Fiecare companie se poate confrunta cu conceptul de utilizare utilă a activelor fixe (SP). Prin urmare, costă acest concept. Mulți doresc să clarifice ceea ce este, deoarece apare definiția sa și cum să o calculați.
În cadrul utilizării utile este înțeleasă ca perioadă în care obiectul activelor fixe este utilizat în scopul organizației și face un profit. Acest obiect ar trebui utilizat pentru a îndeplini sarcini care vor aproba contabilitatea în conformitate cu procedura stabilită. Fiecare întreprindere poate defini independent de această dată. Un grup separat de active fixe ale companiei este adesea determinat de numărul de produse sau de cantitatea de muncă pe care organizația o așteaptă să o primească de la obiect.
De regulă, timpul de utilizare utilă a companiei trebuie să stabilească atunci când apare obiectivul obiectului asupra contabilității. Aceasta este prima procedură din care ar trebui să continue înregistrarea. Indicatorul durează atenția atunci când trebuie să determinați deprecierea.
Dacă timpul nu este încă stabilit, este posibil să se determine pe baza normelor unificate:
Adesea, antreprenorii întreabă cum să afle și cum să stabilească corect utilizarea obiectelor? Pentru a afla durata de viață utilă a obiectului, puteți utiliza un indicator standard de absorbție a șocurilor. În 2002, Guvernul a emis un decret, conform căruia devine clar cum să numără această perioadă și cum să o determine. Acest document reprezintă un clasificator universal pentru a determina indicatorul.
Clasificatorul Unified all-rus ECOF este împărțit în 10 grupe, fiecare dintre care conține cantitatea și rata de timp. Merită să identificați cum să scrieți corect obiectele și în ce grupuri pot fi atribuite unor valori diferite:
Fiecare proprietar poate întâlni un astfel de caz încât va fi necesar să scrieți obiectul. De asemenea, mulți se întreabă dacă să facă o schimbare în somn sau să reducă indicatorul anterior. Dacă somnul a expirat deja, după terminarea acestuia. Această dată, numărul și luna sunt introduse în răspundere ca fiind eliminarea amplorii în exploatarea valorilor. Adoptarea producției SP poate fi efectuată prin forma de OS-1, în timp ce scrierea ca o nouă poziție a valorii materiale este un efect contabil simplu, a cărui intrare este determinată independent de expirarea somnului.
Deprecierea și definirea somnului are loc în funcție de clasificator. Aici puteți alege un indicator pentru o mașină și pentru alte vehicule, mobilier, server de rețea, echipamente, registre de numerar, utilizarea clădirii, apartamentului și utilizarea altor elemente, numărul și valoarea cărora este un activ și un fond de compania. Codul fiscal rus și nici un articol din Codul fiscal al Federației Ruse cer ca impozitul și deducerea în ruble în Federația Rusă să se desfășoare în conformitate cu legea. Articolele din Codul Fiscal al Federației Ruse necesită rapoarte informații privind veniturile, consumul, mărimea SPE introdusă, scopul de utilizare și orice angajament pe care contribuabilul îl primește din fonduri.
Ordinul de stabilire a somnului și punerii în funcțiune este emis în numele șefului. Documentul de omologare este egal cu importanța documentației contabile. Pentru a afla cum să faceți o comandă, puteți utiliza un exemplu care este furnizat mai jos pentru descărcare.
Întrebări similare
Organizația a achiziționat echipament pentru fabricarea produselor de vânzare. Contabilul a fost creditat.
Utilizare utilă (SP) - Acesta este intervalul de timp al intervalului operațional principal (OS) pentru a extrage profiturile.
Se determină utilizând clasificatorul (clauza 4).
Detectarea SCH este necesară pentru deprecierea sistemului de operare primită și, în consecință, de a calcula impozitul.
Termenul de utilizare arată ora la care suma cheltuită pentru achiziționarea sistemului de operare va fi scrisă la cheltuielile care utilizează astfel de contribuții.
SPE este determinată numai pentru ca activul să fie depreciat.
Astfel de calcule sunt efectuate de toate companiile, indiferent de forma de proprietate și dispozitive organizaționale și juridice.
Exemplu:
Procurate active. A petrecut o anumită sumă. Nedefinit (în acest sens). În acest timp, sistemul de operare este uzat. Amortizarea este acuzată pentru el în contabilitate. Acesta este un interval pe etape pentru a transfera valoarea activului achiziționat cu privire la costul produsului lansat: pentru care am cumpărat, pentru timp și vândut.
SPE determină, pentru ce perioadă estimarea integrată va fi transferată în costul producției, făcând parte din costul unității produse.
Obiectul de examinare este sistemul de operare, utilizat cu 12 luni, cu prețul inițial de 100 mii de ruble.
Deci, stabilirea acestui indicator este necesară în cele din urmă pentru a determina profiturile.
Contabilitate: SPE este instalat de companie - proprietarul independent. Baza este un clasificator sau o tehnică.
Contabilitate fiscală: O clasificare separată și o perioadă de care pot diferi de indicatorul de contabilitate relevant.
SPI este aprobat prin ordinul șefului întreprinderii. Forma arbitrară.
Termenul de utilizare este neschimbat, cu excepția cazului de modernizare.
Acest document a fost aprobat prin rezoluția din 1 ianuarie 2002 a Guvernului Federației Ruse. Dar, de la 12/05/18, unele coduri s-au schimbat. La principalele mijloace ale acestui supliment, pus pe contabilitate de la începutul anului 2019, este necesar să se aplice clasificatorul ajustat.
În cazul depunerii în acest document al categoriei de generalizare a secțiunii, este necesar să se clarifice lista componentelor sistemului său de operare.
Este important să dezvăluie în mod inconfundabil grupul de amortizare al sistemului de operare.
Apoi, gama de somn este definită cu siguranță. Dacă se găsește greșit, aceasta va implica erorile în calculele deducerilor de amortizare și impozitul pe venit.
Folosind decriptarea, durata de viață minimă este stabilită pentru fiecare sistem de operare specific.
Organizația are dreptul de a stabili independent un activ achiziționat. Acest lucru vă permite să actualizați direct sistemul de operare în picior cu progresul tehnic.
Codul sistemului de operare achiziționat este situat în conformitate cu clasificatorul "OK 013 - 2014" (Ordinul de Rosstandart din data de 12 decembrie 2014 №2018 - ST)
Conform acestui parametru, codurile primei coloane a clasificatorului detectează numărul grupului de depreciere. Apoi este ușor să se stabilească termenul normativ al activului achiziționat.
Exemplu:
Echipamente informatice achizitionate. Are cod 330.28.23.23 în Okof. Conform acestui parametru, sa dovedit că sistemul de operare este în 2 grupuri de depreciere. Somn în funcție de clasificator de 2-3 ani. Compania stabilește din această gamă perioada de utilizare la discreția sa. De exemplu, 2 ani 6 luni sau 30 de luni. Acest SPE este prescris într-o ordine asupra organizației.
Pe baza documentației furnizate, SPI în conformitate cu clasificatorul scade cu numărul de luni de funcționare a fostului proprietar atât pentru raportarea contabilă, cât și pentru raportarea fiscală.
Formula pentru calcularea duratei de viață arată astfel: Spe \u003d termenul sursă - termen real
Dacă sistemul de operare este achiziționat de la individ sau documente din ultima perioadă de utilizare, atunci reduceți SPE nu poate fi redusă.
Contabilitate: Durata sa, compania determină independent. Nu este necesară durata operațiunii reale.
Contabilitate fiscală: Documentele care confirmă sunt o condiție prealabilă. Dacă nu pot fi furnizate, somnul este instalat pe clasificator ca de obicei. Corectarea termenului este posibil exclusiv în limitele gamei de grup de amortizare.
Dacă sistemul de operare este întreaga perioadă stabilită de clasificator sau chiar mai lungă, a fost operată de către vânzător, organizația determină somnul unui astfel de bun, pe baza cerințelor de siguranță etc.
Facilitățile uzate achiziționate vor fi luate în considerare pe același grup de depreciere, în funcție de proprietarul anterior.
Dacă nu există tehnici sau OS achiziționate care nu sunt menționate în clasificator, sunt posibile următoarele opțiuni:
Este important să se decidă asupra soldului căruia participă la relația de leasing OS va fi luată în considerare.
Conform legii, proprietarul obiectului transferat la utilizare este locatorul, deși, de fapt, activul utilizează locatarul. Cu toate acestea, în contract, responsabilitatea contabilității în soldul său poate fi suprascrisă. Și astfel va fi locatarul.
Partidul, care ia în considerare sistemul de operare este dedicat definiției somnului:
În fiecare dintre cele două tipuri de contabilitate, este optim să alegeți somn identic.
SPE este formulată în ambele tipuri de raportare. Dar definiția termenului diferă: Regulamentul contabil intern se bazează pe punctul 20 din PBU 6/01, componenta fiscală se bazează pe.
Odată cu finalizarea somnului, deprecierea se termină.
Exemplu:
Compania a achiziționat un nod inteligent de gestionare a serviciilor (SCP) în valoare de 440.000 de ruble. Contabilul a aflat codul OKF al acestui nod: 320.26.30.11.190. Potrivit clasificatorului, acesta este un grup de depreciere. A dormi 3-5 ani. Ordinea capului a aprobat o perioadă de 4 ani de 8 luni sau 56 de luni.
SPE este extinsă dacă caracteristicile sistemului de operare sunt îmbunătățite ca urmare a re-echipamentelor tehnice și altele asemenea.
Adăugările la clasificare, obligatorie din 1 ianuarie a anului curent, vor implica, de asemenea, un termen limită pentru sistemul de operare individuală.
Contabilitate fiscală: Calculați calendarul în funcție de clasificatorul rafinat pentru OS comandat de la începutul anului 2019.
În cazul în care activul este activ, din cauza amendamentelor, amortizarea va deveni mai mică: proprietatea este amortizată mai mult, prin urmare, există o sumă mai mică lunară.
Exemplu:
În luna februarie a acestui an, compania a cumpărat o instalație de purificare a gazelor din hidrogen sulfurat (OKF 220.41.20.20.347). În aprilie, OS a fost comandat. În clasificator, acest activ a fost absent. Prin ordinul capului, pe baza documentației producătorului, echipamentul aprobat cu 6 ani. În clasificatorul actualizat, o astfel de instalare este inclusă în grupul de amortizare 5, dormi de la șapte până la zece ani. Termenul este modificat.
Dacă clasificatorul este o perioadă de utilizare mai mică decât cea instalată anterior, este necesar să se acumuleze mai multă depreciere lunară: OS este amortizată mai repede.
Exemplu:
În luna februarie a acestui an, a fost achiziționat un puț de gaze operațional (OKF 220.42.99.11.143). În clasificator nu a existat o astfel de formulare. Prin ordinul capului pe baza documentației tehnice, am fost instalat 11 ani. Potrivit clasificatorului actualizat, o astfel de instalare este listată în compoziția celui de-al 5-lea grup, durata de viață de șapte până la zece ani.
Contabilitate: Nu sunt necesare corecții pe clasificatorul actualizat.
Pe baza practicii, este convenabil ca ambele forme de contabilitate să coincidă.
Dar există cazuri speciale de divergență a termenelor limită.
Exemplu:
Compania a adoptat un plan de upgrade pentru echipamente la fiecare 3 ani. Achiziționate OS. Potrivit clasificatorului, acesta aparține grupului 4 cu SP de la cinci la șapte ani. Pentru o perioadă de contabilizare în scopul impozitării, sunt definite 61 de luni, sprijinul intern contabil al OS - 3 ani în corelație cu politica de actualizare a echipamentelor aprobate.
Se crede că, după expirarea utilizării utile a sistemului de operare, este fizic nepotrivită și ar trebui luată din contabilitate cu eliminarea ulterioară. Cu toate acestea, somnul poate fi crescut dacă sistemul de operare este îmbunătățit.
Dacă, prin urmare, activul actualizat poate fi operat mai mult decât somnul declarat anterior, compania are momentul potrivit pentru a crește sau a lăsa neschimbat.
Primul este permis în următoarele cazuri:
Compania ajustează somnul la discreția sa. Din practică: Somnul este adăugat pentru perioada, suficientă pentru a scrie fondurile investite.
Contabilitate: Spis sunt observate sub forma "Actului nr. OS - 1". Dacă perioada de utilizare în ambele conturi este aceeași, puteți face în № OS - 1 Mark.
Somnul este fixat într-o ordine separată.
Observații:
Pentru sistemul de operare, este stabilită durata de viață a activelor fixe.
În raportarea contabilului și în formele pentru inspectorul fiscal, SPI este fixat în diverși algoritmi. Codul fiscal al Federației Ruse conține reguli de orientare fără ambiguitate privind cele 10 grupuri de depreciere enumerate în clasificator. PBU 6/01 oferă recomandări pentru a identifica somnul.
Din nou, pe baza practicii, este optimă în ambele forme de contabilitate pentru a stabili datele identice pentru grupul de depreciere și clasificatorul OS.
SPE este indicată în formularul "Carte de inventar OS-6 obiect".
Pe bilanțul oricărui lucru, chiar și cea mai mică organizație este o astfel de categorie de contabilitate ca active fixe. Aceste articole de muncă au o formă reală și o durată de viață utilă mai mare de un an. Treptat, mijloacele sunt uzate, costul este redus și este transferat sub formă de depreciere în părți la costul produselor fabricate.
În acest caz, acest grup are un impact enorm asupra menținerii întregului proces economic. Mulți parametri se află pe costul activelor fixe:
Cunoscând durata de viață utilă a mijloacelor fundamentale, contabilitatea organizației distribuie rațional deprecierea, pentru a nu încălca normele legislației, de a proteja întreprinderea de riscurile de daune și de a introduce indicatorii financiari planificați. În plus, aceste informații sunt de mare importanță și impozitare. Este foarte importantă definirea exactă a valorii dorite pentru plata tarifului pentru proprietate. În ceea ce privește valoarea acestei taxe, valoarea reziduală a unuia dintre obiectele grupului de OS (active fixe) participă, ceea ce este diferența dintre prețul complet (inițial) și acumulat în timp. Ultimul indicator are o legătură strânsă cu o viață utilă. Prin urmare, definiția incorectă a acestei perioade duce la denaturarea și erorile atunci când se acumulează impozitul pe proprietate. Pentru a evita consecințele neplăcute, luați în considerare unde și cum să găsiți informațiile care vă interesează.
Durata de viață utilă a instrumentului principal este o perioadă de timp, în care acest obiect aduce beneficii economice. În același timp, indicatorul este calculat pe baza clasificării țării date și aprobate de decretul Guvernului. Acest document a intrat în vigoare la 2 ianuarie 2002. În conformitate cu aceasta, toate activele fixe sunt distribuite în zece grupuri. Fiecare dintre ele are o anumită viață utilă a sistemului de operare.
După cum sa menționat mai sus, există zece grupuri în clasificator.
Dacă clasificarea nu conține unul sau alt obiect, este posibil să se stabilească singur utilizarea utilă a acestuia. În același timp, trebuie luate în considerare următoarele criterii planificate:
Durata de viață utilă a activelor fixe este perioada (numărul de luni) în cursul căreia societatea implică utilizarea instrumentului principal (denumit în continuare OS) și primește beneficii economice (paragraful 1 din art. 258 din Codul fiscal al Rusiei Federația; p. 4 PBU 6/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.03.2001 nr. 26n (denumit în continuare PBU 6/01)). În funcție de durata de viață utilă a sistemului de operare, acestea sunt distribuite pe grupuri de amortizare. În articol, vom lua în considerare cum să stabilim corect durata de viață utilă a sistemului de operare nou și utilizat, la care ar trebui să vă acordați atenție atunci când este determinată, precum și schimbarea procesului de utilizare a obiectului
24.08.2016Fiecare companie determină în mod independent termenul limită de utilizare în adoptarea unui obiect de a ține cont de data punerii în funcțiune (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 ianuarie 2016 nr. 03-03-06 / 1/229). În același timp, regulile de determinare a calendarului utilizării utile pentru scopuri fiscale și contabile sunt diferite.
Înainte de a stabili durata de viață utilă a sistemului de operare achiziționată, este necesar să se determine ce grup de amortizare se aplică.
Există zece grupe. Toate acestea sunt enumerate în clasificarea activelor fixe (aprobate. Guvernul Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (denumit în continuare - clasificare); paragraful 3, 4 Articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Fiecare dintre ele are o viață utilă minimă și maximă. Companiile ar trebui să aleagă orice mandat adecvat într-un grup de depreciere specific la care aparține sistemul de operare.
Observăm că legislația fiscală are loc în practică, legislația fiscală nu stabilește în scopul calculării deprecierii, utilizarea duratei maxime utile este necondiționată. De asemenea, sunt urmate instanțele din aceeași poziție (post. FAS TSO de 02.25.2014 Nr. F10-175 / 14).
Aeronavele de călători sunt recunoscute în cel de-al șaselea grup de depreciere (codul OKF 15 3531020 (clasificatorul de active fixe OK 013-94, aprobat. Post. Standardul de stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359 (denumit în continuare "okof) . Acest grup include proprietatea cu o utilizare utilă de peste 10 până la 15 ani inclusiv. În consecință, o organizație care a dobândit o aeronavă are dreptul de a stabili pentru aceasta orice viață utilă în aceste limite, de exemplu 12 ani.
Periodic, clasificarea este supusă schimbării (de exemplu, deplasează unele tipuri de sisteme de operare către alte grupuri, adaugă noi tipuri, exclude anumite poziții etc.). În același timp, inovațiile se aplică numai OS, care sunt adoptate pentru contabilitate după intrarea lor în vigoare. Revizuirea duratei de viață utilă a sistemului de operare amortizată, nu mai este necesară.
În 2014, organizația a achiziționat și a comandat un regizor (OKF Cod 14,332,2180). În conformitate cu clasificarea care a funcționat în perioada, proprietatea specificată făcea parte din cel de-al 5-lea grup de depreciere (mai mult de 7 până la 10 ani inclusiv). Organizația a stabilit o viață utilă minimă pe echipamentele de film achiziționate - 7 ani și 1 lună.
În ianuarie 2016, a fost achiziționată o tehnică similară. Cu toate acestea, din cauza modificărilor aduse clasificării (post. Guvernul Federației Ruse din 06.07.2015 Nr. 674), noul echipament de film a fost deja atribuit grupului 3 cu o durată de viață utilă de peste 3 până la 5 ani inclusiv ( Okof Codul 14,3322000). În consecință, în stabilirea duratei de viață utilă a obiectului său, organizația trebuia să fie ghidată de o nouă versiune a clasificării.
În același timp, durata de viață utilă pentru echipamentele de film achiziționate în 2014 nu sa schimbat și continuă să fie amortizată în aceeași ordine.
Adesea, în practică apare întrebarea: ce să faceți cu acele specii de operare, care nu sunt numite în clasificare? În acest caz, vă recomandăm să vedeți codul OS în OKOF și să determinați grupul de amortizare conform prezentului cod.
Dacă obiectul nu este listat în OKOF, atunci să se stabilească o durată de viață utilă, aceasta ar trebui să fie utilizată de către documentația tehnică sau de recomandări ale producătorilor (clauza 6 din articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 08.12.2015 nr. 03-03-06 / 1/71691).
În absența unor astfel de informații, pentru a rezolva problema determinării utilizării utile a evaluării fixe, recomandăm contactarea Ministerului Dezvoltării Economice a Rusiei (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 noiembrie 2009 nr. 03-03 -06 / 1/756, din 28 iulie 2009 nr. 03-03-06 / 1/494).
O situație este posibilă când, la intrarea în instalație, compania a făcut o greșeală în alegerea unui grup de depreciere. În acest caz, acesta ar trebui să fie recalculat de baza pentru impozitul pe venit. În cazul în care eroarea a condus la o plată fiscală excesivă, poate fi efectuată recalculare pentru perioada actuală de raportare (paragraful 1 din art. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care suma fiscală a fost subestimată, este necesar să se înregistreze declarații actualizate pentru perioada în care sa făcut o eroare și să plătească impozit și sancțiuni (articolul 54 alineatul (1) din art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Recalcularea indicatorilor, Perioada de detectare a erorilor, corecțiile care au fost făcute, este necesar să se reflecteze în certificatul de contabilitate.
Important!
Din 1 ianuarie 2017, modificarea clasificării va intra în vigoare (post. Guvernul Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640), care sunt cauzate de punerea în funcțiune a datei specificate a noului OK, OK 013 -2014 (SNA 2008) (aprobat prin Ordinul Rosstanței de la 10.11. 2015 № 1746-ST).
În scopul contabilității, compania are dreptul (dar nu este obligat) să utilizeze clasificarea (paragraful 1 post. Guvernul Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1). Acesta poate stabili în mod independent durata de viață utilă a activelor fixe, ghidată de prevederile paragrafului 20 din PBU 6/01 și fără a se baza pe alte norme.
În acest caz, utilizarea utilă a activelor fixe este determinată pe baza:
Termenul limită pentru utilizarea utilă a activelor fixe ar trebui înregistrată în cardul contabilității OS (Formular nr. OS-6) (aprobat. Post. Comitetul de statistică de stat din Rusia din 21 ianuarie 2003 nr. 7). Reamintim că, din 2013, a fost anulată utilizarea obligatorie a formelor unificate de documentație de contabilitate primară aprobată de statutul de stat a Rusiei (partea 4 din Legea federală nr. 402-FIX). Compania trebuie să dezvolte și să aprobe formele documentelor contabile primare. În același timp, formularele aprobate de Comitetul de Statistică de Stat din Rusia pot fi luate ca bază.
Rețineți că, dacă va fi instalată o viață utilă mai scurtă în contabilizarea obiectului în comparație cu contabilitatea fiscală, aceasta va conduce la diferențe (clauza 3 din PBU 18/02, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 Nr. 114N (denumită în continuare - PBU 18/02)). În acest caz, în secțiunea 2 formularele nr. OS-6, trebuie făcută o adăugare adecvată.
Costul facilității construite pentru creșterea animalelor a fost de 240.000 de ruble. În scopuri contabile, în timpul căreia această clădire va fi utilizată, egală cu 24 de luni. Utilizare utilă în scopuri fiscale - 8 ani și 4 luni (100 de luni) (al 5-lea grup de depreciere).
În contabilitatea fiscală, rata de depreciere va fi egală cu:
(1: 100 luni) × 100% \u003d 1%.
Valoarea deprecierii lunare va fi:
240.000 de ruble. × 1% \u003d 2400 RUB.
În contabilitate, suma lunară de depreciere va fi egală cu:
240.000 de ruble. : 24 de luni. \u003d 10 000 de frecare.
Astfel, o diferență temporară lunară are loc lunar în valoare de:
10 000 - 2400 \u003d 7600 de ruble.
Aceasta duce la formarea unui activ fiscal amânat (denumit în continuare - IT) în suma:
7600 RUB. × 20% \u003d 1520 RUB.
Se reflectă lunar cu cabluri:
Debit 09 Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit"
1520 freca. - Educație ea.
În momentul construcției, valoarea activului fiscal, care este listată la debitul contului 09 va fi:
1520 freca. × 24 de luni \u003d 36 480 RUB.
După eliminarea instalațiilor temporare, această sumă va fi retrasă:
Debit 99 Credit 09
36 480 RUB. - Ea este scrisă.
În cazul în care durata de viață utilă a activelor fixe va fi mai mică în contabilitatea fiscală, atunci situația este inversă: se formează o diferență temporară impozabilă, ceea ce va conduce la apariția unei datoriei fiscale amânate (denumită în continuare - aceasta).
Prin achiziționarea de operare OS, utilizat, societatea are dreptul să stabilească în mod independent un cont fiscal pentru determinarea duratei de viață utilă. În același timp, este posibil să se procedeeze de la perioada 7 din art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Organizația a achiziționat un computer care a fost utilizat de proprietarul anterior de 2 ani. Durata de viață utilă a computerului de la noul proprietar va fi: 3 - 2 \u003d 1 an.
Dacă termenul de utilizare efectivă a operatorului de operare anterioară va fi egal cu perioada determinată în conformitate cu clasificarea sau depășirea acestei perioade, societatea are dreptul de a stabili în mod independent durata de viață utilă, ținând seama de cerințele de siguranță și alți factori (clauza 7 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse; Ministerul Finanțelor Rusia din 12 ianuarie 2014 nr. 03-03-06 / 1/61194).
Astfel, normele Codului Fiscal oferă organizațiilor dreptul de a decide în mod independent care trebuie aplicată procedura de determinare a utilizării utile a activelor fixe utilizate. Cu toate acestea, pentru a profita de acest drept, trebuie îndeplinite anumite cerințe. Principalul dintre ele este de a confirma durata de viață a obiectului cu proprietarul anterior (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 martie 2013 nr. 03-03-06 / 1/8587, de la 06.10.2010 Nr. 03-03-06 / 2/172).
În același timp, nu se stabilește că acest document se poate face. În practică, acesta este actul de primire a unei evaluări fixe (formularul nr. OS-1 (aprobat. Post. Comitetul de statistică de stat din Rusia din data de 21 ianuarie 2003 nr. 7) (denumit în continuare - act)).
Cumpărătorul și vânzătorul completează acest document când primesc obiectul OS. Aceasta reflectă informații despre starea obiectului la data transferului pe baza datelor laterale de transmitere. De asemenea, indicați: viața reală a obiectului din proprietarul anterior, care a fost stabilită de acestea utilizată utilă, numărul grupului de depreciere în care obiectul a fost pornit.
Ar trebui să se țină cont de faptul că toate datele sunt introduse numai în actul numai pe baza datelor contabile ale proprietarului anterior. În consecință, durata de viață utilă a activelor fixe specificate în act nu poate corespunde perioadei stabilite de partea de transmisie a contabilității fiscale. La urma urmei, după cum sa menționat mai sus, în scopul contabilității fiscale, durata de viață utilă a activelor fixe este determinată în funcție de clasificare și în scopuri contabile, această cerință nu este necesară. Astfel, în actul este recomandabil să se precizeze durata de viață utilă a evaluării fixe stabilite de proprietarul anterior și în scopuri de contabilitate fiscală.
Cumpărătorul poate solicita, de asemenea, vânzătorului să emită un certificat în care vor fi prezentate toate informațiile necesare pe baza registrului analitic al contabilității fiscale de sistem.
Informațiile privind perioada de exploatare reală pot fi luate din actul, deoarece acest termen este același pentru impozitul și contabilitatea.
Dacă societatea nu poate documenta durata de viață a proprietarului anterior (de exemplu, la cumpărarea acestuia într-o persoană fizică, care nu este o utilizare utilă (clauza 7, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu este îndreptățită în mod independent (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 03/20/2013 nr. 03-03-06 / 1/8587). În acest caz, este necesar să se stabilească o viață utilă ca și noul sistem de operare, ghidat de clasificare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.10.2010 nr. 03-03-06 / 2/172).
Ca regulă generală, perioada de utilizare utilă este revizuită atunci când indicatorii normativi instalați operat al obiectului conform rezultatelor (clauza 1 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse; punctul 20 din PBU 6/01):
În același timp, în scopul contabilității fiscale, o creștere a duratei de viață utilă se poate face numai în limitele stabilite pentru grupul de amortizare în care sistemul de operare a fost inclus mai devreme.
Organizația a efectuat reconstrucția turbinei cu abur, a cărei viață utilă are 12 ani (grupul de depreciere al 6-lea). După finalizarea reconstrucției, un nou termen (inclusiv creșterea) în scopuri fiscale nu poate fi mai mare de 15 ani (perioada maximă prevăzută pentru acest grup).
Chiar dacă scopul tehnologic sau oficial al obiectului sa schimbat, iar durata de viață utilă a crescut, transferul acesteia într-un alt grup de amortizare din grupul la care a fost inclus în data de punere în funcțiune, nu este prevăzut în mod legal. În acest sens, valoarea reziduală a unui astfel de sistem de operare, inclusiv valoarea reconstrucției, modernizării sau re-echipamentelor tehnice, ar trebui să fie amortizată pe standardele care sunt determinate la punerea în funcțiune (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 10/03/2013 nr. 03-03-06 / 1/40974).
În contabilitate, termenul de utilizare util este o valoare estimată (clauza 3 din PBU 21/2008, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.10.2008 nr. 106N (denumit în continuare - PBU 21/2008)), care Indică posibilitatea schimbării ulterioare (clarificare) cu o reflecție suplimentară în contabilitate și raportare (pp. 4-6 PBU 21/2008). Schimbarea valorii estimate recunoaște ajustarea valorii activelor (obligațiilor) sau valoarea care reflectă răscumpărarea valorii activului, datorită apariției de noi informații (alineatul (2) din PBU 21/2008). Ajustarea se face pe baza unei evaluări a stării existente a afacerilor în cadrul organizației, beneficiile și obligațiile viitoare preconizate. Astfel, în scopuri contabile, societatea are dreptul de a adapta durata de viață utilă stabilită inițial a activelor fixe nu numai în cazurile numite PBU 6/01, ci și în alte cazuri (de exemplu, datorită creșterii uzurii fizice a echipamentelor datorate Operațiune).
Rețineți că capacitatea de a schimba durata de viață utilă ca valoare estimată trebuie consolidată în politica contabilă a organizației.
Începând cu 1 ianuarie 2016, o nouă limită a costului activelor fixe a fost înființată în contabilitatea fiscală - mai mult de 100.000 de ruble (clauza 1, articolul 256 alineatul (1) din art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, fosta limită funcționează - 40.000 de ruble (punctul 5 din PBU 6/01).
Astfel, pentru a impozita contabilitatea, costul inițial al activului nu mai mult de 100.000 de ruble nu poate fi o proprietate amortizabilă. Costul acestor comunități va fi inclus în costurile materiale în întreaga sumă, așa cum este comandat și poate fi recunoscut în compoziția lor pentru mai mult de o perioadă de raportare, ținând seama de perioada de utilizare sau de alți indicatori de sunet economic (sub. 3 Articolul 254 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse). Compania poate reuni contabilitatea și contabilizarea fiscală a acestor active, dacă este prevăzută în politicile contabile în scopul impozitării contabilității, similare cu procedura stabilită în contabilitate.
În caz contrar, în contabilitatea fiscală, costul sistemului de operare va include imediat pe costurile perioadei curente, iar în contabilitate va fi necesar să se stabilească o durată de viață utilă și va calcula valoarea deprecierii lunare. În acest sens, va apărea la data intrării obiectului de punere în funcțiune (PBU 18/02).
Important!
Din 1 ianuarie 2016, proprietatea pentru mai mult de 12 luni este recunoscută pentru contabilizarea fiscală pentru contabilizarea fiscală mai mare de 12 luni și costul inițial de peste 100.000 de ruble (alineatul (1) din art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse ; Legea federală de 06/08/2015 nr. 150-FZ). În scopul contabilității, limita costului activelor fixe a rămas fost - mai mult de 40.000 de ruble.
În ianuarie 2016, organizația a comandat o mașină de cusut în valoare de 60.000 de ruble. Cu o durată de viață utilă de 5 ani.
Valoarea deprecierii lunare este:
(60 000 de ruble: 5 ani): 12 luni \u003d 1000 RUB.
În contabilitate, achiziționarea mașinii de cusut este reflectată de cablaj:
Debit 08 Credit 60
60 000 de frecare. - reflectă costurile investițiilor de capital;
Debit 01 Credit 08
60 000 de frecare. - Obiectul a fost comandat.
După cum se utilizează obiectul - lunar din februarie 2016 în termen de 5 ani:
Debit 20 (26, 44) Credit 02
1000 freca. - deprecierea acumulată.
În contabilitatea fiscală, luați în considerare două opțiuni.
Opțiunea 1
Să presupunem că organizația a decis să furnizeze în politicile contabile procedura de recunoaștere a bunurilor în cauză ca parte a cheltuielilor materiale pentru mai mult de o perioadă de raportare, luând în considerare durata de utilizare (în același mod ca și în contabilitate). Astfel, în contabilitatea fiscală, cheltuielile vor fi, de asemenea, recunoscute lunar în termen de 5 ani. În același timp, nu trebuie să reflecte operațiuni suplimentare în contabilitate.
Opțiunea 2.
Organizația a decis să includă valoarea obiectului achiziționat în compoziția cheltuielilor materiale în întreaga sumă la punerea în funcțiune. Într-o astfel de situație, diferențele temporare impozabile apar în contabilitate, ceea ce duce la apariția acesteia în aceeași perioadă de raportare (punctul 12 din PBU 18/02).
Aceasta indică o scădere a impozitului pe venit în perioada actuală de raportare și o creștere în următoarele perioade de raportare (în comparație cu impozitul condiționat calculat pe datele contabile).
Acesta este adoptat la contabilitatea în valoare a valorii definite ca produs al diferențelor temporare impozabile care au apărut în perioada de raportare, la rata impozitului pe venit, care a funcționat la data raportării și reflectă în contul 77 "Datoriile privind impozitul amânat ".
Operațiunile sunt reflectate după cum urmează.
Debitul 68 "Calcule privind impozitul pe venit" Credit 77
12 000 de ruble. - (60 000 de ruble. × 20%) - se reflectă.
Debit 77 Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit"
200 de ruble. - (1000 RUB. × 20%) - este redusă.
Cablajul de mai sus este făcută lunar pentru a scrie pe deplin.
Cum de a determina durata de viață utilă a evaluării fixe? Ce merită să se oprească mai detaliat atunci când se calculează indicatorul și ajustările în timpul funcționării obiectelor în 2019?
Aceste întrebări ar trebui luate în considerare dacă aveți echipamente, dispozitive, materiale care pot fi găsite la sistemul de operare.
Aproape fiecare entitate juridică, atunci când efectuează activități antreprenoriale, sunt aplicate activele fixe, a căror prețul ar trebui să fie rambursat prin deprecierea de acumulare.
Pentru a determina un astfel de indicator, merită să știți că nu numai, care este prețul principal al proprietății comandate, dar și care este viața utilă numită utilă.
Vom înțelege cu conceptele pe care trebuie să le confruntați cu instituirea utilizării sistemului de operare, la care se face referire. Aceste date vor ajuta noii veniți care nu pot avea o precizie explicită.
Obiecte imobiliare amortizate - proprietate care aparține dreptului de proprietate asupra taxei fiscale.
Astfel de materiale, mașini, echipamente sunt utilizate pentru a extrage profituri, iar durata de viață a serviciului nu ar trebui să fie mai mică de 12 luni.
Definiția unor astfel de fraze ca active fixe se reflectă în. Aceasta este partea din obiectele de proprietate care sunt utilizate în procesul de producție și în vânzarea de bunuri, organizând organizația.
Utilizarea utilă a activelor fixe este perioada în care o întreprindere poate funcționa sistemul de operare și are un anumit venit. Având în vedere timpul util, astfel de obiecte sunt împărțite în mai multe grupuri de depreciere.
Una dintre numeroasele sarcini ale contabililor este determinarea corectă a intervalului de timp atunci când sistemul de operare va fi utilizat în producție cu beneficii.
Într-adevăr, în acest caz, puteți acumula în mod corect deprecierea. Aceste date sunt necesare pentru organizarea și întreținerea contabilității și pentru contabilitatea fiscală.
Datele vă permit să stabiliți, pentru modul în care obiectivul poate aduce întreprinderea la beneficiile economice.
În unele cazuri, somnul poate fi revizuit:
Dacă, după astfel de lucrări, timpul de aplicare nu este crescut, compania trebuie să determine indicatorii de amortizare pentru perioada rămasă.
Principalele documente legislative:
Punerea în funcțiune orală este documentată. Chiar dacă compania nu utilizează încă obiectul, se poate purta deja și obscura moral.
Și o astfel de proprietate ar trebui amortizată. Numai cu simpla și conservarea sistemului de operare, caracteristicile sale nu se vor deteriora.
Înainte de începerea deprecierii proprietății, sunt evaluate posibilitățile de utilizare a acesteia. Prețul primar este instalat, grupul de depreciere, durata de viață utilă.
Pentru a organiza punerea în funcțiune documentată, pot fi utilizate documente în conformitate cu.
Formularul unificat Adăugați elementul în care reflectat:
Faptul că obiectul este gata de utilizare și concluziile specialității.
Dar merită să ne amintim că procedura de calculare a indicatorilor pentru contabilitatea contabilă și fiscală nu este aceeași. Deci, ia în considerare modul de calculare a utilizării utile a evaluării fixe.
În contabilizarea planului fiscal, astfel de segmente temporare ar trebui determinate prin împărțirea grupurilor de OS.
Dacă se utilizează o metodă liniară de calculare a amortizării, perioada în care obiectele poate beneficia, compania reduce pentru perioada în care obiectul a fost utilizat de proprietarul anterior.
Asigurați-vă că reflectați astfel de termene în documentație. În caz contrar, definiția timpului în care obiectul va fi utilizat cu beneficiul este setat ca și pentru un obiect nou.
La menținerea contabilității, termenul determinării se efectuează de către compania în sine. În același timp, ar trebui să se bazeze pe criteriile prescrise. Puteți (dar nu neapărat) orientați către clasificare.
La stabilirea perioadei de aplicare, luați în considerare:
Termenele limită se reflectă în cardurile de inventar privind contabilizarea activelor fixe ale software-ului ().
Luați în considerare - dacă procedura contabilă stabilește o perioadă mai mică de utilizare a sistemului de operare în comparație cu contabilitatea fiscală, diferența va apărea (). Apoi, în secțiunea OS-6 se potrivește cu informații suplimentare.
Clasificarea este aprobată. Se amestecă 10 grupe de depreciere, care au astfel de utilizări utile:
| Tipuri de obiecte de proprietate scurte | Până la 2 ani vin în 1 grup |
| Cele care pot fi folosite timp de 2-3 ani | În cel de-al doilea grup |
| 3-5 ani | La cel de-al treilea grup |
| 5-7 | În al patrulea rând |
| 7-10 | În a cincea |
| 10-15 | În a șasea |
| 15-20 | În șapte |
| 20-25 | În al optulea |
| 25-30 | În al nouălea |
| Mai mult de 30 de ani | În zece |
Ce trebuie să faceți dacă obiectul achiziționat nu este reflectat în nici un grup? Este necesar să se concentreze pe specificațiile tehnice sau pe recomandările producătorilor.
Fiecare sistem de operare are o descriere a planului tehnic, unde perioada poate sta în timpul căreia poate fi aplicată.
Toate recalculațiile sunt reflectate în certificatele contabile.
Dacă vorbim despre o nouă unitate, durata de viață utilă a activelor fixe este determinată fără dificultăți.
Dar atunci când clarifică astfel de valori referitoare la obiect, care a fost în funcțiune, un plătitor de impozitare poate avea o mulțime de probleme.
La cumpărarea de proprietăți, care a fost în uz, firma poate stabili în sine reguli pentru determinarea perioadei de utilizare utilă.
Este necesar să se țină seama de perioada:
În cazul în care perioada de aplicare a instalației la fostul proprietar este aceeași ca în clasificare sau mai mult, firma poate determina acest indicator, având în vedere cerințele de siguranță și alți factori (în conformitate cu).
Legislația fiscală prevede că societatea poate determina independent durata de viață utilă dacă se efectuează o serie de cerințe. Principalul lucru este de a confirma perioadele de lucru ale obiectelor de la fostul proprietar.
Dar nu este specificat, care documente ar trebui să fie pregătite. Acest lucru poate fi completat cu vânzarea unui obiect. Asigurați-vă că vă veți baza pe datele contabile ale proprietarilor anteriori.
Cumpărătorii pot solicita pregătirea unui certificat în care vor fi incluse datele necesare ale registrului analitic al contabilității.
Dacă nu există niciun document că va confirma utilizarea facilităților fostului proprietar, atunci compania nu o poate stabili în sine. Va fi necesar să se determine o astfel de perioadă ca și pentru noul sistem de operare, pe baza clasificării.
La punctul 12 din art. 258 NK afirmă că sistemul de operare achiziționat, care a fost deja exploatat, ar trebui să fie inclus în grupul de depreciere, în care fac parte din primul proprietar.
Compania poate schimba perioada de operare și, astfel, reducerea bazei de date. Compania este obligată să respecte regulile prescrise.
Dar aici sunt doar indicatorii perioadei nu numai că pot scădea, ci și creșterea. Apoi va fi mai mult și impozit pe proprietate.
Luați în considerare dacă reduceți limitele de timp și continuați să utilizați obiectul, să nu evitați cererile de la autoritatea fiscală. Toate acțiunile sale trebuie justificate.
Regulile speciale nu sunt instalate. Deci, atunci când revizuiește perioada de funcționare, este necesar să se țină seama de utilizarea estimată a sistemului de operare, de uzură etc. Orice justificare trebuie confirmată prin documentul relevant.
Deci, reducerea SC este permisă numai dacă a fost detectată o eroare la definiția inițială a acestei perioade.
Dacă nu au existat erori, schimbarea indicatorilor va fi atinsă prin normele legislației. Dacă proprietatea Fundației rezidențiale este tradusă în nerezidențială, termenele nu pot fi revizuite.
Conform reparației (când a apărut reconstrucția sau modernizarea), utilizarea utilă a sistemului de operare poate fi mărită, dar în perioadele stabilite pentru grupurile de amortizare.
Ministerul Finanțelor susține că, în cazul în care momentul utilizării sistemului de operare după modernizare nu este schimbat, normele de depreciere nu sunt recalculate.
Autoritățile consideră că durata de viață normativă pentru depreciere este determinată în momentul în care obiectul începe să fie operat și în viitor nu se schimbă.
Și într-o astfel de situație, prețul crescut al obiectului până la sfârșitul utilizării utile nu va fi transferat pe deplin la costul companiei.
Multe întreprinderi după lucrările de restaurare sunt efectuate contabilitate pentru aplicația rămasă. Deprecierea se calculează de părți egale pe întreaga perioadă de aplicare, care a rămas.
Într-o astfel de situație, activele fixe zboară mai repede, deprecierea pentru fiecare lună va fi mai mare. Creșterea calendarului companiei este îndreptățit, dar nu este necesar.
În orice caz, costul implementării modernizării este în valoare de costurile la calcularea bazei de impozitare a veniturilor până la momentul în care valoarea primară a sistemului de operare este complet scrisă, obiectul este scăzut din compoziția sistemului de operare amortizat.
În același timp, se utilizează normele de depreciere, care se stabilește la începutul funcționării agentului principal. Aceste reguli până în prezent nu sunt revizuite de autoritățile fiscale.
Dacă decideți să schimbați somnul obiectelor modernizate, trebuie să cunoașteți următoarele caracteristici. Normele de determinare a sumelor de depreciere cu o creștere a termenelor nu sunt stabilite la nivel legislativ.
Da, iar clarificarea guvernului este dublă. În primul caz, este necesar să se acumuleze utilizarea utilă a normelor care acționează asupra obiectului în exploatare.
În cea de-a doua situație, rata de amortizare poate fi luată în calcul, pe baza unei noi perioade operaționale. Conform sistemului de operare modernizat, amortizarea poate fi calculată astfel.
În conformitate cu punctul 27 din PBU 6/01, costurile de reparare a sistemului de operare ar trebui să se reflecte în contabilitatea perioadelor de raportare la care sunt atribuite. Acest lucru mărește prețul obiectului dacă caracteristicile sale sunt îmbunătățite.
Deci, în contabilitate, termenul crește în mod necesar. Se spune, de asemenea, revizuirea perioadei de funcționare la punctul 60 din recomandările metodologice privind contabilitatea.
Viața utilă a obiectelor în lucrarea firmei este un indicator important atunci când deprecierea.Trebuie luată în considerare la stabilirea sistemului de operare pe bilanț.
Deci, vom face față regulilor care acționează la determinarea unor astfel de perioade. Amintiți-vă când indicatorii pot crește și dacă scăderea lor este permisă.
