Vsaka organizacija, ne glede na obseg in obseg dejavnosti, ne more obstajati brez osnovnih sredstev ali lastnine. Ta sredstva se uporabljajo v proizvodnem procesu in svojo ceno postopoma prenašajo na končni izdelek. Njihov strošek je osnova za izračun zneska proračunskih plačil. Postopek davčnega računovodstva lahko nekaterim neizkušenim računovodjem sproži vprašanja. Pogosto so na primer nejasnosti glede tega, kakšna napotitev je potrebna, če se odmeri davek na nepremičnine.
Za določitev osnove za davek na premoženje je potrebno upoštevati podatke štirih računovodskih izkazov:
Prvi dve številki je treba sešteti, da dobimo skupno vrednost sredstev. Zadnji dve vrednosti je treba odšteti od dobljene številke, ker se preostali kazalniki uporabljajo za davčno računovodstvo.
Za različne vrste osnovnih sredstev se višina davka izračuna na različne načine, zato je bolje, da knjižbe za obračun davka na nepremičnine opravite na različnih podkontih. Obstajajo štiri vrste nepremičnin:
Če odprete štiri podračune za različne vrste osnovnih sredstev, boste lažje izračunali skupni znesek plačila proračuna.
Postopek za izračun davka na nepremičnine ni urejen z zakonskimi normami. Organizacija ima pravico to določiti v računovodski politiki in dokumentirati. Glede na izbrano metodo odraza se lahko uporabljajo različni računovodski konti. To so lahko na primer računi:
Večina podjetij za obračunavanje davka na premoženje izbere konto 91-2, saj je tako najlažje opraviti popravke v primeru morebitnih neskladij.
Če je ta oblika določena v računovodski politiki, potem računovodja oblikuje dve vrstici:
Davek se lahko odpiše vsako četrtletje, če ga organizacija plača v proračun pred akontacijami ali enkrat letno na podlagi rezultatov prijave.
Včasih se med postopkom preverjanja odkrijejo napake in pomanjkljivosti v časovnih razmejitvah. V takih primerih se izvedejo korektivne operacije, ki spremenijo višino dohodnine. Če bi bil davek na premoženje plačan v znesku, ki presega zahtevani znesek, se razlika šteje kot dodatni dohodek organizacije, kar pomeni, da je treba od te delte obračunati dohodnino.
Za to prilagoditev davka na nepremičnine se uporabljajo naslednje transakcije:
Pri izračunu pravilnega zneska davka ne smete pozabiti na kazni za vse dni zamude.
Od začetka leta 2013 je knjigovodstvo premičnin doživelo velike spremembe. Prej so bile obdavčene po enaki stopnji kot nepremičnine, zdaj pa je ta ukrep odpravljen, premičnine, kupljene v letu 2013 in kasneje, pa se ne vštevajo v davčno osnovo.
Če je bilo premično premoženje organizacije pridobljeno tik pred začetkom leta 2013, lahko izkušeni računovodja nekoliko spremeni datum njegovega sprejema v računovodstvo in s tem zmanjša znesek, ki ga je treba nakazati v proračun.
Vse premičnine organizacije (pohištvo, stroji, vozila) se na podlagi dneva nakupa razdelijo na dva podkontoja. Običajno je to datum, naveden v potrdilu o prevzemu. Obstaja izjema od tega pravila - oprema, ki zahteva dodatno namestitev. To pomeni, da bo registrirana kasneje, ko bodo opravljena potrebna dela.
Če je bil nakup opravljen leta 2012, zagon in registracija pa že leta 2013, potem računovodja uporablja posebne vnose:
Od trenutka te izjave se nepremičnini obračuna davek na nepremičnine. Da bi upravičili zamudo pri prenosu na račun 01 in ne povzročali nepotrebnih vprašanj davčnih organov, lahko računovodja izda nalog za namestitev kupljene opreme.
Državno ali občinsko podjetje samostojno razpolaga s premičnim premoženjem, ki mu pripada na podlagi pravice do gospodarskega upravljanja, razen v primerih, določenih s tem zveznim zakonom, drugimi zveznimi zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti.
2. Državno ali občinsko podjetje nima pravice prodati svoje nepremičnine, dati v najem, zastaviti, prispevati v ustanovni (rezervni) kapital gospodarske družbe ali partnerstva ali drugače razpolagati s tem premoženjem brez soglasja lastnika državnega ali občinskega premoženja podjetij.
3. Državno ali občinsko podjetje razpolaga s premičnim in nepremičnim premoženjem le v obsegu, ki mu ne odvzame možnosti za opravljanje dejavnosti, ciljev, predmetov, katerih vrste so določene z listino takega podjetja. Transakcije, ki jih opravi državno ali občinsko podjetje v nasprotju s to zahtevo, so nične.
4. Državno ali občinsko podjetje brez soglasja lastnika ni upravičeno opravljati poslov v zvezi z dajanjem posojil, garancij, prejema bančnih garancij, z drugimi obremenitvami, odstopom terjatev, prenosom dolga, kot tudi sklepati enostavne družbene pogodbe.
Listina državnega ali občinskega podjetja lahko določa vrste in (ali) velikost drugih poslov, katerih sklenitev ni mogoče izvesti brez soglasja lastnika premoženja takega podjetja.
5. Državno ali občinsko podjetje, ki je najemnik zemljišča, ki je v državni ali občinski lasti, ni upravičeno do:
1) dati v podnajem takšno zemljišče, razen v primeru iz odstavka 6 tega člena, kot tudi zemljišča (vključno z umetnimi zemljišči, ustvarjenimi v skladu z zveznim zakonom "O umetnih zemljiščih, ustvarjenih na vodnih telesih" ki se nahajajo v zvezni lasti, in o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije") znotraj meja ozemlja morskih pristanišč;
(s spremembami z zveznimi zakoni št. 152-FZ z dne 2. julija 2010, št. 246-FZ z dne 19. julija 2011, št. 177-FZ z dne 18. julija 2017)
(glej besedilo v prejšnjem)
2) prenesti svoje pravice in obveznosti iz najemne pogodbe na druge osebe (prenos), razen v primeru iz šestega odstavka tega člena;
(spremenjen z zveznim zakonom št. 152-FZ z dne 2. julija 2010)
(glej besedilo v prejšnjem)
3) zastavne zakupne pravice;
4) prispevati zakupne pravice kot vložek v ustanovni kapital gospodarskih partnerstev in družb ali kot delniški vložek v proizvodno zadrugo.
(5. člen je bil uveden z zveznim zakonom št. 212-FZ z dne 24. julija 2007)
6. Državno ali občinsko podjetje, ki je najemnik zemljiške parcele, ki je v državni ali občinski lasti, s soglasjem lastnika premoženja takega podjetja da v podnajem določeno zemljiško parcelo ali njen del ali prenese svoje pravice in obveznosti po najemni pogodbi za zemljiško parcelo ali njen del do koncesionarja, če koncesijska pogodba določa uporabo določene zemljiške parcele ali njenega dela za ustvarjanje in (ali) rekonstrukcijo predmeta koncesijske pogodbe. in (ali) drugo premoženje, ki ga koncesionar prenese na koncesionarja v skladu s koncesijsko pogodbo ali za koncesionarja za izvajanje dejavnosti, predvidenih s koncesijsko pogodbo.
(6. člen je bil uveden z zveznim zakonom št. 152-FZ z dne 2. julija 2010)
7. V primeru, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o koncesijskih pogodbah, državno ali občinsko podjetje sodeluje na strani koncesionarja pri obveznostih po koncesijski pogodbi in izvaja določena pooblastila koncesionarja, določena s koncesijsko pogodbo.
(Klavzula 7 je bila uvedena z zveznim zakonom št. 152-FZ z dne 2. julija 2010)
priznan kot predmet obdavčitve. Toda hkrati je navedena lastnina predmet ugodnosti. razen predmetov, registriranih kot posledica reorganizacije ali likvidacije pravnih oseb.
Prav tako ugodnost ne bo veljala za primere prenosa premičnin med osebami, ki so priznane kot soodvisne osebe v skladu z določbami 2. čl.
105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ustreza 2. amortizacijski skupini (nepremičnine z življenjsko dobo 2 do 3 leta). Ali prav razumemo, da ker je to 2. skupina, potem nismo dolžni plačati davka na premoženje avtomobila, kljub temu, da je prejet od povezane osebe?
Navsezadnje 1. in 2. skupina načeloma nista predmet davka na nepremičnine - ne glede na to, kdaj in od koga so bili predmeti prejeti.
Moraš plačati davek na avto.
Predaja se v enakih terminih kot običajna.
Sestava ničelnega poročanja se lahko razlikuje glede na vrsto davčnega sistema podjetja in obdobje poročanja. Za podjetja in podjetnike na skupnem sistemu je sestava poročil naslednja: Napoved DDV - oddaja se trimesečno do 25. dne po poteku davčnega obdobja. Napoved za odmero dohodnine - oddaja se trimesečno do 28. dne po poteku davčnega obdobja.
Napoved o davku od premoženja - se odda četrtletno do 30. dne po koncu davčnega obdobja. Poročanje FSS - se predloži četrtletno do 20. dne po koncu davčnega obdobja. Poročanje FIU - se predloži četrtletno do 15. dne drugega meseca po koncu davčnega obdobja.
V odsotnosti denarnih tokov in pojava predmetov obdavčitve lahko izpolnite eno samo poenostavljeno izjavo, ki bo nadomestila poročila o dohodnini in DDV.
5 st. 174 davčnega zakonika Ruske federacije.
Plačilo se izvede v enakih obrokih v treh mesecih po četrtletju poročanja. Pošljite plačila pred 25. dnem vsakega meseca, ki sledi obdobju poročanja. Napoved za odmero dohodnine Napoved se predloži ob koncu vsakega četrtletja.
Postopek, roki za vložitev napovedi in plačilo akontacije in davka so določeni v 2. čl. 287 in 289 davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčno napoved je treba predložiti tudi, če je znesek za plačilo nič.
Podjetnik ima pravico do odpisa davka od premoženja pri obračunu dohodnine. Podrobnosti v članku. 228 Podjetja v številnih regijah plačujejo davek na katastrsko vrednost trgovskih centrov in pisarn.
Seznam predmetov določijo lokalne oblasti na podlagi rezultatov pregleda.
Da ne bi preplačali davka, je treba nepremičnine izključiti iz lokalnega seznama.
11. 2011 РіРѕРґР° № РњРњР’-7-11/895.
Согласно Рї. 1.1 v "RџrѕSђsџrґrєr ° ° r ° r ° Сїyr" Р ѕ ° ѕ ° ° ° С »° РґРРРР ° Сladja 2 † Рѕ ° С † ° p · ЗСђrir · · · · · · · · · Зђrrir · СРСђrrr. C ” , r ° ° Р» rѕrirѕrir ° Сџ rґrµr ° Сђr ° С ° С ° С ѓrѕr ‚‚ ‚reka ·: p sѓr" Ryo ° Rrir ° ° C ° С ° Сѓ ° ° C archr ° Сџ °. ранна СЏ) осуществляет деятельность через постоянные представительства РІ нашей СЃС ‚ране , то РѕРЅРё сдают отчС'тность РІ следующем составе: Рсли компания РЅРµ осуществл яет деят ельность через постоянные представительства, необходимо, РЅРѕ имеет имущество РІ Р РѕСЃСЃРёРё, еРNo. r ѕpµP ± z ... rhhrґyrѕrѕrґr ° ° ° С ° С ° С ° С1 ‡ ‡ ‡ 'с Сarch РѓС С С і С ѓr "rpµrґs ‰ сµre ѓrѕs ° ° ° ° C: p" p ° Сђ ° Рћ ° С З Рѕ З З З Зrad Сladja …РѕРґРёРјРѕ заполнять РїРѕ итогам РіРѕРґР°.
386 davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega se osnovno sredstvo priznava kot predmet obdavčitve do odpisa iz registra.
in celotno povračilo njegove vrednosti z obračunavanjem amortizacije ni podlaga za odtujitev predmeta (1. člen 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
1. Razširjen seznam nepripoznanih osnovnih sredstev
predmet obdavčitve premoženja organizacij
Od 1. januarja 2013 premičnine, registrirane kot osnovna sredstva od navedenega datuma (TC RF), niso predmet davka na premoženje pravnih oseb. Najprej se ta sprememba nanaša na vozila.
Vloge za davek na nepremičnine
Spomnimo, prej je bilo problematično vprašanje obdavčitve premoženja hkrati z davkom na premoženje pravnih oseb in prometnim davkom. To stanje je postalo predmet obravnave Ustavnega sodišča Ruske federacije, ki je v odločbi št. 451-O z dne 14. decembra 2004 opozorilo na zakonitost pobiranja dveh davkov na vozilo. Sodišče je opozorilo, da v tem primeru ne pride do dvojne obdavčitve, saj se predmet in davčna osnova za vsak davek ugotavljata na podlagi različnih značilnosti. Zdaj je to vprašanje rešeno v korist davkoplačevalcev.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se davek na nepremičnine ne obračunava, vključno z rabljenimi osnovnimi sredstvi, pridobljenimi na podlagi prodajne pogodbe. To mnenje je izrazilo tudi Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 03/11/2013, 02/07/2013, 02/07/2013, 02/05/2013. Premičnine, prejete kot prispevek k odobrenemu kapitalu in sprejete v računovodstvo kot osnovna sredstva v letu 2013, prav tako niso priznane kot predmet obdavčitve z navedenim davkom (Ministrstvo za finance Rusije z dne 29. maja 2013 N 03-05-05- 01 / 19527).
Treba je opozoriti, da določba davčnega zakonika Ruske federacije velja tudi za najeto premoženje. Pri tem ni pomembno, kdo točno (najemodajalec ali najemnik) ima tako premoženje evidentirano kot osnovna sredstva. Spomnimo se, da so osnovna sredstva, prenesena na najemojemalca po pogodbi o zakupu, evidentirana v bilanci stanja najemodajalca ali najemnika po medsebojnem dogovoru strank na računovodskih računih 01 "Osnovna sredstva" ali 03 "Donosne naložbe v materialna sredstva". Če so torej premičnine od 1. januarja 2013 dalje evidentirane v bilanci stanja navedenih oseb kot osnovna sredstva, niso predmet davka na premoženje. Takšna pojasnila je dalo Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 24.12.2012 z dne 10.01.2013.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije davek na premoženje tudi ni predmet premičnin, ki pripadajo povezani pravni osebi, ki jih je naslednik sprejel v računovodstvo kot osnovna sredstva od 1. januarja 2013 (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 7/03/2013, 05/22/2013 , , z dne 14. maja 2013). Ministrstvo za finance Rusije z dne 03.04.2013 N 03-05-05-01 / 10876 je pojasnilo, da ima podjetje, ustanovljeno v procesu privatizacije (na primer državno enotno podjetje, reorganizirano v LLC), pravico do uporabe navedena oprostitev v zvezi s premičninami, ki so bile kot del osnovnih sredstev dobavljene v bilanco stanja po prevzemnem aktu v letu 2013.
Hkrati se pri obravnavi možnosti uporabe davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s premičninami, registriranimi pred 1. januarjem 2013, glede stroškov njene posodobitve (rekonstrukcije), opravljene v tekočem letu, finančni Oddelek je navedeno, da v tem primeru organizacija ni upravičena do uporabe oprostitve obdavčitve nepremičnin. Stroški posodobitve (rekonstrukcije) objekta po njegovem zaključku povečajo začetne stroške osnovnega sredstva (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.03.2013).
Poleg tega se od leta 2013 kot predmet obdavčitve premoženja organizacij ne priznavajo:
— objekti kulturne dediščine zveznega pomena (TC RF);
— jedrske naprave za znanstvene namene, skladišča jedrskih materialov in radioaktivnih snovi ter skladišča radioaktivnih odpadkov (TC RF);
— ledolomilci, ladje z jedrskimi elektrarnami in službene ladje za jedrsko tehnologijo (Ruski davčni zakonik);
— vesoljski objekti (TC RF);
— plovila, registrirana pri RMRS (TC RF).
Ustrezno in davčni zakonik Ruske federacije, ki je prej predvideval davčne ugodnosti za organizacije v zvezi s preneseno lastnino, sta postala neveljavna. Tako zavezancu za omenjeno nepremičnino ne bo treba izpolniti napovedi.
Vojaška zakonodaja > Orožje in vojaška oprema > Uporaba in prodaja sproščenega orožja in vojaške opreme
Uredba Vlade Ruske federacije "O prodaji sproščenega premičnega vojaškega premoženja" z dne 15.10.1999 št. 1165
c) potrjuje pravilnik o natečaju za izbor organizacij;
d) določi postopek za izločitev iz prodaje sproščenega premičnega vojaškega premoženja in njegovo nadaljnjo uporabo.
5. Pristojni organ vojaške uprave sklene pogodbe z organizacijami za prodajo sproščenega premičnega vojaškega premoženja.
6.
Realizacija sproščenega premičnega vojaškega premoženja se izvaja:
na domačem trgu - v skladu s pravili za prodajo določenih vrst blaga, menjavo, komisijo in trgovino na drobno, pa tudi pod pogoji menjalne pogodbe;
na tujem trgu - v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Prodajo sproščenega premičnega vojaškega premoženja, ki se nahaja v tujini, izvaja pooblaščeni organ vojaške uprave v skladu z zakonodajo Ruske federacije in ob upoštevanju zakonodaje države, na ozemlju katere se to premoženje nahaja, kot tudi norme mednarodnega prava.
7. Izpuščeno premično vojaško premoženje, katerega prosta prodaja je prepovedana, se prodaja v skladu s postopkom, ki ga za to vrsto premoženja določa zakonodaja Ruske federacije.
8. Tržna vrednost sproščenega premičnega vojaškega premoženja se določi ob upoštevanju tržnih razmer. Vrednotenje sproščenega premičnega vojaškega premoženja se izvaja v skladu z veljavnimi standardi vrednotenja in metodami vrednotenja, ki so jih na njihovi podlagi razvili zvezni izvršni organi, ki zagotavljajo vojaško službo.
9. Prenos sproščenega premičnega vojaškega premoženja na kupca se izvede po izpolnitvi pogojev transakcije.
10. Sredstva, prejeta od prodaje sproščene premične vojaške lastnine, zmanjšana za stroške njene priprave in prodaje pred prodajo, se v celoti upoštevajo v prihodkih zveznega proračuna.
11. Nadzor nad prodajo sproščenega premičnega vojaškega premoženja izvajajo zvezni izvršni organi, ki zagotavljajo vojaško službo, in Ministrstvo za državno premoženje Ruske federacije.
12. Izpuščeno premično vojaško premoženje se lahko umakne iz prodaje, kar določi pooblaščeni organ vojaškega poveljstva v dogovoru z organizacijami.
Lastnina je glavno sredstvo, last podjetja. Po veljavni zakonodaji je takšno premoženje osnova za obdavčitev. Več o tem, kako se izračuna davek na nepremičnine, transakcije, ki se uporabljajo v tej operaciji, preberite spodaj.
Davčna osnova za organizacije je premoženje, ki je navedeno kot "Osnovno sredstvo". Za to se v bilanci stanja uporabljata računa 01 in 03. Znesek davka se izračuna na podlagi preostale vrednosti predmeta. Opredeljena je kot razlika med konti "01 (03)" in "02 (10)" Amortizacija. Algoritem izračuna in knjižbe za obračun davka na nepremičnine se razlikujejo za različne skupine objektov. Zato je treba OS upoštevati na različnih podračunih.
Obstajajo 4 skupine nepremičnin:
Vračunavanje davka v knjigovodskih evidencah ni urejeno z zakoni. Postopek je odvisen od računovodske politike podjetja, ki je dokumentirana.
Znesek davka je mogoče pripisati kateremu koli računu odhodkov: osnovna sredstva, splošni poslovni stroški, stroški prodaje itd. Kako se najpogosteje obračuna davek na premoženje organizacije? Vnos za to transakcijo vključuje konto 91-2. Veliko lažje je preveriti pravilnost izračunov in ugotoviti napako pri bremenitvi zneskov na ta račun. Razmislite o glavnih računovodskih vnosih:
Odpisi se izvajajo četrtletno in letno. Če se odkrije napaka, se znesek davka popravi z obračunom dohodnine. Če je znesek pristojbine precenjen, se znesek stroškov zmanjša: DT68 KT91. Če se znesek pristojbine zmanjša, se skupaj z dodatnim davkom (DT99 KT68) obračuna kazen.
Premičnine do leta 2013 so bile obdavčene po splošnih pravilih. Po spremembi zakonodaje so bile iz obdavčitve izvzete vse premičnine, registrirane pred letom 2013. Če je bil predmet registriran tik pred tem datumom, lahko računovodja pod pogojem, da so uporabljeni pravilni vnosi, preloži datum registracije predmeta in zakonito zniža osnovo.
Najprej morate knjigovodstvo vozila razdeliti na dva podračuna, odvisno od datuma nakupa. Odraža se na karticah predmetov in najpogosteje sovpada z dnem, navedenim v potrdilu o prevzemu. Če objekt potrebuje namestitev, se datum njegove registracije odloži za obdobje, potrebno za namestitev. Hkrati se vpisi davka na nepremičnine ne spremenijo, vendar je zaporedje registracije predmeta v računovodskem sistemu videti drugače:
DT08 KT07 - objekt je bil oddan v montažo.
DT01KT08 - objekt je registriran kot OS.
Da v prihodnosti ne bi bilo vprašanj inšpekcijskih organov, je treba to ožičenje dopolniti z nalogom za prenos lastnine za namestitev.
Regulativni dokumenti predpisujejo postopek za izračun in prijavo zneska davka. Računovodska pravila določi vsaka organizacija posebej in so določena v odredbah davčne politike. Znesek plačanega davka je odhodek. Knjižbe o obračunu davka na nepremičnine so odvisne od posebnosti organizacije.
Znesek pristojbine mora biti vključen v stroške proizvedenih izdelkov. Organizacija samostojno izbere določeno postavko izdatkov. Lahko bi bilo:
44 - stroški izvedbe;
91-2 - drugi odhodki;
20 (23,) - glavna (pomožna) proizvodnja;
25 (26) - splošni proizvodni (splošni) stroški.
Uporaba nepremičnin v proizvodnem procesu je osnova za izbiro drugorazrednih kontov za stroškovno računovodstvo. Trgovske organizacije uporabljajo račun 44, podjetja, ki opravljajo storitve - 91-2. Zadnja možnost je najlažja. Uporaba tega računa vam omogoča enostavno prilagajanje v prihodnosti.
Za nepravilen odraz zneskov obračunanega davka se lahko organizacija kaznuje z globo. Zvezna davčna služba preverja pravilnost vzdrževanja NU in BU. Nepravilne ali nepravočasne objave obračuna davka na nepremičnine so osnova za izračun globe. V prvem primeru je predvidena upravna kazen v višini 10 tisoč rubljev, za ponavljajočo se kršitev - 30 tisoč rubljev. Če se je zaradi napake zmanjšala osnova za izračun davka, se znesek globe poveča na 40 tisoč rubljev. Podobni zneski so prikazani, če je kršen postopek vzdrževanja NU.
Pri izračunu davka se znesek, naveden v napovedi, vključi v skupne stroške. Če podjetje uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, se stroški upoštevajo na zadnji dan četrtletja (leta). Če se uporablja gotovinska metoda, se odhodki upoštevajo po obdavčitvi.
CJSC dela za OSNO. Dohodnina se obračunava po načelu nastanka poslovnega dogodka. Ob koncu leta je davčna osnova znašala 190 tisoč rubljev. Stopnja je 2,2 %. Znesek davka: 190 * 0,022 \u003d 4,18 tisoč rubljev.
Med letom je družba nakazala akontacije davka v proračun v višini:
Za 1. četrtletje - 1010 rubljev;
Za II četrtletje. - 810 rubljev;
Za III četrtino. - 870 rubljev.
Za 4 kv. je treba prenesti: 4180 - 1010 - 810 - 870 \u003d 1490 rubljev.
Upoštevajte knjižbe za izračun davka na nepremičnine v 1s 8.2:
DT91-2 KT68 - 1490 - davek je bil obračunan za leto 2014 (31.12.15).
DT68 KT51 - 1490 - davek za leto 2014 je bil plačan (26.03.16).
Znesek honorarja je vključen med druge odhodke. Ta pogoj je določen v čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije. Če podjetje povrne davek svoji nasprotni stranki, potem ni razloga, da bi ga odpisali kot odhodek. Če pa je nadomestilo predvideno s pogoji pogodbe, potem se ti stroški lahko pripišejo neposlovnim stroškom (člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Res je, v tem primeru boste morali braniti svoje pravice na sodišču. Konfliktnim situacijam se lahko izognete, če znesek nadomestila vključite v ločeno plačilo, na primer opravljanje storitev.
Organizacije, ki so na "poenostavitvi", ne plačujejo davka. Izjema so podjetja, ki imajo v bilanci stanja nepremičnine, za katere se osnova izračuna po katastrski vrednosti. Plačilo se izvede na splošni podlagi.
Če podjetje uporablja dohodkovno shemo STS, se osnova za davek na nepremičnine ne zmanjša. Če se uporablja shema prihodkov in odhodkov STS, se znesek davka vključi v odhodke v obdobju, ko so bila sredstva prenesena v proračun.
Podjetja, ki so na UTII, ne plačujejo davka na nepremičnine. Izjema so organizacije, ki imajo v svoji bilanci stanja nepremičnine, za katere se osnova izračuna po katastrski vrednosti. Plačilo se izvede na splošni podlagi. Znesek davka ne zmanjša osnove za izračun UTII.
Za izračun zneska davka v 1C morate izpolniti kartico OS. Če želite to narediti, morate najprej kapitalizirati predmet z dokumentom "Prejem blaga" z vrsto operacije "Oprema". Dokument mora navesti število predmetov in začetni znesek. Kot rezultat knjiženja dokumenta nastanejo knjižbe: DT08 KT01 in DT19 KT60. Nato morate ustvariti in objaviti dokument »Sprejem OS v računovodstvo«. Ta dokument zaključi postopek oblikovanja začetnih stroškov in ga začne delovati. Izdelano bilančno vrednost si lahko ogledate v izpisu »SAL na kontu« 08.
Davčna napoved se nahaja v razdelku "Regulirano poročanje". Za samodejno generiranje podatkov morate izbrati določeno obliko poročila in klikniti gumb »Izpolni«. Program prikaže povprečni letni strošek, nato pa izvede obračunavanje. Končni znesek se odraža v razdelku 1. Če se izračun izvede po katastrski vrednosti, se končni rezultat odraža v razdelku 3.
Uradniki so naredili številne pomembne spremembe pravil za izračun davka na nepremičnine pravnih oseb. Z našimi navodili lahko enostavno ugotovite, kaj se zdaj šteje za predmet obdavčitve, kako izračunati davek na nepremičnine, po kakšni stopnji. In kateri vnosi na podlagi nastanka poslovnega dogodka bodo odražali transakcije v računovodstvu.
Iz članka se boste naučili:
Davek na premoženje pravnih oseb je regijski. To pomeni, da so pravila za njegov obračun in plačilo urejena na dveh ravneh zakonodaje:
Davek na nepremičnine plačujejo pravne osebe, ki uveljavljajo:
Predmeti, preneseni v začasno posest ali uporabo po najemni pogodbi, so obdavčeni na splošni podlagi. Plačnik je lastnik predmeta lizinga.
Obdavčeno je tudi premoženje, dano v najem. Plačnik je najemodajalec ali najemnik, odvisno od tega, na čigavem stanju je predmet.
Predmet obdavčitve z davkom na premoženje so premičnine in nepremičnine, sprejete v bilanco stanja pravne osebe.
Davek na premičnine plačujejo podjetja po splošnem sistemu obdavčitve. Vse premičnine niso obdavčene. Plačajte, če je izpolnjen eden od pogojev (1. člen 374. člena, 25. člen 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije Davčnega zakonika Ruske federacije):
Obdavčene so naslednje vrste nepremičnin (odstavek 1, odstavek 1, odstavek 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Davčni zakonik določa najvišje stopnje davka na nepremičnine, regionalne oblasti pa jih lahko znižajo. Če regionalni uradniki niso znižali stopnje, upoštevajte najvišjo vrednost:
Regionalni uradniki lahko pustijo davčno stopnjo na najvišji ravni, vendar uvedejo ugodnosti za nekatere kategorije plačnikov.
Stopnje v vaši regiji, pa tudi ugodnosti, plačilne pogoje in poročanje lahko najdete na uradni spletni strani Zvezne davčne službe v razdelku "Referenčne informacije".
Praviloma je davčna osnova povprečna letna vrednost nepremičnine (375. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda za nekatere vrste nepremičnin je davčna osnova njihova katastrska vrednost (člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije):
|
Lastnina |
Značilnosti obdavčitve |
|---|---|
|
Upravno-poslovni (pisarniški) in trgovski centri, Nestanovanjski prostori, namenjeni postavitvi pisarn, lokalov s hitro prehrano, maloprodajnih objektov. |
Obdavčitev na podlagi katastrske vrednosti, če je vključena v poseben seznam (odstavek 7 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Seznam mora biti objavljen najkasneje do 1. januarja leta, za katerega se poroča. Če seznam ni objavljen ali na njem ni premoženja, se davek izračuna glede na povprečno letno vrednost |
|
Stanovanjske nepremičnine, ki niso sprejete v bilanci stanja kot osnovna sredstva. Na primer, če se podjetje ukvarja s prodajo stanovanjskih nepremičnin, so ti predmeti v njegovi bilanci stanja navedeni kot blago. |
Regionalna zakonodaja bi morala predvideti posebnosti obdavčitve takih predmetov. Če tak zakon ni bil sprejet v konstituentu Ruske federacije, potem sploh ni treba plačati davka (Pismo Ministrstva za finance z dne 26.01.2016 N 03-05-05-01 / 2969 ). |
Izračunajte plačila za premična osnovna sredstva glede na njihovo povprečno letno vrednost.
Za izračun najprej določite povprečne letne stroške po formuli:
Določite predplačilo:
Določite skupni znesek za leto po formuli:
Plačajte akontacije na podlagi rezultatov 1. četrtletja, 6 in 9 mesecev - to so obdobja poročanja. In ob koncu leta nakažite preostali znesek (za davčno obdobje):
Preostala vrednost premoženja organizacije v letu 2017 je bila (v rubljih):
Povprečna letna vrednost nepremičnine je 587.000 rubljev. (/štiri)
april 2017 podjetje bo nakazalo predplačilo v višini 3228,5 rubljev. (587.000 * 2,2 % / 4)
Povprečna letna vrednost nepremičnine je 569.000 rubljev. (/7)
Julija 2017 bo podjetje nakazalo predplačilo v višini 3129,5 rubljev. (569.000 * 2,2 % / 4)
Povprečna letna vrednost nepremičnine je 551.000 rubljev. (/deset)
Oktobra bo podjetje nakazalo predplačilo v višini 3030,5 rubljev. (551.000 * 2,2 % / 4)
Povprečna letna vrednost nepremičnine je 533.000 rubljev. (/13)
Določimo skupni znesek: 11726 rubljev. (533.000 * 2,2%)
Ob koncu leta bo družba ob upoštevanju predujmov v proračun nakazala 2337,5 rubljev. (11726 - 3228,5 - 3129,5 - 3030,5).
Postopek izračuna na podlagi katastrske vrednosti poteka v treh fazah:
Znesek akontacije izračunajte po formuli:
Določite znesek za leto:
Izračunajte dodatno plačilo za leto ob upoštevanju naslednjih akontacij:
Katastrska vrednost nepremičnine na dan 01.01.2017 je bila 12.547.000 rubljev. Regija ima davčno stopnjo za to nepremičnino 0,8 %.
Predplačilo bo enako 56.461,5 rubljev. (12.547.000 / 4 * 1,8%) bo družba ta znesek nakazala v proračun po rezultatih 1. četrtletja, 6. in 9. meseca leta 2017.
Ob koncu leta bo davek znašal 225.846 rubljev. (12.547.000 * 1,8 %).
Za leto 2017 bo podjetje v proračun plačalo 56.461,5 rubljev. (225 846 - 56461,5 - 56461,5 - 56461,5).
Če organizacija ni imela v lasti nepremičnine celotno koledarsko leto, uporabite razmerje lastništva:
Število polnih mesecev lastništva se določi po pravilu:
Upoštevajte: upošteva se datum državne registracije in ne datum pogodbe ali akta o sprejemu in prenosu.
Roke za prenos plačil v proračun določijo regionalni uradniki. Lahko v celoti ukinejo obveznost plačevanja akontacij, nato pa v proračun prenesejo le plačilo ob koncu leta.
Poročanje o davku na nepremičnine vključuje akontacije in napoved. Za roke za poročanje si oglejte spodnjo tabelo:
Če so uradniki vaše regije preklicali plačilo akontacije, potem vam ni treba pošiljati izračunov za rezultate 1. četrtletja, 6 in 9 mesecev, pošljite samo izjavo za leto.
Poročanje ima nekaj funkcij:
Obstajata dve stališči glede knjigovodskih knjižb za obračun davka od premoženja:
D 91-2 K 68 - knjiženje "obračunan davek od premoženja (akontacija)",
D 26 (44) K 68 - knjiženje "obračunan davek od premoženja (akontacija)",
D 68 K 51 - knjiženje "prenos v proračun".
Podjetje ima pravico izbrati eno od možnosti in jo določiti v računovodski politiki.
Če želite proizvesti nekaj, kar je zanimivo za kupce, morate nekaj imeti. Najmanj poslovna žilica in podjetniška iznajdljivost, še bolje – koristne povezave. Toda v večini primerov ne morete storiti brez materialne baze. Za proizvodno podjetje bo potrebna oprema za izdelavo izdelkov, za trgovsko podjetje - skladišča, za pisarno - vsaj računalniška oprema in pohištvo.
In za užitek, vključno s posedovanjem nečesa, morate plačati. V tem primeru davek na nepremičnine. Kako izračunati davek na nepremičnine pravnih oseb, upoštevati regionalne posebnosti, izkoristiti ugodnosti? To vznemirljivo vprašanje je tema današnjega članka.
1. Zavezanci za davek od premoženja pravnih oseb
2. Kaj je obdavčeno premoženje organizacij
3. Oprostitev plačila davka na premoženje pravnih oseb
4. Značilnosti plačevanja davka na premoženje organizacij
5.
6. Znesek davka na premoženje organizacij
7. Primeri obračuna davka od premoženja pravnih oseb
8. Obračun davka od premoženja v računovodstvu
9. Poročanje o davku od premoženja pravnih oseb
10. Plačilo davka na premoženje pravnih oseb
Pa pojdimo po vrsti.
Davek na premoženje organizacij določa poglavje 30 Davčnega zakonika Ruske federacije (TC RF) in zakonodaja regij.
Zavezanci za davek od premoženja pravnih oseb— Ruske in tuje organizacije, vključno s tistimi, ki v Rusiji ne delujejo prek stalnih predstavništev.
Tista podjetja, ki imajo predmet obdavčitve z davkom, plačajo davek (373. člen Davčnega zakonika). Podjetja v splošnem sistemu obdavčitve (OSNO) plačujejo davek na katero koli premoženje, ki je v bilanci stanja organizacije.
Podjetja, ki uporabljajo posebne davčne režime (STS, UTND, UAT), samo za določene vrste premoženja, več o tem kasneje.
Za izračun davka na premoženje pravnih oseb morate poznati predmet obdavčitve. Z davkom se obračunavajo premičnine in nepremičnine organizacij, ki se na kontu 01 vodijo kot osnovna sredstva (OS) in na kontu 03 donosna vlaganja v materialna sredstva.
Takšnega premoženja ne more uporabljati samo organizacija sama, temveč jo lahko prenesejo nanjo tudi druge osebe (pravne osebe in posamezniki) za začasno posest, razpolaganje, skrbniško upravljanje, prispevajo k skupnim dejavnostim ali jih lahko prejmejo na podlagi koncesijske pogodbe (člen 374).
Nepremičnina- to je katera koli nepremičnina, razen zemljišč in naravnih virov. To je lastnina, ki je ni mogoče premakniti, ne da bi povzročila škodo na lastnini.
Druge, bolj "eksotične" vrste nepremičnin se imenujejo tudi nepremičnine:
Premičnine- gre za drugo premoženje, ki se ne uvršča med nepremičnine. Lahko so stroji, avtomobili, računalniška oprema.
Organizacije, ki delajo za OSNO, plačujejo davek tako na premičnine kot na nepremičnine. Kar zadeva posebne režime, so pravila zanje naslednja:
374. člen seznami premoženje, ki ni predmet obdavčitve. Na primer premičnine, ki po Klasifikatorju OS spadajo v amortizacijsko skupino 1 in 2 (ni pomembno, kakšna doba koristnosti je računovodsko določena za nepremičnine skupine 1 in 2), predmeti kulturne dediščine, ladje, registrirane v ruskem mednarodnem registru ladij itd.
Primer 1
Nepremičnina spada v 2. skupino. Po podatkih proizvajalca je življenjska doba 7 let. Ali je v tem primeru možna oprostitev davka na premoženje pravnih oseb? Takšna nepremičnina ni predmet davka na nepremičnine pravnih oseb. Če družba nima drugega premoženja, ji ni treba oddati napovedi in obračuna davka od premoženja.
tudi oproščen davka na nepremičnine:
Seznam organizacij in premoženja, za katere velja davčna oprostitev, je naveden v členu 381 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davčne ugodnosti". Na primer, davka so popolnoma oproščene verske organizacije ter organizacije in ustanove kazenskega sistema. Invalidske organizacije so oproščene davka na nepremičnine pod določenimi pogoji.
Od leta 2018 olajšava pri davku na nepremičnine, pridobljene po letu 2013, veljajo, če take ugodnosti določa regionalna zakonodaja.
Od leta 2018 lahko regionalne oblasti določijo dodatno ugodnost za nepremičnine, ki niso starejše od 3 let.
Značilnosti davka na premoženje organizacij so določene glede na vrsto premoženja:
Razmislite o značilnostih davka na premoženje organizacij za prvi primer.
Za premoženje, navedeno v odstavku 25 člena 381 Davčnega zakonika Ruske federacije, je mogoče razlikovati med 4 glavnimi primeri, odvisno od tega, ali so regionalne ugodnosti določene ali ne, in če so, v kakšnem znesku:
Zgoraj smo ugotovili, kdaj je lahko davek na premoženje organizacij izračunano na podlagi povprečne letne (ostanka vrednosti) nepremičnine. V tem primeru se davek za leto izračuna na naslednji način:
Na enak način se obračuna akontacija.
Pri obračunu davka na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti Katastrska vrednost nepremičnine se pomnoži z davčno stopnjo. Katastrska vrednost se vzame na dan 1. januarja leta poročanja in se med letom ne spreminja. Predvideno je, da akontacija znaša ¼ letnega davka.
Naj malo povzamemo.
Kako izračunati davek na nepremičnine - kratek vodič:
Višina davka na nepremičnine je odvisna od vrednosti nepremičnine (osnove za davek na nepremičnine) in davčne stopnje. Na splošno stopnja davka na nepremičnine za premoženje, za katerega se predmet obdavčitve ugotavlja na podlagi povprečne letne vrednosti, je 2,2 %. Regija lahko zagotovi ugodnosti, najvišja stopnja pa je 2,2% (380. člen davčnega zakonika). Za nepremičnine, katerih vrednost je vzeta po katastrski vrednosti, je najvišja stopnja 2 %.
Za nekatere vrste nepremičnin so določene znižane stopnje. Glavni cevovodi so na primer obdavčeni po stopnji 1,9 odstotka.
Obstajajo seznami osnovnih sredstev, ki so obdavčena bodisi po ničelni stopnji. na primer objekti za plinovode, objekti za proizvodnjo plina, obrati za proizvodnjo in skladiščenje helija itd., vključeno v seznam ukazov št. 2595-r z dne 22. novembra 2017 Vlade Ruske federacije.
Za premičnine najvišji znesek davka na premoženje pravnih oseb za premičnine od 3 do 10 amortizacijskih skupin v letu 2018 - 1,1 %. Na regionalni ravni se lahko določijo znižane stopnje za nekatere vrste nepremičnin ali za določeno obdobje njihovega delovanja, pa tudi za nekatere kategorije davkoplačevalcev.
Kakšne nastavitve so na voljo v programu 1C: Računovodstvo davka na nepremičnine, si oglejte video:
Primer 2
V bilanci stanja je premičnina 5. skupine (povprečna letna vrednost 3 milijone rubljev), regija ni vzpostavila ugodnosti, nepremičnine s katastrsko vrednostjo 5 milijonov rubljev. s 1. januarjem. Določite, kaj je predmet davka na nepremičnine in znesek davka za leto (brez akontacije). Davčne stopnje so najvišje, določene z davčnim zakonikom.
Primer 3
Kako izračunati davek od premoženja pravnih oseb za leto, če so v bilanci stanja premičnine skupine 3, je za tako premoženje v regiji določena znižana stopnja 0,6%. Povprečni letni stroški znašajo 2 milijona rubljev.
Davek za leto bo znesek, ki je enak 2.000.000,00 * 0,8 % = 16.000,00
Primer 4
Obstajajo 4 skupine premičnin. Nepremičnina je bila dana v uporabo od 10.02.2015. V regiji je od leta 2018 vzpostavljen privilegij za premičnine, starejše od 3 let, v obliki znižanja stopnje na 0,5 %. Povprečna letna vrednost nepremičnine:
01.01.2018 – 260 000,00
01.02.2018 – 250 000,00
01.03.2018 – 240 000,00
01.04.2018 – 230 000,00
Izračun davka na nepremičnine za 1. četrtletje 2018.
(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17
Koeficient 2/3 je bil dodatno uveden, da se upošteva, da se bo obdavčitev po stopnji 0,5% izvajala 2 meseca od treh.
(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58
V obračunu in plačilnem nalogu za plačilo davka navedemo znesek brez kopejk - 429,00
Knjigovodski vpis za obračun davka se opravi v obdobju, za katerega se davek obračunava, ne glede na datum nakazila plačila v proračun.
Znesek zaračunanega davka se lahko prizna izdatki za redne dejavnosti.
Obračun davka se opravi s knjigovodskim vpisom:
Debet 26 (44) - Dobropis 68 (podračun za obračun davka na nepremičnine)
Če ste se zmotili pri obračunu davka na nepremičnine in ste to ugotovili po vložitvi napovedi, morate vložiti spremenjeno napoved. Mimogrede, preberite, če ga še niste videli.
Davčno obdobje za vse organizacije je leto (člen 379 Davčnega zakonika). Obdobja poročanja so odvisna od predmeta obdavčitve
Regije imajo pravica, da ne določi obdobij poročanja. Če so obdobja določena, se izračun davka na nepremičnine za obračunsko (poročevalsko) obdobje predloži IFTS.
Davčni zakonik Ruske federacije določa roke za poročanje o davku na premoženje pravnih oseb - najpozneje 30 koledarskih dni po koncu poročevalskega obdobja (386. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zavezanci za davek od premoženja pravnih oseb predložijo davčne obračune akontacije davka najpozneje v 30 koledarskih dneh po koncu ustreznega poročevalskega obdobja. Davčne napovedi po rezultatih davčnega obdobja se predložijo najkasneje do 30. marca leta, ki sledi pretečenem davčnem obdobju.
Obrazci za izjavo in obračun predplačil so bili odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. marca 2017 št. MМВ-7-21/271. Značilnosti izpolnjevanja izračuna davka na nepremičnine od leta 2018, odvisno od možnosti ugodnosti za premičnine, so obravnavane v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. marca 2018 št. BS-4-21 / [e-pošta zaščitena]
Na splošno se davek na nepremičnine plača na kraju registracije organizacije.
Posebnosti:
Plačilo davka na premoženje organizacij v obliki predplačil (če obstajajo) za davek na premoženje organizacij se izvede v rokih, ki jih določijo regionalni organi. Na primer, v Novosibirski regiji je rok za plačilo določen na naslednji način - "Akontacije za poročevalsko obdobje se plačajo najkasneje do roka, določenega za predložitev davčnih obračunov za akontacije za ustrezno poročevalsko obdobje v členu 386 Davka Kodeks Ruske federacije."
Plačilo davka na nepremičnine za leto mora biti opravljeno najpozneje do roka za oddajo davčne napovedi - 30. marca leta, ki sledi letu poročanja.
Če se odločite za prodajo.
Izračun davka na nepremičnine ima številne značilnosti, v našem članku smo obravnavali le glavne. Če imate kakršna koli vprašanja, jih postavite v spodnjih komentarjih!
Kako izračunati davek na nepremičnine pravnih oseb
