Organizarea sistemului de contabilitate fiscală include următoarele componente:
Determinarea setului de indicatori, care afectează direct sau indirect valoarea bazei de impozitare;
Determinarea criteriilor de sistematizare a acestora în registrele de contabilitate fiscală;
Determinarea procedurii de păstrare a contabilității, formării și reflecției în registrele de informații despre obiectele contabile.
Organizarea contabilității fiscale la întreprindere poate fi efectuată în trei opțiuni:
1) Contabilitate separată - Cu această metodă de organizare, contabilitatea fiscală se efectuează complet indiferent de contabilitate. Această situație este posibilă în cazul în care organizația are posibilitatea de a crea un departament de contabilitate fiscală în cadrul contabilității actuale;
2) Contabilitatea comună - Această metodă implică contabilizarea cerințelor impozitului. În același timp, metodologia contabilității fiscale va necesita reflectarea obligatorie a cheltuielilor asupra conturilor planului de lucru al conturilor. Această opțiune este achitată din punct de vedere economic în întreprinderile mici, în care definiția unei baze fiscale pentru calcularea impozitului pe venit nu este deosebit de dificilă;
3) Contabilitatea mixtă reprezintă o versiune intermediară, atunci când se utilizează care parte din lucrările contabile se face în registrele de contabilitate tradiționale și se reflectă în conturile planului de conturi, iar registrele de contabilitate fiscală sunt utilizate pentru a rearanja datele de 8 date contabile în conformitate cu Cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse "Impozitul la un profit". Astfel, contabilitatea fiscală în acest caz completează contabilitatea, făcându-l un singur întreg. Un dezavantaj semnificativ al acestei opțiuni este o complexitate mai mare și o probabilitate destul de ridicată de erori.
Modele de contabilitate fiscală
În prezent, sunt alocate trei modele de contabilitate fiscală. distribuit
uităm fiecare.
Modelul 1.Acest model prevede utilizarea registrelor independente de contabilitate analitică, în timp ce contabilitatea fiscală
trecut în paralel cu contabilitatea (figura 1).
Smochin. 1. Schema de flux de declarații fiscale (modelul 1)
Modelul 2.Acest model oferă date generate în sistemul contabil. În același timp, registrele contabile sunt completate de detaliile necesare pentru a determina baza fiscală. Astfel, se formează registrele combinate utilizate pentru contabilitatea fiscală (figura 2).
Modelul 3.Acest model utilizează registre și contabilitate și contabilitate fiscală. În cazul în care ordinea de grupare și contabilizare a obiectelor și a operațiunilor economice în scopuri fiscale nu diferă de procedura stabilită de normele contabile, este recomandabil să se aplice registrele contabile. Registrele fiscale nu pot fi efectuate deloc.
Cu reguli contabile diferite, este recomandabil împreună cu registrele contabile să se aplice registrele de contabilitate analitică (Fig.3).
Smochin. 3. Schema declarației fiscale (modelul 3)
3. Conceptul și tipurile de registre analitice contabile fiscale
Registrele de contabilitate fiscală - Forme sumare de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (fiscală) grupate în conformitate cu cerințele codului fiscal, fără distribuție (reflecție) asupra conturilor contabile.
Acestea sunt în curs de dezvoltare tabele, declarații, reviste în care aceste documente contabile primare sunt grupate pentru a forma o bază fiscală pentru impozitul pe venit fără a reflecta conturile contabile. Ele pot fi efectuate atât pe suport de hârtie, cât și pe electronic.
Biroul fiscal a elaborat eșantioanele recomandate de registre fiscale (recomandări metodologice ale Ministerului Agriculturii din Rusia din 27 decembrie 2001). Nu este necesar să se utilizeze aceste eșantioane, dar pe baza lor puteți dezvolta propriile forme de registre care trebuie incluse:
· Numele de înregistrare;
· Perioada (data) de compilație;
· Operațiuni în termeni naturali (dacă este posibil) și în termeni monetari;
· Numele operațiunilor economice;
· Semnătura (descifrarea semnării) unui angajat responsabil cu întocmirea registrelor specificate (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Registrii conducători:
· Comenzi cronologice;
· În formă de forme (tabele, declarații, jurnale) independent, pe suporturi de hârtie (mașină) sau electronic;
· Corectarea erorilor este permisă numai de către un angajat responsabil de înregistrare, este atribuit de semnarea acestuia din urmă (indicând data) și justifică în scris
Grupul de registre de calcule intermediare este cel mai extins în numărul de registre și registre de decontare. Registrele calculelor intermediare sunt concepute astfel încât să reflecte și să stocheze informații privind procedura de deținere a contribuabilului calculelor indicatorilor intermediari, care sunt necesare pentru formarea profiturilor impozabile. Pentru a explica funcția registrelor de calcule intermediare, dezvoltatorii sistemului de contabilitate fiscală a fost necesar să se introducă un alt concept. Indicatorii intermediari sunt numiți cei pentru care nu există linii individuale adecvate în declarația fiscală, adică valorile lor sunt implicate în formarea datelor de raportare sau nu în întregime (prin calcule speciale) sau în compoziția altui, generalizarea, indicatorul. Adică, indicatorii intermediari sunt materialul de lucru și sunt utilizați în elaborarea tabelelor exclusiv ca date suplimentare, pentru confortul calculelor.
1. Înregistrați formarea de calcul a costului obiectului de contabilitate.
2. Înregistrați amortizarea contabilă a activelor necorporale.
3. Înregistrarea-calculul valorii materiilor prime înregistrate și (sau) materiale în conformitate cu metoda FIFO (LIVELO).
4. Înregistrarea-calculul valorii mărfurilor scrise în conformitate cu metoda FIFO (LIFETH).
5. Înregistrați calculul valorii materiilor prime / materialelor scrise în perioada de raportare.
6. Înregistrarea contabilității creanțelor îndoielnice și fără speranță privind rezultatele inventarului la data raportării.
7. Înregistrarea-calculul rezervelor de datorii dubioase ale perioadei actuale de raportare (fiscală).
8. Înregistrarea contabilității conturilor plătibile cu privire la rezultatele inventarului la data raportării.
9. Înregistrarea contractelor de asigurare voluntară a lucrătorilor.
10. Înregistrarea contabilității cheltuielilor pentru asigurarea voluntară a lucrătorilor.
11. Înregistrarea calculului cheltuielilor pentru asigurarea voluntară a angajaților din perioada curentă.
12. Înregistrați calculul cheltuielilor pentru repararea perioadei de raportare actuale.
13. Calculul înregistrării costului reparațiilor luate în considerare în perioadele actuale și viitoare.
14. Înregistrarea contabilității cheltuielilor care nu funcționează cu privire la operațiunile de atribuire a drepturilor cerințelor referitoare la perioadele viitoare.
15. Înregistrarea calculării rezervelor de costuri pentru reparații de garanție.
16. Înregistrarea-calculul coeficientului de recalculare a costurilor de rezervă pentru reparații de garanție.
În registrele contabilității statutului, sunt sistematizate informații privind starea indicatorilor obiectelor contabile, care sunt utilizate mai mult de o perioadă de raportare (fiscală). Registrele ar trebui păstrate astfel încât să fie posibilă reflectarea datelor privind starea obiectelor contabile pentru fiecare dată curentă și schimbarea acestora în timp. Informațiile conținute în registre sunt utilizate pentru a forma cantitatea de cheltuieli care urmează să fie înregistrate ca parte a unui element de cost special în perioada de raportare actuală.
Registrele contabile economice reprezintă o sursă de informații sistematizate privind operațiunile efectuate de organizație care afectează valoarea bazei fiscale în perioade specifice. Pentru aceste obiecte, dezvoltatorii au oferit contribuabili să formeze în mod independent registre fiscale suplimentare. În același timp, operațiunile economice din sistemul de contabilitate fiscală propusă sunt direct conectate numai cu faptul că a schimbat dreptul de proprietate (pierderea sau primirea acestuia) privind facilitățile drepturilor civile.
Un grup de registre contabile țintă cu organizații non-profit conțin registre: - Registrul veniturilor; - înregistrarea contabilității utilizării acestora; - Înregistrarea abuzului. Raportarea registrelor de generare a datelor, după cum rezultă din numele grupului, conțin informații și servesc ca un instrument de obținere a valorilor introduse direct în anumite linii ale declarației fiscale.
Secretul fiscal este orice informație primită de autoritatea fiscală pentru contribuabil, cu excepția informațiilor: 1) de către contribuabil în mod independent sau cu consimțământul său; 2) privind problema de identificare a contribuabililor; 3) privind încălcările legislației privind impozitele și taxele și măsurile de responsabilitate pentru aceste încălcări; 4) furnizate de agențiile fiscale (vamale) sau de aplicare a legii din alte state în conformitate cu tratatele internaționale (acorduri), unul dintre părțile ale căror părți este Federația Rusă, privind cooperarea reciprocă între agențiile fiscale (vamale) sau de aplicare a legii (în ceea ce privește informațiile furnizate acestor autorități)
Dezvăluirea secretelor fiscale include utilizarea sau transferul unui contribuabil unei alte persoane care a devenit oficial oficial autorității fiscale, organului de poliție fiscală, Fondului Extrabudgetarului de Stat sau Autorității vamale, atras de un specialist sau de un expert în performanța îndatoririlor lor.
Pentru a provoca pierderi contribuabilului, agent fiscal sau a reprezentanților acestora ca urmare a comiterii unor acțiuni ilegale, precum și pierderea documentelor care conțin secrete fiscale, autoritățile fiscale și funcționarii acestora sunt responsabili de legile federale. Articolul 183 din Codul penal oferă responsabilitatea pentru primirea ilegală și divulgarea informațiilor care constituie un secret comercial, fiscal sau bancar. În conformitate cu partea 2 din prezentul articol, divulgarea ilegală sau utilizarea informațiilor care constituie secrete comerciale, fiscale sau bancare, fără consimțământul proprietarului persoanei căruia i-a fost încredințată sau a devenit cunoscută pentru serviciu sau de muncă, se pedepsește: - amendă în cantitate de până la 120 mii. RUB. sau în cantitatea de salarii sau de alte venituri condamnate pentru perioada de până la un an cu privarea dreptului de a organiza anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități de până la trei ani; - Închisoare de până la trei ani.
Taxe și taxe federale
Impozitul pe profit al persoanelor (NDFL)
Organizații
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Taxa minieră minerală (NPPI)
Taxa de apă.
Taxele regionale
Impozitul pe proprietate
Taxa de jocuri de noroc
Taxa de transport
Taxele locale
Taxa pe teren
Colecția comerțului
Impozitul pe proprietatea persoanelor
Impozitul pe proprietate
Persoanele 2016.
Taxele și plățile fiscale din industrie
Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală
Taxe pentru utilizarea resurselor biologice de apă
| Disciplina: | Finanțe, bani și impozite |
| Tipul de lucru: | test |
| Limba: | rusă |
| Data adaugata: | 26.07.2010 |
| Mărime fișier: | 297 kb. |
| Vizualizări: | 58704 |
| Descărcări: | 226 |
| Obiective de contabilitate fiscală. Registre analitice ale contabilității fiscale. Tipuri și registre. Responsabilitatea pentru registrele de contabilitate fiscală. Schema generală de contabilitate fiscală. Schema de formare a registrelor în contabilitatea fiscală. | |
În v e d e n și e -
1. Organizarea contabilității fiscale la întreprindere
2. Registre analitice ale contului fiscal
2.1 Tipuri de registre
2.2 Menținerea registrelor
2.3 Responsabilitatea pentru registrele de contabilitate fiscale primite
Z și k l u h e n și e -
Bibliografie
Atasamentul 1
Apendicele 2.
Apendicele 3.
Anexa 4.
- în v e d e n și e -
Odată cu introducerea Legii federale din 06.08.2001 №110-FZ (25 Șeful NC), a avut loc consolidarea legislativă a contabilității fiscale. Contabilitatea fiscală a veniturilor și a cheltuielilor în scopul calculării impozitului pe venit este separată de contabilitate și devine o direcție independentă de contabilitate a faptelor de viață economică a organizațiilor.
Menținerea paralelă cu două contabilitate - contabilitate și impozit - sarcina dificilă pentru organizație, formularea contabilității fiscale este în întregime sub menținerea contribuabilului. În același timp, contabilitatea fiscală ar trebui să fie interdependentă organic cu contabilitatea.
Contabilitatea fiscală are propriile sale caracteristici:
Face o imagine completă a tuturor orelor orale asociate cu activitățile contribuabilului și poziția sa financiară;
Are un obiectiv principal - determinarea momentului apariției și a valorii datoriei fiscale;
Are utilizatori specifici - servicii de control fiscal. (C) informații postate pe site
În consecință, ar trebui organizată contabilitatea analitică, astfel încât procedura de formare a acesteia să fie dezvăluită.
Contabilitatea analitică este registrele în care sunt reflectate indicatorii necesari în care.
Deci, subiectul lucrării cursului este foarte relevant.
Scopul lucrărilor de testare este studiul organizării contabilității fiscale în întreprindere.
În conformitate cu obiectivul sarcinilor de curs lucrările sunt:
Studiind organizarea contabilității fiscale la întreprindere în lumina legislației existente;
Caracteristicile registrelor contabile analitice și ordinea acestora.
Lucrarea constă în introducere, două părți, concluzii și literatură a literaturii uzate. Total Work Domeniul de aplicare 21 pag.
1. Organizarea contabilității fiscale în întreprindere
Capitolul 25 din Codul fiscal prevede scopul determinării bazei de impozitare pentru contabilitatea impozitului pe venit.
Contul fiscal - Sistemul de generalizare a informațiilor pentru a determina baza fiscală pentru impozitare pe baza datelor din ᴨȇvarul documentelor grupate în conformitate cu normele NC RF (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Obiective de contabilitate fiscală:
Formarea de informații complete și fiabile privind procedura de contabilitate în scopul impozitării proiectelor economice efectuate de contribuabil în timpul raportării (impozitul) ᴨȇria;
Informațiile de eliminare a utilizatorilor interni și externi pentru a controla corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea calculului și plata bugetului fiscal.
Din aceasta rezultă că contabilitatea fiscală servește drept un instrument de reflecție a relațiilor financiare dintre organizație și stat. Diferența dintre contabilitatea fiscală din contabilă este că contabilitatea fiscală se desfășoară exclusiv în scopuri fiscale (tabelul 1). Ar trebui să afecteze transparența tuturor orașelor asociate cu activitățile contribuabilului și poziția sa financiară. Nevoia de contabilitate fiscală este determinată de faptul că sistemul contabil este insuficient pentru a determina baza impozabilă.
Tabelul 1 - Diferențe între tipurile de contabilitate
Contul fiscal | Contabilitate | ||
Baza normativă | Legea taxelor | Principii de contabilitate general acceptate | |
Scrieți, clasificați, rezumați și analizați datele de activitate, emite rapoarte financiare | |||
Metodă pentru obținerea datelor | Generalizarea datelor reflectate în documentație | Înregistrări simultane (contabilitate solidă și continuă) | |
Raportarea ᴨȇriod. | Anual, trimestru etc. | Anual, trimestru etc. | |
Formularul raportului | Formele stabilite social | Soldul, declarația de profit și pierdere, raportul privind mișcarea în numerar | |
Raportul destinatarului | Cap, autorități fiscale | Cap, toate corpurile interesate |
Organizarea sistemului de contabilitate fiscală implică definirea unui set de indicatori, afectează direct sau indirect valoarea bazei de impozitare, criteriile sistematizării lor în registrele de contabilitate fiscală, precum și procedura de efectuare a contabilității, formării și reflecției în Registrele de informații despre obiectele contabile.
Registrele de contabilitate fiscală analitică sunt un set de indicatori (formulare sumară) utilizate pentru sistematizarea datelor contabile fiscale pentru raportarea (impozitul) ᴨȇriod grupate în conformitate cu cerințele CH. 25 Cod fiscal, fără distribuție (reflecție) asupra conturilor contabile.
Crearea unui sistem de contabilitate fiscală unificată ca fiind similar cu înregistrările contabile ale unei proceduri obligatorii separate pentru colectarea și sistematizarea datelor privind organizațiile desfășurate de organizație, care implică consecințe fiscale nu este prevăzută de lege.
Fiecare organizație, în funcție de recrutarea și sofica ograțiilor efectuate, are dreptul de a selecta independent o metodă de înregistrare a datelor efectuate de ORAȚII, care determină procedura de contabilitate în formarea unei baze fiscale, pe baza principiului legislativ, Secvența aplicării normelor și regulilor de contabilitate fiscală de la o taxă ᴨȇride la altul.
Abordările generale ale formării politicilor contabile fiscale privind impozitarea profitului sunt prezentate la articolul 313, 314 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de menținere a contabilității fiscale este stabilită în politicile contabile în scopuri fiscale. A aprobat prin ordinul relevant al șefului (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Politicile contabile sunt permise în cazul: modificărilor legislației; modificări ale metodelor contabile aplicabile; În cazul în care contribuabilul a început să pună în aplicare noi activități (în politicile contabile pentru a reflecta procedura de contabilitate a acestora). Modificările aduse politicilor de cont sunt aplicate de la începutul unei noi taxe ᴨȇria.
Organizarea contabilității fiscale la întreprindere poate fi efectuată în trei opțiuni:
1) contabilitate exterioară - Cu această metodă de organizare, contabilitatea fiscală se desfășoară complet indiferent de contabilitate. Această situație este posibilă în cazul în care organizația are posibilitatea de a crea un departament de contabilitate fiscală în cadrul contabilității actuale;
2) contabilitate de contabilitate - această metodă implică desfășurarea contabilității pe cerințele impozitului. În același timp, metodologia contabilității fiscale va necesita reflectarea obligatorie a cheltuielilor asupra conturilor planului de lucru al conturilor. Această opțiune este achitată din punct de vedere economic în întreprinderile mici, în care definiția unei baze fiscale pentru calcularea impozitului pe venit nu este deosebit de dificilă;
3) contabilitate mixtă Reprezintă o versiune intermediară atunci când se utilizează care parte din lucrările contabile se face în registrele de contabilitate tradiționale și se reflectă în conturile planului de lucru al conturilor, iar registrele de contabilitate fiscală sunt utilizate pentru a aborda datele contabile în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse "Impozitul pe venit".
Deci, contabilitatea fiscală în acest caz completează contabilitatea, făcându-l un singur întreg. Un dezavantaj semnificativ al acestei opțiuni este o complexitate mai mare și o probabilitate suficient de ridicată a erorilor.
Datele privind contabilitatea fiscală trebuie să reflecte:
Procedura de formare a valorii veniturilor și a cheltuielilor;
Procedura de determinare a proporției cheltuielilor luate în considerare în scopuri fiscale în impozitul curent (raportare) ᴨȇriod;
Suma soldului de cheltuieli (pierderi) care urmează să fie atribuită cheltuielilor în următoarele ᴨȇriode;
Procedura de formare a sumelor rezervelor create;
Valoarea datoriilor pentru calcule cu bugetul fiscal.
Contribuabilul analizează proiectele economice și determină independent ce obiecte contabile ar trebui să dezvolte și să aprobe formele de registre de contabilitate fiscală în care ar trebui să fie afectate setul tuturor datelor necesare pentru a determina în mod corect indicatorii declarațiilor fiscale.
Confirmarea datelor privind contabilitatea fiscală sunt:
1. Documentele contabile primare (inclusiv certificatul de contabil). Documentul principal de contabilitate este o bază de informare generală pentru compilarea registrelor de contabilitate și contabilitate fiscală. În diferite tipuri de registre contabile și fiscale, informațiile sunt grupate numai din diferite motive, în conformitate cu sarcinile fiecărui tip de contabilitate. Zona de ilustrare este definirea și distribuirea cheltuielilor, calculând costul produselor finite, valoarea echilibrului de muncă în desfășurare etc.
2. Registrele de contabilitate fiscală analitică. Registrele analitice ale contabilității fiscale sunt forme sintetice de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru raportare (impozitul) ᴨȇriod, grupate în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, fără distribuție (reflecție) privind conturile de contabilitate fiscală.
3. Calcularea bazei de impozitare. Calculul bazei de impozitare pentru raportare (impozitul) ᴨȇriod este compilat de contribuabil în mod independent în conformitate cu normele articolelor relevante din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, procedura de calcul al calculului bazei de impozitare a impozitului pe venit este prevăzută la articolul 315. Articolele 316-333 Concretizează regulile de menținere a contabilității fiscale în ceea ce privește anumite tipuri de venituri și cheltuieli (de exemplu, procedura de contabilitate fiscală a veniturilor provenite din vânzări, cheltuieli privind comerțul), tipuri individuale de organizații (organizații de asigurări, bănci) , diverse tipuri de contracte (gestionarea încrederii proprietății).
Schema generală de contabilitate fiscală la întreprindere este prezentată în Anexa 1. Potrivit schemei, se poate concluziona că documentele minunate servesc drept bază pentru menținerea contabilității contabile și fiscale.
Datorită faptului că nu există forme uniforme aprobate de registre de contabilitate fiscală, unitatea ar trebui să le dezvolte independent sau să introducă detalii suplimentare în registrele contabile aplicate, formând astfel registrele de contabilitate fiscală. Și în acest caz și într-un alt caz registrele trebuie să fie specificate în politicile contabile în scopuri fiscale..
Organizația are dreptul de a utiliza datele contabile analitice dezvoltate în conformitate cu normele contabile, cu condiția ca informațiile să conțină toate informațiile necesare pentru calcularea impozitului pe venit (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 august 2007 nr. 03- 03-06 / 1/531).
În conformitate cu art. 9 FZ Nr. 129-FZ "privind contabilitatea" Toate ogțiile economice efectuate de organizație ar trebui să fie emise prin documente exclusive. Aceste documente servesc drept ᴨȇVichny documente contabile, pe baza cărora se desfășoară contabilitatea.
Deci, documentele de vrăjitoare servesc ca bază pentru organizarea atât a contabilității contabile, cât și a contabilității fiscale.
Registrele de contabilitate fiscală se desfășoară sub formă de forme sociale pe hârtie, electronic și (sau) orice masiu mass-media. În acest caz, contabilitatea analitică a datelor ar trebui să fie organizată atât de administrată de contribuabil pentru a asigura reflecția continuă în procedura cronologică a activităților economice și a evidențiat procedura de formare a unei baze fiscale.
Formele de registre de contabilitate fiscală pentru determinarea bazei de impozitare trebuie să conțină în mod necesar următoarele detalii:
Numele registrului;
- ᴨȇriod (data) de compilare;
Contoare de ore în termeni fizici și monetare;
Denumirea Oratelor Economice;
Semnătura (transcrierea semnăturii) Persoana responsabilă pentru întocmirea registrelor specificate.
O altă notă importantă se referă la formatul de reflecție a datelor în registrele de contabilitate fiscală. În conformitate cu articolul 314 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu este indicată corespondența conturilor contabile în contabilitatea fiscală - numai numele proiectului economic (sau grupul de aceleași nume de același nume) și suma lor sunt reflectate. Cu toate acestea, pentru a facilita reconcilierea viitoare a datelor contabile și fiscale, poate fi foarte utilă incluzând sub forma unei corespondențe de înregistrare a contabilității fiscale (dar ca fundal, nu informații de bază).
În conformitate cu articolul 314 din Codul Fiscal al Federației Ruse, corectitudinea reflectării oragalelor economice în registrele de contabilitate fiscală asigură persoanele care le-au semnat.
Corectarea erorii în registrul de contabilitate fiscală trebuie să fie confirmată de semnătura persoanei care a făcut o corecție, indicând data și justificarea corecției făcute. La depozitarea registrelor de contabilitate fiscală, ar trebui asigurată protecția lor împotriva corecțiilor neautorizate.
La întocmirea registrelor, realizarea obiectivelor ar trebui să fie afectată:
Minimizarea costurilor forței de muncă pentru prelucrarea ulterioară a informațiilor;
Abilitatea de a contribui la registrele fiscale date la declarația fiscală sau după o prelucrare minoră;
Abilitatea de a urma următoarea verificare a corectitudinii datelor din registrele contabile.
Calculul bazei fiscale este întocmit de contribuabil, în conformitate cu normele stabilite de CH.25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Calculul bazei de impozitare trebuie să conțină următoarele date:
1. Perioada pentru care se determină baza fiscală.
2. Valoarea veniturilor din implementarea obținută în raportare (impozitul) ᴨȇriod.
3. Suma costurilor produse în raportare (impozitul) ᴨȇriod, ceea ce reduce valoarea veniturilor provenite din vânzări.
4. Profitul (pierderea) de la vânzări.
5. Valoarea veniturilor non-venituri.
6. Cantitatea de cheltuieli non-motor
2. Registre analitice ale contului fiscal
2.1 Tipuri de registre
Pentru a organiza contabilitate fiscală, FTS a recomandat următoarele registre contabile (Anexa 2). (Recomandări ale Ministerului Energiei din Rusia "Sistemul de contabilitate fiscală, recomandat de Ministerul Agriculturii din Rusia pentru calcularea profiturilor în conformitate cu normele CH25 a Codului Fiscal al Federației Ruse). Acest document este poartă recomandația, nu neaparat.
Sunt sursa informațiilor sistematizate asupra organizației efectuate de organizație, care într-un fel sau altul afectează valoarea bazei de impozitare în actuale sau viitoare ᴨȇRodes. Acest ᴨȇRechny include toate rațiile majore asociate cu pierderea sau proprietatea relevantă a instalațiilor de drepturi civile (proprietate, inclusiv bani, muncă, servicii, drepturi) privind tranzacțiile cu terțe părți. În ceea ce privește instituțiile desfășurate de instituție de a recunoaște datoriile și alte coduri fiscale stabilite ale Federației Ruse, obiectele de impozitare ᴨȇ pot fi completate. În special, nu conține registre privind contabilizarea rezultatelor inventarului, a proprietății de proprietate (cu excepția proprietății amortizate și a valorilor mobiliare).
Acestea sunt o sursă de informații sistematizate cu privire la starea indicatorilor de cont ai obiectului contabil, informațiile despre care se utilizează mai mult de o raportare (impozitul) ᴨȇria. Înregistrarea ar trebui să asigure reflectarea statutului obiectului contabil pentru fiecare dată curentă și modifică starea obiectelor de contabilitate fiscală în timp. Valorile indicatorilor conținute în registre sunt utilizate pentru a forma cantitatea de cheltuieli care urmează să fie înregistrate ca parte a unui element de cost particular în raportarea actuală ᴨȇriod.
Registrul contabilității orientate organizații non-profit Se formează o rezumare a informațiilor privind numerarul, alte proprietăți, lucrări, servicii obținute în activități caritabile, inclusiv sub formă de asistență caritabilă, donații, alte venituri țintă, mijloace de finanțare și fonduri vizate obținute sub formă de asistență gratuită (asistență) , A primit organizații necomerciale, inclusiv instituții bugetare, în timpul impozitului ᴨȇria în conformitate cu alineatele. 15 p. 1 artă. 251 NK RF, PP. 6 și 8 p. 1 artă. 251 Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 2 din art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse (obiective) pentru conținutul organizațiilor non-profit și menținerea activităților statutare. În conformitate cu art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse Menținerea veniturilor și a costurilor fondurilor vizate, precum și sumele veniturilor și cheltuielilor din activitățile legate de veniturile din vânzări și veniturile și cheltuielile non-inginerie sunt produse separat.
Registrul reflectă fondurile recunoscute în conformitate cu CH. 25 Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizații necomerciale, inclusiv instituțiile bugetare, mijloace vizate pentru fiecare fapt de primire, la momentul primirii efective a bunurilor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor și drepturilor. Menținerea înregistrării înregistrării fondurilor țintă în timpul impozitului ᴨȇria se face în ordinea cronologică, indicând tipul de venit - numele obiectivelor obținute și codul atribuit.
Conceput pentru a reflecta și a stoca informații privind procedura de deținere a contribuabilului de decontare a indicatorilor intermediari necesari pentru a forma o bază fiscală în modul specificat în CH. 25 NK RF. În cadrul intermediarilor sunt indicatori, pentru care nu sunt furnizate liniile individuale relevante din declarație, adică valorile lor, deși sunt implicate în formarea de date de raportare, dar nu pe deplin prin calcule sociale sau ca parte a unei generalizări indicator. (C) informații postate pe site
Indicatorii registrelor acestui grup trebuie să reflecte toate etapele calculelor intermediare și amploarea tuturor indicatorilor care participă la calcul.
Inregistreaza-teformarea datelor de raportareÎmbunătățim informațiile privind procedura de obținere a valorilor unor linii specifice ale declarației fiscale.
O caracteristică sumară pentru toate registrele de mai sus este formarea datelor finale ale raportării fiscale în ele. În același timp, în aceste registre, ca urmare a calculelor, alte informații sunt, de asemenea, sistematizate, iar alte informații sunt, de asemenea, sistematizate în registrele statului unităților de contabilitate fiscale sau ale registrelor de calcule intermediare.
2.2 întreținereregistre
Registrele de formare a datelor de raportare fac informații privind procedura de obținere a valorilor unor linii specifice ale declarației fiscale.
Principiul principal al contabilității fiscale Este o grupare a datelor despre "documentele în registre analitice în conformitate cu cerințele legislației fiscale pentru a forma o bază fiscală pentru impozitul pe venit și completarea declarației fiscale.
În cazul în care ordinea de grupare și luarea în considerare a obiectelor și a proiectelor economice în scopuri fiscale, astfel cum se prevede în articolele din capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, corespunde procedurii de grupare și reflectare în contabilitate, reglementări contabile stabilite, Registrele contabile pot fi utilizate ca registre fiscale.
În cazul în care registrele contabile nu sunt suficiente informații pentru a determina baza fiscală în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a completa în mod independent registrele contabile aplicate cu detalii suplimentare, formând astfel registrele a contabilității fiscale sau a registrelor de contabilitate fiscală independentă (articolul.313 din NK RF). Apendicele 3 și 4 prezintă schemele de formare a registrelor de cheltuieli și venituri în contabilitate fiscală, precum și o schemă de grupare în conformitate cu art. 252 Cod fiscal.
Venituria reprezentat atunci când profitul este calculat la o rată de 24%, sunt împărțite în considerare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse privind veniturile din vânzări și venituri nereacteriive. În același timp CH. Codul fiscal al Federației Ruse nu împiedică contribuabilul să clasifice în mod independent venitul ca venit din vânzări sau venituri non-grade, în funcție de activitățile desfășurate.
Aceste grupuri de venituri, la rândul lor, sunt împărțite pe tipuri de venituri.
Conform regulilor capitolului în cauză, la stabilirea profiturilor de raportare (impozitul) ᴨȇria, contribuabilul va trebui să identifice un rezultat financiar la opt tipuri de orari:
1. Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie,
2. Venituri din vânzarea de bunuri, drepturi de proprietate,
3. Venituri din vânzarea valorilor mobiliare care nu se aplică pieței organizate;
4. Venituri din vânzarea bunurilor achiziționate;
5. Venituri din implementarea instrumentelor financiare ale tranzacțiilor urgente care nu se aplică pieței organizate;
6. Venituri din vânzarea de active fixe;
7. Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de întreprinderi și ferme de servire,
8. Valoarea veniturilor non-venituri.
Intr-o relatie cheltuieli În Rusia, observăm că astfel de costuri recunoscute și documentate sunt recunoscute, precum și pierderi în conformitate cu art. 265 NK RF. În care:
În cadrul cheltuielilor rezonabile sunt costurile rentabile, al cărui evaluare este exprimată în numerar;
În cadrul cheltuielilor documentate, costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În plus, pentru a recunoaște costurile costurilor, este necesar ca acestea să fie efectuate să desfășoare activități care vizează obținerea de venituri.
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor pentru categoriile individuale de contribuabili sau circumstanțe speciale diferă. Este determinată procedura specială de recunoaștere a costurilor pentru formarea rezervelor pentru datorii îndoielnice; Servicii de reparare și garanție de garanție; Determinarea cheltuielilor în vânzarea de bunuri; Să participe la obligațiile datoriei față de cheltuieli.
Codul fiscal a identificat două metode de contabilitate fiscală: metoda de angajament; Metoda de numerar.
Procedura de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor în diverse metode de contabilitate fiscală este diferită. O atenție ar trebui să se acorde o anumită caracteristică a contabilității fiscale a costurilor pentru producția și implementarea de către contribuabili care determină veniturile și cheltuielile prin metoda de acumulare, deoarece, în temeiul articolului 1 al articolului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse , astfel de cheltuieli sunt împărțite în direct și indirect. O astfel de separare este asociată cu o evaluare a lucrărilor în curs și este un factor de acțiune directă privind calcularea impozitului pe venit.
Intreprinderi directe, cheltuielile de materiale, costurile forței de muncă și deducerile de amortizare pentru active fixe utilizate direct în producția de bunuri (lucrări, servicii).
Toate celelalte cheltuieli sunt indirecte.
Cantitatea de cheltuieli indirecte efectuate în raportare (impozitul) ᴨȇriod este luată în considerare în întregime în impozitare în actualul ᴨȇriod (venituri pe deplin, din producția și punerea în aplicare a acestei raportări (impozitul) ᴨȇria).
Valoarea cheltuielilor directe reduce, de asemenea, veniturile din implementarea raportării (impozitului) ᴨȇria, cu excepția sumei costurilor directe care sunt distribuite:
Pe produsele de depozitare;
Pe produsele expediate, dar nu implementate (bunuri pe drum);
Pentru producția neterminată.
Procedura de evaluare a rămășițelor producției neterminate, resturile de produse finite, mărfurile expediate în detaliu sunt reglementate în articolul 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu diferă de ordinul care acționează în contabilitate.
În conformitate cu articolul 254 alineatul (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru a determina mărimea cheltuielilor materiale în ceea ce privește amplasarea materiilor prime și a materialelor utilizate în producția de (fabricație) a mărfurilor (performanță, servicii), instituție de asemenea obligat să aprobe în politicile contabile în scopuri fiscale, una dintre următoarele metode de evaluare a acestor materii prime și materiale: la costul unei unități de stocuri; la costul mediu; în ceea ce privește costul achizițiilor (FIFO); La costul celui din urmă până la momentul achizițiilor (LIVELO).
De asemenea, vă reamintim că instrucțiunile nr. 25N oferă două modalități de a scrie rezervele materiale: la valoarea reală a fiecărei unități și în valoarea reală medie.
În consecință, pentru a aduce contabilitatea fiscală și bugetară și eliminarea discrepanțelor între acestea o instituție bugetară, este mai rapid să aprobe vreunul calea.
Metoda de depreciere a angajamentului în scopuri de contabilitate fiscală, în conformitate cu articolul 259 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt determinați independent (liniară sau neliniară). Metoda neliniară este destul de compasiune și incomodă, iar utilizarea aceleiași metode în contabilitatea fiscală și bugetară va evita dubla contabilitate. Cu toate acestea, metoda neliniară permite organizației să crească costurile și, prin urmare, să reducă impozitul pe venit în actualul ᴨȇRodes de utilizare a acestei metode.
De asemenea, ar trebui să se țină seama de faptul că, conform principalelor fonduri achiziționate până la data de 01.01.2002, valoarea reziduală este determinată sub forma unei diferențe între valoarea suprataxă a obiectului de active fixe și cantitatea de depreciere acumulată în funcție de Regulile contabile ale bugetului pentru funcționarea unui astfel de obiect.
Determinarea metodei de depreciere aleasă de instituție nu poate fi schimbată în întreaga gamă de depreciere prin obiectul proprietății amortizate.
În conformitate cu punctul 10 din art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse prin decizia șefului instituției consacrate în politica contabilă în scopuri fiscale este permisă deprecierea de angajamente asupra standardelor de amortizare sub codul fiscal stabilit al Federației Ruse. Utilizarea standardelor de depreciere reduse este permisă numai de la începutul impozitului ᴨȇria și pe parcursul întregii taxe ᴨȇria.
Pe baza datelor colectate pentru raportare (impozitul) ᴨȇriod pentru fiecare caz de impozitare, declarația fiscală va fi completată, iar bazele fiscale vor fi determinate pentru diferite tipuri de oᴨȇrații (articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Baza fiscală este determinată în conformitate cu procedura de contabilizare fiscală a veniturilor și cheltuielilor adoptate în Codul fiscal.
Calculul fiscal se efectuează la rate diferite (0%, 6%, 15%, 24% - pentru organizațiile rusești și 10% și 20% - pentru organizațiile străine care nu au legătură cu activitățile reprezentării permanente) în funcție de tipul de venit primit.
Calculul bazei de impozitare se efectuează printr-un rezultat tot mai mare în conformitate cu următorul algoritm în ansamblu asupra organizației, inclusiv diviziuni separate.
2.3 Responsabilitatea pentru incomparabilregistrele de contabilitate fiscală
La articolul 1220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este răspunzător pentru încălcarea gravă a normelor privind veniturile contabile și cheltuielile și obiectele fiscale. În conformitate cu încălcarea brută, este înțeleasă, în special, lipsa de documente, facturi sau registre contabile. Registrele fiscale nu sunt menționate în această normă. Deci, în absența registrelor de contabilitate fiscală, cerințele art. 120 NK RF nu este încălcat.
Responsabilitatea conform art. Codul fiscal 126 al Federației Ruse vine în cazul în care instituția nu a prezentat documente și alte informații prevăzute de legislația fiscală în perioada prescrisă. Cu toate acestea, autoritățile fiscale nu au dreptul să stabilească formele obligatorii de documente contabile fiscale pentru contribuabili (articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și, deoarece nu există forme aprobate de registre fiscale, nu ar trebui să fie necesară. La urma urmei, pentru a solicita documente, o insosculare ar trebui să-și cunoască ᴨȇ după și cantitatea.
Deci, finfing instituția pentru ignorarea registrelor de contabilitate fiscală conform art. 126 NK RF este imposibil. În art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse este responsabil de neplata sau impozitul în rezervă ca urmare a creșterii bazei fiscale sau a altor acțiuni ilegale. Și chiar dacă lipsa registrelor fiscale a dus la inconsecvența în impozit, amenda va numi tocmai pentru a fi prealabilă și nu pentru lipsa de registre fiscale. Trebuie remarcat faptul că legislația fiscală nu conține sancțiuni pentru lipsa registrelor de contabilitate fiscală.
Compania poate stoca documente de contabilitate și contabilitate fiscală în formă electronică, cu condiția ca acestea să fie certificate de o semnătură digitală electronică (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 iulie 2008 nr. 03-02-071-314) .
Din punct de vedere formal al bazei pentru această ieșire este. Semnătura este o supletare obligatorie a oricărui document social (articolul 9 alineatul (2) din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ "pe contabilitate").
Registrele contabile și contabilități fiscale ar trebui, de asemenea, semnate de fețele lor. Aceasta rezultă din articolul 314 alineatul (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și articolul 9 alineatul (2) și articolul 10 din Legea nr. 129-FZ. Legea nu pune aceste cerințe cu privire la dependența de modul în care compania stochează documente - hârtie sau electronică. Și singura oportunitate de depinde de documentul electronic este utilizarea unei semnături digitale electronice (articolul 4 din Legea federală din 10 ianuarie 2002 nr. 1-FZ).
Ce amenință lipsa de semnătură? Nu există o amendă socială pentru această încălcare. Există o pedeapsă pentru lipsa de documente și registre contabile - 5 mii de ruble (articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, în administrarea controlului serviciului fiscal federal al Rusiei, se crede că această încălcare nu poate echivala situația în care documentul este întocmit, dar nu este semnat. Problemele pot fi numai dacă în timpul înregistrării, verificarea revendicărilor care nu sunt semnate. Și apoi cu condiția să nu existe nici o posibilitate de a merge imediat la ei și să le semnați. De exemplu, dacă contabilul șef al spitalului sau chiar renunță. În consecință, nu poate plăti costurile sau nu pot refuza deducerea TVA.
Pentru a evita astfel de probleme în cazul verificării, orice ᴨȇVichka și registrele sunt mai bine stocate în hârtie și cu semnături. Este recomandabil să se spargă documentele la sfârșitul fiecărui trimestru (impozitul ᴨȇriod pe TVA), precum și la concedierea contabilului sau directorului principal.
- ca și l și e n și e -
Astfel, contabilitatea fiscală este o procedură specială pentru contabilizarea veniturilor și a cheltuielilor și determinarea momentului recunoașterii acestora, care este un mecanism de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare a raportării ᴨȇria, o procedură specială pentru formarea amânată cheltuieli.
Organizația trebuie să mențină neapărat contabilitatea fiscală pentru a calcula impozitul pe venit.
Sistemul de contabilitate fiscală al organizației este selectat independent, ordinea întreținerii sale este stabilită de fiecare organizație în politicile contabile în scopuri fiscale.
Confirmarea datelor contabile fiscale sunt: \u200b\u200bᴨȇV. Documentele contabile (inclusiv certificatele contabili); registre de contabilitate fiscală analitică; Calculul bazei de impozitare.
Registrele analitice ale contabilității fiscale sunt forme sintetice de sistematizare a datelor contabile fiscale grupate pentru raportare (impozitul) ᴨȇriod fără a reflecta conturile contabile.
Formele de registre analitice la contabilitatea fiscală pot fi dezvoltate independent de a utiliza recomandările serviciului fiscal federal al Rusiei pentru a compila registrele fiscale sau pentru a utiliza datele de contabilitate analitică dezvoltate în conformitate cu normele contabile, cu condiția ca informațiile conținute în Documentele (cerințele) Informațiile conțin toate informațiile necesare pentru calcularea bazei de impozitare și pregătirea rapoartelor fiscale în contextul fiecărei procesiuni economice.
În contabilitatea E-n și e-fiscală, împreună cu contabilitatea, este o necesitate obiectivă și necesitatea fiecărei organizații care sunt interesate să-și reducă propriile cheltuieli prin lege. Numai fondurile de partajare a contabilității și contabilității fiscale asigură implementarea politicii fiscale optime a organizației.
Bibliografie
1. Gladysheva yu.p. Cum de a organiza contabilitate fiscală / yu.p. Gladyshev. - M.: BERATO PRESS, 2002. - 184 p.
2. Kaganovich V.I. Cum se organizează contabilitate fiscală bazată pe contabilitate / V.I. Kaganovich // consultant. - 2004. - №11. - S. 17.
3. Perov A.V. Impozite și impozite: Tutorial / A.V. Perov, A.V. Tolkushkin. - M.: YUIT, - 2005. - 555 p.
4. Pirogova g.v. Organizarea contabilității fiscale în întreprindere / GV Pirogova // buletin fiscal. - 2005. - №10. - P. 12.
5. Popova l.V. Opțiuni alternative pentru organizarea contabilității fiscale și a analizei lor / l.v. Popova, M.V. Vasilyeva, M.M. Korostellkin // Contabilitate de management. - 2006. - №1. - P. 6.
6. Fedosova t.v. Contabilitate / t.v. Fedosova. - Taganrog: TTI YUFU, 2007. - 240 s.
7. Filala F. Registrele contabilității fiscale / F. Filina // contabilul rusesc. - 2008. - №11. - p. 5.
Atasamentul 1
Apendicele 2.
Registrele contabile economice
1. Înregistrarea contabilității achiziției de bunuri (lucrări, servicii, drepturi).
2. Înregistrarea contabilității pentru eliminarea proprietății (lucrări, servicii, drepturi).
3. Înregistrarea contabilității pentru încasări de numerar.
4. Registrul consumului de numerar.
5. Înregistrarea sumelor contabile ale sancțiunilor acumulate.
6. Înregistrarea contabilității pentru costurile forței de muncă.
7. Înregistrarea contabilității impozitelor incluse în cheltuieli.
Registre de întâlnire privind contabilitatea fiscală
1. Înregistrarea informațiilor privind facilitatea de active fixe.
2. Înregistrarea informațiilor privind obiectul activelor necorporale.
3. Înregistrarea informațiilor privind părțile achiziționate de bunuri luate în considerare prin metoda FIFO (Lifto).
4. Înregistrarea informațiilor privind loturile dobândite de materii prime / materiale luate în considerare prin metoda FIFO (Lifto).
5. Înregistrarea informațiilor privind circulația mărfurilor luate în considerare prin metoda costului mediu.
6. Înregistrarea informațiilor privind circulația materiilor prime dobândite / materiale, contabilizate prin metoda costului mediu.
7. Înregistrarea contabilității pentru cheltuielile viitorului ᴨȇriodov.
8. Înregistrarea contabilității analitice a ORITĂRILOR PRIVIND MILITAREA Creanțelor.
9. Înregistrarea contabilității de conturi pentru datorii plătibile.
10. Înregistrarea contabilității plăților.
11. Înregistrați rezervația pentru datorii îndoielnice.
12. Înregistrarea contabilității pentru reparații de garanție.
13. Înregistrarea contabilității penalităților.
Registrele contabile țintă cu organizații non-profit
1. Registrul contabil al chitanțelor vizate.
2. Înregistrarea contabilității pentru utilizarea veniturilor țintă.
3. Înregistrarea contabilității obiectivelor utilizate nu prin scopul dorit.
Registrele de decontare intermediare
1. Înregistrați-vă "Formarea valorii obiectului contabil".
2. Înregistrați "Deprecierea contabilă a activelor necorporale".
3. Înregistrarea-calculul valorii materiilor prime scrise și (sau) materiale în conformitate cu metoda FIFO (LIVELO).
4. Înregistrarea-calculul valorii mărfurilor scrise în conformitate cu metoda FIFO (LIFETH).
5. Înregistrați calculul valorii materiilor prime / materialelor scrise în raportarea ᴨȇriod.
6. Înregistrarea contabilității creanțelor îndoielnice și fără speranță privind rezultatele inventarului la data raportării.
7. Înregistrați calcularea datoriilor dubioase ale raportării actuale (impozitul) ᴨȇrod.
8. Înregistrarea contabilității conturilor plătibile cu privire la rezultatele inventarului la data raportării.
9. Înregistrarea contractelor de asigurare voluntară a lucrătorilor.
10. Înregistrarea contabilității cheltuielilor pentru asigurarea voluntară a lucrătorilor.
11. Înregistrarea-calculul cheltuielilor pentru asigurarea voluntară a angajaților actuali ᴨȇria.
12. Înregistrarea-calculul cheltuielilor pentru repararea raportării actuale ᴨȇrium.
13. Calculul înregistrării costului reparațiilor luate în considerare în actualul și viitorul ᴨȇria.
14. Înregistrarea contabilității costurilor de nerespectare pentru realizările drepturilor drepturilor referitoare la viitoarele ᴨȇRodes.
15. Înregistrarea calculării rezervelor de costuri pentru reparații de garanție.
16. Înregistrarea-calculul coeficientului pentru exploatarea rezervelor de cheltuieli pentru reparații de garanție.
Raportarea registrelor de generare a datelor
1. Înregistrați "Contabilitate pentru deprecierea activelor fixe".
2. Înregistrarea-calculul valorii mărfurilor scrise (implementate) în raportarea ᴨȇriod.
3. Registrul contabil al altor cheltuieli ale actualului ᴨȇrium.
4. Calculul de înregistrare "Rezultatul financiar din vânzarea de bunuri amortizate".
5. Înregistrarea contabilității costului proprietății realizate.
6. Înregistrarea calculului contabilității cheltuielilor de transport.
7. Registrul contabilității costurilor neinvestirii.
8. Înregistrarea calculului rezultatului financiar din realizarea drepturilor dobândite mai devreme în cadrul ORI a furnizării de servicii financiare (alineatul (3) din art. 279 din Codul fiscal al Federației Ruse).
9. Plata înregistrării rezultatului financiar din atribuirea drepturilor de revendicare (costurile de realizare a drepturilor, cu excepția situațiilor de vânzare a drepturilor dobândite anterior).
10. Înregistrarea contabilității veniturilor actuale ᴨȇria.
11. Înregistrarea contabilității pierderilor de servicii.
12. Înregistrați "rezultatul financiar din activitățile industriei și fermelor de servire."
Apendicele 3.
Anexa 4.
Descărcați lucrările:
Mergeți la lista de rezumate, cursuri, control și diplome pentru
disciplina
Fiecare întreprindere este obligată să mențină contabilitatea contabilă și fiscală. O astfel de cerință este determinată de șeful de 25 NK introdus de la 1 ianuarie 2002. Luați în considerare modul în care se desfășoară contabilitatea fiscală în cadrul organizației.
Conform legislației în vigoare astăzi, contabilitatea fiscală în cadrul organizației poate fi efectuată:
Primul mod implică necesitatea de a forma un serviciu special. Acesta este atribuit îndeplinirii tuturor sarcinilor legate de impozitare. Acestea includ întrebări pentru a identifica politicile financiare și interacțiunea cu instanțele de control. Specialiștii acestui serviciu coordonează toate tranzacțiile de numerar ale întreprinderii. Deoarece funcțiile lor includ contabilitate fiscală, cerința de bază pentru angajatul acestui departament este în prezența unei experiențe și cunoștințe adecvate. În același timp, ei nu pot înțelege subtilitățile PBU-urilor, reflectând informațiile despre conturile, nu știu regulile înregistrării duble etc.
Angajații serviciului ar trebui să știe ce registre de contabilitate fiscale sunt prezentate pe măsură ce se formează. Pentru a asigura punerea în aplicare a sarcinilor atribuite acestora, ar trebui să fie prezente instanțe suplimentare de documentație primară. Declarația autonomă de raportare implică, de asemenea, stabilirea relației dintre impozit și contabilitate, controlul intern al identității informațiilor reflectate în ele. Aceasta, la rândul său, va necesita cheltuieli suplimentare. A doua opțiune implică apropierea maximă a impozitului și a contabilității. Această metodă de afaceri financiare este utilizată de majoritatea întreprinderilor. În același timp, formarea registrelor de contabilitate fiscală este efectuată de personalul contabil.
Având în vedere una sau o altă opțiune contabilă, conducerea organizației ar trebui să țină seama de capacitățile financiare ale întreprinderii. Cu toate acestea, importanța nu va avea nu numai ei, ci și alți factori esențiali. Pentru ei, de exemplu, includeți:
Este necesar pentru fiecare întreprindere. Politicile contabile reprezintă un set de modalități de desfășurare a contabilității operațiunilor economice, a bunurilor, a costurilor și a veniturilor. Este necesară formarea de informații fiabile cu privire la profitul întreprinderii în declarație. Politica financiară ar trebui să reflecte abordările societății în vederea soluționării unor astfel de probleme, cum ar fi:
Pentru a conduce impozitele de contabilitate fiscală, este necesar să se stabilească și să demonstreze direcțiile metodologice și tehnice ale acestei activități. În special, ar trebui furnizate următoarele aspecte:
Politica financiară este atașată registre analitice care au o anumită formă. Acestea indică în mod necesar aceste detalii ca:
Politica financiară dezvoltată și adoptată a companiei este aprobată prin Ordinul directorului. Contabilitatea fiscală fiscală ar trebui să fie efectuată numai de acele metode pe care întreprinderea a ales-o. Ele sunt folosite secvențial de la o perioadă la alta. În politicile financiare pot fi luate ajustări dacă s-au înregistrat o modificare a:
Începând cu 1 ianuarie 2002, întreprinderile trebuie să acumuleze informații privind chitanța de la vânzarea de produse, implementarea muncii / serviciilor, drepturile de proprietate și valorile materiale, precum și profitul non-sindicat. Cheltuielile din contabilitatea fiscală sunt similare. În conformitate cu prevederile CH. 25 NK, compania poate clasifica în mod independent veniturile și cheltuielile din:
Contabilitatea fiscală include aceste venituri și costuri. La furnizarea de proprietăți intelectuale și de proprietate pentru timp sau o utilizare constantă pentru taxă, acestea sunt incluse în venitul și costurile de realizare.
Conform art. 283 NK, o entitate economică poate conduce pierderile contabile fiscale nu numai în perioadele actuale, dar și în viitoare. Acest lucru vă permite să vătămați o serie de contradicții în documentația de raportare. Această dispoziție este deosebit de importantă pentru acele întreprinderi care au suferit o pierdere în conformitate cu raportarea fiscală și câștigurile pe documentele contabile.
Se efectuează în următoarele condiții:
Compania care poartă pierderea în mai multe perioade, le referă la viitor prin ordin de primire, adică după acoperirea costurilor corespunzătoare. 
Ele sunt efectuate o metodă liniară sau neliniară. Compania selectează cea mai potrivită opțiune de angajament și o consacră în politicile contabile. La calcularea deprecierii pentru activele fixe, coeficienții pot fi utilizați - coborârea sau stimularea. Acestea din urmă sunt stabilite în legătură cu OS:
Coborârea coeficienților pot fi aplicate la orice proprietate amortizată, a cărei listă este aprobată de conducerea companiei.
Contabilitatea fiscală implică o includere uniformă a costurilor viitoare în costurile întreprinderii. Pentru aceasta, rezervele sunt formate de:
Contabilitatea recunoaște creanțele, restante în termenul stabilit în contract și care nu este asigurat de garanția Băncii, Gaj, Garanție. În procesul de luare a deciziilor privind formarea rezervei, diferențele dintre normele pe care întreprinderea conduce contabilitatea fiscală și PBU-urile ar trebui să fie clar înțelese. În cazul unei datorii dubioase, mai puțin de 45 de zile. Înainte de finalizarea perioadei anterioare, marja nu este formată. Cantitățile de deducerile efectuate în rezerve sunt incluse în costurile nereacterioare numai în acele întreprinderi care utilizează metoda de angajament. Stocul este format pentru fiecare datorie în conformitate cu rezultatele inventarului. Cantitatea de deducerile ar trebui să fie:
Rezervele utilizate de întreprindere nu sunt pe deplin transferate pentru perioada următoare. Suma rezervelor nou formate trebuie ajustată la valoarea reziduurilor după cum urmează:
Valoarea cheltuielilor poate fi stabilită prin evaluarea:
Suma totală a impozitului se stabilește la finalizarea anului calendaristic. Pe parcursul acestei perioade, plățile în avans sunt efectuate la buget. Periodicitatea deducerii este stabilită de întreprindere și este fixată în politicile contabile. Artă. 286 NK oferă două modalități de efectuare a plăților:
Prima opțiune trebuie utilizată:
Avansurile lunare sunt calculate în conformitate cu ratele de impozitare și amploarea veniturilor primite de la începutul lunii înainte de a fi finalizată, ținând seama de sumele acumulate.
Este obligatoriu pentru toate entitățile de afaceri care conduc activități antreprenoriale. În același timp, prezența circumstanțelor cu care legislația leagă apariția obligației de a menține contabilitatea fiscală și deduce plățile obligatorii la buget. Înregistrarea plătitorilor se face:
Situația contabilității fiscale a întreprinderii, care conține diviziuni separate în limitele Federației Ruse, precum și a obiectelor imobile supuse impozitării, se desfășoară ca în FTS la locația sa, găsind ramurile și proprietatea lor aparținând acesteia. 
Contabilitatea fiscală în autoritățile fiscale se face numai în legătură cu persoanele ale căror informații se adresează unui singur registru. Pentru acest subiect trebuie furnizat:
Instanța de control este obligată să pună un subiect într-o perioadă de cinci zile. În aceeași perioadă, IFT-urile emite o notificare corespunzătoare.
Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că organizațiile ar trebui să efectueze contabilizarea fiscală a operațiunilor care afectează formarea impozitului pe profitul genetic. O astfel de cerință se datorează faptului că nu toate operațiunile reflectate în contabilitate includ în aceeași cantitate în aceeași perioadă a obiectivelor de impozitare. Prin urmare, contabilitatea fiscală este o zonă obligatorie în contabilitatea oricărei întreprinderi - un beneficiar de profit.
Deoarece utilizatorul datelor de contabilitate fiscală este de obicei, de obicei, numai controale fiscale, este necesar să se construiască această secțiune a contabilității, astfel încât să minimalizeze toate problemele posibile. În primul rând, este necesar să se determine modul de menținere a contabilității fiscale în organizația dvs. De obicei folosite una din cele două metode. Esența primului este de a efectua contabilitate fiscală bazată pe contabilitate. Dezavantajul său este că este necesar să se identifice în mod clar asemănările și diferențele dintre regulile contabile și fiscale pentru implementarea operațiunilor contabile relevante, dar chiar și acest lucru nu permite întotdeauna să distingă complet între două moduri. Cu toate acestea, această metodă vă permite să mențineți contabilitatea fiscală numai pe acele obiecte în care există diferențe cu contabilitatea. În plus, aceasta face posibilă utilizarea registrelor contabile.
A doua metodă presupune contabilitate fiscală în afară de contabilitate. Această abordare face posibilă determinarea cu acuratețe a indicatorilor necesari, dar pentru aceasta este necesară păstrarea înregistrărilor pentru toate operațiunile, inclusiv pentru duplicarea înregistrărilor contabile deja reflectate în registrele contabile.
Informații despre modul în care se bucură organizația, aceasta reflectă în politicile contabile în scopuri fiscale.
De asemenea, politica contabilă a organizației implică definirea registrelor contabile pe care organizația intenționează să le utilizeze pentru a reflecta datele contabile fiscale. În primul rând, aceasta este documentația primară cu privire la definiția unei baze de impozitare a profitului. Pentru a determina baza fiscală, datele de documentare primară sunt sistematizate în registrele de contabilitate analitică. Toate informațiile sunt introduse în ele un rezultat în creștere de la începutul anului. În plus, este necesar să se calculeze baza fiscală, pentru care trebuie înregistrată registrul corespunzător. Pentru confortul de reflecție și sistematizare a procesului de contabilitate al organizației, poate fi creat și alte registre de contabilitate fiscală.
Legislația este stabilită în mod clar care date ar trebui să figureze în documentele furnizate autorităților fiscale. În primul rând, este vorba despre procedura și metodologia de formare a veniturilor și cheltuielilor, inclusiv în scopul stabilirii bazei fiscale a perioadei de raportare, datele privind costurile care au avut loc în perioada de raportare, dar pot fi atribuite în scopuri de impozitare pentru perioadele viitoare, procedura de creare a rezervelor unei întreprinderi și, de asemenea, soldul actual al datoriei privind impozitul pe venit
7 Registre de contabilitate fiscală analitică
Registrele de contabilitate fiscală - Formele sumare de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (fiscală) grupate în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, fără distribuirea conturilor contabile.
Datele contabile fiscale. - Datele care sunt luate în considerare în tabelele în curs de dezvoltare, certificatele de contabilitate și alte documente care oferă informații despre facilitățile de impozitare.
Formarea datelor contabile fiscale implică continuitatea reflecției în procedura cronologică a obiectelor contabile în scopuri fiscale.
Registrele analitice sunt destinate sistematizării și acumulării informațiilor conținute în documentele primare încorporate, datele analitice contabile impozite pentru reflecția în calculul bazei de impozitare.
Registrele de contabilitate fiscale se desfășoară sub formă de forme speciale pe hârtie, formă electronică sau orice masiu mass-media.
Formele de registre și procedura de reflectare a datelor analitice în ele, datele documentelor contabile primare sunt elaborate de contribuabil independent și sunt stabilite prin cereri de politici contabile în scopuri fiscale.
Corecția erorilor în registrul de contabilitate fiscală trebuie să fie justificată și confirmată de semnătura persoanei responsabile, indicând data și justificarea corecției făcute.
8 Organizarea contabilității fiscale a impozitului pe venit
Organizații - contribuabili Împreună cu contabilitatea contabilă impozit Contabilitate. Pe baza informațiilor contabile contabilitate, Taxe Contabilitatea are caracteristici specifice, iar rezultatele sale pot diferi semnificativ de rezultate contabilitate contabilitate.
Dacă în registrele contabile contabilitate Conține lipsa de informații pentru a determina impozit Bazele, plătitorul are dreptul de a completa registrele aplicate ale lui Galter contabilitate detalii suplimentare, formând astfel registrele contabilitate fiscală fie să conducă registre independente contabilitate fiscală.
Contul fiscal este un sistem de convocare a informațiilor pentru a determina impozit Bazele In. impozit Pe baza datelor documentelor private. Obiective contabilitate fiscală sunteți:
Formarea informațiilor complete și fiabile despre comandă contabilitate în scopuri impozitarea Operațiuni economice ale plătitorului în timpul raportării ( impozit) perioadă;
asigurarea informațiilor utilizatorilor interni și externi de a controla corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea calculului și plata la buget impozit.
Plătitorii sunt calculați profitul impozabil Conform rezultatelor raportării ( impozit) Perioada bazată pe date contabilitate fiscală În cazul în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede procedura de grupare și contabilitate Obiecte și operațiuni economice în scopuri impozitarea diferită de ordinea grupării și reflecțiilor în contabilitate stabilită de regulile contabile contabilitate.
Ordinul de referință contabilitate fiscală Instalat prin ordinea politicilor contabile organizații în scopuri impozitarea. Procedura adoptată se aplică secvențial de la o perioadă de limitare la alta pentru o perioadă lungă de timp. Ordinul schimbării contabilitate fiscală Este permisă în cazuri: modificări ale legislației; Modificări ale metodelor utilizate contabilitate; în cazul în care un organizare Încorporate noi activități. În orice caz, deciziile privind modificările ar trebui să se reflecte în ordinea politicilor contabile și să se aplice numai de la început impozit și la schimbarea legislației privind taxe și taxe - nu mai devreme decât de la intrarea în vigoare a modificărilor la normele legislației.
Date contabilitate fiscală trebuie să fie documentate și reflectate:
Procedura de formare a valorii veniturilor și a cheltuielilor; Procedura de determinare a ponderii cheltuielilor luate în considerare în scopuri impozitarea în curent impozit (perioadă de raportare;
Cantitatea de cheltuieli (pierderi) care urmează să fie atribuite cheltuielilor în următoarele taxe perioade;
Procedura de formare a sumelor rezervelor create; Valoarea datoriilor pentru așezările cu bugetul impozit pe profit.
Confirmarea documentară a acestor date sunt:
Documentele contabile primare (inclusiv contabilitatea de management);
Registre analitice contabilitate fiscală;
plată impozit Baze.
Documente contabilitate fiscală sunt formele de registre analitice contabilitate fiscală pentru a determina impozit Baze, detalii obligatorii din care:
numele registrului;
perioada (data) compilației;
operațiuni de funcționare în termeni naturali (dacă este posibil) și monetar;
Numele operațiunilor economice;
Semnătura persoanei responsabile de întocmirea registrelor specificate.
Date contabilitate fiscală Reflectată continuu în mod cronologic. Forme de registre și procedura de reflectare a datelor analitice contabilitate fiscală Datele documentelor primare sunt elaborate de către plătitor independent. Taxele și alte organisme nu au dreptul să instaleze forme obligatorii de documente pentru plătitori contabilitate fiscală.
Plată impozit Bazele sunt realizate de către plătitorul rezultatului auto-tot mai mare de la începutul anului și conține următoarele date:
Perioada pentru care este determinată impozit baza (cu începutul impozit Perioada unui rezultat în creștere).
Valoarea veniturilor din implementarea obținută în unitatea de raportare ( impozit) Perioada, inclusiv:
Venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii de producție efectiv, precum și venituri din implementarea proprietății, drepturile de proprietate, cu excepția veniturilor, indică în paragrafe. 2.2-2.7;
Venituri din vânzarea valorilor mobiliare care nu se aplică pe piața organizată;
Venituri din vânzarea valorilor mobiliare care contactează piața organizată;
Venituri din vânzarea bunurilor achiziționate;
Venituri din vânzarea de active fixe;
Venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii de întreținere a întreprinderilor și ferme.
Valoarea cheltuielilor produse în raportare ( impozit) Perioada care reduce valoarea veniturilor din vânzări, inclusiv:
Cheltuieli pentru producția și vânzarea de bunuri, lucrări, servicii de producție proprie, precum și cheltuielile suportate în punerea în aplicare a proprietății, drepturile de proprietate, pentru desfășurarea costurilor specificate la alineate. 3.2-3.6;
cheltuieli în punerea în aplicare a valorilor mobiliare care nu transmit pe piața organizată;
cheltuielile suportate în punerea în aplicare a valorilor mobiliare aplicabile pe piața organizată;
cheltuieli în implementarea bunurilor achiziționate;
cheltuieli pentru implementarea activelor fixe;
Costurile de servire a industriilor și a fermelor atunci când sunt răspunzători pentru bunuri, lucrări, servicii.
Profitul (pierderea) din vânzări, inclusiv:
profit din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii de producție reală, precum și profit (pierdere) din vânzarea de proprietăți, drepturi de proprietate, cu excepția a sosit (pierdere) specificată în PP. 4.2, 4.3, 4.4 și 4.5;
profit (pierdere) din vânzarea valorilor mobiliare care nu se formează pe piața organizată;
profit (pierdere) din vânzarea de valori mobiliare, transformând piața organizată;
profit (pierdere) din vânzarea bunurilor achiziționate;
profit (pierdere) din vânzarea de active fixe;
profit (pierdere) din vânzarea de producție și ferme de servire.
Valoarea venitului non-dealer, inclusiv:
Venituri pentru operațiuni cu instrumente financiare de tranzacții urgente atrăgătoare pe piața organizată;
Venituri pentru operațiuni cu instrumente financiare de tranzacții urgente care nu sunt tranzacționate pe piața organizată.
Valoarea costurilor din afara Uniunii, în special:
Costurile operațiunilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor urgente tratate pe piața organizată;
Cheltuieli pentru operațiunile cu instrumente financiare de tranzacții urgente care nu sunt abordate pe piața organizată.
Profitul (pierderea) de la operațiunile non-inginerie.
TOTAL impozit Baza pentru raportare ( impozit) perioadă. Contabilitatea fiscală a veniturilor din vânzări prevede acest lucru
Ele sunt determinate de tipul de activitate dacă:
Pentru această activitate este definită o procedură specială; Un alt pariu este aplicat;
Furnizate diferit de ordinea generală contabilitate de profit și o pierdere derivată din această activitate.
Valoarea veniturilor se determină la data recunoașterii veniturilor și a cheltuielilor în conformitate cu metoda selectată pentru recunoaștere
DOV și cheltuieli. Dacă prețul este exprimat în valută străină, sunteți recalculat în ruble în timpul rulării. DAR taxic. Ordinul este furnizat pentru cazuri dacă prețul este exprimat în unități convenționale. La calcularea calculelor pentru obligațiile KIM, plătitorul ajustează sumele exprimate în unități condiționate, în funcție de hoț. Cantitățile obținute după ajustare sunt incluse în compoziția veniturilor ne-venituri (cheltuieli).
În cazul în care implementarea se face prin agentul Comisiei, Comitetul avion determină valoarea veniturilor la data punerii în aplicare pe baza anunțului comisarului cu privire la punerea în aplicare, pe care comisarul este obligat să prezinte un comitet în termen de trei zile de la Sfârșitul perioadei de raportare în care a avut loc implementarea.
Veniturile din implementarea produse în condițiile instalării unui împrumut de mărfuri se stabilesc la data punerii în aplicare și include suma dobânzii, în perioada de la momentul încărcării până la transferul de proprietate asupra bunurilor. Interesul acumulat pentru utilizarea unui împrumut de mărfuri din momentul transferului de drepturi de proprietate la momentul cursei complete este inclus în venitul non-dealer.
Contabilitatea fiscală a veniturilor ne-veniturile sub formă de amenzi, nici alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale, precum și sumele daunelor sau daunele plătitorilor, este estimată în conformitate cu contractul. Acest doc bun este utilizat numai plătitorii care determină veniturile prin metoda de angajament. La recuperarea datoriei la instanță, obligația de a angaja acest venit din partea plătitorului apare pe baza deciziei Curții încheiată în forța juridică.
Costurile contabile fiscale pentru producție și implementare se efectuează în ordinea următoare (dacă plătitorul aplică metoda de angajamente). Aceste costuri sunt împărțite în direct și indirect. La costurile directe pot fi atribuite, în special:
costuri materiale pentru achiziționarea de materii prime și materiale utilizate în producția de bunuri (performanța lucrărilor, serviciilor de ocupare a forței de muncă);
Costurile forței de muncă, precum și suma socio-ului social impozit și costurile de asigurare obligatorie de pensii, care vine la finanțarea părților de asigurare și acumulare ale pensiei de muncă, acumulate pe sumele specificate;
Valoarea deprecierii acumulate prin active fixe utilizate în producția de bunuri, lucrări, servicii.
Plătitorul definește în mod independent în politicile contabile o listă de cheltuieli directe legate de producția de bunuri (performanță, furnizare de servicii).
Costurile indirecte sunt toate celelalte cantități de cheltuieli, pentru excepția nerealizării efectuate de plătitor în unitatea de raportare ( impozit) Perioadă. Ele aparțin pe deplin raselor de raportare actuală ( impozit) Perioadă.
În A. taxic. Procedura este inclusă în costurile actualei Ne Riode.
Costurile directe se referă la costurile actuale de raportare ( impozit) Perioada de produse, lucrări, servicii sunt realizate, în valoarea căreia sunt luate în considerare.
Paterii care oferă servicii au dreptul de a atribui suma costurilor directe implementate în raportare ( impozit) Periodic, în întregime pe o scădere a veniturilor din producția și implementarea acestei perioade fără a distribui resturile de producție care nu a fost finalizată.
Dacă restricțiile privind mărimea cheltuielilor luate în scopul poziției sunt furnizate pentru anumite tipuri de cheltuieli, baza pentru calcularea cantității maxime a acestor curse este determinată de rezultatul incremental de la început impozit Perioadă. În același timp, în conformitate cu cheltuielile plătitorului asociate cu asigurările de rang înalt (furnizarea de pensii) a angajaților săi, termenul contractului în definirea cheltuielilor maxime este învățat impozit Perioada de la data intrării în vigoare a unui astfel de contract.
Contabilitatea fiscală a proprietății amortizate. Prin active fixe comandate înainte de intrarea în vigoare a anilor negri ai Federației Ruse, durata de viață utilă a utilizării lor este stabilită de către plătitor independent la 1 ianuarie 2002, ținând cont de clasificarea activelor fixe determinate de RF pentru Federația Rusă și utilizări utile pentru grupurile de amortizare.
Indiferent de deprecierea proprietății, introdusă înainte de intrarea în vigoare a capitolului 25, deprecierea se face pe baza valorii reziduale a acestei proprietăți.
Suma acumulată într-o lună de depreciere pe proprietatea specificată este definită ca:
1) Produsul valorii reziduale și rata de depreciere (calculată pe baza timpului rămas de utilizare), care este stabilită de plătitor pentru imu indicat
obișnuit - atunci când se aplică o metodă neliniară de acumulare; 2) Produsul valorii reziduale definite la 1 ianuarie 2002 și rata de depreciere (este numerică pe baza datei de expirare rămasă) stabilită de plătitor pentru această proprietate - atunci când se utilizează o metodă liniară. Active fixe, viața efectivă a cărei (perioada de depreciere efectivă) este mai mare decât durata activelor fixe specificate stabilite de articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, începând cu 1 ianuarie 2002, sunt alocate unui separat Grupul de amortizare în estimarea la valoarea reziduală, care este supusă includerii în compoziția cheltuielilor în scopul impozitării în mod egal în cursul perioadei, definită de plătitor independent, dar cel puțin șapte ani de la data intrării capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse în vigoare.
Contabilitatea fiscală a operațiunilor cu proprietăți amortizate conduce la măsura până la data recunoașterii veniturilor (consumului). Contabilitatea analitică ar trebui să conțină informații:
Privind valoarea inițială a proprietății depreciebile implementate (pensionate) în raportare ( impozit) perioadă;
modificări ale valorii inițiale a activelor fixe cu finalizarea, modernizarea, reconstrucția, lichidarea parțială a șanțului;
Admis organizare calendarul utilizării utile a activelor fixe;
Metode de acumulare și cantități de depreciere acumulată în perioada de la începutul deprecierii până la sfârșitul lunii motivelor (eliminării) proprietății;
Prețul vânzărilor de proprietate sub contractul de vânzare; Data achiziției și data vânzării (eliminarea) proprietății; data transferului de bunuri în funcțiune, data excluderii de la proprietatea amortizată, data descompunerii proprietății, data contractului de greutate a utilizării gratuite, data finalizării lucrărilor privind reconstrucția, Data actualizărilor;
Cheltuielile suportate de plătitor asociate cu realizarea proprietății depreciebile (pensionate), precum și cheltuielile pentru stocarea, întreținerea și transportul proprietății implementate (pensionate).
La data operațiunii, plătitorul determină cu dreptul (pierdere) din vânzarea de bunuri amortizate.
În contabilitatea analitică la data vânzării proprietății, suma este fixată a sosit (pierdere) pe operațiune, care pentru a determina impozit Bazele sunt luate în considerare în următoarea ordine.
Profitul obținut de plătitor este supus incluziunii impozit În perioada de raportare în care a fost implementată proprietatea. Pierderea se reflectă în contabilitatea anal-litică ca și alte cheltuieli.
Contabilitatea analitică ar trebui să conțină informații: cu privire la denumirea obiectelor pentru care există cantități de astfel de cheltuieli;
Numărul de luni în care aceste cheltuieli pot fi incluse în alte cheltuieli legate de producție și implementare;
Cantitatea de cheltuieli pe lună. Contabilitatea fiscală a veniturilor (cheltuielilor) sub forma dobânzilor la împrumuturile contractuale, împrumut, cont bancar, depozit bancar, precum și dobânzile pentru valorile mobiliare și alte obligații de datorie în ordinea următoare. Plătitor bazat pe analitice contabilitate Venitul și cheltuielile non-motor conduc la decodificarea acestor venituri și cheltuieli.
Plătitorul reflectă în mod independent suma veniturilor (RESO) în ceea ce privește valoarea datorată în conformitate cu termenii adunărilor (și a valorilor mobiliare - în conformitate cu termenii emisiilor) la sută separat pentru fiecare tip de obligație de datorie. Valoarea veniturilor (consumului) este luată în considerare pe baza rentabilității și a duratei unor astfel de obligații de datorie în conformitate cu fiecare tip de obligații de datorie în raportarea veniturilor (cheltuielilor).
Dobânda plătită de Bancă în cadrul unui acord de cont bancar sunt incluse în plătitor în impozit Baza pe baza unei declarații de cont bancar. În cazul în care acordul contului bancar nu prevede punerea în aplicare a plăților pentru plata serviciilor băncii în timpul fiecărui calcul și operarea în numerar, data primirii veniturilor plătitorului care a transmis recunoașterea, contabilitatea, definiția veniturilor ( Cheltuielile) prin metoda de angajamente este recunoscută ca ultima zi a lunii de raportare.
Interesul acordurilor de împrumut, împrumut și altele taxic. Contractele, alte obligații de datorie (inclusiv magsele valoroase ale BU) sunt luate în considerare la data recunoașterii veniturilor (consumului).
Dobânzile obținute (de obținut) plătește pentru furnizarea de fonduri sunt luate în considerare ca parte a veniturilor (cheltuielilor) care urmează să fie incluse în impozit Baza, pe baza unui extras pentru un cont bancar.
Plătitorul care determină veniturile (cheltuielile) asupra metodei de pe număr determină valoarea veniturilor (consumului) obținute (plătite) sau pentru a fi obținută (plata) în perioada de raportare sub formă de interes în conformitate cu tratatul, bazat pe tratat privind venitul stabilit pentru fiecare tip de obligații de datorie, termenul unei obligații de datorie în raport. Plătitorul este obligat să reflecte ca parte a veniturilor (cheltuielilor) a valorii dobânzilor din cauza primirii (salariului) la sfârșitul lunii.
Cu rambursarea anticipată a obligației datoriei, procentul este determinat pe baza ratei prevederilor procentuale și a timpului efectiv de utilizare a fondurilor împrumutate.
Procedura considerată pentru recunoașterea veniturilor (cheltuielilor) sub forma dobânzilor la obligațiile datoriei de orice fel se aplică SIA și organizații, Pentru care astfel de operațiuni sunt recunoscute de operațiunile de punere în aplicare în conformitate cu activitățile autorizate.
Potrivit interesului, statori mobiliare de stat și municipale la progresul sub formă de interes pot fi recunoscute ca și până la data punerii lor în aplicare pe baza contractului de vânzare sau la data la care sunteți salarizare pe baza descărcării de gestiune a băncii sau la ultima dată a perioadei de raportare.
În cazul în care plătitorul utilizează o metodă de înregistrare a numerarului, atunci dobânda este recunoscută ca primită la data primirii fondurilor, în cazul în care metoda de angajament este la data punerii în aplicare a garanției sau la data plății unui astfel de interes (rambursare din PONA) în conformitate cu termenii problemei, fie la ultima dată a perioadei de raportare.
În cazul în care prețul unor astfel de valori mobiliare include un venit cupon afumat, plătitorul independent la data punerii în aplicare a lucrărilor determină valoarea veniturilor sub formă de aprobrize pe baza contractului de vânzare.
În desfășurarea operațiunilor cu aceste lucrări, cu implementarea cărora KU acumulate este inclusă în prețul unei tranzacții (venituri sub formă de interes), plătitorul, procentul de numerar, venituri sub formă de interes calculează ca diferența dintre venitul cuponului acumulat primit de la cumpărător, iar valoarea veniturilor acumulate plătite
Noah Vânzător. În cazul în care există plăți sub formă de interes între data vânzării de hârtie și data achiziției sale în conformitate cu termenii emiterii, data venitului este recunoscută ca fiind data plăților de dobândă în cupon. În același timp, venitul este definit ca diferența dintre valoarea dobânzii plătită în rambursarea cuponului și suma veniturilor mele acumulate plătite vânzătorului. La vânzarea de hârtie, la care în perioada de ședere la plătitor, emitentul a fost plătit venituri din dobânzi, care a fost inclus în venituri, venituri din dobânzi când se găsește suma primită de la cumpărătorul unei astfel de lucrări.
Plătitorul care utilizează metoda de acumulare, care implementează operațiunea cu municipalitățile de stat și municipale, în ceea ce privește implementarea prețului tranzacției cuprinde veniturile acumulate (cupon), veniturile sub formă de procente determină în ceea ce privește următoarele dispoziții . Dacă înainte de expirarea raportării ( impozit) Perioada valoroasă nu este realizată, plătitorul este obligat în ultima zi a Zilei de raportare ( impozit) Perioada de determinare a veniturilor din dobânzi din cauza angajamentului în această perioadă. Venitul din această perioadă este recunoscut ca diferența dintre valoarea veniturilor acumulate pe valoarea (cupon), calculată la sfârșitul perioadei, în conformitate cu termenii emisiunii, precum și valoarea acumulată cu veniturile (cupon) calculată la sfârșitul celui anterior impozit Perioada, dacă, după încheierea perioadei anterioare, plățile de dobânzi (plățile cuponului) nu au fost efectuate.
În cazul în care în perioada actuală de interes (rambursarea cuponului), emitentul a fost efectuat, apoi, în plus față de veniturile sub formă de interes, calculate și contabilizate cu astfel de plăți (rambursări), venituri sub formă de interes este luată egal cu valoarea veniturilor acumulate de dobândă (cupon) la sfârșitul raportării respective ( impozit) Perioadă.
La prima plată a interesului (rambursarea cuponului) în numărul raportului ( impozit) Perioada de venit sub formă de dobândă se calculează ca diferența dintre valoarea dobânzii plătită (cupon rambursabil) și valoarea procentului acumulat (cupon) a veniturilor calculate la sfârșitul anului precedent impozit Perioadă. Ulterior în raportare ( impozit) Perioadele de plăți (răscumpărări) Veniturile sub formă de interes sunt luate ca fiind egale cu valoarea dobânzii plătită (răscumpărați KU PONA).
În cazul în care securitatea specificată este achiziționată în perioada obraznică actuală, calculul veniturilor sub formă de procente se efectuează în conformitate cu ordinea declarată anterior, dar suma procentului acumulat (cupon) a fost calculată la sfârșitul precedentului unu impozit Perioada este înlocuită cu dvs. prin intermediul veniturilor procentuale acumulate (cupon) plătit de plătitorul vânzătorului de securitate.
Atunci când se implementează lucrarea specificată, veniturile sub formă de procente este listată în conformitate cu procedura menționată anterior, dar suma procentului acumulat (cupon) a fost calculată la sfârșitul raportării ( impozit) Perioada se înlocuiește prin calcularea cantității procentualelor acumulate (cupon), calculată la data punerii în aplicare.
Contabilitatea fiscală în punerea în aplicare a valorilor mobiliare încasate din faptul că venitul pe operațiuni cu valori mobiliare este recunoscut de către manipulară de la vânzarea lor în conformitate cu Acordul de punere în aplicare.
Veniturile și costurile pentru tranzacțiile cu valori mobiliare se găsesc în funcție de procedurile și cheltuielile aplicate de plătitor.
La punerea în aplicare a valorilor mobiliare, costul este recunoscut de prețul atunci când se obține valori mobiliare realizate, luând în considerare metoda stabilită de plătitor contabilitate Securities (FIFO, LIFELO, cu costul unei unități).
În cazul în care prețul statului și al titlurilor municipale, contactarea pieței organizate, face parte din venitul cuponului acumulat, atunci venitul și cursele sunt calculate fără astfel de venituri.
Contul fiscal profit (Pierderi) din vânzarea valorilor mobiliare se efectuează separat pe valori mobiliare, aplicând pe piața organizată și nu se aplică la aceasta.
Veniturile din dobânzi privind titlurile de stat și municipale, care oferă o excepție de la prețul unei părți a veniturilor din dobânzi acumulate, se stabilesc la data punerii în aplicare pe baza contractului de vânzare.
De către CEA
1. Determinarea reducerii rezervelor în costul produselor.
Principalele surse de rezerve pentru reducerea costului produselor industriale (P S) sunteți:
1) o creștere a producției sale datorită îndeplinirii capacității de producție a întreprinderii ( R n.);
2) reducerea costurilor pentru producția sa (P h)Și o relatare a creșterii nivelului de productivitate, a utilizării economice a materiilor prime, a materialelor, a energiei electrice, a combustibilului, a costurilor neproductive, a căsătoriei de producție etc.
Cantitatea de rezerve poate fi determinată prin formula:
unde SV, SF - În consecință, nivelul posibil și real al costului produsului; Aici Costurile suplimentare necesare pentru dezvoltarea rezervelor pentru creșterea producției de produs.
2 analize de lichiditate și solvabilitate a organizației.
Lichiditatea - (din lichiditatea cuvântului englez) este capacitatea valorilor materiale pentru a deveni rapid și ușor de transformat în fonduri, active monetare pentru rambursarea datoriilor, a plății, a tranzacțiilor sau a propriilor nevoi.
În acest caz, valorile materialelor lichide își păstrează valoarea de evaluare.
Aceasta este, în cadrul conceptului, lichiditatea merită să înțeleagă mărfurile cu cele mai înalte calități în timpul marketingului sau schimbului pentru o unitate monetară.
Un exemplu de lichiditate poate servi drept aur. Aurul a fost evaluat, apreciat și va fi apreciat în viitor. Activele de aur pot fi rapid și ușor de transformat în bani reali în orice țară.
Solvabilitate - Aceasta este posibilitatea ca întreprinderile să plătească pentru obligațiile sale. Cu o condiție financiară bună, compania este solvent în mod constant; Cu un rău - periodic sau în mod constant insolubil. Cea mai bună opțiune atunci când o întreprindere are fonduri gratuite suficiente pentru a rambursa angajamentele existente. Dar compania este solvent și în cazul în care nu este gratuit de fonduri gratuite sau nu sunt deloc, dar întreprinderea își poate realiza rapid activele și să plătească cu creditorii.
Fundamentele juridice ale contabilității fiscale sunt determinate de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Țintă țintă:
Aceasta asigurând corectitudinea și fiabilitatea contabilității pentru așezările între întreprinderi și agențiile guvernamentale, adică formarea de informații complete și fiabile privind procedura de contabilitate în scopul impozitării operațiunilor economice desfășurate de contribuabil în timpul perioadei de raportare (fiscale);
Asigurarea informațiilor utilizatorilor interni și externi pentru a controla corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea calculului și plata la bugetul fiscal.
Fiecare organizație, în funcție de set și de specificul operațiunilor, are dreptul de a alege independent o metodă de înregistrare a datelor privind operațiunile efectuate, care determină procedura de contabilitate în formarea unei baze fiscale, pe baza principiului legislativ , secvența de aplicare a normelor și regulilor de contabilitate fiscală de la o perioadă fiscală la alta. Procedura și organizarea contabilității fiscale sunt stabilite de contribuabil în politicile contabile în scopuri fiscale, în care ar trebui specificate următoarele puncte:
Metodele de formare a unei baze fiscale alese de organizație (pentru fiecare tip de impozit, este indicată o modalitate specifică de a forma o bază fiscală));
Schema de contabilitate fiscală;
Forme de registre de contabilitate fiscală și procedura de reflectare a datelor analitice în acestea;
Procedura de determinare a costurilor a reprezentat în scopuri fiscale;
Procedura de determinare a datei de punere în aplicare pentru a acumula anumite tipuri de impozite;
Opțiune de determinare a veniturilor din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii;
O metodă de efectuare a contabilității separate a costurilor în scopul rambursării TVA;
Activitățile pentru care se asigură contabilitatea costurilor separate (în parte din TVA);
Baza de date a distribuției impozitelor comune și a altor impozite indirecte pe tipuri de activitate.
Organizarea sistemului de contabilitate fiscală implică definirea unui set de indicatori, afectează direct sau indirect valoarea bazei de impozitare, criteriile sistematizării lor în registrele de contabilitate fiscală, precum și procedura de efectuare a contabilității, formării și reflecției în Registrele de informații despre obiectele contabile.
Registrele analitice ale contabilității fiscale sunt un set de indicatori (formulare sumară) utilizate pentru sistematizarea datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (fiscală) grupată în conformitate cu cerințele CH. 25 Cod fiscal, fără distribuție (reflecție) asupra conturilor contabile.
Crearea unui sistem de contabilitate fiscală unificată ca fiind similar cu înregistrările contabile ale unei proceduri obligatorii separate pentru colectarea și sistematizarea datelor privind operațiunile efectuate de organizație, care implică consecințe fiscale, nu este furnizată o legislație.
Abordările generale ale formării politicilor contabile fiscale privind impozitarea profitului sunt prezentate la articolul 313, 314 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de menținere a contabilității fiscale este stabilită în politicile contabile în scopuri fiscale.
Există două opțiuni pentru contabilitatea fiscală.
1. Crearea unui sistem de contabilitate fiscală autonomă care nu este legată de contabilitate. În același timp, fiecare operațiune economică se reflectă în registrul de contabilitate fiscală.
2. Crearea unui sistem de contabilitate fiscală bazată pe date contabile. Acest mod de a păstra contabilizarea mai puțin consumatoare de timp și, în virtutea acestui fapt, mai adecvată pentru utilizare. El este în concordanță cu normele de artă. 313 Codul fiscal al Federației Ruse.
Acest articol din Codul fiscal stabilește că calculul bazei fiscale pentru fiecare perioadă de raportare (fiscal) se bazează pe datele contabile fiscale, dacă CH. Codul fiscal al Federației Ruse prevede procedura de grupare și luare în considerare a obiectelor și a operațiunilor economice în scopuri fiscale, altele decât ordinul stabilit prin regulile contabile.
Astfel, atunci când regulile contabilității și contabilității fiscale coincid, calculul bazei fiscale poate fi efectuat pe baza datelor contabile. La elaborarea unui sistem de contabilitate fiscală pe baza datelor contabile, este necesar:
1. Determinarea obiectelor contabile prin care normele contabile și contabilitatea fiscală coincid și facilități contabile pe care regulile contabile sunt diferite, alocarea facilităților de contabilitate fiscală.
2. Elaborarea procedurii de utilizare a datelor contabile în scopuri fiscale.
3. Elaborarea formelor de registre de contabilitate analitică pentru facilitățile de contabilitate fiscală alocate.
4. Determinați obiectele de contabilitate fiscală separată (pentru contribuabili care aplică regimuri fiscale speciale).
Deci, contabilitatea fiscală în acest caz completează contabilitatea, făcându-l un singur întreg. Un dezavantaj semnificativ al acestei opțiuni este o complexitate mai mare și o probabilitate suficient de ridicată a erorilor.
Datele privind contabilitatea fiscală trebuie să reflecte:
Procedura de formare a valorii veniturilor și a cheltuielilor;
Procedura de determinare a ponderii cheltuielilor luate în considerare în scopuri fiscale în perioada actuală de impozitare (raportarea);
Cantitatea de cheltuieli (pierderi) care urmează să fie atribuite cheltuielilor în următoarele perioade fiscale;
Procedura de formare a sumelor rezervelor create;
Valoarea datoriilor pentru calcule cu bugetul fiscal.
Contribuabilul analizează operațiunile economice și determină în mod independent ce obiecte contabile ar trebui să dezvolte și să aprobe formele de registre de contabilitate fiscală în care un set de date necesare pentru a determina în mod corect indicatorii declarației fiscale.
Confirmarea datelor privind contabilitatea fiscală sunt:
1. Documentele contabile primare (inclusiv certificatul de contabil). Documentul principal de contabilitate este o bază de informare generală pentru compilarea registrelor de contabilitate și contabilitate fiscală. În diferite tipuri de registre contabile și fiscale, informațiile sunt grupate numai din diferite motive, în conformitate cu sarcinile fiecărui tip de contabilitate. Zona de intersecție este definirea și distribuirea cheltuielilor, calculând costul produselor finite, valoarea echilibrului de muncă în desfășurare etc.
2. Registrele de contabilitate fiscală analitică. Registrele analitice ale contabilității fiscale sunt forme sintetice de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (fiscală) grupate în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, fără distribuție (reflecție) privind conturile de contabilitate fiscală.
3. Calcularea bazei de impozitare. Calculul bazei fiscale pentru perioada de raportare (fiscal) este alcătuit de către contribuabil în mod independent în conformitate cu normele articolelor relevante din Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, procedura de calcul al calculului bazei de impozitare a impozitului pe venit este prevăzută la articolul 315. Articolele 316-333 Specificați regulile de menținere a contabilității fiscale în raport cu anumite tipuri de venituri și cheltuieli (de exemplu, procedura de contabilitate fiscală a veniturilor provenite din vânzări, cheltuieli pentru operațiuni comerciale), tipuri individuale de organizații (organizații de asigurări, bănci) , diverse tipuri de contracte (gestionarea încrederii proprietății).
Datorită faptului că nu există forme uniforme aprobate de registre de contabilitate fiscală, unitatea ar trebui să le dezvolte independent sau să introducă detalii suplimentare în registrele contabile aplicate, formând astfel registrele de contabilitate fiscală. Și, în celelalte cazuri, registrele trebuie să fie specificate în politicile contabile în scopuri fiscale.
Politicile contabile reprezintă un set de modalități de desfășurare a contabilității fiscale a proprietății, a operațiunilor economice, a veniturilor și a cheltuielilor pentru a forma informații fiabile cu privire la profiturile organizației în declarația fiscală. Politica contabilă ar trebui să dezvăluie abordările organizației în rezolvarea următoarelor aspecte:
Determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit;
Formarea de obligații fiscale la buget;
Evaluarea proprietății;
Distribuirea pierderilor între perioadele de impozitare.
În procesul de formare a politicilor contabile, ar trebui stabilite și justificate aspectele organizatorice și tehnologice și metodologice ale contabilității fiscale:
Procedura de organizare a contabilității fiscale;
Principiile și procedura de contabilizare fiscală a tuturor tipurilor de activități desfășurate de contribuabil;
Forme de registre de contabilitate analitică;
Informații contabile de prelucrare a tehnologiei;
Metode de contabilitate fiscală.
Politicile contabile sunt anexate la formele de registre analitice și procedura de reflectare a informațiilor în acestea. În același timp, fiecare registru ar trebui să conțină următoarele detalii: numele, perioada de compilare, contoare de tranzacții, numele operației, semnătura persoanei responsabile pentru întocmirea registrului. Politica contabilă adoptată este aprobată de ordinea relevantă a șefului organizației. Metodele de menținere a contabilității fiscale selectate de organizație sunt aplicate secvențial de la un cont la altul. Modificările politicilor contabile pot fi introduse în cazurile:
Modificări ale legislației privind impozitul pe venit;
Modificări ale metodelor de contabilitate fiscală.
Organizația are dreptul de a utiliza datele contabile analitice dezvoltate în conformitate cu normele contabile, cu condiția ca informațiile să conțină toate informațiile necesare pentru calcularea impozitului pe venit (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 august 2007 nr. 03- 03-06 / 1/531).
În conformitate cu art. 9 FZ Nr. 129-FZ "pe contabilitate" Toate operațiunile de afaceri efectuate de organizație ar trebui să fie emise prin documente exclusive. Aceste documente servesc drept documente contabile primare, pe baza cărora înregistrările contabile.
Deci, documentele primare sunt motive pentru organizarea atât a contabilității contabile, cât și a contabilității fiscale.
La subiectul studiat, a fost creat un sistem de contabilitate fiscală autonomă, care nu este legat de contabilitate.
