezplačne rabe naravnih virov bo omogočila popolno in pravilno oceno dejavnosti podjetij z ekonomskega vidika.
Takšna ocena je potrebna za naslednje namene:
1. utemeljitev strategije, dolgoročnih in srednjeročnih načrtov za družbeno-gospodarski razvoj Ruske federacije in njenih sestavnih enot;
2. ob upoštevanju stroškov naravnih virov kot del gospodarskega premoženja države, pa tudi kadar so vključeni v gospodarski promet na zakonodajni podlagi državnih koncesij in zastavnih pravic;
3. predstavitev uradne statistike svetu realne vrednosti naravnih virov kot elementa nacionalnega bogastva;
4. reševanje davčnih vprašanj;
5. reševanje drugih vprašanj upravljanja z naravo;
Ekonomsko vrednotenje naravnih virov kot nacionalnega bogastva lahko deluje kot cena za pravico do uporabe teh virov, torej plačilo za naravne vire.
Sistem plačil za naravne vire vključuje:
1. plačilo pravice do uporabe naravnih virov;
2. plačilo za njihovo delno obnovo;
3. denarne kazni za prekoračitev minimalne rabe naravnih virov.
Plačila za naravne vire so razdeljena med zvezni in lokalni proračun. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so med zvezne:
1. davek na rabo zemelj;
2. davek na reprodukcijo mineralne osnove;
3. pristojbina za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih bioloških virov;
4. vodna taksa;
5. gozdni dohodek;
6. okoljska dajatev.
Lokalni davki vključujejo zemljiški davek.
Torej so plačila za uporabo naravnih virov najpomembnejša sestavina ekonomskega mehanizma upravljanja z naravo.
Oblikovanje državne politike na področju razmnoževanja, rabe in varovanja naravnih virov postaja pogoj za uspešno izvajanje gospodarske reforme v državi. Ozemlje Rusije je približno 1/8 svetovnega ozemlja. Za Avstralijo in Kanado smo po dostopnosti zemlje in obdelovalnih zemljišč na prebivalca na tretjem mestu na svetu. Vendar je stanje zemljiških virov ocenjeno kot neugodno, pomemben del jih mora obnoviti rodovitnost. Več kot 20% svetovnih zalog sladke in podzemne vode je koncentriranih v Rusiji, vendar trenutno stanje vodnih virov in centraliziranih sistemov oskrbe z vodo iz številnih razlogov ne zagotavlja zahtevane kakovosti pitne vode. Ruska federacija zaseda eno vodilnih mest na svetu po zalogah mineralnih in gorivnih in energetskih surovin. Njegove raziskane zaloge nafte, plina, premoga dosegajo 13-36 % svetovnih; železove in nikljeve rude - 30% svetovnih rezerv. Razmnoževanje mineralnih surovin se iz leta v leto slabša. Ruski gozdovi predstavljajo 22 % gozdnih virov planeta. Gozdovi zavzemajo 69 % ozemlja države. Dragoceni iglavci predstavljajo 72 % gozdnega sklada. Vendar se sečnja v zadnjih letih zmanjšuje, letna sečnja je bistveno nižja od dodeljenih dovoljenih posekov, pri gospodarjenju z gozdovi se izgubi veliko lesa. Velike izgube gozdnih virov povzročajo požari, škoda zaradi škodljivih žuželk, kar je posledica nizke tehnične opremljenosti gozdarske službe. Obseg pogozdovanja se nenehno zmanjšuje. Brinchuk, M.M. Okoljsko pravo / M.M. Brinchuk. - M.: JURIST, 2015. - 168 str.
V sodobnih razmerah postaja razvoj in učinkovita raba baze naravnih virov Rusije glavni dejavnik rasti njenega gospodarstva, zato so plačila za uporabo naravnih virov v sistemu dejavnikov za uporabo naravnih virov države. politike so še posebej pomembne. Plačila za naravne vire se vzpostavijo z namenom gospodarskega urejanja upravljanja z naravo, spodbujanja racionalne in celostne rabe različnih vrst naravnih virov in varstva okolja, oblikovanja skladov za varstvo in reprodukcijo naravnih virov v tržnem gospodarstvu. Zasnovani so tako, da imajo stimulativni učinek na povečanje učinkovitosti rabe in zaščite zemljišč, gozdov, vodnih teles in podtal, pridobivanje in racionalno rabo mineralnih surovin in proizvodov njihove predelave.
V skladu s konceptom državne okoljske politike, določenim v Zakonu Ruske federacije "O varstvu okolja" z dne 10. januarja 2002 št. 7-FZ, se plačilo naravnih virov (zemlja, podzemlje, vode, gozdovi) in drugo vegetacijo, prostoživeče živali, rekreacijske in druge naravne vire) je treba zaračunati za:
1. pravica do uporabe in rabe naravnih virov v določenih mejah;
2. prekomerna in neracionalna raba naravnih virov;
3. razmnoževanje in varstvo naravnih virov.
Tako so naravni viri predmet plačljivega vključevanja v gospodarski promet. Po mnenju nekaterih ruskih ekonomistov bi moral biti prihodkovni del državnega proračuna večinoma ali skoraj v celoti oblikovan iz plačil za naravne vire. V kontekstu upada proizvodnje in nezadostnih proračunskih sredstev v tako bogati državi, kot je Rusija, bi morala plačila za rabo narave izpolnjevati fiskalno funkcijo davčnega sistema. Od leta 1994, ko so bila izplačila sredstev dokončno oblikovana, so se njihovi prejemki glede na konsolidirani proračun v letu 2003 povečali za več kot 60-krat. Leta 2003 je delež teh plačil znašal približno 10 % davčnih prihodkov proračunskega sistema Ruske federacije; v letu 2005 - 17,6 %.
Sodobni sistem plačil za uporabo naravnih virov je sestavljen iz naslednjih elementov:
plačilo za uporabo naravnih virov, pri katerem se gospodarsko uresničuje pravica lastnika virov do dela dobička iz izkoriščanja posamezne vrste vira. Tako se realizira absolutna najemnina, ki ni odvisna od finančnih in ekonomskih kazalnikov podjetja. V plačilo pravice do uporabe naravnih virov je vključena tudi diferencialna najemnina, t.j. vrednotenje razlik v samih virih, kar se odraža v učinkovitosti njihovega izkoriščanja. Na primer, nahajališče, ki je z vidika rudarsko-geoloških razmer in vsebnosti mineralov ugodnejše, se uporablja z večjim učinkom kot nahajališče s slabšimi kazalniki; rezultat je super dobiček. Očitno je, da dobljeni učinek ni odvisen od prispevka podjetja in ga je treba samo zaradi tega razloga umakniti. Takšen ukrep naj bi povečal gospodarski interes podjetja za intenziviranje rabe naravnih virov, za uvajanje novih tehnologij brez odpadkov;
plačilo za reprodukcijo in varstvo naravnih virov (povračilo stroškov za reprodukcijo ustreznih virov), ki so stroški, ki jih plačajo podjetja specializiranih podjetij in organizacij za obnovo naravnih virov, vključenih v gospodarsko dejavnost;
* Kazni za prekomerno rabo naravnih virov. Brinchuk, M.M. Okoljsko pravo / M.M. Brinchuk. - M.: JURIST, 2015. - 168 str.
Trenutno je Rusija razvila sistem plačil za naravne vire v proračun, ki vključuje plačila za uporabo podzemlja, plačilo za onesnaževanje okolja, pristojbine za uporabo prostoživečih živali in vodnih virov, vodni davek, zemljiški davek.
Treba je opozoriti, da izraz "plačila za naravne vire" ne odraža povsem natančno ekonomske vsebine teh plačil, ker. vključujejo tako davčna plačila in pristojbine ter nedavčne proračunske prihodke. Prvi davčni zakonik Ruske federacije vključuje davek na pridobivanje mineralov (TGO); pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in predmetov vodnih bioloških virov; vodna taksa; zemljiški davek. Nedavčni proračunski prihodki vključujejo plačila za onesnaževanje okolja; plačila za uporabo gozdnih virov, zbrana v obliki najemnine.
2.1 Plačilo za uporabo podzemlja
1. januarja 2002 je začelo veljati poglavje 26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Uvedla je nov davek - na pridobivanje mineralov. Ta davek je nadomestil odbitke za reprodukcijo baze mineralnih surovin in plačila za pridobivanje mineralov. V skladu z zakonodajo so subjekti (davčni zavezanci) davka na pridobivanje mineralnih surovin organizacije in samostojni podjetniki, ki so priznani kot uporabniki zemelj. Zakon Ruske federacije z dne 21. februarja 1992 N 2395-1 (s spremembami 30. septembra 2017) "O podzemlju" "Rossiyskaya Gazeta", N 52, 15.03.1995.
Predmeti obdavčitve z davkom na pridobivanje mineralnih surovin so:
Minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije na podzemni parceli, dani davkoplačevalcu v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
Minerali, pridobljeni iz odpadkov (izgub) rudarske industrije, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno licenciranje v skladu z zakonodajo Ruske federacije o podzemlju;
Minerali, pridobljeni iz podzemlja zunaj ozemlja Ruske federacije (če se ta pridobivanje izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije, pa tudi najeti od tujih držav ali se uporabljajo na podlagi mednarodne pogodbe), v podzemlju parcelo dano zavezancu v uporabo.
Kot predmeti obdavčitve niso priznani:
Običajni minerali in podzemna voda, ki niso navedeni v državni bilanci mineralnih rezerv, ki jih pridobiva samostojni podjetnik in jih uporablja neposredno za osebno porabo;
Izvlečeni (zbrani) mineraloški, paleontološki in drugi geološki zbirni materiali;
Minerali, pridobljeni iz podzemlja pri oblikovanju, uporabi, rekonstrukciji in popravilu posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, zdravstvenega ali drugega družbenega pomena;
Minerali, pridobljeni iz lastnih odlagališč ali odpadkov (izgub) rudarske in sorodne predelovalne industrije, če so bili med pridobivanjem iz podzemlja obdavčeni po splošno določenem redu;
Odvodnjavanje podzemnih voda, ki niso upoštevane v državni bilanci mineralnih rezerv, pridobljenih med razvojem mineralnih nahajališč ali med gradnjo in obratovanjem podzemnih objektov. Zakon Ruske federacije z dne 21. februarja 1992 N 2395-1 (s spremembami 30. septembra 2017) "O podzemlju" "Rossiyskaya Gazeta", N 52, 15.03.1995.
Davčno osnovo določi zavezanec samostojno za vsako pridobljeno suro, vključno s koristnimi sestavinami, pridobljenimi iz podzemlja, skupaj s pridobivanjem glavnega minerala.
Davčna osnova se določi posebej za vsak pridobljeni mineral. Davek na pridobivanje mineralnih surovin morajo plačati organizacije in samostojni podjetniki, ki so uporabniki podzemlja.Davek se obračunava od rudnin, ki jih je organizacija pridobila na lokaciji, ki ji je bila dana v uporabo.
Razporeditev davkov in sredstev iz porabe poteka na naslednji način:
· plačila za pravico do pridobivanja mineralnih surovin se v ustreznih odstotkih porazdelijo med federacijo, subjekte federacije in lokalne oblasti;
plačilo za pravico do iskanja in raziskovanja ter za pravico do uporabe podzemlja za namene, ki niso povezani z razvojem mineralov, kot tudi plačila za pravico do pridobivanja običajnih mineralov, gredo v proračune mest in regij, na katerih ozemlju je prišlo do rabe podzemlja.
Odstavek 2 člena 336 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja minerale, ki niso predmet davkov na proizvodnjo:
običajni minerali, ki jih izkoplje samostojni podjetnik in jih uporablja za osebno porabo;
materiali za geološko zbiranje;
· fosili, pridobljeni v času, ko so nastali, uporabljeni geološki objekti (znanstvena in izobraževalna najdišča, geološki rezervati, svetišča divjih živali, naravni spomeniki, jame itd.). Ti predmeti imajo znanstveno, kulturno, estetsko, sanitarno in rekreacijsko vrednost;
minerali, pridobljeni iz odpadkov rudarskega podjetja in povezanih predelovalnih industrij;
· Drenažna podzemna voda, pridobljena med razvojem mineralnih nahajališč. Panskov, V. G. Davki in obdavčitev: učbenik in delavnica za aplikativni dodiplomski študij / V. G. Panskov. -- 5. izd., popravljeno. in dodatno - M.: Založba Yurayt, 2016. - 382 str. -- Serija: Bachelor. Uporabni tečaj.
Obstajata dva načina, na katera lahko ugotovite količino izkopanega minerala - neposredno in posredno. Merilna orodja se uporabljajo neposredno in se upoštevajo dejanske izgube minerala.Posredno metodo lahko uporabimo le, če je znana vsebnost mineralov v pridobljeni surovini in kadar količine mineralov ni mogoče določiti z neposrednimi meritvami.
Davčni zavezanec samostojno določi stroške pridobljenih mineralov. Da bi to naredil, mora upoštevati:
· prodajne cene mineralnih surovin brez državnih subvencij;
· ocenjena vrednost tega fosila (na primer, če organizacija ni prejela nobenih prihodkov).
Če vrednosti pridobljenih mineralov ni mogoče določiti na podlagi prodajnih cen, se vzame njihova ocenjena vrednost, ki jo davčni zavezanec določi samostojno na podlagi davčnih računovodskih podatkov. V tem primeru se uporablja postopek za priznavanje prihodkov in odhodkov, ugotovljen za ugotavljanje davčne osnove za dohodnino. Zakon Ruske federacije z dne 21. februarja 1992 N 2395-1 (s spremembami 30. septembra 2017) "O podzemlju" "Rossiyskaya Gazeta", N 52, 15.03.1995.
Davčne stopnje se razlikujejo po vrstah mineralov, najnižja stopnja za kalijeve soli je 3,8 %, najvišja pa za nafto in plinski kondenzat 16,5 %. Za nekatere minerale velja 0-odstotna davčna stopnja. Ta stopnja velja za:
normativne izgube, ki nastanejo kot posledica rudarjenja;
povezani plin;
pripadajoče in drenažne podzemne vode, katerih pridobivanje je povezano z razvojem drugih vrst mineralov;
minerali, ki ostanejo v odpadkih predelovalne industrije, ker v Rusiji ni tehnologije, ki bi omogočala njihovo pridobivanje:
podzemne vode iz kontrolnih ali rezervnih vrtin, če se te vode črpajo za načrtovano kontrolo:
· mineralne vode, kadar se uporabljajo v zdravstvene in letoviške namene in se z njimi ne trguje hkrati;
Davčno obdobje za davek na pridobivanje mineralnih surovin je koledarski mesec.
Znesek davka na pridobljene minerale se izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji. Rok za plačilo davka v proračun je najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi potečenemu davčnemu obdobju. Davčna napoved se predloži davčnemu organu na sedežu zavezanca najkasneje zadnji dan v mesecu po poteku davčnega obdobja.
2.2 Plačilo za uporabo predmetov prostoživečih živali
Od 01.01.2004 v veljavi je novo poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije (poglavje 25.1), ki določa pristojbine za uporabo prostoživečih živali in vodnih bioloških virov v primeru njihove odstranitve iz habitata. Ta vrsta dejavnosti se izvaja na podlagi dovoljenja (dovoljenja) za uporabo teh objektov, izdanega v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Plačniki pristojbin so organizacije in posamezniki, vklj. samostojni podjetniki - uporabniki prosto živečih živali in vodnih virov. Hkrati so plačani predmeti uporabe vodni biološki viri v celinskih vodah, teritorialnem morju, na epikontinentalnem pasu in v izključni ekonomski coni Ruske federacije, pa tudi v Azovskem, Kaspijskem, Barentsovem morju in v območje arhipelaga Spitsbergen.
Predmeti obdavčitve so predmeti živalskega sveta in vodni viri, ki jih vsebuje seznam čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije (divje živali, ptice, ribe, morski sesalci in drugi morski sadeži). Marshavina L. Ya., Chaikovskoy L. A. Davki in obdavčitev: učbenik za SPO / - M .: Založba Yurayt, 2016. - 503 str. -- Serija: Poklicno izobraževanje.
Dolgo časa ni bilo plačila za uporabo predmetov prostoživečih živali. Vprašanja nadomestila stroškov izvajanja del varovanja in reprodukcije predmetov so se reševala s plačilom licenc (dovoljenj), ki so jih izdali posebej pooblaščeni organi.
V uporabo so zagotovljeni naslednji predmeti živalskega sveta, katerih odstranitev iz habitata se izvaja na podlagi licence ali dovoljenj:
1. v zvezi s predmeti lova;
2. v zvezi s predmeti ribolova;
3. pripadajo vrstam, navedenim v Rdeči knjigi Ruske federacije;
4. Ni razvrščeno kot predmeti lova in ribolova in ne spadajo v vrste, navedene v Rdeči knjigi Ruske federacije.
Plačilo za uporabo določenih predmetov živalskega sveta, katerih odstranitev iz habitata se izvaja na podlagi dovoljenj ali dovoljenj, določijo izvršilni organi sestavnih subjektov Ruske federacije ob upoštevanju lokalnih značilnosti in vrste uporabe predmetov živalskega sveta na podlagi najvišjih pristojbin, ki jih odobri vlada Ruske federacije.
Pri izvajanju ukrepov za urejanje števila posameznih predmetov živalskega sveta, ki ogrožajo zdravje in življenje ljudi, kmetijskih in drugih domačih živali, ter za preprečevanje škode za narodno gospodarstvo, prostoživeče živali in njihov življenjski prostor, odstranitev ustreznih predmetov živalskega sveta se lahko izvede brezplačno na način, ki ga določijo posebej pooblaščeni državni organi za varstvo, nadzor in urejanje rabe predmetov živalskega sveta in njihovega habitata.
Pristojbine za uporabo predmetov prostoživečih živali so določene v rubljih na žival in se razlikujejo glede na živalske vrste.Na primer, najvišja stopnja se uporablja pri zasegu mošusnega bika, hibrida bizona z bizonom ali živino v višini 15.000 rubljev. in najmanj - 120 rubljev. za fazana ali ruševca. Pri odvzemu mladih živali (mlajših od enega leta) divjih parkljarjev se uporablja stopnja, znižana za 50 %. Pristojbine za uporabo vodnih virov so določene v rubljih na tono vodnih bioloških virov in na sesalca. Razlikovanje stopenj se izvaja po porečjih morij, rek, jezer, rezervoarjev in vrst bioloških virov. Na primer, pristojbina za ribolov v porečju Daljnega vzhoda je določena na 3000 rubljev. na tono, v severnem bazenu pa 5000 rubljev. Panskov, V. G. Davki in obdavčitev: učbenik in delavnica za aplikativni dodiplomski študij / V. G. Panskov. -- 5. izd., popravljeno. in dodatno - M.: Založba Yurayt, 2016. - 382 str. -- Serija: Bachelor. Uporabni tečaj.
Višina pristojbine za uporabo predmetov prostoživečih živali in vodnih virov se določi kot zmnožek ustreznega števila predmetov, virov in ugotovljene stopnje pristojbine.
Za uporabo prostoživečih in vodnih objektov se pristojbina plača v obliki enkratnih in rednih prispevkov. Enkratna pristojbina znaša 10 % obračunanega zneska in se plača ob pridobitvi licence, preostali del se plača v enakih obrokih v obliki rednih prispevkov v času trajanja licence mesečno najkasneje do 20. .
2.3 Plačilo za uporabo gozdnih virov
Gospodarjenje z gozdovi v Ruski federaciji ureja Gozdni zakonik Ruske federacije z dne 04.12.2006. št. 200-FZ (s spremembami), pa tudi drugi zvezni zakoni in drugi regulativni akti Ruske federacije in sestavnih subjektov Ruske federacije. Marshavina L. Ya., Chaikovskoy L. A. Davki in obdavčitev: učbenik za SPO / - M .: Založba Yurayt, 2016. - 503 str. -- Serija: Poklicno izobraževanje.
Naloge in cilji gozdarske zakonodaje Ruske federacije so določeni v členu 2 LC RF. Gozdna zakonodaja je usmerjena v zagotavljanje racionalne in trajnostne rabe gozdov, njihovega varstva, varstva in razmnoževanja na podlagi načel trajnostnega gospodarjenja z gozdovi in ohranjanja biološke pestrosti gozdnih ekosistemov, povečanja ekološkega in virskega potenciala gozdov, zadovoljevanja potreb gozdov. družbe v gozdnih virih, ki temelji na znanstveno utemeljenem večnamenskem gospodarjenju z gozdovi.
Gozdni dohodek je skupek plačil za uporabo gozdnih virov, vključno z gozdnimi taksami, najemnino za parcelo gozdnega sklada v zakupu in plačilom za pretvorbo gozdnih zemljišč v negozdna zemljišča.
Predmeti gozdnih razmerij so: gozdni sklad Ruske federacije, parcele gozdnega sklada, pravice do njihove uporabe, gozdovi, ki niso vključeni v gozdni sklad, njihove parcele, pravice do njihove uporabe, drevesna in grmovna vegetacija.
Uporabniki gozdov so državljani in pravne osebe, ki jim je priznana pravica do uporabe parcel gozdnega sklada in pravica do uporabe gozdnih območij, ki niso vključena v gozdni sklad, so dolžni racionalno uporabljati gozdni sklad.
Gozdarski zakonik (80. člen) podrobneje opredeljuje vrste gospodarjenja z gozdovi, ki se lahko izvajajo v gozdnem skladu:
1. Spravilo lesa;
2. Nabiranje smole;
3. Spravilo sekundarnih gozdnih virov (štorov, lubja, brezovega lubja, jelke, bora, smreke, božične jelke itd.)
4. Sekundarno gospodarjenje z gozdovi (košenje, paša, postavitev panjev in čebelnjakov, spravilo drevesnega soka, spravilo in nabiranje divjih plodov, jagodičevja, oreščkov, gob, drugih živilskih gozdnih virov, zdravilnih rastlin in tehničnih surovin, nabiranje mahu, gozdna stelja in odpadlo listje, trsje in druge vrste sekundarne uporabe gozdov, katerih seznam odobri zvezni organ upravljanja, gozdarstvo);
5. raba parcel gozdnega sklada za potrebe lovskega gospodarstva;
6. uporaba parcel gozdnega sklada za raziskovalne namene;
7. Uporaba parcel gozdnega sklada v kulturne, rekreacijske, turistične in športne namene. "Gozdni zakonik Ruske federacije" z dne 04.12.2006 N 200-FZ
(s spremembami dne 01.07.2017), Rossiyskaya Gazeta, N 277, 12.08.2006.
Vse vrste rabe gozdnega sklada se izvajajo plačljivo.
Oblike plačila za uporabo gozdnih virov določajo Osnove gozdne zakonodaje Ruske federacije v obliki gozdnih davkov, najemnine, odbitkov v sklade za razmnoževanje, zaščito in zaščito gozda.
Višina gozdnih dajatev je določena s stopnjami na enoto pridelave (pri uporabi gozda) ali s hektarskimi stopnjami izkoriščene površine gozdnega sklada. Načela za določanje stopenj gozdnih taks določijo subjekti federacije, posebne višine davčnih stopenj pa določijo organi lokalne samouprave.
Gozdni davki gredo v proračune mest in regij. Del sredstev je namenjen varstvu in varovanju gozdov.
Najemnina se plačuje za najem gozdnega sklada. Načela za določanje in pobiranje najemnine določajo predstavniška telesa subjektov federacije. Njegovo specifično velikost določijo mestni, okrožni organi samouprave. Vsa najemnina gre v proračun mesta ali okrožja v kraju najema.
Sklad za razmnoževanje, varstvo in varstvo gozdov se oblikuje na račun odbitkov uporabnikov gozdov. Znesek odbitkov se določi kot odstotek stroškov posekanih gozdnih proizvodov - lesa, posekanega in predelanega, prodanega, porabljenega za lastne potrebe in številčno po prodajnih cenah. Sklad za reprodukcijo je državni neproračunski sklad. Njena sredstva se porabljajo za razmnoževanje, varstvo, varstvo gozdov; za vzdrževanje varstva gozdov, gospodarjenje z gozdovi, računovodstvo, monitoring gozdov, organizacijo rabe gozdnega sklada.
Najnižje stopnje gozdnih davkov razlikuje "Gozdarski zakonik Ruske federacije" z dne 04.12.2006 N 200-FZ
(s spremembami dne 01.07.2017), Rossiyskaya Gazeta, N 277, 12.08.2006 .:
· po gozdnih taksnih pasovih in skupinah gozdov;
po vrstah glavnih gozdnih vrst; najvišje stopnje so določene za bukev, hrast, cedro, bor, najnižje pa za aspen, jelšo;
Po kakovosti lesa (poslovni, les);
· po komercialnih lesnih sortimentih (veliki, srednji, mali).
Gozdarski zakonik Ruske federacije (člen 107) določa številne ugodnosti, katerih namen je oprostitev plačila za uporabo gozdnega sklada za lastne potrebe naslednjih kategorij:
udeleženci velike domovinske vojne, pa tudi državljani, na katere so z zakonom razširjena socialna jamstva in ugodnosti udeležencev velike domovinske vojne;
invalidi I. in II. skupine:
upokojenci, ki živijo na podeželju;
osebe, ki jih prizadenejo naravne nesreče;
· prisilni migranti;
Kmečka (kmečka) gospodinjstva;
predstavniki avtohtonih manjšin.
2.4 Zemljiške pristojbine
Na podlagi čl. 65 zemljiškega zakonika Ruske federacije (zvezni zakon z dne 25. oktobra 2001 št. 136-FZ) je uporaba zemljišča v Ruski federaciji plačana. Zemljiške pristojbine se zaračunavajo na celotnem ozemlju Ruske federacije. Namen njegove uvedbe je spodbuditi racionalno rabo, zaščito in razvoj zemljišč, povečati rodovitnost tal, izenačiti družbeno-ekonomske pogoje gospodarjenja na zemljiščih različnih kakovosti; zagotavljanje razvoja infrastrukture v naseljih z oblikovanjem posebnih skladov za financiranje teh dejavnosti. Načini plačila so: zemljiški davek (pred uvedbo davka na nepremičnine) in najemnina. Marshavina L. Ya., Chaikovskoy L. A. Davki in obdavčitev: učbenik za SPO / - M .: Založba Yurayt, 2016. - 503 str. -- Serija: Poklicno izobraževanje.
Letno zemljiško dajatev plačujejo lastniki zemljišč, lastniki zemljišč in uporabniki zemljišč. Najemnina se pobira za zakupljena zemljišča. Za zagotovitev ekonomske ureditve zemljiških razmerij pri prenosu zemljišča v last, vzpostavitvi kolektivne lastnine zemljišč, prenosu z dedovanjem, darovanju, pridobitvi bančnega posojila, zavarovanega z zemljiško parcelo, normativna cena zemljišča. Ta kazalnik označuje stroške mesta določene kakovosti in lokacije na podlagi možnega dohodka za ocenjeno dobo vračila. Znesek davka na zemljišče ni odvisen od rezultatov gospodarske dejavnosti lastnika zemljišča, lastnikov zemljišč in se določi v obliki stabilnih plačil na enoto zemljišča v referenčnem letu. plačilo davka na vodne vire
Namen uvedbe zemljiške pristojbine je bil spodbuditi racionalno rabo, varovanje in razvoj zemljišč, povečati rodovitnost tal, izenačiti socialno-ekonomske pogoje gospodarjenja na zemljiščih različne kakovosti, zagotoviti razvoj infrastrukture v naseljih in oblikovati posebna sklada za financirati te dejavnosti.
Zemljiška pristojbina se določa različno za kmetijska in nekmetijska zemljišča. Davčne stopnje na kmetijska zemljišča upoštevajo sestavo zemljišč, njihovo kakovost, površino in lego. 5 (s spremembami dne 25. 7. 2002).
Najnižje stopnje davka na zemljišče za 1 hektar njiv in drugih kmetijskih zemljišč določijo zakonodajni (predstavniški) organi sestavnih subjektov Ruske federacije.
Plačniki zemljiškega davka in najemnine so organizacije (podjetja, ustanove), ne glede na njihove organizacijske in pravne oblike in oblike lastništva, vključno z mednarodnimi nevladnimi organizacijami (združenji), skupnimi podjetji s sodelovanjem pravnih oseb Ruske federacije in tujine. pravne osebe in državljani, tuje pravne osebe, pa tudi državljani Ruske federacije, tuji državljani in osebe brez državljanstva, ki jim je bilo podeljeno zemljišče v last, posest, uporabo ali zakup na ozemlju Rusije. "Zemeljski zakonik Ruske federacije" z dne 25. oktobra 2001 N 136-FZ
Predmeti obdavčitve zemljišč in pobiranja najemnine so zemljiške parcele, deli zemljiških parcel, zemljiški deleži (s skupnim lastništvom zemljiške parcele), dani pravnim osebam in državljanom v last, posest ali uporabo (najem). Ti vključujejo zlasti:
1. Zemljiške parcele, dodeljene kmetijskim gospodarskim organizacijam (podjetjem), kmečkim (kmečkim) podjetjem (vključno s kolektivnimi kmetijami, kmetijskimi zadrugami, gospodarskimi partnerstvi, društvi, državnimi kmetijami, drugimi državnimi kmetijskimi podjetji) in drugim pravnim osebam za kmetijsko proizvodnjo in pomožno kmetijstvo;
2. zemljišča, namenjena občanom za osebne podrejene parcele, individualno stanovanjsko gradnjo, individualno vrtnarjenje, vrtnarstvo in živinorejo;
3. zemljiške parcele, namenjene občanskim zadrugam za hortikulturo, vrtnarstvo in živinorejo;
4. dodelitve zemljišč določenim kategorijam zaposlenih v podjetjih, ustanovah in organizacijah prometa, gozdarstva, gozdarstva, vode, rib, lovskih kmetij;
5. Zemljišča za stanovanjsko, podeželsko, garažno gradnjo in druge namene;
6. Zemljišča za industrijo, promet za stanovanja, podeželje, garaže in druge namene;
7. Zemljišča industrije, prometa, komunikacij, radiodifuzije, televizije, računalništva in vesolja, energetike;
8. zemljišča gozdnega sklada, na katerih se poseka les, ter kmetijska zemljišča v sestavi gozdnega sklada;
9. zemljišča vodnega sklada, namenjena gospodarski dejavnosti;
10. Zemljišča gozdnih in vodnih skladov namenjena rekreacijskim namenom.
Zemljiški davek se obračunava letno od obdavčljive površine zemljišča. Obdavčljivo območje vključuje zemljišča, ki jih zasedajo zgradbe in objekti, parcele, potrebne za vzdrževanje, pa tudi sanitarno-varstvena območja objektov, tehnične in druge cone, če niso namenjena drugim pravnim osebam in državljanom.
Za zemljišča, ki so namenjena oskrbovanju stavbe, ki je v ločeni rabi več pravnih oseb ali državljanov, se zemljiški davek obračunava vsakemu posebej v sorazmerju s površino stavbe, ki je v njihovi ločeni rabi.
Za zemljišča, namenjena oskrbovanju stavbe, ki je v skupni lasti več pravnih oseb ali državljanov, se zemljiški davek obračuna vsakemu od teh lastnikov sorazmerno njegovemu deležu v teh stavbah.
Osnova za ugotavljanje in pobiranje davka in najemnine za zemljišča je listina, ki potrjuje lastninsko pravico, posest ali uporabo (najem) zemljiške parcele.
Zemljiški davek za pravne osebe in državljane se izračuna glede na površino zemljišča, ki je obdavčena, in odobrene stopnje davka na zemljišče.
Če je raba zemljišča plačnika sestavljena iz zemljišč, obdavčenih po različnih stopnjah, se skupni znesek davka na rabo zemljišč določi tako, da se sešteje davek na te zemljiške parcele.
Zemljišča se lahko oddajo v uporabo na podlagi zakupa. V zvezi s tem lahko najemodajalci državnih in občinskih zemljišč, ki jih predstavljajo uprave okrožij in mest, določijo kakršne koli najemnine, vključno z nič. Hkrati se zagotavljanje ugodnosti na centraliziran način nanaša le na zemljiški davek in ne na zemljiško najemnino.
Najemnina za zemljišča se lahko pobira ločeno ali kot del skupne najemnine za vse oddane nepremičnine, kadar se poleg zemljišč oddajajo v najem stavbe, objekti ter drugi materialni in naravni viri, vendar z obveznim prenosom lokalnih skupnosti.
Zemljiški davek se pobira od najemodajalca za zemljišča, potrebna za vzdrževanje stanovanjskih in nestanovanjskih stavb, ki so v uporabo pravnim osebam ali državljanom na podlagi najemnih pogodb. Pri najemu zemljišč in nepremičnin, ki so v državni in občinski lasti, se najemnina pobere od najemnika.
Za zemljiški davek je bilo ugotovljenih veliko oprostitev. Zlasti so v celoti oproščeni plačila zemljiškega davka:
· rezervati, nacionalni in dendrološki parki, botanični vrtovi;
· podjetja, pa tudi državljani, ki se ukvarjajo s tradicionalnimi obrtmi v krajih bivanja in gospodarske dejavnosti malih ljudstev in etničnih skupin, pa tudi z ljudskimi obrtmi v krajih njihovega tradicionalnega obstoja;
· znanstvene organizacije, poskusne, poskusne in izobraževalno-poskusne kmetije kmetijskega in gozdarskega profila;
· umetniške, kinematografske, izobraževalne, zdravstvene ustanove, ki se financirajo na račun proračunov različnih ravni ali na račun sindikatov (z izjemo letoviških zavodov), otroških zdravstvenih zavodov, državnih organov za varstvo narave in spomenikov zgodovina in kultura itd.
· zemljišča, ki jih zaseda sledilni pas vzdolž državne meje Ruske federacije;
zemljišča skupne rabe naselij;
· zavodi za kulturo, telesno kulturo in šport, turizem, športno-zdravstveno usmerjenost in športne objekte, ne glede na vire financiranja;
· visokošolske ustanove, raziskovalne ustanove, podjetja in organizacije akademske znanosti;
· sanitarno-lečilišne in zdravstvene ustanove, ustanove za počitek, ki so v državni in občinski, pa tudi v sindikalni lasti;
udeleženci velike domovinske vojne in državljani, ki so upravičeni do ugodnosti udeležencev velike domovinske vojne;
Invalidi I. in II. skupine itd. "Zemeljski zakonik Ruske federacije" z dne 25. oktobra 2001 N 136-FZ
(s spremembami 29. julija 2017) (s spremembami in dopolnitvami, veljavno od 11. avgusta 2017), Rossiyskaya Gazeta, št. 211-212, 30. oktober 2001.
Pravne osebe - zavezanci zemljiškega davka - ga izračunajo samostojno in letno najkasneje do 1. julija oddajo davčno napoved davčnim inšpektoratom na lokaciji obdavčljivih predmetov. Občanom obračun zemljiškega davka izvajajo davčni inšpektorati, ki jim najkasneje do 1. avgusta izročijo davčno obvestilo o plačilu davka. Vsi zavezanci plačajo zemljiško davek v enakih deležih v dveh terminih: najkasneje do 15. septembra in 15. novembra. Višina, pogoji in pogoji plačila najemnine za zemljišče so določeni s pogodbo, ki določa tudi njeno obliko.
2.5 Plačilo za uporabo vodnih virov
Koncept "vodnega telesa" opredeljuje Vodni zakonik Ruske federacije - to je koncentracija vode na površini kopnega v obliki njenega reliefa ali v globinah, ki ima meje, prostornino in značilnosti vode. režim. Vodni režim je sprememba ravni, stroškov in količine vode v vodnih telesih skozi čas.
Sistem plačil v zvezi z uporabo vodnih teles je opredeljen v členu 123 VC Ruske federacije. Vključuje:
plačilo za uporabo vodnih teles (vodna taksa);
· plačilo za obnovo in zaščito vodnih teles;
Umetnost. 126 VK RF določa tudi pristojbino za izdajo dovoljenj za rabo vode;
Plačnik za uporabo vodnih teles so pravne osebe, ki neposredno uporabljajo vodna telesa z uporabo objektov, tehničnih sredstev in naprav, ki so predmet licence. Pristojbina se zaračunava:
· kadar se voda jemlje iz površinskih vodnih tokov, teritorialnega morja in celinskih morskih voda za uporabo v proizvodnih, tehnoloških procesih, za lastne, gospodarske in domače potrebe;
pri zbiranju odpadne vode, ki je prišla v vodna telesa iz rezultatov proizvodnih in drugih dejavnosti;
· pri uporabi vodnih teles brez odvzema vode odvajanje odpadne vode - za izpolnjevanje hidroenergije v vodi;
pri uporabi vodnega območja vodnih teles za rafting z lesom itd.
Uporaba vodnih teles za naslednje namene je oproščena plačila:
· zajem vode za odpravo naravnih nesreč in posledic nesreč;
· zajem vode za ribolov in razmnoževanje vodnih bioloških virov;
· izvajanje državnega monitoringa vodnih teles;
· Izvajanje rekreacije v zdravstvenih in rekreacijskih ustanovah, pa tudi v ustanovah za pomoč invalidom, veteranom, otrokom Bogolyubov. Okoljsko pravo / M.M. Brinchuk. - M.: JURIST, 2015. - 168 str.
Predmeti obdavčitve so:
količina vode, odvzeta iz vodnega telesa;
· obseg proizvodov (del, storitev), proizvedenih z uporabo vodnih teles brez zajetja vode (za hidroelektrarne - količina proizvedene električne energije;
območje vodnega območja vodnih teles;
količina odpadne vode, ki se izpusti v vodna telesa.
Najvišje in najnižje stopnje so določene z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 28. novembra 2001 št. št. 826 za porečja, jezera, morja in gospodarske regije (v okviru določenih meja) v rubljih na 1000 kubičnih metrov. zajem vode in za 1000 kubičnih metrov. Za odvajanje odpadne vode, pa tudi v tisočih rubljev na 1000 m2. uporabljena vodna površina na leto; v rubljih na 1.000 kWh električne energije, proizvedene v HE; v rubljih na 1000 kubičnih metrov taljen les za vsakih 100 km raftinga.
Plačilo za rabo vode je učinkovito sredstvo za zagotavljanje gospodarske rabe in zanesljivega varovanja vodnih teles in njihovih virov, v večini držav pa je postalo sestavni element gospodarskega mehanizma na področju rabe in varstva voda. Na račun zbranih sredstev v obliki nadomestil za rabo vode se nadomestijo stroški vodnogospodarskih sistemov. Vendar pa v državah, kjer je delež porabe za potrebe namakanega kmetijstva in oskrbe z vodo podeželskega prebivalstva velik, ti stroški niso v celoti poravnani.
Glavni metodološki pristop pri določanju vodnih tarif je stroškovna metoda v njenih različnih modifikacijah. Drugi pristopi se uporabljajo predvsem za določene industrije in imajo omejeno uporabo. Skoraj v vseh državah sredstva iz vodnih pristojbin ne zadostujejo v celoti potrebam vodnogospodarske gradnje, ki se povsod izvaja z državnimi subvencijami.
Plačilo pravice do uporabe odjemalci izvajajo v obliki rednih plačil v času rabe vode. Plačilo za uporabo površinskih voda gre v proračune subjektov federacije. Plačilo za pravico do uporabe podzemne vode gre v proračun federacije in subjektov federacije in ga razdelijo državni predstavniški organi subjektov federacije. Vrstni red in višino pristojbine določi vlada Ruske federacije.
Plačilo za obnovo in varstvo vodnih teles določi vlada v skladu s Temelji vodne zakonodaje. Zbira se od uporabnikov vode in gre v državni proračunski sklad za obnovo in zaščito vodnih teles, za uporabo podzemne vode pa v državni zunajproračunski sklad za razmnoževanje baze mineralnih surovin.
V tem delu so Osnove vodne zakonodaje v nasprotju z Zakonom o podzemljih, ker podzemne vode ne obravnava kot sestavni del podzemlja, njihovo rabo pa kot vrsto rabe tal. Poleg tega Temelji vodne zakonodaje vključujejo podzemno vodo v državni vodni sklad in ne v sklad za podzemlje. Zato bi bilo pravilneje vse odbitke za uporabo podzemne vode poslati v sklade za obnovo in zaščito vodnih teles Bogolyubov. Okoljsko pravo / M.M. Brinchuk. - M.: JURIST, 2015. - 168 str.
Zakon je določil plačnike, predmete plačila, plačilno osnovo in, kar je najpomembneje, določil najnižjo in najvišjo stopnjo plačila, brez katerih dokument ne bi deloval.
Znesek plačila določi plačnik samostojno na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja na podlagi stopenj in zneska predmeta obdavčitve.
Zavezanci plačajo obračunano vodno pristojbino najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju. Obdobje poročanja je: za podjetnike brez ustanovitve pravne osebe, mala podjetja in plačnike, ki uporabljajo vodno površino vodnega telesa - vsako koledarsko četrtletje; za ostale plačnike - vsak koledarski mesec. V istem roku zavezanci predložijo davčnemu organu na kraju samem davčno napoved na predpisanem obrazcu. Znesek plačila za uporabo vodnih teles je vključen v stroške izdelkov (del, storitev).
2.6 Plačila za onesnaževanje
V zadnjem desetletju so okoljski problemi pri nas postali še posebej pereči zaradi razvoja znanosti in tehnologije, širjenja obsega človekove dejavnosti do tistih meja, ko narava sama ni sposobna nevtralizirati proizvodnih odpadkov in napolniti porabljene naravne virov.
Zaradi varovanja okolja je zakon Ruske federacije z dne 19. decembra 1991 št. 2060-1 uvedel pristojbino za onesnaževanje okolja. Trenutno je ta zakon izgubil veljavo zaradi uvedbe novega zakonodajnega akta "O varstvu okolja" z dne 10.01.2002. št. 7-FZ.
Za ustvarjanje vira financiranja državnih izdatkov za varstvo okolja je bila uvedena taksa za emisije onesnaževal, ki ima kompenzacijski značaj davčnega davka. "Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del)" z dne 31. julija 1998 N 146-FZ (s spremembami 18. julija 2017) (s spremembami in dopolnitvami velja od 1. oktobra 2017), Rossiyskaya Gazeta, N 148- 149, 8/06/1998.
Plačilo za onesnaževanje okolja plačujejo pravne in fizične osebe, ki opravljajo gospodarske dejavnosti in imajo vire onesnaževal, ne glede na višino škode, povzročene ekološkemu sistemu.
Plačilo je zagotovljeno za naslednje vrste škodljivih vplivov na okolje:
Emisija onesnaževal v ozračje iz stacionarnih in mobilnih virov;
...Ekonomsko bistvo in vrednost plačil za naravne vire. Plačilo za uporabo podzemlja in predmetov živalskega sveta. Postopek obdavčitve. Vrste davkov v CJSC "Tiraspolsky Khlebokombinat". Izračun plačil za odpadke, odložene na odlagališčih.
seminarska naloga, dodana 29.06.2013
Ekonomska vsebina, zgodovina razvoja in regulativni okvir za plačila za uporabo vodnih teles. Značilnosti obračuna davka na črpanje podzemne vode. Težave in načini za izboljšanje plačila davka za uporabo vodnih virov v Ruski federaciji.
seminarska naloga, dodana 14.01.2015
Zvezni in lokalni davki in plačila za uporabo naravnih virov: voda, zemljišča, uporaba prostoživečih živali in vodnih bioloških virov. Davčno obdobje, postopek izračuna, pravica do davčnega odbitka, ugodnosti; enotni davek.
seminarska naloga, dodana 13.12.2010
Vloga in pomen davkov za uporabo naravnih virov v davčnem sistemu Ruske federacije, značilnosti njihovega izračuna. Sistem plačil za uporabo podzemnih, gozdnih in vodnih virov. Plačilo za negativne vplive na okolje.
seminarska naloga, dodana 24.03.2015
Študija pristojbin za uporabo prostoživečih živali in vodnih bioloških virov. Analiza plačil za uporabo podzemlja, za iskanje, raziskovanje in vrednotenje mineralov. Pregled postopka za izračun in plačilo plačil za uporabo gozdnega sklada Ruske federacije.
test, dodano 06.05.2011
Pristojbina za uporabo prostoživečih živali in vodnih bioloških virov kot zvezni davek. Davčni zavezanci za uporabo predmetov prostoživečih živali. Stopnja in postopek za izračun pristojbin. Uporaba predmetov vodnih bioloških virov.
test, dodano 17.11.2010
Plačila davkov za uporabo naravnih virov: za uporabo gozdnega sklada; vodna telesa; predmeti živalskega sveta; rudarjenje; zemljiški davek; za standardne in presežne emisije škodljivih snovi, odlaganje odpadkov.
test, dodano 16.11.2010
Davek na pridobivanje mineralov. Plačilo za uporabo podzemlja, vodnega območja, območij morskega dna. Vodna taksa, gozdna plačila, pristojbine za onesnaževanje. Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta, vodnih bioloških virov.
test, dodano 18.04.2015
Pristojbine za pravico do uporabe prosto živečih živali in vodnih bioloških virov: plačniki, stopnje, postopek izračuna. Davek na pridobivanje mineralnih surovin: postopek ugotavljanja količine pridobljenih mineralnih surovin in postopek njene ocene.
kontrolno delo, dodano 12.11.2010
Elementi vodne takse in nedavčne takse. Vrste plačil za uporabo vodnih teles. Postopek za izračun in pogoje plačila vodne dajatve ter predložitev davčnih obračunov zanjo. Davek za uporabo podzemnih vodnih teles.
Zakonsko je plačilo za uporabo naravnih virov vključeno v davčni sistem, t.j. plačila za naravne vire so davki na vire in jih ureja davčni zakonik Ruske federacije.
Predvidena je vzpostavitev zveznih, regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin. Zvezni sistem davkov in pristojbin določa:
zemljiški davek; davek na uporabo zemeljskega prostora; davek na pridobivanje mineralov; pristojbina za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih bioloških virov; vodna taksa;
Poleg tega se obračunavajo nedavčna plačila :
Plačilo za uporabo podzemlja; zemljiška najemnina; plačilo za uporabo gozdnega sklada; zvezne licenčnine.
Zvezni sistem davkov in pristojbin določa:
Plačilo za neracionalno rabo naravnih virov - gre za obliko gospodarske odgovornosti podjetja za škodo, ki je nastala zaradi neupoštevanja pravil in predpisov za varstvo naravnih virov in njihovo racionalno rabo.
Plačilo za razmnoževanje in varstvo naravnih virov- nadomestilo stroškov organizacij in služb, ki izvajajo reprodukcijo in varstvo določenih vrst naravnih virov. Ta vrsta plačila je vključena v proizvodni stroški.
V sodobnih razmerah plačilo za naravne vire opravlja reproduktivno funkcijo.
Pristojbina za uporabo zemljišča
Postopek in višina plačila za uporabo zemljišča določa Zemljiški zakonik Ruske federacije št. 102 - FZ z dne 19. junija 2007. 65. člen
1. Uporaba zemljišča v Ruski federaciji je plačana. Oblike plačila za uporabo zemljišča so zemljiški davek(pred obdavčitvijo nepremičninskega davka) in najem.
2. Postopek za izračun in plačilo davka na zemljišče določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah.
5. Znesek davka na zemljišče ni odvisen od rezultatov gospodarske dejavnosti in se določi v obliki stabilnih plačil kot odstotek katastrske vrednosti na leto. Stopnje zemljiškega davka se določijo ločeno glede na kategorije zemljišč glavnega namena, vrste zemljišč, naravne cone, skupine tal, mesta, mesta, območja velikih naselij. Ob upoštevanju inflacije se stopnja zemljiškega davka indeksira.
Pristojbina za uporabo vode
Leta 2006 je bil sprejet Vodni zakonik Ruske federacije (št. 74-FZ z dne 3. junija 2006, s spremembami št. 102-FZ z dne 19. junija 2007)
20. člen Plačilo za uporabo vodnega telesa
1. Pogodba o rabi vode določa plačilo za uporabo vodnega telesa ali njegovega dela.
2. Plačilo za uporabo vodnih teles se določi na podlagi naslednjih načel:
Spodbujanje gospodarne rabe vodnih virov, pa tudi varovanja vodnih teles;
Razlikovanje plačilnih stopenj za uporabo vodnih teles glede na porečje;
Enotnost prejema plačila za uporabo vodnih teles v koledarskem letu.
3. Pri porabi vode v mejah odvzema vode se pristojbina obračunava po stopnji, ki je določena za dani vodnogospodarski sistem. Za nadmejni vnos vode se vodnina obračuna petkrat.
Pod pogojem dve plačili:
Za uporabo vodnih teles (vodna taksa);
Plačilo je namenjeno obnovi in zaščiti vodnih teles.
Pristojbina za vir za rabo vode (vodna taksa) in plačila za obnovo in varstvo vodnih virov je nabavna cena izdelki (storitve).
Pristojbina za uporabo podzemlja
Trenutno je v veljavi naslednji sistem plačil za podzemlje:
Plačila za uporabo podzemlja;
Plačila za pravico do pridobivanja mineralov;
Plačila za pravico do uporabe odpadkov iz rudarske in predelovalne industrije;
Plačila za pravico do gradnje in upravljanja podzemnih objektov, ki niso povezani s pridobivanjem mineralov.
V skladu z veljavno zakonodajo je v Rusiji zagotavljanje podzemlja za uporabo formalizirano z državnim dovoljenjem v obliki licence.
Plačila za uporabo gozdnega sklada
Gozdni zakonik Ruske federacije (št. 200-FZ z dne 4. decembra 2006) ureja osnove racionalne rabe, zaščite, zaščite, razmnoževanja in povečanja ekološkega in virskega potenciala gozdov. 94. člen
1. Uporaba gozdov v Ruski federaciji je plačana.
2. Za uporabo gozdov se plača najemnina oziroma plačilo po pogodbi o prodaji gozdnih nasadov.
3. Višina najemnine in znesek plačila po pogodbi o prodaji gozdnih nasadov se določita v skladu s 73. in 76. členom tega zakonika.
Plačila za uporabo gozdnega sklada gredo v zvezni proračun - 40%, v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije - 60% in se uporabljajo za financiranje organov upravljanja gozdov, pa tudi za zaščito in razmnoževanje gozdov. virov.
Plačila za uporabo predmetov prostoživečih živali
V skladu z davčnim zakonikom se določi znesek, postopek za pobiranje, distribucijo in uporabo pristojbine za pravico do uporabe predmetov prostoživečih živali. Plačila izvajajo organizacije, samostojni podjetniki in posamezniki, ki odstranijo predmete živalskega sveta iz habitata.
62. Plačila za onesnaževanje okolja. Uveden v Rusiji plačilo za onesnaževanje okolja, ki se zaračuna za:
Emisija onesnaževal v ozračje iz stacionarnih in mobilnih virov onesnaževanja;
Izpusti onesnaževal v vodna telesa ali na teren;
Odlaganje odpadkov.
V metodologiji za določanje plačilnih standardov je naslednje načela:
Pristojbina mora biti enotne medsektorske narave;
Pristojbina je odvisna od mase in sestave emisij;
Za vsako sestavino, ki jo vsebujejo emisije, se plača pristojbina;
Pri plačilu se upoštevajo regionalne okoljske posebnosti (asimilacijski potencial).
Pristojbine za onesnaževanje se zaračunavajo uporabnikom naravnih virov, ki pri svoji gospodarski dejavnosti vplivajo na okolje (emisije, izpusti, odlaganje odpadkov):
Osnovne stopnje plačila so prilagojene s koeficienti okoljske razmere in indeksacija za inflacijo. Koeficient indeksacije pristojbin za onesnaževanje, določen na zvezni ravni, se lahko ureja v sestavnih enotah federacije.
Viri plošč za onesnaževanje okolja:
Stroški proizvodnje - v primeru onesnaženja v dovoljenih mejah (PDV, MPD);
Dobiček podjetja, če onesnaževanje presega dovoljene standarde.
Ko so zaračunane pristojbine določene privilegije za podjetja. Uporabljajo se naslednje vrste ugodnosti: pri obdavčitvi premoženja podjetij se za to obračunana davčna osnova zmanjša za knjigovodsko vrednost okoljskih objektov; obdavčljivi dohodek ne vključuje zneskov, reinvestiranih znotraj podjetja za okoljske potrebe in druge.
Delna oprostitev plačila pristojbin za onesnaževanje velja za uporabnike naravnih virov, katerih dejavnost je povezana z zagotavljanjem storitev prebivalstvu prek stanovanjskih in komunalnih storitev. V tem primeru so uporabniki naravnih virov oproščeni plačila sorazmerno z obsegom onesnaženja, povezanega z izvajanjem navedenih storitev. Popolna ali delna oprostitev plačila pristojbin za onesnaževanje je zagotovljena ob upoštevanju normativov in zahtev, ki jih za uporabnike narave določijo okoljski organi, sicer pa se pristojbine za onesnaževanje obračunavajo in pobirajo na splošno.
Za spodbujanje okoljske dejavnosti se izvaja uskladitev (znižanje) pristojbine ob upoštevanju razvoja sredstev uporabnika narave za izvajanje okoljevarstvenih ukrepov v razponu od 0 do 100 % višine dajatve. zaračunajo uporabniku narave za dejansko onesnaževanje okolja.
Pristojbine za onesnaževanje lahko delujejo kot 2 obrazca:
1.davek (takse v okviru državnega davčnega sistema);
2. nedavčni (pristojbine prejemajo izvenproračunski skladi).
V Rusiji, ko je bilo načelo "onesnaževalec plača" uvedeno v prakso gospodarskega življenja, je bila uvedena nedavčna oblika pristojbin za onesnaževanje, katerih glavni del (90 %) gre v državne zunajproračunske okoljske sklade. Sredstva od pristojbin za onesnaževanje se prenašajo v proračunske prihodke vseh ravni,
Obstoječi sistem plačil za onesnaževanje okolja ima številne pomanjkljivosti, glavni je:
Nizka raven plačil;
Standardi pristojbin niso določeni za vsa onesnaževala, ki jih proizvajajo podjetja;
Številna podjetja imajo šibko materialno bazo nadzora, zato je plačilo podcenjeno tudi za tiste snovi, za katere obstajajo plačilni standardi;
Indeksni koeficienti pristojbin za onesnaževanje niso primerljivi z dejanskimi stopnjami rasti inflacije, zato se sredstva, nakopičena na njen račun, hitro depreciirajo;
Plačilni sistem ne zajema nekaterih pogostih vrst negativnih vplivov na okolje (sevalni, bakteriološki ipd.).
Kljub temu je uporaba obstoječega mehanizma za določanje in zaračunavanje pristojbin za onesnaževanje okolja dokazala svojo izvedljivost in pravilnost osnovnih uporabljenih načel.
Razlikovanje osnovnih standardov plačila za odstranjevanje odpadkov je sprejeto glede na njihovo razdelitev na dve vrsti - nestrupene in strupene. Obseg odlaganja nestrupenih odpadkov vključuje rudarske odpadke in odpadke iz predelave.
Kadar se odpadki odlagajo na ozemlje uporabnika naravnih virov v skladu z dovoljenji, se v izračun pristojbine uvede redukcijski faktor. Ko se odpadki odlagajo v vodovarstvena območja na neprimerni oddaljenosti od stanovanjskih območij, se v izračun pristojbine uvedejo naraščajoči koeficienti, ki imajo vrednost od 3 do 5.
Oblikovanje državne politike na področju razmnoževanja, rabe in varovanja naravnih virov postaja pogoj za uspešno izvajanje gospodarske reforme v državi. Ozemlje Rusije je približno 1/8 svetovnega ozemlja. Za Avstralijo in Kanado smo po dostopnosti zemlje in obdelovalnih zemljišč na prebivalca na tretjem mestu na svetu. Vendar pa je stanje naših zemljiških virov ocenjeno kot neugodno, pomemben del jih je treba obnoviti v rodovitnost. Več kot 20% svetovnih zalog sladke in podzemne vode je skoncentriranih v Rusiji, vendar trenutno stanje vodnih virov in centraliziranih sistemov oskrbe z vodo iz številnih razlogov tudi ne zagotavlja zahtevane kakovosti pitne vode.
Ruska federacija zaseda eno vodilnih mest na svetu po zalogah mineralnih in gorivnih in energetskih surovin: raziskane zaloge nafte, plina, premoga dosegajo 1336 % svetovnih; železove in nikljeve rude - 30% svetovnih rezerv. Razmnoževanje mineralnih surovin se iz leta v leto slabša. Ruski gozdovi predstavljajo 22 % gozdnih virov planeta. Gozdovi zavzemajo 69 % ozemlja države. Dragoceni iglavci predstavljajo 72 % gozdnega sklada. Vendar se pri gospodarjenju z gozdovi izgubi veliko lesa. Velike izgube gozdnih virov so posledica nizke tehnične opremljenosti gozdarske službe. Obseg pogozdovanja se nenehno zmanjšuje.
V sodobnih razmerah postajata razvoj in učinkovita uporaba ruskih naravnih virov glavni dejavnik rasti njenega gospodarstva. Zato so plačila za rabo naravnih virov v sistemu dejavnikov za izvajanje naravne politike države še posebej pomembna. Plačila za naravne vire se vzpostavijo z namenom gospodarskega urejanja upravljanja z naravo, spodbujanja racionalne in celostne rabe različnih vrst naravnih virov in varstva okolja, oblikovanja skladov za varstvo in reprodukcijo naravnih virov v tržnem gospodarstvu. Zasnovani so tako, da imajo stimulativni učinek na povečanje učinkovitosti rabe in zaščite zemljišč, gozdov, vodnih teles in podtal, pridobivanje in racionalno rabo mineralnih surovin in proizvodov njihove predelave.
Opozoriti je treba, da izraz »plačila za naravne vire« ne odraža povsem natančno ekonomske vsebine teh plačil, saj je v skladu z veljavno zakonodajo to bolj splošen pojem, ki vključuje tako plačila davkov in pristojbin ter ne - davčni prihodki proračuna. Prvi v različici davčnega zakonika vključujejo: davek na pridobivanje mineralnih surovin (TGO); vodna taksa; pristojbina za uporabo predmetov živalskega sveta in predmetov vodnih bioloških virov; zemljiški davek.
Del plačil za naravne vire, kot smo že navedli, se nanaša na nedavčne proračunske prihodke: plačila za negativne vplive na okolje; plačila za uporabo gozdnih virov.
Naštete davke in pristojbine ureja Davčni zakonik Ruske federacije, v nasprotju s številnimi drugimi plačili za naravne vire, ki jih urejajo zakonodajni akti, namenjeni urejanju naravnih virov. Zato je v tem poglavju določen postopek pobiranja davčnih in nedavčnih prihodkov s sklicevanjem na ustrezno zakonodajo.
V skladu s konceptom državne okoljske politike, določenim v zakonu Ruske federacije "O varstvu okolja" z dne 10. januarja 2002 X "7FZ, plačilo za naravne vire (zemlja, podzemlje, vode, gozd in drugo rastlinje) , prostoživeče živali, rekreacijske in druge naravne vire) je treba zaračunati za:
Z drugimi besedami, naravni viri so predmet plačljivega vključevanja v gospodarski promet. Po mnenju nekaterih ruskih ekonomistov bi moral biti prihodkovni del državnega proračuna večinoma ali skoraj v celoti oblikovan iz plačil za naravne vire. V kontekstu upada proizvodnje in nezadostnih proračunskih sredstev v tako bogati državi, kot je Rusija, bi morala plačila za rabo narave izpolnjevati fiskalno funkcijo davčnega sistema. V obdobju od leta 1994, ko so bila izplačila sredstev dokončno oblikovana, so se njihovi prejemki v konsolidiranem proračunu za leto 2003 povečali za več kot 60-krat. Leta 2003 je delež teh plačil znašal približno 13 % davčnih prihodkov proračuna, v letu 2005 - 19 %
V ekonomski znanosti so preučevali različne metode ekonomskega vrednotenja naravnih virov in določanja pristojbin za njihovo uporabo:
Pred davčno reformo so bila pri nas najbolj razširjena plačila v obliki povračil stroškov reprodukcije (odbitki v proračun za povračilo stroškov za geološka raziskovanja, plačilo pene, plačilo vode, povračila stroškov za melioracije). Metode za določanje zneska dejanskih plačil so bile nepopolne. Tako odbitki za raziskovalna dela niso pokrili dejanskih stroškov njihovega izvajanja; plačilo za stoječi les ni povrnilo gozdarskih stroškov za pogozdovanje.
Sodobni sistem plačil za uporabo naravnih virov je sestavljen iz naslednjih elementov:
V skladu z okoljsko doktrino Ruske federacije, odobreno z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 31. avgusta 2002 št. 1225r, je ena od glavnih smeri državne politike prehod na področju upravljanja narave v sistem. plačil najemnine. Vendar je treba priznati, da imajo sedanja plačila za uporabo naravnih virov že v določeni meri najemnino, saj se višina plačilnih stopenj razlikuje ob upoštevanju različnih dejavnikov, vključno z naravnimi. To velja zlasti za stopnje gozdne takse, vodne takse, zemljiške takse. Hkrati pa ostaja nerešen problem umika komponente najemnine. Še posebej pereče je vprašanje umika dohodka od najemnin (presežka dobička) pri obdavčitvi proizvodnje nafte.
V strukturi plačil ruskih virov ima davek na pridobivanje mineralov največjo težo - 56,7 %, zemljiški davek - 8,7 %, delež drugih plačil pa je nepomemben. Plačila najemnin so osnova za oblikovanje državnih prihodkov na Norveškem, v Venezueli, v arabskih državah, proračunih številnih držav in ozemelj v ZDA in Kanadi. Do 95% presežnega dobička iz proizvodnje nafte se umakne v Angliji, do 90% - v arabskih državah, na Norveškem. Očitno je v razmerah naše države objektivna potreba po izboljšanju plačevanja najemnin na področju rabe naravnih virov.
Plačila za glavne vrste naravnih virov so razdeljena na naslednje:
Plačilo zemljišča
· Sistem plačil za uporabo podzemlja
pristojbina za vodo
Plačilo za gozdne vire
Pristojbina za vire prosto živečih živali
Plačilo zemljišča ureja zakon Ruske federacije "O plačilu za zemljišče" ter drugi regulativni in zakonodajni dokumenti. Zemljiške pristojbine se zaračunavajo za spodbujanje racionalne rabe zemljišč; zaščita in razvoj novih zemljišč; izboljšanje rodovitnosti tal; izenačitev socialno-ekonomskih pogojev gospodarjenja na zemljiščih različne kakovosti; razvoj infrastrukture v naseljih; oblikovanje posebnih skladov za financiranje teh dejavnosti.
Plačilo zemljišča velja za vsa zemljišča vseh kategorij zemljiškega sklada, t.j. zemljišč za kmetijske in nekmetijske namene. Vir plačila zemljišč je dobiček uporabnikov zemljišč. Načini plačila zemljišč so:
1) zemljiški davek;
2) najemnina;
3) Regulirana cena zemljišča.
Zemljiški davek je plačilo za pravico do uporabe zemljišča. Zemljiški davek je bil uveden 1. januarja 1992. Zavezanci zemljiškega davka so pravne osebe, vklj. tujci in državljani, ki jim je bilo dodeljeno zemljišče v lastništvo, posest, uporabo ali zakup na ozemlju Rusije. Višina davka na zemljišče se določi v obliki stabilnih plačil na enoto zemljišča na leto. Ni odvisno od rezultatov gospodarske dejavnosti, ampak upošteva kvalitativne značilnosti zemljišča. Višina zemljiškega davka je odvisna od vrste zemljišča. Obstajajo: kmetijska zemljišča; zemljišča naselij; zemljišča industrije, prometa, komunikacij, radiodifuzije, televizije itd.; zemljišča naravovarstvenega, naravovarstvenega, zdravstvenega, rekreacijskega in zgodovinsko-kulturnega namena; zemljišča gozdnega in vodnega sklada in rezervna zemljišča. Razlikovanje povprečnih davčnih stopenj za kmetijska zemljišča temelji na materialih katastrske cenitve zemljišč po skupinah njivskih tal ter po vrstah in podvrstah kmetijskih zemljišč (senožeti, pašniki in trajni nasadi).
Najemnina je pristojbina, ki se zaračuna za zakupljeno zemljišče (uporabo). Najemnina je oblika uresničevanja pravice lastnika zemljiške parcele do prejemanja dohodka od najemnine, ustvarjenega z uporabo te zemljiške parcele, pa tudi oblika finančne podpore za naravno ali ekonomsko reprodukcijo zakupljene zemljiške parcele. Znesek najemnine temelji na normativih zemljiškega davka. Višina, pogoji in pogoji plačila najemnine se določijo na podlagi najemne pogodbe. Najemnina se lahko določi v denarju ali v naravi.
Normativna cena zemljišča je kazalnik, ki označuje stroške lokacije določene kakovosti in lokacije na podlagi možnega dohodka za ocenjeno dobo vračila. Normativna cena zemljišča se določi na podlagi zemljiške najemnine. Normativna cena zemljišča se uporablja pri nakupu in odkupu zemljišč, prenosu z dedovanjem in darovanjem, pridobivanju bančnega posojila, zavarovanega z zemljiščem, vendar se ne uporablja kot plačilo v proračun. V skladu z Uredbo vlade Ruske federacije (št. 1204 z dne 3. novembra 1994) je standardna cena zemljišča določena v višini 200-kratne stopnje davka na zemljišče na enoto površine zemljiške parcele. Pri izračunu standardne cene se ugodnosti ne upoštevajo. Lokalne samouprave lahko višino standardne cene znižajo ali povečajo, vendar ne več kot 25 %. Hkrati standardna cena zemljišča ne sme presegati 75 % tržne cene za zemljišča ustreznega namena.
Posledično se s prejetimi sredstvi (od zemljiškega davka in najemnine) financirajo gospodarjenje z zemljišči, varstvo zemljišč in izboljšanje rodovitnosti, razvoj novih zemljišč itd.
Sistem plačil za uporabo podzemlja vključuje naslednje vrste plačil:
plačila za uporabo podzemlja;
plačilo (odbitki) za reprodukcijo baze mineralnih surovin;
trošarine;
· pristojbina za udeležbo na natečaju (dražbi) in izdajo dovoljenj za pravico do uporabe podzemlja;
· plačilo za geološke informacije o podzemlju, prejete na račun javnih sredstev.
Poleg zgoraj navedenih plačil uporabniki podzemne vode plačujejo davke, pristojbine in izvajajo druga plačila, ki jih določa davčna zakonodaja in zakonodaja o naravnih virih, vključno s plačilom za zemljišče ali vodno območje in območje dna teritorialnega morja.
Plačila za uporabo podzemlja vključujejo:
· plačila za iskanje in raziskovanje nahajališč vseh mineralov;
plačila za pridobivanje mineralov;
· plačila za uporabo podzemlja za namene, ki niso povezani s pridobivanjem mineralov.
Postopek in pogoji za pobiranje plačil za uporabo podzemnih tal so določeni z Uredbo, ki jo je odobrila Vlada Ruske federacije. Zneski in oblike plačil za uporabo zemelj so določeni in določeni v dovoljenju za uporabo zemelj. Obstajajo naslednje oblike plačil: gotovinska plačila; kot del količine pridobljenih mineralnih surovin itd. Vsi odbitki so vključeni v stroške surovin.
Plačilo (odbitki) za reprodukcijo baze mineralnih surovin. Določa se kot delež ali odstotek cene prodanih surovin (3-10 % odvisno od vrste minerala). Odbitki se zbirajo samo v gotovini in so vključeni v stroške proizvodnje surovin.
Trošarina se obračunava na tiste vrste surovin, ki se pridobivajo iz nahajališč z najboljšimi rudarsko-geološkimi in ekonomsko-geografskimi značilnostmi, ko uporabniki podtal prejmejo presežni dobiček, ki ga vsebuje cena proizvodov. Za nafto in plin je uvedena trošarina. Trošarinske stopnje se gibljejo od 5 do 30 %, odvisno od vrste surovine. Znesek trošarine je vključen v ceno te surovine. Trošarina se prenese v zvezni proračun.
Pristojbina za udeležbo na natečaju (dražbi) in izdajo dovoljenja za pravico do uporabe podzemlja. Kotizacijo za udeležbo na natečaju plačajo vsi udeleženci in je eden od pogojev za prijavo prijave. Višina pristojbine se določi na podlagi obračuna stroškov priprave, izvedbe in seštevanja rezultatov natečaja (dražbe) ter priprave, izdaje in registracije dovoljenja za uporabo zemeljskega prostora. Ta vrsta plačila se pošlje organom, ki izdajajo dovoljenja.
Plačilo geoloških informacij o podzemlju, pridobljenih na račun javnih sredstev. Višina pristojbine in postopek njenega pobiranja sta določena z Uredbo, ki jo je odobrila Vlada Ruske federacije.
Vodne pristojbine so bile uvedene leta 1982 na stroškovni osnovi. To je plačilo za zbiranje vode s strani industrijskih podjetij po določenih cenah. Tarife temeljijo na stroških priprave vode in njenega transporta do uporabnika, pri čemer se dejavnik, kot je pomanjkanje vode na posameznem območju, ne upošteva. S tem načinom polnjenja ponovno uporabljena voda stane podjetje veliko več kot sladka voda. Za industrijska podjetja so uvedene omejitve porabe vode (mesečna meja odvzema vode se izračuna v mejah letnega odvzema vode) in kazni za presežni odvzem vode (kazni so 5-krat višje od osnovnih tarif). Plačilo vode, ki jo organizacije črpajo iz sistemov za upravljanje voda, je vključeno v stroške proizvodov (del, storitev).
Industrijska podjetja ne plačujejo podzemnih zdravilnih mineralnih vod ter toplote in električne energije, pa tudi podzemnih industrijskih voda, ki se uporabljajo kot surovine za pridobivanje mineralov, ki jih vsebujejo.
Poleg pristojbin za odvzem vode industrijskim podjetjem iz vodnogospodarskih sistemov se trenutno zaračunavajo naslednje vrste pristojbin, ki se nanašajo na uporabo vodnih virov:
· plačila za uporabo podtalnice za podzemno vodo;
· odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin za podzemno vodo;
plačilo za odvajanje onesnaževal, odlaganje odpadkov v vodna telesa;
plačilo za uporabo vodnih teles (vodna taksa);
· plačilo za obnovo in zaščito vodnih teles;
pristojbina za izdajo dovoljenj za rabo vode.
Plačilo za gozdne vire. V skladu z zveznim zakonom "Gozdarski zakonik" iz leta 1997 so določene naslednje vrste plačil za uporabo gozdnega sklada:
Gozdne takse (plačilo za uporabo gozdnega sklada)
Najem gozdnih parcel
· Odbitki (zbiranje) za razmnoževanje, varstvo in varstvo gozdov.
Osnova za določitev višine plačil za uporabo gozdnega sklada so podatki državnega gozdnega katastra.
Gozdna taksa je plačilo za vse vrste rabe gozda za kratkotrajno uporabo parcel gozdnega sklada. Stopnje gozdne takse so določene na enoto gozdnih virov ali na 1 hektar. Stopnje gozdne dajatve se lahko določijo na podlagi rezultatov gozdne dražbe.
Najnižje stopnje plačila za stoječi les so določene z Uredbo vlade Ruske federacije (z dne 19. septembra 1997). velikost vseh minimalnih stopenj (rubljev na 1 kubični meter lesa) je odvisna od naslednjih kazalcev:
skupine gozdnih vrst (bor, hrast, cedra, smreka itd.);
vrsta lesa (poslovni in les;
velikost komercialnega lesa (velika, srednja, majhna);
· vlečne razdalje (po kategorijah gozdne takse).
Zakupnina se obračunava za najem (začasna raba) parcel gozdnega sklada. Pristojbina se določi na podlagi stopenj gozdne takse. Višina pristojbine, postopek, pogoji in roki za njeno plačilo so določeni v najemni pogodbi za parcelo gozdnega sklada.
Plačilo za vire živalskega sveta. Sistem plačil za uporabo prostoživečih živali na podlagi zveznega zakona "O divjih živalih" (iz leta 1995) vključuje naslednje vrste:
pristojbina za uporabo prostoživečih živali
· Kazni za prekomerno in neracionalno uporabo prostoživečih živali.
Pristojbina za uporabo prostoživečih živali vključuje pristojbino za dovoljenje za odstrel divjih živali. Ta vrsta plačila ima funkcijo reprodukcije. Višino pristojbine določijo lokalne oblasti. Poraba sredstev, prejetih v proračun, poteka na naslednjih področjih:
za izvajanje zveznih in teritorialnih programov;
o ukrepih za celostno rabo, zaščito in razmnoževanje predmetov prostoživečih živali, njihovo zaščito pred škodljivimi vplivi ipd.
