Klasifikator osnovnih sredstev po amortizacijskih skupinah 2016 leto potrebno za pravilno izkazovanje amortizirljivih osnovnih sredstev(skrajšano - OS) na računu. O vidikih klasifikacija opredmetenih osnovnih sredstev 2016 leto berite dalje.
Uporablja se pri iskanju amortizacijskih skupin klasifikator osnovnih sredstev 2016 predvideno z Odlokom Vlade Ruske federacije "O razvrstitvi osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine" z dne 01.02.2002 št. 1 z zadnjimi spremembami, določenimi z odlokom Vlade Ruske federacije "O spremembah klasifikacija osnovnih sredstev" z dne 06. 7. 2015 št. 674. Klasifikacija amortizacijskih skupin je oblikovana v skladu z informacijami iz vseruskega klasifikatorja osnovnih sredstev (skrajšano OKOF) OK 013-94, ustanovljenega z odlokom Državnega standarda Ruske federacije z dne 26. decembra 1994 št. 359.
POMEMBNO! Od 1. januarja 2017 začne delovati klasifikator OK 013-2014, odobren z ukazom Rosstandart OK 013-2014 (SNA 2008). OKOF« z dne 12. 12. 2014 št. 2018-st. Klasifikator OK 013-94 bo postal neveljaven.
Zamenjava starega OKOF-a z novim bo pomenila reformo klasifikator osnovnih sredstev po amortizacijskih skupinah.
Stavba amortizacijske skupine osnovnih sredstev klasifikatorja na podlagi vzpostavitve obdobja učinkovite uporabe OS. Klasifikator predstavlja 10 skupin, od OS z obdobjem uporabe 1-2 leti in konča z OS z dobo več kot 30 let. Vsaka skupina vsebuje podroben seznam operacijskih sistemov z njihovim imenom in kodiranjem, vzetim iz referenčne knjige OKOF. Razvrščanje z uporabo splošno uveljavljenega kodiranja močno olajša obdelavo informacij o OS med njihovim avtomatiziranim obračunavanjem.
Klasifikator dobe koristnosti osnovnih sredstev zajame kot določeno časovno območje. Zlasti 2 amortizacijska skupina osnovnih sredstev v 2016 leto, je doba koristnosti (skrajšano - SPI) predstavljena z razponom 2-3 leta in ne more biti točno 2 leti, vendar je možna njena določitev v višini 3 let.
Določitev natančne velikosti SPI izvajajo vodje podjetij neodvisno in je pogosto odvisna od donosnosti izvedenih dejavnosti. Ko je dobičkonosnost visoka, organizacije poskušajo hitreje odpisati stroške amortizacije in za to izberejo krajši JIT. Za drugo skupino amortizacije, o kateri smo razpravljali zgoraj, bo najkrajši SPI 25 mesecev. Pri nizki dobičkonosnosti ali nedonosnih dejavnostih je priporočljivo izbrati najvišji SPI, ki je v tem primeru enak 36 mesecim.
Pred iskanjem amortizacijske skupine preverite lastništvo nepremičnine do sredstva.
Znaki uvrščanja nepremičnine med osnovno sredstvo:
Če objekt nepremičnine izpolnjuje vse navedene pogoje, nadaljujte z iskanjem amortizacijske skupine. Vendar pa je v skladu z klasifikatorjem, ustanovljenim z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 01.02.2002 št. 1, precej težko in zamudno najti zahtevano skupino OS, zato je bolje na začetku določiti njeno kodo OS prek imenika OKOF.
Primer
LLC "Exclusive Photo", ki se ukvarja z ustvarjanjem in prodajo unikatnih fotografij, je v začetku leta 2016 pridobil profesionalne fotoaparate za poslovne dejavnosti.
Določite amortizacijsko skupino, v katero spadajo kamere. Če želite to narediti, odprite imenik OKOF, poiščite razdelek "Stroji in oprema" in si oglejte kodo za pododdelek "Foto in video oprema" - 143322000.
Po določitvi klasifikacijske kode kamer nadaljujemo z klasifikatorjem, ustanovljenim z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 1. februarja 2002 št. 1. V navedenem klasifikatorju je šifra 143322000 vključena v 3. amortizacijsko skupino OS (SPI nad 3 in do 5 let). Nadalje ima vodja Exclusive Photo LLC na podlagi uveljavljenega obsega pravico, da se sam odloči, kakšna bo doba amortizacije kamer.
Obravnavano različico določanja amortizacijskih skupin je priporočljivo uporabiti le v odsotnosti avtomatiziranega računovodstva v malih podjetjih z majhnim številom amortizacijskih predmetov.
Organizacije z veliko nomenklaturo osnovnih sredstev uporabljajo programe za avtomatizirano obračunavanje poslovnih transakcij z uveljavljenimi klasifikatorji. V takih primerih se razvrstitev osnovnih sredstev po amortizacijskih skupinah izvede avtomatsko, ko se odražajo transakcije v zvezi z usredstvitvijo osnovnih sredstev, določen SPI po kategorijah osnovnih sredstev pa se pritrdi v skladu z računovodsko usmeritvijo, ki jo odobri družba.
POMEMBNO! V amortizacijske skupine osnovnih sredstev 2015 pododdelek »Foto in video oprema« je bil vključen kot sestavni del 5. amortizacijske skupine (SPI 7-10 let). Z Uredbo Vlade Ruske federacije št. 674 z dne 06. 7. 2015 je bil ta pododdelek prenesen v 3. amortizacijsko skupino (SPI 3-5 let).
V skladu z določbami zakona "O spremembah davčnega zakonika Ruske federacije" z dne 24. novembra 2014 št. 366-FZ za osnovna sredstva, ki spadajo v 1. in 2. amortizacijski skupini, je od začetka leta 2015 davek na nepremičnine ni bil izračunan (pododstavek 8, točka 4 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije).
POMEMBNO! Premična osnovna sredstva, ki jih je davčni zavezanec evidentiral od 1. januarja 2013 iz kategorije neobdavčljivih osnovnih sredstev od začetka leta 2015, so premeščena v kategorijo prednostnih osnovnih sredstev, oproščena obdavčitve (25. člen 381. Davčni zakonik Ruske federacije). V to kategorijo spadajo vsa premična osnovna sredstva, ki spadajo v 3-10. amortizacijske skupine.
Primer (nadaljevanje)
LLC "Exclusive Photo" je istega leta kupil osebne računalnike (skrajšano - PC) za obdelavo fotografij. Po klasifikatorju se osebni računalniki nanašajo na postavko "Elektronska računalniška tehnika" z oznako 143020000, ki je del 2. amortizacijske skupine.
Pri obračunu davka na nepremičnine se strošek osebnega računalnika ne všteva v davčno osnovo in se evidentira v napovedi za ta davek v odd. 2, sestavljena iz strani 170 in 270.
Profesionalne kamere, ki so premična osnovna sredstva (člen 2 člena 130 Civilnega zakonika Ruske federacije), kupljene po začetku leta 2013, so razvrščene kot prednostna osnovna sredstva, katerih stroški niso vključeni v davčno osnovo za nepremičnine. davek. V obračunu davka na nepremičnine je preostala vrednost profesionalnih kamer prikazana v odd. 2 v gr. 4 na straneh 20-140 in kot del strani 170 in 270.
Za vidike odražanja neobdavčljivih osnovnih sredstev v izjavi NNI glej članek.
Razvrstitev osnovnih sredstev po amortizacijskih skupinah je oblikovana na podlagi referenčne knjige OKOF in je namenjena zavezancu za določitev roka za uporabo osnovnih sredstev za namen njihovega davčnega obračunavanja in ugotavljanje obdavčljivosti oziroma neobdavčljivosti. osnovnih sredstev z davkom na nepremičnine.
Lokacija: mesto JekaterinburgStroške opredmetenih osnovnih sredstev je treba odpisati z amortizacijo. Poleg tega tako v računovodskem kot davčnem računovodstvu. Zato je zelo pomembno pravilno določiti amortizacijsko skupino in dobo koristnosti predmeta. Konec koncev, če podcenite SPI, bo povečan znesek padel v stroške. Oddati bomo morali revizijo, plačati globe in globe.
Za poenostavljene bodo te informacije tudi koristne. Naj ne plačujejo dohodnine, vendar morajo voditi računovodske evidence (2. člen zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
Najprej poskusite najti želeni predmet v klasifikatorju, ki je bil odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. Osnovna sredstva je razvrstila v deset amortizacijskih skupin. Skupine so razvrščene v naraščajočem vrstnem redu življenjske dobe (člen 3 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za določitev dobe koristnosti poiščite ime sredstva v Klasifikatorju in preverite, v katero skupino spada.
Kljub temu, da klasifikator vsebuje večino vrst osnovnih sredstev oziroma njihovih prototipov, še vedno obstajajo neobračunane postavke. V takem primeru glejte tehnično dokumentacijo. To so lahko priporočila proizvajalca, specifikacije ali kakšen drug dokument. Takšna pravila določajo klavzule in člen 258 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ko določite amortizacijsko skupino, morate nastaviti dobo koristnosti. Vsaka od desetih amortizacijskih skupin ponuja drugačen interval. Tako, na primer, šesta skupina vključuje premoženje s SPI od 10 do 15 let. Ker davčni zakonik ne vsebuje nobenih pojasnil glede tega vprašanja, imate pravico izbrati katero koli obdobje iz določenega intervala. To ugotovitev potrjuje arbitražna praksa. Vzemimo na primer resolucijo Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 3. septembra 2010 št. A27-24526 / 2009.
Izbrano dobo uporabnosti navedite v prevzemnem listu (št. OS-1) in inventarni kartici (št. OS-6). Bodi previden: kljub dejstvu, da je SPI v klasifikatorju OS določen v letih, je treba v računovodstvu obdobje navesti v mesecih.
- Kaj pa, če nepremičnina ni v OS klasifikatorju in o njej ni dokumentacije?
- V tem primeru se obrnite na Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije. To priporočajo strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije v pismu z dne 3. novembra 2011 št. 03-03-06 / 1/711. Toda bodite pripravljeni na dejstvo, da uradniki odgovarjajo že dolgo.
V večini situacij je mogoče rok uporabe le podaljšati. Vendar pa obstajata dva primera, ko je rok mogoče skrajšati.
Računovodja je napačno identificiral amortizacijsko skupino. Nato se lahko rok uporabe zmanjša ali poveča - vse je odvisno od pravilne skupine (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. julija 2009 št. 3-2-09 / 150).
Ste morali zaradi napake vseeno podaljšati življenjsko dobo? Nato ne pozabite predložiti posodobljene davčne napovedi za obdobja, v katerih je bila davčna osnova podcenjena.
Če se je zaradi rekonstrukcije ali posodobitve spremenila OKOF koda osnovnega sredstva, jo je treba pripisati novi amortizacijski skupini(dopis z dne 10. 7. 2015 št. 03-03-06 / 39775).
Recimo, da ste imeli lesnoobdelovalni stroj za izdelavo pohištva (OKOF šifra 14 2922643 - četrta amortizacijska skupina). Zaradi proizvodnih potreb je bil posodobljen in izdelan kovinskoobdelovalni stroj (OKOF šifra 14 2922030 - tretja amortizacijska skupina).
V drugih primerih se lahko doba koristnosti poveča samo in to znotraj amortizacijske skupine. Skupno so tri situacije.
Naj vas spomnim: med rekonstrukcijo se poveča zmogljivost osnovnega sredstva in izboljša kakovost izdelkov (odstavek 3, odstavek 2, člen 257 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, uglaševanje avtomobila, zaradi katerega gre hitreje, bi veljalo za obnovo. Sprejemna komisija se odloči, ali bo po tem povečala SPI, ko bo sprejela osnovno sredstvo po rekonstrukciji (20. člen PBU 6/01).
Med posodobitvijo se spremeni tehnološki in storitveni namen objekta (2. odstavek 2. člena, 257. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, pred posodobitvijo je šivalni stroj lahko delal samo s tkanino, po posodobitvi pa je mogoče nanj šivati usnje. Tako kot pri rekonstrukciji sprejemna komisija odloča o povečanju SPI ali ne. Rezultat revizije mandata mora biti formaliziran z ukazom vodje.
In še en primer je tehnična prenova. To vključuje vse spremembe, ki so izboljšale tehnične in ekonomske kazalnike osnovnega sredstva ali njegovih posameznih delov (2. člen 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na opremi je bil na primer nameščen sodoben elektromotor, ki absorbira manj električne energije.
Če odprete OS Classifier, potem je prvi stolpec številčna koda (ali interval kod) za lastnost ali njeno združevanje. Torej, ta številka je koda OKOF. Spomnimo: OKOF je klasifikator z osnovnimi sredstvi, v njem ni amortizacijskih skupin, vendar je za razliko od klasifikatorja OS veliko več imen. Tako, če nepremičnina ni v enem klasifikatorju, jo lahko poiščemo v drugem in z OKOF kodo določimo amortizacijsko skupino.
Na primer, v OS Classifierju ne boste našli stroja za obdelavo kamna. Toda v OKOF-u je šifra 14 2922651 "Stroji za obdelavo kamna". In s pomočjo te kode lahko ugotovite, da taka oprema spada v peto amortizacijsko skupino 14 2922650-14 2922659 "Stroji za obdelavo nekovinskih materialov."
Za neopredmetena sredstva ni posebnih klasifikatorjev. Zato so pravila za ugotavljanje dobe koristnosti drugačna.
Vzpostavite SPI na podlagi obdobja, v katerem je neopredmeteno sredstvo aktivno. To je lahko obdobje veljavnosti patenta, certifikata, dovoljenja, licence itd. Če to ni mogoče, določite amortizacijsko stopnjo na podlagi 10 let.
Obstajajo tudi izjeme. Za tri vrste neopredmetenih sredstev lahko določite poljuben rok, vendar ne krajši od dveh let. Tej vključujejo:
- izključne pravice imetnikov patentov do izumov, industrijskih modelov, uporabnih modelov in selekcijskih dosežkov;
- posedovanje znanja, tajnih formul ali postopkov, informacij o industrijskih, komercialnih ali znanstvenih izkušnjah.
Ta postopek izhaja iz določb 2. odstavka 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in 5. odstavka 5. člena zakona z dne 28. decembra 2010 št. 395-FZ.
Ker je v praksi neopredmetena sredstva nemogoče rekonstruirati, posodobiti ali tehnično preopremiti, se lahko življenjska doba takšnih predmetov spremeni le v eni situaciji – zaradi napake. Potem bodo veljala enaka pravila kot za osnovna sredstva.
| Lastnina | Skupina amortizacije | SPI | Utemeljitev |
|---|---|---|---|
| Video nadzorni sistem | Tretja ali četrta skupina, odvisno od imena nepremičnine v dokumentaciji | 3-7 let odvisno od amortizacijske skupine | Kode iz OKOF: - 14 322 1137 "Oprema za snemanje in predvajanje videa za splošno uporabo"; - 14 323 0150 "Gospodinjska oprema za snemanje in predvajanje videa"; - 14 332 2162 "Oprema za opazovanje poligonov, sledenje, snemanje fotografij in filmov" |
| Televizijska oprema | Četrta skupina | 5-7 let | Koda iz OS Classifier: - 14 323 0000 "Televizijska in radijska sprejemna oprema" |
| Požarni alarm | Četrta skupina | 5-7 let | Koda iz OS Classifier: - 14 331 9000 "Jedrske in radioizotopske naprave, naprave in oprema za avtomatske gasilne in požarne alarmne sisteme, posebna oprema za instrumentacijo" |
| Oprema za pakiranje | Šesta ali sedma skupina, odvisno od imena nepremičnine v dokumentaciji | 10-20 let | Kode iz OS Classifier: - 14 2923475 "Pakirni stroji"; - 14 2929010 "Oprema za celulozo in papir (inštalacije in oprema za proizvodnjo celuloze; za beljenje celuloze; oprema za izdelavo papirja; za proizvodnjo kartona, tržne kaše, tržne lesne kaše; za dodelavo, rezanje, pakiranje in sortiranje papirja in karton)" |
| Zlagalnik | Peta skupina | 7-10 let | Kode iz OS Classifier: - 14 2915210-14 2915212 "Žerjavi za zlaganje" |
| Klima | Tretja skupina | 3-5 let | Koda iz OS Classifier: - 16 2930000 "Gospodinjski aparati" |
| Kotel | Peta skupina | 7-10 let | Koda iz OS Classifier: - 14 2897030 "Ogrevalni kotli, grelniki vode in pomožna oprema zanje" |
| Dizelski generator | Prva ali tretja skupina, odvisno od tehnične dokumentacije | 1-5 let | Kode iz OS Classifier: - 14 2911103-14 2911106 "Dizli in dizelski generatorji z valjem s premerom nad 160 mm"; - 14 2911102 "Dizelski in dizelski generatorji z valjem s premerom nad 120-160 mm vključno (dizelski in dizelski generatorji vrtajo)" |
Izvleček pripravil Vladimir Asatiani
Vsak prejem predmeta osnovnih sredstev (OF), pa naj gre za nakup, neodplačen prenos ali zamenjavo, pomeni obvezno določitev amortizacijske skupine, ki se določi glede na dobo koristnosti nepremičnine. V tem obdobju vrednost nepremičnine postopoma postane del stroškov podjetja. Odpis obračunanih zneskov amortizacije se izvede na enega od štirih načinov, ki so pomembni za obračunavanje osnovnih sredstev, ki so zapisani v računovodski usmeritvi posameznega podjetja.
Objekti osnovnih sredstev se ob registraciji razvrstijo v določeno amortizacijsko skupino. Teh je 10, navedena so v Klasifikaciji osnovnih sredstev po amortizacijskih skupinah. Glavno merilo za združevanje enot premoženja v katero koli od amortizacijskih kategorij je življenjska doba (SPI) predmeta. Določijo ga podjetja za vsak objekt objekta na podlagi predvidene dobe koristnosti, pogojev obratovanja in predpisov, ki urejajo uporabo premoženja.
SPI je glavno merilo za razvrstitev sredstva v eno od predstavljenih amortizacijskih skupin.
|
Skupina |
Lastnost SPI |
|
1 do 2 leti |
|
|
2 do 3 leta |
|
|
od 3 do 5 let |
|
|
5 do 7 let |
|
|
7 do 10 let |
|
|
10 do 15 let |
|
|
15 do 20 let |
|
|
Od 20 do 25 let |
|
|
25 do 30 let |
|
|
Več kot 30 let |
Organizacija po splošnih pravilih amortizira prejeto sredstvo med SPI, ki ga določi klasifikator (glej tabelo). Če podjetje ne najde predmeta na seznamu, se termin določi na podlagi tehničnih specifikacij sredstva ali priporočil proizvajalca. Če je sredstvo proizvedeno v podjetju, potem strokovnjaki podjetja samostojno razvijejo priporočila, ki potrjujejo obdobje učinkovitega delovanja nepremičnine. Sestavljeni so v kakršni koli obliki. To je lahko naročilo vodje ali drug dokument, ki opredeljuje IPI sredstva. Upoštevajte značilnosti nepremičnine, pripisane vsaki amortizacijski skupini.
Prva amortizacijska skupina vključuje kratkotrajna sredstva, ki se amortizirajo v obdobju 1 leta in 1 meseca do vključno 2 let. V bistvu so to vrste premoženja kategorije "Stroji in oprema" (OKOF 330.28 in 330.32), ki združuje orodja in opremo za različna proizvodna področja, katerih SPI ne presega 2 let.
Drugo amortizacijsko skupino (AG) predstavlja več vrst nepremičnin:
Sredstva, povezana z drugo AG, imajo SPI od 2 do 3 leta. To je na primer življenjska doba večnamenskih naprav (večnamenskih naprav) . Zato se mu ob prejemu tega sredstva dodeli 2. AG.
Tretja amortizacijska skupina vključuje sredstva s SPI v razponu od 3 do 5 let. Obseg dotrajanih sredstev v teh obdobjih je v primerjavi z zgornjima skupinama precej širši. V amortizacijski skupini 3 so poleg naštetih vrst nepremičnin:
AG proizvodne opreme vključuje živalske vire, med katerimi so na primer cirkuški ali službeni psi (510.01.49).
V četrto amortizacijsko skupino spadajo sredstva, katerih SPI je od 5 do 7 let. Vključuje:
Odsek strojev 4 amortizacijske skupine predstavljajo različne vrste komunikacijske opreme in merilnih instrumentov (OKOF 320.26 in 330.26), ES naprave (330.27), strojna orodja (330.28; 330.29; 330.30).
V četrto skupino amortizacije sodijo posebna vozila, avtobusi in trolejbusi (310,30).
Poleg odseka proizvodnega inventarja, ki obsega komunikacijsko opremo (330,26) in medicinsko pohištvo (330,32), se obračunava amortizacija skupine 4 vlečnih živali (510,01) in rastlinskih virov (520,00).
Skupina 5 amortizacije zajema nepremičnine z dobo delovanja od 7 do 10 let. To vključuje:
Poleg tega so v to skupino vključeni kulturni nasadi (520,00), stroški sanacije zemljišč (230,00), oprema za servisiranje letal (400,00), intelektualna lastnina (790,00).
Ta skupina navaja sredstva, katerih SPI se giblje od 10 do 15 let:
V šesto amortizacijsko skupino spadajo kulturni nasadi koščičastega sadja (520,00).
8 amortizacijska skupina združuje sredstva, katerih efektivna poraba traja od 20 do 25 let. Na primer:
V to skupino spadajo sredstva z življenjsko dobo več kot 30 let. Sem spadajo nestanovanjske stavbe (OKOF 210,00) in stanovanjske (100,00), kot tudi:
Navodila
Pri dodelitvi predmeta osnovni sredstvi preverite, ali ima naslednje značilnosti:
- sposobnost prinašanja gospodarskih koristi podjetju v prihodnosti;
- organizacija ne namerava nadalje preprodajati premoženja;
- se uporablja dlje časa (trajanje uporabe presega 12 mesecev ali en cikel delovanja, ki traja več kot 12 mesecev). Če upoštevana lastnina ustreza zgornjim merilom, jo je treba odražati na računih osnovnih sredstev.
Vedeti morate, da so vsa osnovna sredstva razdeljena v skupine, od katerih ima vsaka svoje posebnosti.
1. Stavbe so arhitekturni in gradbeni objekti, ki ustvarjajo potrebne pogoje za izvajanje proizvodnih dejavnosti, skladiščenje materialnih sredstev in se uporabljajo tudi za poslovodne in neproizvodne potrebe.
2. Konstrukcije so inženirski in tehnični objekti, ki opravljajo tehnične funkcije za servisiranje proizvodnega procesa, vendar niso povezani s spremembami v predmetih dela (predori, odtoki, nadvozi itd.).
3. Prenosne naprave so naprave, s pomočjo katerih se prenaša energija različnih vrst ter tekoče in plinaste snovi (ogrevalni sistemi, plinska omrežja itd.).
4. Stroji in oprema, vključno z:
- pogonski stroji in oprema za proizvodnjo in distribucijo energije;
- delovni stroji in oprema, ki so neposredno vključeni v proizvodni proces;
- merilni in regulacijski instrumenti in naprave;
- računalniška in elektronska oprema.
5. Vozila.
6. Orodja - delovna sredstva, ki so vključena v proizvodni proces več kot 1 leto.
7. Proizvodna oprema in gospodinjski pripomočki, ki se uporabljajo za izvajanje proizvodnih operacij in ustvarjajo pogoje za varno delo (delovne mize, delovne mize ipd.).
8. Gospodinjska oprema, ki zagotavlja pogoje za delo in vzdrževanje proizvodnje (kopirna oprema, pisarniško pohištvo ipd.).
9. Zemljiške parcele in trajnice.
10. Obratna, proizvodna živina in druga osnovna sredstva.
Upoštevajte, da so pri obračunu obdavčitve in amortizacije vsa osnovna sredstva razdeljena v 10 amortizacijskih skupin, odvisno od njihove dobe koristnosti. je obdobje, v katerem lahko postavka osnovnih sredstev služi namenu organizacije. Prva amortizacijska skupina vključuje nepremičnine z dobo koristnosti 1-2 leti, druga - 2-3 leta, tretja - 3-5 let, četrta - 5-7 let in peta - 7-10 let. Šesti vključuje premoženje, katerega življenjska doba je 10-15 let, sedmo - 15-20 let, osmo - 20-25 let, deveto - 25-30 let, deseto - več kot 30 let.
Opomba
Obstajajo naslednje skupine osnovnih sredstev (vključno s PBU 6/01) Vsako podjetje ima na voljo osnovna sredstva in obratna sredstva. Celota osnovnih proizvodnih sredstev in obratnih sredstev podjetij tvori njihova proizvodna sredstva.
Koristni nasveti
Za namene računovodskega in davčnega računovodstva se uporablja Klasifikacija osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, popravljeno 10. decembra 2010). Nabavna vrednost predhodno obračunanih osnovnih sredstev, katerih delovanje se nadaljuje v tekočem letu, ni predmet revizije
Viri:
Vse premoženje podjetja, sprejeto v računovodstvo, se amortizira, torej se sčasoma obrabi. Glede na dobo koristnosti sodi v eno od amortizacijskih skupin. Doba koristnosti je obdobje, v katerem lahko sredstva podjetja ustvarjajo dohodek.
Navodila
Vse nepremičnine, ki se amortizirajo, spadajo v eno ali drugo amortizacijsko skupino. Skupno je deset takih skupin. V prvo amortizacijsko skupino torej spadajo kratkotrajna sredstva, ki se gibljejo od enega do dveh let. Drugo premoženje amortizacije, katerega doba je 2-3 leta, tretja - 3-5 let, četrta - 5-7 let, peta - 7-10 let, šesta - 10-15 let, sedma - 15-20 let, osmi - 20-25 let, deveti - 25-30 let, deseti - več kot 30 let.
Doba koristnosti podjetja se lahko ugotovi po začetku obratovanja objekta osnovnih sredstev, pa tudi po rekonstrukciji, posodobitvi, tehnični prenovi, če se to obdobje poveča. Dobo koristnosti pa je mogoče povečati le v mejah, ki so določene za to amortizacijsko skupino.
Pri neopredmetenih sredstvih se doba koristnosti določi glede na obdobje veljavnosti patenta oziroma licence za pravico do uporabe predmeta. Če dobe koristnosti ni mogoče določiti na ta način, se stopnje določijo za obdobje 10 let.
Seznam osnovnih sredstev, ki so vključena v vsako od njih, je zakonsko strogo urejen. Na primer, do pete amortizacijske nepremičnine: zgradbe, razen stanovanjskih, proizvodna mesta brez premazov, toplovodi, fotografska oprema itd.
Viri:
Za registracijo in obračun prevzema ali odtujitve osnovnih sredstev v podjetju se v obrazcu št. OS-1 izpolni potrdilo o prevzemu. Pravilnost obračuna dohodnine in davka na premoženje pravnih oseb je odvisna od pravilnega vnosa podatkov vanj. V zvezi s tem je treba skrbno pristopiti k oblikovanju akta.
Boste potrebovali
Navodila
Izpolnite prvo stran potrdila o prenosu in prevzemu sredstev. Najprej navedite podatke o donatorski organizaciji in organizaciji prejemnici: polno ime, koda TIN in KPP, naslov za registracijo. Upoštevajte osnovo za sestavo akta, ki je lahko prodajna pogodba, račun ali račun. Na desni strani prve strani je ena, ki jo izpolni samo oddajna stran. Če je OS nov, se v ta polja vstavijo pomišljaji.
Sestavite potrdilo o potrditvi, če organizacija, ki prenaša osnovno sredstvo, uporablja poseben davčni režim in ni določila amortizacijske skupine. Označuje skupino, v kateri bo naveden prejeti OS.
Podatke v 1. odstavek akta vpišemo na obrazec št. OS-1. Polni ga samo oddajna stran. Navedite dejansko življenjsko dobo, ki se izračuna od dneva dajanja osnovnega sredstva v obratovanje s strani prvega lastnika. Nato zabeležite znesek amortizacije, ki je bil obračunan v tem času, in zabeležite celotno dobo koristnosti. Na koncu se ostanek izloči in vnese pogodbena vrednost osnovnega sredstva.
Navedite podatke o osnovnem sredstvu na dan registracije v računovodstvu s strani gostiteljice. Za to se izpolni 2. odstavek zakona. Določite strošek predmeta in izberite tudi način za obračun amortizacije. Po tem izpolnite kratko posamezno lastnost objekta OS.
Sklepe komisije za prenos in prevzem osnovnega sredstva zapišite na tretjo stran akta v obrazec št. OS-1. Navedite, ali predmet ustreza specifikacijam, in navedite točke, ki jih je treba izboljšati. Dokument overite s podpisi vseh članov komisije in pečatom strank.
Na prvi strani akta št. OS-1 označite, da ni neskladij med davčnimi in računovodskimi podatki. V nasprotnem primeru je treba sestaviti dodaten obrazec akta s podatki. To je treba storiti, ker se podatki v akt vnašajo samo za računovodstvo, kar pa ni vedno mogoče sprejeti za obračun davkov.
Nekatere organizacije v procesu gospodarske dejavnosti prevrednotujejo osnovna sredstva in s tem pojasnjujejo njihovo nadomestno ceno. Ni ga potrebno izvesti, če pa želite pritegniti kakršne koli naložbe, opraviti finančno analizo ali preprosto imeti dejansko vrednost obstoječega premoženja, potem je priporočljivo iti skozi ta postopek.
Boste potrebovali
Navodila
Najprej je treba pojasniti, da je treba prevrednotenje osnovnih sredstev opraviti enkrat letno pred poročevalskim obdobjem (pred 1. januarjem). Prevrednotenje mora biti določeno v računovodski usmeritvi organizacije.
Določite, katero skupino osnovnih sredstev boste prevrednotili, torej objekte lahko prevrednotite brez vpliva na promet. Če pa ocenjujete na primer opremo, potem je treba upoštevati vsa homogena sredstva, tudi če se nahajajo v drugem skladišču in so navedena v drugem oddelku.
Izdati odredbo o prevrednotenju homogenih skupin osnovnih sredstev, v tem upravnem dokumentu navesti tudi datum tega postopka, navesti vse postavke osnovnih sredstev, datum pridobitve in predaje nepremičnine v promet. V tem vrstnem redu navedite tudi odgovorne osebe, ki so pri oceni nepremičnine.
Nato uporabite metodo neposredne dodelitve za prevrednotenje. Se pravi, preverite tržno vrednost teh sredstev, s pomočjo neodvisnega cenilca ali pa s preverjanjem podatkov pri proizvajalcu ali pri statističnih organih, lahko uporabite tudi posebno literaturo.
Podatke o prevrednotenju izpolnite v posebni prosti obliki. V tem dokumentu obvezno navedite ime glavnega, datum prevrednotenja, postopek za izračun ocenjene vrednosti, nove informacije o podatkih, zmanjšanje (povečanje) vrednosti.
Nato na podlagi izkaza sestavite računovodski izkaz, kjer navedete tudi postopek za izračun preostale vrednosti, nadaljnja dejanja (zmanjšanje ali povečanje vrednosti nepremičnine in obračunana amortizacija).
Po tem odražajte rezultate ocene v računovodstvu. Če se je vrednost sredstev zmanjšala, torej je prišlo do znižanja, to odražajte na naslednji način:
D84 "Nerazporejena (nepokrita izguba)" ali 83 "Dodatna" К01 "Osnovna sredstva" - znižana je začetna vrednost osnovnih sredstev;
D02 "Amortizacija osnovnih sredstev" K84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" ali 83 "Dodatni kapital" - amortizacijski stroški so zmanjšani.
V primeru povečanja vrednosti osnovnih sredstev (prevrednotenja) to odražajte na naslednji način:
D01 »Osnovna sredstva« К83 »Dodatni kapital« ali 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« - povečana je začetna vrednost osnovnih sredstev;
D83 "Dodatni kapital" ali 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" К02 "Amortizacija osnovnih sredstev" - povečan je znesek amortizacijskih odbitkov.
Povezani videoposnetki
Koristni nasveti
Upoštevajte, da morate v primeru enkratne prevrednotenja osnovnih sredstev redno enkrat letno.
Podjetja, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, so izvzeta iz potrebe po računovodstvu, ki je določena s členom 4 Zveznega zakona št. 129-FZ "O računovodstvu". Hkrati je organizacija dolžna voditi neprekinjeno evidenco osnovnih sredstev v bilanci stanja, ne glede na veljavno obdavčitev. Obstaja določen postopek za prevzem in odpis osnovnih sredstev, določen z zakonskimi akti.
Navodila
Pri računovodstvu osnovnih sredstev uporabite enotne obrazce, odobrene z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije št. 7 z dne 21. januarja 2003. Za vodenje evidence odhodkov in prihodkov se uporablja posebna, v katero se vnesejo stroški iz osnovnih sredstev v skladu z 2. členom 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Sestavite akt o odpisu pri odtujitvi osnovnih sredstev podjetja STS. Za odpis enega osnovnega sredstva se uporablja obrazec št. OS-4, za vozila pa poseben obrazec št. OS-4a. Če se skupina objektov umakne, se akt izpolni po obrazcu št. OS-4b.
Preračunajte davčno osnovo za vsa pretekla obdobja ob odtujitvi osnovnih sredstev. Če je bila prodaja osnovnega sredstva opravljena v treh letih od dneva prejema stroškov nakupa na račun, se davčna osnova preračuna za celotno obdobje delovanja osnovnega sredstva. V tem primeru se plača dodatni davek, obračunajo in plačajo pa se tudi kazni.
Prilagodite svojo davčno osnovo, če je velika sredstev prenesena na drugo družbo kot vložek v odobreni kapital. Ti postopki niso predmet obdavčitve za poenostavljen sistem, zato ni treba sestaviti posodobljene izjave.
Oblikujte posebno provizijo, če je sredstvo odpisano zaradi obrabe. V tem primeru se davčna osnova popravi šele, ko so deli ali del razgrajenega predmeta priznani kot delavci in pripravljeni za nadaljnjo uporabo v proizvodnji. V tem primeru je treba dohodek podjetja povečati za znesek tržne vrednosti teh delov. Če je predmet glavnega sredstev je v celoti odpisana, to nikakor ne vpliva na davčno ozadje podjetja.
Znesek izgube zaradi škode ali kraje osnovnega sredstva odpišite na račun »Izguba in pomanjkanje zaradi škode na dragocenostih«. Če je družba tako prejela odškodnino za škodo iz kakršnih koli virov, se ti zneski nanašajo na nerealizirane prihodke.
Povezani videoposnetki
Za opravljanje zakonsko določenih funkcij mora proračunska institucija evidentirati osnovna sredstva, vključno z njihovim odpisom po odtujitvi. Razlog za to je lahko likvidacija, prodaja, prenos ali ugotovljene izgube osnovnih sredstev. Ta postopek je sestavljen v skladu s pravili, odobrenimi z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 101 z dne 16. 8. 2004.
RESOLUCIJA
z dne 7. julija 2016 N 640
O SPREMEMBAH UREDBE VLADE RUJSKE FEDERACIJE Z DNE 1. JANUARJA 2002 N 1
Vlada Ruske federacije odloči:
1. Odobriti priložene spremembe, ki so bile sprejete v odloku Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 N 1 "O klasifikaciji osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine" (Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2002, N 1, člen 52; 2003, N 28, člen 2940; N 33, člen 3270; 2006, N 48, člen 5028; 2008, N 39, člen 4434; 2009, N 9, člen 1128, N 251 , čl. 6942; 2015 , št. 28, čl. 4239).
2. Ta sklep začne veljati 1. januarja 2017.
Pri delu vsakega podjetja ali organizacije se uporabljajo osnovna sredstva, ki so del premoženja organizacije, ki se dolgo časa uporabljajo kot sredstvo za proizvodnjo blaga, storitev, gradenj ali kakršnih koli potreb upravljanja podjetja. Ko organizacija vzame osnovno sredstvo za računovodstvo, se njegova začetna cena določi na podlagi dejanskih, objektivnih stroškov za pridobitev, proizvodnjo, gradnjo, prevoz itd. brez DDV.
Za obračunavanje osnovnih sredstev med obratovanjem se določi njihova preostala vrednost, ki je razlika med nabavno vrednostjo in amortizacijo med obratovanjem.
Kot veste, se vsa lastnina podjetja sčasoma amortizira in dotraja. Za amortizacijo osnovnih sredstev se šteje prenos dela nabavne vrednosti osnovnih sredstev na nabavno vrednost blaga, gradenj ali storitev. Amortizacija se obračunava skozi celotno dobo koristnosti (SPI) predmeta, t.j. časovno obdobje, v katerem lahko uporaba in uporaba opredmetenega osnovnega sredstva organizaciji prinese gospodarske koristi. Vsako podjetje lahko samostojno določi dobo koristnosti ali uporabi klasifikacijo osnovnih sredstev, razvito na podlagi OKOF - vseruskega klasifikatorja osnovnih sredstev.
Nadalje, odvisno od tega kazalnika - SPI - lahko osnovno sredstvo pripišemo eni od amortizacijskih skupin.Davčni zakonik opredeljuje le deset amortizacijskih skupin, razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v določeno skupino, pa odobri Vlada Ruske federacije.
Takšen koncept, kot je "amortizacijska skupina", se uporablja tako za namene davčnega računovodstva za izračun davka od dobička kot za računovodske namene. Opredelitev amortizacije osnovnih sredstev za davčne in računovodske namene je drugačna.
Vsaka amortizacijska skupina določa jasen interval, izražen z dobo koristnosti. Ne smemo pozabiti, da se spodnja meja intervala vsake amortizacijske skupine začne z besedo "zgoraj", torej spodnja meja ni vključena v interval, zgornja meja pa se konča z besedo "vključno", tj. , je ta številka vključena v interval amortizacijske skupine. Na primer, tretja amortizacijska skupina je določena za obdobje, daljše od 3 let in do vključno 5 let. To pomeni, da je osnovno sredstvo, za katerega je SPI vzpostavljen kot 3 leta, vključeno v drugo skupino, s SPI 3 leta 1 mesec pa v tretjo, hkrati pa bo osnovno sredstvo z uveljavljenim SPI 5 let še vedno spadajo v 3. amortizacijsko skupino.
Za davkoplačevalce z dobrim dobičkom je najbolj donosno čim prej vzpostaviti SPI, ki bo omogočil prej odpis stroška predmeta kot odhodka. Na primer, za isto tretjo amortizacijsko skupino je najbolj ugodno določiti obdobje 3 leta 1 mesec.
Koncept "amortizacijska skupina" je oblikovan v odstavku 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije in se večinoma uporablja za namene davčnega računovodstva.
