Experiența mondială arată că mecanismul fiscal conține oportunități uriașe de influențare a dezvoltării activității antreprenoriale, a dinamicii și structurii producției sociale și a distribuției acesteia. Încasările și plățile de impozite sunt principala sursă de formare a bugetului de stat, deoarece orice stat are nevoie de fonduri de fonduri pentru a-și îndeplini funcțiile. De asemenea, este evident că sursa acestor resurse financiare pot fi doar fonduri pe care guvernul le colectează de la „subiecții” săi sub formă de persoane fizice și juridice. Din aceste fonduri se finanțează programe de stat și sociale, se mențin structuri care asigură existența și funcționarea statului însuși.
Impozitarea este un sistem de repartizare a veniturilor între persoane juridice sau persoane fizice și stat, iar impozitele sunt plăți obligatorii către buget, încasate de stat în baza legii de la persoane juridice și persoane fizice pentru satisfacerea nevoilor publice. Impozitele exprimă obligațiile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice care încasează venituri de a participa la formarea resurselor financiare ale statului. Ca instrument de redistribuire, taxele sunt concepute pentru a atenua perturbările apărute în sistemul de distribuție și pentru a stimula (sau descuraja) oamenii să dezvolte o formă sau alta de activitate. Prin urmare, impozitele sunt cea mai importantă verigă în politica financiară a statului în condiții moderne. Principiile principale ale impozitării sunt uniformitatea și certitudinea. Uniformitatea este o abordare unitară a statului față de contribuabili în ceea ce privește universalitatea, unitatea regulilor, precum și un grad egal de pierdere pe care îl va suferi contribuabilul. Esența certitudinii constă în faptul că procedura de impozitare este stabilită în prealabil prin lege, astfel încât cuantumul și termenul de plată a impozitului să fie cunoscute din timp.
Impozitele sunt principalul instrument de redistribuire a veniturilor între membrii societății și au ca scop reducerea inegalității veniturilor.
Taxele sunt principala sursă de venituri la bugetul de stat.
Suma cu care se plătește impozitul se numește bază impozabilă.
Există două tipuri principale de impozite: impozite directe, care reprezintă o deducere directă din venitul realizat de firme și gospodării (cum ar fi impozitul pe venit) și impozite indirecte, care sunt percepute direct firmelor și care se stabilesc în funcție de volumul activităților lor de producție și sunt incluse în prețul produselor care sunt produse de firme și furnizate pe piață (de exemplu, taxa pe valoarea adăugată) pentru o anumită sumă de bani (venit, moștenire, valoarea monetară a proprietății etc.).
O taxă indirectă face parte din prețul unui bun sau serviciu. Din moment ce acest impozit este inclus in pretul achizitiilor, este implicit si este un impozit pe consum, nu pe venit. Un impozit indirect poate fi inclus în prețul unui produs fie ca sumă fixă, fie ca procent din preț.
Un impozit proporțional presupune că rata medie de impozitare rămâne aceeași, indiferent de valoarea venitului.
Cu un impozit progresiv, cota de impozitare crește pe măsură ce venitul crește și scade pe măsură ce venitul scade.
Un impozit regresiv este un impozit a cărui cotă de impozitare crește pe măsură ce venitul scade și scade pe măsură ce venitul crește. Astfel, pe măsură ce veniturile cresc
ponderea veniturilor plătite sub formă de impozit este în scădere. Accizele sunt cele mai regresive.
Astfel, în politica lor fiscală, liderii de stat trebuie să găsească un anumit „mijloc de aur”, nivelul optim al cotelor de impozitare, care să aducă venituri maxime posibile bugetului de stat și, în același timp, să ofere economiei cele mai bune condiții pentru ea. creştere. Cum se determină acest nivel al cotelor de impozitare? Curba Laffer ajută la răspunsul la această întrebare.
| Fig. nr. 19. Curba Laffer |
CURBA LAFERULUI arată dependența funcțională a sumei veniturilor fiscale față de bugetul de stat de nivelul cotelor de impozitare; valoarea extremă a funcției, care este exprimată în curba Laffer, arată suma maximă a veniturilor fiscale către bugetul de stat.
Relația dintre ratele de impozitare și veniturile bugetare este asociată cu multe condiții specifice ale unei anumite țări. Prin urmare, este imposibil să se ofere o singură rețetă pentru determinarea cotelor de impozitare, indiferent de loc și timp. Dar principiul politicii fiscale a statului se rezumă la faptul că ar trebui să ofere condiții optime pentru creșterea economică, adică:
Graficul prezentat în figură arată dependența sumei veniturilor fiscale (Тр) față de bugetul de stat de cota impozitului pe venit (Т*). Dacă T = 0, atunci toate profiturile rămân la firme și nimic nu merge la bugetul de stat. Dacă rata impozitului pe venit este, de exemplu, de 10%, atunci bugetul va primi 200 de milioane de ruble. sursa de venit. O creștere în continuare a cotei impozitului pe venit va fi însoțită de o creștere a veniturilor bugetului de stat până când cota de impozitare va atinge „nivelul critic”. În exemplul nostru, este de 50%. La o cotă de impozitare de 50%, veniturile bugetare vor atinge maximul - 600 de milioane de ruble. O creștere suplimentară a impozitului pe venit va duce la faptul că firmele vor începe să reducă producția, iar profiturile lor vor scădea. Acum, cu cât cota de impozitare crește, cu atât firmele vor produce mai puține produse, cu atât profiturile lor vor fi mai mici și bugetul de stat va primi mai puține deduceri din profit. Dacă necugetarea liderilor financiari ai statului aduce cota impozitului pe venit la 100%, atunci firmele vor înceta să producă bunuri și servicii, profiturile lor vor scădea la zero, iar acest element de venit bugetar va fi, de asemenea, egal cu zero.
Politica fiscală este aplicarea conștientă a cheltuielilor guvernamentale și a funcțiilor fiscale pentru a atinge obiectivele macroeconomice stabilite de guvern.
Goluri politica fiscală ca orice politică de stabilizare vizată atenuarea fluctuațiilor ciclice ale economiei, adică stabilizarea economiei în Pe termen scurt, sunt întreținerea:
Efectuează politica fiscală guvern. Instrumentele de politică fiscală le afectează pe ambele cerere agregată(pe valoarea costurilor totale), și pe oferta agregata(valoarea costurilor firmelor).
Achizițiile guvernamentale de bunuri și servicii și transferurile sunt cheltuieli bugetare guvernamentale, iar impozitele sunt principala sursă de venituri bugetare, așa că politica fiscală este numită și politică fiscală.
Politică fiscală extinsă Se realizează prin creșterea cheltuielilor guvernamentale și reducerea cotelor de impozitare, ceea ce, de regulă, duce la o creștere a deficitului bugetar. Guvernul va acoperi supracheltuielile (deficitul) prin împrumuturi de la populație, companii de asigurări, firme industriale etc. Se poate împrumuta și de la banca centrală. O politică fiscală expansionistă se realizează atunci când economia funcționează sub potențialul său.
politică fiscală restrictivă bazat pe reducerea cheltuielilor guvernamentale și creșterea cotelor de impozitare.
discreționară- înseamnă arbitrar, în funcție de decizia conștientă a puterii executive. Politica fiscală discreționară este o politică care necesită destul de des modificări în legile fiscale și legile privind programele de cheltuieli guvernamentale. Dar acest proces este lent. Lentoarea este cea care reduce eficacitatea politicii fiscale discreționare. Uneori este comparat cu tragerea într-o țintă care se mișcă rapid: tocmai au pregătit un proiect de lege legat de noua situație din economie, dar în timp ce se discuta, această situație este deja „depășită”, și trebuie să fie un proiect de lege nou. dezvoltat.
Politica fiscală automată. Această politică se mai numește stabilizare automată care prevede modificări anticiclice în cheltuielile guvernamentale și acțiunile fiscale fără discuții și schimbări deliberate în politica fiscală. Vorbim de așa-zișii stabilizatori automati, care se aplică automat de către guvern, deoarece sunt prevăzuți de legi și „încorporați” în partea de cheltuieli a bugetului. Există trei stabilizatori principali „încorporați”:
a) Ajutoare de șomaj. Dacă șomajul crește, atunci venitul din impozite pentru acordarea indemnizațiilor de șomaj scade din cauza scăderii generale a ocupării forței de muncă. Dar plățile pentru astfel de beneficii vor crește automat. În schimb, dacă rata efectivă a șomajului este scăzută și ocuparea forței de muncă este ridicată, veniturile din impozite cresc și beneficiile scad. Cu alte cuvinte, programul de beneficii va fi într-un deficit fiscal în timpul unei recesiuni și un excedent în timpul unei creșteri.
6) Impozite pe venitul corporativ. Profitul este cea mai sensibilă formă de venit din punct de vedere ciclic. Scade mai mult decât alte tipuri de venituri în timpul stagnării și crește mai repede în timpul recuperării. În mod similar, veniturile fiscale din profiturile corporative fluctuează brusc. O scădere a veniturilor crește imediat deficitul bugetului de stat, în timp ce o creștere reduce deficitul.
c) Impozitul progresiv pe venit.Și în acest caz, veniturile din impozite vor scădea în timpul recesiunii și vor crește în timpul unei creșteri, stabilizând automat economia, adică limitând profunzimea și amploarea fluctuațiilor ciclice.
Legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă” prevede introducerea unui sistem de impozitare pe trei niveluri. Taxele pe trei niveluri funcționează în majoritatea statelor federale.
Taxele în Rusia pentru prima dată sunt împărțite în trei tipuri:
Toate sumele de venituri din impozite specificate la subparagraful „p” se creditează la bugetul local în modul stabilit la aprobarea bugetelor aferente, dacă legea nu prevede altfel. Impozitele federale (inclusiv mărimea cotelor lor), obiectele de impozitare, contribuabilii și procedura de transfer a acestora la buget sau la un fond extrabugetar sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său.
Impozite ale republicilor din cadrul Federației Ruse și impozite ale teritoriilor, regiunilor, regiunilor autonome, regiunilor autonome.
Toate taxele republicane sunt obligatorii. În același timp, cuantumul plăților, de exemplu, pentru impozitul pe proprietate al întreprinderilor, este creditat în părți egale la bugetul republicii, teritoriului, entității autonome, precum și la bugetele orașului și raionului pe al căror teritoriul în care se află întreprinderea.
Taxele, ca instrument foarte puternic, își pot juca rolul în stabilizarea economiei și a finanțelor doar dacă sunt utilizate cu scop și într-o manieră dozată. Dar pentru a crea o astfel de politică, este necesar să se determine locul impozitelor în mecanismul de stabilizare. În prezent, Rusia se află în stadiul formării mecanismului de reglementare fiscală prin reforma sistemului fiscal.
Făcând activitatea 3, veți afla despre rolul statului într-o economie de piață.
Când studiezi materialul teoretic, fii atent la cazurile în care statul intervine în relațiile de piață și de ce face acest lucru. Memorați definițiile impozitelor, structurile și tipurile de impozitare ale acestora.
Determinați modul în care statul poate crea condiții favorabile creșterii economice.
Pentru o mai bună asimilare a temelor lucrării, este indicat să vă referiți la periodice de specialitate. Lucrați cu statisticile bugetului de stat, datoria publică și veniturile fiscale date în mass-media. Acordați atenție conceptelor studiate, analizați în ce mod sunt utilizate în periodice. Încercați să înțelegeți ce ați citit.
În timpul unei recesiuni se aplică o politică fiscală expansionistă. Scopul său este de a reduce decalajul recesional al producției și de a reduce rata șomajului. Instrumentele ei:
1) creșterea achizițiilor publice;
2) reduceri de taxe;
3) creșterea transferurilor.
O politică fiscală contractivă este utilizată în timpul unui boom. Scopul este de a reduce decalajul inflaționist al producției și de a reduce inflația și are ca scop reducerea cererii agregate.
Instrumente:
Reducerea achizițiilor publice;
Creșterea impozitelor;
Reducerea transferurilor.
Tipuri de politică fiscală
În funcție de faza ciclului în care se află economia, instrumentele de politică fiscală sunt utilizate în moduri diferite. Există două tipuri de politică fiscală: 1) stimulatoare și 2) restrictive.
Reprezentanții economiei pe partea ofertei sunt susținători ai ideilor liberalismului economic. În termeni teoretici, conceptul se caracterizează prin aplicarea principiilor unei abordări microeconomice la analiza unor probleme macroeconomice precum acumularea de capital și finanțele publice. Accentul se pune pe impactul impozitelor și politicii fiscale asupra activității economice, ajustării sistemului de reglementare, deplasării obiectivelor și priorităților politicii economice și modificării metodelor de realizare a acestor obiective. Reprezentanții economiei din partea ofertei cer eliminarea formelor „dăunătoare” de reglementare, reducerea activităților de reglementare și reglementare ale statului, precum și consolidarea bazelor pieței antreprenoriatului.
Teoreticienii economiei de pe partea ofertei asociază prosperitatea economică a societății cu protecția proprietății private și îmbunătățirea mecanismului prețurilor, cu crearea unui sistem suplimentar de măsuri pentru creșterea competitivității unei economii de piață și restructurarea sistemului de relaţii socio-economice şi politice în concordanţă cu interesele antreprenoriatului.
Dar teoreticienii nu caută să elimine complet statul din economie. Ei vorbesc despre transformarea sa, crearea unui „stat de securitate socială”, al cărui scop este îmbunătățirea situației tuturor americanilor, crearea unei organizații socio-economice echitabile care să deschidă spațiu pentru realizarea aspirațiilor individuale și se bazează pe principiul „egalității de șanse”, care permite asigurarea condițiilor pentru funcționarea eficientă a economiei.
În același timp, ideologii economiei pe partea ofertei consideră că condiția necesară pentru prosperitatea societății este asigurarea bogăției, dreptul la proprietate nelimitată și activitatea antreprenorială. Economiștii din partea ofertei, precum keynesienii, consideră că politica fiscală este un mijloc puternic de influențare a economiei. Dar, dacă pentru keynesieni este o modalitate de influențare directă a cererii agregate și a volumelor de producție cu un efect secundar asupra structurii prețurilor, atunci pentru reprezentanții economiei de ofertă, politica fiscală este un mijloc de modificare a „prețurilor relative” și prin intermediul acestora. influențând comportamentul subiecților, ca rezultat având ca rezultat modificări ale producției și veniturilor totale. Aceste prevederi le-au permis teoreticienilor economiei din partea ofertei să susțină concluzia că una dintre condițiile care asigură creșterea economiilor și extinderea activității investiționale este un nivel scăzut al impozitelor.
Pentru demonstrarea teoretică a efectului stimulator al cotelor scăzute de impozitare, au folosit conceptul de buget al lui A. Laffer. În opinia sa, forța motrice din spatele creșterii economice este interesul agenților economici pentru activitatea economică orientată spre piață. Dacă această activitate le este benefică, atunci reproducerea se va desfășura într-un ritm intensiv.
Majoritatea economiștilor consideră că efectul de levier fiscal, dacă este folosit cu înțelepciune, poate avea impactul corect asupra recesiunii și inflației. Toată lumea este de acord că o politică fiscală expansionistă stimulează producția și ajută la reducerea semnificativă a volatilității. În perioada recesiunilor, deficitul bugetar împinge cu adevărat cererea agregată, și prin aceasta, producția și ocuparea forței de muncă, ceea ce indică o aplicabilitate reală ridicată a acestui tip de politică de stabilizare.
În același timp, apar câteva probleme în implementarea politicii fiscale:
Efectele secundare ale deficitelor bugetare active sunt suficient de grave. O creștere a cheltuielilor guvernamentale sau o scădere a impozitelor duc la o creștere a deficitului bugetului de stat, iar acesta din urmă - la o creștere a inflației;
Investițiile publice exclud investițiile private, adică vorbim despre efectul excluderii. Efectul crowding out - reducerea nivelului de investiții cauzată de creșterea cheltuielilor guvernamentale. Esența efectului
Aglomerația este că stimularea politicii fiscale duce la o creștere a cererii de bani, deci la o creștere a ratei dobânzii și la o reducere a cheltuielilor cu investițiile private;
Problema de timp. Politica fiscală discreționară necesită modificări în legile fiscale și legile privind programele de cheltuieli guvernamentale. Politica fiscală este adesea amânată din cauza procedurilor administrative și legislative și, ca urmare, poate afecta
Doar pentru schimbări majore destabilizatoare. Micile fluctuații depășesc domeniul de aplicare al politicii fiscale;
probleme politice. Pe de o parte, reducerile de taxe, precum o creștere a cheltuielilor guvernamentale, sunt o măsură pur politică foarte populară. Pe de altă parte, creșterea taxelor sau reducerea programelor sociale este asociată cu consecințe sociale nedorite, iar guvernul ezită adesea să aplice aceste măsuri.
Schimbând nivelul cheltuielilor guvernamentale și al impozitelor, guvernul poate reglementa suma cerere agregată (valoarea cheltuielilor de consum și investiții) și influențează astfel fluctuațiile pe termen scurt din mediul economic.
Pot apărea fie modificări ale impozitelor și cheltuielilor guvernamentale automat(fără decizii legislative speciale), sau ca urmare a concentrat actiuni guvernamentale.
În primul caz, se vorbește despre o politică fiscală nediscreționară (pasivă), în al doilea, o politică fiscală discreționară (activă).
Politica fiscală discreționară- o politică care se bazează pe intervenția deliberată a guvernului în sistemul fiscal și modificarea volumului cheltuielilor publice pentru a influența creșterea economică, șomajul și inflația. Exemple de intervenție discreționară pot fi găsite în practica oricărui guvern.
Cu o politică fiscală discreționară, pentru a stimula cererea agregată în timpul unei recesiuni, deficit bugetar din cauza creșterii cheltuielilor guvernamentale (de exemplu, pentru finanțarea programelor de creare de noi locuri de muncă) sau a reducerilor de taxe. În consecință, în perioada unei creșteri ciclice, excedent bugetar (excedent) prin reducerea cheltuielilor și creșterea impozitelor .
Politică fiscală nediscreționară (automată). bazată pe acțiune stabilizatoare încorporate sau automate, oferind o adaptare firească a economiei la fazele mediului de afaceri.
Stabilizator încorporat sau automat- un mecanism economic care reduce impactul fluctuațiilor economice asupra principalilor indicatori macroeconomici (PNB, șomaj, dinamica prețurilor), fără a recurge la schimbări frecvente în politica economică a guvernului.
Posibilitatea menținerii stabilității macroeconomice pe baza autoreglementării se datorează faptului că veniturile fiscale și o parte semnificativă a cheltuielilor guvernamentale sunt asociate cu activitatea sectorului privat și se modifică automat odată cu modificările veniturilor.
Stabilizatori încorporați sunt:
1) sistem progresiv de impozitare (impozit progresiv pe venit);
2) sistemul de prestații sociale (indemnizații de șomaj).
Dacă economia are recesiunea economică, apoi scad veniturile persoanelor fizice și veniturile firmelor, impozitele încep să fie percepute la cote mai mici, ca urmare, scutirile de impozite scad automat, ceea ce, toate celelalte lucruri fiind egale, atenuează consecințele unei scăderi a cererii agregate și ajută pentru a stabiliza volumul producţiei.
În același timp, trecerea la o cotă de impozitare mai mică (din cauza scăderii veniturilor) crește valoarea multiplicatorului, ajutând economia să iasă din recesiune. Cu toate acestea, ca urmare a reducerii scutirilor fiscale, apare sau crește un deficit bugetar.
Pe parcursul redresare economicăînsoțită de inflație, veniturile cresc, cotele de impozitare cresc, venitul disponibil scade, ceea ce contribuie la reducerea cererii agregate (reducerea puterii de cumpărare a populației) și inflație.
Astfel, capacitatea sistemului fiscal de a reduce scutirile de taxe în timpul recesiunilor și de a le crește în timpul boom-urilor și inflației este un instrument automat puternic care stabilizează economia.
Ajutoarele de șomaj au un efect similar asupra economiei. Când ocuparea forţei de muncă este ridicată, volumul fondului de ajutor de șomaj crește din cauza creșterii deducerilor la acesta (reduceri din venit), ceea ce are un efect de restricție asupra cheltuielilor totale. Pe parcursul locuri de muncă scăzute fondurile fondului sunt cheltuite intens, susținând consumul și cererea și atenuând declinul producției.
Gradul de stabilitate încorporată a economiei depinde direct de amploarea deficitelor și excedentelor bugetare ciclice, care acționează ca „amortizoare” automate a fluctuațiilor cererii agregate.
Deficit ciclic (excedent) – deficit (excedent) al bugetului de stat cauzat de o reducere (creștere) automată a veniturilor fiscale și de o creștere (scădere) a transferurilor guvernamentale pe fondul unei scăderi (creștere) a activității afacerilor.
În faza de creștere ciclică, Y 2 >Y 0 și, prin urmare, deducerile fiscale cresc automat, iar plățile de transfer scad automat. Ca urmare, excedentul bugetar crește și boom-ul inflaționist este limitat (Fig. 2.).
În faza de declin ciclic Y 1 Figura 2. Excedentele și deficitele bugetare. Cu toate acestea, stabilizatorii încorporați nu pot rezolva complet problemele macroeconomice. Ele atenuează fluctuațiile ciclului, dar nu pot elimina instabilitatea macroeconomică, astfel încât politica fiscală automată este completată politică discreționară
- în care modificările cheltuielilor guvernamentale și impozitelor se efectuează pe baza unor hotărâri speciale ale legiuitorului. Principalele instrumente ale politicii fiscale discreţionare sunt: 1) modificarea volumului scutirilor de impozite prin introducerea sau desființarea impozitelor, majorarea sau scăderea cotelor de impozitare. Prin modificarea cotei de impozitare, guvernul poate împiedica scăderea venitului disponibil în timpul unei recesiuni sau, dimpotrivă, poate reduce venitul disponibil în timpul unui boom. Creșterea cotei de impozitare poate fi folosită și pentru a influența inflația; 2) implementarea programelor de angajare pe cheltuiala bugetului de stat, al căror scop este asigurarea de muncă a şomerilor; 3) implementarea programelor sociale, care includ plata ajutoarelor pentru limită de vârstă, invaliditate, ajutoare pentru familiile cu venituri mici, cheltuieli de educație etc. Aceste programe fac posibilă menținerea cererii agregate și stabilizarea dezvoltării economice atunci când veniturile sunt reduse și nivelul de trai scade. În funcție de starea economiei și de obiectivele guvernului, politica fiscală poate fi: 1) stimulator (expansionist, expansiv); 2) restrictiv (restrictiv, restrictiv). Stimularea politicii fiscale se desfășoară într-o perioadă de recesiune economică, are ca scop depășirea crizei economice (o recesiune ciclică a economiei, când PIB-ul real este mai mic decât potențialul), accelerarea creșterii economice și presupune: 1) creșterea cheltuielilor guvernamentale G; 2) reduceri de taxe T; 3) o combinație a acestor măsuri, care duce la apariția sau creșterea deficitului bugetar. Astfel, cererea agregată este stimulată. Să presupunem că guvernul decide să-și mărească cheltuielile. Folosind modelul „cerere agregată – oferta agregată”, vedem că această măsură conduce la o creștere a cererii agregate. În acest caz, curba AD se deplasează la dreapta de la poziţia AD 0 la poziţia AD 1 . Deoarece economia este subutilizată și se presupune că prețurile sunt constante pe termen scurt (P 0), curba ofertei agregate pe termen scurt este orizontală (Figura 3): Figura 3. Politică fiscală expansivă Ca rezultat, PIB-ul de echilibru poate crește de la Y 0 la Y 1 , adică. atinge nivelul lor potențial. Trebuie avut în vedere faptul că creșterea cererii agregate este afectată nu numai de creșterea inițială a cheltuielilor guvernamentale, ci și de efectul multiplicatorului cheltuielilor guvernamentale. Acest efect este că o creștere a cheltuielilor guvernamentale determină o creștere a veniturilor producătorilor. Producătorii cheltuiesc o parte din veniturile lor, crescând în continuare cererea agregată și, prin urmare, veniturile altor producători. Astfel, în economie apare o reacție în lanț de creștere a cererii agregate: o creștere a cheltuielilor guvernamentale - o creștere a veniturilor - o creștere a costurilor producătorilor - o nouă creștere a veniturilor - din nou o creștere a cheltuielilor. etc. În cele din urmă, creșterea cererii agregate (DY) este: unde MR G este multiplicatorul autonom al cheltuielilor, DG este creșterea inițială a cheltuielilor guvernamentale. La rândul său, multiplicatorul cheltuielilor autonome se calculează după formula: unde MPC este înclinația marginală de a consuma; MPS este tendința marginală de a economisi. Acțiunea sa determină o creștere a cererii agregate după formula: Dacă înclinația marginală de a consuma este, de exemplu, 0,8, atunci multiplicatorul cheltuielilor guvernamentale este 5. Astfel, fiecare rublă suplimentară a creșterii cheltuielilor guvernamentale determină o creștere a cererii agregate cu 5 ruble. Deci, pe termen scurt, o creștere a cheltuielilor guvernamentale poate îmbunătăți starea economiei. Totuși, nu trebuie să uităm că o creștere a cheltuielilor guvernamentale duce la un deficit bugetar, care subminează economia pe termen lung. Statul poate stimula cererea agregată nu doar prin creșterea cheltuielilor, ci și prin reducerea impozitelor. În acest caz, gospodăriile și firmele primesc fonduri suplimentare pe care le pot folosi pentru a-și crește cheltuielile. Prin urmare, curba cererii agregate se deplasează spre dreapta, determinând creșterea PIB-ului (vezi Figura 3). Are, de asemenea, un efect multiplicator. Să presupunem că guvernul reduce impozitele cu 100 de ruble, iar tendința marginală de a consuma este de 0,8. Prin urmare, economisiți 100 de ruble. la impozite, gospodăriile își măresc cheltuielile cu 80 de ruble, iar restul de 20 de ruble. ei salvează. Aceste 80 de ruble. sunt convertite în venituri pentru producători. Din banii primiți, producătorii cheltuiesc 64 de ruble. (80%), economisind 16 ruble. (douăzeci%). etc. Astfel, observăm din nou o reacție în lanț de creștere a cererii agregate: reduceri de impozite - o creștere a cheltuielilor - o creștere a veniturilor - o creștere a cheltuielilor ... În exemplul nostru, cererea agregată crește în cele din urmă cu: 80 + 64 + 51,2 + 40,96 + ... + 0=400, sau (4 x 100) deoarece MR T = MPC / MPS = 0,8 / 0,2 = 4. În general, creșterea cererii agregate (DY) poate fi calculată folosind formula: DY = MR T x DT = (MPC / MPS) x DT, unde DT este modificarea impozitelor. Politica fiscala contractiva se desfășoară în timpul unei perioade de redresare economică, când PIB-ul real depășește potențialul, adică economia este suprasolicitată. Resursele devin rare, ceea ce este plin de o creștere a prețurilor pentru ele și, în consecință, de o creștere a prețurilor pentru produsele finite, de exemplu. inflatia. Acesta urmărește limitarea redresării ciclice a economiei (adică slăbirea inflației și normalizarea situației economice) și implică: 1) reducerea cheltuielilor guvernamentale G; 2) creșterea impozitelor T; 3) o combinație a acestor măsuri, ceea ce duce la apariția unui excedent bugetar. Ca urmare, în Figura 4, curba cererii agregate se deplasează spre stânga de la poziția AD 0 la poziția AD 1, ceea ce duce la o reducere a PIB-ului la nivelul său potențial (de la Y 0 la Y 1) la același nivel de preț ( P 0): Figura 4. Politica fiscală contractantă Nu trebuie uitat că efectele multiplicatoare în acest caz funcționează în sens invers: o reducere a cheltuielilor guvernamentale sau o creștere a impozitelor provoacă o reacție în lanț de reducere a cheltuielilor gospodăriilor și întreprinderilor. Politica fiscală se poate concentra fie pe manevrarea cheltuielilor, fie pe modificarea impozitelor. Alegerea instrumentului de politică fiscală depinde de cursul general urmat de guvern. Dacă acesta este un curs „liberal”, care implică o largă participare a statului la reglementarea unei economii mixte, atunci se acordă preferință cheltuielilor guvernamentale; dacă se urmărește un curs „conservator”, axat pe restrângerea rolului statului și crearea unui mecanism pur de piață, atunci modificările fiscale sunt utilizate mai pe scară largă pentru a stabiliza economia. În concluzie, apreciind eficacitatea politicii fiscale, care este cel mai important instrument de influență a statului asupra economiei, este necesar să se remarce unele dintre acestea. limitări. Direcția de schimbare (creștere sau scădere) a cheltuielilor publice necesară implementării unei politici expansioniste sau contractive poate fi în conflict cu alte scopuri de cheltuire a fondurilor publice. De exemplu, combaterea inflației necesită reducerea cheltuielilor guvernamentale. În același timp, necesitatea de a consolida capacitatea de apărare a țării, de a proteja mediul și de a finanța cercetarea științifică poate necesita o creștere a cheltuielilor bugetare. Atunci când se desfășoară politica fiscală, există o așa-numită efect de întârziere
- decalajul de timp dintre decizia de a modifica cheltuielile guvernamentale sau impozitele și reacția economiei la aceste decizii. Este nevoie de ceva timp înainte ca politica fiscală să aibă impactul scontat asupra economiei. Acest decalaj include: timpul necesar pentru a lua o decizie privind implementarea anumitor măsuri fiscale (iar aceste decizii sunt întotdeauna de natură legislativă), timpul necesar economiei pentru a răspunde modificărilor propuse în sfera fiscală. În momentul în care economia va începe să răspundă schimbărilor fiscale, situația se poate schimba, iar măsurile de extindere a producției vor începe să aibă efect în timpul boom-ului, iar măsurile de izolare vor coincide cu recesiunea. În acest caz, politica fiscală va juca un rol destabilizator. Mai mult, necesitatea menținerii unui curs de schimb ferm și a unei balanțe comerciale pe termen lung poate intra în conflict cu direcția politicii fiscale, care se bazează pe producția, ocuparea forței de muncă și prețurile existente. În fine, politica fiscală dă efectul maxim pe termen scurt; pe termen lung, politica fiscală poate duce la rezultate negative (vezi mai sus). Eficacitatea politicii fiscale crește semnificativ dacă este combinată cu implementarea unei politici monetare adecvate. Concluzie Concluziile cursului: 1. Politica fiscală dusă de stat se bazează pe premisa că modificările scutirilor de taxe și cheltuielilor guvernamentale afectează cererea agregată și, în consecință, PNB, ocuparea forței de muncă și prețurile. Pe termen scurt, reducerile de taxe și creșterea cheltuielilor guvernamentale au un efect ascendent asupra cererii agregate și invers, creșterile de taxe și reducerea cheltuielilor guvernamentale scad cererea agregată. Pe termen lung, politica fiscală poate avea un impact negativ asupra creșterii economice. O caracteristică a politicii fiscale este că toate modificările în impozite și cheltuielile guvernamentale se reflectă în volumul PNB cu efect multiplicator. Multiplicatorul bugetului echilibrat este egal cu unu. 2. Pot apărea fie modificări ale impozitelor și cheltuielilor guvernamentale automat(fără soluții legislative speciale) prin stabilizatori încorporați care mențin stabilitatea economică pe baza autoreglementării, sau ca urmare a concentrat decizii guvernamentale (politică discreționară). În funcție de obiectivele urmărite, politica fiscală poate fi stimulatoare sau restrângătoare. Politica fiscală expansionistă urmărește extinderea cererii agregate prin reducerea impozitelor și creșterea cheltuielilor guvernamentale. Rezultatul unei astfel de politici este un deficit bugetar. O politică fiscală contractantă are ca scop îngustarea cererii agregate, presupune creșterea taxelor și reducerea cheltuielilor guvernamentale și este însoțită de o reducere a deficitului bugetar sau de apariția unui excedent bugetar. Deși politica fiscală este un instrument eficient de reglementare de stat a economiei de piață, ea se caracterizează prin unele neajunsuri care îi reduc eficacitatea. Politica fiscală este eficientă doar pe termen scurt. Pot apărea contradicții între direcțiile de modificare a impozitelor și a cheltuielilor guvernamentale în vederea atingerii stabilității macroeconomice și alte obiective cu care se confruntă societatea (apărare, ecologie, probleme sociale). M = 1 / 1 – MRC, – multiplicatorul cheltuielilor guvernamentale (autonome). M t = MRC / MRS, este multiplicatorul impozitului. Potrivit multor oameni de știință, eficacitatea politicii fiscale constă în primul rând în faptul că poate ajuta țara să evite șocurile economice. Printre altele, politica fiscală vă permite să atenuați fluctuațiile cererii agregate și, prin urmare, ciclul de afaceri. Instrumentele sale sunt fie componente directe ale primei (achiziții publice), fie au un impact direct asupra elementelor sale (impozite, transferuri). Acest lucru face posibilă creșterea cheltuielilor agregate în perioadele de scădere a producției, atenuând scăderea cererii agregate, iar în perioadele de creștere, reducerea acestora, prevenind „supraîncălzirea” economiei, adică. utilizarea politicii fiscale pentru a stabiliza dezvoltarea economică. politica fiscala capabile să modifice structura cererii agregate. Astfel, politica expansionistă conduce nu numai la o creștere a valorii absolute a cererii agregate, ci și la o creștere a volumului total al ponderii cheltuielilor guvernamentale, a consumului și la o reducere a ponderii investițiilor private din cauza excluderii. efect (pentru mai multe detalii, vezi mai jos). Reținere- dimpotrivă, este însoțită de o creștere a ponderii investițiilor private în cererea agregată și de o scădere a ponderii cheltuielilor publice. Îndeplinirea unui rol de stabilizare, politică fiscală contribuie la rezolvarea unui număr de alte probleme. De exemplu, o creștere a transferurilor sociale și o scădere a cotei mai scăzute a impozitului pe venit, pe de o parte, va duce la o creștere a cererii agregate și, pe de altă parte, va reduce diferențierea veniturilor în societate. Creșterea cheltuielilor publice nu numai că îndeplinește o funcție de stimulare, ci poate fi folosită și pentru creșterea proprietății statului și a gradului de intervenție a statului în economie. Mai des, politica fiscală este văzută ca un instrument de reglementare a cererii agregate, dar afectează și oferta agregată. În același timp, implementarea politicii fiscale este asociată cu decizia o serie de probleme.
Se caracterizează prin lung decalaje de timp (întârziere). Estimarea impactului asupra economiei al modificărilor transferurilor și impozitelor este problematică deoarece, în primul rând, impactul acestora asupra cheltuielilor consumatorilor depinde de foarte mult, a cărui dinamică este greu de prezis; în al doilea rând, pentru a determina gradul de impact al reducerilor de taxe asupra investițiilor ca componentă a cererii agregate, este necesar să se cunoască valorile multiplicatorului și acceleratorului de investiții, al căror calcul exact este dificil. Una dintre problemele majore în implementarea politicii fiscale este efect de excludere. Deoarece creșterea cheltuielilor guvernamentale duce la o creștere a deficitului bugetar, guvernul trebuie să recurgă la emiterea suplimentară de titluri de valoare pentru a-l finanța. Vânzarea lor crește concurența pe piața de capital de împrumut și crește rata dobânzii. Creșterea sa este însoțită de o reducere a investițiilor private și a consumului. În consecință, cheltuielile guvernamentale exclud cheltuielile private - acesta este efectul de excludere. Pe lângă efectul de excludere, eficiența stimulării politicii fiscale este, de asemenea, slăbită de inflația care atrage cererea, care poate fi o consecință a creșterii cheltuielilor agregate. Există și probleme asociate cu funcționarea politicii fiscale automate. Nu numai că nu este capabil să influențeze în mod semnificativ cursul ciclului de afaceri, dar la o anumită etapă poate servi și ca așa-numită frână fiscală. Deci, într-o situație în care, după o scădere gravă a producției, economia abia începe să iasă din stagnare și mai are nevoie de sprijin, stimulente pentru dezvoltare, stabilizatorii încorporați încep să acționeze în direcția opusă, reducând cheltuielile agregate și crescând retrageri de impozite la trezorerie. Nu trebuie uitat că politica fiscală poate fi influențată de ciclul politic. De exemplu, practica arată că unele tipuri de cheltuieli guvernamentale cresc înainte de alegeri, iar apoi scad după acestea, ceea ce, desigur, nu îmbunătățește eficiența politicii fiscale. Lucrați pe tema: Politica fiscală a statului Introducere. 3 Capitolul 1. Conceptul de politică fiscală, tipurile și semnificația acesteia. 6 Capitolul 2. Eficacitatea politicii fiscale a statului. 10 §2.1. Enunțarea problemei și metodologia cercetării. 10 §2.2. Metode econometrice de evaluare a eficacității politicii fiscale. unsprezece §2.3. Metode analitice de evaluare a eficacității politicii fiscale. 13 §2.4. Analiza comparativă a metodelor de evaluare a eficacității politicii fiscale. optsprezece §2.5. Analiza proprietăților sistemelor de producție și fiscale. 21 §2.6. Baza informativă a calculelor analitice. 23 §2.7. Comentarii metodice și economice. 28 Capitolul 3. Reglementarea de stat a politicii fiscale și eficacitatea acesteia 32 §3.1. Impozite autonome. 32 §3.2. Eficacitatea politicii fiscale. 34 §3.3. Principalele direcţii ale reformei bugetare.. 38 Concluzie. 42 Orice guvern urmărește întotdeauna o anumită politică fiscală, indiferent dacă își dă seama sau nu. Întrebarea adevărată este dacă această politică va fi constructivă sau dacă va fi inconștientă și inconsecventă. Tema politicii fiscale astăzi este foarte relevantă, deoarece economia rusă trece prin cele mai bune zile, iar soarta fiecărei persoane care trăiește în țara noastră și soarta întregii țări în ansamblu depind de modul în care guvernul implementează bugetul. politică. Al doilea tip de politică fiscală este nediscreționară, sau politica stabilizatorilor automati. Un stabilizator automat este un mecanism economic care, fără ajutorul statului, elimină o situație nefavorabilă în diferite faze ale ciclului economic. Principalii stabilizatori încorporați sunt veniturile fiscale și plățile sociale efectuate de stat. Din cele spuse, se poate observa cât de importantă este impozitarea în reglementarea financiară a macroeconomiei. În acest sens, una dintre direcțiile principale ale politicii fiscale a statului este îmbunătățirea legislației fiscale și a practicilor de colectare a impozitelor. Reprezentanții teoriei ofertei consideră că sarcina principală a politicii economice este de a determina ratele optime de impozitare și beneficiile și plățile fiscale. Reducerile de taxe sunt văzute ca un mijloc de asigurare a creșterii economice pe termen lung și de combatere a inflației. Va crește dorința de a primi venituri mari, va avea un efect stimulativ asupra creșterii producției și va crește acoperirea masei monetare de către bunuri. De la începutul reformelor economice în Rusia, Guvernul a preluat conducerea în introducerea unei impozitări extrem de ridicate asupra veniturilor firmelor, ceea ce a avut un impact negativ asupra stării economiei naționale și a perspectivelor de redresare a acesteia. Nu întâmplător răspunsul este dezvoltarea activă a economiei subterane. Drept urmare, guvernul Federației Ruse nu poate colecta nici măcar jumătate din veniturile fiscale preconizate în partea de venituri a bugetului. Desigur, este imposibil să luați în considerare în detaliu politica fiscală cu toate caracteristicile sale într-o singură lucrare. Dar, cu toate acestea, în această lucrare, scopul a fost de a lua în considerare problemele și caracteristicile implementării politicii fiscale pe teritoriul Federației Ruse, urmărite de guvernul Federației Ruse. Sub politica fiscala a statului se intelege interventia constanta a statului in procesele si fenomenele economice in vederea reglarii cursului acestora. Acesta este un ansamblu de măsuri în domeniul fiscalității care vizează formarea laturii de venituri a bugetului de stat, creșterea eficienței funcționării întregii economii naționale, asigurarea creșterii economice, ocuparea forței de muncă și stabilitatea circulației monetare Politica fiscală este un sistem pentru reglementarea economiei prin modificări ale cheltuielilor guvernamentale și impozitelor. Impozitele și cheltuielile guvernamentale sunt principalele instrumente ale politicii fiscale. Politica fiscală poate afecta atât în mod benefic, cât și destul de dureros stabilitatea economiei naționale. Politica fiscală - un set de măsuri financiare ale statului pentru a reglementa cheltuielile și veniturile guvernamentale pentru atingerea anumitor obiective socio-economice. Necesitatea dezvoltării și implementării sistematice a politicii fiscale s-a intensificat, mai ales în a doua jumătate a secolului XX, când finanțele statului au început să joace un rol semnificativ în asigurarea creșterii economice stabile. Printre numeroasele sarcini ale politicii fiscale care formează așa-numitul arbore de obiective, principalele sunt: ♦ creșterea durabilă a venitului național, ♦ rate moderate ale inflației, ♦ normă întreagă, ♦ netezirea fluctuaţiilor ciclice ale economiei. Instrumentele de politică fiscală includ: manipularea diferitelor tipuri de impozite și rate de impozitare, în plus, plăți de transfer și alte tipuri de cheltuieli guvernamentale. Cel mai important instrument și indicator cuprinzător al eficacității politicii fiscale este bugetul de stat, care combină impozitele și cheltuielile într-un singur mecanism. Diferite instrumente afectează economia în moduri diferite. Achizițiile guvernamentale reprezintă una dintre componentele costurilor totale și, în consecință, a cererii. La fel ca și cheltuielile private, achizițiile publice măresc nivelul cheltuielilor totale. Pe lângă achizițiile publice, există un alt tip de cheltuieli guvernamentale. Și anume, plăți prin transfer. Ele nu sunt incluse în PNB, dar sunt incluse și contabilizate în venitul personal și venitul disponibil. Volumul consumului privat depinde mai degrabă nu de venitul național, ci de venitul disponibil. Plățile de transfer afectează indirect cererea consumatorilor prin creșterea venitului disponibil al gospodăriilor. Taxele sunt un instrument de impact negativ asupra cheltuielilor totale. Orice impozit înseamnă o reducere a venitului disponibil. O scădere a venitului disponibil, la rândul său, duce la o reducere nu numai a cheltuielilor consumatorilor, ci și a economiilor. Politica fiscală ca modalitate de reglementare financiară a economiei se realizează cu ajutorul unor pârghii puternice - impozitarea și cheltuielile guvernamentale. În acest sens, se urmăresc două tipuri de politică fiscală: stabilizatori discreționari și stabilizatori încorporați. Cu o politică discreționară, statul reglementează în mod deliberat impozitarea și cheltuielile bugetare pentru a îmbunătăți situația economică a țării. Această reglementare este diferită în diferite faze ale ciclului economic. Astfel, în timpul unei crize, statul își mărește cheltuielile, reduce taxele, ceea ce contribuie la extinderea cererii consumatorilor. Odată cu creșterea producției, însoțită de inflație, statul restrânge activitatea de afaceri. Politica fiscală, bazată pe stabilizatori încorporați, utilizează un mecanism care elimină situația nefavorabilă în diferite faze ale ciclului economic fără participarea statului. Deci, în faza de redresare economică, când veniturile întreprinderilor și ale angajaților cresc datorită impozitării progresive, cuantumul impozitelor crește și mai repede. În același timp, șomajul este în scădere și situația familiilor cu venituri mici se îmbunătățește, drept urmare se reduc indemnizațiile de șomaj și o serie de ajutoare sociale. Ca urmare, valoarea totală a cererii agregate scade, ceea ce limitează creșterea economică nemoderată. În faza de criză, veniturile din impozite scad automat, în timp ce plățile sociale cresc. Ca urmare, puterea de cumpărare a populației crește, ceea ce contribuie la depășirea crizei. Politica fiscală automată este modificarea automată a sumei cheltuielilor guvernamentale, a impozitelor și a soldului bugetului de stat ca urmare a fluctuațiilor ciclice ale veniturilor totale. Politica fiscală nediscreționară presupune o creștere automată a veniturilor fiscale nete la bugetul de stat în perioadele de creștere a PNB, ceea ce are un efect stabilizator asupra economiei. Aceste modificări apar sub acțiunea stabilizatorilor încorporați. Un stabilizator încorporat este un mecanism economic care reduce amplitudinea fluctuațiilor ciclice ale nivelurilor de ocupare și producție, fără a recurge la schimbări frecvente în politica economică a guvernului. Stabilizatorii economici încorporați atenuează relativ problema decalajelor lungi în politica fiscală discreționară, deoarece aceste mecanisme sunt activate fără intervenția directă a guvernului. Acești stabilizatori automati sunt: ♦ un sistem de impozitare progresivă care limitează creșterea cererii agregate în perioadele de creștere economică, întrucât pe măsură ce veniturile cresc, populația este supusă unei cote de impozitare mai mari, iar, dimpotrivă, când veniturile scad din cauza unei scăderi economice, cererea agregată este stimulată , întrucât există o creștere a venitului disponibil din cauza reducerilor de impozite. ♦ Indemnizațiile de șomaj și alte ajutoare sociale, care cresc într-o situație de recesiune economică ca urmare a creșterii numărului de șomeri, iar, invers, în prezența creșterii economice, care are ca rezultat o scădere a șomajului, aceste plăți scad automat. Stabilizatorii încorporați nu elimină cauzele fluctuațiilor ciclice ale PIB-ului de echilibru în jurul mărimii sale potențiale, ci limitează doar intervalul acestor fluctuații. Recent, au fost efectuate numeroase studii în care se încearcă evaluarea eficienței anumitor aspecte ale sistemului fiscal prin găsirea de puncte Laffer pentru anumite tipuri de colectare a impozitelor. În același timp, conceptul de curbă Laffer a fost creat inițial în raport cu conceptul de sarcină fiscală totală, adică întreaga masă a deducerilor fiscale. În plus, aderăm la o astfel de înțelegere a problemei și, prin urmare, vom căuta puncte Laffer pentru indicatorul macroeconomic mediu al poverii fiscale. Prin aceasta din urmă înțelegem ponderea veniturilor fiscale din bugetul consolidat al țării în volumul produsului intern brut (PIB). Studiul nostru se bazează pe ipoteza că volumul producției X, reflectat de valoarea PIB, depinde de nivelul sarcinii fiscale q =T/X, unde T este valoarea veniturilor fiscale la bugetul țării. Dependența X(q) este aproximată printr-o funcție neliniară, ai cărei parametri trebuie cuantificați. Identificarea funcției X(q) ne va permite să calculăm punctele Laffer. În acest caz, vom distinge între punctele Laffer de primul și al doilea fel. Să dăm definițiile corespunzătoare. Vom numi punctul Laffer de primul fel un astfel de punct q* la care curba de producție X=X(q) atinge un maxim local, adică atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții: dX(q*)/dq =0; d2X(q*)/dq 2<0.
Точкой Лаффера второго рода будем называть такую точку q**, при которой фискальная кривая T=T(q) достигает локального максимума, т. е. когда выполнены условия: dT(q**)/dq =0; d2T(q**)/dq 2<0. Экономически точка Лаффера первого рода означает тот предел налогового бремени, при котором производственная система не переходит в режим рецессии. Точка Лаффера второго рода показывает величину налогового бремени, за пределами которой увеличение массы налоговых поступлений становится невозможным. Identificarea a două puncte Laffer și compararea lor cu povara fiscală reală face posibilă evaluarea eficienței sistemului fiscal al țării și direcția de optimizare a acestuia. Să luăm în considerare câteva abordări prin care sarcina poate fi rezolvată. În cazul general, problema poate fi rezolvată prin metode econometrice, care se bazează pe postulatul că volumul producției depinde neliniar de mărimea sarcinii fiscale. În acest caz, este suficient să se aproximeze volumul PIB-ului printr-o regresie polinomială de următoarea formă: unde b i sunt parametrii supuși evaluării statistice bazate pe serii de timp retrospective. Luând în considerare formula (1) și valoarea masei impozitelor: putem scrie următoarea relație: Pentru a efectua calculele corespunzătoare, întreaga matrice de informații trebuie să fie reprezentată prin serii temporale a doi indicatori „primari”, X și T. Cunoscând aceste valori, formula (2) poate fi utilizată pentru a calcula o serie retrospectivă pentru un astfel de „secundar” indicator ca q. Ulterior, în urma experimentelor de calcul, se găsește un polinom (1) de gradul corespunzător. Este de dorit ca aceasta să fie o funcție pătratică sau, în cazuri extreme, o funcție cubică, deoarece un ordin superior al polinomului va complica ulterior căutarea punctelor Laffer. Având în vedere specificul operațiilor de netezire în serie, modelele econometrice de tip (1) au o serie de caracteristici evidente. În primul rând, pentru a obține valorile parametrilor b i, este necesar să existe serii temporale suficient de lungi și „bune” în sens statistic. În al doilea rând, parametrii b i sunt constanți în timp, ceea ce duce în unele cazuri la invarianța valorilor punctelor Laffer. Acest lucru nu este în întregime legitim, deoarece ar fi mai logic să presupunem că punctele Laffer sunt cantități „plutitoare” în timp. Comentând abordarea propusă mai sus, care se bazează pe o aproximare polinomială primitivă a procesului de creștere economică de către funcția fiscală (1), trebuie să facem imediat o rezervă: în acest caz, se rezolvă o problemă pur tehnică, instrumentală, fără ţinând cont de relaţiile economice intrasistem. Modelarea explicită a proprietăților funcționale ale sistemului nu este efectuată, cu toate acestea, acestea sunt capturate indirect de dependență (1). În același timp, deși dependența funcțională (1) în sine este neliniară, regresia (1), dimpotrivă, este liniară în raport cu parametrii incluși în ea și, prin urmare, nu apar dificultăți tehnice speciale în identificarea acesteia. Acesta este unul dintre avantajele semnificative ale schemei de model propuse. Având în vedere că economia Rusiei nu a format încă o serie de timp retrospectivă suficientă pentru a efectua calcule econometrice corecte, se pot folosi alte metode pentru a evalua eficacitatea politicii fiscale. Astfel de abordări alternative includ metode de aproximare punct-piesă a procesului analizat folosind o funcție de putere, care diferă fundamental de metodele econometrice bazate pe aproximarea intervalului. În acest caz, pentru fiecare punct de raportare, se construiește propria funcție X=X(q) cu valorile corespunzătoare ale parametrilor incluși în acesta. Deoarece numărul parametrilor funcției poate fi mai mare de unul, pentru evaluarea lor fără ambiguitate este necesar să se utilizeze informații suplimentare despre incrementele variabilelor în timp. Având în vedere neliniaritatea relației dintre volumul producției și nivelul sarcinii fiscale, un polinom pătratic ar trebui luat ca funcție de aproximare. Două opțiuni de calcul sunt posibile aici: un generalizat cu trei parametri și unul simplificat cu doi parametri. Să le luăm în considerare mai detaliat. 1. Metoda cu trei parametri. Această metodă se bazează pe aproximarea procesului de creștere economică printr-o funcție pătratică cu trei parametri, în care nivelul sarcinii fiscale acționează ca argument: unde a, b și g sunt parametrii care trebuie evaluați. Apoi, în conformitate cu (2), cuantumul veniturilor fiscale se determină după cum urmează: În fiecare moment, volumul PIB depinde de nivelul sarcinii fiscale, iar natura acestei dependențe este dată de formula (4). Totuși, pentru determinarea fără ambiguitate a celor trei parametri a, b și g, relația (4) nu este suficientă și, prin urmare, este necesar să se compună încă două ecuații care să includă acești parametri. Astfel de ecuații pot fi scrise prin trecerea de la funcțiile (4) și (5) la diferențialele lor: Când trecem de la (4) și (5) la relațiile (6) și (7), am folosit ipoteza că diferențele variabilelor X și q sunt aproximate satisfăcător prin diferențe finite: dX~D X; dT~DT; dq~Dq . O astfel de presupunere este tradițională pentru matematica computațională și pentru cazul în cauză pare a fi destul de legitimă. Apoi, în calculele aplicate, indicatorii D X, D T și D q înseamnă creșterea valorilor corespunzătoare pentru un interval de timp (an) între două puncte de raportare, i.e. unde t este indicele timpului (anului). Astfel, ecuația (4) descrie creșterea economică „punctivă”, adică într-un anumit moment de timp t, în timp ce ecuațiile (6) și (7) reproduc creșterea „interval” a producției și a colectării impozitelor pentru perioada dintre curentul (t). ) și punctele de raportare ulterioare (t+1). În conformitate cu această abordare, ecuațiile (4) și (5) definesc familiile de producție și curbele fiscale, iar relațiile (6) și (7) fixează curbura acestora, permițând astfel selectarea dependențelor funcționale dorite din familiile indicate. O astfel de schemă de calcul se bazează pe construcția unui sistem de ecuații (4), (6) și (7) și soluția acestuia în raport cu parametrii a, b și g, ceea ce face posibilă caracterizarea acestei scheme ca fiind analitică sau analitică. algebric. Soluția sistemului (4), (6), (7) oferă următoarele formule pentru parametrii estimați: Identificarea parametrilor funcțiilor (4) și (5) permite determinarea elementară a punctelor Laffer. În acest caz, punctul Laffer de primul fel q*, când dX/dq = 0, este determinat de formula iar punctul Laffer de al doilea fel q**, când d2T/dq 2=0, se găsește ca rezultat al rezolvării următoarei ecuații pătratice și în final calculat prin formula Un studiu suplimentar al proprietăților funcțiilor (4) și (5) va face posibilă determinarea dacă punctele staționare găsite sunt puncte Laffer. Dacă punctele staționare se dovedesc a fi puncte minime locale sau valorile lor depășesc intervalul de valori permise, atunci nu există puncte Laffer. O alternativă la metoda considerată cu trei parametri poate fi o abordare bazată pe utilizarea unui polinom trunchiat de gradul al treilea ca funcție de producție: Numărul de parametri nu se modifică, rămânând egal cu trei. În acest caz, procedura de găsire a punctelor Laffer este corectată ținând cont de dependența cubică inițială, iar punctele staționare pentru curba fiscală se vor găsi ca urmare a rezolvării ecuației cubice. Este clar că un astfel de algoritm poate genera două puncte Laffer de al doilea fel. În opinia noastră, din cauza lipsei de ambiguitate și vizibilității în practică, ar trebui utilizată prima versiune de bază a metodei cu trei parametri. De menționat că metoda analitică de evaluare a eficacității politicii fiscale face posibilă utilizarea dependențelor funcționale cu un număr de parametri care nu depășește trei. Un număr mai mare de parametri necesită adăugarea de ecuații suplimentare la sistemul de bază (4), (6), (7), ceea ce este imposibil din cauza formulării înguste a problemei inițiale. 2. Metoda cu doi parametri. Această metodă se bazează pe aproximarea procesului de creștere economică printr-o funcție pătratică trunchiată, care include doar doi parametri: Atunci suma încasărilor fiscale este egală cu O restricție suplimentară impusă proprietăților funcționale ale sistemului de producție este dată de o ecuație similară cu (6): Sistemul construit de ecuații (14), (16) este suficient pentru găsirea parametrilor b și g . Ca și în cazul utilizării metodei cu trei parametri, ecuația (14) reproduce proprietățile „punct” ale sistemului de producție, iar ecuația (16) le reproduce pe cele „interval”. În același timp, nu există o ecuație auxiliară care să precizeze proprietățile dinamice ale sistemului fiscal; implicit, se presupune că valoarea impozitelor primite este determinată în totalitate de activitatea sistemului de producție și de nivelul presiunii fiscale. Formulele pentru estimarea parametrilor pe baza soluției (14), (16) au forma Punctele Laffer de primul și al doilea fel sunt determinate din (14) și (15) conform formulelor corespunzătoare: O analiză a condițiilor de ordinul doi arată următoarele: pentru ca punctele staționare (19) și (20) să fie cu adevărat puncte Laffer, este necesar și suficient ca două inegalități să fie valabile: b > 0 și g<0. În cadrul clasei de metode algebrice, există două abordări posibile pentru calcularea eficienței sistemului fiscal folosind punctele Laffer. Să analizăm caracteristicile fiecăruia dintre ele pentru a-l alege pe cel mai potrivit pentru calculele aplicate ulterioare. După cum sa menționat, ordinea regresiei polinomiale nu trebuie să fie prea mare, deoarece pe măsură ce crește, sensul procedurii de netezire econometrică se pierde. Cert este că în cazul limitativ, când ordinea polinomului va fi egală cu t -1, unde t este numărul de puncte retrospective raportate, numărul parametrilor de estimat va fi și el egal cu t. Într-o astfel de situație, nu are sens să folosim metode statistice pentru construirea regresiei, deoarece toți parametrii pot fi determinați în mod unic algebric folosind procedura de interpolare a seriei dinamice inițiale X printr-un polinom. Astfel, în cazul limitativ, metodele statistice se transformă în cele algebrice, ceea ce ilustrează unitatea lor metodologică inițială. Cu toate acestea, procedurile de interpolare ar trebui, în general, evitate din mai multe motive. În primul rând, polinoamele de grad înalt necesită o precizie ridicată a calculelor, deoarece altfel se acumulează erori de calcul. În al doilea rând, polinoamele mai mari decât gradul al patrulea dau naștere unor probleme algebrice serioase în definirea ulterioară a punctelor staționare. În acest caz, problema se reduce la rezolvarea unei ecuații algebrice de grad înalt, care în sine este o sarcină dificilă. Totuși, chiar și după soluționarea sa, în viitor va fi necesar să se clasifice toate punctele staționare în minime și maxime locale, apoi să se aleagă dintre punctele maxime locale pe cele care sunt puncte Laffer. În cele din urmă, pe lângă problemele pur de calcul, va trebui să rezolvăm și problema interpretării rezultatelor obținute, care este și foarte dificilă. În al treilea rând, procedura de interpolare însăși a priori presupune că există o relație funcțională rigidă între volumul producției și nivelul sarcinii fiscale. Deși teoretic ar trebui să existe o relație între aceste variabile, este totuși de dorit ca existența acesteia să fie riguros dovedită. În plus, interpolarea polinomială, deși este impecabilă din punct de vedere tehnic, pare totuși oarecum artificială din punct de vedere al conținutului. Între timp, construcția dependenței de regresie este plină de o serie de dezavantaje. În primul rând, Rusia nu a acumulat o matrice de informații pentru formarea seriilor temporale, care să permită construirea unor modele de regresie eficiente. În al doilea rând,în economia rusă în tranziție, nu a existat stabilitate în dezvoltarea procesului studiat. Astfel, în unii ani, o creștere a sarcinii fiscale a fost însoțită de o reducere a PIB-ului, iar în alții, o creștere. De fapt, aceasta înseamnă că o anumită relație funcțională ipotetică între PIB și povara fiscală se „defalca” în mod constant și pentru fiecare perioadă scurtă de timp funcționa propria funcție de producție; o încercare de a găsi o dependență universală pentru întreaga perioadă a studiului este, cel mai probabil, sortită eșecului. Acest fapt predetermină necesitatea utilizării metodelor analitice cu doi și trei parametri pentru estimarea punctelor Laffer ca fiind cele mai simple și mai adecvate condițiilor economice actuale. Utilizarea metodelor parametrice se bazează pe premisa existenței unei relații funcționale între volumul producției și nivelul sarcinii fiscale. În același timp, tipul acestei relații este comun pentru toți anii analizați, doar parametrii se modifică în ea. Acestea din urmă sunt estimate într-un mod „rulant”, adică pentru fiecare pereche de ani separat. În acest caz, primul an de bază apare ca principal, iar al doilea - auxiliar în determinarea parametrilor funcției de producție a primului an. Ni se pare că această abordare este cea mai promițătoare și va rămâne așa cel puțin 5-6 ani, până când se vor acumula date despre procesul stabilizat de creștere economică. Când comparăm cele două metode algebrice propuse, putem spune următoarele. Avantajul metodei tri-parametrice, în primul rând, este luarea în considerare a proprietăților funcționale atât ale funcțiilor de producție (4) cât și ale funcțiilor fiscale (5). În consecință, parametrii estimați sunt simultan „contractați” de proprietățile sistemelor de producție și fiscal, care în practică pot diferi foarte mult; în metoda cu doi parametri, ne restrângem doar la proprietățile curbei de producție (14), ceea ce înseamnă o simplificare necondiționată a procesului simulat și duce la o grosieră a estimărilor obținute. În plus, însăși forma funcției de producție pătratică inițială (4) este mai generală decât formula (14) și generează astfel o schemă analitică mai bogată. În acest sens, metoda cu trei parametri este mai de preferat. În același timp, simplitatea de calcul, claritatea și eleganța rezultatelor finale ale schemei de calcul cu doi parametri predetermina alegerea acesteia ca tehnică de lucru. Ni se pare că pentru a înțelege situația macroeconomică ar trebui să folosim algoritmi extrem de simpli, care să nu conducă la interpretări ambigue. Dezvoltând ultima teză, vom arăta că schema cu doi parametri pentru găsirea punctelor Laffer este cea mai acceptabilă din punct de vedere teoretic. Pentru a demonstra acest lucru, este suficient să analizăm proprietățile curbelor de producție și fiscale. Dacă există puncte Laffer de primul și al doilea fel pentru dependențe (14) și (15), atunci curba producției și analogul său sub forma unei curbe fiscale vor arăta ca în figură. În același timp, este ușor de observat că volumul producției și veniturile fiscale sunt resetate sincron la zero în două puncte: q = 0 și q = -b /g. Astfel, zonele active de definire a funcţiilor de producţie şi fiscale coincid. În același timp, este evident că dacă -b /g =1, atunci sarcina fiscală marginală la care sistemele de producție și fiscale „se prăbușesc” complet este egală cu 100%. La 0<-b /g <1 производственный и фискальный коллапс начинается раньше; в случае, когда -b /g >1, ambele sisteme continuă să funcționeze chiar și cu retragerea completă de la entitățile economice a veniturilor pe care le încasează. Valorile volumului producției și impozitelor colectate cu o povară fiscală de 100% coincid în toate cazurile, ceea ce corespunde postulatelor teoretice originale și sunt egale cu Cu toate acestea, concluzia cea mai importantă și interesantă este că punctele Laffer de primul și al doilea fel nu coincid, iar punctul Laffer de al doilea fel este deplasat spre dreapta de-a lungul axei fiscale în raport cu punctul de primul fel: q **>q* (aceasta rezultă direct din formulele (19) - (20) și poate fi văzut clar în figură cu o suprapunere geometrică a curbelor de producție și fiscale). Astfel, curbele de producție și fiscale sunt caracterizate de grade variabile de curbură. Putem spune că curba fiscală se obţine ca urmare a deformării curbei de producţie spre marginea sa dreaptă. Valoarea maximă a producției X* atribuibil punctului Laffer de primul fel, este valoarea maximă a masei impozitelor percepute T* pe punct Laffer de al doilea fel este: Orez. 1 Vedere schematică a curbei producției și fiscale Caracteristica remarcată în aranjarea reciprocă a punctelor Laffer de primul și al doilea fel pare a fi foarte importantă. Acest lucru se datorează faptului că teoria modernă a impozitelor operează în principal cu puncte Laffer de al doilea fel, lăsând punctele Laffer de primul fel fără atenția cuvenită. În același timp, în opinia noastră, o analiză constructivă a sistemului fiscal presupune luarea în considerare a trei parametri: q, q* și q**. Ideea este că în unele cazuri poate apărea o situație când q* Cele de mai sus conduc la concluzia că, în cazul ideal, sistemul fiscal ar trebui astfel configurat încât să fie îndeplinită condiția q*>q, deoarece nicio creștere a presiunii fiscale nu ar trebui să submineze activitatea economică a entităților economice. Schema teoretică de funcționare a sistemelor de producție și fiscal, ilustrată de figură, pare a fi extrem de simplă și logică. În același timp, clarifică unele aspecte ale teoriei impozitelor care nu au fost pe deplin dezvoltate înainte, ceea ce este decisiv în alegerea metodei cu doi parametri ca fiind cea mai potrivită pentru evaluarea practică a eficacității politicii fiscale în raport cu cea rusă. economie. Unii indicatori care apar în matricele de informații indicate nu sunt comparabili. De exemplu, din 2002 structura veniturilor bugetului consolidat sa schimbat. În special, până în anul 2001 inclusiv, secțiunea „Venituri nefiscale” includea postul „Alte venituri”, care a fost ulterior eliminat. Pentru a egaliza seria cronologică în termeni de „venituri din impozite” și a obține date comparabile pentru anii 2000-2002, am însumat datele pentru articolele „suma impozitelor” și „alte venituri” pentru anii 1994-2002. Seriile obţinute în urma unei astfel de ajustări sunt prezentate în Tabel. 1. Deși o astfel de abordare nu este perfectă, utilizarea ei în calcule agregate este destul de acceptabilă; pentru calcule mai subtile, informațiile primare ar trebui să fie „lustruite” cu mai multă atenție. Tabelul 1. PIB-ul și veniturile fiscale ale bugetului consolidat al Rusiei în perioada 1994-2002, trln. freca. Un punct important în calculele ulterioare este că toate metodele de mai sus pentru estimarea punctelor Laffer „funcționează” pentru macroindicatorii calculați atât în prețuri curente, cât și în prețuri comparabile. Chiar și în studiile teoretice, atât veniturile fiscale curente, cât și cele deflate sunt considerate separat; în funcţie de aceasta, proprietăţile diferenţiale ale curbei fiscale se modifică foarte mult. De fapt, aceasta este o problemă importantă separată a teoriei fiscale, deoarece efectele pentru veniturile fiscale curente și cele deflate sunt foarte diferite datorită influenței puternice a tendințelor inflaționiste. În acest sens, în viitor, vom efectua calcule în funcție de două scenarii: pentru venituri fiscale în prețuri curente (scenariul 1) și comparabile (scenariul 2). A fost luat ca punct de referință anul 1997. Rețineți că schema computațională cu doi parametri pentru estimarea punctelor Laffer este invariantă în raport cu datele privind PIB-ul și colectarea impozitelor utilizate și, prin urmare, nu implică nicio specificitate pentru fiecare dintre cele două scenarii luate în considerare. . Rezultatele calculului. Rezultatele calculelor efectuate conform formulelor (17) - (20) și a datelor inițiale din tabel. 1, pentru primul și al doilea scenariu sunt date în tabel. 2 și, respectiv, 3. Analiza tabelului. 1 și 2 ne permit să tragem o serie de concluzii interesante și să urmărim evoluția relațiilor fiscale în Rusia. I. Sistemul fiscal al economiei ruse a cunoscut schimbări constante pe parcursul perioadei analizate. Acest lucru a fost exprimat în cel puțin două împrejurări. În primul rând, a existat o diferență semnificativă a valorilor sarcinii fiscale reale: de la 21,5% în 2001 la 27,4% în 1998; această diferență este de 27%, ceea ce este foarte sensibil pentru orice economie. În al doilea rând, nu a existat o tendință unică în dinamica indicatorului nivelului sarcinii fiscale efective, care a făcut fluctuații constante în sus și în jos. Această situație a dezorientat agenții economici și a predeterminat inconsecvența rezultatelor tuturor calculelor ulterioare, ceea ce a reflectat doar incertitudinea generală a situației economice din țară. Tabelul 2. Parametri fiscali estimați ai economiei ruse în perioada 1995-2002 (Scenariul 1) Tabelul 3. Parametri fiscali estimați ai economiei ruse 1995-2002 (scenariul 2) II. Date din tabel. 2, referitor la primul scenariu, arată că prezența punctelor Laffer nu a fost deloc tipică pentru toți anii analizați. Deci, din 8 ani, doar în 1995, 2000-1998. și 2002, au fost înregistrate ambele tipuri de puncte Laffer care nu depășesc intervalul de valori admisibile; în alți ani, punctele staționare erau puncte minime locale și, prin urmare, nu se încadrează în definiția punctelor Laffer. Din punct de vedere geometric, aceasta înseamnă că curbele macroeconomice fiscale și de producție s-au curbat constant în sus, formând astfel puncte de maxim local, apoi în jos, formând puncte de minim local. Acest fapt mărturisește încă o dată instabilitatea extremă a proceselor din sfera fiscală. III. Comparând punctele fiscale q, q* și q** obținute în cursul calculelor conform primului scenariu, se poate susține că pe aproape întreaga perioadă de tranziție nivelul sarcinii fiscale reale din Rusia sa suprapus pe ambele puncte Laffer. Aceasta înseamnă că sistemul fiscal al țării a fost construit în așa fel încât a stimulat o scădere a producției cu reducerea concomitentă a veniturilor fiscale ale statului. Orice creștere a opresiunii fiscale nu a făcut decât să exacerbeze situația deja dificilă din sectorul real al economiei. Situația s-a îmbunătățit ușor abia în 2002, care a fost unul dintre cei mai favorabili ani ai perioadei reformelor economice. Anul acesta, s-a dezvoltat o situație deosebită: nivelul sarcinii fiscale reale q s-a dovedit a fi peste punctul Laffer de primul fel q* și sub punctul Laffer de al doilea fel q**. În esență, această poziție de mijloc a parametrului q înseamnă următoarele: în 2002, sarcina fiscală a fost stabilită suficient de mare pentru a restrânge creșterea economică, dar la un nivel destul de acceptabil pentru a nu duce la o prăbușire în continuare a bugetului. Cu alte cuvinte, în acel moment interesele fiscale ale statului au intrat în conflict cu obiectivele menținerii creșterii economice pe termen lung, iar componenta fiscală a politicii macroeconomice a prevalat. Pentru a trece sistemul economic de la recesiune la modul de creștere, a fost necesar să se reducă povara fiscală cu doar 3%, dar partea de venituri a bugetului consolidat ar fi avut de suferit în consecință. IV. Identificarea punctelor Laffer conform celui de-al doilea scenariu a arătat că astfel de puncte au existat abia în 1996, 1997, 2002 și 2001. Totodată, în 1996 sarcina fiscală efectivă a ocupat o poziţie intermediară între punctele q* şi q**, aproape apropiindu-se de q**. În anul următor, 1997, „rezistența fiscală” a economiei ruse a crescut, dar următoarele schimbări în sistemul fiscal au condus la o creștere vizibilă a sarcinii fiscale, depășind chiar și limita stabilită de punctul Laffer de al doilea fel. Astfel, statul a actionat din nou in detrimentul propriilor interese fiscale, ca sa nu mai vorbim de interesele producatorului autohton. Astfel de acțiuni neglijente ale guvernului în sfera fiscală au dus la faptul că în 1998-1999. au fost înregistrate rezultate clar degenerate - punctele Laffer au luat valori negative. Geometric, aceasta înseamnă că curbele de producție și fiscale s-au comportat monoton pe întreaga gamă de valori acceptabile; Din punct de vedere economic, aceasta este echivalentă cu apariția unei situații în care agenții economici reacționează în aceeași direcție la orice modificări de impozitare. În astfel de perioade se formează un fel de „indiferență fiscală” generală, care indică probleme serioase în domeniul reglementării statului. V. În ansamblu, rezultatele calculelor din cel de-al doilea scenariu confirmă concluzia trasă din estimările cantitative ale primului scenariu: sarcina fiscală reală în economia rusă în tranziție a fost excesivă; relaxarea fiscală minoră în unii ani nu a schimbat imaginea generală pesimistă. Rezultatele cantitative obținute și analiza acestora au identificat o serie de puncte care necesită o discuție specială. Să ne oprim doar asupra celor mai importante dintre ele. În primul rând, calculele pentru ambele scenarii demonstrează instabilitatea extremă a punctelor Laffer, care servesc drept principali indicatori ai eficacității politicii fiscale a statului. În acest sens, apare o întrebare legitimă: cum să percepe astfel de salturi? În plus, pe lângă factorul fiscal, există multe aspecte la fel de semnificative ale vieții economice pe care metodele propuse de noi nu le țin cont. Mai mult, în anumite circumstanțe, autoritatea de reglementare fiscală poate deveni secundară față de unele dintre ele. Este atunci posibil să ignorăm alte aspecte ale creșterii economice? În opinia noastră, aceste întrebări nu resping ideologia metodologică dezvoltată mai sus. Dimpotrivă, tocmai pentru că în sistem apar constant noi perturbații în fiecare perioadă de timp, se reconstruiește însăși dependența X=X(q), care se manifestă în procedura adaptativă de recalculare a parametrilor săi. Datorită parametrilor actualizați constant, surprindem rolul și semnificația factorului fiscal. Uneori instrumentele fiscale își pierd claritatea, iar dinamica producției începe să fie determinată de alte variabile. În astfel de momente, există „indiferență fiscală”, iar orice regrupare a diferitelor grupuri de factori și influența acestora asupra creșterii economice poate provoca fluctuații puternice în punctele Laffer. În al doilea rând, Calculele pentru cele două scenarii dau rezultate slab consistente. Deci, acei ani în care, după primul scenariu, nu există puncte Laffer, după al doilea scenariu, dimpotrivă, le au. Sau „eșuat” conform celui de-al doilea scenariu se dovedește a fi destul de tolerabil conform primului scenariu. Aceste fapte ridică întrebări serioase. De exemplu, inconsecvențele care au apărut sunt o consecință a incorectitudinii metodologice a metodei utilizate? Dacă nu, ce scenariu ar trebui să fie ales ca bază? Aceste întrebări ne fac să regândim unele dintre prevederile teoriei impozitelor. În opinia noastră, nu există o contradicție serioasă în rezultate, în condițiile în care primul scenariu ia în considerare reacția la modificările sarcinii fiscale nu doar în volumele fizice de producție, ci și în nivelul mediu al prețurilor; al doilea scenariu ia în considerare efectul producției ajustate pentru inflație. În acest sens, rezultatele mai optimiste obținute în scenariul 1 ar trebui luate cu mare atenție, iar în analiza efectelor fiscale ar trebui să se acorde prioritate scenariului 2. În acest sens, primul scenariu poate fi folosit în studiile analitice în principal ca auxiliar. unu. În al treilea rând, Următoarea întrebare importantă a rămas în afara sferei analizei: dacă se dezvăluie un nivel prea ridicat al poverii fiscale din cauza căror taxe specifice poate fi redusă? Ar trebui utilizată procedura reducerii proporționale simultane a tuturor impozitelor? Din păcate, nu se poate da un răspuns cert la aceste întrebări. Aparent, procedura de reducere proporțională a tuturor impozitelor ar trebui recunoscută ca fiind irațională, deoarece aceasta este asociată cu o zdruncinare pe scară largă a sistemului fiscal, care are aproape întotdeauna consecințe negative. Accentul principal în astfel de cazuri ar trebui să fie pus pe impozitul pe vânzări, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe proprietate și impozitul pe venit. Aceste instrumente fiscale sunt cele mai eficiente și, în același timp, cele mai dureroase pentru entitățile de afaceri. În general, deciziile de acest fel ar trebui să se bazeze pe practica fiscală, nu pe teorie. Cu toate acestea, estimările în sine ale posibilei reduceri a sarcinii fiscale totale pot servi ca un ghid util în luarea deciziei finale. În plus, metoda cu doi parametri folosită de noi poate fi extinsă la anumite taxe. De exemplu, este destul de ușor să construiți serii de timp pentru valoarea adăugată și taxa pe valoarea adăugată și apoi, folosind algoritmul descris, să stabiliți o relație între acestea. Este destul de realist să construim serii similare pentru veniturile gospodăriei și veniturile fiscale din impozitul pe venit; pentru proprietatea persoanelor juridice și impozitul pe proprietate etc. Astfel de calcule detaliate vor face posibilă definirea mai clară a unei politici fiscale raționale, și anume care impozite ar trebui majorate și care ar trebui reduse. Astfel, schema propusă de evaluare a eficacității politicii fiscale pe baza calculului punctelor Laffer presupune o anumită dezvoltare și modificare, ceea ce indică viabilitatea sa practică și fecunditatea ideii de bază care stă la baza acesteia. În încheierea lucrărilor privind eficacitatea politicii fiscale a statului rus, aș dori să remarc o serie de puncte importante legate de evaluarea acesteia. În primul rând, unul dintre avantajele metodelor parametrice este natura lor descriptivă. De fapt, întreaga clasă de metode algebrice reproduce pasiv proprietățile funcționale ale sistemului de producție conform principiului cutiei negre, fără postulate și premise a priori. Acest fapt face metodele parametrice neutre din punct de vedere teoretic și ideologic și, prin urmare, maxim obiective. În al doilea rând, construirea unor serii cronologice de estimări ale eficacităţii politicii fiscale este de mare importanţă în lumina previziunii rezultatelor politicii fiscale a statului. Cu toate acestea, în stadiul actual, încrederea în astfel de previziuni este subminată de instabilitatea extremă a tuturor proceselor economice; previziuni mai mult sau mai puţin fiabile sunt posibile numai dacă există tendinţe de producţie şi fiscale bine stabilite. În opinia noastră, în practică, stabilitatea punctelor Laffer pentru cel puțin 3-5 ani ar trebui să servească drept garanție a acestei cerințe. Până acum, acest criteriu este nerealist. În acest sens, deși povara fiscală în economia rusă în ultimul deceniu a fost excesivă, nu se poate susține fără rezerve serioase că reducerea acesteia va duce la o creștere automată a activității de producție. Cu toate acestea, dacă cataclismele economice nu au loc în anii următori, atunci probabilitatea unui astfel de rezultat este destul de mare. În al treilea rând, printre altele, evaluarea retrospectivă a punctelor Laffer are și o funcție indicativă. Astfel, de exemplu, detectarea unei situații în care sarcina fiscală reală „se deplasează” la dreapta dincolo de ambele puncte Laffer poate servi drept semnal al apariției unor grave conflicte de interese între producători și stat. Cu toate acestea, pentru a crește eficiența încărcăturii indicative a unor astfel de calcule, este necesar să creștem eficiența colectării de informații fiabile. Până în prezent, toate statisticile bugetare sunt foarte întârziate, ceea ce împiedică monitorizarea în timp util a situației actuale. Al patrulea, Studiul a confirmat încă o dată concluzia că nu există și nu poate exista o modalitate clară de a evalua eficacitatea politicii fiscale folosind punctele Laffer. Chiar și în cadrul metodelor algebrice, pot fi utilizate atât proceduri de calcul cu doi cât și trei parametri. Prin el însuși, acest fapt mărturisește nu atât necesitatea dezvoltării de noi metode, cât necesitatea unei analize comparative a celor existente și alegerea „principalului”, care ar trebui să domine ulterior în studiile analitice. În opinia noastră, în această direcție ar trebui concentrate eforturi suplimentare pentru îmbunătățirea instrumentelor de evaluare a eficacității politicii fiscale. Întrucât principalul indicator al eficacității aplicării politicii fiscale este bugetul de stat, merită luat în considerare impactul diferitelor instrumente de politică fiscală asupra acestui indicator. Impactul modificărilor impozitelor autonome nete asupra bugetului de stat poate fi luat în considerare pe exemplul unei creșteri a mărimii impozitelor autonome, întrucât impactul modificărilor impozitelor autonome și plăților de transfer sunt egale în valoare absolută, doar impozitele autonome afectează partea de venituri a bugetului de stat, iar plățile de transfer îi afectează partea de cheltuieli. Transferurile sunt uneori numite și taxe negative. Mecanismul impactului unei majorări a impozitelor autonome asupra bugetului de stat cu impact fiscal constant este următorul: o majorare a impozitelor autonome, i.e. o creștere a veniturilor bugetului de stat, formează un sold pozitiv al bugetului de stat, a cărui mărime este egală cu suma cu care au fost majorate impozitele autonome. Acest lucru se explică prin faptul că, chiar și cu o reducere a volumului producției naționale, care are loc printr-o scădere a cheltuielilor totale, valoarea veniturilor fiscale către bugetul de stat va crește, deoarece valoarea veniturilor fiscale nu depinde de mărimea venitului naţional. Se poate concluziona că, în cazul în care nu există cotă de impozitare, mărimea deficitului bugetului de stat sau a excedentului acestuia va fi egală cu acele modificări ale posturilor bugetului de stat care sunt cauzate de unul sau altul instrument de politică fiscală de reducere a achizițiilor publice. - excedentul va fi, de asemenea, mai mic decât valoarea reducerii din achizițiile publice. Impactul unei modificări a impozitelor autonome cu impact fiscal constant, în ceea ce privește impactul acesteia asupra bugetului de stat, este similar cu impactul achizițiilor publice. Modificările în volumul plăților de transfer au același impact asupra bugetului de stat ca și achizițiile publice, cu o diferență doar în puterea acestui impact. Această diferență rezultă din formulele multiplicatoare false. Excesul sau deficitul bugetului curent sau real într-un anumit an nu indică o direcție sau alta a politicii fiscale a guvernului. Deficitul sau excedentul bugetului efectiv indică nu numai posibile decizii fiscale discreționare cu privire la cheltuieli și impozite, ci și nivelul producției naționale, i.e. stabilește starea actuală a economiei. Economiștii au găsit o soluție la această problemă prin introducerea conceptului de buget la ocuparea deplină a forței de muncă. Bugetul la ocupare deplină vă permite să estimați care ar fi deficitul sau excedentul bugetului de stat la nivelul actual al impozitelor și al cheltuielilor guvernamentale, dacă economia ar funcționa la ocuparea deplină în cursul anului. Pe baza acestui fapt, se concluzionează că politica fiscală discreționară modifică intenționat doar deficitul la ocuparea deplină a forței de muncă, și nu deficitul ciclic. Deoarece deficitul real constă din deficite structurale și ciclice, el nu poate fi folosit pentru a judeca direcția politicii fiscale a guvernului. Eficacitatea politicii fiscale depinde în mare măsură de viteza de răspuns a guvernului la schimbările din economie. În acest sens, există câteva obstacole care reduc gradul de eficacitate al politicii fiscale aplicate. În primul rând, acesta este așa-numitul „decalaj de percepție”, care se referă la perioada de timp dintre debutul unei recesiuni sau inflație și momentul în care aceste tendințe sunt realizate. Este foarte dificil de prezis natura viitoare a activității economice. Deși există unii indicatori care ne permit să anticipăm schimbările economice, este totuși destul de dificil să le „vizăm” cu precizie. Uneori durează câteva luni până când inflația sau recesiunea care a câștigat avânt în această perioadă să apară în statisticile relevante și să fie realizată. În al doilea rând, există un așa-numit „decalaj administrativ”. Roțile guvernării democratice se rotesc destul de încet. De obicei, o perioadă semnificativă de timp separă momentul în care se înțelege necesitatea măsurilor fiscale de momentul în care aceste măsuri sunt efectiv luate. Guvernului ia uneori atât de mult pentru a ajusta politica fiscală, încât situația economică are timp să se schimbe complet și măsurile propuse devin complet irelevante. În al treilea rând, există un decalaj între momentul în care guvernul decide asupra măsurilor fiscale și momentul în care aceste măsuri încep să aibă impact asupra producției, angajării și prețurilor. În timp ce cotele de impozitare pot fi modificate destul de rapid, implementarea efectivă a cheltuielilor publice pentru lucrări publice necesită o planificare îndelungată și chiar mai multă construcție a instalațiilor aferente. Prin urmare, astfel de cheltuieli sunt de o utilizare foarte dubioasă ca mijloc de a depăși recesiunile scurte de 6-18 luni. Din cauza problemelor de acest gen, politica fiscală discreționară se concentrează tot mai mult pe modificarea impozitelor. După cum știți, stabilitatea economică nu este singurul obiectiv al politicii de stat în domeniul cheltuielilor și al impozitării. Guvernul se ocupă, de asemenea, de probleme precum asigurarea populației cu bunuri și servicii publice și redistribuirea veniturilor. Uneori este necesar să neglijăm stabilitatea economică pentru a atinge obiective mai semnificative, cum ar fi, de exemplu, câștigarea unui război. Potrivit majorității antreprenorilor și economiștilor, unul dintre principalii factori care împiedică creșterea activității industriale în Rusia este politica fiscală irațională dusă de stat de-a lungul aproape întregului anilor 1990. Se crede că sarcina fiscală impusă de stat era în mod evident excesivă și nu permitea structurilor de producție să desfășoare activități economice normale. O astfel de presiune fiscală a dus la o serie de fenomene negative. În primul rând, activitatea antreprenorială a fost încătușată. În al doilea rând, multe industrii costisitoare, cele mai importante și prioritare din punct de vedere național, au fost îndepărtate automat din domeniile profitabile de activitate și au început să stagneze treptat, ca urmare, a avut loc un fel de degradare structurală a economiei ruse. În al treilea rând, presiunea fiscală insuportabilă, stimularea evaziunii fiscale și dezvoltarea sectorului umbră al economiei, au exacerbat problemele bugetare ale țării. În condițiile actuale se actualizează sarcinile de evaluare a eficacității sistemului actual de reglementare fiscală și de găsire a modalităților de optimizare a acestuia. Rezolvarea lor implică multe abordări diferite, printre care, în special, se remarcă o metodă calitativă de rezolvare a problemei. Constă în eficientizarea și îmbunătățirea întregii legislații fiscale. În primul rând, este necesar să se abandoneze practica perceperii taxelor pe costuri și să se treacă la o schemă care prevede plata impozitelor pe măsură ce fondurile sunt primite în contul întreprinderii. Deja aceste două puncte din sistemul actual de reglementare fiscală sunt suficiente pentru a distruge o structură economică complet normală. Reforma politicii fiscale are ca scop obținerea transparenței bugetare, credibilitatea și predictibilitatea reglementărilor, reducerea poverii fiscale cu o bază de impozitare largă, reducerea investițiilor publice ineficiente și îmbunătățirea structurii cheltuielilor publice. Politica bugetară pornește din bugete fără deficit de toate nivelurile și îndeplinirea de către stat a obligațiilor sale față de cetățeni și persoane juridice. Cel mai important element al reformei fiscale este realizarea unui buget fără deficit deja în primul an al reformelor. Pe parcursul celui de-al doilea și al treilea an, este planificată introducerea unei interdicții legislative privind deficitul bugetar. Transparența bugetelor la toate nivelurile este asigurată prin introducerea unei norme legislative pentru publicarea periodică obligatorie a raportărilor bugetare pentru bugetele republicane și locale pentru toate secțiunile clasificației bugetare, precum și a unei norme de informare a presei cu privire la implementarea bugetului de stat. programele și activitatea organismelor guvernamentale. Pentru realizarea unui grad ridicat de coerență a reformelor la nivelul întregului sistem este necesară consolidarea centralizării resurselor financiare în bugetul de stat, ceea ce presupune desființarea fondurilor extrabugetare și o repartizare clară a puterilor și responsabilităților bugetelor la diferite niveluri. Reforma politicii fiscale va decurge după cum urmează: Partea de cheltuieli a bugetului este în curs de restructurare pe baza unui plan de reducere a sectorului public al economiei, reformarea autorităților și administrației publice, a organelor de drept, a deciziilor de reducere și ulterior anulare a subvențiilor și subvențiilor și a altor forme de finanțare a economiei. , subvenții direcționate către consumatorii unui număr de servicii și bunuri. Se efectuează un audit al veniturilor și obligațiilor bugetelor locale. Legislația rusă privind obligațiile sociale și corporative este extrem de dezechilibrată. Alături de mandatele mari nefinanțate, sunt și cheltuieli care fie nu sunt prevăzute de legea „La buget”, fie ascunse la rubrica generală de cheltuieli. O serie de elemente de cheltuieli bugetare nu sunt descifrate, ceea ce este în contradicție cu principiul transparenței bugetare. Totodată, se efectuează un audit al fondurilor nebugetare, inclusiv al celui prezidențial. Un inventar clar și o raționalizare a tuturor cheltuielilor va face posibilă prioritizarea finanțării și elaborarea unui număr de recomandări practice. Relațiile interbugetare sunt raționalizate. Politica de descentralizare a veniturilor și cheltuielilor statului este întărită. Are loc o redistribuire a veniturilor în favoarea bugetelor locale, se stabilește o delimitare clară a funcțiilor și a surselor de finanțare a bugetelor locale și republicane. Bugetul primului an de reforme prevede alocarea unor așa-zise obiecte protejate care nu sunt sub nicio formă supuse sechestrului. Se creează un sistem de contabilizare a obligațiilor bugetare, a balanței obligațiilor și a resurselor. Se stabilește o listă de legi și programe obligatorii de finanțare, precum și modificări ale celor dintre acestea care nu se numără printre prioritățile de top care necesită finanțare necondiționată de la bugetele republicane sau locale. Se face o tranziție către bugete obligatorii și suplimentare, cu prioritate acordată cheltuielilor sociale. Cheltuielile din bugetul suplimentar sunt finanțate sub rezerva încasării unor venituri suplimentare și sunt direcționate către cheltuieli de capital, al căror rezultat va fi încasarea de venituri suplimentare. Revizuirea structurii cheltuielilor bugetare urmărește și sarcina creării unei baze pentru trecerea la un sistem centralizat de planificare bugetară, atunci când unitățile structurale ale sistemului financiar de stat vor efectua planificarea într-o sumă prestabilită de fonduri care decurg dintr-o analiză generală. a situatiei bugetare. Se face o tranziție la principiul acoperirii obligațiilor sociale ale statului din toate sursele; centralizarea veniturilor fiscale în trezorerie prin crearea structurilor teritoriale ale acestora. Se aprobă o nouă structură optimă de guvernare care să corespundă scopurilor și obiectivelor strategice ale programului de reformă, ceea ce va reduce costurile de întreținere a aparatului administrativ. Se definește o nouă structură a Ministerului Finanțelor, se are în vedere întărirea responsabilității funcționarilor care vizează îndeplinirea atribuțiilor profesionale, precum și asigurarea drepturilor sociale ale funcționarilor publici și clarificarea procedurii de interacțiune între trezorerie și beneficiarii bugetului. . Se efectuează un audit al sistemului de asistență de stat pentru sectorul real al economiei în vederea identificării zonelor de potențială tensiune socială în timpul reformelor de amploare, trecerea la principiul acordării de sprijin social direcționat conform criteriilor de sărăcie strict definite. . În această etapă se vor elabora criterii de sărăcie, se vor întocmi liste cu acele persoane cărora li se vor deschide conturi bancare individuale pentru plata lunară a asistenței sociale. Grupa sprijinului bugetar prioritar include persoanele cu un venit lunar sub pragul de sărăcie conform criteriilor ONU, pensionarii, persoanele cu handicap, mamele de familii numeroase, precum și familiile care și-au pierdut întreținerea. Sunt determinate sursele de finanțare pentru obligațiile prioritare și alte obligații curente, precum și obligațiile de datorie pe termen lung, inclusiv datoria externă și internă. Se creează un sistem de concurență între beneficiarii fondurilor bugetare. Pe termen mediu, are loc o trecere la finanțarea bugetară bazată pe principiul „banii urmează pe student” sau „banii urmează pe bolnav”, adică. alocarea banilor în funcție de numărul de studenți, ceea ce asigură țintirea costurilor. Instituțiile bugetare sunt finanțate conform devizului și sunt strict controlate. Se revizuiesc programele de investiții ale bugetului republican, se abandonează așa-zisele proiecte de construcții pe termen lung, se stabilesc priorități în cadrul fondurilor rămase după finanțarea obligațiilor sociale. Statul refuză rolul de investitor corporativ, adică. creează un câmp competitiv pentru activitatea instituțiilor financiare private. Sunt în curs de elaborare reguli pentru furnizarea de rapoarte de către organizațiile bugetare și pentru auditul activităților acestora de către organizații independente. Politica fiscală se formează în arena politică, iar acest lucru face dificilă aplicarea acestora pentru stabilizarea economiei. După cum știți, stabilitatea economică nu este singurul obiectiv al politicii de stat în domeniul cheltuielilor și al impozitării. Guvernul Federației Ruse se ocupă, de asemenea, de probleme precum furnizarea populației de bunuri și servicii publice și redistribuirea veniturilor. Uneori este necesar să neglijăm stabilitatea economică pentru a atinge obiective mai semnificative, cum ar fi, de exemplu, câștigarea unui război. În interes politic, un deficit bugetar este uneori prezentat ca ceva foarte atractiv, în timp ce un excedent bugetar, dimpotrivă, este perceput destul de dureros. Aceasta înseamnă că, la un moment dat în societate, poate apărea o predispoziție politică la penurie, de ex. Politica fiscală poate fi dominată de o înclinație pentru stimulente fiscale. Reducerile de impozite sunt foarte populare din punct de vedere politic, la fel ca și creșterea cheltuielilor guvernamentale, mai ales dacă anumite circumscripții ale politicienilor beneficiază de aceasta. Creșterea impozitelor provoacă de obicei nemulțumire alegătorilor, iar reducerea cheltuielilor guvernamentale este o măsură destul de riscantă pentru politicieni. Unii economiști susțin că scopul urmărit de politicieni nu este deloc protejarea intereselor economiei naționale, ci mai degrabă propria lor realegere pentru un nou mandat. Unii economiști chiar speculează cu privire la existența unui ciclu economic politic, adică. ciclu cu origine politică. Ei susțin că politicienii pot manipula politica fiscală pentru a maximiza sprijinul alegătorilor, chiar dacă deciziile lor fiscale au un efect destabilizator asupra economiei. În acest caz, politica fiscală poate fi pervertită de dragul intereselor politice. Această posibilă denaturare a politicii fiscale este foarte tulburătoare, dar și foarte greu de demonstrat. Deși dovezile empirice sunt foarte mixte, există unele dovezi care susțin această teorie politică a ciclului economic. Chiar și în condițiile în care în economia reală există unele momente care reduc eficacitatea politicii fiscale, aplicarea acesteia face posibilă atenuarea fluctuațiilor ciclurilor economice într-o oarecare măsură. Un efect pozitiv din aplicarea politicii fiscale poate fi obținut doar dacă la cârmă se află specialiști profesioniști - experți în domeniul lor. Economie și tehnologie: colecție interuniversitară de lucrări științifice. M.: REA, 2002.S. 47 Movshovich S.M., Sokolovsky L.E. Producția, impozitele și curba Laffer // Economie și metode matematice. 2001. T. 30. Problema. 3. p. 104 Gusakov S.V., Jacques S.V. Prețurile de echilibru optim și punctul Laffer // Economie și metode matematice. 2003. T. 31. Problema. 4. p. 27 Gusakov S.V., Jacques S.V. Prețurile de echilibru optim și punctul Laffer // Economie și metode matematice. 2003. T. 31. Problema. 4. p. 31 Movshovich S.M., Sokolovsky L.E. Producția, impozitele și curba Laffer // Economie și metode matematice. 2001. T. 30. Problema. 3. p. 74 Balatsky E.V. Efectele Laffer și criteriile financiare ale activității economice // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2000. Nr 11. S. 11-32 Balatsky E.V. Efectele Laffer și criteriile financiare ale activității economice // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2000. Nr 11. S. 48-51 Gusakov S.V., Jacques S.V. Prețurile de echilibru optim și punctul Laffer // Economie și metode matematice. 2003. T. 31. Problema. 4. p. 87 Gusakov S.V., Jacques S.V. Prețurile de echilibru optim și punctul Laffer // Economie și metode matematice. 2003. T. 31. Problema. 4. S. 94 Gusakov S.V., Jacques S.V. Prețurile de echilibru optim și punctul Laffer // Economie și metode matematice. 2003. T. 31. Problema. 4. S. 101-108 Movshovich S.M., Sokolovsky L.E. Producția, impozitele și curba Laffer // Economie și metode matematice. 2001. T. 30. Problema. 3. p. 91 Balatsky E.V. Punctele Laffer și evaluarea lor cantitativă // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2001. Nr 12. P 115-121 Balatsky E.V. Punctele Laffer și evaluarea lor cantitativă // Mirovaya ekonomika i mezhdunarodnye otnosheniya. 2001. Nr 12. S. 118-123 Kapitonenko V.V. Schimbarea ratei de impozitare inflaționistă pe curba Laffer // Economie și tehnologie: colecție interuniversitară de lucrări științifice. M.: REA, 2002. S. 38 Agapova T.A., Seregina S.F. „Macroeconomie”, M. 1999 S. 362 Sokolovsky L.E. Impozitul pe venit și comportamentul economic // Economie și Metode Matematice. 2000. T. 25. Problema. 4. p. 74 Sokolovsky L.E. Impozitul pe venit și comportamentul economic // Economie și Metode Matematice. 2000. T. 25. Problema. 4. S. 275 Galperin și alții „Macroeconomie”, Sankt Petersburg. 1999 S. 318
,
,
Capitolul 1. Conceptul de politică fiscală, tipurile și semnificația acesteia
Capitolul 2. Eficacitatea politicii fiscale a statului
§2.1. Enunțarea problemei și metodologia cercetării.
§2.2. Metode econometrice de evaluare a eficacității politicii fiscale.
(3)
§2.3. Metode analitice de evaluare a eficacității politicii fiscale.
, (4)
. (5)
, (6)
;
, (8)
, (9)
(12)
. (13)
.. (16)
§2.4. Analiza comparativă a metodelor de evaluare a eficacității politicii fiscale.
§2.5. Analiza proprietăților sistemelor de producție și fiscale.
§2.6. Baza informativă a calculelor analitice.
Perioada de timp
PIB
venituri fiscale
(an)
la preturile curente
la prețuri comparabile în anul 2000
la preturile curente
la prețuri comparabile în anul 2000
1994
0,7
0,66
0,2
0,159
1995
1,4
0,51
0,3
0,109
1996
19,0
0,43
4,8
0,109
1997
171,5
0,39
47,1
0,108
1998
610,7
0,34
148,2
0,083
1999
1585,0
0,32
364,3
0,073
2000
2200,2
0,32
473,0
0,067
2001
2585,9
0,31
594,1
0,071
2002
2585,9
0,27
544,1
0,055
Perioadă
Parametru
Real
Punct laffer, %
timp (an)
b
g
sarcina fiscală q , %
de primul fel q *
al doilea fel q **
1995
29,1
-107,2
24,8
13,6
17,9
1996
-471,4
2211,7
21,6
10,7
14,1
1997
-6787,1
27184,5
25,2
12,5
16,5
1998
15051,2
-52569,9
27,4
14,3
18,9
1999
81421,9
-325249,6
24,3
12,5
16,5
2000
55186,7
-210103,7
23,0
13,1
17,3
2001
-5652,9
73901,3
21,5
3,8
5,0
2002
26154,2
-64848,6
23,0
20,2
26,6
Perioadă
Parametru
Real
Punct laffer, %
timp (an)
b
g
sarcina fiscală q , %
de primul fel q *
al doilea fel q **
1995
-1017,0
15752,9
24,8
3,2
4,3
1996
6715,1
-20224,1
21,6
16,6
21,9
1997
5174,1
-13700,2
25,2
18,9
24,9
1998
1245,5
703,6
27,4
-88,5
-116,8
1999
862,2
2271,4
24,3
-19,0
-25,1
2000
2584,2
-5227,5
23,0
24,7
32,6
2001
3370,7
-8861,0
21,5
19,0
25,1
2002
1315,6
120,6
23,0
-545,4
-720,0
§2.7. Comentarii metodice și economice.
Capitolul 3. Reglementarea de stat a politicii fiscale și eficacitatea acesteia
§3.1. Impozite autonome
§3.2. Eficacitatea politicii fiscale
§3.3. Principalele direcții ale reformei bugetare
Concluzie
Bibliografie
