Algoritm pentru returnarea contribuțiilor plătite în exces
Asiguratul are dreptul de a returna primele de asigurare platite in exces, penalitatile, amenzile, precum si sumele incasate din greseala. Pentru a face acest lucru, este necesar să completați și să trimiteți la FIU o cerere de returnare a primelor de asigurare plătite în exces în formularul 23-Fondul de pensii al Federației Ruse. Cea mai recentă versiune a formularului a fost aprobată prin Hotărârea Consiliului PFR din 22 decembrie 2015 Nr.511p.
De reținut că formularul este valabil din 02.08.2016 și poate fi depus doar pentru sume plătite în plus înainte de 01.01.2017. Pentru perioade ulterioare, acest formular nu va fi acceptat. Din 01.01.2017, administrarea contribuțiilor la Fondul de pensii și la MHIF este efectuată de inspectoratul fiscal (clauza 1 a articolului 30 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Formularul 23-PFR poate fi depus atât în format hârtie, cât și în format electronic. La cerere trebuie atașate copii ale ordinelor de plată care confirmă plata în exces. Cererea poate fi trimisă în termen de 3 ani de la data transferului contribuțiilor. Acesta trebuie luat în considerare în cel mult 10 zile de la data înregistrării. Pentru a transfera suma de returnat, se acordă 1 lună. În cazul în care această perioadă este încălcată, împreună cu rambursarea, se plătește o penalitate pentru fiecare zi restante în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Rambursările contribuțiilor plătite în plus se fac integral, cu excepția cazului în care organizația care depune 23-FIU are restanțe pentru perioade ulterioare. În acest caz, datoria va fi reținută din suma plătită în plus.
Toate aceste prevederi sunt cuprinse în legea expirată „Cu privire la contribuțiile de asigurări la fondul de pensii” din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, care este valabilă numai în legătură cu plățile excedentare apărute înainte de 2017.
Cerere de rambursare a primelor de asigurare plătite în plus , dobândă, amenzile valabile în 2018 pot fi descărcate mai jos:
Nu-ți cunoști drepturile?
Formularul 23-FIU trebuie să conțină următoarele informații:
Apoi trebuie să selectați un element care descrie categoria de plată în exces (contribuție principală sau suplimentară, penalități, amenzi).
În cazul unei plăți în exces, Fondul de pensii nu are dreptul de a returna fonduri pe cont propriu. Doar o declarație a asiguratului în formularul 23-PFR este baza pentru transferul contribuțiilor plătite în plus.
În cazul în care FIU detectează o plată în exces, titularul poliței trebuie anunțat în termen de 10 zile. În continuare, se va efectua o reconciliere a calculelor, pe baza rezultatelor căreia se semnează un act.
Dacă contribuțiile sunt reflectate în raportare, UIF nu va putea returna banii, deoarece aceștia au fost deja înregistrati în conturile individuale ale angajaților. Dacă apare o astfel de situație, puteți compensa contribuțiile viitoare.
Formularul 23-PFR se completează de către asigurat pentru a returna către PFR și MHIF plata în exces a primelor de asigurare apărute înainte de 01.01.2017. Pentru plățile suplimentare ulterioare, cererea se depune direct la Serviciul Fiscal Federal în forma prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, formularul va fi valabil și în perioada 2018-2019, făcând posibilă restituirea plății în plus a contribuțiilor pentru 2015-2016.
Contribuțiile plătite în exces de către asigurați, precum și penalitățile și amenzile către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS pot fi returnate. Pentru a face acest lucru, organizația (IP) trebuie să depună la filiala sa a PFR de la locul de înregistrare a organizației (IP) Formularul 23-PFR „Cerere de returnare a sumelor primelor de asigurare plătite în plus, penalități, amenzi” ( aprobat prin Hotărârea Consiliului de Administrație al RF PF din 22 decembrie 2015 Nr. 511p).
Ar trebui să indice:
Asiguratul poate trimite o cerere de returnare a sumelor plătite în plus la Fondul de Pensii în termen de 3 ani de la data plății acestora (partea 13 din art. 26 din Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ). FIU trebuie să ia o decizie de returnare (sau refuzare) în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii de returnare din partea titularului poliței (partea 6 a articolului 4, partea 14 a articolului 26 din Legea din 24.07.2009 nr. .212-FZ) ... Și să returnați sumele plătite în plus - în termen de o lună (partea 11 a articolului 26 din Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ). În cazul încălcării perioadei specificate, Fondul va trebui să plătească titularului poliței, pe lângă suma rambursabilă în sine, și dobânda acumulată pentru fiecare zi de întârziere în valoare de 1/300 din rata de refinanțare (partea 17 din articolul 26 din Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ).
Totodată, dacă asiguratul depune o cerere de rambursare în momentul în care are o datorie către Fondul de pensii care este supusă încasării, atunci din cauza plății în exces se vor achita mai întâi datoriile plătitorului și doar soldul i se va restitui (partea 12 din art. 26 Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ).
Rețineți că este imposibil să restituiți sumele plătite în plus de contribuții dacă acestea au fost indicate în raportare personalizată (în cadrul RSV-1) și, conform informațiilor filialei teritoriale a PFR, au fost deja înregistrate în conturile individuale. a persoanelor asigurate (partea 22 din art. 26 din Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ). Astfel de sume pot fi compensate cu plăți viitoare.
Fondul de Asigurări Sociale prin ordinul din 13.02.2017 Nr. 40 a aprobat formularele de decizie pentru clarificarea temeiului, tipului și dreptului de proprietate asupra plății, perioada de raportare (decontare) sau statutul asiguraților în accidente la NS și PZ. Ordinul a fost înregistrat la Ministerul Justiției la 9 martie 2017.
Notă: Descărcați formularul de clarificare
Printr-un alt ordin, înregistrat tot la Ministerul Justiției și publicat, FSS infirmă ordinul anterior din 31 octombrie 2011 nr.434, prin care s-a aprobat formele unor astfel de decizii.
Reconcilierea comună a calculelor primelor de asigurare se realizează la inițiativa filialei teritoriale a FSS din Rusia sau a unei organizații. În acest din urmă caz, organizația depune o cerere de reconciliere la FSS din Rusia. Rezultatele reconcilierii vor fi emise. Despre aceasta - la paragraful 5 al articolului 26.12 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ.
Încercați să reconciliați calculele cel puțin o dată pe an. Acest lucru va face posibilă determinarea în timp util a prezenței unei plăți în exces și luarea măsurilor necesare pentru compensarea (rambursarea) sumelor transferate excesiv. În plus, un inventar preliminar al pasivelor (inclusiv către fondurile extrabugetare) este o condiție prealabilă pentru întocmirea situațiilor financiare anuale (Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 27 din Regulamentul de contabilitate și raportare).
Este descris cum se clarifică plata contribuțiilor către FSS. Cerere de clarificare. Se acordă documente pentru compensarea și rambursarea plăților în plus la contribuțiile „pentru vătămări” la Asigurările Sociale.
la meniu
În ce cazuri este posibil, cum să întocmiți corect o declarație fiscală revizuită, cum sunt enumerate restanțele și penalitățile, unde să descărcați vechiul formular de declarație și alte întrebări și situații utile, vom lua în considerare în acest articol.
Dacă transferați primele de asigurare pentru decembrie 2016 în ianuarie 2017, atunci trebuie să întocmiți o plată conform regulilor de plată a impozitelor cu CBC-ul dvs. !!!.
Și chiar și atunci, cu condiția ca asiguratul să nu aibă restanțe la primele de asigurare pentru perioadele care au trecut înainte de 01.01.2017. Și este imposibil să compensați vechile plăți în exces cu plățile viitoare sau rambursarea datoriilor. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.03.2017 Nr.03-02-07 / 2/11564
la meniu
Contabilul oricărei companii se poate confrunta cu compensarea sau rambursarea primelor de asigurare. Din 14 mai 2014, pentru a emite un credit sau returnare, trebuie să utilizați formularele de cerere care au fost aprobate prin ordinul Ministerului Muncii din Rusia din 22 decembrie 2015 nr. 511p și care au fost obligatorii pentru utilizare până în 2017.
Plata în exces a primelor de asigurare, penalitățile și amenzile pot fi compensate cu plăți viitoare sau trimise pentru achitarea datoriilor. De asemenea, plata în exces poate fi returnată companiei. Puteți credita sau returna pensia sau contribuțiile medicale prin FIU și contribuțiile de asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea prin FSS.
Mai mult, dacă fondurile în sine dezvăluie supraplata, atunci ei au dreptul să direcționeze în mod independent surplusul către plăți viitoare sau să plătească datoriile companiei. Cu toate acestea, acest lucru nu privează organizația de dreptul de a solicita o compensare. Când este necesar să returnați plata în exces, atunci ar trebui să luați inițiativa și să depuneți o cerere de returnare la fonduri. Fără aceasta, plata în exces va fi returnată.
În total, prin ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 22 decembrie 2015 nr. 511p au fost aprobate 14 noi forme de documente, care sunt utilizate pentru compensarea sau restituirea contribuțiilor și anume:
Cu toate acestea, dintre toate formularele actualizate, contabilul va avea nevoie exact de formularele de cerere de compensare sau rambursare a contribuțiilor de asigurare de la Fondul de asigurări sociale sau de la Fondul de pensii al Federației Ruse. Scopul lor principal este prezentat în tabel.
la meniu
| Formulare de cerere | Când se aplică | Notă |
|---|---|---|
| 22-PFR | Pentru a compensa o plată în exces cu plățile viitoare sau restanțe | Supraplata poate fi compensată numai în limitele contribuțiilor, penalităților și amenzilor care vin la același fond. De exemplu, o plată în plus către Fondul de pensii al Federației Ruse pentru partea de asigurare a pensiei nu poate fi compensată cu restanțele de contribuții medicale trimise la FSS. |
| 23-PFR | Pentru a rambursa supraplata. | Dacă supraplata contribuțiilor la pensie s-a reflectat în raportări personalizate și publicate de autoritățile PFR în conturile personale individuale ale angajaților, atunci nu va fi posibilă returnarea unei astfel de plăți în plus. |
| 24-PFR | Pentru a returna primele de asigurare supra percepute. | Suma primelor de asigurare supraîncărcate se restituie cu dobânda acumulată. |
Notă:
din 2015, achitarea în exces a unui tip de contribuții poate fi folosită pentru achitarea datoriilor de alt tip, dar cu condiția ca aceste contribuții să fie administrate de un singur fond. De exemplu, contribuțiile la pensie pot fi compensate cu cheltuielile medicale, deoarece aceste contribuții sunt administrate de UIF.
la meniu
Vechiul formular de cerere pentru compensare (22-FSS) (Ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 4 decembrie 2013 N 712n) a făcut posibilă alegerea exactă unde să se trimită plata în exces - pentru plățile viitoare sau pentru rambursarea arieratelor la amenzi sau amenzi. Formele anterioare de aplicații nu permiteau o astfel de alegere. Numai compensarea cu plățile viitoare a fost permisă.
Legea permitea anterior rambursarea restanțelor în detrimentul plății în exces. Dar din cauza faptului că formularele anterioare nu permiteau acest lucru, companiile au fost nevoite să întocmească cereri de compensare în forme arbitrare (deși posibilitatea de a utiliza forme arbitrare nu este prevăzută de legislația Federației Ruse).
În formularele 22-PFR și 22-FSS prevedea posibilitatea compensării interregionale a contribuțiilor. Acest credit poate fi util în următoarele cazuri:
Anterior, mecanismul de compensare a contribuțiilor în astfel de situații nu era reglementat. Acum, pentru compensarea între regiuni în aplicații, coloana „Compensarea interregională a primelor de asigurare” ar trebui să fie marcată cu „V” („bifare”) și să indice, printre altele, denumirea filialei PFR, detaliile trezoreriei și bancă.
Cererea trebuie adresată diviziei de fond în care este înregistrată societatea (partea 2 a articolului 26 din Legea nr. 212-FZ). Cu toate acestea, formularele nu prevăd că trebuie să reflecte detaliile ordinului de plată cu care a fost efectuată plata eronată. De asemenea, nu este stipulat că este necesar să furnizați informații cu privire la regiunile pe care trebuie să le compensați. Există, de asemenea, incertitudine cu privire la locul în care controlorii autorităților PFR și FSS vor primi aceste date. Aparent, pentru a accelera testul, are sens să atașezi o copie la aplicație. Legislația nu obligă să facă acest lucru, dar va permite o identificare mai rapidă a plății.
la meniu
Introdus din 2013. Cu toate acestea, în vechile formulare de cerere, aceste contribuții nu erau menționate deloc, așa că s-a întâmplat ca pentru a le compensa sau returna în formulare tipizate, sumele acestora să fie adăugate manual. Acum, pentru aceste contribuții, era un loc în formele 22-PFR, 23-PFR și 24-PFR... Se pare că acum contribuțiile obișnuite pot fi compensate și cu altele suplimentare.
Exemplu. Compania are restanțe la primele de asigurare la rate suplimentare, dar există o plată în exces a primelor obișnuite pe partea de asigurare a pensiei. În acest caz, atât contribuțiile obișnuite, cât și cele „suplimentare” merg la bugetul unui singur fond - PFR. Aceasta înseamnă că surplusul din contribuțiile obișnuite de asigurare la Fondul de pensii poate fi folosit pentru achitarea restanțelor „suplimentare”. Acest lucru nu va contrazice Partea 21 a art. 26 din Legea nr.212-FZ. Pentru achitarea datoriei se depune o cerere la unitatea PFR în conformitate cu Formularul 22-PFR
O plată în exces poate fi detectată atât de către organizație în sine, cât și de către filiala teritorială a fondului extrabugetar. Dacă supraplata a fost descoperită de către departamentul teritorial al fondului, atunci în următoarele 10 zile lucrătoare trebuie să notifice organizația în scris sau sub forma unui document electronic (partea 3 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Procedura de returnare (compensare) a contribuțiilor la asigurările obligatorii de pensie (socială, medicală) (penalități și amenzi) depinde de motivul pentru care organizația are o plată în exces și de modul în care aceasta este returnată. Există trei opțiuni:
Procedura de compensare (rambursare) a sumelor plătite în plus de către organizație însăși este reglementată de articolul 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. Procedura de compensare (rambursare) a sumelor încasate excesiv de către oficiile teritoriale a fondurilor extrabugetare este stabilită de art. 27 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Pentru a compensa (returna) supraplata, utilizați formularele de documente care sunt aprobate prin ordinul FSS al Rusiei din 17 februarie 2015 nr. 49, prin rezoluția Consiliului Fondului de pensii al Federației Ruse din 22 decembrie. , 2015 Nr. 511p.
Dacă se detectează o plată în exces, se poate efectua o reconciliere comună a calculelor primelor de asigurare. O astfel de reconciliere se realizează fie la propunerea filialei teritoriale a fondului, fie la inițiativa organizației. Pentru a efectua o reconciliere la inițiativa organizației, aceasta trebuie să se prezinte declarație de reconciliere în FSS din Rusia și în Fondul de pensii al Federației Ruse. Rezultatele reconcilierii sunt documentate într-un act. Acest lucru este precizat în partea 4 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Pentru a înregistra rezultatele reconcilierii, aplicați:
Sfat: Încercați să reconciliați calculele cel puțin o dată pe an. Acest lucru va face posibilă determinarea în timp util a prezenței unei plăți în exces și luarea măsurilor necesare pentru compensarea (rambursarea) sumelor transferate excesiv. În plus, un inventar preliminar al pasivelor (inclusiv a fondurilor extrabugetare) este o condiție prealabilă pentru întocmirea situațiilor financiare anuale (articolul 11 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 27 din Regulamentul de contabilitate). și raportare).
Dacă organizația are restanțe în amenzi și amenzi pentru plata prematură (incompletă) a primelor de asigurare, atunci în primul rând va fi trimisă suma plății în exces pentru rambursarea acesteia. O astfel de decizie poate fi luată de filiala regională a fundației în mod independent. Cu toate acestea, organizația are dreptul de a depune o cerere de compensare a plății în exces cu rambursarea datoriilor pentru un anumit tip de restanțe. Fondului de pensii al Federației Ruse, scrieți o astfel de declarație de Formularul 22-PFR, iar în FSS din Rusia - conform formularul 22-FSS.
În orice caz, decizia de compensare a sumelor plătite în plus pentru rambursarea restanțelor la penalități și amenzi pentru întârzierea plății primelor de asigurare trebuie luată în termen de 10 zile lucrătoare:
Această procedură este prevăzută de părțile 8, 9 și 10 ale articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Dacă organizația nu are restanțe la amenzi și amenzi, plata în exces este compensată cu plățile viitoare ale primelor de asigurare. Fundațiile iau decizia asupra offsetului în mod independent. Dar dacă o organizație intenționează să specifice condițiile pentru compensare, are dreptul de a-și declara cerințele într-o cerere (în scris sau în formă electronică):
Decizia de compensare a plății în exces a primelor de asigurare (penalități, amenzi) se ia:
Testul se efectuează în 10 zile lucrătoare:
Această procedură este prevăzută de părțile 6 și 7 ale articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
O organizație are dreptul de a compensa o plată în exces pentru un tip de asigurare împotriva restanțelor sau a plăților viitoare pentru un alt tip de asigurare. Adevărat, o astfel de compensare este posibilă numai în limita primelor de asigurare care intră în același fond extrabugetar. De exemplu, o plată în exces a contribuțiilor la pensie poate fi utilizată pentru a achita restanțele contribuțiilor la asigurările obligatorii de sănătate - ambele plăți sunt controlate de Fondul de pensii al Federației Ruse. Dar este imposibil să se compenseze plata în plus a contribuțiilor la pensie cu restanțele contribuțiilor de asigurare în caz de invaliditate temporară, care sunt controlate de FSS din Rusia.
Aceasta rezultă din prevederile părții 21 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Un exemplu de compensare a plății în exces a contribuțiilor la asigurările obligatorii de pensie (socială, de sănătate).
În actul de reconciliere a calculelor primelor de asigurare cu filiala teritorială a PFR de la 1 decembrie se înregistrează următoarele:
Întreaga sumă a plății în exces (10.000 de ruble + 8.000 de ruble), organizația poate compensa rambursarea datoriilor pentru amenzi și amenzi, care a dezvoltat la FFOMS. Indiferent de faptul că o parte din supraplata a fost formată din contribuții la pensie, iar o parte din contribuții la asigurările obligatorii de sănătate. Ambele tipuri de plăți sunt colectate de Fondul de pensii al Federației Ruse, prin urmare, această opțiune de compensare este destul de acceptabilă.
Departamentul de fond trebuie să informeze organizația (în scris sau sub forma unui document electronic) despre compensare sau refuzul de a efectua compensarea în termen de cinci zile lucrătoare de la data deciziei relevante. Mesajul este trimis reprezentantului organizatiei personal contra primirii, prin mijloace electronice, sau trimis prin posta. În acest din urmă caz, mesajul se consideră a fi primit la șase zile lucrătoare de la trimiterea scrisorii recomandate. Acest lucru este menționat în partea 16 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
O organizație poate depune o cerere de compensare în termen de trei ani de la data plății excesului de prime de asigurare (partea 13 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Situatie: cine ar trebui să solicite compensarea (rambursarea) plății în exces a primelor de asigurare suportate de sucursală? Sucursala este alocată unui sold separat, are un cont curent și plătește independent prime de asigurare
Sucursala trebuie să depună o cerere de compensare (retur) pe cont propriu. Desigur, dacă vorbim de o plată în exces, care s-a dezvoltat pe contribuțiile acumulate de această ramură.
In situatia luata in considerare, unitatea are un bilant separat, cont bancar propriu. De asemenea, calculează plățile și remunerațiile către cetățeni în mod independent. Toate acestea sunt semne că sucursala are obligația să calculeze și să plătească primele de asigurare, precum și să depună rapoarte către fondurile în afara bugetului la locația sa.
Alături de obligații, o astfel de subdiviziune separată primește și drepturile unui plătitor de prime de asigurare, inclusiv dreptul de a compensa sau de a returna o plată în exces. Prin urmare, filiala în sine, și nu organizația-mamă, ar trebui să se adreseze fondului cu o astfel de declarație. De exemplu, dacă o sucursală detectează o plată în exces a contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii, se depune la oficiul teritorial al FSS al Rusieiformularul de cerere 23-FSS .
Astfel de concluzii rezultă din prevederile părții 11 a articolului 15, articolelor 26, 27 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, precum și din formularele de cerere de compensare (retur): formularul 22-PFR, formularul 22-FSS RF, formularul 23-PFR, formularul 23-FSS RF.
Dacă cererea este executată corect, atunci fundația nu are niciun motiv să refuze să o accepte doar pentru că a fost depusă de o sucursală, și nu de o organizație.
Situatie: dacă organizația are dreptul la dobândă pentru compensarea cu întârziere a contribuțiilor plătite în plus pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală)?
Nu ei nu sunt.
Filiala teritorială a fondului extrabugetar este obligată să restituie plata în plus a primelor de asigurare în termen de o lună de la data primirii cererii din partea organizației (partea 11 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-). FZ). Supraplata trebuie compensată în termen de 10 zile lucrătoare:
Această procedură este prevăzută de partea 7 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Pentru o întârziere în restituirea primelor de asigurare plătite în exces, organizația are dreptul la dobândă (partea 17 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Cu toate acestea, această regulă nu se aplică creditului cu întârziere. Prin urmare, dacă filiala fondului întârzie cu compensarea primelor de asigurare, organizația nu este îndreptățită să primească dobândă pentru întârziere. Articolul 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ nu prevede acest lucru.
Pentru a returna plata în exces a primelor de asigurare în contul de decontare (personal) al organizației, o cerere trebuie depusă la oficiul teritorial al fondului extrabugetar în scris sau în formă electronică (partea 11 a articolului 26 din Legea din 24 iulie). , 2009 Nr. 212-FZ). Fă o declarație:
Cererea poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății excesului de prime de asigurare (partea 13 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Înainte de restituirea sumei depășirii, sucursala fondului o va trimite pentru achitarea datoriilor la amenzi și amenzi pentru plata cu întârziere a primelor de asigurare (partea 12 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). În mod preliminar, la inițiativa unei sucursale a unui fond sau a unei organizații, se poate efectua o reconciliere a calculelor primelor de asigurare (partea 4 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Decizia de returnare a plății în plus (sau de refuz de returnare) sucursala fondului trebuie să o ia în termen de 10 zile lucrătoare:
Această procedură este prevăzută de partea 14 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Decizia de rambursare a plății în plus a primelor de asigurare (penalități, amenzi) se întocmește:
Departamentul fundației este obligat să informeze organizația despre decizia luată în scris sau în formă electronică în termen de cinci zile lucrătoare. Mesajul este trimis reprezentantului organizatiei personal contra primirii, prin mijloace electronice, sau trimis prin posta. În acest din urmă caz, mesajul se consideră a fi primit la șase zile lucrătoare de la trimiterea scrisorii recomandate. Acest lucru este menționat în partea 16 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Sucursala fondului este obligată să returneze plata în exces în termen de o lună de la data primirii cererii din partea organizației (partea 11 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Situatie: poate autoritatea de supraveghere să amâne mai mult de o lună restituirea plății în plus a contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală)?
Da poate. Dar numai pentru perioada unui audit de birou al calculului primelor de asigurare acumulate și plătite, pentru care a existat o plată în exces.
Autoritatea de supraveghere este obligată să restituie supraplata în termen de o lună de la data primirii cererii din partea organizației (partea 11 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Dar pentru a returna suma plătită în plus, trebuie să efectueze o examinare camerală a calculului primelor de asigurare acumulate și plătite, pentru care a apărut supraplata. Termenul maxim pentru un audit de birou este de trei luni (partea 2 a articolului 34 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Prin urmare, dacă cererea de returnare a supraplatei a fost depusă concomitent cu soluționarea pentru care a apărut supraplata, atunci perioada de returnare poate crește la patru luni. Autoritatea de control nu este obligată să plătească dobândă de întârziere în această perioadă.
Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 mai 2008 nr. 03-03-06 / 1/317 și paragraful 11 din scrisoarea Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei. Federația din 22 decembrie 2005 Nr. 98. termenul de rambursare a plății excedentare a impozitului, explicațiile date în acestea, se pot ghida în momentul stabilirii termenului de rambursare a plății în plus a primelor de asigurare.
Pentru o întârziere în restituirea primelor de asigurare plătite în plus (penalități, amenzi), organizația are dreptul la dobândă. Ele pot fi calculate folosind formula:
Astfel de reguli sunt stabilite de partea 17 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Dobânda pentru întârziere este plătită de departamentul teritorial al Trezoreriei Rusiei la rambursarea plății în exces. Este obligat să notifice filiala fondului data și valoarea returnării (partea 18 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Departamentul fondului, la rândul său, controlează corectitudinea calculului dobânzii. Dacă dobânda nu a fost plătită integral, sucursala fondului, în termen de trei zile lucrătoare de la data primirii notificării returului, trimite administrației teritoriale a Trezoreriei Rusiei un ordin de plată suplimentară a sumei lipsă ( părţile 19, 20, art. 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ ).
Situatie: poate filiala teritorială a fondului extrabugetar să compenseze cu plățile viitoare ale primelor de asigurare dobânda acumulată organizației pentru întârziere cu restituirea plății în plus?
Nu el nu poate.
Dacă o organizație are o plată în exces a primelor de asigurare, atunci are dreptul să:
Sucursala fondului extrabugetar trebuie să returneze plata în exces a primelor de asigurare în termen de o lună de la data primirii cererii de la organizație (partea 11 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Pentru o întârziere în restituirea primelor de asigurare plătite în exces, organizația are dreptul la dobândă (partea 17 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Compensarea sumei dobânzii datorate organizației cu plățile viitoare ale primelor de asigurare nu este prevăzută de Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. Prin urmare, filiala fondului trebuie să returneze întreaga sumă a dobânzii în contul de decontare (personal) al organizației (partea 17 a articolului 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Dacă informațiile despre plata în plus a contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie au fost transmise de organizație ca parte a informațiilor (contabilitatea personificată) și înregistrate în Fondul de pensii al Federației Ruse în conturile personale individuale ale angajaților, o astfel de plată în plus nu poate fi returnată ( partea 22 din articolul 26 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Dacă organizației i s-a perceput excesiv suma primelor de asigurare, penalităților sau amenzilor, atunci aceasta poate fi returnată. Suma rambursabilă va fi redusă cu suma compensată pentru rambursarea restanțelor în amenzi și penalități pentru plata prematură (incompletă) a primelor de asigurare (dacă există o astfel de datorie). Acest lucru este menționat în părțile 1 și 2 ale articolului 27 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Suma primelor de asigurare supraîncărcate este returnată organizației cu dobândă. O cerere de returnare a unei sume încasate excesiv poate fi depusă la oficiul teritorial al fondului extrabugetar (în scris sau în formă electronică) în termen de o lună de la ziua în care organizația a luat cunoștință despre încasarea excesivă. Fă o declarație:
Dacă termenul lunar este depășit, atunci supraplata poate fi încasată numai printr-o instanță. Organizația are dreptul de a se adresa instanței cu o declarație de revendicare în termen de trei ani. Astfel de reguli sunt stabilite de părțile 5 și 6 ale articolului 27 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Decizia de returnare a sumei încasate excesiv se ia în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii corespunzătoare scrise (electronice) din partea organizației (partea 3 a articolului 27 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ) .
Hotărârile privind restituirea (compensarea) sumei încasate în exces a primelor de asigurare (penalități, amenzi) se întocmesc:
Din 2017, doar serviciul fiscal se ocupa de administrarea primelor de asigurare (cu exceptia contributiilor „pentru accidentari”). Cu toate acestea, deciziile privind recalculările și rambursările de contribuții (colectate) în plus, penalități și amenzi pentru perioadele până în 2017 sunt luate de FSS al Federației Ruse și de Fondul de pensii al Federației Ruse. Luați în considerare procedura de rambursare a plății în exces la contribuțiile „vechi” la asigurările sociale și de pensii. Mai mult decât atât, Fondul de pensii al Federației Ruse a recomandat recent noi forme de cereri de returnare a plății în exces apărute înainte de 2017.
Suma primelor de asigurare, penalităților și amenzilor plătite în exces se compensează conform bugetului corespunzător, la care a fost creditată această sumă, cu plățile viitoare de contribuții, restanțe ale amenzilor și amenzilor sau rambursarea plătitorului de contribuții (clauzele 1.1 și 14). al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse) ... Pentru compensarea și rambursarea plății în exces urmează. Dar aceste reguli se aplică doar contribuțiilor pentru perioadele din 2017.
Plata în exces a contribuțiilor care a apărut înainte de 2017 poate fi returnată doar (partea 1 a articolului 21 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 250-FZ „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse și recunoașterea anumitor acte legislative (dispoziții) a actelor legislative) a Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul de competențe către autoritățile fiscale de a administra contribuțiile de asigurare pentru obligații obligatorii. pensie, asigurări sociale și de sănătate”, în continuare - Legea nr. 250- FZ).
Pentru returnarea plății în exces, trebuie să aplicați (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.06.2017 Nr. 03-15-05 / 36284, din 04.04.2017 Nr. 03-15-05 / 19760 și Nr. 03 -15-05 / 19746, din 06.03.2017 Nr. 03 -15-05 / 12706):
O cerere de rambursare a unei plăți în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate. Aceasta rezultă din art. 20 din Legea nr. 250-FZ și partea 13 din art. 26 din Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”.
Pentru informația dumneavoastră
Restrângeți afișarea
În timpul transferului de competențe de administrare a primelor de asigurare din fondurile inspectoratului fiscal, transferul tehnic de informații de la Fondul de pensii al Rusiei și al FSS al Federației Ruse despre datoria existentă și măsurile luate pentru colectarea acesteia a durat mult. Ca urmare, pentru o serie de materiale depuse, termenele de colectare incontestabilă a primelor de asigurare au fost depășite. În acest sens, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse într-o scrisoare din 10.04.2017 nr. SA-4-7 / [email protected] a subliniat organelor fiscale, în cazul nerespectării termenului de încasare necontestată, necesitatea depunerii cererilor de încasare a primelor de asigurare în instanță.
Vă rugăm să rețineți că decizia de returnare a sumelor excedentare se ia numai dacă plătitorul nu are nicio datorie până în 2017 (partea 3 a articolului 21 din Legea nr. 250-FZ, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.03.2017 nr. 03). -02-07 / 2/11564) ...
Decizia de returnare a sumelor de prime de asigurare plătite în plus (încasate), penalități și amenzi se ia în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii relevante (partea 1 a articolului 21 din Legea nr. 250-FZ). Dacă asiguratul depune un calcul revizuit - în termen de 10 zile lucrătoare de la data finalizării auditului de birou a calculului specificat (partea 2 a articolului 21 din Legea nr. 250-FZ, clauza 5.3 din scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia nr. BS-4-11 / [email protected], PFR Nr NP-30-26 / 947, FSS RF Nr 02-11-10 / 06-308-P din 26.01.2017).
Pentru informația dumneavoastră
Restrângeți afișarea
Calculele ajustate ale primelor de asigurare pentru perioadele până în 2017 sunt transmise Fondului de pensii al Federației Ruse și FSS al Federației Ruse în conformitate cu procedura în vigoare până la acea dată (Articolul 23 din Legea nr. 250-FZ, lit. al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei Nr. BS-4-11 / din 20.04.2017 [email protected]).
Fondul ia decizia de a reveni fără a ține cont de sumele primelor de asigurare primite după 1 ianuarie 2017, deoarece aceste sume fac obiectul unor controale de birou și pe teren efectuate de autoritățile fiscale (scrisoare de la Fondul de pensii al Rusiei din 26 aprilie, 2017 Nr NP-30-26 / 5935).
Pentru informația dumneavoastră
Restrângeți afișarea
Legislația nu prevede compensarea sumelor primelor de asigurare plătite în plus (penalități și amenzi) până în anul 2017 cu plata restanțelor la contribuții acumulate în 2017. Și invers: nu va fi posibilă compensarea plății în exces a contribuțiilor (penalități și amenzi), formate în 2017, cu rambursarea arieratelor pentru perioadele până în 2017 (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.04.2017 Nr. .HG-4-8 / 6690 și Ministerul de Finanțe al Rusiei din 01.03.2017 Nr. 03-02-07 / 2/11564).
A doua zi după luarea deciziei de returnare, fondul o trimite autorității fiscale competente (partea 4 a articolului 21 din Legea nr. 250-FZ). Autoritățile fiscale efectuează rambursarea efectivă a plății în plus către plătitor (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 mai 2017 nr. 03-15-06 / 31934).
Vă rugăm să rețineți: legislația nu prevede plata dobânzilor plătitorilor de prime de asigurare pentru încălcarea termenului stabilit pentru restituirea sumelor de contribuții plătite în plus (încasate), penalități și amenzi pentru perioadele până în anul 2017 (scrisoarea Ministerului Finantele Rusiei din 01.03.2017 Nr. 03-02-07 / 2 / 11564).
Rambursările plății în exces a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea obligatorie de sănătate pentru perioadele până în 2017 sunt efectuate de către Fondul de pensii al Federației Ruse.
Formularul de cerere recomandat (a se vedea un exemplu de completare a acestuia în Exemplul 1) pentru rambursarea contribuțiilor este oferit în informațiile Fondului de pensii al Federației Ruse „Cu privire la rambursarea sumelor primelor de asigurare plătite în plus (colectate) pentru perioadele care au expirat înainte de 1 ianuarie 2017”. De remarcat că Fondul de pensii a recomandat un formular de cerere diferit pentru returnarea plății suplimentare pentru contribuțiile suplimentare (penalități și amenzi) plătite de organizațiile care folosesc forța de muncă a membrilor echipajului de zbor din aviația civilă și din industria cărbunelui.
Rambursarea sumelor de contribuții plătite în plus și colectate pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate pentru perioadele până în 2017 este efectuată de FSS al Federației Ruse.
O cerere de rambursare a contribuțiilor se întocmește conform formularului 23-FSS al Federației Ruse (a se vedea eșantionul de completare din Exemplul 2), aprobat prin ordin al FSS al Federației Ruse din 17 februarie 2015 nr. 49 „Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate la compensarea sau rambursarea sumelor de contribuții de asigurare (colectate) în plus, penalități și amenzi la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse ”(în continuare - Ordinul nr. 49).
Exemplul 1
Restrângeți afișarea
Vă rugăm să rețineți că acest formular nu se aplică la compensarea sau rambursarea contribuțiilor, penalităților, amenzilor pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (clauza 3 din Ordinul nr. 49). În acest caz, trebuie să utilizați Formularul 23-FSS al Federației Ruse, aprobat prin ordinul FSS al Federației Ruse din 17 noiembrie 2016 nr. 457 „Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate la compensarea sau rambursarea sumelor plătite în plus. (colectate) contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale, penalități și amenzi la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse ”.
