Sistemul simplificat de impozitare (STS) este destinat firmelor mici și antreprenorilor individuali. Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat și regulile de lucru în acest regim fiscal sunt stabilite de capitolul 26.2 din Codul fiscal. Dacă compania primește venituri mici, atunci „simplificarea” este o modalitate legitimă de optimizare fiscală. Până la urmă, un singur impozit înlocuiește principalele plăți către buget: TVA, impozit pe venit, impozit pe venitul persoanelor fizice și impozit pe proprietate, cu anumite restricții. Dar, înainte de a trece la o „simplificare”, ia în considerare cât de profitabil este pentru tine să nu plătești TVA. La urma urmei, scutirea de TVA nu este întotdeauna un avantaj. Cine poate aplica sistemul simplificat de impozitare și dacă merită trecerea la acest regim special, va spune articolul întocmit de experții reprimatorului.
Trecerea la un sistem simplificat este ușoară. Cu toate acestea, nu toată lumea poate face acest lucru. Articolul 346.12 din Codul fiscal enumeră pe cei cărora le este interzis prin lege să lucreze pentru sistemul fiscal simplificat.
Deci, ei nu au dreptul să devină „simplificați”:
Restricția cotei de participare a altor organizații la capitalul autorizat al companiei trebuie respectată:
Într-o scrisoare din 25 decembrie 2015 nr. 03-11-06 / 2 / 76441, Ministerul Finanțelor al Rusiei a clarificat că, dacă cota companiei-mamă nu depășește 25%, atunci o astfel de organizație poate trece la sistem simplificat de impozitare de la 1 ianuarie a anului următor. Cu alte cuvinte, pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat de la 1 ianuarie, modificările aduse actelor constitutive ale societății, conform cărora cota altor organizații se reduce la o valoare care nu depășește 25%, trebuie să fie efectuate către Registrul unificat de stat al persoanelor juridice înainte de 1 ianuarie a aceluiași an.
În plus, nu are dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat:
Rețineți că dacă o agenție de recrutare pe sistemul fiscal simplificat oferă servicii de recrutare și în același timp nu încheie contracte de muncă cu solicitanții, aceasta are dreptul să aplice în continuare „simplificarea”. Cert este că, dacă un angajat este trimis să lucreze cu partea gazdă în baza unui contract de personal, atunci relația de muncă dintre el și agenția privată de ocupare a forței de muncă nu se oprește. În același timp, relațiile de muncă între acest angajat și gazdă nu apar (articolul 341.2 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Si invers. Dacă o agenție privată oferă servicii de recrutare organizațiilor fără a încheia contracte de muncă cu angajații, atunci acești angajați formalizează relațiile de muncă cu aceste organizații.
Aceasta înseamnă că, în cazul în care agenția de recrutare nu încheie contracte de muncă cu persoane trimise să lucreze în organizația clientului, aceasta nu asigură forță de muncă pentru angajați și, în consecință, are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 martie 2016 Nr. 03-11 -06/13564).
Restul, care doresc să înceapă să lucreze la sistemul fiscal simplificat, trebuie să îndeplinească anumite criterii:
Rețineți că lista entităților care nu au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat este închisă. Deci, de exemplu, nu menționează întreprinzătorii individuali - nerezidenți fiscali ai Federației Ruse. Prin urmare, astfel de antreprenori individuali au dreptul de a aplica sistemul simplificat pe o bază generală (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 nr. 03-11-11 / 24963 și din 28 ianuarie 2013 nr. 03-11-11 / 35).
Dacă compania primește venituri mici, atunci „simplificarea” este o modalitate legitimă de optimizare fiscală. La urma urmei, un singur impozit înlocuiește patru plăți principale către buget (articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Toate celelalte impozite, taxe și plăți non-fiscale „simplificatoare” sunt obligate să fie transferate în mod general. În special, acestea sunt:
Într-o serie de cazuri, „simplificatorii” acționează ca agenți fiscali, adică plătesc impozite pentru alții. Acestea sunt plăți precum:
În opinia noastră, înainte de a trece la un „sistem simplificat”, trebuie să cântăriți cât de profitabil este pentru compania dvs. să nu plătească TVA. La urma urmei, nu este întotdeauna un avantaj. De exemplu, firmele care plătesc TVA sunt interesate să compenseze din buget impozitul aferent. Dar, prin achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la un „simplist”, aceștia sunt lipsiți de această oportunitate. La urma urmei, „simplificatorii” emit facturi „fără TVA” către cumpărători. Prin urmare, este puțin probabil ca astfel de companii să fie printre potențialii dvs. cumpărători.
Cel mai avantajos este să folosești un sistem simplificat pentru cei care vând cu amănuntul. Pentru clienții lor, această problemă nu este relevantă. La fel și pentru cei care, lucrând tot la sistemul „simplificat”, au fost nevoiți să treacă la „imputare” sau să se bucure de scutire de TVA.
După ce ne-am familiarizat cu „simplificat” se poate concluziona că acest regim fiscal are argumente pro și contra.
Avantajele „simplificarii” includ:
Printre dezavantajele „simplificarii” remarcăm următoarele:
Deci, înainte de a trece la „simplificat”, întocmește un plan de afaceri, ținând cont de prevederile capitolului 26.2 din Codul Fiscal și ținând cont de plata impozitelor în mod obișnuit. După ce primim rezultatele și le comparăm, putem concluziona cât de mult STS este „mai interesant” pentru afacerea dvs. decât modul general.
Înainte de a scrie o cerere pentru trecerea la „simplificare”, contabilul Aktiv SRL a calculat ce ar fi mai profitabil pentru companie: să plătească taxe regulate sau un singur impozit.
Veniturile „Activului” pentru 9 luni ale anului curent s-au ridicat la 3.540.000 de ruble. (inclusiv TVA - 540.000 de ruble). Prețul de achiziție al mărfurilor este de 3.009.000 de ruble. (inclusiv TVA - 459.000 de ruble). Fondul de salarii pentru aceeași perioadă este de 214.500 de ruble.
Pentru a simplifica exemplul, alte cheltuieli ale firmei nu sunt luate în considerare.
În primul rând, contabilul Aktiva a calculat valoarea impozitelor obișnuite.
În această perioadă, societatea trebuie să plătească la buget:
Contribuții la fonduri în afara bugetului - 64.350 de ruble;
Impozitul pe proprietate - 117.500 de ruble;
Contribuții pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale - 660 de ruble;
TVA - 81.000 de ruble. (540.000 - 459.000).
Profitul companiei pentru 9 luni ale anului curent a fost: (3.540.000 - 540.000) - (3.009.000 - 459.000) - 214.500 - 64.350 - 117.500 - 660 = 52.990 ruble.
Calculați impozitul pe venit - 10.598 de ruble. (52.990 ruble × 20%).
În total, compania va plăti la buget:
64.350 + 117.500 + 660 + 81.000 + 10.598 = 274.108 ruble.
Apoi, contabilul Aktiv SRL a calculat valoarea impozitului unic în două moduri:
Din veniturile primite;
Diferența dintre venituri și cheltuieli.
Prima cale
Valoarea impozitului unic, calculată din veniturile primite, s-a ridicat la 212.400 de ruble. (3.540.000 de ruble × 6%).
Această sumă poate fi redusă cu valoarea contribuțiilor obligatorii de asigurări sociale, dar nu mai mult de 50%. Astfel, este posibil să se ia în considerare primele de asigurare în limita a 106.200 de ruble. (212.400 ruble × 50%).
Pe lângă primele de asigurare, compania va trebui să plătească contribuții pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale - 660 de ruble.
Valoarea totală a primelor de asigurare, inclusiv a primelor de vătămare, nu depășește limita de 106.200 de ruble:
(64.350 ruble + 660 ruble)
Prin urmare, societatea are dreptul de a reduce impozitul unic cu întreaga valoare a primelor de asigurare:
212.400 - 64.350 - 660 \u003d 147.390 ruble.
Total taxe totale:
147.390 + 64.350 + 660 = 212.400 de ruble
Calculul a arătat că este mai profitabil pentru Aktiv să plătească un singur impozit pe toate veniturile primite decât impozitele obișnuite. Cu toate acestea, suma plăților pentru „simplificare” i se părea încă semnificativă contabilului. Apoi a calculat impozitul unic în al doilea mod.
A doua cale
Cuantumul impozitului unic, calculat din venituri minus cheltuieli, va fi:
(3.540.000 - 3.009.000 - 214.500 - 64.350 - 660) × 15% = 37.724 ruble.
În total, firma va plăti:
37.724 + 64.350 + 660 = 102.734 ruble.
După cum puteți vedea, în acest caz, este benefic pentru companie să treacă la un sistem „simplificat” și să plătească un singur impozit pe venit minus cheltuieli. În acest caz, Asset va economisi 171.374 de ruble la impozite:
274 108 - 102 734 \u003d 171 374 ruble.
Procedura de aplicare a sistemului de impozitare simplificat: ce criterii trebuie să îndeplinească contribuabilul pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat, cum și ce documente trebuie eliberate pentru tranziție și ce trebuie făcut în cazul pierderii dreptului de a aplica impozitarea simplificată. Vom răspunde la aceste întrebări în acest articol.
Atât persoanele juridice, cât și antreprenorii individuali pot aplica impozitare simplificată.
Condițiile de aplicare a sistemului fiscal simplificat de către persoanele juridice și întreprinzătorii individuali sunt oarecum diferite. Frecvente sunt restricțiile privind numărul de angajați (până la 100 de persoane) și condiția nerealizării unui număr de activități în care aplicarea sistemului fiscal simplificat este imposibilă (clauza 3 din articolul 346.12 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Condițiile pentru pierderea dreptului de utilizare a acestui sistem sunt aceleași pentru ei: suma veniturilor primite în timpul lucrului la sistemul fiscal simplificat pentru perioada fiscală (anul) nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble. (Clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Condițiile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat din 2018 sunt următoarele:
Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali. Inclusiv pentru aceștia, nu sunt stabilite condițiile de respectare a venitului marginal pentru anul precedent trecerii la sistemul simplificat de impozitare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.03.2013 nr. 03-11-09 / 6114).
IMPORTANT! Anterior, au existat explicații contradictorii din partea agențiilor guvernamentale cu privire la răspândirea restricțiilor privind valoarea maximă a valorii reziduale, inclusiv pentru antreprenorii individuali. În sfârșit, Ministerul Finanțelor, într-o scrisoare din 15.06.2017 Nr.03-11-11 / 37040, a explicat că această regulă se aplică doar organizațiilor și nu se aplică întreprinzătorilor individuali.
La trecerea la un sistem simplificat, unele persoane juridice și întreprinzători individuali au dreptul de a conta pe beneficii suplimentare. Acest punct trebuie luat în considerare atunci când se ia o decizie privind tranziția și se efectuează o analiză comparativă a sarcinii fiscale.
Citiți materialul care vă va ajuta să vă decideți asupra alegerii sistemului de impozitare.
Conform procedurii de aplicare a sistemului de impozitare simplificat pentru întreprinderile din Republica Crimeea și orașul Sevastopol, legislația locală poate stabili cote preferențiale pentru un singur impozit până în 2021 (clauza 3 din articolul 346.20).
Pentru prima dată, antreprenorii individuali care au trecut de înregistrarea de stat și vor fi angajați în activități științifice, sociale sau industriale pot fi recunoscuți ca beneficiari în baza legislației entităților constitutive ale Federației Ruse. Beneficii înseamnă stabilirea unei cote de impozit zero pe o perioadă de până la 2 ani (clauza 4 a articolului 346.20).
Adevărat, această categorie de beneficiari de PI face obiectul unor cerințe speciale sub forma asigurării unei cote de minimum 70% din veniturile din vânzări primite în perioada de raportare din tipuri de activități impozitate la o cotă zero în valoarea totală a tuturor veniturilor primite de către IP. În plus, entitatea constitutivă a Federației Ruse poate stabili pentru astfel de antreprenori individuali suma maximă a venitului primit în cursul anului, dar nu mai puțin de 15 milioane de ruble.
În plus, pentru întreprinderile și întreprinzătorii individuali din sistemul fiscal simplificat, la desfășurarea anumitor tipuri de activități, se stabilesc rate reduse ale primelor de asigurare. Pentru a beneficia de un astfel de beneficiu, tipul de activitate al contribuabilului trebuie să corespundă cu unul dintre cele enumerate la alin. 5 p. 1 art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru contribuabilii nou înregistrați, se stabilește o perioadă de 30 de zile de la data indicată în certificatul de înregistrare fiscală, timp în care aceștia trebuie să depună o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat la IFTS. În acest caz, acestea sunt recunoscute ca „simplificate” de la data înregistrării fiscale.
Conform procedurii de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, un contribuabil care lucrează deja la sistemul de impozitare simplificat nu trebuie să ia nicio măsură. În cazul în care nu a încălcat condițiile care dau dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, poate utiliza sistemul de impozitare ales până când va depune la organul fiscal o aviz de refuz de a aplica sistemul simplificat de impozitare în formularul 26.2-3.
Dacă s-a constatat încălcarea a cel puţin uneia dintre condiţiile obligatorii de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, contribuabilul pierde dreptul de a utiliza acest sistem de impozitare de la începutul trimestrului în care s-a produs încălcarea. Din acest moment trece la sistemul general de impozitare si este obligat sa raporteze acest lucru la IFTS prin transmiterea unui mesaj in forma 26.2-2 inainte de data de 15 a primei luni a trimestrului urmator evenimentului (clauza 5 din art. 346.13). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contribuabilul va putea reveni la sistemul fiscal simplificat nu mai devreme de un an de la trecerea de la sistemul fiscal simplificat la un alt sistem de impozitare (clauza 7 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un contribuabil care decide să treacă la sistemul de impozitare simplificat trebuie să notifice serviciului fiscal decizia sa. Pentru a face acest lucru, IFTS la locul de înregistrare a unei persoane juridice (adresa de înregistrare a unui antreprenor individual) este notificat în formularul 26.2-1. În acest anunț, persoanele juridice indică suma veniturilor primite pe 9 luni și valoarea (reziduală) a mijloacelor fixe ale acestora.
Un exemplu de completare a unei notificări în formularul 26.2-1, îl găsiți în material „Aviz privind trecerea la un sistem simplificat de impozitare” .
Puteți descărca o notificare în formularul 26.2-1 (un formular pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2017) de pe site-ul nostru.
Tranziția se realizează numai de la începutul unei noi perioade fiscale. În acest caz, notificarea nu poate fi depusă mai devreme de 1 octombrie și mai târziu de 31 decembrie a anului precedent. Pentru a începe aplicarea impozitării simplificate din 2018, este necesară trecerea la sistemul de impozitare simplificat în 2017 - termenul limită de aplicare nu trebuie să fie mai devreme de 01.10.2017 și nu mai târziu de 31.12.2017. Dacă contribuabilul întârzie să depună notificarea, nu va putea trece la sistemul simplificat de impozitare.
Atunci când trimiteți o notificare în coloana corespunzătoare, trebuie să specificați obiectul de impozitare selectat: „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”.
Materialul nostru vă va ajuta să faceți o alegere.
Un contribuabil poate trece de la un obiect de impozitare la altul în cadrul sistemului de impozitare simplificat numai de la începutul anului următor. În acest caz, o notificare în formularul 26.2-6 trebuie depusă la IFTS până la 31 decembrie.
Cerințele pentru trecerea de la sistemul de impozitare simplificat la orice alt regim de impozitare depind de motivul unei astfel de tranziții și de ce tip de regim de impozitare este planificat să înlocuiască impozitarea simplificată.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede interzicerea înlocuirii sistemului fiscal simplificat cu un alt regim fiscal în cursul anului calendaristic (clauza 3 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există și excepții:
Mai multe despre citiți ordinea trecerii de la simplificat la imputat.
Dacă „simplificatorul” plănuiește să treacă de la începutul anului la un alt regim fiscal, este necesar să depună o notificare la IFTS în formularul 26.2-3. Acest lucru ar trebui făcut înainte de 15 ianuarie a perioadei fiscale în care a fost planificată o astfel de tranziție.
În cazul încetării activităților comerciale desfășurate pe sistemul fiscal simplificat, obligațiile contribuabilului includ depunerea unei notificări la IFTS în formularul 26.2-8.
Notificările (mesajele) contribuabilului și serviciul fiscal se întocmesc după modele stabilite. Formularele de documente pentru interacțiunea cu autoritățile fiscale cu privire la problema aplicării sistemului fiscal simplificat au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.11.2012 Nr. ММВ-7-3/ [email protected]
Un contribuabil poate depune o notificare în trei moduri:
Descrierile formatelor electronice ale formularelor 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 transmise prin TCS sunt cuprinse în anexele relevante la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 noiembrie 2012 nr. . ММВ-7-6 / [email protected]
Legislația Rusiei nu prevede obligația serviciului fiscal de a confirma dreptul de a aplica/trece la sistemul de impozitare simplificat ca răspuns la depunerea unei notificări de către contribuabil. Cel mai adesea, pentru a confirma dreptul de a aplica impozitarea simplificată, este suficientă o ștampilă la primirea de către organul fiscal a unei notificări de tranziție pe a doua copie a formularului, inventar poștal sau chitanță pentru trimiterea notificării în format electronic. Un răspuns de la biroul fiscal poate fi obținut numai în următoarele situații:
Unele contrapărți, la încheierea contractelor, cer dovezi documentare ale dreptului contribuabilului de a aplica sistemul fiscal simplificat sub forma oricărui răspuns din partea fiscului. În acest caz, este permis să se adreseze inspectoratului cu o cerere scrisă pentru a confirma faptul că au aplicat simplificarea. Solicitarea se depune în formă gratuită. In termen de 30 de zile, organele fiscale vor depune o scrisoare de informare in formularul 26.2-7, care va reflecta faptul notificarii contribuabilului despre aplicarea sistemului simplificat de impozitare, precum si faptul depunerii sau nedepunerii raportarea privind simplificarea. Această practică este descrisă în scrisorile Ministerului Finanțelor din 16 februarie 2016 Nr. 03-11-11 / 8396 și Serviciului Fiscal Federal din 15 aprilie 2013 Nr. ED-2-3 / 261.
Atunci când planificați tranziția la sistemul fiscal simplificat, ar trebui să studiați în prealabil toate restricțiile prevăzute în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și pentru a compara alte sisteme de impozitare acceptabile pentru contribuabil - poate că există unul mai profitabil. Începutul aplicării impozitării simplificate și trecerea de la aceasta la un alt regim sunt strict reglementate de lege. Prin urmare, ar trebui să vă asigurați că STS este cu adevărat optim.
Deschiderea unei afaceri este o decizie serioasă, înaintea căreia un viitor antreprenor trebuie să se gândească la o mulțime de nuanțe. Una dintre acestea este alegerea sistemului de impozitare. Cea mai bună opțiune pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii este așa-numita „simplificată”. Cu sistemul fiscal simplificat, este ușor să plătiți un singur impozit - toată lumea își va da seama. Dar în acest subiect există multe caracteristici pe care trebuie să le cunoașteți. Despre ele vom vorbi acum.
Pentru a aplica acest sistem de impozitare, un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite condiții. Iată exact cum:
Pentru întreprinderile mici și mijlocii, aceste cerințe sunt destul de reale. Dacă întreprinderea există deja și proprietarul intenționează să o transfere în sistemul fiscal simplificat, atunci are o astfel de oportunitate în teorie. Dar cu o condiție: venitul acestei organizații pentru ultimul an nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble. Aceasta este detaliată în art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. De ce în teorie? Deoarece Legea Federală Nr. 243-FZ din 03.07.2016 a suspendat această prevedere până la 1 ianuarie 2020 inclusiv.
Acum în ceea ce privește trecerea la acest sistem de impozitare. Cel mai simplu mod este să alegeți imediat un sistem „simplificat” pentru un antreprenor individual, chiar și în momentul înregistrării unei afaceri. Notificarea se depune împreună cu restul pachetului de documente. Dar dacă antreprenorul a ratat această ocazie, venind în fire după câteva zile sau săptămâni, mai are o șansă. În termen de 30 de zile, în conformitate cu paragraful 2 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, notificarea poate fi transmisă.
Din alte regimuri de impozitare, puteți trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic. Dar sesizarea se depune până la 31 decembrie de ieșire. Puteți trece de la UTII la „simplificat” de la începutul lunii în care se anulează obligația întreprinderii de a plăti un singur impozit pe venitul imputat. Acest lucru este scris în paragraful 2 al art. 346,13 NK.
Notificarea, de altfel, se depune și autorității competente în termen de 30 de zile calendaristice de la încetarea obligației notorii. Când tranziția este aprobată de Serviciul Federal de Taxe, persoanei i se va elibera un document corespunzător care confirmă acest fapt.
Înainte de a aprofunda în studiul acestui subiect, aș dori să vorbesc despre plățile cu IP fix.
Indiferent de ce tip de întreprindere a deschis o persoană și dacă va desfășura afaceri, aceasta este obligată să plătească contribuții în cadrul sistemului de asigurări medicale și de pensii obligatorii. Până în prezent, acest impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat este egal cu suma de 27.990 de ruble. Se pare că o sumă mică - 1.950 de ruble pe lună merg la fondul de asigurări de pensii și 382,5 r - la fondul medical.
De menționat că începând cu anul curent, 2017, Serviciul Fiscal Federal este din nou implicat în calculul și controlul plății contribuțiilor. Așa a fost și înainte, până în 2010. Apoi, timp de șapte ani, antreprenorii au fost nevoiți să transfere fonduri către fondurile de asigurări sociale și medicale, precum și către PFR (pensie).
Dar acum vechile norme au revenit. Acum trebuie să plătiți un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru CBC. Codurile de clasificare bugetară pot fi luate împreună cu restul detaliilor la inspecția de la adresa de înregistrare.
Aceste plăți sunt obligatorii. Un antreprenor este atât un angajator (în teorie, chiar dacă a deschis întreprinderea pentru spectacol), cât și un individ. Așa că îi revine obligația de a se asigura de sănătate și pensie.
Deci, cele de mai sus au fost descrise pe scurt despre impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar acestea nu sunt toate informațiile utile legate de acest subiect.
Mulți oameni, așa cum am menționat deja, deschid un IP chiar așa - pentru a-și oficializa cumva angajarea. Și ei, în consecință, nu desfășoară activități. Adică nu fac profit. Și ei cred că nu trebuie să plătească un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Ceea ce, desigur, este o concepție greșită.
Fiecare persoană înscrisă în registrul de stat al întreprinzătorilor individuali este obligată să plătească pentru aceasta. Pentru statutul tău de antreprenor individual. Statul pleacă din faptul că are motive pentru aceasta. Și nimic nu-l împiedică să își înceteze activitățile din lipsă de venit și să se radieze.
Deci IP este obligat să facă plăți fixe. Și există o lege corespunzătoare. Curtea Federală de Arbitraj a Federației Ruse, prin decizia nr. VAC-17276/13 din 09.12.13, precizează că obligația de a efectua plăți fixe către fondurile transferate ia naștere de la întreprinzător în momentul în care acesta dobândește acest statut. Și cu desfășurarea efectivă a activităților, precum și cu veniturile, nu este conectat.
De asemenea, este important de remarcat inovația din 2014. Dacă venitul anual al unui antreprenor a depășit marca de 300.000 de ruble, atunci va trebui să plătească un procent suplimentar din suma către fondul de pensii. Deci, aproximativ 23.400 de ruble merg acolo - 1.950 în fiecare lună. Dar! Să presupunem că venitul anual al unui om de afaceri se ridică la cinci milioane de ruble. Apoi va trebui să deducă încă 50.000 de ruble FIU.
De menționat că plata unui singur impozit nu este întotdeauna obligatorie. Există perioade de grație în care antreprenorul nu trebuie să facă contribuțiile notorii.
Pentru a vă familiariza cu aceste informații mai detaliat, este suficient să vă referiți la articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că întreprinzătorii individuali nu pot plăti contribuții fixe dacă nu desfășoară activități în legătură cu:
Este important de menționat o nuanță. Dacă un antreprenor are dreptul la orice beneficii, dar continuă să primească venituri din activitățile desfășurate, atunci cota unică de impozitare rămâne neschimbată, iar obligația de a o plăti nu este anulată.
„Simplificat” pentru IP este de două tipuri. Primul este USN 6%. Cazul în care obiectul impozitării este venitul întreprinderii.
Principiul este simplu. Baza impozabilă, care este venitul, se înmulțește cu 6%. Din suma primită se scad avansurile deja transferate de întreprinzător pe anul.
Datorită beneficiilor plătite angajaților organizației și a primelor de asigurare, impozitul poate fi redus la jumătate. Dar! Baza se reduce numai prin avansurile plătite de întreprinzător până la momentul decontării. Se poate da un exemplu simplu. Dacă omul de afaceri transferă contribuții pentru decembrie 2017 în ianuarie 2018, acesta va reduce cuantumul taxei pentru perioada trecută. Și nu vor afecta impozitul din 2018.
Pentru a înțelege cum se calculează taxa, merită să luați în considerare compania fictive Tekhnika LLC, care vinde telefoane. Să presupunem că, de la începutul lunii iunie până la sfârșitul lunii august, compania a vândut mărfuri în valoare de 3.500.000 de ruble. Calculul avansului pentru acest trimestru: 3.500.000 * 0,06 = 210.000 ruble.
Această sumă poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare plătite. Technika LLC are 15 angajați, fiecare dintre ei primește un salariu de 45.000 de ruble. Calcul: 45.000 x 15 = 675.000 ruble. Din această sumă, societatea a virat contribuții la fonduri, care s-au ridicat la 30% din aceasta. Lunar iese 202 500 de ruble. Adică pe trimestru - 607.500 de ruble. Se poate observa că valoarea contribuțiilor este mai mare decât plata în avans. Cu toate acestea, „plata în avans a impozitului” poate fi redusă doar cu 50%. Astfel, se obține următoarele: 210.000 x 0,5 \u003d 105.000 ruble. Și aceasta este suma avansului pe care trebuie să o plătească compania înainte de sfârșitul trimestrului.
Acesta este al doilea tip de „simplificat”. Obiectul impozitării în regimul fiscal simplificat în acest caz este venitul, care se reduce cu suma cheltuielilor. Legile regionale pot stabili o rată redusă diferențiată (de la 5%), dar valoarea de bază este de 15%.
Din punct de vedere al timpului, totul este la fel. În fiecare trimestru, o persoană plătește un avans la buget. Aceasta este doar afacerea în plus nu funcționează întotdeauna, iar costurile depășesc uneori veniturile. Dar tot trebuie să plătești taxe. Va fi minim. Se calculează din toate veniturile primite în cursul anului la o rată de 1 la sută.
Mai simplu spus, la sfârșitul anului, antreprenorul calculează impozitul în mod obișnuit și, în plus, - minimul. Apoi sumele sunt comparate. Cel care s-a dovedit a fi mai mult, persoana plătește la buget.
Pentru a înțelege ce venituri sunt considerate venituri prin lege, trebuie să vă referiți la articolele 249 și 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există o listă completă a acestora. În general, utilizarea unui sistem simplificat de impozitare presupune menținerea evidenței de casă a fondurilor. Adică se iau în considerare fondurile primite pe contul bancar înregistrat la întreprindere.
Lista cheltuielilor, la rândul său, este specificată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Include costurile pentru achiziționarea de imobilizări corporale, mijloace fixe, plata primelor de asigurare și a salariilor, chirie etc. Toate cheltuielile sunt verificate de către reprezentanții autorităților relevante pentru a determina caracterul adecvat al acestora. Desigur, fiecare achiziție trebuie să fie direct legată de activitățile întreprinderii și să fie documentată. Prin urmare, contabilizarea IP și LLC este obligatorie.
Folosind un exemplu, merită să înțelegeți cum se calculează impozitul în acest sistem. „Simplificat” sub formă de „venituri minus cheltuieli” pare puțin mai complicat. Și mai jos este un tabel care arată mișcarea ipotetică a fondurilor menționate mai sus fictiv Technika LLC.
Numerele sunt luate ca exemplu. Și iată cum în acest caz se calculează valoarea impozitului în funcție de impozitul „simplificat”: (14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 de ruble.
Minimul, la rândul său, este determinat de această formulă: 14.450.000 x 1% = 144.500 de ruble. Și puteți vedea că valoarea taxei „standard” este mai mare. În consecință, va trebui plătită. Doar tu trebuie să scazi plățile în avans: 930.000 - 485.000 \u003d 445.000 ruble. Această sumă va fi plătită la sfârșitul anului.
Tot ceea ce este legat de primirea de fonduri în contul IP și cheltuielile acestora ar trebui să fie reflectate în documentație. Mulți preferă să nu se deranjeze în acest sens și reduc totul la completarea unei cărți de cont (fie pe hârtie, fie în format electronic). Mai mult, acest lucru este permis printr-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. În conformitate cu acesta, un antreprenor nu poate ține conturi dacă el însuși este angajat în întreținerea KUDiR. În general, aici are de ales.
Dar, în ciuda faptului că contabilitatea antreprenorilor individuali nu este necesară, nimeni nu a anulat raportarea fiscală. Documente de personal, documente bancare și de numerar - toate acestea trebuie colectate pentru prezentare ulterioară la inspecție. Dacă există vreo discrepanță între impozitul plătit și venitul primit (subplată, cu alte cuvinte), atunci antreprenorii individuali pot emite o amendă sau chiar pot opri forțat activitățile acestuia.
Cu toate acestea, după cum sa menționat deja, USN este un sistem simplificat. Și nici ea nu este deosebit de dificilă. În acest caz, următoarele informații vor fi suficiente:
În acest caz, detaliile pot fi evitate. Este suficient să indicați doar cele mai importante informații despre mișcarea finanțelor. Acest lucru este permis prin clauza 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 nr. 66n.
Ei bine, mai sus s-au spus multe despre cum se calculează impozitul unic, cui trebuie plătit și, de asemenea, despre cum se ține conturile. Acum câteva cuvinte despre subiectul procesului de raportare.
În cazul USN, declarația se depune o dată pe an. Anul acesta, IP a trebuit să facă acest lucru înainte de 30 aprilie, LLC - până pe 31 martie. Anul viitor, 2018, termenele de depunere a rapoartelor se vor schimba ușor (totul depinde de zilele în care cade weekendul).
O declarație este completată conform formularului aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 26 februarie 2016. Îl puteți trimite în oricare dintre trei moduri:
Ce zici de umplere? Există câteva nuanțe aici. Dacă nu există date în fișele de declarație, atunci nu este necesară includerea acestora în document. Nu este necesar să lăsați celulele goale - în ele sunt plasate liniuțe. Toate datele financiare sunt indicate rotunjite la cea mai apropiată rublă, paginile sunt numerotate (001, 002 etc.). Nu ar trebui să existe remedieri. De asemenea, este inacceptabil să fixați foile declarației între ele, deoarece în acest fel există posibilitatea de deteriorare a suportului de hârtie.
De fapt, completarea acestui document nu este dificilă. Toate articolele din acesta sunt semnate și, ca îndrumător, puteți lua un exemplu bun, care este ușor de găsit fie în Serviciul Fiscal Federal, fie pe o resursă de internet.
Cel mai important lucru este să vă amintiți despre termenele limită pentru depunerea rapoartelor. Dacă antreprenorul întârzie cu aceasta, atunci el riscă o amendă de 5% din impozit în prima lună, dar în lunile următoare poate fi majorată la 30%.
Vorbind despre impozitare și impozitul unic, merită să acordăm puțină atenție și cazurilor care au fost deja menționate pe scurt mai sus.
Să presupunem că IP-ul este deschis pentru afișare. Antreprenorul plătește în mod regulat contribuții fixe. Dar el nu are profit - atunci este necesar să depună rapoarte la Serviciul Fiscal Federal? Da, este o necesitate. Și un astfel de document se numește declarație zero.
Forma este luată la fel. Accentul ar trebui să fie pe completarea secțiunii 2.1.1. În rândul numărul 102, trebuie să indicați numărul „2” acolo. Aceasta înseamnă că antreprenorul nu are angajați și nu plătește remunerație persoanelor fizice. La rândul nr. 133 se pune cifra „0”. Fără venit - fără impozit pe sistemul fiscal simplificat.
Linia numărul 143 indică, de asemenea, zero. Deși este rezervată primelor de asigurare notorii, pe care fiecare întreprinzător individual le plătește integral. În acest moment, mulți se înșală punând o altă cifră. Dar pentru cei care completează cerințele „zero” sunt doar atât.
Ce se poate spune despre elementele de raportare financiară? În celulele în care este de obicei indicată cantitatea, sunt puse liniuțe.
Altfel, nu există capcane. După completarea documentului, trebuie să-l imprimați în două exemplare și să-l trimiteți la timp Serviciului Federal de Taxe. Ofițerul de inspectorat va lua o declarație ca raport, va pune ștampila, data, semnătura pe cealaltă și o va returna antreprenorului.
Desigur, declarația nu este singurul lucru pe care un antreprenor trebuie să îl prezinte la fisc în baza rezultatelor activităților sale. Lista celorlalte documente este destul de impresionantă. Și la sfârșitul subiectului, aș vrea să-i acord atenție.
Dacă un antreprenor nu are angajați, atunci iată ce mai trebuie să pregătească:
În cazul în care un om de afaceri a angajat oameni în personalul său, lista de documente va fi și mai impresionantă. Va trebui să trimiteți formularul SZV-M, RSV-1 și 4-FSS, 6-NDFL și 2-NDFL, numărul mediu de angajați, un raport către Comitetul de Stat pentru Statistică. Și pe lângă aceasta, mai există un raport care trebuie depus la Fondul de Asigurări Sociale.
După cum puteți vedea, fiecare persoană care decide să își înceapă propria afacere va trebui să se adâncească într-un număr considerabil de nuanțe. Dar nu totul este atât de dificil pe cât ar putea părea din obișnuință.
De asemenea, aș dori să spun câteva cuvinte despre USN bazat pe un brevet. Mulți antreprenori se gândesc să profite de posibilitatea de a plăti impozit prin răscumpărarea acestuia. Dar chestia este că este imposibil. Pentru că cumpărarea unui brevet este de fapt un mecanism legal pentru UTII. Și USN este complet diferit.
În concluzie, trebuie spus că sistemul fiscal simplificat este într-adevăr cel mai simplu și mai ușor de înțeles. Este bine cel puțin pentru că situațiile financiare trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal doar o dată pe an. Și cu același UTII, trebuie întocmit o dată pe trimestru. Prin urmare, dacă vrei să-ți faci viața puțin mai ușoară atunci când organizezi o afacere, ar trebui să treci la USN.
Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Sistem simplificat de impozitare (STS sau „simplificat”)
Un singur impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la un „sistem simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din ciclul „Codul fiscal pentru manechin”, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Acest articol este accesibil, într-un limbaj simplu, despre procedura de calcul și plată a unui singur impozit „simplificat”, despre obiectele de impozitare și cotele de impozitare, precum și despre momentul raportării. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a taxelor; pentru activități practice, este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal al Federației Ruse
Organizațiile ruse și întreprinzătorii individuali care au ales în mod voluntar sistemul simplificat de impozitare și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „simplificare” aplică implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.
În cazul general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în mod general. Deci, „simplificatorii” trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal etc.
Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Așadar, de la 1 ianuarie 2015, unele persoane „simplificate” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care baza impozitului pe proprietate este determinată ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birouri, paragraful 1 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse ().
În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.
Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituții bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.
În plus, „simplificarea” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, lucrează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.
El nu are dreptul să treacă la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția de transfer se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor imobilizate este mai mare de 150 de milioane de ruble.
În plus, în cazul general, este imposibil să se aplice regimul fiscal simplificat întreprinderilor dacă ponderea participării la acestea a altor persoane juridice este mai mare de 25 la sută.
Organizațiile care nu aparțin categoriilor de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. În cazul în care această condiție este îndeplinită, trebuie depusă o notificare la fisc cel târziu până la 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor se poate aplica „simplificarea”. După 2019, limita specificată va trebui înmulțită cu coeficientul deflator.
Antreprenorii care nu fac parte din categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de cuantumul veniturilor din anul curent. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, PI va putea aplica sistemul simplificat de impozitare.
Întreprinderile nou înființate și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica sistemul simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.
Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII pot trece la un sistem de impozitare „simplificat” de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.
Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de aplicare a sistemului simplificat de impozitare privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.
Un contribuabil care a trecut la sistemul simplificat de impozitare trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până atunci, este imposibil să renunți voluntar la sistemul fiscal simplificat. Puteți schimba sistemul de bunăvoie doar de la 1 ianuarie a anului următor, lucru care trebuie notificat în scris la fisc.
O tranziție timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la un sistem simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un sfert, jumătate de an, nouă luni sau un an depășește 150 de milioane de ruble (după 2019, valoarea indicată va trebui înmulțită cu coeficientul deflator). De asemenea, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde atunci când criteriile privind numărul de salariați, valoarea mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat încetează să mai fie îndeplinite. În plus, dreptul la „simplificare” se pierde dacă organizația intră în categoria „interzis” la jumătatea anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).
Încetarea folosirii cuvântului „simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care se pierde dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau un antreprenor individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un sistem diferit. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris inspectoratului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, șase luni, nouă luni. sau un an.
Dacă contribuabilul a încetat să se angajeze în activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să-și notifice inspecția despre acest lucru.
Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. De fapt, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul articol este venitul. Cei care o aleg, își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6 la sută. Cifra rezultată este valoarea unui singur impozit „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici, valoarea impozitului este calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli înmulțită cu 15 la sută.
Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria contribuabilului. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în zona dvs. contactând biroul fiscal.
Trebuie să alegeți un obiect de impozitare chiar înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. În plus, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor, puteți schimba obiectul, având în prealabil anunțarea fiscului dvs. până la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție aici: părțile la un contract de activitate comună sau la un contract de trust de proprietate sunt private de dreptul de a alege, pot folosi doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.
Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este încasările din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități, de exemplu, din închirierea proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariile, costul și repararea activelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de articol ca „alte cheltuieli” în listă. Prin urmare, autoritățile fiscale în timpul controalelor sunt stricte și anulează orice costuri care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.
Cu un sistem simplificat, se aplică. Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general în momentul primirii banilor în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația sau întreprinzătorul individual și-a achitat obligația față de furnizor.
Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.
Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare cuantumul impozitului unic primit cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. Dacă impozitul unic, calculat în mod obișnuit, s-a dovedit a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitul minim și cel „obișnuit” poate fi luată în considerare ca și cheltuială. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot aduce pierderi în viitor.
Nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, șase luni și nouă luni), o plată în avans trebuie transferată la buget. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare, înmulțită cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.
La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar organizațiile și antreprenorii au termene de plată diferite. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani nu mai târziu de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor. La transferul sumei finale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.
În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și cuantumul total al impozitului la pensia obligatorie și contribuțiile de asigurări medicale, contribuțiile pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, pentru asigurarea voluntară în caz de invaliditatea temporară a angajaților, precum și plata de boală pentru angajați. În acest caz, plata în avans sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015, este posibilă reducerea taxei cu valoarea integrală a taxei pe vânzări plătite.
Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună declarația fiscală simplificată până la data de 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea bazată pe rezultatele trimestrului, șase luni și nouă luni nu este furnizată.
Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la „simplificare” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.
Companiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să se angajeze în activități care intră sub incidența „simplificate” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.
Contribuabilul are dreptul de a percepe un impozit „imputat” pentru unele tipuri de activitate, iar pentru altele - un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice un „sistem simplificat” pentru un tip de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.
În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre modurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activități care intră sub diferite sisteme de impozitare.
Care este esența aplicării regimului simplificat, când și cum poate fi utilizat?
Care sunt regulile de bază pentru utilizarea unui sistem special? Ce reglementări reglementează aplicarea acestuia?
Care este sensul abrevierii USN? Acesta este un sistem de impozitare simplificat. Sunt folosite și conceptele de USNO și „simplificat”. STS este un regim de impozitare cu contabilitate simplificată și contabilitate fiscală.
Poate fi utilizat de întreprinderile cu statut de persoană juridică și de antreprenori individuali. Spre deosebire de OSNO, lucrând la acest sistem, nu trebuie să trimiteți și multe rapoarte.
Companiile din sistemul de impozitare simplificat sunt scutite de la plata mai multor impozite:
În locul contribuțiilor enumerate, se plătește un singur impozit, care se calculează în funcție de obiectul de impozitare ales:
Este reglementată ordinea tranziției și aplicării regimului simplificat.
Raportarea simplificată se datorează până la:
Pentru plata sumelor în avans pentru un singur impozit se alocă o perioadă până în data de 25 a lunii următoare după încheierea trimestrului ().
Când să plătiți suma impozitului calculat pentru anul? Fondurile (soldul) se plătesc la trezoreria statului după încheierea perioadei fiscale, dar nu mai târziu de 31 martie (pentru SRL), 30 aprilie (pentru antreprenorii individuali).
În cazul în care ultima zi de plată a sumei sau de depunere a raportului a căzut într-un weekend sau sărbătoare, contribuabilul raportează sau plătește taxa în următoarea zi lucrătoare.
Dacă plățile sunt întârziate sau plătitorul nu a depus la timp, atunci se va percepe o amendă de la acesta.
Perioada fiscală în cadrul sistemului simplificat este un an calendaristic. Se obișnuiește să se considere un sfert, jumătate de an, 9 luni ca raportare.
Pe lângă impozitul unic, se plătesc următoarele impozite:
Din taxele de stat, organizațiile din sistemul de impozitare simplificat se angajează să contribuie la trezoreria sumelor de următoarea natură:
Adesea apare întrebarea cu privire la sistemul simplificat de impozitare, ce fel de impozit este - nivel federal sau regional. Suma se virează la raionul regional:
TVA, impozitul pe venitul personal (70%), impozitul pe venit, taxa de stat sunt plătite la bugetul federal.
Dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare apare daca societatea a indeplinit o serie de conditii.
Criterii care trebuie indeplinite:
Există câteva condiții care se aplică persoanelor juridice:
Astfel de reguli sunt discutate mai detaliat în . Vă rugăm să rețineți că atunci când calculați suma venitului, merită luat în considerare factorul de corecție.
Deci, în 2014, suma a fost considerată a nu fi de 45 de milioane, ci de 51,615 milioane de ruble (45.000.000 * 1,147). În 2015, valoarea profitului nu ar trebui să depășească 68,820 milioane de ruble. pe an.
Dacă o întreprindere a încălcat cel puțin o regulă de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, trece automat la OSNO.
Apoi plata taxelor TVA pe proprietate și a altor contribuții specifice sistemului comun se va calcula din perioada (trimestrul) în care societatea a încălcat standardele ().
În plus, organizația trebuie să notifice structurile autorizate pierderea dreptului de a aplica impozitarea simplificată în cel mult 15 zile.
Notificarea se intocmeste conform (conform Anexei nr. 2 la).
Trecerea la sistemul fiscal simplificat este posibilă încă de la începutul perioadei fiscale. Pentru a face acest lucru, societatea trebuie să depună la Serviciul Fiscal Federal, unde sunt indicate regimul dorit și obiectul de impozitare.
Nu este necesar să ne așteptăm la confirmare din partea organismelor abilitate, deoarece aplicarea sistemului fiscal simplificat este posibilă pe bază voluntară. Adică, un reprezentant al structurii fiscale nu poate permite utilizarea impozitării simplificate sau emite un refuz.
Nu puteți schimba sistemul sau obiectul în timpul anului. Nu toate companiile pot aplica STS. Se interzice utilizarea impozitării simplificate pentru acele organizații care desfășoară activități din lista de la art. 346.12 p. 3 din Codul fiscal.
Există câteva nuanțe atunci când utilizați modul special.
În primul rând, să înțelegem ce înseamnă diferența de curs valutar. Aceasta este diferența în evaluarea rublei a activelor și pasivelor, care este exprimată în valută străină.
Poate apărea la aplicarea cursului de schimb oficial al Băncii Centrale la diferite date (la momentul obligației de reflectare a sumei în contabilitate și în ziua plății). Cu alte cuvinte, atunci când vinde mărfuri pentru export, compania va primi plata în valută.
Dar compania trebuie să țină evidențe în ruble, iar acest profit va trebui recalculat. Cursul de schimb se poate modifica în momentul reflectării în contabilitate, ceea ce înseamnă că va exista o diferență de curs valutar.
Pentru companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare, nu există nicio restricție privind desfășurarea activităților care sunt legate de valută. În acest caz, formarea diferențelor de curs valutar este inevitabilă.
De exemplu, o companie a efectuat o operațiune economică străină pe o bază simplificată - și-a vândut bunurile unei companii străine, pentru care a primit plata în valută.
Întreprinderea trebuie să reflecte venitul, pe baza și , în cazul în care se indică faptul că profitul neexploatare ar trebui să includă suma unei diferențe de schimb pozitive, care poate fi determinată în timpul reevaluării:
Dacă contractul cu contrapartea prevede plata în valută, dar de fapt au fost primite ruble, atunci diferența de curs de schimb nu trebuie luată în considerare în venituri și cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Cum să contabilizezi diferențele de curs valutar? Organizațiile din sistemul de impozitare simplificat folosesc metoda numerarului, în care toate profiturile sunt recunoscute în ziua în care sunt primite.
Video: STS - regim fiscal special
Dacă există o valută străină pe un cont în valută în cazul unei creșteri a cursului de schimb al rublei, nu au loc transferuri reale în conturile în valută străină. Suma va rămâne aceeași. Doar evaluarea rublei a crescut (acestea sunt diferențe pozitive de curs valutar).
Este necesar să se țină cont de diferența de curs valutar în profit sau cheltuieli în ultima zi de raportare. Astfel, diferențele pozitive trebuie luate în considerare la venituri, iar cele negative la costuri.
Dacă compania ține contabilitatea în întregime, afișează rezultatul financiar, atunci nu vor fi probleme, deoarece calculul diferențelor de curs valutar pe sistemul fiscal simplificat se realizează în același mod ca și în contabilitate.
Cea mai simplă modalitate este de a ține evidența conturilor în valută (diferențele sunt determinate pe baza unui extras de la o instituție bancară privind mișcarea fondurilor).
Contabilitatea va trebui ținută în orice caz, principala condiție pentru aceasta este ca contabilitatea să fie efectuată simultan în valută străină și ruble la decontarea cu un cumpărător și furnizor străin.
Diferențele de schimb valutar pot fi reflectate în KUDiR la sfârșitul anului de raportare, precum și atunci când obligația este rambursată.
Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu au obligația de a emite.
Dar dacă este necesar să se elibereze în continuare o astfel de documentație cu TVA către cumpărător, atunci este necesar să se calculeze și să plătească taxa, precum și să se furnizeze cea corespunzătoare structurilor autorizate.
Facturile de ajustare de la contribuabili unici pot fi obținute după ce a fost efectuată o expediție și a fost primită o factură regulată dacă compania a convenit cu furnizorul să ajusteze costul mărfurilor ().
Se întâmplă ca contrapartea să solicite emiterea unei facturi fără TVA. Un astfel de document poate fi întocmit, dar nu va da dreptul de deducere a taxelor aferente.
La întocmirea devizului, organizația trebuie să țină cont de costurile transferului de către furnizor a taxei pe valoarea adăugată aferentă, întrucât aceste sume nu pot fi deduse din trezoreria statului.
Dacă antreprenorii lucrează la sistemul fiscal simplificat, iar subcontractanții lucrează la OSNO, ar trebui să cunoașteți următoarele reguli pentru aplicarea regimului special:
Dacă antreprenorul emite un astfel de document cu alocarea TVA-ului, atunci va fi necesară pregătirea și plata taxei. TVA-ul la resursele materiale folosite de constructori nu poate fi dedus.
Potrivit , deducerea nu se poate face in raport cu TVA-ul la produse sau munca in procesul de productie. Taxa poate fi inclusă în prețul bunurilor sau lucrărilor achiziționate.
Subcontractanții emit facturi, alocă TVA, după care datele sunt reflectate în Cartea de vânzări, taxele TVA sunt indicate în raportare și transmise Serviciului Federal de Taxe.
Antreprenorul, care a primit factura si actele actiunilor (lucrarilor) efectuate, trebuie sa includa intreaga valoare a lucrarilor de constructii cu TVA in costurile sale, apoi sa reflecte informatiile din contul 20.
După finalizarea lucrărilor în conformitate cu, antreprenorul le predă clienților și le semnează. Antreprenorul nu emite factura, deoarece nu este contribuabil cu TVA.
Costul muncii este inclus de client în costul creării activelor imobilizate. Trebuie să reflectați o astfel de operațiune pe contul 08.
Se întâmplă să fie necesară furnizarea unui certificat de aplicare simplificată. Se emite un astfel de document? Pentru a obține un certificat de la Serviciul Fiscal Federal, merită să depuneți o cerere.
Reprezentantul vă va trimite o Scrisoare de informare la data de (aprobat), care va indica momentul depunerii notificării de trecere la sistemul de impozitare simplificat, precum și dacă a fost depusă o singură declarație fiscală, care se achită în conformitate cu regimul simplificat. sistemul fiscal.
Dacă un sistem simplificat este benefic pentru dvs., ar trebui să fie decis numai după ce toate argumentele pro și contra au fost cântărite. Simplificarea poate ușura povara fiscală și contabilă, având în vedere toate nuanțele impozitării.
Datorită simplificării, valoarea impozitelor plătite la buget poate fi redusă semnificativ. Dar este necesar să fim cât mai atenți la acest regim, să respectați toate condițiile de utilizare a acestuia. CuprinsCe trebuie să știți Ce s-a schimbat în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru SRL-uri De asemenea, trebuie să vă amintiți că în fiecare an...
Opțiunea de combinare a activităților este posibilă, dar în același timp este asociată cu necesitatea de a menține o contabilitate separată pentru veniturile și cheltuielile companiei (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuprins Repere Contabilitate separată atunci când se combină sistemul fiscal simplificat și Recomandările UTII Este important să înțelegem mai detaliat beneficiile, dezavantajele și caracteristicile unor astfel de...
Statul exercită controlul asupra mișcării fondurilor în companie cu ajutorul caselor de marcat. Cuprins Informații generale Case de marcat pentru SRL Poate funcționa LLC fără casa de marcat? Nuanțe pentru companiile financiare din Moscova Ce tipuri de case de marcat există, când sunt utilizate și, de asemenea, cum să înregistrați sau să anulați înregistrarea dispozitivului pentru a nu ...
Companiile caută să reducă povara fiscală și să treacă la regimuri speciale de impozitare. Dar este posibil să folosești 2 sisteme deodată în activitatea ta? CuprinsCe trebuie să știți Este posibil să combinați regimurile STS și UTII Caracteristicile impozitării comune pentru organizații și antreprenori Apar frecvent...
Cu toate acestea, contribuabilii au dreptul de a trece o dată pe an la un alt sistem de impozitare, inclusiv la sistemul simplificat de impozitare. CuprinsCe elemente de bază trebuie să știți Cum să completați o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare Nuanțe în timpul înregistrării Alte forme de notificare Anterior, tranziția era declarativă, dar astăzi...
Dacă apar erori în contabilitate, sau într-un alt domeniu, poate duce la probleme cu serviciul fiscal, un audit de birou. Cuprins Informații generale Determinarea sumei de plătit Modificări în anul 2019 Acordați o atenție deosebită calculării avansului. Când nu este suficient...
Atât USN, cât și UTII sunt regimuri speciale, dar fiecare dintre ele are propriile caracteristici. Care sunt regulile pentru tranziția și utilizarea unor astfel de sisteme în Federația Rusă? Cuprins Informații generale Care este diferența dintre sistemul simplificat de impozitare și UTII Ce este mai bine pentru întreprinzătorii individuali Există restricții privind utilizarea simplificării și a imputării? Informații generale Ce înseamnă abrevierea „USN” și „UTII”? Pentru care...
În 2019, regula generală de utilizare a caselor de marcat a rămas aceeași, și anume, toate organizațiile comerciale care se ocupă de producția și vânzarea de produse sau de prestarea de servicii (lucrări) sunt obligate să aibă case de marcat (FZ Nr. 54). CuprinsCe trebuie să știți Ce casă de marcat este necesară pentru un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat Serviciul...
Există o serie de condiții pentru ca SRL-urile și antreprenorii individuali să treacă la sistemul fiscal simplificat. Criteriul central este de a nu depăși limita maximă de venit stabilită, care în formă nominală este de 60 de milioane de ruble pe an, dar este ajustată constant la nivelul inflației din economia țării. CuprinsCe trebuie să știți Limitați...
Când și cum se fac plățile în avans către trezoreria statului dacă societatea funcționează în regim special? Care este riscul de întârziere a plății avansului? Cuprins Repere Cum se plătesc plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat? Cărui cont să atribuiți (postări) Întrebări care apar Acestea ar trebui să fie cunoscute de fiecare entitate juridică și întreprinzător individual pe...
Cu toate acestea, organizațiile efectuează singure toate calculele necesare ale valorii impozitului unic. Cuprins Repere Procedura de predare a bilanțului atunci când este simplificat Responsabilitatea pentru depunerea unui bilanţ greşit Nuanţe apărute Cum se întocmește un bilanţ de lichidare în cadrul sistemului fiscal simplificat Întrebări frecvente Prin urmare, trebuie să vă dați seama...
Întrebarea când să treacă la sistemul fiscal simplificat se pune pentru multe firme care nu sunt mulțumite de regimul lor fiscal din cauza necesității de a calcula sume impresionante de impozite sau de contabilitate complexă. Cuprins Informații generale Tranziția la un sistem de impozitare simplificat Procedura de tranziție în 2019 Cum se trece la sistemul de impozitare simplificat în ...
Există o mare probabilitate de probleme destul de serioase cu biroul fiscal. Cuprins Ce trebuie să știți Ce se referă la costurile materiale în cadrul sistemului fiscal simplificat (lista) Ținerea evidenței materialelor (afișările) Întrebări care apar Este deosebit de important să înțelegeți ce este inclus în costurile materiale și cu toate ...
Întreprinderea are obligația de a păstra un număr limitat de jurnale contabile. Cuprins Repere Ce reviste trebuie să aveți cu sistemul fiscal simplificat Caracteristici de completare a documentației Repere O întreprindere cu sistemul fiscal simplificat are o indulgență în ceea ce privește contabilizarea unui singur impozit. Pentru alte taxe, societatea formeaza...
Suplimentul fiscal se efectuează la sfârșitul anului. Mai mult, dacă contribuabilii folosesc o cotă de impozitare de 15%, atunci atunci când calculează valoarea impozitului, aceștia au dreptul să reducă baza impozabilă cu valoarea costurilor efective. Cuprins Informații generale Lista cheltuielilor acceptate Documente justificative Reflecție când...
