1. O declarație fiscală este o declarație scrisă sau o declarație a unui contribuabil, întocmită în formă electronică și transmisă prin canale de telecomunicații utilizând o semnătură electronică calificată îmbunătățită sau prin contul personal al contribuabilului, despre elementele impozabile, despre veniturile primite și cheltuielile efectuate, despre surse de venit, despre baza de impozitare, beneficii fiscale, suma calculată a impozitului și (sau) alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului.

Fiecare contribuabil prezintă o declarație fiscală pentru fiecare impozit plătibil de către acel contribuabil, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele prevede altfel.

Calculul plății în avans este o declarație scrisă sau o declarație a contribuabilului, întocmită în formă electronică și transmisă prin canale de telecomunicații utilizând o semnătură electronică calificată îmbunătățită sau prin contul personal al contribuabilului, pe baza calculului, asupra beneficiilor utilizate, suma calculată a plății în avans și (sau) pentru alte date care servesc ca bază pentru calcularea și plata plății în avans. Calculul plății în avans este prezentat în cazurile prevăzute de prezentul cod în legătură cu un impozit specific.

(vezi textul din ediția anterioară)

Calculul impozitului este o declarație scrisă sau o declarație a plătitorului impozitului, întocmită în formă electronică și transmisă prin canale de telecomunicații utilizând o semnătură electronică calificată îmbunătățită sau prin contul personal al contribuabilului, despre obiectele impozabile, impozabilul baza, beneficiile utilizate, suma calculată a impozitului și (sau) despre alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata taxei, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel. Calculul taxei este prezentat în cazurile prevăzute în partea a doua a prezentului cod în legătură cu fiecare taxă.

(vezi textul din ediția anterioară)

Agentul fiscal transmite autorităților fiscale calculele prevăzute în partea a doua a prezentului cod. Aceste calcule sunt prezentate în modul prevăzut în partea a doua a prezentului cod în legătură cu un impozit specific.

Calculul sumelor impozitului pe venit personal calculate și reținute de un agent fiscal este un document care conține informații rezumate de agentul fiscal în ansamblu asupra tuturor persoanelor care au primit venituri de la un agent fiscal (o subdiviziune separată a unui agent fiscal), pe sumele veniturilor acumulate și plătite de acesta, prevedeau deduceri fiscale, asupra sumelor impozite calculate și reținute, precum și alte date care serveau ca bază pentru calcularea impozitului.

Calculul primelor de asigurare este o declarație scrisă sau o cerere a plătitorului primelor de asigurare, întocmită în formă electronică și transmisă prin canale de telecomunicații utilizând o semnătură electronică calificată îmbunătățită sau prin contul personal al contribuabilului, despre obiectul impozitării cu prime de asigurare, despre baza pentru calcularea primelor de asigurare, despre suma calculată a primelor de asigurare și alte date care servesc ca bază pentru calcularea și plata primelor de asigurare, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel. Calculul primelor de asigurare este prezentat în cazurile prevăzute la capitolul 34 din prezentul cod.

2. Declarații fiscale (calcule) pentru acele impozite pentru care contribuabilii sunt scutiți de obligația de a le plăti datorită utilizării unor regimuri fiscale speciale, în ceea ce privește activitățile, a căror implementare implică utilizarea unor regimuri fiscale speciale sau a bunurilor utilizate să desfășoare astfel de activități.

(vezi textul din ediția anterioară)

O persoană care este recunoscută ca contribuabil pentru unul sau mai multe impozite, nu efectuează tranzacții care duc la mișcarea fondurilor în conturile sale bancare (la casieria organizației) și nu are elemente impozabile pentru aceste impozite, depune o singură declarație fiscală (simplificată).

Formularul unei declarații fiscale unificate (simplificate) și procedura pentru completarea acesteia sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

(vezi textul din ediția anterioară)

O declarație fiscală simplă (simplificată) este prezentată autorității fiscale la locul organizației sau la locul de reședință al unei persoane fizice cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului expirat, șase luni, 9 luni, an calendaristic.

(vezi textul din ediția anterioară)

3. Declarația fiscală (calculul) se depune la autoritatea fiscală la locul înregistrării contribuabilului (contribuabil, plătitor al primelor de asigurare, agent fiscal) în formularul prescris pe hârtie sau în formatele stabilite în format electronic împreună cu documentele care, în conformitate cu prezentul cod, trebuie atașat la declarația fiscală (calcul). Contribuabilii, plătitorii de contribuții de asigurare au dreptul de a prezenta documente care, în conformitate cu prezentul cod, trebuie atașate la declarația fiscală (calcul), în formă electronică.

(vezi textul din ediția anterioară)

Declarațiile fiscale (calcule) se depun la autoritatea fiscală la locul înregistrării contribuabilului (contribuabil, plătitor al primelor de asigurare, agent fiscal) în formatele stabilite în formă electronică prin canale de telecomunicații prin intermediul unui operator de gestionare a documentelor electronice, care este o organizație rusă și îndeplinește cerințele aprobate de autoritățile organului executiv federal autorizate să exercite funcții de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, cu excepția cazului în care legislația rusă prevede o procedură diferită pentru transmiterea informațiilor clasificate drept secret de stat. Federația, după următoarele categorii de contribuabili (plătitori ai primelor de asigurare):

(vezi textul din ediția anterioară)

contribuabili (plătitori ai primelor de asigurare), al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane;

(vezi textul din ediția anterioară)

Organizații nou create (inclusiv în timpul reorganizării), al căror număr de angajați depășește 100 de persoane;

contribuabilii (plătitori ai primelor de asigurare) nespecificați la alineatele trei și patru ale acestei clauze, pentru care o astfel de obligație este prevăzută de partea a doua a prezentului cod în legătură cu un impozit specific (prime de asigurare).

(vezi textul din ediția anterioară)

Informațiile privind numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent sunt transmise de către o organizație (un antreprenor individual care a atras angajați angajați în perioada specificată) la autoritatea fiscală cel târziu la 20 ianuarie a anului curent și în cazul creării ( reorganizare) a organizației - cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare.pentru luna în care organizația a fost creată (reorganizată). Informațiile specificate sunt transmise sub forma aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor la autoritatea fiscală la locația organizației (la locul de reședință al unui antreprenor individual).

(vezi textul din ediția anterioară)

Contribuabilii clasificați ca fiind cei mai mari în conformitate cu articolul 83 din prezentul cod trebuie să depună toate declarațiile fiscale (calcule) pe care trebuie să le depună în conformitate cu prezentul cod autorității fiscale de la locul înregistrării ca fiind cei mai mari contribuabili în formatele stabilite în formular electronic, dacă orice altă procedură de prezentare a informațiilor clasificate drept secret de stat nu este prevăzută de legislația Federației Ruse.

(vezi textul din ediția anterioară)

Formularele de declarații fiscale (calcule) sunt furnizate gratuit de autoritățile fiscale.

(vezi textul din ediția anterioară)

4. O declarație fiscală (calcul) poate fi depusă de un contribuabil (plătitor de impozite, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) la autoritatea fiscală personal sau printr-un reprezentant, trimisă prin poștă cu o listă de atașamente, transmisă în format electronic prin canale de telecomunicații sau prin biroul contribuabilului personal.

(vezi textul din ediția anterioară)

Autoritatea fiscală nu are dreptul să refuze să accepte declarația fiscală (calcul) prezentată de contribuabil (plătitor de taxe, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) în forma prescrisă (format stabilit), cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel , și este obligat să aplice la cererea contribuabilului (plătitorul taxei), plătitorul primelor de asigurare, agent fiscal) pe o copie a declarației fiscale (copie a calculului), un semn de acceptare și data chitanță la primirea unei declarații fiscale (calcul) pe hârtie sau transfer către contribuabil (plătitor al taxei, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) chitanță de acceptare în formă electronică - la primirea unei declarații fiscale (calcul) prin telecomunicații canale sau prin contul personal al contribuabilului.

(vezi textul din ediția anterioară)

La trimiterea unei declarații fiscale (calcul) prin poștă, data depunerii acesteia este data trimiterii corespondenței cu o listă de atașamente. Atunci când o declarație fiscală (calcul) este transmisă prin canale de telecomunicații sau prin contul personal al contribuabilului, data depunerii acesteia este considerată data depunerii acesteia.

(vezi textul din ediția anterioară)

(vezi textul din ediția anterioară)

5. Se prezintă o declarație fiscală (calcul) cu o indicație a numărului de identificare a contribuabilului, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel.

Contribuabilul (contribuabil, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) sau reprezentantul său semnează declarația fiscală (calcul), confirmând acuratețea și exhaustivitatea informațiilor specificate în declarația fiscală (calcul).

(vezi textul din ediția anterioară)

Dacă acuratețea și caracterul complet al informațiilor specificate în declarația fiscală (calcul), inclusiv cu utilizarea unei semnături electronice calificate îmbunătățite la depunerea unei declarații fiscale (calcul) în formă electronică, este confirmată de un reprezentant autorizat al contribuabilului (impozit plătitor, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal), declarația fiscală (calcul) indică baza reprezentării (denumirea documentului care confirmă autoritatea de semnare a declarației fiscale (calcul). În același timp, o copie a documentului care confirmă autoritatea reprezentantului de a semna declarația fiscală (calcul) este atașată la declarația fiscală (calcul).

Nu, veniturile din vânzarea de bunuri care au fost deținute de mai mult de trei ani nu sunt impozitate și nu trebuie declarate (clauza 17.1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 a clauzei 1 a articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 4 Articolul 229 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie să depun o declarație privind vânzarea proprietății dacă, conform rezultatelor declarației, nu trebuie să plătesc impozite (a fost acoperit integral de deducere)?

Da nevoie. Sunteți scutit de la depunerea unei declarații numai dacă ați deținut proprietatea pentru mai mult de perioada minimă (pentru mai multe informații despre perioada minimă de proprietate asupra imobilelor, consultați articolul nostru De cât aveți nevoie pentru a deține proprietăți imobiliare pentru a le vinde fără taxe ?). În alte cazuri, declarația este depusă indiferent dacă trebuie să plătiți impozit sau nu.

Trebuie să includ veniturile de la angajatori în declarație atunci când vând proprietăți?

Nu, dacă declarați doar venituri suplimentare din vânzarea proprietății, atunci nu trebuie să includeți venituri din care impozitul pe venit a fost deja reținut (paragraful 2, clauza 4 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Locuiesc într-un oraș, dar sunt înregistrat în altul. La ce birou fiscal pot trimite o declarație 3-NDFL?

Declarația 3-NDFL este întotdeauna depusă la biroul fiscal la locul înregistrării permanente (înregistrare). Doar dacă nu există o înregistrare permanentă, o puteți depune la biroul fiscal de la locul înregistrării temporare.

Poate o altă persoană (de exemplu, un soț) să prezinte o declarație 3-NDFL la autoritatea fiscală pentru mine?

În cazul în care declarația nu este depusă de dvs., ci de reprezentantul dvs. (de exemplu, un soț), atunci acesta trebuie să aibă o împuternicire notarială cu el (clauza 3 a articolului 29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Singurele excepții sunt reprezentanții legali (de exemplu, părinții copiilor minori). Dacă un părinte depune o declarație pentru un copil minor, nu este necesară o procură notarială.

Pot trimite o declarație fiscală 3-NDFL prin poștă?

Da, puteți trimite declarația fiscală către autoritatea fiscală printr-o scrisoare valoroasă cu un inventar al atașamentului.

Ce dată este considerată data depunerii declarației atunci când a fost trimisă prin poștă: data la care a fost trimisă declarația sau data la care a fost primită de autoritatea fiscală?

Data depunerii declarației la biroul fiscal este data expedierii (data de pe ștampila poștală. În consecință, dacă declarația este trimisă înainte de miezul nopții din ultima zi a depunerii, atunci se consideră depusă la timp (clauza 8 din articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Am depus declarația și apoi am aflat că există o eroare în ea, ce ar trebui să fac?

Trebuie să trimiteți o declarație actualizată în care eroarea poate fi corectată. Pe pagina de titlu a declarației, va trebui să indicați numărul de corecție. Dacă aceasta este prima calificare - indicați "1--", dacă a doua - "2--" etc.

Trebuie să includ acest impozit recuperat în declarația de TVA? Trebuie să emit o factură pentru valoarea taxei recuperate? Dacă da, este necesar să indicați organizarea depozitului în acesta?

În decembrie 2014, organizația a importat pe teritoriul Federației Ruse, a plătit TVA și a acceptat-o ​​pentru deducere în trimestrul IV 2014. În ianuarie 2015, mai multe pachete de mărfuri importate au fost deteriorate de angajații organizației de depozitare în care au fost depozitate mărfurile. S-a făcut o cerere către organizația depozitului, costul mărfurilor a fost rambursat de aceasta. Vânzările către depozit nu au fost procesate. Articolul a fost radiat în baza unei cereri. TVA pentru aceste câteva pachete, care au fost deja deduse, a fost restabilită.

Luând în considerare, am ajuns la următoarea concluzie:

În cazul în care organizația a decis să restabilească TVA la valoarea mărfurilor deteriorate importate anterior pe teritoriul Federației Ruse, o declarație vamală este înregistrată în cartea de vânzări.

Datorită faptului că bunurile au fost anulate în primul trimestru al anului 2015, recuperarea impozitului trebuie reflectată într-o foaie suplimentară a cărții de vânzări și trebuie prezentată o declarație actualizată pentru primul trimestru al anului 2015.

Motivul concluziei:

Clauza 3 a art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse este o listă închisă de situații în cazul în care sumele de TVA acceptate anterior legal pentru deducere sunt supuse restaurării. Anularea obiectelor de inventar în legătură cu pierderea, deteriorarea, lipsa, căsătoria acestora printre cazurile enumerate la alineatul 3 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică. În consecință, nu există nicio obligație de restabilire a sumelor de TVA deduse anterior pentru astfel de bunuri.

Autoritățile judiciare în deciziile lor indică, de asemenea, că alineatul 3 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede necesitatea restabilirii TVA, acceptată anterior pentru deducere, în cazurile de furt de bunuri sau lipsă de bunuri descoperite în timpul procesului de inventariere, radiere a căsătoriei. În legătură cu cazurile de deteriorare a mărfurilor, a se vedea rezoluțiile FAS din districtul Moscova din 15.07.2014 N F05-7043 / 14, FAS din districtul Volga din 09.11.2012 N F06-8238 / 12, FAS al districtului nord-caucazian din 18.11.2011 N F08-7089 / 11, FAS al districtului Ural din 22 ianuarie 2009 N F09-10369 / 08-C2 etc.

În același timp, poziția oficială este că TVA în astfel de cazuri este supusă recuperării. Poziția departamentelor de control se bazează pe faptul că, conform paragrafului 2 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele TVA sunt supuse deducerilor asupra bunurilor (lucrărilor, serviciilor) achiziționate pentru efectuarea tranzacțiilor supuse TVA.

La rândul său, pp. 2 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că sumele TVA acceptate pentru deducerea bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe și imobilizările necorporale, drepturile de proprietate, sunt supuse restaurării în cazul utilizării ulterioare a acestor bunuri ( lucrări, servicii etc.) pentru efectuarea operațiunilor specificate în clauza 2 a art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse (TVA neimpozabil).

Astfel, întrucât în ​​caz de penurie, daune, furt sau căsătorie, bunurile nu mai pot fi utilizate pentru efectuarea de tranzacții impozabile cu TVA, TVA „de intrare” pentru acestea este supusă restabilirii și plății la buget. În același timp, este necesar să se restabilească valoarea impozitului în perioada de impozitare când valorile lipsă sunt anulate din registru.

Această poziție a fost exprimată prin scrisori din data de 19.03.2015 N 03-07-11 / 15015, din 05.07.2011 N 03-03-06 / 1/397, din 04.07.2011 N 03-03-06 / 1/387, din data 07.06 .2011 N 03-03-06 / 1/332, din 24.04.2008 N 03-07-11 / 161, din 01.11.2007 N 03-07-15 / 175, din 04.12.2007 N SHT-6-03 / [e-mail protejat], din 20.11.2007 N SHT-6-03 / [e-mail protejat] si etc.

În această situație, organizația a decis să restabilească TVA. Prin urmare, este necesar să se restabilească valoarea impozitului în perioada de impozitare în care bunurile deteriorate sunt radiate din registru.

După cum rezultă din întrebare, pierderea de bunuri a avut loc în ianuarie 2015, adică în primul trimestru. În consecință, pentru primul trimestru al anului 2015 este depusă declarația revizuită de TVA.

Formularele și regulile pentru completarea (menținerea) documentelor utilizate pentru TVA sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137 „Cu privire la formularele și regulile pentru completarea (întreținerea) documentelor utilizate la calcularea TVA” (în continuare - Rezoluția N 1137).

Conform paragrafului 14 din Regulile pentru menținerea registrului de vânzări utilizat în calculele pentru taxa pe valoarea adăugată, aprobat prin Rezoluția N 1137, la restaurare în modul prevăzut la alineatul 3 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele TVA acceptate pentru deducere de către contribuabil în modul prevăzut în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, facturi, pe baza cărora sunt acceptate sumele impozitului pentru deducere, sunt supuse înregistrării în portofoliul de vânzări pentru valoarea impozitului supus recuperării.

Astfel, atunci când sumele de TVA sunt restabilite, registrul de vânzări înregistrează exact acele facturi care au fost primite de la furnizori (contractori, interpreți) și pe baza cărora TVA a fost acceptată anterior pentru deducere.

Normele Codului fiscal al Federației Ruse (articolele 168, 169 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu prevăd întocmirea facturilor de către un contribuabil care este obligat să restituie sumele de TVA acceptate legal anterior pentru deducere, de la această operațiune, în conformitate cu art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este supus impozitării. În această situație, contribuabilul are obligația de a plăti TVA în modul prevăzut la alineatul 3 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, nu este necesară o factură pentru recuperarea sumelor de TVA.

În această situație, TVA a fost plătit la vamă atunci când mărfurile erau importate pe teritoriul Federației Ruse.

În consecință, TVA a fost acceptată pentru deducere, inclusiv pe baza unei declarații vamale care a fost înregistrată în registrul de cumpărare în conformitate cu clauza 6 din Regulile pentru menținerea unui registru de cumpărare utilizat la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Rezoluția N 1137.

În consecință, în registrul de vânzări, în cazul recuperării parțiale a impozitului plătit la vamă la importul mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse, trebuie înregistrată o declarație vamală, pe baza căreia TVA a fost acceptat anterior pentru deducere.

Având în vedere că, în această situație, bunurile au fost anulate în primul trimestru al anului 2015, recuperarea TVA trebuie reflectată într-o foaie suplimentară la portofoliul de vânzări pentru primul trimestru al anului 2015.

Formularul foii suplimentare a cărții de vânzări și procedura de completare a acesteia (în continuare - Regulile pentru completarea foii suplimentare a cărții de vânzări) sunt prezentate în secțiunile III și IV din apendicele nr. 5 la Rezoluția nr. 1137 Foaia suplimentară este o parte integrantă a cărții de vânzări și este utilizată în cazul în care contribuabilul trebuie să facă modificări la vânzările de carte după încheierea perioadei de impozitare (al treilea paragraf al clauzei 3, clauza 4 a Regulilor pentru completarea vânzărilor carte).

Datele din registrul de vânzări sunt utilizate pentru a face modificări la TVA atunci când se constată erori (denaturări) în perioada de impozitare curentă din perioada de impozitare trecută (clauza 5 a Regulilor pentru completarea unei foi suplimentare a registrului de vânzări).

În conformitate cu punctul 5.1 al art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse de la 1 ianuarie 2015, informațiile specificate în cartea de cumpărare și în cartea de vânzări a contribuabilului trebuie incluse în declarația fiscală. Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3 / [e-mail protejat] au fost aprobate un nou formular de declarație fiscală TVA, procedura de completare (denumită în continuare „procedură”) și formatul de depunere. Contribuabilii trebuie să depună o nouă declarație fiscală din primul trimestru 2015.

Formularul de declarație este completat de secțiunile 8-12, care includ informații din cărțile de cumpărături și vânzări, jurnalul de contabilitate a facturilor primite și emise în cazul emiterii și (sau) primirii facturilor de către intermediari în implementarea activităților intermediare , precum și informații din facturi în cazul prezentării acestora de către persoanele specificate în clauza 5 a art. 173 din Codul fiscal al Federației Ruse (informații ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 22 decembrie 2014).

Sumele impozitelor supuse recuperării pe baza prevederilor capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt reflectate în coloana 5 de pe linia 080 a secțiunii 3 din declarația TVA (clauza 38.5 din procedură).

În plus, valorile impozitelor recuperate sunt reflectate și în secțiunea 9 a declarației ca parte a informațiilor din registrul de vânzări despre tranzacțiile înregistrate pentru perioada fiscală trecută. În același timp, vă rugăm să rețineți că pentru operațiunile de recuperare a sumelor de impozitare, este furnizat codul de tip operațiune 21 (anexă la scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din data de 22.01.2015 N GD-4-3 / [e-mail protejat]).

Astfel, în această situație, valoarea impozitului recuperat se reflectă într-o foaie suplimentară a registrului de vânzări, a cărui pregătire servește ca bază pentru depunerea unei declarații actualizate.

În același timp, pentru a evita penalitățile, este necesar să plătiți suma lipsă a impozitului și penalitățile corespunzătoare înainte de a depune declarația fiscală revizuită (paragraful 1 al paragrafului 4 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Experți ai serviciului de consultanță juridică Bashkirova Iraida, Melnikova Elena

" № 5/2017

Este necesar să se prezinte autorității fiscale un calcul (declarație) pentru impozitul pe proprietate dacă în bilanț sunt doar obiecte mobile? Dacă da, cum completați raportarea? Ce sancțiuni așteaptă o organizație pentru nedepunerea unui calcul „gol” al plăților în avans?

În consecință, dacă bilanțul unei organizații conține active fixe (mobile și (sau) imobile) denumite ca parte a elementelor impozabile, acesta este recunoscut ca plătitor de impozit pe proprietate și este obligat să depună o declarație (calculul impozitului pentru plăți în avans) pentru acest impozit .

Faptul că, conform paragrafului 25 al art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse în 2017 există un regim de impozitare preferențială pentru mijloacele fixe mobile (indiferent de grupul de amortizare al acestora), preluate în bilanț de la 1 ianuarie 2013, nu înseamnă că astfel de obiecte sunt excluse automat din lista articolelor impozabile.

Excluderea din lista obiectelor de impozitare și furnizarea de prestații nu sunt același lucru. Acestea sunt mecanisme diferite de reglementare a sarcinii fiscale, prevăzute de diverse articole din Codul fiscal. Deci, în virtutea art. 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse de la 1 ianuarie 2018, beneficiul fiscal stabilit de paragraful 25 al art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, vor fi aplicate de contribuabili la discreția subiecților Federației Ruse. Este probabil ca în unele regiuni să fie extins, iar în altele să fie reziliat, cu toate acestea, în ambele cazuri, proprietarii de bunuri mobile vor fi considerați plătitori de impozite pe proprietate, care sunt obligați să prezinte rapoarte fiscale cu privire la acest impozit.

Obiectul de impozitare a intrat sub scutire.

În cazul în care există proprietăți în bilanțul organizației pentru care se aplică beneficiul în conformitate cu punctul 25 al art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, completarea unui calcul de impozit și a unei declarații de impozit pe proprietate are următoarele caracteristici.

În secțiunea 2 a declarației (calculul impozitului), se completează datele privind valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiecte de impozitare (coloana 3), inclusiv valoarea proprietății privilegiate (coloana 4).

La calcularea impozitului (plata impozitului în avans) în linia 160 „Codul beneficiului fiscal” (în linia 130 a calculului impozitului), prima parte a indicatorului compozit indică codul beneficiului fiscal 2010257 (conform Anexei 6 la Ordinul Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7 din 31 martie 2017 -21 / [e-mail protejat]). A doua parte a indicatorului compozit nu este completată în acest caz.

Restul declarației (calculul impozitului) este completat în conformitate cu procedura general stabilită.

Reguli pentru completarea și transmiterea unui calcul de impozite.

Să le luăm în considerare cu un exemplu specific.

Exemplu:

Pe 26 iunie 2017, organizația a achiziționat dispozitivul „Limită de viteză” pentru instalare pe un vehicul închiriat. Costul dispozitivului a fost de 50.000 de ruble. (al cincilea grup de amortizare). Calculul impozitului pentru jumătatea anului 2017 nu a fost trimis. Este o problemă?

Costul dispozitivului achiziționat depășește limita de 40.000 de ruble, deci trebuie să fie reflectat de organizație în contabilitate ca parte a sistemului de operare. Deoarece acest dispozitiv este un activ fix și aparține celui de-al cincilea grup de amortizare (adică nu intră în lista excepțiilor de pe lista articolelor impozabile), organizația este recunoscută ca plătitoare de impozite pe proprietate.

Prezența unei obligații (sau a lipsei acesteia) de a trimite un calcul al impozitului pe impozitul pe proprietate pentru cele șase luni ale anului 2017 depinde de data acceptării dispozitivului pentru contabilitate ca activ fix.

Să ne explicăm de ce, dacă dispozitivul este acceptat în sistemul de operare în iunie 2017, organizația are obligația de a raporta impozitul pe proprietate.

În general, perioadele de raportare pentru impozitul pe proprietate sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de impozitare este un an calendaristic (clauza 1 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (impozitare), contribuabilii sunt obligați să prezinte autorităților fiscale un calcul al plăților în avans (declarație) pentru impozite (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitului pentru cele șase luni ale anului 2017 ar fi trebuit prezentat până la 31.07.2017 (clauza 2 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse), completând secțiunea. 2 pe linia cu codul 080 informații de la 01.07 privind valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare (coloana 3) - 50.000 ruble, inclusiv valoarea proprietății privilegiate (coloana 4) - 50.000 ruble. (a se vedea paragraful 3 al paragrafului 5.3 din Procedura de completare a calculului impozitului). La calcularea cuantumului plății anticipate a impozitului în linia 130 „Codul avantajului fiscal”, codul beneficiului fiscal 2010257 ar trebui indicat fără completarea celei de-a doua părți a indicatorului compozit.

Dacă organizația are în bilanț doar active fixe mobile, va trebui să raporteze în continuare inspectoratului fiscal prin prezentarea calculului plăților în avans pentru impozitul pe proprietate (la sfârșitul anului calendaristic - o declarație). Impozitul datorat pentru un astfel de calcul (declarație) este zero, dar inspectorii vor primi informații despre proprietatea preferențială a companiei.

În cazul în care nu se depune un calcul al impozitului pentru plățile în avans pentru impozitul pe proprietate, o organizație și funcționarul său pot fi aduși la răspundere fiscală și administrativă (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Forțelor Armate RF din 30.05.2017 nr. 56-AD17 -16):

organizația se confruntă cu o amendă de 200 de ruble. conform clauzei 1 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse;

oficialul responsabil cu depunerea rapoartelor fiscale se confruntă cu o amendă de la 300 la 500 de ruble. în conformitate cu partea 1 a art. 15.6 din Codul administrativ al Federației Ruse.

Dacă organizația ratează termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale, atunci obligația fiscală va intra în temeiul art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble.

Mai jos puteți găsi răspunsuri simple la întrebările frecvente despre deducerile din impozitul pe venit (impozitul pe venitul personal, adică impozitul pe venitul personal) și rambursările de impozite.

Deduceri de școlarizare

Diferite deduceri (aceste răspunsuri se aplică majorității deducerilor)

Care este diferența dintre valoarea deducerii și valoarea impozitului rambursat?

Valoarea deducerii și valoarea rambursării impozitului sunt valori diferite. Vă rugăm să nu le confundați. Dacă, de exemplu, în declarație sau cerere trebuie să scrieți valoarea deducerii, aceasta este exact deducerea și nu taxa care trebuie rambursată. O deducere este suma venitului la care rambursați impozitele.

Dacă rambursați taxele, valoarea taxei care va fi rambursată va fi egală cu 13% din deducere, rotunjită la ruble. De exemplu, atunci când spun că limita de deducere pentru achiziționarea de locuințe este de 2 milioane de ruble, aceasta înseamnă că limita de rambursare a impozitului este de 260.000 de ruble, adică 13% din 2 milioane de ruble. La calcularea impozitului care trebuie rambursat, este necesar să se rotunjească după cum urmează: dacă aveți 49 de copeici sau mai puțin, aruncați-i, dacă aveți 50 de copeici sau mai mult, măriți cantitatea de ruble cu o rublă.

Cât durează o rambursare a impozitului și cum îmi recuperez banii?

Conform legii, serviciul fiscal are la dispoziție 3 luni pentru a verifica documentele pe care le-ați trimis pentru o rambursare a impozitului și apoi o lună pentru a vă transfera bani. După verificarea documentelor, biroul fiscal trebuie să ia o decizie cu privire la documentele dvs. - să aprobe rambursarea impozitului sau să nu aprobe. Apoi, dacă este aprobat, în termen de o lună, suma taxelor rambursate ar trebui transferată în contul dvs., ale cărei detalii le-ați furnizat.

Ce cont și în ce bancă aveți nevoie pentru a primi rambursări de impozite?

Veți putea primi taxe rambursate numai sub formă de numerar. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie de un cont în ruble rusești în orice bancă rusă (sau o filială rusă a unei bănci străine, care este o persoană juridică rusă). Este posibil să nu fie doar Sberbank. Puteți primi taxe rambursate, inclusiv pe un card „salariu”. În acest caz, vă rugăm să nu uitați să furnizați fiscului nu numai numărul cardului, ci și numărul de cont la care cardul este „legat”.

Câte declarații ar trebui să depun dacă am studiat și totuși am cumpărat un apartament?

Se depune o singură declarație pentru fiecare an calendaristic. Acesta trebuie să includă deducerea de achiziție a locuinței, deducerea de tratament și orice altceva pentru anul calendaristic dat. În aceeași declarație, trebuie să indicați vânzarea proprietății, dacă sunteți obligat să faceți acest lucru și așa mai departe.

Și dacă am doi angajatori, trebuie să atașez două certificate de 2-NDFL?

Dacă depuneți o declarație numai pentru rambursarea impozitului, nu vi se cere să indicați toate veniturile în declarație și nu vi se cere să atașați toate certificatele de 2-NDFL. Dar puteți rambursa impozitele pe venit pe care le-ați indicat și confirmat numai cu certificate 2-NDFL. Prin urmare, este adesea benefic să indicați toate veniturile și să atașați toate certificatele 2-NDFL.

Când trebuie să depuneți o declarație de rambursare a impozitului pentru a nu întârzia?

Termenul limită pentru depunerea unei declarații (30 aprilie) există pentru cei care au obligația (nu un drept) de a depune o declarație. Cei care depun o declarație (și documentele însoțitoare) numai pentru a primi o deducere au dreptul de a face acest lucru (depune) în orice zi a anului. Dar trebuie să depuneți o declarație în termen de 3 ani de la data plății impozitelor pe care intenționați să le returnați.

Deduceri de școlarizare

Am studiat câțiva ani. Trebuie să depuneți o declarație sau mai multe?

Este necesar să completați o declarație separată pentru fiecare an calendaristic în care (nu pentru care) a fost efectuată plata. Fiecare declarație trebuie să fie însoțită de o cerere separată, certificate separate de 2-NDFL și așa mai departe. Declarația pentru fiecare an este completată într-un formular separat, special.

Dacă am studiat la două instituții de învățământ, cum indic suma cheltuită?

Sumele cheltuite în diferite instituții de învățământ sunt indicate în declarație și cerere în total. Adică, o cifră pe an pentru toate instituțiile de învățământ (două, trei sau mai multe). Dar va trebui să atașați la declarație documente separate pentru fiecare instituție de învățământ - un contract de formare etc.

Dacă banii au fost plătiți într-un an pentru alt an, pentru ce an se poate primi deducerea?

Este important nu pentru ce an sau semestru ați plătit, ci în ce an. Fiecare declarație (pentru un an calendaristic) include numai plățile efectuate în anul calendaristic dat. De exemplu, dacă ați plătit în august 2015 pentru un an universitar care durează din septembrie 2015 până în iunie 2016, trebuie să depuneți o declarație doar pentru 2015. În această declarație, trebuie să indicați întreaga sumă a cheltuielilor (dar nu mai mult decât limita de deducere) și nu numai partea proporțională pentru 2015.

Învăț, dar nu lucrez. Pot obține o deducere de școlarizare?

Pentru a returna impozitele, este important ca aceste impozite să vă fie reținute (sau să plătiți singuri această sumă de impozite). Dacă nu ați lucrat în anul pentru care doriți să rambursați impozitele, trebuie să aveți alte impozite pe venitul personal (PIT) în acel an la o rată de 13%. De exemplu, venituri din vânzarea de acțiuni sau alte venituri.

Pot obține o deducere dacă am renunțat la locul de muncă în august și am plătit taxe de școlarizare în octombrie?

Este important ca atât reținerea impozitului pe venit, cât și taxele de școlarizare să apară în același an calendaristic. Apoi, sunteți eligibil pentru o rambursare a impozitului pentru anul respectiv. Faptul că generarea de venituri (și reținerea impozitului) și taxele de școlarizare au avut loc în perioade diferite ale anului nu este o problemă. De asemenea, faptul că ați lucrat doar o parte a anului, și nu tot anul, nu împiedică rambursarea impozitului.

Trebuie să depun o declarație pentru tot anul dacă am studiat (am studiat) doar 2 luni?

Da, pentru tot anul. Faptul este că declarația fiscală 3-NDFL este un document care, de regulă, este completat pentru întregul an calendaristic. Chiar dacă ați studiat o parte din an.