Moč odvetnika za pravico do datuma dokumentov v apartmaju. Kako je izdelana pooblastila za prodajo stanovanja. Kaj morate poudariti

Račun na računu: datum sestave

V tretjem odstavku 168. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, se dejal, da je račun razstavljen v petih dneh od datuma pošiljanja blaga (uspešnost, opravljanje storitev) ali od datuma prenosa lastninskih pravic . Kot izhaja iz besedila, se to pravilo nanaša le na račune, ki so narejene v času pošiljanja.

Na področju naprednih računov se to pravilo ne uporablja. Po mnenju avtorja se lahko opravijo neposredno na dan prejema zneska predplačila od kupca.

En račun za vse prejete predujme

Vprašanje 1.

Organizacija je prejela predplačilo kupca in v istem davčnem obdobju, poslano blago. Za znesek prejete predplačila je treba predstavljati račun, ne glede na to, kdaj je prišlo do pošiljke blaga - v istem ali naslednjem davčnem obdobju

Ali je to potrebno v tem primeru, da se račun za predplačilo? Ali je mogoče na dan pošiljke blaga zapisati samo en račun?

V pododstavku 2, odstavka 1, odstavka 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, je bilo ugotovljeno, da je davčni zavezanec dolžan določiti davčno osnovo za DDV najprej: bodisi v času pošiljke blaga (izvršitev Delo, zagotavljanje storitev) ali ob plačilu, delno plačilo za prihodnje dobave blaga (delo, opravljanje storitev), prenos lastninskih pravic. Posledično, ko prejmete predplačilo kupca, dobavitelja zaračunavajo DDV za plačilo proračuna.

Izračun DDV vedno spremlja kompilacija računa.

Vprašanje 2.

Koliko izdajateljev računov vnaprej bi moralo biti davčni zavezanec?

Resolucija št. 1137 To vprašanje ne ureja. Iz norm davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da prodajalec ne daje računa za kupca v količini predplačila. Torej, tak račun je izpraznjen v enem primeru.

Spomnimo se, da je v skladu z odstavkoma 1 in 3 168. \\ t Prenos računa na kupca pomeni, da prodajalec namerava plačati znesek DDV, obračunajoč se na vrednosti prodanega blaga (dela, storitve).

Vprašanje 3.

Organizacija v davčnem obdobju prejme veliko napredkov kupcev, vendar je pomemben del njihovega dolga zaključen s pošiljkami v istem davčnem obdobju.

Ali je mogoče pripraviti napredne račune samo na zneskih predplačila, za katere pošiljka še ni potekala ob koncu davčnega obdobja?

Na žalost je to nemogoče. Norme poglavja 21 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in dekretu št. 1137 jasno predpisujejo potrebo po obračunu DDV in izdajanja računov za vsak znesek prejetih predplačil. Poleg tega ni pomembno, v katerem bo potekalo davčno obdobje (v tem ali naslednji) pošiljki blaga (izvrševanje del, opravljanje storitev), za katero je bila pridobljena predplačilo.

Že 3 mesece že kot nov postopek za povračilo DDV vnaprej velja.
Vsaka podobna inovacija se vlije računovodja v neskončne številne nove težave. Te spremembe niso izjema. Že zdaj je nabralo veliko vprašanj o registraciji računov s strani prejemnika napredka.
Ukvarjali se bomo z najbolj priljubljenimi.

Pred začetkom pogovora o značilnostih registracije računov za napredne predujem, bomo razpravljali o splošnem postopku za pripravo in registracijo dokumenta v takem položaju. Opozoriti je treba, da njene posebne oblike za podobni primer v vladi Ruske federacije še niso prišle. Zato je sestavljen na isti obliki kot račun, ko je dobavil (odobren. Post. Vlada Ruske federacije 02.12.2000 št. 914). Poleg tega, v skladu s številnimi uradniki iz zvezne davčne službe Rusije, nova oblika ne bo v bližnji prihodnosti. Po njihovem mnenju, da bi odražali vse potrebne informacije (kasneje se bomo ustavili na njem), popolnoma prilegajo trenutni dokument.

O.F. Tsibizova, vodja oddelka za posredne davke na Ministrstvo za finance Rusije

Trenutno se trenutno razvija nova oblika računa za registracijo sredstev, prejetih kot predplačilo. Dejstvo je, da je oblika, ki se uporablja, ko se poslovanje za pošiljanje blaga, dela ali storitve, ki jih je odobril odlok vlade Ruske federacije 2. decembra 2000 št. 914, vsebuje podrobnosti, ki so potrebne za predplačilo. So navedeni v odstavku 5.1 člena 169 davčnega zakonika. Ima grafe, ki označujejo ime, naslove in podjetje Inn, številko plačilnega in poravnalnega dokumenta, imena dobavljenega blaga. Kar zadeva količino nastalega predplačila, se lahko odraža v stolpcu 9 "stroški blaga (dela, storitve), lastninske pravice, skupaj ob upoštevanju davka." Zato ni treba odobriti druge oblike.

Swing.

Operacije, povezane s prejemanjem predujem, zasnova računov, njihova registracija v knjigah prodaje in nakupov, običajno razdeljena na 3 faze. Prvi - prejemanje predplačila, druga pošiljka blaga na račun predplačila in tretji - odraz podatkov v deklaraciji DDV.

Prva stopnja

Torej, ko je prejel predplačilo kupca, prodajalec nariše račun za prejeti račun v 2 kopijah. Prvi je na računu računovodskih računov. Drugi preide na kupca. Dokument je najpozneje 5 dni od datuma sprejema vnaprejšnjega (tretja odstavka 3 čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije). Račun je registriran v prodajni knjigi.

2. stopnja

Pri pošiljanju blaga, ki je prejel predplačilo, dobavitelj zapolni tudi 2 primerka računa, vendar že na ladijskem prometu. Za to je enak čas dodeljen kot za izvedbo predplačila, 5 dni od trenutka pošiljke. Prvi primer se posreduje kupcu, drugi pa je položen v register računovodskih računovodskih računov in se registrira v prodajni knjigi. Hkrati je vnaprejšnji Indo-račun registriran v nakupovalni knjigi. Na njem je znesek davka, ki je bil predhodno obračunan iz predujem, se odšteje. Enako predplačilo se lahko večkrat registrira v knjigi nakupov. Na primer, če je blago, na katerem je predplačilo na seznamu, odpre s strani kupca s strani posameznih strank v različnih časih. Če stroški dobavljenega blaga več kot predplačilo predujmo predplačilo, nato vnaprejšnji register Indo Raketa v knjigi nakupov le na znesek prejetega predplačila.

Tretjica

Na koncu četrtletja se končni podatki o opravljenih operacijah (prejeli predujde, ki jih je spal), prenesejo na deklaracijo DDV (odobreno s sklepom Ministrstva za finance Rusije 07.11.2006 št. 136N). Napolnjena je tako. Vse vsote napredka, pridobljenega v četrtletju, v vrstico 140 (150) oddelka 3. Davek, ki je nastal med pošiljko blaga, je v vrstici 020 (030) istega oddelka. Znesek DDV, ki je bil predhodno nastal od predhodnega in prejetih, da se odšteje, navedite črto 300 oddelka 3.

Značilnosti polnilnih računov za napredovanje

Najprej ugotavljamo, da je davčna številka odobrila seznam obveznih podrobnosti faktorja predplačila (takega seznama) (odstavek 5.1 člena. 169 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Odsotnost katere koli od njih je osnova za zavrnitev zavrnitev kupca in dobavitelja v lestvici DDV, ki jih navaja dobavitelj kot del predplačila. Zato je od 1. januarja 2009 nujno izdati ta dokument o vseh davčnih pravilih.

Upoštevajte, da veliko podrobnosti običajnega računa ustrezajo predujem. Čeprav obstajajo nekatere razlike. Na primer, v davčni stopnji (GR. 7). Če med pošiljanjem uporablja običajna stopnja (10% ali 18%), nato vnaprej označuje izračunane (10% / 110% ali 18% / 118%). Prej na računu, ni bilo treba izpolniti števila 5 "stroški blaga (dela, storitve), brez davka" (pismo Ministrstva za finance Rusije 25. avgusta 2004 št. 03-04-11 / 135). Zdaj je treba to storiti.

Poleg tega, ko predplačilo ni bilo potrebno zagotoviti ime blaga, v katerem je bil naveden denar (GR. 1). V praksi so bili vsi omejeni na zapis: "Predplačilo za blago po pogodbi ..." Letos se je stanje spremenilo. Zdaj v dokumentu je treba zabeležiti vse izdelke, v katerem je bil prejeti predplačilo (pismo ministrstva za finance Rusije 25.02.2009 št. 03-07-14 / 26). Dejstvo je, da se mora na zamisli zakonodajalca seznam blaga, ki je naveden v predujmo in pošiljanje računov, sovpadati. Zato se brez navedbe seznama blaga (gradenj, storitev), ki se izplačajo, se ne more izogniti težavam z odbitkom kupca DDV.

Kateri podatki se morajo odražati v predplačniku za pravila, ki jih določa davčna številka, bo prikazana spodnji tabeli.

Obvezne podrobnosti o računih, ustanovljenih s členom 169 davčnega zakonika

Zdaj se obrnemo na posebne težave, s katerimi se lahko prodajalec naleti, ko je dokument izdan, in možne variante njihove rešitve.

Situacija. Na odhodkih splošne pogodbe o dobavi, kupca navaja "neosebni" predujmi. Dobavitelj je vnaprej neznan, kateri znesek in kateri predmet bo dobavljen na predplačilo prejeto.

Sklep. Zakonodaja jasno ne pojasnjuje, kako naj bodo podrobni podatki v stolpcu 1 "Ime izdelka ..." računov. Ali lahko obstajajo precej splošne formulacije: pisarniško pohištvo, računalniška oprema, gradbeni materiali itd.? Davki menijo, da ni. Po njihovem mnenju dokument zahteva podrobno dešifriranje blaga. Vendar pa sodišča držijo druge vidike. Tako je v eni od odločb sodišča navedeno, da "davčna zakonodaja ne vsebuje obveznega pogoja za dekodiranje na računu. V skladu z odstavkom 2 169. člena 169 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, neizpolnjevanja zahtev za račun, ki ni predvidena v odstavkih 5 in 6 tega člena, ne more biti podlaga za zavrnitev odločanja o odbitku \\ t Znesek davka, ki ga je predstavil prodajalec "(Post. FAS od 22.02. 2007 št. A19-17271 / 06-51-F02-577 / 2007). Podobne določbe so tudi v drugih sodnih odločbah. Zlasti severozahodna okrožna sodišče je navedlo, da "potreba po dešifriranju kvalitativne sestave blaga na računu davčnega zakonika Ruske federacije ni zagotovljena" (Post. FAS SZO z dne 01.06.2006 št. A56- 10950/2005).

Tako lahko račun vsebuje samo razširjeno ime blaga. Vendar pa mora ta dokument še vedno dovoliti, da se identificirajo. Tako je Sodišče v enem od primerov zavrnilo pravico do odbitka DDV na računu, ki je bilo navedeno le na blagovno znamko poslanih vrednot. Po besedah \u200b\u200barbitrov, "Poleg navodil na računu blagovne znamke, je treba blago blaga označiti z zakonom in imenom samega blaga, saj ni mogoče identificirati blaga samo z blagovno znamko v a Tuji jezik. "(Post. FAS FSO z dne 24. januarja 2007 št. F03 A51 / 06-2 / 5126).

Zato v teh računih, kjer je nemogoče določiti podroben seznam blaga, bo dovolj navodil na njihovem splošnem in povečanem imenu. Poleg tega je zaželeno, da ga v skladu z, na primer z vse-ruski klasifikator izdelkov OK 005-93 (odobreno. Post. State standard Rusije z dne 30. decembra 1993 št. 301). Še posebej, ko dostavo računalnikov v dokumentu, lahko določite: "CDC ključ (kodna programska oprema 005-93 - 40 1340)". Poleg tega so se pred kratkim strinjali tudi na Ministrstvu za finance Rusije (pismo Ministrstva za finance Rusije od 06.03.2009 št. 03-07-15 / 39).

Upoštevajte, da so sodišča tudi dokaj zveste podjetjem v zvezi z določenimi storitvami. Po njihovem mnenju, na računu, je dovolj, da se sklicuje na podrobnosti pogodbe, znotraj katere so storitve. Pomembno je, da so bili v drugih dokumentih (dejanja sprejemanja sprejetja, poročila o storitvah itd.) Podrobnejše podrobnosti (post. FAS od 12/31/2008 št. KA-A40 / 12154-08, FAS SSO 13.09. 2007 št. F04-8287 / 2006, FAS SKH z dne 03/22/2007 št. F08-1333 / 07-554A).

Takoje: Sodne odločbe smo se nanašale na poverilnice DDV na račun za pošiljanje blaga, dela ali storitev. Dejstvo je, da vnaprej dokumentira vsaka arbitražna praksa še ni razvila. Vendar pa je logično domnevati, da morajo pravila za oblikovanje dokumenta in v drugih primerih sovpadati.

Stanje. Predlog zakona o predplačilu se izprazni na več položajev. Kupec je naštel delno plačilo na račun (na primer 70% skupnega zneska). Kako ugotoviti, kateri izdelek je bil plačan?

Sklep.V tem primeru odgovor na to vprašanje ni tako pomemben. Glavna stvar je, da je kasneje na računu na računu navedla enake izdelke, kot je vnaprej, predplačilo pa je bilo zaprto s pošiljko blaga. Na primer, račun navaja delno predplačilo v plačilo pisarniških tabel v vrednosti 60.000 rubljev in stolov vredno 50.000 rubljev. Znesek predplačil je 80.000 rubljev (73% stroškov blaga). V tej situaciji se lahko predplačilo računa zaračuna, na primer:

Na tabelah (60 000 rubljev) in stoli (20 000 rubljev);

Na stolih (50.000 rubljev) in tabel (30 000 rubljev);

Na tabelah (40 000 rubljev) in stoli (40.000 rubljev).

Položaj je nekoliko bolj zapleten, če je plačano blago pri različnih stopnjah DDV (10% in 18%). V tem primeru se morate odločiti, ko bo stava zaračunala plačilo proračuna. Na podlagi tega in izpolnite predplačilo. Nepravilna odločitev bo polna, ki jo ima vsaj plačano peni. Na primer, DDV je bil izplačan iz predujem v višini 10 odstotkov. In pri odplačilu predplačila, poslanega blaga obdavčljivo po stopnji 18 odstotkov. V tem primeru ni privzetega davka od predplačila. Poleg tega ima lahko kupec težave z odbitnim davkom, saj bodo imena blaga vnaprej in pošiljanje računov drugačna.

Stanje. V predplačniku je podan en seznam blaga, druga pa je dejansko poslana.

Sklep. V takih pogojih je možno 2 možnosti. Prvič: Kupec pošlje pismo prodajalčevi naslovu, ki kaže, da je vnaprej, "naveden s plačilnim nakazilom od ... № ... razmislite o plačilu za blago ..." (v nadaljnjem besedilu "ime blago, ki je bilo poslano, in rekviziti računa). Ta dokument bo potrdil zakonitost odbitka DDV iz preduja, kljub dejstvu, da se ime blaga vnaprej in dostavo v ladijski promet razlikuje. Vendar pa ta možnost ne sme poskrbeti davčnih organov.

Situacija . V mesecu, kupec navaja več napredkov. Ali je mogoče nastaviti en račun za celoten znesek prejetega zneska?

Sklep. Najverjetneje bodo davčni organi proti njej. Dejstvo je, da davčni zakonik navaja jasno in konkretno obdobje za oblikovanje tega dokumenta - 5 dni od datuma prejema sredstev. Kršitev tega pravila bo kaže na kršitev formalnega postopka za pripravo računa. Hkrati, če je prišlo do vnaprejšnjega in pošiljanja blaga na čas, ki ne presega 5 dni, račun ni potreben. To je mnenje finančnikov (pismo Ministrstva za finance Rusije 06.03.2009 št. 03-07-15 / 39).

GOL na fikcijo ali ročno spretnost

Na nekaterih računovodskih forumih, alternativa in moram reči, je bila predlagana radikalna različica dekoracije predujmovega računa. V okviru tega člena ga preprosto ne moremo izogibati. Bistvo metode je naslednje. Ob koncu četrtletja primerja račune vnaprej in dostavo. Ti dokumenti, ki so bili izpuščeni v predplačilo, so nepravilno, preprosto ustrezajo in se posredujejo kupcu, da nadomestijo. Hkrati imajo enake podrobnosti (številka, datum), kot je bila prvotno urejena. Glede na to, da se vse te ukrepe pojavijo v istem davčnem obdobju, do deklaracij DDV, je skoraj nemogoče odkriti takšne zamenjave. Ali je vredno vodeno na ta način? Vsakdo mora odgovoriti na to vprašanje zase.

Izpisni izdelki: S.p. Rodyushkin, pravna svetovalna služba GARANT, Strokovni strokovnjak

Z uvajanjem nedavnih sprememb v obliki obrazec za račun od 1. oktobra 2017, po vladnem odloku št. 981, se vzpostavijo nova pravila za izpolnjevanje tega obrazca. Izpolnite nov račun od 01.10.2017, ko ga pošlje TMC, kot tudi pri sprejemanju predplačila kupca. Članek obravnava postopek izdaje vnaprejšnjega dokumenta in je podan tudi za prenos nove dejanske oblike računa v obliki Excel.

Inovacije je treba upoštevati pri izpolnjevanju obrazec od 01.10.2017.

Račun se izdajo v predujku 5 dni od datuma prejema predplačila od kupcev blaga ali kupcev storitev. Popoln vzorec obrazca bo prenesen na plačnik, tako da lahko dobiček davka na DDV nanj.

Če se dan izdajatelja računa pade na vikend ali praznike, bo ta dokument po njih izdal delovni dan.

Ko račun ni zapisan na račun

Obstajajo tudi situacije, kjer je prazna predhoda ni napolnjena:

• Ko vrednosti ne spadajo pod DDV;
• Različne vrste del, storitev in vrednot, ki so bile izplačane v predplačniku z dolgim \u200b\u200bciklom ukrepov, kar je enako več kot 6 mesecev;
• Ko blago, v katerem je dobava, ki je navedena s predplačilom, veljajo ničelna stopnja.

Po prejemu fakture slednjega plačnika, je slednja pravico poslati DDV, da odšteje od predplačila. Izračun zneska DDV iz preduja se izvede na stopnjah 18/118 ali 10/110.

V situaciji, ko je dobavljeno blago, ki ga plačuje okužbe, ali storitve, ki se že izvaja, prodajalec ponovno oblikuje obrazec za račun. V skladu s tem dokumentom bo prevzemnik ali stranka ponovno imela operacijo o odbitku DDV, medtem ko bo davek iz predujem obnovljen.

Za izpolnitev od 01.10.2017 morate vzeti novo obliko računa, ki je uvedla več sprememb, dodamo več novih grafov, besedilo nekaterih graf in vrstic pa je prilagojeno.

Kaj se je spremenilo v novi obliki od 01.10.2017:

Kako je račun izpolnjen od 1. oktobra 2017

Za obrazec imamo pravila za polnjenje vsakega od grafov, ki jih je določil zakonodajalec. Kršitev pogojev za načrtovanje ali navedbo, ki niso točne informacije, vodi do odpovedi dokumenta.

Za začetek razmislite o oblikovanju vrstic računov v predplačniku:

• Nameščena številka dokumenta in datum. Tukaj je več mnenj. Na takšno predpisano številko, mnogi podjetniki vzpostavijo predpone, da določijo dokument kot predplačilo. Drugi uporabljajo ločeno vrsto številčenja za dokumente, kot so takšne vrste dostave. Pravila kažejo, da ima prodajalec pravico voditi eno polno številčenje za vse razstavljene podatkovne nizi. Hkrati pa ni treba določiti pisma, vendar prazna ni potrebna, da dejstvo, da račun, ki napade, označuje vsebino vrstic tabele.
• 1a. Kopix številke in datumi so predpisani. Takšna področja so napolnjena s situacijo, kjer je napaka, ki jo je treba popraviti, je dovoljena v začetni obliki.
• 2, 2a in 2b. Popolne podrobnosti osebe, ki ima status prodajalca.
• 3 in 4. V skladu z informacijami o pošiljateljev in upravičencih, ko je vnaprejšnja vrsta obrazec računa, vam ni treba narediti.
• Mora biti napolnjena s številko, popoln datum zasnove oddelka, v skladu s katerim je preveden predplačilo denarja od kupca.
• 6, 6a in 6b. Vse podrobnosti kupca, iz katerih je prejela predplačilo.
• Določanje vrste valute, njegove kode in imena, na katerih je bil izračun opravljen.
• Zadnja vrstica je nova v posodobljeni obliki računa, ki se je pojavil od 7. julija 2017, vendar od 01.10.2017 se postopek za njegovo dokončanje prilagodi, podeljen le v posebnih situacijah pri oblikovanju obrazca za države pogodbe.

Od leta 2009, ko prenašajo zneske polne ali delne plačila na prihajajoče dobave, mora prodajalec nastavite račun kupcu v predplačilo. Hkrati pa ima kupec pravico do odbitka DDV na te račune, ne da bi čakal na izvajanje zadevnega blaga (dela, storitev) ali prenos lastninskih pravic. Spomnimo se, da je bil ta predlog spremembe v davčnem zakoniku Ruske federacije sprejet v okviru protikriznih ukrepov in namenjen zmanjšanju davčne obremenitve davkoplačevalcev. Toda kaj se je zgodilo v praksi? Ministrstvo za finance v pismu z dne 06.03.2009 št. 03-07-15 / 39 (v nadaljnjem besedilu št. 03-07-15 / 39) je predstavil svoj položaj glede te inovacije.

Ali potrebuje račun za predplačilo?

In tako, za pet koledarskih dni po prejemu predplačila na račun prihajajoče dobave blaga (delo, opravljanje storitev), mora prodajalec prenos prodajalcu na kupca določiti ustrezen račun (tretji odstavek 3 čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije). V pismu št. 03-07-15 / 39, finančni oddelek kaže, da brez računa lahko storite v primeru, da je pošiljka blaga (delo, opravljanje storitev, prenos lastninskih pravic) pet koledarskih dni po prejemu predplačila.

Medtem, s to izjavo uradnikov, se lahko prepirate. Prvič, v davčnem zakoniku je jasno, da je obračun računov za predplačilo dolžnost, in ne pravica davčnega zavezanca. Drugič, vprašanje se pojavi: kako biti kupec, ki je naštel denar ob koncu četrtletja, in prodajalec na podlagi tega pisma financerjev ne določa računa? Dejansko, v tem primeru kupec ne bo mogel uporabiti odbitka v obdobju prenosa predplačila.

Obrnimo se na sodno prakso za pojasnilo, kaj je "predplačilo". Naslednji arbiterji so se v letu 2006 odločili, da plačilo ni mogoče priznati kot davčni zavezanec v istem davčnem obdobju, v katerem je prišlo do dejanske prodaje blaga (odločitev predsedstva iz marca 27.02.2006 št 10927/05). Sodišče je izhajalo iz dejstva, da organizacije izračunajo davčno osnovo na podlagi davčnega obdobja (odstavek 1 čl. 54 davčnega zakonika Ruske federacije).

Sodna in arbitražna praksa

Spanje.

Nato je veliko zveznih arbitražnih sodišč upoštevalo pozicije, podobne Ruski federaciji (reševanje FAS okrožja Volga z dne 22. decembra 2008 št. A55-3598 / 08, Moscow District z dne 17. septembra 2007 št. KA-A40 / 9409 -07, West Sibirski okrožje z dne 05/17/2007 št. F04-3001 / 2007 (34249-A03-31)).

Sploh ne bo treba zaračunati računov teh davkoplačevalcev, ki so prejeli predujem na računu prihodnjih dobav blaga (izpolnjevanje dela, opravljanje storitev), ki se obdavči v ničelni stopnji, kot tudi ne na vse obdavčene s tem davkom (pismo št. 03-07-15 / 39).

Upoštevajte, da oddelka 3 člena 120 Davčnega zakonika o Ruski federaciji zahteva privabljanje družbe za pomanjkanje naprednih računov (ki je bruto kršitev pravil prihodkov in odhodkov, objekti obdavčitve) za davčno obveznost v obliki Kazen globe v velikosti:

• 5 000 rubljev, če je kršitev storjena v enem davčnem obdobju;
• 15 000 rubljev, če so kršitve storjene za več kot eno davčno obdobje;
• 10% zneska neplačanega davka, vendar ne manj kot 15.000 rubljev. Če so kršitve povzročila neverjeta davčne osnove.

Prav tako, odstavek 1 126. člena Davčnega zakonika, je odgovoren za neizpolnjevanje v predpisanem roku v davčnih organih, ki je določen v davčni zakonodaji. V tem primeru govorimo o globi 50 rubljev za vsak neobdavčljivi dokument.

Sodna in arbitražna praksa

Spanje.

FAS Uralsky District v odločbi z dne 12.03.2008 št. F09-1401 / 08-C2 kaže, da je organizacija lahko odgovorna za neizpolnjevanje v predpisanem roku v davčnih organih dokumentov, predvidenih v davčnem zakoniku Ruska federacija ali druga dejanja davčne zakonodaje in pristojbin, le v primeru, da je imela zahtevane dokumente.

Dolgoročna dostava

V pismu št. 03-07-15 / 39 finančniki naredijo še en zanimiv zaključek. Uradniki so pojasnjeni, ko je treba izdati račune o pogodbah, povezanih s stalno dolgoročno dobavo blaga ali opravljanjem storitev istemu kupcu. Na primer, dobava električne energije, nafte, plina, zagotavljanja komunikacijskih storitev. Torej, v tem primeru je mogoče narediti in dati račun za predplačilo vsaj enkrat na mesec najkasneje 5. dan v mesecu, ki sledi poteku. Hkrati bi morala podjetja sestaviti račune v davčnem obdobju, v katerem so prejeli predplačilo. Tako vsaj v tem primeru v zadnjem mesecu davčnega obdobja (marec, junij, september in december), bo račun izpostavljen.

Finančniki trdijo svoje stališče v tem, da davčni zakonik ne opredeljuje koncepta "plačila" (delno plačilo). Na podlagi tega so se odločili: V tem primeru se lahko predhodno plačilo šteje za razliko, ki se oblikuje ob koncu meseca med prejetimi zneski, in stroški blaga, dobavljenega v tem mesecu (opravljene storitve).

Vendar pa bomo spomnili, da se davčni zakonik v tem primeru sklicuje na norme civilnega prava (člen 11 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati odstavek 1 člena 487 Civilnega zakonika navaja, da je predhodno plačilo obveznost, da kupec plača za blago v celoti ali delno pred prenosom blaga s strani prodajalca. Mimogrede, davčni organi v UMNS Ruske federacije v Moskvi z dne 28. novembra 2003 se obravnavajo tudi enaki opredelitvi. 24-11 / 66582. Kasneje so uradniki pojasnili, da plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (zmogljivost, storitve, storitve), prenos lastninskih pravic za uporabo pododstavka 2 člena 167, davčnega zakonika, priznava prejem sredstev prodajalec ali prekinitev obveznosti na druge načine (pismo zvezne davčne službe Ruske federacije 28. februarja 2006 št. MM-6-03 / [E-pošta, zaščitena]).

Postopek izdajanja računov

Na računu, razstavljeno po prejemu plačila, je treba navesti delno plačilo o prihodnjih dobavah blaga (uspešnost, zagotavljanje storitev), prenos lastninskih pravic (klavzula 5.1 člena. 169 davčnega zakonika Ruske federacije):

• zaporedna številka in datum izkaza računa;
• ime, naslov in identifikacijske številke davčnega zavezanca in kupca;
• plačilo dokumenta poravnave;
• ime dobavljenega blaga (opis del, storitev), lastninske pravice;
• znesek predplačila na računu prihodnjih dobav blaga (zmogljivost, zagotavljanje storitev), prenos lastninskih pravic;
• davčna stopnja;
• znesek davka, predpisan kupcu blaga (dela, storitve), lastninske pravice, določene na podlagi veljavnih davčnih stopenj.

Kot lahko vidite, na računu za predujem, vam ni treba dati podatkov o pošiljatelju in prejemniku. Po drugi strani pa je treba v tabelarnem delu računa, le 1, 7, 8 in 9 šteje, izpolniti.

Opis blaga

Mnogi računovodje se zahteva kot vprašanje: ali je to potrebno na računu, ki je razstavljen po prejemu predujem, da opozarja "Predhodno plačilo"? Ministrstvo za finance se je odzvalo na njega v pismu z dne 25.02.2009 št. 03-07-14 / 26. Zato so uradniki navedli, da je treba pri izpolnjevanju tega kazalnika ime blaga voditi (opis del, storitev, lastninskih pravic), določenih v pogodbah, sklenjenih med prodajalcem in kupcem.

V pismu št. 03-07-15 / 39 so finančniki pojasnili, da je v nekaterih primerih mogoče navesti posplošno ime blaga ali njihovih skupin. To je mogoče, ko prejmemo predplačilo na podlagi pogodb o dobavi, ki zagotavlja pošiljko blaga v skladu z vlogo (specifikacija), izdana po plačilu. Navsezadnje te pogodbe običajno navedejo splošno ime dobavljenega blaga (na primer naftne derivate, slaščice, pekarske izdelke, pisalne potrebščine).

Davčna stopnja

Po prejemu predplačila na račun prihajajoče dobave blaga (uspešnost, opravljanje storitev), prenos lastninskih pravic je davčna stopnja opredeljena kot obrestna mera davčne stopnje (10% ali 18%) za davek Osnova, sprejeta za 100 in se je povečala za ustrezno davčno stopnjo (110 ali 118), tj. 10/110 ali 18/118 (klavzula 4 čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije).

V pismu št 03-07-15 / 39 so uradniki zapisali, da ob prejemu predplačila na podlagi pogodb za dobavo blaga, obdavčitev, ki se izvaja po stopnjah 10 in 18 odstotkov, na računu, je možno, da je mogoče zagotoviti posplošno ime blaga, ki označuje stopnjo 18/118, ali dodeli blago na ločenih položajih, ki temeljijo na informacijah iz pogodb, kar kaže na ustrezne davčne stopnje.

Kako nastati prodajalec DDV

Za prodajalca se vrstni red obračuna DDV iz predujmov ni spremenil. Kot pred tem je trenutek določanja davčne osnove DDV najzgodnejši od naslednjih datumov (odstavek 1 čl. 167 davčnega zakonika o Ruski federaciji):

• dan pošiljke (prenos) blaga (dela, storitve), lastninske pravice;
• dan plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (zmogljivost, storitve), prenos lastninskih pravic.

V skladu s tem bi moral dobavitelj s pripravljenim predplačilom v vsakem primeru plačati DDV. Hkrati bi bilo treba davčno osnovo določiti tudi na dan pošiljke blaga (delo, opravljanje storitev, prenos lastninskih pravic) (str. 14 čl. 167 davčnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati pa od datuma pošiljanja zadevnega blaga (dela, storitev), izračunani davek z zneskom predujem, je predmet odbitka (odstavek 8 čl. 171 in odstavka 6 čl. 172 davka Koda Ruske federacije).

Primer 1.

Spanje.

Na račun poravnave prodajalca LLC 15.05.2009 je prejel predplačilo za blago (118.000 rubljev, vklj. DDV - 18%). Po drugi strani pa je prodajalec LLC 25.05.2009 dobavil blago kupcu na račun predhodnega napredka prej.

Razmislite o računovodstvu LLC "prodajalec", če so stroški blaga znašali 85.000 rubljev.

• Bremenitev 51 Kredit 62 Subaccount "napredek" - 118.000 rubljev. - odražajo nastale predplačila;
• Bremenitev 76 Subaccount "Prejeti napredek" Kredit 68 "Izračuni na DDV" - 18.000 rubljev. - odražajo znesek DDV s predplačniškimi prejeli (račun je izpraznjen s 15.05.2009);

• Bremenitev 90 SUBACCOUNT "Stroški prodaje" Kredit 41 - 85.000 rubljev. - stroške poslanega blaga je odpisano;
• Bremenitev 62 SUBACCOUNT "Izračuni s kupci" Kredit 90 Subaccount "Prihodki" - 118.000 rubljev. - odražajo prihodke od poslanega blaga;
• Bremenitev 90 Subaccount "DDV" Kredit 68 SUBACCOUNT "Izračuni na DDV" - 18.000 rubljev. - odraža DDV iz prihodkov odpremljenega blaga (račun je razrešen 25.02.2009);
• Bremenitev 68 "Izračuni DDV" Kredit 76 Subaccount "Dodatek, ki so bili prejeti" - 18.000 rubljev. - odražal znesek odbitka DDV od pridobljenega predplačila;
• Bremenitev 62 Subaccount "napredek" Kredit 62 SUBACCOUNT "Izračuni WooFers" - 118.000 rubljev. - Predplačilo se pripiše v izračunih s kupcem.

Odbitek DDV od kupca

Odbitki od davčnega zavezanca, ki so navedli predplačilo na račun prihodnjih dobav, veljajo davčne zneske, ki jih predstavi prodajalec blaga (dela, storitve), lastninske pravice (str. 12 čl. 171 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija).

V tem primeru se odbitki izvedejo na podlagi naslednjih dokumentov (klavzula 9 čl. 172 davčnega zakonika Ruske federacije): \\ t

• računi, ki jih prodajalci izdajo po prejemu predplačevanja proti prihajajočim blagom;
• dokumenti, ki potrjujejo dejanski prenos predplačila;
• sporazum o prenosu teh zneskov.

Upoštevajte sestavo zgoraj navedenih dokumentov. Več podrobnosti.

Obrazec računa

Zakaj se osredotočamo na to vprašanje? Dejstvo je, da se podatki z uvedbo odstavka 5.1 člena 169 davčnega zakonika spremenijo, kar bi se moralo odražati v računu za predplačilo. Vendar pa je Ministrstvo za finance strokovnjakov v pisnem številu 03-07-15 / 39 opozorilo, da posebna oblika računa, izdanega v zvezi s predplačilom, ni bila odobrena. Zato se v tem primeru uporablja navaden obrazec, ki je naveden v Dodatku 1 k Sklepu vlade, "O odobritvi pravil za vzdrževanje računovodskih revij, ki jih je prejel in razveljavil, knjige nakupov in prodaje knjig pri izračunih davka na dodano vrednost" od 02.12.2000 št. 914 (v nadaljnjem besedilu: Uredba št. 914).

Podporne dokumente

Zdaj razmislite o dokumentih, ki potrjujejo plačilo.

V pismi Številka 03-07-15 / 39, je dejal, da pri izvajanju predplačila v gotovini ali v launiently obliki, davek od zneska vnaprejšnjega zneska vnaprejšnja ni. Uradniki so izhajali iz dejstva, da v obravnavanih primerih kupec blaga (dela, storitve, lastninske pravice) nima plačilnega naloga.

Ta sklep je mogoče pojasniti le z dejstvom, da predstavniki Ministrstva za finance dobesedno razlagajo besede "dokumenti, ki potrjujejo dejanski znesek prenosa plačila, delno plačilo" (odstavek 9 čl. 172 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Vendar pa je popolnoma nerazumljivo, zakaj uradniki izrežejo gotovinska plačila, tj. Pregledi gotovine. Konec koncev, če nadaljujemo z kazalnikov računa računa, ki ga je odobril Dekrete št. 914, v primeru prejema predujmov ali drugih plačil, na račun prihodnjih dobav blaga (dela, storitve) na računu, podrobnosti so podrobnosti navedla (število in datum sestave) dokumenta o plačilu in poravnavi ali pregleda blaga (pismo ministrstva za finance z dne 6. avgusta 2007 št. 03-07-09 / 15). Da, in, kot je bilo že omenjeno, za namene davka na DDV v plačilu (delno plačilo) na račun prihodnjih dobav blaga (delo, opravljanje storitev), se prenos lastninskih pravic razume plačilo (delno plačilo) prejeto prodajalec od kupca v gotovini kot v drugi obliki (pismo ministrstva za finance z dne 10. aprila 2006 št. 03-04-08 / 77).

Mimogrede, v pismi Številka 03-07-15 / 39 prav tako navaja, da so pri izvajanju popolnega ali delnega predplačila, ustrezni računi razstavljeni v denarni obliki. Vendar pa ni napisana v delu dela, ki govori o odbitku DDV, in v poglavju o vprašanjih računov. Zato je nemogoče izključiti, da je v vprašanju pravice do odbitka zakonodajalca namerno "oddelek" vse druge oblike naselij, razen za prenos z bančnim računom.

In kako se v primeru, ko kupec del plačila za blago na seznamu poravnalnega računa prodajalca, in drugi del pa je v imenu prodajalca na tekočem računu svojega dobavitelja? Konec koncev, isto Ministrstvo za finance (res, v drugačni situaciji) je dejal: nemogoče je domnevati, da so bili takšni izračuni opravljeni v denarni obliki (pisma z dne 12.11.2008 št. 03-07-11 / 360 in datirane 08.05 .2008 št. 03-07 -11/180).

Pogodba

Uradniki v pismu št. 03-07-15 / 39 je vplivalo tudi na pogodbo, ki zagotavlja predplačilo. Po njihovem mnenju je treba sprejeti, če predvideva predplačilo, ne da bi določil poseben znesek, je treba sprejeti davek, izračunan na podlagi predplačila, določenega v računu, ki ga je razstavljal prodajalec, je treba sprejeti. Toda v odsotnosti takšne pogodbe ali pogojev za predplačilo v njem, DDV na preduj, ki je naveden na podlagi računa, ni mogoče sprejeti za odbitek.

Spomnimo se, da se pogodba lahko sklene v kakršni koli obliki, ki je bila zagotovljena za transakcije, če zakon ne vzpostavlja določene oblike (odstavek 1 čl. 434 Civilnega zakonika Ruske federacije). Medtem je pisna pogodba sklenjena kot s pripravo enotnega dokumenta, ki ga podpišejo stranke, in z delitvijo dokumentov prek poštnega, telefonskega, elektronske ali druge povezave, ki vam omogoča zanesljivo ugotoviti, da dokument izhaja iz pogodbe (klavzula 2 čl. 434 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Po drugi strani pa se pogodba prizna, kot je bila sklenjena ob prejemu, ki jo je poslala ponudbo, njeno sprejetje (prvi odstavek čl. 433 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Spanje.

Ponudba se pripozna, kot je bila predhodno naslovljena na eno ali več specifičnih oseb, ki je povsem zagotovo, in izraža namen osebe, ki je podala predlog, razmisli o tem, da razmisli o soglasju z naslovnikom, kateremu bo predlog. Poleg tega mora ponudba vsebovati znatne pogoje naročila (prvi odstavek prve stopnje. 435 Civilnega zakonika Ruske federacije). Po drugi strani pa je sprejetje osebe, ki je obravnavala ponudbo, je naslovljena na sprejetje njenega sprejetja (prvi odstavek 1. člena. 438 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati je oseba, ki je prejela ponudbo, v obdobju, določenem za njeno sprejetje, ukrepe za izpolnitev pogojev pogodbe, določene v njem, štejejo za sprejem, razen če ni drugače določeno v ponudbi (klavzula 3 člena 438 civilnega zakonika Ruske federacije). Mimogrede, pod dejanjem, je namenjeno: pošiljka blaga, opravljanje storitev, delo, plačilo ustreznega zneska itd. Postavlja se vprašanje: Zakaj ne mislimo s soglasjem, na primer, isti račun za plačilo, v katerem se naravno, vse bistvene pogoje, potrebne za to ponudbo, napisano, vključno z zneskom predujem in sprejetja Sprejem v tem primeru bo predplačilo?

Odbitek: Pravica ali dolžnost?

V pismu št. 03-07-15 / 39 so finančniki podprli mnenje davčnih organov, da ni bilo zagotovljeno v davčnem zakoniku Ruske federacije, temveč pravico davčnega zavezanca do odbitka DDV na naštetih predujmih. Torej, če organizacija uporablja pravico do sprejetja DDV na prejeto blago (delo, storitve), in ne s predplačilom, znesek davka, ki se plača proračunu, ne bo podcenjen. Dejansko, v skladu z odstavkom 1 171. člena Davčnega zakonika, ima davčni zavezanec pravico (vendar ne obvezno) zmanjša skupni znesek davka na davčne olajšave, ki jih določa ta člen.

Ko morate obnoviti DDV na izdanih predujmov

Zneski davka, sprejetega za odbijanje organizacije, so predmet predelave v primeru prenosa s strani kupca količine predplačila na račun prihajajočih zalog. Obnovitev kupca DDV lahko v enem od naslednjih davčnih obdobij (pod. 3 odstavka 3 člena. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji):

• v katerih je znesek davka na kupljeno blago (delo, storitve), lastninske pravice deponirane;
• v katerih je prišlo do spremembe pogojev ali prenehanja ustrezne pogodbe in vrnitev ustreznih zneskov predujak, ki ga je davčni zavezanec prejel na račun prihodnjih dobav.

Hkrati je davek predmet predelave, v katerem je bila prej sprejeta, da se odšteje od vsote predujem.

Opomba: DDV, ki je bil sprejet v 100-odstotno predplačilo na dobavo dobave posameznih serij, je treba obnoviti v znesku, ki ustreza zneska davka, določenega na računu (pismo ministrstva za finance 28. januarja , 2009 št. 03-07-11 / Dvajset). Mimogrede, v pismu št. 03-07-15 / 39, uradniki opazili, da pri pripravi računa za predplačilo, pridobljeno v skladu s pogodbo, ki zagotavlja različne dobavne roke, ne sme biti dodeljena predplačilu v ločenih položajih.

Primer 2.

Spanje.

Uporabljamo podatke iz primera 1:

• 15.05.2009 "Kupec" LLC, naveden na poravnalni račun prodajalca predplačilo za blago - 118.000 rubljev, vklj. DDV 18%;
• Na 25.05.2009 je prodajalec izvedel pošiljko blaga "Kupec" LLC na predhodno naveden predujem.

Te dejavnosti LLC "kupca" v računovodstvu se bodo razmislile na naslednji način: \\ t

• Bremenitev 60 SUBACCOUNT "DODATKI IZDATKI" Kredit 51 - 118.000 rubljev. - odražal naštevanje predujem;
• Bremenitev 68.2 "Izračuni na DDV" Kredit 76 Subaccount "Dodatek, izdan" - 18.000 rubljev. - odraža DDV iz naštetega predujma (na podlagi pogodbe, račun, ki ga je izdal prodajalec od 15.05.2009, plačilni nalog in bančni izpis);

• Bremenitev 41 Kredit 60 SUBACCOUNT "Izračuni z dobavitelji" - 100 000 rubljev. - blago se pripiše;
• Bremenitev 19 Kredit 60 Subaccount "Izračuni z dobavitelji" - 18.000 rubljev. - odražal znesek DDV na komercialnem proizvodu (na podlagi računa, ki ga je izdal prodajalec od 25.05.2009);
• Bremenitev 68 SUBACCOUNT "Izračuni na DDV" Kredit 19 - 18.000 rubljev. - sprejet za odbitek DDV na priporočeno blago;
• Bremenitev 76 Subaccount "Predudba, izdana" Kredit 68 "Izračuni na DDV" - 18.000 rubljev. - DDV je obnovljen iz vsote napredne predujem;
• Bremenitev 60 SUBACCOUNT "Izračuni z dobavitelji" Kredit 60 Subaccount "Dodatek, izdan" - 118.000 rubljev. - Predplačilo v izračunih z dobaviteljem je pripisano.

Zato je očitno, da je ta inovacija povzročila veliko vprašanj v praksah, odgovori, na katere so uradniki očitno pripravljeni tudi. Ni dvoma, da je treba v zvezi s spremembami davčnega zakonika, resolucije št. 914 izrecno izpopolniti.

Od 01.10.2017 morajo prodajalci izpolniti račun za novo obliko, ki jo je odobril dekret št. 981 z dne 19.08.2017. Prejšnja izdaja je prišla na 01.07.2017. Ta obrazec je napolnjen v dveh primerih - ko se pošiljajo TMC (storitve, dela), ko prejmete predplačilo od kupca. V tem članku predlagamo, da prenesete vzorec polnjenja računa za predplačilo. Vzorec je predstavljen v Excelu na podlagi oblike, ki deluje od 01.10.2017.

Kdaj se izprazni?

Račun je napisan v predplačilo v petih dneh od datuma predplačniškega denarja od kupca. Dokument je zagotovljen plačniku, da bi lahko nadomestil dodaten davek iz navedenih sredstev.

Kdaj je račun za napredovanje, če peti dan pade na vikend? V tem primeru, da se dokument nastavite kupcu v najbližjem delovnem dnevu.

Ko se ne izprazni?

Obstaja več primerov, ko račun ni potreben zapis računa:

1. vrednosti, v skladu s katerimi je predplačilo na seznamu, so predmet ničelne stopnje;
2. vrednosti niso predmet DDV;
3. vrednote, storitve, delo, za katero so navedena sredstva, imajo dolg proizvodni cikel - več kot šest mesecev;
4. storitve, dela, blago, za katero se izplača predplačilo, izvede ali odpre v petih dneh. Ta postavka je sporna, Ministrstvo za finance upošteva to mnenje, FTS pa meni, da je treba določiti račun, ne glede na to, kdaj je prišlo do pošiljke.

Tako je prejem predujem razlog za obvezni račun kupcu, razen če je seveda eden od zgoraj navedenih zgoraj navedenih primerov. Ta odgovornost je vpisana v odstavku 1 167. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Poleg tega je dodeljeno določeno obdobje za njegovo oblikovanje, v katerem je treba prejemnik predplačila izpolniti - 5 dni. Na podlagi pridobljene Blanca, plačnik pošlje DDV, ki je vključen v višino predujem za odbitek. DDV iz predplačila se izračuna na eni od stopenj - 10/110 ali 18/118.

V trenutku, ko se blago odpre na račun tega predplačila ali storitev, bo zagotovljeno, delo, prodajalec račun je pripravljen. Kupec je na svoji ustanovi, spet odbije DDV, in davek od predplačila se bo obnovil.

V nadaljevanju je vzorec, ki ga je prejel po prejemu prednosti kupca na račun prihajajočih dobav blaga.

Zapolniti od 01.10.2017, morate uporabiti nov obrazec za račun, v katerem so bile izvedene nekatere spremembe. Na splošno se oblika praktično ne spremeni. Dodali 2 grafi za uvoznike in izvoznike, kot tudi spremenila nekatere formulacije.

Značilnosti polnjenja nove oblike Računi od 01.10.2017:

Postopek za polnjenje računa pri sprejemanju predplačila

V obliki, ki delujejo od 01.10.2017, obstajajo vrstice in tabela del za polnjenje. Razmislite o polnjenju vsake vrstice in grafi, ko nastavite račun za predplačilo.

Polnjenje vrstic:

• 1 - Število in datum računa. Obstaja več položajev glede številčenja. Nekateri se dodajo v predpona številka A, ki označuje tako napredek, nekateri vodijo ločeno oštevilčenje vnaprejšnjega in dostavnega računa. V bistvu, v skladu s pravili polnjenja, lahko izvede eno samo s številkami za vse račune računov - in na predujem in pošiljke.
• 1a. - število in datum popravka, polje mora biti napolniti, če je v izvirni obliki, je bila napaka, ki ne zahteva prilagajanja, ampak popravkov;
• 2, 2a, 2b - Podrobnosti prodajalca;
• 3, 4 - podatki o pošiljatelju in tovornega tovora ni napolnjen z računom za predplačilo;
• 5 - število in datum plačil, na podlagi katerega je prejel denar od kupca. To polje mora biti izpolnjeno nujno, sicer bo kupec imel težave z obnovo DDV;
• 6, 6a in 6b - podrobnosti kupca;
• 7 - ime in oznaka valute, v kateri se izvede predplačilo;
• 8 - Napolnite samo v posebnih primerih.

Polnjenje grafov tabele:

• 1 - Ime vrednosti, storitev, dela, ki so navedene vnaprej, se lahko določi s splošnim imenom. Mnogi pojasnjujejo tukaj, ki poudarja, da je ta napredek. Vendar to ni treba storiti, glede na vrstni red polnjenja, na tem področju računa kaže na ime blaga. Pozivajte kupcu, da je ta predhodni dokument, na primer z določitvijo posebnega žiga na pisma, to ni prepovedano. Prav tako se razume, da se dokument razreši na predplačilo v stopnji DDV v stolpcu 7 - 10/110 ali 18/118 (obrestna mera 10 ali 18 je izpolnjena pošiljka);
• 1a - nov graf v obliki računa od 01.10.2017, ga izpolnite samo v izvoz blaga v EAY;
• 2-6 - Grafi se ne napolnjujejo;
• 7 - Stopnja DDV v takem formatu - 10/110 ali 18/118;
• 8 - DDV, izračunan iz povzetka predplačila, določenega v prejšnjem stolpcu;
• 9 - količino predplačila na račun prodajalca;
• 10, 10a - ni napolnjena
• 11 - Novi graf na računu od 01.10.2017 je napolnjen le z uvoznimi operacijami.

Vzorec polnjenja računa pri vnaprej nanašanje v Excelu.

Napake pri polnjenju Račun računov v videoposnetku:

Kako se odražati v knjigi nakupovanja in prodaje knjig

Kupec mora registrirati prejeti predplačilo v svoji nakupovalni knjigi (koda delovanja "22"). Zapis o registraciji se izvede v četrtini, v katerem se doseže ta dokument.

Prodajalec mora v svoji prodajni knjigi registrirati obstoječi račun za predplačilo (koda delovanja «02). Zapis o registraciji se izvede v četrtletju, v katerem je bil predplačilo prejeto na račun prodajalca.