Koncept ene same kmetijske
Enotni kmetijski ali EKČN je posebna davčna ureditev, ki je ustvarjena za IP in pravne osebe, ki proizvajajo kmetijske proizvode.
Eskhn lahko nadomesti več večjih davkov naenkrat: NDFL (posamezni podjetniki plačilo), davek na nepremičnine, davek na dohodek (plačajo organizacije) in DDV (carinska izjema).
Koncept kmetijskih proizvodov
Takšni izdelki vključujejo izdelke iz gozdarstva in kmetijstva, kot tudi pridelka in živinoreja (vključno s tistimi, pridobljenimi med gojenjem rib in drugih bioloških vodnih virov).
Davčne pogoje
Skoči na EsHN (enojne kmetijske) lahko podjetnice, pa tudi organizacije, katerih kmetijski dohodek je več kot 70% celotnega dohodka.
Organizacije in IPS, ki se ukvarjajo z ribištvom, lahko gredo tudi na ESHN, vendar morajo za to njihovi prihodki od prodajnih proizvodov iz ribiških proizvodov presegati več kot 70%. Hkrati pa število zaposlenih ne more biti več kot 300.
Upoštevajte, da ima uporaba združenega kmetijstva pravico do organizacije in podjetnikov, ki so neposredno vključeni v proizvodnjo kmetijskih proizvodov. Primarno in naknadno recikliranje tukaj ni vključeno.
Postopek prehoda ESCH
Izbira Eskhn IP lahko samo eno za koledarsko leto. To storiti, mora predložiti obvestilo (2 kopije) in ga pošlje davčnemu uradu (na kraju stalnega prebivališča za II, pri uradnem izvajanju dejavnosti za organizacije).
Tisti, ki še niso postali IP ali niso uredili organizacije, lahko predložite obvestilo skupaj z dokumenti za registracijo ali nadaljujete s tem davčnim režimom v 30 dneh od datuma registracije.
Bodite pozorni na te roke, se boste samodejno prenesli na bolj ekonomsko neugodno plačilo davkov.
Že registrirani podjetniki in organizacije lahko gredo v ESCN iz novega koledarskega leta. To storiti, morate imeti čas, da predložite zgornje obvestilo do 31. decembra.
Izračun poenotenega kmetijstva EUKHN "\\ t
Formula za izračun tega davka je naslednja: \\ t
Eskhn \u003d davčna osnova se pomnoži za 6%
Davčna osnova je denarna dohodka, zmanjšana za število stroškov (v odstavku 2 čl. 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije, stroški, ki daje davčno osnovo, so bistveno manj).
S pomočjo davčne osnove lahko zmanjšate količino izgub, če je bil dohodek v preteklem delu bistveno manj kot odhodki. Nato se lahko izgube prenesejo na stroške sedanjega ali enega od naslednjih 9 let.
Če je bila dejavnost več let nedonosna, se izgube popravijo v zaporedju, v katerem se je izkazalo.
Postopek plačevanja davka
Ko boste plačali za ESCHN eno samo kmetijstvo, morate vedeti, da:
Shema plačila ESKHN.
V 25 dneh po zaključku poročanja polovico leta morate narediti predplačilo.
Enotni kmetijski stroj je treba plačati najpozneje do 31.03 naslednjega leta (glede na plačilo predplačila predplačila).
Primer pravilnega izračuna in plačila
Plačilo vnaprej
IP KURSKY P.V. V prvi polovici leta 2014 je prejel dohodek 600.200 rubljev in njegovi stroški so znašali 320.400 rubljev.
Predplačilo bo: 16 788 rubljev. ((600 200 rubljev. - 320 400 rubljev.) X 6%). Plačati je treba do 25. julija 2014.
Davek na rezultate na leto
Kasneje za 6 mesecev IP Kursky P.V. Prejel dohodek 650.500 rubljev, njegovi stroški pa 450.050 rubljev.
IP KURSKY P.V. Mora plačati: 12 027 rubljev. ((1 250 700 rubljev. - 770 450 RUB.) X 6% - 16 788 RUB.). Davek je treba plačati do 03/3/2015.
Davčno računovodstvo in poročanje
Podjetniki in organizacije, ki so izbrale enotno kmetijsko davek, ne bi smele kasneje izpolniti in predložiti davčnemu organu izjavo o rezultatih preteklega leta. Če se dejavnost ne izvaja več, se poročanje predloži v 25. mesecu, po katerem je bila podjetniška dejavnost ustavljena.
OP bi moral imeti tudi posebno knjigo Kudirja za natančno računovodstvo prejetih in porabljenih dohodkov.
Druge metode obdavčitve in prehoda na njih
Na drugem davka, je mogoče preklopiti samo v naslednjem koledarskem letu. Za davčno službo (do 15.01) je predložena izjava (odstavek 6 čl. 346.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Če je bila izgubljena pravica do ESHN, se davčni zavezanec prenese na splošni sistem od začetka davčnega obdobja, v katerem je bila izgubljena pravica do kmetijskega stroja. Sposobnost, da ponovno izberemo ESHN, se bo pojavila v OP ali organizaciji šele po letu izgube pravice do tega davka.
Odstranitev iz registra
Da se odstranite pred računovodstvom za ESHN Celsiology, izpolnite obvestilo (2 kopije) in ga predložite ustrezni davčni službi. To je treba storiti v 15 dneh od trenutka, ko je bila dokončana podjetniška dejavnost.
Enotni kmetijski davek je poseben davčni režim za IP in organizacije, ki se ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih proizvodov.
O ECN za kmetijske proizvode pripada: proizvodnja pridelka, podeželja in gozdarstva, pa tudi proizvode za živinorejo, vključno s tistimi, pridobljenimi kot posledica rastočih in rastočih rib in drugih vodnih bioloških virov.
Okoljska dejavnost na ESHN lahko:
1. Organizacije in OP z deležem prihodkov od prodaje kmetijskih proizvodov vsaj 70% celotnega dohodka.
2. Ribištvo in IP, predvideno: \\ t
Ni upravičen do uporabe ESCHN:
Izvaja se na prostovoljni osnovi s predložitvijo obvestila davka: za IP - na kraju stalnega prebivališča, za organizacijo - na lokaciji. Istočasno lahko predložite obvestilo z dokumenti za registracijo ali v 30 dneh po datumu registracije.
Že obstoječe organizacije, IPS se predloži obvestilo najkasneje do 31. decembra tekočega leta, saj lahko gredo le na ESHN od začetka naslednjega leta.
Če nimate želje in časa, da se izglobimo v kompleksnost izračuna izračuna davkov, se vključite v pripravo poročanja in pohodov na davek, ga lahko uporabite, ki samodejno opravi vse izračune in pošilja plačila in poročila v FTS na internetu.
Obvestilo o prenehanju dejavnosti EKČNE - zswing.
Poročilo o izgubi pravice do ESHN - zswing.
Obvestilo o zavrnitvi uporabe Eschana - zswing.
Ne glede na to, kako so vaše dejavnosti prenehale s ESSHN, je treba v vsakem primeru, da se predloži davčnemu obvestilu v obrazcu 26.1-7 v 15 dneh po prenehanju takih dejavnosti. Odvisno od vzroka prenehanja dejavnosti, poleg tega obvestila, se davek predloži bodisi obrazec št. 26.1-2 ali obrazec št. 26.1-3.
1) Če kršite zahteve uporabe ESCH, je izgubljena pravica do dela v tem načinu.
In glavna zahteva za ta sistem obdavčitve, opozarja, pravi, da mora biti delež prihodkov iz kmetijskih proizvodov vsaj 70% celotnega dohodka.
Če izgubite pravico do uporabe ESCH, morate predložiti davčno obvestilo v obrazcu 26.1-2.
Najbolj neprijetno tukaj, kot v primeru izgube patentnega patenta za PSNS, ki hkrati samodejno postanete splošni davčni sistem (na podlagi), in vsi prihodki iz kmetijskih dejavnosti za tekoče leto bodo zajeti v ustreznih davkih (Ndfl 13%, DDV, Davek na premoženje).
2) Lahko greste samo na drug obdavčitve režim in pojdite na drug obdavčitev režim od začetka koledarskega leta, ki predloži obvestilo v obrazcu 26.1-3 davka (IP - na kraju stalnega prebivališča, organizacije - na lokaciji) ne kasneje kot 15. januar od leta, v katerem je načrtovano, da gredo na drug način.
Izračun s formulo:
ESHN davek \u003d (dohodek - odhodki) * 6%, \\ tkjer je 6% - davčna stava
(Dohodek - odhodki) je davčna osnova, ki se lahko zmanjša v višini lanskega izgube.
O izgubah:
Pridobljene.
Pomembno je tudi razmisliti o eni točki:
Dejstvo je, da je treba vaše stroške dokumentirati in potrditi.
Računovodski odhodki je treba ustrezno izvesti v knjigi prihodkov in odhodkov (Kudir)
Potrditev odhodkov so na primer gotovinske preglede, plačilne dokumente, prejemke, račune za blago in dejanja dela ter navedba storitev, zapornikov itd.
V tem primeru se ne morejo upoštevati vse stroške. In točno, glej tukaj "". Fiksne zavarovalne premije zase in za zaposlene, davčni zavezanec ESCN lahko vključuje stroške stroškov.
Poročila ECN.Poročanje v obliki izjave (glej) najemnino enkrat na leto najkasneje do 31. marca leta po nerešenem davčnem obdobju (leto).
V primeru odpovedi pred koncem davčnega obdobja se izjava predloži najpozneje na 25. dan v mesecu, ki sledi mesecu odpovedi.
Tudi IP na ECN naj izvede vodnik, namenjen temu načinu.
Plačilo davčnega EKČN. Davčni kodeks Ruske federacije uvaja koncept: obdobje poročanja (pol leta) in davčno obdobje (leto). V skladu s tem plačevanje davčne ECN 2-krat na leto:
1) predplačilo v 25 dneh od datuma konca obdobja poročanja (pol leta), \\ t
2) Davek za leto najkasneje do 31. marca v letu, ki sledi nerešenim davčnim obdobjem, glede na že plačano predplačilo.
Primer izračuna davčnega ECN za ta dva plačila
Določen IP za prvih 6 mesecev dela je: prihodki - 300.000 rubljev, odhodki - 170.000 rubljev.
Eskhn predplačilo \u003d (300 000 RUB. - 170 000 RUB.) * 6% \u003d 7,800 rubljev.
V naslednjih 6 mesecih dela je določen IP: prihodki - 400.000 rubljev, stroški - 250.000 rubljev.
Ker se prihodki in odhodki upoštevajo z rastočim izidom od začetka leta, \\ t
Dodamo jim zneske za celo leto, nato pa:
Davek za leto \u003d (700.000 rubljev. - 420.000 rubljev.) * 6% - 7.800 rubljev. \u003d 9 000 rubljev.
Foto Andrey Ovsienko, Coapler
Postopek za določanje in priznavanje prihodkov in odhodkov je opredeljen s čl. 346.5 Davčna kodeksa Ruske federacije.
Iz koncepta obdavčitve teče davčne osnove. V skladu s tem pomeni denarni izraz dohodka, zmanjšanega za znesek stroškov.
Davčna stopnja enotnega kmetijskega davka se izračuna kot ustrezna davčna stopnja davčne osnove.
V skladu s čl. 346.8 Davčni kodeks Ruske federacije Davčna stopnja je določena v višini 6%.
Pri uporabi ESCH ni treba plačati (klavzula 3 člena 346.1 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Za obdavčitev EKČN in v skladu z odstavkom 6 čl. 346.5 Davčni kodeks Ruske federacije Edina metoda pripoznanja prihodkov in odhodkov se pripozna denarna metoda.
Prihodki
Člen 346.5 Davčni kodeks Ruske federacije zavezuje organizacijo, da razmisli: \\ t
Dohodek, ki ga je prejel davčni zavezanec v tuji valuti, se preračunajo v rubljev po stopnji banke Rusije, ustanovljenega na dan prejema dohodka. V dobljenem znesku so sprejeti za računovodstvo.
V skladu s čl. 249 Davčnega zakonika o prihodkih ruske federacije od izvajanja priznavajo prihodke od prodaje blaga (dela, storitev) kot lastno proizvodnjo in predhodno pridobljene prihodke od prodaje lastninskih pravic.
Prihodki od izvajanja vključuje vse prihodke, povezane z izračuni za blago (dela, storitve) ali lastninske pravice, izražene v monetarnih in (ali) naravnih oblikah.
Prihodki, ki niso povezani s kategorijo prihodkov od prodaje blaga (dela, storitve), so ne-deaktivni dohodek. To na primer vključuje dohodek:
Stroškov
Seznam stroškov, v nasprotju z dohodkom, je nameščen v poglavju. 26.1 Davčni kodeks Ruske federacije.
Vendar pa ne morejo vsi izdatki, ki so navedeni na tem seznamu, ne morejo upoštevati davčni zavezanec v okviru izračuna ESCH.
V tem primeru se postopek za pripoznavanje stroškov uporablja podoben postopku, ki ga določa CH. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije za organizacije - dobiček davkoplačevalcev. To pomeni, da so stroški priznani le ekonomsko razumni in dokumentirani stroški (kot tudi izgube), ki jih izvajajo davkoplačevalci.
V razumnih izdatkih so stroškovno učinkoviti stroški, katerih ocena je izražena v gotovini. Dokumentacijski odhodki so stroški, ki so bili potrjeni z dokumenti, izdanimi v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Pomembna točka je, da se vsi stroški pripoznajo kot odhodki, pod pogojem, da se izvajajo za opravljanje dejavnosti, namenjenih pridobivanju dohodka ali običajev poslovnega prometa, ki se uporabljajo v tuji državi, na ozemlju, ki so bili opravljeni, in (ali) dokumenti, posredno Potrditev proizvedenih stroškov (vključno s carinsko deklaracijo, naročila za poslovno potovanje, potne listine, poročilo o opravljenem delu v skladu s Pogodbo).
V skladu z odstavkom 7 čl. 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije Možnost priznavanja stroškov davkoplačevalcev kot odhodki za namene obdavčitve ESSN prihaja šele po njihovem dejanskem plačilu.
Večina odhodkov davkoplačevalcev se sprejme v zvezi z naročilom, ki se uporablja za izračun davka na dohodek.
Členi Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije podaja podrobne sezname stroškov. Zlasti v čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva značilnosti opredelitve materialnih stroškov, vprašanja stroškov dela se obravnavajo v čl. 255 Davčna kodeksa Ruske federacije. Značilnosti določanja stroškov obveznega in prostovoljnega zavarovanja premoženja so ustanovljena s čl. 263 Davčnega zakonika o Ruski federaciji itd.
Izjeme so vrste odhodkov, za sprejetje tega ne zahteva posebnega naročila, ki ga je določil CH. 25 davčnega zakonika Ruske federacije. Tej vključujejo:
Kot poročevalsko obdobje, polovico leta, v skladu z rezultati, katerih se izplača en sam kmetijski davek in predplačilo na njem.
Znesek predplačila za davek se izplača proračunu najpozneje 25 koledarskih dni od datuma konca obdobja poročanja, to je najpozneje 25. julija, v skladu z odstavkom 2 čl. 346.9 davčnega zakonika Ruske federacije. Postopki plačila predplačila pomeni obračun davčnih organov Pennyja.
Znesek davka, ki se plačajo po rezultatih leta, izračunajo davčni zavezanec kot razlika med obračunanim davkom in vrednostjo plačila predplačila.
Ta razlika je en sam kmetijski davek, ki se plača ob izteku davčnega obdobja.
Davčni zavezanci plačajo najpozneje do obdobja, ki je bil ustanovljen za predložitev davčne napovedi za ustrezno davčno obdobje na podlagi odstavka 2 čl. 346.10 Davčnega zakonika Ruske federacije, to je najpozneje 31 let po izteku davka.
Upoštevati je treba, da če je vsota enotnega davka (predplačilo za davek), izračunana na podlagi obdobja davka (poročanja), manjšo od zneska davka, izračunanega ob koncu prejšnjega obdobja poročanja Davčni zavezanec nima obveznosti plačila davka.
Organizacije plačajo ESS na njihovi lokaciji, to je, kjer so opravili državno registracijo. In posamezni podjetniki - na kraju stalnega prebivališča, kjer stalno ali večinoma živijo, kot zahteva odstavek 4 čl. 346.9 davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer
Po posameznem podjetniku, po prvi polovici leta, davčna osnova za ESS je znašala 200.000 rubljev. Davčna osnova za ECN za leto je znašala 300.000 rubljev.
Eskhn na koncu obdobja poročanja je plačila 12.000 rubljev. (200 000 RUB. X 6%).
Eskhn za leto je znašal 18.000 rubljev. (300 000 RUB. X 6%).
Skupni znesek ESHN, da plača proračun v skladu z rezultati davčnega obdobja, je znašal 6.000 rubljev. (18 000 RUB. - 12 000 RUB.).
Hkrati je treba opozoriti na naslednje:
Davčni zavezanec, ki je prejel izgubo pri uporabi ESCH, ima pravico zmanjšati davčno podatkovno bazo za ESCH v naslednjem davčnem obdobju.
Če je znesek izgube pomemben, se lahko prenese na naslednja davčna obdobja v 10 letih.
Če davčni zavezanci so prejeli izgube v več kot enem davčnem obdobju, se prenos takšnih izgub v prihodnje davčne obdobije izvede prednostna naloga, v kateri so pridobljeni.
Upoštevati je treba, da je prenos izgube možen le, če organizacija ali posamezni podjetnik še naprej uporablja davčni sistem v obliki ECN.
Najpomembnejši vidik v tem primeru je, da so davčni zavezanci dolžni dokumentirati znesek izgube, ki iz tega izhajajo, in znesek, na katerega se je davčna osnova zmanjšala, in ohranitev takšnih dokumentov v celotnem času takega zmanjšanja davčne osnove.
Primer
Organizacija, ki uporablja davčni sistem za kmetijske proizvajalce, je dobila dohodek v višini 680.000 rubljev konec leta 2013. in izvedene stroške v višini 910.000 rubljev.
Torej, glede na rezultate davčnega obdobja za leto 2013, je bila izguba pridobljena v višini 230.000 rubljev. (680.000 rubljev. - 910 000 RUB.).
Po rezultatih davčnega obdobja, 2014, je Organizacija prejela dohodek v višini 1.100.000 rubljev, odhodki so znašali 920.000 rubljev.
Davčna osnova za ESCS za leto 2014 je znašala 180.000 rubljev. (1 100 000 RUB. - 920 000 RUB.).
Znesek izgube, na katerem ima organizacija pravico do zmanjšanja davčne osnove za leto 2014, je 180.000 rubljev, kar je manj kot 230.000 rubljev. (Znesek izgube za leto 2013).
Tako bo znesek ESHN, ki se plača za leto 2014, bo 0 rubljev.
Preostali del izgube je 50.000 rubljev. (230.000 rubljev. - 180 000 RUB.). Organizacija lahko ta znesek vzame pri izračunu davčne osnove za naslednja davčna obdobja.
Recimo, da je v skladu z rezultati leta 2015, je organizacija prejela dohodek v višini 1.630.000 rubljev. in izvedene stroške v višini 1.230.000 rubljev.
Davčna osnova za ECN za leto 2015 je 400.000 rubljev. (1 630 000 RUB. - 1.230.000 rubljev).
Tako bo v letu 2015 organizacija lahko v celoti upoštevala znesek izgube, ki je nastal v letu 2013. Znesek davka bo:
(400 000 RUB. - 50 000 RUB.) X 6% \u003d 21 000 rubljev.
Posledično se lahko pri določanju davčne osnove za ESCH upošteva stroške najema zemljišč, proizvedenih v obliki naravnega plačila. Hkrati bi bilo treba domačini prevedeni v rublje, ob upoštevanju tržnih cen za proizvode, posredovane v vrstnem redu avtohtone.
Ne, ne moreš. Stroški morajo biti potrjeni dokumentirani (klavzula 3 čl. 346.5, odstavek 1 čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije). To se lahko izvede samo s pomočjo vnaprejšnjega poročila zaposlenega, ki ga je odobrila glava družbe.
Izkazalo se je, da je treba potovalne stroške odpisati samo na dan odobritve vnaprejšnjega poročila. In ne prej.
Ne, dokler ne temeljijo na predmet osnovnih sredstev, se stroški njegove gradnje pri določanju davčne osnove za ESHN ne upoštevajo. Po vstopu v objekt OS se stroški njegove gradnje upoštevajo pri določanju davčne osnove za ESSC na način, predpisan z odstavkom 4 čl. 346.5 Davčna kodeksa Ruske federacije.
V odstavku 1 čl. 252 Davčni kodeks Ruske federacije, ugotovil, da se odhodki pripoznajo kot razumne in dokumentirane stroške, ki se izvajajo (nastali) s strani davkoplačevalca.
V razumnih izdatkih so stroškovno učinkoviti stroški, katerih ocena je izražena v gotovini. Tako upoštevajte stroške dragega avtomobila pri izračunu ESHN. Vendar le pod pogojem, da se proizvajajo za opravljanje dejavnosti, namenjenih prejemanju dohodka.
Kljub temu je družba nosila stroške vzdrževanja, delovanja in popravila plovila, ki je upoštevala cilje ESS. Ta okoliščina je povzročila terjatve od davčne uprave. Inšpektorji so šteli za ustrezne stroške nerazumne.
Sodniki treh primerov so sprejeli stran podjetja z razveljavitvijo fiskalne odločitve z naslednjimi razlogi (glej sklep severozahodnega okrožja od 06.03.2015 v zadevi A42-7806 / 2013).
V skladu s čl. 346.4 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, predmet obdavčitve na ESHR priznava dohodek, zmanjšan za znesek stroškov.
Postopek za določanje in priznavanje prihodkov in odhodkov je ustanovljen s čl. 346,5 NK RF.
Za namene ESCH, ki so navedeni v odstavku 2 čl. 346.5 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Odhodki, vključno s stroški pridobivanja, gradnje in proizvodnje osnovnih sredstev, popravila osnovnih sredstev (vključno z najeto) in drugo. Pogoj za pogoj - takšni stroški bi morali biti ekonomsko utemeljeni in dokumentirani (klavzula 3 čl. . 346.5, str.. 1, čl. 252 Davčna kodeksa Ruske federacije).
Arbiterji so sklenili, da sporni stroški ustrezajo omenjenim kriterijem. Plovilo je bilo pridobljeno, da bi ga uporabili v proizvodnih dejavnostih za uveljavljanje ulova in predelave rakovice na podlagi sklenitve zvezne agencije za ribištvo in davkoplačevalce za določitev deleža v skupnem obsegu industrije Kvote. Izkoriščanje plovila se zdi, da ni mogoča zaradi moratorija na ulovu rakovice.
Poleg tega davčni organi zaradi ustavnega načela svobode gospodarske dejavnosti nimajo pravice do poseganja v dejavnosti davčnega zavezanca in oceniti stroške, ki jih proizvajajo v smislu učinkovitosti in ustreznosti. Takšen je položaj policaja Ruske federacije, izraženo v opredelitvah 04.06.2007 št. 320-O-P, 366-O-P.
Prav tako ni namenjen sodnega nadzora, da bi preverili ekonomsko izvedljivost odločb, ki jih sprejemajo subjekti podjetniških dejavnosti, ki imajo na področju poslovanja neodvisnost in široka presoja, ker na podlagi narave takšnih dejavnosti obstajajo objektivne omejitve Možnosti sodišč za ugotavljanje razpoložljivosti poslovnih napade v njej (odločitev CS Ruske federacije z dne 24.02 .2004 № 3-P).
Tako je družba legitimno vključevala stroške, ki nastanejo pri vzdrževanju, delovanju in popravilu pridobljenega plovila, na stroške določanja davčne osnove za kmetijstvo. Inšpektorat nima pravnih razlogov za odpravo spornih stroškov.
Arbitri iz treh primerov so prevzeli smer davčnih organov in zakaj (glej (odločitev arbitražnega sodišča skrajnega vzhodnega okrožja z dne 21. januarja 2015 št. F03-6049 / 2014).
Predmet obdavčitve za ESHN je priznan dohodek, ki se zmanjša za znesek odhodkov, ki na podlagi odstavka 3 čl. 346.5 Davčni kodeks Ruske federacije se sprejme pod pogojem njihove skladnosti z merili, določenimi v odstavku 1 čl. 252 Davčni kodeks Ruske federacije (člen 346.4 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Seznam stroškov, ki niso upoštevani za davčne namene, je v čl. 270 NK RF. Klavzula 4 te norme določa, da se stroški v obliki davčnih zneskov ne upoštevajo pri davčnih namenih, torej ne zmanjšujejo obdavčljive osnove.
Na podlagi zgoraj navedenega so sodniki poudarili pomanjkanje pravnih razlogov za računovodstvo v izdatkih pri oblikovanju davčne osnove za posameznika zneska predplačila na tem davka na izid obdobja poročanja.
Plačana predplačila na ESHN se štejejo na račun plačila ESSN v davčnem obdobju (klavzula 3 člena 346.9 davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacija ni upoštevala, da je CH. 26.1, kot tudi umetnost. 252 Davčni kodeks Ruske federacije ne vsebuje norm, ki določajo možnost obračunavanja pri oblikovanju davčne osnove za določen davek za posebno davčno obdobje davčne osnove, izračunane v istem obdobju (vključno z predplačili).
Fiskalni v času davčne revizije so ugotovili, da je delež prihodkov od prodaje kmetijskih proizvodov v celotnem dohodku davčnega zavezanca iz izvrševanja davčnega obdobja manjši od 70%.
Po mnenju upravljavcev, kmetijski proizvajalec nerazumno ni upošteval določitve določenega razmerju prihodkov od prodaje stenskih plošč, sejalnikov in glav, kot tudi dohodek iz lizinga premoženja.
Te okoliščine so bile podlaga za zbiranje davkov na splošni sistem.
Ne strinjam se s sklepom inšpekcijskega pregleda, je družba izpodbijala arbitražo in osvojila spor v treh primerih iz naslednjih razlogov (glej Resolucijo arbitražnega sodišča Uralskega okrožja 19. novembra 2014 št. F09-7705 / 14).
Eskhn ima pravico uporabljati kmetijske proizvajalce - organizacije in podjetnike, ki proizvajajo kmetijske proizvode, ki izvajajo njeno primarno in poznejšo (industrijo) predelavo in izvajanje tega izdelka, pod pogojem, da je v skupnem prihodku od prodaje prihodkov od izvajanja teh kmetijskih proizvodov na najmanj 70% (str. 2 čl. 346.2 davčnega zakonika Ruske federacije).
V primeru, da v skladu z rezultati davčnega obdobja davčni zavezanec ne izpolnjuje pogojev, določenih v odstavku 2, 2.1, 5 in 6 čl. 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, se šteje, da je pravica do uporabe ECN od začetka davčnega obdobja, v kateri je dovoljen kršitev (četrti odstavek 346.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ).
Sodišča so prišla do zaključka, da v obravnavanem primeru družba na sistematičnem primeru ni prodajala, izvajanje pa je bilo eno od enkratno, zato denar, ki ga je davčni zavezanec prejel od prodaje stenskih plošč, sejalnic in glav ne bi smeli upoštevati pri vseh prihodkih pri določanju deleža prihodkov od prodaje kmetijskih proizvodov.
Zato uresničevanje spornih nepremičnin ni bilo mogoče obravnavati kot samostojno dejavnost, zato dohodek od prodaje teh objektov ni bilo mogoče upoštevati kot del prihodka od prodaje blaga (dela, storitev) pri določanju statusa Kmetijski proizvajalec.
Poleg tega so arbitri ugotovili, da je računovodska knjiga in odhodki družbe, ki jih je predložila družba, navedla, da je poleg identifikacije spornih nepremičnin davčni zavezanec izvedel predvsem realizacijo kmetijskih proizvodov, ki so jih pridelali.
Sodišča so priznala tudi zakonitost odsev zneska prihodkov od dobave premoženja za najemnino v sestavi ne-prihodkov dohodkov, ker na podlagi odstavka 4 čl. 250 davčnih zakonov Ruske federacije, zlasti, zlasti prihodki od dobave premoženja za najemnino (Sublease), če takšen dohodek ne določi davčni zavezanec na način, ki ga predpisuje čl. 249 Davčna koda.
Arbiterji so ugotovili, da dobava nepremičnin za najem ni bila glavna dejavnost podjetja. Podatki, ki jih je takšen dohodek davčni zavezanec upošteval na način, ki ga je predpisal čl. 249 davčnega zakonika Ruske federacije, davčni organ ni predložil.
V takih okoliščinah, ki temeljijo na določbah odstavka 1 čl. 346.5, odstavek 1 čl. 39, str. 3 - 5 žlice. 38 Davčni kodeks Ruske federacije, znesek dohodka od dobave premoženja za najem, ne bi smel sodelovati pri izračunu deleža iz odstavka 4 čl. 346.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, ker je računovodstvo predmet zneska prihodka od prodaje kmetijstva, proizvedenega v splošnem prihodku od izvajanja.
V skladu s tem se zneski prihodkov od dobave nepremičnine ne bi smeli vključiti v prihodke od prodaje blaga, dela, storitev, ki niso povezane s kmetijskimi proizvodi pri določanju deleža prihodkov od prodaje kmetijskih proizvodov.
Ker je delež prihodkov od prodaje kmetijskih proizvodov v splošnem dohodku od izvajanja, ki bi se lahko prihodek vključen od prodaje stenskih plošč, sejalnikov in glav, kot tudi dohodek od dobave premoženja za najemnino, je znašal več Kot 70% je družba upravičeno menila, da je plačnik ESHN in uporabljen poseben poseben.
Ribe, ulovljene na podlagi dovoljenj za ulov (proizvodnja) vodnih bioloških virov, je organizacija dala za predelavo plovil za ribolov za obdelavo ribiških družb. Obdelavo surovih rib je izvedla določene predelovalce, plačilo za predelovalne storitve pa so opravili končni izdelki (50% končnih izdelkov je bilo prenesenih z recikliranjem). Organizacija je izvedel svoj delež končnih izdelkov samostojno bodisi prek zastopnika Komisije.
Inšpektorji so navedli, da se dohodek, prejet od prodaje kmetijskih proizvodov, proizvedenih na načelih Davali s strani tretjih oseb, ni mogoče upoštevati pri namenih CH. 26.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, ker ni bil dohodek od prodaje izdelkov, ki jih izdelujejo lastne sile. Prišel je na sodišče.
Arbiterji prve stopnje so sprejeli smer davčnega organa, kar kaže, da v okviru proizvodnje proizvodov na lastne sile pomeni proizvodnjo proizvodov v isti osebi, ki je izvedel vodne biološke vire.
Pritožba pa se ni strinjala s sodelavci. Sodniki so navedli svojo odločitev, da je v okviru izvrševanja spornih pogodb, organizacija, ki je preoblikovala svoj ulov, ki je omogočil končne izdelke, da razmislite o proizvodih, ki jih proizvajajo lastne sile.
Referenčno točko v sporu je postavil razsodniki FAS (glej Odlok o FAS v okrožju Volga-Vyatka v zadevi 08.08.2013 v zadevi A38-4480 / 2012). Končna razsodba na žalost ni bila naklonjena davčnemu zavezancu. Predstavljamo logiko primera kantacij.
ESCHN plačnike priznavajo organizacije in posamezni podjetniki, ki so kmetijski proizvajalci in prenesejo na plačilo ESHN na način, ki ga je predpisal CH. 26.1 Davčnega zakonika Ruske federacije (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji), pa tudi ribiške organizacije in posamezni podjetniki (PP. 2, odstavek 2.1 člena. 346.2 davčnega zakonika Ruska federacija). Za to je treba izpolniti določene pogoje, in sicer:
Za nujno zaposlovanje!
izobraževanje.eicpa.ru.
Za preskušanje za skladnost z delom zaposlitve: glavni računovodja; Finančni direktor; Strokovnjak, finančni direktor
Resnični prihranki in zaščita poslovanja: Več kot 60 pravnih shem. Vse spremembe v letu 2019 v davčnem načrtovanju in nadzoru (28. in 29. marca 2019)
Dejavnosti za proizvodnjo kmetijskih proizvodov v Rusiji Danes je predmet dveh osnovnih oblik davčnega računa: skupna in posebna. Posebna oblika obdavčitve je en sam kmetijski davek (deluje izključno v okviru te industrije. V tem članku bomo analizirali glavne značilnosti njene uporabe: Kdo lahko uporabi ESHN? Kaj je kvalitativno drugačna oblika iz splošne metode plačil davčnih pristojbin? Kot kmetijski davek se nanaša načine?
Unified kmetijski davek (ECN) je priljubljena davčna oblika v letu 2019, ki je bila razvita in izvedena v veji dejavnosti organizacij in zasebnih podjetij, ki proizvajajo kmetijske proizvode in pripadajo rastlinski in živinoreji, podeželju in gozdarstvu. Hkrati pa samo tista podjetja, katerih skupni prihodki iz zgoraj omenjenih vej dejavnosti niso manjši od 70%.
Glavne prednosti kmetijstva, ki nadomešča glavne davke - enotno plačilo, so naslednje: \\ t
v skladu s čl. 346 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, posamezni podjetniki ne bi smeli plačati NDFL, kot tudi davek na premoženje posameznikov;
pravni subjekti ne plačujejo lastnine družbe;
in pravne osebe in jih ni treba plačati (razen - izvoz);
enotna kmetijska oseba vključuje poenostavljen računovodski sistem;
to je popolnoma prostovoljno, da gredo v ECN, prav tako, če je potrebno, spremeni obliko obdavčitve.
Podjetje in zasebni podjetniki, ki prejmejo 70% prihodkov od dejavnosti v naslednjih panogah (člen 346 Davčnega zakonika Ruske federacije), morajo uporabiti obliko enega kmetijstva.
produkcija kmetijskih proizvodov na področju rastlinskega in živinoreje;
storitev proizvajalcev blaga na področju rastlinskega in živinoreje: storitve, povezane z pomožnimi dejavnostmi: setev agrarne kulture, skrb za vrtnarske predmete, spravilo, organizacija kmetije itd.
ribe in druge vodne bioresources.
POMEMBNO! Podjetja, ki se ukvarjajo s predelavo kmetijskih proizvodov, kot tudi njihove dobave, ne morejo biti plačniki enkratnega davka.
Hkrati, v skladu s čl. 346 Ruske federacije lahko plačniki ESKHN izgubijo pravico do uporabe te oblike obdavčitve, če v koledarskem letu ne bo ustrezala znakom kmetijskega proizvajalca. V skladu z zakonodajnimi predpisi se lahko ponovno prenesejo na splošni davčni sistem.
Na podlagi delovanja ESHN, od plačila davka na dohodek, premoženja, dohodnine, je oproščena in posamezni podjetniki. Hkrati ukrep EKČN predvideva pravočasno plačilo enotnega davka, pa tudi druge pristojbine v skladu z zakonodajnimi standardi. IP, in organizacije na ESHN se zavezujejo, da bodo opravljale funkcije davčnih agencij.
Druge ugodnosti, ki so možne v načinu splošnega davčnega sistema - v ESHN, niso predvidene.
Izračun enotnega kmetijskega davka se pojavi z uporabo naslednje formule: \\ t
ESCHN \u003d davčna osnova * 6%, \\ t kadar je treba v okviru "davčne osnove" razumeti kot znesek dohodka iz dejavnosti, ob upoštevanju vseh stroškov, izraženih v denarni ekvivalenciji;
6% - Fiksna davčna stopnja.
Pomembno je, da opazimo, da lahko podjetniki zmanjšajo tudi davčno osnovo, če bo vrednost njihovih izdatkov višji dohodek. Davčna osnova se lahko zmanjša na znesek, ki je enak izgubam, vendar ne več kot 30%.
Datumi plačila ESHN se določijo na podlagi uveljavljenih meja davčnega in poročevalskega obdobja. Davčna doba v tem sistemu se šteje za koledarsko leto, poročanje pa pol leta, to je v koledarskem letu, bo dve kmetijski podjetji.
V skladu z zakonom in pravnimi osebami in zasebnimi podjetniki bi morali plačati predplačilo najpozneje 25 dni po poročevalskem obdobju. V koledarju je to obdobje omejeno z okvirom - od 1. julija do 25. julija.
Zbiranje za prejemanje dohodka za celo leto se izračuna in plača po koncu davčnega obdobja, to je naslednje leto. Ekstremna življenjska doba ESHN v letu 2019 bo 2. april.
Ne-pravočasno vloženo poročanje je polno nastanka kazni v višini od 5% do 30% zneska neplačanega zbiranja, v skladu z izjavo. Globo se obračuna za vsak mesec od datuma zamude v deklaraciji.
V skladu s čl. 122 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, ne-pravočasni plačani davek pomeni finančne sankcije v višini od 20% do 40% zneska dolga.
Katere formacije obdavčitve je mogoče kombinirati ESHN?
Zasebni podjetniki imajo pravico združiti en sam odstranjevalec s sistemom obdavčitve patenta (PSN), pa tudi z obdavčitvijo pripisanega dohodka (). Za pravne osebe je kombinacija možna izključno z zadnjim načinom tipa.
Združevanje ESHN z vsemi drugimi davčnimi načini je nemogoče. Na splošnem davčnem sistemu lahko dobite samo popolnoma.
Pomembno je vedeti, da se uporaba dveh dovoljenih davčnih režimov v podjetju in v organizaciji zavezuje, da ohranijo davčno računovodstvo posebej za vsakega od njih.
