Inclus în veniturile neexploatare. Anularea comenzilor de producție. Venituri și cheltuieli neexploatare - cum se ține evidența contabilă

Venitul neexploatare este conform stat. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile companiei, nenumite în stat. 249, dar implicat în procesul de calcul al bazei de impozitare a impozitului pe venitul întreprinderilor. Și anume, în acest caz, se înțeleg acele chitanțe care nu au fost formate ca urmare a scopurilor muncii companiei, ci aleatoriu, dar totuși realizează profit și necesită transferul impozitului pe venit. O listă detaliată de 25 de articole este conținută în stat. 250 din Codul fiscal.

Venituri neexploatare pentru impozitul pe venit - lista:

1. Venituri din participarea firmei la activitatea altor întreprinderi.
2. Mărimea diferențelor pozitive de curs valutar care decurg din decontarea obligațiilor valutare.
3. Valoarea diferențelor pozitive de curs valutar din achiziția/vânzarea valutei.
4. Sumele penalităților, penalităților și/sau confiscării, despăgubirilor pentru prejudiciu recunoscute de contrapartea-debitor sau plătibile prin hotărâre judecătorească.
5. Venituri din utilizarea drepturilor intelectuale.
6. Venituri din dobânzi acumulate de plătit din pasivele împrumutate.
7. La formarea rezervelor de către companie, sume recuperate.
8. Proprietatea sau drepturile transferate întreprinderii în mod gratuit.
9. Venituri din obligații de închiriere/subînchiriere.
10. Venituri din tranzacții de participare la un parteneriat simplu.
11. Câștiguri anterioare descoperite în perioadele curente.
12. Mijloace fixe și active necorporale primite gratuit în temeiul acordurilor internaționale.
13. Încasări din costul materialelor primite în timpul analizei mijloacelor fixe.
14. Venituri caritabile care nu sunt cheltuite în scopuri desemnate.
15. Încasări primite în scopul formării rezervelor și cheltuite în alte scopuri de către companiile care desfășoară activități care utilizează radiații.
16. Fonduri din diminuarea capitalului social sau a capitalului autorizat cu refuzul concomitent al întreprinderii de a returna participanților valoarea cuvenită.
17. Încasări din returnarea subofițerilor a contribuțiilor plătite anterior, cu condiția ca aceste sume să fie incluse în cheltuieli.
18. Fonduri din anularea obligațiilor creditoarelor la expirarea termenului de prescripție stabilit de lege.
19. Încasări din tranzacții cu diverse instrumente financiare.
20. Încasări de la identificarea în timpul activităților de inventariere a stocurilor excedentare.
21. Chitanțe din costul produselor media tipărite în cazul înlocuirii/returnării acestuia.
22. Încasări din ajustarea veniturilor.
23. Încasări din tranzacții cu accize.
24. Încasări de la entități economice controlate străine.
25. Încasări în numerar din echivalentul valorilor mobiliare sau imobilelor transferate anterior pentru aport la capitalul de dotare.

Cu toate acestea, există excepții de la clasificarea veniturilor ca venit. Deci, nu trebuie luat în considerare la determinarea impozitului pe venit suma depozitelor, avansurilor, fondurilor pentru tranzacții intermediare, sumelor împrumutate. Lista completă închisă conține statistici. 251 NK.

Cum să țineți evidența veniturilor neexploatate

La întocmirea rapoartelor/declarațiilor privind profiturile, contabilul trebuie să aloce sume pentru încasările nefuncționale separat de cele principale de vânzări. Rândurile special prevăzute pot fi găsite în Fișa 02 și anexele acesteia.

În contabilitate, astfel de sume sunt luate în considerare în cont. 91, nu 90. În același timp, unele operațiuni sunt reflectate prin alte conturi, de exemplu, primirea gratuită a mijloacelor fixe, se efectuează în cont. 98. Și când se formează forma-2 boo. raportare „Raport privind financiar rezultate” veniturile neexploatare pot fi contribuite la liniile 2320 (dobânzi), 2340 (alte venituri).

Cum se generează cheltuieli neoperaționale în contabilitatea fiscală

Cheltuielile non-vânzări sunt costuri care sunt justificate din punct de vedere al fezabilității economice și neapărat confirmate prin documentație primară, care nu sunt direct legate de vânzări/producție. În componența cheltuielilor nefuncționale sunt incluse costurile menționate în stat. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse: lista, spre deosebire de veniturile neexploatare de mai sus, este deschisă.

Cheltuieli cu impozitul pe profit neexploatare - lista:

1. Cuantumul costurilor pentru obiectele imobiliare date în cadrul tranzacțiilor de leasing, inclusiv cheltuielile de amortizare, cu condiția ca activitatea să nu fie sistematică, cu alte cuvinte, nu este cea principală.
2. Plăți de dobândă în temeiul oricăror contracte de împrumut pentru perioada reală de utilizare a sumelor împrumutului.
3. Costurile rezultate din emiterea de valori mobiliare, de exemplu, înregistrarea, serviciile de agenți etc.
4. Costurile de întreținere/întreținere a valorilor mobiliare achiziționate.
5. Valorile diferențelor negative de curs valutar, cu excepția plății anticipate.
6. Mărimea diferențelor negative de curs valutar în achiziția/vânzarea monedei.
7. Costuri rezultate din formarea sumelor rezervelor pentru creanțele îndoielnice ale contrapărților prevăzute de politica contabilă.
8. Costuri rezultate din lichidarea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale, a construcțiilor în curs sau a echipamentelor care nu au fost instalate.
9. Costuri pentru întreținerea diferitelor instalații/capacități în timpul activităților de conservare/reactivare.
10. Plăți în proceduri judiciare sau arbitrale.
11. Costurile suportate de întreprindere în prezența perioadelor de nefuncționare în producție sau anularea comenzilor.
12. Costurile containerelor.
13. Penalități pentru obligațiile contractuale acordate printr-o hotărâre judecătorească sau recunoscute în mod independent de contraparte.
14. Serviciile bancare sunt recunoscute drept cheltuieli neoperaționale, dar nu indirecte.
15. Costurile asociate cu desfășurarea adunărilor acționarilor sau a altor participanți.
16. Costuri apărute în procesul de pregătire a mobilizării.
17. Costuri rezultate din tranzacțiile cu instrumente financiare.
18. Costurile achitării cumpărătorilor/consumatorilor a reducerilor/premiilor prevăzute de termenii contractuali.
19. Deduceri țintă pentru loterie.
20. Alte cheltuieli nefuncționale pot include și alte cheltuieli rezonabile, dacă documentația principală justificativă este disponibilă.

Ce alte cheltuieli sunt considerate nefuncționale din punct de vedere fiscal?

Conform statisticii. 265, paragraful 2 din Codul fiscal al Rusiei, cheltuielile neexploatare sunt sumele pierderilor formate în timpul curent. Acestea sunt, în primul rând, pierderi care s-au format în trecut, dar au fost dezvăluite abia acum. În plus, acestea sunt sumele de datorii neacoperite de rezerve; pierderi din circumstanțe legate de situații de urgență, perioade de nefuncționare sau dezastre naturale; cantitatea lipsurilor; pierderile suferite la cumpărarea de contracte de cesiune de creanțe.

Ce este inclus în alte cheltuieli nefuncționale

Alte cheltuieli nefuncționale sunt diverse cheltuieli nelegale. 265 din Codul fiscal al Rusiei, costurile acceptate atunci când baza impozitului pe profitul întreprinderilor este redusă, justificată și confirmată. De exemplu, aceasta este plata unei prime în temeiul unui contract de servicii sau suma unei taxe de arbitraj plătită etc. Este incorect să se atribuie serviciile bancare altor cheltuieli pentru NU, întrucât stat. 265 prevede în mod expres un paragraful 15 separat al paragrafului 1 pentru a reflecta astfel de costuri.

Cheltuieli nefuncționale - ce fel de cont este acesta?

Formarea înregistrărilor pentru costurile neexploatare în contabilitate se realizează cu ajutorul contului. 91 prin efectuarea de înscrieri pentru alte cheltuieli. Detaliile contabile sunt reglementate de PBU 10/99, ceea ce duce uneori la diferențe în întocmirea rapoartelor contabile și fiscale. Momentul postării depinde de elementul de cost, de exemplu:

• Pentru amortizare - reflectați lunar.
• Pentru serviciile prestate de companii terțe - acestea sunt reflectate de la data întocmirii documentației sau conform termenilor contractuali.
• Pentru plățile împrumutate cu dobândă - reflectați lunar la ultima dată.
• Pentru sancțiunile contractuale punitive – la momentul pronunțării hotărârii judecătorești sau recunoașterii pedepsei.
• La folosirea rezervelor - la data acumulării.

La completarea declaratiei de profit se evidentiaza in formular un rand special din Fisa 02 cu anexe. În formularul-2, toate tipurile de alte cheltuieli sunt înscrise la rândul 2350, iar dobânda este reflectată în rândul 2330.

Notă! Nu confundați cheltuielile nefuncționale cu cele indirecte, aceștia sunt termeni diferiți. O astfel de gradare a costurilor este asociată cu modul în care acestea sunt atribuite implementării/producției în conformitate cu normele de stat. 318.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Obiectul impozitării pe profit este recunoscut ca profit brut, reprezentând suma profitului din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate și venituri neexploatare, redusă cu suma cheltuielilor neexploatare. (clauzele 1 și 2 ale articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Venituri și cheltuieli extraordinare - acesta este doh și rasx, iau o pisică. nu are legătură directă cu producția și vânzarea produselor.

Vnereal. Doh. incl. în tine: amenzi; penalități și pierderi primite. din alte organizații; profitul anilor anteriori, relevat în raportare. an; diferențele de curs valutar pus-th la operațiunile în străinătate. valută; primirea datoriilor neperformante anulate anterior ca pierderi; profit ca urmare a identificării surplusului de proprietate al organizaţiei. în timpul inventarierii; profit ca urmare a anulării conturilor de plătit, pentru care termenul de prescripție a expirat etc. Deci, indiferent de contabilitate. politica organizatorica. ireal. veniturile în scopul calculării impozitului pe venit sunt reflectate în respectiva raportare. punct, la pisica. sunt de fapt primite, dar unele dintre ele nu sunt reale. doh. nu poate fi fapt-ki get-mi.

Vnereal. contra. consta din: amenzi, penalități și confiscări plătite de alte organizații; din pierderile anilor anteriori identificate în raport. an; pierderi din întreținerea întreprinderilor blocate; curs negativ. diferențe în tranzacțiile în străinătate valută; pierderi din anularea creantelor, conform cat. termenul de prescripție a expirat, pierderi din radierea debitorului. creanţă. din cauza neplatei datoriilor; pierderi din anularea datoriilor pentru lipsuri, delapidare și furt; pierderi din mijloace fixe/fonduri lichide și neamortizate integral.

La non-realist contra. in scopul impozitarii profiturilor, pierderile primite de contribuabil in raportul/perioada fiscala, lista cat. conţine paragraful 2 al art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse. (cheltuieli pentru întreținerea proprietății transferate în baza unui contract de leasing (leasing); cheltuieli sub formă de dobândă la obligațiile de creanță; cheltuieli pentru organizarea emisiunii de titluri proprii; cheltuieli sub forma unei diferențe negative de curs valutar etc.)

32. Procedura de determinare a veniturilor și cheltuielilor în formarea bazei de impozitare a impozitului pe profit.

Baza de impozitare (NB) pentru impozitul pe profit este expresia monetară a profitului supus impozitării.

Astfel, determinarea NB pentru impozitul pe venit constă din două blocuri de operațiuni - pentru contabilizarea veniturilor și pentru contabilizarea cheltuielilor.

Veniturile și cheltuielile sunt înregistrate în numerar. Veniturile primite în natură ca urmare a vânzării de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate (inclusiv tranzacții de barter) sunt contabilizate pe baza prețului tranzacției. La determinarea NB, profitul supus impozitării este determinat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.Veniturile și cheltuielile utilizate în scopuri fiscale sunt grupate după cum urmează.

Veniturile includ: 1) venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate - venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) atât din producție proprie, cât și dobândite anterior, venituri din vânzarea proprietății. drepturi; 2) venituri neexploatare - alte venituri care nu sunt legate de veniturile din vânzări (diferențe de schimb pozitive; penalități, amenzi; venituri din închirierea proprietății; venituri din anii anteriori identificate în perioada de raportare (de impozitare).)

Cheltuielile rezonabile și documentate efectuate de contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli.

Costurile de producție și distribuție includ:

a) costuri materiale; b) costuri cu forța de muncă; c) valoarea amortizarii acumulate; d) alte cheltuieli.

Compoziția cheltuielilor neoperaționale care nu sunt legate de producție și vânzări include costuri rezonabile pentru activități care nu sunt direct legate de producție și vânzări (diferențe de schimb valutar negative; costuri judiciare și comisioane de arbitraj; amenzi, penalități; cheltuieli pentru servicii bancare; instrumente derivate etc. ).

NB, determinată de organizațiile care desfășoară activități educaționale și medicale, este supusă unei cote de impozitare de 0%.La NB se aplică următoarele cote de impozitare, determinate de veniturile primite sub formă de dividende: 0%, 9% și 15. %.în cazul anumitor tipuri de obligații de datorie se aplică următoarele cote de impozitare: 15%, 9% și 0%.BN, determinate de veniturile din operațiuni de vânzare sau altă cedare (inclusiv răscumpărarea) a acțiunilor din capitalul autorizat al Organizațiile rusești, precum și organizațiile ruse de acțiuni, se aplică o cotă de impozitare de 0%.

33. Cheltuieli luate în considerare în scopul impozitării pe venit: clasificare. și char. Cheltuielile sunt justificate și documentate, dar costurile confirmate suportate de contribuabil. Sub justificare. cheltuielile se înțeleg ca echivalenți. costuri justificate, evaluarea pisicii este exprimată în termeni monetari. Cheltuielile documentate se înțeleg ca cheltuieli confirmate prin documente, eliberate conform acc. cu legislația Federației Ruse. Cheltuielile sunt recunoscute ca orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri. Cheltuielile, în funcție de natura lor, precum și condițiile de implementare și domeniile de activitate ale organizației, se împart în cheltuieli asociate producției și vânzărilor și cheltuieli neexploatare. Costurile asociate cu producția și vânzarea includ: 1) costurile asociate cu fabricarea (producția), depozitarea și livrarea mărfurilor, executarea lucrărilor, prestarea de servicii, achiziția și (sau) vânzarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). ); 2) costul de întreținere și exploatare, reparație și tehnică. obsluzh.osn-x fonduri și alte lor-va, precum și pentru a le menține în stare bună; 3) costul de cercetare și dezvoltare; 4) costul de obligatoriu. și dobrov.strah-e 5) alte costuri asociate producției și vânzării. Cheltuielile enumerate, dintr-un punct de vedere diferit, se împart în: 1) cheltuieli materiale; 2) costuri cu forța de muncă; 3) valoarea amortizarii acumulate; 4) alte cheltuieli. Compoziția cheltuielilor neoperaționale care nu sunt legate de producție și vânzare include costuri rezonabile de implementare. activități care nu sunt direct legate de producție și (sau) vânzări. Astfel de cheltuieli includ, în special: cheltuieli pentru întreținerea proprietății transferate în temeiul unui contract de leasing (leasing); cheltuieli sub formă de % asupra obligațiilor de creanță de orice fel, cheltuieli pentru organizarea eliberării prețurilor. titluri de valoare; cheltuieli sub forma unei diferențe de curs valutar negative primite din reevaluarea acestora-va și creanțe, al căror cost este exprimat în valută; cheltuieli sub formă de negativ. (poziție) diferența rezultată din abaterea ratei de vânzare (cumpărare) străină. valute de la oficial Centru de curs. Banca Federației Ruse; costul lichidării dedus din operațiune și de bază. Miercuri, inclusiv costul dezmembrării, demontării, demontării imu-va demontate, protecția subsolului și alte lucrări; costuri de întreținere. conservat instalații și facilități de producție; costuri judiciare și taxe de arbitraj; sume plătite de amenzi, penalități, pierderi pentru încălcarea clauzelor (obligațiilor) contractuale ale contribuabilului; cheltuielile contribuabililor care aplică metoda de acumulare pentru formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice și T. e. Pierderi identificate în perioada curentă sub forma: 1) pierderi din perioadele fiscale anterioare identificate în perioada de raportare (de impozitare) curentă; 2) sume de creanțe pentru care a expirat termenul de prescripție; 3) pierderi din căsătorie; 4. ) pierderi din timpul nefuncționării; 5) pierderi din dezastre naturale, incendii, accidente.

cheltuieli nefuncționale sunt luate în considerare acele cheltuieli ale organizației care nu sunt direct legate de producție și vânzare.

Ele pot fi împărțite în două tipuri.

1. Cheltuieli aparute in activitatile curente. Lista acestor cheltuieli este redată în paragraful 1 al art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Acesta este de exemplu:

cheltuieli pentru întreținerea proprietății închiriate;

dobânda la împrumuturile (creditele) primite, precum și la titlurile de valoare emise de organizație (de exemplu, cambii);

diferențe negative de curs valutar din reevaluarea monedei și datoria în valută;

diferențe negative rezultate din vânzarea sau cumpărarea de valută străină la un curs care se abate de la cursul oficial al Băncii Rusiei;

cheltuieli de judecată (cheltuieli asociate examinării cauzei în instanță). Acestea sunt, de exemplu, costurile de plată pentru serviciile avocaților și ale altor persoane care oferă asistență juridică (reprezentanți);

sancțiuni contractuale (forfet, amendă, penalitate) pe care organizația trebuie să le plătească contrapărților;

costurile pentru comenzile de producție anulate, precum și pentru producția care nu a produs produse;

reduceri acordate clienților atunci când îndeplinesc anumite condiții, sau bonusuri;

cheltuieli pentru conservarea mijloacelor fixe;

costurile serviciilor bancare;

alte cheltuieli care nu sunt legate de producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

cheltuieli pentru lichidarea mijloacelor fixe .

2. Pierderi echivalente cu cheltuieli neexploatare.

Sunt date la paragraful 2 al art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În special, acestea sunt:

pierderi ale anilor anteriori identificate în anul de raportare;

pierderi din timpul nefuncționării din cauza producției interne;

pierderi necompensate de către făptuitori din timpul nefuncționării din motive externe;

anulate datorii nerecuperate neacoperite de prevedere;

lipsuri;

pierderi din dezastre naturale, incendii, accidente și alte situații de urgență.

pierderi în cadrul tranzacției de cesiune a dreptului de creanță.

Această listă nu este închisă.

Se poate spune că cheltuielile neexploatare includ orice costuri care reduc profitul impozabil și nu sunt luate în considerare ca parte a costurilor de producție și vânzare a bunurilor (lucrări, servicii).

Contabilitatea cheltuielilor neexploatare

Cheltuielile neexploatare se înregistrează în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.

Momentul reflectării cheltuielilor neexploatare în contabilitatea fiscală

Cheltuielile neexploatare sunt reflectate în contabilitatea fiscală după cum urmează:

În orice organizație, există elemente de venituri și cheltuieli care nu sunt legate de activități de producție sau marketing. O listă detaliată a acestor elemente, precum și metodele de contabilizare a acestora, sunt specificate la art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Listă

Cheltuielile nefuncționale includ cheltuielile de fonduri:

• pentru întreținerea proprietății închiriate (de leasing);
• sub formă de dobândă acumulată la obligații, titluri de valoare;
• legate de deservirea valorilor mobiliare achiziționate, plata serviciilor registratorilor, depozitarului;
• sub formă de diferențe de curs valutar apărute după reevaluarea proprietății;
• taxe judiciare;
• recunoscut ca debitor sau supus plății printr-o hotărâre judecătorească;
• alte cheltuieli similare.

Să aruncăm o privire mai atentă la unele dintre aceste grupuri.

Leasing

Cheltuielile neexploatare includ cheltuielile pentru întreținerea proprietății închiriate. Acest alineat se aplică organizațiilor pentru care leasingul este una dintre activități. Data implementării este determinată la transferul dreptului de proprietate asupra obiectului, indiferent de momentul în care fondurile vor fi creditate în cont. Aceasta este fie ultima zi a lunii, fie data acumulării plăților conform termenilor contractului. Dar dacă în document este indicat un program neuniform, atunci opiniile experților diferă. Unii cred că, în acest caz, veniturile și cheltuielile neexploatare ar trebui recunoscute conform programului de plată, în timp ce alții - la primirea fondurilor. Prin urmare, este de dorit ca contractul să țină cont de distribuirea uniformă a banilor.

Dobânzi la obligațiile de datorie

În componența cheltuielilor neexploatare sunt incluse toate tipurile de cheltuieli, indiferent de tipul de împrumut, dar sunt recunoscute doar sumele acumulate pentru timpul real de utilizare a fondurilor. Doar sumele primite din emisiune sunt recunoscute ca venit. Atunci când acest parametru este modificat, de exemplu în sus, este dificil să se calculeze noua valoare a cheltuielilor. Prin urmare, la emitere, se recomandă indicarea imediată a condițiilor de emitere.

Diferențele de schimb

Valoarea proprietății poate fi exprimată în valută. Ca urmare a reevaluării, aceste cifre se pot modifica. În acest caz, ce ar trebui să fie atribuit veniturilor și cheltuielilor neexploatare? Calculele se fac in functie de metoda specificata in politica contabila. Noile sume sunt recalculate în ruble la cursul de schimb oficial de la data cheltuielilor efective. Dar legea nu precizează exact ce valori pot fi exprimate în dolari sau euro. Poate fi și o investiție financiară.

Cheltuielile neoperaționale în contabilizarea investițiilor pe termen scurt în valută sunt convertite în ruble, iar pe termen lung, deși sunt înregistrate în dolari sau euro, echivalentul în ruble al acestei sume este reflectat în paralel. Prin urmare, nu există diferențe de curs valutar în înregistrările contabile. În scopurile contabilității fiscale, la cumpărarea și vânzarea de active în valută, rezultatul financiar al tranzacției, precum și modificarea valorii, se reflectă separat.

Din cauza abaterii cursului de schimb real de la cel oficial, cheltuielile neexploatare includ:

• o diferență negativă în ruble între veniturile reale din vânzare și suma calculată la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse;
• o diferență pozitivă între valoarea vânzărilor calculată și cea reală.

Ziua transferului cheltuielilor este considerată ziua transferului drepturilor de proprietate.

Cum se calculează impozitul pe venit?

Cheltuieli nefuncționale pentru fiecare articol separat:

• instrumente financiare pe termen scurt;
• obligațiuni de stat interne;
• diferențe de curs valutar în conturile în valută;
• pe împrumuturi pe termen lung.

Cu diferențele de curs valutar față de cumpărarea și vânzarea de monedă, nu există întrebări. Să aruncăm o privire mai atentă asupra tranzacțiilor cu obligațiuni.

Dacă valoarea titlurilor este calculată la prețul de cumpărare, atunci la primirea veniturilor din vânzare, baza de impozitare se reduce cu valoarea diferențelor de curs valutar. Dacă valoarea titlurilor a fost reevaluată în timpul novației OVGVZ, atunci profitul din vânzare se reduce cu întreaga valoare a soldului pozitiv al diferențelor. În aceleași condiții, pierderea din cedarea Băncii Centrale este acceptată spre deducere din baza impozabilă numai în cuantumul soldului pozitiv al diferențelor. De asemenea, este permisă reducerea bazei cu întregul sold care a apărut din momentul în care moneda este primită în contul organizației până când obligațiunile sunt acceptate în contabilitate. Ajustarea se efectuează în cota ce urmează a fi cedată de Banca Centrală, proporțional cu valoarea acestora.

Atunci când se contabilizează obligațiunile guvernamentale naționale din seriile IV și V, venitul impozabil este redus cu:

• cuantumul diferențelor pozitive formate în urma modificării cursului de schimb la valutele străine cotate de Banca Centrală, care au apărut din momentul creditării valutei în contul întreprinderii și până când obligațiunile de stat au fost acceptate în bilanț când au fost vândut, sau voi plăti
• cuantumul diferenței apărute în perioada de la 06.12.94 la 31.12.94;
• diferența formată după modificarea cursului de schimb al rublei față de valutele cotate de Banca Centrală a Federației Ruse, calculată între valorile nominale ale obligațiunilor de stat în perioada 01/07/95 până la 01/20/ 97.

Veniturile și cheltuielile neexploatare, care sunt contabilizate pe bază de angajamente de către vânzător și cumpărător, apar la data rambursării datoriilor de către contrapărți. Dacă o organizație utilizează metoda numerarului, atunci în sensul NU diferența nu este luată în considerare atunci când suma tranzacției este exprimată în unități convenționale.

Exemplu

Conform acordului, Romashka LLC a vândut bunuri pentru 11,8 mii USD. Cumpărătorul a primit dreptul de proprietate în momentul expedierii (1 februarie). Plata s-a făcut pe 6 februarie. Costul mărfurilor - 250 mii de ruble. Plata se face în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data plății. Să luăm în considerare două opțiuni:

• cursul de schimb al rublei pe 1 februarie - 28,8 ruble / USD, iar pe 6 februarie - 28,9 ruble / USD;
• cursul rublei la 1 februarie este de 28,8 ruble/USD, iar pe 6 februarie - 28,7 ruble/USD;

În bilanţ, cheltuielile neoperaţionale includ conturile:

• 62 „Decontări cu contrapărțile”;
• 90-1 „Venituri din vânzări”;
• 90-2 „Costul vânzării”;
• 90-3 „TVA”;
• 91-2 „Alte cheltuieli”.

În BU LLC „Romashka” se formează următoarele postări:

Cum să păstrați veniturile și cheltuielile neexploatare în NU?

În primul caz:

• suma veniturilor din exploatare: 1,18 mii de ruble.

În al doilea caz:

• venitul din vânzări va fi de 339,84 - 51,84 \u003d 288 mii de ruble;
• valoarea cheltuielilor nefuncționale: 1,18 mii ruble.

Diferențele de schimb valutar în tranzacțiile valutare

Cheltuielile neoperaționale includ un rezultat financiar negativ din cumpărarea și vânzarea de fonduri din alte țări. Astfel de tranzacții sunt efectuate la cursul pieței. Ziua este folosită ca dată calculată:

• anulări de valută pentru vânzare în numele băncii la cursul de schimb al Băncii Rusiei;
• creditarea încasărilor în cont.

Transferul dreptului de proprietate asupra monedei se efectuează în ziua vânzării acesteia în scopurile NU și BU. Venitul din operațiune este suma fondurilor din vânzarea de valută, calculată la cursul pieței. Cheltuielile reprezintă suma echivalentului în ruble a unei monede care este scoasă la vânzare conform cursului de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse. Alte cheltuieli neexploatare includ comisionul băncii pentru operațiune.

Exemplu

La 1 iulie, contul de tranzit al organizației a primit venituri din export în valoare de 4.000 USD. Organizația a ordonat băncii să vândă 10% din această sumă. Comisionul pentru operațiune este de 400 de ruble.

Cursul de schimb oficial al dolarului:

• la data primirii veniturilor - 30 de ruble / USD;
• la data transferului 10% - 31 ruble / USD;
• la sfârșitul lunii - 33 de ruble / USD

În scopurile NU, veniturile și cheltuielile neexploatare includ:

• suma de 5,58 mii de ruble. sub forma unei diferente pozitive din reevaluarea soldului fondurilor formate in urma cresterii cursului de schimb de la data raportului;
• 600 de ruble. sub forma unei diferențe pozitive formate după o modificare a cursului de vânzare a monedei;

• comision cheltuieli bancare de 400 de ruble.

Cum sunt reflectate în bilanț alte venituri și cheltuieli neexploatare? Contabilitatea tranzacțiilor pentru astfel de elemente se efectuează în contul 91.

Rezervă pentru datorii îndoielnice

În primul rând, termenul în sine trebuie clarificat. Datoria îndoielnică este orice datorie care a apărut în urma vânzării de bunuri și servicii, cu condiția ca aceasta să nu fie rambursată la timp, să nu fie garantată prin gaj, garanție, fidejusiune.

Cheltuielile contribuabilului sunt incluse în cheltuielile nefuncționale în ultima zi a lunii și sunt luate în considerare la calcularea CNE. Excepție este valoarea dobânzilor restante. Dacă contribuabilul decide să creeze o rezervă, atunci toate anulările vor fi efectuate pe cheltuiala acestui fond.

Cuantumul rezervei se determină la sfârșitul fiecărei luni în funcție de inventarul creanțelor și se calculează în una din următoarele moduri:

• pentru datorii care depășesc 90 de zile se constituie o rezervă de 100%;
• pentru sumele cu termene de plata de 45-90 de zile se constituie o rezerva de 50%;
• nu se formează o rezervă pentru toate celelalte datorii.

Cheltuieli pentru lichidarea mijloacelor fixe

Cheltuielile neexploatare includ costuri care nu sunt direct legate de producție. În special, cheltuielile pentru lichidarea mijloacelor fixe, WIP, inclusiv amortizarea subîncărcată pentru aceste facilități. În sensul TC, veniturile sub forma costului materialelor și altor proprietăți primite în timpul dezmembrării mijloacelor fixe sunt supuse includerii în venituri.

Principiul de bază al calculelor, prescris în Codul Fiscal, este că cheltuielile sunt recunoscute ca atare în perioada producerii lor, calculate conform termenilor tranzacției. În ceea ce privește mijloacele fixe, aceasta înseamnă că sumele amortizării subîncărcate și valoarea reziduală a obiectelor sunt cheltuite în luna în care a avut loc efectiv vânzarea.

Conservarea instalațiilor de producție

Procedura de suspendare a activităților mijloacelor fixe care se află în bilanț se stabilește prin ordin separat al șefului. De obicei, obiectele cu un ciclu de producție complet sunt conservate. Înainte de transferul echipamentului se face o estimare pentru întreținerea acestuia. În cazul în care o organizație închiriază un teren pe care sunt amplasate instalații blocate, atunci arenda plătită nu îndeplinește cerințele art. 252 NK. Astfel de costuri nu pot fi luate în considerare în scopul calculării NPP.

Taxe judiciare

Taxele de stat și alte taxe asociate examinării cauzelor în instanță sunt incluse în cheltuielile nefuncționale. Astfel de costuri includ, în special, sumele care trebuie plătite experților, traducătorilor, martorilor, organizațiilor implicate în examinarea probelor, avocaților, avocaților și altor persoane care participă la examinarea cauzei.

Atunci când se reflectă astfel de sume în NU, natura procedurilor ar trebui determinată corect. Costurile de litigii reduc întotdeauna EPT, indiferent de partea care câștigă cazul, cu condiția ca cazul să se refere la o problemă de producție. În cazul suspendării cauzei, taxa de stat plătită va fi restituită.

Anularea comenzilor de producție

Încasarea cheltuielilor aferente anulării comenzilor pentru eliberarea produselor finite se efectuează conform actelor aprobate de șef, în cuantumul costurilor directe. În acest caz, trebuie luate în considerare specificul producției și organizarea procesului.

Asigurați-vă că furnizați documente care confirmă primirea comenzii în sine (acord), costurile de producție suportate pentru operațiune. Organizația trebuie să primească în mod necesar un refuz oficial de la contraparte. Dacă există o reziliere a contractului, atunci aceasta trebuie formalizată prin protocolul corespunzător. De asemenea, este necesar să se aprobe un document separat care să confirme rezilierea comenzii. Toate aceste costuri sunt incluse în cheltuielile nefuncționale ale organizației.

Operațiuni cu containere

În cazul în care costul ambalajelor returnate primite de la furnizor cu IBE este inclus în prețul inventarului, atunci costul total de achiziție a acestora se reduce cu valoarea containerului. Acesta din urmă este determinat de prețul de posibilă utilizare sau vânzare. Atribuirea ambalajelor la ambalajele returnabile este prescrisă în contractul de furnizare a stocurilor industriale.

Activitatea oricărei societăți comerciale ar trebui să vizeze obținerea de profit. Aceasta este una dintre regulile fundamentale ale afacerilor. Cu toate acestea, este posibil ca unele venituri să nu fie legate de vânzarea directă de bunuri, lucrări sau servicii. Venituri neexploatate - acesta este un astfel de venit.

Ce este venitul neexploatare

Veniturile neexploatare, precum și veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, formează baza de impozitare, în special pentru impozitul pe venit. Adică, în acest caz vorbim de venituri care, pe de o parte, sunt primite fără nici un efort din partea organizației, dar, pe de altă parte, sunt tot un beneficiu economic și, în consecință, impozitul trebuie să fie plătit pe ele.

Capitolul 25 din Codul Fiscal reglementează în mod clar ce venituri are o companie ca venituri neexploatare. Acestea sunt, de exemplu, dividendele din participarea la capitalul autorizat al altor organizații, valoarea amenzilor recunoscute de debitor sau impuse printr-o hotărâre judecătorească, dobânzile la împrumuturile acordate sau acumulate de bancă la soldul fondurilor din contul curent. , diferențe de schimb pozitive. Veniturile neexploatare includ, de asemenea, proprietățile primite cu titlu gratuit, veniturile anilor anteriori identificate în perioada de raportare, surplusul de stocuri sau bunurile descoperite în timpul inventarierii, conturile de plătit anulate din cauza expirării termenului de prescripție. Tipurile enumerate de venituri neexploatare sunt cele mai frecvente în activitățile companiilor, dar aceasta nu este întreaga listă. În total, articolul 250 din Codul Fiscal prezintă 25 de puncte din veniturile organizației, care ar trebui clasificate ca nefuncționale.

Contabilitatea veniturilor neexploatare

În declarația de impozit pe venit, veniturile neexploatare sunt separate de venitul principal din vânzări. Pentru aceasta, în Fișa 02 și anexele acesteia sunt prevăzute rânduri speciale, în care se solicită să se indice cuantumul total al încasărilor nefuncționale, precum și să se evidențieze anumite tipuri de venituri în componența sa, conform listei de mai sus. -a menționat articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În contabilitate, veniturile neexploatare în majoritatea cazurilor folosesc contul 91 „Alte venituri”, în timp ce veniturile din activitățile de bază trec prin contul 90. Cu toate acestea, aceasta este doar o regulă generală, care, desigur, are și excepții. De exemplu, primirea gratuită a mijloacelor fixe ar trebui să fie reflectată în contul 98.2 „Granturi”. Astfel, reflectarea încasărilor nefuncționale prin contul 91 este mai probabil să fie venituri de natură „numerar”.

În ultimă instanță, sumele veniturilor neexploatare, conform datelor contabile din conturile depuse, ar trebui să se coreleze cu date similare din declarația de impozit pe venit. Acest punct merită să fii atent din cel puțin două motive. În primul rând, o astfel de conformitate (sau lipsa acesteia) poate fi verificată de controlori. În al doilea rând, aceasta este o modalitate excelentă de a verifica în mod independent corectitudinea contabilității și a contabilității fiscale pentru venituri în întreaga organizație.

Cu toate acestea, în acest sens, este necesar să se menționeze astfel de venituri ale organizației care se reflectă în contabilitate (desigur, în propria lor ordine specială), dar nu măresc baza de impozitare pe venit. Aceste tipuri de venituri sunt enumerate la articolul 251 din Codul fiscal. Lista unor astfel de venituri prezentată în ea este foarte impresionantă, totuși, toate aceste încasări sunt unite printr-o singură regulă generală: nu formează un beneficiu economic pentru companie, adică din punct de vedere al semnificației lor, nu sunt venituri ca atare. și, ca urmare, nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit al organizației.