Poate că una dintre cele mai importante modificări aduse Codului fiscal al Federației Ruse recent este introducerea capitolului 32 „Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” (), care are scopul de a înlocui Legea Federației Ruse din 9 decembrie, 1991 Nr. 2003-I "" (în continuare – Legea nr. 2003-I). Modificările vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2015. Să ne dăm seama cum vor afecta aceste modificări procedura de calcul a impozitelor și ce beneficii sunt prevăzute de lege.
Obiectul impozitării
REFERINTA NOASTRA
Un singur complex imobil este un ansamblu de clădiri, structuri și alte lucruri unite printr-un singur scop, indisolubil legate fizic sau tehnologic, inclusiv obiecte liniare (căi ferate, linii electrice, conducte), sau situate pe același teren, dacă se află în spațiul unificat. registrul de stat al drepturilor asupra bunurilor imobiliare a înregistrat proprietatea asupra totalității acestor obiecte în ansamblu ca un singur lucru imobil (). Un singur complex imobiliar poate include, de exemplu, un centru de recreere, un hotel, o benzinărie.
Conform normelor în vigoare astăzi, impozitul se plătește dintr-o clădire de locuit, apartament, cameră, cabană, garaj și alte clădiri, spații și structuri deținute de contribuabil (). Începând de la începutul anului 2015, pe lângă obiectele menționate mai sus, va fi un loc de parcare, un singur complex imobil și un obiect de construcție în curs (clauzele 3-5 ale articolului 401 din Codul fiscal al Federației Ruse) impozitate. În ceea ce privește dachas, acestea, ca și în cea actuală, nu vor fi denumite direct în lista obiectelor supuse impozitării. Totuși, legiuitorul a prevăzut că impozitul s-ar percepe asupra unui imobil de locuit, care se află pe un teren destinat filialei personale, agriculturii dacha, grădinărit, grădinărit și construcție de locuințe individuale (clauza 2 din articolul 401 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Baza de impozitare
Astăzi, baza de impozitare pentru calculul impozitului este valoarea de inventar a imobilului, dar de la 1 ianuarie 2015 impozitul se va calcula pe baza valorii cadastrale a imobilului (clauza 1, art. 402 din Codul fiscal al Federația Rusă). Evaluarea cadastrală de stat se realizează prin hotărâre a organului executiv al subiectului și nu mai mult de o dată la trei ani. Pentru Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, perioada maximă de evaluare a fost redusă la doi ani (articolul 24.12, capitolul III.1 din Legea federală din 29 iulie 1998 nr. 135-FZ "", în continuare - Legea nr. 135 -FZ). În consecință, dimensiunea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate nu se poate schimba mai des.
Valoarea cadastrală a proprietății dumneavoastră o puteți afla din Harta Cadastrală Publică (funcționând în modul de testare). În cazul în care nu s-au găsit informațiile necesare pe această resursă, puteți trimite o cerere electronică către departament pentru informații de la cadastrul imobiliar de stat. Răspunsul trebuie trimis în termen de cinci zile lucrătoare ( ; în continuare - Comanda). În acest caz, solicitantul poate alege singur forma răspunsului - fie prin e-mail (pentru aceasta trebuie să specificați o adresă de e-mail), fie pe hârtie (trimis prin poștă la adresa poștală specificată, sau trimis la orice sucursală teritorială a Poștei Ruse, la cerere) (). În primul caz, valoarea taxei de stat pentru serviciu va fi de 150 de ruble, în al doilea - 400 de ruble. (la cerere trebuie atașată o copie scanată a plății).
INSTRUMENTE UTILE
În cazul în care contribuabilul consideră că valoarea cadastrală a proprietății sale diferă grav de valoarea de piață, are dreptul de a contesta rezultatele evaluării cadastrale. Vă puteți adresa instanței de judecată sau comisiei de examinare a litigiilor privind rezultatele determinării valorii cadastrale la direcția teritorială Rosreestr. Persoanele fizice, spre deosebire de antreprenori, pot să nu se adreseze comisiei, ci se adresează direct instanței ().
OPINIE
"Este destul de greu de prezis tendința de contestare a valorii cadastrale de către persoane fizice. La urma urmei, cuantumul impozitului trebuie să fie atât de important, încât pentru a contesta procedura de calcul al acesteia, un cetățean să fie gata să meargă în instanță, petrece timpul și suporta cheltuielile reprezentanților, precum și pentru examinările de evaluare desemnați de instanță. Astfel de costuri, eventual, vor depăși semnificativ cuantumul impozitului pe proprietatea persoanelor fizice de plătit și se vor putea justifica abia în viitorul îndepărtat".
Pentru a aplica la comisie, trebuie să depuneți o cerere de contestare a valorii cadastrale și următoarele documente ():
OPINIE
Yuri Efremov, avocat la firma de avocatură Khrenov & Partners:
„Având în vedere creșterea sistematică a sarcinii fiscale, se poate presupune că sarcina brută nu se așteaptă nici la comisioanele din cadrul departamentelor Rosreestr, nici la instanțe, poate exista o ușoară creștere a numărului de tranzacții imobiliare atunci când proprietarii își transferă. Ținând cont de faptul că înregistrarea fictivă a proprietăților imobiliare pentru pensionari, persoane cu handicap, militari pensionari și alte persoane menționate la articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse și care au dreptul la beneficii fiscale au fost făcute din ce în ce mai mult. în ultimul timp, se poate presupune că litigiile vor viza mai degrabă incorecta definire a valorii cadastrale a imobilului și calcularea și plata impozitului la buget, dar stabilirea drepturilor de proprietate, întrucât pensionarii și persoanele cu handicap vor deveni efectiv proprietari ai proprietăți care nu le aparțin și vor fi obligați să plătească taxe mari.
Daca imobilul este nou si nu are valoare cadastrala, atunci pentru a o obtine trebuie sa contactati ITO teritorial cu o cerere pentru a apela la un specialist tehnic. Odată cu cererea, trebuie să furnizați pașaportul proprietarului și documentele de proprietate pentru proprietate. Specialistul va intocmi planuri tehnice si cadastrale. Rezultatul evaluării va fi consemnat în actul de evaluare, în timp ce proprietarul imobilului poate cere extras din acest act.
Informațiile cu privire la valoarea cadastrală a unui obiect pot fi solicitate nu numai pentru verificarea corectitudinii calculului impozitului pe proprietate, ci și în cazul grevării unui bun imobil cu gaj, la împărțirea unei moșteniri și la calcularea impozitului pe venitul personal la donarea proprietății. .
Perioada fiscală și condițiile de plată a impozitului
Ca și până acum, impozitul va trebui plătit o dată pe an până la data de 1 octombrie a anului următor celui de raportare. Organele fiscale au dreptul de a transmite o notificare de plată a impozitului calculat pentru cel mult trei ani anteriori. În plus, dacă în notificare sunt indicate mai multe perioade fiscale, atunci contribuabilul nu poate plăti impozit pentru acestea (clauzele 1-4 ale articolului 409 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă termenul limită de plată a impozitului a venit deja, dar notificarea nu a fost primită, atunci puteți afla suma taxei și o puteți plăti în „Contul personal al contribuabilului” de pe site-ul Serviciului Federal de Taxe din Rusia.
cota de impozitare
REFERINTA NOASTRA
Există mai multe tipuri de zone teritoriale. Acestea includ: zone rezidențiale, publice și de afaceri, industriale, zone de infrastructuri de inginerie și transport, zone de utilizare agricolă, zone de recreere, zone de teritorii special protejate, zone de destinație specială, zone de amplasare a instalațiilor militare și altele () .
Unele dintre ele, la rândul lor, pot include zone mai mici. Deci, de exemplu, zonele rezidențiale pot include: zone de clădiri cu clădiri rezidențiale individuale, zone de clădiri cu clădiri rezidențiale joase, zone de clădiri cu clădiri rezidențiale de înălțime medie, zone de clădiri cu clădiri rezidențiale cu mai multe etaje, zone de clădiri rezidențiale de alte tipuri ().
Legea stabilește trei cote de bază de impozitare:
Cu toate acestea, fiecare municipiu are dreptul de a stabili în mod independent cote de impozitare diferențiate în funcție de valoarea cadastrală a obiectului, tipul acestuia, amplasarea, precum și tipul de zone teritoriale în care se află proprietatea. În același timp, cota poate fi redusă la zero și poate fi crescută de numai trei ori față de rata de bază (clauza 3, articolul 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Tariful actual îl puteți afla pe site-ul oficial al primăriei.
Deci, de exemplu, la Moscova pot fi stabilite următoarele rate de impozitare (proiectul de lege a Moscovei „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice”, depus la Duma orașului Moscova la 15 octombrie 2014):
Descriere |
|
|---|---|
Pentru proprietăți, a căror valoare cadastrală este mai mică sau egală cu 10 milioane de ruble, precum și pentru garaje și locuri de parcare |
|
Pentru obiecte cu o valoare cadastrală de 10 milioane de ruble. până la 20 de milioane de ruble inclusiv |
|
Pentru proprietăți a căror valoare cadastrală va fi în intervalul de 20 de milioane de ruble. până la 50 de milioane de ruble inclusiv |
|
Pentru acele obiecte imobiliare a căror valoare cadastrală depășește 50 de milioane de ruble, dar mai puțin de 300 de milioane de ruble. inclusiv, precum și pentru clădirile rezidențiale neterminate |
|
Pentru centrele administrative, de afaceri și comerciale și spațiile din acestea, spații nerezidențiale pentru birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, alimentație publică și servicii pentru consumatori, precum și pentru proprietăți, a căror valoare cadastrală depășește 300 de milioane de ruble. |
|
În raport cu alte obiecte |
stimulente fiscale
ESTE IMPORTANT DE ȘTIUT
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, taxa trebuie plătită la locația proprietății în sine (clauza 2, articolul 409 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că la calcularea impozitului trebuie aplicate cotele stabilite de municipalitatea pe teritoriul căreia se află proprietatea. În acest caz, locul de reședință al contribuabilului nu contează.
Noua lege prevede și aplicarea diferitelor deduceri, beneficii și factori de reducere. Deci, indiferent cine deține proprietatea, 20 mp. m din suprafața totală a apartamentului, 10 mp. m de suprafața camerei și 50 mp. m din zona casei (numărul de proprietari nu contează) (clauzele 3-5 ale articolului 403 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește complexul imobiliar unificat, pentru acesta este prevăzută o deducere în numerar - contribuabilii vor putea reduce baza de impozitare cu 1 milion de ruble. (Clauza 6, articolul 403 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Categoriile de beneficiari care sunt complet scutiți de plata impozitului nu s-au schimbat - includ în continuare Eroii Uniunii Sovietice și Federației Ruse, persoanele cu dizabilități, personalul militar și membrii familiilor acestora, pensionari și alții. Dar este scutită de impozitare doar o proprietate de fiecare tip, care este deținută de contribuabil și nu este utilizată în activități antreprenoriale (astazi nu este limitat numărul de obiecte deținute de un singur beneficiar). În același timp, contribuabilul însuși va stabili în legătură cu ce obiect va fi utilizată scutirea (clauza 3 a articolului 407 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, dacă un pensionar deține un garaj și două apartamente, atunci va fi impozitat un singur apartament.
De asemenea, în primii patru ani ai noilor reguli, legiuitorii au prevăzut utilizarea coeficienților reducători. Deci, pentru a calcula impozitul pe anul 2015, baza de impozitare va trebui înmulțită cu 0,2, pentru 2016 - cu 0,4, pentru 2017 - cu 0,6, iar pentru 2018 - cu 0,8 (alin. 8 al art. 408 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Diferite situații de plată a impozitului
Taxa în sine trebuie să fie calculată de autoritățile fiscale și să trimită notificări gata făcute pentru plata acesteia. Dar uneori se întâmplă ca inspectorii să nu țină cont de nicio caracteristică - de exemplu, beneficiile la care are dreptul contribuabilul - așa că ar fi util să se verifice din nou calculul acestora.
Să calculăm impozitul pe proprietate pentru două situații: în cazul dreptului de proprietate comună asupra proprietății, precum și în cazul cumpărării/vânzării proprietății în anul de raportare.
EXEMPLUL 1
Yury Efremov, avocat la firma de avocatură Khrenov & Partners.
Intr-un apartament metropolitan de 49 mp. m, este înregistrată o familie de trei persoane: un tată (o persoană cu handicap din grupul II, are o cotă-parte în proprietatea unui apartament în valoare de 2/3), o mamă (nu este pensionar, are o cotă-parte în proprietatea unui apartament). dreptul de proprietate asupra unui apartament în valoare de 1/3), precum și un fiu adult (înregistrat în apartament, dar nu are o cotă-parte în proprietatea acestuia). Valoarea cadastrală a apartamentului este de 7,5 milioane de ruble, valoarea de inventar este de 250 de mii de ruble.
Să calculăm impozitul pe proprietate pentru 2014. Reamintim că în acest caz suma de plată se calculează din valoarea de inventar.
Cu un cost de inventar al unui apartament de 250 de mii de ruble. cota de impozitare va fi de 0,1% (clauza 1, articolul 1 din Legea orașului Moscova din 23 octombrie 2002 nr. 47 ""; în continuare - Legea nr. 47).
Tatăl, în calitate de persoană cu handicap, beneficiază de o prestație conform scutirii de impozit. Fiul nu are proprietatea asupra apartamentului, ceea ce înseamnă că nu plătește impozit. O mamă care deține o cotă-parte în proprietatea unui apartament în valoare de 1/3 plătește un impozit calculat pe proprietatea pe care o deține, după următoarea formulă:
Valoarea impozitului \u003d Valoarea de inventar a bunurilor imobiliare x Dimensiunea cotei x Rata impozitului ()
Înlocuind datele din exemplu, obținem suma taxei:
250 de mii de ruble x 1/3 x 0,1% = 83,33 ruble.
În consecință, suma impozitului pe proprietate pe care mama va trebui să o plătească pentru 2014 va fi de 83,33 ruble.
Să vedem cum se va modifica valoarea impozitului calculat pentru 2015.
Baza de impozitare se va calcula pe baza valorii cadastrale a apartamentului. Totodată, indiferent de numărul de proprietari, o deducere de 20 mp. m din suprafața totală a apartamentului nu este impozitată.
Taxa se calculează conform următoarei formule (clauza 8 din articolul 408 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Suma impozitului = (Suma impozitului calculată pe baza valorii cadastrale, luând în considerare beneficii - Suma impozitului calculată pe baza valorii de inventar) x Factorul de reducere + Suma impozitului calculată pe baza valorii de inventar
49 - 20 = 29 mp. m
7.500.000 RUB / 49 mp m = 153.061,22 ruble.
3 Pentru a determina baza de impozitare a impozitului pe proprietate, trebuie să înmulțiți costul de 1 mp. m de apartament pe suprafață taxabilă:
29 mp m x 153.061,22 RUB = 4.438.775,38 ruble.
În condițiile exemplului, tatăl are o scutire de impozit sub forma unei scutiri (subclauza 2, clauza 1, articolul 407 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Fiul nu deține proprietatea asupra apartamentului și, prin urmare, nu plătește impozit.
4 Pentru a calcula impozitul plătit de mamă, trebuie să înmulțiți baza de impozitare rezultată cu cota mamei în proprietatea apartamentului (vom obține baza de impozitare):
1/3 x 4.438.775,38 ruble = 1.479.591,79 ruble.
5
1.479.591,79 RUB x 0,1% = 1479,59 ruble.
6 Folosind formula de mai sus, calculăm impozitul pentru 2015, 2016 și 2017, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse prevede diferiți factori de reducere pentru fiecare an (clauza 8, articolul 408 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru 2015:
(1479,59 ruble - 83,33 ruble) x 0,2 + 83,33 ruble. = 362,58 ruble.
Pentru 2016:
(1479,59 ruble - 83,33 ruble) x 0,4 + 83,33 ruble. = 641,83 ruble.
Pentru 2017:
(1479,59 ruble - 83,33 ruble) x 0,6 + 83,33 ruble. = 921,09 ruble.
Dacă un contribuabil a achiziționat sau a vândut o proprietate în cursul anului sau dacă cota sa de proprietate asupra proprietății s-a schimbat, atunci la calcularea impozitului trebuie utilizat un coeficient special. Se calculează conform următoarei formule (clauzele 4-5 ale articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Coeficient = Numărul de luni de proprietate / Numărul total de luni din perioada de raportare
În acest caz, dacă cumpărarea a avut loc înainte de data de 15 a lunii inclusiv, iar vânzarea după ziua de 15 inclusiv, atunci se ia în considerare această lună. Dacă, dimpotrivă, proprietatea a fost achiziționată după data de 15 sau vândută înainte de data de 15, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea impozitului (clauza 5, articolul 408 din Codul fiscal al Federației Ruse).
EXEMPLUL 2
La 10 mai 2015, contribuabilul a achiziționat un apartament în Moscova cu o suprafață de 70 mp. m. Valoarea cadastrală a apartamentului este de 8,7 milioane de ruble. Costul inventarului - 300 de mii de ruble. Calculați impozitul pentru 2015.
Calculul folosește aceeași formulă ca în exemplul 1.
1 Calculăm suprafața apartamentului din care va fi plătită impozitul, aplicând deducerea fiscală (clauza 3 din articolul 403 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
70 - 20 = 50 mp. m
2 Determinăm valoarea cadastrală de 1 mp. m apartament:
8.700.000 RUB / 70 mp m = 124.285,71 ruble.
3 Găsiți baza de impozitare pentru calcularea impozitului:
50 mp m x 124.285,71 RUB = 6.214.285,50 RUB
4 Determinăm valoarea de inventar a apartamentului:
300 000 de ruble. x 0,1% \u003d 300 de ruble.
5 Calculați cuantumul impozitului pe baza valorii cadastrale.
6.214.285,50 RUB x 0,1% \u003d 6214,29 ruble.
6 Determinați cuantumul impozitului pentru anul 2015:
(6214,29 ruble - 300 ruble) x 0,2 + 300 ruble. = 1482,86 ruble.
7 Calculăm perioada pentru care va fi plătită impozitul ca raport dintre numărul de luni de proprietate și numărul total de luni ale anului de raportare (clauzele 4-5 ale articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse):
8 luni / 12 luni = 0,67
1482,86 RUB x 0,67 = 993,52 ruble.
Impozitul pe proprietate este un impozit plătit de persoanele fizice și juridice pentru dreptul de proprietate. Deoarece aceasta este o taxă locală, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc însele atât cotele de impozitare (în limitele specificate de legi), cât și termenii și procedura de plată. Pentru a plăti această plată de către persoane fizice, trebuie să vă concentrați pe Legea din 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice”. Și capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică persoanelor juridice. Este supus oricărei proprietăți deținute - mobilă și imobilă.
Spre deosebire de persoanele fizice care dețin proprietăți prin dreptul de proprietate, persoanele juridice o dețin prin dreptul de administrare a încrederii sau este deținerea temporară sau cedarea în temeiul unui contract de concesiune. Bunurile mobile sunt considerate lucruri care se mișcă liber cu proprietarul. De exemplu, acestea sunt bani, animale, valori mobiliare, vehicule și așa mai departe. Imobilul este ceva care este ferm legat de pământ, adică nu se poate mișca: structuri, clădiri (inclusiv în timpul procesului de construcție); precum și nave aeriene și maritime, obiecte spațiale.
Mulți sunt interesați dacă impozitul pe proprietate este plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat? În acest articol vom încerca să răspundem pe deplin la această întrebare. Informațiile vor fi utile nu numai contabililor, ci și proprietarilor de afaceri.
Antreprenorii (întreprinzători individuali și persoane juridice) au dreptul de a alege un sistem simplificat de plată a impozitelor. Mulți oameni fac exact asta. Cu toate acestea, o parte semnificativă a proprietarilor diferitelor afaceri s-au întrebat dacă impozitul pe proprietate este calculat la trecerea la sistemul fiscal simplificat?
Până în 2016, toți cei care au trecut la sistemul simplificat de impozitare au fost scutiți de o parte semnificativă a impozitelor care erau percepute asupra întreprinderilor - pe proprietate, profit, valoare adăugată. Dar acum, principala sumă este plătită prin impozitul pe proprietate dacă folosesc vehicule sau imobile care se află în bilanţ în activitatea lor. Cu toate acestea, este posibilă optimizarea cu succes a impozitării unei întreprinderi în cadrul sistemului fiscal simplificat. Scutirea impozitului pe proprietate poate varia în funcție de regiune. Apropo, este posibil să se recunoască drept proprietate amortizabilă al cărui cost primar (conform situațiilor financiare) este mai mare de o sută de mii de ruble.
Pe baza informațiilor de mai sus, putem spune cu încredere că cei care se află pe sistemul fiscal simplificat nu sunt scutiți de impozitul pe proprietate în majoritatea cazurilor.
La calcularea impozitului în cauză se ia drept bază impozabilă costul mediu anual al tuturor obiectelor. Aici sunt utile informațiile contabile. Practic, atunci când se calculează impozitul pe proprietate pentru persoane juridice, se folosește o cotă de 2,2 la sută. Impozitul pe proprietate este calculat ca un total cumulat la sfârșitul fiecărui raport trimestrial. Cei care plătesc impozit pe proprietate, ghidați de valoarea de inventar a bunurilor imobile impozabile (în cazul nostru, acesta este un antreprenor individual), trebuie să îl înmulțească cu „coeficientul de deflație”.
La sfârșitul perioadei de raportare (trimestru), antreprenorii trebuie să depună plăți în avans la organul fiscal în termen de treizeci de zile, conform prevederilor Codului fiscal, la art. 383. Și este necesar să se transfere plățile în avans cel târziu în prima zi următoare perioadei de raportare. Dacă, întâmplător, subiectul a transferat o sumă care depășește suma cerută, atunci va fi necesar să se adreseze autorităților de reglementare cu o cerere de creditare a surplusului pentru plățile ulterioare ale impozitului pe proprietate în cadrul sistemului fiscal simplificat. În acest scop, se întocmește o cerere scrisă și se depune la oficiul serviciului fiscal de la locul de înregistrare a unei persoane fizice sau juridice.
Cred că am răspuns la întrebarea care interesează mulți despre dacă impozitul pe proprietate este plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Stimulentele fiscale acordate pensionarilor în 2016 s-au păstrat până în prezent. Prin urmare, ei nu trebuie să plătească această taxă. Acest lucru este stabilit în articolul 407 din Codul Fiscal. Dar trebuie spus că categoria de beneficiari are aici o abordare individuală, angajații departamentelor analizează fiecare caz individual, studiind dosarele personale ale pensionarilor. Decizia finală se ia la nivelul autorităților locale și se bazează pe reglementările adoptate într-o anumită regiune.
Trebuie să vă adresați personal la sucursala organului fiscal care vă solicită la adresa de reședință, având în prealabil completat un pachet de documente.
Ar trebui să includă:
Cu toate acestea, scutirea se aplică doar unei proprietăți. Daca sunt mai multe, atunci poti intocmi un pachet de acte pentru cel cu mai multe taxe. Restul va trebui achitat integral.
Conform reglementărilor prevăzute în capitolul nr. 30 din Codul fiscal, întreprinzătorii plătesc impozit pe bunurile mobile și imobile din toate obiectele din bilanț și care sunt surse de venit. Acestea pot fi active fixe legate de producție, contribuții în numerar, proprietăți și active materiale transferate de alte organizații pentru utilizare temporară.
Totodată, terenurile, diverse resurse naturale, corpurile de apă, adică obiectele gospodăririi naturii, nu sunt supuse acestei taxe; proprietatea transferată pentru utilizare temporară autorităților executive, proprietatea folosită ca facilități militare și asigurarea obiectivelor de protecție a teritoriului Federației Ruse; înscris în Registrul unificat de stat al transporturilor maritime; obiecte culturale, monumente; obiecte spațiale, instalații nucleare și instalații în care sunt depozitate deșeuri nucleare etc.
Antreprenorii care activează în sectorul agricol, pentru a calcula impozitul, trebuie să determine corect baza de impozitare prin calcularea valorii medii anuale (contabile) a proprietății care face obiectul impozitării. Ar trebui contabilizată folosind valoarea reziduală conform regulilor contabile. În cazurile în care imobilele aparțin celor pentru care baza de impozitare este determinată de valoarea cadastrală, trebuie să ne ghidăm după reglementările Codului Fiscal al Federației Ruse, și anume, articolul 378.2.
La o cotă zero, obiectele aferente următoarelor zone sunt impozitate:
Există o serie de organizații care sunt supuse beneficiilor fiscale, ele sunt enumerate în articolul NK 381. Acestea sunt atât organizații de afaceri, cât și organizații publice, în special cele religioase; societăți ale persoanelor cu handicap, entități comerciale cu capital autorizat format din contribuții ale societăților cu handicap și cu condiția ca peste 50 la sută din participanții acestora să fie persoane cu dizabilități; departamentele sistemului executiv și penal; companii farmaceutice; firme pe al căror bilanț - drumuri publice; organizații care produc produse și proteze ortopedice; centre științifice etc.
Cel care plătește impozitul pe proprietate (întreprinzătorul „mediu”) trebuie să știe că plata în cauză se plătește la bugetul regional (la locul înregistrării). Pentru a afla detaliile pentru efectuarea unei astfel de plăți (inclusiv una în avans), trebuie să accesați site-ul web oficial al Serviciului Federal de Taxe sau site-ul web al serviciilor publice. Această plată se face în mai multe moduri. Puteți utiliza terminalul, sistemul electronic de plată, Internet banking sau casieria oricărei bănci.
Dacă imobilul a fost vândut de un antreprenor individual în cursul anului de raportare, atunci va fi necesar să se ia în considerare obligațiile privind impozitul pe proprietate în cadrul sistemului de impozitare simplificat numai pentru lunile de utilizare a acestui obiect.
Entitățile comerciale au posibilitatea de a profita de privilegiul oferit în legătură cu un obiect imobil, care aparține unui SRL sau antreprenor individual. Acest obiect este ales personal de antreprenor. In cazul in care cererea nu este depusa de catre subiect, atunci fiscalii vor alege singuri obiectul caruia i se va aplica tariful preferential.
SRL și alte persoane juridice care se află în sistemul de impozitare simplificat trebuie să țină cont de două nuanțe la calcularea cuantumului acestui impozit. În primul rând, trebuie evaluată baza de impozitare, și anume prețul cadastral al bunului imobil indicat în registrul de stat (acesta poate fi vizualizat pe site-ul Registrului de stat). În al doilea rând, deducerile fiscale. SRL-urile din sistemul fiscal simplificat pot determina în mod independent următorii indicatori: suprafața imobiliară și rata dobânzii (se găsește în Codul Fiscal).
AP \u003d KC x PN. Aici:
IN \u003d KO x PN. Aici:
La sfârșitul anului de raportare, persoanele juridice trebuie să completeze o declarație de impozit pe proprietate în conformitate cu USN și să o depună la organul fiscal de la locul înregistrării. Nu merită încălcarea termenelor sau ignorarea completă a acestei obligații: va fi amendă de la organele fiscale sau alte forme de urmărire penală. După fiecare trimestru, un SRL din sistemul de impozitare simplificat care plătește plăți în avans trebuie să depună calculele fiscale corespunzătoare.
Legea stabilește că toate persoanele juridice aflate în „medie” sunt obligate să calculeze impozitul pe proprietate numai pentru acele obiecte care se află în proprietatea lor. Sunt luate în considerare toate mijloacele fixe plasate atât în bilanț, cât și în afara bilanţului. În plus, se depune raportări pentru fiecare dintre categoriile de obiecte, al căror cost este rezumat.
Totul este mai mult sau mai puțin clar cu impozitul pe proprietate în 2017, dar ce urmează?
În primul rând, se va modifica procedura de acordare a privilegiilor pentru deținerea bunurilor mobile. Acest lucru este menționat în Legea federală sub numărul 335. Adică, de la 1 ianuarie 2018, bunurile mobile nu vor fi impozabile doar dacă fiecare regiune specifică adoptă această lege. Și se completează - cota de impozit regională anul viitor nu ar trebui să depășească 1,1%.
De asemenea, autoritățile regionale au voie să instituie stimulente fiscale pentru bunurile mobile, dacă nu au trecut mai mult de trei ani de la livrarea acestora. Beneficiile sunt, de asemenea, implicate pentru echipamentele inovatoare extrem de eficiente. Aici este permisă chiar și scutirea completă de taxe.
O altă modificare este că într-o tranzacție imobiliară, cetățenii au fost scutiți de impozit pe proprietate în 2017 și până în acest an dacă proprietatea a fost deținută cel puțin trei ani. Această perioadă a fost extinsă acum la cinci ani. În caz contrar, trebuie să plătiți 13% din suma tranzacției. Această lege se va aplica celor care au preluat proprietatea în 2016. Pentru cei care au achiziționat proprietăți mai devreme de această perioadă, se va aplica principiul „retroactivității” (adică, perioada de grație este încă de 3 ani). De asemenea, din noul an va fi necesară achitarea taxelor pentru acele obiecte care anterior nu o necesitau: bunuri primite în moștenire sau cadou.
Controlul fiscal de către autoritățile statului a crescut semnificativ în ultimii ani. Primele modificări ale Codului Fiscal au apărut în 2014. Inovațiile i-au afectat la început doar pe oamenii de afaceri, în timp ce oamenii obișnuiți nici nu s-au gândit la impozitare, nu le-a afectat interesele la acea vreme. Cu toate acestea, în 2016 a fost elaborată o nouă lege, care a afectat deja toate segmentele populației. În primul rând, imobilele au intrat în câmpul de vedere al legiuitorilor. Un procent mare din populația Federației Ruse deține un apartament, o casă etc. Până în 2016, pentru persoane fizice, valoarea plăților pentru imobile a fost calculată pe baza valorii de inventar. Acum se ia în calcul valoarea cadastrală. Dar în 2018, introducerea inovațiilor nu se va încheia. Pentru ca modificările fiscale să nu fie percepute prea puternic, să nu provoace nemulțumiri în masă, acestea vor fi implementate în etape, în timp ce reforma în sine este concepută până în 2020. Potrivit unor experți, inovațiile planificate în Codul Fiscal vor face ca domeniul activității antreprenoriale să fie mai puțin favorabil decât în prezent.
Se calculează impozitul pe proprietatea personală cu aplicarea prevederilor atât din legislația federală, cât și din cea regională a Federației Ruse. Care sunt principalele nuanțe ale calculării plății corespunzătoare, vom lua în considerare în articolul nostru.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, orice impozit este considerat valabil dacă astfel de elemente sunt definite pentru aceasta ca:
În unele cazuri, pot fi stabilite scutiri pentru anumite taxe (clauza 2, articolul 17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Să studiem mai detaliat specificul acestor elemente.
Obiectul relevant pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice poate fi (clauza 1 a articolului 401 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Imobilul comun al unui bloc de apartamente nu poate fi recunoscut ca obiect de impozitare (clauza 3 a articolului 401 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În perioada 2015-2019, baza impozitului în cauză este determinată pe baza prețului cadastral al obiectelor pe care le-am considerat mai sus, dacă acest lucru este stabilit prin actele legislative ale entității constitutive a Federației Ruse. Din 2020 - numai pe baza prețului cadastral al obiectelor relevante (clauza 1, articolul 402 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care autoritățile regionale nu au adoptat normele conform cărora baza se formează pe baza prețului cadastral al bunurilor imobile, atunci acesta se stabilește pe baza valorii de inventar a obiectelor, atâta timp cât acest lucru este permis de lege ( clauza 2 din articolul 402 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe baza numai a valorii cadastrale, din anul 2015, baza pentru obiectele prevăzute la alin.1 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă aceste obiecte sunt destinate utilizării în activități antreprenoriale (clauza 8 a articolului 408, clauza 3 a articolului 402 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În general, baza de impozitare pentru o anumită proprietate este egală cu valoarea sa cadastrală, cu excepția cazurilor în care taxa este plătită (articolul 403 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Actele juridice de reglementare municipale pot crește valoarea acestor deduceri care reduc baza pentru impozitul în cauză (clauza 7, articolul 403 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă aplicarea deducerii conduce la formarea unei valori negative, baza de impozitare va fi egală cu 0 (clauza 8, articolul 403 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Baza bazată pe prețul de inventar este egală cu prețul corespunzător înmulțit cu coeficientul deflator stabilit de lege.
Perioada fiscală pentru impozitul în cauză este de un an (articolul 405 din Codul fiscal al Federației Ruse). În conformitate cu paragraful 1 al art. 409 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe bunurile imobile ale persoanelor fizice din 2016 (adică din impozitul acumulat pentru 2015) trebuie plătit înainte de 1 decembrie a anului următor anului fiscal. Taxa se plătește la primirea unei notificări fiscale de la Serviciul Federal de Taxe. Trebuie să transferați plata către UFK folosind detaliile unității FTS responsabilă cu controlul fiscal al teritoriului pe care se află proprietatea.
Pentru calcularea impozitului pe baza valorilor cadastrale și de inventar se aplică cote diferite. În ambele cazuri, acestea pot fi stabilite de autoritățile regionale - dar în limitele reflectate în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Conform bazei cadastrale, ratele pot fi stabilite la cel mult (clauza 2, articolul 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Ratele la baza cadastrală sunt acceptate în regiune în suma specificată în Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazului în care alte rate sunt stabilite prin legea regiunii (subclauza 1, clauza 6, articolul 406 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie). Mai mult, regiunea are dreptul de a reduce (până la zero) sau de a crește (dar nu mai mult de 3 ori) cota pentru obiectele care, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, sunt impozitate cu o cotă de 0,1% (clauza 3, articolul 406 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Conform bazei de inventar, ratele pot fi stabilite la o rată care nu depășește (clauza 4, articolul 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Dacă tarifele pentru baza de inventar nu sunt determinate de legea regiunii, atunci valoarea lor va fi (subclauza 2, clauza 6, articolul 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Autoritățile regionale au dreptul de a diferenția ratele pentru ambele baze pentru obiectele din aceeași categorie, dar diferite (clauza 5, articolul 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
La calcularea impozitului din 2019, dacă se dovedește a fi al 5-lea an pentru regiunea în care a început calculul din valoarea cadastrală, nu va fi necesar să se ia în considerare în formula de calcul a acestuia:
Impozitul pe proprietatea personală calculat folosind o formulă specială stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru un an întreg de proprietate asupra proprietății în perioada 2015-2019, arată astfel (clauza 8 din articolul 408 din Codul fiscal al Federației Ruse):
H \u003d (H1 - H2) × K + H2,
H este impozitul pe proprietate calculat.
H1 - impozit pe baza de date cadastrală.
H2 - impozit pe baza de inventar, calculat pentru anul anterior începerii introducerii în regiune a calculului impozitului pe valoarea cadastrală. Pentru anul 2014, se determină conform regulilor Legii „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” din 09 decembrie 1991 nr. 2003-I, care a încetat să mai fie în vigoare în anul 2015, și pentru perioadele ulterioare de la începutul introducerii. în regiunea calculului impozitului pe valoarea cadastrală - conform regulilor regiunii de drept care era în vigoare în anul anterior începerii calculului impozitului pe valoarea cadastrală.
K este un coeficient de reducere, a cărui valoare crește constant în primii 4 ani de la introducerea în regiune a calculului impozitului pe valoarea cadastrală, în valoare de 0,2, respectiv; 0,4; 0,6 și 0,8.
Adică din a 5-a perioadă fiscală (dacă calculul din valoarea cadastrală a fost început în 2015, atunci va fi 2019), taxa se va percepe din valoarea cadastrală integral. Întrucât din 2020 vor fi întrerupte alte calcule de taxe, cu excepția valorii cadastrale, în regiunile care au început să o facă mai târziu de 2016, acestea nu vor putea folosi dreptul de a aplica în totalitate factorii de reducere.
Putem lua în considerare modul în care se aplică această formulă studiind un exemplu practic de calcul al sumei impozitului.
Rezultatul calculelor este determinat în ruble întregi.
În primul rând, luăm în considerare indicatorul H1. Pentru asta:
1. Calculați mărimea bazei de impozitare cadastrale:
2. Determinăm indicatorul H1 prin înmulțirea valorii bazei cadastrale cu rata de 0,2%. Se pare că 2.857 de ruble.
H2 \u003d 300.000 × 1,216 × 0,1% \u003d 365 ruble.
1. Scădem inventarul H2 din taxa cadastrală H1, rezultă 2.492 de ruble.
2. Înmulțim rezultatul obținut cu factorul de reducere stabilit pentru primul an de aplicare a calculului în cauză și obținem 498 de ruble.
3. Adăugăm la acesta taxa de inventar H2, rezultă 863 de ruble.
Astfel, impozitul pe bunuri imobiliare de plătit pentru 2015 se va ridica la 863 de ruble.
Mai sus, am observat că la calcularea impozitului pe bunuri imobiliare al persoanelor fizice se pot lua în considerare beneficii. Să studiem acest aspect mai detaliat.
În cazul general, plătitorii acestui impozit sunt toate persoanele fizice care dețin obiectele pe care le-am considerat la începutul articolului. Dar unele categorii de cetățeni beneficiază de impozit pe proprietate. Lista acestor categorii este stabilită în prevederile paragrafului 1 al art. 407 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă un cetățean are statutul corespunzător, atunci el este scutit de plata impozitului pe proprietate - dar numai pentru un obiect de impozitare de fiecare tip (de exemplu, 1 apartament, 1 casă, 1 garaj). Dacă sunt mai multe obiecte de același tip, persoana însăși alege care dintre ele nu va fi impozitat. Implicit, IFTS, la calculul impozitului, selectează cel mai scump obiect dintre mai multe pentru beneficii.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice în perioada 2015-2019 poate fi determinat atât din valoarea de inventar (dacă regiunea nu a abandonat încă un astfel de calcul) cât și din valoarea cadastrală (dacă s-a luat decizia de a folosi o astfel de bază în regiune) . Din 2020, calculul impozitului va fi posibil doar pe baza valorii cadastrale. În perioada 2015-2019, cu condiția ca regiunea să aleagă calculul din valoarea cadastrală, se folosește o formulă destul de complexă pentru determinarea impozitului, ținând cont atât de calculul valorilor de inventar, cât și al valorilor cadastrale.
Fiecare proprietar de proprietate este obligat prin lege să suporte o anumită povară fiscală, și anume să plătească impozit pe proprietatea sa.
Proprietate- un set de valori materiale deținute de o anumită persoană prin drept de proprietate. Proprietarul în acest caz poate fi atât o persoană fizică, cât și o entitate juridică, și chiar statul.
Conceptul de proprietate ar trebui împărțit în doua categorii:
Această împărțire va oferi o înțelegere concretă a ceea ce este impozitat exact în fiecare categorie și, din punct de vedere juridic, este obiectul impozitării.
Documentul legislativ care reglementează impozitarea în Federația Rusă este Codul Fiscal, capitolul 32 dezvăluie impozitul pe venitul personal.
Plătitorul impozitului pe venitul persoanelor fizice este o persoană (student, șomer, autor, salariat etc.) care deține proprietate, care face obiectul impozitării.
Legea proprietății include următoarele:
Toate imobilele au propria valoare de piață, care se determină cu ajutorul evaluării de stat (cadastrale). Toate rezultatele evaluării sunt incluse în Cadastrul Imobiliar de Stat (GKN). Fiecare proprietar are dreptul de a obține date despre proprietatea sa pentru valoarea sa de piață, comandând un extras de la Comitetul Proprietății de Stat, pentru care trebuie făcută o cerere către Rosreestr, i.e. veniți personal sau lăsați o aplicație pe site-ul https://rosreestr.ru/site/ sau prin portalul Gosuslugi https://www.gosuslugi.ru/.
Este valoarea proprietății obținute în urma evaluării care va constitui punctul de plecare pentru calcularea taxei sau, cu alte cuvinte, baza (baza) de impozitare. Această bază poate fi redusă prin lege, uşurând astfel povara fiscală. Suma cu care are loc o reducere se numește deducere fiscală.
Dacă vorbim despre un apartament, atunci această deducere va fi calculată după cum urmează: proprietarii de apartamente trebuie să calculeze costul unui metru pătrat al locuinței lor, cunoscând valoarea de piață și suprafața totală, apoi să înmulțească cu suprafața liberă de taxe. egal cu 20 de metri patrati. metri.
Suma primita este deducere. Este necesar să se reducă costul apartamentului pe acesta, ca urmare, după ce a primit baza de calcul a impozitului.
După același principiu, există un calcul pentru proprietarii camerei. Singura diferență este că atunci când deții o cameră, 10 mp. metri de locuințe. Pentru proprietarii de clădiri de locuit, suprafața neimpozabilă este de 50 de metri pătrați. contoare, calculul se efectuează în mod similar.
Legea prevede impozitul cel mai mare, intermediar și minim sau, cu alte cuvinte, cota, și anume 0,1%, 0,5% și 2%.
Taxa în cauză este locală, ceea ce înseamnă că valoarea plății este reglementată de autoritățile locale, deci este diferită în diferite regiuni ale țării.
Statul, în cazurile prevăzute de lege, scutește anumite categorii de cetățeni de a efectua plăți de impozite în favoarea sa:
Un beneficiu oferit de stat poate fi acordat doar pentru 1 obiect, de exemplu, pentru un apartament etc.
plătitor este o persoană juridică înregistrată legal dacă activul său (în bilanţul său) conţine active fixe reprezentate de bunuri - atât mobile, cât şi imobile. Aceste bunuri imobiliare și mobile sunt supuse impozitării prin lege.
Dar acolo este anumite derogări. Exclus de la impozitare următoarea proprietate a întreprinderii:
Baza de calcul a taxei este valoarea proprietății, determinată în două moduri:
În prima metodă se ia în considerare valoarea reziduală a proprietății, care este determinată de diferența dintre costul inițial și amortizare.
După aceea, rezultatele pentru fiecare lună sunt rezumate, formând eventual datele pentru anul. Pentru a obține valoarea medie anuală, aceste date trebuie împărțite la 13. Rezultatul calculului este baza impozabilă.
A doua metodă, așa cum am menționat mai devreme, se aplică unor obiecte, și anume, spațiilor nerezidențiale adaptate pentru birouri, cantine, spații de servicii pentru consumatori, centre comerciale și administrative.
Precum și mărimea impozitului pe proprietatea persoanelor fizice, iar în acest caz, taxa fiscală este stabilită de autoritățile locale și este diferenţiat. Depinde de tipul de proprietate și de categoria contribuabilului. Dar legea a introdus o limită a sumei maxime, peste care rata nu poate fi mai mare - aceasta este 1,1%. Organizațiile sunt scutite de la plata impozitului pe bunurile mobile dacă în regiune a fost adoptată o lege care a stabilit un astfel de beneficiu.
Există o listă cu organizațiile scutite de impozitul pe proprietate. Condiția principală este ca proprietatea scutită de impozit aparținând acestor întreprinderi sau instituții să fie utilizată strict pentru activitatea principală:
Capitolul 30 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe proprietate
Impozitul pe proprietatea corporativă este plătit de persoanele juridice care dețin bunuri imobiliare pe teritoriul Federației Ruse. Într-o serie de regiuni, taxa se plătește și pe bunurile mobile. Taxa se calculează pe baza valorii medii anuale sau cadastrale a proprietății. Cota de impozitare depinde de regiune și, în general, nu depășește 2,2%. Acest articol este dedicat capitolului 30 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe proprietatea organizațiilor”. Este disponibil, într-un limbaj simplu, despre procedura de calcul și plata impozitului pe proprietate, cote de impozitare și termene de raportare. Acest material face parte din ciclul Codului Fiscal pentru Dummies. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a taxelor; pentru activități practice, este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal al Federației Ruse.
În toate subiectele Federației Ruse: republici, teritorii, regiuni, districte autonome și în orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. Mai mult, în fiecare dintre subiecte plata impozitului pe proprietate este introdusă prin propria lege separată, care prevede caracteristici regionale.
Regulile de calcul și plata impozitului pe proprietate sunt consacrate în capitolul 30 din Codul fiscal. Prevederile acestui capitol sunt aceleași pentru toate subiecții Federației Ruse, dar, în același timp, autoritățile regionale au dreptul de a stabili unele caracteristici în cadrul regulilor generale.
Astfel, o entitate constitutivă a Federației Ruse își poate aproba cotele de impozitare prin legea regională, dar aceste cote nu trebuie să depășească 2,2 la sută în cazul general. În plus, regiunea are dreptul să-și stabilească propriile termene limită pentru plata impozitelor și plăților în avans. În cele din urmă, autoritățile unei entități constitutive a Federației Ruse pot, la discreția lor, să introducă beneficii regionale de impozit pe proprietate, precum și să stabilească (sau să nu stabilească) perioade de raportare în perioada fiscală.
Codul Fiscal conține o listă închisă a contribuabililor scutiți de impozitul pe proprietatea corporativă. Această listă include organizații religioase, organizații publice pentru persoanele cu dizabilități, producători de produse farmaceutice și o serie de alte întreprinderi. Această listă este valabilă în toate regiunile Rusiei fără excepție. În plus, fiecare regiune are dreptul să-și stabilească în plus propriile beneficii.
Companiile ruse percep impozit pe bunurile imobile reflectate în bilanț ca active fixe, adică pe debitul contului 01.
În ceea ce privește activele fixe „mobile”, până în 2019, acestea au fost scutite de impozitul pe proprietate în acele entități constitutive ale Federației Ruse în care au fost adoptate legile relevante (doar obiectele trecute în bilanț în 2013 sau ulterior au intrat în scutire). Începând cu anul 2019, impozitul pe bunurile mobile nu se plătește în nicio regiune.
Impozitul se percepe asupra tuturor activelor fixe de mai sus, inclusiv asupra celor transferate pentru utilizare temporară, posesie, cedare, administrare a trustului, contribuite la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune. La proprietatea închiriată, impozitul se percepe fie de către locator, fie de către locatar, în funcție de al cărui bilanț este înscris obiectul.
Companiile străine care au deschis reprezentanțe permanente în Rusia percep impozit pe bunurile imobile, care, conform standardelor de contabilitate rusești, sunt active fixe. Întreprinderi străine care nu au reprezentanțe permanente - pentru orice imobil deținut de acestea cu drept de proprietate și situat pe teritoriul Federației Ruse.
În toate regiunile Federației Ruse, fără excepție, taxa nu se percepe pe teren, apă și alte obiecte de gestionare a naturii. În plus, proprietatea barourilor, caselor de avocatură, cabinetelor de consultanță juridică, întreprinderilor specializate în protetică și ortopedie și a altor obiecte este scutită de impozit.
Rețineți că entitățile constitutive ale Federației Ruse pot aproba în plus liste de proprietăți care nu sunt supuse impozitării pe teritoriul unei anumite regiuni.
Fiecare regiune aprobă propria sa cotă de impozit pe proprietatea corporativă. Singura restricție prevăzută în Codul Fiscal este că rata nu poate depăși 2,2 la sută. În același timp, în ceea ce privește obiectele imobiliare, a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală, cota de impozitare nu poate depăși valorile stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Subiecții Federației Ruse au dreptul de a diferenția ratele în funcție de categoriile de contribuabili și de proprietate.
Puteți afla ce rate și beneficii au fost introduse în regiunea dumneavoastră în biroul fiscal.
Pentru a calcula impozitul pe proprietatea corporativă, trebuie să determinați baza de impozitare și să o înmulțiți cu rata de impozitare. Până în 2019, baza de impozitare a fost calculată separat și pentru proprietatea organizației-mamă; în raport cu proprietatea fiecărei subdiviziuni separate, care are propriul bilanţ; pentru fiecare proprietate situată în afara locației organizației-mamă, divizie cu bilanț propriu sau reprezentanță permanentă a unei companii străine. Începând cu anul 2019, baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare proprietate
Dacă proprietatea este situată în regiuni diferite, atunci baza de impozitare a acesteia este calculată separat de alte proprietăți. În acest caz, este necesar să se determine ponderea atribuibilă fiecărei regiuni.
Baza de impozitare este, în general, valoarea medie anuală a proprietății impozabile. Baza se determină pe baza rezultatelor perioadei fiscale, care este egală cu anul calendaristic. Pentru a calcula baza, este necesar să se adauge valorile valorii reziduale a obiectelor în prima zi a fiecărei luni și în ultima zi a perioadei fiscale. Apoi suma primită trebuie împărțită la numărul de luni din perioada fiscală, majorat cu una.
Să luăm un exemplu. Să presupunem că valoarea reziduală a proprietății companiei a fost egală cu valorile prezentate în tabelul 1. Atunci costul mediu anual va fi de 1.200.000 de ruble ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.100.000 + 1.050.000 + 1.000.000 + 950.000 + 900.000): (12+1).
tabelul 1
Adăugăm că valoarea reziduală trebuie determinată conform standardelor prevăzute în PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” și conform regulilor date în ghidul de contabilitate a mijloacelor fixe*. De asemenea, este necesar să se respecte ordinea consacrată în politica contabilă a întreprinderii.
Începând cu anul 2014, în raport cu unele obiecte imobiliare (centre comerciale și administrative și de afaceri, birouri, puncte de catering etc.), nu valoarea medie anuală, ci valoarea cadastrală, este recunoscută ca bază impozabilă. Pentru astfel de obiecte, cuantumul impozitului în cazul general este egal cu valoarea cadastrală a obiectului de la 1 ianuarie a anului corespunzător, înmulțită cu cota de impozitare. Adăugăm că informațiile despre valoarea cadastrală a imobilelor trebuie preluate din Registrul Unificat de Stat al Imobilelor.
Pentru proprietate, impozitul asupra căruia se calculează pe baza valorii medii anuale, perioadele de raportare sunt un trimestru, șase luni și nouă luni. În regiunile în care au fost introduse perioade de raportare, organizațiile trebuie să transfere plăți în avans în cursul anului.
Pentru a calcula cuantumul avansului este, în general, necesar să se găsească valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare. Se determină conform regulilor care sunt utilizate pentru calcularea costului mediu anual. Diferența este că, în loc de valoarea reziduală în ultima zi a perioadei, trebuie să adăugați valoarea reziduală în prima zi a lunii următoare.
Să explicăm cu un exemplu. Să presupunem că valoarea reziduală a proprietății companiei pentru trimestrul a fost egală cu valorile prezentate în tabelul 2. Apoi, costul mediu în perioada de raportare va fi de 1.425.000 de ruble ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350,000): (3.000): )). Rețineți că formula utilizează valoarea contabilă la 1 aprilie, nu la 31 martie.
masa 2
Suma plății în avans este egală cu o pătrime din valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare, înmulțită cu cota de impozitare. Dacă presupunem că rata este de 2,2 la sută, atunci valoarea avansului pentru trimestrul din exemplul nostru va fi de 7.837 de ruble. (1.425.000 de ruble x 2,2%: 4).
Pentru proprietate pe care se calculează impozitulPe baza valorii cadastrale, perioadele de raportare sunt trimestrul I, II si III. În regiunile în care au fost introduse perioade de raportare, companiile trebuie să efectueze plăți în avans egale cu unu a patra valoare cadastrală înmulțită cu rata.
Impozitul pe proprietate al organizațiilor și plățile în avans asupra acestuia trebuie virate în termenele stabilite de legislația regiunii. Puteți afla datele specifice pentru transferul de bani de la biroul dvs. fiscal.
La plata sumei finale a impozitului este necesar să se țină cont de plățile în avans efectuate în cursul anului. Regiunile în care au fost introduse perioade de raportare au dreptul de a scuti anumite categorii de contribuabili de la efectuarea plăților în avans.
Taxele și plățile în avans pentru proprietățile deținute de organizația-mamă trebuie să fie transferate la bugetul de la locația acestei organizații.
Impozitele și plățile în avans pentru proprietățile aparținând unei subdiviziuni separate cu un bilanț separat trebuie să fie transferate la bugetul de la locația acestei subdiviziuni. La calcularea sumei impozitului și a plăților în avans trebuie aplicată cota stabilită pentru regiunea în care se află unitatea.
Taxele și plățile în avans pentru bunurile imobile situate în afara locației organizației-mamă și a diviziilor care au propriul bilanț trebuie să fie transferate la bugetul de la locația acestor bunuri imobiliare. Suma impozitului și plățile în avans trebuie calculată la rata stabilită pentru regiunea în care se află proprietatea.
Contribuabilii sunt obligați să depună o declarație privind impozitul pe proprietatea corporativă până la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
În regiunile în care au fost introduse perioade de raportare, plățile în avans trebuie depuse în cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare (până la 30 aprilie, 30 iulie și, respectiv, 30 octombrie).
Organizațiile care nu dețin proprietăți impozabile nu sunt contribuabili și, prin urmare, nu trebuie să depună declarații și calcule.
De la începutul anului 2019, organizațiile sunt în general obligate să raporteze impozitul pe proprietate la locația fiecărui obiect. Totodată, o societate care are mai multe obiecte imobiliare are dreptul să depună o singură declarație sau un singur calcul pentru impozitul pe proprietate. Acest lucru se poate face dacă toate obiectele sunt situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, în bugetul căruia impozitul pe proprietate este creditat integral. Este permisă depunerea unei singure declarații (calcul) numai cu privire la obiecte, impozitul pe care se calculează pe baza costului mediu anual. Procedura de transmitere a raportării unificate ar trebui să fie coordonată în prealabil cu departamentul regional al Serviciului Fiscal Federal prin trimiterea unei notificări acolo
