Od 1. januarja 2016 je bil za davčne zastopnike uveden nov četrtletni obrazec za poročanje: Izračun zneskov dohodnine, ki jih je davčni zastopnik izračunal in odtegnil (obrazec 6-NDFL) (odobren). Razmislite o postopku izpolnjevanja obrazca 6-NDFL v posebnih situacijah.
Novi obrazec se bistveno razlikuje od običajnih potrdil 2-NDFL, saj ga je treba izpolniti na splošno za vse posamezne davčne zavezance, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika ().
Na žalost postopek izpolnjevanja izračuna po obrazcu 6-NDFL (k (v nadaljnjem besedilu: postopek)) ne vsebuje odgovorov na vsa vprašanja, ki se lahko pojavijo med njegovo pripravo. In kljub dejstvu, da je Zvezna davčna služba Rusije nekatere od njih že pojasnila v svojih pismih (, od, od, od), "prazne lise" še vedno ostajajo.
Poglejmo, katere značilnosti je treba upoštevati pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL in na kaj morate biti pozorni pri njegovem sestavljanju v različnih situacijah.
Izračun v obrazcu 6-NDFL, tako kot 2-NDFL, se izpolni na podlagi podatkov v davčnih računovodskih registrih (; odstavek 1.1 oddelka I Odredbe).
Prav tako lahko sestavite poseben register (glejte vzorec spodaj), ne da bi pozabili odobriti njegovo obliko kot prilogo k računovodski politiki. Hkrati mora takšen register vsebovati vse podatke, potrebne za izpolnjevanje 6-NDFL (za datume obračuna, prenosa in odtegljaja dohodnine glej referenčno tabelo).
Kdaj je treba odtegniti in nakazati dohodnino od različnih vrst dohodkov
Oddelek 1 obrazca 6-NDFL "Splošni kazalniki" lahko pogojno razdelimo na dva bloka.
Prvi obsega vrstice od 010 do 050. Ta blok se izpolni za vsako davčno stopnjo posebej. To pomeni, da če v organizaciji delajo tako rezidenčni kot nerezidenčni zaposleni, je treba vrstice od 010 do 050 izpolniti dvakrat: tako po stopnji 13 odstotkov kot po stopnji 30 odstotkov. Ustrezna davčna stopnja (13, 15, 30 ali 35 %) je navedena v vrstici 010.
Vrstica 020 odraža skupni znesek dohodka, obdavčenega po davčni stopnji, navedeni v vrstici 010.
V vrstici 030 je naveden skupni znesek davčnih olajšav, ne le standardnih, ampak tudi socialnih, lastninskih, poklicnih. V isti vrstici so upoštevani zneski dohodkov, ki niso obdavčeni z dohodnino na podlagi.
Vrstica 040 odraža znesek obračunanega davka:
Znesek obračunane dohodnine = (znesek obračunanih dohodkov (vrstica 020) - znesek davčnih olajšav (vrstica 030)) x davčna stopnja (vrstica 010)
V vrstico 050 se vpišejo zneski fiksnih akontacij, sprejetih kot zmanjšanje zneska obračunanega davka od začetka davčnega obdobja.
V vrstici 040 in 045 se vpiše znesek dividend in od tega zneska obračunana dohodnina.
Vrstice od 060 do 090 predstavljajo drugi blok razdelka 1 in se ne glede na veljavne davčne stopnje izpolnijo samo enkrat, na njegovi prvi strani (točka 3.2 Odredbe).
V vrstico 060 se vpiše skupno število posameznikov, ki so v davčnem obdobju prejeli obdavčljive dohodke. V primeru odpuščanja in zaposlitve v enem davčnem obdobju istega posameznika se število posameznikov ne prilagodi (točka 3.3 Postopka). Če ena oseba prejema dohodek, obdavčen po različnih davčnih stopnjah, potem se v tem primeru šteje kot ena oseba.
PRIMER Pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL za 1. četrtletje je bilo v vrstici 060 prijavljenih 5 oseb. V maju sta odpovedali 2 osebi, v juniju so se zaposlile 3 osebe, med temi je bila ena izmed tistih, ki so že dali odpoved. Število posameznikov, ki so prejeli dohodek, ki se mora odražati v obliki 6-dohodnine za šest mesecev v vrstici 060, bo 6 oseb (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Upokojeni delavec, ki se je vrnil, se pri gibanju ne upošteva.
V vrstici 070 morate navesti skupni znesek odtegnjenega davka.
Znesek dohodnine, ki je bil izračunan, vendar iz nekega razloga ni bil odtegnjen, je naveden v vrstici 080.
V vrstici 090 je treba prikazati znesek davka, ki je bil vrnjen zavezancem v skladu z.
Za razliko od razdelka 1, ki se izpolni na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, oddelek 2 obrazca 6-NDFL "Datumi in zneski dejansko prejetih dohodkov in odtegnjene dohodnine" vključuje samo tiste kazalnike, ki so bili izdelani v zadnjem tri mesece obdobja poročanja ( ).
Da bi ga pravilno izpolnili, je treba upoštevati naslednje značilnosti:
Skupni znesek dohodka (brez odbitka zneska odtegnjene dohodnine) se odraža v vrstici 130, znesek davka, odtegnjenega od tega dohodka, pa v vrstici 140.
Če se v zvezi z različnimi vrstami dohodkov z enakim datumom dejanskega prejema pogoji za nakazilo davka razlikujejo, je treba vrstice 100-140 izpolniti za vsak rok za nakazilo davka posebej.
Praviloma je davčni zastopnik dolžan nakazati znesek davka najpozneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Izjema je le nadomestilo za začasno invalidnost (vključno z nadomestilom za nego bolnega otroka) in regres. Dohodnino, odtegnjeno od teh izplačil, je treba nakazati najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so izplačana ().
Če je torej plača za marec 2016 na primer izplačana aprila, se dohodnina odtegne in nakaže aprila. V zvezi s tem se bo v oddelku 1 znesek vnaprej vračunanih prihodkov odražal v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje, v oddelku 2 pa se bo ta operacija odražala le z neposrednim izplačilom plač zaposlenim, to je v Izračun v obliki 6-NDFL za prvo polovico leta 2016 ( ).
Katere datume je treba v tem primeru navesti pri izpolnjevanju 6-NDFL, upoštevajte primer.
PRIMER 1. Marčevska plača je zaposlenim izplačana 5. aprila, dohodnina pa 6. aprila. Operacija se odraža v oddelku 1 izračuna v obrazcu 6-NDFL za 1. četrtletje, medtem ko davčni zastopnik ne odraža operacije v oddelku 2 za 1. četrtletje 2016. Ta operacija se bo odražala v neposrednem plačilu plače zaposlenih, in sicer v Obračunu v obrazcu 6- Dohodnina za šest mesecev 2016 takole: - v vrstici 100 je naveden datum 31.03.2016; - na liniji 110 - 4.5.2016; - na liniji 120 - 06.04.2016; - v vrsticah 130 in 140 - ustrezni skupni kazalniki. 2. Bolniška za marec je bila izplačana 5. aprila. Operacija v razdelku 2 izračuna po obrazcu 6-NDFL za pol leta 2016 se odraža na naslednji način: - v vrstici 100 je navedeno 05.04.2016; - na liniji 110 - 4.5.2016; - na liniji 120 - 30.04.2016; - v vrsticah 130 in 140 - ustrezni skupni kazalniki.
Dohodek, ki ne presega 4.000 rubljev, ki ga posamezniki prejmejo v davčnem obdobju, na primer v obliki daril, materialne pomoči (), ni predmet dohodnine. V primeru izplačila takega dohodka svojim zaposlenim v znesku, ki ne presega uveljavljenega standarda, davčni zastopnik ni dolžan izračunati in odtegniti dohodnine. Toda ta okoliščina ga ne razbremeni obveznosti odražanja navedenih zneskov ne samo v davčnem registru, temveč tudi v 6-NDFL. Ob upoštevanju, da lahko davčni zastopnik med letom večkrat izplača dohodek svojemu zaposlenemu, ki je lahko delno oproščen obdavčitve, bo takšno računovodstvo pomagalo preprečiti napake pri izračunu zneska davka.
PRIMER Februarja 2016 je zaposleni prejel denarno pomoč v višini 2000 rubljev. Maja 2016 je bil istemu zaposlenemu ponovno zagotovljena materialna pomoč v višini 10.000 rubljev. Pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje se plačana materialna pomoč odraža: - v vrstici 020 - 2000 rubljev; - na liniji 030 - 2000 rubljev. Pri izpolnjevanju izračuna v obliki 6-NDFL za šest mesecev se bodo ta plačila odražala: - v vrstici 020 - 12.000 rubljev. (2000 + 10.000); - na liniji 030 - 4000 rubljev.
Pri dajanju daril, katerih vrednost presega 4000 rubljev, je treba upoštevati naslednje.
Kadar je dohodek zavezancu izplačan v naravi (in darilo je tak dohodek), se davek odtegne od dohodka, izplačanega zavezancu v denarju. Hkrati znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska dohodka, izplačanega v gotovini ().
Glede na tovrstne omejitve se v praksi pogosto zgodi, da računovodja nima možnosti takojšnjega odtegljaja dohodnine od vrednosti darila v celoti.
Zato je treba to storiti ob naslednjem gotovinskem plačilu. Če znesek davka ni odtegnjen v davčnem obdobju (na primer v primeru odpovedi zaposlenega), je v tem primeru davčni zastopnik dolžan najkasneje do 1. marca leta, ki sledi poteku davčnega obdobja. pisno obvestiti davčnega zavezanca in davčni organ na kraju njegove registracije, pri čemer v obvestilu navede znesek dohodka, od katerega davek ni bil odtegnjen, in znesek davka, ki ni bil odtegnjen.
Po predložitvi takšnih informacij prenehajo obveznosti organizacije kot davčnega zastopnika. Obveznost plačila davka se v tem primeru prenese na posameznika (,).
Elena Titova, strokovnjakinja Službe za pravno svetovanje GARANT, članica Zbornice davčnih svetovalcev
Od leta 2016 morajo davčni zastopniki za dohodnino predložiti nova poročila IFTS na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta, devetih mesecev in enega leta - obrazec 6-dohodnina. To je navedeno v odredbi Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št. MMV-7-11/450@
V skladu z Uredbo izračun zneskov dohodnine, ki jih izračuna in odtegne davčni zastopnik, izpolnijo davčni zastopniki in predložijo davčnemu organu v kraju registracije v obrazcu 6-NDFL.
Izpolnjevanje 6-NDFL je sestavljeno iz dveh delov:
Opomba: Podjetniki, odvetniki, notarji niso upravno odgovorni ().
Če davčni organi obračuna ne prejmejo v 10 dneh po izteku roka za predložitev, bodo imeli pravico začasno ustaviti poslovanje davčnega zastopnika na bančnih računih in elektronskih prenosih denarja.
| Kršitev | Znesek globe |
|---|---|
| Pozna oddaja 6-dohodnine | 1000 rub. za vsak polni/delni mesec zamude () |
| Oddaja 6-dohodnine z netočnimi podatki | 500 rubljev. za vsak izračun z napakami () |
| Kršitev načina prijave (če namesto elektronskega izračuna 6-NDFL zveznemu inšpektoratu davčne službe predložite papirni obrazec) | 200 rubljev. za vsak izračun, predložen v nasprotju z obrazcem za predložitev () |
| Če predložitev tega poročila zamuja več kot 10 delovnih dni od datuma, določenega za njegovo predložitev | delodajalca poleg zgornje globe čaka še blokada bančnih računov (). |
Četrtletne izračune in poročila za vsakega posameznika po rezultatih davčnega obdobja bo treba predložiti Zvezni davčni službi v kraju registracije davčnega zastopnika. Hkrati je davčni zakonik Ruske federacije pojasnil:
Opomba : . Odtegnjeno dohodnino davčni zastopnik nakaže na podatke davčnega urada, v katerem je organizacija registrirana. Za samostojne podjetnike velja poseben postopek plačila. Podana tabela kje vzeti 2-dohodnino, 6-dohodnino
na meni
Opomba : . Opravili 6-dohodnino, nato pa našli napako ali prejeli zahtevo za predložitev posodobitve inšpektorjev. Kaj storiti? Popravite podatke in odpravite netočnost, znova ustvarite poročilo in ga pošljite na vaš IFTS. Zato se izognite globam.
Ne pozabite predložiti, če po začetnem izračunu:
Če je bila na primer v prvotnem obrazcu navedena napačna kontrolna točka ali OKTMO davčnega zastopnika, boste morali predložiti posodobljen izračun. Tukaj je nepogrešljiva vloga za prilagoditev podrobnosti primarnega poročila (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. marca 2016 št. BS-4-11/4900).
Izračun z napačnim OKTMO bo treba preklicati. Če želite to narediti, oddajte pojasnilo z istim OKTMO in vstavite ničle v vse digitalne kazalnike. To je potrebno za odstranitev napačnih časovnih razmejitev z osebnega računa. Če le opravite pojasnilo s pravilnim OKTMO, bodo napačni stroški ostali. K ničelnemu pojasnilu priložite spremno pismo ali pojasnilo. Napišite, da izračun predajate zaradi zapiranja napačnih časovnih razmejitev. To navajajo predstavniki Zvezne davčne službe Rusije v zasebnih pojasnilih.
Na naslovni strani v vrstici "Številka popravka" pri oddaji prvega popravljenega izračuna vpišite "001", drugega - "002" itd. To je navedeno v odstavku 2.2 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. MМВ-7-11/450.
Za razliko od pravil za izpolnjevanje potrdila 2-NDFL postopek sestavljanja obrazca 6-NDFL ne predvideva vložitve obračuna za razveljavitev ali preklic. Če ste torej pomotoma namesto ničelnega obračuna inšpekciji poslali obrazec z izpolnjenimi kazalci dohodkov in davkov, oddajte posodobljen izračun.
na meni
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 20.01.2016 št. BS-4-11 / 546@
Pri izpolnjevanju vrstice 100 "Datum dejanskega prejema dohodka" preverite tudi davčni zakonik Ruske federacije.
Če je delodajalec izplačal plačo zaposlenim pred koncem meseca, za katerega je bila obračunana, bo datum prejema dohodka iz plače v poročilu 6-NDFL še vedno zadnji dan v mesecu.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11 / 5106
Na primer, v primeru, ko je bila januarska plača izdana 25. januarja, morate v vrstici 100 (datum prejema dohodka) navesti datum 31.01.2016. Pri tem je treba dohodnino odtegniti na isti dan, ko je bila mesečna plača nakazana zaposlenim, tj. v vrstico 110 (datum davčnega odtegljaja) je treba navesti 25.01.2016, v vrstico 120 (rok za nakazilo) pa 26.01.2016.
Zvezna davčna služba je izdala še eno pismo o postopku sestavljanja izračuna 6-dohodnine. Tokrat so uradniki pojasnili, kako izpolniti vrstici 070 in 080 1. razdelka obračuna 6-dohodnine, če je plača, ki se nanaša na eno četrtletje, izplačana v naslednjem (npr. plača za marec je izplačana aprila). , oziroma se plača za junij izplača julija).
Opomba: Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16.05.16 št. BS-4-11 / 8609.
V primeru, da je plača, ki se nanaša na eno četrtletje, izplačana v naslednjem (npr. plača za marec je izplačana aprila, plača za junij je izplačana julija itd.), se v vrstici 070 »Znesek odtegnjenega davka V rubriki 1 obračuna 6 - Dohodnina za obdobje, na katero se ta dohodek nanaša, se doda »0«. Hkrati ni treba predložiti posodobljenega izračuna za isto obdobje po odtegljaju davka, ki odraža znesek dohodnine v vrstici 070. Ta sklep izhaja iz pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.07.16 št. BS-4-11 / 11886@.
Če organizacija (podjetnik) v poročevalskem obdobju ni obračunala in ni izplačala dohodka posameznikom, ni odtegnila dohodnine in ni nakazala davka v proračun, 6-izračunov dohodnine ni treba predložiti. V tem primeru organizacija (podjetnik) ni priznana kot davčni zastopnik. In davčni zastopniki so tisti, ki morajo narediti izračune. Hkrati ima organizacija (podjetnik) pravico predložiti, inšpekcija pa je dolžna sprejeti ničelni izračun 6-NDFL.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 23. marca 2016 št. BS-4-11 / 4958
Vendar pa mnogi davčni inšpektorji zagovarjajo nasprotno mnenje in menijo, da morajo podjetja v primeru odsotnosti plačil predložiti ničelne izračune dohodnine 6, kljub dejstvu, da postopek izpolnjevanja ne predvideva ničelnih kazalnikov. Da bi se izognili blokadi računa zaradi neuspešnega poročila, je bolje, da v inšpekciji pojasnite potrebo po predložitvi ničelnih obrazcev.
Če izračuna ne opravite, na inšpektorat pošljite dopis, da niste davčni zastopnik. S tem se boste zaščitili pred zahtevki inšpektorjev in pred blokado tekočega računa. Ker lahko davčni urad brez čakanja na izračun v obliki 6-NDFL blokira tekoči račun podjetja (). Navsezadnje ne bo imela informacije, ali ste davčni zastopnik ali ste preprosto pozabili oddati izračun. Zato jih je bolje opozoriti vnaprej. Napišite pismo v prosti obliki.
Če inšpektor vztraja pri »ničli«, jo je varneje prestati. Ker sta oba razdelka v obrazcu obvezna, morata biti izpolnjena z ničlami, v drugem razdelku pa navedite morebitne datume iz obdobja poročanja (po možnosti zadnji dan).
Opomba: Če organizacija ali podjetnik ni davčni zastopnik in ne odda obračuna dohodnine 6. Pismo bo pomagalo preprečiti blokado računa zaradi neuspešnega dokumenta.
Vodja Zvezne davčne službe Rusije št. 666
v Urjupinsku
N.T. Byudzhetov
od GASPROM LLC
TIN 4308123456
Menjalnik 430801001
Naslov (pravni in dejanski):
625008, Uryupinsk, ul. Kutinska, 130
Ref. št. 1596 z dne 05.04.2016
V prvem četrtletju 2016 družba Gasprom LLC ni obračunala ali izplačala dohodkov posameznikom, ni opravila odbitkov in ni nakazala davkov v proračun.
V zvezi z zgoraj navedenim, pa tudi na podlagi dopisa Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. marca 2016 št. BS-4-11 / 4901, Gasprom LLC ni dolžan predložiti izračuna za 1. četrtletje. iz leta 2016.
na meni
Če ruska organizacija ali samostojni podjetnik posameznikom ne izplača dohodka, jim ni treba predložiti izračuna v obrazcu 6-NDFL. Zvezna davčna služba je to objavila v pismu z dne 04.05.16 št. BS-4-11 / 7928
Datum dejanskega prejema dohodka iz "plače" je zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunan. Torej, če je plača izdana pred rokom, pred koncem meseca, ko je izdana, zaposlenim ni treba odtegniti in nakazati dohodnine v proračun.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 29. 4. 2016 št. BS-4-11 / 7893
Ker se v tem primeru izkaže, da kljub temu, da je denar že v rokah zaposlenih, z vidika plačevanja dohodnine dohodka še niso prejeli. Davek bo treba obračunati in odtegniti ob koncu obračunskega meseca z naslednjim izplačilom denarja zaposlenim: bodisi zadnji dan v mesecu bodisi v naslednjem mesecu.
V tem primeru morate izpolniti razdelek 1 obrazca 6-NDFL in ne izpolniti razdelka 2 (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 12. februarja 2016 št. BS-3-11 / 553 @). Če poročate elektronsko, vam sistem najverjetneje ne bo dovolil brisanja rubrike 2. Kako izpolniti vrstice drugega razdelka v takšni situaciji (ko dejansko ni podatkov), je bolje preveriti pri svojem davčnem uradu.
V 1. četrtletju 2016 je organizacija mesečno izplačevala plače zaposlenim, vendar jih zaradi težkega finančnega stanja ni izplačala. Kako je bilo treba v izračunu 6-dohodnine za prvo četrtletje odražati dohodek iz "plače"? Kako izpolniti 6-dohodnino za šest mesecev, če je bila plača za januar-marec prejeta šele aprila, potem ko je davčni zastopnik poročal za prvo četrtletje? Odgovori na ta vprašanja so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. maja 2016 št. BS-4-11 / 9194.
V situaciji, ko je bilo zaposlenim izplačano celotno prvo četrtletje, zaposleni pa so zaradi finančnih težav delodajalca denar prejeli šele aprila, bodo v 6-dohodnini za prvo četrtletje obračunani zneski pripadli le v razdelek 1.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 24. 5. 2016 št. BS-4-11 / 9194
V tem primeru je treba obračunani znesek dohodka iz plače odražati v vrstici 020 in ustrezen znesek dohodnine - v vrstici 040. V vrstici 070 "Znesek odtegnjenega davka" in 080 "Znesek davka, ki ni bil odtegnjen z davkom agent" je treba vnesti ničle. V vrstico 070 bo treba pri izpolnjevanju obračuna za šest mesecev vpisati znesek aprila odtegnjene dohodnine od četrtletne plače.
na meni
Davčni organi so v pismu Zvezne davčne službe z dne 27.04.2016 št. BS-4-11 / 7663 opozorili, da so pri izpolnjevanju razdelka 2 obrazca 6-NDFL podatki v vrsticah 100-140 navedeni z datumom. Ni pa treba uporabiti dodatne delitve za davčne stopnje.
Poleg tega je bilo pojasnjeno, da je treba v primeru, ko je bilo podatkov za razdelek 2 dovolj za manjše število strani, kot je bilo oblikovano v zvezi z izpolnjevanjem več razdelkov 1, v vse prazne prostore za seznanjenost - "kvadratke" postaviti pomišljaje.
Zvezna davčna služba je v pismu z dne 01.08.16 št. BS-4-11 / 13984 odgovorila na najbolj priljubljena vprašanja v zvezi s postopkom sestavljanja izračuna 6-dohodnine. Predvsem so uradniki na primeru pojasnili, kako izpolniti obračun v primeru, ko so plače in nadomestila izplačana na isti dan.
na meni
Za namene dohodnine se kot datum prejema dohodka v obliki nagrade za delovno uspešnost šteje zadnji dan v mesecu, za katerega je bil dohodek zaposlenemu pripisan. V skladu s tem so podatki o tej operaciji vključeni v 6-dohodnino obdobja poročanja, ki mu pripada ta mesec.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 19.04.2017 N BS-4-11 / 7510@
Pomembno! Za nagrade, izplačane ne za proizvodne rezultate, ustvarjanje dohodka za namene plačila dohodnine, to ni več plača.
Davek v pismu Zvezne davčne službe z dne 01.08.2016 št. BS-4-11 / 13984 (vprašanje 11) odgovarja: "Če so nadomestila za začasno invalidnost obračunana v enem poročevalskem obdobju in izplačana v drugem, se tak tekoči bolniška odsotnost se mora odražati v plačilnem obdobju."
Objavljena so bila kontrolna razmerja, s pomočjo katerih lahko davčni zastopniki neodvisno preverijo pravilnost izpolnjevanja 6-NDFL. Upoštevajte, da so bili predhodno objavljeni podatki popravljeni, pri preverjanju četrtletnih poročil pa se morate osredotočiti na posodobljene podatke.
na meni
Uslužbenec je aprila 2017 računovodkinji prinesel obvestilo inšpekcije, ki potrjuje odtegljaj dohodnine v zvezi z nakupom stanovanja. Delodajalec je delavcu vrnil odtegnjene zneske dohodnine od začetka koledarskega leta. Ali je v opisani situaciji potrebno oddati obrazec 6-NDFL za prvo četrtletje 2017? Zvezna davčna služba Rusije meni, da take potrebe ni (pismo z dne 12. aprila 2017 št. BS-4-11/6925).
Opomba: Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 26.06.18 št. BS-4-11 / 12266@
V vrstici 025 "Vključno z zneskom nezaračunanih dohodkov v obliki dividend" je znesek vnaprej vračunanih dohodkov v obliki dividend, posplošen za vse posameznike, naveden na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja.
V vrstici 030 "Znesek davčnih odbitkov" - znesek odbitkov, povzetek za vse posameznike na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja. Med drugim odraža stroške poslovanja z vrednostnimi papirji. Navedena vrstica se izpolni glede na vrednosti kod za vrste odbitkov (seznam kod je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. septembra 2015 št. MMV-7-11 /387@).
Pri izpolnjevanju oddelka 1 izračuna 6-NDFL vrstica 025 navaja skupni znesek dohodka v obliki dividend, razdeljenih v korist posameznikov, in vrstica 030 - znesek, ki zmanjšuje davčno osnovo za dohodek v obliki dividend ( koda odbitka "601").
FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Storitev ne zahteva namestitve in posodabljanja - obrazci za poročanje so vedno posodobljeni, vgrajeno preverjanje pa bo poskrbelo za prvo oddajo poročila. Pošljite poročila Zvezni davčni službi neposredno iz 1C!
na meni
| Za kogar? | Kje? | Kakšna koda? |
|---|---|---|
| Zaposleni na sedežu podjetja | Kraj registracije podjetja | 212 |
| Zaposleni v podjetju, evidentiranem kot največji davčni zavezanec | Po kraju registracije kot največji davčni zavezanec | 213 |
| Zaposleni v ločenem oddelku | Na kraju registracije ločenega oddelka | 220 |
| Pogodbenik | Ena od zgornjih možnosti - odvisno od kraja sklenitve pogodbe z izvajalcem | 212, 213 ali 220 |
| Samostojni podjetniki na OSNO ali USN | V kraju stalnega prebivališča IP | 120 |
| Samostojni podjetniki na UTII ali patentnem sistemu | Na kraju registracije samostojnega podjetnika kot davčnega zavezanca | 320 |
To vprašanje je mogoče zlahka razdeliti na tri.
Navedemo vrstice, ki jih morate izpolniti, in podamo komentarje o zahtevani vsebini teh vrstic.
Na tem seznamu izberite kodo, ki jo potrebujete:
V ta stolpec vpišite tekoče leto. V tem primeru 2016.
V ta stolpec morate vpisati digitalno številko inšpekcije, kateri boste oddali poročilo.
Tu pridejo prav kode iz tabele, ki smo jo navedli zgoraj.
Zdaj pa se pripravite na majhen paradoks. Bolje je, da izpolnite 6-dohodnino v takšnem vzorcu šahovnice - naslovna stran, nato drugi del in šele nato prvi. Dejstvo je, da je prvi pravzaprav posplošitev informacij, navedenih v drugem.
Torej, miselno odložite prvi del.
Drugi del je sestavljen iz blokov, od katerih vsak vsebuje pet vrstic (100, 110, 120, 130 in 140). Na eni strani je pet takih blokov.
Vsak od teh blokov pomeni izplačilo posameznikom obdavčljivih dohodkov - plač, bolniških odsotnosti, regresa ipd. Pri tem dohodek ni razčlenjen po osebah, katerim je bil izdan, ampak je razčlenjen po datumih izdaje.
Ne, ne moreš. Vidite, ti dohodki bodo imeli en datum prejema dohodka (vrstica 100) in en datum odtegljaja dohodnine (vrstica 110) - dan izdaje. Toda v vrstici 120 (»Rok za nakazilo davka«) boste morali navesti različne datume - naslednji dan po dnevu plačila denarne pomoči in zadnji dan v mesecu za plačilo dopusta.
Za vsakega od teh datumov morate izpolniti pet vrstic. Če je za četrtletje več kot pet takih "strank dohodka", uporabite dodatne liste.
In zdaj - še en paradoks. Vsak list tega obrazca vključuje polja pod prvim razdelkom in polja pod drugim. V tem primeru boste prvo rubriko izpolnili na toliko listih, kolikor dohodninskih stopenj se uporablja v tem poročevalskem obdobju. Če le 13 %, pa samo na enem listu. Na vseh ostalih listih, če jih je več, naj ostanejo polja prvega razdelka prazna.
V že omenjenih blokih, ki obsegajo po pet vrstic, boste morali kronološko navesti obdavčljive dohodke, ki so jih posamezniki prejeli od vas v poročevalskem obdobju.
Težaven trenutek - kaj storiti s plačo za zadnji mesec četrtletja?
Davčna služba pojasnjuje, da davek od plače za zadnji mesec poročevalskega obdobja zadržite najverjetneje že v naslednjem mesecu. Tako pri oddaji 6-dohodnine, na primer za prvo četrtletje 2016, v poročilu navedete plačo za december, izplačano v januarju - in ne navedete plače za marec, izplačane v aprilu.
Tudi če so preneseni dohodki obdavčeni z dohodnino po različnih stopnjah, se vam ni treba ukvarjati z vrstnim redom, v katerem so navedeni - nadaljujte z navajanjem v kronološkem vrstnem redu.
Tukaj je še en mali paradoks za vas. V vrstico »datum dejanskega prejema dohodka« velikokrat NE vpišete datuma dejanskega prejema dohodka. Gre bolj za datum, na katerega morate izračunati znesek davka od dohodka posameznika - takšne datume določa davčni zakonik.
Zdaj bomo našteli najpogostejše možnosti, da vam ne bo treba porabiti dodatnega časa za iskanje.
| Vrsta dohodka | Dan dejanskega prejema dohodka na TC |
|---|---|
| Plača | Zadnji dan v mesecu, za katerega se obračunava plača |
| Izračun odpravnine | Zadnji delovni dan zaposlenega |
| Regres, bolniška odsotnost, del materialne pomoči, obdavčen z dohodnino, in drugi dohodki, ki niso povezani s plačo | Dan izdaje denarja iz blagajne ali prenosa na kartico zaposlenega z računa podjetja. Za dohodek v naravi - dan prenosa materialnih vrednosti ali plačilo storitev na osebo |
| Potnina ni dokumentirana s strani zaposlenega in prekoračena dnevnica | Zadnji dan v mesecu, v katerem je bila akontacija potrjena |
| Plačilo izvajalca | Dan izdaje denarja iz blagajne ali prenosa na kartico izvajalca z računa podjetja |
| Koristi od posojil | Zadnji dan vsakega meseca v roku, za katerega je bilo izdano posojilo |
| dividende | Dan izdaje denarja iz blagajne ali prenosa na kartico delničarja z računa družbe. |
Ponavljamo: če se datum iz te tabele ne ujema z dnem, ko je oseba dejansko prejela svoj denar, morate napisati datum iz te tabele.
Davčni odtegljaj naj bi bil na dan izplačila dohodka. Zato boste v tej vrstici navedli dan, ko so vaši zaposleni dejansko prejeli plačo, če se ta razlikuje od zadnjega dne v mesecu. Tudi če si jo odlašal šest mesecev.
Tukaj je subtilnost: dohodnina se med izdajo akontacije ne zadrži. Delež davka, ki ga je treba odtegniti od izplačil pred koncem meseca, se odtegne od prvega izplačila po koncu meseca – to je med izplačilom glavne plače. To pomeni, da v drugem delu 6-dohodnine odražate akontacijo in glavno plačilo v enem bloku.
Če pa plačo izplačate v več delih po koncu meseca - na primer v primeru finančnih težav podjetja -, potem morate te dele prikazati ločeno. V tem primeru se akontacija v celoti zlije s prvim plačilom, tako kot v prejšnjem primeru.
Če govorimo o dohodkih v naravi in premoženjskih koristih iz posojil, potem naj bi od njih odtegnili davek od naslednjega gotovinskega izplačila istemu posamezniku. V tem primeru morate v tem stolpcu navesti dan tega dogodka.
V tem stolpcu morate navesti datum, na katerega ste dolžni nakazati odtegnjeno dohodnino v skladu z davčnim zakonikom.
Upoštevajte, da če ste zaradi težav zamujali s prenosom pobranega davka, to ne bo vplivalo na zahtevano vsebino obrazca 6-NDFL. To pomeni, da morate v to vrstico vključiti dan, ko bi morali nakazati davek, in ne, kdaj ste ga nakazali.
Tu naj bi bil naveden skupni znesek dohodka, ki je obdavčen z dohodnino.
Tukaj morate navesti znesek, ki ste ga morali odtegniti od izplačanega dohodka kot dohodnino. Upoštevajte, da tudi če ga po kakšni tragični nesreči niste navedli v tem zvezku, to dejstvo ne bo vplivalo na vsebino te vrstice. Pišite, kolikor je potrebno.
Zdaj, ko ste končali z izpolnjevanjem drugega dela novega obrazca, lahko varno nadaljujete z izpolnjevanjem prvega.
To opravilo se bo verjetno izkazalo za manj zamudno – zagotovo pa ne bo manj pomembno, zato se ne sprostite.
Pozor – vrstice, ki se nanašajo na prvo rubriko, morate izpolniti na toliko listih, kolikor dohodninskih stopenj se uporablja v tem poročevalskem obdobju.
Na vsakem od listov bo izračun za vse dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino po eni stopnji. Verjetno bo to ena stopnja - 13%. Tudi v tem primeru naj vam ne bo nerodno, da so na naslednjih listih poročila polja, ki se nanašajo na drugo poglavje.
Torej, naštejmo vrstice prvega razdelka in dajmo komentarje o njihovem polnjenju.
Tukaj vnesite stopnjo, ki bo obravnavana na tem listu.
In tu se srečamo z dramo - eno glavnih dram, povezanih z izpolnjevanjem 6-dohodnine.
Kolegi računovodje, ki so se obrnili na davčne uradnike za pojasnila, so prinesli novico, da kazalnik te vrstice ne bi smel sovpadati z vsoto ustreznih vrstic drugega dela obrazca.
Razlika je posledica dveh razlogov:
Vam oči izstopajo? Moj tudi. A kaj storiti - to izhaja iz uradnih pojasnil, uradniki naj ne bi našli napak v nastalih neskladjih.
Tukaj morate navesti znesek dejansko izplačanih dividend za obdobje poročanja. Ni pomembno, za katero obdobje so te dividende obračunane.
Če izplačate dodatni regres, morate dohodnino odtegniti neposredno na dan izplačila. In ta znesek prenesite na davek - zadnji dan v mesecu, v katerem je bilo plačilo. To se mora odražati v obrazcu 6-NDFL. Upoštevajte, da se mora doplačilo odražati v obrazcu 6-NDFL, ki ustreza poročevalskemu obdobju, v katerem je bilo doplačilo izvedeno.
Poleg vseh olajšav, predvidenih za poročevalsko obdobje, naj bi to vključevalo tudi neobdavčeni del materialne pomoči, daril in drugih delno obdavčljivih dohodkov.
Ista logika, le glede na višino dividend.
To vrstico izpolnite le, če ste zmanjšali dohodnino od dohodkov tujih delavcev za znesek akontacije patenta v zvezi z njihovimi prijavami.
Upoštevajte, da se naslednje vrstice nanašajo na vse prihodke kot celoto. Zato jih morate izpolniti samo enkrat, na prvem listu. Če izpolnite prvi razdelek na več listih, potem morate na preostalih v te vrstice vnesti samo 0.
Tukaj sta dve pomembni točki:
Davek je upoštevan po vseh stopnjah dohodnine. In – upoštevajte – ta znesek se morda ne ujema z vsebino vrstice 040. O razlogu smo razpravljali, ko smo govorili o vrstici 020.
Upoštevajte, da to ne označuje davka, ki ŠE ni bil odtegnjen, to je tistega, ki ga boste odtegnili v naslednjem obdobju poročanja.
To vključuje na primer materialno darilo, vredno več kot štiri tisoč rubljev, ki ga prejmete od vas oseba, katere gotovinska plačila niso več načrtovana.
Naveden je preveč odtegnjen in vrnjen davek v tekočem poročevalskem obdobju.
Bodite pozorni na indikator, ki ste ga dobili v vrstici 060 prvega razdelka. Če je 24 oseb ali manj, lahko obrazec oddate tako elektronsko kot na papirju. Če je prijavljenih 25 oseb ali več, operater morda ne bo sprejel papirnatega obrazca, oddati ga je treba elektronsko.
