Toată circulația numerarului în Federația Rusă este reglementată de două directive ale Băncii Rusiei în 2013 și 2014. Și dacă este cuprinzător și reglementează circulația numerarului pe întreg teritoriul Federației Ruse, atunci este, de fapt, o reglementare a disciplinei de numerar la întreprinderi. Acest act normativ stabilește procedura de soluționare cu persoane responsabile. Și au existat inovații care au influențat foarte mult ideea de sume responsabile.
Fondurile responsabile sunt fonduri pentru care trebuie să răspundă. De aceea, la expirarea perioadei pentru care sunt eliberați, angajatul trebuie să prezinte un raport în avans, care să indice unde a cheltuit acești bani.
Anterior, a existat o regulă conform căreia fondurile responsabile sunt emise strict prin ordin al șefului. A indicat cui, în ce ordine și cum să emită fonduri responsabile.
În acest caz, normele funcționează. Angajatorul care a emis sumele responsabile are dreptul, nu mai târziu de o lună de la data încheierii perioadei stabilite, să ia o decizie de a reține sumele pentru care nu s-a primit raportul anticipat din salariul angajatului din suma responsabilă corespunzătoare, cu condiția ca angajatul să nu conteste motivele și sumele reținerii. Cea mai „sigură” schemă de acțiuni în acest caz este de a lua o declarație de la angajat („vă rog să deduceți această sumă din salariul meu ...”).
Dacă un angajat contestă mărimea și baza deducerilor, atunci situația devine mai complicată. De exemplu, el poate afirma că a pierdut cecuri sau că, din punctul său de vedere, cheltuielile au fost viabile din punct de vedere economic, cu care angajatorul nu este de acord.
Dacă o lună mai târziu situația nu este rezolvată, atunci disputa este luată în considerare de autoritatea judiciară sau, la expirarea termenului, angajatorul recunoaște acești bani drept venituri ale angajaților.
Normele separate au intrat în vigoare la 1 iulie. Detaliile suplimentare au apărut în încasările de numerar și în fondurile financiare generate în timpul decontărilor dintre organizații și (sau) antreprenori individuali care utilizează numerar și (sau) cu prezentarea mijloacelor electronice de plată:
Astfel, de la 1 iulie 2019, când contabilul dobândește valori prin procură în numele societății, nu ca persoană fizică, vânzătorul trebuie să ștampileze numele cecului și TIN pe cec. Și acest lucru va avea un impact semnificativ asupra practicii impozitării.
Persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care primesc avansuri în numerar pentru implementarea cheltuielilor de afaceri și pentru cheltuielile legate de călătoriile de afaceri. Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar determină procedura de emitere a banilor pentru un raport. Emiterea se face dacă există o casă de numerar și, fără o casă de numerar, se emite un cec de la casa de bani a băncii.
Sumele responsabile pentru cheltuielile de afaceri sunt emise în valoare de o cerință de 2 zile pentru cel mult 3 zile. Dacă se află în afara locației întreprinderii - în valoare de 10 zile cerere până la 15 zile. În călătorii de afaceri: pentru costul călătoriei înainte și înapoi, indemnizația zilnică de ședere și costul închirierii de cazare.
În cazul în care un angajat de călătorie de afaceri este temporar invalid, atunci acesta este rambursat pentru închirierea locuințelor, cu excepția acelor cazuri în care angajatul se afla într-un spital, iar indemnizațiile zilnice sunt plătite pentru tot timpul până când el poate continua misiunea și întoarcere, dar nu mai mult de 2 luni.
Incapacitatea temporară și incapacitatea de a reveni trebuie să fie documentate. Călătoria de afaceri nu include zilele de invaliditate temporară. Angajatului i se rambursează serviciile pentru achiziționarea în avans a biletelor, utilizarea lenjeriei de pat, taxele de asigurare, cheltuielile pentru rezervarea cazării, pentru utilizarea transportului public (cu excepția taxiurilor), dacă se află în afara destinației numai pe baza documentelor.
Ziua de plecare este ziua de plecare a vehiculului de la locul de muncă permanent, iar ziua de sosire este ziua de sosire a vehiculului la locul de muncă. Când plecați într-un loc înainte de ora 24 este ziua curentă, după ora 0 - a doua zi.
Dacă destinația se află în afara limitelor orașului, se ia în considerare ora sosirii la gară. Modul de lucru și odihnă este determinat de întreprinderea care l-a trimis. Alte zile nu vor fi furnizate pentru a înlocui zilele de odihnă neutilizate în timpul călătoriei de afaceri. Dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri pe ordinea administrației într-o zi liberă, atunci i se oferă o altă zi de odihnă în conformitate cu procedura stabilită.
Avansurile primite pot fi utilizate de persoanele responsabile numai în scopurile pentru care au fost emise. În termen de 30 de zile de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, persoanele responsabile trebuie să prezinte un raport în avans cu privire la sumele cheltuite.
Decontările cu persoane responsabile sunt înregistrate în contul activ-pasiv 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Emiterea de numerar este emisă persoanei responsabile pe baza unei note, care trebuie să indice: scopul cheltuielilor, calendarul și suma necesară pentru aceasta. Nota de service trebuie semnată de șeful întreprinderii și numai după aceea contabilul poate scrie un ordin de cheltuială pentru această sumă, iar casierul poate emite suma responsabilă.
Persoana responsabilă, în termenul prescris, trebuie să prezinte departamentului de contabilitate al întreprinderii un raport anticipat cu documente justificative (chitanțe de vânzare) privind faptul că achiziționează articole pentru nevoi administrative și economice. Persoana responsabilă returnează restul sumei neutilizate la casieria întreprinderii pe un ordin de primire de numerar.
Șeful întreprinderii poate trimite persoana raportoare într-o călătorie de afaceri (de exemplu, într-o călătorie pentru o anumită perioadă într-o altă regiune sau oraș pentru a îndeplini orice instrucțiuni ale șefului).
Când persoana responsabilă este trimisă într-o călătorie de afaceri în cadrul Federației Ruse, în departamentul de contabilitate al întreprinderii se întocmește un certificat de călătorie de afaceri, care trebuie să conțină următoarele detalii necesare:
1) prenumele, numele, patronimicul persoanei raportoare;
2) destinația călătoriei de afaceri;
3) numele întreprinderii unde este trimisă persoana responsabilă;
4) scopul călătoriei de afaceri;
5) termenul călătoriei de afaceri.
Certificatul de călătorie trebuie să fie semnat de șeful companiei. Legislația actuală prevede următoarele garanții și plăți compensatorii pentru călătoriile de afaceri:
1) păstrarea angajatului detașat pe toată durata călătoriei la locul de muncă (funcție) și câștigurile medii;
2) plata diurnei pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri;
3) plata cheltuielilor de călătorie la locul de destinație și înapoi;
4) plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe. În contabilitate, tranzacțiile cu persoane responsabile sunt reflectate în următoarele intrări:
1) a fost efectuată o plată în avans pentru cheltuielile de călătorie:
Cont de debit 71 "Decontări cu persoane responsabile", Cont de credit 50 "Casier";
2) reflectă costul închirierii unei locuințe (fără TVA):
Debitarea contului 44 "Cheltuieli de vânzare", creditul contului 71 "Decontări cu persoane responsabile";
3) se ia în calcul valoarea TVA plătită pentru închirierea unei locuințe:
Debitul contului 19 "Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite",
Contul de credit 71 „Decontări cu persoane responsabile”;
4) restituirea sumei neutilizate către casier de la persoana responsabilă:
Cont de debit 50 "Casier",
Documentele întocmite care confirmă cheltuielile sumelor raportate sunt atașate la raportul de avans, este atașat un certificat de călătorie formalizat pentru călătoriile de afaceri etc.
În contabilitate, rapoartele anticipate sunt verificate și se determină sumele care urmează să fie aprobate de conducerea întreprinderii.
Se face o înregistrare pentru sumele emise pentru raport:
Se fac înregistrări pentru sumele cheltuite, acceptate și aprobate conform rapoartelor anticipate:
Debitarea conturilor 25 „Costuri generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 10 „Materiale”,
Contul de credit 71 „Decontări cu persoane responsabile”.
Sumele necheltuite sunt returnate la casieria companiei:
Debitul contului 50 „Casier”, Creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”.
Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, emiterea unui avans în valută se reflectă în contabilitate după cum urmează:
Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, creditul contului 50 „Casier”.
Sumele contabile care nu sunt returnate de angajați în termenele stabilite sunt anulate după cum urmează: Debit 94 „Deficiențe și pierderi din daune aduse obiectelor de valoare”, credit 71 „Decontări cu persoane responsabile”.
Dacă aceste sume pot fi deduse din salariu, se face o înregistrare:
Debit 70 „Plăți către personal pentru forță de muncă”, credit 94 „Deficiențe și pierderi din daune aduse obiectelor de valoare.”
Dacă nu pot fi reținute:
Debit 73 "Decontări cu personalul pentru alte tranzacții",
Creditul 94 „Deficiențe și pierderi din daune aduse obiectelor de valoare.”
Contabilitatea analitică este păstrată pentru fiecare emisiune în avans. Emiterea de noi avansuri se poate face numai cu un raport complet asupra avansului anterior. Transferul plății în avans către o altă persoană nu este permis.
| " |
Din punct de vedere al conținutului economic, tranzacțiile comerciale privind utilizarea fondurilor emise împotriva persoanelor responsabile necesită o atenție specială din partea departamentului de contabilitate al întreprinderii.
Principala problemă din zona de studiu este faptul că, în condiții moderne, volumul tranzacțiilor cu fondurile organizației este destul de mare și depinde de natura și amploarea activității economice a organizației. Prin urmare, este evidentă importanța contabilității fiabile, corecte și complete a tranzacțiilor comerciale pentru emiterea de fonduri dintr-un raport pot și cheltuielile vizate ale acestora de către persoanele responsabile. În plus, se poate afirma în mod obiectiv că organizarea eficientă a contabilității decontărilor cu persoane responsabile are o importanță deosebită pentru managementul întreprinderii în contextul prevenirii utilizării abuzive a fondurilor organizației.
Pentru a obține informații fiabile despre cursul proceselor de afaceri la întreprinderi, este organizată contabilitatea financiară. "Contabilitatea financiară este un sistem de colectare și prelucrare a informațiilor contabile necesare întocmirii situațiilor financiare. Contabilitatea financiară include informații despre contabilitatea conturilor de bilanț, este utilizată nu numai în cadrul întreprinderii, ci și de către utilizatori externi. Contabilitatea financiară este reglementată prin documente de reglementare. "
Principalele sarcini ale contabilității financiare sunt prezentate în Figura 1.
Orez. 1. Principalele sarcini ale contabilității financiare
În conformitate cu scopul de a obține informații fiabile despre procesele de afaceri la întreprindere și sarcinile de contabilitate financiară, principalele procese de contabilitate sunt un sistem liniar care reprezintă secvența de lucru cu informații contabile.
Decontările cu persoane responsabile reprezintă o parte importantă a contabilității financiare, care se datorează naturii acestui tip de operațiuni în activitatea economică a întreprinderii. În activitățile unei întreprinderi, este adesea necesar să plătiți anumite cheltuieli în numerar, să faceți achiziții la alte întreprinderi pentru numerar, să plătiți călătorii de afaceri etc. În astfel de situații, un angajat al întreprinderii primește numerar sub responsabilitatea sa pentru a efectua anumite acțiuni. Acești lucrători sunt numiți persoane responsabile: „persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care au primit în avans o sumă în numerar pentru cheltuielile administrative și de afaceri și de călătorie viitoare”.
Scopul contabilizării decontărilor cu persoane responsabile:
Generalizarea informațiilor cu privire la decontările cu angajații întreprinderii, cu privire la sumele emise în raportul privind cheltuielile administrative și de funcționare, la călătoriile de afaceri, precum și la decontările cu angajații pentru rambursarea costurilor suportate de aceștia în cursul activității economice .
Lista funcționarilor care, prin natura muncii lor, au dreptul de a primi numerar la casierie contra unui raport pentru nevoile operaționale și economice, este aprobată anual de șeful întreprinderii într-o ordine care indică numele de familie, mai întâi numele, patronimicul, funcția, în care scop poate fi emisă suma responsabilă și suma maximă a acesteia ... Aceste sume sunt limitate; emiterea de numerar pentru nevoi economice este prevăzută de estimarea întreprinderii. Baza pentru emiterea sumei responsabile este comanda. O sumă responsabilă poate fi emisă unui angajat al întreprinderii pentru care nu există datorii pentru sumele responsabile primite anterior. Suma emisă pentru raport ar trebui cheltuită numai în scopul prevăzut.
În consecință, sarcinile de contabilitate și contabilitate financiară a decontărilor cu persoane responsabile care se confruntă cu departamentul de contabilitate al companiei sunt asociate cu mai multe aspecte ale procesului contabil.
|
Caracteristică |
|
|---|---|
|
Șeful șefului întreprinderii a stabilit cercul de persoane cărora li se acordă dreptul de a primi bani în contul lor? |
|
|
Dacă avansurile sunt emise persoanelor responsabile care depășesc sumele stabilite sau persoanelor care nu au raportat sumele primite anterior |
|
|
Nu este permisă plata prin intermediul persoanelor responsabile a cheltuielilor care ar putea fi plătite direct de la casierie sau din conturile curente ale companiei |
|
|
Șeful întreprinderii confirmă fezabilitatea cheltuielilor efectuate? |
|
|
Dacă cheltuielile din sumele raportate sunt reflectate în contabilitate în timp util |
|
|
Persoanele responsabile cheltuiesc sumele primite în scopurile pentru care au fost emise aceste sume |
În același timp, conform datelor contabile, ar trebui formate informații adecvate pentru luarea deciziilor de management legate de creșterea eficienței, atât organizarea directă a contabilității financiare și a procesului contabil, cât și a proceselor conexe. În consecință, starea contabilității decontărilor cu persoane responsabile nu ar trebui să reducă eficacitatea sistemului contabil existent la întreprindere. Astfel, putem face o concluzie obiectivă că contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile ocupă un loc special în sistemul contabil la întreprindere, deoarece informațiile furnizate afectează anumiți indicatori ai întreprinderii.
În conformitate cu aceasta, sarcinile acestei secțiuni din contabilitatea companiei sunt legate de controlul, fiabilitatea și formalizarea tranzacțiilor comerciale legate de furnizarea de fonduri pentru raportare.
Sarcini de contabilitate a decontărilor cu persoane responsabile sunt prezentate în Figura 2.
Orez. 2. Sarcini de contabilitate a decontărilor cu persoane responsabile
Reglementarea juridică a contabilității decontărilor cu persoanele responsabile se efectuează în cadrul sistemului actual de reglementare contabilă.
Primul nivel, alături de alte acte legislative, formează Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 06.12.2011 N 402-FZ (modificată la 04.11.2014).
Al doilea nivel de reglementare contabilă este Regulamentul contabil (PBU).
Reglementarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile privește PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, care indică aspectele fundamentale ale recunoașterii cheltuielilor suportate de o organizație în conformitate cu regulile de generare a informațiilor privind cheltuielile organizațiilor comerciale în contabilitate, în cadrul acestei contabilități. zonă.
Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizației cu Instrucțiunile de aplicare a acesteia, care este aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, este considerat cel mai important document al celui de-al treilea nivel de reglementare contabilă.
Al patrulea nivel al reglementării contabile include ordine, instrucțiuni, instrucțiuni emise de organizație însăși: un plan de conturi de lucru, politici contabile etc.
Conform Instrucțiunilor de aplicare a planului de conturi, contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se efectuează în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Contul pentru contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile rezumă informații despre decontările cu angajații și suma fondurilor emise pentru raportarea cheltuielilor administrative și de afaceri și alte cheltuieli.
Astfel, se poate concluziona că reglementarea legală a contabilității decontărilor cu persoane responsabile este determinată în prezent în conformitate cu patru niveluri de reglementare contabilă.
Pentru a contabiliza tranzacțiile privind decontările cu angajații care au primit bani într-un scop specific, se utilizează contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Soldul contului reflectă suma datorată întreprinderii de către persoanele responsabile sau suma depășirii costurilor nerecuperate. Procedura generală pentru emiterea sumelor responsabile și raportarea acestora este prevăzută de Ordonanța Băncii Rusiei „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar de către persoanele juridice și o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar de către întreprinzători individuali și întreprinderi mici”. Compania ține evidența decontărilor cu persoanele responsabile în conformitate cu reglementările aplicabile.
Baza pentru emiterea sumei responsabile este ordinul șefului, certificat și prin semnătura contabilului șef. Suma emisă pentru cheltuieli depinde de natura cheltuielilor viitoare și se emite sub forma unui avans în numerar în limita sumei estimate a cheltuielilor. O sumă responsabilă poate fi emisă unui angajat pentru care nu există datorii pentru sumele responsabile primite anterior. Utilizarea intenționată a sumelor emise pentru raport este controlată de contabilul șef. Emiterea de fonduri se întocmește cu un ordin de cheltuieli după ce departamentul de contabilitate a calculat sumele datorate. Sumele emise pentru raport pentru cheltuielile de afaceri și de funcționare se numesc normalizate și sunt incluse în costul de producție al organizației.
Procedura de emitere a fondurilor pentru necesități operaționale și economice și cheltuieli de călătorie ar trebui să fie fixată în politica contabilă a întreprinderii. Cheltuielile de funcționare și de uz casnic includ cheltuielile pentru achiziționarea de valori materiale, papetărie, poștă, plata documentelor de numerar etc. Valoarea cheltuielilor de călătorie este calculată pe baza dispozițiilor relevante ale politicii contabile a întreprinderilor. Plata cheltuielilor de divertisment nu poate fi prevăzută în Politica contabilă.
Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile pentru sumele emise de acesta sub raportul de la casierie sau transferate de acesta prin intermediul autorităților de comunicare, destinate implementării cheltuielilor de funcționare sau economice, achiziționării de loturi mici de diverse materiale sau plata cheltuielilor în timpul călătoriilor de afaceri în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”.
Debitul contului înregistrează sumele depășirilor rambursate și nou emise împotriva raportului pe baza ordinelor de ieșire de numerar, pe credit - sumele utilizate conform rapoartelor anticipate și predate la ordinele de numerar primite (neutilizate).
Emiterea de fonduri pentru raport se face cu următoarea intrare:
Debit 71 Credit 50 pentru suma de numerar emisă.
Returnarea fondurilor neutilizate către casieria întreprinderii se face cu următoarea intrare
Debit 50 Credit 71 pentru suma depusă în numerar
Pe sumele emise pentru raport, contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” este debitat în corespondență cu conturile de numerar. Pentru sumele cheltuite de persoanele responsabile, contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” este creditat în corespondență cu conturi pe care sunt înregistrate costurile și valorile dobândite, sau alte conturi, în funcție de natura costurilor suportate.
Sumele de raportare care nu sunt returnate la timp de angajați sunt reflectate în creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” și în debitul contului 94 „Deficiențe și pierderi din deteriorarea valorilor”. În viitor, aceste sume sunt debitate din contul 94 „Deficiențe și pierderi din daune valorilor” în debitul contului 70 „Plăți cu personal pentru salarii” (dacă pot fi deduse din salariul angajatului) sau 73 „Plăți cu personal pentru alte operațiuni "(când nu pot fi deduse din salariul angajatului).
Înregistrări contabile de bază pentru contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”
Persoanele responsabile, în confirmarea cheltuielilor cu avansurile primite, sunt obligate să depună la departamentul de contabilitate un raport în avans cu atașarea documentelor originale care confirmă cheltuiala fondurilor primite la întreprindere.
Pentru cheltuielile de călătorie, persoana responsabilă trebuie să contabilizeze sumele primite și cheltuite în termen de trei zile de la returnare. În acest scop, aceștia întocmesc un raport anticipat pe baza documentelor originale care confirmă cheltuielile suportate (facturi de magazin, chitanțe de vânzare, bilete feroviare, aeriene și alte bilete), un raport privind lucrările efectuate (finalizarea sarcinii) și un certificat de călătorie. atașat.
Pentru sume în avans pentru nevoi economice și operaționale, raportul trebuie prezentat în următoarea zi lucrătoare după expirarea perioadei pentru care s-a emis suma responsabilă.
Conformitatea cheltuielilor efectuate este confirmată de supraveghetorii imediați, în funcție de scopul preconizat al cheltuielilor. După verificarea raportului anticipat de către contabil și determinarea sumei pentru raport, acesta din urmă este aprobat de șeful întreprinderii și luat în considerare.
Dacă, odată cu raportul anticipat, există chitanțe de vânzare ale magazinelor cu amănuntul pentru diverse materiale achiziționate din sumele responsabile, aceste materiale trebuie predate depozitului întreprinderii, se emite o factură generală de chitanță pentru acestea.
Restul sumelor neutilizate sunt predate de către persoana responsabilă la casa de numerar pe un ordin de numerar primit simultan cu depunerea raportului de avans, iar descoperitul de cont este emis de la casa de numerar de pe ordinul de ieșire în ziua avansului raportul este trimis.
Conform ordinului șefului, sumele emise pentru raport ar trebui cheltuite conform intenției, iar transferul sumelor responsabile de către o persoană către alta este interzis. Noile avansuri sunt emise persoanei responsabile numai cu condiția decontării integrale a avansului care i-a fost emis anterior. Pentru persoanele care nu au furnizat rapoarte și documente justificative în cheltuirea sumelor responsabile în timp util sau nu au returnat la casieria întreprinderii soldurile sumelor neutilizate ale avansurilor, departamentul contabil are dreptul să-i rețină într-un într-o manieră incontestabilă la următoarea emisiune de salarii, suma contabilă a datoriei datorate către angajat în modul, stipulat de legislația actuală.
Administrația organizației decide în mod independent cuantumul sumelor alocate pentru raport, în conformitate cu necesitățile de producție și pe baza unei analize retrospective a cheltuielilor similare din perioadele anterioare.
Registrul de contabilitate a tranzacțiilor privind mișcarea sumelor și decontărilor responsabile cu persoanele responsabile din organizații este un ordin de revistă nr. 7 - un registru combinat care combină contabilitatea analitică și sintetică cu o formă liniară de înregistrare într-un singur sistem. Figura arată un exemplu de comandă nr.
Fiecărei sume emise pentru raportul din ordinul jurnalului i se alocă o linie și pe măsură ce se transmite raportul anticipat, sumele neutilizate sunt returnate casierului sau se primesc bani pentru a achita cheltuielile excesive, evidența sumelor pentru aceste operațiuni va fi realizat pe aceeași linie.
Utilizarea jurnalului de comandă nr. 7 elimină necesitatea de a menține extrase acumulative, carduri și fișe de afaceri pentru contul nr. 71 „Decontări cu persoane responsabile”, ceea ce contribuie la o reducere accentuată a activității contabile. În același timp, ordinul jurnalului nr. 7 păstrează forma șahului înregistrării, care stă la baza formularului de contabilitate a jurnalului, în ceea ce privește decodificarea cifrei de afaceri pe creditul contului 71 "Decontări cu persoane responsabile ".
Forma pozițională de înregistrare și efectuare a calculelor pentru fiecare raport anticipat clarifică calculele, sporesc funcțiile de control ale contabilității.
Baza pentru completarea ordinului jurnal nr. 7 sunt ordinele de ieșire de numerar pentru sumele emise angajaților pentru raport, rapoarte anticipate - pentru sumele cheltuite; noi ordine de numerar primite sau ieșite - pentru discrepanțe în sumele primite și cheltuite. Rapoartele anticipate sunt acceptate pentru contabilitate, verificate de către contabilul șef pentru corectitudinea prezentării și esența informațiilor, în raport cu oportunitatea și necesitatea cheltuielilor, conformitatea acestora cu scopul avansului și aprobate de șeful întreprinderii. . Contabilul șef prelucrează raportul anticipat, plasând conturi corespondente pe documente și pe raport, corespunzător direcției de cheltuială.
În ordinul jurnalului nr. 7, se introduc data emiterii fondurilor pentru raport și starea decontărilor la începutul lunii (debit - sume rămase sub raport, credit - sume de depășiri nerambursate) cu fiecare dintre persoanele responsabile. Aceste intrări sunt preluate din ordinul jurnalului nr. 7 din ultima lună.
Contabilitatea analitică a decontărilor din ordinul jurnalului nr. 7 este păstrată pentru fiecare sumă emisă separat pentru raport. Liniile ordinului nr. 7 din jurnal reflectă avansurile emise, anularea sumelor cheltuielilor pe baza raportului anticipat aprobat, precum și emiterea de cheltuieli excesive și returnarea avansurilor neutilizate. Astfel, tranzacțiile pe fiecare raport anticipat sunt reflectate într-o singură linie din ordinul jurnalului nr. 7.
La elaborarea rapoartelor casierului, sumele emise pentru raport sunt introduse în ordinul jurnalului nr. 7. În același timp, sunt indicate data emiterii și contul corespunzător, care corespunde procedurii contabile curente și sistemului contabil. în organizație.
În cazul în care o persoană responsabilă care se află într-o călătorie de afaceri lungă sau în alte cazuri primește (transferă) un avans suplimentar, în secțiunea „Eliberată pentru depunere”, în funcție de numerar, bancă și alte documente, sumele emise către se stabilesc depășiri de rambursare. Se reflectă suma avansurilor neutilizate, predate casierului și contului curent, precum și reținute din salariile lucrătorilor și angajaților. O înregistrare în această secțiune a ordinului jurnal nr. 7 se face pe baza documentelor de la casă, bancă și salarizare.
Contabilul șef reconciliază sumele emise pentru raport și în rambursarea cheltuielilor excesive, precum și sumele returnate și reținute avansuri neutilizate. Rapoartele anticipate verificate și aprobate sunt înregistrate în coloanele corespunzătoare, indicând sumele aprobate pentru raportul anticipat. Pe baza marcării conturilor corespunzătoare în rapoartele anticipate, intrările se fac în coloanele corespunzătoare acestor conturi.
Pentru a determina suma totală pentru creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, este necesar să se adauge sumele depuse de persoanele responsabile în casierie, depuse pe contul curent și reținute din salarii, precum și sumele anulate conform rapoartelor anticipate aprobate. Suma totală a cifrei de afaceri a creditului din contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” este înregistrată în registrul general. Structura sumelor atribuite debitului conturilor 10 „Materiale”, 41 „Bunuri” include costul activelor materiale la prețuri de reducere, valoarea transportului și achizițiilor și alte cheltuieli pentru achiziționarea și achiziționarea activelor materiale. Costul materialelor corporale achiziționate pe baza sumelor din ordinul jurnalului nr. 7 este determinat conform unui certificat special completat pe baza copiilor documentelor de primire (facturi, certificate de acceptare, ordine de primire), care sunt atașate la rapoartele anticipate ale persoanelor responsabile. În practică, cel mai adesea, se emite o factură de chitanță generală pe baza documentelor de însoțire pentru activele materiale achiziționate, a căror plată a fost efectuată de către persoanele responsabile din sumele de bani emise în contul lor.
În ordinea jurnalului nr. 7, sunt furnizate coloane pentru a reflecta soldul la începutul lunii, cifrele de afaceri debite și cifrele de afaceri. Soldul la sfârșitul lunii pentru fiecare poziție (linie) este transferat la ordinul jurnalului nr. 7 din următoarea lună de raportare. Această ordine de transfer de sold reduce numărul de înregistrări. După terminarea tuturor înregistrărilor, ordinul jurnalului nr. 7 este verificat și semnat de către contabilul șef.
În cursul studierii stării contabilității decontărilor cu persoane responsabile la întreprinderi, pot fi identificate problemele tipice pentru acest domeniu contabil.
|
Descriere |
|
|---|---|
|
În organizație, în practică, sunt permise plăți ascunse în avans ale angajaților întreprinderii în numerar pentru nevoi personale, a căror emisiune de la casierie este emisă sub masca avansurilor pentru nevoi economice. |
|
|
Există cazuri de emiterea de avansuri angajaților pentru nevoi economice fără a se specifica faptul cheltuielilor țintă sau a califică cheltuielile comerciale drept cheltuieli de funcționare fără documente justificative. |
|
|
Există cazuri de raportare prematură a persoanelor responsabile pentru cheltuirea fondurilor primite în cont. |
|
|
Raportul anticipat al persoanelor responsabile nu corespunde întotdeauna cu scopul de a cheltui fondurile primite în cadrul raportului, conform ordinului șefului. |
|
|
Există contradicții atunci când se atribuie cheltuielile persoanelor responsabile unui anumit post de cheltuieli din cauza informațiilor incorecte furnizate de persoanele responsabile. |
Astfel, deși procesul contabil din organizație poate fi stabilit destul de eficient, iar contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile este destul de rațională, politica contabilă în raport cu acest aspect al contabilității poate fi adesea prezentată în termeni generali, ceea ce reprezintă un dezavantaj destul de semnificativ . În conformitate cu aceasta, este necesar să se facă unele modificări ale politicii contabile în ceea ce privește concretizarea sistemului fluxului de lucru și urmărirea decontărilor cu persoane responsabile și reflectarea tranzacțiilor comerciale aferente în sistemul informațional contabil al întreprinderii.
În ceea ce privește contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile, următoarele puncte ar trebui să fie fixate și detaliate în politica contabilă:
Trebuie remarcat faptul că la stabilirea listei de cheltuieli care ar trebui contabilizate în contul 44 „Cheltuieli de vânzare”, procedura de scriere a acestor cheltuieli în costul vânzărilor în suma totală a cheltuielilor recunoscute în perioada de raportare ar trebui, de asemenea, să fie inclus. Alocarea cheltuielilor de vânzare la costul produsului finit vândut constituie costul său mai complet.
Conform prevederilor PBU 1/2008, este posibilă schimbarea politicii contabile numai în unele cazuri, care includ dezvoltarea de către întreprindere a unor noi metode de contabilitate, care ar face posibilă afișarea unei reprezentări mai fiabile a faptelor a activității economice. Astfel, modificările propuse în politica contabilă nu vor fi ilegale.
Punerea în aplicare a acestor măsuri va face posibilă formarea mai obiectivă a informațiilor contabile privind starea decontărilor cu persoanele responsabile, pentru a evita posibile denaturări ale acestor indicatori financiari și economici, ceea ce, la rândul său, va reduce probabilitatea de a lua decizii incorecte de management.
Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile în cadrul activității economice și dezvoltarea unei întreprinderi este un proces natural și obiectiv într-o economie modernă, deoarece baza activității economice a oricărei întreprinderi producătoare este alcătuită din tranzacții legate de primire și cheltuieli de fonduri. Astfel, reflectarea completă, exactă, la timp și fiabilă în contabilitatea operațiunilor pentru emiterea raportului și utilizarea fondurilor de către persoanele responsabile este o condiție prealabilă pentru formarea unei imagini de informații fiabile pentru managementul întreprinderii.
Semnificația acestui domeniu contabil se datorează valorii tuturor tranzacțiilor comerciale asociate cu utilizarea fondurilor întreprinderii de către persoanele responsabile, cu care procesele intra-comerciale sunt asociate în cadrul activității economice a întreprinderii. Obiectivele și obiectivele contabilizării decontărilor cu persoane responsabile sunt legate de controlul, fiabilitatea și formalizarea operațiunilor pentru emiterea și cheltuirea fondurilor responsabile.
Reglementarea legală a contabilității decontărilor cu persoane responsabile corespunde sistemului general de reglementare contabilă pe patru niveluri. În conformitate cu planul de conturi și instrucțiunile pentru aplicarea acestuia, contabilitatea decontărilor cu persoanele responsabile din fonduri se efectuează utilizând contul 71 „Decontări cu persoanele responsabile”. Reflectarea contabilității decontărilor cu persoanele responsabile în politica contabilă a organizației este asociată cu o serie de aspecte care sunt esențiale pentru contabilitatea fluxului de numerar al organizației, în primul rând tranzacțiile cu numerar.
În acest domeniu al contabilității, cel mai adesea există încălcări tipice asociate cu emiterea de fonduri pentru raportare. La întreprindere, există cazuri de furnizare necorespunzătoare de fonduri sub masca avansurilor pentru nevoi economice, confirmarea incorectă a cheltuielilor vizate și absența documentelor justificative, raportarea intempestivă a sumelor raportate cheltuite și există, de asemenea, contradicții în conținutul cheltuielile suportate. În plus, organizația nu are o procedură documentată și formalizată pentru emiterea de fonduri pentru un raport și reflectarea operațiunilor pentru cheltuirea acestora.
Bibliografie
Fiecare companie lucrează cu persoane responsabile. Siguranța fondurilor întreprinderii și recunoașterea corectă a cheltuielilor în scopuri fiscale depinde de o organizare clară și de un flux de lucru raționalizat. Această publicație vă va ajuta să verificați dacă ați luat în considerare toate aspectele din organizația de emitere și înregistrare a sumelor raportate.
Suma de raportare - fonduri acordate în avans unui angajat (persoană responsabilă) pentru cheltuielile organizației, de exemplu, pentru:
Pentru sumele emise, contabilul trebuie să raporteze în timp util în cazul:
Principalele documente care reglementează procedura de emitere a sumelor responsabile de la casieria întreprinderii sunt:
Numerarul este emis de la casierie numai pe baza unui document administrativ sau la cererea scrisă a persoanei responsabile (clauza 6.3 Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse N 3210-U). Documentul de bază poate fi de orice formă, dar trebuie să conțină următoarele detalii (Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din data de 06.09.17 N 29-1-1-0Э / 20642): PDF
Nici termenii și nici valoarea emisiunii pentru raportul de la Banca Rusiei nu sunt limitate.
Numerarul pe cont poate fi emis pentru angajații care au încheiat un contract de muncă sau de drept civil cu organizația (Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din data de 02.10.2014 N 29-R-R-6/7859).
Este recomandabil, dar nu este necesar, să emită un ordin al șefului cu o listă a persoanelor cărora organizația le va emite sume responsabile.
Sumele de raportare pot fi emise din încasările în numerar ale întreprinderii (clauza 2 din Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse N 3073-U).
Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse N 3210-U (procedura de emitere a sumelor, restricțiilor etc.) nu se aplică tranzacțiilor care nu emit emisiuni de numerar. Astfel de operațiuni includ:
Emiterea de carduri corporative, al căror titular poate fi o persoană fizică, este permisă de clauzele 1.5, 1.6 din Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 24.12.2004 N 266-P (în continuare - Regulamentul 266-P). Regulamentul stabilește operațiuni care pot fi efectuate de pe cardurile corporative:
Procedura de decontare cu persoane responsabile prin intermediul cardurilor bancare trebuie să fie fixată în politica contabilă a organizației (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25.08.2014 N 03-11-11 / 42288). Politica contabilă trebuie să prevadă:
De asemenea, este util să emiteți un ordin al șefului privind aprobarea listei persoanelor cărora li se emit fonduri împotriva raportului și a listei cardurilor bancare cărora li se transferă sumele responsabile persoanelor specificate PDF.
Persoana responsabilă este obligată, într-un termen care nu depășește 3 zile lucrătoare de la data expirării perioadei pentru care s-au emis numerar în contul sau din ziua plecării la serviciu după o călătorie de afaceri, să prezinte un raport în avans cu documentele justificative atașate către departamentul de contabilitate (paragraful 2, p. 6.3 Instrucțiuni ale Băncii Centrale a Federației Ruse N 3210-U).
Un raport de avans este un document în care un angajat raportează despre utilizarea unui avans emis pentru executarea comenzii organizației. Raportul anticipat se referă la documentele contabile primare (PUD). Formularul de raportare anticipată AO-1 este opțional. Organizația din politica contabilă este obligată să aprobe formularul raportului privind utilizarea sumelor raportate. Acesta poate fi AO-1 sau o formă dezvoltată independent, care trebuie să conțină detaliile obligatorii ale DMP.
Raportul privind documentele monetare emise este prezentat de persoana responsabilă în același mod ca și pentru fondurile monetare. Formularul de raport poate fi similar cu raportul anticipat sau elaborat separat.
În plus față de raportul de avans, angajatul trebuie să atașeze documente care să confirme cheltuielile: chitanțe de vânzări și de numerar, bilete, permise de îmbarcare, chitanțe BSO, scrisori de parcurs, hărți ale rutelor etc.
Toate documentele atașate trebuie să fie originale. Dacă originalul este pierdut, atunci un alt document justificativ poate confirma cheltuielile în scopuri de impozit pe venit, de exemplu, un certificat de la transportator în cazul pierderii legitimației de îmbarcare (Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 27.02.2012 N 03-03-07 / 6, Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13.01.2012 N 03-03-06 / 1/11) sau duplicat.
Un cec de casier va fi considerat întocmit corect dacă este întocmit nu numai în conformitate cu cerințele Legii federale 402-FZ, dar are toate detaliile specificate la art. 4.7 din Legea federală din 22.05.2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea aparatelor de marcat în implementarea decontărilor de numerar și (sau) decontărilor folosind mijloace electronice de plată” (în continuare - Legea federală N 54-FZ).
Dacă cecul este emis cu încălcarea legii, atunci fiscul va contesta cel mai probabil costurile unui astfel de document, luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. În același timp, în absența denaturării informațiilor despre faptul vieții economice, precum și în cazul în care condițiile de la punctul 2 al art. 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil are dreptul de a reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit. Acest argument, dacă este necesar, poate fi adus controlorilor sau în instanță.
Argumentele departamentului sunt următoarele:
Adesea în organizație este nevoie să compenseze angajatul pentru sume care nu i-au fost date în avans, dar au fost cheltuite din fondurile sale personale pentru nevoile companiei.
Codul muncii definește „compensația” ca plăți în numerar stabilite pentru rambursarea angajaților pentru costurile asociate cu îndeplinirea muncii lor sau a altor sarcini (articolul 164 din Codul muncii al Federației Ruse).
Legislația nu reglementează procedura de compensare a costurilor angajaților care au folosit fonduri personale în interesul organizației. Organizația însăși trebuie să stabilească procedura de compensare a acestor costuri într-un act de reglementare local (LNA). În LNA, este recomandabil să furnizați:
Deoarece nu a fost emisă nicio plată în avans pentru costurile suportate de angajat, suma nu poate fi recunoscută ca fiind responsabilă și nu este adecvat să se utilizeze contul 71.01 „Decontări cu persoane responsabile” (Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi, aprobate de Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n).
În acest caz, este mai bine să utilizați contul 73.03 „Decontări pentru alte tranzacții” (planul de lucru 1C). În acest cont, sunt permise atât soldurile debitoare, cât și soldurile de credit, prin urmare, datoria organizației față de angajat pe un astfel de cont poate fi reflectată.
Toți angajații organizației (care lucrează în baza unui contract de muncă) care au primit o plată în avans de la casierie sunt recunoscuți ca persoane responsabile. De regulă, numerarul este luat în calcul pentru cheltuielile de călătorie viitoare, precum și pentru achiziționarea de papetărie de birou, poștale, cheltuieli asociate cu achiziționarea de materiale pentru comerțul cu ridicata mic în comerțul cu amănuntul și pentru alte nevoi economice.
Fondurile sunt acordate în contul bonurilor de ieșire de numerar și trebuie cheltuite strict în conformitate cu scopul intenționat. În plus, fondurile responsabile nu pot fi atribuite veniturilor unei persoane fizice - un angajat al companiei. În acest caz, cheltuielile persoanei raportoare, suportate în valută, sunt recalculate în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data aprobării raportului anticipat.
Decontările cu persoanele responsabile implică, în primul rând, sume nesemnificative de bani încredințate angajaților pentru a implementa funcțiile de mediere ale organizației și, în al doilea rând, imposibilitatea implementării acestora într-o manieră fără numerar. Toate tranzacțiile privind decontările cu persoane responsabile sunt caracterizate printr-o listă limitată, pre-cunoscută și un grad destul de ridicat de regularitate a performanței lor.
Printre documentele organizaționale interne utilizate în decontările cu persoane responsabile, există liste de persoane responsabile aprobate de conducerea întreprinderii, estimări ale cheltuielilor de divertisment, ordine pentru aprobarea acestor estimări, rapoarte anticipate, precum și jurnale pentru înregistrarea rapoartelor. În plus, dacă la întreprindere au existat fapte de trimitere a lucrătorilor în călătorii de afaceri, trebuie să fie prezente comenzile corespunzătoare ale conducerii. La rândul său, sistemul de control intern, printre altele, trebuie să includă în mod necesar principiile fundamentale care determină procedura de efectuare a decontărilor, consacrate formal în politica contabilă a organizației.
Tranzacțiile în numerar aici sunt întocmite prin forme standard interdepartamentale de documentație contabilă primară pentru întreprinderi și organizații. Retragerea numerarului de la casele de numerar ale întreprinderilor se efectuează conform tichetelor de ieșire de numerar în forma unificată N KO-2 sau a altor documente executate corespunzător, inclusiv salarii, cereri de emitere de bani și conturi, cu impunerea unei ștampile pe acestea documente cu detaliile bonului de ieșire de numerar.
Emiterea de numerar în contul cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri se efectuează în limitele sumelor datorate călătorilor de afaceri în aceste scopuri. Documentele pentru emiterea banilor sunt semnate de șeful, contabilul șef al întreprinderii sau de alte persoane autorizate. Atunci când emite bani pe un ordin de numerar de cheltuieli, casierul solicită prezentarea unui pașaport sau a unui alt document de identitate al destinatarului, notează numele și numărul documentului, de către cine și când a fost eliberat.
Pentru fondurile primite, persoanele responsabile trebuie să întocmească un raport în avans cu atașarea documentelor justificative pentru bunurile achiziționate. Documentele justificative includ chitanțe de vânzare și bilete de călătorie, care sunt prezentate contabilului. Dacă bunurile achiziționate nu sunt valorificate, suma raportată este creditată la venitul anual total al entității raportoare. În același timp, însăși procedura de emitere și raportare în utilizarea sumelor responsabile este stabilită prin ordin al șefului organizației.
Angajații care au primit numerar în cont sunt obligați, cel târziu la trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberați, sau din ziua în care s-au întors dintr-o călătorie de afaceri, să prezinte departamentului de contabilitate al companiei un raport privind sumele cheltuit și faceți decontarea finală asupra lor. Forma raportului anticipat este unificată și este dată în Rezoluția Goskomstat din Rusia din 1 august 2001 N 55 „Cu privire la aprobarea formei unificate a documentației contabile primare N AO-1„ Raport anticipat ”care i-a fost emis anterior. în prealabil Raportul este verificat de către departamentul de contabilitate.
Un raport anticipat verificat este aprobat de manager sau de o persoană autorizată și este luat în considerare. Restul plății în avans neutilizate este predat de către persoana responsabilă la casa de numerar a organizației pe un ordin de numerar primit în conformitate cu procedura stabilită. Depășirile din raportul de avans sunt emise persoanei responsabile în ordinul de ieșire de numerar. Pe baza datelor raportului anticipat aprobat, departamentul contabil notează sumele raportate în conformitate cu procedura stabilită.
Sistemul de control intra-organizațional asupra decontării decontărilor presupune existența unei liste de angajați aprobată de șeful care are dreptul să primească fonduri responsabile, o procedură aprobată pentru depunerea cererilor scrise pentru emiterea de fonduri, indicând motivele pentru emiterea și respectarea de către angajații întreprinderii a termenelor stabilite de raportare pentru sumele emise, precum și a condițiilor de returnare a fondurilor rămase.
În plus, se poate vorbi de orice fel de control numai dacă întreprinderea nu are datorii restante pentru fonduri responsabile, respectarea interdicției de a emite fonduri angajaților care nu au raportat sumele primite anterior, contabilitate analitică a cheltuielilor de călătorie și divertisment, înregistrare a documentelor justificative corespunzătoare atașate rapoartelor prealabile, precum și aprobarea rapoartelor prealabile.
Acum pentru călătorii de afaceri. O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat prin ordin al șefului întreprinderii de a efectua o misiune de afaceri în afara locului de muncă permanent. În cazul în care un cetățean este trimis într-o călătorie de o întreprindere cu care nu se află într-o relație de muncă și, prin urmare, nu este subordonat administrativ conducătorului acestei întreprinderi, o astfel de călătorie nu poate fi considerată o călătorie de afaceri. Trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri este formalizată prin eliberarea acestuia a unui certificat de călătorie de afaceri, emis pe baza unei comenzi.
Cheltuielile de călătorie de afaceri sunt recunoscute ca fiind costuri asociate cu gestionarea producției și formează costurile activităților obișnuite. Recunoașterea cheltuielilor de călătorie ca cheltuieli suportate de o organizație în conformitate cu regulile pentru formarea informațiilor privind cheltuielile organizațiilor comerciale în contabilitate se efectuează pe baza Regulamentelor contabile „Cheltuieli de organizare” (PBU 10/99), aprobate de Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 mai 1999 nr. 33n.
Atunci când un angajator plătește un contribuabil pentru cheltuielile de călătorie de afaceri atât în țară, cât și în străinătate, veniturile supuse impozitării nu includ diurnele plătite în limitele stabilite în conformitate cu legislația în vigoare, precum și cheltuielile de călătorie vizate efectiv și documentate până la destinații și înapoi, taxe de serviciu aeroport, taxe de comision, cheltuieli de călătorie la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transfer, bagaje, cheltuieli pentru închirierea de cazare, plata serviciilor de comunicare, obținerea și înregistrarea unui pașaport oficial străin , obținerea vizelor, precum și a costurilor asociate schimbului de numerar sau unui cec la o bancă pentru numerar în valută străină.
În cazul în care contribuabilul nu depune documente care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe, sumele unei astfel de plăți sunt scutite de impozitare în limitele stabilite în conformitate cu legislația. Adică, nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse și nu mai mult de 2.500 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate.
În acest caz, aceeași procedură de impozitare se aplică plăților efectuate persoanelor aflate sub autoritatea sau subordonarea administrativă a organizației (dacă există un contract de muncă), precum și membrilor consiliului de administrație sau oricărui organism similar al companiei care sosesc să participe la o ședință a consiliului de administrație, a consiliului de administrație sau a altui organism similar al acestei companii.
Trebuie reamintit faptul că suma cheltuielilor de călătorie până la locul călătoriei de afaceri și înapoi este inclusă în cheltuielile organizației fără TVA. Cheltuielile de călătorie, în special, includ costul călătoriei către și de la locul călătoriei de afaceri pe cale aeriană, maritimă, feroviară, rutieră, inclusiv costul vânzării în avans a biletelor și taxelor pentru utilizarea lenjeriei de pat și costul închirierii de cazare. Deducerile fiscale se fac pe baza facturilor emise de vânzători atunci când un contribuabil achiziționează bunuri și servicii și confirmă plata efectivă a sumelor de impozitare. În plus, sumele de impozitare sunt supuse rambursării în limitele stabilite de lege.
În acest caz, aceste deduceri se fac pe baza documentelor de călătorie conform formularului stabilit. Un bilet de călătorie în care valoarea taxei este evidențiată într-o linie separată este baza deducerii sumelor de TVA plătite pentru serviciile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și înapoi, fără factură. Companiile aeriene nu sunt obligate să emită facturi aici.
Sumele TVA plătite pentru transportul feroviar al angajaților organizației cu o metodă de rotație a organizării muncii sunt deduse pe baza biletelor de cale ferată, în care valoarea TVA este evidențiată pe o linie separată. Același lucru este valabil și pentru biletele electronice. Cu toate acestea, aici este necesar să se ia în considerare faptul că o deducere este posibilă numai dacă TVA este alocată din costul total al biletului și este prezentată în cifre. În aceleași cazuri când TVA este menționat pur și simplu în bilet (inclusiv TVA), pot apărea dificultăți serioase în obținerea unei deduceri.
Un alt tip comun de decontare cu persoane responsabile este decontarea cheltuielilor de divertisment. Cheltuielile de ospitalitate includ cheltuielile contribuabilului pentru primirea oficială și deservirea reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării reciproce, precum și a participanților care au ajuns la ședințele consiliului de administrație.
Cheltuielile de ospitalitate includ costurile pentru organizarea unei recepții oficiale pentru persoanele specificate, livrarea acestor persoane la locul evenimentului de divertisment și înapoi, serviciul bufet în timpul negocierilor, plata serviciilor de traducători care nu fac parte din personalul contribuabilului. Aceasta nu include cheltuielile legate de divertisment, recreere, prevenirea sau tratamentul bolilor. În același timp, cheltuielile de divertisment din perioada de raportare sunt incluse în alte cheltuieli în valoare care nu depășește 4% din cheltuielile contribuabilului pentru salarii pentru această perioadă de raportare.
Registrele contabile sintetice, în care sunt reflectate tranzacțiile cu sume contabile, sunt registrul general, o situație a fluxului de numerar în formularul nr. 4 și linia bilanțului „alte creanțe, plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni”, ordinul jurnalului Nr. 7 și alte registre contabile pentru contul 71.
Conform Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 94n din 31 octombrie 2000, care a aprobat Planul de contabilitate și Instrucțiunile de aplicare a acestuia, contabilitatea analitică a decontărilor cu persoanele responsabile trebuie păstrată pentru fiecare sumă emisă pentru raport. .
Pentru aceasta, pentru a rezuma informații despre decontările cu angajații cu privire la sumele emise pentru raportarea cheltuielilor administrative și economice și alte cheltuieli, organizațiile utilizează contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Pe sumele emise pentru raport, contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” este debitat în corespondență cu conturile de numerar. Pentru sumele cheltuite de persoanele responsabile, contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” este creditat în corespondență cu conturi pe care sunt înregistrate costurile și valorile dobândite, sau alte conturi, în funcție de natura costurilor suportate.
Sumele contabile care nu au fost returnate de angajați în termenele stabilite sunt reflectate în creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” și în debitul contului 94 „Deficiențe și pierderi din daune materiale”. Acestea sunt anulate din contul 94 „Deficiențe și pierderi din daune aduse obiectelor de valoare” se efectuează fie în debitul contului 70 „Plăți cu personal pentru salarii” dacă pot fi deduse din salariile angajatului, fie în debitul contului 73 ” Plăți cu personal pentru alte operațiuni „dacă nu există posibilitatea de deducere din salariile angajatului.
