Menijo, da je, da je premoženje v lizingu bolj donosno, kot da bi ga kupili za izposojena sredstva. Najpogosteje se podjetje in podjetniki vzamejo v najem različne opreme, vozil.
Pogodbe o lizingu (finančni najem) so nekakšna najemna pogodba. Urejeni so s poglavjem 34 Civilnega zakonika in zveznega zakona z dne 29. oktobra 1998 št. 164-FZ "o finančnem najemu (lizing)".
Na podlagi najemne pogodbe, najemodajalca:
V skladu z najemnino, najemnik:
Pogodba o najemu je vedno plačana.
Objekt, prenesen po najemu, se lahko upošteva v bilanci stanja kot najemodajalca in najemnika. To je določeno s pogodbo. Od tega je odvisno od postopka za računovodstvo in odkup najemnine, kot tudi obdavčitev.
Najprej razmislite o nekaterih pomembnih točkah, ki jih je treba zapomniti najemnika.
1. Objekt se prenaša na zakup skupaj z vsemi dodatki in dokumenti na njem.
2. Sedanji, sedanji in prenova zakupljenega objekta, ki proizvaja najemnik na lastne stroške, razen če je na zakupni pogodbi drugače določeno (klavzula 3 17. člena zakona št. 164-FZ). Vsi stroški se lahko upoštevajo pri izdatkih v celoti.
3. Najemnik lahko izboljša najet najem, ki ga ne škoduje, ampak le s pisnim soglasjem najemodajalca. Če je lizing vrnitev, je najemnik pravico do nadomestila za te izboljšave od zakupa na koncu pogodbe, razen če pogodba drugače določeno. Ločene izboljšave v zakupljenem objektu so lastnina najemnika, če ni drugače določeno z najemno pogodbo (odstavek 7-9 17. člena zakona št. 164-FZ).
4. Pogodba se lahko predvidi za stroške pošiljanja, namestitev in prilagajanje najetega predmeta v državo, ki je primerna za uporabo, lahko nosi najemnik in najemodajalca. Najemnik jih lahko upošteva kot del nekaterih odhodkov v času trajanja najemne pogodbe (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. decembra 2005 št. 03-03-04 / 1/73).
5. Najeti zakupljeni zakupljeni liaser po najemu se lahko upošteva na bilanci stanja najemodajalca in najemnika na podlagi Sporazuma pogodbenic (člen 31 zakona št. 164-FZ).
V skladu z lizinškim avtomobilom stran transakcije v bilanci stanja, katerih objekt (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 10. decembra 2009 št. 03-05 / 05-01 / 76, z dne aprila 6, 2011 št. 03-05-05-01 / devetnajst).
Opomba
Klavzula 4 člena 374 Davčnega zakonika je dopolnjena s pododstavkom 8, na podlagi katerih od 1. januarja 2013 ni priznan kot predmet obdavčitve davka na nepremičnine za organizacije premičnin, ki je bila sprejeta kot osnovna sredstva od 1. januarja, \\ t 2013 (odstavek 3 člena 1 zveznega prava 29. novembra 2012 št. 202-FZ). Na isti osnovi, ki je premična nepremičnina, zabeležena na bilanci stanja ali najemnik kot osnovna sredstva premičnine, kot del finančne najemne pogodbe (Leasing) ni predmet tega davka (pismo Ministrstva za finance Rusije 10. januar 2013 št. 03-05-05-01 / 01).
6. V računovodstvu morajo biti naslednji dokumenti: \\ t
Na opombi
Mesečni akt za lizinške storitve niso zagotovljeni (pisma Ministrstva za finance Rusije 9. novembra 2006 št. 03-03-04 / 1/742, pismo zvezne davčne službe Rusije 5. septembra 2005 št. 02-1-07 / 81).
Če se avto vzame v najem, potem še naprej upoštevajte naslednje.
1. Avto, pridobljen z lizingom, se lahko registrira v prometni policiji najemodajalca in najemnika s soglasjem strank (člen 20 zakonov št. 164-FZ). Enako stališče je zapisano tudi v predpisih za registracijo vozil, ki jih odobri Odredba Ministrstva za notranje zadeve Rusije z dne 24. novembra 2008 št. 1001. Ta stran pogodbe, na katero je avto registriran (na najemnika Avto se lahko registrira samo začasno), je plačnika davka na promet.
Ta pravila zagotavljajo priložnost, da se začasno registrirajo na najemnika, ki se je prenašal na zakup in se registrira na lizircu za mandat najemne pogodbe (klavzula 48.2 pravil). V tem primeru se davek na promet plača najemodajalec (pismo Ministrstva za finance Rusije od 16. maja 2011 št. 03-05-05-04 / 12).
Najemnik plačuje šele, ko je avto registriran na pisni pogodbi z zakupom le na najemnika (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca 2009 št. 03-05-05-04 / 01).
2., Pnevmatike, pranje, parkiranje in drugi poslovni stroški nosijo tudi najemnik.
3. Vozilo mora biti zavarovano. Obvezno (Osago) in prostovoljno (CASCO) zavarovanje, praviloma izvaja najemnika in upošteva stroške, ki nastanejo pri popolnih izdatkih. Tako imenovano razširjeno zavarovanje zavarovanja autocarted odgovornosti se ne upošteva (pismo zvezne davčne službe Rusije v Moskvi 26. marca 2009 št. 16-15 / 028077.3, pismo ministrstva za finance Rusije z dne septembra 7, 2005 št. 03-03-02 / 74).
Zdaj razmislite o značilnosti lizinških plačil, depreciacije lizinga in odkupne cene.
Lizinška plačila so skupni znesek plačil po pogodbi za celotno obdobje njegovega delovanja. Vključuje:
Če najemna pogodba predvideva prenos lastništva lizinga na najemnik, v skupnem znesku najemne pogodbe, se lahko vključi njena odkupna cena (prvi odstavek 28. člena št. 164-FZ).
Velikost, metoda izvajanja in pogostost lizinških plačil se določi z najemom.
Izračun lizinških plačil se izvede na podlagi metodoloških priporočil, ki jih je Ministrstvo za gospodarstvo Rusije 16. aprila 1996. Z načinom izračuna plačil za lizing lahko stranke izberejo: \\ t
Najemnik je dolžan plačati lizing plačila od začetka uporabe najetih objektov, razen če je na zakupni pogodbi drugače določeno (tretji odstavek 28. člena zakona št. 164-FZ).
Če je naročanje pridobljenega lizinškega premoženja povezano s tem, da je v državi, primerno za uporabo, se lahko zakupna plačila pred zagonom, vključi v stroške davka na dohodek (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. marca 2008 03-03 06/1/160)
Amortizacija se zaračuna po strani transakcije, v kateri je najeti predmet v bilanci stanja (klavzula 2 člena 31 zakona št. 164-FZ).
Poleg tega, kot je navedeno v zakonu, "stranke v najemni pogodbi imajo pravico do medsebojnega dogovora za uporabo pospešenega amortizacije najetih objektov," Toda za ta pogoj za pospešeno amortizacijo bi bilo treba zapisati v pogodbi. Vrednost pospešenega amortizacijskega koeficienta morajo določiti stranke, vendar ne višja 3. Posebni koeficient ne velja za premoženje, vključno z vozili, ki se nanašajo na tretjo skupino amortizacije (člen 2 čl. 259.3 Davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija).
Opomba
Pri računovodstvu se lahko uporabi koeficient, ki ni višja od 3 do stopnje amortizacije lizinga, vendar le pri uporabi metode zmanjšanega ostanka.
Navedeni koeficient bi bilo treba nastaviti na datum zagona založevanja lizinga, davčne podatke pa se ne more spremeniti v svoji sedanji amortizaciji (Pismo Ministrstva za finance Rusije 11. februarja 2011 št. 03-03-06 / 1/93).
Odkupna cena za lizinški avto opredeljuje pogodbenice pogodbe, če zagotavlja prenos lastništva lizinga od najemodajalca na najemnika.
Ta znesek se lahko plača enkratno neodvisno plačilo, ali pa lahko vnese redno plačilo zakup.
Odkupna cena
Civilno pravo določa, da predmet lizinga prenaša najemnik v nepremičnino, potem ko plača celoten znesek lizinških plačil brez navedbe odkupne cene (razen če je pogoj cen pomemben pogoj za prodajno pogodbo). Zato bi morala stranke opredeliti znesek odkupne cene v skupnem znesku najemne pogodbe in postopka za njegovo plačilo.
Dejstvo je, da stroški odkupa lizimenta niso pristojbina za uporabo lizinga (v nasprotju s tekočimi plačili) in stroški pridobitve fiksne ocene (leasing subjekt). Zato je treba odstraniti iz tekočih stroškov in upoštevati ločeno (vodilno ločeno računovodstvo), saj pri določanju davčne osnove za davek od dohodka, se stroški nakupa amortizirajo nepremičnine ne upoštevajo (odstavek 5 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije). To pomeni, da je lizing plačilo poraba, v katerem se plačuje za pridobitev najetih predmetov v začasni posesti in uporabi. In odkupna cena se odpiše ob koncu pogodbe o najemu o dejstvu ponovnega odkupa, in če je najemnik, ki ga je naredil z deli hkrati z lizinškimi plačili, potem so te delne zneske predujmi.
Odpis odkupne cene se lahko izvede naenkrat kot pomembni odhodki, in če njegova vrednost presega 40.000 rubljev - je začetna vrednost amortizirane nepremičnine v davčnem računovodstvu novega lastnika - nekdanjega najemnika.
Zapisi o pojemih računovodstva sledi na podlagi sklepa Ministrstva za finance Rusije 17. februarja 1997 št. 15 ", ki se odraža v računovodskih poslih v skladu z najemom", ob upoštevanju PBU 6/01 "Računovodstvo za osnovna sredstva" , odobreno s sklepom Ministrstva za finance Rusije 30. marca 2001 № 26N.
Kot se odraža v računovodskem računovodstvu najemnika, je glavna operacija na lizingu odvisna od dveh pogojev:
Če se v skladu s pogodbo, se predmet lizinga upošteva na bilanci stanja najemnika, nato pa ob upoštevanju najemnine, ki leasing, najprej je treba oblikovati svojo začetno vrednost. Lahko se zloži iz več elementov. Prvič, to je skupna količina lizinških plačil po pogodbi (brez DDV).
Računovodja mora narediti ožičenje:
Debit 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" Subaccount "pridobitev osnovnih sredstev" \\ t
Znesek DDV, ki se plača v skladu z najemom, se odraža v računu 19 "DDV na pridobljene vrednosti" na dan prenosa najetega najemnika: \\ t
Debitna 19 "DDV na pridobljene vrednosti" Subaccount "Leasing Lastnosti"
Credit 76 "Naselja z različnimi dolžniki in upniki" Subaccount "najemne obveznosti".
V prihodnosti, kot najemnik lizinških plačil in zakup računov, se davek na odbitek.
Dodatni stroški dostave, namestitve in prinašajo najemnine na državo, primerno za izkoriščanje, so tudi med bremenitvijo računa 08, subaccount "Pridobivanje osnovnih sredstev" (v korespondenci z računi naselij 60, 76, itd), če je pogodba ali Zakon je ugotovljen, da je breme teh stroškov najemnik.
Ko je bila ustanovljena začetna vrednost, je treba objekt prevesti v osnovna sredstva. Stroški, zbrani na račun 08, so odpisani z ožičenjem:
DEBIT 01 "OSNOVNA SREDSTVA" SUBAKCOUNT "Rental Osnovna sredstva"
Kredit 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" Subaccount "pridobitev osnovnih sredstev".
Imenovano leasing plačila zaradi zakupa od trenutka, ko je najemnik zakupljen zakupljen je leaser. V pogodbi so navedeni v celotnem znesku. Lahko jih plačate s frekvenco: tedensko, mesečno, četrtletno, hkrati. Toda ob upoštevanju najemnika, bi bilo treba lizing plačila obračunavati mesečno (točka 18 PBU 10/99, ki je odobren s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja, 1999 št. 33N). To se odraža v ožičenju:
S to metodo, odsev lizinških plačil, kot je bilo, "ne" stroškov, kljub dejstvu, da ta plačila imajo vse svoje znake za računovodske namene. Kljub temu je ta pristop mogoče utemeljiti, saj se odbitki amortizacije za lizing nepremičnine jasno pripišejo odhodkom, ki se obračunavajo računovodski računovodski izkazi. In če ti računi vključujejo in obračunske lizinške plačila - stroški stroškov.
Debit 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki" Subaccount "dolg za lizing plačila"
Začetek amortizacije nepremičnin za lizing je na mesec, po mesecu sprejetja objekta, da se upošteva na račun 01. Rok njegove koristne uporabe je lahko tudi izraz najemne pogodbe - vendar le, če ne predvideva odkup zakupljenega najemnika.
Amortizacija nastanka poslovnega dogodka (hkrati s časovnim načrtom zakupnih plačil) izda ožičenje:
Kredit 02 Subaccount "Amortizacija premoženja, pridobljenega pri lizingu."
Vrnitev lizinškega subjekta
Ob koncu trajanja najemne pogodbe, če je nadomestilo za lizing premoženje najemodajalca, morate narediti ožičenje:
Debit 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" Subaccount "Amortizacija premoženja, pridobljenega v lizingu" \\ t
Credit 01 "Najem osnovna sredstva"
V višini amortizacije objekta, ki je nastala za obdobje;
Debit 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki" Subaccount "najemne obveznosti"
Kredit 01 Subaccount "Najemena osnovna sredstva"
Količino preostale vrednosti objekta.
Organizacija je sklenila pogodbo o zakupu vrnitve za obdobje treh let. Stroški lizinškega premoženja (obseg lizinških plačil za obdobje delovanja pogodbe) je 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV 180 000 RUB.). Oktobra tekočega leta je bila pridobljena in naročena.
V skladu s pogoji pogodbe se predmet lizinga upošteva na bilanci stanja najemnika. Amortizacija se zaračuna na linearnem načinu. Koristna uporaba (mandat najemne pogodbe) - 36 mesecev. Lizinška plačila se izplačajo mesečno, od novembra.
V računovodstvu se bo izvedla ožičenje:
oktobra tekočega leta
Debit 08 Credit 76
- 1.000.000 rubljev. - odraža dolg do najemodajalca;
Debit 19 kredit 76
- 180 000 rubljev. - odražajo znesek DDV, ki se plača po najemu;
Debit 01 Credit 08
- 1.000.000 rubljev. - Naročila je bila oprema, pridobljena pri lizingu v času trajanja najemne pogodbe.
Od novembra tekočega leta
Debit 76 kredit 76
- 27 778 rubljev. (1 180 000 rubljev / 36 mesecev - 32 778 RUB. X 18/118)
Debit 19 kredit 76
- 5000 rubljev. (32 778 rubljev. X 18/118) - odraža DDV z zneskom lizinških plačil v obdobju poročanja;
Debit 68-DDV kredit 19
- 5000 rubljev.
Debit 20 Credit 02
- 27 778 rubljev. (1.000.000 rubljev / 36 mesecev) - obračunana amortizacija;
Debit 76-7 kredit 51
- 32 778 RUB.
Ob koncu pogodbe o najemu
Debit 02 Credit 01
- 1.000.000 rubljev. - odpisana odhodne liaktivne nepremičnine.
Če se v skladu s pogodbo, se predmet lizinga upošteva na ravnotežju lizinca, nato najemnik, ki ga upošteva, uporablja zunajbilančno stanja 001 "najeta osnovna sredstva", ki odraža stroške zakupljenega predmeta.
Izračun lizinških plačil zaradi najemodajalca najetih plačil odraža ožičenje:
Debit 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44)
Credit 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki" Subaccount "dolg za lizing plačila".
Plačilo plačil za lizing se odraža v evidencah: \\ t
Debit 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki" Subaccount "dolg za lizing plačila"
Kredit 51 "poravnalni račun".
Ob koncu trajanja najemne pogodbe, če je zagotovljena vrnitev lizinških nepremičnin, najemnik zapiše vrednost sredstva iz zunajbilančnega računa 001 "najeta osnovna sredstva".
Postopek za odraz odkupa zakupljenega objekta med prehodom lastništva od najemodajalca na najemnik na koncu pogodbe je odvisen tudi od tega, ali je bila najemnina na seznamu, katere bilanco stanja, in o tem, ali je odrezan Stroški so v skupni količini lizinških plačil.
Odkupna cena lizimenta je v skupnem znesku najemnin.
Če je bila v obdobju pogodbe najetih premoženja upoštevana v bilanci stanja najemnika, potem je treba na dan prenosa lastništva, najprej prenesti sredstvo v svoja osnovna sredstva. To je opravljeno notranje evidence o računih 01 "Osnovna sredstva" in 02 "Amortizacija osnovnih sredstev". Razložimo na primer.
Organizacija oktobra tekočega leta je začela v najemni pogodbi za obdobje treh let. Stroški lizinškega premoženja (znesek lizinških plačil za celotno obdobje delovanja pogodbe) 1.416.000 rubljev. (vključno z DDV 216 000 RUB.). Koristna uporaba predmeta 4 leta (48 mesecev). V skladu s pogodbo, lizing premoženje postaja lastništvo najemnika po plačilu zneska lizinških plačil, ki jih Sporazum. V času trajanja sporazuma se predmet lizinga upošteva na bilanci stanja najemnika. Oktobra je bila lastnina pridobljena in naročena. Amortizacija se zaračuna na linearnem načinu.
Debit 08 Credit 76
- 1 200 000 RUB. - odraža dolg do najemodajalca;
Debit 19 kredit 76
- 216 000 RUB. - odražajo znesek DDV, ki se plača proračunu na podlagi najemne pogodbe;
- 1 200 000 RUB. - Stroški lizinškega premoženja se odražajo v sestavi osnovnih sredstev.
v obdobju najemne pogodbe mesečno:
Debit 20 kredit 76
- 39 333 rubljev. (1.416.000 rubljev: 36 mesecev) - obračunane mesečne lizinške plačilo;
Debit 19 kredit 76
- 6000 rubljev.
- 6000 rubljev. (39 333 rubljev. X 18/118) - sprejet za odbitek DDV na podlagi računa najemodajalca;
Debit 76 kredit 51
- 39 333 rubljev. - plačilo naštetih lizinga.
v obdobju pogodbe, mesečno, od novembra tekočega leta
- 25 000 rubljev. (1.200.000 rubljev: 48 mesecev) - obračunana amortizacija.
na dan prehoda lastništva (ob koncu trajanja pogodbe)
Debit 01 Subaccount "lastna osnovna sredstva" Kredit 01 Subaccount "Leasing Lastnosti"
- 1 200 000 RUB. - predmet lizinga se prevede v svoja osnovna sredstva;
Debit 02 Subaccount "Lastnost Leasing" Credit 02 Subaccount "lastna osnovna sredstva" \\ t
- 900 000 rubljev. - Znesek obračunane amortizacije se prenese na amortizacijski vmesnik za svoja osnovna sredstva.
Če je bila v času trajanja pogodbe, je bila najeta premoženje upoštevano na ravnotežju najemodajalca, nato na dan prenosa lastništva najemnika degradacije stroškov najema iz zunajbilančnega računa 001 "najem Osnovna sredstva ". \\ T Hkrati bi moral računovodja navesti ta strošek:
Debit 01 "Osnovna sredstva"
Kredit 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" Subaccount "Amortizacija lastnih osnovnih sredstev".
Organizacija oktobra tekočega leta je začela v najemni pogodbi za obdobje treh let. Stroški lizinškega premoženja (znesek lizinških plačil za celotno obdobje delovanja pogodbe) 1.416.000 rubljev. (vključno z DDV 216 000 RUB.). Koristna uporaba predmeta 4 leta (48 mesecev). V skladu s pogodbo, lizing premoženje postaja lastništvo najemnika po plačilu zneska lizinških plačil, ki jih Sporazum. V času trajanja Pogodbe se nakupni subjekt upošteva na bilanci stanja lisice. Oktobra je bila lastnina pridobljena in naročena. Amortizacija se zaračuna na linearnem načinu.
V računovodstvu najemnika je bilo narejeno napeljavo:
na dan prenosa Laaset Lastnosti
Debit 001.
- 1.416.000 rubljev. - Stroški lizinškega premoženja se odražajo v ravnotežju.
v obdobju pogodbe, mesečno
Debit 20 kredit 76
- 33 333 rubljev. - obračunane mesečne lizinške plačilo;
Debit 19 kredit 76
- 6000 rubljev. - odražajo znesek DDV, ki ga je vložila najemodajalec;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19
- 6000 rubljev. - sprejet za odbitek DDV;
Debit 76 kredit 51
- 39 333 rubljev. - plačilo naštetih lizinga.
ob koncu pogodbe
Credit 001.
- 1.416.000 rubljev.
Debit 01 Credit 02
- 1 200 000 RUB. (1 416 000 - 216 000) - Vrednost kupljenega liaktivnega premoženja se odraža v sestavi osnovnih sredstev.
Opomba
Tak odredba računovodstva se uporablja, kadar odkupna cena najetega objekta vključuje skupno količino lizinških plačil in se ne ločeno dodeli ločeno. V tem primeru, tveganje, kakšne odhodke bodo pregledali vas in razumejo davek na nepremičnine, čeprav sodišča v takih primerih davčnih organov v večini primerov niso podprte.
Cena odkupa zamočinja ni vključena v skupni znesek plačil najema.
Če je ugotovljena odkupna cena v najemu, bo računovodstvo "Ransom" predmeta zgrajeno, odvisno od tega, kako se ta cena vrne na najemnika.
Dve taki možnosti:
Če se v skladu s pogoji pogodbe stroški odkupa lizinških nepremičnin, najemnik, mora v celoti plačati na koncu pogodbenega roka, postopek za upoštevanje pogodbe med njegovo delovanje se ne bo spremenil. Drugi bodo na dan prenosa lastništva sredstva.
Če je najetega predmeta sestavljen na ravnotežju pojedajalca, potem na koncu pogodbenega izraza, je najemnik pisatelj piše iz zunajbilančnega računa 001 in prevzame bilanco stanja. Ponovna vrednost, saj se stroški pridobivanja predmeta na dan prehoda pravice do lastništva odražajo v računu 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" in pri vstopu v fiksno oceno se v celoti prenese na bremenitev računa 01 " Osnovna sredstva ". \\ T
Organizacija oktobra tekočega leta je začela v najemni pogodbi za obdobje treh let. Koristna uporaba objekta - 4 leta (48 mesecev). V skladu s pogodbo, lizing premoženje postaja lastništvo najemnika po plačilu zneska lizinških plačil, ki jih Sporazum. V času trajanja Pogodbe se nakupni subjekt upošteva na bilanci stanja lisice. Oktobra je bila lastnina pridobljena in naročena. Amortizacija se zaračuna na linearnem načinu.
Skupna količina lizinških plačil je 1 180.000 rubljev. (vključno z DDV 180 000 RUB.). Stroški odkupa lastnine - 236.000 rubljev. (vključno z DDV 36 000 rubljev.).
Ob koncu pogodbe pogodbe bo računovodja izdelal ožičenje:
Credit 001.
- 1 180 000 rubljev. - odpisal stroške najemnine;
Debit 08 Credit 76
- 200.000 rubljev. (236.000 - 36.000) - nakupna oprema ob koncu pogodbe o najemu je unovčena;
Debit 19 kredit 76
36 000 rubljev. - računovodstvo z "vhodom" DDV iz odkupne vrednosti objekta;
Debit 01 Credit 08
- 200.000 rubljev. - sprejeta v osnovnih sredstvih, ki je na novo opredelila glavno sredstvo;
Debit 68 Izračuni subaccount na Kredit DDV 19
- 36 000 rubljev. - sprejet, da odšteje "vhod" DDV od unovčevanja stroškov.
Če je najeta nepremičnina registrirana na bilanci stanja najemnika, potem po koncu pogodbe, najemnik najprej odraža odtujitev nepremičnine, nato pa njegova pridobitev.
Uporabljamo pogoje iz prejšnjega primera, vendar predpostavimo, da je bila v času trajanja najemne pogodbe posest upoštevana na bilanci stanja najemnika.
Na koncu pogodbe bo računovodja naredil ožičenje:
- amortizacija (za obdobje delovanja predmeta);
- odpisano nepremičnino (pri preostali vrednosti) zaradi vračanja lisice;
Debit 08 Credit 76
- 200.000 rubljev. - odraža stroške nakupa najetega predmeta v višini odkupa stroškov;
Debit 19 kredit 76
- 36 000 rubljev. - računovodstvo z "vhodom" DDV iz odkupne vrednosti zakupljenega objekta;
- 200.000 rubljev. - kupujena oprema je bila naročena.
S postopnim (delnim) odplačilom odkupne vrednosti lastnosti lizinga (skupaj s plačilom lizinških plačil), najemnik dejansko navaja predplačilo zajebava za nepremičnino, ki bo na koncu najemne pogodbe unovčenih. Potem se bo izvajal in prenos lastništva.
V računovodstvu bi bilo treba znesek predplačila odražati kot izdal predujmi, na računovodskem računu posebnega računa vmesnika.
Opomba
Zaradi računovodskih računov je treba odpreti ločene podkazacije za izračune za odkup lizinške nepremičnine in za lizinške plačila.
Če na lizinški pogodbi, lastnina lizinga je sestavljena na bilanci stanja najemodajalca, potem mora na koncu pogodbe najemnik odpisati stroške predmeta od zunajbilančnega računovodstva in odraža njeno pridobitev kot običajnega nakupa, in predhodno izdani predujmi za preučitev odgovornih stroškov na račun dolga odkupa.
Če je bila nepremičnina naveden v bilanci stanja najemnika, mora na koncu pogodbe najprej odražati odhod sredstva, nato pa odraža njegovo pridobitev. Predhodno izdani predujmi - razmisliti na račun odplačevanja dolga po odkupnih stroških.
Organizacija oktobra tekočega leta je začela v najemni pogodbi za obdobje treh let. Stroški lizinškega premoženja (znesek lizinških plačil za celotno obdobje delovanja pogodbe) 1.416.000 rubljev. (vključno z DDV 216 000 RUB.). Koristna uporaba predmeta 4 leta (48 mesecev). V skladu s pogodbo, lizing premoženje postaja lastništvo najemnika po plačilu zneska lizinških plačil, ki jih Sporazum. V času trajanja sporazuma se predmet lizinga upošteva na bilanci stanja najemnika. Oktobra je bila lastnina pridobljena in naročena. Amortizacija se zaračuna na linearnem načinu. Stroški odkupa lizinga lastnine najemnik plača dele, skupaj z lizinškimi plačili. Velikost mesečnih plačil je 39.333 rubljev. (vključno z DDV 6000 rubljev), vključno z: lizing plačilo - 32 778 rubljev. (vklj. DDV 5000 rubljev), del odkupne stroške - 6556 rubljev. (vklj. DDV 1000 RUB.).
V računovodstvu najemnika je bilo narejeno napeljavo:
Debit 08 Credit 76
- 1.000.000 rubljev. - odražajo stroške opreme, pridobljene v lizingu;
Debit 01 Subaccount "Leasing Lastnosti" Credit 08
- 1.000.000 rubljev. - Naročila je bila oprema, dobljena v lizingu.
v času trajanja najemne pogodbe
Debit 20 kredit 76
- 27 778 rubljev. - obračunava plačila za lizing za obdobje poročanja;
Debit 19 kredit 76
- 5000 rubljev. - obračunani DDV iz zneska lizinga;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19
- 5000 rubljev. - sprejet za odbitek DDV iz zneska lizinškega plačila;
Debit 76 kredit 51
- 32 778 RUB. - plačilo naštetih lizinga;
Debit 76 kredit 51
- 6556 rubljev. - predplačilo je naveden na računu odkupne vrednosti lizinškega premoženja;
Debit 19 kredit 76
- 1000 RUB. - odraža DDV iz naštetega prednastavitve;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19
- 1000 RUB. - sprejet za odbitek DDV iz naštetega predujem;
Debit 76 kredit 02 Subaccount "Leasing Lastnosti"
- 20 833 rubljev. (1.000.000 rubljev: 48 mesecev) - obračunana amortizacija na lizingu.
ob koncu pogodbe o najemu
Debit 02 Subaccount "Amortizacija lizinga" Credit 01 Subaccount "Leasing Lastnosti"
- 749 988 RUB. (1.000.000 rubljev: 48 mesecev. X 36 mesecev) - amortizacija (za obdobje izkoriščanja lizinga);
Debit 76 Credit 01 Subaccount "Leasing Lastnosti"
- 200 012 RUB. (1.000.000 - 749 988) - odpisano z lizinško lastnino (pri preostali vrednosti) zaradi donosa najemodajalca;
Debit 08 Credit 76
- 200.000 rubljev. ((6556 RUB. - 1000 RUB.) X 36 MESECEV) - odražajo stroške odkupa lizinga;
Debit 19 kredit 76
- 36 000 rubljev. (1000 RUB. X 36 mesecev) - Vstop "Vhod" DDV iz odkupne stroške;
Debit 01 Subaccount "lastna osnovna sredstva" kredit 08
- 200.000 rubljev. - odplačana lastnina je bila naročena;
Debit 76 kredit 68 SUBACCOUNT "Izračuni na DDV"
- 36 000 rubljev. - obnovljena predhodno sprejeta za odbitek DDV iz predujmov;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19
- 36 000 rubljev. - sprejet, da se odkupni vrednosti objekta odšteje DDV;
Debit 76 kredit 76
- 236 000 RUB. (6556 drgnite. X 36 mesecev) - Pripovedujemo se na odplačilo dolga na odkupne stroške, ki so bili predhodno dosegli preduj.
Alexander Khizhnyakov. , za revijo "Izračun"
Enciklopedija v skladu s pravili o računovodstvu in obdavčevanju
Ta članek je sestavljen na podlagi materialov booratorja na spletu, edinstvena elektronska enciklopedija, ki omogoča uporabo najpomembnejših informacij za računovodjo, kjer koli je računalnik in internet.
Pridobitev drage opreme, ki je morda potrebna v okviru izvajanja komercialnih dejavnosti, je vedno sklep s prometa precej impresivnega dela sredstev. Ni vedno podobna enkratno porabo na žepu organizacije, zlasti če se nanaša na predstavnike malih podjetij z relativno majhnimi dohodki. Izhod situacije lahko pridobi potreben predmet premoženja po najemu.
V skladu s sprejeto opredelitvijo je lizing vrsta finančnih storitev, ki vključujejo prenos na dolgoročni najem določenega predmeta premoženja s pravico do nadaljnjega odkupa ali donosa. V najemni pogodbi, običajno tri stranke sodelujejo: najemodajalec financiranje pridobitve ene ali druge nepremičnine, njegovega prodajalca in najemnik, na katerega je ta predmet potreben za izvajanje dejavnosti. V nekaterih primerih se pridruži tudi četrti stranki - zavarovalnica, ki zagotavlja zavarovanje tveganja v okviru transakcije.
Za izračun storitev najema davka od dohodka, kot tudi, da odraža leasing objekt v računovodstvu, znesek, ki ga najemnik mora na koncu plačati leaser, je pogojno razdeljen na tri komponente. To je strošek predmeta, kupljenega od dobavitelja, dodatni stroški, povezani, na primer, z dostavo, in drugih točk, ki se nanašajo na delo v zvezi z delovnim stanjem in dejansko lizing plačila, to je dejanska pristojbina za zagotavljanje te nepremičnine . Tudi pogodba se lahko določi s stroški odkupa objekta, če se domneva, da je na koncu finančnega najema, premoženje postane last najemnika.
Ena izmed najbolj priljubljenih najetih predmetov je avto - potnik ali tovor. V večini primerov se v večini primerov zaračunava najemna pogodba. Do neke mere je alternativa posojilni sporazumu o pridobitvi izposojenih sredstev, da bi pridobili nepremičnine. Vendar pa banke pri običajnem posojilu običajno kažejo veliko več dodatnih zahtev za družbo, kot je prisiljena nastopati ob zaključku najemne pogodbe.
Poleg tega se izsledi tudi še ena dodatna prednost: pridobitev vozila, kot vsaka druga oprema, s pomočjo najemne pogodbe, omogoča resen način, da prihranite na davke, ki zmanjšujejo dobičkonosno davčno osnovo zaradi stroškov, ki jih najemnik je vključen v takšen sporazum. Zanimivo je, da nakup avtomobila v lizingu omogoča uporabo pospešene amortizacije z uporabo povečanja koeficienta 3. Uporablja se za prevoz z motorjem nad 3,5 litra, to je tudi za velika večina tovornjakov in posebne opreme kot za nekatere drage in močne potnike. Uporaba takega koeficienta vam omogoča, da odprete stroške tehnologije v pospešenem načinu, da bi posledično kupili vozilo najemnik bo lahko na minimalni preostali vrednosti na koncu najemne pogodbe.
Seveda, odsev premoženja, pridobljenega v okviru sporazuma o finančnem najemu, in to je lahko, na primer, isti avto v lizingu, v računovodstvu in davčnem računovodstvu zahteva skladnost z določenimi pravili. Poleg tega bodo posebnosti razmisleka, povezane s takšno transakcijo, odvisna od tega, ali je najemnik ali najemnik, na kateri je bila ta bilanca stanja, ta objekt je naveden.
Če je nepremičnina, posredovana v najemni pogodbi, sestavljajo bilanca stanja zakup, nato pa bo najemnino v skladu s pogoji pogodbe najverjetneje vsebovati kot neposredno pristojbino za uporabo predmeta in njene začetne stroške, pa tudi dodatne stroške prinašanja predmet delovnega stanja. V tem primeru se bo celotno plačilo zakup v celoti odražalo v skladu s 264. členom davčnega zakonika kot drugi odhodki, povezani s proizvodnjo in izvajanjem.
Zato, za davčno računovodstvo, podrobno razčlenitev skupnega zneska lizinških plačil nima vrednosti, vendar bo imela temeljno vrednost razporeda njihovega plačila - praviloma je to mesečni prenos v korist najemodajalca enake delnice ali postopoma zmanjševanja zneskov. Program plačil je predpisan v skladu s pogoji pogodbe, in v resnici je eden od utemeljitev za obračunavanje lizinških storitev v davek od dohodka, bolj preprosto, kar odraža lizing plačila pri zmanjševanju davka na dobiček. "Vhodna" DDV izdatkov za davek od dohodka, seveda, se ne upošteva, vendar se sprejme za odbitek najemnika ločeno na podlagi računov, pridobljenih z najemodajalca.
Druge razmere z računovodstvom. Objekt, pridobljen v najemi v računovodstvu, če se ne prenaša na ravnovesje najemnika, se odraža v njem, kot je zakup osnovna sredstva na izjemno rallabilnem računu 001. V skladu s tem je potrdilo o tem, ko je vnos se vrne na kredit. Odgovor sedanjih lizinških plačil, to je, da pristojbine za zagotavljanje predmeta za uporabo odražajo v breme stroškovnih računov 20, 26 ali 44 in kredit računa 76, subaccount "izračuni za lizing plačila". DDV v stroške najema se odraža v standardnem izkazu 19 zapisov v korespondenco s kreditom 76. računa.
Poleg sedanjega plačila, najemodajalec kot del transakcije, se pogodba lahko pod pogojem, da se vsi stroški, povezani z vzdrževalno opremo v dobrem stanju, nosi najemnik. Tako bo prisiljena plačati popravilo in vzdrževanje objekta na račun svojih sredstev. Takšni stroški v računovodstvu se bodo odražali v breme enakih stroškovnih računov in posojila računov 10 "Materiali", 60 "izračuni z dobavitelji in izvajalci", 70 "izračuni s plačnimi osebja", 69 "Naselitve socialnega zavarovanja".
Druga možna situacija: Če bi se v skladu s pogoji pogodbe kupljena nepremičnina vplivala na bilanco stanja najemnika. V tem primeru se upošteva pri načelu osnovnih sredstev, z nekaterimi odtenki. Tako se začetni stroški objekta za DUTUS DDV izdajo z običajnim evidentiranjem na bremenitvi računa 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" in kredit računa 76. Poleg tega se na ta način nepremičnine, ki nastane na ta način, začela delovati, \\ t To pomeni, da je odpisano od posojila 08h v bremenitvi računa 01. Obračun obstoječih lizinških plačil se odraža v 76. računu. Obstajajo subaccounts, "najemi" na bremenitvi in, na primer, "izračuni za lizing plačila" na posojilo. In ker je najeti objekt naveden s strani predmeta osnovnih sredstev v najemnika, slednja zaračunava mesečna plačila amortizacije.
V davčnem računovodstvu, je predmet lizinga na bilanci stanja najemnika priznava tudi amortizirana lastnina. Poleg tega se lahko pri izračunu davčne amortizacije najetih objektov uporabi, kot je že omenjeno zgoraj, poseben koeficient do 3, ki bo omogočil hitreje odpiranje stroškov predmeta. Res je, da je možno le glede na to lastnost, ki se nanaša na 4-10 amortizacijske skupine.
Pri uporabi metode izračuna se začetni stroški takega premoženja za namen izračuna amortizacije pripoznajo v višini odhodkov najemodajalca o nakupu, dobavi in \u200b\u200bprinaša državi, v kateri je predmet uporabe (Določba 1 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In sedanja lizinška plačila v davčnem računovodstvu za najemnika bodo upoštevana kot drugi odhodki (pod. 10 odstavka 1 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije). To seveda ni mogoče pripisati zneska vrednosti predmeta, ki ga bremenijo amortizacijo. Preprosto postavite, na druge stroške, se odraža le pozitivna razlika med naštetim plačilom in amortizacije tega predmeta za isto obdobje.
To pravilo se nanaša na te organizacije, ki uporabljajo metodo nastanka poslovne nastanitve. Na metodi upravljanja denarnih sredstev se amortizacija na lizingu ne zaračunava, saj je možno le v celoti plačani objekt, pridobljen v premoženju (odstavek 2 3. odstavka 3 čl. 273 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Ta pogoj se ne izvede do predmeta zakupljenega predmeta. Zato bodo taka podjetja celoten znesek sedanjega lizinškega plačila odražal v drugih odhodkih, ki temeljijo na razpored plačil po pogodbi, in dejstvom prenosa dolga na najemodajalca.
Odkup najetih objektov na vnaprej določenih stroških je enak za zgoraj opisane situacije: Standardna ožičenje je narejeno: debetno 10 ali 08 (odvisno od njegove velikosti, do 40.000 rubljev ali več kot ta znesek), se bo objekt povezal z OS ali materiali) - Credit 60 "Izračuni dobaviteljev in izvajalcev." Z davčnim računovodstvom je stanje podobno. Če bodo stroški odkupa zakupljenega objekta v času transakcije manjši od 100.000 rubljev, nato pa ga odražajo v dobro, kot materialne stroške. Z odkupljeno vrednostjo več kot 100.000 rubljev, bo to pri pridobivanju ločene fiksne ocene.
Veliko pisem vodja prevoza in gradbenih podjetij, ki posodabljajo svojo floto strojev in opreme, prihaja v urednik. So soglasno v njihovih prizadevanjih - prejemati opremo za uporabo v najkrajšem možnem času, in izračun postopoma. To niso dogovorjene fantazije. Takšne prevzeme so možne tako s pomočjo bančnega posojila in lizinške transakcije (finančni najem). V okviru tega člena bomo poskušali upoštevati možnost pridobivanja strojev z lizinškim sporazumom s položaja pridobivalca opreme (organizacija-najemnik).
Praksa lizinških transakcij kaže, da pridobivanje motornih vozil in posebne opreme, ki se najpogosteje od najemodajalca (lizinška družba), obstajajo splošne zahteve, ki se pogajajo s Pogodbo. Pravni odnosi strank v okviru sporazuma o finančnem najemu (lizing) ureja odstavek 6 "Finančni najem (lizing)" CH. 34 "Najem" civilnega zakonika Ruske federacije, pa tudi z zveznim zakonom 29. oktobra 1998 št. 164-FZ "o finančnem najemu (lizing)". V skladu s čl. 665 Ruske federacije v okviru sporazuma o finančnem najemu (sporazum o lizingu), najemodajalec se zavezuje, da bo pridobil lastnino kot najemnino iz določenega prodajalca in dal najemnik to lastnost za začasno pristojbino za posest in uporabo za poslovne namene.
V najemni pogodbi, oddelek o uporabi premoženja vedno ureja obveznosti najemnika. Vse te zahteve so povsem objektivni: uporaba premoženja strogo za neposreden namen, vsebovati v zdravstvu, v skladu z ustreznimi standardi, tehničnimi pogoji, pravili za tehnično delovanje in navodila proizvajalca, na lastnih stroških za izvajanje tehničnih in Popravilo premoženja in ne za proizvodnjo konstruktivnih sprememb (modifikacije) nepremičnin, ki poslabšujejo svoje kakovosti in operativne značilnosti. Strukturne spremembe (sprememba) nepremičnine Najemnik se lahko izvede na lastnih stroških le s pisnim soglasjem najemodajalca. Prav tako je nemogoče prenesti nepremičnine na subliving brez pisnega soglasja najemodajalca. V primeru soglasja najemodajalca na sublip operacije, odgovornost za varnost premoženja, kot tudi za pravočasno plačilo najetih plačil, ostaja za najemnik.
Obstaja predanost in izpolnitev pogojev sklenjenega sporazuma. V skladu z odstavkom 5 čl. 15 zveznega zakona iz oktobra 29, 1998 št. Plačila na leazinške plačila na naročilu in v rokih, ki jih predvideva najemna pogodba; Ob koncu obdobja najemne pogodbe, vrnite predmet lizinga, če ni določeno v določeni najemni pogodbi, ali nakup zakup na premoženje na podlagi prodajne in nakupne pogodbe in izpolnjujejo druge obveznosti, ki izhajajo iz vsebine pogodbe o najemu.
V skladu z odstavkom 3 čl. 17. Zakona št. V skladu z odstavkom 1 čl. 22 Zakona št. Druge nepremičninska tveganja z trenutkom dejanskega prevzema zakupljenega predmeta prav tako nosi najemnik, razen če je zakupna pogodba drugače določeno.
Sestavni del najemne pogodbe je časovni razpored lizinških plačil, kjer sta določena velikost in vrstni red njihovega plačila. Stranke neodvisno vzpostavijo metodo in pogostost plačila najemnih plačil. To je navedeno v odstavku 2 čl. 28 Zakon št. 164-FZ. Pomembna točka sporazuma o lizingu je dodelitev "cene odrešenja". Če stroški odkupa ne evidentirajo v pogodbi, potem ob izteku strank, stranke sklenejo pogodbo o prodaji. Vsa lizinška plačila premoženja bodo v celoti upoštevana za davek od dohodka, saj so nastala, in odkupna vrednost nepremičnine bo oblikovana pozneje.
Pri nakupu tehnik za zakup ni primerov, ko je lizinška družba v težki povezavi s podjetjem, ki se ukvarja s prodajo te tehnike, in zavarovalnico.
Ruska zakonodaja določa dve možnosti za obračunavanje lastnosti lizinga: odvisno od pogojev pogodbe se lahko najeti objekt upošteva na ravnotežju ali najemodajalca ali najemnika. Zlasti je taka norma, določena v odstavku 1 čl. 31 zakonov št. 164-FZ. Računovodsko in davčno obračunavanje lizinških operacij v najemnik je odvisno od pogojev za računovodstvo za lizing premoženja. Poleg tega pogojev zakupne pogodbe ni mogoče ugotoviti, da se lizing premoženje v računovodstvu upošteva na ravnovesju ene ene roke, in v davčnem računovodstvu - v drugi.
Glede na postopek za računovodstvo za lizing premoženje se določi postopek obračunavanja lizinških operacij, se določi plačnik davka na nepremičnine in vključitev najetih postavk v amortizirano premoženje za namene davka od dohodka.
Računovodstvo. Vrstni red razmisleka v računovodskih evidencah lizinških operacij ureja navodila, ki se odražajo v računovodskih evidencah operacij v skladu z najemnico, ki jo je odobril sklep Ministrstva za finance Rusije 02/17/1997 št. 15 ( v nadaljnjem besedilu: navodila). V skladu z odstavkom 8 navodil in navodil o uporabi načrta računovodskega računa za finančne in gospodarske dejavnosti Organizacije, ki ga odobri odredba Ministrstva za finance Rusije 31.10.2000 št. 94N, če pod pogoji Odkupljenega premoženja zakup se upošteva na agentu za pocevarsko bilanco, nato pa strošek lizinškega premoženja, ki ga je prejel najemnik, se upošteva v zunajbilančnem računu 001 "najeta osnovna sredstva" v količini, določenem v Pogodba o najemu, skupaj z DDV.
Prenos lastnosti lizinga je treba oblikovati v skladu z zahtevami, ki so predstavljene primarnim računovodskim dokumentom. Takšni dokumenti so lahko dejanje prejema glavnih sredstev (poenotena oblika št. OS-1, OS-1A, OS-1B), ali dokument, ki vsebuje obvezne podrobnosti iz odstavka 2 čl. 9 zveznega prava z dne 21.11.1996 št. 129-Fz "na računovodstvu".
V skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 št. 1, pridobljene v zakupu tehnike, se nanaša na peto skupino (vključno z lastnino z Dobo koristnosti več kot 7 let in do 10 let).
V računovodstvu se obračunavanje na podlagi nastanka poslovnega dogodka na predmet osnovnih sredstev, ki je predmet najemne pogodbe, opravi na tej strani, v bilanci stanja, katerih v skladu z najetno pogodbo se ta predmet upošteva. To je navedeno v točki 50 metodoloških navodil o obračunu osnovnih sredstev, ki jih odobri Odredba Ministrstva za finance Rusije 13. oktobra 2003 št. 91N.
To je tisto, kar je v točki 50 metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev: "Obranfual amortizacije objektov osnovnih sredstev, ki je predmet finančne najemne pogodbe, je narejen najemodajalec ali najemnik, \\ t odvisno od pogojev sporazuma o finančnem najemu. " Če je nepremičnina v času trajanja najemne pogodbe v bilanci stanja zaječa, je računovodstvo lizinških operacij v najemnik podobno kot obračunavanje navadnih najemnih poslov.
Spomnimo se, da se obveznosti najemnika o plačilu lizinških plačil pojavijo od začetka uporabe najemnine najemnine, razen če je najemna pogodba drugače določeno. To stališče je določeno v odstavku 3 čl. 28 Zakon št. 164-FZ. V tem primeru je velikost izvajanja in pogostosti lizinških plačil v skladu z odstavkom 2 čl. 28 zakonov št. 164-FZ se določi s pogoji pogodbe. V računovodstvu najemnik odraža le trenutna plačila za lizing v plačilu.
Izračuni z najemodajalcem se odražajo v najemniku na račun 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki", na katere se odpre subccount "dolg za lizing plačila". Zneski obračunanih lizinških plačil na podlagi odstavka 5 PBU 10/99 "Stroški Organizacije", ki jih je odobril Odredbo Ministrstva za finance Rusije 06.05.1999 št. 33N, so vključeni v stroške običajnega dejavnosti. Ti stroški se pripoznajo v obdobju poročanja, v katerem so potekale, ne glede na čas dejanskega denarnega plačila in drugih določb.
Stroški v obliki lizinških plačil, ki ga je najemala, se v obračunskem računovodstvu mesečno v celotnem mandatu zakupne pogodbe, ki temelji na skupnem znesku, ki je zapadla v okviru najemnine in trajanju pogodbe o najemu.
Če v skladu s Pogodbo najemnik na lastne stroške vzdržuje vzdrževanje, kapital in tekoče popravilo lizinga, zagotavlja njegovo ohranjanje, nato zneske, porabljene za to, najemnik upošteva stroške običajnih dejavnosti v splošni oceni .
Davek na dodano vrednost za lizinška plačila se vzame iz najemnika do odbitka v celoti, ne glede na to, ali je sporazum predviden za prenos lastništva na najemnik najemnika. Tudi če struktura lizinškega plačila zagotavlja odkupno ceno, ki jo plača najemnik med najemno pogodbo, se DDV za lizing plačila izvede, da se v celoti odbije.
To stališče je določeno v pismi Ministrstva za finance Rusije 22. novembra 2004 št. 03-03-01-04 / 1/128, od 09.11.2005 št. 03-03-04 / 1/48. To potrjuje arbitražna praksa, kot je resolucija FAS severozahodnega okrožja od 5. avgusta 2005 št. A05-1981 / 2005-2013. Po 1. januarju 2006 dejstvo plačil za lizing ni pomembno za odbitek "vhoda" DDV. Najemnik ima pravico, da se odšteje DDV o lizinških plačilih mesečno na podlagi prejetih računov, ki jih prejme iz zakusa, ne glede na stanje naselja z najemodajalcem. Toda istočasno, ni treba pozabiti, da je predpogoj za odbitek "vhoda" DDV pred 1. januarjem 2006 in po tem datumu dejstvo, da upoštevamo blago (dela, storitve). Torej, če se pod pogoji za najemni pogodbi, se izvedejo predplačila, odbitek je možen le, ker so ta davčna obdobja na začetku, ki so plačane lizing plačila.
Pri izračunu osnove za davek od dohodka je najemnik v pravici do povečanja svojih izdatkov glede velikosti lizinških plačil, ki so vključeni v druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo (pododstavek 10 odstavka 1 čl. 264 davčnega zakonika. \\ T Ruska federacija).
Res je, da obstaja značilnost, povezana s prenosom premoženja na predmet lizinga (REDECREE). Če najemna pogodba ne predvideva prenosa lastništva na predmet lizinga na najemnika, in pogodba o prodaji se izda, ni težav z oblikovanjem davčne osnove za davek od dohodka. Najemnik ima pravico, da upošteva celoten znesek lizinškega plačila v skladu s pogoji pogodbe o najemu na podlagi pododstavka 10 odstavka 1 čl. 264 NK RF.
V primeru, ko je zakupljen objekt v lasti leaser, bo od odbitkov odpisanih na odhodkih bo moral izključiti odkupne stroške osnovnih sredstev. Stroški za nakup amortizirane lastnine Osnova za davek od dohodka se ne poveča (odstavek 5 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšne stroške je, da stroški odkupa opreme. To pomeni, da se lahko odpiše le postopoma z amortizacijo, po prehodu predmeta na premoženje najemnika (pismo ministrstva za finance Rusije 9. novembra 2005 št. 03-03-04 / 4 / 348, iz maja 03-03-03-01-01-01 04/1/288, z dne 8. aprila 2005 št. 03-03-01-04 / 1/174 in z dne 26. oktobra 2004 št. 03-03 -01-04 / 4/15 in pismo zvezne davčne službe Rusije 26.04. 2005 št. 02-1-07 / 40).
V primeru, ko je bila odkupna cena nakupne pogodbe, ni opredeljena, ko je bil prenos lastništva najema na najemnik predviden pod pogojem, da je bilo med najemnico, je bilo v polno in v celoti opravljeno najeta plačila. Finance Rusije je bilo dogovorjeno (pismo Ministrstva za finance Rusije 09.11.2005 №3-03-04 / 1/348). Zlasti, v tem pismu, je navedeno, da "če najemna pogodba določa, da predmet lizinga postane lastništvo najemnika po plačilu vseh lizinških plačil, ne da bi navedel Retecree Cena v najemni pogodbi, celoten znesek lizinga Plačila je treba obravnavati kot porabo, namenjeno nakupu lastninskih pravic za lizing, ki je amortizirana lastnina, ki je vključena v začetne stroške amortizirajoče premoženja po prehodu lastništva na najemnika. "
Spomnimo se, da pravila obračunavanja poslovanja po sporazumu o lizingu ne predvidevajo določenega posebnega postopka za odražanje odkupne cene lizinške nepremičnine, predvidene v sestavi lizinških plačil.
V naslednji publikaciji na to temo bomo upoštevali primere, ko se predmet lizinga upošteva na bilanci stanja najemnika.
Družba "Kare" (najemnik) je prejela avto v okviru najemne pogodbe z možnostjo pridobivanja avtomobila na premoženje (odkup), ki jih najemnik ob koncu trajanja najemne pogodbe, ob upoštevanju plačila celotnega zneska Od najemne pogodbe, ki je 295.000 rubljev, vključno z DDV - 45.000 RUB., in vključuje skupno količino lizinških plačil - 236.000 rubljev, vključno z DDV - 36.000 rubljev.
Cena avtomobila odkup - 59.000 rubljev, vključno z DDV - 9000 rubljev. Avto se upošteva na ravnovesju najemodajalca. Trajanje najemne pogodbe je 2,0 leta. Skupni znesek najemne pogodbe se izplača v naslednjem vrstnem redu: ob zaključku pogodbe, najemnik plača predplačilo v višini 23.600 rubljev, vključno z DDV - 3600 rubljev. Po prenosu avtomobila je mesečno plačilo zakup v celotnem mandatu najemne pogodbe 8850 rubljev, vključno z DDV - 1350 rubljev. Odkupna cena se izplača ob koncu trajanja najemne pogodbe, ločena pogodba za prodajo avtomobila po odkupni ceni pa je.
Na dan prenosa sredstev za plačilo predplačila v okviru najemne pogodbe se ožičenje izvede: štetje bremenitev 76 / račun kredit 51 v višini 23.600 rubljev. (Sporazum o lizingu, bančni izpisek na obravnavo).
Na dan prejema avtomobila v najemni pogodbi se avto upošteva na upogibni račun najemodajalca. Debita izven bilance računa 001 / - 295.000 rubljev. (Sporazum o lizingu, akt o sprejetju in prenosu premoženja v lizing). Debitni račun 97 / račun Credit 76 - 20.000 rubljev. - Navedena sredstva se odražajo v stroških prihodnjih obdobij, brez DDV (Sporazum o lizingu, Akta o sprejemu in prenosu premoženja v najem). Debitni račun 19 / račun Credit 76 - 3600 RUB. - odražajo znesek DDV, plačanega najemodajalcu v sestavi predplačila (najemna pogodba, računovodsko spričevalo).
Izraz lizinga avtomobila je 2 leti. Mesečna lizinška plačila (212 400/24) - 8850 rubljev, vključno z DDV - 1350 rubljev. Mesečno v dveh letih je treba v računovodskih evidencah sprejeti naslednji vnosi: \\ t
V računovodskem računovodstvu organizacije najemnika bodo te dejavnosti vplivale na naslednje evidence:
Debitni račun 76 / račun Credit 51 - 59.000 rubljev. - odražajo plačilo komercialne cene odkupa avtomobila (najemna pogodba, bančni izpis).
Debitni račun 08 / račun Credit 76 - 50 000 RUB. - Odkupna cena avtomobila se odraža kot naložbe v nabavo zunaj obratnih sredstev (najemna pogodba, pošiljanje dokumentov).
Debitni račun 19 / račun Credit 76 - 9000 RUB. - odražajo znesek DDV, plačanega v sestavi odkupne cene (račun).
Debitni račun 68 / račun kredita 19 - 9000 rubljev. - sprejet za odkup DDV, plačanega v odkupni ceni (račun).
Debitni račun 01 / račun Credit 08 - 50 000 RUB. - kupljen avtomobil je upošteval mainstream (akt na področju sprejemanja predmeta osnovnih sredstev).
Kredit Offline Račun 001 - 295 000 RUB. - odpisana iz bilance stanja za stroške avtomobila.
Trenutno se podjetja pogosto uporabljajo zakup za nakup prevoza, opreme in drugih osnovnih sredstev. Leasing je vrsta posojila, ko finančna organizacija - najemodajalec pridobi določeno premoženje iz določenega prodajalca (ali po svoji izbiri) in zagotavlja to opremo ali drugo premoženje najemniku za najemnino za plačilo. To je neke vrste dolgoročne najemnine s pravico naknadnega odkupa.
Najemna pogodba je običajno predvidena, kjer se lizing izvaja - na bilanci stanja najemnika (osebe, ki pridobijo premoženje) ali najemodajalca (finančna organizacija, ki zagotavlja premoženje).
Ta posojilna oblika se pogosto uporabljajo, saj so lahko stroški osnovnih sredstev nižji kot pri uporabi kreditnih skladov, in tudi pri pridobivanju potrebnega premoženja za lastna sredstva. Pridobljena je korist, ker so plačila na lizinški pogodbi stroški in zmanjšanje baze podatkov pri izračunu davka na dohodek. Ob plačilu DDV obstajajo tudi prednosti. Druga pomembna prednost je pravica imetnika bilance za uporabo povečanega koeficienta amortizacije, ki vodi do zmanjšanja davka na nepremičnine in lahko zmanjša davek na dohodek.
Računovodski lizing na bilanci stanja najemodajalca se izvaja kot del osnovnih sredstev v posebnem računu 03 "Zahteve v materialnih vrednostih". Ko se najeti objekt premakne na najemnika, potem je gibanje na subaccount, odprto na 03 račun. Na primer, odpremo dva podračuna - 03.1, da odražajo lizinško lastnino in 03.2, da odražajo njen prenos.
Sprva je treba izračunati stroške nakupa najetih objektov - svetovalne storitve, pristojbine in dolžnosti, posredni prejemki in druge storitve, ki so vključeni, ki se povzamejo na 08 računih, po koncu stroškov stroškov, premoženja bi morala biti vpisana na bremenitev računa 03.
V tem primeru je odraz lizinških operacij: \\ t
D 08,4 - do 60 - Ta ožičenje odraža stroške nakupa zakupljenega predmeta;
D 19.1 - do 60 - dodeli DDV;
D68 - K19-1 - Sprejemamo DDV za odbitek;
D03.1 - do 08.4 - Leasing se upošteva;
D60 - do 51 - Prodajalec je bil izplačan.
D03.2 - K03.1 - premoženje v lizingu;
D20 -K 02 - Amortizacija je prišlo.
Kadar najemna pogodba predvideva obveznost prenosa najetih na bilanco stanja na najemnika, bi morala najemodajalec izklopiti iz ravnotežja, vendar ne upoštevati nepremičnine, ki je nemogoče, za to je posebna zunajbilančna Račun 011 "Temeljna sredstva zakupljena". Računovodstvo se izvaja po nabavni vrednosti, določeni v najemu. V tem primeru se stroški zakupljenega objekta odražajo v stroških prihodnjih obdobij.
Odsev lizinga v računovodstvu in prenosu na najemnik se izvaja z naslednjim ožičenjem:
D 97 - do 03 - Zakupljeni predmet je bil odpisan;
011 - odražajo stroške zunajbilančnega računa;
D20 - 97 - Zapisali so delne stroške prihodnjih obdobij;
D90.2 - D20 - D20 - postavlja v najemni pogodbi, se odpisujejo v stroških prodaje.
V računovodskem računovodstvu najemnika prejete opreme ali drugih nepremičnin, ki je navedena na ravnotežju najemodajalca, se odraža v zunajbilančnem računu 001 s skupnimi stroški, določenimi v pogodbi.
Lizinška plačila se zaračunajo na posojilo 76 računov, ki upoštevajo naselja z dolžniki in upniki, v korespondenci z računovodskimi računi, na primer, 20.23.26, če se premoženje uporablja v proizvodnji, z oceno 44, ko se uporablja v trgovalnih dejavnostih, z rezultatom 91,2 pri uporabi premoženja v neproizvodnimi namemenih.
Zakupljeni predmet se odraža v računovodskem računovodstvu najemnika, kot sledi:
D 001 - 1 milijon rubljev. (Sprejemamo premoženje, DDV se ne upošteva);
D 60 - do 51 - 236 TR. (izdelan iz začetnega prispevka v skladu s Pogodbo Lisin);
Predhodni napredek se ne more takoj, ampak v celotni pogodbi. V našem primeru 3 leta 6 tr. rubljev.
D 20 - do 76 - 29 TR. (Prvo plačilo lizinga se obračuna - 34 TR. Minus DDV - 5 ton);
D 19 - do 76 - 5 TR. (DDV, dodeljen na prvo plačilo);
D 20 - do 60 - 5 TR. (odmik dela predujma - 6 TR minus DDV 1 TR);
D 19 - do 60 - 1 TR. (Obračunani DDV na predplačilo);
D 68 - K19 - 5 TR (DDV je predstavljen proračunu);
D 76 - do 51 - 34 TR. (Prvo plačilo je navedeno).
Zakonodaja ne določa v celoti metod, ki odražajo poslovanje v računovodstvu, ko je predmet lizinga naveden v bilanci stanja najemnika, vendar obstaja sedanja praksa o rezultatih inšpekcijskih pregledov vladnih agencij.
Ko zakupljen objekt vstopi na najemnika, se upošteva v bremenitvi 08 računov minus DDV v paketu s 76 računom. Naslednji po oblikovanju stroškov, nepremičnine gre na račun 01 v osnovnih sredstvih.
Amortizacija je narejena iz najemnika za bremenitev računa 20 in posojila 02 z metodo, ki je vključena v računovodske usmeritve.
Glavna tema lizinških družb je zagotoviti sredstva za finančni najem. Hkrati ostajajo dolžnost pravilnega obračunavanja premoženja, ki se prenaša na zakup, obdavčitev davkov v skladu z zakonodajo in ob upoštevanju raznolikosti nihanj, ki izhajajo iz tega. V članku bomo povedali kot lizing na leasingu.
Odnosi, ki nastajajo med strankami v finančnem najemu, zahtevajo obvezno konsolidacijo v pogodbi. V skladu s tem dokumentom, najemodajalec zaupa obveznost pridobitve predmetov, ki so potrebni za najemnika, jih prenese na pristojbino za uporabo v določenem času. Nekatere možnosti za lizinške odnose pomenijo nepremičnino Renclock in prenos lastništva na najemnik ob zaključku pogodbe.
Najemnina, sklenjena v obliki lizinških plačil, ki sestavljajo nadomestila stroškov na lekcijo pri nakupu premoženja zanje, druge stroške v zvezi z najemnico in dohodek od pošiljanja strank. Če pogodba predvideva prenos premoženja na lastništvo najemnika, bodo plačila na njem vključevala odkupno vrednost osnovnih sredstev.
Leasing Podjetja lahko zagotovijo nepremičnine za finančni najem pravnih in posameznikov.
Sporazum o finančnem najemu vključuje sodelovanje v transakciji treh strani: \\ t
V prvi fazi, Leasing Company kupi premoženje od prodajalca po prodajni pogodbi. Nato se prenese na najemnika v skladu s sporazumom o finančnem najemu. Istočasno, najemodajalec si pridržuje pravico do lastništva, pravica do uporabe pa prejemnika nepremičnine. Najemnik ima pravico, da prevzame nepremičnino, kupljeno po pogodbi za primestni zakup na sublishing.
Finančni najem ima glavno razliko od običajnega. V skladu z najemnico, najemodajalec kupi premoženje, ki izpolnjuje interese najemnika. Ko je najemnik najetih, lahko najemnik izbere le predmete, ki so primerni za najemodajalec, ki je na voljo v bilanci stanja.
DT 03 KT 08 - Začetna vrednost nepremičnine, kupljene na podlagi pogodbe o prodaji.
DDV za kupljene glavna sredstva Najemodajalec se lahko izposoja. Po kupljenem premoženju se odraža v računovodskih računih, se prenese na finančni najem.
Sporazum o finančnem najemu lahko kaže, da se premoženje pri prenosu na lizing še naprej kotira na bilanci bilance stanja ali pa bo upoštevalo prejemnika v svoji bilanci stanja. Glede na to se lahko obračunavanje lizinških operacij v najemodajalcu izvede drugače.
Ko so pridobljeni predmeti še naprej kotirajo na ravnotežju najemodajalca, in to je skupen pojav, v računovodstvu, njihov stroški se odraža na različnih podkupotokih računa 03. Ko se predmet prenese na najemnik, je vnos narisan Up:
DT 03 "Predmeti, ki se prenašajo na zakup" CT 03 "predmetov, namenjeni za prenos na zakup".
DT 20, 25, 44 CT 02 "Amortizacija predmetov, ki se prenašajo na zakup" - Obrazložitev amortizacije po glavnih sredstvih, ki se posredujejo finančnemu najemu.
Najemodajalec ima pravico, da izberejo kakršno koli metodo amortizacije, ki jo določa zakon. Dovoljeno je uporabiti koeficient pospeševanja, če je organizacija izbrana kot metoda za izračun metode amortizacije zmanjšanega ostanka. To funkcijo je treba predpisati v pogodbi. Opozoriti je treba, da ta metoda amortizacije ni priljubljena med davkoplačevalci. To je posledica dejstva, da:
Primer. LLC "UniKredit" in LLC "Glavstroy" je sklenila sporazum o finančnem najemu, po katerem je UniCredit LLC pridobil vrtalno enoto v vrednosti 23.600.000 rubljev (vključno z DDV 3600.000 rubljev). V skladu s pogoji tega sporazuma bodo pridobljena temeljna sredstva upoštevana na ravnovesju LLC "UniCredit". Predmet je bil pridobljen in plačan, kot tudi prenese na Glavstroy LLC v januarju 2016. Koristna uporaba vrtalne naprave 10 let. Obraba je napolnjena z linearnim načinom.
Amortizacijska stopnja za leto bo 10%. To pomeni, da bo letna amortizacija 2000.000 rubljev (20000,000 * 10%). Obraza se je začela poln februarja 2016. Znesek tega za mesec bo 200.000.000 / 12 \u003d 166667 rubljev.
V računovodskih evidencah LLC "UniCredit" so bili izvedeni naslednji vnosi:
| Korespondenčne račune | Vsota | Vsebina ožičenja | |
| Bremenitev | Kredit | ||
| 08 | 60 | 20000000 | |
| 19 | 60 | 3600000 | DDV za kupljen predmet |
| 03 | 08 | 20000000 | |
| 68 | 19 | 3600000 | DDV za odbitek |
| 03/1 | 03/2 | 20000000 | |
| 20 | 02 | 166667 | Vračana namestitev namestitve na mesec |
V nekaterih primerih se s soglasjem udeležencev pogodbe, predmeti, ki se prenašajo na lizing, upoštevajo na bilanci stanja najemnika. Prenos predmeta finančnega najema na take pogoje ni urejen z regulativnimi akti računovodstva. Vsa ustrezna priporočila o tem vprašanju so razvite pred selitvijo na nov načrt računa, zato so zastarele.
Operacije za prenos osnovnih sredstev v finančni najemu, ko se upoštevajo v bilanci stanja najemnika, se lahko odražajo na naslednji način: \\ t
Primer. LLC "UniCredit" in LLC "Glavstroy" je za 10 let zaključil sporazum o finančnem najemu, v skladu s katerim je LLC "Unicredit" pridobil vrtalno rastlino v vrednosti 23.600.000 rubljev (vključno z DDV 3600.000 rubljev). V skladu s pogoji tega sporazuma bodo pridobljena temeljna sredstva upoštevana na bilanci stanja glavstroy LLC.
Januarja 2016 je bila ta oprema prenesena na Glavstroy LLC. Znesek plačil za ves čas finančnega najema je 35.400.000 rubljev (vključno z DDV 5400,000 rubljev). To pomeni, da bo mesečno plačilo za finančni najem 2950000 rubljev (vključno z DDV 45.000 rubljev). LLC "UniCredit" opredeljuje znesek davka na dohodek vsak mesec. Da bi ugotovili, kateri znesek stroškov se lahko vključi v druge stroške za mesec, morate biti delež:
2905000:30000000*100 = 9,6833%.
Za en mesec je mogoče pripisati druge stroške naslednjega zneska:
20000000*9,6833 = 1936660.
V računovodstvu, LLC "UniCredit" evidence:
| Korespondenčne račune | Vsota | Vsebina ožičenja | |
| Bremenitev | Kredit | ||
| 08 | 60 | 20000000 | Stroški pridobljene vrtalne naprave |
| 19 | 60 | 3600000 | DDV za kupljen predmet |
| 03 | 08 | 20000000 | Stroški namestitve za prenos na finančni najem |
| 68 | 19 | 3600000 | DDV za odbitek |
| 76 | 03 | 20000000 | Namestitev se prenese na najemnika |
| 011 | 35400000 | Stroški objekta, prenesenega na finančni najem | |
| 62 | 90 | 2950000 | Mesečno plačilo najema |
| 51 | 62 | 2950000 | Prejeto plačilo za lizing |
| 20 | 76 | 1936660 | Vključeni v druge stroške na mesec del vrednosti objekta |
Ob koncu pogodbe se lahko zakupljeni predmet vrne najemodajalca ali ostane na drugi strani s prehodom lastništva. Ko je lizinška nepremičnina vrnjena z lizinško družbo, se lahko izvede v skladu z različnimi možnostmi. Postopek za odraz takih operacij je odvisen od dejstva, da lastnik nadalje načrtuje razpolaganje s takim premoženjem.
Če se objekt uporablja za lastno proizvodno dejavnost, potem:
Če bo predmet v prihodnosti prenovljen, potem:
Odtujanje premoženja po koncu finančnega najema: \\ t
Po zaključku obdobja poročanja se primerjajo z obračunanimi in posojilnimi računi računa 91, določajo finančni rezultat od odtujitve vsakega najetih objektov ločeno in odpisi na račun 99. Če je finančni rezultat dobiček, potem je predmet Obdavčitev dohodka v tem mesecu, ko je bil lizing izvajal predmete.
Če je izguba pridobljena zaradi prodaje premoženja, je vključena v druge stroške v obdobju, ki se pridobiva z odštevanjem dejanskega obdobja izkoriščanja in dobe koristnosti predmeta.
Vprašanje številka 1. V tem primeru lahko najemodajalec predstavi vhodni DDV na dobavitelje vrednosti objekta, pridobljenega za finančni najem?
Lahko se predloži, da odšteti DDV v primeru prodajalca računa, plačilne dokumente, ki potrjujejo dejstvo, da plačujejo premoženje v najemodajalcu. Najemodajalec je dolžan registrirati pridobljene nepremičnine na primarne dokumente. V obdobju, ko so bili izpolnjeni zgoraj navedeni pogoji, je mogoče plačati DDV na prevzeto premoženje. Ni pomembno, lastnost lieser ali njegovega prejemnika se naknadno upošteva, katere bilanca.
Vprašanje številka 2. Ali je davek na promet odgovornost lizinške družbe, če je bil avto prenesen na finančni najem?
Vprašanje Številka 3. Kdo obračuna amortizacijo na lizinških objektov?
Nosijo takšna osnovna sredstva, bo to stran pogodbe nastala na bilanci stanja, katerih lastnina bo na seznamu.
Vprašanje številka 4. Katere davke je treba obračunati na vozilu, ki se prenaša na zakup?
Prvič, to je davek na promet. Izračunajte in plačati bo stran pogodbe, ki ji je registriran prevoz v prometni policiji. Davek na premoženje ni potrebno nastati, če stranke niso medsebojno odvisne.
Vprašanje Številka 5. Ob koncu trajanja najema, je najemodajalec prejel najetih sredstev, ki so se nenehno odražajo na bilanci stanja najemnika. V obdobju najema se obraba na tem predmetu napolni z linearnim načinom. Kako odražati vrnitev premoženja na računih računa?
Ko je nepremičnina za lizing povrnjena, je treba najemodajalec izvesti:
Pokličite enega klik
