Avansuri privind profiturile pentru al patrulea trimestru. Calcularea plăților de plată în avans - Reguli generale. Plata lunară a profitului real

Firma poate enumera avansurile fiscale sau trimestrial sau lunar. Ordinea specifică depinde:

• de la dimensiunea veniturilor;
• din politica contabilă a companiei.

Dacă venitul nu depășește 60.000.000 de ruble, compania are dreptul de a plăti doar plăți trimestriale în avans și nu trebuie să raporteze această metodă în inspecția fiscală.

Dacă venitul depășește 60.000.000 de ruble, puteți plăti:

• plăți anticipate trimestriale și lunare în trimestru;
• plăți lunare în avans bazate pe profiturile reale.

Modalitatea selectată de a reflecta în politicile contabile.

Schimbarea metodei de plată a plăților în avans pentru impozitul pe venit numai de la Anul Nou, notificând inspecția fiscală pentru aceasta până la data de 31 decembrie.

Plățile cu plată trimestrială în avans pentru impozitul pe venit

Trimestrial să enumeră plățile în avans ale companiei, care au în ultimele patru trimestre, veniturile din implementare în medie nu au depășit 15.000.000 de ruble (alineatul (3) din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin legea 8 iunie 2015 nr. 150-FZ). Aceasta înseamnă că, în anul 2016, veniturile din vânzări în medie pentru fiecare trimestru nu au depășit 15.000.000 de ruble (60.000.000 de ruble pentru întregul an), apoi refuză să plătească plăți lunare avansate pentru impozitul pe venit din primul trimestru al anului 2017. Și în Inspectoratul Fiscal, notificarea trebuie depusă până la data de 31 decembrie a anului expirat.

Ca regulă generală, pentru plata plăților în avans trimestriale pentru impozitul pe venit, este necesar să se țină seama de cele patru trimestre precedente de perioada de prezentare a celor corespunzătoare. Adică, trimestrul actual nu este implicat în calculul a 15.000.000 de ruble, în funcție de rezultatele căruia compania depune o declarație.

La determinarea veniturilor medii provenite din vânzări pentru cele patru trimestre precedente, veniturile provenite din vânzări pentru fiecare trimestru sunt rezumate. După aceasta, suma rezultată este împărțită în patru (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/716 din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1 / 493).

Plata în avans privind impozitul pe venit pentru trimestrul anterior trebuie să fie efectuată cel târziu la data de 28 a lunii următoare acestui trimestru.

Indiferent de mărimea veniturilor, sunt plătite plăți în avans trimestriale (clauza 3 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• reprezentări permanente ale firmelor străine;
• organizații necomerciale care nu au venituri din activități comerciale;
• instituții autonome;
• instituții bugetare. Începând cu 1 ianuarie 2014 - instituțiile bugetare, cu excepția teatrelor, muzeelor, bibliotecilor, organizațiilor de concerte. Teatre, muzee, biblioteci, organizații de concerte care sunt instituții bugetare, care nu sunt calculate de la data specificată și nu plătesc plăți în avans pentru impozitul pe venit;
• participanți la Tratatul privind activitățile comune (în ceea ce privește impozitul din veniturile primite din această activitate);
• investitorii acordurilor de partajare a produselor (în ceea ce privește impozitul din veniturile derivate din această activitate);
• firmele care au fost supuse încrederii (în ceea ce privește impozitul din venitul derivat din această activitate).

Suma plății trimestriale în avans pentru impozitul pe venit se calculează pe baza profiturilor reale. Aceasta utilizează formula.

Formula pentru calcularea unei plăți în avans trimestriale pentru impozitul pe venit

Un exemplu de plată a impozitului pe venit trimestrial

LLC "Snow Maiden" enumeră plățile în avans ale impozitului pe venit trimestrial. Pentru primul trimestru al anului de raportare, Snow Maiden a primit profituri impozabile în valoare de 100.000 de ruble, iar în jumătate din anul - 180.000 de ruble.

Astfel, plata în avans pentru primul trimestru va fi:

100 000 de ruble. × 20% \u003d 20 000 de ruble.

La jumătate a anului, firma trebuie să plătească o plată în avans în suma:

180 000 de frecare. × 20% - 20.000 de ruble. \u003d 16 000 RUB.

Dacă profitul pentru această perioadă de raportare este mai mic decât cel precedent, plata în avans nu este necesară.

Plăți lunare de plată avansată pentru impozitul pe venit

Toate celelalte firme sunt obligate să figureze că există două modalități de a plăti plăți lunare avansate:

• pe baza sumei fiscale pentru ultimul trimestru;
• pe baza profitului real al lunii.

Compania însăși alege opțiunea de plată, îl scrie la politicile contabile și se aplică pe tot parcursul anului.

Pe baza impozitului pentru trimestrul trecut

Firmele care utilizează această metodă trebuie să vizeze plățile în avans pentru impozitul pe venit nu mai târziu de data de 28 din fiecare lună curentă, adică înainte. De exemplu, plata în avans pentru luna ianuarie ar trebui plătită până la 28 ianuarie.

Cantitatea de plată lunară în avans este egală cu:

• valoarea plății lunare în avans pentru trimestrul IV al anului precedent - în primul trimestru al anului curent;
• 1/3 din valoarea plății în avans în primul trimestru al anului curent - în al doilea trimestru al anului curent;
• 1/3 Diferența dintre suma plății în avans pentru prima jumătate a anului și primul trimestru al acestui an - în al treilea trimestru al anului curent;
• 1/3 Diferențe între suma plății în avans timp de nouă luni și în prima jumătate a anului în al patrulea trimestru al acestui an.

La sfârșitul trimestrului, compania compară valoarea impozitului calculat de profitul real, cu valoarea plăților lunare în avans.

În cazul în care taxa este mai mare decât valoarea avansurilor, atunci după trimestrul va trebui să-l plătească. Este necesar să facem acest lucru până în a 28-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.

În cazul în care taxa este mai mică decât valoarea avansurilor, este formată o plată în plus. Firma poate considera contul viitoarelor plăți fiscale sau revenirea în contul său curent.

Un exemplu de plată a plăților lunare trimestriale în avans

Potrivit politicii contabile, Romance LLC enumeră plățile lunare în avans pe baza profiturilor trimestrului precedent. Să presupunem că, în prima jumătate a anului, compania a primit profituri impozabile în valoare de 800.000 de ruble, inclusiv în primul trimestru - 200.000 de ruble.

În consecință, profitul pentru trimestrul II este egal cu 600.000 de ruble. (800 000 - 200.000), și impozitul din IT - 120.000 de ruble. (600.000 de ruble. × 20%).

În acest caz, în al treilea trimestru al romantismului, ar trebui să existe o avansare a impozitului pe venit lunar în suma:

120 000 de ruble. : 3 luni. \u003d 40 000 RUB.

În cazul în care societatea va plăti plăți lunare avansate pe baza profitului real cu privire la plata plăților lunare avansate în perioada de raportare, este necesar să se informeze inspecția fiscală nu mai târziu de 31 decembrie a anului care precedă anul tranziției. Sumele avansurilor plătite în ianuarie-Mart, în același timp, procedura de plată a plăților în avans va fi egală cu o singură diferență între suma plății în avans, calculată pe baza a nouă luni, iar valoarea plății în avans calculate prin prima jumătate a perioadei de impozitare anterioară. Această regulă este valabilă de la 1 ianuarie 2015.

Pe baza profitului real al lunii

Conform acestei metode, compania calculează imediat valoarea plăților de plată în avans privind veniturile pe baza profitului real obținut pentru fiecare lună.

Plătiți plata în avans în ultima lună este necesară până în a 28-a zi a lunii următoare.

Un exemplu de plată a unei plăți lunare bazată pe profitul real

În conformitate cu politica contabilă, Matreshka LLC enumeră plățile lunare în avans pe baza profiturilor reale. Să presupunem că, în jumătate a anului, compania a primit profituri impozabile 800.000 de ruble. În ianuarie - mai, suma sa a însumat 600.000 de ruble.

În consecință, profitul pentru iunie este 200.000 de ruble. (800 000 - 600 000). Apoi, plata în avans pentru luna iunie va fi de 40.000 de ruble. (200.000 de ruble. × 20%).

Dacă anul viitor doriți să faceți plăți lunar avansate pe baza profitului real, trebuie să notificați Inspectoratul Fiscal. Acest lucru ar trebui făcut până la data de 31 decembrie a anului curent.

Cum plătește o organizație nou creată

Organizația nou creată poate plăti plăți în avans pentru impozitul pe venit în două moduri.

Metoda 1. Plățile în avans la sfârșitul trimestrului.

Pentru a plăti plățile în avans privind impozitul pe venit, nu este necesar să notificați inspecția fiscală.

În cazul în care societatea a fost creată în decembrie, atunci prima plată trimestrială ar trebui calculată pe baza profiturilor primite din decembrie până în martie. Este necesar să o plătească până la data de 28 aprilie (alineatul (2) din art. 55 alin. (2), (2), 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Începând cu al șaselea trimestru al existenței companiei, se aplică procedura generală de plată a plăților în avans. Pentru compania înființată în luna iunie, procedura globală de plată a plăților în avans se aplică începând cu al treilea trimestru al anului următor anului creării.

Metodation 2. Plățile în avans bazate pe profitul real.

În prima lună de existență, Inspectoratul Fiscal ar trebui să fie informat despre o astfel de metodă de plată a plăților în avans pentru impozitul pe venit. În cazul în care societatea a fost creată în decembrie, atunci prima plată ar trebui calculată pe baza profiturilor primite în decembrie și ianuarie a anului viitor. Este necesar să o plătească nu mai târziu de 28 februarie (alineatul (2) din art. 55 alin. (2), 2 din art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). Declarația va trebui, de asemenea, să prezinte un lunar (alineatul (3) din art. 389 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În 2019, organizațiile în care veniturile precedente de patru sferturi din vânzări nu au depășit 15 milioane de ruble pentru trimestru, aceștia pot refuza progresele lunare privind impozitul pe venit și pot lua în considerare plățile cu privire la rezultatele trimestrului.

Care sunt plățile de plată în avans privind impozitul pe venit?

Creșterea limitei a permis un număr mai mare de organizații să calculeze plățile de plată în avans pentru impozitul pe venit la sfârșitul trimestrului. Ce este bun pentru contribuabili - ia în considerare pe exemplu, dar mai întâi amintiți-vă care sunt plățile de plată în avans privind impozitul pe venit.

Potrivit rezultatelor fiecărei perioade de raportare (fiscale), contribuabilii calculează și plătesc plăți în avans într-unul din modurile:

• În urma primului trimestru, jumătate din an și 9 luni, precum și plăți în avans în fiecare lună a trimestrului (alineatul (2) din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• În urma primului trimestru, jumătate a anului și 9 luni fără a plăti plăți lunare în avans. Această metodă de la alineatul (3) din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse vă permite să aplicați numai organizațiilor care nu au venituri pentru cele patru trimestre au depășit 15 milioane de ruble pe trimestru.

În plus, organizația poate merge la plățile lunare în avans bazate pe profiturile efectiv primite. Este permisă să se facă în mod voluntar de la începutul anului calendaristic. Există o condiție - veniturile în ultimele 4 trimestre nu ar trebui să depășească 15 milioane de ruble în medie pentru fiecare trimestru. Pentru a merge la această metodă de plată, trimiteți la declarația fiscală.

Calculăm pentru LLC de ananas condiționat în Champagne, plățile în avans fiecare dintre modalități și apoi comparați rezultatele. Veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale sunt determinate de metoda de angajament. Baza fiscală pentru impozitul pe venit este reprezentată de un rezultat în creștere de la începutul anului.

Cum se calculează plățile în avans cu privire la rezultatele trimestrului

Suma de plată trimestrială în avans privind rezultatele perioadei de raportare este determinată de profitul real, calculat de rezultatul crescând de la începutul perioadei de impozitare până la sfârșitul perioadei de raportare - trimestrul, jumătate a anului, nouă luni. În același timp, plățile în avans plătite anterior în perioada fiscală sunt luate în considerare.

Exemplul 1: Calculați pentru ananas în Champagne LLC trimestrial Plăți în avans pentru 2019:

• după primul trimestru: 90 de mii de ruble × 20% \u003d 18 mii de ruble.
• În urma primei jumătăți a anului, a fost obținută o pierdere de 40 mii de ruble, în conformitate cu articolul 8 din art. 274 NK RF Baza de impozitare este zero, ca o plată trimestrială în avans. Bugetul nu este enumerat, iar suma de plată trimestrială în avans privind rezultatele primului trimestru este considerată a fi plătită.
• ca rezultat din 9 luni: 150 mii de ruble × 20% \u003d 30 mii de ruble. În cazul în care suprapunerea formată în prima jumătate a anului nu este creditată la plata altor impozite și nu este returnată organizației, este citită să plătească o plată trimestrială în avans timp de 9 luni (clauza 1 din articolul 287, paragraful 14 a art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, suma de a plăti înapoi la buget: 30 mii de ruble - 18 mii de ruble \u003d 12 mii de ruble.

Cum se calculează plățile lunare în avans

Important: În cazul în care, în trimestrul actual, organizația devine mai puțin profit sau chiar o pierdere, aceasta nu o scutește de la plata plăților lunare în avans. Acestea sunt recunoscute ca plasament existent care pot fi returnate în contul curent, reprezintă pentru următoarele plăți sau trimit la rambursarea altor impozite (în partea federală și regională).

Exemplul 2: Considerăm plățile în avans care vor lista Pineapple LLC în Champagne în 2019, luând în considerare plățile lunare avansate:

• plățile în ianuarie, februarie și martie 2019 sunt egale cu plata lunară în avans, care a fost plătită în al patrulea trimestru al anului precedent:

(620 mii de ruble × 20% - 350 mii ruble × 20%) / 3 \u003d 18 mii de ruble pe lună.

• Plata în avans privind rezultatele reale ale primului trimestru a fost de 18 mii de ruble. Plăcuță de plată pentru taxe formate: (18 mii de ruble × 3 - 18 mii ruble) \u003d 36 mii de ruble.

Plata lunară în avans în trimestrul II al acestui an este egal cu: 18 mii de ruble / 3 \u003d 6 mii de ruble. Într-o cheltuială a acestor plăți, organizația a înființat o plată plăcută, dar chiar ținând cont de acest lucru, cu privire la rezultatele din trimestrul II, plăcuța excedentară a rămas:

(36 mii de ruble - 6 mii de ruble × 3) \u003d 18 mii de ruble.

• În iulie, august și septembrie, organizația nu a transferat plățile, deoarece diferența dintre plățile trimestriale și avansate în primul trimestru al anului 2019 a fost negativă.

Plata trimestrială în avans timp de 9 luni a fost de 30 de mii de ruble. O parte a organizației închise excedentă, iar reziduul a fost plătit la buget:

(30 mii de ruble - 18 mii de ruble) \u003d 12 mii de ruble.

• pentru această opțiune, puteți lua în considerare deja plățile la plata în octombrie, noiembrie și decembrie 2019 și primul trimestru al anului viitor:

(30 mii de ruble - 0 ruble) / 3 \u003d 10 000 de ruble.

Program de plată și concluzii

Luând în considerare calendarul specificat la alineatul (1) din art. 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse, făcând un program de plată pentru Pineapple LLC în șampanie:

Contribuabilul este mai profitabil să plătească plăți în avans în trimestrul remarcabil: de fapt, aceștia sunt plătiți pe profit real și nu "înainte". Plățile lunare avansate - într-adevăr o taxă înainte, de la acei bani care ar putea fi puse în circulație. Acest lucru se simte în special atunci când a existat un rezultat bun de 9 luni, iar apoi o scădere a profiturilor sau chiar o pierdere: Organizația ar trebui să prezinte în continuare plățile în avans, pe lângă perioadele "profitabile".

Revenind la știri discutate: dacă organizația va plăti plăți lunare avansate sau se poate limita plății cu privire la rezultatele trimestrului - depinde de veniturile medii din ultimele 4 blocuri. Amintiți cum să o calculați.

Procedura de calcul al dimensiunii medii a veniturilor

Venituri interesate din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii și drepturi de proprietate, specificate la art. 249 Cod fiscal. Venituri de eroare și venituri enumerate la art. 251 NK RF nu sunt luate în considerare. Veniturile provenite din vânzări sunt luate fără TVA și accize.

Valoarea medie a veniturilor din implementarea pentru cele patru trimestre anterioare este valoarea veniturilor din implementarea pentru fiecare dintre cele patru trimestre precedente, care sunt împărțite la patru. Dacă depășește limita, din trimestrul următor, organizația plătește plăți lunare în avans. Această limită a fost ridicată în 2016 de la 10 la 15 milioane de ruble.

Exemplul 3: Să vedem dacă Pineapple LLC în șampanie trebuie să plătească plăți lunare în avans în termen de 1, 2 și 3 sferturi din 2019.

• Pentru primul trimestru, se iau venituri primite în clasa întâi din 2018: (8,5 milioane de ruble. + 9,5 milioane de ruble. + 10,75 milioane RUB. + 11,75 milioane RUB.) \u003d 40, 5 milioane de ruble.

40,5 milioane de ruble. / 4 \u003d 10,125 milioane de ruble. Acest lucru este mai mic de 15 milioane de ruble, înseamnă că, în primul trimestru, organizația nu este obligată să plătească plăți lunare în avans. Și dacă în trimestrul IV al anului 2018 veniturile provenite din vânzări nu vor depăși 28,5 milioane de ruble, de la începutul anului 2019, compania va continua să plătească plăți în avans cu privire la rezultatele trimestrului.

Organizații nou create

Organizațiile nou create plătesc avansarea în avans pentru perioada de raportare relevantă, cu condiția ca veniturile provenite din vânzări să nu depășească 5 milioane de ruble pe lună sau 15 milioane de ruble pe trimestru. În consecință, dreptul la plățile trimestriale utilizează mult mai multe companii.

Calculați impozitul pe venit cu ajutorul conturului conturului. Bulkhaliya. Aici puteți păstra cu ușurință contabilitatea, calculați salariul, plătiți impozitele, formați-o în mod explicit de raportare și trimiteți-o online.

Plățile în avans sunt prealabile impozitului pe venit. Ele sunt enumerate pe parcursul anului calendaristic. În funcție de tipul de plătitor și de procedura de calculare a contribuțiilor poate fi listată la sfârșitul trimestrului sau lunar. Calculul incredibilității impozitului pe profit este reglementat de norma 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, unde sunt fixe 3 modalități de plată parțială a plăților obligatorii la buget:

1. La finalizarea decalajului de raportare cu calcularea contribuțiilor preliminare. De obicei aplicate de mari companii din domeniul industriei.
2. Lunar pe baza calculului privind veniturile extrase efectiv. Acest drept poate fi utilizat numai după notificarea autorității fiscale în perioada prescrisă.
3. La finalizarea unei perioade de plată unică a contribuțiilor la trimestru. Potrivit pentru companiile cu profituri de până la 60 de milioane de ruble pentru patru trimestre.

Metode de calculare a plăților în avans

Transferuri pentru fiecare lună

Listarea unei părți a impozitului o dată în 30 de zile este responsabilitatea companiei în următoarele cazuri:

1. Randamentul galben pentru al patrulea trimestru a urcat peste valoarea medie de 15 milioane de ruble în trei luni.
2. În cazul în care inspecția nu a furnizat o notificare privind aplicarea calculului veniturilor primite.

Decontarea plăților lunare în avans pentru impozitul pe venit este însoțită de o prezentare a declarațiilor la finalizarea timpului stabilit pentru raport. Acestea sunt primul trimestru, șase luni și 9 luni. Plata se efectuează o dată pe lună, iar documentele sunt trimise numai pentru trimestru. Calculul are loc în următoarea ordine:

1. Plata în avans la începutul primului trimestru al noii perioade este egală cu o plată lunară în al patrulea trimestru al anului precedent. Atunci când o pierdere formată timp de 9 luni din perioada anterioară, nu sunt enumerate plăți pentru primele 3 luni ale noului an. Suma avansului va fi zero.
2. Suma pe lună în trimestrul II este de 3 părți a avansului trimestrial pe o perioadă de trei luni a anului curent.
3. În trimestrul III, contribuția este de 1/3 din ponderea diferenței dintre plata peste jumătate și un avans pentru primul trimestru.
4. În al patrulea trimestru, dimensiunea listei este egală cu cea de-a treia parte a diferenței dintre impozitul plătit timp de 9 luni și prima jumătate a anului.

Taxa trebuie să fie enumerată în buget nu mai târziu de 28 de luni. De exemplu, în trimestrul II pentru a plăti o taxă este necesară până la 28 aprilie, 28 mai și așa mai departe. Fiecare sumă va fi a treia parte a plății totale pentru trimestru. Atunci când plata nu este împărțită în părți egale, reziduul este adăugat la impozitul în ultimul trimestru.

Pentru perioada de trei luni, suma totală este calculată pe baza veniturilor, cheltuielilor suportate și a ratei dobânzii. În cazul depășirii plății preliminare în valoare totală de 3 luni, trebuie să enumerați taxa suplimentară. Această plată se efectuează în data de 28 a lunii următoare perioadei de testare.

Calcularea plății în avans privind rezultatele fiecărei perioade de raportare

Plăți pentru trimestru.

Pentru companiile care plătesc avansuri doar o dată pe trimestru, perioadele pentru raport sunt trimestrul I, 6 și 9 luni ale acestui an. La efectuarea unei plăți trimestriale a unei părți a impozitului, acestea sunt scutite de plata la buget lunar. Criteriul definitoriu care dă dreptul la un astfel de calcul este nivelul de venit. Când, în conformitate cu rezultatele venire la un rând de 4 trimestre, rata medie a profitului nu a depășit pragul de 15 milioane de ruble. Includ, de asemenea, astfel de întreprinderi:

• organizații cu finanțare din buget. Excepțiile sunt biblioteci, site-uri de concerte, teatrele că progresele nu sunt plătite;
• firme străine cu reprezentanțe în Rusia;
• firmele de tip non-profit fără profit din vânzarea de bunuri sau de furnizare de servicii;
• societăți implicate în parteneriate ordinare;
• investitorii prin acordul de partajare a produselor;

Obligația de deducere a sumelor preliminare la fiecare 3 luni poate apărea de la companie în orice moment, deoarece randamentul pentru trimestrul 4 nu va ajunge la 60 de milioane de ruble. Prin urmare, tranziția poate apărea în mijlocul anului. Excepția este calculul plăților preliminare asupra veniturilor deja primite atunci când tranziția, de exemplu, numai de la începutul noii perioade.

1. Calculul pentru un sfert. Valoarea plății timp de 3 luni este considerată prin multiplicarea bazei de date pentru rata de impozitare a sosit. Acest calcul este aplicat în fiecare trimestru. Baza de calcul este profitul rezultat calculat pe măsură ce veniturile reduse pe costurile suportate.
2. Calculul cu rezultatul în creștere. La sfârșitul celor 6 luni, 9 luni și an la calcul este adăugată necesității de a determina sumele pentru suprataxa. Mai întâi trebuie să calculați întreaga taxă pentru perioada pentru raport. De fiecare dată când dimensiunea sa este determinată mai întâi rezultatul în creștere. Din rezultatul obținut, suma efectuată anterior este trimisă. Plata în avans specificată în acest mod este plătită la buget. Toate calculele se fac numai într-o perioadă anuală.

Pentru calcularea convenabilă a plăților în avans pentru plățile impozitului pe venit, se întocmește un tabel cu o reflectare a datelor de bază fiscale, termeni și sumele temporare enumerate pentru fiecare trimestru. Când, în conformitate cu rezultatele calculului, la sfârșitul anului, apare o pierdere în loc de venit, apoi dimensiunea preliminară de plată va fi zero. Contribuțiile plătite anterior sunt recunoscute ca plată excedentară. Acestea pot fi returnate contribuabilului și sunt luate în considerare în perioadele ulterioare, precum și înrolarea în contul rambursării sancțiunilor. Returnarea poate fi emisă numai pentru o perioadă de 3 ani. La stabilirea termenului limită, va trebui să se aplice instanței de arbitraj.

Pentru a lista contribuția și furnizarea unei declarații, se stabilește o dată - până la 28 de zile de la sfârșitul perioadei de control. Dacă ziua este un weekend sau căderi pentru o vacanță, timpul este setat la cea mai apropiată zi de lucru. Taxa de plată pe întreaga perioadă este necesară până la 28 martie.

Plata reală a veniturilor

Compania are dreptul să profite de procedura de transfer de contribuții la veniturile extrase efectiv. Perioadele pentru raport sunt următoarele luni. Luna a 11-a este ultima. După aceasta, declarația de declarație este efectuată pentru întreaga perioadă. Plata contribuțiilor timp de o lună nu scutește firma din calculul trimestrial total. De fiecare dată când plata este determinată de un rezultat din ce în ce mai mare din prima zi a perioadei, inclusiv luna calculului. Toate progresele anterioare efectuate la buget reducă suma recent numărată pentru noua lună.

Pentru a plăti pentru plăți preliminare până la luni, luând în considerare veniturile extrase, plătitorul prezintă notificarea inspecției până la data de 31 decembrie. Dacă notificarea este prezentată în timp util, apoi se va schimba noua impozitare a procedurii de transfer. În cursul anului, nu este permisă modificarea metodei de plată.

Legea nu stabilește obligația de a notifica Inspectoratul la revenirea la procedura secundară de calcul al contribuțiilor în avans. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor oferă recomandări plătitorilor pentru a informa autoritatea de stat despre schimbare prin trimiterea unei notificări în formă arbitrară. La modificarea procedurii de plată a contribuțiilor de profit, trebuie să se reflecte în politica de încorporare.

Lista primului trimestru este efectuată în următoarea ordine:

• taxa pentru prima lună - plătită până în 28 februarie;
• pentru o perioadă de 2 luni înainte de sfârșitul lunii martie, luând în considerare plata în ianuarie;
• pentru perioada trimestrială, plata se face până în 28 aprilie. Valoarea impozitului depus pentru primele 2 luni este scăzută.

Companiile nou educate pot utiliza calculul venitului real din luna următoare a înregistrării acestora. Regula de schimbare a metodei numai din noul an fiscal nu este valabilă. Noua companie este obligată să prezinte o notificare privind aplicarea unui astfel de calcul, calculează și plătește un avans pentru luna în care este creată și prezintă o declarație.

Calculul impozitului pe parcursul anului pe baza perioadei fiscale

Sancțiuni în încălcarea listei de listare

În art. Codul de cod 75 este stabilit pentru plata plăților mai târziu. Suma nepavată poate fi rechemată din conturile companiei sau din cauza proprietății sale.

Au trimis anterior cerințele pentru partea neremunerată a impozitului. Aceasta reflectă cantitatea de datorie și termenul de rambursare a acesteia. Cerința poate fi depusă în termen de 3 luni de la momentul detectării datoriei. Când termenul de rambursare a expirat, inspecția are dreptul de a reconstrui suma neachitată. Recuperarea se efectuează în termen de 2 luni.

În prezent, nu este prevăzută responsabilitatea pentru încălcarea procedurii de calculare sau de neconformitate a avansurilor. Prin urmare, amenda nu va fi acumulată.

Pentru plățile obligatorii la perioada de impozitare anuală, se oferă, de obicei, plata trimestrială a avansurilor. Acest lucru este necesar pentru ca fondurile să vină mai uniform la buget. Nu o excepție și taxă de proprietate. Luați în considerare modul în care este necesar să se calculeze plata în avans pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018 și să completeze formularul de raportare corespunzător.

Reguli generale de calculare a avansurilor privind impozitul pe proprietate

Procedura de calculare și plată a impozitului pe bunurile organizațiilor este reglementată de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul general, obiectul impozitării recunoaște bunurile mobile și imobile, luate în considerare pe bilanț ca obiecte ale activelor fixe.

Perioada fiscală este anul calendaristic, iar perioadele de raportare, mai multe trimestre.

Înainte de a începe calculul plății în avans privind impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018, trebuie făcute următoarele:

1. Verificați dacă trebuie să faceți acest calcul deloc. Codul fiscal oferă autorităților autorităților Federației Ruse dreptul de a anula plățile în avans privind impozitul pe proprietate atât în \u200b\u200bregiune, cât și în anumite categorii de contribuabili (clauza 3 din articolul 379 alineatul (6) din art. 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Specificați categoria de proprietate. Pentru unele tipuri de facilități, baza fiscală este determinată într-o ordine specială (prin valoare cadastrală).
3. Luați în considerare locația obiectelor. Dacă acestea sunt situate pe teritorii, încheiate de diferite IFT, ar trebui să "disemineze" de rapoarte diferite.

Calcularea plăților în avans pentru impozitul pe proprietate în funcție de categoria de obiecte

Procedura de calcul al impozitului pe proprietate, pe baza valorii cadastrale, este definită de art. 378.2 NK RF. Această metodă este calculul impozitului pentru următoarele obiecte:

1. Centre de afaceri sau comerciale (complexe) și plasarea în interiorul lor. Aceste obiecte trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

- utilizarea permisă a terenului sub clădire prevede plasarea clădirilor de birouri sau a facilităților de tranzacționare;

- Cel puțin 20% din suprafața clădirii trebuie să aibă dreptul de a utiliza ca spații de birou sau de vânzare cu amănuntul, catering public și facilități interne sau utilizate efectiv în acest scop.

1. Premisele nerezidențiale separate care au voie să utilizeze în cadrul birourilor, pentru comerț, servicii interne sau catering sau care sunt efectiv utilizate în aceste scopuri.
2. Obiecte de imobiliare de organizații străine care nu sunt legate de muncă prin misiuni permanente.
3. Clădirile rezidențiale și spațiile care nu au fost luate în considerare pe bilanț ca active fixe.

O listă specifică a obiectelor "Office" și "Comerț", conform căreia impozitul pe proprietate este calculată pe baza valorii cadastrale, este determinată de autoritățile regionale la începutul fiecărei perioade de impozitare (punctul 7 din art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata în avans privind impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018 pentru astfel de obiecte este definită ca 1/4 din valoarea lor cadastrală comună la data de 01.01.2018, înmulțită cu rata de impozitare corespunzătoare (pp. 1 al articolului 12 din art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza fiscală pentru toate celelalte obiecte impozabile, cu excepția "cadastralului", este determinată pe baza valorii lor în conformitate cu datele contabile. Baza pentru primele 9 luni ale anului 2018 este calculată ca sumă a valorilor valorii reziduale la începutul fiecărei luni, din ianuarie până în octombrie, împărțită la 10. Valoarea plății în avans va fi ¼ din Lucrările de bază fiscale la rata stabilită pentru această categorie de obiecte (punctul 4 din art. 382 Cod fiscal).

Exemplu.

Alpha LLC are spațiu de birouri. Costul său cadastral la începutul anului 2018 cs \u003d 10.000 mii de ruble. Valoarea reziduală a altor obiecte impozabile pe proprietate, timp de 9 luni ale anului 2018 sa ridicat la:

Rata de impozitare pe obiectele impozabile în valoarea cadastrală - cu1 \u003d 1,5%, pe restul bunurilor impozabile - cu2 \u003d 2,2%. Beneficiile fiscale de proprietate nu folosesc compania.

Plata în avans pentru trimestrul 3 al anului 2018 privind facilitățile "cadastrale" va fi:

APK \u003d ¼ x x x x1 \u003d ¼ x 10 000 x 1,5% \u003d 37,5 mii ruble.

Avans pe obiecte impozabile la costul mediu:

APS \u003d ¼ x ccs2 ,

unde SS este costul mediu rezidual al obiectelor pentru perioada

SS \u003d (5.000 + 4 900 + 4 800 + 4,700 + 4 600 + 4 500 + 4 400 + 4 300 + 4 200 + 4 100) / 10 \u003d 4 550 mii ruble.

APS \u003d ¼ x 4 550 x 2.2% \u003d 25.025 mii ruble.

Valoarea totală a plății în avans a Alpha LLC pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018 va fi:

AP \u003d APK + APS \u003d 37,5 + 25.025 \u003d 62,525 mii ruble.

Calculul eșantionului pe baza datelor despre exemplul pe care îl puteți descărca.

Norme de completare a calculului plății în avans privind impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018.

Forma de calculare a plăților în avans privind impozitul pe proprietate și ordinea completării (denumită în continuare textul) aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31.03.2017 n MMB-7-21 /

Calculul constă în următoarele secțiuni:

1. Pagina titlu.
2. Secțiunea 1 care conține informații despre sumele de plată în avans care trebuie transferate la buget.
3. Secțiunea 2, ceea ce face calculul plăților în avans, pe baza costului mediu al obiectelor.
4. Secțiunea 2.1 În ce informații sunt decriptate cu privire la facilitățile imobiliare proprietatea impozabilă pe baza costului lor mediu.
5. Secțiunea 3, care oferă informații despre obiectele impozabile în valoare cadastrală și calculând plata în avans a acestora.

Organizațiile rusești și companiile străine care lucrează prin misiuni permanente ar trebui să treacă toate foile de calcul. În absența indicatorilor în câmpurile corespunzătoare, manechinul este atașat. În formă abreviată (lista de titluri, secțiunea 1 și secțiunea 3), calculul poate fi acordat numai companiilor străine în legătură cu obiectele care nu sunt legate de activități prin misiuni permanente.

Luați în considerare regulile pentru umplerea foilor individuale în ordinea în care se întâmplă în practică.

Pagina titlu

Această secțiune poate fi completată la începutul lucrărilor din raport, cu excepția informațiilor privind numărul de foi, deoarece Depinde de numărul de obiecte care sunt incluse în formă.

Lista de titluri include contribuabilul total:

• Coduri și cutii de viteze. În câmpul "PPC", trebuie să specificați codul corespunzător autorității fiscale în care este prezentat raportul. Aceasta poate fi o diviziune FNS la locul înregistrării organizației în sine, unitatea separată sau subiectul obiectului imobiliar.
• Numărul de ajustare. Figura din acest domeniu arată dacă acest raport este prima "versiune" sau conține date actualizate. Pentru forma primară, acest câmp indică "0 - -", apoi "1 - -", "2 - -" etc. Un raport modificat trebuie să fie înmânat pentru forma "veche", care a funcționat în perioada, pentru care a fost găsită o eroare.
• Perioada de raportare este indicată în conformitate cu apendicele 1 la Ordin. Pentru al treilea trimestru este "18".
• Anul de raportare este introdus într-un format de patru cifre, adică În acest caz - 2018.
• Codul autorității fiscale este indicat în conformitate cu certificatul de contabilitate fiscală.
• Codurile curente sunt afișate din ce motiv este furnizat în mod specific în această unitate de FTS. Codurile sunt selectate din apendicele 3 la comandă. În situația "tipică" atunci când organizația rusă oferă un raport privind locația sa, utilizați codul 214.

• Numele complet al organizației este indicat în conformitate cu documentele constitutive.
• Câmpul "Formular de reorganizare (cod)" este umplut dacă calculul oferă un succesor. Codurile sunt selectate din apendicele 2 la comandă. În acest caz, ar trebui completate domeniile "Inn / CPP ale organizației reorganizate". Acestea includ coduri care au fost repartizate inițial companiei.
• Numărul de telefon de contact trebuie să includă codul țării și orașul și nu conține spații și alte caractere, cu excepția numerelor.
• Numărul de pagini de calcul și documente de confirmare.
• În câmpul "Fiabilitatea și completarea informațiilor Confirmați" informațiile sunt introduse de informațiile despre persoana responsabilă, care a semnat calculul, semnătura sa și data de umplere. Dacă formularul oferă reprezentantului, atunci următoarele atribute ale avocatului sunt indicate în același domeniu.
• Câmpul "Informații privind calculul" este umplut cu un angajat al IFX. Acesta conține informații despre metoda de depunere a formei, data acordării, numărul de foi, numărul de înregistrare și semnătura persoanei responsabile.

Sectiunea 2.

Această parte a formularului conține calculul plății în avans pentru proprietate pentru al treilea trimestru al anului 2018, pentru care baza fiscală este determinată la costul mediu.

Secțiunea 2 este completată separat de:

1. Tipuri de proprietate în conformitate cu apendicele 5 la comandă.
2. Diviziuni separate având un bilanț separat.
3. Locuri de găsire a proprietății conform codurilor Octmo.
4. Ratele de impozitare și pauzele fiscale (cu excepția beneficiilor sub forma unei scăderi a întregii cantități de impozitare și scăderea ratei de impozitare).

La completarea secțiunii 2:

• Rândul 001 indică codul tipului de proprietate din apendicele 5 la comandă.
• Rândul 010 conține codul OCTMO prin care se va efectua plata taxei.
• Rândurile 020 - 110 includ informații despre valoarea reziduală a proprietății pentru un număr din fiecare lună din ianuarie până în octombrie 2018. În același timp, coloana 3 conține costul total al obiectelor impozabile, iar coloana 4 este costul beneficiului proprietății din graficul 3.

• Linia 120 indică costul mediu de proprietate timp de 9 luni din 2018. Se determină prin împărțirea cu 10 cantități de rânduri de 020-110 în coloana 3.
• Rândul 130 constă din două părți. Prima parte conține șapte defalcări fiscale digitale în conformitate cu apendicele 6 la comandă. Dacă beneficiile sunt stabilite prin legea subiectului Federației Ruse sub forma unei rate de impozitare (cod 2012400) sau reduce suma totală a impozitului (cod 2012500), atunci linia 130 nu este completă. Pentru alte pauze de impozitare regionale (cod 2012000), partea dreaptă a liniei este completată. Acesta indică în mod consecvent articolul, paragraful și paragraful legii regionale relevante. Pentru fiecare detaliu, 4 poziții sunt decontate, celulele "extra" din fiecare bloc sunt umplute cu zerouri în stânga. De exemplu, PP. 3.3 p. 2 art. 11 din legea subiectului Federației Ruse va fi "codificată" după cum urmează: 0 0 1 1 0 0 0 2 0 3 . 3
• Linia 140 indică costul mediu al proprietății neimpozabile timp de 9 luni ale anului 2018. Se calculează în mod similar cu valoarea medie a întregii proprietăți conform Page 120, numai datele sunt luate din coloana 3, dar din graficul 4.

• Rândul 150 este umplut numai atunci când un obiect impozabil este situat pe teritoriul câtorva subiecți ai Federației Ruse (codul tipului de proprietate 02). Acest câmp conține ponderea valorii contabile a obiectului referitor la acest subiect al Federației Ruse.
• Rândul 160 este umplut dacă legea subiectului Federației Ruse a stabilit pauze fiscale sub forma unei scăderi a ratei. În prima parte a liniei, este indicat codul de beneficii 2012400, iar în a doua parte - datele privind articolul relevant din legislația regională, similar cu șirul 130.
• Linia 170 indică rata de impozitare, ținând cont de avantajele furnizate
• Rândul 175 este umplut numai dacă obiectul este o piesă de cale ferată generală sau părțile lor integrale (proprietatea tipului de proprietate - 09). În acest caz, șirul va conține un coeficient de scădere al CYROD, care este determinat în conformitate cu alineatul (2) din art. 385.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Rândul 180 conține suma de plată în avans pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018. În general, diferența dintre rândurile 120 și 140 este înmulțită cu o rată de impozitare (linia 170) și este împărțită în 4 pentru obiectele feroviare, se utilizează suplimentar un coeficient de scădere a CYROD de la linia 175. Pentru obiecte situate pe teritoriul mai multor subiecte , suma fiscală este determinată ținând cont de valoarea obiectului de valoare (linia 150).
• Rândul 190 este ocupat numai atunci când regiunea a stabilit beneficii sub forma unei scăderi a sumei fiscale plătibile la buget. În primul rând, este indicat codul de beneficii 2012500 și apoi informații despre norma dreptului regional, similar cu rândurile 130 și 160.
• Linia 200 reflectă valoarea acestei pauze fiscale.
• În linia 210 trebuie să specificați valoarea reziduală a activelor fixe la data de 01.10.2018. Costul obiectelor care nu sunt impozabile pe baza PP. 1 - 7 p. 4 linguri. 374 Codul fiscal al Federației Ruse, în linia 210 nu pornește.

Secțiunea 2.1.

Această secțiune vă permite să identificați obiectele imobiliare care sunt supuse unei valori incorecte. Pentru fiecare astfel de obiect, blocul de șir 010-050 este umplut, care conține:

1. În conformitate cu liniile 010 și 020, numărul obiectului cadastral și condițional al obiectului este indicat (dacă este disponibil).
2. Rândul 030 este completat în absența datelor prin intermediul șirurilor 010 și 020 și conține un număr de inventar al obiectului.
3. Rândul 040 indică codul obiect în conformitate cu clasificatorul OKOF.
4. Rândul 050 conține informații despre valoarea reziduală a obiectului din 1 octombrie 2018.

Dacă începând cu 01.10.2018, obiectul a scăzut pe orice motiv, atunci secțiunea 2.1 nu este umplută.

Secțiunea 3.

Această secțiune conține atât informații despre obiectele "cadastrale", cât și de calculul valorii plății în avans ale acestora.

• Rândul 001 conține codul tipului de proprietate, în conformitate cu apendicele 5 la comandă.
• Șirul 010 conține un cod OCTMO pentru care se plătește taxa.
• În linia 014, este indicat numărul cadastral al clădirii (facilități).
• Rândul 015 conține numărul camerei cadastrale dacă sunt efectuate înregistrări cadastrale în ceea ce privește acest lucru.
• Rândul 020 indică valoarea cadastrală a obiectului. Dacă vorbim despre cameră, costul căruia nu este definit, se calculează indicatorul liniei 020, pe baza valorii cadastrale a întregii clădiri și a cotei din zona camerei prezentată în perioada 035 .
• Rândul 025 de la linia 020 este alocat o valoare cadastrală neimpozabilă.
• Rândul 030 este umplut numai dacă obiectul este deținut în mod obișnuit. Acesta conține informații despre cota contribuabilului în dreptul la obiect.
• Rândul 035 indică proporția zonei camerei în suprafața totală a clădirii. Este umplut, dacă costul cadastral al camerei nu este definit și costul întregii clădiri este cunoscut.

• Rândul 040 constă din două părți. Primul include codul de pauză de impozit din apendicele 6 la comandă. Dacă beneficiile sunt stabilite prin legea subiectului Federației Ruse sub forma unei rate de impozitare (cod 2012400) sau reduce suma totală a impozitului (cod 2012500), atunci linia 130 nu este completă. Pentru alte pauze de impozitare regionale (cod 2012000), partea dreaptă a liniei este completată. Un exemplu de umplere este prezentat la punctul 5 din descrierea secțiunii 2.
• Rândul 050 este umplut, dacă obiectul subiectului este situat pe teritoriul câtorva subiecți ai Federației Ruse. Apoi, ponderea valorii cadastrale este introdusă în câmp, care se referă la partea obiectului din regiune.
• Rândul de 060 este umplut, dacă legea subiectului Federației Ruse a stabilit pauze fiscale sub forma unei scăderi a ratei. Partea stângă a câmpului conține codul de beneficii 2012400, iar în partea dreaptă - detaliile articolului de drept regional, similar cu linia 040.
• Rândul 070 conține o rată de impozitare luând în considerare beneficiile (dacă este disponibilă).
• Rândul 080 este utilizat numai dacă obiectul a fost deținut de contribuabil în cursul perioadei de raportare. Coeficientul în acest caz este egal cu numărul de luni întregi de identificare a unui obiect deținut de 9.
• Linia 90 indică valoarea plății în avans. În general, aceasta face parte din diferența dintre rândurile 20 și 25, înmulțită cu rata de impozitare (rândul 070). Dacă este necesar, suma de plată este multiplicată cu coeficienți de corecție suplimentari din corzile 030, 050 și 080.
• Rândul 100 este utilizat dacă legea subiectului este stabilită sub forma unei scăderi a valorii plății către buget. La început, este specificat codul de beneficii 2012500 și apoi informații despre norma dreptului regional, similar cu rândurile 040 și 060.
• Pe linia 110, este indicată cantitatea de beneficii.

Sectiunea 1

Completarea acestei secțiuni completează lucrarea la calcul. Acesta conține informații despre sumele finale de plăți în avans privind impozitul pe proprietate plătibile la buget.

Partiția constă din blocuri de bloc multiple. Fiecare unitate indică cantitatea de impozitare plătibilă pentru un anumit cod de OCTMO. În general, secțiunea conține informații privind plățile pe codurile municipalităților, subordonate IFS, în care este furnizat calculul.

1. Rândul 010 indică codul octmo.
2. Linia 020 conține plata CBC.
3. Linia 030 oferă valoarea impozitului la plată. Se calculează prin rezumarea valorilor din toate secțiunile 2 și 3 de calcul al acestui OCTMO. Din secțiunile 2, se ia diferența dintre rândurile 180 și 200 și din secțiunile 3 - diferența dintre șirurile de caractere 090 și 110. Astfel, pentru fiecare plăți octmo pentru toate tipurile de proprietăți minus beneficiile sunt grupate (dacă sunt instalate în acest sens regiune).

Secțiunea 1 Informațiile sunt certificate prin semnătura persoanei responsabile.

Procedura de închiriere a plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018 și sancțiunile pentru încălcarea acestuia

Calculul plăților în avans privind impozitul pe proprietate trebuie să fie adoptat în termen de 30 de zile de la perioada de raportare (alineatul (2) din art. 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a calcula pentru trimestrul 3 al anului 2018, timpul de livrare "Extreme" - 10/30/2018

Dacă numărul de angajați pentru 2017 depășește 100 de persoane, atunci calculul trebuie să fie furnizat în formă electronică. Dacă muncitorii sunt mai mici, atunci puteți prelua forma pe hârtie (clauza 3 din articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul trebuie transmis la locație:

1. Contribuabilul însuși.
2. Fiecare diviziune separată având un bilanț separat.
3. Fiecare obiect de bunuri imobiliare (dacă este impozitat într-o ordine specială).

Penalizarea pentru eșecul calculului în termenul limită este de 200 de ruble. (alineatul (1) din art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, funcționarii responsabili pot fi amendați în valoare de la 300 la 500 de ruble. conform art. 15,6 CoAP.

Dar factura nu ar trebui să fie frică. Calculul plăților în avans nu reprezintă o declarație fiscală, prin urmare, dispozițiile alineatului (3) din art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.

Perioada de plată a plăților în avans asupra impozitului pe proprietate a Codului Fiscal al Federației Ruse nu stabilește. Definiția acestei perioade se referă la competența autorităților regionale (alineatul (1) din art. 383 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, la Moscova, plățile în avans pentru impozitul pe proprietate plătesc în aceleași termene stabilite pentru a calcula. Acestea. Advance pentru trimestrul III din 2018 trebuie transferat până la data de 10/30/18 (alineatul (2) din Legea Moscovei de la 05.11.03 nr. 64).

Ieșire

Calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018 va închiria toți contribuabilii acestei taxe, cu excepția celor care sunt scutiți de la plata avansurilor în conformitate cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Procedura generală de completare a formularului și termenul de livrare - până la 30.10.2018 instalat la nivel federal. Liste specifice de obiecte impozabile, rate de impozitare și beneficii sunt determinate de autoritățile regionale.

Odată ce un sfert pentru a lista plățile în avans pentru impozitul pe venit ar trebui, organizațiile ale căror ultimele patru sferturi din veniturile din vânzări nu depășesc 15.000.000 de ruble. Pentru fiecare trimestru (alineatul (3) din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea valorii medii a venitului, luați în considerare ultimul trimestru al perioadei pentru care se depune declarația fiscală (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/493). De exemplu, sferturile I-IV din anul de raportare iau în considerare la depunerea unei declarații pentru anul respectiv.

Indiferent de volumul veniturilor, plățile de transfer avans trimestrial pot:

• instituții bugetare. Excepția este teatrele, muzeele, bibliotecile și organizațiile de concerte: astfel de instituții bugetare sunt, în general, scutite de calculul și transferul plăților în avans;

• instituții autonome;

• organizațiile străine care operează în Rusia prin reprezentare permanentă;

• organizațiile necomerciale care nu au venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

• participanți la parteneriate obișnuite privind veniturile primite de către aceștia de la participarea la parteneriatele obișnuite;

• investitorii de acorduri de partajare a produselor în ceea ce privește veniturile primite de la punerea în aplicare a acestor acorduri;

• beneficiari în cadrul acordurilor de gestionare a încrederii.

O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 286 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Situatie: când a apărut o organizație nou creată o datorie de a enumera prima plată lunară în avans privind impozitul pe venit? Organizația creată în iunie a primit primul venit în octombrie. În noiembrie, valoarea veniturilor a depășit 5.000.000 de ruble.

Prima plată lunară va fi necesară pentru a lista în al doilea trimestru al anului viitor.

Organizațiile recent create pot lista plățile în avans privind impozitul pe venit trimestrial până când veniturile provenite din vânzări depășesc 5 000 000 de ruble. pe lună sau 15.000.000 de ruble. Cuantul. Din luna următoare a celui în care aceste restricții vor fi depășite, organizația trebuie să meargă la o plată lunară de incansiune asupra impozitului pe venit. O astfel de ordine este prevăzută la articolul 287 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Primul trimestru complet de la data înregistrării organizației este perioada din iulie până în septembrie. Aceasta înseamnă că plățile de plată în avans privind impozitul pe venit ar trebui să înceapă asupra rezultatelor sale (punctul 6 din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar, din acest trimestru, organizarea veniturilor nu a primit, valoarea plății în avans este zero.

Dimensiunea veniturilor a depășit 5 000 000 de ruble. In noiembrie. În consecință, obligația de a trece la un transfer lunar de plăți în avans a apărut în mod oficial din organizație din decembrie. Cu toate acestea, nu este nevoie să enumerați prima plată lunară în această lună. Deoarece valoarea plății lunare în avans în al patrulea trimestru este 1/3 din diferența dintre suma de plată în avans timp de nouă luni și plata în avans timp de o jumătate de an. Veniturile din implementarea acestor perioade de raportare din cadrul organizației nu au avut. Prin urmare, valoarea plății în avans în această situație este, de asemenea, zero.

Plățile enumerate în avans nu vor trebui să meargă în primul trimestru al anului viitor, deși există o potențială responsabilitate pentru plata lor. Faptul este faptul că mărimea plății lunare în primul trimestru al anului viitor este egală cu valoarea plății lunare din trimestrul al XIV-lea al anului precedent (alineatul (2) din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Calculul valorii maxime a veniturilor

Valoarea maximă a veniturilor în care impozitul pe venit poate fi plătit trimestrial, determină cu formula:

Deciziile de la punerea în aplicare decid fără a contabiliza TVA și accize Prezentate cumpărătorului (alineatul (1) din art. 248 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situația: am nevoie la calcularea veniturilor medii din implementarea în medie pentru cele patru trimestre anterioare pentru a determina posibilitatea plății trimestriale a impozitului pe venit să ia în considerare veniturile primite de la vânzarea unui proiect de lege terță persoană?

Da, nevoie.

Punerea în aplicare a unei facturi de o persoană terță se referă la veniturile din implementare, determinată de regulile articolului 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse (sub. 2, alineatul (2) din art. 315 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Prin urmare, la calcularea veniturilor din implementare în medie pentru cele patru trimestre precedente, luați în considerare acest tip de venit (clauza 3 din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un astfel de punct de vedere este confirmat de agențiile de control (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 octombrie 2007 nr. 03-03-06 / 2/188, UFN-urile Rusiei la Moscova 3 martie 2005 Nr. 20-12 / 14534).

Notificarea tranziției la trimestru

Situația: Trebuie să anunț inspectoratul fiscal în tranziția la un transfer trimestrial al plății în avans a plăților impozitului pe venit? Anterior, organizația a enumerat plățile în avans lunar pe baza profiturilor pentru trimestrul precedent.

Nu e nevoie.

Cerințele notifică Inspectoratul Fiscal cu privire la tranziția la transferul trimestrial al plăților în avans pentru impozitul pe venit nu conține. Organizația este obligată să raporteze la Inspectoratul privind modificarea metodei de plată a impozitului pe venit în singurul caz: dacă merge la enumerarea lunară a plăților în avans bazate pe profit real (paragraful 2 din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).Astfel, mergeți la lista trimestrială a plăților în avans privind impozitul pe venit, poate notifica Inspectoratul Fiscal. Condiția principală - pentru cele patru trimestre precedente, veniturile din vânzări nu ar trebui să depășească o medie de 15.000.000 de ruble. Pentru fiecare trimestru (alineatul (3) din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Bacsis: Cu privire la tranziția la o listă trimestrială a plăților în avans pentru impozitul pe venit, inspecția fiscală este mai bine notificată (face o cerere în formă arbitrară). În caz contrar, inspectorii fiscali pot decide că organizația nu a împiedicat declarația pentru luna ianuarie a următoarei perioade fiscale (an) și suspendă operațiunile de conturi. Dacă, înainte de a trece la o plată fiscală trimestrială, organizația a plătit plățile în avans pe baza profiturilor pentru trimestrul precedent, inspecția poate avea întrebări cu privire la motivul pentru neplata plăților lunare lunare menționate anterior. Explicații similare sunt conținute într-o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 13 aprilie 2010 nr. 3-2-09 / 46.

Important: Până la 1 ianuarie 2016, limita de venit în care companiile au enumerat doar plățile în avans trimestriale au fost de 10.000.000 de ruble. În medie pentru trimestru. Din 2016, această limită este mărită la 15.000.000 de ruble.

Declarațiile fiscale ale profitului Pentru primele nouă luni ale anului 2015, organizația exclude aceste modificări. Adică, aceștia au declarat plăți lunare în avans până în primul trimestru al anului 2016 pe baza limitei de venit anterior. Ca urmare, inspectorii fiscali au înregistrat inspectorii fiscali în cardurile RSB la 28 ianuarie, 28 și 28 februarie 2016, chiar și asupra acestor organizații care au fost lansate din 2016 din plățile lunare avansate.

Pentru a rezolva problema, serviciul fiscal recomandă organizarea de declarații actualizate pentru primele nouă luni ale anului 2015 și declară plăți în avans zero. Aceasta este, în subsecțiunea 1.2 din secțiunea 1 la linia 001, specificați codul "21" și pe linia 120-140 și 220-240 - zerouri. Prin linii 320-340 foaie 02 și pe corzile 121 din anexa 5 la fibră de alunecare 02.

Perioadele de raportare

La transferul plăților în avans privind impozitul pe venit, perioadele de raportare trimestriale sunt:

• Trimestru;

• jumatate de an;

• anul calendaristic de nouă luni.

Se spune la articolul 285 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul plății în avans

Suma de plată trimestrială în avans pentru impozitul pe venit determină cu formula:

O astfel de ordine de calculare a plăților în avans a fost stabilită la articolul 286 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de calculare și plata plăților în avans pentru impozitul pe venit. Organizația enumeră plățile în avans trimestrial

Alpha JSC enumeră trimestrial plățile în avans.

După trimestrul primar al anului 2016, organizația a primit un profit de 100.000 de ruble. Plata în avans în rezultatele primului trimestru s-au ridicat la:
100 000 de ruble. × 20% \u003d 20 000 de ruble.

În prima jumătate a anului 2016, profitul a fost obținut în valoare de 120.000 de ruble. Plata în avans sa ridicat la:
120 000 de ruble. × 20% - 20.000 de ruble. \u003d 4000 de ruble.

Pentru primele nouă luni ale anului 2016, profitul a fost obținut în valoare de 110.000 de ruble. Având în vedere plățile în avans enumerate anterior, suma fiscală pentru această perioadă este supusă unei scăderi:
110 000 de frecare. × 20% - 24.000 de ruble. \u003d -2000 freca.

Întrucât suma fiscală acumulată timp de nouă luni este plătită mai puțin efectiv, în conformitate cu rezultatele acestei perioade de raportare, ALFA nu transferă o plată în avans a impozitului pe venit la buget.

Perioada de plata

Termenul de transfer al unei plăți în avans pentru impozitul pe venit - nu mai târziu de a 28-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (alineatul (1) din art. 287 alin. (3) din art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O responsabilitate

În cazul în care plata în avans trimestrială privind impozitul pe venit a fost listată mai târziu decât termenele limită, Inspectoratul Fiscal poate a acumulat organizarea Penios (Art. 75 Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care organizația nu enumeră plata în avans, inspectoratul fiscal poate recupera valoarea neplătită a plății în avans din contul curent sau în detrimentul proprietății organizației (articolul 46 și 47 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Nerespectarea plății plăților în avans privind impozitul este baza pentru direcția organizării cerințelor de plată fiscală (alineatul (3) din art. În această cerință, se indică cantitatea de datorii și perioada de rambursare a acesteia (alineatul (1) din art. 69 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cerința de a plăti o plată în avans pentru Inspectoratul Fiscal a Veniturilor poate prezenta în termen de trei luni de la data următoarei zilei de detectare a arieratelor (articolul 70 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Decizia privind recuperarea plății în avans privind impozitul se ia după expirarea plății sale specificate în cerință, dar în termen de cel mult două luni de la expirarea perioadei specificate (alineatul (3) din art. 46 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Pedeapsa cu privire la valoarea plății neplătite în avans a organizației nu poate fi percepută (alineatul (3) din art. 58 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Tranziția la plata lunară

În cazul în care organizația și-a pierdut dreptul la un transfer trimestrial al plăților în avans pentru impozitul pe venit datorită depășirii limitei veniturilor, trebuie să se transfere lunar de transfer de plăți în avans. Pentru a notifica Inspectoratul Fiscal nu necesită o legislație. După tranziție, enumerați plățile lunare în avans pe baza profiturilor primite în trimestrul precedent . Listează plățile lunare avansate, bazat pe profit real Organizația nu poate, în cazul în care declarațiile privind aplicarea acestei metode în cadrul Inspectoratului Fiscal până la data de 31 decembrie a anului precedent, nu a fost prezentată. Aceste norme urmează de la alineatul (2) din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de pierdere a dreptului la plățile trimestriale pentru plățile impozitului pe venit

Alpha JSC enumeră plățile în avans ale impozitului pe venit trimestrial.

Veniturile organizației din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), cu excepția TVA-ului s-au ridicat la:

• În al patrulea trimestru al anului 2015 - 2 120 330 de ruble;
• În primul trimestru al anului 2016 - 5 186 316 ruble;
• în al doilea trimestru al anului 2016 - 7,007,175 ruble;
• În al treilea trimestru al anului 2016 - 25 218 819 ruble;
• În al patrulea trimestru al anului 2016 - 25 376 502 de ruble.

La sfârșitul trimestrului 4 al anului 2016, contabilul alfa a verificat posibilitatea unor taxe trimestriale pentru impozitul pe venit în viitor.

Venitul mediu de vânzări pentru cele patru trimestre anterioare este:
(5 186 316 RUB. + 7 007 175 RUB. + 25 218 819 RUB. + 25 376 502 RUB.): 4 kV. \u003d 15 697 203 ruble pe pătrat.

Indicatorul rezultat depășește valoarea maximă admisă (15.000.000 de ruble. În medie pentru trimestru). Prin urmare, din 1 ianuarie 2017, Alpha își pierde dreptul la transferul trimestrial al plăților în avans pentru impozitul pe venit. Începând cu primul trimestru al anului 2017, organizația trebuie să înregistreze plățile lunare în avans pe baza profiturilor primite în trimestrul precedent.

Contabilul a declarat plăți lunare avansate pentru impozitul pe venit plătibile în primul trimestru al anului 2017, în declarația actualizată pentru primele nouă luni ale anului 2016. În el, el a umplut subsecțiunea 1.2 din secțiunea I (indicând blocul din trimestrul 21) și șirul de 320-340 02.

Situația: Din ce perioadă trebuie să mergem la o plată lunară a plăților în avans pentru impozitul pe venit? Dreptul la plata trimestrială se pierde din cauza excesului de limită de venit.

Mergeți la o plată lunară a plăților în avans pentru impozitul pe venit, începând cu trimestrul de lângă care, pe baza căruia a fost detectată nivelul mediu al venitului.

În același timp, sumele plăților lunare în avans pentru acest trimestru ar trebui să se reflecte în declarația pentru perioada în care organizația a pierdut dreptul la plata impozitului trimestrial. Aceasta rezultă din prevederile articolului 286 alineatele (2) și ale articolului 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse și confirmat de scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/716.